企业监督管理规章制度十篇

企业监督管理规章制度篇1

关键词：企业 财务监督 问题 策略

企业财务管理作为企业管理工作的重要内容，对于企业经营活动各项环节的顺利开展也具有重要的作用。而财务监督则是通过相应的监督管理手段，对企业财务管理工作中财务规章制度的落实情况、日常管理工作状况进行评估分析，从而及时总结分析财务管理工作中存在的一系列问题，并通过针对性的完善解决方式，来提高企业财务管理工作水平。企业财务监督作为完善与改进企业财务管理工作质量的重要手段，已经成为完善企业管理制度，确保国家相关法律政策得到贯彻落实的有效措施，而且对于推动企业管理水平的提高也具有重要的作用。

一、财务监督对于企业财务管理工作的作用分析

1.对于企业财务管理的约束性作用。通过财务监督管理，可以对企业财务管理工作方式以及财务资金的管理进行监督与评估考核，从而确保国家法律政策以及企业财务规章制度在企业内部得到有效的贯彻落实，进而起到约束企业财务管理，保护企业资产以及避免违法违规现象发生的作用。

2.对企业财务管理的优化作用。通过财务监督管理，能够及时的总结分析现阶段企业财务管理工作中存在的优势以及缺陷问题，针对优势方面则继续完善实施，对于缺陷问题则应该组织财务管理部门及时分析原因，并予以改进，从而对于企业财务管理工作起到推进作用。

3.确保企业财务管理目标的实现。企业财务管理目标即实现企业的价值最大化以及企业利润收益的最大化。通过财务监督管理，可以提高企业的财务管理工作效率，并确保筹资、投资、权益分配以及成本控制工作的有效开展，进而确保企业财务管理目标的实现。

二、企业财务监督制度建设过程中的问题分析

1.企业财务监督管理意识薄弱。当前我国大部分企业对于财务监督管理工作的重视程度不足，甚至没有在企业内部设立专门的财务监督管理机构或者岗位，导致无法对企业的财务管理工作形成监督制约，制约了企业财务管理工作水平的提高，对于企业的长远发展也十分不利。

2.财务监督管理深度不足。由于部分企业的财务监督管理工作的开展深度不足，没有对企业的财务预算管理、财务收支、资产管理以及财务制度的执行开展等一系列的管理工进行深入有效的监督管理，导致企业财务管理工作中资产流失、资金使用效率低下以及公款挪用等违规现象时有发生。

3.财务监督管理工作过于形式化。由于部分企业在财务监督管理工作形式上采取的措施不当，将财务监督工作的重点放在了审批程序的管理上，导致企业的财务监督管理工作流于形式，财务监督管理效果较差，无法起到规范约束企业财务监督效果的作用。

三、企业财务监督机制建设完善策略研究

1.重视企业财务监督管理作用，建立完善的企业财务监督管理机制。首先，企业的高层管理者应该充分认识到财务监督机制对于企业经营管理的作用，由企业高层管理者作为主导成立企业的财务监督机构。其次，应该规范企业的财务管理工作规章制度，通过完善的财务规章制度，不仅可以为企业财务管理工作的顺利开展提供依据，同时可以为财务监督工作的开展提供参考。第三，应该针对财务监督管理工作，制定单独的管理规章制度，明确财务监督工作的主要内容、职责权限以及具体工作方法，从而确保企业财务监督工作的顺利开展。

2.加大企业财务监督工作的深度与力度。通过企业的财务监督工作来规范企业财务管理工作，首先必须深化企业财务监督工作的深度。财务监督工作应该重点在企业的预算管理、收支管理、资产管理以及财务制度执行等几方面深入的开展。对于财务预算监督，应该重点审查企业的预算加护的制定是否合理，是否经过了企业部门的审核，预算计划是否得到了有效的贯彻落实。对于企业财务收支监督，则重点监督企业的收入计划是否按计划完成，支出项目特别是大宗指出项目是否有预算计划。对于资产管理的监督，重点在于审查资产与账目是否一致，对于无故毁损或者是流失的资产进行清查，并对企业的资产明细情况进行定期清点，确保企业的资产处于完善的财政监督管理之下。对于财务制度执行的监督，则重点在于确保企业财务工作人员严格按照财务收支准则，开展企业财务管理工作，确保企业财务管理规章制度在日常工作中得到有效的落实。

3.完善企业内部审计机构建设，强化外部监督机制。企业内部审计机构作为企业财务监督的重要工作形式，对于规范企业财务管理工作也具有非常重要的作用。为了提高企业财务监督工作效果，对于内部审计工作应该将工作重点放在对于企业内部信息、企业资产管理、企业资源使用等方面，通过强有力的内部审计工作提高企业的财务监督效果。此外，企业应该重视外部监督的作用，通过政府监察部门或者是社会上的中介机构，对企业的财务管理工作进行系统的监督核查，以便于及时总结分析企业财务管理工作中存在的一系列问题，提高企业的财务管理水平。

四、结语

在新的市场经济环境形势下，企业经营发展所面临的生存环境更加严峻，企业实现自身的生存发展，必须强化财务监督管理，提高企业财务管理水平，并带动企业经营管理水平与经营效益的提升。此外，企业管理部门应该通过完善财务监督制度建设，拓展财务监督范围并积极引进外部监督等措施，提高企业财务监督效果，最终实现企业的长远发展。

参考文献：

[1]陈艳玲.财务监督和财务服务相关问题的探讨[J].商业会计，2012（05）：108-109.

企业监督管理规章制度篇2

第一条为建立适应社会主义市场经济需要的国有资产监督管理体制，进一步搞好国有企业，推动国有经济布局和结构的战略性调整，发展和壮大国有经济，实现国有资产保值增高，制定本条例。

第二条国有及国有控股企业、国有参股企业中的国有资产的监督管理，适用本条例。

金融机构中的国有资产的监督管理，不适用本条例。

第三条本条例所称企业国有资产，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。

第四条企业国有资产属于国家所有。国家实行由国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。

第五条国务院代表国家对关系国民经济命脉的国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业，重要基础设施和重要自然资源等领域的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。国务院履行出资人职责的企业，由国务院确定、公布。

省、自治区、直辖市人民政府和设区的市、自治州级人民政府分别代表国家对由国务院履行出资人职责以外的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。其中，省、自治区、直辖市人民政府履行出资人职责的国有及国有控股、国有参股企业，由省、自治区、直辖市人民政府确定、公布，并报国务院国有资产监督管理机构备案；其他由设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的国有及国有控股、国有参股企业，由设区的市、自治州人民政府确定、公布，并报省、自治区、直辖市人民政府国有资产监督管理机构备案。

国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的企业，以下统称所出资企业。

第六条国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府，分别设立国有资产监督管理机构。国有资产监督管理机构根据授权，依法履行出资人职责，依法对企业国有资产进行监督管理。

企业国有资产较少的设区的市、自治州，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以不单独设立国有资产监督管理机构。

第七条各级人民政府应当严格执行国有资产管理法律、法规，坚持政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开，坚持政企分开，实行所有权与经营权分离。

国有资产监督管理机构不行使政府的社会公共管理职能，政府其他机构、部门不履行企业国有资产出资人职责。

第八条国有资产监督管理机构应当依照本条例和其他有关法律、行政法规的规定，建立健全内部监督制度，严格执行法律、行政法规。

第九条发生战争、严重自然灾害或者其他重大、紧急情况时，国家可以依法统一调用、处置企业国有资产。

第十条所出资企业及其投资设立的企业，享有有关法律、行政法规规定的企业经营自。

国有资产监督管理机构应当支持企业依法自主经营，除履行出资人职责以外，不得干预企业的生产经营活动。

第十一条所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。

所出资企业应当接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理，不得损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。

第二章国有资产监督管理机构

第十二条国务院国有资产监督管理机构是代表国务院履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。

省、自治区、直辖市人民政府国有资产监督管理机构，设区的市、自治州级人民政府国有资产监督管理机构是代表本级政府履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。

上级政府国有资产监督管理机构依法对下级政府的国有资产监督管理工作进行指导和监督。

第十三条国有资产监督管理机构的主要职责是：

(一)依照《中华人民共和国公司法》等法律、法规，对所出资企业履行出资人职责，维护所有者权益；

(二)指导推进国有及国有控股企业的改革和重组；

(三)依照规定向所出资企业派出监事会；

(四)依照法定程序对所出资企业的企业负责人进行任免考核，并根据考核结果对其进行奖励；

(五)通过统计、稽核等方式对企业国有资产的保值增值情况进行监督；

(六)履行出资人的其他职责和承办本级政府交办的其他事项。

国务院国有资产监督管理机构除前款规定职责外，可以制定企业国有资产监督管理的规章、制度。

第十四条国有资产监督管理机构的主要义务是：

(一)推进国有资产合理流动和优化配置，推动国有经济布局和结构的调整；

(二)保持和提高关系国民经济命脉和国家安全领域国有经济的控制力和竞争力，提高国有经济的整体素质；

(三)探索有效的企业国有资产经营体制和方式，加强企业国有资产监督管理工作，促进企业国有资产保值增值，防止企业国有资产流失；

(四)指导和促进国有及国有控股企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，推进管理现代化；

(五)尊重、维护国有及国有控股企业经营自，依法维护企业合法权益，保进企业依法经营管理，增强企业竞争力；

(六)指导和协调解决国有及国有控股企业改革与发展中的困难和问题。

第十五条国有资产监督管理机构应当向本政府报告企业国有资产监督管理工作、国有资产保值增值状况和其他重大事项。

第三章企业负责人管理

第十六条国有资产监督管理机构应当建立健全适应现代企业制度要求的企业负责人的选用机制和激励约束机制。

第十七条国有资产监督管理机构依照有关规定，任免或者建议任免所出资企业的企业负责人：

(一)任免国有独资企业的总经理、副总经理、总会计师及其他企业负责人；

(二)任免国有独资公司的董事长、副董事长、董事，并向其提出总经理、副总经理、总会计师等的任免建议；

(三)依照公司章程，提出向国有控股的公司派出的董事、监事人选，推荐国有控股的公司的董事长、副董事长和监事会主席人选，并向其提出总经理、副总经理、总会计师人选的建议；

(四)依照公司章程，提出向国有参股的公司派出的董事、监事人选。

国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州人民政府，对所出资企业的企业负责人的任免另有规定的，按有关规定执行。

第十八条国有资产监督管理机构应当建立企业负责人经营业绩考核制度，与其任命的企业负责人签订业绩合同，根据业绩合同对企业负责人进行年度考核和任期考核。

第十九条国有资产监督管理机构应当依照有关规定，确定所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的企业负责人的薪酬；依据考核结果，决定其向所出资企业派出的企业负责人的奖惩。

第四章企业重大事项管理

第二十条国有资产监督管理机构负责指导国有及国有控股企业建立现代企业制度，审核批准其所出资企业中的国有独资企业，国有独资公司的重组、股份制改造方案和所出资企业中的国有独资公司的章程。

第二十一条国有资产监督管理机构依照法定程序决定其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的分立、合并、破产、解散、增减成本、发行公司债券等重大事项。其中，重要的国有独资企业、国有独资公司分立、合并、破产、解散的，应当由国有资产监督管理机构审核后，报本级人民政府批准。

第二十二条国有资产监督管理机构依照公司法的规定，派出股东代表、董事，参加国有控股的公司、国有参股的公司的股东会、董事会。

国有控股的公司、国有参股的公司的股东会、董事会决定公司的分立、合并、破产、解散、增减资本、发行公司债券、任免企业负责人等重大事项时，国有资产监督管理机构派出的股东代表、董事，应当按照国有资产监督管理机构的指示发表意见、行使表决权。

国有资产监督管理机构派出的股东代表、董事，应当将其履行职责的有关情况及时向国有资产监督管理机构报告。

第二十三条国有资产监督管理机构决定其所出资企业的国有股权转让。其中，转让全部国有股权或者转让部分国有股权致使国家不再拥有控股地位的，报本级人民政府批准。

第二十四条所出资企业投资设立的重要子企业的重大事项，需由所出资企业报国有资产监督管理机构批准的，管理办法由国务院国有资产监督管理机构另行制定，报国务院批准。

第二十五条国有资产监督管理机构依照国家有关规定组织协调所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的兼并破产工作，并配合有关部门做好企业下岗职工安置等工作。

第二十六条国有资产监督管理机构依照国家有关规定拟订所出资企业收入分配制度改革的指导意见，调控所出资企业工资分配的总体水平。

第二十七条所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司经国务院批准，可以作为国务院规定的投资公司、控股公司，享有公司法第十二条规定的权利；可以作为国家授权投资的机构，享有公司法第二十条规定的权利。

第二十八条国有资产监督管理机构可以对所出资企业中具备条件的国有独资企业、国有独资公司进行国有资产授权经营。

被授权的国有独资企业、国有独资公司对其全资、控股、参股企业中国家投资形成的国有资产依法进行经营、管理和监督。

第二十九条被授权的国有独资企业、国有独资公司应当建立和完善规范的现代企业制度，并承担企业国有资产的保值增值责任。

第五章企业国有资产管理

第三十条国有资产监督管理机构依照国家有关规定，负责企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计、综合评价等基础管理工作。

国有资产监督管理机构协调其所出资企业之间的企业国有资产产权纠纷。

第三十一条国有资产监督管理机构应当建立企业国有资产产权交易监督管理制度，加强企业国有资产产权交易的监督管理，促进企业国有资产的合理流动，防止企业国有资产流失。

第三十二条国有资产监督管理机构对其所出资企业的企业国有资产收益依法履行出资人职责；对其所出资企业的重大投融资规划、发展战略和规划，依照国家发展规划和产业政策履行出资人职责。

第三十条所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司的重大资产处置，需由国有资产监督管理机构批准的，依照有关规定执行。

第六章企业国有资产监督

第三十四条国务院国有资产监督管理机构代表国务院向其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司派出监事会。监事会的组成、职权、行为规范等，依照《国有企业监事会暂行条例》的规定执行。

地方人民政府国有资产监督管理机构代表本级人民政府向其所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司派出监事会，参照《国有企业监事会暂行条例》的规定执行。

第三十五条国有资产监督管理机构依法对所出资企业财务进行监督，建立和完善国有资产保值增值指标体系，维护国有资产出资人的权益。

第三十六条国有及国有控股企业应当加强内部监督和风险控制，依照国家有关规定建立健全财务、审计、企业法律顾问和职工民主监督等制度。

第三十七条所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司应当按照规定定期向国有资产监督管理机构报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况。

第七章法律责任

第三十八条国有资产监督管理机构不按规定任免或者建议任免所出资企业的企业负责人，或者违法干预所出资企业的生产经营活动，侵犯其合法权益，造成企业国有资产损失或者其他严重后果的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十九条所出资企业中的国有独资企业、国有独资公司未按照规定向国有资产监督管理机构报告财务状况、生产经营状况和国有资产保值增值状况的，予以警告：情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予纪律处分。

第四十条国有及国有控股企业的企业负责人、，造成企业国有资产损失的，应负赔偿责任，并对其依法给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十一条对企业国有资产损失负有责任受到撤职以上纪律处分的国有及国有控股企业的企业负责人，5年内不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人；造成企业国有资产重大损失或者被判处刑罚的，终身不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人。

第四十二条国有及国有控股企业、国有参股企业的组织形式、组织机构、权利和义务等，依照《中华人民共和国公司法》等法律、行政法规和本条例的规定执行。

第四十三条国有及国有控股企业、国有参股企业中中国共产党基层组织建设、社会主义精神文明建设和党风廉政建设，依照《中国共产程》和有关规定执行。

国有及国有控股企业、国有参股企业中工会组织依照《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定执行。

第四十四条国务院国有资产监督管理机构，省、自治区、直辖市人民政府可以依据本条例制定实施办法。

第四十五条本条例施行前制定的有关企业国有资产监督管理的行政法规与本条例不一致的，依照本条例的规定执行。

企业监督管理规章制度篇3

【关键词】决策制度；监督体制机制；研究

当前，企业面临的形势日趋复杂，在加快重组整合，推进企业高效和谐发展过程中，科学决策尤为重要。贯彻执行“三重一大”决策制度关系到企业的生存和发展，是企业加强管理的重要保证，也是企业构建惩治和预防腐败体系的重要内容。

1.企业“三重一大”决策监督工作任务

1）基本原则是以科学发展观为指导。必须在科学发展观的指导下，把科学发展的理念贯穿于企业“三重一大”决策监督的全过程，把监督检查作为一个系统工程来抓，全盘制定工作规划，分类实施各项工作，妥善处理各方关系，实事求是的确定监督的内容、节奏，不断提高监督检查工作的科学化水平，保证党和国家方针政策、法律法规以及上级部门的各项工作部署在企业得到有效落实。

2）根本任务是维护企业经营管理秩序。在市场经济条件下，国有企业的经济结构、经营方式都发生了巨大变化。企业面临的市场竞争越来越激烈，各种决策风险进一步增大。加强对企业及经营管理者的经营管理行为的监督，维护企业生产和经营管理秩序，实现廉洁经营，促进企业发展，就成为国有企业监督工作的基本任务，也是深化国有企业改革的客观需要。

3）内在需要是贯彻执行企业规章制度。“三重一大”决策制度，是企业议事制度、人事任免制度、财务资产管理制度、项目管理制度等诸多规章制度的有机体现。因此，维护企业规章制度的贯彻执行，就成为“三重一大”集体决策监督工作的重要职责和根本任务，也是企业发展的内在需要和提高经济效益的必然选择。

4）终极目标是保障各方利益不受损害。“三重一大”集体决策不能以损害职工群众的利益为代价，应当兼顾到国家、集体和个人三者利益，通过决策执行提高企业经济效益，保证国有资产保值增值，使企业员工得到更多的实惠。企业经营管理者的权力越大，就越应当加强监督。因此，要加强对“三重一大”决策的监督，防止权力的滥用，从源头上预防等问题的发生，维护国家、企业和员工个人利益不受损害。

2.企业“三重一大”决策监督工作体制

在企业“三重一大”决策制度监督过程中，要建立党委统一领导，党政齐抓共管，企业监督委员会组织协调，职能部门各负其责，职工群众广泛参与，以纪检监察为监督骨干，企业财会监督、审计监督、民主监督、舆论监督相结合，现行监督手段与法人治理结构相结合，有领导、有组织、协调有序的全过程、全员参与的“大监督”体制。具体应设立和完善以下监督机构：

1）设立专业监督部门。一是设立企业监督委员会。成立由纪检监察、组织人事、财务、审计、工会等有关部门人员及监事代表、职工代表组成的监督委员会，负责领导和整体协调、推动“三重一大”决策监督工作；二是设立巡视办公室或稽查办公室。建立完善巡视制度和稽查制度，重点监督企业“三重一大”决策以及执行情况，保证国有资产安全；三是设立审计部门。加强内部审计力量，向下属单位指派审计人员，加强内部审计，外审由上级部门委托社会审计机构进行，监督企业“三重一大”决策及执行情况。

2）完善企业各级监督。一是完善各级纪检监察组织。企业同级党委要设立纪委，各级厂处还要设立专业的监察科室，可合署办公，但要保持一定比例的专职纪检监察干部；二是完善企业监事会。按照《公司法》和《国有企业监事会暂行条例》的规定设立监事会，在条件允许的情况下，增加监事会中各层次人员的代表数，特别是要保证有职工代表监事，完善公司章程，明确监事会的职权、责任和工作制度，依法履行其职能，严格监督企业“三重一大”决策活动。

3.企业“三重一大”决策监督工作机制

1）科学发展，增强党内监督。有效贯彻实施“三重一大”决策制度，关键是把企业党组织建设好。但随着企业经营机制、管理体制的转变，出现了许多新情况、新问题，需要我们以改革创新精神加强和改进企业党的建设工作。当前，要贯彻落实科学发展观，全面加强党的思想、组织、作风建设，切实搞好对各级党员干部的教育、管理和监督，核心就是要完善企业党委和领导班子议事制度，健全完善议事规则和决策程序，严格执行民主集中制，推进决策科学化、民主化，增强决策透明度和公众参与度。

2）规范管理，发挥专业监督。纪检监察监督在企业整个监督工作中居于核心地位。企业内部纪检监察的专门监督，具有其他监督不可替代的作用。当前，要按照现代企业制度要求加强对企业经营管理的监督，不但必须完善和规范企业法人治理结构，而且还必须发挥企业纪检监察专门监督的作用。通过纪检监察专业监督，有效地揭示“三重一大”决策执行过程中出现的经营风险，调查处理违规违纪行为，修正相关工作制度，监督制约决策者和决策执行者更加谨慎、更加规范地行使权力，防止腐败问题的发生。

3）整合资源，发扬民主监督。采取职工代表巡查、职工监督小组、特邀监督员等参与“三重一大”集体决策监督，完善从上至下的组织网络，通过设立信箱、举报电话、群众来信来访接待日等多种渠道，听取职工群众对“三重一大”决策的意见和要求，解决“三重一大”决策、执行过程中发生的问题，查处违纪违规和腐败行为。

4）完善制度，加强节点监督。完善企业经营管理制度是实现企业监督的一个重要渠道，尤其是能够对“三重一大”决策执行各环节进行有效的监督。对“三重一大”决策执行各环节的监督，主要通过效能监察和重大项目稽查来实现。企业效能监察和稽查是监督部门的重要职能，是对企业管理的再管理，监督的再监督，是企业管理的一个重要组成部分。

企业监督管理规章制度篇4

一、总体要求与基本原则

中央企业效能监察工作要以"三个代表"重要思想为指导，依照有关法律、法规、规章和企业内部制度，紧紧围绕企业生产经营管理的主要任务，不断建立健全规章制度，完善内部监督制约机制，促进企业加强和改善管理，提高经济效益，实现国有资本保值增值，为中央企业的改革发展稳定提供保障。

中央企业效能监察工作应当遵循以下基本原则：坚持效能监察与加强和改善企业管理、治本抓源头相结合；坚持建章立制与完善企业内部监督制约机制相结合；坚持过程监督与重点监控相结合；坚持纪检监察机构组织协调和实施与相关业务职能部门密切配合相结合。

二、组织领导与工作机制

中央企业效能监察工作要认真贯彻落实中纪委、监察部和国资委有关开展企业效能监察工作的部署和要求。国资委纪委、监察局要加强对中央企业效能监察工作的指导和组织协调，围绕推进国有企业改革发展的有关方针政策和国有资产监管法规规章的贯彻落实，有重点地提出开展效能监察的任务，开展调查研究，组织理论研讨和工作交流，总结推广经验。

中央企业主要负责人要重视效能监察工作，充分发挥企业纪检监察机构的组织协调作用和业务管理部门的职能作用，形成企业领导班子领导、主要经营管理者负责、纪检监察机构组织协调和实施、相关业务职能部门密切配合、职工群众积极参与的工作机制。

三、基本任务与主要职责

中央企业效能监察的基本任务是：对国有企业改革发展的有关法律、法规、规章和企业内部制度的贯彻落实情况进行监督检查；对监察对象履行岗位职责及从事管理活动的情况进行监督检查；对企业管理效能、效率和效益情况进行监督检查，纠正和处理生产经营管理中的违规违纪行为。

中央企业纪检监察机构负责本企业效能监察工作的组织协调和实施，主要职责是：贯彻上级有关效能监察工作的要求，结合本企业生产经营管理实际，提出效能监察年度工作计划，与有关业务部门积极配合并采取有效措施组织实施；针对重大生产经营管理活动，研究和提出效能监察的选题立项；组织调查研究和项目跟踪监督，纠正生产经营管理中的违规行为，及时发现违纪违法案件线索；分析查找企业管理体制、机制和制度等方面存在的问题并提出整改措施和建议；认真做好效能监察工作的总结、归档，宣传交流经验，及时主动向上级反映工作情况等。

四、工作重点与方式方法

中央企业效能监察要针对企业各自的特点，从生产经营管理的薄弱环节和易发生腐败的关键领域和重要部门（岗位）入手，围绕企业存在的效益、效率、质量、安全等方面的重大问题开展工作。当前和今后一个时期，要结合国有企业的改制重组等重点工作开展效能监察。

中央企业效能监察工作的程序一般为：选题立项、制定方案、组织实施、查清问题、分析原因、整改处理、总结工作、成果评审、跟踪监督等。

各中央企业要从实际需要出发，因地制宜地选择开展效能监察工作的方式。在继续坚持以往行之有效的方式方法的同时，要善于运用信息技术改进效能监察工作方式。特别要注意针对发展混合所有制经济、建立健全现代产权制度、完善公司法人治理结构以及运用现代管理方式等新情况，加强学习，勇于实践，深化效能监察理论研究，积极探索开展企业效能监察的新途径和新方法，进一步推动中央企业效能监察工作向深度和广度发展。

五、监督检查与责任追究

企业监督管理规章制度篇5

关键词　国有企业；监事会；监督；体系

2007年4月16日，广西壮族自治区国资委在南宁召开了第一次自治区国有企业监事会工作会议，这标志着自治区国资委代表政府依法履行出资人监督职责进入了实质性的操作阶段。笔者作为其中的一位专职监事。拟结合我国国有企业改革、国有企业监事会的发展历程，对在新的历史时期如何做好国有企业监事会的监督工作提出一些个人的看法。

一、国资监管进入了出资人主导的历史新阶段

我国历来对国有资产的监督与管理都是非常重视的。单就监督方面而言，各种渠道、各种途径、各种手段、各种方法。不可谓声势不浩大、监管力度不够强，但是监督的效果却总是不太令人满意，国有资产流失的状况时有发生，并且打着改制重组等等改革的旗号导致国有资产重大流失的案例也并不少见。究其深层次的原因，就是出资者(投资者)职责没有真正到位。以前的各种监督都没有真正从出资人的角度认真考虑和对待国资监管应该抓住哪些关键的环节，而从2007年1月1日起实施的新《企业财务通则》，分别从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次，在全国范围的国有及国有控股企业中构建了资本权属清晰、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求的新的企业财务管理体制，多元化财务主体的理念特别是国家出资者的财务管理职责，为国资监管进入出资人主导的历史新阶段提供了具体的操作性平台。

根据《公司法》规定，企业股东具有重大决策、资产受益和选择管理者三大权力。在我国的国有企业中，国家作为出资者，它是以生产资料所有者身份通过国有资本金的投入。获取收益，也是一种财务活动。国家财务的具体内容包括国有资本金的筹集和投资、资产运营、资本收益及分配、产权转让收入的取得以及重组清算等活动。因此，为了实现国有资本保值增值的目标。国家出资者应该认真履行其以下的财务管理职责。

(一)审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。

(二)决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。

(三)决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。

(四)对经营者实施财务监督和财务考核。

(五)按照规定向全资或控股企业委派或者推荐财务总监。

投资者应当通过股东(大)会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责，可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。

所以，从国家出资者角度重新审视改革开放以来国资监管的发展历程。我们可以发现，随着国有企业改革的不断推进，国有资产监督管理体制的改革也在不断地深化，由当初的微观监督到现在的宏观指导、从当初的政府部门主导型到现在的出资人主导型转变。具体讲主要经历了三个阶段。

第一阶段，从上世纪80年代初国有企业的改革开始。改革的主要手段是国家对企业放权让利，主要涉及企业微观层面的改革，宏观层面的国有资产管理体制改革几乎没有触及。这一阶段探索的结果表明。仅仅从企业微观层面改革是难以建立现代企业制度的，也难以搞好国有经济。必须从宏观层次出发，建立合理的国有资产管理体制。从整体上搞好国有企业。

第二阶段，从1988年到2003年的“五龙治水”阶段。为了从体制上建立国有资产管理的新模式，国务院于1988年成立了国有资产管理局。但是国有资产监管尚未从法律上进行规范。认识上仍不一致。1998年国务院机构改革时，将国资管理专司机构并入财政部。使国资出资人权利、责任和义务不统一，管资产和管人、管事相分离，将国有资产出资人的权利分散到财政部、大型企业工作委员会、国家经贸委、国家计委、中组部等部门，力图建立一个相互约束、相互监督的国有资产管理体制，形成了“五龙治水”的格局。

第三阶段，出资人主导的新阶段。是从党的十六大提出深化国有资产管理体制改革这一命题开始的。与以往不同，这是在一个新的高度上论述国有资产管理体制改革问题，其改革的宗旨十分明确。就是中央政府与地方政府分别代表国家履行出资人职责。建立权利、职责和义务相统一。管人、管事和管资产相结合的国资监管机构。2003年3月国务院设立了国有资产监督管理委员会，2003年5月颁布了《企业国有资产监督管理暂行条例》，标志着我国国有资产管理体制改革取得了重大突破。进入了出资人主导的新阶段。

国资监管新体制的基本特征主要体现在“三个三”。首先是“三级监管”：即从中央到地方省、地(市)三级政府都设立国资监管机构，受同级政府委托，分别代表国家行使国有资产出资者职责，形成全国国资监管体系，实施国资监管任务。其次是“三者统一”：即国有资产出资人权利、义务和责任相统一。各级国资监管机构受同级政府委托。行使国有资产出资人职责。将国有资产出资人权利、义务和责任三者有机统一起来。第三是“三管结合”：即管资产与管人、管事相结合。所谓管资产．就是管国有资产；所谓管人，就是管出资人代表的人；所谓管事，就是管国有资产保值增值的事。因此。三者紧密相连。密不可分。国资监管机构的职能应为三者的结合。

二、外派监事会是国有企业出资人履行监管职责的新举措

(一)监事会是现代企业的制度安排

众所周知，企业制度伴随着企业几百年的发展历史，大致经历了业主制企业制度、合伙制企业制度、公司制企业制度三个阶段。而以公司制为主要组织形式的现代企业制度具有以下特点：从生产关系的角度看，它应对的是市场经济；从生产力的角度看。它应对的是社会化大生产；从法律的角度看，它应对的是企业法人制度；从产权关系的角度看，它应对的是有限责任制度。因此，归纳而言，现代企业制度是指以市场经济为前提，以规范和完善的企业法人制度为主体，以有限责任制度为核心。适应社会化大生产要求的一整套科学的企业组织制度和管理制度的总称。其基本框架主要由现代企业产权制度、现代企业组织制度和现代企业管理制度三个方面构成。

现代企业组织制度要求企业建立各自独立、责权分明、相互制约。决策、执行、监督三权分立并具有完整的股东大会、董事会、监事会与经理层相互制衡的公司治理结构。在我国，由于要考虑国有企业的特殊要求。《公司法》规定，国有独资公司不设股东会。由国有资产监督管理机构行使股东会职权。国有及国有控股企业的监事会成员由国有资产监督管理机构委派；但是，监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中指定。

(二)我国国有企业监事会的建设与发展 我国对国有企业监事会的制度安排起步较晚。1993年，十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制的若干问题的决定》中，明确地提出了国有企业建立现代企业制度的目标和步骤。1994年7月1日施行了《中华人民共和国公司法》，在上市公司等公司制企业中实行监事会制度。同时，在全民所有制企业、国有独资公司等国有企业中按照《国有企业财产监督管理条例》推行监事会制度。大致可分为起步、调整和完善三个阶段。

1　国有企业监事会的起步阶段

从1994年7月起，以国务院《国有企业财产监督管理条例》为标志，开始建立国有企业的监事会制度。该阶段监事会管理的特点一是根据行业主管或投资关系，由行业主管部门或总公司分别向企业委派和聘请监事；二是监事全部兼职，一人可同时担任几家企业的监事；三是国资部门向监督机构推荐应由国资部门出任的监事人选，但不实施管理工作。

2　国有企业监事会的调整阶段

1998年6月国务院了《国务院稽察特派员条例》，印发了《国务院向国有重点大型企业派出稽察特派员的方案》。强化对国有重点大型企业的监督。该阶段稽察特派员管理的特点一是国务院对国有重点企业派出稽察特派员，包括中央企业和地方企业；二是稽察特派员全部专职。设立稽察特派员办事处，稽察人员集中，一个办事处同时稽察几家企业；三是设稽察特派员总署。工作机构设在人事部，集中管理稽察特派员。

3　国有企业监事会的发展阶段

以2000年3月国务院的《国有企业监事会条例》为新起点。标志着备受社会关注的国务院稽察特派员制度有了新的发展，由稽察特派员制向规范的监事会制过渡。2003年国务院国资委成立后，国有企业监事会管理机构由原先中央企业工委变为国资委，从体制上、机制上加强对国有资产的监督。完善对国有企业的监管，进一步健全和规范了监事会制度。该阶段监事会制度管理的特点一是按产权关系向企业派出监事会或监事。监事中有职工代表，将监事会作为法人治理结构的组成部分；二是监事专职和兼职相结合；三是监事会工作由国资委负责管理。

三、如何建立和完善国有企业监事会的监督工作体系

《国有企业监事会暂行条例》规定，监事会以财务监督为核心，根据有关法律、行政法规和财政部的有关规定，对企业的财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督。确保国有资产及其权益不受侵犯。在条例的第五条规定监事会的四项工作职责：即检查企业贯彻执行有关法律、行政法规和规章制度的情况；检查企业财务，查阅企业的财会资料及与企业经营管理活动有关的其他资料，验证企业财务报告的真实性、合法性；检查企业的经营效益、利润分配、国家资产保值增值、资产运营等情况；检查企业负责人的经营行为，并对其经营管理业绩进行评价，提出奖惩和任免建议。据此，笔者认为，国有企业监事会在工作中要逐步建立和完善如下五大监督工作体系。

(一)合法合规性监督工作体系

国有企业作为我国社会主义市场经济活动中的主体，它们在生产经营活动中也必须做到依法经营。因此，建立合法合规性监督工作体系是国有企业监事会的首要工作，毕竟依法监督是国有企业监事会生存的基础。

在完善的市场经济中。用于规范企业经营行为的法律法规可谓众多。比较完整的合法合规性监督工作体系至少应该包括以下五个层次的内容。

1　法律监督

法律是由全国人大和全国人大常委会制定的规范性文件。其效力仅次于宪法。在依法监督中，监事会应当重点关注以下与企业生产经营活动及责任直接有关的法律：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国著作权法》、《中华人民共和国专利法》、《中华人民共和国商标法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国刑法》等。

2　行政法规监督

行政法规是由国务院制定的有关国家行政管理活动的规范性文件，它一般采用条例、规定、办法等名称，其效力低于宪法和法律。在依法监督中．监事会应当重点关注以下与企业生产经营活动及责任直接有关的行政法规：《企业国有资产监督管理条例》、《国有企业监事会暂行条例》、《国有资产评估管理办法》、《企业国有资产产权登记管理办法》、《企业财务会计报告条例》、《关于违反财政法规处罚的暂行规定》等。

3　部门规章监督

部门规章是由国务院所属的各部、委在职能范围内的行政管理活动中就具体事宜所颁行的规范性文件。它必须依据法律、行政法规的规定制定。在依法监督中，监事会应当重点关注以下与企业生产经营活动及责任直接有关的部门规章：《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《企业国有产权转让办法》、《企业国有产权向管理层转让暂行规定》、《关于规范国有企业改制工作意见》、《国有企业法律顾问管理办法》、《企业国有资产产权登记管理办法实施细则》、《国有资产评估管理办法施行细则》、《境外投资项目核准暂行管理办法》、《关于境外投资开办企业核准事项的规定》、《境外投资财务管理暂行办法》、《关于企业兼并的暂行规定》、《企业兼并有关财务问题的暂行规定》、《股份有限公司国有股权管理暂行办法》、《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理问题的暂行规定》、《国有资产评估管理办法实施细则》、《国有资产收益收缴管理规定》、《关于清理检查“小金库”的意见》、《现金管理暂行条例实施细则》、《境外国有资产管理暂行办法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《利用外资改组国有企业暂行规定》等。

4　地方主管部门的规范性文件监督

地方主管部门的规范性文件是指地方国有资产管理机构等地方主管部门根据法律、行政法规和部门规章的规定。结合本地的实际情况制定的有关本地国有资产管理方面的规范性文件。如广西壮族自治区经贸委财政厅《关于国有企业产权重组有关问题的通知》、广西壮族自治区国资委《关于进一步明确我区国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员工作程序的通知》等等。

5　公司章程及企业内部管理制度监督

公司章程是指公司设立必备的、公司全体发起人或设立人制定的、规定公司组织与活动基本准则的法律文件。公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。就对公司的效力来说，主要表现在两个方面，一是公司组织机构即公司的权力机关、执行机关、监督机关和代表机关应当按照公司章程规定的办法产生，在其规定的权限范围内行使职权；二是公司应当按照公司章程中规定的名称、经营范围从事经营活动。就对股东的效力来说。股东按照公司章程的规定享有权利和承担义务。就对董事、监事、高级管理人员的效力来说。董事、监事、高级管理人员应当遵守公司章程，按照公司章程的规定履行职责。 　另外，国有企业在建立现代企业制度过程中，必须建立较为完善的企业内部管理制度体系，主要包括行政、劳动人事、财务、业务等几大行为规范的内容。

特别要指出的是，因为国有企业监事会的监督是以财务监督为核心的。因此，在法规监督层面。监事会更应该关注国有企业是否按有关规定建立了以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系，并完善以下的十三项与财务直接相关的制度：财务决策制度；财务风险管理制度；财务预算管理制度；内部资金调度控制制度；合同的财务审核制度；存货管理制度；固定资产购建、使用、处置制度；交易报告制度；各项资产损失或者减值准备管理制度；成本控制制度；销售价格管理制度；财务预警机制：内部财务监督制度。

(二)出资人财务监督工作体系

《国有企业监事会暂行条例》第三条规定，监事会以财务监督为核心。因此，如何建立较为完整的出资人财务监督工作体系成了国有企业监事会工作的重点。

财务监督对一个企业的健康发展是非常必要的，但不同的监督主体其财务监督的侧重点是不一样的：政府部门的财务监督主要是依据行政权力通过立法、管制和经济政策等途径，对所有企业进行宏观调控，为企业的生产经营提供一个平等竞争的市场环境。企业内部的财务监督是根据工作岗位分工，着重于通过记账、算账、报账的方式对企业日常的生产经营活动进行监督。而作为出资人的财务监督，则是依据产权关系履行作为股东的财务监督职责，他更侧重于企业预决算、重大财务事项、会计报告真实性合法性等情况的监督。

1　企业财务预决算管理监督

财务监督是监事会监督的核心，而财务监督又是以企业财务预决算的监督为重点。一方面，通过建立企业财务预算报告制度。引导企业加强投融资、成本费用、担保、资金等重大事项的预算控制，合理配置资源，有效防范风险，充分发挥财务预算的事前引导和事中控制的作用。另一方面，通过实施财务动态监测和分析预警，对资产负债结构、现金流量、存货、效益大幅波动、盈利或亏损大户等重点指标进行动态监测分析。有效地实现出资人的监管同企业日常经营管理相结合。再一方面，通过不断完善企业财务决算报告管理制度，加强企业财务基础管理，规范会计核算。发现并督促企业整改经营管理中存在的问题．大大提高出资人财务监管工作的力度和实效。

总之，企业应该加强财务预算管理，逐步实施全面预算管理。以预算为导向落实战略规划、实现经营目标、高效配置资源，以预算为约束控制成本费用增长、控制固定资产投资规模、保障现金流量。提高集团整体经营实力。

2　重大财务事项的监督

我国国有企业在进行生产经营与发展的过程中，总会碰到和发生诸如投融资、对外担保、国资收益、不实资产核销、国资评估、国资处置、公司制改建、企业兼并、合同管理等重大的财务活动。如果对这些重大的财务活动监督不到位，常常会出现和发生违法违纪的操作行为。导致国有资产的流失，因此监事会应该全程监督企业所发生的这些重大的财务活动。

3　会计报告真实性的监督

造成企业会计信息不实的原因是多方面的，有制度治理的缺陷等客观因素，也有因利益而人为粉饰等主观原因。监事会应该分清会计造假的“真账假做”、“假账真做”、“假账假做”三种类型。从关注企业日常的会计核算行为是否规范入手。及时识破虚盈实亏或做大利润、虚亏实盈或做小利润、人为调节成本费用和利润、高估资产、低估负债等企业常用的舞弊手段，并充分利用社会中介机构的审计结果，确保企业会计报告的真实可靠。

4　国有资本经营预算监督

国有资本经营预算不同于企业的日常财务预算，它关注的重点是国有资产总量、结构和分布在预算期初与期末的增减变化情况，以及在预算期内引起它们发生变化的投融资、资产处置、收益分配等重大资产运作事项。监事会通过对国有资本经营预算监督，可以很好地促进国有企业落实国资战略的调整，进而促进国有企业做大做强。

(三)国有资本保值增值监督工作体系

一般而言，对企业资产运营质量好坏情况的反映，主要通过财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况、发展能力状况等四个方面的相关指标来体现。但对于国有企业而言，由于保证国有资本的保值增值是国有企业监管的目标，因此，对国有企业资产运营质量好坏情况的反映，更侧重于对国有资本保值增值率这一指标的考察．并围绕它建立一整套国有资本保值增值率指标体系。具体包括：以国有资本保值增值率为主，辅以相应的修正指标和参考指标等三层次考核指标体系。

1　主要指标——国有资本保值增值率

国有资本保值增值率是指企业经营期内扣除客观增减因素后的期末国有资本与期初国有资本的比率。其计算公式如下：

国有资本保值增值率=(扣除客观增减因素后的期末国有资本期÷期初国有资本)×100％

国有资本保值增值率可分为年度国有资本保值增值率和任期国有资本保值增值率两个期限的考核。

国有资本保值增值客观增减因素主要有投资或核销、无偿划入划出、资产评估、产权界定、资本溢折价、会计调整、其他增减因素。

2　修正指标——不良资产率

国有企业在生产经营活动过程中，因种种缘故总会发生和存在一些尚未处理的资产净损失、按制度规定应提未提的资产减值准备、应收账款中的潜亏等不良资产的情况，因此，在核算国有资本保值增值率时，有必要将因经营期内所增加的不良资产额对其进行扣减修正。具体计算公式如下：

不良资产率=(期末不良资产÷期末资产总额)x 100％

不良资产增加额=期末不良资产一期初不良资产

修正后国有资本保值增值率=(扣除客观增减因素后的期末国有资本期一不良资产增加额)÷期初国有资本×100％

3　参考指标

国有企业的国有资本保值增值这一终极目标的完成。其实现的过程是可以通过一些参考指标来体现的。这些参考指标主要包括资产负债率、净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数。

(1)资产负债率：指本经营期负债总额与资产总额的比率。计算公式如下：

资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100％

(2)净资产收益率：指企业经营期内净利润与平均净资产的比率。计算公式如下：

净资产收益率=(净利润÷平均净资产)×100％

其中：平均净资产=(期初所有者权益+期末所有者权益)÷2

(3)利润增长率：指企业经营期内利润增长额与上期利润总额的比率。计算公式如下：

利润增长率=(利润增长额÷上期利润总额)×100％

其中：利润增长额=本期利润总额一上期利润总额

(4)盈余现金保障倍数：指企业经营期内经营现金净流量与净利润的比率。计算公式如下：

盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润

(四)经营者行为监督工作体系

选择经营者是股东的三大权力之一，因此，经营者行为是股东最为关注的：经营者的行为是代表还是背离出资人的意愿?是维护还是出卖出资人权益?是增加还是削弱出资人收益?而监事会作为股东会选出的监督机关，是出资者所有权的延伸，它应该建立和完善对经营者行为的监督工作体系。

在企业的相关利益者关系中，投资人、债权人、政府部门、社会公众等对经营者的行为监督重点是不相同的。国有企业监事会作为国有企业出资人的监督代表，更侧重于对经营者的个人决策失误行为、以权谋私行为、职务消费行为、违规持股行为、兼职过多行为、关联交易行为等方面的监控。

需要强调的是。为充分发挥和体现监事会工作的独立性与权威性，在履行对经营者行为监督的职能过程中，应当强化有关法律法规赋予监事会的三大权力。纠正权：即根据《公司法》等有关规定，监事会对于董事和经理的行为损害公司的利益时，可以要求董事和经理予以纠正。报告权：即当董事和经理执行公司职务时，有违反法律、法规或者公司规章制度的行为。造成资产损失、侵害股东权益时．监事会可直接向出资人和股东会报告。建议权：即根据《国有企业监事会条例》规定，国企监事会在对经营者行为监督的基础上，应对其经营管理业绩进行评价，提出奖惩、任免建议。出资方对经营者实施考核时，应听取和吸纳监事会的建议意见。

(五)经营管理业绩评价监督工作体系

对企业经营者经营管理业绩的评价应该是多角度、全方位的：既要从出资人的角度来评价，也要关注债权人利益和社会(国家)的责任；既要从相关的财务指标来考核，也要关注非财务指标的情况；既要关注经济效益指标，也要注意社会效益指标。考评的方法也是多种多样的。包括1 0项指标的经济效益综合评分法、以资本净利率为核心的杜邦体系分析法、经济价值增值(EVA)分析法等等。但是，一般而言，目前流行的一个较为完善的企业经营管理业绩评价考核体系应该包括财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面的内容，并采取定量与定性分析相结合，从定量的8个基本指标和1 2个修正指标，以及定性的8个方面进行全方位的考评(如表1所示)。

企业监督管理规章制度篇6

关键词：安全管理；规章制度；应急预案；危险点预控；安全文化

1建立完善的安全生产管理机构

1.1安全监督机构

安全生产管理机构在企业安全生产的管理中是一项最基本的也是最重要的工作，根据《中华人民共和国安全生产法》第十九条的规定，各发电企业必须设立独立的安全监督部门，全过程地监督企业的安全生产。同时各企业必须由安全监督部门、车间安全员、班组安全员组成三级安全网，形成一级监督一级的安全网络，确保安全监督管理不留死角。

1.2安全管理领导机构

安全工作必须企业一把手亲自抓，同时安全监督管理必须得到企业一把手的支持，各发电企业应成立以企业法人为主任的安全管理委员会，安全管理委员会应定期开展活动，制定企业的安全目标，对为企业安全生产作出贡献的部门和个人进行表彰，对违反安全管理有关规定的部门或个人进行惩处。

1.3安全生产系统各级部门(人员)职责明确

(1)企业(部门)行政第一负责人是安全生产的第一责任者，负责本企业(部门)安全工作和重大问题的组织研究和决策。

(2)分管领导是分管工作安全生产的第一责任人，应对所分管工作的安全生产管理工作负责。

(3)企业安全监督部门，负责日常安全生产工作管理监督和落实。

2建立完善的安全生产管理规章制度

2.1规章制度的建立

安全生产管理规章制度是安全管理的一项重要内容，“没有规矩不成方圆”，在企业的生产经营活动中实现制度化管理，用制度管人、管事是一项重要的工作，安全制度的制定必须符合《中华人民共和国安全生产法》和国家安全生产监督管理局、国家电力监管委员会有关的法规及电力行业的规章制度规定，制度应以人为本且内容齐全、针对性强，并体现科学性、实效性和可操作性，符合本企业实际，面向生产贴近职工生活，让职工体会并理解透彻。

2.2规章制度的执行

企业对国家、国务院有关部委(局)、行业和上级主管部门颁发的有关安全生产的法律、法规、标准、规定、规程、制度和反事故措施及本企业制定的各项规章制度等必须严格贯彻执行，并对执行情况进行跟踪分析，形成闭环管理。

3建立一套完善的安全教育培训机制

员工的安全教育培训在电力企业中十分重要，如果因员工安全知识缺乏而出现的错误则将是企业的责任。员工因为安全知识的缺乏就会无知，无知将导致无畏，无畏就会蛮干，最后就会发生事故。所以，做好员工的培训，让员工掌握自己所从事工作的安全知识是企业的责任和义务。

3.1安全三级教育

3.1.1一级教育

一级教育(厂部、公司一级)的主要内容有：对新进入的员工进行劳动保护意识和任务的教育，安全生产方针政策、法律法规、标准规范、规章制度和安全知识的教育及本企业安全生产规章制度的教育。

3.1.2二级教育

二级教育(车间、工段一级)的主分内容有：现场安全生产技术操作一般规定，安全生产管理制度，安全生产法律和文明生产要求，生产(作业)现场基本情况及设备系统的特点，现场环境、施工特点、可能存在的危险点和不安全因素等。

3.1.3三级教育

三级教育(班组一级)的主要内容包括：所从事的工种(工作)必要的安全知识，作业环境及设备系统的特点。安全防护设施的性能和作用，本专业(工作)安全操作规程，班组安全生产、文明施工基本要求和劳动纪律，本班组从事的工作存在的主要危险点和容易发生事故环节、部位，劳动及安全防护用品的使用方法等。

3.2员工的技能培训

3.2.1上岗前的技能培训

在电力生产企业中新进厂(公司)及新转岗员工都必须进行上岗前的培训，其内容包括所要从事岗位的应知应会知识和技能，可采用签订师徒合同一带一的形式进行培训，并经严格的考试考核合格后方可上岗独立从事电力生产工作。

3.2.2特殊工种(作业)的培训

特殊工种作业人员，除按一般性安全教育培训外，还要按照《关于特种作业人员安全技术考核管理规划》(GB5306－85)的有关规定，按国家、行业、地方政府和企业规定进行特种专业培训、资格考核取得特种作业人员操作证后方可上岗。

3.2.3经常性安全教育培训

企业应经常组织员工学习国家及行业有关安全生产的法律法规和行业及本企业的安全生产规章制度，教育员工遵章守纪；学习兄弟单位的事故通报，汲取教训防止出现同类型的错误；根据不同季节特点学习演练相关的应急预案，如春夏季学习演练防台防讯应急预案，秋冬季学习演练防火、防冰冻灾害预案等；利用安全网活动和安全例会对本部门(班组)安全生产情况进行分析，并组织学习有关的安全生产规定、文件等；利用班前会、工前会对当班(天)工作和作业的设备特点进行允析，对可能出现的危险点进行分析预控。

4危险源的识别与危险点的预控

4.1危险源的识别

危险源的识别和危险点的预控是一项事前控制措施，安全生产只有事前进行有效的控制才能避免和减少事故的发生。发电企业一般考虑的因素有：恶劣的天气，如暴雨、台风、高温、冰冻等天气；自然灾害，如洪水、地震等特殊的运行方式，如电网或机组、厂用电系统处于特殊的运行方式；原材料质量发生变化，如火电厂煤质突然恶化等；重大操作或作业环境不良等；重要设备的拆装、_起吊作业、高空作业等；设备大小修时多专业、多工种交叉作业；重点防火部位动火作业等。

4.2危险点的分析预控

危险源一经确定就必须纳入控制管理范围，采取有效的预控措施防止危险源向临界值发展，从而发展成事故。危险点的分析预控应贯穿整个作业流程，对每道作业工序进行分析，对可能出现的危险点都要采取控制措施，并及时传达到所有的工作(作业)人员。工作负责人(或值班负责人)是作业(工作)过程危险点控制的第一责任人，应对危险点的预控负全责。

5反违章管理

5.1建立反违章管理长效机制

发电企业应制定反违章管理办法，明确各级人员的职责，形成一级监督一级的监督网。对违章的惩处进行明确的规定，对反违章工作监管不力的部门领导必须与违章者一起处罚，对发现违章不制止的员工也与违章者一并处罚。

企业监督管理规章制度篇7

【关键词】新企业会计准则；实施效果；分析

改革开放以来，中国的企业会计工作伴随着社会的发展，也进行着较为显著的改革，纵观中国30年企业会计改革的历程，期间发生过几次较为重大的改革，从1993年开始制定的会计准则到2001年的企业会计制度，再到2006年新制度的企业会计准则。会计制度改革的过程，也是其更好的适用社会发展，满足社会需要的过程。2007年随着新企业会计准则的实施嫣然成为我国会计改革过程中的一个重要象征，象征着我国企业财务体制逐渐与国际接轨，这对于中国走社会主义市场道路有着完善的作用，加快了中国对外开放以及国际交流的步伐。

一、实施企业会计准则阶段存在的问题分析

（1）新会计准则对企业缺乏吸引力。由于较多的上市公司其内部公司治理结构并为从原有的体制改革过来，原有的体制依然保留着原有的管理模式，给新会计制度的改革和实施带来了一定的困难，特别是对法制公司内部控制的防范和约束上，存在这较为严重的缺陷，同时，在现有的上市公司当中，往往存在着势力较为集中的大股东现象，该股东在公司内部权利集中，容易导致“内部人控制”现象的出现，从而使得公司的权利掌握在一个人或者少数人的手中，操纵者公司的财务数据。我国企业内部监督管理机制有待完善，企业监管机制更新过慢。我国企业的监督管理以及内部制度需要加强落实下来，我国企业在新企业制度的实施效果还停留在纸质文件上，文件的实施执行力有待加强。（2）对新企业会计准则缺乏一个准确的理解。尽管新企业会计准则实施已有5年左右的时间，但是在其实施以来，仍存在着较多的企业对会计准则实质内容的理解和把握存在一定的差异，但是这种差异不显著。一是无形资产的会计处理问题，由于无形资产界限较为模糊，同时无形资产的研发过程较为复杂，在界定企业研发活动与研究及开发阶段时，存在着较大的困难，尤其对自身对科技欠了解的会计从业人员，这个界定更富有挑战。二是对金融资产进行分类存在一定问题，一些企业对其可供出售的金融资产界定不够清晰。（3）缺乏强硬的外部监督。当前中国的会计监督绝大部分是依靠国家相关部门的监督、社会监督和企业自我监督三大部分。国家对关系社会经济命脉的大型国有企业、垄断行业的企业以及监管相对较为困难的行业进行重点监督，这种监督较大的局限于基本业务的监督上。而民营企业和中小企业较多是处于一种自我监督和社会监督的状态，这样企业自我的会计控制缺乏有效的监督，导致企业出现财务管理不善、出现违规行为，同时导致企业财务信息失真，对企业发展状态等信息的传递产生较大的负面影响。

二、改进会计准则实施的建议

（1）加强企业会计从业人员的教育，提高整体会计专业技能。随着社会的发展，社会对会计准则的要求越来越高，会计准则的制定越来越详尽，同时这对相关的从业人员的专业素养提出了更高的要求，企业必须号召员工学习和掌握会计准则，规范企业相关信息披露，降低信息不对称性，提高信息披露的效率和质量。（2）以需求为导向，高效披露相关信息。在信息的披露当中，要注重披露的方法，注重披露信息的内容。（3）完善相关会计规章制度，加强监督管理。有序的会计环境，不仅建立在企业和员工的自觉遵守上，更是建立在一套完善的规章制度上，政府部门应当在充分了解当前的规章制度的同时，以企业财务工作的运行情况为突破口，经过基层的调查了解，发现和探究当前财务规章制度的缺陷，完善相关规章制度。同时政府应该加强对相关企业的监管，特别是对现阶段还存在监管盲区的企业。要突出监督重点，强化监管力度。

三、总结

本文分析了新企业会计准则实施过程中存在的问题，并针对问题提出了部分建议，基于文章分析，虽然新会计准则在实施的过程中存在着部分问题和困难，但是伴随着规章制度的完善、相关工作人员技能以及企业整体会计素养的提高和相关信息披露的公开有效，我国会计准则的实施将更加规范、先进，将逐渐与国际先进会计水平靠拢。

参考文献

[1]刘峰会．计准则变迁[M]．北京：中国财经经济出版社，2000

[2]财政部．企业会计准则[M]．北京：经济科学出版社，2006

企业监督管理规章制度篇8

会计审计的质量基本要求是会计信息数据的真实性，信息的完整性和合法性，以及工作的及时性。会计审计涉及到多方面，同样保证会计审计质量也需要多方面的因素共同努力才能实现。首先是会计审计人员的素质直接关系会计审计质量；”其次是相关的法律法规是否健全，健全的法律法规和规章制度，使会计审计工作有法可依、有章可循，保证会计审计工作的顺利进行。对于会计监督工作而言，同样需要各种因素共同促成。首先是会计监督人员，会计监督人员需要具备良好的业务素质和政治修养。其次是企业内部的监督控制体系是否完善，运行状态是否良好，以及其他和会计监督相关的因素。

二、提高会计审计和会计监督的几点建议

（一）提升从业人员综合素质，打造优秀的审计、监督团队提高会计审计质量和会计监督工作的重点是提升会计审计人员和会计监督人员的业务综合素质。会计审计质量和会计监督工作需要专业人员进行，因此，从业人员素质的高低直接影响审计质量和监督质量。提升从业人员的综合素质可以从以下几点进行努力。一是，招聘上严格把关，精挑细选。招聘人员首先要明确招聘人员的岗位职责、技术要求等级、从业经验等详细要求。对于应聘人员应严格把关，可以通过实务操作的方式检验应试人员的操作能力。入职后应结合企业实际进行专门的业务培训工作。会计审计、监督人员作为特殊的工作人员除了过硬的业务能力外，还需要对其素质进行考验，比如是否具有较强的事业心，是否对企业忠诚，是否秉公执法，是否具有一定的原则等，这些需要在工作中进行长期的观察和考验。其次，对于会计审计人员和会计监督人员要定期进行培训。市场变幻莫测，宏观经济运行难以掌控，国家政策法规时有调整。这些都需要会计审计人员和会计监督人员熟悉掌握，并在实际的工作中熟练运用。另外，还可以通过开展业务能力竞赛的形式，从中选拔优秀者委以重任或给予一定的物质奖励等，以此刺激从业人员自我学习、自我提升的斗志。“最后，企业相关的规章制度要完善，操作上要可行，让会计审计人员和会计监督人员有章可循。此外，根据实际情况建立奖罚分明的绩效考核制度。通过福利机制、薪酬待遇等来刺激员工的积极性，使员工感受到团队的温暖和自我价值的实现。”

（二）通过目标管理保证会计审计质量，提高会计监督职能会计审计是为了保证数据的真实性、可靠性和完整性，而会计监督是为了保证会计审计信息的真实性、可靠性和完整性。要保证会计审计质量，实现会计监督就必须从企业管理的目标入手，通过目标管理保证会计审计质量，提高会计审计职能。企业的目标管理工作涉及到多个方面，不同行业的企业，处在不同发展阶段的企业其管理目标各不相同。通常来说，企业目标主要有短期目标（月度、季度、年度生产计划，年度销售额，年度利润率、本年产品市场占有份额等）和长期目标（打造国内知名品牌、打造国内知名企业等）。而提高会计审计和会计监督的水平也应实现与企业目标管理的有效结合，企业完成短期目标或者长期目标的过程中所发生的各项经济业务则是会计审计和会计监督的对象，同时也是会计审计和会计监督的目标。包括对原始单据的审核、会计凭证、账簿的记录是否正确、财务报表的编制、披露是否符合会计原则等。企业目标的实现需要制定生产计划，组织生产、运营同时责任到人。会计审计和会计监督同样需要根据企业的生产发展目标制定审计、监督规划，明确相关部门、相关人员的任务。审计、监督人员完成审计、监督任务的数量和质量直接与薪酬、福利挂钩，在一定程度上督促、刺激会计审计人员和监督人员认真履行职责，保质保量完成任务。通过目标管理，保证了企业的审计、监督水平。反过来，健全的审计、监督体系又促进了企业内部控制体制的完善。

（三）构建完善的内部控制体系保障会计审计质量，提高会计监督水平提高从业人员的综合素质，构建优秀从业团队；加强目标管理，强化任务目标，的确在一定程度上能够提高会计审计质量和会计监督水平。但是在具体的工作中和相关业务的操作细节中，需要内部控制制度来进行约束，保障行为的规范性，结果的真实性。“内部控制体系的构建可以将控制内部的所有人员的工作行为进行约束、监督，通过制度、体系的建立保障内控体系内的所有人员在自己的岗位上尽职尽责，依法办事，依规办事，保障目标任务的完成，只有全体工作人员共同的尽职尽责方能保证会计审计质量和会计监督水平。同样，对企业的财务部门来说，财务构建良好的内部控制制度和控制体系，并采取可操作性的措施保证内控制度的良好运行和内控体系的不断完善，会计审计人员和会计监督人员就能围绕自身的任务目标努力，在岗位上尽职尽责，精益求精。但是良好的内部控制体系的构建和内部控制制度的有效运行需要一定的支持和保障，那就是领导者的重视程度和企业团队的凝聚力。”一个完善的内控体系，需要领导者对内部控制制度的建立和运行引起高度重视，并能在实际的工作中有所作为。领导者需要站在全局的角度，确定岗位行为准则，让会计审计人员和会计监督人员有章可循，有规可依，从而也明确了实际工作中的任务目标，从而提升审计、监督效率。除此之外，内控体系的运行除了领导者有所作为之外，还需要强大的团队凝聚力。“团队凝聚力的形成需要一定的价值理念和企业管理理念。正确的价值理念和企业理念将所有员工紧紧地凝聚在一起，大家一条心，向着共同的目标努力，这样会计审计人员和会计监督人员在实际的工作中可以避免其他部门的障碍，各部门相互协调、相互沟通，为会计审计人员和会计监督人员提供一定的便利，这样在实际的工作中可以做到得心应手，从而保障会计审计质量和会计监督水平。”

（四）引入外部审计单位以提升内部审计质量和会计监督水平

企业监督管理规章制度篇9

关键词:内控;必要性;措施

加强内部控制,促进企业实现发展战略,这是内部控制的终极目标。内部控制是指企业为了各项业务活动的有效进行,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,防止欺诈和舞弊行为,促进有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。通过许多企业兴衰的例子证明,内部控制的缺失往往导致企业低下的管理水平和扭曲的会计信息,良好的内部会计控制对于企业改善管理、提高会计信息质量有着重要意义。

一、加强企业内部会计控制的必要性

(一)是企业生存发展的需要,是实现企业发展战略的需要

战略目标是企业最高层次的目标,是指导和制约战术目标的,企业所有的活动应该围绕着战略目标的实现而进行,内部控制的建立与实施也不例外。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。正是基于这种指导思想,内部控制利用会计、统计、业务、审计等各部门的制度、规划及有关报告,将企业的生产、营销、物资、财务、人事等各部门及其工作结合在一起,使它们之间形成协调统一、制约监督的关系,从而顺利实现企业的经营目标。同时,内部控制通过对企业的各项经营管理活动进行严密的监督与考核来激发员工的工作热情及潜能,提高他们的工作效率,最终实现企业整体效益与效率的提高,实现企业发展战略目标。

(二)有效的防范企业风险

随着社会生产力的高速发展和科学技术的极大进步,各企业之间竞争俞显激烈,外界环境的变化使企业经营风险增大,风险影响着每个企业或企业存活的能力,企业必须设立辨认、分析和管理风险的机制,任何管理者都期望将风险降至为零,但在实践中是行不通的。

企业要想实现生存发展的目标就必须对经营过程中可能出现的各类风险进行全面的防范和控制。内部控制是现代企业管理的重要组成部分,对风险的积极治理是进行内部控制的大势所趋,应进一步强化对风险因素的重视,督促企业树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险治理系统,通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。可以说,全面构建设计合理、执行有效的内部控制体系,既是企业精细化管理的需要,也是企业应对经营风险的需要,更是企业提升核心竞争力的需要。

(三)促进国家的方针政策、法律规范的贯彻实施

守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重的代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下,在守法的基础上实现自身的发展。为此国家有关部门和企业都制定了相应的法规、制度、条例等以便对有关经济行为加以管理和规范。

遵循国家的方针政策和法律规范是企业合法经营的先决条件。内部控制通过对企业的各个部门、各个环节进行有效的监督和控制,有利于国家的政策法规在企业内部的实施。企业的各项生产经营决策以及与此相关的各项规章制度,不仅是国家政策法规得以贯彻执行的基础,也是实现企业预定目标的纲领和规范。内部控制通过对各项经营管理活动的监督、检查来揭示经营决策和规章制度的执行情况,及时制止和纠正偏离决策规章的行为,使其在经营管理活动中得以有效实施。

二、如何加强企业内部控制

(一)取得企业领导层的理解、支持和重视

企业管理者对内部会计控制制度的建立健全以及运行起着关键作用。领导重视是发挥内部会计控制的前提,企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求,而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措,必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。

企业领导层是单位内部的最高权力机构,管理者的思想意图、经营方式对内部会计控制的有效性起着关键性的作用,主要体现在以下几个方面:一是管理者对内部会计控制的重视程度。如果管理者对内部会计控制重视程度不够,仅仅只是为了应付上级部门的检查,所制定出的内部会计控制系统就不能适应本单位的特点和管理要求。二是管理者对内部会计控制及财务会计报告的态度。管理者对内部控制的态度直接影响到员工对内部控制制度的重视程度,如果管理者对会计数据、会计报告的真实性、可靠性非常重视,在涉及到生产经营活动的各个环节、各个岗位都相互牵制,会把会计控制和企业管理结合起来,并在行为中向员工做出表率,以身作则影响员工行为,那么,内部会计控制的作用就会得到较好的发挥。三是领导层各负其责、各司其职、协调运转、相互制衡,在最高层次上保证了内部控制的建立与实施。企业应给予管理层适当的培训,使他们能正确认识内部控制及职能范围,并强化企业领导的会计法规意识,提升对企业内部会计控制的认识,使之自觉遵守法律规定。管理者不仅负责建立制度,而且负责监督自身认真执行,带头遵守制度规定,将内部会计控制管理工作落到实处。

(二)明确职责,建立严密的企业内部控制体系

首先,明确相关部门和岗位的职责、权限及相互关系,将权利与责任落实到各责任单位,确保办理经济业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业应当结合业务特点和内部控制要求,制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件,使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况,正确履行职责。

其次,建立相关业务的授权制度和审核批准制度,明确审批人对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理经济业务的职责范围和工作要求,对重大业务和事项应实行集体决策审批或者联签制度。

全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务最好实行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程。严禁未经授权的机构或人员办理业务。

(三)合理确定内部会计控制目标,健全内部会计控制制度体系

内部会计控制始终贯穿于生产经营的全过程,对企业整个经营管理活动进行内部会计控制。强化会计的事前事中事后监督和会计核算,从而渗透到内部各项业务的管理过程和各个操作环节,覆盖所有部门和岗位。组织规划财务预算,保护财产安全和为财务报表提供真实完整的相关程序和记录。包括对外的重大投资、资金处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督制约程序。

设立内部会计控制具体目标。企业首先根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部会计控制目标,设立控制目标就如同为行动指明了方向,但同一业务循环,也可能会导致不同企业控制目标的差异,因此对控制目标的设置应从企业实际情况出发,制定切实可行的控制目标,同时在制定控制目标时应尽量达到表述明确并能够将目标进行分解以便于执行和评价,如保证会计信息的准确性这一控制目标可分解为:保证会计凭证的准确性;保证会计账簿的准确性;保证会计报表的准确性等几项具体控制目标。

(四)加强会计基础工作,细化会计科目管理

会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥,都必须以良好的会计基础工作为前提,会计基础工作做得好,企业才能进一步的加强内部会计控制,发挥监督职能,否则,一切将无从谈起。

加强会计基础工作,严格遵循会计准则及各项规章制度,规范会计核算。规范会计凭证,对会计核算从源头上加以控制,原始凭证要真实、合法、手续齐全,无涂改挖补;记账凭证内容真实完整、手续齐备,格式规范。规范会计账簿的登记,总账、明细账、日记账及其他辅账簿的设置要成一体系,定期核对账簿,保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。规范财务报告的编制,对外保送的财务报告应当根据会计准则和会计制度规定的格式和要求编制,内容必须来自完整无误的会计账簿记录和其他有关资料,不得随意填报。

加强会计基础工作,要细化会计科目分工,强化科目之间牵制。企业内部会计控制表现最为具体的会计工作就是通过会计科目的具体运用达到内控的目的,从而保障会计记录及财务报表的真实可靠性。在会计电算化系统中,按照会计制度的要求,确定适合本企业的会计科目,规定科目设置级别、内容及其增减权限,为保证准确无误的会计核算和财务管理奠定基础。会计科目的细化分工落实到人,体现为会计岗位职责,对于专门负责某科目的会计人员,不仅要保证该科目的正确、真实、完整,还必须与该业务相关联的人、财、物进行核对验证,如固定资产会计科目负责人员,在保证核算准确的同时,必须定期协同设备部相关人员对固定资产进行盘点,设置固定资产卡片,真正做到账实相符。

(五)加强内外监督,保障企业内部会计控制有效贯彻和落实。

首先,确定内部审计在监督、检查的独立地位,并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能转变,使其监督具有日常性与全过程控制性,并将监督、评价结果及时反馈,协助企业进行内部控制制度的制定、完善。

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面,企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构,独立地行使审计监督权,充分发挥审计监督作用。通过综合企业实际情况,根据审计法及内部审计规范,制定出内部监督的办法;并且尽量覆盖所有的业务领域,为改进已有的内部控制活动提供意见和建议,并出具相应的审计报告。确保发现的问题能及时送达治理层和经理层,并对企业在审计报告中出现问题的整改情况进行落实、跟踪,及时修正或改进控制措施,做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠,以期能更好地完成内部控制目标。

当然,企业也应考虑引入外部监督力量,政府部门、外部审计机构、行业监管机构等外部相关方均对企业内部控制具有监督作用。企业应积极应用外部相关方反馈的信息提高内部控制管理能力,并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制,引入外界有关机构对企业风险进行合理监督,减少治理层对财务报告的控制,为内部会计控制创造良好的内部环境。内部会计制度与社会审计的有机结合,有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中提出积极有效建议,帮助企业完善会计制度体系。

企业监督管理规章制度篇10

【关键词】效能监察；作用；定位；发展方向

中国石油自上划以来，不断深化改革，高速发展，管理模式由过去的粗放型向精细化方向转换，“勤政高效”、“令行禁止”的管理机制已成为今后发展的必然趋势。效能监察作为促进企业依法经营、规范管理，加强党风廉政建设，预防履职违纪违规的重要手段。近年来我们的企业相继建立了“三重一大”民主决策机制，开展了内控、管理制度等体系建设，推行了以ERP、加油站管理、油库管理、二次物流四大系统为主的信息系统应用，通过体制机制的转变，强化了管控能力。同时在科技信息运用和实际操作过程中涌现出许多新事物、新现象，新问题给效能监察工作带来了新的发展机遇和挑战，它在解决廉政监察范畴以外的问题上已经显示出必不可少的作用，尤其在维护企业的改革发展、强化制度的执行力，维护制度的权威性中起到了重要作用。本文结合我们企业面临不断深化改革的形势，浅谈效能监察的作用、定位和发展方向，共同与大家探讨今后继续深化效能监察工作的思路。

一、企业效能监察的定义

企业效能监察是围绕企业经营管理过程中的效率、效果、效益等问题而开展的监察检查活动，是企业管理的再管理。企业效能监察是纪检监察部门履行和深化职能的重要体现，也是从源头上预防腐败、治理腐败、惩处违纪违规行为的重要手段。开展企业效能监察工作有利于加强企业管理，及时发现管理中的薄弱环节和漏洞，建立健全规章制度，改变制度不严、有章不循、执行不到底、不到位等现象，从而达到不断提高企业经济效益。

二、企业效能监察工作的作用

效能监察贯穿我们的日常管理的全过程，促进企业管理工作的加强，强化内部控制和规范操作。具体讲，效能监察在企业管理中，有以下四种作用。

（一）预防作用

效能监察贯穿于事前、事中、事后的全过程，通过此项工作对经营管理中的业务流程、操作流程是否行为规范、是否程序化执行到位进行着重检查，促使每项工作都有章可循，有规可守。二是防止、违纪违规等案件的发生。通过效能监察，对制度中的操作流程中重要环节、步骤、关键风险控制点进行分析，促进制度的健全，堵塞漏洞，督促管理人员恪尽职守，按章办事，对易发问题的重点部位加强制约、监督和管理，从而达到事前预防的作用。

（二）监督作用

效能监察既对个人行为进行监察，也对企业行为开展监察；既有预防性、约束性，同时也有惩戒性。因此，将效能监察融入企业经营管理，对监察对象履行职责监督；管理中的关键环节和薄弱环节进行全过程、全方位重点监督，可以进行有效的监督和制约。通过监督检查，发现问题，提出合理化建议，规范经营，促使管理者切实履行职责，充分发挥效能监察的监督作用，保证企业健康、安全、持续地发展，促进经济效益不断提高。

（三）促进作用

1、促进岗位履职责任、风险意识的提高。开展效能监察，结合廉洁自律教育、经济责任审计、办理案件、查处违纪违规行为等，促进领导干部自觉履行职责，牢固树立责任意识、风险意识。2、促进企业经营管理水平的提高。3、促进企业经济效益的提高。对因管理粗放、工作失职、工作失误而造成的资产、资金流失，效能监察可采取有效措施加以挽回，最大限度地维护企业利益。为领导决策提供依据，将经济损失降低到最低限度。

（四）保证作用

通过效能监察对企业管理者对执行国家方针政策、法律法规、企业各项规章制度的执行情况进行监督检查，纠正、查处违法、违纪违规行为。1、能够保证党和国家的路线、方针、政策、法律、法规及企业的各项规章制度得到贯彻执行。2、能够保证企业经营管理秩序、管理行为规范。3、能够保证企业生产、经营和管理沿高效、高速的轨道上健康发展，从而为企业创造良好的内部管理环境。

三、企业效能监察的定位

自上划经过十多年的发展，我们的企业效能监察已经进入了一个新的发展阶段。随着企业不断地深化的改革，管理制度逐步完善和健全，特别是建立健全了惩治和预防腐败体系、强化企业内部控制管理的新形势下，企业效能监察工作需要进一步与时俱进、创新发展，不仅从理论上加强研究，提升认识，而且在实践中随着企业经营管理的要求和变化不断摸索。企业效能监察的本质特性是把企业作为一个“系统”来看，企业内部的所有活动都应当纳入企业管理这个范畴。我们的效能监察工作虽然是企业所特有的一种内部监督活动，更应在企业管理中找到自己应履行职责的定位。

（一）企业效能监察在企业管理中的位置，应当属于“控制”这一职能，管理的再管理。管理职能包括计划、组织、领导和控制。其中，控制就是监控企业组织活动，纠正执行过程中偏差，保证按计划运行，以确保实现企业的管理目标。目前我们企业审计监察部门设置上既有监察又有审计，共同承担着专门的监督控制任务。从内控体系的五项要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控）来分析效能监察，效能监察应当主要对“控制环境”层面进行监控。因此，企业效能监察在内控体系中承担特定的监督控制任务并发挥其功效。通过效能监察，加强对所属单位领导干部及关键重要管理人员用权行为监督，特别是对“三重一大”及“三控一规范”的监督，在经营管理中要对质量、HSE体系的运行、油品数质量、资金管理、物资采购、工程建设项目等重要环节进行监察，防范在运行中发生制度有章不循、关键风险点失控等问题的发生，起到防患于未然，事先预防的作用，确保企业内部管理环境内得以有效的控制。

（二）企业效能监察充分发挥惩治和预防的作用。通过监督检查企业内部的各项经营管理活动，对相关管理人员履行职责情况进行评价，纠正存在问题，对违规违纪人员和行为严肃处理，追究相关责任，以达到监督控制管理行为、提高管理人员履行职责效能、预防违纪违规、防范经营和操作风险的目的。我们企业结合实际，扎实有效的推进惩防体系建设与经营管理相融合，使惩防体系与企业的内控体系相统一，并充分重视和发挥好效能监察预防腐败、违纪违规行为的发生。在惩防体系中，惩治与预防是有机统一的。惩治有力，能够增强教育的说服力、制度的约束力和监督的威慑力；预防有效从根本上解决腐败违纪违规行为问题，因此效能监察既具有惩治的作用，也具有预防的作用。通过效能监察紧紧围绕管理的中心任务，主要把关键、重要部门；“三重一大”的运作；职工群众反映强烈的热点、难点问题作为效能监察的重点，针对业务领域中问题易发、多发部位和薄弱环节，开展经常性的检查活动。通过效能监察发挥警示和预防作用；在问题没有暴发或没有恶化之前，及早发现并进行纠正，堵塞管理漏洞、规避管理风险，将问题消灭在萌芽状态，切实起到防患于未然的预防作用。效能监察从整体上来讲，更侧重于预防，这也正是体现了“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的惩防体系方针，切实充分发挥好监督控制、防范风险，纠正偏差、改进完善的作用。

四、今后效能监察的工作方向

（一）科学确定效能监察的工作任务。

“科学确定效能监察的工作任务”就是要用科学的理论作指导，以责任、目标为标准，来确定效能监察的工作任务。就是要对效能监察“选题立项”要精选，因此效能监察“选题立项”涉及业务范围不宜过大、避免心有余而力不足、期望大而全，工作成效不高的被动局面出现，更不能只停留在完成工作任务这一概念上，科学、合理“选题立项”就要以实效、成效为核心开展效能监察。根据目前的实际情况，我们的企业效能监察还做不到对所有风险点进行全面监控。因此结合企业在经营生产中影响力较大、存在风险环节较多的业务项目优先考虑，并依次风险程度和等级进行排队。效能监察工作应按照轻重缓急的原则，首先解决风险较大的部位，把住关键环节，确定效能监察课题和监督检点，明确工作重点和方向，其次做好效能监察工作中长期的规划，在实行效能监察项目前要充分进行论证，切实将解决当前我们在企业中的难题和问题为重要目标和任务。以上要求效能监察工作要科学合理制定，着眼于未来，积极探索和研究项目课题，大胆尝试，总结好的做法，使工作流程操更具有简捷、直观、明了性，更具有可操作和时效性，持续不断地为企业制度的完善和强化制度执行力保驾护航。

（二）规范效能监察实施工作，提高效能监察工作质量水平。

1、从监察标准讲，效能监察工作的开展要以企业建立和完善管理工作的控制标准为基础，如QHSE体系、内部控制体系、业务操作流程、工作岗位职责等，这些标准也就是监督检查的对照标准，切实以制度的执行力和风险的控制作为重点对象进行监察，着重发挥监督的职责，维护企业制度的权威性。