企业应收账款管理十篇

企业应收账款管理篇1

企业应收账款是企业伴随其销售行为或提供劳务服务行为而形成的债权，由于各种原因在应收账款中会有部分不能回收形成呆账，最终影响了企业的资金周转和经济利益。因此，企业应加强对应收账款的管理。

一、企业应收账款管理现状分析

（1）缺乏对客户的信用认证。企业为了扩大市场占有率和增加销售量，往往对客户的信用情况未进行仔细的考察和分析认证。特别是在拓展新市场的时候，为了找到更多的新客户，缺乏对新客户资产信用调查摸底，盲目向客户以商业信用的方式进行赊销，于是便产生了较多的应收账款。如果应收账款不能及时收回，就会使企业占用较大资金，影响企业资金的周转。一旦资金周转受到影响，企业会面临损失，甚至是破产风险。

（2）缺乏对应收账款监管流程设定。企业应收账款产生后，应当由谁对应收账款进行管理，由谁对应收账款的管理进行监督，销售人员和财务人员应该由谁对该笔应收账款负责任。应收账款产生后，应该由谁对该笔应收账款履行催收手续，以及应收账款的账龄分析，这是企业对应收账款有效监管的流程。但是目前有较多企业缺乏对应收账款流程的设定，监管分工不明确，责任落实不到位，从而导致应收账款不能及时收回，最终可能形成坏账，使企业蒙受损失。

（3）缺乏严格的内部控制和内审制度。很多企业缺乏对应收账款内部控制制度。一般销售人员有大笔数额的销售权，并且也没有对每笔业务进行详细的记录，也没有明确专人对这些帐实进行核对，给销售人员创造了舞弊的机会。销售部门与财务部门没有紧密联动，没有建立必要的内部控制和约束机制，没有专人建立与客户进行跟踪催讨的制度。有些企业对收款人员的管理不力，使得其有占有应收账款利益的机会，将应收账款长期滞留个人手里。有些企业对应收账款缺乏内部审计，给企业应收账款的安全性带来严重威胁。

二、企业应收账款管理对策建议

（1）做好对赊销对象的资信调查。信用销售行为发生之前，企业应当对客户进行认真的资信调查。通过了解客户的资产状况、经营能力、财务状况、企业诚信等诸方面的情况，评定该客户的信用等级，并如实记录该客户的信用档案。对那些资信程度高的客户可以考虑信用销售。对那些信用度差、资产状况不佳、经营能力不强、财务状况不理想，甚至有不守信用或经常拖欠银行贷款和商业伙伴款项的客户，则不予考虑信用销售，或者实行有限的信用销售。

（2）建立完善的信用管理制度。财务部门应该定期对应收账款的回收情况进行核对、分析，并将情况函告销售部门，同时应对应收账款进行跟踪监督，从赊销过程开始到收到货款日为止，对销售部门和客户的应收账款情况进行过程监管。具有一定规模的企业应当根据内部控制管理制度要求，建立独立的客户信用管理部门或设置客户信用管理岗位，由经营部门与财务部门分工管理和监督，形成相互牵制的格局。经营部门和信用管理部门负责日常的应收账款管理，财务部门负责应收账款的对账、复核和监督。赊销业务的发生和信用额度的控制，要分等次采取分层审批核准制度。

（3）积极发挥内审的监督作用。在对应收账款的管理监督中内审作用主要体现在以下两方面：一是完善企业的监督体制，研究出台相关的内审、内控制度，有效地提高内审、内控的合理性和可行性。二是监督检查企业出台的各项管理制度是否有效执行，检查评审有否出现任何异常情况的发生，杜绝一些玩忽职守、营私舞弊、贪赃枉法而使应收账款形成坏账或重大损失事项的发生，以确保应收账款的及时回收，维护企业正常的经营秩序。

（4）组织力量清欠应收账款。必须加大对应收账款的清欠工作力度，制定相应制度，采取分账龄长短、风险大小、轻重缓急手段清理催收。对不能正常收回的应收账款，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回。对已生成多年的坏账，催收无果的可采取对相关催收单位和人员与经济利益挂钩、清账奖励的办法。对那些有一定偿还能力、但归还欠款不主动、不积极，并以种种借口赖账的客户，及早采取法制手段，予以强制执行。

企业应收账款管理篇2

【关键词】应收账款、风险与收益的平衡管理

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方将货物或服务提供给受信方，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理存在以下两难局面：

1、对购货企业应收账款放得太松，直接影响企业的资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。

2、对应收账款管得太死，不给钱不发货，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。

笔者认为应收账款管理的本质就是根据企业情况的变化在两者之间作出动态的平衡。

一、应收账款管理存在问题的原因

（一）片面追求销售量，缺乏风险意识

在激烈的竞争环境下，企业进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信做深入调查和应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题，最终形成坏账。

（二）企业会计监督失效

我国一些企业对赊销业务的职权划分不够清晰，会计人员对赊销业务不够重视，仅仅是事后被动地记账，管理人员对应收账款的发生、收回、损失等情况缺乏全面、系统、及时、准确的了解，对可能发生的坏账不及时通知有关部门催收，未及时进行信息核对、反馈和风险控制，监督成为“纸上谈兵”。

（三）企业管理者重视程度不够，内部控制和激励制度欠缺

企业管理者在追求业绩时采取了赊销手段，这本身并无疑问，但在赊销行为发生前未经审批、审批不严或资料不全，对客户的资信、信用及资金等了解不够，财务部门没有跟踪监控、及时进行应收账款账龄分析，造成应收账款积淀。部分公司激励制度的不完善导致销售人员只顾个人任务的完成，对收款并不十分关心，导致应收账款大幅度上升。

（四）企业经营者的法律保护意识淡薄

赊账不还，本是一种违法、违约行为，企业可运用法律来保护自己合法权益，而在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路却比较艰难，需要企业投入大量的人力、物力和财力，此外，个别地区“地方保护主义”严重，做出损害债权人利益的判决，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

二、应收账款对企业的影响

（一）减少库存

企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

（二）扩大销售

在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

（三）夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

（四）加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

1.企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

2.所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

3.现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

（五）对企业营业周期产生影响

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

三、应收账款的日常管理

（一）设置专门的赊销和征信部门

应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：

1.对客户的信用状况进行评级；

2.批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；

3.负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。

（二）设置应收账款明细分类账

企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况并及时与对方核对。

（三）实行严格的坏账核销制度

应收账款因赊销而存在，所以应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：

1.准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止可能出现的舞弊。

2.在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。

3.对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。

（四）实行严格的内审和内部控制制度

应收账款收回数额及期限关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：

1.建立可靠的人事和明确的责任制度。

2.责任分离与岗位定期轮换。

3.坏账核销要有完整的程序。

4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。

（五）充分利用应收账款进行融资

应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，能否充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要且很有意义的事情。应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。另外，保理业务也是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。

（六）准确地使用法律武器

企业的经济活动受法律的约束，同时法律也会保护企业合法的经济活动，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。

四、风险防范

无论管理有多完善，只要应收账款存在，由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，笔者认为应当采取下列措施：

（一）提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅会导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。

（二）完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的企业才能取得相应的授信。二是要建立完善的合同管理制度，对于企业的付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施进行控制。

（三）实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是合同签订前的调研阶段，要对客商的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对客商的资信状况进行评价，作出是否授信的决策。二是合同签订后客商是否按合同要求认真履行，详细记录。

（四）组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下，加强对账，有区别、有重点地开展清欠工作，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。

参考文献

[1]应收账款管理，东奥会计在线

[2 ]财会信报，2011年第51期

企业应收账款管理篇3

关键词：企业；应收账款；管理

中图分类号：F253.7

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)13-0158-03

1　应收账款产生的原因

1.1　扩大市场份额

企业应收账款的大小，一方面直接受企业外部市场经济变化的制约，另一方面，企业产品是否能赢得客户，占领市场，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户一般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了提高竞争力，扩大企业生产，提高销量，从而最终获取更大利润。也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。企业之所以采取信用销售方式而不是现金销售，主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便以扩大产品销售量。许多客户受限于可支用资金的规模而愿意赊购，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者市场资金成本较高的情况下，许多企业总是希望通过信用销售方式从生产厂家取得它们需要的部件或生产资料。企业通过信用销售对客户提供一段不长时间的资金融通，正好可以满足客户的上述需要。基于客户的这种需要和同行的竞争，越来越多的企业采用信用销售方式来扩大销售。

1.2　降低库存及库存费用

采用信用销售手段不仅可扩大销售，还可以降低存货库存，减少库存开支，降低企业的存货成本，这也是企业愿意采用信用销售

手段而不是现金销售手段的重要原因之一。目前，应收账款信用政策作为一种通用的交易形式，在现代市场经济中被广泛应用。应收销货款的发生是企业采取信用销售方式的必然结果。随着市场经济的日益成熟，同类企业之间的竞争日益激烈，特别是有越来越多的资本雄厚的跨国公司加入到市场竞争中来，许多企业都愿意采取一种能够吸引客户的营销策略，以此扩大市场份额。在众多的市场营销策略中，信用销售是最常用和最有效的一种。这种形式对企业的管理提出了更高的要求。

2　我国企业应收账款管理现状与存在问题

2.1　我国企业应收账款管理现状

企业应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长。最终企业垮了。如此种种表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是5％－10％，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25％－0.5％，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90％以上，而我国只有20％，差距如此之大，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，谁不学会赊销。谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以保证市场经济的有序进行。

2.2　我国企业应收账款管理存在的问题

(1)忽视信用管理，缺乏风险防范意识。

市场经济，“信用为本”，但由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚处于探索时期，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假，而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但企业反而不会多赚钱，为什么呢?因为企业忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。试想想，假设一个企业平均税前利润是5％，如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话，为了弥补损失，需增加多少销售额才能弥补亏损呢?答案是200万元。在利润率较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉企业几个月的利润

(2)内部控制存在缺陷。

①基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账欺的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，“哑巴吃黄莲”。

②考核制度不合理，约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

③内部会计控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的。应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：对发生的应收账款不及时清算。形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万，而这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供了方便。应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。长期不对账。不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上。不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失，这种现象在上市公司的报表上表现得尤为突出。

④财务部门与销售部门相互合作与监督不够。销售部门主要负责销售，它在应收账款的形成中起着决定性的作用；财务部门负责销售款项的结算和记录，它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况。按理说，这

两个部门应该相互合作、相互监督；销售部门将收到的账款交给财务部门及时入账，使财务部门准确反映应收账款偿还情况，做好客户还款记录；财务部门及时将客户还款情况反馈给销售部门，使销售部门能正确选择赊销对象。

(3)不注重成本分析，未遵循成本效益原则。

从应收账款的管理策略来看，必须实现收入大于成本的效益性，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求需完整地测算与之相关的付现成本和机会成本，特别是机会成本不能忽略。赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求。对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种收款方案的对比分析，只要能收回货款就行。这就是说，我国企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。

3　企业应收账款管理不善的原因分析

(1)企业缺乏风险意识。从主观上看，目前我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上，目前对于国内应收账款管理方面无论是实践还是理论都十分缺乏。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题，由此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

(2)企业内部控制制度不严，监管不力。销售管理混乱，只求合同数量忽视合同质量，对购货单位资信不进行充分调研认证，销售人员变动频繁，造成前账不清，新人不理旧账，销售内部控制制度不严，合同审查不严，拿到合同就安排生产，客户无钱也发货，致使货款无法及时回笼。少数销售人员利用企业管理混乱的现状，违法经营，造成帐目混乱，趁机混水摸鱼，从中渔利，造成应收账款无法收回；帐目长期不核对，财务部门不及时与业务部门对账，财务、业务部门各自为政，自行其事，以致销售与核算脱节，让企业的资金运作顾此失比，加之财务管理松弛，不按合同规定随意开票，发票遗失重新开票，退货、以货易货不及时办理转帐手续等等，导致应收账款帐且混乱，问题不能及时暴露，也是造成应收账款居高不下的原因。

(3)激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，使企业经营背上了沉重的包袱。

(4)对账不及时。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上存在差异以及票据传递、记录等可能发生误差，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账以明晰双方的权利和义务是非常必要的。但是有的企业不及时与客户对账，有的虽然对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据，缺乏法律上的约束力，这也导致企业相互拖欠现象的蔓延。

4　改善应收账款管理的主要措施

(1)尽量避免赊销。尽力启动消费者市场，消费者是掏钱购物的源头。综合运用广告、新闻、公关、活动销售、终端促销等各种营销传播武器，让目标消费者对企业的产品及品牌产生好感，直到偏爱，并培养消费者对产品的忠诚。让越来越多的消费者指名购买，让自己所推广的产品成为畅销的强势品牌。这是解决货款回收问题的根本之法。也是掌握市场主动权的前提。不要奢望经销商帮忙打天下，一定要靠自己把市场作起来。

(2)加强应收账款的事前控制。计划－执行－检查－处理，这是美国质量管理专家戴明提出的PDCA循环法。按照该循环法，应收账款的事前控制就是应收账款管理的计划阶段，它包括选择赊销对象和制定信用政策。赊销对象的选择至关重要，选择了信用好的客户可大大减少坏账损失，因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性，选择还款可能性大的企业作为赊销对象。为了全面了解客户的资信情况，企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息，通过银行了解其银行信用情况，通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。在确定对象时，对于一些老客户千万不可麻痹大意，要随时关注其经营状况的变化，切不可因为是老客户就掉以轻心，特别是对于一些金额较大的赊销业务。对于新客户，特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同，以便在客户不能按期偿债时减少损失。

(3)设置专门的赊销和征信部门。应收账款账龄普遍偏长。一方面可能是由于公司没有对应收账款进行及时的催收；另一方面，可能是因为客户的故意拖欠。应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：①对客户的信用状况进行评级；②批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；③负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长。因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

(4)建立赊销审批制度和销售责任制度，加强销售人员的资金回笼意识。在企业内部设立赊销审批制度，分别规定业务员、业务负责人可批准的赊销限额，限额以上的赊销业务报请总经理审批，各级人员全权负责所辖范围，并规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任，保证赊销策略的实现并减少风险。建立应收账款的资金回笼与销售人员业绩挂钩的销售责任制度，对销售人员的业绩实行销售量与货款回笼率双指标考核并与奖金挂钩。在宏观环境偏紧、企业销售风险系数增高的情况下，每个销售人员对每笔业务必须负责从合同签订到资金回收的全过程，实现销、收一体化。

企业应收账款管理篇4

（一）企业的信用管理存在问题。市场经济“ 信用为本”，但是我国存在大量的信用不足的问题，主要是由于目前我国市场经济还刚掘起，社会信用体系未得到完善，法制基础也相对不够牢固，其次是不断蔓延的地方保护主义。企业的经营者为了在买方市场占有一席之地，常常争先恐后的快速占有市场份额，这时就容易存在侥幸的心理而未对客户进行信用评级，未对客户资产负债情况进行综合分析了解客户的偿债能力，没有对客户的近期经营状况进行跟踪考察。现金流的增加让企业的营业额和利润在短期内获得，但却未思量到赊销产生的应收账款也许会造成企业收益的流失。

（二）对应收账款的分析不到位。企业内部职员在管理上对应收账款缺乏专业的分析，这样将形成比较重视登记账簿在一定程度上忽视管理的问题。企业在平时经营中尚未合理安排专门职员对应收账款进行管理，在工作分配混乱，出现时责纷争时无法明确落实。

（三）企业内部有关应收账款的管理制度不完善。（1）企业内部缺乏有效的应收账款管理制度。一些企业尚未建立完整系统的制度，甚至在应收账款管理中出现很多盲区。（2）企业对应收账款追收考核机制不科学。企业管理者为了追求本身的管理业务成绩，在销售中往往采用赊销手段来增加销售额并且提升自身业务成绩。大多数管理者任职后，担心逾期货款转变为的坏账，情愿将其认定为应收账款永远记在账上，也不主动的去催收，甚至错失了最好的诉讼机会。

二、企业应收账款管理存在问题的原因分析

（一）企业迫于市场竞争压力。应收账款是一种有效的信用促进销售的办法，在某些方面上也提高了企业的利益，但许多企业运转艰难以致破产的重要原因就是难以收回的应收账款积累过多。

（二）实现销售和收到款项的时间存在时间差。企业销售产品后，购货单位开出销售发票时可以把这项收入认定为当期的销售收入并入账，但款项的收款和入账却常常不能同时，乃至物流与资金流存在时间差。欠款尚未回收的虚假经营收入占用了大量的流动资金，可能形成缺乏资金流入的营销行为而对企业造成损失。时间久了必定对资金的运转产生危害，进一步造成企业运转的现实情况被遮盖，对拟定生产和营销策略带来损失等，最后使得企业早期制定的效益目标不能完成，导致资金运转出现巨大问题。

（三）企业对应收账款的风险认识不足。此外企业负责人、销部管理职员到承办营销职员缺乏风险意识，对应收账款所带来的风险了解不够，导致在实际操作中得不到更多的关注。乃至部分企业并专门拟定合理的信用制度，在赊销前尚未调?瞬槭悼突У氖导试俗?状况、对买方的资质和近期信用状况变化尚未进行充分仔细的分析，甚至对客户的虚假营业执照和税务登记证等资料，没有进行信息的核对而轻信对方，最终容易在销售中?取过宽的赊销优惠，导致产品销售后应收账款长期挂账、长时间无法及时收回欠款。

三、加强企业应收账款的管理的有效措施

（一）完善企业应收账款信用管理。首先，要设立互相独立的信用管理机构，根据不同机构设置专业的信用管理职员，对应收账款管理中出现的纷争进行调解；其次，对潜在的和已经拥有的顾客，可以按照已知买方的基本资料、全方位地对对方企业的信用情况进行研究，评出它的信用风险等级；最后，联合顾客信用风险等级，给销售和财务部门的职员确认各个顾客赊销的最大限额提供根据，尽量将应收账款的风险降到最低。

企业应收账款管理篇5

关键词：企业管理 应收账款 管理措施

应收账款的出现是顺应市场发展以及企业自身发展需要的积极现象，但同时它也存在着许多管理方面的风险。所以我们在积极利用应收账款这种经济活动形式的同时也要加强在其管理工作方面的手段提升，从而让应收账款管理进一步促进企业自身发展以及我国经济建设的全面发展。

一、当前我国企业在应收账款管理方面存在的主要问题

应收账款管理是一种专业性较强且存在较高经济风险的管理课题，在国外，应收账款管理经过数十年的研究探索已经有了自己一整套的防范方法与约束体系，但是我国的应收账款管理仍然处于初步探索阶段，就目前而言，应收账款管理工作方面存在的问题主要有以下几个方面。

第一，事前管理工作力度不足。事前管理工作主要就是指在客户资质审核、认证方面的工作不足。应收账款与即时付款最大的区别就在于销售活动与资金给付不是在同一个时间里完成的，销售活动结束之后资金不仅不能够及时回笼，对于某些数额较大的销售活动甚至在资金给付的时间周期上会非常长，这中间就会隐藏许多经济上的风险，许多企业也正是因为产品销售之后无法及时收回资金、甚至让这笔资金催缴变成了呆账坏账，从而影响了企业的自身有序发展，给企业造成莫大的经济损失。而造成这一问题很大程度上就是因为没有在销售活动开始之初就有效针对客户进行资质、资金实力以及历史运作和社会信誉等方面的调查分析，最终上当受骗损失惨重。

第二，管理队伍素质未能符合应收账款管理工作的实际需要。应收账款管理不仅仅是一项简单的销售方面的资金管理，这其中还牵扯到许多专业化、系统化、规范化的具体知识，当前我国大多数生产经营型企业虽然涉及到了众多应收账款管理内容，但是在具体经办及管理人员的素质方面一直未能有所提升，也未能建立专业化的管理队伍来进行具体管理工作，所以专业知识方面的欠缺、职业素质方面的不足以及具体管理经验方面的缺失就造成了管理队伍素质底下，无法有效加强企业应收账款管理工作质量的事实。

第三，各项制度的建设都缺乏系统性、科学性与严谨性，从而让应收账款管理工作陷入一片混乱，无法有效提升企业的经济效益，甚至因为这种管理制度方面的缺失和不足给企业造成严重的经济损失。制度方面的缺失不仅表现在本文第一条提到的事前客户企业资质审核方面的制度未能有效建立，同时还表现在赊销活动过于频繁与随意，未能通过有效的审批制度加以约束，而且在具体经办人及管理人方面的约束监督机制也未能有效建立，就算应收账款管理工作出现了问题也找不到具体责任人来进行责任担当，从而让涉及其中的工作人员有恃无恐，盲目开展销售活动而不会从思想上将是否能够及时足额收回销售款项这一问题重视起来。最后企业也未能进行及时的呆账坏账准备金制度建设，从而一旦发生呆账坏账就直接影响到企业其他资金的正常使用与运转，让企业其他部门的生产经营活动也受到严重影响。

二、加强企业应收账款管理水平的思考

前文我们系统分析了当前企业应收账款管理工作存在的主要问题，想要有效提升应收账款管理工作质量就必须从这些具体问题入手，有的放矢的进行对策研究，这样才能够全面提升应收账款管理方面的水平与质量。

(一)加强管理意识

当前许多企业在应收账款各项管理工作方面不如人意，最重要的原因就在于无论是企业最高领导者还是涉及其中的销售人员和管理人员都对应收账款管理工作认识不足，尤其是企业管理者和决策者往往只把管理重心和主要精力放在销售额、市场占有率等外部方面，内部管理工作重视不足甚至不以为然。从而让其他中层管理人员以及基层销售管理人员也都忽视了应收账款管理不善的严重后果。所以必须从企业最高领导者自身做起，加强对应收账款管理相关知识的学习与掌握，加强具体理论知识与实践经验的学习力度，从而实现管理上的系统性与方向性。此外还要格外重视基层销售人员及管理人员在应收账款管理上的学习力度，通过系统学习确保企业能够从根源上降低不良销售活动的发生几率。

(二)加强人员队伍素质提升

在加强企业最高领导层素质提升的同时，还要加强具体销售人员及管理人员的素质提升，加强在应收账款管理方面具有丰富实际经验的优秀人才引进力度，同时还要针对市场变化发展及企业生产销售具体情况不断为其提供学习新知识、新管理理念及方法的机会，为企业打造一支素质过硬的管理人才队伍及销售队伍。

(三)加强各项制度的具体建设

首先，要加强客户企业资质审核机制建设，对于有需要开展赊销活动的客户企业，要进行一对一的档案建立与管理，要切实加强对客户企业以及潜在客户企业社会信誉、历史经营情况、资金运作水平、财务状况以及其他合作企业的深入调查与对比分析，确保进入赊销活动考虑范围的企业都是资质良好、信誉良好的健康企业，为企业及时足额回收资金奠定良好基础。其次还要加强赊销项目审批机制建设，此时不仅要符合企业资质与当前市场运作情况，同时还要加强与销售管理人员的责任契约书签订，确保销售人员能够本着自律、自觉以及理性的态度进行赊销项目申请。再次还要加强应收账款管理监督约束机制建设，每一笔赊销项目都要进行建档与跟踪调查，定期召开管理工作会议，对未能在规定时间内回收的款项要及时查找原因和寻找解决对策，同时还要将应收账款回收是否及时足额作为销售人员及管理人员绩效考核的重要参考指标，激发工作人员在应收账款管理工作方面的积极性、主动性与创造性，帮助企业更好的实现资金回笼。最后还要针对企业当前实际以及未来可能发生的赊销项目进行合理而科学的呆账坏账准备金制度建设，从而最大限度确保企业其他资金不被突发事件所影响，能够最大限度确保资金经济价值的有效发挥。

三、结束语

应收账款管理是现代企业资金管理工作中的重要组成部分，也是直接影响企业资金管理总体水平的关键性环节。文章中虽然提到了许多企业自身需要注意和加强的方面，但是为了市场经济更加有序、健康、规范的发展，笔者也呼吁市场及政府能够从帮助企业加强应收账款管理水平提升的角度出发加强企业信用评测体系及相关机构建立的工作力度，从而最大限度维护在应收账款管理方面经验不足的企业的合法权益，打击不法企业的违法行为，促进我国社会主义市场经济健康发展。

参考文献：

企业应收账款管理篇6

关键词 应收账款现状 管理 应用

中图分类号：F275 文献标识码：A

一、应收帐款的功能和管理成本

企业通过提供商业信用、赊销、分期付款的方式扩大销售，增强竟争力，从而形成了应收账款。应收帐款在给企业带来收益的同时，也使企业增加了管理成本，此种成本主要包括：机会成本、管理成本和坏账成本。

二、应收账款的现状分析

应收账款的管理是企业流动资金管理的重要方面，应收账款的管理质量，直接影响到公司的经营成果和现金流量，目前国内企业尤其是中小企业在应收账款的管理上存在一些问题，给企业造成了损失，原因主要是：

应收账款不能按时回收，形成呆账。企业对应收账款重视不够，在日常管理中没有规范的客户管理系统，无法及时了解客户的信用程度及经营情况的变化；没有按时进行账龄分析，或者账龄分析只是落在纸上，却不对账龄的增加及时做出反应；企业对应收账款只挂账，不按时对帐，或者对账后不保留双方确认的书面资料，致使在通过法律手段索要欠款时，缺少必要的依据，而无法追回欠款，都是形成呆账的重要原因。

签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患；同时，相关人员缺少必要的财务知识。对于各种付款方式的要件规定不了解，导致收回空头支票、虚假账票并向对方开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

成长阶段的市场经济和法律制度不健全导致应收账款呈上涨趋势。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，部分企业信用观念扭曲、信用意识淡薄，企业之间三角债现象严重，个别企业之间有故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，增加了管理难度。

三、解决对策

（一）应收账款的事前控制。

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制。

1、建立健全赊销申报制度。企业应当建立健全赊销申报制度，可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位的公司信息，发货情况，历史赊欠及担保情况，供内部相关部门保存。资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好能够采用统一的合同范本。

（三）应收账款的事后控制。

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果；四、确定科学的催款方法，企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

四、应收账款的合理应用

保理业务是一种专门为赊销设计的，集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，是对应收账款的合理应用手段，企业可根据自身经营状况，选择合理利用保理业务融资。

企业应收账款管理篇7

关键词：应收账款 赊销 资金回笼

中图分类号：F234

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）12-125-02

企业为了在市场竞争中提高市场占有率，大量赊销产品，这样就产生了应收账款，若大量的应收账款不能及时回笼，势必会造成企业资金运作困难，进而影响企业生产经营。企业的发展离不开资金，资金就如同人的血液一样贯穿于企业整个生产经营过程中，资金成了企业管理中的重要问题，企业甚至会因为资金链的断裂导致破产。本文从以下几方面阐述了财务管理中应收账款管理及应收账款资金回笼的应对策略。

一、应收账款产生的原因及存在的利弊

一是企业为了快速发展，提高产品市场占有率，实行宽松的销售策略，大量垫资铺货；二是一些销售人员为了提高销售额，不考察客户的还款能力和商业信用，随意赊销。赊销使企业产生了应收账款，应收账款的存在一方面能够促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的市场竞争力，增加企业的收益；另一方面大量的应收账款将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，并可能会因为款项不能收回，形成企业坏账，产生损失。

赊销是销售的催化剂。用好它，能帮助企业在激烈的市场竞争中快速打开局面，获取优势地位。若用不好它，也会给企业带来潜在的回款问题。这就要求企业加强应收账款和资金回笼的管理。有人曾经统计过，对回款管理实施事前控制，可以降低70%的拖欠风险；对回款管理实施全程控制，可以减少80%的呆、坏账损失。企业需制定应收账款管理制度，进行全过程控制，确保赊销款项安全快速回收，降低企业的经营风险。

二、应收账款及资金回笼的管理对策

（一）做好产品销售前的准备工作

1.企业应当加强市场调查，根据瞬息万变的市场环境及时调整销售策略。灵活运用销售折让、销售折扣、信用销售等多种策略和营销方式。建立客户信用评价制度。在合同评审后，应收账款形成前，了解客户在银行的信用等级，以便评价该客户的诚信度，收集客户的营业执照的资料，了解该客户的经营范围和注册资金，健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，重大的销售业务谈判吸收财会和法律方面的专业人员参加，做好书面记录。对于境外客户和新开放客户，需建立严格的信用保证制度。

2.企业在签订销售合同前，应当与客户进行业务洽谈，对产品服务、供货时间、货物验收记录特别是销售定价和付款方式等内容要明确，防止因事前未约定或事项记录模糊不全面，给企业带来货款回款风险。

3.根据产品不同的销售阶段，采取不同的销售策略，或根据预测市场变化情况，采取不同的赊销政策，确定合理的应收账款规模，保证货款的安全性。

4.、实行保证金及担保制度，来保障货款回收，降低回款风险。企业可根据交易总金额的5%～10%，存入保证金账户，一旦客户出现拖延付款，或者恶意拖欠造成呆、坏账，企业可以减少损失。也可采用现金折扣的优惠方式，来减少应收账款的占用时间。

5.加强销售过程的控制，防止销售过程存在人员舞弊行为，不相容职务要实现分离控制，建立授权审批体系，编制常规授权指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权，防止授权审批不当，造成企业利益受损。

6.企业销售部门应按照经批准的销售合同开具销售通知单，发货和仓储部门应当对销售通知单进行审核，严格组织发货，确保货物安全发运。对于销售退回应当加强管理，分析原因，妥善处理，按发票管理规定开具销售发票或销售退货发票，严禁开具虚假发票，做好销售台账的登记并实行全过程的销售登记制度。

（二）加强应收账款管理

1.对于具备一定规模的企业要加强企业内部控制，严格遵循不相容岗位要分离的要求。不相容岗位有：应收账款的回收与相关会计记录；客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；销售退回货物验收、处置与相关会计记录；产品销售与销售收款岗位分离；这些控制体现了制衡性的原则，防止可能发生错误和舞弊行为。

2.对于一些规模较小的企业，人员少，岗位设置不全，本着从节约运营成本和促进企业经营效率最大化的角度出发，企业可以由一人办理产品销售和销售收款工作。但销售人员应当避免接触销货现款，并且企业必须定期或不定期对这些人员做好独立的监督检查，对舞弊和欺诈行为起到防范和监督作用。企业这样做的好处是既遵循了制衡性原则的要求，又满足了企业成本效益原则。

3.建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。重要的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或联签制度。防止销售人员急于开拓市场，为达成销售目的，随意给客户承诺赊销额度。

（三）建立收款环节的控制措施

企业资金的来源有两个方面：一是企业初创期的权益融资；二是后期发展所实现的销售回款，企业快速发展需要大量资金，要么进行融资，要么加大力度回笼资金。企业要从以下几方面加强收款环节的控制：

1.制订应收账款回款奖惩办法，明确清欠工作主管领导、经办人及相关人员的责任。没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核。销售就是回款，没有回款的销售是不完全的，也是失败的。在销售过程中，销售人员需树立销售重要，回款更重要的理念，对每笔应收货款从源头抓起，并做好催收记录。

企业应当制定回款目标，并每月要求销售人员或清欠责任人制定回款计划，以此作为日后回款的执行依据，督促客户及时回款，根据收款金额、期限及货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核，严格奖惩制度。

2.企业要加强销售、发货、收款业务的会计系统控制，做好回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，详细记录每笔货款的回收情况，避免造成账目混乱责任不明确；定期签订应收账款确认书并妥善保存。

3.企业应当加强商业票据的管理和票据受理范围，严格审查票据的真实性，防止票据欺诈。

4.做好售后跟踪及时催款，根据客户的信用等级采取不同的货款催收方式。（1）信用状况良好及合同有约定期限的客户，按合同规定期限，提前提醒客户付款。（2）信用状况差同时合同未明确付款期限的客户，要及时多次要求客户支付货款。（3）对于拖延金额较多，回款态度较差的客户，清欠责任人要在回款问题上态度坚决，催款措辞严厉，反复催讨，或以停止供货为由给债务人施加压力，坚决执行前款不清，后货不送的原则，避免积累大量的货款，使自己失去主动性。必要时企业可以委托律师，向当地人民法院提，要求强制性地收回货款。（4）对于客户可能因支付能力有限不能按时或全额支付货款，可采取策略性的让步，如分期分批付款，约定宽限时间，签订还款承诺协议。

5.企业可根据应收账款的拖欠账龄采取不同的催收办法，达到货款回收的目的。（1）对延期较短的客户，本着“欠款还钱，天经地义”的常惯态度进行账款催收，友善地和客户沟通，避免采用暴力手段催款，防止市场丢失。（2）对于延期较长的客户，企业可选择适合自己的以下几种方式：一是改变债务方式为“长期应收款”，协商确定一个合理利率，制定分期偿债计划；二是修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；三是可以按债务人市场价低于债务额的非货币性资产进行抵偿；四是在共同经济利益的驱动下，将债权转变为对债务人的长期股权投资，即所谓的债转股，协助企业脱离困境，达到收回款项的目的；五是用以物抵债方式进行清理债权。六是债务人倘若频临破产，可以在诉讼时效内及时向法院，以便在破产清算时得到部分清偿。

6.加强坏账管理，当应收货款不能如数收回时，要查明原因，明确责任，严格履行审批程序。按会计制度进行相应的会计处理。

通过以上的阐述可知，企业在快速发展的同时要做好应收账款的管理，将应收账款从事前控制、事中控制、事后控制进行全过程控制，可避免因赊销业务给企业带来的危害。销售重要，回款更重要，只有全额收回货款，销售过程才算圆满结束，有了充裕的现金流，企业才能运筹帷幄，才能提高企业经营效率，降低企业经营风险，决胜市场。

参考文献：

[1] 孙健.账款催收的心理博弈术[M].北京：电子工业出版社，2011.1

[2] 财政部会计评价中心.高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2015.4

（作者单位：晋太公司太原电务器材厂 山西太原 030003）

企业应收账款管理篇8

关键词：商超供应企业 应收帐款 管理

随着城市化经济发展和人们购物习惯的改变，超市业作为一个新兴业态，迅速发展、蔓延。超市行业利用其“销售终端”的优势，在与供货商博弈的过程中处于优势地位，供货商与零售商矛盾的日益突出。如联华封杀卡夫事件，空调业大牌格力与电器业龙头国美相互抵制，以致合作关系破裂。康师傅与家乐福价格大战等事件，双方不仅在昂贵的渠道费用上存在争议，同时在货款积压、结算期等问题上也矛盾重重，超市财务部门无条件的延长结算期限，在短期内供应商无法收回货款，导致资金链断裂的问题时有发生。如何协调供应商与商超零售商之间的合作关系受到关注。

一、商超供应企业与超市卖场博弈的被动地位带来较高的财务风险

（一）零售商在卖方市场中的优势地位决定了供应商必须承受资金周转的压力。

一般来说，供应商入场前需签订合作合同，在合同中约定货款结算的期限以及利润分配方式，结算方式，结算周期以及延期付款条件声明等。为保证超市利益，超市方往往在合同中声明有利于超市经营的条款，如较长的结算期限，先销售后结算等。商超供应商多数的营业收入来自于商超卖场，对超市规定的货款结算制度只能默然接受。笔者对几家商超供应企业进行调研发现，商超供应企业商业债权占流动资产的比重均超过50%，商业债权的回收期均在200天以上。供超企业应收账款在企业流动资产中所占比重很大，超过了50%，这将是不合理的资产结构，企业自主支配的资金比重过小，不利于投资经营。超市占用资金比重较大时，应收账款周转期限长，将会使得大量资金滞留，一方面增加了发生坏账的风险，另一方面也占用了资金，不能准确的确定收入，进一步影响了再投资和再生产。

（二）现行的合作模式形成供货商财务风险。

在与超市、百货等大卖场的合作过程中，主要有经销、代销、和联营几种合作方式。

经销模式。供应商与超市协定供货价格，供应商货物送达后结款，不承担超市销售费用，也不承担销售风险，即通常说的买断经营。供货商在结算关系中位置被动，且结算期长一般在30天以上，不利于资金的周转。

代销模式。超市与供应商形成扣点关系。供应商货物在超市销售，供应商独自承担经营风险，且实现销售利润时按合同约定比例支付一部分给超市卖场外，还需支付超市进场费、上架费、货销费、管理费等。按照协议，供货商在销售结束后也不能及时结清货款。带来了机会成本的同时，过多的应收账款也会面临坏账、呆账损失的可能性。

联营是双方按照合同约定，按一定比例分配利润，支付和估、结算时间由商超拟定，供应商在算期限上失去了主动权。

（三）高额的通道费和进场费，促销费用成为了拒付货款的理由。超市规定的费用种类繁多，且掌握是否付款的权利，在付款前扣除了应收的费用，在结算过程中，供应商必须按照超市的规定，在规定的时间办好相关手续，并提供发票，如果不能及时对账或者提供发票，超市将不会结算货款，账期延迟至下一个结算期。

（四）超市定制的扣款条件给供应商带来的压力。在合作合同中，对于一些商家合同中会有特别约定，在一定的时期内供应商的销量必须达到某一数额，如果销售期过半，且销量仍然保持在一个较低水平，商超为了保证自身的利益，将会拒绝本期的货款结算，这不仅给供应商的销售增加了压力，应收账款也将不能得到保证。供应商面对超市的强势行为，为了保留合作机会，保证销售道路，往往敢怒而不敢言，虽然有一纸合同，但也只能默默忍受。

（五）一些处于初创期的供应商，为了扩大市场份额，进行大范围铺货。商品市场份额高的同时，形成了巨额的应收账。由于网点分散、合作时间短，经营方式不成熟等因素造成了供货商商业债权回收期限长，呆账、坏账比率较高的问题。

（六）超市采用风险转移的方式，迫使供应商需要不断的提高销量来保证利润，面对高额的杂费，供应商将只能加大促销力度，扩管经营领域来保证利润。

二、加强商超供应企业应收帐款管理的几点建议

（一）采取联合谈判方式，争取有利地位

超市往往将供应商按照重要程度划分为ABC几个等级，A级为比较重要的供应商，一般能够准时结算货款，而C级供应商往往不能得到重视，不时将会面临拖欠货款的情况。零售商利用供应商的货款形成短期融资，用于投资到其它项目，一旦发生亏损，只能拖欠货款来缓解危机。因此，处于相同情况的供货商应该结成联盟，共同与超市谈判，形成合理的合同条款，减少合同中不同名目的收费条款，缩短结算期限以及复杂的结算手续，以平等的方式在合同谈判过程中争取双赢，减少供应商负担的压力和风险，促进合作的长久性。

（二）争取较为有利的合作方式以及付款条件

显然，现行的三种合作模式中经销买断方式是对供货商最为有利的模式。在合作谈判过程中，尽可能争取这种模式。若只能采取代销模式，则尽量争取以商业汇票作为结算方式，最大可能保障供货商利益。

（三）制定合理的信用政策对应收账款进行规划和控制

信用政策是企业财务政策的重要组成部分，供应商应制定信用政策，增强对应收账款进行管理。

1、累积经验数据，制定性用标准

信用标准，是指获得企业的交易信用应具备的条件，如果不能达

到信用标准，将不能以赊销方式销售。供货商在与商超企业合作的过程中，应注意积累合作企业的信用记录，按照各商超企业的信用记录确定标准，将各超市分为不同的等级，对于信用较好且付款及时的超市，可以加强合作。对于处于信用标准低位的商超企业，将不同程度的减少赊销数量来保证账款回收。减少坏账的损失和应收账款的机会成本。并在合作过程中及时调整信用标准，加强与信用较好的商超企业的合作。

2、合理利用信用条件，加速帐款回收

在累积经验数据的基础上，供货商应权衡制定带有现金折扣的信用条件的成本与收益，制定合理的信用条件。在与商超企业制定合同时可以增加信用条件条款，以一定程度的现金折扣鼓励合作企业能够提前付款，加快资金的周转，提高资金的利用率。

3、收账政策

供货企业应制定完善的收帐政策。同时，供货商应及时与超市财务人员沟通，配合商超企业的结算管理。

（四）加强经办人员的职业道德建设，增强供货企业的内部控制

据调查，很多商业债权无法及时、足额回收与经办人员的职业操守有不可分割的关联。因此，供货企业一方面需要根据业务流程设置相应的内控节点；另一方面，需要增强经办人员的职业道德教育，并且把帐款的回收与经办人员的业务提成绑结。通过增强对人的控制，保障商业债权的回收。

（五）增强财务部门商业债权的管理能力

企业应设置专门的应收账款管理小组，熟悉超市的货款结算周期和结算流程，按时与超市对账，减少自身失误，争取在账期期满时顺利收回货款。定期汇总应收账款，分析应收账款在流动资金中所占的比重，及时与销售部门沟通，减少赊销的数量。关注供货对象的账龄，对账龄较长的超市进行及时跟踪，了解动态，加强双方的联系，尽快收回货款，保证供应链的顺畅。此外，由于商品明细种类繁多，超市为了促销会更改报价，促销人员应随时核对报价，当供货价与超市报价有差异时，应该及时与公司财务人员联系，避免因供货价与超市报价之间的价差造成的损失。为了更有效的对应收账款管理，应定期对应收部门财务人员进行培训，及时了解超市制度和规定的更新情况，确保帐款回收。

（六）商品质量是提高竞争能力和收款的有效保证

货款能否及时收回，最根本的原因在于销售量，销售量的提高不仅可以尽快完成合同约定业务量，顺利结算货款，还可以增强企业的竞争实力，不断提高企业的等级，取得优先付款权。

参考文献：

[1]姜静.建立应收账款长效管理机制提高资金使用效率[J].国际商务财会.2011.08

[2]王斯云.中小企业赊销管理研究[J].会计之友.2011.06

[3]杏东和.谈谈企业应收账款的信用管理[J].现代商业.2011.08

企业应收账款管理篇9

关键词：应收账款；问题；措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

一、概述

应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。应收款项从某种意义上反映了企业账面利润和现金收益的严重脱节，如何监控应收账款的发生，加强应收账款的管理控制，提高企业资金运行效率、防范财务风险，已经成为目前企业管理中一个重要问题。

二、我国企业应收账款管理中存在的问题

（一）销售合同审批不严，造成企业坏账比率不断升高

1.企业缺少信用意识。企业领导为了追求利润最大化，将主要精力放在提高产品市场占有率，盲目通过赊销方式销售产品，未能对赊销客户资信情况进行详细评估、存档分类，增加了企业坏账风险。

2.赊销审批不严。首先，企业销售人员在订立合同过程中，未能对合同条款进行谨慎审阅，未将对方逾期未能交付货款的责任进行详细阐述，导致在法律维权时举证艰难。其次，销售人员缺少必要的财经知识，未能对银行承兑汇票、转账支票等原始凭证进行认真审核，最终导致企业在向客户追索货款时证据不足。

（二）企业应收账款日常管理及事后催款、跟踪不利，导致应收账款占用大量企业资金

1.催款、跟踪不积极。企业为追求新的销售业绩，将主要精力放在提高销量上，未对应收账款的到期时间及可收回能力进行评估，致使当客户真正通知无法偿还货款时再去进行被动的跟踪、催款，大大增加了企业坏账风险。同时，由于企业未制定应收账款回收奖励机制，导致催款人员在催款过程中态度消极，不利于应收账款及时收回。

2.财务部门在日常财务核算中未对应收账款与销售部门及客户进行对账。目前，我国企业财务部门与客户进行对账主要采取电话方式，未能针对目前债权情况向客户寄送纸制对账单，减少了追索债权的法律力度。

3.未能对应收账款进行科学分类。目前，财务部门在对应收账款进行分类主要通过查阅“应收账款”明细账及在会计报表附注中对应收账款按照账龄进行简单分类，企业无法及时、直观了解每位客户债务金额及到期时间等情况，不利于企业通过催款等手段及时收回账款。

三、提高我国企业应收账款管理水平的措施

（一）应收账款事前管理方面

1.成立应收账款管理机构，建立科学有效的信用政策。一是从销售、财务部门抽调一定数量人员，成立专门应收账款管理机构和信用审批机构，负责日常赊销业务审批、客户资信档案管理、应收账款催款等工作，并通过及时与财务、销售部门对账，提高本企业应收账款回收比率。二是建立科学、有效的客户信用政策。企业通过对扩大销量增加利润与赊销带来的坏账、管理等成本进行对比，制定详细的赊销政策，企业销售人员应严格按照制定的赊销政策对客户进行销售。同时，企业应制定客户信用评级政策，按照客户的资本、盈利等指标对客户进行详细分类，针对不同级别的赊销客户给予不同金额的信用政策，降低企业应收账款坏账比率。

2.建立健全企业内部会计控制制度，规范企业应收账款管理工作。一是建立严格的赊销业务岗位分离制度。通过制度的建立，明确规定合同签订人员与询价人员、销售人员与赊销审批人员彻底分离，降低企业贪污舞弊行为发生的概率。二是建立应收账款回收业绩评价制度。企业年底在对销售人员进行考核过程中，不仅以该员工当年销售量作为考核标准，还应将赊销货款的回笼情况作为主要衡量标准，提高销售人员坏账风险意识，避免为片面追求销量而承受巨大的坏账风险。三是发挥内审机构的监督作用。通过对应收账款账龄分类、客户资信档案管理、应收账款坏账计提、账款催款等方面进行内部审计，促使销售及财务人员不断提高应收账款管理水平，降低企业坏账风险及提高应收账款回款速度。

（二）应收账款事中管理方面

1.通过赊销审批与销售合同管理，降低企业应收账款坏账率。一是严格执行赊销审批制度。企业应将销售与信用审批岗位彻底分离，销售人员在赊销前应将客户名称、资产抵押等详细情况填写在信用审批单内，并将审批单提交给赊销审批部门，赊销审批部门根据信用政策、客户资信等级决定是否给予赊销，降低应收账款坏账比率。信用审批部门应定期将连续编号的信用审批单与企业收入、应收账款明细账进行核对，避免企业销售人员出现赊销收入不入账行为的发生。二是企业在进行销售前，应按照国家经济合同标准模板签订销售合同，并保证合同条款涵盖客户违约责任等内容。合同管理部门定期将合同与应收账款管理部门进行核对，及时将发现的差错向领导汇报，保证企业账实相符。

2.加强赊销客户档案管理及催款培训，提高应收账款管理水平。可以指派专人对赊销客户资信情况进行归档，并定期对客户资产、经营等情况进行详细调查，及时更新客户资信档案，向销售、财务人员提供可靠的客户资信信息，降低企业应收账款坏账比率。

（三）应收账款事后管理方面

1.建立科学有效的跟踪、催款制度，提高应收账款周转率。一是强化企业应收账款跟踪工作。保持与客户长期良好关系，定期以电话、调查问卷方式征求客户对本企业在产品质量、运输包装等方面存在的不足，并将反馈信息及时向领导汇报。同时，跟踪工作也应将重点放在掌握客户资产、偿债能力等情况，及时将客户资信变化情况反馈给销售、财务人员，以便日后及时采取催收手段，降低企业坏账比率。二是成立应收账款催收小组，小组成员应以该客户销售人员为主，并根据客户资信情况对清算小组制定清算目标任务，将可回收资金按一定比例奖励给清算小组成员，提高其催款积极性。

2.通过计提坏账准备及参加保险业务，提高应收账款安全性。一是财务人员应根据销售部门提供的赊销客户近期经营情况，定期对应收账款计提坏账准备金，对于一些有确切证据证明丧失偿还能力的企业，在经上级部门审批后直接冲减坏账准备金，避免企业财务报表资产不实。二是根据应收账款可回收性适当采取保险手段将坏账风险降到最低。企业可选择将应收账款以抵押形式出售给金融机构，及时回笼企业生产经营资金，避免应收账款占用大量资金。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施。使企业应收账款的风险降低到最低程度。

参考文献：

[1]严涛.浅谈如何加强企业应收账款管理[J].财会研究，2012（09）.

企业应收账款管理篇10

摘要：随着我国经济体系的不断完善，应收账款的出现也成为了企业在扩大市场与不断竞争过程中的必然现象。本文针对应收账款在企业管理中的重要作用进行分析，并针对应收账款风险提出几点防范建议。

关键词 ：应收账款;企业管理;重要作用

应收账款主要指企业在经营过程当中，由于销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向购买方收取的相应数额的款项。其也是一种被无偿占用，但又不能为企业创造效益的流动资金，在企业管理中，加强对应收账款的管理，不仅可以降低企业的经济负担，提高经济效益，还能保证企业经营的合理性与有效性。

一、应收账款的概述

企业应收账款的产生，主要包括有销售与收款的时间差、商业竞争等。其中，销售与收款的时间差是指企业商品的成交时间与收到货款的时间不一致，从而造成了应收账款的发生。而这种原因所产生的应收账款，大多是针对大量生产批发企业而言。另外，商业竞争也是企业发生应收账款的主要原因，在我国社会经济体制的不断完善与发展下，企业之间的激烈竞争也成为了必然的趋势，迫使企业采取各种的措施来扩大销售，而赊销自然而然就成为企业竞争中所采取的必要手段。当企业以大量的赊销或其他优惠方式来扩大销售、招揽客户时，应收账款也就产生了。

二、应收账款在企业管理中的重要作用

企业应用账款属于现代企业财务的重要特征之一，绝大多数企业为促进产品的销售，提高企业市场竞争力，大量地通过赊销等方式对企业产品进行销售，这自然就产生了大笔的应收账款。而企业应收账款的存在，在企业的管理当中占据有重要的影响作用，其主要体现在如下几个方面：

1.正面作用。在当下商业竞争激烈的社会中，企业要想获得更高的利润，就要不断地、大量的销售所生产的商品，只有销售额提高了，才能实现企业的经济效益。因此，很多企业便会采用多种方式来促进销售，而赊销则是最主要的手段，通过赊销会产生一定数额的应收账款。这种销售方式，可以为企业吸引大量的客户，进而扩大销售额，促进企业经济效益的提高，由此可见，应收账款对企业的长效、可持续发展有着重大的、积极的影响。

2.负面作用。不可否认，应收账款的增加会为企业带来一定程度的风险。如果企业的应收账款未能及时、有效地回收，将会发生坏账、烂账损失，这将直接影响本企业的销售利润，进而导致企业生产经营的风险增加。应收账款作为企业资金投放的一项重要手段，其还会长期、持续地占用企业的流动资金，使得企业资金的周转减慢，增加企业的经营成本，严重影响企业的再生产能力。

三、应收账款风险的防范措施

企业应收账款的存在，属于企业的竞争中的一种必然趋势，可以为企业的销售和发展带来积极的影响，但也会对企业管理的有效性也会带来一定程度的负面影响，因此，我国各企业应该结合本企业实际情况，采取相应的防范措施对应用账款风险进行防范。

1.选择信誉良好的客户，并加强客户的履约保障

企业的销售部门在对商品进行赊销时，应通过全面的评估，在知晓客户详细资料的情况下，尽量选择信誉良好的客户，保证商品赊销的合理性，避免相关的销售人员为提高个人销售量，而进行盲目销售现象的发生。除此之外，企业销售部门最好能够针对初次合作、对各方面信息都不了解的客户加强履约保障，通过保证、定金、抵押等方式，加强客户的履约保障，使企业的应收账款能够按时、准确地得到回收。

2.加强应收账款的回收，减少企业的坏账损失

⑴加强对企业财务人员的管理。企业应该对财务人员定期进行强化培训，使其在提高对应收账款重视度的同时，可以在进行应收账款催收工作时有更好的专业性。⑵制定资金回收考核制度。企业也可将销售人员的商品销售量与商品实际的回收账款相挂钩，进而使销售人员能够提高对应收账款的重视度，积极地配合财务部人员，开展应收账款的催收工作。⑶利用法律途径维护企业的合法权益。企业在催收账款时，最好能够在与客户保持稳定、融洽关系，不会因催收问题而产生冲突的同时，对客户所赊欠账款进行催收。但是，针对企业在进行应收账款催收过程中，遇到部分蛮不讲理、恶意拖欠款项的客户时，企业也应该懂得利用法律手段，来捍卫自己的权益不被侵犯，并借助法律途径，来保证自己能够有效地进行账款的催收工作，以避免坏账烂帐的产生。

3.完善企业内部管理机制，保证应收账款的合理性

为保证企业应收账款的合理性与有效性，完善企业内部管理机制尤为重要。首先，应该采取合理的措施，建立健全企业内部的应收账款管理机制，使各部门之间的职权能够划分清楚、明确，以防止各个部门之间出现与客户串通、私拿回扣的现象发生。其次，一些较大型的企业，最好能够设置专门的应收账款管理部门，并给其适当的权限，保证应收账款催收、管理的方便与有效性。再次，对企业的应收账款根据类别的不同，进行合理的整理与分类，例如，按照应收账款的账龄、风险程度等进行分类。分类好之后，再根据应收账款的类别制定相对应的管理机制，以便于应收账款回收的有效。

4.健全坏账准备制度，避免企业经济效益的的受损

在进行应收账款回收工作时，有可能出现客户破产、死亡现象，进而无法对应收账款进行有效回收，造成企业的坏账、烂账。针对此种现象，企业应该根据《新会计准则》的有关规定，采用备抵法等方式，按照账龄分析法、销货百分比法、余额百分比法等方法，定期对企业的坏账损失进行估算，并计入当期费用。与此同时，建立健全应收账款坏账的准备制度，当真正发生应收账款坏账时，冲销已计提的坏账准备以及相对应的应收账款，以尽最大可以地避免企业的经济效益受到损失。

综上所述，在当今企业的发展中，应收账款的产生已经成为了必然的趋势，其在企业管理中虽然存在积极的作用，但也因此会产生一定的风险。面对这种情况，我国相关的企业应该结合本企业实际发展情况，采取科学、合理、有效的措施加强应收账款的回收，并避免应收账款风险的产生。通过对企业应收账款风险的防范，促进企业管理的合理性与有效性，使企业能够在竞争激烈的市场中长期立于不败之地。

参考文献：

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