基建工程审计十篇

基建工程审计篇1

今天，当我们制定《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（以下简称《规划纲要》），探索面向未来的教育时，我们有必要反思，农村教育的价值和使命是什么？它的方向到底在哪里？为此，我刊特邀请三位知名教育专家，从当前农村教育中的一些突出问题出发，对农村教育的现实与未来进行理性思考。《规划纲要》高度关注农村教育问题足、质量不高。《规划纲要》提出的解决问题的根本思路是合理配置教育资源，向农村地区、边远贫困地区和民族地区倾斜。

另外，对于各级各类农村教育，《规划纲要》都提出了具体的举措，比如学前教育部分，明确写了要“重点发展农村学前教育”，并且提出许多具体举措；在义务教育阶段，强调加快缩小城乡差距，建立城乡一体化的义务教育发展机制，在财政拨款、学校建设、教师配置等方面向农村倾斜；在职业教育方面，强调要加快发展面向农村的职业教育，服务新农村建设。近年来，随着我国对卫生事业投入的不断加大，医疗卫生基础设施建设和公共卫生服务能力取得了较快发展。医疗卫生单位建设工程项目复杂，具有工程造价高、建设周期长、专业技术性强、建设过程中调整变化多等特点，已经成为各单位经济活动的重要内容，直接关系着医院的经济效益，因此，进行医疗卫生单位基建工程内部审计工作是十分必要的。但通常医疗卫生单位的内部审计力量较薄弱，特别是基层单位，专业知识配备不足，在审计的方法、制度等方面的工作还有待完善。

一、医疗卫生单位基建工程审计中存在的问题

(一)缺乏专业基建管理人员、审计人员许多的医院都缺乏专业基建管理人员、审计人员，因为领导的不重视，内审机构不健全，人员配置不合理。一般都是从财务科直接抽调，人员配置不是根据工作任务，工作量而定的，随意配置，纪检、监察、审计都同属于一个部门。审计人员绝大多数综合业务能力都不强，甚至基层医疗卫生单位中有的审计人员从来没有接受过相关审计方面知识的培训，没有上岗证，审计工作质量缺乏相关专业性、权威性，而且同系统审计部门之间也缺乏工作交流，因而工程监督流于形式，缺乏完整性和全面性，不能发挥其应有的监督审计功能。

(二)审计不规范，流于形式基建工程审计不规范，流于形式，特别是一些基层卫生单位，其主要表现首先是工程审计制度不健全。其主要表现为工程审计制度不完善或没有，医疗卫生单位重技术，轻财务管理和审计监督，对已制定的审计制度不能及时改进，导致工程审计无章可循，内部审计制度的作用发挥不出来。其次是审计工作滞后。目前的基建工程审计工作主要针对项目完工后的决算审计，没有很好地进行事前审计、事中监督、事后审计的全程审计工作，审计部门根本就无法掌握情况，审计监督不到位。最后是缺乏信息化管理意识，未配备有基建审计软件，审计停留在手工核对的方法上，工作量大，核对不准，效率低下，严重影响审计工作的开展。

二、加强医疗卫生单位基建工程审计工作的建议

为能充分发挥基建审计的作用，提高审计工作的效率，避免造成不必要的经济损失，针对以上的问题，我们提出以下解决办法。

(一)领导的重视和支持至关重要工程审计和其他审计工作一样，领导的重视和支持是至关重要的，只有借助于领导的支持，通过明确授权、组织安排等措施，协调各部门单位之间的配合，解决问题，更好地调动审计的积极性，才能保证内部审计职能的履行，内部审计的评价职能才能实现。

(二)加强审计队伍建设要搞好医院基建工程审计工作，必须充实专业的审计队伍，努力提高审计人员素质。一是加强对审计人员的业务培训，提高执业能力。基建工程审计专业性较强，要求内审人员具备财务、审计、基本建设预结算、法律等多种专业知识。主此，审计人员应积极参加各种业务培训，提高应变能力和执业能力。二是要有过硬的工作作风。审计人员在工作中与施工方联系密切，必须通过各种教育，提高审计人员的思想政治觉悟，使其提高自身品质，在工作中坚持真理，公平、公正、合法地处理各种问题。

(三)建立健全内部审计规章制度健立健全工程审计相关制度，提高审计的依法性，根据政府有关职能部门的基建工程预决算编制定额，确立审计依据。可以建立和完善如《内部审计工作条例》、《基建维修工程项目审计实施办法》等规章制度，防止相关单位和施工企业在编制预决算时的随意性，为审计工作的顺利开展提供保障，克服审计工作的随意性和盲目性，审计工作不再模棱两可而是有章可循，切实维护内部审计工作的严肃性，使医院的内部审计工作走向制度化、规范化管理。

(四)转变审计方法，全过程跟踪审计加强对基建工程的事前、事中、事后的全过程跟踪审计，可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，提高建设项目管理水平，最大限度维护医院经济利益。因此，我们应转变审计方法，做好工程全过程跟踪审计：

1.事前审计。要做好基础工程审计，要对基建项目实行有效的监督，事前审计是基本条件。做好事前审计，必须要审计部门提前介入到工程建设的项目，参与工程项目的招投标，进行事前审计监督工作。对立项及项目可行性评估、立项审批各类手续及费用进行审核，对施工预算的审核，以及项目的招标及施工、监理等合同的签订进行审查，确保项目工程的顺利进行。

2.事中审计。在施工的过程中，审计人员要深入到施工的现场进行实地的考查，及时了解工程的进展情况，如监督施工单位所用材料的规格、施工标准等是否与合同一致；了解工程量的增减，如有无履行签批程序，书面文件及图纸是否完整，防止偷工减料现象的发生。了解拆除工程中再利用的材料情况，并作详细记录。参与隐蔽工程的验收，确保隐蔽工程签证的客观真实。

基建工程审计篇2

1高校基建工程审计的现状

1．1基建工程设计制度不完善

虽然在《教育部关于内部审计工作的规定》中已经明确规定了高校内部审计的职责，但是由于高校基建工程的审计工作还处在发展阶段，很多工作都开展得不是很到位，特别是审计制度还有待完善，没有较强的可操作性。例如管理部门和审计部门的职责和权限就不明确，还有审计工作的程序也没有进行规范，很多都呈现模棱两可的状态，容易产生冲突或者是遗漏，没有把审计工作的作用充分体现出来。

1．2基建工程审计力量不强

在高校规模不断扩大的今天，很多学校的基建工程也在不断增加，但是审计人员相对责任重大的审计工作来说就显得很少，特别是在高校各种基础设施以及绿化、安装、土建等工程，需要的专业性和技术性都比较强，这给审计人员带来了很大的挑战，因为高校设施需要的审计员，不仅要懂得施工技术，同时还要掌握工程造价的构成要素，同时还要懂法律等多种相关知识和技能。在目前的高校中，很多审计人员都是经过基建工程审计培训而上岗的财务审计员，因而他们对基建工程相关知识和技能的了解和掌握都相当缺乏，阻碍了高校基建工程审计工作的高效进行。

1．3审计模式有待提升

由于高校的基础设施正在大肆扩建，审计工作还处在探索阶段和完善阶段，很多审计单位的基建工程审计工作仍然停留在之前的竣工决算上，而对于方案设计、合同签订、可行性分析、风险预测、招投标等重要环节都是“顺其自然”，如果在工程结束以后发现有问题，则很难弥补漏洞，从而影响到审计工作效能的发挥。再加上审计制度不够完善，很容易让施工方钻空子，增加审计工作的风险性。

2做好高校基建工程审计的前提

审计人员要做好高校的基建工程审计工作，就需要有比较健全的审计机构以及比较完善的审计制度作为自身的约束，也需要受到学校相关领导的支持和重视，同时还需要在工作中，把审计工作的监督作用贯穿工程的始终，才能确保审计功能的正常发挥。也就是说，如果要审计功能正常发挥，就先要学校给以审计工作高度重视，建立健全内部审计机构，完善审计制度，规范审计流程，并对审计人员进行多方面知识的培训，提高审计人员的综合能力，优化审计队伍，为审计工作的高效开展提供厚实的“后台”保障，充分发挥审计的功能，降低审计过程中的风险系数，提高工程质量，降低工程成本。

3高等学校基本建设审计的主要内容

一般来说，各种工程项目开工前的准备状况，施工中的管理情况以及施工状况，工程竣工结算情况等都是搞好基建工程审计的内容。在工程项目开工前，审计人员要知道项目的立项，了解工程项目的设计，掌握预算款和筹资的情况，熟悉合同以及具体详细的问题。在施工中，主要是把握工程的施工进度，了解内部控制制度，掌握材料、设备的使用情况以及设计变更等相关问题。而竣工以后，审计工作包括竣工验收，结算施工费用，清点材料库存，核算财务费用，把握工程费用的总支出。总的说来，高校基建工程审计工作贯穿于工程始终，在施工前、施工中、施工后都有很多内容属于审计范畴。

4加强高校基建工程审计工作应做好的几个环节

4．1决策环节良好的开端是成功的一半，在高校基建工程中，决策就是整个工程的开端，正确的、科学的决策才能达到良好的投资效果，因此决策阶段是整个工程的重要环节，应受到高度重视。在决策阶段，要尽量减少失误的存在，要对决策的可行性进行理论和实际的透彻分析，看该决策是否正确，是否科学，是否具有可操作性，还要分析工程周围环境是否能够给该决策提供良好的条件，分析决策的内容和深度是否能够达标，分析对比编制单位收费是否合理。在决策阶段，科学设计投资方案，正确分析各种因素，准确评估投资效益，是直接影响工程是否顺利开展、是否达到预期效果的重要因素，因此在投资阶段，要对投资估算审计高度重视，审计投资估算的依据是否真实、可靠、科学，审计投资估算是否满足项目决策的精度要求，以及影响投资估算的因素是否分析透彻，以为项目决策提供准确的数据信息。

4．2设计环节设计是整个工程的“引路人”，管理部门是否制定工程设计管理控制制度，对工程的变更是否有所限制，对功能应具备的功能是否有明确的要求，设计招投标的程序是否合规，这些都是工程开工前需要掌握的信息，也是审计的重要内容。因此在设计环节中，审计人员要严格审核设计方的投标方案，然后在依据明确的定性考核指标确定是否对多种设计方案进行比较，特别是要注重经济方面的审核，以确定中标单位。当然，在审查设计方案同时也要审查设计合同，审计双方的职责和权力是否明确，审计合同是否有漏洞可钻，审计合同条款是否合理，以确保设计环节选择最优设计方案，提高基建工程的质量和效益。

4．3竣工结算环节竣工结算环节是整个工程项目的最后一个环节，在这个环节中，工程款的结算是一项重要的工作，也是决定工程效益最直接的环节。因此在竣工结算环节中，审计人员要万分注意，特别是工程变更的部分，要看审计变更是否在控制范围内，调价是否在允许范围内，是否有补充合同条款，是否另外加价；审计工程量及工程款的计算是否属实，报价、税率是否准确；审计设计变更资料是否通过原设计部门的认可，是否经过建设方签证，是否有无变更计划，是否获取相关部门的批准，是否办理妥当手续；审计变更时工程增减量的计算，是否只记增量而忽略减量；审计施工方是否有另立名目、额外收费、修改定价等费用；对于工期较长的跨年度工程，要审计是否有重复计费的现象，审计是否编制“竣工工程决算书”，审计单价是否有所变化等相关问题。

5加强高校基建工程审计工作的措施

5．1加强队伍建设要做好高校基建工程审计工作，充分发挥审计各种职能，就要拥有一批综合能力较强的专业审计人士，打造一支优秀的审计队伍。加强审计人员各方面知识和技能的培训，配备更多、更优的相关专业的审计人员，加强审计队伍的建设，为提高审计质量奠定厚实基础。另外，还应该在审计队伍中实现“优胜劣汰”的竞争机制，增加审计人员的工作压力，然后再通过一些精神或物质的奖励措施把工作压力转化为工作动力，让审计人员不断超越自我，创造辉煌成就，提高审计队伍的整体素质，增强审计队伍的工作能力和工作效应。

5．2加强施工合同的订立合同是具有法律效应的约束条款，如果合同的订立不完善，则会在工程出现问题的时候“无理可依”，对造成的损失只能吃黄连叫苦。所以在合同中，所有条款都要白纸黑字、明明白白写清楚，要让条款内容越详细、越严谨就越好，不能留空子让施工方钻，这就需要审计对合同的每条每款完全吃透，以防双方职责和权力的划分界限不清楚，也防止不必要的工程款损失。因此，在合同拟定之初，审计机构就要对合同条款进行审计，或者让审计机构一同参与合同条款的拟定中来，让审计人员对合同条款做到心中有数，加强施工合同的严密性，最大限度地保护高校的合法权利和效益。

5．3加强审计监督监督是审计最重要的职能之一，也是让工程项目各方面工作透明的重要途径，加强审计的监督工作，对工程的质量管理和造价管理都有着重要的影响作用。那如何加强高校基建工程的审计监督工作呢？笔者认为可以从以下几点来实现：

（1）对高校基建工程审计的技术和方法进行创新。在工作过程中，不能把审计工作作为一个独立的系统来对待，而应该是要同其他相关部门密切合作，从其他部门获取准确、真实的数据信息，对工程作出准确的分析，并选用正确的审计方法对工程全过程进行审计。

基建工程审计篇3

关键词：基建工程；审计；有效控制

基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。

1工程事前审计是保证工程投资效益的前提

1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

2工程事中控制是做好工程审计的关键

2.1对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

2.2对施工单位实施经济措施

每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

2.3对施工单位工程实施技术措施

每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。

当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。

二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

2.4对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

3工程事后审计是控制工程造价的最后保证

3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。

3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。

3.3审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。

3.4审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。新晨

3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单

基建工程审计篇4

1．高校内部审计人员技能缺乏审计过程涉及到的部门、信息十分广泛，业务量非常大。在审计人员配备上，首先要做到按照工程规模进行匹配，如总投资在8000万以上的基建工程，审计人员要在两人以上［4］。一些大规模的基建工程只凭借原来的内部审计部门，而没有增派审计人员，使繁重的工作与实际需求不匹配。同时，内部审计人员存在专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。目前有的高校还存在由财务人员从事工程审计工作的情况，严重影响了工程审计的效率和质量。此外，内部审计人员不仅要具备一定的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工方案、施工特点等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个流程，以上任何一方面的知识和能力的缺失，都会对工程审计质量产生影响。

2．审计外包单位选择不当目前因为高校内部工程审计人员力量不足，将超过一定额度以上的基建工程结算审计业务委托给有实力的造价咨询机构，已成为一种趋势。由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期的合约关系，其在组织上、经济上、精神上均独立于高校，不受高校的行政约束，不用担心与施工单位串通舞弊行为会给自己造成长期影响。在个人收受好处后，做出损害学校利益的事情。在审计过程中，外部审计人员责任心缺失，对施工单位无原则让步，抱着“多一事不如少一事”的态度，得过且过，没有严格按照相关的审计程序进行，这就严重影响了工程审计的效果。同时，我国《工程造价咨询单位管理办法》(建设部令第74号)第三十三条规定:因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿。但由于该规定缺乏具体措施和衡量标准而实际难以实施。这些都造成了外委审计风险的大大增加。

3．工程审计信息不准确信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，掌握并充分利用信息资料，可以减少工程审计中的盲目性，提高工程审计水平。工程监理制度是建设项目的重要管理制度。由于监理机构的独立性和专业性，基建管理人员和审计人员会过分信任和依赖监理机构，从而忽略对监理数据的审核。监理单位缺乏专业知识和责任心，对现场签证不实、材料不符的现象就无法真正监管。如某学生宿舍楼的消防工程，施工单位报审单上标明阀门品牌为上海冠龙，材质为铜质阀门，直径DN100，监理人员在报审单上笼统签上“情况属实”。而实际施工现场采用的品牌是上海沪龙，钢质阀门，直径仅为DN50，如果基建管理人员或审计人员不现场复核，就可能花较高的价格买到相对较低品质的产品。工程造价中主要材料费用占总造价的60%～80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格不实，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

4．工程审计范围片面在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，对于事前招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程涉及到的内容非常复杂，在工程准备期与施工期环节非常多，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。比如招标阶段。目前高校大型国有资金投资建设的基建工程招标工作，往往委托有资质的招标实施。招标文件中工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等重要内容一般由招标拟定初稿，如果基建管理部门对以上内容不进行认真审核，就会造成工程量清单数量不准、项目缺漏、招标控制价偏高、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。比如施工阶段，若内部审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握。例如某个教学楼新建工程，基础施工时施工单位按照规范要求邀请专家对深基坑支护方案进行了论证及确认。实际施工时，施工单位并没有按照施工方案进行锚杆支护，仅在四周壁简单进行喷浆挂网。监理人员和基建管理人员对这现象也没及时拍照存档或书面备注。工程竣工结算时，施工单位按照经专家评审的施工方案进入结算，从而引起了造价争议。

5．外部人为干预存在部分高校基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。大型基建工程往往历时2至3年，施工单位不择手段利用机会与相关领导套近乎、攀人情。竣工决算时，“领导打招呼”、“递条子”等不合理现象就时有发生。工程结算审计时，高校内部审计部门需要与工程相关的其他部门配合，为了保持密切的联系，对于发现的问题打折扣处理，或一些部门的不协助、不配合，都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，造成了审计机构的公正性和独立性难以保证。

二、高校基建工程审计的风险管控

1．完善基建工程审计的制度建设高校基建工程审计工作的政策性非常强，一定要通过相关的管理制度进行约束与规范。完善的造价审计制度的建立是现代审计管理中必不可少的基础保障，高校组织与专业人员都需要学习制度内容，按照规定执行。造价审计制度的完善不仅应对操作流程进行明确，而且对于违反规定内容的行为应进行明确的处罚规定。高校通过制度把监督权充分下放到内部的审计部门，使基建审计工作有序、规范化进行，使所有的审计工作都能够做到有法可依。

2．加强内部审计人员的能力培养高校内部审计部门在工程结算审计外委的同时，应注意对内部审计人员的能力培养。通过外审项目的全程参与，学习外审人员先进的审计技术手段和审计方法，不断提高自身的业务水平。内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，也应熟练掌握合同法及其它相关法律法规。另一方面，内审部门也要鼓励内审人员积极参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高内在专业的胜任能力。

3．合理选择外审单位，加强监督控制高校应该通过公开招标的方式确定工程结算的外审单位，评标标准应该客观公正、科学合理，这不仅有利于选择业务水平、职业道德俱佳的外审单位，还可以防止一些人为因素的干扰，确保外审单位独立客观地展开工作，从而使工程结算获得高水准的审计服务质量保证。高校与外审单位签订的合同，应该详细约定外审业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处罚措施等主要内容，只有明确约定双方的责权利，才能有效避免合同纠纷，确保外委审计合同的顺利履行。外委审计过程中，高校内部审计部门应对外审项目实行监督和控制。例如陪同外审人员到施工现场查证，参与外审单位与施工单位之间结算差异问题的讨论。但也应该注意方式方法，程度适当，充分尊重外审单位在实质上和形式上的独立性。高校内部审计部门应该建立审计复核制度［6］。审计复核是在外审单位和施工单位就外审项目基本意见一致后，在对审计报告最终定案前，邀请第三方造价咨询机构对拟定的审计报告进行复核和检查。前提是与外审单位的合同中首先明确高校内部审计部门有进行复核的权利，并约定外审单位的结算结果允许一定额度的审计误差率存在。复核时为了提高工作效率，可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。复核制度可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的错误，同时也是对外审单位的一种监督。

4．拓宽审计范围，实行全过程审计高校内部审计部门应该从基本建设项目的建设初期，即投资决策阶段开始介入，到项目竣工并办理完结算为止。自始至终地对基建工程的造价审计进行管理。具体分为事前审计、事中审计、事后审计。只有内审单位全程参与，才能形成科学合理的造价审计控制体系。事前审计主要在基本建设项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段，对有关造价进行把控。其中包括工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的复核;事中审计要通过签证制度的完善进行合理审计。内审人员要经常深入到施工现场，对施工技术工艺、方法等进行察看，了解最新的工程进度与质量。只有掌握好现场第一手资料，才能为工程结算审计打下坚实的基础;事后审计主要是对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和效益性进行审查。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否超算，定额是否高套、错套，设计变更和工程签证的结算单价是否准确，材料与现场是否一致，材料价格是否不实等。

5．加强廉政建设，确保审计机构的独立性高校需积极开展廉政建设，优化审计机制，只有充分展现出内部审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果。高校内审工作应独立于其他的工程管理部门，在工作中不断创新，敢于监督揭发违规问题。独立的内审团队更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的依据与参考，更能够进一步实现高校基建工程的健康发展。充分独立的内审部门可以有效降低目前在监督过程中面临的风险，促进审计工作有序、持续、良好地发展［7］。

三、结语

基建工程审计篇5

二、建筑基建工程的预决算审计与编制的必要性

由于市场经济的运行，各企业独立核算，施工企业和建设单位不单单是货币量的转移，也是价值的转移，这就需要对施工单位的工程预决算进行审计。审核主要是审查外委外包工程的建筑安装工程费用的预决算，它是由直接费、间接费、计划利润、税金和特定条件下的费用组成，其编制的主要依据是设计施工图、国家与地方颁布的建筑安装预算定额、估算表及取费标准等。目前承包工程建设的某些施工企业所编制的工程预决算存在的主要问题是高套预算定额、提高取费标准、虚列项目、重复计算工程量、虚增自购材料或零配件数量，随意抬高材料单价多计价差、以旧代新或以低代高及计算错误等。使工程造价上升，给建设单位带来经济损失，针对这些现象必须加强审计。随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算执行中变更签证不规范问题日益突出，一些单位存在施工方报多少工程变更签证，管理部门就 签多少的现象，签证的内容也是只增加不减少或者加得多减得少；结算价往往是在合同价的基础上按签证单变更来增减调整。签证单只增不减会导致结算加得多减得 少，造成结算价大于合同价。出现这种问题的原因，是由于个别建设单位管理不到位、监理单位不负责任导致的，这给后期工程审计带来很大风险。为此，在每项工程结算审计开始之前，都必须要求建设单位所报审计资料完整、全面，避免在审计过程中随意追加变更签证。对于补办的结算资料尤其是变更签证单一般不予认可，确保变更手续合法、真实。

三、预决算审计和编制过程中的问题

3.1预决算审计和编制人员的问题

建筑基建工程的预决算审计和编制工作人员，在实施工作的过程中，还存在一定的问题。例如，审核人员不能从宏观上把握工程造价确定的原则和要素，缺乏灵活性。工程结算的过程中，施工单位的审核人员应该严格的按照施工合同进行，包括协议书、投保书、通用条款、中标书和专用条款等合同。但是，一些建筑基建工程的预决算审计和编制工作中，审核人员进行工程结算的时候，没有严格的按照施工合同进行，导致预决算审计和编制工作缺乏科学性和合理性，不能发挥预决算审计和编制的重要作用。例如，很多审核人员在审核工作的过程中，没有通读建筑工程中的招标书、合同、不同的变更资料、投标书和图纸等施工资料，不能全面的掌握建筑基建工程项目建设过程中产生的一些造价变化信息，容易出现基建工程项目造价管理中的重复核算和高估冒算等现象。

3.2不能结合建筑基建工程的施工

一些建筑基建工程的预决算审核和编制工作人员，专业素质不足，对工程的施工工艺不能实现准确掌握，不利于工程预决算审核和编制工作的顺利实施。建筑工程的施工过程中，不同的施工部分具有不同的形成过程，审核人员只有对这些过程都有一个清晰的概念，才能对工程的施工准确套用定额和客观评价。从本质上讲，定额的主要对象是建筑基建工程的结构构件和分项工程，按照一定的施工工艺，实现对建筑工程预决算的审核和编制。建筑基建工程的预决算和编制的工艺流程比较多，是一项比较复杂的工作，决定了建筑工程定额的消耗内容和定额价格的高低。建筑基建工程的预决算审核和编制工作人员在工作的过程中，只是根据建筑基建工程施工设计图纸中标注的名称实现对定额的套用，不符合定额的编制原理，不利于建筑基建工程预决算审核和编制工作的顺利实施。

四、加强建筑基建工程的预决算审计与编制的措施

4.1积极收集预结算文件

设计文件是反映工程建设情况的重要证据，也是编制预结算的重要依据，对照图纸、设计变更和预结算书，可以尽快了解工程建设的基本情况，对一些重要的、金额 较大的和容易出错的分项分部工程，应对照用料说明、设计说明和门窗及混凝土构件统计表等进行仔细核对，确保预结算中子目和设计文件相符合。比如某某公司通过对标底的科学、合理的编审，逐步规范了财政投资基建项目的招投标行为，杜绝了决算中费用追 加的随意性。他们还坚持“客观公正、科学合理、廉洁高效”的审查原则，加强内部管理，规范审查行为，重视审核人员思想素质和业务素质的提高，坚持深入项目 现场实际，掌握第一手资料，做到审减金额有理有据，审核结论令各方面信服，得到有关部门和领导的信任，在基建行业赢得了较高威信。

4.2积加强对现场签证的管理

在审计人员熟悉设计文件和结算书的基础上，总体对建筑物有个大概的了解，但必须安排足够的时间实地勘察测量并做好现场记录，以利于更全面完整地掌握工程的整体结构和分部分项情况。对一些高档装饰材料、安装工程中的灯具、暖气片、高档卫生用具等价格昂贵的建筑材料，可以观察、拍照取证、对其质量是否符合设计要求；是否与预结算书中所套的定额编号、数量、规格、品牌相符；价格是否符合当期的价格标准，实地勘察测量结果可作为审计工作者的第一手材料，为实施审计做好准备。由于长期从事工程造价的管理和计价工作定额管理人员，有着多年的工作经验，随时与他们沟通咨询相关信息，及时掌握定额的新规定、新标准，为了能够有效地掌握建筑材料的价格，建议注册省级建筑材料价格信息网，它可以提供月价、季价、半年价、年度价的材料价格信息，这对我们审计部门是有很大帮助和说服力的，也有利于审计工作的开展和业务能力的提高，使审计工作做到精、准、细。

4.3建立完善的管理制度

建筑基建工程的管理过程中，实现良好的预决算审核和编制效果，需要建筑施工企业建立完善的管理制度，为预决算审核和编制工作提供一定的保障条件。在建筑基建工程的预决算审计过程中，审核人员必须掌握一定的审核方法。为了保证建筑基建工程预决算审计和编制工作的规范性，施工单位可以建立统一的审核方法。从事建筑基建工程项目审计的人员除了要熟悉定额的总体结构和适用范围，还要熟练的掌握建筑基建工程量的计算规则等等。建立完善的管理制度，可以对审计和编制部门、工作人员进行一定的规范，保证建筑基建工程预决算审计和编制工作的规范化，提高建筑基建工程的工程造价管理水平，促进建筑企业的发展。

基建工程审计篇6

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

基建工程审计篇7

［关键词］ 内控制度；财务决算；审计；基本建设工程；竣工决算

长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。

一、评审内部控制制度

1.审查制度建设情况

审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。

2.审查关键控制点的有效性

（1）材料管理环节的控制。

（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

（3）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。

二、审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：

1.竣工决算报表编制审计

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。

2.项目建设及预算执行情况审计

（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。

3.建设成本审计

（1）抽查建筑安装工程结算。抽查重点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

（2）审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

（3）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。

（4）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。

4.交付使用资产审计

抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。

5.结余资金审计

核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。

三、评价投资效果

对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后，还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支原因。

四、审计的具体做法

（1）严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，对工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

（2）掌握相关的政策法规，适时了解政策的变化。

基建工程审计篇8

【论文摘 要】文章结合高校基建、修缮工程造价审计的实践经验，就如何加强基建、修缮工程项目管理，以及针对审计过程中所应注意事项、重点、工作方法进行了分析和阐述。特别是为了应对市场经济的发展，以及投资主体的多元化和利益格局的多样化，提出了自己的意见和建议。

随着我国高等教育事业的发展，高等院校对基本建设投资的力度明显加大，基建项目逐年增加，因而在基建、修缮工程中存在的问题也越来越突出。基建、修缮工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。通过工程全过程动态跟踪审计方法，有效的提高审计监督效果，强化审计监督力度。

一、转变审计方法，搞好基建、修缮工程事前中审计

传统的基建、修缮工程审计往往是项目完工后的工程决算审计，这种事后的决算审计无法对基建、修缮工程进行全过程监督，致使工程在事前、事中的管理较混乱，因为事前事中监督不力，以致造成概算超计划、预算超概算、决算超预算的情况，导致投资失控，严重影响单位的经济承受能力。因此转变审计方法，就是要由单纯的工程决算这种事后

审计逐步向事前事中审计发展，防患于未然。

1、开展事前审计，首先要把好设计关，科学设计、合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案的合理性、设计质量的高低对工程造价将产生直接的影响。设计是构成工程造价高低的主要因素，一般情况下决定了工程造价的80－90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价；其次是实行工程项目招投标制，成立招投标审核小组，配合招投标小组工作，协助制订施工合同并参与合同谈判，严格确定合同计价体系，如此一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益。另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。通过项目招标，审计部门要对工程设计、工程概算，资金渠道，平均造价以及中标企业的资信情况心中有数。要充分咨询专家意见，设计要周全，要注重对项目资金的到位情况、项目可行性、工程概预算的准确性、施工招投标的合理及合规性进行分析评价，在审计中发现问题，进而纠正问题。【2】

2、开展事中审计即施工过程审计，主要指：

（l）在施工过程中，审计人员应不定期地深入施工现场进行考察，对所有隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查，以使这部分工程量真实地反映在决算中，控制不合理变更，针对变更要求的提出要分析出它的合理性，同时应随时核对施工现场的工程项目签证；（2）通过监督材料的采购供应，保证材料供应渠道正规，材料标号符合设计标准，对材料变更应积极征求设计人员的意见，以保证工程质量；（3）通过监督施工环节，及时发现问题和解决项目管理中存在的问题，防止偷工减料，以次充好，保证工程质量；4）加强预付工程进度款的管理，对工程款的预付应与工程进度相适应，严格按施工合同办，对施工单位所报工程进度表进行严格的审核分析，防止所拨进度款超预算甚至决算的情况发生。【2】

二、建立内审机构先期审计制度，搞好工程决算，努力降低造价。

内审计机构开展基建、修缮审计主要指工程决算，工程决算就是核定工程造价，是基建、修缮审计的目的。目前，基建结算中存在较多的水分，施工方虚报工程造价十分普遍。应先建立审计制度，分级进行审计。即对在规定造价以上的工程项目通过先期初审，核定初步的工程造价，然后将核定的工程造价连同相关结算资料、图纸等送交国家或社会审计部门进行终审，一方面可以起到核减工程造价，维护单位经济利益的作用；另一方面可以起到减少审计时间，降低审计费用的作用，这是因为审计费是按核减额收取的，通过内审部门先期审计的决算，其造价一般较原施工方结算有所降低；再则对那些在规定造价以下的工程项目，可由内审部门进行终审。【1】内审部门进行工程结算，主要应注意以下问题。

1、搜集整理好完整的审计资料，基建、修缮工程在立项审计前要向基建管理部门和施工单位收集工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标标书，施工合同，工程预、决算书，设计变更通知书和变更项目表，甲、乙双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集等资料。认真细致的审查其真实性、完整性，这一步是结算审计的基础性工作。 　 2、认真阅读、理解施工合同，建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。是基本工程建设的法律依据。要着重考虑它对投资控制的影响，严格把好工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，充分的理解、把握好每一条款表达的意思，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

3、严格核实工程量，防止多计工程量，增加项目费用。要核定工程量主要核对竣工图纸与设计变更，以确定工程结算价款内容与建设项目实际完成的工程量是否相符，必要时应深入现场实地勘查。工程量的大小决定了工程项目费用，直接影响工程造价。工程量的多算和重算是施工企业扩大预算最常见的手段。虚报工程量是也是施工方虚增工程造价的惯用手段，基建、修缮审计对工程量的审核不可忽视。 4、积极开展社会调查，掌握市场行情，审核价格，防止虚报材料价格，多计材料费用。随着市场经济体制的发展与完善，商品的价格由市场供求关系所确定，这就使得目前建筑材料的市场价格不断发生变化。施工方虚报材料费用主要表现为：（1）多计施工所需材料的数量；（2）利用虚假发票，高报材料价格；（3）扩大应计差价的材料范围等。而在基建、修缮项目中，材料费用往往占工程总造价的60%以上，因此确定材料费用对核定工程造价举足轻重。在审计材料价格上，应采取以下方法进行：（l）经常组织有关人员进行市场调查，随时掌握市场变化情况；（2）对材料差价应确定应计差价材料的范围和工程所需的可调价差的材料用量；（3）利用当地定额造价部门的通讯价作为结算价格。【1】

5、正确套用定额标准，准确计算直接费用，杜绝高套定额标准，提高工程造价。定额是基建工程结算审核的依据和标准，套用的定额是否适应，关系到甲乙双方的经济利益，在审核中应注意：（1）定额的整体套用是否合理，这是因为不同的施工时间，工程类别，定额的套用是不同的；（2）审核套用定额子目的编制说明，明确其使用界限，防止高套定额标准，以提高造价。如在结算中，施工方往往将低标号的混凝土套为高标号的混凝土；将普通土套为坚土计算；将施工工艺简单的项目套为复杂的项目等；（3）审核定额中工程程序所含工作内容，对定额已包括的项目，要防止施工方重复单列计费，同时对与定额标准内容有差异的施工操作，又无相应定额标准可以套用，应以签证的方式协商解决。

6、审核施工企业的取费标准。目前，工程项目的取费主要包括综合费、利润及税金等，取费的标准主要根据合同、施工企业的资质等级和项目的投资规模确定的。对取费的审核直接关系到工程造价，对双方有协议的应严格按协议办，如工程项目的综合费、利润率双方有协议降低取费标准的，应防止施工方使用障眼法，不按协议结算。因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

总之，要切实做好高校审计工作，特别是基建、修缮工程的决算审计，既要讲原则，按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。除校领导重视外，审计部门和工程审计人员要经常深入施工现场，了解实际情况，熟悉市场行情，掌握价格信息，认真做好跟踪审计。同时，审计人员也要多征求基建管理人员和监理员的意见，正确处理好工程决算中的疑难问题，使甲、乙双方取得一致意见，以便保证工程质量，降低工程造价，维护学校的合法权益和经济秩序，提高基建投资的使用效益，发挥审计人员在工程审计的积极作用，为学校的基本建设服务，为学校的改革与发展做出更大的贡献。

基建工程审计篇9

关键词：医院 工程审计

“十一五”以来，医疗创新快速发展，规模不断扩大，各级医院在提高医疗软实力的同时也纷纷加大了对基础设施的投入。然而，由于受经济利益驱使、制度不健全等各种现实因素的影响，医院基建工程建设与管理出现了一些乱象，对于审计部门来讲，如何加强医院基建工程审计成为了审计工作的重点和难点。

一、医院基建工程审计的现状

近年来，审计部门对于医院实施的审计工作仍以审计经营过程之中的资金问题为主，而对医院开展的基建工程审计投入的人力和物力较少，随着各级医院纷纷开始加大基建工程的规模，基建工程审计任务的工作量加大，对审计人员的自身要求更高，但由于审计部门传统的精力投向设置，使医院基建工程审计开展力量捉襟见肘，降低了审计效率，也使医院的利益受到了损害。面对这样的情况，加大投入，增强医院基建工程审计便成为审计部门的选择。

具体来讲要从现实审计工作中的三个主要状况着手，一是从审计机构的设置与制度、程序的完善着手，在审计机构设置上，审计部门往往与纪检、财务、干部等部门联合，但在具体的人员安排上，所安排审计人员专业知识不高，而基建管理和审计工作客观上需要那些既懂财务又懂工程造价管理与控制的复合型人才，审计力量薄弱是一个不争的事实。同时在审计制度和操作流程上也没有一套明确的规定，导致操作性不强。二是从明确审计时间和工作重点着手，基建工作审计一般要全程跟踪审计，重点在不仅限于竣工决算阶段，对隐蔽工程的、设计、材料价格也要严格审核。三是从突出关键环节着手，医院基建工程审计量大，只有突出重点环节才能抓住根本，提高审计质量，降低审计风险。

二、医院基建工程审计存在的问题

（一）审计制度不健全，缺乏操作性

基建工程一般来讲周期较长，而且不仅有财务方面的内容还有专业性较强的建设工程方面的内容。审计部门开展基建工程审计与对医院开展常规审计有很大的不同，由于起步晚，经验少，对医院的基建工程审计制度也相对落后，尤其是缺乏一定的审计操作流程及规范，加之具有专业基建工程审计技术的人才较少，直接导致了某些工作的滞后，在一些制度制订上进展缓慢，并且修改不及时，影响了审计的质量，降低了审计效能。

（二）对内部控制审计缺乏力度

从目前开展的医院基建工程审计工作实际来看，审计人员对基建工程建设和管理过程中的往来票据、材料价格、工程造价等常规内容投入量较大，审计效果较好，但对于医院的内部控制制度，尤其是在基建工程管理的相关内部控制规定重视不够，这些内部控制手段可以有效的减少基建工程管理中的舞弊和不规范行为，这些制度的完善与否对于从总体上判断基建工程规范行为，确定审计重点，制定审计计划，规避审计风险有着十分重要的作用，而审计人员往往忽视对这些的预研。如审查医院“不经审计，财务部门不得付款”规定是否得到贯彻执行，可以判断该医院的基建管理是否严密等。

（三）审计人员基建审计综合能力有待加强

医院对基建工程投入的资金也越来越多，基建工程建设与管理的自身发展十分迅速，同时也带动了与其相应的基建工程财务、基建工程技术、基建工程造价管理等内容的发展，但与之对应的基建工程审计由于财力、物力和人才等投入的有限，没有得到与之相应的发展，一些单位和审计部门对这一概念的认识不足，将一些技术水平不高的审计人员安排在基建审计岗位上，综合能力弱化，对基建工程审计工作没有起到大的推动作用，监督职能弱化。

三、完善医院基建工程审计的对策与措施

（一）健全基建工程审计制度，增加可操作性

基建工程审计制度要不断完善，审计部门要高度重视，确保基建工程审计制度跟得上基建工程建设与管理的发展步伐。由于制度的建立与完善需要一个较长的周期，对于出现的新情况、新问题，审计部门可以用暂行规定、临时文件等相关替代措施进行弥补，规范基建工程审计工作。在制定和完善制度时，要充分考虑到现实可行性，一些不切实际的规定要坚决摒弃。在实施审计过程中，审计人员要严格按照审计程序进行。

（二）提高思想认识，加强内部控制审查

对医院内部控制的审核，审计人员要提高对其重要性的认识，进而在实际审计工作中加强对内部控制的审查力度。首先，了解和掌握被审计医院的财务制度、基建工程招标、投标，采办等相关制度规定，看是否有不严密或不科学的地方。其次，审计部门和被审计医院上级部门或者医院自身要积极去建立一个平台， 让审计人员与财务人员、工程管理人员以及单位的广大群众之间进行交流，探讨理论和相关制度的科学性和可操作性，促使审计人员对医院的内部控制执行有一个大体的了解。最后，改进内部控制审查方法，除常用的调查问卷、座谈等方法外，可尝试采用一些开设网上论坛等新兴方式。

（三）加强基建工程审计队伍建设，提高人员素质

基建工程审计篇10

一、医院基础工程内部审计工作的未来趋势

基建工程项目跟踪审计是指对基建项目全过程的审计，也为审计部门参与工程管理创造了条件，同时对于更加直接和有效的实施监督也具有重要意义。

目前，从医院基建工程审计现状来看，不少医院采用的是事后、静态审计方式，也就是单一竣工结算审计。而因为工程前期管理效率不高、基建管理工作不够规范、审计资料不完整等问题，使得在结算审计中，审计人员处于相当被动的处境，进而出现概算超计划、预算超概算和决算策超预算等不良问题，最终导致基建投资失控[2]。因此，为了控制医院基建工程投资，提高资金使用效益，则必须实施全过程跟踪审计，发挥内部审计的作用，事前、事中与事后均进行审计，堵塞管理漏洞，从而严格控制工程造价。

二、医院基建工程跟踪审计管理分析

（一）重点审计是跟踪审计的核心

基建工程跟踪审计范围广，因此审计不能眉毛胡子一把抓，要把握重点，进行重点审计。重点设计的项目包括项目建议书、可行性报告、初步设计、施工图设计，以及施工准备、竣工验收和项目评估等。做好重点审计，应从以下方面入手：一是准备阶段审计：项目立项与批复、选址与设计、规划设计等，严格审查资金到位情况，评估项目进度效益，并签订施工合同保密协议;二是施工过程中的审计重点：材料与设备价格、资金使用情况、工期与质量控制、设计与施工标准，以及设计变更与现场签证、隐蔽工程等项目，为审计重点;通过审计，及时发现管理中存在的问题，为竣工结算审计提供线索和依据;三是竣工后期审计：工程竣工结算、工程财务决算、交付使用审计监督等为审计重点内容，应及时纠正审计中弄虚作假、高估冒算问题，准确确定结算价款，并作为结算的依据[3]。

（二）积极推行内外审计相结合的审计方式

推行内部审计与外部审计相结合的方式，有助于提高跟踪审计的质量与效率。工程项目审计涉及面广，在目前医院管理体制下，应积极协调有关部门，加强各职能部门间的联系，保证工程跟踪审计的健康运行。同时，在项目跟踪审计过程中，充分发挥专业审计力量，最大限度发挥专业人员的能量，提高跟踪审计工作水平。

（三）审计人员应具备与时俱进的素质

工程审计工作是一项专业性、政策性均较强的工作，对审计人员的专业素质、职业素质有着较高的要求。目前，一些医院的基建工程跟踪审计工作，模式、方法相对落后，尚且停留在账项基础审计与制度基础审计阶段，审计的主观性和随意性较大，易遗漏重要问题。

医院基础工程对审计人员的要求包括具备工程技术、经济和法律方面的知识，并熟练掌握和应用审计、财务方面的方法与技巧，精通基建工程审计业务。在审计过程中，力求客观事实、坚持实事求是，严格按照程序和法规政策办事。同时，也要注意审计领域的新动向，与时俱进，切实提高审计工作的效率与质量。

（四）医院基建工程跟踪审计应注意的问题

首先，坚持实事求是、客观公正的原则：在跟踪审计过程中，会有很多矛盾关系，比如要妥善处理好监督与被监督、审计与被审计之间的关系，因此要具有全局观和法制观念，而不得掺杂个人感情色彩。以审计实际情况为依据，深入现场收集资料，给出审慎的建议，确保事实清楚、评价公正、处理合规;

其次，规范化开展工程跟踪审计工作：医院基建工程跟踪审计模式正处于审计初期，相对缺少可借鉴的经验，所以为了提高审计的效果，应保证每个阶段均有规可依，确保审计数据可真实反映工程情况，而不能随意对待审计共工作;

第三，全面、认真审查工程量与定额单价：工程量计算是否准确、定额单价套用是否正确，为基建工程审计的重点所在。在审计中，由于工程造价大，因此应重复审计重点。按照以往经验，施工单位高估冒算工程造价，主要是在定额和工程量两个方面。所以在审计过程中，应做到实地测量，认真调查研究分项工程量单价与定额单价是否相符合，及时剔除不符合规定部分[4]。