债务管理范文10篇

债务管理范文篇1

归结地方政府性债务形成的原因，主要是由于经济社会快速发展需要政府提供相应的公共产品和公共服务，尤其是各地当前都处于城市化进程加速阶段，需要大量的、低成本的、可长期使用的城市化建设资金，而有限的财政资金难以满足城市化快速发展的需要。与此同时，财权与事权不相匹配的矛盾也成为地方政府性债务形成的内在因素。1994年实行分税制财政体制后，财政的集中度大幅度提高，形成“财力向上集中”和“事权向下转移”的局面，经济社会发展等事权与财权之间的高度不对称迫使地方政府负债经营。加上近年来各项改革力度不断加大，特别是社会保障制度改革、粮食体制改革、农村税费改革等使地方财政支出增速大大超过了收入增速。此外，债务管理体制机制的不健全更是加重地方政府性债务的重要因素。虽然各地都在积极探索建立地方政府债务管理的有效机制，但目前尚未建立起统一、规范的管理模式和管理制度，地方政府债务管理中还存在着诸多方面的问题：一是债务预算管理机制缺失。地方政府性债务从举借到偿还缺少预算环节的统筹规划，大部分举债安排的收支没有纳入预算管理，缺乏预算约束，游离于政府预算管理之外，而一旦发生偿债风险，又要用预算资金偿还，极易形成直接的财政负担和风险。二是债务预警机制缺失。由于尚未建立有效的债务预警机制，债务的可控规模和风险系数没有量化指标，难以有效防范和控制债务风险。一旦发生信用危机，必将破坏金融市场的信用秩序，影响财政收支和政府信用，对社会稳定构成潜在的危险。三是偿债机制缺失。部分地方政府融资积极性很高，但科学举债、依法筹资、有序偿还的观念不强。虽然部分地区建立了偿债基金，但基金的规模较小，筹集和动用方式不明确，规范、科学的地方政府偿债长效机制尚未建立。四是责任追究机制缺失。在目前多头举债和管理的局面下，如果出现投资决策失误和信用危机，由于偿债责任难以明确，责任追究制度没有建立，往往造成不论这些债务是否由政府担保，但最终都必须由政府进行偿还的现象。五是融资平台公司管理机制缺失。很多融资平台公司本身并不具备良好的营利功能和偿债能力，存在经营性资产少、法人治理不完善、现代化管理水平较低等问题，其自主经营能力较弱，资产盈利性较差，市场化运作能力较低。因此，为加快完善举债决策机制，合理控制地方政府性债务规模，笔者认为，在充分发挥地方政府性债务资金促进经济社会发展的同时，应加强防范债务风险，逐步建立起管理规范、监控有力的地方政府性债务管理体制和运行机制。

1.从源头控制的角度加强对地方政府融资行为的管理。一是完善地方政府性债务的扎口管理制度。各地对政府性债务管理的模式不同，财政部门往往只承担了提供审批所需报表、债务余额统计等方面的工作，没能有效地履行起政府性债务监管的职责。目前，各地债务余额越来越大，融资的渠道和方式越来越丰富，有必要在财政部门实行扎口管理，规范政府融资审批、加强建设项目效益审批、落实偿债资金来源。二是实行融资计划管理。在举债管理方面，应对各级政府的融资计划实行同级管理原则。严格控制政府性债务负债建设行为，对重大建设项目应通过社会听证等形式，充分征求各方面意见，杜绝盲目、违规举债。三是将地方政府性债务纳入预算管理。政府性债务是政府收入的重要来源之一，应当纳入预算或计划统一管理。根据需求和供给合理控制政府负债规模，由各级政府债务扎口管理部门探索编制地方政府性债务预算，真实反映地方债务收支、偿还及余额，待条件成熟时纳入总预算并同级人大审批。2.从风险控制的角度加强对地方政府性债务的管理。要从实际出发，尽快出台符合实际、具有可操作性、能够满足地方发展需要的政府性债务相关控制指标。其中，债务率反映地区负债能力和风险，负债率反映地区经济承债能力，偿债率反映财政收入还债能力。可以在预警机制中综合运用三种指标，以全面、准确地反映债务的总量风险和结构风险状况，并规定合理的债务安全线，定期通报市县债务风险情况，适时对地方政府进行风险预警。3.从债务偿还的角度加强对地方政府性债务的管理。一是建立偿债准备金制度。根据各级政府债务规模、自身财力、风险指标等，采取一定比例，建立偿债准备金。如果下级政府未设立或未按规定额度设立偿债准备金，上级政府可在其财力性转移支付或税收返还中按照一定比例扣除，明确作为偿债准备金。二是建立偿债考核激励机制。可在相关预警指标建立之后，对市县建立考核激励机制，每年拿出一定规模的财力，通过对既有债务的消化、新增债务的控制情况的考核，综合平衡后分配至市县，起到激励、引导的作用。三是推动平台公司企业化运作管理。平台公司对所承担的政府公益性项目进行自主经营、自求平衡、自负盈亏，企业对公益性项目的投入最终依靠其对政府配置的资源进行市场化运作的收益来平衡。4.从债务监督的角度加强对地方政府性债务的管理。一是加强政府性债务外部审计监督。按照《政府投资项目审计规定》，强化对政府投资项目的审计监督，特别是耗用资源多、财政投入大、与国计民生关系密切、社会关注度高的项目，要及时向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况。二是建立健全管理问责制度。要将地方政府性债务管理纳入各级领导干部任期的经济责任考核范畴，建立有效的地方政府债务管理责任追究制度，合理区分各政府领导干部的直接责任和主管责任，将政府性债务纳入领导干部责任审计。三是建立绩效评价制度。对融资平台公司承担的重点项目实行绩效评价，事前设定明确的绩效目标，并明确完成绩效目标所采取的措施，项目建设过程中财政部门和项目建设单位实施绩效跟踪，项目完工后进行绩效评价。

本文作者：高玮工作单位：江苏省财政科学研究所

债务管理范文篇2

一、关于对2014年村目标考核考评工作

根据上级相关文件和会议精神，原2014年年初镇党委制定的各村（居）目标考核责任书不予执行。根据各村（居）的工作情况，综合各方面的因素，决定对2014年的工作进行综合评定，给各村（居）增加一定的工作经费：村增加工作经费3000元；村增加工作经费2000元；村增加工作经费2000元；村增加工作经费2000元；村增加工作经费2000元；村增加工作经费2000元；村增加工作经费2000元；村增加工作经费1000元；村增加工作经费1000元；居委会增加工作经费1000元。该工作经费在3月15日前由镇财政所拨到各村（居）在信用社设立的专账上，同时请各村（居）按规定使用。

二、关于镇级债务的管理

1.镇政府在无项目资金的情况下，不得搞基础设施建设，不得新增债务。

2.对原来搞基础设施建设形成的债务（主要是村道公路每公里镇政府补助20万元的债务），要积极化解。

3.镇政府今年安排150万元的资金偿还镇级债务。

资金来源：根据彭委纪（2013）1号会议纪要“在2013年至2017年由镇政府整合以下项目资金：一是场镇土地拍卖的净收益，二是向省发改委、省以工代赈办争取的项目资金，三是向市财政争取的一事一议项目资金和其他财政资金，四是向市扶贫移民局争取的所有项目资金，五是向省财政厅争取的革命老区等公路建设资金，六是向市交通局争取的村社道路建设项目的所有资金。因此，今年镇上向市上争取的所有项目资金均用于偿还债务。力争今年偿还原已建村道公路每公里补助20万元债务的20-30％（约100万-150万元），相关村（居）不得争要项目资金。若有村（居）不遵守彭委纪（2013）1号会议纪要，原镇政府每公里补助15万元和20万元的补助资金由村（居）自行负责。

集中偿债时间：今年所有的债务原则上实行一次性集中偿还，在2016年春节前集中偿还。除家庭重大变故外，其它任何单位、个人中途不得找镇政府偿还债务。

三、关于村级债务和财务管理

（一）村级债务的管理

1.各村（居）要认真学习《市人民政府办公室关于政府性债务管理暂行办法的通知》，要遵循“谁举债，谁偿还”的原则。根据《通知》中“各债务主体是本级政府性债务管理的责任主体，主要负责人为政府性债务管理的直接责任人。严格控制村级债务，村级债务由乡镇人民政府负责监管，并对新增债务负责”的精神，任何村（居）不得以任何理由新增债务，凡新增债务的村（居）支部书记一律先免职，再查问题。情节严重的有违纪违法行为的将按相关规定对责任人进行责任追究，构成犯罪的，将依法移送司法机关。

2.对原市财政已锁定的债务，各村（居）要从工作经费节余资金和其它收入中逐步偿还。若市上下拨的有偿还村级债务的资金，镇上将全部下拨到各村（居），由村（居）来安排偿还方案，从3月份起镇政府不再直接偿还村级债务。各村（居）不得再宣传已锁定的债务该镇政府偿还，甚至把债主带到镇上要债，一经发现将视其情况给予一定的纪律处分，直至免职。

3.对未锁定的债务，各村（居）要想办法筹资和向社会贤达捐资，逐步偿还和化解。

（二）村（居）工作经费的使用范围和兑现时间

今年各村的工作经费将增加到3万元，这3万元（居委会2.5万元）的工作经费主要用于以下几项开支：一是办公经费及接待费6000元；二是环境整治费用：村、村、村、村、村各5000元；村、村、村各2000元；居委会不安排此项费用（由于场镇环卫由镇上负责）；三是偿还村级债务10000元（由各村居造册子，镇财政统一打卡）；四是报刊款5000元；五是村社道路及塘、库、堰维修（居委会、村、村、村、村、村等6个村（居）各4000元，其余4个村各7000元）。

（三）村级财务管理

1.继续执行好村账镇管制度，每一季度做一次账，在每季度末月中下旬由镇村账镇管员李小琼同志统筹安排通知到村，镇分管领导程俊毅同志负责监管。凡通知了未按时到镇做账的村（居）第一次扣村（居）支部书记、村（居）主任工资每人500元，第二次扣1000元，第三次歇职停薪。

2.村（居）所有的现金收入全部及时存入村（居）在信用社设立的集体账户，在5日内未存入集体账户的，视为挪用、贪污，将根据相关法律进行处理。严禁自收自支或坐收坐支，一经发现一次扣发本人一个月的工资；若发现第二次不管是谁都要歇职停薪，直至撤职。

3.村（居）集体账户所留印章的管理：所有印章必须各自保管好各自的印章，任何人不得将印章交由他人保管和使用。

4.村（居）开支的审批：各村（居）一律由村（居）主任作出纳，支部书记审批。村（居）所有开支必须先商量，所有支出票据上由村（居）副主任签“证明人”，村（居）主任签“经办人”，村（居）书记审批。所有支出必须有相应的收入来源，不允许负债运行，更不允许借高利贷。

四、关于清理2011年至2014年已建村社道路资金收支情况和筹资偿还工程欠款

1.对各村（居）2011年至2014年已建村社道路的名称、合同、结算依据、里程、修建时间、村（居）民筹资、镇政府补助、支付工程款、下欠工程款的情况，镇政府要组成专门的工作组进行清理，组长由分管领导程俊毅同志担任，成员有财政、农业服务中心、纪检监察等部门的同志参加。清理分年度，逐条路进行。

2.各村（居）对已建村社道路还欠工程款的道路要做好筹资工作，镇上对筹资工作进行补助，给予筹集资金总额10％的工作经费。各村（居）所筹资金必须打到镇农业服务中心的账户，由镇分管领导程俊毅同志负责监管支付给工程老板。筹资工作实行每季度考核一次，兑现一次工作经费，若不筹资支付工程欠款的村（居）将进行通报批评，同时扣减相应的工作经费。同时年底将不支付原镇纳入每公里补助20万元的债务。

五、关于基础设施建设的审批

凡村、社搞基础设施建设无论有无项目，都要书面报镇政府审批。在项目资金筹集到位的情况下，且筹集的资金要打到镇农业服务中心的账户上，镇政府方可批准建设，否则任何领导和个人都不得批准开工建设。所筹集到的资金打入镇农业服务中心的账户，由镇分管领导监管支付，首先支付农民工工资。若未经审批，擅自开工建设的，支部书记一律歇职或撤职；若造成极坏影响，情节恶劣的、有违法行为的将依法追究相关法律责任。

六、关于土地流转

1.对以前已流转的土地，相关村（居）、社要完善好承包合同，化解一些矛盾，千方百计保证农民的合法权益。

2.对新增土地流转必须召开所涉及农户的户长会议，根据农户自愿的原则，经所有农户同意签字认可后，方可流转，且不准镇、村与业主签合同，由社或农户与业主方签定合同。在签合同前要先收复垦保证金和至少两年土地的租金，复垦保证金要打入镇农业服务中心账户，由镇上统一管理。

七、关于场镇建设和管理

1.场镇已建成区范围内（不论是村还是村）的乱搭乱建一律由居委会进行监管。

2.凡场镇规划区范围内农户房屋新建、改建、扩建等必须先到国土、村建等相关部门办理合法手续，手续齐全后方可动工建设，不准擅自违规建设，否则，报市上相关部门处理。

3.场镇范围内的公共基础设施建设、维修整治一律报经镇党委书记批准后方可实施。任何领导和个人不得擅自表态开工建设。

4.场镇清洁卫生的管理由镇分管领导牟天斌同志和镇环境管理员杜兴保同志负责管理，居委会全体干部通力配合。

八、关于规范信访秩序

1.各村（居）务必要做好信访维稳工作，要主动化解各类矛盾纠纷，要变群众上访为干部下访。村（居）干部要切实担起维护辖区内稳定的责任，每名干部都要认真履行好安全、信访稳定的“一岗双责”，为全镇的和谐稳定尽职尽责。

2.凡到镇政府上访的群众必须先要经过村（居）进行调解或处理，并形成书面处理意见。若有群众未经村（居）处理直接到镇上访的，由镇信访办通知相应村（居）领回调解处理，村（居）干部接到通知后不及时到镇上的；或直接唆使群众到镇上访的；或带领群众上访的，发现第一次进行诫免谈话，第二次扣发当月工资，第三次歇职停薪，情节严重、影响恶劣的还将追责。

九、关于工程项目建设农民工工资的发放

债务管理范文篇3

第一条为了加强政府性债务管理，规范我省各级政府及其所属部门举债和偿还政府性债务的行为，防范和化解政府性债务风险，根据国家有关法律法规和《**省人民政府关于加强地方政府性债务管理的通知》（浙政发〔2005〕5号）精神，制定本办法。

第二条本办法适用于我省各级政府性债务的举借、使用、偿还和监督管理。

第三条政府性债务，包括各级政府及其部门向外国政府或国际经济组织借款、申请国债转贷资金、上级财政周转金借款等，或者政府所属单位（含政府设立的各类投融资机构，以下简称单位）以所拥有的资产或权益为抵押申请贷款、发行债券等形成的债务，以及通过政府担保、承诺还款等融资形成的或有债务。

第四条各级财政部门负责本级政府性债务管理，并对下级政府性债务实施监督管理。

各级投资审批主管部门负责政府性债务项目的立项审批工作。

审计部门依法对政府性债务进行审计监督。

第五条举借政府性债务应当按照“适度举债、讲求效益、加强管理、规避风险”的总体要求，坚持“权、责、利”和“借、用、还”相统一的原则。

第六条政府性债务规模应当与本地区国民经济发展和政府财力相适应。

政府性债务必须落实好还款的资金来源。

政府性负债建设项目应当是公益性领域的项目。政府性债务资金用于事关区域整体发展所急需建设，但暂时存在资金缺口的基础设施、公用设施项目。

不得用于经常性支出和竞争性项目建设。

第七条除法律和国务院另有规定外，地方政府不得发行地方政府债券。

第八条除按有关规定为使用外国政府贷款或者国际经济组织贷款进行转贷的外，各级政府及其部门、单位不得作政府性债务的担保人，也不得为其他经济组织担保。

第二章政府性债务计划的编制、审批、执行和统计

第九条政府性债务收支计划由本级政府性债务收支计划和下级政府性债务收支计划组成。市政府性债务收支计划由市本级政府性债务收支计划和区政府性债务收支计划组成。县（市、区）政府性债务收支计划由县（市、区）本级政府性债务收支计划和乡镇政府性债务收支计划组成。市、县（市、区）本级政府性债务收支计划由各部门、单位政府性债务项目收支计划组成。

第十条政府各部门、单位举借政府性债务的，必须按照财政部门的要求编制部门（含所属单位，下同）、单位政府性债务项目年度收支计划。

第十一条政府性债务收支计划包括举借、偿还政府性债务计划和债务余额变动情况，按项目、债务类型反映举借和偿还政府性债务的情况，按债务类型反映偿还债务的资金来源、逾期债务处理等内容。

第十二条政府性债务项目的资金来源必须报经财政部门审核，由投资审批主管部门批准立项，举债部门、单位将批准立项项目的债务编入政府性债务收支计划。

第十三条举借政府性债务的部门、单位必须按财政部门的规定，在报送年度财政收支预算时，报送政府性债务项目收支计划及有关资料。

第十四条乡镇政府举借政府性债务必须经上级财政部门审核，并纳入上级政府性债务收支计划。

第十五条各级财政部门负责审核、汇总和编制本级政府性债务收支计划，经同级政府常务会议审议批准后执行。

第十六条政府性债务收支计划经同级政府常务会议审议批准后的一个月内，由财政部门分解、下达有关部门、单位或乡镇。

第十七条经批准的市（含区）、县（市）政府性债务收支计划须报省财政厅备案。

各市财政部门负责全市政府性债务收支计划的汇总工作，并于每年5月底前上报省财政厅。

第十八条各地、各部门和单位必须严格执行政府性债务收支计划，未经规定程序，任何部门、单位和个人不得擅自变更。

政府性债务收支计划需要调增或调减，应当按上述规定程序审批。

第十九条需要上级政府或者上级财政部门转贷、承诺的政府性债务，必须报上级政府或上级财政部门审批。审批时，应当出具本级政府或同级财政部门作出的还款承诺文件。

第二十条举借政府性债务的部门和单位每年应当向同级财政部门报送政府性债务统计表，财政部门每年向本级政府和上级财政部门报送年度财政决算报表时，随同报送政府性债务统计表。

第三章政府性债务的责任主体及其职责

第二十一条举借政府性债务的部门、单位为政府性债务的责任主体（以下简称债务责任主体）。

第二十二条债务责任主体按照经批准下达的政府性债务收支计划，在签定借款合同后10天内，应当将借款合同副本抄送同级财政部门备案。

第二十三条债务责任主体应当严格按照有关规定进行财务管理和会计核算，接受财政、审计等部门的监督，按规定向同级财政部门报送项目财务报告、单位财务报告和偿债计划落实情况等。

第二十四条债务责任主体应当在政府性债务项目完成决算后10天内，向同级财政部门提交使用政府性债务资金项目终结报告。

审计部门或接受委托的中介机构应当对政府性债务项目资金使用情况进行全面审计。

第二十五条债务责任主体必须按照借款合同偿还到期的政府性债务。属于转贷的，转贷机构必须按转贷协议履行偿还债务的义务。有担保人的，担保人应当承担偿债连带责任。

第二十六条债务责任主体的法定代表人发生变更，由审计部门或接受委托的中介机构依法进行审计。新的法定代表人承担组织偿还全部政府性债务的责任。

第二十七条在使用政府性债务资金项目实施期和还款期，债务责任主体应当按计划筹集偿债资金。

第二十八条下列资金可以作为债务责任主体偿还政府性债务的来源：

（一）债务建设项目投入使用后的收益；

（二）债务责任主体的自有资金和资产出让收入；

（三）经批准处置的国有资产收入；

（四）财政预算安排的专项偿债资金；

（五）经批准的政府偿债准备金；

（六）债务责任主体的其他收入。

第二十九条经本级政府批准，需用财政预算资金偿还债务的，同级财政部门应列入年度预算。

第三十条债务责任主体应当将偿债资金列人财务计划，专户核算、专款专用，不得挤占、挪用。

第三十一条属于政府转贷的政府性债务，应当通过财政部门逐级向转贷机构偿还。属于政府担保的政府性债务，由债务责任主体直接偿还。

属于政府所属部门、公司以资产或权益抵押而形成的政府性债务，其抵押担保资产或权益收入，在债务未清偿完毕之前，不得挪作他用。

第三十二条对于不能偿还到期的省财政厅转贷债务、专项借款等，省财政厅实施财政结算扣款。

第四章政府性债务的预警和监督管理

第三十三条建立监测政府性债务的指标，主要包括负债率、债务率、偿债率等。

负债率，反映一个地方国民经济状况与政府性债务余额相适应的关系，表明单位地区生产总值所承担的政府性债务情况。即：负债率=政府性债务余额/地区生产总值，安全线为10%。

债务率，反映一个地方当年可支配财力对政府性债务余额的比例。即：债务率=政府性债务余额/当年可支配财力，警戒线为100%。

偿债率，反映一个地方当年可支配财力所需支付当年政府性债务本息的比例。即：偿债率=当年偿还政府性债务本息额/当年可支配财力，警戒线为15%。

第三十四条可支配财力是指本级政府剔除行政事业单位正常运转经费外的预算内外资金。

政府预算内外资金是指地方一般预算可用财力、纳入预算管理的政府性基金收入、预算外收入等。

地方一般预算可用财力包括地方财政收入、税收返还补助、专项补助、年终结算补助和其他补助，剔除体制增收上解、固定上解和其他上解。

行政事业单位正常运转经费是指除专项经费外的行政事业单位人员支出、公用支出、对个人和家庭补助支出。

第三十五条政府性债务监测指标按年考核，若3个债务监测指标中有1个指标达到或超出警戒线，则该市、县（市、区）不得再增加新的政府性债务。

第三十六条为提高偿还政府性债务能力，抵御债务风险，各市、县（市、区）政府要加强对政府性债务项目还贷工作的管理，建立偿还政府性债务准备金（以下简称偿债准备金）。

第三十七条偿债准备金是用于支付或垫付必须由财政负责偿还的本级政府性债务的专项资金。

各级财政部门负责本级偿债准备金的管理。偿债准备金实行专户核算、专款专用，任何单位和个人不得挤占或挪用。

第三十八条各地根据本地区的实际情况，确定筹集偿债准备金的数额。每年筹措偿债准备金数额一般为年初政府性债务余额的3%—8%，有条件的地方可适当提高提取比例。偿债准备金的规模最高以需由财政负责偿还的政府性债务余额为限。

第三十九条政府性债务偿债准备金的主要来源：

（一）财政预算安排的资金；

（二）原财政周转金转入的资金；

（三）政府性债务资金银行存款利息净收入；

（四）逾期还款收取的滞纳金和罚款；

（五）偿债准备金增值收入；

（六）其他可以用于偿还债务的资金。

第四十条政府性债务偿债准备金的主要用途：

（一）经批准需由本级财政偿还的债务；

（二）偿还因自然灾害等不可抗拒的原因致使债务项目完全丧失还款能力的债务；

（三）临时垫付尚未产生效益的到期项目的债务；

（四）临时垫付下一级政府暂时无力偿还的到期债务；

（五）其他经批准偿还或垫付的债务。

第四十一条债务责任主体申请偿债准备金偿还政府性债务，必须编入政府性债务收支计划，经同级财政部门审核提出意见，报经政府常务会议批准后按规定程序办理。

申请偿债准备金临时垫付偿还政府性债务，要与财政部门签订借款协议，明确还款计划。

第四十二条债务责任主体每年应当向同级财政部门报送政府性债务资金使用报告，财政部门每年向本级政府和上级财政部门报送政府性债务资金使用报告。

第四十三条各级政府及其所属部门的政府性债务情况应当列入领导干部经济责任审计范围，其结果作为领导干部的考核内容。

第四十四条省有关部门应根据浙政发〔2005〕5号文件确定的有关指标对市（含区）、县（市）政府进行考核或审计评价。

第五章行政责任

第四十五条债务责任主体及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对部门、单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较严重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取政府及其所属部门、单位举借资金或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款；

（二）滞留政府及其所属部门、单位举借资金或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款；

（三）截留、挪用政府及其所属部门、单位举借资金、担保资产或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款；

（四）违反本办法规定，瞒报、少报政府性债务规模的；

（五）其他违反规定使用、骗取政府及其所属部门、单位举借资金或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款的行为。

第四十六条根据《财政违法行为处罚处分条例》第十条规定，国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对部门、单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

第四十七条有关部门或单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员有下列行为之一的，应当责令其限期改正，并依法追究其行政责任：

（一）违反本办法第十四条、第十五条、第十八条规定批准政府性债务收支计划的；

（二）违反本办法第四十二条规定作假、虚报政府性债务资金使用报告的；

（三）违反本办法第二十九条、第四十一条有关拨付财政预算资金、偿债准备金规定的；

（四）其他违法行为。

第四十八条上级领导强令或者授意有关部门、单位违反本办法的规定程序，或者违法干预举借政府性债务决策的，根据干部管理权限由行政监察机关依法追究其行政责任。

第四十九条违反本办法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

第五十条外国政府贷款、国际经济组织贷款的管理，按省财政厅有关外债管理规定执行，但须纳入地方政府性债务收支计划。

债务管理范文篇4

第一条为加强政府性债务的监督管理，规范*市各级政府及其部门举借、使用和偿还政府性债务的行为，完善政府债务管理体制，防范和化解政府债务风险，根据《宁夏回族自治区政府性债务管理办法》及有关法律、法规，制定本办法。

第二条*市本级及辖区（含兴庆区、金凤区、西夏区、*经济技术开发区、宁东管委会，下同）政府性债务的举借、使用、偿还和监督管理，适用本办法。

向外国政府或者国际组织举借或以担保形成政府性债务的,按照国家和自治区的有关规定执行。

第三条本办法所称政府性债务，是指由县（区）级以上人民政府及其工作部门和所属单位直接举借或者通过合法担保形式形成的，以及在特定条件下需要由政府偿还的债务。

第四条*市政府性债务管理实行“统一监督、分级负责”的管理体制。

县（区）级以上人民政府财政部门负责本级政府性债务的管理，市财政部门对下级政府性债务实施监督管理。

发展改革、审计、监察等部门依照各自职责对政府性债务进行监督管理。

第五条政府性债务规模应当与本地区国民经济发展和可支配财力相适应。各部门和单位负债规模应与本部门、单位偿债能力相适应。

举借政府性债务应当遵循“规模适度、量力而行，突出重点、注重效益，明确责任、用还一致、防范风险”的原则。

第六条除国家法律、法规另有规定外，政府性债务的举借主体不得擅自举债和越权举债，不得擅自提供担保，不得向国内银行业金融机构以外的任何单位及个人举债。

乡(镇)人民政府一律不得举债和提供担保。

第二章审批与举借

第七条*市对政府性债务实行债务总规模控制。债务总规模依据*市社会经济发展水平，及相关经济指标和债务控制指标，确定债务总规模，并经市人大常委会审议通过。

*市对政府性债务实行计划管理，根据本地区经济和社会发展的需要，按照财政状况和偿债能力及批准的债务规模，编制政府性债务年度债务计划。政府工作部门和所属单位的年度债务计划，应当统一纳入本级政府的年度债务计划。

第八条县（区）级以上人民政府的年度债务计划由本级财政部门负责编制，并按照规定的程序报经批准后执行。

市本级年度政府性债务计划，由市财政部门编制，报市人民政府批准后执行。

市辖区年度政府性债务计划,由辖区财政部门编制,经辖区政府同意后报市财政部门审核、汇总纳入*市政府性债务计划，报市人民政府批准后执行。

经本级政府批准，需用财政资金偿还的政府债务性收入和支出，应当纳入财政预算。政府部门、单位举借的政府债务性收入和支出，应当纳入债务预算。

第九条申请举借政府性债务的，应向本级财政部门提供下列资料：

（一）举借政府债务申请书。申请书应当载明项目名称、内容、举借债务数额、来源、期限和利率，偿债的期限、资金来源及偿债计划，配套资金落实情况，对财政预算、部门预算的影响，债务人化解债务风险能力，偿债行政责任人、偿债监督行政责任人及最终债务人等事项。

（二）经批准的项目建议书或可行性研究报告。

（三）本部门、单位的财务报表。

（四）其他应当提供的资料。

第十条财政部门应当对本级申请举借政府性债务的部门、单位提供的资料及其财务状况、负债情况、偿债计划、配套资金和还款能力等进行审核后，报本级人民政府批准后列入本级政府年度债务计划。

财政部门应当参与政府性债务项目的论证、评估,对专业性强的行业部门项目，可以邀请社会中介机构共同审查，确保政府性债务资金投放的安全性。

第十一条市辖区人民政府借用市政府信用举借政府性债务的，应向市财政部门提出申请，同时出具本级政府的还款承诺文件，经市人民政府批准后执行；需要由市财政部门提供担保的，市辖区人民政府应当提供反担保。

第十二条县（区）级以上人民政府工作部门、所属单位应当按照批准的债务举借计划，向银行业金融机构提出借款申请。

市本级人民政府工作部门和所属单位举借债务，应当在签订《借款合同》后20日内将合同副本报市财政部门备案。

市辖区人民政府工作部门、所属单位举借债务，借贷双方应当在签订《借款合同》后25日内将合同副本报本级财政部门备案，并由市辖区财政部门将合同复印件报市财政部门备案。

第十三条对由市财政部门统一举借的，并用于辖区人民政府使用的债务资金,由市财政部门以转贷方式下达给辖区人民政府。

对没有对应收入作为偿债资金来源的债务，原则上由同级财政部门统一举借，通过预算安排到相关部门和单位。

对有对应经营性收益或制度性收入作为偿债资金来源的专项债务，由相关部门或所属单位按照规定程序举借。

第十四条辖区人民政府在编制年度债务计划时，应当对本地区已经逾期的政府性债务提出债务化解和偿还计划；对不能有效化解和偿还逾期债务的，不得批准新的政府性债务计划。

第三章使用与管理

第十五条政府性债务资金的使用，实行“专款专用、专户管理、专账核算”。财政部门应当按照国家和自治区有关规定，制定和完善债务资金的专户管理和账务核算办法，确保债务资金使用安全、合法、有效。

第十六条使用政府性债务资金的部门、单位,应当按照有关规定，对政府性债务资金进行财务管理和会计核算，并向本级财政部门定期报送项目财务报告和政府性债务资金使用情况报告；对项目在执行中遇到的特殊情况或者问题，应当随时报告相关监管部门。

第十七条政府性债务资金的用途：

（一）经济建设和社会发展急需的交通运输、农林水、城市公用设施等基础设施建设；

（二）发展教育、科学技术、文化、卫生、环保、扶贫等公益事业；

（三）自然灾害救助；

（四）按照国家和自治区有关规定需要由政府偿还的债务。

第十八条使用政府性债务资金的部门或者单位，应当按照批准的用途合理使用债务资金，不得挪作他用；确需变更用途的，应当按照原审批程序重新报批。

政府性债务资金不得用于平衡地方预算或者经常性支出。

第十九条通过竞争性或者市场化行为可以替代的投融资领域项目原则上不使用政府性债务资金；确需使用政府性债务资金的，应当报经市财政部门审核后，报市人民政府批准。

第二十条*市建立使用政府性债务资金项目效果和影响实行绩效评价制度。财政部门应当对使用政府性债务资金的项目进行绩效评价。

第二十一条对政府性债务项目绩效评价的主要依据，包括下列内容：

(一)国家中长期发展规划和相关产业政策；

(二)地方政府的中长期发展规划；

(三)贷款项目的项目申报书、项目建议书、可行性研究报告、立项审批文件、贷款协议、转贷协议以及项目竣工验收报告；

(四)贷款项目的年度财务报告或决算报告；

(五)财政部门对贷款项目执行情况的专项检查报告和审计部门对贷款项目执行情况的专项审计报告；

(六)国家和自治区有关政府性债务管理工作的文件以及相关规定。

第四章归集与偿还

第二十二条政府性债务偿还，实行“谁使用、谁偿还，谁主管、谁负责”的原则。

经本级政府批准，需要用财政预算资金偿还的债务，应当由本级财政部门列入年度预算。

第二十三条使用政府性债务资金的部门、单位为最终债务人，其法定代表人为偿债责任人，对偿还政府性债务承担领导责任。

最终债务人的上级主管机关为偿债监督责任人，对最终债务人偿还政府性债务履行监督职责。

第二十四条最终债务人应当按照借款协议或者合同偿还到期的政府性债务，其中属于转贷的，转贷机构应当按照转贷协议履行偿还债务的义务；有担保人的，担保人应当承担相应的担保责任。

最终债务人的法定代表人发生变更的，应当告知本级财政部门和审计部门，财政和审计部门应当对其进行财政评审和审计，新的法定代表人应当承担组织偿还全部政府性债务的行政责任。

第二十五条对最终债务人实行重组、改组、破产或者变更经营范围、贷款地点的项目，应当由本级政府和有关部门重新确定债务人和担保人。

第二十六条对不能及时足额偿还到期政府性债务的最终债务人或担保人，财政部门可以根据其签订的借款合同、担保合同及承诺，扣减应拨付的资金，代其偿还到期的政府性债务，或者依照法定程序采取其他方式追偿到期债务。

市辖区人民政府对市财政转贷或担保的债务，到期不能及时偿还或者不履行偿还责任，市财政部门可以根据其签订的借款合同、担保合同及出具的承诺，实施财政扣款，抵顶所欠债务。

第二十七条财政部门直接借款或者转贷的项目，应当通过财政部门偿还。最终债务人应当按照还款计划，按期将还款资金存入财政部门指定的还款专用账户，用于偿还到期债务。

最终债务人的还款资金不能按时到位的，财政部门有权对其主管部门或者下级财政部门实行扣减税收返还、转移支付或者其他财政资金等办法筹集资金，代其偿还债务。

财政部门出具承诺或担保的项目，由最终债务人负责直接向贷款人偿还。

第二十八条县级以上人民政府和最终债务人应当按照政府性债务余额的一定比例建立政府性债务偿债准备金。

县级以上人民政府建立的政府性债务偿债准备金由财政部门设立偿债准备金专户进行管理，单独核算，保证用于政府性债务资金本息的偿还。未经市人民政府批准，市本级建立的偿债准备金不得调出或者改变资金用途。未经市财政部门批准，市辖区人民政府建立的偿债准备金不得调出或者改变资金用途。

最终债务人应当在本级财政部门的指导下建立政府性债务偿债准备金。财政部门应当监督其保证用于政府性债务资金本息的偿还。

第二十九条县（区）级以上人民政府应当根据本地区政府性债务的偿还需要，确定政府性债务偿债准备金的规模。每年偿债准备金数额一般为年初政府性债务余额的5%-8%,有条件的地方可以适当提高比例。

第三十条县（区）级以上人民政府建立偿债准备金应当纳入年度财政预算，经本级政府和人民代表大会或其常务委员会批准后执行。

第三十一条下列资金可以作为政府性债务偿债准备金的来源:

(一)财政预算安排的资金；

(二)政府性债务资金银行存款利息净收入；

(三)对逾期还款收取的滞纳金和罚款；

(四)偿债准备金增值收入；

(五)提前收回的政府性债务资金；

(六)最终债务人或下级财政缴存的偿债准备金；

(七)其他政府性收入中可以用作还款来源的资金。

第五章风险控制

第三十二条县（区）级以上人民政府及其财政部门，应当对本地区的政府性债务进行科学、合理和有效的规模和风险控制，建立政府性债务预警管理系统和机制，及时跟踪分析本地区政府性债务风险情况，制定有效的防范和化解措施及应急预案。

第三十三条*市建立政府性债务规模控制和风险预警指标体系，用于对*市范围内政府性债务的综合控制和预警分析。

综合控制和预警分析的主要指标，包括负债率、新增债务率、债务率、偿债率、债务逾期率等政府性债务监测预警指标。

第三十四条市财政部门应当根据国家和自治区有关规定，确定各控制指标的警戒线，用于考核和衡量市本级及辖区人民政府的债务风险度。

第三十五条市财政部门应当于每年度第四季度，向市人民政府提出政府性债务综合分析报告，对债务总体情况和风险预期进行分析判断，提出政府性债务管理相关建议，对下一年度政府性债务规模和债务风险化解、防范提出意见和建议。

第三十六条县（区）级以上人民政府应当对本级政府性债务进行适时监控，对于已超出风险预警线以及逾期未还的债务，应当积极采取措施，筹措资金予以解决，将债务规模控制在风险预警线以下。

第六章监督检查

第三十七条市人民政府对政府性债务建立定期检查制度。市人民政府每年组织相关部门对本级工作部门、所属单位和辖区人民政府举借、使用、偿还和监督管理政府性债务情况进行一次监督检查。市人民政府每年向市人大常委会报告*市本级及辖区政府性债务规模及举借、使用和偿还情况。

市辖区人民政府每年应当至少对本级工作部门和所属单位举借、使用、偿还和监督管理政府性债务情况进行一次监督检查,监督检查结果应当及时上报市人民政府及其财政部门备案。

第三十八条*市建立政府性债务统计报告制度。举借政府性债务的部门和单位应当每年向本级财政部门报送政府性债务统计报告，由财政部门汇总后报送本级政府和上级财政部门。统计报告应当反映政府性债务借用、偿还和风险等情况。

第三十九条最终债务人应当按照有关规定进行财务管理和会计核算，接受本级财政部门的监督，并于每季度中下旬向主管部门和本级财政部门报送会计报表、政府债务统计表以及工程进度、资金使用和还本付息情况。年度终了按照规定向主管部门和本级财政部门报送政府性债务资金使用报告、项目财务报告和偿债计划落实情况报告。

财政部门履行监管职责时，有权要求债务人和相关单位提供有关资料，检查有关账目和资产。

第四十条县（区）级以上人民政府应当加强对政府性债务资金的审计监督。审计部门应当将政府性债务的举借、使用、偿还或提供担保等情况，列入各级人民政府及相关部门、单位领导干部经济责任审计范围，将其结果作为对领导干部进行考核的内容。

第四十一条审计部门应当在使用政府性债务资金项目的实施期内，对最终债务人资金使用情况和偿债计划的落实情况进行年度审计。最终债务人应当在使用政府债务资金项目完成后30日内，向本级财政部门和审计部门提交使用政府债务资金项目终结报告。财政、审计部门接到报告后，应当对项目资金使用情况进行绩效评价和全面审计。

第四十二条违反本办法规定有下列行为之一的，按照国家和自治区有关规定予以处理：

(一)未按照规定原则和程序举借政府性债务的；

(二)违反规定，擅自进行担保的；

(三)未按偿债计划及时归还政府性债务的；

(四)虚报项目，骗取政府性债务资金的；

(五)未及时到财政部门或者有关部门办理手续、报送相关材料的；

(六)截留、挤占、挪用政府性债务资金和偿债资金的。

第四十三条政府性债务管理部门工作人员有下列行为之一的，应当依照相关规定给予批评教育或者行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(一)无故拖延办理政府性债务审核、批准手续的；

(二)审核把关不严，有明显失职行为，造成政府性债务资金损失的；

债务管理范文篇5

关键词：医院；债权债务；重要性作用；管理措施

医院在日常经营中需要对医院债权和债务的往来账目进行详细记载，债权和债务是医院正常财务活动中客观存在的经济事项，因此医院对债权债务的管理水平，直接决定医院是否可以在经济市场上良性发展，并且随着我国医药卫生体制改革的深入，债权债务管理在医院中的重要性越发明显。

我国医院债权债务的基本内涵

医院债权主要涉及医院在与个人或其他单位的经济往来时无法及时收回的各种资金，包括医疗设备、固定医疗费用、预付款以及其他债权。医院的债务是指医院承担的债务，医院可以用工作或资产的形式偿还，这类债务主要是医院应对债权人承担的财务责任。债务类型主要包括：负债、工资、其他应付款、社会保险、提前还款费用、短期借款、长期借款、长期贷款等。因此医院通过加强债权债务管理，便可以促进医院的良性发展，大力落实我国的医药卫生体制改革[1]。

医院在经营管理中加强债权债务管理的重要性及其作用

（一）医院加强债权管理的重要性及作用

医院在日常经营中通过加强债权管理，便可以及时地收回患者治疗过程中的欠款和医院内部职工的借款，通过这些款项便可以作为支付给医疗设备、药品、物资等材料供应商的预付款项，加快医院在经营中的资金周转速度，提高资金利用效率，完善医院在经营中的偿债能力。强化债权管理，可进一步提高医院预约信息的真实性、准确性，帮助医院财务部门及时理清应收帐款等债权，按法定程序核销债务，确保医院在运行过程中能准确掌握账户数据，提高医院运行中预约信息的准确性，避免医院资金虚增。医院通过加强债权往来管理，可以确保医院内部资产的完整性和安全性。如果医院在开展医疗服务的过程中对预付款项和应收款项没有进行完善的管理，那么便很可能在后期对账、结算或是催款等工作办理中出现资产流失的问题，因此医院通过加强债权管理，便可以保证医院资产的完整性和安全性；强化医院负债活期账户管理，可确保医院内部资金正常周转[2]。应收款和预付款是医院流动资产中的重要组成部分，两者都具有很强的流动性。在坚持国家财政纪律的基础上，通过加强债务管理，可以保障医院正常的资金周转。

（二）医院加强债务管理的重要性及作用

医院在日常经营中通过加强债务管理，便可以提升医院的竞争力。当前我国社会中的公立医院，如果在日常经营中政府给予的资金投入力度不足，医院只凭自身积累购买大型医疗器械设备或是基础建设，那么必然在发展的过程中丧失机遇，甚至会面临破产危机。因此医院需要在经营过程中合理负债，懂得利用外部资产引入先进的医疗技术，加强医院自身服务能力和医疗水平，增强医院在医疗市场中的竞争能力。与此同时，医院也可以通过债务管理来防止医院经营中的腐败现象。因为医院的原始帐目和逾期帐目多为大笔资金，在管理中容易发生贪污、挪用资金等问题[3]。

现阶段医院在债权债务管理过程中存在的问题及原因

目前，医院的债权债务管理存在两个主要问题：（1）医院内部管理者对债权债务管理重视不够；一些管理人员认为，债权债务管理仅仅是医院财务管理中的一个内部问题，其管理质量与医院绩效和自身业绩之间并无密切联系，很少涉及到管理，因此没有建立完善的债权债务管理制度，导致债权债务管理混乱，一些资金出现经济纠纷；（2）医院在债权债务管理方面存在权责不清，这是医院管理问题的核心：①部门责任不清，财务部门认为其工作主要任务是会计核算，只需将账算清楚即可。②个人职责不清，财务工作人员在工作中的分工职责不清。③上下任领导人责任不清，这便涉及到领导人员的政绩和晋升通道，因此任职期间部分领导人会核销坏账，进而造成医院的净资产损失。

完善医院债权债务管理的具体措施

（一）医院管理中提高制度意识，强化领导思想

医院中的管理人员一般都是来自于医院医务人员，这就使得部分管理人员对医院财务管理知识较为匮乏，对债权债务管理工作的认知不到位，造成财务工作中债权债务管理弱化。而医院内部的财务部门作为债权债务管理的主要职能部门，财务部门管理人员应当主动向领导声明债权债务管理的重要性，强化医院领导对债权债务管理的认知，提高医院债权债务管理水平[4]。

（二）医院管理中建立完善制度，强化责任标准

医院内部管理人员还需要根据医院债权债务管理的实际情况，建立科学合理的债权债务管理制度体系，明确医院内部财务管理人员在债权债务管理岗位上的职责，并通过合理设置岗位，对每个岗位之间的权限和职责清晰阐述，使每一位财务管理人员都可以了解债权债务管理中的主要措施和关键环节。

（三）医院管理中强化债权管理，减少坏账损失

医院在强化债权债务管理中，还应当进一步明确债权债务的审批权限及审批手续，对债权债务管理中出现的大额债权，医院管理部门需要经过领导的集体研究决定，再通过实行责任追究制度，对债权债务管理中出现的问题一查到底。与此同时，医院内部财务部门也要建立定期清收债权报告制度，定期对相关责任人进行清收，分析债权管理老化问题，通过冲销或信用证等方式加强对债权的吸收。税务局还应定期编制债权人资产负债表，以改善医院的管理。医疗机构在进行债权债务管理时，必须设立债权债务管理小组。到期不履行的，由债权管理人向债权人追偿，并及时履行。

（四）医院管理中提高债务水平，降低财务风险

医院在债权债务管理中还需要充分考虑到资产总额的构成以及医院当前的还款能力，判断医院在经营中的债务是否会对自身的可持续发展造成影响。因此医院财务部门需要严格地控制医院自身的健康规模，对于医院在经营中的大款债务必须要有医院领导班子集体开会研究决定。财务部门负责人还应当安排专人对应收账款和其他应收款项，开展定期的登记、核销和对账工作，并在人员管理中建立严格的岗位责任制。对于医院在经营中出现的各项债务定期清理，并通过编制相应的债务账龄分析报告，帮助医院领导及时地清偿债务，严密防范控制医院在经营中可能会出现的财务风险。

（五）医院管理中强化部门配合，发挥整体效应

医院在对债权债务进行管理时，不仅需要设置合理的岗位职责分工体系，同时还需进一步地强化医院内部各个部门之间的配合，进而发挥出医院在经营中的整体效应。财务管理部门作为债权债务的主要负责部门，应当根据医院债权债务管理情况，制定严格的审核标准和执行要求，定期开展会计核算工作，给医院领导或其他相关部门提供完善的财务数据信息。在进行债权债务清理的过程中，医院内部财务部门需要对出现的坏账根据规定办理核销手续，提醒医院内部相关部门做好催收欠款工作，此外对于违反财务制度规定给医院造成损失的个人行为需要追究到底。财务部门负责人员作为债权债务管理中的责任人，应当把好债权债务审核关，对药材科、医保科、设备科等相关科室的管理人员建立长期且密切的联系，对债权债务进行管理中，始终坚持经谁手、谁负责的管理原则。医院内部各部门负责人员，还应当坚持履行自身职责，及时督促并管理本部门人员做好分内工作[5]。

结束语

在我国当前的经济体制中，医院在市场经营中自主化管理的权限将会不断扩大，这就需要医院在日常管理中做好债权债务管理，促进医院在经济市场中的可持续发展。同时医院内部管理人员还应当高度重视债权债务管理工作，通过完善债权债务管理工作中的相关制度，明确医院内部各部门的主要职责，强化财务管理监督考核制度，提高医院内部资金的使用效率，并减少债权债务管理中出现的财务风险。

参考文献：

[1]李玉叶.浅析加强医院债权债务往来管理[J].行政事业资产与财务,2015(35):55+54.

[2]吴瑕.浅谈医院往来账管理中的问题和建议[J].纳税,2018,12(33):277.

[3]李维红.加强医院债权和债务往来账管理研究[J].环球市场,2019(29):158.

[4]谢辉.强化医院债权债务内部控制浅谈[J].财会通讯,2019(11):68-69.

债务管理范文篇6

第一条为加强政府债务管理，规范我市各级政府及其所属部门举借和偿还政府债务的行为，防范和化解政府债务风险，根据《**自治区政府外债管理暂行办法》，结合我市实际情况制定本办法。

第二条本办法所称政府债务，指由政府及其所属部门举借或合法担保以及在特定条件下需由政府偿还的内外债务。分为以下两种类型：一是政府或财政直接借款或转贷的一类项目债务；二是政府或财政出具承诺、担保的二类项目债务。

第三条在政府的统一领导下，各级财政部门作为本级政府的债权、债务代表，全面负责、归口管理本级和下级政府债务管理工作。并与发展和改革委员会、审计局等有关部门按照“统一领导、归口管理、分工合作、各司其职”的工作原则，密切配合，共同做好政府债务管理和监督工作。

第四条经本级政府批准，需用财政资金偿还的政府债务收入和支出，应当纳入财政预算。政府部门举借的政府债务收入和支出，应当纳入部门综合预算。

第五条政府债务举借实行“适度从紧、量力而行，支持重点、讲究效益，明确责任、防范风险”的原则。

第六条政府债务规模应当与本地区国民经济发展和可支配财力相适应。政府债务资金重点用于基础性和公益性项目建设，严格控制用于非基础性和公益性项目建设，不得用于经常性支出。

第七条举借政府债务应当事先落实偿债资金来源和偿债责任以及抵御风险的措施。

第八条各级政府及所属部门不得做政府债务的担保人，但经国务院批准为使用外国政府贷款或者国际金融组织贷款进行转贷的除外。

第九条政府各部门直接借贷、转贷及承诺、担保债务的，应报同级政府批准后，方可实施。

第十条本办法适用于我市各级政府债务的举借、使用、偿还和监督管理。

第二章举借债务和对外担保

第十条申请举借政府债务的单位，应当向本级财政部门提供下列资料：（一）举借政府债务申请书；（二）经批准的项目建议书和可行性研究报告；（三）财务报表；（四）财政部门认为应当提供的其他资料。政府债务申请书应当载明下列事项：(一)项目名称、内容；(二)举借债务数额、来源、期限、利率；(三)配套资金落实情况；(四)还款计划和举借政府债务对财政预算、部门预算的影响；(五)还款资金来源和偿债行政责任人、偿债监督行政责任人及最终债务人；(六)其他应当载明的事项。

第十一条财政部门对本级借款单位或者下一级政府的财务状况、负债情况、债务清偿情况、配套能力及还款能力进行审核，并配合发改委等部门参与项目的论证、评估，对专业性强的行业部门项目，可委托社会中介机构共同审查，确保政府债务资金投放的安全性。

第十二条财政部门对前条所列资料进行审核后，报本级政府批准。对于需要上级政府或者财政部门转贷、担保的政府债务，必须由本级政府报上级政府审批。审批时，应当出具本级政府的还款承诺文件和偿债行政责任人与本级政府签订的偿债责任状。重大政府债务举借由政府研究后提交同级人大审议批准。

第十三条使用政府债务资金单位为最终债务人（以下称最终债务人），最终债务人的法人代表为偿债行政责任人，对偿还政府债务承担行政领导责任；最终债务人的本级政府主管领导为偿债监督行政责任人，承担对偿债行政责任人组织偿还政府债务工作的监督责任。

第十四条最终债务人在签订借款合同前，应当向本级财政部门提交可行的还款计划；在签订合同后30日内，应当持借款合同副本到本级财政部门办理登记手续。

第三章政府债务资金的使用管理

第十五条政府债务资金设立专用账户，实行财政开设、单位使用、政府监督。除使用二类项目债务资金的非财政预算单位或财政部门另有授权外，政府债务专用账户均由财政部门为最终债务人开设，用于记录、核算和反映政府债务资金的收付使用、本息归还等事项。最终债务人为市直部门或预算单位的，在签订借款合同或协议后，按规定的程序和要求，向市财政局提出开设债务专用账户的申请，财政部门在审核相关开户手续齐全、完备后，为其开立债务专用账户，同时通知预算单位办理预留印鉴手续。

有特殊管理要求的政府债务资金，经本级财政部门审核批准后，由最终债务人在指定银行开设债务专用账户,并接受财政监管。

第十六条最终债务人开设的债务专用账户收到债务资金本金或利息时，由支付中心为最终债务人开具“入账通知书”通知最终债务人，最终债务人据以进行相应账务处理。

第十七条财政部门开设的债务专用账户资金支付实行最终债务人申报、财政直接支付。

第十八条最终债务人应当按照借款合同规定和项目进度，在债务资金限额内申请债务资金支付。申请债务资金支付时须向财政部门报送《政府债务资金直接支付用款申请》，并提供相关资料：（一）货物采购用款应报送供货合同、发票及装运证明等原件及复印件。（二）建设工程用款应报送工程建设合同、发票和工程结算单等原件及复印件。同时，应附一份由施工单位、监理单位、建设单位三方签章确认的工程进度报告。（三）其他类别的用款按财政部门要求提供相关资料。

第十九条列入《政府采购目录及限额标准》的物品、服务和工程项目支出，必须按照政府采购的有关规定实行政府采购。

第二十条财政部门收到最终债务人提供的《政府债务资金直接支付用款申请》后应及时进行审核。审核批准后，由市财政局从最终债务人债务专用账户上直接将资金划拨给供货商或施工单位。

第二十一条最终债务人在收到财政直接支付资金和偿还借款本、息后应按债务发生额进行相关账务处理。最终债务人在债务资金未到位之前以其他资金垫付的，最终债务人可按其实际垫付金额向财政部门申请报账，经财政部门审核确认后，按其实际垫付金额将债务资金支付给最终债务人。

第二十二条最终债务人应在债务专用账户上保留一定数额的利息支付保证金，最终债务人向借款方计付利息时间，按借款合同或协议约定时间计算。

第二十三条最终债务人应在债务专用账户上按借款额的一定比例预留偿债保证金；最终债务人自收益年度起，每年按受益额的一定比例缴存债务专用账户，作为偿债准备金。

第二十四条政府债务资金应当专款专用，不得截留、挪用。如有违反，财政部门有权停止拨付资金。

第四章债务偿还和风险管理

第二十五条按照“谁用款、谁还款，并承担债务风险”的原则落实偿债资金来源和偿债责任，建立财政部门、主管部门、最终债务人“三级责任制”的层层负责制，及时与最终债务人签订转贷协议或担保合同，并按照“债随钱走”的原则落实债务，下一级政府或本级主管部门、最终债务人须向财政部门作出对借款条件、配套资金和还款责任的承诺或出具反担保文件。

第二十六条最终债务人必须按照借款合同偿还到期政府债务。属于转贷的，转贷机构必须按转贷协议履行偿还债务的义务。有担保人的，担保人应当承担偿还连带责任。转贷机构和担保人代为偿还后，有权向最终债务人追偿。最终债务人的法定代表人发生变更前，应当告之审计机关，由审计机关依法进行审计。新的法定代表人承担组织偿还全部政府债务的行政责任。

第二十七条由财政部门直接借款或转贷的一类项目，应当通过财政部门偿还；财政部门出具承诺或担保的二类项目，由最终债务人负责偿还。最终债务人应按还款计划提前1个月将还款资金存入政府债务专用账户，用于偿还到期债务。最终债务人的还款资金不能按时到位的，财政部门有权对其主管部门和下级政府财政部门实行扣减税收返还、转移支付或者其他财政资金等办法筹集资金，代其偿还债务。

第二十八条最终债务人应按计划于每年初将配套资金存入政府债务专用账户。配套资金不能按计划到位的，财政部门有权对其主管部门和下级财政部门实行预算扣款等办法帮助到位，以保证项目的顺利实施。

第二十九条各级政府及其所属部门和最终债务人应当按照政府债务余额的一定比例建立政府债务偿债准备金。政府债务偿债准备金由各级财政部门设偿债准备金专户管理。单独核算和管理。在保证还贷准备资金安全和正常使用的前提下，可进行保值增值运作，并将增值收入全部存入还贷准备金专户。

第三十条在使用政府债务资金项目实施期和还款期，最终债务人应当按计划筹集偿债准备金。经本级政府批准，最终债务人需用财政资金偿还债务的，应当向同级财政部门申请列入本单位预算和部门综合预算。财政部门按照经批准的预算及时向债务专用账户拨付资金。

第三十一条对实行重组、改组，以及破产或经营范围变更、贷款地点变更的贷款项目，由同级政府和有关部门重新确定债务人和担保人。贷款项目内容的任何变更都不能对先前做出的任何担保条件和贷款承诺产生效力。任何单位都不得以任何借口推托或逃避偿还债务的责任。

第三十二条对政府债务资金投入的重点建设项目，财政部门可向项目建设单位派驻财务监督员或委派社会中介机构对资金管理进行监督。

第五章政府债务监管

第三十三条最终债务人应当严格按照有关规定进行财务管理和会计核算，接受财政部门的监督，季度终了10日内向主管部门和本级财政部门报送会计报表、政府债务统计表以及工程进度、资金使用和还本付息情况；年度终了按规定向主管部门和本级财政部门报送项目财务报告、单位财务报告和偿债计划落实情况报告。财政部门履行监管职责时，有权要求债务人和相关单位提供有关资料，检查有关账目和资产。

第三十四条最终债务人每年应当向同级财政部门报送政府债务资金使用报告，财政部门每年向本级政府和上级财政部门报送政府债务报告。

第三十五条加强对政府（财政）承诺和担保债务资金的监管。政府或财政部门在出具承诺和担保时，应在担保的合同或协议条款中明确财政部门对承诺和担保的债务资金监管的具体要求。财政部门定期检查项目进度和资金使用情况，对项目中重大问题的处理必须本级政府同意后执行。

第三十六条使用政府债务资金的工程项目，最终债务人在完工后应及时办理工程决算和竣工财务决算，报送本级财政部门评审、批复后，作为办理工程结算和增加固定资产的依据。

第三十七条使用政府债务资金的工程项目，实施稽察特派员制度，由市建设项目稽察特派员办公室组织。对项目进行全过程监督。

被稽察项目单位应接受稽察特派员依法进行的稽察，定期提供与建设项目有关的文件、合同协议，报告等资料和情况，相关建设和管理过程中的重大事项，不得隐匿，伪报。

稽察特派员对发现违反建设项目建设和管理规定的，依法进行处理。

第三十八条在使用政府债务资金项目实施期内，审计机关应当对最终债务人资金使用情况和偿债计划的落实情况进行年度审计。政府及所属部门的政府债务资金使用情况应当列入领导干部任期经济责任审计范围，其结果作为领导干部考核内容。最终债务人应当在使用政府债务资金项目完成后30日内，向同级财政部门、审计机关提交使用政府债务资金项目终结报告。审计部门接到报告后，应当对项目资金使用情况进行全面审计。

第三十九条建立政府债务预警机制，利用信息网络电子化手段，加强政府债务资金核算、统计和管理。

第四十条违反本办法，有下列行为之一的，由财政部门按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》处罚；对偿债行政责任人、偿债监督行政责任人由有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）未按照规定原则和程序举借政府债务的；

（二）政府部门未将债务收入或者支出纳入部门预算的；

（三）违反规定，擅自出具担保的；

（四）虚报项目，骗取政府债务资金的；

（五）不及时到财政部门登记政府债务、向财政部门提供财务报表和债务报告的；

（六）配套资金不落实的；

（七）截留、挪用政府债务资金和偿债资金的；

（八）不能偿还到期政府债务的。

第六章附则

债务管理范文篇7

第二条本办法所称政府性债务，是指由县、乡镇（含开发区）人民政府及其部门向外国政府或国际经济组织借款、申请国债转贷资金、上级财政周转金借款等，或者政府所属单位（含政府设立的各类投融资机构，以下简称单位）以所拥有的资产或权益为抵押申请商业银行贷款、发行债券等形成的债务，以及经上级批准通过政府担保、承诺还款等融资形成的或有债务。

第三条政府债务管理应当遵循统筹兼顾、量力而行、明确责任、防范风险的原则。

第四条政府性负债建设项目应当是公益性领域的项目。政府性负债资金主要用于事关区域整体发展所急需建设，但暂时还存在资金缺口的基础设施和公用设施项目。

政府性负债资金不得用于经常性支出和竞争性项目建设。

第五条县财政、发展改革、金融办、审计等部门按照“统一领导、归口管理、分工合作、各司其职”的工作原则，共同做好政府性债务管理工作。财政部门负责政府性债务的日常管理和履行财政监督等职责；发展改革部门负责政府性债务项目的立项审批工作；金融办负责政府性债务项目的融资事项管理工作；审计部门负责对政府性债务进行审计监督。

第六条政府性债务实行“计划立项、单位申请、财政审核、政府决定”的管理办法，举债单位必须落实好还款的资金来源，明确偿债责任及防范风险的措施。

第二章政府性债务举债和审批

第七条各部门、单位举借政府性债务的，必须按照县财政局的要求编制部门（含所属单位，下同）、单位政府性债务项目年度收支计划。在报送年度部门预算时，一并报送政府性债务项目收支计划及有关资料。

第八条政府性债务收支计划包括举借、偿还政府性债务计划和债务余额变动情况，按项目、债务类型反映举借和偿还政府性债务的情况，按债务类型反映偿还债务的资金来源、逾期债务处理等内容。

第九条县财政局负责审核、汇总和编制政府性债务收支计划，结合政府性投资项目年度计划，经县政府投融资领导小组或政府常务会议审定批准后，报县人大常委会备案。计划批准后一个月内，由县金融办分解、下达有关部门和单位执行，抄送县财政局。政府性债务收支计划一经下达，任何部门、单位和个人不得擅自变更。

第十条举借政府性债务的部门、单位为政府性债务的责任人（以下简称债务责任人）。债务责任人须按照经批准下达的政府性债务收支计划，方可办理举债手续。县金融办对债务责任人实行债务余额控制。

属计划债务余额范围内的举债（包括展期、转贷、抵押等），由债务责任人填写《政府性债务举债审批表》，并提供财务报表和相关的项目资料，报送县财政局。经审核后，由县财政局将审批意见下达给债务责任人，抄送县财政局。债务责任人凭审批表向金融机构等办理借款手续。

属超出计划债务余额范围内的举债，由债务责任人另行报送县政府审批，县财政局调查、审核并提出意见。经县政府批准后，由县金融办将审批意见下达债务责任人，抄送县财政局。债务责任人凭审批表向金融机构等办理借款手续。

借款需用国有资产抵押的，国有资产管理部门凭《政府性债务举债审批表》办理相关手续。

在签订借款合同后十天内，债务责任人应当将借款合同复印件同时报送县财政局、县金融办备案。

第十一条《政府性债务举债审批表》应当载明下列事项：

（一）项目名称、内容；

（二）举借债务数额、来源、期限、利率；

（三）配套资金落实情况；

（四）还款计划和举借政府债务对财政预算、部门预算的影响；

（五）还款资金来源和偿债行政责任人；

（六）其他应当载明的事项（包括包装项目的情况说明）。

第十二条政府性债务资金由县财政作为政府财政性资金管理，除有特殊管理要求并经县财政同意的政府性负债建设项目外，政府性负债建设项目都应纳入县财政局的基本建设财务管理。

第十三条债务责任人应当严格按照有关规定进行财务管理和会计核算，按政府要求进行项目的绩效评价，并接受县金融办、财政、审计等部门的监督，按规定向县财政局报送项目财务报告、单位财务报告、债务项目年度收支计划执行情况等资料。

第十四条债务责任人应当在政府性债务项目完成决算后十天内，向县财政局提交使用政府性债务资金项目终结报告。

审计部门或接受委托的中介机构应当对政府性债务项目资金使用情况，同时进行全面审计。

第十五条在使用政府性债务资金项目实施期和还款期，债务责任人应当按计划筹集偿债资金。债务责任单位的法定代表人发生变更，新的法定代表人承担组织偿还全部政府性债务的责任。

第三章政府性债务的偿还和偿债准备金

第十六条债务责任人应当将偿债资金列入本部门、单位财务计划并积极地筹集偿债资金。

第十七条经县政府批准，需用财政资金偿还的政府性债务支出，应当列入年度财政支出计划。

财政安排的偿债资金，由债务人按偿债计划提出书面拨款申请，由县财政按县政府批准的额度拨付。

属上级政府或财政部门转贷的政府性债务，应当通过财政逐级向转贷机构偿还。

第十八条为提高偿还政府性债务能力，抵御债务风险，应建立偿债准备金制度。偿债准备金由财政部门列入年初预算。财政部门应根据项目融资实际到位金额的3—5%，向融资部门收取政府性债务偿债准备金，专户存储，由县政府统筹使用；向融资部门收取的偿债准备金，在融资部门偿还该项目贷款最后一期时，退回融资部门用于归还债务。偿债准备金只能在由债务人由于某种特殊原因未能按期偿还时，经县政府批准后方可使用。偿债准备金的规模最高以财政负责偿还的政府性债务余额为限。

第十九条政府性债务偿债准备金的主要用途：

（一）经批准需由本级财政偿还的债务；

（二）偿还因自然灾害等不可抗拒的原因致使债务项目完全丧失还款能力的债务；

（三）临时垫付尚未产生效益的到期项目的债务；

（四）退回偿债准备金；

（五）其他经批准偿还需临时调度的债务。

第二十条债务责任主体申请偿债准备金偿还政府性债务，必须列入政府性债务收支计划，经财政部门审核提出意见，报经县政府批准后按规定程序办理。

申请偿债准备金临时垫付偿还政府性债务，应报县政府批准后，由债务责任人与财政部门签订借款协议，明确还款计划。

第四章政府性债务的预警和监督管理

第二十一条建立监测政府性债务的指标体系和预警机制，运用负债率、债务率、偿债率等监测指标，设置警戒线，监控政府性债务规模和风险。

负债率：是指政府性债务余额与本地区生产总值之比，警戒线为10%，反映地方经济状况与政府性债务余额的适应关系。

债务率：是指政府性债务余额与当年可支配财力之比，警戒线为100%，反映地方当年可支配财力对政府性债务余额的承受能力。

偿债率：是指当年偿还政府性债务本息额与当年可支配财力之比，警戒线为15%，反映地方当年可支配财力所需支付当年政府性债务本息的能力。

上述警戒线均不得超过，若3个债务监测指标中有1个指标达到或超出警戒线，则不得再增加新的政府性债务。

第二十二条举借政府性债务的部门、单位为最终债务人，最终债务人的法定代表人为偿债行政责任人，对偿还政府性债务承担行政领导责任；最终债务人的主管部门主要领导人为偿债监督行政责任人，承担对偿债行政责任人组织偿还政府性债务工作的监督责任。

第二十三条政府及其部门不得为举借政府性债务提供担保，也不得为任何经济组织实施融资担保，但经国务院批准为使用外国政府贷款或国际经济组织贷款进行转贷的除外。

第二十四条经县政府批准，县国有投资公司之间可以为政府投资项目进行融资担保。严禁县国有投资公司对外提供融资担保。

第二十五条未经批准，各乡镇、部门和单位不得擅自进行内部借款，并应以2009年底的借款金额为限，采取有效措施，制定计划，逐年减少内部借款。

第二十六条加强项目财务监督。县财政部门要及时、准确地掌握政府性负债建设项目贷款及配套资金等使用情况，会同有关部门加强稽核检查，实行过程控制，严防项目举债突破计划规模。

第二十七条完善绩效评价体系。建设项目完成后，财政、发展和改革及有关部门应对项目的社会经济效益、功能作用以及债务偿还能力等进行全面的绩效评价。

第二十八条债务责任主体及其工作人员有下列行为之一的，由县财政局和审计局按《财政违法行为处罚处分条例》处罚；对偿债行政责任人、监督行政责任人由任免机关和监察部门给予行政处分：

（一）违反本办法规定，瞒报、少报政府性债务规模；

（二）违反规定超概算、预算投资；

（三）虚列投资完成额；

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准的；

（五）违反规定调整举债规模方案的；

（六）违反规定擅自提供担保的；

（七）其他违反政府投资建设项目有关规定的行为。

第二十九条违反本办法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五章附则

第三十条乡镇〔不包括开发区（递铺镇）〕政府性债务的管理暂按安政发〔2006〕61号文件执行。

债务管理范文篇8

第一条为了加强政府债务管理，提高政府债务资金使用效率，合理控制政府债务规模，防范和化解政府债务风险，根据《政府债务管理办法》等规定，结合本实际，制定本办法。

第二条本办法所称政府债务，是指由政府及其所属部门、单位，经批准依法举借或者合法担保以及在特定情况下需由政府偿还的债务。包括政府内债和外债。

第三条本办法适用于各级政府债务的举借、使用、偿还或者提供担保以及对政府债务的监督管理。国家、省对政府债务管理另有规定的，从其规定。

第四条和区、县、开发区财政部门（以下称财政部门）统一管理本行政区域内政府债务工作。负责债务统计和上报；负责政府外债及上级财政部门转贷的政府内债的举借、使用和偿还的管理。

发展和改革部门负责政府债务项目的立项审批和项目申报等相关管理工作；负责协调国家开发银行和融资机构的合作；组织协调国家开发银行贷款项目的策划、筛选、可行性研究及申请贷款的借款评审、合同签订。

投融资管理中心负责编制年度政府融资计划，参与政府融资政策的制定及融资的概算、预算和决算；建立健全信用的、有效的还款机制和风险防范机制；指导区、和开发区的融资工作。

发展建设资金管理办公室（以下称资金办）是国家开发银行贷款资金专门监管机构，对全国家开发银行贷款资金的借入、使用和偿还实行全过程的统一归口管理。具体负责国家开发银行贷款项目借款合同管理；国家开发银行贷款项目资金使用审批管理；组织编制国家开发银行贷款项目偿贷预算；国家开发银行贷款债务偿还管理等。

政府各部门应当按照职责分工，负责本部门政府债务项目的计划制定、可行性研究及项目申报；对本部门政府债务的举借、使用、偿还进行管理；按照有关规定上报债务统计数据和情况。

各区、县（）政府和开发区管委会负责本地区政府债务项目的计划制定、可行性研究及项目申报，制定本地区政府债务的管理制度和规定；设置专门机构对本地区政府债务的举借、使用、偿还进行管理，按照有关规定上报债务统计数据和情况。

投融资机构是政府投融资项目的责任主体，负责政府项目和自主经营项目投资、建设、运营、偿债一体化管理，严格执行招投标、预决算审核等管理规定。

各级审计、监察机关应当按照各自职责，做好政府债务的监督工作。

政府绩效考评工作领导小组办公室应当将政府债务偿还情况纳入政府绩效考评工作中。

第五条举借政府债务应当遵循统筹兼顾、合理举借、控制规模、优化结构、注重实效、明确责任、防范风险和依法决策的原则。

第六条各级财政部门、发展和改革部门、资金办应当根据本地区国民经济和社会发展的需要以及财政状况，制定本地区政府债务举借规划，合理确定债务总量。政府债务举借规划报本级政府批准后执行。

第七条政府债务规模应当与本地区国民经济发展和可支配财力相适应。

政府债务资金重点用于基础性和公益性项目建设，严格控制用于非基础性和公益性项目建设，不得用于经常性支出。

政府债务资金和偿债资金应当单独核算，专款专用，不得截留、挤占和挪用。

使用政府债务资金的单位（以下称最终债务人）应当将偿债资金列入财务计划，专户管理。

第八条除法律和国务院另有规定外，各级政府不得发行地方政府债券。

第九条举借政府债务应当事先落实偿债资金来源和偿债责任以及抵御风险措施。

第十条经本级政府批准，需用财政资金偿还的政府债务收入和支出，应当纳入财政预算。

政府部门举借的政府债务收入和支出，应当纳入部门综合预算。

财政部门应当按照批准的预算及时拨付偿债资金。

第十一条除法律规定经国务院批准为使用外国政府贷款或者国际金融组织贷款进行转贷的外，各级政府及其所属部门不得做政府债务的担保人。

第十二条投融资机构开展融资和担保应当执行国务院及省、有关规定，规范融资行为。向银行业金融机构申请贷款应当落实到项目，以项目法人公司作为承贷主体，并符合有关贷款条件的规定。

第十三条投融资机构因承担公益性项目建设举借的政府债务，项目本身应当有稳定经营性收入，并主要依靠自身收益偿还债务。

对主要依靠财政性资金还款的公益性项目，不得通过投融资机构融资。

投融资机构因承担非公益性项目建设举借的债务，不作为政府债务管理。

第十四条各级政府设立投融资机构应当按照有关法律、法规的规定办理，足额注入资本金。学校、医院、公园等公益性资产不得作为资本注入投融资机构。

各级政府在出资范围内对投融资机构承担有限责任。

第十五条最终债务人的法定代表人，对偿还政府债务承担领导责任；最终债务人的本级政府主管领导，承担偿还政府债务工作的监督责任。

第十六条申请举借政府债务的单位，应当通过主管部门向同级财政部门、发展和改革部门、资金办提供下列资料:

（一）举借政府债务申请书；

（二）财务报告；

（三）需要提供的其他资料。

政府债务申请书应当载明下列事项:

（一）项目名称、内容；

（二）举借债务数额、来源、期限、利率、用途；

（三）配套资金落实情况；

（四）还款计划和举借政府债务对财政预算、部门预算的影响；

（五）还款资金来源；

（六）最终债务人；

（七）其他应当提供的资料。

第十七条各级财政部门、发展和改革部门、资金办对前条所列资料进行审核后，应当报同级政府批准。但债务率超过100%的，应当经上级财政部门审核后，报上级政府批准。

对于需要上级政府或者财政部门、投融资机构转贷、担保的政府债务，应当由本级政府报上级政府审批。审批时，应当出具本级政府的还款承诺文件。

重大政府债务举借，应当经政府审查同意后提请同级人大常委会审议批准。

第十八条申请举借政府外债的单位，向财政部门提交申请前，应当按照国家有关规定向发展和改革部门申请纳入国外贷款规划。

发展和改革部门应当按照国家、省有关规定，办理纳入国外贷款规划项目的项目建议书、可行性研究报告和初步设计的审批手续。

第十九条举借政府债务规模需要调整的，应当按照本办法规定程序办理。

政府及其所属部门必须在批准的规模内举债。

第二十条申请提供外债担保的，申请人应当向财政部门提供下列资料:

（一）担保申请书；

（二）经批准的可行性研究报告或者项目建议书；

（三）抵（质）押资产清单；

（四）财务报告；

（五）需要提供的其他资料。

财政部门对前款所列资料进行审核后，应当报同级政府批准，并报上一级政府备案。

第二十一条符合下列要求的项目，可以批准举借或者提供外债担保:

（一）实施符合国家产业政策的项目；

（二）实施基础设施建设急需的项目；

（三）用于发展教育、科学、文化、卫生、体育等公益事业的项目；

（四）政府认为应当举借或者提供担保，并符合国家有关政策的政府债务。

第二十二条有下列情形之一的，不予批准举借政府债务或者提供外债担保:

（一）偿还债务资金来源和责任没有落实的；

（二）举借或者提供担保的政府债务用于国家明令禁止项目的；

（三）超过财政承受能力容易引发债务风险的；

（四）国家规定的不予批准举借政府债务或者提供担保的其他情形。

第二十三条最终债务人应当按照经批准的建设内容，认真组织项目实施，控制项目成本，确保项目资金的使用效率。

第二十四条在政府债务项目建设过程中，凡工程、货物和服务标的额达到采购限额的，应当按照有关规定实行招标采购。

第二十五条最终债务人应当按照借款合同编制偿债计划，优先落实偿债资金，按时偿还到期政府债务。属于转贷的，转贷机构应当按照转贷协议履行偿还债务的义务；有担保人的，担保人应当依法承担责任；转贷的机构和担保人代为偿还后，有权向最终债务人追偿。

第二十六条最终债务人在签订借款合同后30日内，应当持借款合同副本到同级财政部门和资金办办理登记手续。举借政府外债的，应当按照有关规定办理登记手续。

第二十七条使用政府债务资金的固定资产投资项目，应当实行项目法人责任制，项目法人应当对政府债务资金的使用效益负责。

第二十八条最终债务人应当按照有关规定进行财务管理和会计核算，向同级财政部门、发展和改革部门、资金办、外汇管理部门、人民银行和审计机关报送项目财务报告、单位财务报告和偿债计划落实情况报告。

第二十九条最终债务人的法定代表人发生变更时，其管理部门应当委托审计机关依法进行离任审计。新的法定代表人承担组织偿还全部政府债务的责任。

审计机关应当在使用政府债务资金项目实施期内，对最终债务人的债务资金使用情况和偿债计划的落实情况进行年度审计。

最终债务人应当在使用政府债务资金项目完成后30日内，向同级财政部门、审计机关、资金办提交使用政府债务资金项目终结报告。审计机关接到报告，应当对项目资金使用情况进行全面审计。

政府债务情况应当列入领导干部经济责任审计范围，作为对领导干部的考核内容。

第三十条对利用政府债务形成的国有资产，应当纳入国有资产管理范畴。

第三十一条下列资金可以作为偿还政府债务资金的主要来源:

（一）企业税后利润和折旧；

（二）企业募集的股本金；

（三）配套资金中安排的偿债资金；

（四）处置国有资产的收入；

（五）财政预算安排的其他专项偿债资金；

（六）部门预算安排的偿债资金；

（七）最终债务人的其他收入；

（八）法律、法规规定的其他收入。

第三十二条属于政府转贷的政府债务，应当通过财政部门逐级向转贷机构偿还。属于政府担保的政府债务，由债务人向转贷机构偿还。

第三十三条各级政府应当按照政府债务余额的一定比例建立政府偿债准备金。政府偿债准备金由财政部门设立偿债准备金专户管理。

第三十四条下列资金可以作为偿债准备金的来源:

（一）财政预算内拨款；

（二）专项用于偿还政府债务的非税收入；

（三）提前收回的政府债务资金；

（四）从配套资金中提取的资金；

（五）处置国有资产的收入；

（六）其他资金。

第三十五条财政部门应当设立偿还政府债务专户。列入财政和部门综合预算的偿债资金，由财政部门或者有关部门按照预算直接拨入偿债专户，专门用于偿还政府债务。

第三十六条对不偿还到期政府债务的最终债务人及相关责任人，财政部门和资金办有权根据其签订的借款合同、担保合同及承诺，追偿到期债务。

第三十七条最终债务人应当每年向同级财政部门、发展和改革部门、资金办、外汇管理部门和人民银行报送政府债务资金使用报告，财政部门每年向本级政府报送政府债务报告。

第三十八条企业转让、改制、重组等涉及政府债权的，应当征求财政部门和资金办的意见；涉及政府外债的，应当事先征得转贷机构对剩余债务偿还安排的书面认可，落实还贷责任，并将有关结果抄报发展和改革部门。

第三十九条各级政府应当建立政府债务预警机制，根据政府债务风险情况，制定有效的防范和化解措施及应急预案。

第四十条违反本办法规定，有下列行为之一的，按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》有关规定予以处理:

（一）未按照规定原则和程序举借政府债务的；

（二）政府部门未将债务收入或者支出纳入部门综合预算的；

（三）违反规定，擅自出具担保的；

（四）虚报项目，骗取政府债务资金的；

（五）未及时到财政部门或者有关部门办理登记手续、向有关部门报送债务报告的；

（六）配套资金不落实的；

债务管理范文篇9

近年来，随着我县基础设施建设步伐的加快，一些地方和部门缺乏充分考察论证，超越实际和财力可能，盲目上马工程，大搞政府性举债投入建设或购买大宗固定资产，造成政府显性和或有债务负担加重，固定资产重复建设和浪费严重，甚至由于拖欠工程款，影响到社会稳定。为了统筹管理全县政府性举债投入固定资产建设，防止产生新的不良债务，维护社会稳定，现就有关问题通知如下：

一、充分认识抓好政府性举债投入建设固定资产和政府债务管理的重要性

加强政府建设固定资产和债务管理，是整顿和规范市场经济秩序，完善投资体制改革的重大举措，是从根本上解决目前固定资产投资建设管理中超概率大、资金到位差，建设进度慢等问题的有效途径。目前，我县县乡两级财政负债高达6.5亿，形势十分严峻，超越现有财力可能盲目上项目、辅摊子，将加剧财政困难，危及基层政权运转。中央再三强调，对因各类工程导致政府债务加重，工程欠款增加，造成不稳定因素的，将严肃追究地方各级领导责任。进一步加强政府建设固定资产和债务管理，有利于减轻财政压力，合理控制固定资产投入规模；有利于集中力量抓重点、保全局，提高建设工程质量；有利于改善外债管理状态，维护政府信誉。因此，各级各部门要从促进经济社会可持续发展、维护良好市场经济秩序、推进诚信社会建设的高度，充分认识加强政府性举债投入建设固定资产和债务管理的重要性，统一思想，严守规定，不搞不切合实际的各类“政绩工程”、“形象工程”，不购不必需的高档办公设备，减少财政支出，减轻单位负担，确保各类外债控制在合理水平，确保单位收支基本平衡。

二、严格程序，切实加强固定资产投资和购置管理

各街镇乡、县级各部门确需建造固定资产，包括修建办公楼、敬老院、福利院、学校等公共性、公益性固定资产的，项目单位在向项目审批部门报送建设项目可行性研究报告时，必须同时报送建设项目资金来源和筹措到位情况。凡项目论证不充分，资金来源不充足、落实不到位的，项目主管部门一律不予审批。

各街镇乡一次性购买价值在5万元以上（含5万元）的固定资产（包括办公楼、办公室装修，下同）；各部门一次性购买价值在2万元以上（含2万元）的固定资产，或者购买一批固定资产价值总量分别超过上述标准的，都必须报经县政府批准同意，纳入政府采购统一实施。未经批准擅自购买的，单位财务部门不予以报销，否则，按违犯财经纪律规定严肃处理。

三、严格控制，严防增加新的不良债务

鉴于我县各级债务较重的实际，各级各部门必须本着“先吃饭，后建设”的原则，严禁再产生新的债务。严禁以任何举债、集资方式购买、建设固定资产和偿还债务。没有足够的风险保证，或未经县政府同意，严禁各单位对外签订关于资产抵押、担保协议，增加政府或有债务风险；对经批准、确需的贷款项目，要采取贷款还贷保全措施，特别是为竞争性项目提供贷款保时，要求项目单位提供反担保，以减轻债务风险。财政、国资部门要建立政府债务指标动态监控系统，通过测算政府债务基本指标，及时预测和规避风险，使政府债务项目和管理趋向科学化、合理化和安全化。项目单位应按比例计提还贷准备金，存入本级财政专户，逐步偿还债务，避免债务风险的积累。

债务管理范文篇10

第一条为了加强政府性债务管理，规范我县各级政府及其所属部门、单位举借和偿还政府性债务的行为，防范和化解政府性债务风险，根据《省人民政府关于加强地方政府性债务管理的通知》（政发〔2005〕5号）、《省人民政府办公厅关于印发省地方政府性债务管理实施暂行办法的通知》（政办发〔2006〕6号）精神，制定本办法。

第二条本办法适用于我县各级政府性债务的举借、使用、偿还和监督管理。

第三条本规定所称的政府性债务是指包括各级政府及其部门向外国政府或国际经济组织借款、申请国债转贷资金、上级财政周转金借款等，或者政府所属单位（含政府设立的各类投融资机构，以下简称单位）以所拥有的资产或权益为抵押申请贷款、发行债券等形成的债务，以及通过政府担保、承诺还款等融资形成的或有债务。

第四条县财政局是政府性债务的主管部门，负责县本级政府性债务及乡镇（街道）政府性债务的监督管理。

县发展和改革局负责政府性债务项目的立项审批工作。

县审计局依法对政府性债务进行审计监督。

第五条举借政府性债务应当按照“适度举债、讲求效益、加强管理、规避风险”的总体要求，坚持“权、责、利”和“借、用、还”相统一的原则。

第六条政府性债务规模应当与我县国民经济发展和政府财力相适应。

政府性债务必须落实好还款的资金来源。

政府性负债建设项目应当是公益性领域的项目。政府性债务资金用于事关县域整体发展所需建设，但暂时存在资金缺口的基础设施、公用设施项目。

政府性债务资金不得用于经常性支出和竞争性项目建设。

第七条除按有关规定为使用外国政府贷款或者国际经济组织贷款进行转贷外，各乡镇政府、街道办事处和县级各部门、单位不得作政府性债务的担保人，也不得为其他经济组织提供担保。

第二章政府性债务计划的编制、审批、执行和统计

第八条政府性债务收支计划由县本级政府性债务收支计划和乡镇（街道）政府性债务收支计划组成。

第九条政府各部门、单位举借政府性债务的，必须按照县财政局的要求编制政府性债务年度收支计划。下一年度政府性债务收支计划要求在当年12月底前报送县财政局。

第十条政府性债务收支计划包括举借、偿还政府性债务计划和债务余额变动情况，按项目、债务类型反映举借和偿还政府性债务的情况，按债务类型反映偿还债务的资金来源、逾期债务处理等内容。

第十一条政府各部门、单位政府性债务项目的资金来源必须报经县财政局审核，由县发展和改革局批准立项。

第十二条乡镇（街道）举借政府性债务必须经县财政局审核，并纳入全县政府性债务收支计划。

第十三条县财政局负责审核、汇总和编制全县政府性债务计划，经县政府常务会议审议批准后执行。

第十四条政府性债务收支计划经审议批准后，由县财政局分解、下达到各有关部门、单位和乡镇（街道）。

第十五条政府各部门、单位必须严格执行政府性债务收支计划，未经规定程序，任何部门、单位和个人不得擅自变更。政府性债务收支计划需要调整，应当按上述规定程序审批。

第十六条政府各部门、单位须凭举债通知书向银行等相关单位举借债务。没有举债通知书银行等相关单位不得发放贷款。

第三章政府性债务的责任主体及其职责

第十七条举借政府性债务的部门、单位为政府性债务的责任主体（以下简称债务责任主体）。

第十八条债务责任主体按照经批准下达的政府性债务收支计划，在签订借款合同后10天内将借款合同副本复印件等相关材料报送县财政部门备案。

第十九条债务责任主体应当严格按照有关规定进行财务管理和会计核算，接受县财政、审计等部门的监督。

第二十条债务责任主体应当在政府性债务项目完成决算后10天内，向县财政局提交使用政府性债务资金项目终结报告。县审计局或接受委托的中介机构应当对政府性债务项目资金使用情况进行全面审计。

第二十一条债务责任主体必须按照借款合同偿还到期的政府性债务。属于转贷的，转贷机构必须按转贷协议履行偿还债务的义务。有担保人的，担保人应当依据有关法律承担偿债连带责任。

第二十二条债务责任主体的法定代表人发生变更，新的法定代表人承担偿还全部政府性债务的责任。

第二十三条在使用政府性债务资金项目实施期和还款期，债务责任主体应当按计划筹集偿债资金。

第二十四条下列资金可以作为债务责任主体偿还政府性债务的来源：

（一）债务建设项目投入使用后的收益；

（二）债务责任主体的自有资金和资产出让收入；

（三）经批准处置的国有资产收入；

（四）财政预算安排的专项偿债资金；

（五）经批准的政府偿债准备金；

（六）债务责任主体的其他收入。

第二十五条属于政府转贷的政府性债务，应当通过县财政局逐级向转贷机构偿还。属于政府担保的政府性债务，由债务责任主体直接偿还。

属于政府所属部门、公司以资产或权益抵押而形成的政府性债务，其抵押担保资产或权益收入，在债务未清偿完毕之前，不得挪作他用。

第二十六条对于乡镇（街道）不能偿还到期的县级及县级以上财政专项借款、转贷债务等，县财政局将实施财政结算扣款。

第四章政府性债务的预警和监督管理

第二十七条建立监测政府性债务的指标，主要包括负债率、债务率、偿债率等。

第二十八条为提高偿还政府性债务的能力，抵御债务风险，县财政局建立偿还政府性债务准备金（以下简称偿债准备金）。每年偿债准备金提取数额一般为年初政府性债务余额的3%。

第二十九条偿债准备金是用于支付或垫付必须由财政负责偿还的本级政府性债务的专项资金。县财政局负责偿债准备金的管理。偿债准备金实行专户核算、专款专用，任何单位和个人不得挤占或挪用。

第三十条政府性债务偿债准备金的主要来源：

（一）财政预算安排的资金；

（二）原财政周转金转入的资金；

（三）政府性债务资金银行存款利息净收入；

（四）逾期还款收取的滞纳金和罚款；

（五）偿债准备金增值收入；

（六）其他可以用于偿还债务的资金。

第三十一条政府性债务偿债准备金的主要用途：

（一）经批准由本级财政偿还的债务；

（二）偿还因自然灾害等不可抗拒的原因致使债务项目完全丧失还款能力的债务；

（三）临时垫付尚未产生效益的到期项目的债务；

（四）其他经批准偿还或垫付的债务。

第三十二条债务责任主体申请偿债准备金偿还政府性债务，必须编入政府性债务收支计划，经县财政局审核提出意见，报经县政府常务会议批准后按规定程序办理。

申请偿债准备金临时垫付偿还政府性债务，要与县财政局签订借款协议，明确还款计划。

第三十三条乡镇（街道）和县级各部门、单位的政府性债务情况列入领导干部经济责任审计范围，其结果作为领导干部的考核内容。

第五章行政责任

第三十四条债务责任主体及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对部门、单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较严重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分；

（一）以虚报、冒领等手段骗取政府及其所属部门、单位举借资金或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款；

（二）滞留政府及其所属部门、单位举借资金或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款；

（三）截留、挪用政府及其所属部门、单位举借资金、担保资产或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款；

（四）违反本办法规定，瞒报、少报政府性债务规模的；

（五）未经批准擅自举借债务的;

(六)其他违反规定使用、骗取政府及其所属部门、单位举借资金或者担保的外国政府贷款、国际经济组织贷款的行为。

第三十五条根据《财政违法行为处罚处分条例》第十条规定，国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对部门、单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

第三十六条违反本办法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则

第三十七条外国政府贷款、国际经济组织贷款的管理，按上级有关外债管理规定执行，但须纳入地方政府性债务收支计划。

第三十八条本办法由县财政局负责解释。