企业合规工作报告十篇

企业合规工作报告篇1

中国企业在这个方面也有了很大进步。据我们观察，进入财富全球500强的中国企业中大多数都了自己的诚信合规报告。但是，与国际先进企业相比，中国企业在撰写和诚信合规报告中也存在一些不足。

最近，我们对进入2014年《财富》全球500强企业排行榜的91家中国内地企业进行了研究。了解这些大型企业撰写诚信合规报告的现状，总结他们合规反腐的经验做法;与此同时，我们与全球其他跨国公司撰写诚信合规报告作了比较;最后，对我国企业撰写诚信合规报告提出了建议，供我国企业和政府相关部门参考。

我国企业撰写诚信合规报告的

现状与特点

我们通过公开渠道查阅这91家企业最近一年或近几年公开的企业社会责任报告或者可持续发展报告（下文用企业社会责任报告来指代企业社会责任报告或者可持续发展报告）。通过查找这些企业在他们的企业社会责任报告中是否有相关章节对诚信合规进行报告，特别是有关合规反腐方面的报告。

通过对进入《财富》全球500强的91家企业的企业社会责任报告收集分析，我们发现有76家企业了社会责任报告（61家企业公开了2013年企业社会责任报告;15家企业公开了2011年或者2012年的企业社会责任报告;还有2家企业虽然在官网上提到公开了企业社会责任报告，但无法通过其官方网站或其他公开渠道查阅，考虑到数量少，我们认为不影响研究结果，因时间关系原因就没有向相关企业索取），具体情况见附表。因此，可供我们查阅最近3年企业社会责任报告的企业数实际上只有74家。而在这74家企业中，有69家企业在企业社会责任报告中有专门的章节对合规反腐工作进行了报告。需要说明的是，虽然有的企业没有企业社会责任报告或者在企业社会责任报告中没有合规反腐报告，但是从他们的官方网站还是能找到一些对合规反腐的相关报道，对于这种情况，我们不纳入统计和研究范围。

对进入2014年《财富》的91家中国内地企业的诚信合规报告进行研究，我们发现有几个特点值得关注：

撰写诚信合规报告的企业数量逐年增加――

2008年进入《财富》全球500强的26家企业，当时仅有8家企业在社会责任报告中诚信合规报告。2011年进入《财富》全球500强的企业57家，其中49家企业有诚信合规报告。2012年进入《财富》全球500强的企业69家，其中54家企业有诚信合规报告。2013年进入全球500强的91家企业，其中有69家在社会责任报告中撰写了诚信合规报告。另外，一些企业虽然没有写诚信合规报告，但可以从他们的官网上查到相关合规反腐的介绍。这充分说明，我国企业越来越重视合规反腐，并开始重视在企业社会责任报告中公开报告合规反腐情况，愿意与利益相关方就合规反腐情况进行沟通，而且持这种开放态度的企业数量在逐年增多。

有的企业深刻总结了合规反腐的经验教训――

公布诚信合规报告的69家企业中，他们在企业社会责任报告中拿出了章节专门介绍他们是如何进行合规反腐的。具体情况是：有23家企业把反腐倡廉作为整节内容进行介绍;有15家企业在阐述公司治理的理念时把合规反腐作为重要内容进行介绍;有13家企业在道德诚信建设中着重强调了诚信合规;有16家企业把守法合规、合规管理或者合规经营作为重要内容进行介绍;还有的企业在介绍廉洁从业、商业道德、党建廉政时，介绍了企业的合规反腐情况。而这些企业中，我们发现一些企业过去因为出现了某些高级管理人员的腐败问题被社会各界广泛关注过的案件，他们往往会对合规反腐的教训进行深刻的总结，详细介绍他们在合规反腐方面取得的进步和经验，这些企业对撰写诚信合规报告也非常重视，改善了企业的形象。

有的企业坚持连续多年撰写诚信合规报告――

一些企业多年以来坚持在社会责任报告中有诚信合规报告。从2006年以来，中共中央下发了《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》文件，许多中央企业就贯彻文件精神，加大了企业内部强化合规反腐的力度，一些企业开始在社会责任报告中披露合规反腐情况。据不完全统计，2013年进入《财富》全球500强的91家企业中，有将近60家连续多年披露了诚信合规报告，像宝钢、中海油、中国铁建等公司，都是多年坚持在社会责任报告中公布合规反腐内容。这些企业通过连续多年坚持撰写诚信合规报告，对合规反腐的认识也越来越深刻，对企业在合规反腐方面所做的工作起到了很好的总结和宣传作用。

撰写和诚信合规报告的

积极作用

企业通过撰写诚信合规反腐报告，不仅有助于企业自身认识和推动合规反腐，也有助于企业利益相关方去了解企业在合规反腐方面所做的努力，从而有助于企业提升软竞争力。

总结经验 吸取教训

诚信合规报告有助于企业推进合规反腐。公司撰写诚信合规报告就必须就公司在合规反腐方面的政策、做法和存在问题进行全面回顾和展望，每年一次的报告内容更新将促进公司越来越重视合规反腐问题。

比如：中国石油天然气集团总公司董事长的致辞（中国石油社会责任报告，2013）就对公司合规反腐进行深刻的总结与反思：“我们的利益相关方众多，社会各界也始终对我们抱有较高的期望，给予了高度关注。特别是公司个别领导人员涉嫌严重违纪接受调查，在公司内外产生很大震动。我们旗帜鲜明地反对腐败，遵照法律法规要求，积极配合开展调查，以完善惩治和预防腐败体系为主线，健全相关制度规范，加强巡视监督、效能监察、内部审计和专项检查，严肃查处违纪违规问题，深入推进反腐倡廉建设。”

统一思想 提高认识

诚信合规报告有助于提高对合规反腐的认识。企业通过诚信合规报告，正式向全体员工沟通企业对合规反腐的态度，向他们传送出一种明确的信息，要求全体员工遵守外部法律法规、企业内部规章和员工职业道德规范，反对任何形式的商业腐败行为。通过这样的沟通，可以帮助员工对合规反腐从思想上保持警惕，形成一种强烈的诚信合规意识。在诚信合规报告中，把公司出现的案件向全体员工和利益相关方通报，可以帮助员工加深对合规反腐的认识。

在2013年进入《财富》全球500强的中国内地91家企业中，有的企业在诚信合规报告中把当年企业在合规反腐方面存在的问题向社会公布，对已经发生的重大违规问题进行了深刻的剖析。这种通过把企业内部真实的案例向全体员工沟通，在帮助员工提高认识的同时，也促进了员工对企业合规反腐的了解，这有利于全体员工对企业推动合规反腐工作达成共识。

增强透明度和信任度

诚信合规报告有助于增加企业在合规反腐方面的透明度。企业的透明度是提升企业软竞争力的重要表现。高度透明的企业能够增加相关利益方对企业的信任度，降低企业的交易成本，提升企业的自身形象。

在全社会强化合规反腐的今天，许多企业越来越重视对供应链上合作伙伴的诚信合规情况进行考察。规范经营的企业往往选择诚信合规记录良好的企业进行合作，要求合作方签订诚信合规相关的协议。而企业通过诚信合规反腐报告，增加了自身在合规经营方面的透明度，有助于供应商和客户了解公司诚信合规的状况，从而有利于公司开展对外合作，为企业赢得更多的商业机会。同时，报告也有助于社区和大众了解公司合规反腐的政策与决心，从而增加对公司的信任。诚信合规报告也有助于企业与行政当局沟通，当个别员工因违规被处罚时，企业可以证明企业在防止商业贿赂中所做的努力，以做过的合规反腐工作来为自己辩护，从而争取从轻处罚或者获得谅解。

借鉴跨国公司

撰写诚信合规报告的经验

我国企业撰写和诚信合规报告出现了令人高兴的进步，但是与国际上先进的企业相比，我们还有不小的差距。多年来，全球其他国家的跨国公司非常重视撰写诚信合规报告，并积累了许多有益的经验，这些经验对于促进我国企业更好地撰写诚信合规报告，进而促进企业诚信合规经营有很好的借鉴意义。

高度重视撰写诚信合规报告

近年来，全球企业界正在强化合规反腐。联合国、世界银行等国际机构纷纷出台企业合规反腐的规则和标准，旨在引导全球企业加强合规经营，反对商业贿赂。各国政府也加大了打击商业腐败的力度，治理商业环境。面对全球掀起的合规反腐潮流，世界著名跨国公司积极响应。一方面，他们纷纷通过强化合规管理来加强自律，企业纷纷公开展示企业对腐败“零容忍”的态度，宣传倡导企业诚信合规的价值观和文化理念;另一方面，他们通过在企业社会责任报告或者可持续发展报告中公开企业诚信合规报告，以此作为一种重要的方式来回应各国政府与国际机构对企业合规反腐工作的关切。企业通过公开的诚信合规报告，宣传和践行以“责任”为核心的商业活动，从而提升企业的国际形象，赢得全球利益相关方的尊重。联合国药品与犯罪办公室组织力量对2008年进入《财富》全球500强公司的合规反腐工作进行了梳理，当年进入《财富》全球500强中大部分跨国公司都在其社会责任报告或者可持续发展报告及公司的商业行为准则中了诚信合规报告。

全面系统展示合规反腐进展

跨国公司在诚信合规报告中会全面系统地介绍企业在合规反腐中所做的工作。主要包括以下几个方面的内容：一是介绍企业的合规反腐政策，包括最高领导层的合规反腐声明及各项合规反腐的规章制度;二是介绍企业反腐败和商业贿赂的方法，比如：企业的礼品与招待管理办法，对员工合规反腐的培训教育等;三是介绍企业具体的合规反腐实施机制，如：企业的《合规管理手册》或《合规行为指引》、合规管理组织、考核及举报方式等;四是加入了联合国全球契约组织的跨国企业（许多跨国公司都是联合国全球契约组织的成员），他们在诚信合规报告中强调企业遵守联合国全球契约组织的第十项原则（即反对商业腐败），公开承诺在全球开展负责任的商业活动。

直面合规反腐中存在的问题

跨国公司在撰写诚信合规报告时，其中一条重要的经验就是他们敢于对企业内部存在的商业腐败问题进行对外披露，这些问题往往是他们通过自己内部发现、整改后再公开披露，体现了企业敢于直面自身存在的问题，也显示了企业对合规管理工作的自信。比如像GE公司、巴斯夫公司等，他们都会在诚信合规报告中披露当年企业内部发生多少商业腐败案件、多少员工因此受到处分，提出如何防止类似事件发生的建议等，同时他们在诚信合规报告中强调企业对诚信合规文化的坚守，对商业腐败的“零容忍”。值得注意的是，这些企业连续多年撰写合规反腐报告，注重诚信合规报告持续性和规范性，这对企业总结经验和教训发挥了积极作用。

促进中国企业撰写诚信合规报告的建议

在中央加大力度打击贪腐、推动现代法治建设的背景下，我国企业经营所面临的内外部环境正在发生着深刻的变化。企业要实现持续稳健发展，必须重视合规管理，强化合规经营。而强化合规经营又是一个系统性的，涉及企业合规管理制度建立、合规管理运行机制的完善、诚信合规文化的培育等多方面的工作。我们建议，企业把撰写诚信合规报告作为强化合规经营的抓手，首先要引起企业高度重视，然后逐步推动企业合规管理制度的建设和道德诚信的合规文化培育。

2006年前后，我国政府积极倡导企业撰写和社会责任报告。通过撰写和社会责任报告，许多企业开始了解什么是企业社会责任，为什么要强化社会责任，如何承担社会责任。我们应该借鉴我国企业通过撰写和社会责任报告的经验，逐步推进企业诚信合规报告的，通过撰写和诚信合规报告推动企业强化诚信与合规。

一是高度重视诚信合规报告的积极作用

值得充分肯定的是，2013年进入《财富》全球500强的91家中国内地企业中多数企业撰写了诚信合规报告，我们从中看到了这些公司在合规反腐工作中取得了较大的成绩。但是，还有22家企业没有诚信合规报告。那些没有合规反腐报告的企业，不能说他们没有做过这方面的工作，事实上，从他们的官方网站或者别的公开渠道也能查到他们在合规反腐方面做了一些工作，但是他们没有意识到在社会责任报告中公开企业内部合规反腐的重要性。而有些企业虽然公布了诚信合规报告，但是涉及的内容太少，介绍得也不够详细;也有少数个别企业还没有企业社会责任报告，更不用说公布合规反腐报告了。这说明我国一些企业对撰写诚信合规报告的重视程度还不够。

我们认为，企业应该高度重视撰写诚信合规报告，把撰写诚信合规报告看成是一个促进多方共赢的工作。一方面，企业可以把在合规反腐方面的工作逐年加以总结，统一全体员工思想，提高大家对诚信合规反腐的认识;另一方面，企业把诚信合规报告作为一个面向社会公众与政府监管部门沟通的窗口。通过这样的窗口，社会公众与政府监管部门就容易知道企业在合规反腐方面的态度，了解企业在合规反腐上所做的工作，认识到企业在合规反腐工作上存在的问题与取得的成绩。对于企业来说，可以赢得社会公众与政府监管部门的信任，赢得商业合作伙伴的信任与尊重，从而提升企业的软竞争力。

二是把诚信合规报告作为强化合规经营的抓手

任何一项工作的推进都需要有一个着力点，或者称为抓手。强化合规经营也需要这样一个抓手。总结国内外公司的经验，我们发现，撰写诚信合规报告就是企业强化合规经营的一个重要抓手。

这里所说的诚信合规报告可以是与公司社会责任报告或可持续发展报告并行的独立报告，也可以是公司年报、公司社会责任报告或可持续发展报告中的一个部分。一般来说，企业内部应该定期撰写一个完整的报告，梳理企业监管环境的变化和企业内部各个部门在开展业务中存在的问题，对工作流程中存在的漏洞进行分析，对企业诚信合规经营提出建议;每年企业在社会责任报告或者可持续发展报告时，可以选择诚信合规报告中的部分内容对外公布。

企业从撰写合规反腐报告入手，长期坚持做下去，不断深化对合规反腐的认识，可以逐步强化合规经营。企业加深了合规反腐报告的认识，对待撰写合规反腐报告的态度就会从“要我写合规反腐报告”转变成“我要写合规反腐报告”，变得更加积极主动，报告内容也会变得更加真实和详细;员工行为也会由“要我合规经营”向着“我要合规经营”转变。

三是积极引导企业撰写和诚信合规报告

在引导企业撰写诚信合规报告、强化企业合规经营的过程中，政府相关部门、行业协会和社会媒体可以发挥重要作用。

首先，政府相关部门要加大力度推动企业撰写诚信合规报告，促进企业合规经营。中国银监会在2006年出台了《商业银行合规风险管理指引》;中国保监会2007颁布了《保险公司合规管理指引》;商务部、中央外宣办等七部委在2012年联合印发《中国境外企业文化建设若干意见》。这些文件出台后，金融行业、保险行业和一些对外投资的企业都积极撰写了诚信合规报告，加大了对合规经营的重视力度。我们建议证监会出台相关文件，可以借鉴国外跨国公司的经验，要求上市公司设置道德与合规官岗位，负责公司的道德诚信与合规制度建设，要求企业定期公布诚信合规报告，从而引导企业加强诚信合规文化建设;国资委、全国工商联等也可以出台关于国有企业、民营企业员工从业规范的合规管理指引，要求企业在年度报告或者社会责任报告中公布诚信合规报告，促进企业合规经营。

企业合规工作报告篇2

一、制定《财务报告指引》的相关依据

(一)《会计法》是制定《财务报告指引》的根本依据　1999年新修订的《会计法》涉及到财务报告的条款多达十二处，是规范财务报告的基石。主要条款归纳如下：第一章第一条开宗明义地指出“保证会计资料真实、完整”，这是《会计法》制定的基本目的，也是对财务报告最重要的、最基本的要求，是各种财务报告规范的根本宗旨，《财务报告指引》也不例外；强调会计报表必须符合国家统一的会计制度或准则的规定，不得报送虚假的会计报表；明确会计报表应由单位领导人和会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或者盖章。聘请注册会计师对企业编报的财务报告进行审计并出具审计报告，审计报告要经注册会计师签字。这一条款既是一种会计手续，更是一种各级责任人作出的法律承诺；明确了法律责任，单位领导人、会计人员和其他人员伪造、变造、故意毁灭会计报表等会计资料的，或者利用虚假的会计报表等会计资料损害国家利益、社会公众利益的，要追究责任和承担刑事责任；突出强调了会计责任的最终主体――单位负责人应当保证财务会计报告真实完整。这些条款在《财务报告指引》中又进一步得以强调和巩固。

(二)《企业财务会计报告条例》是制定《财务报告指引》的重要依据　2000年国务院的《企业财务会计报告条例》，是对《会计法》有关财务报告的具体化，也是我国会计领域改革以来，第一个适用于所有企业(包括公司)全面的、系统性的关于财务报告的法规性文件。它对财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等重要方面做出了严格的、详细的规定，并重申企业负责人对本企业财务报告的真实性、完整性负责；而且对会计要素做出了大幅度的修订，在更深层次上确保了财务报告提供信息的真实、完整。《财务报告指引》的第二章、第三章和《企业财务会计报告条例》的规定保持着高度一致。

(三)企业会计准则是《财务报告指引》执行的具体依据　2006年财政部了《企业会计准则一基本准则》和38个具体准则，其中基本准则在第四条规定了财务报告的目标，第十章单独规定了财务报告，具体准则中都规定了披露要求(时间、范围、空间、内容等)。这些披露要求与财务报表列报、现金流量表、中期财务报告、合并财务报表、分部报告、关联方披露、金融工具列报、每股收益等报告类准则，共同构成了企业财务报告体系。这些准则从技术层面保证了财务报告的真实、可靠，是贯彻《财务报告指引》的重要手段。

(四)《企业内部控制基本规范》是制定《财务报告指引》的直接依据　2008年五部门联合的《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)，明确了内部控制的概念、主体、目标、应当遵循的原则，确立了内部控制的五要素和基本理念，勾勒出我国未来内部控制建设的基本框架，统驭和指导着各应用指引。

二、《财务报告指引》和《财务报告编制与披露指引》(征求意见稿)的比较

(一)整体结构比较　《财务报告编制与披露指引》(征求意见稿)共分为五章，分别为总则、岗位分工与职责安排、财务报告编制准备及其控制、财务报告编制及其控制、财务报告的报送与披露及其控制，共二十六条，主要是对财务报告的编制、报送与披露进行规范；《财务报告指引》正式稿共分为四章，分别为总则、财务报告的编制、财务报告的对外提供、财务报告的分析利用，共二十条，增加了对财务报告分析利用的内容，按财务报告的业务流程进行组织。顺序合理，层次清楚。两者相比，《财务报告指引》对每一章的标题都进行了精简，大幅度删减描述性文字和合并同类问题，由原来的二十六条减少到二十条，将第二章“岗位分工与职责安排”全部删掉；将第三章“财务报告编制准备及其控制”和第四章“财务报告编制及其控制”合并为正式稿的第二章“财务报告的编制”；字数由原来的2966个字数减少到1882个字，减少了1084个字，减少了37％。

(二)制定目的比较　征求意见稿指出其制定目的是“为了指导企业规范财务报告编制与披露，防范企业不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整”；《财务报告指引》修改为“为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整”。与征求意见稿35个字相比，正式稿仅用17个字就概括出了指引的目的，更简练；用“财务报告”代替“会计信息”，明确了《财务报告指引》规范的范围的仅仅是财务报告，不包括会计凭证和会计账簿等其他会计信息，避免夸大《财务报告指引》的作用。

(三)制定依据比较　征求意见稿指出制定依据是“根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》。”主要强调了《基本规范》，而忽略了其他重要依据，如《会计法》或《企业财务会计报告条例》；《财务报告指引》则不仅强调制定的直接依据是《基本规范》，而且明确制定的根本依据是《会计法》，凸显《会计法》的重要地位以及它对企业内部控制的重要性。

(四)财务风险比较　征求意见稿在第三条用216个字指出了财务报告可能存在的五种风险，对风险的表述没有进行归类总结，而是简单罗列，“损失”的字眼出现在三种风险中，而且风险产生的原因有交叉、重叠部分；《财务报告指引》则把五种风险合并提炼为三种，并按先后顺序进行排列：第一个步骤是编制阶段，产生的原因是“违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度”，可能导致的风险是“企业承担法律责任和声誉受损”；第二个步骤是对外提供阶段，产生的原因是“提供虚假财务报告”，导致的风险是“误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。”第三个步骤是分析利用阶段，产生的原因的不能有效利用财务报告，导致的风险是“难以及时发现企业经营管理中存在的问题，导致企业财务和经营风险失控”。《财务报告指引》对三种风险的概括不仅精炼，而且层次清晰，便于理解、记忆和执行。

(五)财务报告进行控制主体的比较　征求意见稿涉及到的控制主体比较广泛和全面，包括：董事会(包括下设的审计委员会)、各级高级管理人员(如总会计师、财务总监、分管财务会计工作的负责人)和各级部门，延续了《基本规范》的理念――全体员工都是

企业的内部控制主体，对各控制主体的具体责任规定如下：(1)企业全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任，和《基本规范》的表述保持一致。(2)审计委员会应当审议对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，审议涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，审议审计报告，评价本年度会计师事务所的审计工作情况，提出下一年度会计师事务所的选聘意见。(3)强调财会部门的责任，财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责包括：收集并汇总有关会计信息；制定年度财务报告编制方案(包括编制方法、会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等)；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。(4)企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。(5)企业总会计师(或者财务总监、分管财务会计工作的负责人)要对年度财务报告编制方案进行核准后签发至各参与编制部门，要对财务报告签名并盖章。

《财务报告指引》对其进行了修改和删减：第一，把“企业全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任”修改为“企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责”。这一规定和《会计法》、《财务会计报告条例》协调一致。第二，删除了企业财会部门、参与财务报告编制的各部门和审计委员会的责任条款，删除带来的优点是保证了《财务报告指引》整体结构的合理性和层次的清晰性，但却牺牲了内容的不完整和控制主体责任的缺失。第三，增加了总会计师或分管会计工作的负责人的职责范围，不仅负责财务报告的编制和对外提供，还要参加财务报告分析会议，在财务分析和利用工作中要发挥主导作用。

(六)删除部分财务报告编制准备工作　征求意见稿在第十一条提出“企业财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。”在第十三条提出“企业要对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。”这些准备工作都和财务报告的编制工作息息相关，会直接影响到财务报告提供信息的质量，但《财务报告指引》将其全部删除。

(七)新增三种基本报表以及附注的编制方法　《财务报告指引》与其征求意见稿相比，区别之一是根据《财务会计报告条例》和会计准则的规定，对具体编制资产负债表、利润表和现金流量表以及报表附注时可能出现的风险进行了比较详细具体的规范，增强了《财务报告指引》的可操作性。

(八)新增财务报告的分析利用　《财务报告指引》与其征求意见稿相比，最大的区别是把财务报告分析纳入法规的范畴，表明理论界和实务界已经意识到财务分析有助于企业识别风险，从而制定相应措施进行控制。指引在第四章详尽介绍了从四个方面做起，保证财务报告的有效利用：(1)企业首先要从思想上高度重视财务报告分析工作，然后在制度上做出保证――定期召开财务分析会议，把财务分析的重要性提升到了一个新的高度，第一次把财务分析工作上升到法律层面。(2)采用财务指标(偿债能力指标、营运能力指标、营利能力指标和发展能力指标)进行分析，分析的对象是资产负债表、利润表以及现金流量表，具体采用的分析方法有结构分析法、趋势分析法等；(3)为了保证财务报告分析不流于形式，要求把财务分析形成书面的分析报告，并且构成企业内部报告的组成部分；(4)为了发挥财务分析的作用，要求分析报告的结果要及时传递给企业内部有关管理层级，为企业进行决策和管理提供参考。

三、《财务报告指引》有待商榷之处

(一)制定指引的依据不完整　《财务报告指引》在第一条指出制定的主要依据是《中华人民共和国会计法》和《企业内部控制基本规范》。但遗漏了一个非常重要的依据：《财务会计报告条例》。它是由国务院的专门对财务报告进行规范的条例，在会计法规体系中法律效力仅次于《会计法》，对《财务报告指引》有着直接的指导意义。建议指引要明文规定“根据《中华人民共和国会计法》、《财务会计报告条例》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。”

(二)部分重要条款缺失　为了编制财务报告，必须进行编制前的准备工作。《财务报告指引》的第二章指出准备工作包括要重点关注会计政策和会计估计、进行资产清查、减值测试和债权债务核实等，但缺少了至关重要的一环――企业财会部门首先应制定财务报告编制方案，明确财务报告编制方法、编制程序、职责分工、编报时间安排等相关内容，这是整个财务报告工作开启的第一步。好的开端意味着成功了一半。目前财政部会计司的《提高财务报告质量夯实企业发展基础》一文中，已经把这一步骤进行了补充和阐述。

(三)部分条款的规定不够详细　《财务报告指引》属于应用性指引，应对企业的内部控制具有实际指导作用，但部分条款规定过于简练，在实际操作中存在困难。如第十二条规定企业应当充分利用信息技术。但如何具体利用、应注意的问题以及充分利用的衡量标准是什么，会带来什么样的风险，如何防范等，条款中都没有涉及，这就失去了应有的指导作用。目前在财政部会计司的《提高财务报告质量夯实企业发展基础》文件中，提出为了防范信息技术所带来的特有风险，要做好六项工作，但仍未解决全部问题，而且以解读的身份出现，降低了法律的权威性。对策有二：一是明确规定防范措施，列举充分利用的衡量标准，但结果会带来《财务报告指引》字数的膨胀以及与其他法规的交叉重复；二是借鉴企业会计准则的做法，陆续出台相应的解释公告，对《财务报告指引》中有关问题进行具体规范，以推进指引的有效实施。

参考文献：

[1]《企业内部控制应用指引一财务报告编制与披露》(征求意见稿)，财办会[2008]7号。

[2]财政部、证监会、审计署等：《企业内部控制应用指引第14号――财务报告》2010年。

企业合规工作报告篇3

一、财务报告具有决策有用、受托责任双重目标和公共产品的特征,属于企业对社会承担的法律责任

《企业会计准则――基本准则》第四条规定,“企业应当编制财务报告。财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策”。财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。根据决策有用观理论,满足投资者的信息需求是企业财务报告的首要出发点,投资者通过财务报告,正确评价企业的现状并预测未来发展趋势,从而作出投资决策;债权人通过财务报告,正确评价企业的偿债能力和财务风险,从而作出信贷决策;政府及其有关部门作为经济管理和监管机关通过财务报告,正确评价经济运行,从而作出宏观经济决策。

现代企业制度强调企业所有权和经营权分离。根据受托责任观理论,企业管理层是受委托人之托经营管理企业及其各项资产,负有受托责任。企业管理层对投资者负责,应当做到资产保值增值,实现企业价值最大化;对债权人负责,应当按期支付利息并到期归还欠款;对政府及其有关部门负责,应当遵纪守法,确保会计信息真实、完整,维护、规范市场经济秩序。广义而言,企业管理层应当履行的受托责任还包括扩大就业、安全生产、资源节约和环境保护等,为国家宏观经济运行和社会发展作出贡献。企业管理层按照会计准则编报的年度财务报告,反映了企业管理层受托责任的履行情况,如果企业管理层未能履行受托责任,就有可能被辞退、罢免或遭受法律制裁。

需要强调的是,企业年度财务报告是一种公共产品。通常情况下,国有企业属于国家投资建立并发展而来的,国家投资的来源是纳税人的税收。上市公司的股票价格在很大程度上反映企业价值,上市公司的广大中小投资者涉及社会公众。各类企业通过有效执行会计准则编报年度财务报告,并经注册会计师审计鉴证,从而吸引投资者通过分析财务报告进行投资。企业和投资者是完善和发展资本市场或市场经济的关键要素,两者相辅相成,相互促进。企业只有稳健经营和可持续发展,才能不断吸引投资者,从而通过市场手段实现社会资源的合理配置和结构调整;投资者只有不断对企业投资,才能促进企业做强做大乃至进入国际市场。如果企业的财务报告不真实、不公允,或者是虚假财务报告,就会误导投资者,严重损害投资者权益,甚至导致投资者血本无归。这就如同烟酒等假冒伪劣产品会损害人们的身体健康或导致死亡的道理一样。因此,高质量的财务报告才是社会真正需要的公共产品。

基于财务报告具有决策有用和受托责任双重目标以及公共产品的特征,在我国,确保财务报告真实完整已上升为法律要求。《会计法》第二十一条明确规定:财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报告真实、完整。这一法律要求不仅仅是一种会计手续,而是单位负责人向财务报告使用者等有关各方作出的法律承诺,即对本单位编报的财务报告的真实性和完整性负责。在此基础上,聘请注册会计师对企业编报的财务报告进行审计并出具审计报告。审计报告经注册会计师签字,也属于对财务报告使用者等有关各方作出的法律承诺,表明被审计的财务报告是否符合会计准则要求,真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

二、企业根据会计准则编报高质量财务报告,应当重点关注和把握的几大领域

(一)随着会计准则实施范围的不断扩大,做好首次执行会计准则的新旧衔接,构成了编报高质量财务报告需要关注的重要事项

截至2009年年底,除我国所有上市公司2007年开始执行会计准则外,已有35个省、自治区、直辖市、计划单列市(含新疆生产建设兵团)的非上市企业执行了企业会计准则,实施范围从上市公司大幅度扩大到非上市企业。我们的目标是,力争2010年除小企业外,所有大中型企业全面执行会计准则,2011年扫尾。届时,将全面废止行业会计制度、企业会计制度等原有规定,从而实现在全社会范围内统一会计标准和指标口径,促进企业可持续发展并完善资本市场。为了实现上述目标,从2009年1月1日及以后开始执行会计准则的企业,应当做好首次执行会计准则的新旧衔接工作。

三年来,实施会计准则的实践证明,企业首次执行会计准则应当做好新旧衔接,这是执行会计准则的起点和基础。结束旧账转入新账并进行账务处理只是新旧制度转换结果的表现形式,核心是核定企业资产价值、确认各项负债和所有者权益,夯实基础。企业首次执行会计准则,要做好人员培训,确保会计人员团队掌握会计准则体系中的若干政策规定,以及新旧会计政策变更对财务状况和经营成果的影响;要做好软件系统的改造,确保财务系统按照会计准则规定进行转换;要按照《企业会计准则――应用指南》中的附录要求,确定执行会计准则后的新旧会计科目余额对照表,根据《企业会计准则第38号――首次执行会计准则》及相关规定,编制《新旧会计准则股东权益差异调节表》。

企业编制《新旧会计准则股东权益差异调节表》,应当重点关注长期股权投资、金融资产、预计负债、所得税、企业合并等项目对期初数的影响,确保新旧会计准则平稳过渡。《新旧会计准则股东权益差异调节表》如下所示:

(二)职业判断是企业执行会计准则的关键环节,要求会计及相关人员掌握会计准则规定并具备良好的职业道德

会计准则有原则导向和规则导向之分。国际财务报告准则为原则导向,我国会计准则与国际财务报告准则实现趋同,体现了原则为导向。美国会计准则属于规则导向,震惊世界的安然事件,涉及的会计问题反映出美国以规则为导向会计准则的不足,那些具有重大风险的特殊目的实体因此没有并入安然公司的合并财务报表,结果是安然公司的重大风险被掩盖,从而构成安然公司崩塌的原因之一。美国从此开始反思,迈出了与国际准则趋同的步伐。

原则导向的会计准则通常要求企业根据会计准则规定的原则,结合实际情况作出职业判断。比如收入确认、资产减值、递延所得税、预计负债、债务重组、企业合并、公允价值计量、权益易等交易或事项的会计处理,均涉及职业判断。而在规则导向下,企业的交易或事项通常可以直接根据会计准则规定的相关量化标准确认和计量会计要素的金额。

职业判断的恰当与否直接关系到企业的财务状况和经营成果,是一把“双刃剑”,恰当的判断所确认和计量的结果就是真实公允的;反之,就成为调节和操控利润的手段。在实际工作中,对企业财务状况和经营成果影响重大的职业判断,还应当由公司董事会或类似机构作出决定。

如何做好会计职业判断呢?职业判断对会计人员、公司董事会或类似机构、注册会计师以及监管部门等提出了较高的要求。在专业方面,除具备较扎实的专业基础外,职业判断的基本要求是熟练掌握和准确运用会计准则的概念框架,主要是基本准则中会计要素的定义、内涵和确认、计量要求。比如,何为资产?在确认和计量资产价值时,应当判断是否属于企业拥有或控制的资源,预期能否给企业带来经济利益,是否由过去的交易或事项形成等;再如,何为负债?在确认和计量负债价值时,应当判断是否属于企业承担的现时义务,履行该义务是否会导致经济利益流出企业,是否由过去的交易或事项形成等。职业判断的最高层次是诚信,会计人员、企业管理层以及注册会计师等在根据会计准则和企业实际交易或事项进行职业判断过程中,应当坚持诚信为本,遵循良好的职业道德,本着对社会负责的态度,确保会计信息的高质量。

近年来,企业合并会计已经成为会计准则执行中较为普遍的热点难点问题,其核心是涉及到大量的职业判断。比如,如何认定同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并,主要是看其是否完全按照公平公正的市场交易规则自愿达成,如果交易实质上属于符合市场交易规则自愿达成的,通常属于非同一控制下的企业合并;反之,如果交易不属于自愿达成的,就属于合并双方资产、负债的简单整合,一般应当认定为同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并涉及到相关资产、负债的公允价值确定问题,应当按照会计准则的规定并结合实际作出正确的职业判断,获得合理的公允价值金额。如果非同一控制下的企业合并产生巨额商誉的,要予以重点关注。合并成本的确定、相关资产公允价值的计量等方面要关注是否如实反映了交易的实质,商誉确认后是否及时按照会计准则规定进行了减值测试等。企业合并是否构成业务,企业应当根据财政部16号文件结合实际情况进行正确职业判断。判断构成业务的,应当提供确凿的证据。一些较为复杂的企业合并,既涉及到上市公司,又涉及到非上市公司;既涉及到一般购买,又涉及到反向购买,其中的某些问题不是会计所能解决的,企业不得利用会计准则规定构造交易。

注册会计师在对企业职业判断结果进行审计时,涉及到再判断问题,需要恪守客观、独立、公正的原则,按照会计准则和独立审计准则的要求进行判断。

监管部门在实施会计监管工作中,如发现企业和注册会计师利用职业判断操纵利润、虚构交易、干扰市场秩序的行为,应当强化监管并加大处罚力度。

(三)A+H股上市公司不得在A股和H股财务报告中采用不同的会计处理

我国内地会计准则与香港会计准则已经实现等效,并建立了持续等效机制,因此,同时发行A股和H股公司的财务报告不应当存在差异。目前,存在的差异主要是执行问题,比如企业改制资产评估产生的差异,与《国际会计准则第16号――不动产、厂场和设备》没有关系,不能以此认定存在差异,相关企业应当加以消除,2009年年度财务报告中仍未消除的,应当制定相应措施逐步消除,并在附注中说明原因。再如,保险合同保费收入和保险合同准备金计提办法的差异,财政部和保监会高度重视。为了解决此项差异,财政部印发了《企业会计准则解释第2号》(财会[2008]11号)和《保险合同相关会计处理规定》(财会[2009]15号),保监会印发了《关于保险业实施〈企业会计准则解释第2号〉有关事项的通知》(保监发[2009]1号)。保险公司应当在2009年年度财务报告中消除这一差异。

(四)保险公司应当按照企业会计准则和《保险合同相关会计处理规定》编制年度财务报告

2009年12月22日,财政部印发了《保险合同相关会计处理规定》,要求保险公司自编制2009年年度财务报告时开始实施。《保险合同相关会计处理规定》主要规范了保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量三个方面的内容:一是要求保险混合合同在满足条件时应当进行分拆;二是要求认定保险合同时引入重大保险风险测试;三是要求以合理估计金额为基础计量保险合同准备金,不再以保险监管部门有关保险监管规定为依据计量财务报告目的的保险合同准备金。

《保险合同相关会计处理规定》的实施,对我国现行保险会计进行了重大改革,有助于促进我国保险行业结构调整和可持续健康发展,增强保险业的核心竞争力;有助于更加公允地反映保险公司的财务状况和经营成果,增强保险会计信息的透明度,提升投资者对保险公司的价值评估和监管部门的风险监管水平;有助于适当分离会计规定与监管要求,维护保险会计的独立性;有助于提高我国保险会计地位,增强国际影响力和话语权。

各保险公司应当认真学习、深刻领会《保险合同相关会计处理规定》的主要内容和实质,尤其是新旧会计政策和会计估计变化比较大的方面,要扎实做好宣传培训和学习理解工作;要做好有关业务流程再造、系统改造和制度修订的工作,将新规定涉及的保险合同认定、重大保险风险测试和保险合同准备金计量所需的参数和数据落实到位;要建立健全以董事会为最高负责机构,管理层、职能部门和经办岗位分级授权、权责分明、分工合作、相互制约的保险合同准备金计量内部控制,确保保险合同准备金计量的科学性、严肃性和透明度,有效防范准备金计量的随意性和人为操纵;要强化与投资者、债权人和有关监管部门等之间的沟通协调,确保《保险合同相关会计处理规定》能够得到持续、平稳、有效的实施。

(五)正确理解和编制其他综合收益项目

我国会计准则与国际准则实现了趋同,在IASB财务报表列报准则的征求意见稿后,我们对其进行了深入的研究分析,认为在我国财务报表中引入综合收益是可取的,而且随着我国会计准则持续三年的平稳有效实施,引入综合收益的时机已渐成熟。在财务报表中引入综合收益指标,有助于投资者等财务报告使用者分析企业的全面收益情况。比如,直接计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动,原先在利润表中没有反映,不利于财务报告使用者全面分析企业收益。2009年6月,财政部印发了《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号),在我国正式引入综合收益概念。综合收益总额反映企业净利润与其他综合收益的合计金额,其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。同时,为了保持会计准则的基本稳定,我国没有单独增加综合收益表,而是在利润表中直接增加两个项目,分别是“其他综合收益”和“综合收益总额”。财政部16号文件对在附注中需详细披露的其他综合收益项目规定了统一的格式。

企业在编制2009年度利润表(合并利润表)和所有者权益变动表(合并所有者权益变动表)时,应当严格按照《企业会计准则解释第3号》和财政部16号文件的规定,正确界定其他综合收益的构成内容,并在附注中对其他综合收益按照财政部统一的格式作出详细披露。

三、深入贯彻落实《企业内部控制基本规范》,促进年报质量不断提升

(一)充分认识建立健全内部控制体系的现实意义

伴随着我国企业较快的增速和迅猛发展,各种潜在风险也日益显现,尤其是在遭遇百年罕见的国际金融危机背景下,类似中航油新加坡公司因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失败,甚至破产倒闭等案例时有发生。据了解,截至2008年10月底,央企从事金融衍生品业务合约市值为1 250.0亿元,形成了114.0亿元的浮动净亏损。虽不能说加强企业内部控制就完全能够杜绝类似案例的发生,但缺乏有效的内部控制是万万不能的。企业只有建立和有效实施科学的内部控制体系,才能夯实内部管理基础、提升风险防范能力。在后金融危机时代,我国大中型企业进入国际市场、投资国际资本市场将成为不可逆转的趋势。面对国际市场经济竞争日趋激烈的复杂环境,我国企业要真正实现“走出去”战略,必须苦练内功、强化内部控制,构筑“安全网”和“防火墙”。从维护企业投资者合法权益、确保财务报告目标实现的角度看,有必要加强内部控制,尤其与确保财务报表数据真实可靠的财务报告内部控制。总之,我国企业要实现可持续发展战略,必须重视和强化内部控制。

(二)深刻理解《基本规范》的丰富内涵

早在2006年,财政部就遵照国务院领导重要指示精神,联合证监会、审计署、银监会、保监会、国资委等部门,着手研究制定企业内部控制规范体系,并取得重要阶段性成果。2008年5月22日,财政部等五部委对外正式了《企业内部控制基本规范》。

《基本规范》可以概括出“五个五”,即“五个部门联合”、“五个目标”、“五个原则”、“五个要素”、“五十条”。其中,“五个目标”是指“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略”。这里,“合理保证财务报告及相关信息真实完整”与公司年度财务报告密切相关,表明加强企业内部控制建设,对于合理保证年报质量是极为重要的。美国SOX404条款主要是基于这方面的考虑设立的。“五个原则”是指内部控制建设应当遵循的原则,即“全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益”原则。“五个要素”是企业建立与实施有效的内部控制应当包括的要素,即“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”。

我国企业内部控制规范体系包括:基本规范和配套指引(应用指引、评价指引和审计指引)。《基本规范》后,我们随即组织力量投入到配套指引的起草工作中。在各方面的参与和支持下,会计司和中国会计学会秘书处这支专业团队,在对大半个中国的各类企业进行广泛深入调研后,集中办公,大兵团作战,连续奋战45天,数易其稿,终于完成了配套指引。在起草过程中,我们每每遇到难题或有争议之处,总不会忘记邀请企业总会计师、总经理、会计师事务所资深专家一同参与讨论,寻求解决方案。这大大地提升了配套指引的可操作性。

应用指引作为配套指引的重要组成部分,在内部控制规范体系中居于主体地位,可以帮助企业更好地贯彻落实《基本规范》。它广泛地涵盖了企业治理、业务管理等方方面面,既涉及组织架构、发展战略、企业社会责任、企业文化等内部环境层面的问题,也涉及工程项目、全面预算、采购、销售等具体业务事项。为确保财务报告的真实完整,应用指引专设了“财务报告”项目。评价指引是为企业管理层对本企业进行内部控制自我评价提供的指引和要求,包括评价内容和标准、评价程序和方法、评价报告的出具和披露等。审计指引是会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。

(三)采取有效措施,认真贯彻落实《基本规范》

《基本规范》要求自2009年7月1日起在上市公司范围内执行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行《基本规范》的企业,可聘请证券资格会计师事务所对内部控制建设的有效性进行审计。

各上市公司和相关企业应当统筹规划,缜密安排,根据基本规范及其配套指引规定,结合经营特点和管理要求,建立健全适合本单位实际的内控制度;应当将内控制度与企业治理结构、组织机构、业务流程和管理制度相衔接、相融合,确保内控制度执行的适用性和有效性;应当加大对企业信息系统的改造或新建投入,将内控制度要求嵌入信息系统,实现对各类业务事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。

各上市公司和相关企业的总经理、总会计师和其他高级管理人员,要进一步强化法制意识、风险意识和责任观念,主动关心、亲身参与、大力支持内控规范的学习培训和贯彻执行,自愿担当起本单位内控制度建设的推动者和实践者,确保内控规范在本单位的顺利实施。

四、会计师事务所不得因整合而影响或降低对年度财务报告的审计质量

2009年10月3日,国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》([2009]56号)(下称国办56号文件)。在国办56号文件的指导下,大中小各类会计师事务所紧急行动、顺时应势、加快发展,优化整合与强强联合并进,行业发展步入良性阶段。从事H股审计为会计师事务所优化整合提供了助推力。

我国会计师事务所近两年的优化整合与以往合并相比,呈现出以下显著特点:一是自愿整合。事务所之间的整合是完全自愿的,都能够从战略高度和长远发展出发,求大同、存小异,发挥各自的专业优势,务求真正融合,没有一家是通过政府主导的“拉郎配”,这就为会计师事务所优化整合奠定了扎实的基础。二是强强联合。近期的整合更多体现为证券所与证券所或百强所之间的合并。经过整合,我国证券资格会计师事务所由2002年的105家减少至54家,证券所、百强所之间的强强联合极大地促进了事务所整体实力的提升。截至目前,除“四大”外,我国会计师事务所年收入达到5亿元以上的有5家,达到3-5亿元的约有7家,这是会计师事务所贯彻国办56号文件的阶段性成果。按照目前的发展势头,优化整合还将继续。三是彻底合并。整合后被合并的事务所均交回了证券许可证和会计师事务所执业证书,并由财政部、证监会相关公告,不能再以原有资格执业,开弓没有回头箭,这是以往历次整合中没有过的。

整合是为了扶持我国会计师事务所做大做强、加快发展,但是,涉及整合的会计师事务所,应当确保2009年年度财务报告审计的顺利过渡和有序承接,不得由于整合而影响年度财务报告审计工作质量。会计师事务所要做好资源的优化配置,在执业标准、人事、财务、业务和信息技术等方面实施一体化管理,充分利用整合后的人才资源;加快整合后的利益调整,控制年度财务报告审计风险,提升职业判断能力,坚持风险导向审计,确保年度财务报告审计质量再上新台阶。

内部控制审计是顺利贯彻实施内控规范的重要制度保障。会计师事务所和注册会计师要继续抓好内控规范的学习培训工作,将内控规范与审计理念、方法和程序密切结合起来,将内部控制审计与财务报表审计密切协同起来;要强化内部控制审计的独立性,保持应有的职业谨慎态度,遵守职业道德规范,不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务和内部控制审计服务;要合理调配资源,优化业务结构,改善内部管理,加强质量控制,全面提升内部控制审计和相关咨询服务的质量。

五、各地财政监察专员办事处和财政部门应当认真履行职责,加强对财务报告质量的监督检查

根据会计法的规定,国务院财政部门主管全国的会计工作,地方各级财政部门管理本地区的会计工作,财政部门负责对各单位会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定实施监督检查。因此,加强对各上市公司和非上市企业贯彻执行企业会计准则的情况,尤其是年度财务报告质量的监督检查,维护市场经济秩序,是财政部门的法定职责,也是财政部门贯彻落实科学发展观、全面推进科学化精细化管理、确保财务报告这一公共产品质量的重要举措。在财政部统一制定企业会计准则并做好监督检查部署的基础上,各地财政监察专员办事处和财政部门要积极行动起来,深刻领会财政部16号文件精神,以贯彻落实财政部16号文件为契机,继续强化队伍建设,扎扎实实,周密部署,履行职责,努力把执行企业会计准则和年度财务报告编制相关工作抓紧、抓好、抓实。

各地财政监察专员办事处和财政部门,要把抓好这项工作提升到维护法律法规权威、充分发挥财政职能作用的高度来认识和把握;要统筹兼顾,抓大放小,在抓好日常会计管理事务工作的同时,突出重点做好会计技术基础工作;要着力锻造一支相对稳定的专业技术团队,专门负责会计准则的研究、跟踪、宣讲和指导工作;要吃透弄懂各项会计准则和相关规定的精髓,使自身成为相关领域的专家,对各企业执行会计准则和编制财务报告提供必要的、及时的、高质量的专业技术指导,切实树立起会计准则管理方面的权威。

企业合规工作报告篇4

第二条浙江省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）所出资企业（以下简称企业）的监事会（以下简称监事会）以及监事会对企业实施监督等活动，适用本办法。

第三条监事会由省政府派出，省国资委受省政府委托负责监事会的日常管理工作，协调监事会和省级有关部门和地方有关部门的联系。

第四条监事会成员不得少于5人，其中职工监事的比例不得低于三分之一。监事会主席、副主席、专职监事根据工作需要可以担任1至3家国有企业监事会的相应职务。

第五条监事会工作应遵循的原则：

（一）出资人至上原则。坚持国有出资人立场，维护国有资产合法权益不受侵害；

（二）过程监督原则。以财务监督为核心，对企业运行实施事前、事中、事后的监督；

（三）有效监督原则。依法监督检查，讲究方式方法，保护经营者创新精神，促进企业健康快速发展；

（四）及时性原则。发现危害及可能危害国有资产安全的问题，及时提出监督意见、建议并向出资人报告；

（五）不干预原则。不参与、不干预企业正常的经营决策和经营活动。

第六条监事会的主要职权：

（一）监督检查企业贯彻执行国家法律法规和政策的情况；企业遵循国有出资人意志、维护国有资产合法权益的情况；企业执行公司章程和重要管理制度的情况；

（二）监督检查企业国有资产运行和保值增值情况；企业利润分配、弥补亏损方案执行情况；企业战略规划、经营预算、经营责任合同的执行情况；企业资产重组、改制及产权转让的情况；

（三）监督检查企业财务账目及有关会计资料的真实性、完整性；独立评价企业财务状况，对企业重大风险和问题提出预警和报告；

（四）监督检查董事、经营班子成员及其他高级管理人员执行企业职务的行为，评价其工作业绩，对其奖惩和任免提出建议；当董事、经营班子成员及其他高级管理人员的行为损害企业的利益时，要求其予以纠正；

（五）监督检查企业内部控制制度、风险防范体系、产权监督网络的建设及运行情况；指导企业所属全资、控股子企业的监事会工作或专职监管工作；

（六）在监督检查时，有权约谈企业领导人员和其他相关人员，对有关情况和问题进行调查了解。

（七）出资人和公司章程规定的其他职权。

第七条监事会主席主持监事会工作，召集监事会会议，督促、检查监事会决议的执行，协调监事会与企业及其他部门的工作关系。监事会其他成员在监事会主席领导下，按照监事会内部分工履行职责。

第八条监事会按照知情、调查、报告、建议、纠正的工作要求，通过参加会议、阅读文件、查询资料、实地察看、听取汇报、专项检查等形式履行监督职责，通过实施日常监督、重点监督和内控制度监督实现对企业运行的事前、事中、事后监督。

第九条监事可以列席企业董事会、总经理办公会以及与企业经济工作相关的综合性会议和专题会议。

第十条监事会可以根据监督工作的需要对企业有关情况进行专项检查，发现问题时可以作进一步的调查。必要时，可以聘请会计师事务所等中介机构协助其工作，费用由企业承担。

第十一条监事会在监督检查中发现的一般性问题，可以建议企业自行改正；发现紧急重大问题时，应及时向省国资委报告，必要时也可直接向省政府报告；发现存在严重问题时，报经省国资委批准后，可以对企业进行核查和专项审计。

第十二条监事会对企业所属子企业依法进行检查时，经与企业主要负责人协商同意，可调用企业内部审计、监察力量。

第十三条监事会要加强与地方财政、税务、审计、监察、工商等其他监督部门的工作联系和信息沟通，形成监督合力。综合运用中介机构的工作成果，提高监督效率。

第十四条企业应当及时向监事会提供真实完整的财务、会计及经营管理活动信息，不得拒绝、隐匿和提供虚假信息。监事会履行职责所进行的各项工作，企业应当予以协助配合。企业不予协助配合造成后果的，或者妨碍、阻扰监事会正常履行职责的，将追究企业相关负责人及其他责任人员的责任。

第十五条监事会应认真履行监督检查职责，作出客观分析、评价，提出相关意见建议，并按照要求向省国资委提交工作报告。报告应当体现及时性、客观性、准确性原则。

监事必要时也可以独立向省国资委报告企业的重大问题。

第十六条监事会工作报告分定期报告和专项报告。

（一）定期报告主要反映企业经营中的重大情况，对董事会的重大决策、年度工作、财务执行情况、企业董事和高级管理人员执行公司职务的行为等进行分析评价，并对企业存在问题的处理建议。定期报告分半年度报告和年度报告。半年度报告于7月底前完成，年度报告于次年4月底前完成。

（二）专项报告主要反映企业以及企业以出资人身份行使职权的领域发生或可能发生国有重大资产变化、重大资产损失和违规违法行为，监事会对企业进行专项检查的情况，以及根据监管工作实践就某一问题形成的意见、建议。专项报告一般为一事一报，及时报送。对紧急、突发的重大情况，可以先口头报告，再书面报告。

第十七条监事会工作报告设密级，监事对报告事项要确保真实，涉及的内容可以要求企业予以核实，但报告中有关分析评价、意见建议等内容不得随意透露。对报告中涉及监事会职权内事项，要敢于坚持原则，提出纠正意见并督促落实。

第十八条监事会依照法律、法规和规章规定，召开监事会议。监事会应当制定本企业监事会会议规程和议事规则，完善会议记录及档案管理制度。监事会会议分为定期会议和专题会议。

第十九条监事会定期会议每年召开两次。会议的主要议题:

（一）审议通过监事会工作计划和报告；

（二）审议通过监事会对企业的监督检查报告；

（三）审议监事会主席或三分之一以上（含三分之一）监事提请审议的事项。

第二十条监事会专题会议不定期召开。会议的主要议题：

（一）讨论、审议专项检查事项；

（二）讨论、审议需要提请省国资委进行专项审计或核查的事项；

（三）讨论、审议监事会向省国资委提交的重要的专项报告；

（四）其他需要讨论和审议的事项。

第二十一条监事会会议应当由全体监事参加；监事若不能参加会议，应当向监事会主席或会议召集人请假并委托其他监事行使表决权。监事会决议应当经半数以上监事通过。监事会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的监事应当在会议记录上签名，监事有不同意见应在会议记录中予以记载。

第二十二条监事会召开的重要会议应当形成会议纪要，由监事会主席审签，并报省国资委备案。

第二十三条监事会成员要严格遵守工作纪律，不得泄露工作秘密和企业的商业秘密；不得接受企业的任何报酬、福利、馈赠；不得参加由企业安排、组织或者支付费用的宴请、娱乐、旅游、出访等有可能影响公正履行公务的活动；不得在企业入股和为自己、亲友及其他人谋取私利；不得在企业报销与公务无关的任何费用。企业发现监事会成员违反有关规定的，应及时向省国资委报告。

第二十四条省国资委对监事会事务进行指导，发挥监事会作用，运用监事会监督检查成果。在考核调整企业领导班子时应充分听取和重视监事会主席意见。在拟订制定国有资产监管的规章制度，研究决定企业改制重组、产权变动和业绩考核等重大事项时，要征求监事会意见并适时通报结果。

第二十五条省国资委对监事会成员进行日常管理，加强学习和培训，不断提高其业务素质和水平。建立健全激励约束机制，按有关组织程序考核其履行职务的情况，对监督检查中成绩突出，为维护国有资产权益作出重要贡献的监事会成员要给予表彰。

第二十六条监事会成员有下列行为之一的，给予组织处理或纪律处分；涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

（一）对企业重大违法违纪问题隐匿不报的；

（二）失职或渎职造成国有资产权益重大损失的；

（三）与企业串通编造虚假检查报告的；

（四）违反本办法第二十三条规定情节严重的。

第二十七条监事会依法履行职责所需的办公、专项检查等有关费用有企业承担。企业按财务规定在管理费用中列支。

第二十八条监事会应根据监事会工作的有关规定，结合企业实际，制定本企业的监事会工作制度。

企业合规工作报告篇5

为进一步深化企业改革，规范企业现代企业制度建设，推动企业健康快速发展，结合我市实际，现就市管企业现代企业制度建设提出如下指导意见。

一、指导思想

以邓小平理论和三个代表重要思想为指导，深入落实科学发展观，认真贯彻党的十六大、十七大精神，围绕建立现代企业制度总目标，依据《公司法》、《企业国有资产法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》，进一步深化市管企业公司制改革，转换体制机制，规范运行，推动企业又好又快发展，实现国有资产保值增值，增强为我市经济社会发展的服务能力。

二、目标任务

到2012年，所有市管企业要完成公司制改革，创新体制，建立起规范的公司法人治理结构；到2013年，要形成科学的决策、执行、监督机制，合理的人事、劳动、分配机制；到2014年，要建立起全面的切合实际、行之有效的内部管控制度体系，实现制度化、规范化、科学化运行管理。积极探索兼有事业身份企业现代企业制度改革路子，逐步转换体制，完善法人治理结构。

三、重点内容

（一）完善公司法人制度

企业享有独立的法人财产权。企业对其动产、不动产和其他财产依照法律、行政法规以及企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利。企业要按照国家有关规定，进行清产核资，界定产权，清理债权债务，评估资产，核实企业法人财产占用量，核定资本金，并办理产权登记。企业以其全部财产对债务承担责任。

企业享有经营自。企业在法律、行政法规规定的范围内有权自行决定其经营事务，在核准登记的范围内自主经营，不受其他单位和个人的非法干涉。

企业拥有劳动用工权。企业可以根据生产经营需要，按照《劳动法》、《劳动合同法》规定招用工或者辞退职工。

（二）建立规范的公司治理结构

依法科学组建组织机构。要根据决策权、执行权、监督权互相分离、相互制衡和精干高效、协调配合的原则，依法建立由股东会、董事会、监事会和经理层组成的公司治理结构，健全决策、执行、监督相协调的制衡机制，加快实现由传统的“一把手”决策体制向团队集体决策体制转变。围绕提高规范运作水平，要逐步实行董事长与总经理分设，建立外部董事、独立董事和外派监事机制，调整优化董事会、监事会和经理层人员结构，确保国有产权单一或占主导地位条件下董事会、监事会和经理层内部及其之间的有效制衡。建立董事会秘书制度，董事会应配备董事会秘书，负责对外联络，信息披露，筹备董事会会议和股东会以及会议的记录、会议文件和记录的保管等事宜。

理顺股东会职责。股东会是公司的最高权力机构，股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。国有独资公司不设股东会，由市国资委行使股东会职权。关系国有资产出资人权益的重大事项，企业要按照有关规定实行报批备案。国有控股公司每年要定期召开股东会，股东会定期会议每年至少要召开一次。涉及股东权益重大事项要及时召开股东临时会议进行决策。

规范董事会职权。董事会行使《公司法》第四十七条及公司章程规定的职权。董事会会议要与党委会议、经理会议分别召开，不能以董事会代替党委会、经理会，也不能以党委会代替董事会、经理会。董事会实行票决制，对所议事项要形成会议记录，出席会议的董事要在记录上签名。企业每年至少要召开一次董事会会议。市国资委派员列席国有独资公司董事会年度会议，各企业要将董事会年度会议议题等有关材料于会议召开前7日内报市国资委。董事会年度工作要形成报告在企业年度董事会召开后7日内报市国资委。市国资委每年要召开市管企业董事会专题报告会，审议企业董事会工作情况和下年度工作打算。市管企业年度董事会专题报告会在各企业年度董事事会后、总结表彰会之前召开，具体时间由市国资委与各企业商定。

明确经理层执行职责。总经理由董事会依法聘任或解聘；副总经理由总经理提名，董事会聘任或解聘。总经理对董事会负责，依照公司章程和董事会授权，统一负责公司的日常生产经营和管理。总经理年度工作要形成报告向董事会专题汇报。

强化监事会监督职责。监事会重要职责是检查公司财务、对董事和高管人员执行公司职务的行为进行监督，保障公司利益不受侵害。监事会直接对股东会（出资人）负责。监事会每年要至少召开一次会议，研究部署和总结监督工作，并形成会议纪录存档。市国资委派员列席国有独资公司监事会年度会议，各企业要将监事会年度会议议题等有关材料于会议召开前7日内报市国资委。监事会年度工作要形成报告在年度监事会召开后7日内报市国资委。市国资委每年要召开市管企业监事会专题报告会，审议企业年度监事会工作情况和下年度工作打算。市管企业年度监事会专题报告会在各企业年度监事会后、总结表彰会之前召开，具体时间由市国资委与各企业商定。

（三）建立科学的公司治理制度

认真制订公司章程。章程是公司内部治理的根本制度，是公司运行管理的重要规范准则，企业要依法制订、及时修订，确保合法实用有效。章程除必须载明《公司法》第二十五条规定的内容外，还必须结合企业实际载明应载明的其他必要事项，尤其是股东会、董事会、监事会、经理层议事表决办法、责任追究、意外应急处置等，要真正把章程作为企业内部管控的最高制度，严格履行。

建立规范组织机构工作制度。要根据《公司法》的要求，在章程规定的框架下，制订股东会、董事会、监事会、经理层议事规则，明确“三会一层”工作程序和要求；要建立董事长、总经理、监事会主席工作协调制度，形成有效的配合机制，确保“三会一层”规范行权、正确履职、依法问责，使“三会一层”真正形成各负其责、协调运转、有效制衡的新机制。各企业制订的组织机构工作制度报市国资委备案。

完善信息披露制度。企业要结合实际情况，进一步完善信息披露制度，明确公司应当披露的信息范围、披露标准、披露职责、未按规定披露信息的责任追究机制及对违反规定人员的处理措施等，确保公司信息披露真实、准确、完整、及时。企业要及时向市国资委报送定期报告。定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告。发生可能对公司产生较大影响的重大事件，包括：订立重要合同；发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况，或者发生大额赔偿责任；发生重大亏损或者重大损失；生产经营的外部条件发生的重大变化；涉嫌违法违规被有权机关调查，或者受到刑事处罚、重大行政处罚；主要资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押等，公司应当做出临时报告及时报送出资人，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响。

健全企业生产经营管理各项规章制度。要结合企业实际，围绕企业采购、生产、销售、服务等各个环节，认真研究制订发展战略、人力资源、资金活动、资产管理、全面预算、研究与开发、企业文化、社会责任等各个方面的规章制度，形成完善的管控制度体系，推动企业管理实现制度化、标准化、规范化。

（四）深化企业人事劳动工资制度改革

积极探索建立和完善市场化、竞争性选聘企业经营管理人员机制。探索实施外部董事、独立董事制度，提升董事会科学决策水平。推进择优选聘外派监事制度，增强监事会的监督作用。改进经理、副经理等高级管理人员的产生任用方式，逐步变原来的推荐、组织考察任用为面向市场公开选聘和内部竞聘相结合的选聘方式。改革企业中层管理人员选拔任用办法，实行面向企业内部公开竞聘，并逐步探索面向社会公开选聘的制度，不断深化企业中层管理队伍建设。

积极推进现代劳动用工制度建设。认真贯彻落实《劳动法》、《劳动合同法》、《省劳动合同条例》，对职工实行劳动合同管理，签订劳动合同，确立企业、职工双方的权利、义务和责任。要科学设置岗位，制订岗位工作标准，明确岗位责任，建立权利、义务和责任相统一的机制。要积极推行竞争上岗，实行岗位人员双向选择、择优录用，逐步形成能上能下、能进能出、优胜劣汰的用人机制。要规范企业裁减员行为，企业裁员减员必须依法进行，并按劳动合同规定承担义务责任。要加强职工岗前培训和在职培训，不断提高职工业务能力。

进一步深化工资薪酬制度改革。探索改革企业工资决定机制，企业经营管理者年薪、职工工资平均水平要参照国内同行业、同规模、同赢利水平及劳动力市场供求关系，依照有关规定，结合企业情况确定。要建立“以岗定薪、岗变薪变”为核心的薪酬管理制度，充分调动企业干部职工工作积极性。要建立企业职工工资正常增长机制，逐步推行工资总额预算管理制度，使职工工资随企业效益发展而同步提高。要推行分配向贡献大、技术含量高、责任大的岗位倾斜，提高相应员工收入。

（五）改善工会工作和职工民主管理

进一步规范企业工会组织建设。要切实发挥工会职工之家的作用，工会要代表职工与企业就工资、工时等劳动条件进行平等协商，签订集体合同，建立协调和稳定企业劳动关系的有效机制；要健全协商要约制度，对拒绝或变相拒绝要约等违法行为及时向上级工会报告或提请有关部门依法处理；要帮助指导职工在平等自愿、协商一致的基础上签订劳动合同；要监督集体合同和劳动合同的切实履行。

完善企业职工民主管理制度。推行厂务公开，完善职工董事、职工监事制度。企业在制定、修改或决定直接涉及职工切身利益的规章制度或重大事项时，要依法经职工代表大会或者全体职工讨论，提出方案和意见，与工会或职工代表平等协商确定。企业改革改制方案、职工裁减安置方案等必须提交职工代表大会或全体职工讨论通过。

四、组织领导

企业合规工作报告篇6

关键词：商业银行；社会责任；社会责任报告；信息披露

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-02

一、商业银行社会责任的理论基础

（一）企业社会责任含义

对于“企业社会责任”这一概念，简单的说，企业社会责任就是企业在经营过程中应承担的对经济、社会及环境的责任，也即对其利益相关者的责任。经济责任主要包括对股东、客户和伙伴的责任，社会责任包括对政府、员工和社区的责任，环境责任则是企业在节能、减排方面应尽的职责[1]。是企业战略的一部分。

（二）商业银行社会责任的内容

包括经济责任、社会责任和环境责任三个方面。这三方面包括了银行对股东、客户、员工、合作伙伴、社区、政府以及环境的责任。具体内容如下：

1.经济责任

（1）股东责任

银行对股东的责任主要包括资本的保值增值。银行管理者作为股东的人，需要对股东负责。银行是一个资金量巨大的行业，企业资金运作管理至关重要。要想把公司经营好，银行首先需要对股东的利益负责。

（2）客户责任

银行的客户分布广泛，客户关系管理在银行业中占据很重要的地位。银行对客户的责任主要包括完善基础设施建设；健全售后服务体系；保护客户信息；优质金融服务；创新金融产品等。

（3）伙伴责任

银行对伙伴的责任包含以下几个方面：建立战略共享机制；完善责任采购制度；认真履行合同内容；公平竞争及诚信经营。

2.社会责任

（1）政府责任

政府为银行提供政策支持，促进银行业的健康发展。同时政府也要求银行积极响应国家政策，如扶持三农发展和实施绿色信贷政策。银行对政府的责任还包括积极纳税、解决就业问题等。

（2）员工责任

员工是为企业创造价值的主体，企业的发展关键在员工。银行对员工的责任包括：保障员工基本权益；建立健全人事制度体系；保障员工身体及心理健康；保障员工发表建议和意见的渠道畅通；平等雇佣员工；关爱员工等。

（3）慈善公益

慈善事业是企业社会责任的最重要内容之一。很多企业都是从慈善事业开始履行社会责任的。很多人甚至认为慈善公益等同于社会责任。最常见的慈善行为是捐赠慈善机构和志愿服务。

3.环境责任

（1）环境管理

环境管理对于银行业来说主要是指：建立绿色信贷政策；发放绿色贷款；监控客户执行贷款合同中对环境制度的遵守；环保公益等。

（2）绿色办公

绿色办公是银行业金融机构对环境负责的重要举措。具体包括办公场所节约、节能建筑和节能网点的建设等。

二、商业银行社会责任信息披露存在的问题

结合我国当前社会责任信息披露现状可以概括出以下几个方面的问题：

（一）责任意识层面

1.企业整体社会责任意识淡薄

我国尚处于社会主义初级阶段，企业以股东利益最大化为目的的运营理念还存在于大部分企业中，企业的社会责任意识整体较差。社会责任意识的缺乏从根本上抑制了企业履行社会责任，阻碍了社会责任工作的健康发展。

2.利益相关者缺乏社会责任意识

企业的利益相关者范围比较广泛，其中最主要的有股东、政府、客户和债权人等。对于银行业来说，企业客户是一个重要的利益相关者群体，然而就我国目前情况来看，企业的社会责任意识淡薄，对银行所履行的社会责任不能给予高度重视，不利于推动相关银行积极履行社会责任。

（二）披露内容层面

我国商业银行在社会责任信息披露方面存在的问题主要集中在披露内容方面：

1.披露指标内容不完善

企业社会责任包括企业对其主要利益相关者的责任履行情况，涉及经济、社会和环境几个方面。企业在披露社会责任信息的时候，需要披露报告前言和后记、责任管理、经济绩效、社会绩效和环境绩效的各项指标。可见我国商业银行社会责任报告整体还存在披露内容不完善、指标不全面的问题。

2.披露预测信息不完整

我国社会责任工作的体系建设还不完善，许多情况下企业没有详细的社会责任工作规划，社会责任报告也往往是对过去的总结，对未来的规划只有一个总括性阐述，不具有指导实践的作用。

3.披露信息缺乏可比性

对于一些大型国有商业银行来说，社会责任工作体系比较健全，公司社会责任贡献也较多，披露的指标和内容也较具体，而对于一些地方性商业银行来说，他们的社会责任报告相对很简陋，披露内容不详细。因此，在这些银行之间进行社会责任工作绩效及披露情况的对比是不可行的。

4.回避负面信息披露

我国商业银行普遍存在的一个问题是回避负面信息的披露。虽然每家银行都在社会责任方面做出了很大的努力，但也会存在一定的缺陷和不足。然而这些银行中几乎没有主动披露社会责任负面信息的，这样不利于改善社会责任工作，促进社会责任工作的进步。

（三）法律法规层面

1.社会责任法律体系不健全

同其他发达国家相比，我国企业社会责任相关法律法规没起到应有的作用。我国目前还没有统一的社会责任报告披露规范，这一现象的产生需要我国政府引起足够的重视。因此，完善社会责任信息披露离不开健全的社会责任法律体系来规范。

2.相关法律法规不具强制性

有关社会责任报告的法律法规在我国虽然存在，但是由于这些法律法规没有约束性要求，主要以倡导为主，所以在实施过程中不能有效地发挥效用。在立法方面，依然面临的问题是没有一个统一的权威机构对社会责任工作及社会责任法律法规进行管理。

3.信息披露渠道不完善

我国商业银行社会责任披露信息情况整体良好，但在社会责任信息披露渠道建设方面还是有所不足。在我国商业银行中，大部分银行是通过在公司网站上来披露，一般设在投资者关系专栏，也有的在公司网站上找不着。

4.信息披露具有重复性

企业社会责任报告同企业年度报告在内容上存在一定的重复性问题。企业年度报告主要披露公司在经济方面的治理和业绩，而社会责任报告是对公司业绩的全面反映。

（四）政府监管层面

1.政府监管力度不够

我国政府虽然已作出很大努力来规范社会责任工作，但尚未形成规范的监管体系对公司的社会责任履行情况进行定期检查，并将社会责任履行情况作为公司上市或发行有价证券的参考指标。现阶段我国还没有像财务报告那样对社会责任报告实施政府审计。

2.社会责任鉴证体系不完善

在社会责任信息鉴证方面，我国目前没有统一的规定。在商业银行中多数企业都披露了社会责任鉴证或第三方评价，以增强社会责任报告的可信性，但由于评价主体和方式不同，评价的客观性和证明力有所不同，而且即使是审验报告也只能提供有限保证，因此完善社会责任报告的鉴证工作仍是一项艰巨的任务。

3.社会责任报告评分机制不合理

社会责任报告的编制涉及大量的文字叙述，而且不同的企业编制的参考依据也不同，这就降低了社会责任报告的可比性和可评价性。对于我国企业的社会责任报告存在着很大的主观性，不能准确反映一个公司的披露质量，只是一个粗略的评价。评分的主观性必然导致评价的偏差性，而且报告本身的可靠性和相关性也有待验证。

三、完善我国商业银行社会责任信息披露的建议

（一）增强企业和利益相关者的社会责任意识

1.增强高管社会责任管理意识

社会责任报告不仅是企业与其利益相关者沟通的有效工具，更是企业进行战略管理的工具。在社会责任信息披露过程中，企业内部各个部门之间的信息交流和资源分配，制定社会责任战略规划，编制社会责任报告，反馈责任执行情况并提出改进措施。

2.开展全员社会责任理念培训

社会责任是一项系统全面的工作，它的实施需要公司全体员工的参与，而不仅仅是高层管理者的责任。在企业的文化理念中灌输社会责任意识是有效途径之一。

3.培养利益相关者社会责任意识

在进行投资和借贷决策时，很少有人把企业的社会责任工作作为考虑因素，资本市场主要关注的是企业的经济绩效。因此，企业应推进其下属企业及合作伙伴履行社会责任，企业的每一个利益相关者都要不断提高自身的社会责任意识把社会责任履行情况作为投资借贷或战略合作的重要参考指标。

（二）规范社会责任报告的格式和内容

1.建立社会责任管理体系

公司应建立一套完善的社会责任管理体系，成立社会责任管理组织或专门的管理机构，由包含企业高管在内的专人负责社会责任工作规划、实施、信息披露、总结及反馈，将其纳入公司的战略管理中。

2.完善社会责任披露内容

社会责任内容是由多方面组成的，包含了广泛的责任指标。我国商业银行在披露内容方面还存在很多问题，披露比较空洞，缺乏说服力，没有起到社会责任报告应有的作用。同时，政府有关部门应不断完善社会责任指标体系的建设，正确引导。

（三）加强社会责任法律法规体系建设

1.加强社会责任信息披露的立法工作

为了规范我国社会主义经济行为，维护社会公共利益，推动社会责任会计信息披露的发展，建立和完善法律法规是一项势在必行的工作。国家立法部门应该结合国内的实际情况，制定一套比较有操作性的法律法规。

2.建立社会责任信息披露规范和标准

要建立披露规范和标准，必须根据我国社会责任的发展现状制定一套适用于国情的社会责任信息披露指标。除此之外，政府责任部门应统一企业社会责任的时间及披露形式，以便统一社会责任报告管理，也便于信息的检索与研究。

企业合规工作报告篇7

关键词：企业 财务报告 质量 因素

一、财务报告本身的局限性对财务报告质量的影响

我国资本市场虽然发展迅速，但起步较晚，对许多目前难以用货币单位进行计量的资产和负债难以进行有效的财务管理，在财务报告的准确性和科学性上与国际先进水平存在较大差异。

（一）财务报告信息披露的不及时

随着市场经济体制改革的发展和改革开放的深入，企业经营业务频繁，财务会计处理业务繁重，然而大多数企业在财务管理上所投入的成本不多，导致财务会计处理效率较低，财务信息披露的不及时。企业业务的连结性与披露的间断性之间必然存在着诸多的矛盾。由于会计信息披露不够及时，财务报告的信息相关性大打折扣。

（二）财务报告中估计和判断的运用

企业现行的财务会计模式一般以权责发生制为确认基础，而权责发生制这一会计处理方法需要对财务活动进行较多的会计判断和预估行为。例如固定资产的折旧、固定资产残值确定、计提坏账准备等。

二、企业内部环境对财务报告质量的影响

现阶段我国部分企业不仅忽视财务报告质量控制标准的建设，导致难以对财务报告质量进行绩效考核；而且对于财务报告质量责任制度的执行乏力，责任追求制度形同虚设，导致财会人员消极懈怠，不注重财务报告编制工作的质量。

（一）忽视财务报告质量控制标准建设

财务报告质量控制标准是财务报告质量的控制依据和财务报告编制的作业规范。现阶段部分企业的财务报告质量控制标准还不够健全，对财务报告规范体系的建设还不够完善。在制度和规范体系这一块，企业主要强调财务报告人员从业道德的建设，对企业财务报告质量控制标准的建设还没有引起重视。没有一个完善的质量控制标准，将难以实现对财务报告质量的绩效考核，难以切实提高企业财务报告质量水平。

（二）财务报告质量责任制度形同虚设

现阶段部分企业在对于财务报告编制质量的责任制度建设上还不够完善。财务报告质量需要完善的责任制度的保障，一个完善的财务报告质量责任制度，不仅可以依法追究责任人的相关责任，还能在制度层面上规范责任人的财务报告编制行为。现阶段部分企业在财务报告责任制度的建设上，往往忽略了财务报告责任追究制度的建设，而作为责任制度的核心，责任追求制度的不完善必然导致制度执行的乏力，失效。企业财会人员在从事财务报告工作时，没有责任追究制度的后顾之忧，极易出现财务报告编制工作不认真不仔细，敷衍了事的情况，大大降低了财务报告质量水平。

（三）财会人员综合素质落后于时代需要

现阶段从事财务报告工作的财会人员主要是专精财务管理的现代管理人才，缺少复合型人才。而面对现阶段层出不穷的高智商经济犯罪案件，可以很清楚的看到，财务报告工作不仅仅需要专业财务管理知识和技能，还要求财会人员具备综合分析能力和独立思考能力。现阶段我国的财务管理与国际水平还有较大的差距，企业的财务报告制作不够规范，有一个重要原因就是我国企业财会人员和企业管理层的思想观念陈旧，没有现代财务管理意识，不能与时俱进。在财务报告编制工作中强调稳步前进。然而面对新兴的复杂的财务内容，仅仅依靠“稳”是行不通的。只有培养积极开拓创新的意识，与时俱进，在学习中不断成长，才能提高财务报告质量。

三、提高财务报告质量的对策

（一）加强财务报告质量控制标准建设

加强企业的财务报告质量控制标准体系建设，重视财务报告人员从业道德的建设。一个完善的质量控制标准，将极大地有利于企业开展对财务报告质量的绩效考核工作。此外，制定科学合理的财务报告编制工作计划。在计划的指导下开展工作，避免出现敷衍了事、人浮于事的情况，降低财务报告质量风险。

（二）完善制度建设，严格责任追究

完善财务报告质量标准制度建设，加强对财务报告编制工作的绩效考核，及时发现不足并予以解决，提高财务报告质量。完善财务报告质量责任制度，责任到人。严格实施责任追查制度，对财务报告编制工作不合格，违纪行为等进行责任追究，建立和完善以财务报告复核、财务报告责任追究为主体的财务报告质量控制制度体系， 实行财务报告编制全过程质量控制。

（三）提高财会人员综合素质

加强财会人员综合素质培养，在加强财务专业知识和技能培训的同时，要组织财会人员对不同财会信息和案例的学习领会，培养他们的综合分析能力和独立思考能力，争取建立一支具有高水平综合素质的复合型财会人员队伍。同时，还要加强对财会人员和部分财会部门管理层的财务报告质量控制意识改造。强调财会人员要坚持与时俱进，转变思想观念，摆脱陈旧思想包袱的束缚，用开拓性的创新思维去解决不良影响因素带来的后果，提高财务报告质量水平。

参考文献：

[1]崔淑芬.企业财务报告质量问题及其治理对策[J].现代经济信息，2011

企业合规工作报告篇8

【关键词】内部控制 财务报告 信息质量

近几年来,上市公司常常在刚刚披露年报之后,就各种年报补充或更正公告,对年报中存在的错误或信息遗漏进行更正或补充说明,这种打“补丁”现象频繁出现,势必会影响企业会计信息对外披露的质量,影响信息使用者的相关决策。究其原因,主要还是财务报告内部控制有效性存在问题,外部监管虽然能起到一定作用,但总有疏漏之处。如果上市公司能从内部做到防患于未然,建立完善的财务报告内部控制体系,就可以起到事半功倍的效果。

财务报告内部控制的内涵及现状

由于上市公司披露的虚假会计信息对大量投资者造成了损害,促使美国对上市公司制定了更多的措施以提高财务报告的可靠性。2002年美国证券交易委员会(SEC)的33-8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了诠释。该提案认为,财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证:公司的业务活动经过合理的授权;保护公司的资产避免未经授权或不恰当的使用;公司的业务活动被恰当的记录并报告,从而保证上市公司的财务报表符合公认会计原则的编报要求。2003年6月SEC正式将财务报告内部控制定义为由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的,受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的,为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。

我国对于财务报告内部控制并没有单独的解释,只是将其融于内部控制的具体规定中。在《企业内部控制基本规范》中所规定的内部控制目标之一就是合理保证财务报告及相关信息真实完整。在《企业内部控制评价指引》当中规定,企业组织开展信息与沟通评价时应当对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性等进行认定和评价。所以,财务报告内部控制可以归纳为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现财务报告的可靠性并符合会计准则各项要求的控制程序。我国财务报告内部控制制度存在的问题主要有:

财务报告内部控制缺乏相应的配套指引。我国内部控制实践起步较晚,从1996年财政部《独立审计具体准则第9号――内部控制和审计风险》提出内部控制概念,到2008年为了加强和规范企业内部控制而颁布《企业内部控制基本规范》,再到2010年财政部颁布企业内部控制配套指引等,这十几年间制定的一系列政策法规,主要目的还是为了全面提升企业经营管理水平和风险防范能力。财务报告内部控制只是糅合在这些与企业内部控制有关的政策法规之内,并没有自己单独的一套应用、评价和审计指引。而且,我国《企业内部控制基本规范》虽然明确了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制五要素,但这五要素既不是财务报告内部控制的要素,也不是评价财务报告可靠性的指标。也就是说,财务报告内部控制没有统一的评价标准和依据,公司之间披露的结果不具有可比性。

内部控制在财务报告上的披露不全面。现在上市公司披露的财务报告已不能满足会计信息使用者的需要,他们需要了解上市公司更多的信息才能做出更合理的判断。例如,信息使用者可以通过披露的内部控制信息,了解上市公司的内部控制设计是否完善、执行是否有效,从而帮助他们对上市公司公布信息的可靠性进行判断。不过,部分上市公司对于内部控制制度的建立健全情况在披露时太笼统,大意上都是公司已经建立了较为健全和完善的内部控制制度等等,这种披露对信息使用者来说没有什么借鉴意义。上市公司确实是按照要求披露了有关信息,但对上市公司应当披露哪些内容,这些内容是否需要提供证据,内部控制是否得到有效执行等情况,也没有统一的规定。

内部控制对财务报告可靠性的影响

我国各企业或多或少都建立了内部控制制度,但总的来看,很多企业流于形式未能真正执行,致使企业对外公布的财务报告可靠性降低、减弱。

内部控制制度对财务报告的影响。完善的内部控制制度可以保护企业财产的安全与完整,保证会计信息资料的真实性和准确性,保证各部门经营活动有效、协调运转。毫无疑问,没有一个健全、有效的内部控制系统,企业的财务会计工作就得不到正常运转。许多企业内部控制制度不完善,致使内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。例如,有些企业缺乏相应约束机制,导致管理层不受内部控制制度的制约,又由于企业的业绩会影响管理者的升迁,致使财务报告内容的表述在某些情况下会受到管理层的明授或暗示,导致财务报告提供的信息偏离了可靠性的要求。

内部控制环节对财务报告的影响。会计核算工作的流程是取得原始单据,原始单据流转到会计那里由会计编制记账凭证登记账簿,最后根据账簿中记录的数据编制财务报告。在这一过程中,每一步都离不开内部控制。例如,通过授权审核可以保证原始单据的合法性;会计机构内部合理分工可以保证会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对,以提高会计核算的质量,降低出现会计舞弊的可能性。有效的内部控制能确保减少核算中的差错,最终提供真实可靠的财务报告。

内部控制环境对财务报告的影响。内部控制环境的好坏直接影响财务报告的可靠性。健全、有效的内部控制是保证财务报告真实可靠的前提条件,反过来,财务报告的可靠性要求又推动了内部控制制度的发展与完善。

加强企业财务报告内部控制的措施

企业权责需合理划分。目前,许多企业的管理存在管下不管上的现象,上层只有权力,下层只有义务,对上无法构成制约,则对下也不能激励员工。在这样的企业里,员工不会主动去执行、维护并改善内部控制,那么企业即使有制度也无法有效实行。企业内部在进行权责划分时,要保证各部门之间相互牵制,权力不可过分集中。尤其是管理层,既是内控制度的制定者,又是受监督者,这就加大了财务报告内部控制制度贯彻与执行的难度。因此企业内审部门在设置时不应当受制于管理层,他们之间应当是平行的、相互制约的。内审部门通过对管理层的审计监督评价,使管理层能及时纠正管理偏差,防范财务舞弊。

建立良好的控制环境。内部控制的一个基本要素就是控制环境,内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等,我们要从这几个方面入手建立控制环境。例如,会计核算工作要安排能够胜任的人员,而不能任人唯亲,这样可以减少核算工作中的差错。管理层的言行会直接影响员工,他们违规的行为是否受到处罚会直接影响内部控制的执行程度等等。因此,一个良好的控制环境是减少财务报告错报的保障。

建立良好的信息沟通系统。企业在划分各部门权限时,一般比较注重纵向部门之间的管辖――上下关系,而对横向部门间的协调关系没有足够重视,导致同级各部门之间信息沟通不畅,数据重复报送,效率降低,信息不能及时送达。建立良好的信息沟通系统可以使企业管理者及时掌握采购、生产、销售等各个环节的信息资料,掌握本企业内部的生产经营情况,并对这些情况作出分析、判断,从而合理利用资源,加强财务、成本、资金、人才、质量等各方面的管理工作,提高企业内部控制的效率和效果。

财务报告内部控制的设计环节要符合工作流程及业务活动的特点。企业应根据工作流程找出业务活动中的风险点,设置相应的控制环节。例如,对于易于发生错报漏报甚至舞弊的关键点,要建立风险评估系统;对于购买、使用或处置公司资产要建立授权审批制度;会计人员及其他部门之间建立内部牵制制度,做到不相容职务要分离等等。但是,这不是要求企业所设定的内控环节越多越好。内部控制的环节越多、控制方法和措施越严密,则控制效果越好,但控制成本也会越高。企业应当根据自身的实际情况,充分考虑企业规模和业务特点,实行有选择的、有效的控制,以达到各部门间信息能够相互沟通、内部监督有效的目标,满足财务报告可靠性的要求。

企业合规工作报告篇9

二、本办法适用于我省境内的规模或限额以上工贸行业企业安全生产标准化二级、三级企业的评审机构、评审人员和评审工作管理。

规模或限额以上工贸行业企业包括年主营业务收入2000万元及以上的冶金、有色、建材、机械、轻工、纺织、烟草工业企业和年销售额2000万元及以上的批发企业、年销售额500万元及以上的零售企业、星级住宿企业、年销售额200万元及以上的餐饮企业，以下简称“工贸企业”。

三、全省工贸企业安全生产标准化评审工作实行分级管理。

省安监局负责指导全省工贸企业安全生产标准化评审工作；负责安全生产标准化二级企业（以下简称“二级企业”）的审核、公告。

各地负责工贸企业安全生产标准化评审工作的行政主管部门（以下简称“评审主管部门”）负责指导本地区工贸企业安全生产标准化评审工作；负责本地区安全生产标准化三级企业（以下简称“三级企业”）的审核、公告。

四、评审机构管理

（一）评审机构是指由各级评审主管部门确定、统一负责工贸企业安全生产标准化建设评审组织和评审工作的单位。

（二）二级企业评审机构由省安监局确定；各地三级企业评审机构由各地评审主管部门确定。

各地评审主管部门应督促评审机构填写《福建省工贸行业企业安全生产标准化评审机构登记表》（附件1）报省安监局。由省安监局汇总报国家安监总局备案。

（三）评审机构应为具有安全生产标准化评审组织和评审能力的事业单位或安全生产社团组织、安全生产技术支撑机构，并应当具备下列条件：

1.具有法人资格，没有违法行为记录；

2.有与其开展工作相适应的固定工作场所和办公设施，具有必要的技术支撑条件；

3.有专职工作人员，有明确的负责评审组织和评审工作的内设工作部门，有健全的内部管理制度，有评审组织和评审程序文件、评审档案、质量控制体系和评审人员档案等；

4.严格按照省安监局和所在地评审主管部门的工作要求，依法依规办事，认真组织并开展评审工作。

（四）评审机构的职责

1.负责安全生产标准化企业评审申请的受理、评审和证书发放等工作。

2.负责安全生产标准化企业现场抽查工作。按照“谁评审，谁负责”的原则，对达标企业进行现场抽查，并将抽查情况报告所在地评审主管部门。对不符合要求的达标企业，向所在地评审主管部门书面提出撤销其达标等级的建议。其中，二级企业评审机构负责的二级企业抽查情况和相关建议报告省安监局。

3.建立适应评审工作需要的评审人员队伍。聘请评审专家，分行业建立安全生产标准化评审人员数据库和档案，并将下列材料汇总后报省安监局和所在地评审主管部门备案（其中二级评审机构只报省安监局）：

（1）《福建省工贸行业企业安全生产标准化评审人员登记表》（附件2）；

（2）学历和专业技术能力证明；

（3）评审人员培训合格证书：

（4）其他相关材料。

4.严格按照相关安全生产标准化评定标准的要求开展考评工作，确保考评工作质量，并对评审结果负责。

5.承担省安监局和各地评审主管部门规定的其它职责。

（五）评审机构开展评审工作，应当遵守下列行为规范：

1.加强评审人员业务培训，不断提高整体素质和业务水平，保证评审结果的科学性、先进性和准确性；

2.廉洁自律，坚决杜绝商业贿赂和其他形式的经济违法犯罪行为；

3.评审工作资料、申请企业现场勘查记录、影像资料及相关证明材料，应及时归档，妥善保管，并予保密；

4.认真接受评审主管部门的监督检查，自觉接受社会监督，配合有关部门的日常管理及检查。

五、评审人员管理

（一）本办法所称的评审人员，包括评审机构的评审员和评审专家（含外聘的评审专家）。

（二）评审员应具备下列条件：

1.评审机构的工作人员；

2.具有国家承认的中专（其中二级企业评审员应具有大专）及以上学历，且具有注册安全工程师、安全评价师资格或中级及以上专业技术职务；

3.熟悉安全生产有关法律、法规、规章、标准、规范和相关行业安全生产标准化规范、评定标准等，掌握相应的评审方法；

4.参加评审人员培训，取得培训合格证书，并按时参加复训。

（三）评审专家应当具备下列条件：

1.生产经营单位、科研院所、高等院校、安全技术服务机构、社会团体等相关专业技术人员，身体状况良好，能胜任评审工作；

2.具有至少3年（其中二级企业评审专家至少5年）以上相关专业技术或安全管理现场工作经历，并经所在单位推荐确认；

3.具有国家承认的中专（其中二级企业评审专家应具有大专）及以上学历，且具有工程类中级（其中二级企业评审专家应具有高级）专业技术职务；或具有注册安全工程师、安全评价师资格；或是省、市、县级安全生产专家组成员（其中二级企业评审专家应是省、市级安全生产专家组成员）。

4.参加评审人员培训，取得培训合格证书，并按时接受复训；

5.取得评审机构颁发的聘书。

（四）评审人员应履行下列职责：

1.认真贯彻执行国家有关安全生产的法律、法规、规章、标准、规范和相关行业安全生产标准化规范、评定标准；

2.评审前主动向评审机构公开与申请企业的利害关系，不隐瞒任何有可能影响评审公正性的信息；

3.遵守现场评审工作秩序，认真完成对申请单位的文件审查和现场评审等工作，提交完整的现场评审报告等资料，并对做出的文件审查和现场评审结论负责；

4.严格遵守公正性与保密承诺，在从事合规性审查、文件审查和现场评审时，不得泄露申请企业的技术和商业秘密；

5.认真完成评审机构安排的其他工作任务。

六、评审办法

（一）申请安全生产标准化评审的企业应具备以下条件：

1.依法取得国家规定的安全生产行政许可。

2.申请二级企业的，应为大型企业集团、上市公司、央属、省属企业及所属（控股）企业或我省行业领先企业。申请评审之日前一年内，大型企业集团、上市集团公司未发生较大以上生产安全事故，集团所属成员企业80%以上无人员死亡生产安全事故。

3.申请三级企业的，申请评审之日前一年内生产安全事故累计死亡人员未超过2人。

（二）评定依据国家安监总局制定的相关专业评定标准或《冶金等工贸企业安全生产标准化基本规范评分细则》（安监总管四[2011]128号）（以下统称“评定标准”，可到国家安监总局网站查询）采用评分的方式进行，满分为100分，评审标准如下：

二级：评审得分大于等于75分（集团公司80%以上的成员企业评审评分大于等于75分）；

三级：评审得分大于等于60分。

评定标准满分不为100分的，按100分制折算。

（三）安全生产标准化考评程序

1.企业自评

企业成立自评机构，按照评定标准的要求进行自评，形成自评报告。企业自评可以邀请专业技术服务机构提供支持。

2.申请评审

（1）经自评达到安全生产标准化相关等级的企业，登录全国冶金等工贸企业安全生产标准化达标信息管理系统（在国家安全监管总局网站主页登录，以下简称“达标信息管理系统”）准确填报申报信息并保存，并以附件形式上传相关资料。

（2）企业在达标信息管理系统中导出并打印《企业安全生产标准化评审申请》连同附件资料，按《填报说明》的要求，经企业上级主管单位和所在地县级安监部门（其中申请二级企业的经地市级安监部门）同意后，登录达标信息管理系统向相应的评审机构提交网上申请。其中，申请二级企业的，向省安科院提出申请；申请三级企业的，向所在地三级企业评审机构提出申请。

企业评审申请在网上被受理后，应按评审机构的要求报送纸质材料。

3.受理、评审与报告

（1）受理。评审机构收到企业的申请后，应在5个工作日内完成对申请材料（包括达标信息管理系统上的材料和企业报送的纸质材料两部分）的合规性审查工作。文件、材料符合要求的，应及时受理；不符合要求的，函告申请企业，并说明原因。

（2）评审。评审机构受理企业的申请后，应按照相关评定标准的要求进行评审。

①根据企业申报的达标专业的评定标准相关管理、技术、工艺等要求，配足相应的评审人员，组织评审组开展评审工作。评审组至少由1名评审员和2名评审专家组成，并指定1名评审员担任评审组长，具体负责评审工作。

②现场评审前，评审组应对申请材料进行文件审查，并完成文件审查报告；与申请企业确定现场评审时间，并通知申请企业。

③现场评审采用资料核对、人员询问、现场考核和查证的方法进行；现场评审完成后，向申请企业出具现场评审结论，并对发现的问题提出整改完成时间，评审组全体成员须在现场评审结论上签字。人员询问、现场考核和查证可以按一定比例进行抽查。

④申请企业整改完成后，评审机构依据整改情况的实际需要，进行现场或整改报告复核，确认其整改效果。若整改符合相关要求，评审组形成评审报告。

⑤评审机构对评审组提交的评审报告、评审工作总结、评审结论原件、评审得分表、评审人员信息等相关资料应组织审查。审查通过的，应认定其符合要求并确定企业安全生产标准化等级。

（3）报告。评审完成后，评审机构将符合要求的评审报告，报送相应的评审主管部门申请审核。

评审结果未达到企业申请等级的，企业经整改，可在6个月后向原评审机构申请重新评审。

评审工作应在评审机构受理企业申请的1个月内完成（不包括企业整改时间）；集团公司企业一次申请评审企业较多的，可适当延长评审时间。

4.审核与公告

评审主管部门对评审机构提交的评审报告应及时进行审核，对符合标准的企业予以公告；对不符合标准的企业，书面通知评审机构，并说明理由。

5.证书发放

经公告达标的企业，评审机构应在公告之日起5个工作日内发放证书。

七、达标信息管理

安全生产标准化企业的申请、受理、评审、审核、证书打印等工作一律在达标信息管理系统进行，企业报送的纸质材料（不含应附的其它材料）和评审机构、评审主管部门在受理、评审、审核等过程中的各类纸质文书，_律使用达标信息管理系统制作并打印。

（一）达标信息管理系统的使用。评审主管部门使用政府用户端（采用闽安委办[2012]48号文印发各地安全监管部门的用户名和密码登录）进行评审机构管理、达标企业审核、信息统计等管理工作。评审机构使用评审组织单位用户端进行评审组织管理；使用评审单位用户端进行评审管理。企业使用企业用户端进行申请和查询管理。

（二）用户注册

1.省安监局使用政府用户端，将二级评审机构注册为二级评审组织单位，由其使用评审组织单位用户端将本单位注册为二级评审单位。

2.各地评审主管部门使用政府用户端，将本地三级企业评审机构注册为三级评审组织单位，由其使用评审组织单位用户端将本单位注册为三级评审单位。

各地三级评审组织单位的用户名，按照设区市评审主管部门用户名后增加2位数的顺序编号，三级评审单位的用户名，按照三级评审组织单位的用户名后增加2位数的顺序编号。如福州市安监局的用户名为3501，福州市评审主管部门应将评审机构以350101的用户名注册为评审组织单位，评审机构应将本单位以35010101的用户名注册为评审单位。

（三）建立评审人员资料库。评审机构使用评审组织单位用户端录入本单位（含外聘）的评审专家信息，由系统生成本单位评审专家库；使用评审单位用户端录入本单位评审员信息，由系统生成本单位评审员库。

（四）企业注册和申请。申请企业在达标信息管理系统进行注册、登录企业用户端。企业应准确填报申报信息，按评审机构要求及时报送纸质资料，并使用企业用户端查询评审进展和相关通知。

八、取得安全生产标准化证书的工贸企业有下列行为之一的，由原审核单位撤销其安全生产标准化等级：

（一）在评审过程中弄虚作假、申请材料不真实的；

（二）不接受检查、抽查的；

（三）迟报、漏报、谎报、瞒报生产安全事故的；

（四）大型企业集团、上市集团公司、央属、省属企业及所属（控股）企业发生较大以上生产安全事故，或所属成员企业20%以上发生人员死亡生产安全事故的；

（五）企业发生人员死亡生产安全事故的。

九、被撤销安全生产标准化等级的企业，按降低至少一个等级重新申请评定：自撤销之日起满一年的，方可申请被降低前的等级。

三级企业符合撤销等级条件的，由原审核单位责令限期整改，并收回证书。整改期满，经原评审机构评定，符合三级企业要求的，方可重新颁发原证书。整改期限不得超过一年。

被撤销安全生产标准化等级的企业，应向原审核单位交回证书。

十、企业取得安全生产标准化证书后，每年应对本单位安全生产标准化的实施情况至少进行一次自我评定，并形成自评报告，及时发现和解决生产中的安全问题，持续改进，不断提高安全生产水平。

企业年度自评报告应抄送原审核单位和评审机构。对发现问题的企业，评审机构应到现场抽查、核查。

十一、评审机构和评审人员要按照“服务企业、公正自律、确保质量、力求实效”的原则开展工作，指导帮助企业加强日常安全生产管理，不断提高安全生产标准化水平。

十二、经国家一级企业评审组织单位确定的一级企业评审人员，可参加我省安全生产标准化二、三级企业的评审工作；经我省二级评审机构确定的二级企业评审人员，可参加我省三级企业的评审工作。

十三、根据国家专业评定标准开展达标创建的其它工贸企业的评审管理按照本办法执行。

企业合规工作报告篇10

一、纺织行业的美丽与梦想

“美丽纺织，责任发展”，美丽是目标，责任是手段。在过去十年里企业社会责任已经成为全社会的共识，美丽中国也在去年的十以后变成社会关注的热点词汇。那么，这两者之间有哪些联系和纽带呢？

谈到美，可以引用英国哲学家培根的一段话，他曾说，“美是不能制订规范的，创造它的常常是机遇，而不是公式”。他的这句话放在当今也具有现实意义，“美丽中国”正是赶上了中国发展的大好机遇。经过我国经济的高速发展，人们已经意识到在发展的同时也必须让所处的环境山清水秀，让消费者和老百姓享受健康而富有质量的生活。虽然“中国梦”已经承载着很多内容，同时大家仍然在为“中国梦”填充新的内容，但是“美丽中国”理应是“中国梦”的必然内涵。现在需要更加强调社会责任和可持续发展，是因为国家和人民到了追求并实现美丽中国梦想的时候。

应该说，从党的十五大以来中国共产党都对我国社会的可持续发展提出了宏观战略。继而，党的十五大报告提出了可持续发展战略，党的十六大报告提出走新型工业化道路的理念，党的十七大报告提出建设生态环境良好的小康社会，十则将“生态文明”和“美丽中国”写入了报告。

中国纺织行业的社会责任工作与这一战略发展过程高度契合，实际上，纺织行业的社会责任工作就开端于党的十六大召开前后。到今天，将近十年过去了，纺织行业的发展越来越使业界认识到可持续发展对于行业的高度重要性，正在向着“美丽纺织”的梦想与目标，全面践行社会责任。

二、可持续发展愿景下的中国纺织行业面临的挑战

（一）出口市场

2013年中国纺织品服装出口仍然保持了稳定的增长态势，这是一个可喜的情况。2013年1—7月，中国纺织品服装出口1548.7亿美元，同比增长12.7%。但中国在美国、欧盟和日本三大主要出口市场所占份额均出现不同程度减少。一方面有出口市场不振、需求不旺的原因，另一方面也在提醒行业，出口市场份额降低不仅仅是一个成本要素增长的问题，它还有责任竞争力的问题。这对中国纺织服装企业提出了在产品健康和安全以及环境影响等领域实施更高标准的要求。

（二）国内市场

首先，国内市场与前几年相比形式并不乐观，2013年限额以上服装零售额同比增长一直低于社会消费品零售总额增长。其次，网购已经成为纺织服装产品销售最具成长性的渠道，2012年中国服装网络销售额达到3188.8亿元，占全部网购的24.45%，仅“双11”促销，天猫商城就有三个销售额过亿元的服饰品牌。估计到2016年，服装网购市场规模将达9200亿元。从社会责任角度来看，网购值得关注的一个现象就是，网购一族不仅非常关注买家的商业信誉，而且越来越关注产品的健康、安全和环境影响。第三，虽然网购规模成长迅速，但中国国内市场仍没有得到充分释放，我国城镇与农村居民人均衣着支出的差距从1980年的3.05倍上升到2012年的4.60倍，这说明我国超过一半的人口仍处于相对下降的需求曲线中。

（三）经济效益

虽然总体来看，规模以上纺织企业利润继续扩大（2013年1—5月，我国纺织行业累计实现利润总额1089.49亿元，同比增加18.05%），但是一项对企业家的调查问卷显示，企业家对下期行业运行预期总体较为谨慎。同时，国内劳动力价格继续上涨，估计2013年纺织行业人均工资涨幅为10%—15%。而国内外棉花价差依然存在，这对棉纺企业竞争力及效益的影响依然十分突出。

（四）劳动生产率

从劳动生产率角度来看，纺织行业面临的挑战也越来越大。虽然今年以来，纺织工业实现生产力素质、产业规模结构与产业竞争力的快速提升。但是，中国劳动力规模正从无限供给向有限供给转变，同时，新生代工人就业理念和趋向导致纺织业的人力资源短缺。再有，中国的老龄化趋势非常明显。按照目前趋势预测，到2030年中国会超过日本，成为世界上人口老龄化程度最高的国家。劳动力成本的挑战以及工人的就业趋向的挑战，让纺织行业只能通过提升劳动生产力来保持行业的竞争力。更令人担忧的是，2012年，我国规模以上纺织企业研发投入强度约为0.43%，明显低于同期工业企业研发投入强度（0.71%）。可见，科技与产品、品牌价值与商业模式、人才素质、企业制度、科学管理等仍是行业创造人力资源新优势的主要矛盾。

（五）产业安全

近年来，纺织行业发展的另一个巨大挑战是行业安全问题。所谓行业安全，指三个构成要素：一是资源安全，也就是原料、人力资源、政策资源的有效供给和获得性问题；二是质量安全，也就是供应链全流程的质量控制与消费者安全问题；第三是贸易安全，也就是公平的贸易环境与市场需求增长的问题。例如，产业原材料PX的供应问题。2012年，我国涤纶产量3057万吨，已占我国化纤产量的80.6%，约占我国纺织纤维加工总量的67.3%；2012年行业的PX需求量已达到1400万吨，PX产量775万吨，进口630万吨，对外依存度高达45%；预计到2015年，我国涤纶产量约为3900万吨，PTA产量约为3350万吨，需要PX约2200万吨。近年来，我国各地出现了群众抗议PX项目的事件，其中对行业的一个重要启示就是必须充分与民众等利益相关方进行沟通，提高其对有关产品和项目的科学认识。

（六）节能减排

2012年开始，纺织行业开始同时面对环境保护和节能减排方面的三重压力：一是中国政府对于节能减排的重视，例如，环境保护部、质监总局联合了《纺织染整工业水污染物排放标准》、《缫丝工业水污染物排放标准》，其中某些排放标准已经高于发达国家水平；环境保护部《“十二五”主要污染物总量减排目标责任书》要求2013年完成的重点减排项目名单，398个工业废水治理项目中有105项目事关纺织服装企业；工信部则公告第一批符合《印染行业准入条件（2010年修订版）》的企业名单。二是来自社会各界的监督，无论是国内还是国际非政府组织和消费者，已经对行业的节能减排形成了非常严格的外部监督。三是不断趋严行业准入，包括融资限制越来越严格。此外，ISO14067产品碳足迹国际标准即将，极有可能将碳税征收纳入到WTO多边TBT体系框架内。这意味着，除了传统的产品检验、企业资质的验证外，未来碳足迹检验认证很可能会成为新的一项增加中国企业附加成本的工作。

（七）产业转移

纺织行业近年来还有一个重要的转变趋势，就是行业的区域转移，即从东南沿海地区向中西部的转移。通过对《纺织工业“十二五”发展规划》的中期评估发现，产业转移已经是全行业的共识，但目前产业转移的形势并不乐观。规划预期到2015年中西部产值将占到全行业规模产值的28%，而到去年为止，中西部占全国产值的比例还不到20%，因此完成28%的目标压力非常大。究其原因，首先是产业转移并不能明显降低劳动力成本；其次是中西部地区产业配套的程度远不如东部沿海地区，在缺乏产业配套和社会支持系统的情况下，现有转移项目中的相当一部分经营情况不容乐观。因此，需要树立正常健康的产业转移的诉求，也就是说产业转移应该谋求更大的市场空间，而不仅仅是谋求单纯的成本的降低，甚至是社会责任标准的降低，这是产业转移需要考虑的问题。从社会责任角度看，中国纺织工业联合会最近开展的一项调研也表明，产业转移不仅不能明显降低劳动力成本，也无助于劳动时间、员工流动率等核心问题的解决，而且转出地和转入地在环境、劳动力等领域的标准差距几近消失。调研表明，2011年，转入中西部的企业中有超过20%的企业处于亏损状态，将近60%的转移企业利润率不足9%。

（八）挑战带来的新思考

通过分析行业发展所面临的挑战，可以触发新的思考：一是中国纺织行业正处于忍痛蜕变的历史节点，所有要素的变化都正在产生“正向择优”效应；二是未来中国纺织服装企业的发展机遇和核心竞争力将主要取决于企业的可持续发展战略和能力；三是如何以创新行动履行对员工、客户、环境和消费者等相关方的责任将从根本上决定企业的生产效率、市场准入、品牌内涵和商业绩效；四是产业转移（国内转移和国际转移）的机会在于更大的市场和更多的发展空间，而绝非在于更低的社会责任标准或更小的利益相关方期望。

三、中国纺织行业的社会责任实践

中国纺织行业的社会责任工作经过八年时间，从一开始普及和提升社会责任理念，到现在已经进入到全面建设和创新责任机制的新阶段。这期间，中国纺织行业主要开展了四个方面的工作。

（一）信息披露

信息披露工作包括行业、产业集群和企业三个层面。在行业层面上，早在2006年，中国纺织工业协会（现中国纺织工业联合会）了中国首份行业层面的社会责任报告，开创了风气之先。到今年是连续第七年行业社会责任报告。这也是ISO26000所倡导的企业以外组织的社会责任在中国最早、最长期的制度化实践。

2006—2008年的三年间，中国每年只有一份非企业组织的社会责任报告，即纺织行业的行业社会责任年度报告。直到2009年，中国才有了5份非企业组织的社会责任报告，而其中的两份是来自纺织行业，一份是中国纺织工业协会的行业社会责任年报，另一份则是中国第一份产业集群社会责任报告《2008浙江省平湖市服装行业社会责任年度报告》。2012年，中国已经有181份非企业或者组织的社会责任报告。但这些报告中的绝大多数都是一种在政府部门推动之下的行为。2012年，我国非企业组织报告95%以上的增长主要是为了满足政府的要求，例如，上海市政府要求某些非企业组织必须社会责任报告。然而，政府推动固然重要，但是自觉自愿围绕自己的诉求报告更加重要。

从产业集群层面来看，应该说2009年平湖市经贸局和平湖市服装行业协会的《2008浙江省平湖市服装行业社会责任年度报告》在中国开创了产业集群社会责任报告和地区行业组织社会责任报告的先河。今年，石狮、虎门、西樵、盛泽、海宁、萧山和王江泾七家纺织服装产业集群集体社会责任报告。产业集群社会责任报告有着独特的优势：一是集思集益，能够集中、宏观地反映大量中小企业社会责任绩效，使各方充分了解行业发展条件，理解行业发展路径，协助化解行业发展挑战；二是群策群力，超越企业，反映出政府、企业、当地社区和居民以及其他利益相关方协作促进可持续发展的共同努力，展现一个地区的可持续发展生态。另外，产业集群社会责任报告，对区域品牌建设非常有利，很多产业集群由于生产而闻名，下一步产业集群如何在整个社会层面获得更好的可持续发展空间，如何获得各级政府支持，在消费者层面获得理解和信任，集群社会责任报告都会是一个非常好的手段。

在企业层面，为了便于企业科学、规范地开展社会责任信息披露工作，中国纺织工业协会于2008年和2009年先后研究制定了中国的第一个社会责任报告指导体系和中国第一个社会责任信息质量保证体系，即《中国纺织服装企业社会责任报告纲要》（CSR-GATEs），和《中国纺织服装企业社会责任报告验证准则》（CSR-VRAI）等。这些体系一方面能够帮助企业在“写出报告”的同时“写好报告”，另一方面也能使企业将社会责任信息披露与社会责任管理有机地联系起来，做到“管理出报告”、“报告促管理”。

2009—2013年间，70余家纺织服装企业了近180份社会责任报告，其中约半数报告通过中国纺织服装企业社会责任报告联合会平台，50余份报告通过独立第三方的验证或协会鉴证。经过六年的努力，纺织行业不仅成为中国社会责任报告份数最多的制造业行业，同时也是报告验证比例最高的行业，实现了数量和质量双高。

同样，六年的努力也证明，行业的社会责任报告指南系统是必要而有效的，科学、系统的编制依据对于报告的质量至关重要。2012年，中国纺织工业联合会对纺织行业的所有社会责任报告进行了比较研究。结果表明，虽然行业内企业社会责任报告的整体质量在各个维度上都比较均衡，但是按照《中国纺织服装行业社会责任报告指南》（CSR-GATEs）编写的报告在各个维度上质量都更高。而且，按照CSR-GAGEs编制的报告在指标覆盖率和内容实质性上都全面高于非CSR-GATEs报告。因此，一方面建议更多的企业应该参与到社会责任报告的行列中来，另一方面建议企业应该更加积极和深入地使用简便易行的行业性社会责任报告解决方案。

当然，企业社会责任报告应当必须与商业价值联系起来。为此，2012年中国纺织工业联合会社会责任办公室推出了“负责任的生产”工作机制。这一机制旨在向全球供应链推介优秀纺织服装企业，引导供应链各利益相关方关注产品本身的同时认同企业的可持续发展理念和责任表现。入选“负责任的生产”机制的企业均是近年来在社会责任能力建设与信息披露方面已有建树的纺织服装企业，其参与商业推介的产品须从“中国流行面料入围评审”的产品（面料）中核选。而中国纺织工业联合会于2013年推出的“责任资产”计划，将通过建立更广阔的平台，对接品牌和采购商以责任信息进行商业推广。

（二）能力提升

社会责任能力建设是提升企业社会责任绩效的根本手段和长效措施。多年以来，中国纺织工业联合会致力于将利益相关方的能力和资源引入行业，携手为行业企业开展社会责任能力建设。例如，2012年，通过引入国际劳工组织的SCORE项目，利用培训和现场辅导相结合的方式，先后对浙江省平湖市12家企业进行了培训，并对5家企业开展了两轮现场指导，使其环境表现和劳动生产率都明显提高。中国纺织工业联合会与BSCI一起培训了200余家企业的700余名管理者，自2007年以来，联合会与BSCI的培训项目已经培训了超过10000名管理者和员工代表。中国纺织工业联合会还与江西省新余市商务局、陕西省纺织工业协会等地方政府部门和行业组织合作，为地方政府部门、企业和社会组织提供了多种形式，多种内容的社会责任培训。

（三）专题研究

基础研究是纺织行业社会责任工作的基石，也是所有其他工作的源泉，因此，中国纺织工业联合会社会责任办公室持续密切关注纺织行业的热点和难点问题，并针对性地开展相关调查研究工作，分析和提出解决方案。2012年，开展了两项专题调研活动：企业内部的申诉和沟通机制研究和产业的区域转移对企业社会责任的影响。申诉和沟通机制研究了不同申诉机制建立和运作的成本、效果，以及对企业文化的影响，总结出了一系列建议，以指导企业建立和完善符合国际标准和中国国情与行业特色的内部员工意见的收集、处理和反馈机制。

此外，中国纺织工业联合会于2011年底启动了“中国制造业的区域转移及其对社会责任的影响”调研项目。2012年，项目组探访了东中西部11个省市自治区的近 50家企业，通过问卷和访谈对转入、转出地的当地政府、行业组织以及员工等利益相关方进行了深入调研。2012年底，项目组完成了调研报告的撰写。2013年4月9日和11日，中国纺织工业联合会与瑞典驻华大使馆企业社会责任中心在北京和上海联合举办了两场调研报告会，4月23日，合作双方还与香港瑞典商会在香港举行了“中国制造业的区域转移及其对社会责任的影响”专题座谈会。

（四）跨界行动

纺织行业在社会责任领域内的跨界行动主要包括两个方面：跨体系合作和跨行业共建。

就跨体系合作而言，不同体系间的集体行动，可以加强体系间的融合与合作，并整体提升全球社会责任体系和标准的运作效率、可信性及透明度。早在2008年，中国纺织工业协会就与欧洲BSCI建立了战略合作伙伴关系，以促进两个体系的合作。2010年，与BSCI和美国的SA8000就体系间进一步合作进行了多论洽谈。2011年，与SA8000签订了类似的协议，并且与WRAP和Solidaridad达成一致，最终5个体系协议同意在中国设立“社会责任体系合作中国顾问委员会”（MAC）。这个委员会的目的是促进各社会责任标准和体系在社会责任，领域的对话和共识，加强体系间的融合与合作。具体而言，5个体系希望通过上述委员会研究制定在劳动者保护领域指导各个标准体系的审核和认证实践的具体要求的通用指南，这些指南也将极大地便利工厂实施各有关标准，以最大程度减少实施不同标准体系时的重复性或冲突性工作。2012年，MAC召开了第一次和第二次会议，就社会保险、职业健康与安全等各个体系共同关心的问题进行了研讨。2013年7月，第三次MAC会议召开，在这个会议上，SEDEX（供货商商业道德信息交流组织）加入了MAC，使得开展体系协同的标准和体系达到了六家。

中国纺织工业联合会继续努力推进跨行业协作，并以电子信息行业为重点，致力于将纺织行业的社会责任建设经验移植到其他行业。在2010年之前，中国纺织工业联合会就协助中国工经联、对外承包工程商会等行业和企业组织完成了它们的社会责任指南体系的编制。从2011年初开始，中国纺织工业联合会全程参与了中电标协社会责任工作委员会的组织和筹备，积极开展经验分享与跨行业合作。2011年下半年，中国纺织工业联合会的专家与中国电子信息行业各利益相关方组成起草组，并作为起草组的主要协调人组织完成了《中国电子信息行业社会责任指南》（讨论稿）的起草。2011年12月，在工信部的支持下，中国纺织工业联合会和中国电子标准化协会签订了社会责任战略合作备忘录，建立了社会责任工作战略合作伙伴关系。2012年，中国纺织工业联合会专家作为起草组的主要成员，在广泛征询各个利益相关方意见的基础上，继续修改和完善《中国电子信息行业社会责任指南》，先后完成了“征求意见稿”和定稿。作为推进电子信息行业社会责任建设的基础性指导文件，《中国电子信息行业社会责任指南》以CSC9000T中国纺织服装企业社会责任管理体系为主要参照依据，将为电子信息企业和相关组织履行社会责任提供系统性的指引。