行政事业单位资产管理模式

摘要：在我国社会主义经济快速健康发展中，行政机关事业单位国有资产数量持续快速增长，但是在行政机关事业单位国有资产管理工作中仍然存在很多突出问题，管理人员需要承担一定的风险。为了有效准确地防范各项资产风险管理问题，行政和企事业单位需不断强化企业资产风险管理内部风险控制管理工作，提升企业整体服务水平，进一步优化资产使用的整体效率。

关键词：内部控制；行政事业单位；资产管理

行政机关及其事业单位的内部政治风险因素控制，广泛指各级工商行政主管机关及其事业单位部门为有效准确实现内部风险控制目标，通过严格研究制定经营管理制度、实施风险控制措施和依法严格执行国家规定管理程序，对内部各项经济经营管理服务活动的内部政治风险影响因素控制进行有效准确防范和管控。它的内部政治规范目标主要包括：合理准确控制风险，保证机关事业单位内部各项经济经营管理服务活动合法运行、程序真实合规、资产安全和社会资金管理使用有效、财务风险申报相关信息真实完整，有效准确监控防范徇私舞弊和有效准确预防腐败，提高社会资本公共服务运行管理效率和经济管理服务效果。

一、内部控制在行政事业单位资产管理中的重要性

（一）提高资产管理水平

内部风险控制业务管理工作主要是国家行政机关事业单位管理中的一项基础管理工作、重点业务工作，管理部门必须予以重视，优化内部组织结构。在内部资产控制管理制度下，行政建设事业单位仍需针对自身现有的内部管理体系结构进行不断优化、创新，提高整个行政建设事业单位的内部资产运用管理水平，充分发挥对整个行政建设事业管理单位内部各项资源的保障作用，确保整个行政管理事业单位的经济持续、稳定健康发展，为各项管理工作的顺利实施提供支持。

（二）确保资产充分利用

行政机关事业单位内部风险控制管理工作的有效深入开展，有利于不断提高地方行政机关事业单位社会资产的合理充分利用。现阶段，我国地方行政机关事业单位的社会资产合理使用率相对较低，很多地方行政机关事业单位社会资源长期处于闲置利用状态，带来严重的社会资源浪费问题，但内部控制制度的落实，实现了行政事业单位内部各项资源的充分利用，可以为人民群众提供更加优质的服务。

（三）满足社会发展需求

随着我国社会主义经济的快速发展，我国资源管理综合治理利用能力也在持续稳步提升，资源管理是保障行政机关事业单位各项管理工作顺利开展的重要物质基础，管理行政部门要根据自身社会经济需求、单位管理资源，制定一套完善的内部风险控制管理体系，确保各项管理资源的有效合理利用，以充分满足我国社会经济发展的实际需求，促进我国行政机关事业单位健康发展。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）组织架构与人员素质存在缺陷

审计部门的内部结构不合理。目前绝大多审计部门下的审计管理单位把内部固定资产监管控制审计工作交由内部资产控制审计部门工作人员负责接管，一旦发现一些涉及内部关系的高级官员的不合法或者受贿犯罪行为，内部资产控制下的审计管理部门工作人员很难真正做到严格的内部资产监管以及内部控制。一些事业单位内部工作人员的管理专业知识业务水平低。内部管理人员的专业技术素养低下，不积极深入学习更新自己的管理专业知识，提高内部管理相关专业知识业务素养，不能对内部管理风险控制提出自己的独到见解，不能做出一套健全科学合理的内部事务处理工作方案。单位内部管理整体工作往往缺乏科学基础，从而整体工作效率低下。

（二）内部控制认识不足

内部财务控制的重视程度不够。行政机关事业单位内部财务控制在发展历史中，一直处于较落后的地位，所以，单位对内部财务控制的重视度不足。事业单位高级领导干部认为内部财务控制一般只是财务管理以及受到财务会计法的监督，只涉及财务款项的实际进出来源和去向控制，没有认识到对内部财务控制应从财务全局出发，从财务机构的整体情况来看。

（三）授权与审批控制存在漏洞

由于国家行政机关事业单位往往没有实行企业的内部股权管理组织体制，因此在事业单位内部管理发展过程中，“一把手”往往发挥着至关重要的领导作用。如果单位“一把手”的岗位个人综合素质较高，人格和品行能够经得起任何外界的诱惑与社会考验，则事业单位内部审计控制制度运行就一定相对比较良好。但这种管理体制对单位“一把手”工作质量的高度依赖性极大地加大了单位内部管理工作的风险。内部财政审计控制是国家行政机关事业单位严格执行内部审计控制监督制度中不可或缺的部分，通过内部财政审计，可以进一步完善事业单位的内部审计控制。然而目前，大部分的行政机关事业单位并没有建立相应的内部财政审计管理部门，即使有些大的行政事业单位已经建立了新的审计管理部门，审计管理部门的主要工作人员也往往只是由该单位财务部门的主要工作人员直接兼任，达不到一个好的监督管理效果。也就是说内部财政审计的监督机制往往是不完善的，在一定程度上导致内部审计控制不一定能切实落实，更不能进一步完善。这在很大程度上直接影响国家行政机关事业单位内部审计控制监督制度管理体系的完善。

（四）内控环境薄弱

行政机关事业单位的国有资产管理是内部变动控制管理的主要对象。事业单位内部的国有资产如果真正出现内部变动管理时就应通过依法办理其他相应的内部国有资产变动控制管理相关手续，才可以真正实现。然而目前很多行政机关事业单位在国有资产内部财务变动控制管理方面没有明确的办法，造成国有资产的正确处理使用存在问题，也可能存在很大财务管理漏洞。由于目前国家行政机关事业单位基础的财务会计成本核算方式是企业财务投入收付支出成本核算实现制，购入的一些相关企业国有资产只是通过企业财务收入支出会计核算中的科目表进行反映，并没有直接体现为具体的属于财务支出账面管理使用资产，很容易给某些财务从业人员或者管理层带来钻空子的机会，导致一些相关国有资产的大量流失。

三、完善行政事业单位内部控制的建议

（一）加强领导重视

《行政事业单位内部控制规范》特别强调“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效性实施负责”。各级财务行政预算机关和各事业单位的主要领导负责人首先要充分认识到自己在事业单位年度财务内控预算管理理论执行工作中的社会责任主体作用及财务管理工作的特殊性和重要性。各级事业单位各级党政领导干部一定要认真组织研究贯彻学习执行有关国家法律法规，提高内控财务预算理论执行工作业务水平，分管部门领导干部一定要按照国家法律法规依规依法办事，严格执行内控财务管理，健全事业单位年度内控财务管理制度，严格执行年度财务预算行政开支财务管理人员审批资格考核制度。与此同时，事业单位内部还要适当安排配备一批具有思想政治理论、思想文化素养和财会管理业务水平较高的高级专业技术财会人员，积极从事内控财务管理执行工作。

（二）加强日常管理工作，强调全员参与

单位的内部控制不是一项独立的工作，需要全体员工共同完成。事业单位要继续加大思想宣传教育，把内部资产控制的经济管理理念充分传达给所有党员干部职工，在具体管理工作中逐步建立良好的内部经济控制工作风气，进而有效保证事业单位内部经济管理活动合法合规，资产安全完整及合理使用，最大化杜绝腐败现象发生。

（三）加强内部控制环境建设

行政机关事业单位要不断加强内部资金控制管理环境的优化建设。一是各级领导干部要不断提高管理认识。内部资金控制管理是单位全体人员的共同责任，而不是仅限于一个财务人员。二是部门要不断加强管理制度体系建设。各级行政机关事业单位不仅要完善加强内控资金管理各环节的制度体系建设，还要切实抓具体的管理制度建设落实情况。三是部门要切实搞好年度风险评估。对于事业单位的固定资金风险管理及固定资产资金管理，一定要力求定期进行年度风险评估，具备一定的管理风险意识，强调全员共同参与。

（四）严格财务管理

行政机关事业单位还需积极针对采购单位高层的风险管理业务，找到不同风险应对控制点，并根据不同风险应对控制点情况制定相应的风险应对管理措施。比如，业务招待费等管理业务，从具体业务申请审批到具体业务招待，再到业务结账都至少需要3人以上人员来负责办理。比如，固定资产采购，应由资产使用管理部门财务人员根据采购单位实际情况自行提出具体请购资产需求，然后由具体单位负责资产请购的财务人员拟出具体的资产请购需求标准、规格及购买数量等采购计划，报采购单位相关领导班子成员审批。再直接报当地政府财政部门或市政府采购财务处负责办理。固定资产经过采购后还需由专门的资产验收管理人员根据资产采购的具体计划按规格和数量标准进行验收，而不仅仅只是形式上的表格签字。固定资产经过采购后再直接到当地入库，由当地相关单位部门人员及相关财务人员负责记账。再到固定资产的进入退出，都要自行制定建立相应的资产管理制度。而目前绝大多数事业单位都缺乏相应的资产内控管理机制，往往重资产采购，轻资产管理和资产使用。

四、结语

资产监督管理工作一直是各级行政机关事业单位的重要日常工作内容，加强内部资产控制，既能大大提升各级行政机关事业单位的内部资产监督管理效率，又能有效促进各级行政机关事业单位更好地开展管理工作。但是，就目前我国各级行政机关事业单位内部资产监督管理模式建设情况来看，内部资产控制仍然不够健全，在一定程度上还会阻碍企业资产监督管理工作顺利开展。所以，我国各级行政机关事业单位有必要充分结合自身实际特点而不断完善内部资产控制，建立合理的企业资产监督管理模式，促进企业资产监督管理工作的深入开展。

参考文献：

[1]刘玉霞.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].财经界,2020(18):36-37.

[2]赵志国.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式探讨[J].财富时代,2020(4):91.

[3]李红玲.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式分析[J].财会学习,2018(35):254-255.

作者：王景嘉 单位：吉林省产品质量监督检验院