基建投资范文

导语：如何才能写好一篇基建投资，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、搞好基建投资审计的重要意义

从两年来审计的6个工程项目看，提报工程总造价为2707.25万元，共核减工程支出204.24万元，平均核减率为8%，项目投资审计在规范建筑市场，缓解建设资金供需矛盾，提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。

（一）核减工程造价，避免了高估冒算

在审计中我们发现有的施工单位利用建设单位对建设工程预（结）算的知识了解较少，又缺乏有效地监督的状况，故采用多计工程量，高套定额，多计取费、高套工程等级的手法来编制预算书和结算书，并重复计算工程量等手段来多计工程造价。在我们已经审计的6个工程项目中，有的在分部分项项目中多计算工程量，核减率在8%至18%之间，最高的可达20%。

（二）节约了建设资金，缓解了资金的供求矛盾

目前，我县基建投资审计项目很多，所以，针对近几年来利用国债资金（专项）投入建设的或当地政府交办的项目为列重点，本着为国家利益和集体利益负责为出发点，围绕县域经济建设的重点建设资金，加大审计力度。由于一些单位领导和财务人员不懂得基本建设的知识，所以在管理力度上不够严禁，经过努力多方筹集争取来的资金在使用过程中往往出现不必要的浪费现象，针对这一现象，我们积极开展了针对利用国债（专项）资金投资建设的项目进行了审计。审计从工程的立项、资金的来源入手，为建设单位严把投资关，真正把资金运用到刀刃上，受到好评。如某校利用国债资金投资建设的综合楼工程，审计人员多次去现场进行工程实地测量来获取具有说服力的数据。审计机关依据国家的关法律法规和当地建筑管理部门的相关文件和建筑工程预算定额、费用定额的规定标准，对该项项目进行了严查细审，最终作出了核减工程支出115.33万元的审计报告（决定），为建设单位解决了建设资金不足的难题，同时也让各个施工单位更进一步地了解到审计监督的力度和重要性。

（三）促进廉政建设，密切干群关系

目前建筑行业管理制度不够健全，有的虽然有法规规定，但是在执行过程中也未能严格执行，管理力度不够，工程标底透明度不高，由此引发出不少的矛盾。通过基建投资审计，见证了基建投资额度，核实了工程造价，解决了一定的社会矛盾和不同的说法，并查清了基建投资过程中存在的违纪违规问题，依法核实了工程量，重新确定量、价、费的标准和等级。

二、基建投资中存在的主要问题和原因经过两年来的审计工作，既看到了我县经济建设的迅猛发展的大好形势，同时，也发现了不少基建投资领域中存在的亟待解决的一些问题。一是承包工程合同不规范，工程结算高报决算价

在审计过程中，双方承包合同签订不规范。在签订合同时不按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，目的是待工程竣工后高报决算价格。使得合同失去原有的意义，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高。

二是项目招投标不规范，有造假现象出现在审计过程中，时常发现在一些建设工程的招投标过程中有造假现象。有的工程项目招标前就已确定了施工单位，招投标过程只不过是为了履行合法的程序，其余几家投标单位均为陪衬或由确定的施工单位组织搞假投标。在施工单位中标后，又将工程多头发包，转包给其他的施工单位。国家明令禁止建设工程不容许分包，而实际上往往是一家中标后，项目建设单位将单项工程分解另选择施工单位。

三是不按规定提前办理相关审批手续，边施工边补办建设单位在拟建工程项目中，不按规定提前去相关部门办理相关的审批手续，往往是边施工边办手续；还有的单位，由于种种原因，直到工程竣工，各种相关手续也未补办完整。这种状况，使得施工前的工程立项管理形成虚设，无论合法的、还是不合法的项目均照常施工，扰乱了正常的国家建设项目的投资计划。

四是资金严重不足的情况下仍在报建立项

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长期以来，我国公交场站基建投资管理中，普遍存在盲目建设、预算约束软化、资源浪费、项目投资失控、资金运行效率低下等问题。如何更好地发挥审计监督的作用，是摆在我们面前的严峻课题。如何确保国家拨出的资金，能完全投入到基本建设中，并发挥其应有的效益，这是摆在审计工作者面前的亟待解决的问题。国家审计机关要积极开展公交场站基建投资效益审计，探索科学的工程项目审计方法，工程项目审计方法必须充分把握影响项目投资的过程和因素。

一、基建投资效益审计的分析评价原则

1.客观性原则。

在公交场站基建投资效益审计评价的过程中，必须坚持客观公正、实事求是的原则，在审计中，以收集的统计资料和实际调查为出发点，根据客观的标准，客观的评价和估算具体的公交场站基建投资项目，以确保得到公平、准确的评价结果。

2.全面性原则。

由于公交场站基建投资关系到全社会各阶层的利益，因此，必须坚持全面性的原则，对其进行审计评价。所以，要全面考察公交场站基建投资效益，包括有形效益和无形效益、直接效益和间接效益、短期效益和长期效益、总量效益和结构效益、经济效益和社会效益等。

3.前后对比和有无对比原则。

（1）前后对比原则。

前后对比指的是，将公交场站基建投资项目开始实施之前，与项目完成之后的情况，加以系统对比，以确定投资的效益。审计过程中，需要对比投资实施前和实施后的相关因素，看看是否发生变化，确定投资目标是否实现，以及实现的程度。

（2）有无对比原则。

有无对比是指，将公交场站基建投资项目的实际发生情况，与若不投资该项目可能发生的情况进行对比，以准确度量投资的真实效益、作用和影响。对比中要关注的重点是，将项目作用的影响，和项目作用以外的影响分清楚。

4.定性描述与定量计算相结合的原则。

在审计评价的过程中，有些公交场站，可以通过某些假设、权重和一定参数，来衡量基建投资的执行效果。也可以利用一定的计算公式，经数量演算得出定量计算的结果来衡量，如经济效益的状况；有些则无法用定量计算的结果，来进行衡量，如项目实施对生态环境的影响，以及民众的满意程度等，只能进行定性的描述。一些投资对国民经济和社会发展，具有明显的推动作用，由于投资的数额非常巨大，而且投资时间和运行周期长，因此，效益的发挥具有明显的滞后性；还有一部分公交场站基建投资带来的直接经济效益不明显，但社会和生态效益又相对明显。所以，单纯通过定性描述和定量计算来分析评价公交场站基建投资效益情况，得到的结果不能准确、全面的反映投资效果的真实情况，影响审计结果的公正性和客观性。

5.通用标准与专用标准相结合的原则。

通用标准指的是，采用统一的标准来衡量不同类型的公交场站基建投资资金的使用和运行状况，用以横向对比分析和整体评价不同类型公交场站基建投资使用、投资效率和实施效果。专用标准则指的是，在通用标准之外，针对不同类型公交场站基建投资中，项目特点而制定的标准。在进行审计评价时，既要利用通用标准，对投资效果进行横向对比分析和整体评价，也要根据不同类型的特点，利用专用标准，对投资效果进行纵向对比分析和个别评价。

二、加强公交场站基建投资效益审计的几个关键环节

1.投资决策阶段。

投资决策阶段，是决定项目投资的关键环节，对项目投资及投资效果起决定作用，所以，必须在科学性和可靠性的基础上，开展投资决策工作，尽量减少和避免投资决策的失误，以此提高投资效益。投资决策阶段的重点是，审计投资估算和可行性研究。其中，审计可行性研究的要点是：第一，对可行性研究报告的科学性和真实性进行审计；第二，对可行性研究报告的编制单位，是否具备可行性研究的资质及条件审计；第三，对可行性研究的内容和深度，以及计算指标是否达到标准要求进行审计；第四，对可行性研究编制单位是否按规定标准来收费进行审计。工程建设投资估算的准确性，与项目的工程设计方案、建设规模、投资决策、投资经济效果直接相关联，并对工程建设能否顺利进行产生直接影响。所以，对投资估算的审计不容忽视。通过审计投资估算，对项目投资的数量进一步核实，为投资决策提供科学、准确的依据。

2.工程项目设计阶段。

在做出项目投资决策之后，对项目投资的控制，关键就在于设计环节。虽然设计费占建设工程总费用的比重还不到1%，但是，设计阶段的成败，对于以后的全部费用几乎起到决定作用。所以，必须高度重视设计阶段的审计。影响设计阶段投资的因素非常多，其中，设计方案、设计标准、结构安全系数等，对工程造价的影响都非常大。项目必须依据经过批准的可行性研究报告进行设计，设计时，严格按照投资估算限额设计。建设单位应按照有关要求，选择设计单位和设计方案，从而达到降低投资并优化设计的目的。在设计阶段，审计的重点是：第一，对设计方案是否经济、安全、美观、实用进行审计；第二，对设计标准是否符合批准的要求进行审计；第三，对设计概算的真实性、合法性，以及概算总额是否在批准的投资估算限额以内进行审计；第四，对设计招标程序的合法性进行审计；第五，对设计收费是否合理进行审计。

3.施工招标投标阶段。

项目招标对确保工程质量和工期、择优选择施工队伍、降低工程造价，具有非常重要的意义。在施工招标投标阶段，审计工作的重点是：第一，对是否具备招标条件进行审计；第二，对招标文件的完整性和科学性进行审计；第三，对标底的真实性和准确性进行审计；第四、对招标程序是否合规进行审计；第五，对于合同条款是否公正、科学进行审计。

4.施工阶段。

施工阶段是项目投资的具体实施阶段，项目的主要投资，主要在施工阶段完成。所以，要想降低投资，加强对施工阶段的审计意义重大。在施工阶段，审计的重点是：第一，对施工进度情况进行审计；第二，对设备材料的采购进行审计；第三，对隐蔽工程质量验收的签证进行审计；第四，对索赔事项进行审计；第五，对工程价款的结算进行审计。

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但根据中国民用航空局的数据，这个位于中国东北海岸、人口稀少的大长山岛上的机场2013年仅接待了4000名旅客，每天接待约10人次。

自去年2月开始，中国批准了至少1.8万亿元的基础设施新建项目投资。此时恰逢上次投资热潮中建成的未充分利用的机场、高速公路和体育场馆的全部成本开始显现。建筑企业因此获利丰厚，但中国各省级政府却背负了3万亿美元的债务。

大长山岛位于辽宁省，该省2014年经济增速在中国各省级行政区中排在倒数行列――国内生产总值（GDP）仅增长了5.8%，远低于设定的9%的目标。“在大的工程建设上还要进行严格的经济合理性的论证。是不是在这个方向上面，在那个线路上面还需要建设那么多的高速运输系统和包括民航机场在内？”中国科学院学者陆大道表示。一位政府官员兼经济学家去年11月估称，自2009年起的五年里中国已在“低效率投资”上浪费了约42万亿元，且最近两年问题更加严重。

长海机场拥有现代化的设施，但飞往大长山岛的航班却不容易找到。大连周水子国际机场的工作人员称，过去六个月里都没有飞往大长山岛长海机场的航班。

大连政府没有气馁，今年计划投资14.8亿元扩建大长山岛上的这座机场，使其在2020年时具备接待25万人次的能力。

大连长海县宣传部门的一位官员吴宏称，机场扩建是为了跟上大长山岛的开发步伐，并称该岛去年接待了110万人次的旅客。“从GDP角度来看，这都不是坏事，从一个方面或另一个方面促进了经济增长，” 美奇金的分析师葛素真说，他自从2012年开始追踪中国的基础设施建设。“但这有利用价值吗？是有效利用资源的方式吗？完全不是。”

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部级流程：铁道部接收铁路基本建设投资计划及变更的项目通知，将基本建设计划数据导入投资统计系统，对全部基建项目按照建设单位进行分解，形成项目库字典并分发至各建设单位。铁道部接收建设单位上报的项目数据，审核并汇总后形成投资统计报表和卡片，最后按照国家统计局要求的格式上报数据。建设单位级流程：建设单位接收铁道部下发的项目库，对跨省项目进行分解，再根据填报单位进行分解，形成建设单位级投资统计项目库字典并分发至各填报单位。建设单位接收填报单位上报的项目数据或代替建设单位完成数据录入，审核并汇总后形成投资统计报表和卡片，最后按照部和地方统计局的要求上报数据。填报单位级流程：填报单位接收上级单位下发的项目库，按照项目投资完成实际进度收集录入指标，最后完成项目上报。

2系统架构

铁路基本建设投资统计分析系统按照功能分为投资统计共用平台和各级单位专用子系统两大部分。投资统计共用平台是系统设计的核心，主要提供各级单位专用子系统的挂接功能、计划导入子系统、录入模版子系统、报表模版子系统、项目管理子系统、基础维护子系统，权限管理子系统，下发收审子系统等功能。各岗位专业子系统在平台的基础上，进行个性需求开发和录入模板配置，报表配置，功能配置来实现业务组织，主要包括铁道部投资统计子系统、建设单位投资统计子系统、指挥部级投资统计子系统等主要功能。

3主要功能

初始化模块实现报告期内项目数据的初始化操作，通过计划文件导入、上级单位下发项目字典导入、读取上期项目3个途径完成。项目管理实现项目定义的增加、删除、修改，项目分解、计划汇总、特征值定义、项目导出等功能。数据录入实现投资完成数据的采集，包括基本建设月报、月快报、年报中指标的录入和年报能力指标的录入。数据收审主要实现将下级上报的数据文件进行反解压和反序列化操作之后向用户提供数据查看、修改、入库等功能。报表处理主要实现项目数据汇总、数据四舍五入、报表查询打印、上报基础库、上报国家库等功能。字典维护实现系统字典相关的维护工作，包括单位、省市、能力等基础字典维护；指标字典、校验关系字典、报表字典的子系统设计字典的维护；字典备份、字典恢复、脚本维护等功能。系统设置主要实现系统当前用户权限的设置、系统当前工作目录的设置，系统在实施时关键参数的动态设置等功能。

4关键技术及核心设计

4.1项目编码项目编码由立项年度、项目流水号、子项目编码3组信息组成，分别由阿拉伯数字和大写英文字母组成，共16位。

4.2字典设计字典设计是系统高可配置的基础，本系统字典设计包括简单的单位、省市字典的维护工作，客户输入的录入界面、输出报表、系统所包含指标、校验关系等，这些字典的设计和调整直接影响子系统的功能。

4.3控制器设计控制器是系统的核心部件，系统结合投资统计业务特点，采用了用户定制具体业务处理流程的思路，设计出可灵活拓展的统计指标体系和自定义模板式的录入界面，以适应日常统计业务需求。主要通过对项目集、属性集、指标集、公式集、数据集的调用，在控制器中心通过预定的规则向用户展示录入界面、录入指标、校验关系的结果等功能，系统通过控制器的设计实现统计指标的变化、公式的变化、录入界面的变化等一系列功能。

4.4报表引擎设计系统根据报表数据模型和报表展示模型，分别对应业务数据的读取处理和报表展示，其中数据模型与统计指标模型、校验关系模型关联，负责数据的获取和处理，报表模型负责数据在页面上的展示输出。这种设计模式实现了业务数据和报表展示的分离，降低了数据和报表的耦合性，更好的适应统计指标和报表界面的频繁变化；使原先周期长、成本高、需要开发人员参与的报表升级维护工作转变为普通业务人员可以方便完成的日常工作，大大地减少了运营成本。同时，报表拥有强大的展现和打印导出功能，并且提供完善的报表权限管理，支持多级汇总。。

5结束语

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各级政府对行政事业单位的建设投入不断增加，因此各单位投资购建形成的资产也越来越大，对其加强会计核算和资产转出方和资产受让方的财务管理则显得十分重要。

一，基建投资购建中资产的概念

基本建设会计游离于事业单位会计核算之外。事业单位以国家基本建设拨款和经批准用财政补助收入以外的自筹资金进行固定资产的新建、扩建和改建等项目的基本建设工程，按照国家基本建设规程进行会计核算。在基建会计制度里，有两个资产科目，一是“交付使用资产”，二是“固定资产”。

基本建设项目建成移交给使用单位，按基本建设会计制度规定，以“交付使用财产”科目来办理移交。使用单位在验收后，应将移交的固定资产部分增加行政事业单位的固定资产。这里要谈的就是“交付使用资产”。

1，“交付使用资产”是核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或转给使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过这个科目核算。工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能作为交付使用资产入账。

2，“固定资产”是核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产的原价。这些资产的所有权归属于建设单位，可以自由支配使用的。它包括用基本建设购建的自用固定资产；用留成收入购建完成的的固定资产；无偿调入的固定资产；盘盈的固定资产等。/

二，基建投资购建中资产形成的会计处理

“交付使用资产”

交付使用资产的成本，应按下列内容计算：（1），房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本；（2），动力设备和生产设备等固定资产的成本；（3），运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本；（4）无形资产和递延资产的成本。已经办理交接手续的交付使用资产，借记“交付使用资产”，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。实行投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。“交付使用资产：根据实际情况，还应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目。

三，基建投资购建中形成资产移交使用单位的账务处理

建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后，其中一份由使用单位作为资产入账依据，另一份由建设单位作为本科目的记账依据。

1，使用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”，贷记“交付使用资产”。

2， 使用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”，贷记“交付使用资产。

3，使用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”，贷记“交付使用资产”。

4，使用多种投资的建设单位完成的交付使用资产，能分清投资来源的，分别按上述方法进行结转；分不清来源的，按实际投资比例计算结转。

四，行政事业单位目前基建投资的分析及基建拨款和资产增加的账务处理

目前行政事业单位的基本建设一般为自筹基建、拨入专款基建和借入款项基建，且大多采用发包的形式。这里着重谈的是自筹基建。行政事业单位在安排自筹基建时，要统筹考虑自身的各项收入情况，以量入为出的原则，在保证行政事业正常发展的资金需要和收支平衡的基础上，根据需要和可能来安排自筹基本建设，一般不应负债基建。但如果确需借人款项基建，也应通过“结转自筹基建”科目核算，年终转账后，可能会出现负结余，就留待以后年度组织收入补亏。

所谓自筹基建，就是单位用财政补助收入（或拨入经费）以外资金安排的新建、扩建、改建的基建项目。为了核算自筹资金转存财政基建专户的情况，单位预算会计要求设置“结转自筹基建”科目。拨出基建款项时，借“结转自筹基建”贷“银行存款”。年终账务处理，借“事业结余”，贷“结转自筹基建”。基本建设工程引起的实际成本支出，不作单位支出核算，只在项目完工并交付使用时才增加固定资产和固定基金。工程竣工后，根据建设单位提供的交付使用资产明细表，借“固定资产”，贷“固定基金”。如有结余的基建款项则转回单位账户，借“银行存款”，贷“结转自筹基建”，同时，借“结转自筹基建”，贷“事业结余”。

五，对行政事业单位基建资产会计处理的一点建议

用基建投资形成的固定资产只有通过比较严格和比较科学的会计核算，才能保证国有固定资产的完整性。由于行政事业单位的特点，基本建设会计游离于事业单位会计核算之外，致使基本建设工程发生的实际成本支出，无论是来自预算内拨款，还是来自单位自筹资金，均无法列作单位资金支出，会计报表也无法予以反映。只有对于发生的国家基本建设拨款和单位自筹资金进行的新建、扩建改建工程以及外购需要安装工程的实际成本支出，借记“在建工程”，贷记“财政补助收入”或有关资产账户；项目完工交付使用时，借记“固定资产”，贷记“在建工程”，才能最终为事业单位编制部门预算提供真实科学的会计资料。

参考文献；

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关键词:高校;基建项目;投资控制;对策

一、引言

随着我国高等学校改革的不断深入,高校出现了基建热潮,基建项目投资规模迅速扩大。但高校的快速扩张和负债办学机制的引入,在为高校带来发展的同时也带来了风险。目前,高校基建项目投资管理中普遍存在概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”现象,这是投资失控现象最为直接的表现。防范和控制投资风险是我国高校基建内部控制一个非常重要的任务。因此,完善其基建项目投资控制已迫在眉睫。

基建项目由于自身特点的需要要求其投资控制必须分阶段重点实施,即在项目投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段和实施阶段,把基建项目的投资控制在批准的投资限额内,并随时纠正所发生的偏差,以求在建设过程中合理使用人力、财力和物力资源,保证基建项目投资管理目标的实现,取得较好的投资效果和社会效益。因此,笔者根据高校基建项目的程序及工程造价管理的有关规定,结合自己的工作实践,初步提出一些加强高校基建项目投资控制的建议。

二、项目投资决策阶段的投资控制

高校基建项目投资决策阶段是根据所在高校的实际情况和发展目标选择和决定基建投资项目行动方案的过程,是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证,对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。在建设项目各阶段中,投资决策阶段影响工程造价的程度最高,可达到80%-90%。所以,需要特别加强决策阶段的投资控制,主要应做到如下几点:

第一,实事求是地制定高校基建项目投资计划。高校对基建投入的目标最主要的是满足教学、科研和育人的需要,所以其基本建设应遵循“庄重、大方、适用、耐用”的原则,实事求是地制定基建项目投资计划,这是控制工程造价,充分发挥投资效益的前提。

第二,高度重视项目的可行性研究和论证。可行性研究是项目建设前期工作的重要步骤,是编制项目设计任务书的依据。学校基建职能部门应切实从学校的实际情况出发,结合实际的财力、物力、校园总体规划、建筑标准、质量要求、建筑材料价格等,实事求是地编制好工程投资估算和可行性研究报告。进行项目的可行性研究和论证是保证建设项目以最小的投资换取最佳经济效益的科学方法,在项目的投资控制中具有很重要的作用。

第三,精细化项目的初步设计。项目的初步设计是根据可行性研究报告对所要建设的项目进行规划,即较详尽地规划出项目的建设规模、总体布置、建设方案、建设工期、投资概算、技术经济指标等内容,并为下一步实施项目详细设计提出指导方案。初步设计不得违背可行性已经论证的原则和标准,而且应尽可能地做精、做细,以保证概预算的相对准确性。因为如果项目的初步设计太粗,容易导致施工设计图发生较大变更,从而造成工程造价难以控制。

三、项目设计阶段的投资控制

项目设计阶段是对所建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程,是工程项目建设的灵魂,是处理技术和经济关系的关键性环节,是控制投资的重要阶段。建设项目需按可行性研究报告进行设计,力求做到技术先进、功能齐全、经济合理、安全可靠。项目设计如果水平不高将会导致工程造价过高,而且是其他阶段无法弥补的。国外一些专家研究指出,在项目投资决策正确的条件下,项目设计对工程造价的影响可达75%以上。所以,高校需加强基建项目设计阶段的投资控制,应做好如下几点:

第一,选择正规的设计单位,实行设计招标和设计方案竞选制度。不管是大型的还是一般的建设项目,都应该要选择正规的设计单位和实行广泛的设计招标和方案竞选。通过设计招标,引入竞争机制,促使设计单位采用先进技术和管理方法,降低工程造价,缩短工期,提高投资效益。设计方案竞选是优化设计方案的有效方法,通过设计方案竞选优化,有利于多种方案的选择优化和竞争,从中选择最佳方案。高校应选择“适用、经济、美观”的设计方案,不能超越实际,盲目追求高标准,使工程造价大幅度升高,应重点处理好合理、适用、经济和美观的相互关系,确立一切从实际出发的设计观念。

第二,积极推行限额设计和平行设计。限额设计就是中标设计单位按照批准的设计任务书及投资估算控制初步设计,按照批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计,同时各专业(如水、电、暖、网络、消防等)在保证达到使用功能的前提下,按分配的投资限额控制设计,保证总投资限额不被突破。实践证明,限额设计是真正做到用最少的投入取得最大产出的有效途径,它能有效地控制整个项目的工程投资。对一些工程量大、技术要求较高的工程项目还可采用平行设计,即另选一家设计资质较高、技术力量较强、设计信誉较好的设计单位,在不改变建筑方案和使用功能的前提下,对方案进行科学合理的分析、计算,并与中标设计单位的设计结果进行比较分析。这样做既能防止原设计出现重大失误,造成重大损失,也能防止设计单位只重视安全,不重视经济,造成投资增大。

第三,积极推行采用标准设计。经政府批准的建筑、结构和构件等整套标准技术文件、图纸,称为标准设计。采用标准设计能缩短设计周期,节约设计费用,也能有效控制基建项目投资。

四、项目招投标阶段的投资控制

项目的招投标阶段是控制工程造价的重要环节,所以项目招投标阶段的投资控制应注意以下几点:

第一,重视标底的编制和保密。高校基建职能部门应掌握准确的工程预算,作出科学、真实、合理、可靠的标底,这样才能在招标工作中心中有数,才能正确判断投标者所投报价的合理性、可靠性,才能掌握和控制工程造价的主动权,为定标作出正确的抉择,最终为控制项目的投资提供保障。工程项目标底的编制要充分考虑到一些不可预见费、预算包干费、措施费、现场因素费及材料的市场价格渠道方面等因素对合理确定标底的影响。标底编制好后要严格保密,因为一旦泄漏,将会造成无法弥补的经济损失,也不利于选择更好的施工单位。

第二,重视工程量清单报价。工程量清单报价是指拟建项目的分项工程项目、措施项目、其他项目的名称和相应数量的明细清单报价。因为采用清单报价,投标单位只对自己所报的单价和成本等负责,而对于工程量清单计算错误等不承担责任,此风险由招标单位承担。因此,为了保证工程招标的工程量清单和预算控制价科学合理,高校在进行清单编制时,一方面应充分发挥学校基建、财务、审计及招标管理等单位人员专业技术优势,严格按照《建设工程工程量清单计价规范》规定,根据设计图纸及其他有关要求对清单项目进行详细描述,保证投标单位正确理解清单项目内容,减少清单编制错误,为投标单位合理报价提供依据。另一方面,可以委托两个中介机构同时编制一个工程项目的工程量清单,互相取长补短,纠正偏差。清单报价法有利于规范价格行为,体现公开、公平、公正的原则,为合理低价中标提供条件,有利于学校基建项目投资的控制。

第三,严格编审招标文件。工程招标文件如果内容含糊、界限不清,对工程的施工要求及竣工决算(特别是工程变更及新增加工程取费依据、标准)执行依据表述不清,将会增加工程管理现场的签证及承包商的索赔,抬高工程的造价,从而给基建投资控制及工程竣工结算带来弊端。所以,高校基建职能部门需要严格编审一个真实反映工程实际状况、工程招标相关资料和条件明确、体现业主真实意图的严谨的招标文件,这样才能指导施工监理过程中投资、进度、质量的“三控制”,明确责任,减少纠纷,合理降低工程成本。

五、项目实施阶段的投资控制

在项目实施阶段,高校基建项目工程往往交由监理公司实行监理,这对学校基建项目施工监理过程中投资、进度、质量的“三控制”起到了积极作用,有利于项目实施阶段的投资控制,但仍需要进一步完善。

第一,健全工程变更审批制度。随意变更是高校基建项目实际投资超过合同价的最直接原因,也是高校基建管理中的薄弱环节。因此,建立严格的工程变更制度是基建项目实施阶段有效控制投资的关键。在工程施工过程中,必须严格工程设计变更手续,不能随意更改建筑物的使用功能,修改设计方案,要避免在没有经过设计人员同意及所需资金没有明确的情况下改变工程结构,增加设计选用设备的规格、型号及数量。因需要而不得不进行工程变更的申请,要按照“提出工程变更分析提出工程变更对项目目标的影响分析有关合同条款和会议记录初步确定处理变更所需费用等的评估报告会议讨论确认变更”的程序管理工程变更。对涉及金额较大的工程变更要报学校基建工作领导小组进行讨论直至校长办公会讨论决定。

第二,做好工程预结算审核工作。工程结算时一项专业性、技术性较强的工作,对基建项目投资控制十分重要。由于高校基建管理部门专业技术人员配备不全,很少配置专门从事预结算的造价工程师,基本上是依赖社会上造价咨询服务机构对工程结算进行审核。由于工程结算书送审之前常常没有进行细致的工程量结算、核实施工项目内容、材料数量的审核,常导致报审工程造价偏离实际造价太远,而由造价咨询服务机构核减的工程造价平均支付6%的咨询费计算,高校一年估计要多支付咨询费几十万甚至上百万,所以在竣工结算送交造价咨询结构审核前高校基建职能部门要进行工程预结算审核工作。

第三,加大审计力度。在项目施工阶段,施工过程审计和决算审计是投资控制的重要手段,对合理控制工程造价起到非常重要的作用。利用学校监察审计职能部门来规范审计程序,同时聘请审计事务所专业人员进行跟踪审计,加大审计力度,是基建项目工程投资控制的重要环节。

总之,高校要对基建项目投资进行有效的控制,必须按照基本建设的程序进行全过程的控制,尤其是需要将重点放在基建投资的前期阶段,即基建投资决策、项目设计阶段,针对具体情况拿出有效方法,对症下药,只有这样才能实现主动控制,有效控制基本建设项目投资,使有限的资金发挥更好的投资效益。

参考文献:

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6、雷兵山,段朝霞.高校基建项目的投资控制分析[J].建筑经济,2006(7).

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【关键词】基建项目；投资统计；健全体系

伴随我国经济的快速发展，在基建行业方面的投资也越来越加大步伐，纵观我国基建行业的发展，尤其是在项目投资统计工作方面，往往把施工阶段看做最重要的方面，所有的工作几乎都是围绕着施工而进行的。除此之外，往往把技术放在第一位，而忽略了经济所带来的客观的影响。而如果我们想正视基建项目，确保其能够真正的发挥自身的投资效益，就需要转变以前的传统观念，而从全过程出发，健全基建项目投资统计工作的管理体系，实施整体控制，以达到预期目标。

1.基建项目投资统计工作的主要内容和要点

1.1在基建项目投资项目的构成上，主要包括以下几个方面，建筑安装工程、工器具及设备购买、工程施工进行中其他费用等几种投资构成，这些方面都是紧密相连而又不可分割的，它们共同的构成了基建项目投资的整个环节。

1.2在基建项目投资统计工作的要点上，它除了有价格运动等一般流通商品共有的个性之外，本身还具有一些显著的特点，比如说：按构成的分部组合计价、单件性计价、多次性计价等。这些计价方式在其他的流通商品中我们是无法预料和推断的，也是基建项目本身所带来的显著特点。

2.基建投资统计工作所要实施的控制项目

基建项目是一个专业性很强的行业，根据其自身的一些特点就要求在投资统计工作方面有明确的目标，能够分阶段、有步骤、有重点的进行项目的实施和控制。主要包括在投资决策方面、设计方面、项目招标方面和施工方面等。同时如果想要做好基建投资统计工作就需要能够合理的把基建项目投资统计数目的发生量控制在预算能够控制的范围内，同时还能够动态的随时改正出现的变化和偏差数据，保证基建项目投资最终目标的实现，进而能够保证在基建项目可以获得很好的投资回报的同时，也能够换来更多的社会效益。

2.1合理设置基建项目投资统计工作目标

为了确保目标的实现，在进行基建项目投资统计工作的时候，就需要设置一定合理的目标，如果一个基建项目缺乏一个明确的目标的话，就没有办法进行合理、有效的投资统计管理工作。当然，这里的目标不能是随便设置，而是需要有一定的依据，经过严密的科学的考察最后确立的。在这里，基建项目投资统计工作中所设置的目标需要根据工程进展的进度而深入的改变和细化的。简单的说，就是可以把方案的选择和初步的设计阶段叫做投资统计估算阶段；而施工图设计投资则是投资估算阶段；在进行根据施工设计图进行投资阶段则是设计概算阶段；施工阶段投资控制阶段则是施工图预算或建安工程承包合同价阶段。当然，所有上面的这些阶段和步骤都是密不可分、相互联系和影响的，每个阶段都会相应的对上一阶段或者下一阶段产生一定的影响，进而互相作用，共同的达到基建项目投资统计工作所追求的目标。

2.2进行投资统计工作的分阶段实施

根据笔者多年的实践经验以及我国基建项目投资统计工作的现状来看，我们需要把基建项目投资统计工作整个的穿梭于项目建设的整体建设中，确保每个方面都可以涉及和管理到位。在这种情况下，才能够确保基建投资项目目标的最终实现，进而能够发挥应有的作用，能够获得良好的社会影响效益，进而推动最终目的的实现。

2.2.1基建项目投资统计在项目决策阶段的应用

在项目决策阶段，主要分为项目设计建议书和针对项目的可行性研究两个方面。在我们面对项目建议书这一方面的时候，就需要针对投资统计工作进行一定的投资估算和初步预算等。比如说，如果我们的基建项目想充分的利用外资条件来进行投资的话，那么我们就需要充分的分析和考虑我们利用外资的可能性有多大，在利用之后我们是否有充足的还借能力。同时还需要针对此项目所能够产生的社会效益和经济效益做适当的预期。而项目的可行性分析，针对的是在项目得到审批之后以及未进行投资之前，针对该项目相关的社会、经济、环境等相关方面进行相关的论证研究，并对其预期的一些方案进行仔细负责的有关技术经济方面的分析，并提出项目在投资方面是否具备最合理最有优势的特征，为后来所面对的投资统计等提供一定的理论支撑。而在这一个阶段的主要任务就是针对现有的投资项目方案的估算进行一定的投资统计审查工作，避免产生一定的浪费或者替代工作，保证投资工作的准确性，充分发挥其作用。

2.2.2基建项目投资统计在项目设计阶段的应用

项目设计阶段对项目的整体影响是巨大的，尤其是对于项目投资统计工作来说，合理恰当的设计能够有效的为项目投资统计工作提供一定的支撑。而在项目的设计阶段主要囊括了两个设计环节，一个是初步设计，另一个则是施工图设计。在这一个阶段，我们不能孤立的看待所设计的内容，需要把设计工作和经济紧密的结合起来，才能够合理的进行项目的投资统计工作。要反对只谈节约，而忽略技术上的科学应用，无法达到设计的初衷。同时也要反对只是重视技术的应用，而不顾经济方面的合理利用、设计环节缺乏新颖等。在这里，就需要我们的工作人员能够把技术设计和经济工程管理方面紧密的联系起来，既能够确保项目的质量，又可以保证投资的合理有效利用。因此，在设计环节，项目投资统计工作一定要下足功夫，能够把握住这一个环节，取得有益的效果，进而达到理想预期。

2.2.3基建项目投资统计在项目招标阶段的应用

在这一阶段，投资统计工作主要包括以下几个方面：第一，能够进行施工图合理的预算编制和审查工作。工程预算造价主要是根据施工图来进行预算，在施工图的设计完成以后，根据施工图来进行相关的定额预算、取费和工人支出、原材料、机械器具等的预算来进行编制。所以对于我们投资建设方来说，施工图就是预算的依据，而对于委托方来说，也是签订工程的依据，同时还能够据此来办理相应的款项的收支等工作。我们在这一阶段的严格把关，就会在一定程度上避免一些不正当工程预算的出现，可以节省建设费用。第二，就是加强标底的审查编制工作。标底是工程造价的主要表现形式，是根据预期算出的招标价格，能够确保招标单位在这个将要建设的项目上有一定的财务义务，同时还是一个准绳，用来衡量投标单位的标价。当然这也是评标时最重要的尺度。所以要以科学严谨的态度来编制，以保证有一个切实科学的标底。

2.2.4基建投资统计在项目施工阶段的应用

在施工阶段，项目投资发生的最多，在这一阶段，虽然不能节约投资，但是也一定需要在一定的方面避免浪费的投资。所以，也需要在这一阶段对投资统计工作给予充分的重视，不能靠工程款的控制工作来衡量，更多的是需要从整体出发，在技术、组织、合同等相关方面采取一定的措施来约束投资的支出。只有这样，才能够从整体上把握项目投资的预算额，进而能够达到节约费用、恰当的展开项目的目的。

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【关键词】投资体制 财政投资基建项目 代建制 概算控制管理

为把基建项目建设成一个高质量、高速度、低造价的一流项目，财务除应发挥其核算、反映、监督等核算历史的基本职能作用外，更应在资金的筹集管理使用、基建投资成本的控制、税收筹划等面向未来的方面发挥作用，为管理层和相关部门决策提供依据，以便不断改善工程管理、降低投资成本，确保基建项目能够如期顺利投入运行。

一、基建项目特点分析

（一）建设周期较长

基建项目建设规模大、技术复杂、涉及专业面宽、工程内容多，从项目设想到投入使用需要较长时间。同时，建设项目从策划、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产或交付使用，各个环节必须遵循严格报批审核程序。立项阶段项目完成立项建议书后需报送发展改革委员会等建设管理部门审批；完成立项后，需取得土地使用权，设计方案、扩大初步设计方案还需报规划土地部门、建设管理部门审批；在项目启动招标的同时，需同步完成建设工程开工许可证的申报。以上各阶段的报批及时、报批材料完整是考察基建项目实施流程合法性的重要依据。

（二）约束标准较为明确

相较于其他项目而言，基建项目的约束标准较为明晰。一是时间约束，有建设工期时限限制，需全力保证工程在计划时间内完成。二是资源约束，即有一定的投资总额、人力、物力等条件限制。就预算而言，费用结构和测算标准较为明确，一类费用即直接工程费（如人工费、材料费、机械费等）根据工程量和单价确定；二类费用（如招标费、查勘设计费、监理费、管理费以及其他税金等）有明晰的计算标准。三是质量约束，即针对工程质量和使用效益的目标要求。

二、概算控制管理面临的难点问题

（一）工程项目前期研究不细致

项目建设单位缺乏专业性，导致可行性研究缺项、漏项；项目目建设单位为加快项目推进速度，可行性研究编制不严谨，前期勘察不细致，导致与实际情况偏差较大。项目投资主管单位依据此类可行性研究报告最终批复的概算不准确。

（二）工程建设标准求新、求高

很多基建项目由最终使用单位自行建设管理，这些单位在建设中容易产生提高标准、提升档次的倾向；同时设计单位为迎合委托单位的需求，追求设计效果，采用新的工艺、造型等，最终造成项目成本不可控。

（三）招标过程中忽略不平衡报价

项目建设单位在某一工程领域缺乏经验或初步设计不够深入的情况下开展招投标活动，有时会陷入投标单位不平衡报价的陷阱。投标单位根据经验通过对标书中多估的工程量降低单价，少估的工程量提高单价的方式，使报价总体不变，最终在工程结算时获得优势，导致项目成本不可控。

（四）预算调整依据不充分，控制力不强

预算调整的情况主要分为三种：一是随着项目推进，从投资估算、概算到结算，项目总投资预算精度逐渐细化，其调整依据应为投资计划、批复概算及批复结算文件；二是由于项目实施过程中发生设计变更，之前编制的项目预算不能满足成本开支的变化而需要调整，其调整依据为经批准的设计变更文件；三是因为年初预计不足导致的年度预算偏差，需要在年度预算总控目标内进行项目间预算的调剂，该原因预算调整依据不够充分，容易造成预算随意调整，降低预算调整的严肃性。

（五）预算责任部门条块分割，推诿责任

单个工程项目成本费用存在多个责任主体，仅分析项目预算执行情况，不能将执行偏差进行落责。各个责任部门有相应的内部管理要求，各行其是，造成预算执行过程中的内耗，阻碍预算完成效果。基建项目的主要预算责任主体为基建和物资部门，其负责的成本费用金额约占到项目全寿命费用的80%，且成本费用与预算责任部门不存在一对一关系，如果不区分责任部门而按单个项目编制预算，就不能明确施工费用和物资成本的具体预算，可能导致项目超总体预算的现象。在分析项目预算执行偏差时，两个部门均会以对单个项目预算负责为由，推诿责任。

三、措施

（一）投资阶段做好可行性研究工作

加强可行性研究、投资决策、和初步设计阶段的投资控制，从项目审批环节解决超概问题。能否合理确定建设工程建设规模和投资，将决定政府资金的筹措和计划的落实。可行性研究的投资决策是产生工程造价的源头，合理确定建设项目投资规模，是开展后续工作的关键。要严把方案立项评审，组织有关部门、机构和专家为主体的专职评审人员对建设项目进行论证、咨询，把建设项目的可行性研究建立在优化评选的基A上，在可研阶段合理编制工程投资计划，概算起到控制工程总投资的作用。对于重点项目，项目立项批复后，应加强对初步设计及初步设计概算的批复，严格把好立项审批关，有效遏止“超概”现象在源头的滋生。

（二）加强设计阶段工程造价的确控，积极推行限额设计

在项目立项和投资得以审批后，建设单位应依法择优选择设计单位，并对设计单位提出设计限额。应兼顾优化设计方案与控制投资，坚持以批准的投资概算为限额，实行设计阶段的造价控制，并提高设计深度，尽可能减少施工期间的设计变更和工程签证。

（三）实现预算强控，严格调整程序

统一财务管控系统与ERP系统项目预算，按含税和不含税口径对项目总投资预算及年度投资预算进行强控，对无预算和超预算开支项目成本的，相应入账凭证不允许保存，必须先履行预算调整程序后再进行入账。对有概结算文件及设计变更原因需调整预算的，将通过将相关佐证材料固化到预算调整流程中，经上级单位财务部门审核来规范；严格控制因人为因素估计不准的预算调整，对该类原因产生的调整次数纳入基建预算工作绩效考评。

（四）明确评审工作范围，加强基建项目全过程审核

对已成立财政投资或预算评审中心的地区（以下简称评审中心），为提高预算评审质量，评审中心应对基建项目从立项、招标到竣工决算进行全过程地监督，以保证评审工作结果的全面性。一是对项目支出预算及政府采购预算进行审核，评审中心应按照年度评审计划，对重大建设项目招标前预算进行审核，剔除项目预算中不合理支出、超概算项目，从源头遏制财政资金浪费，提高财政资金使用效率。二是参与基建项目招投标工作。首先，评审中心应对重大基建项目招标文件中招标价格合理性及中标方权责内容合法性进行审核，以督促基建单位按照《招投标法》、《政府采购法》组织施工建设，及时发现招投标合同中不平等条款，降低预算单位合同风险及防止预算单位工作人员与中标方串通侵占财政资金，减少财政资金浪费。三是在项目建设过程上，评审中心应对隐蔽工程、合同变更等重要环节进行跟踪评审介入，防止施工方以次充好、虚报冒领工程量，以保证投资预算评审报告的合理性。四是在项目竣工决算阶段，评审中心根据项目概算、预算、合同r及现场签证，评审人员现场踏勘核实工程量及相关主材价格，保证项目竣工后的实际投资额科学、真实、准确。

基建项目决定着企业长远的发展方向，项目资金管理直接关系项目建设的成败，更是企业未来运营发展的基础。预算完成情况对进行本年度预算按总控目标的调整、总投资预算完成的及时性等，满足预算分析使用部门的经营决策需求，控制工程造价，加速项目成本归集，达到缩短项目投资回报周期、提高项目投资回报率的目的。

参考文献

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[主题词]：全过程　动态　监控　效益

工程建设投资的内部审计就是建设单位内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目改善和加强内部管理，更好地履行建设管理责任，提高项目效率为目的的一种全面的效益审计。工程建设投资的内部审计也是内部控制机制的一个重要组成部分。这涉及到工程投资项目的立项、决策、规划、设计、招标、施工、监理、概算、预算、决算的全过程审计。做好工程建设投资的内部审计工作，能堵塞管理漏洞，控制投资规模，防范投资风险，提高管理效率和效果，真正实现“增值”审计。

工程建设投资的内审经历了从无到有，从浅到深的一个发展过程，但目前大多还是以对建设项目财务审计为主，工程建设投资内审的广度，深度远未达到本身的内在标准，从本单位内部审计工程建设投资领域的实施情况看，由于许多客观条件的限制，目前工程建设投资的内审工作还可以在以下几个方面的进一步加强。

一、事前审计以建立健全工程审计规章制度为主

俗话说，没有规矩不成方圆。没有制度的管理必然没有质量和效率。现行的单位决策过程运行体制，内审部门以积极的姿态对工程投资项目的前期决策主动发挥评价、咨询职能，实际操作中往往要求对工程项目实施过程实行内审监督，因此作为开发单位必须建立健全的内审制度，保证工程内部审计工作有章可循，有据可依。并根据有关规定，结合实际制订一系列规章制度，如制定的《工程项目审签程序规定》《工程招投标内部程序规定》等制度，对工程项目投资的依据、目的、内容、范围、程序、责任追究、审计资料送审时限和方式、审计资料的承诺、审计方案的制订、审计质量的检查与控制、审计意见的征求、审计报告的提交、奖惩办法等方面的内容，做出明确的规定。如在笔者参与实施的沧浪新城太湖西路道路建设工程为例，该工程建设项目审计制度中规定，工程管理部门和财务部门对未经内部审计部门审计的工程项目，不得办理工程项目的结算业务，从而保证内部审计部门不仅要在事后扮演“医生”的角色，而且要在事前以“参谋”的角色、以“第三方”的地位，基于内部审计独立性的原则，运用“提前介入，全程跟踪、把握重点”的工作思路，保证其客观、公正的职业判断。沧浪新城太湖西路道路建设工程项目的内部审计工作在实际操作中制定的工程审计规章制度涵盖了投资项目运行的全过程，确保投资项目的规范、健康运作。在对投资项目实施全程跟踪审计的过程中，对重要环节重点关注，主动把握，采取应对策略，防患于未然，化消极因素为积极因素，保证投资项目顺利运行，从而提高管理效率和效果。再比如这了避免因建设工程合同签定不规范，造成工程结算计价难以确定的事项，本项目就制定了《工程建设合同签订制度》，制度规定由内部审计门对工程建设合同进行最后确认，从制度上防止因合同签订不规范造成对施工单位工程报价监督失效而造成工程结算价格偏高。

二、事中审计以编写的内部审计日记为纽带

在基建投资全过程审计中，事中审计的主要内容是通过内部审计人员监督工程建设投资过程的规范操作，节省建设费用，降低基建成本，提高投资效益。

在工程投资项目实施阶段的内部审计一般时间较长，对投资项目能否达到预期目标具有决定性意义。内部审计人员应当发挥主观能动作用，深入施工现场，向现场学习，为现场服务，参与施工过程中的基础等隐蔽工程验收、变更签证、有关材料认质认价、设备采购等方面的审计监督，主动搜集相关资料和进行过程监控，做到信息在第一线收集，问题在第一线解决，审计在第一线见效，需要重点把握的环节是：投资项目质量控制措施的落实；投资项目安全控制措施的落实；投资项目财务控制措施的落实。

内审工作应强化内审日记制度的执行，要求内审人员以人为单位，按时间顺序编写其反映每日实施审计全过程的书面记录，目的是加强对审计实施阶段的质量控制。审计日记制度要完善，更不能流于形式。并在形成审计工作底稿前，将审计的相关情况进行书面记录，附有用于佐证的审计证据，内审部门内部履行必要复核手续后，征求工程管理部门意见，并由工程管理部门签字盖章。这样做既可避免审计日记的无效劳动，还可以避免审计证据不被工程管理部门引起重视；同时又能及时将工程管理的不足与工程管理部门见面，避免在审计报告征求意见阶段出现较多的异议与反复，对提高审计质量、规避审计风险具有一定的作用。

例如，在笔者参与实施的沧浪新城太湖西路道路建设工程项目中，编写通过了解并掌握工程项目立项的内容、工程概况情况、工程内容、施工单位的资质和信誉情况、施工合同签订的内容、图纸设计内容、施工方案的内容等的审计日记。尤其是对工程合同和建设过程中审计质量及监理工作的审计。工程合同是工程建设中的重要法律文书。工程合同审计是投资审计的一项重要内容，工程合同审计要明晰合同文件解释顺序，掌握协议书内容和专用条款的特殊要求，搞好工程合同审

计是提高投资审计质量、防范审计风险的重要方面；在工程建设投资阶段审计工作的重点要逐步转向工程质量审计和工程投资的控制，限于目前内审部门的技术力量和工作量，实施工程内部审计难以做到全程跟踪审计，因而内审所依赖的工程实施过程抽样检测资料只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。同时还要经常察看施工现场有关情况与监理记录的核对，这样既可以预防工程质量出现大的隐患，又能在工程结算审核时掌握第一手资料。内部审计人员还要加强与工程管理部门的关系。内审部门和工程管理部门都是建设单位的内部职能部门，两个部门工作的侧重点虽有不同，但总体目标都是一致的。这就要求两个部门多沟通交流，形成共识。审计部门要适时宣传审计的目的和要求，争取得他们的理解和配合。遇到问题时，多以平和的态度，友好协商解决，主动建立起积极的工作关系和合作伙伴关系。

三、事后审计以工程建设竣工结算为核心

投资项目进入竣工验收阶段，意味着对该投资项目实施内部跟踪审计到了“建塔见顶”的阶段。但决不能因此而有所懈怠，相反要抓紧时机，发挥职能作用，协调有关部门把关守口，确保投资项目全面达到预期目标。笔者认为当前较好的方法是以工程建设项目竣工结算为核心，重点把握投资项目的验收环节和投资项目的竣工结算环节。

内审部门要参与对工程项目的竣工验收，把工作做的更细、更全面。也可以聘请有资质、信誉好的中介机构提前介入，对工程全过程进行跟踪审计，这对事后进行工程竣工结算审计将会起到事半功倍的效用。

目前，笔者所在部门内审部门人员相对不足，专业知识结构不够合理，技术力量有限，为了尽快完成繁重的工程项目竣工结算审计任务，大多数项目的结算审计都采取聘请社会中介审计机构的办法，进行工程项目竣工结算审计工作。这种形式虽然解决了建设内审力量不足的困难，同时也规避了自审存在的风险，更解决了审计独立和审计结论公信力的问题。但是，审计人员行为偏差的风险和审计资料不完整的信息失真的审计风险并不会因委托中介机构审计而消失，有些风险依然存在。如果委托的社会中介机构有问题，那将会严重损害建设单位的利益。因为委托的社会中介机构审计人员，他们在自身利益不受损失的情况下，一旦“手下留情”，建设单位的利益就会不知不觉地受到损害。所以，也应当引起重视，必要时要加强与社会审计机构的关系。内部审计与社会审计是委托与被委托的关系，委托关系建立后，被委托者要对委托者负责，并报告工作，主动接受委托者的监督和管理。内部审计在选择社会审计力量时，可采取招投标形式，选择一些资质高、信誉好、实力强的中介机构，签订委托协议，明确审计的质量、时间、报酬等双方的权利义务。为避免施工单位与社会审计人员接触可能出现的舞弊，内审部门对委托的中介机构可以在一定时间内向施工单位保密，并由内审人员专门协调联络，审查和传递审计资料，进行现场监督等。为保证合作成功、愉快，建立和谐的合作关系，内审部门应按合理的收费标准给予审计报酬，中介机构应提供高质量的审计工作成果。

同样在事后审计阶段，也要重视内审信息化建设，建立工程审计信息档案。工程审计所依据的信息涉及政策多、专业广、时效性强，审计人员与审计对象之间经常处于信息不对称的状态。因此，内审部门要加大信息化建设的力度，建立更多的信息渠道，及时、广泛地获取审计需要的信息，建立工程审计信息档案。如我单位的内部审计人员定期或不定期地到市场进行材料价格采集工作，建立材料价格信息档案；经常查看“建设部”、“中国内部审计协会”、“中国造价管理协会”和地方建管处等有关网站；及时征订建材价格信息期刊和定额手册等。了解和掌握相关政策、业务和市场信息，增强识别虚假信息的能力，从而大大地提高工程竣工决算审计效率和审计质量。

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关键词：建筑工程；预决算；审查；投资控制

中图分类号： TU761 文献标识码： A 文章编号：

建筑工程预决算是决定和控制工程项目投资的重要措施和手段，是进行招标、考核企业经营管理水平的重要依据，也是审查机关掌握投资状况、监督经济活动的重要依据，这就要求工程预决算应有高度的科学性、准确性及权威性。

一、建筑工程预结算内容

1、 工程量的预算。在建筑工程项目造价管理工作中，工程量的预算是工程项目预决算管理工作的基本内容之一，其决定了工程资金的投入与运用的总体状况。建筑工程项目的工程量预算是一项相对复杂的工作内容，其对于技术性、科学性、客观性的要求较高。工程量的预算要由专业的建筑工程设计人员与技术人员共同来开展和进行，并要结合工程项目的整体建设目标、施工计划图纸要求，以及工程项目的具体质量标准、施工工艺、技术流程等最终来确定。只有准确的掌握了工程量的预算结果，才能较为全面的预算出工程项目建设所需要的资金情况，进而做出全面的工程造价计划方案。

2、工程整体建设成本的预算。工程整体建设成本的预算是在工程量预算结果的基础上来进行的，工程整体建设成本包括工程量、机械设备选购、建筑材料购买、人员开支、银行贷款偿还、监理费用等多方面的内容，整体建设成本预算是对于工程项目整体资金运用情况的科学计划方案。在工程整体建设成本预算工作中，一些较大的项目相对容易计算出来，而应该重视的则是一些细节项目的预算，同时工程预算人员还要坚持“降低工程成体、提高经济收益”的基本原则，确保工程项目参与各方经济收益的实现。

3、工程项目的竣工结算。工程项目的竣工结算是对工程项目预决算工作的总结，其主要工作内容是结合工程项目实际资金运用情况对工程各项预算工作进行全面的审核，以最终计算出工程项目的经济收益。工程项目的竣工结算不仅仅具有审核工程预算方案的作用，还应该注意对于工程资金管理工作经验的分析与总结，以更好的促进工程项目预决算工作的全面发展与进步。

二、 预决算审查中的有关问题

预决算审查程序与编制程序一样, 首先要审查定额直接费, 其次要审查各项取费, 最后审查材料差价及扣减水电费。

1、关于定额直接费的审查。

定额直接费是预决算计费的主要部分, 也是计取其它费用的基数。所以, 必须先保证它的正确无误。否则会引起一连串的差错。审查时应分如下四步进行。

( 1) 对工程量的审查。工程量是计算定额直接费的第一因素, 也是分析工料消耗的依据。要想核实工程量, 就要根据施工图纸和工程量计算规则对工程量抽项或逐项进行审查, 尤其对土方、砖砌体、混凝土、楼地面、墙面的工程量着重进行检查。并且要注意审查设计变更后, 是否对减少的工程量进行核减。

( 2) 对预算价的审查。预算单价分两种情况: 第一种是直接套用的单价, 第二种是需要换算后才能套用的单价。在审查第一种时要注意两点。首先要注意定额涉及范围, 弄清预算项目设计工序的含义, 避免拆项重列费用: 其次, 是将定额单价含义与计量单位以及设计要求进行对照, 防止以低套高。

( 3) 对自编项目的审查。由于预算定额受编制年代的局限, 又不能随着新工艺、新材料的出现而及时修改, 所以常有一些项目在定额中找不出单价, 需要合理地自编项目。在审查时要对新工艺在施工中实际消耗的人、材、机作具体了解, 以便较正确地计算出定额未规定的工程项目的实际单价。如有争议必要时可找当地定额站裁决。

( 4) 对计算和汇总的审查, 预决算审查人员应仔细地审查数字的计算过程及数字汇总是否有小数点错位或以一代十等差错。

2、 关于各种取费的审查。

其中包括以系数计算的其他直接费、间接费、利润和税金等。审查时应注意以下几点:

( 1) 施工企业是否按本企业的级别和工程类别计取费用。

( 2) 同一工程中, 是否按规定分开套用费用, 有无舍低随高现象。

( 3) 所套标准是否与规定的工程地点类型、高度、结构相符合, 有无以近算远、以低算高的情况。

( 4) 计取各种费用的程序及计算基数是否符合规定, 计算方法是否正确, 应当根据有关的规定标准和

费率逐一计算核对, 防止错算。

3、 对材料数量及差价的审查

( 1) 地方规定的综合材料价差系数是时间性的, 所含材料品种一般来说, 应是大宗地方生产材料及其

它零星材料, 有些还应按照当地补充文件规定调整。在审查时应注意两个问题: 一是查对文件所规定的系

数的时间与工程施工时间是否统一, 必须严格执行文件规定, 分期分段套取应取费用; 二是注意不同工程

类别应采用不同的系数, 防止以低套高。

( 2) 允许按实际价格进行调整的材料一般有两种处理方法。一是建设单位财务自行处理, 决算时以预算价计列。二是由施工单位编入预决算中的材料调差部分, 应进行核查。

三、建筑工程预决算审查与投资控制

1、遵循“控制量、指导价、竞争费”的原则。进一步制定和完善工程预算编制的工程量计算规则，力求在工程量计算上有章可循，严肃认真，不留或少留“活口”，不允许随意“加量”调整，更不允许随意“调量”——随意调整修改定额含量，增加定额损耗。这就需要相关人员不断增强职业道德教育，提高业务素质。

2、利用信息互联网络来为建筑材料价格建立电子档案。建筑材料的信息公开可以提高工程材料价格市场的透明度，使建设方、施工方和预结算审核部门等相关部门与工程材料市场一脉相连。工程进行预结算编审以材料价格相关管理部门公布的参考信息价为材料限价依据。工程材料供应方提供信息价范围以外的材料实际采购价、台票装、调试、保养，这部分材料的结算，设备的施工单位不能将之纳入工程预结算书中，以防止其套用定额，采购保管的费用可包括为采购保管必须材料、设备所产生的费用。工程所需的各种设备和材料的安装方法、工艺要求、工序及辅助材料的数量、规格、价格等造价编审人员必须掌握。

3、施工合同。甲乙双方在招标投标和签订施工合同之前应请有工程设计资质的单位设计施工图，施工图设计的内容、设计的深度应符合国家规定和业主要求，图纸表现形式也应规范，应明确标明设计标准、使用材料的名称、品质、数量、规格等。减少活口，避免扯皮。特别是采用固定单价合同的工程，更应事前明确固定单价所对应的施工工艺、主要材料详细情况等等，便于施工中进行监理核实及审核结算时按实调整单价。

4、严格把关施工企业必要的资质文件。工程施工企业队伍、管理、资金、实力等综合素质可以通过施工企业的资质反映出来，建设行政管理部门对相关施工企业进行资质认证必要手续时需要严格把关。工程审价人员必须掌握资质审核的相关手续，对施工企业的资质等级进行验证，看其承揽该项工程资质是否具备，是否具有符合企业经济性质的取费标准，项目标准是否符合取费证书允许记取的范围，是否挂靠，投标人、签约人、预结算编制单位是否隶属同一单位。

5、定额管理部门应及时修订、补充和完善定额标准法规。现行定额尚有许多缺项、漏项和不合理的地方，对此，应尽快深入施工现场，搞好市场调查，便于快速套价。明确界定土建、工程、修缮、安装定额之间的适用范围，尽量避免交叉、重复，减少重套定额的来源。最好能采取技术措施进行处理，使不同预算定额中的相同工作内容的子目基价水平协调一致，免得施工单位预算人员串套定额，就高不就低。

6、相关造价管理单位或协会应发挥主动参与的作用。组织相关专题会议或研究课题，促进预结算工作者相互交流探讨，为专业审核人员提供学习借鉴的平台，探讨新材料、新工艺对工程预结算造价的影响，同时统一观念，共同提高编审人员的思想素质和业务能力。

7、对当前的工程造价相关咨询单位进行预算工程审核结算的收费方法进行改善。施工单位所报预结算的质量好坏与工程造价相关咨询单位的造价咨询费用进行关联，比如甲乙双方对有的地方规定须结算核减额超过5% 以外部分的审核收费各负半责，如此可以避免在编制预结算时施工单位预结算人员随意加价。

要合理控制工程造价，必须增加工程造价专业编审人员的信息面、开拓知识面，使其实地考察，把握相关技术，及时发现隐蔽情况，摸透工程材料的市场行情，对审价过程中出现的相关问题用科学严谨的态度去对待，从源头进行控制。

总之，管理好基建投资, 使其发挥最大的经济效益, 审查预决算工作是基建管理中理财把关的重要环节之一。面对各施工单位众多的水平不一的预决算人员及其变幻莫测的手段, 我们预决算审查人员不仅要有高度的事业心和责任感, 还需要有一定的业务水平, 能准确计算工程量, 合理取定定额单价, 剔除其不合理的部分, 补充完善预决算内容, 以便能实事求是地客观地反映工程实际造价。

参考文献：

[1] 徐阿英.关于提高工程预决算水平的有效方法研究[J]. 商场现代化. 2012(05)