企业内部控制制度十篇

企业内部控制制度篇1

关键词：中小企业；治理；内部控制制度

一、问题的提出

民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。

企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了

很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。

二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系

将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。

中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。

1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑

迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。

狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来

合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。

目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。

笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。

2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善

民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。

构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。

内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。

三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式

企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。

1．规范企业治理结构

规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。

企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。

2．建立多层次内部控制体系

按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。

3．强化内部审计和外部监督机制

内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。

4．提高人员的业务素质和职业道德水平

企业内部控制制度篇2

关键词:内部控制制度;必要性;企业

中图分类号:F272文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)32-0137-03

目前,在我国企业中,有一部分单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部控制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部控制制度执行不严,贯彻落实流于形式,内控制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部控制制度受到了影响。

内部控制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度,就极容易产生弊病和形形的问题,也是企业管理的最大漏洞。

一、企业内部控制制度的涵义

所谓内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。广义的讲一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。

二、企业内部控制制度的必要性

(一)市场经济健康发展的迫切需要

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,保护资产的安全完整,会计信息的真实可靠中起着至关重要的作用,为了推进企业内部控制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导文件,尤其是财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会于2006年7月15日联合发起了企业内部控制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部控制标准具有积极意义。

(二)与国际接轨的迫切需要

国际资本市场大力强化内部控制,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。以萨班斯法案为代表,许多国家开始通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。我国也不例外,随着经济发展的水平及实力逐步增强,越来越多的中国企业进入世界资本市场,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度,以适应上市地的监管要求。

(三)有助于杜绝财务造假案的发生

20世纪末以来,国内外经济领域频繁曝光财务造假丑闻,如美国的“安然”、“世界通讯”财务舞弊案是震惊世界的事件;我国的“银广夏”、“郑百文”的会计造假事件也有很坏的影响,尽管这些造假丑案发生的背景不尽相同,原因较为复杂,但内部控制存在缺陷是其中一个重要的原因,是一个共性问题,一些企业由于内部控制制度不健全,或者执行内部控制不力,不仅在外面被欺诈,蒙受巨大损失,而且在内部被人利用,弄虚作假,侵吞国家和集体的财产,坑害投资者,造成了恶劣的影响,这些教训是深刻的,它从反面促使人们意识到建立和完善企业内部控制对企业经营具有举足轻重的作用。

(四)实现企业科学管理的需要

科学管理是现代企业制度的重要特征之一,其含义是建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度,而财务会计管理制度又是企业管理制度的重要组成部分,会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。建立一套科学的内部控制制度不仅能够极大地提升管理水平,也保证企业科学管理要求的实现。

三、现行企业中内部控制存在的主要问题

(一)对内控认识不足,内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识,甚至对内部控制还存在误解,对内部控制制度的内涵还不十分清楚,没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不高,一人办事、一人了结的情况相当普遍,使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性,如一些企业受利益驱动,重经营,轻管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络不健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

(三)会计人员整体素质不高

当前,我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,坐支现象普遍,资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资,导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高,企业监督意识不强,使内部控制制度不能发挥应有的作用。

(四)监督机制不全

目前,有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门,但由于体制不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力,权利缺乏制衡和监督,决策者只有权利而没有明确的责任。

四、加强企业内部控制制度建设的主要对策

(一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境

企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,要改善企业内部控制环境,首先要做好如下几项工作:

1.加快现代企业产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求,有着更深层次的原因,这就是产权制度。只有加快产权制度的改革,真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度,才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用;二要实行独立董事制度,引入外部独立董事,以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明确董事会的内部分工,设立专门委员会,对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

2.大力发展职业经理人市场

必须大力发展职业经理人市场,以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争,不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制,对公司高级职业人才进行约束,一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇,他们将很难重返市场,企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

3.要有先进的管理控制方法

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法,包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法,还需辅以积极的人事政策,才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,以改善企业的经营管理观念、方式和风格。

(二)执行严格的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

1.明确工作流程

明确每个岗位的职责,自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图,明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

2.加强凭证与记录控制

实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离,对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门,保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

3.控制资产保护与记录

重要的措施是采用实物防护措施,比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等,能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

4.进行有效的绩效考评

定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

(三)完善公司的内部相关规章制度

企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,应健全如下规章制度。

1.推行职务不兼容制度

企业内部主要不相容职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离:(1)授权批准职务与业务经办职务相分离;(2)业务经办与审核监督职务分离;(3)业务经办与会计记录分离;(4)财务保管与会计记录相分离;(5)业务经办与财产保管相分离。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度

企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清,制衡力度不足。在企业经营过程中,对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.加强授权审批控制

授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任,避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度,以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

4.引进全面预算管理

一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,全面预算靠的是企业内部管理体系,着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

(四)提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者,充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣,是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高,并且粗心大意,对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此,提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力, 特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要。

如何提高会计人员的素质,我们应从以下几方面着手:首先,会计工作是一种专业性很强的工作,要当一名称职的会计工作者,不仅要有崇高的职业道德境界,而且要掌握会计理论知识和业务技能,学习会计法律、法规和制度;善于运用经济方法和法律手段,解决会计工作中的各种问题。专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力,不断更新知识,才能及时应对客观环境的变化,准确把握政策的精神,切实贯彻相关的制度,把本单位的内部会计控制工作做好。其次,会计人员应深入学习《会计法》,不断接受法制教育,加强自身思想品德修养,逐步完善自己的品行,忠于职守,坚持原则,树立遵纪守法,廉洁奉公的良好形象。再次,应全面实施会计人员继续教育和培训制度,重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度,包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。最后,制定符合企业自身发展需要的人才管理机制。控制是对舞弊的防范,控制是对人的行为约束、对人的权力限制,要使内部会计控制的功能得到有效的发挥,需要有高素质的人才作保证。

(五)加强内部控制的监督与评审

要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督,可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有:

1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

内部审计部门的设置,应独立于其他职能部门,并直接向董事会或审计委员会负责,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

2.在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向

要加强对企业法定代表人的内部控制监督,还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督,以健全内部控制。

3.抓好内部控制评审

开展内部控制的评审,应从检查内部控制制度入手,督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化,企业应不断确立新的控制点,废除、修订旧的规章制度,完善各项规章制度,方能满足实现内部控制的需要。

4.强化对内部控制的检查与考核

必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有什么问题,可能产生什么后果。对严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。

五、总结

加强企业内部控制,是企业的基础工作,也是企业生存和发展的保障。现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度,而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的建立及有效实施。随着网络技术为代表的IT技术的发展和使用,使得会计信息系统需要更为严密的管理和控制,会计信息的产生只有在严格的内部控制下,才能保证其可靠性和准确性。同时,也只有在严格的内部控制下,才能保证会计信息高效地传递和便捷地运用。

参考文献:

[1]朱庆顺.会计信息系统的内部控制策略探析[J].会计之友,2007,(2).

[2]于蒙.中国财经报,2007-03-09.

[3]付君.内部控制学教学内容定位与教学方法设计[J].财会月刊,2007,(5).

企业内部控制制度篇3

关键词：企业内部；内部控制；控制制度

Abstract: The enterprise internal control system is enterprise interior various levels， the various links overall science highly effective supervisory control system's organic system， is system which is composed of a series of control policy and the procedure. The goal is guaranteed that the production and operating activities order， the highly effective movement， guaranteed the enterprise assets completeness and the insecurity， guards against each kind of operational risk， prevents promptly with the correction mistake and the malpractice， really guarantees the accounting data complete， management operation information prompt accurate. It is in is clear about the science highly effective mutual restriction behavior standards which through the enterprise interior high-level superintendent and even each staff the pision of labor in the foundation carries on.

key word: In enterprise; Internal control; Control system

前言

在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。

1　企业应科学合理完整地制定内部控制制度

企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。

2　制定内部控制制度应注意的几个方面

2.1　人员素质的控制

主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，确保会计人员政治上过硬，业务上精通，确保会计工作正确规范严谨，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。

2.2　业务程序及信息质量的控制

企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规，建立一整套完整的会计科目表，建立严格的原始记录和凭证连续编号制度，建立定期盘点制度、对账制度、内部稽核制度，建立定期的会计分析制度。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，企业才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。

2.3　组织控制

首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，有时甚至关系到企业的生死存亡，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项（如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等）的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相应分离、相互制约。实践证明，为了使内部控制行之有效，三项职务必须分离，资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录相分离。

2.4　资产保护控制

内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。

2.4.1　货币资金的控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理，货币资金的收入应及时上缴财务部门。

2.4.2　实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产企业应通过保险来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备，。对固定资产和在建工程的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。

2.4.3　预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求是编制的预算必须体现企业的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，应及时或定期反馈预算执行情况。

2.4.4　债权性资产的控制建立应收账款回笼和催收责任制，通过对企业应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据企业特点和情况计提坏账准备金。

企业内部控制制度篇4

关键词：企业内部；内部控制；控制制度

abstract: the enterprise internal control system is enterprise interior various levels, the various links overall science highly effective supervisory control system's organic system, is system which is composed of a series of control policy and the procedure. the goal is guaranteed that the production and operating activities order, the highly effective movement, guaranteed the enterprise assets completeness and the insecurity, guards against each kind of operational risk, prevents promptly with the correction mistake and the malpractice, really guarantees the accounting data complete, management operation information prompt accurate. it is in is clear about the science highly effective mutual restriction behavior standards which through the enterprise interior high-level superintendent and even each staff the division of labor in the foundation carries on.

key word: in enterprise; internal control; control system

前言

在当前知识经济的时代下，特别是我国加入wto以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。wWW.133229.cOm因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。

1　企业应科学合理完整地制定内部控制制度

企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。

2　制定内部控制制度应注意的几个方面

2.1　人员素质的控制

主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，确保会计人员政治上过硬，业务上精通，确保会计工作正确规范严谨，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。

2.2　业务程序及信息质量的控制

企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规，建立一整套完整的会计科目表，建立严格的原始记录和凭证连续编号制度，建立定期盘点制度、对账制度、内部稽核制度，建立定期的会计分析制度。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，企业才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。

2.3　组织控制

首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，有时甚至关系到企业的生死存亡，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项（如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等）的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相应分离、相互制约。实践证明，为了使内部控制行之有效，三项职务必须分离，资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录相分离。

2.4　资产保护控制

内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。

2.4.1　货币资金的控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理，货币资金的收入应及时上缴财务部门。

2.4.2　实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产企业应通过保险来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备，。对固定资产和在建工程的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。

2.4.3　预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求是编制的预算必须体现企业的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，应及时或定期反馈预算执行情况。

2.4.4　债权性资产的控制建立应收账款回笼和催收责任制，通过对企业应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据企业特点和情况计提坏账准备金。

企业内部控制制度篇5

关键词：企业，内部控制，制度

 

在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。所谓内部控制制度是指企业为了保证经济活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

一、内部控制的作用

内部控制是一项管理活动，通过一系列的内部控制制度来实现单位管理目标。建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整，保证国家法律法规在本单位的贯彻执行，实现管理层的经营方针和目标，避免或降低各种风险，提高经营管理效率都具有重要意义。按其作用范围大体可分为以下两个方面：

1、内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止各种财经违法行为的发生，保护国家和企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和制约措施。

2、内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，建立内部约束机制，认真执行国家有关法律法规和方针政策，确保企业经营目标的实现。科技论文。

一、建立企业内部控制制度应遵循的原则

为了保证内部控制制度的实施，避免走过场和流于形式，建立企业内部控制制度，应遵循以下几项原则：

1、相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。做到权责分明，相互制约和监督；

2、协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各单位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充；

3、有效性原则。即企业制定的内部控制制度，应当约束单位内部所有人员，具有可操作性，符合本单位的实际情况；

4、全面性原则。即企业制定的内部控制制度，应当涵盖单位内部涉及各项经济活动及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点；

5、成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本去得最大的经济效益。

6、适时性原则。即企业制定的内部控制制度，应随着外部环境的变化而修订和完善。

二、企业内部控制制度的主要内容

1、组织规划控制。主要包括两个方面：一是不相容职务的分离，二是组织机构的相互制约。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，实行不相容职务分离；合理有效地设置各部门和岗位，杜绝高层管理人员交叉任职建立部门和岗位责任制，明确工作职责，保证企业的正常运转。

2、授权批准控制。科技论文。授权批准控制是指单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。按其形式可分为一般授权和特殊授权：一般授权是对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只能经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经纪业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

3、决策执行控制。为规范企业决策行为，应建立一套科学的、完善的决策程序和执行过程的监督机制，有效防止关键人主观控制现象。如重大决策事项必须经过大量调查、专家论证，形成可行性报告后，经过职工代表大会投票表决或领导集体决策才能实施。同时，对重大决策失误的法定代表人应追究领导责任。

4、风险防范控制。企业在市场经济环境中，不可避免会遇到各种风险，风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立一套行之有效的风险防范和控制系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

5、会计系统控制。会计系统是企业内部控制的核心，企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计的监督职能。

6、实物资产控制。就是对实物（物资、设备）的购置、保管、定期清查制度。明确各程序控制及保管人员职责，做好建账立卡工作，保证账实的一致。

1固定资产管理，一要建立固定资产购置、入库和保管制度；二要建立固定资产出库、转拨、报废、清理制度；三要建立固定资产清查盘点制度，定期和不定期会同保管人员对固定资产进行清查，每年年终定期进行盘点；四要建立奖惩制度。

2库存材料配件的管理，一要建立采购制度，规范采购审批程序、订货程序、工作标准、人员职责；二要建立材料入库验收制度，规范验收程序、方法；三要建立材料库存保管制度，重点规范保管方法和保管员的职责；四要建立材料领用及盘点制度，规范领用程序、盘点方法。

7、资金控制。资金是企业的血脉，是企业赖以生存、发展的前提。企业加强对货币资金的投入和使用的管理，对资金使用过程进行全程监控，显得尤为重要，并建立资金投资和回报保证机制，保证资金使用的安全性和效益性。

8、应收账款的控制。制定应收账款的管理、监督、控制和追讨制度。建立客户档案和信用等级分析制度，建立保证金制度，根据合同及时催收欠款，对逾期而又久催未回的应收账款应制定相应措施，对恶意欠款的可运用法律手段追回欠款。建立奖励机制，催款人员的奖金与摧回款项挂钩，鼓励催款人员积极催收欠款，加强企业资金回笼，减少坏账损失的发生。

9、内部审计控制。内部审计控制是对单位内部经济活动和管理制度是否合规、合法、合理和执行情况的监督，是对其他内部控制的再控制。内部审计工作越强化，内部控制制度就越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

10、职工素质控制。企业内控制度落实好坏与否，取决于执行者，职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证，单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。科技论文。注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的用人机制，充分调动劳动者的积极性，使企业充满生机和活力。

11、内部报告控制。为了全面反映企业经济活动，及时提供业务活动中的重要信息，应建立内部管理报告制度。如资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告等。

总之，建立企业内部控制制度，是企业各项财产安全的保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据正确性、合法性起着保护作用，通过控制，能防患于未然。有效的内部控制制度，是保证会计信息真实可行的重要手段，是企业领导决策的需要，同时也是企业经营管理的重要依据。

企业内部控制制度篇6

内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。随着国际资本不断介入我国市场，市场竞争越来越激烈，企业内部控制制度的建设也越来越重要，完善企业内部控制制度势在必行，也是最为关键的一面。这对于提高会计信息质量，保护投资者的合法权益将有着非常重要的意义。

一、内部控制的目标

内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施、程序并对其予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制和管理控制并不是相互排斥、互不相容的。有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

二、当前企业内部控制存在的问题和局限性

良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。人们对这种局限性也必须明了并加以预防。其主要表现一是受成本效益原则的局限；二是如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；三是管理人员，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设；四是内部控制制度的建设滞后，不能适应新的经济情况。

三、改善企业内部控制的对策

（一）在内部控制的建立和实施过程中，应当考虑成本与效益原则，争取以合理的控制成本，达到最佳的控制效果，以实现公司的目标

任何管理工作都要讲求经济效果。为建立某项控制要花费一定的人力和物力，付出一定的代价，但这种代价不能太大，不应超过建立这项控制所能带来的控制收益。企业应当在综合考虑控制成本效益的基础上，建立能为会计报表公允表达提供合理保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因为成本过高失去了自身的价值，但控制程序不应该对工作效率和获利能力产生不利影响，内部控制要能有效地支持企业的市场竞争，扩大市场份额。

（二）根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，设立必要的控制程序用以保证达到一定的目的

应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面：

1.不相容职务相分离

如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。不相容职务的分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。

2.组织机构的相互控制

一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

（三）全面规范单位的各项会计工作，建立健全企业内部会计监督管理制度，促进会计工作有序进行

企业内部控制制度篇7

摘要：现代企业需要应对复杂的市场环境和激烈的竞争，加强企业治理，需要强化内部控制制度建设，提高企业管理水平，优化企业管理效率。本文结合现代企业生产经营管理实际，从分析现代企业治理机制下企业内部控制制度的意义出发，分析现代企业内部控制制度存在的问题，并提出相应的对策与建议。

http://

关键词 ：现代企业；内部控制制度；对策

建立健全内部控制制度已成为企业所有者为制约和激励受托人和人的重要手段，以减少由于信息不对称可能带来的损失。因此，建立现代企业治理机制下的内部控制制度，有助于规范企业经营行为，建立科学的激励机制，强化对经营者的约束，调动经营者的积极性，提高企业管理水平，促进现代企业健康、协调发展。

一、现代企业治理机制下的内部控制制度建设问题分析

（一）内部控制环境有待完善

现代企业的重要特点是企业所有权和经营权的分离，由于经营者对企业实际控制，企业内部控制制度往往对于企业经营情况和经营过程进行制约，因此侧重于企业经营管理，强调追求企业利益最大化和企业经营空间，反而忽视了投资者的价值需求。根据现代企业治理机制特点，股东大会作为企业的最高权力机构，但是部分公司股权过于集中，公司股东大会和董事会被少数大股东控制，公司股权过于集中现象还存在，部分企业大股东在决策过程中决策利益倾向自己，甚至占用公司资金。另外，现代企业为追求企业价值，往往将更多的管理重点偏向生产经营，而对内部控制不够重视，部分企业内部控制制度体系不健全，难以在企业生产经营中发挥激励和制约作用。

（二）内部控制方法还不科学

现代企业治理机制下，内部控制虽然已经逐渐发展，但是内部控制方法还不完善。企业内未形成相互制约的机制，不相容职务还存在兼职的现象；企业未建立科学的审批流程，各级管理层未明确审批权限，超范围行使职权和进行业务审批流程的现象仍存在；企业预算编制不科学，审定未严格按照程序进行，预算执行不严格，预算分析和差异控制不及时进行，事前和事中管理未正常进行，支出超预算还时有发生；部分企业未定期盘点资产，账账不符，账实不符的情况还存在，部分企业的资产甚至被集体或者个人占有；未建立科学的风险预测和防范机制，未建立有效的风险管理系统，风险预测和识别能力有待加强，一旦风险发生，企业难以采取有效的手段加以防范、控制财务和经营风险。

（三）内部监督机制不力

企业未建立完善的内部控制监督制度体系，内部会计制度不恰当，与企业生产经营实际不符，执行不力，难以发挥会计监督作用；内部控制报告机制不健全，难以对现有内部控制机制起到有效的促进作用。内部审计是内部控制的监督和再控制手段，是促进内部控制效果的有效保证，部分企业内部审计仅侧重于监察，内部监督职能失效，甚至将内部审计工作作为企业经营和管理手段，要求内部审计人员参与企业会计处理，甚至与财会机构的稽核岗位合并设置，部分企业内部审计在总会计师领导下，审计独立性和权威性受到影响，内部审计效果弱化。

二、加强现代企业治理机制下内部控制制度的对策

（一）建立良好的内部控制环境

在所有权和经营权分离的基础上，现代企业应不断规范法人治理结构，协调企业与各方面利益相关者之间的关系。应充分发挥股东大会、董事会和监事会的作用，充分强化科学决策。对于股份占比较小的投资者，应利用好会计信息，淘汰为大股东牟利、侵害中小股东权益的公司，强化对公司经营的间接控制。应完善公司的内部控制体系，建立互相制约和互相牵制的制度，明确企业内各个岗位的权责，使得公司业务经营和经济活动有章可循。会计部门应进行准确有效的核算，并对公司岗位和业务执行情况进行定期和不定期的核查监督。应强化现代企业内部控制意识，企业所有者和经营者都应关注内部控制，认识到内部控制对强化制约、加强激励的重要作用，特别是完善的内部控制体系对于维护企业资产安全完整、防范经济舞弊、提高会计信息质量、实现企业价值最大化具有重要意义。

（二）建立健全内部控制方法体系

应不断加强现代企业内部控制机制体系，完善内部控制方法，企业内应形成有效的相互制约机制，不相容职务之间应由不同的人员担任并相互监督、相互约束；建立科学的审批流程，明确企业各级管理层的审批权限和审批范围，对于超范围审批和执行业务流程的人员加以监督和考核；强化预算管理，采用科学的预算编制方法，严格按照程序审定预算，并严格执行预算，严禁无预算支出，防止随意调整预算；在预算实际执行过程中，如确有必要调整预算的，应由董事会批准后进行追加或者调整；应强化预算的事前和事中管理，及时控制预算执行差异，对于超预算支出的情况，应强化考核，防止再次发生；企业应建立资产定期盘点制度，确保账账、账实相符，对于短缺的资产，应追究相关人员的责任；应建立风险防范机制，强化风险预测，建立风险管理系统，对于潜在风险加以分析和评估，并拟定相关的风险应对措施和策略，一旦发生风险，即可以采用相关手段进行控制，避免损失。

（三）强化内部监督机制

建立健全内部控制制度和财务会计体系，建立与企业生产经营和管理实际相符合的内部控制制度，加强内部控制执行的保障，强化执行；强化会计管理，实施科学的会计核算，充分发挥会计的监督作用。应制定内部控制监督制度，对于内部监督工作加以规范，明确内部控制监督的要求、程序和方法，明确各个部门的职责。在对内部控制实施监督的过程中，发现内控制度的不足，并分析产生问题的原因，及时进行汇报反映，并提出相关的改进措施。应健全内部控制报告机制，加强内控报告的时效性和针对性，加强内部控制机制评价和监督。应充分发挥内部审计对内部控制的监督和评价作用，内部审计机构设置上应注重独立性原则，可将内部审计委员会设计在董事会之下，在经营管理系统内设置审计部。审计部向审计委员会和总经理分别报告审计工作和行政工作情况，双向负责，确保内部审计工作的独立性，切实保障内部审计机构的权威性。

三、结论

现代企业治理机制下，完善的内部控制制度体系对于强化企业管理，规范企业生产经营和经济活动，提高经营效果，实现效益目标，有着重要的促进作用。现代企业应建立良好的内部控制环境，规范法人治理结构，强化互相制约和互相监督，建立健全内部控制方法体系，强化内部会计和审计监督，加强内部控制制度评价，切实完善内部控制制度体系，促进现代企业健康发展。

http://

参考文献：

[1]关秋萍.企业内部控制制度及其措施[J].企业改革与管理,2014（05）.

[2]周公明.中小企业内部控制中的问题和对策[J]. 中国商贸，2014(31).

企业内部控制制度篇8

关键词：企业　内部审计　内部控制现状建议

中图分类号：F239.45　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2010)11-185-02

一、内控制度与内部审计

内控制度是各单位根据《中华人民共和国会计法》和《公司法》及财政部有关规章制度的要求，蛄合本部门和系统内部的实际情况，建立的适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度。

内部控制制度是单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统。内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员采完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、贵源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分。又是内部控制的一种特殊形式。它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状与方向

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业：即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范(征求意见稿)》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对监事会女责。在业务上接受监事会的指导，这种双重自责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：

其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料。I作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入地分析。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强。内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变。内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题。把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的。不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

(一)一般企业内控失效常表现在以下几个方面：

1.会计信息失真。近年来，一些企业会计工作比较混乱，核算不奕造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生。即使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜。

2.费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收账欺、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。

3.违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、椰用、盗窃资金。

(二)为遏制内控失效，必须强化内部审计

针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点。建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签刺，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性合算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”为主的监控防践。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。

2、加强内部考棱的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就，必须时内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内一审部门会同财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩。出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的。要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的。坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

3.随着企业内控制度的建立。外部约束机制的不断加强。内部管理的

逐步提高，会计电算化的普厦，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

四、实现内部控制目标。必须加强内部审计工作

1.建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决蓑机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。

在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事套自责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

2.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标。同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。

企业内部控制制度篇9

内部控制

制度内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。烟草商业企业内部控制是指围绕卷烟库存与保证公司经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

烟草商业企业实施内部控制管理，是为了行业达到规范管理、提升资金使用效益、提高资产运转效率、控制成本的目的。要在卷烟经营中突出抓内部控制管理，促进管理水平提升，提高人员素质，保障资产的安全，努力降低成本费用，提高效率效益，增强企业竞争力。

一、烟草商业企业内部控制现状及存在的问题

（一）领导层对内部控制重视不足，观念落后

我国烟草商业企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事公司经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视。

（二）信息系统失真，信息不流畅

在烟草商业企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。而目前我国烟草商业企业的员工对此并不清楚，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。

（三）制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱

1、内部监督缺乏。公司内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。目前，烟草商业企业虽然有内部控制，但只是形式，没有人认真地去考核检查执行的效果，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，烟草商业企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。

2、内部控制虚设，组织机构设置不合理、不完善。地市级烟草公司虽然设立了工会、纪检部门、督促考评中心，但是，在实际工作中，工会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。

3、企业制度不健全。（1）企业缺乏相应的激励与约束机制。（2）人事政策和实务不完善。（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

（四）缺乏适当的控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助公司保证其针对“使公司目标不能达成的风险”采取了必要行动，旨在帮助公司管理当局保证其控制目标的实现。而我国目前许多地市级烟草公司缺乏适当的控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。

（五）风险评估不足、意识薄弱

环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从地市级烟草公司现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。由于社会经济环境的变化，在各国烟草控制持续加强和经济增长持续低迷的宏观形势下，世界烟草产业发展面临着异常严峻的风险和挑战，在有关政府机构、政府间国际组织、非政府民间组织以及各种新闻媒体的合力推动下，烟草业面临的社会压力不断增加。

（六）人员素质较低、诚信度不足

主要表现在两个方面：（1）管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，这些管理者也未能从公司组织对进行管理的培训中获得相应的知识和技能。这样的管理者即使有全心全意为公司服务的意识，也因其能力所限而无法真正地管理好公司。（2）会计工作人员素质差、诚信度不高。有些公司对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱等。尤其是近几年会计制度中增加的新内容较多，给会计核算增加了不少难度，这在一定程度上影响了会计信息的质量。

二、烟草商业企业卷烟资产内部控制的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

三、内部控制的建立和实施

一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。

（一）不相容职务分离控制实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

（二）授权批准控制授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，更强调公司在处理“三重一大”的问题上，即（1）重大决策；（2）重大事项；（3）重要人事任免；（4）大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联牵制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。

（三）会计记录控制会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

（四）资产保护控制资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。

（五）职工素质控制职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。

（六）预算控制预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。四、内部控制的检查和评价

烟草商业企业内部要制定内部控制监督机制，明确内部机构在内部监督中的权责规范内部监督的程序、方法和要求。同时，烟草商业企业应制定内部控制缺陷认定标准，并定期对内部控制的有效性进行自我评估及按法律法规要求进行内部控制的审计。内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：1.确定烟草商业企业内部控制的标准。内部审计将根据标准对烟草商业企业的内部控制的现状进行检查和判断。国家相关法律法规、财经政策；烟草商业企业广泛应用ISO质量管理体系，并涵盖所有流程及工作节点；2010年以来，行业相继出台多个标准等均为烟草商业企业内部控制提供了标准模板。2.检查、判断烟草商业企业内部控制的健全情况，在分析烟草商业企业控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对烟草商业企业内部控制的健全性作出评价。3.测试烟草商业企业内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断烟草商业企业内部控制的质量状况。4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交烟草商业企业的管理人员以改进内部控制。

五、烟草商业企业内部控制的应用

因烟草商业企业有关业务流程和控制手段有资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理。本文仅就资产管理中的存货管理举例。

加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。烟草商业企业应关注卷烟存货、固定资产的管理，以控制因卷烟挤压或短缺或固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩而导致的价值贬损及有光风险；或是因缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患而导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

卷烟管理所涉及的程序包括卷烟采购、验收入库、仓储保管、卷烟销售、盘点清查、卷烟配送、残烟处置等主要环节，使得风险得到有效控制，必须梳理每一个流程，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督责任是至关重要的。

1、卷烟采购。如果卷烟预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致卷烟积压或短缺。要应对这一状况，可根据卷烟间隔期、销售淡旺季和当前库存，综合考虑企业卷烟销售计划及市场供应等决定因素管理卷烟库存，一确定卷烟数量和日期。

2、验收入库。为避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况，企业可以实施的内部控制措施包括：（1）建立严格的卷烟采购验收制度及可用标准；（2）规范物流配送中心保管员对采购卷烟的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收；（3）建立在验收过程中发现的异常情况（如数量或质量不符）的通报机制，查明原因及时跟进。

企业内部控制制度篇10

关键词：企业内部控制制度；完善对策；构建；企业发展

1实现企业内部控制的的必要性

1.1治理公司的需要

公司的治理结构，与公司内部控制的环境有密切的联系。因为公司的治理是就是企业利益相关者的权力与责任划分以及相互制约之间的问题。目前很多公司出现的问题是内部人员以及董事会不能充分发挥用处，内部的审计监督不够严格等现象。企业内部的控制对企业的正常运行十分重要，但是，很多管理者却往往被利益蒙蔽了双眼，而忽视甚至是阻碍了企业内部控制的发展，这样一来就造成了企业内部控制制度发挥不了作用。因此，更多企业的内部控制制度是停留在表面，长期下来会造成企业内部控制制度失控等现象。

1.2企业经营风险的防范需要

现代化企业管理的关键组成内容是进行企业内部的控制，因为控制制度是对经济活动的有效规范，是对企业财产安全和完整进行有力的保护。内部控制制度能有效的提高经营决策管理的运行，维护企业的正常运行，有利于企业进行风险防范。企业进行各种风险防范和控制，是为了企业的继续生存和不断的发展。内部控制是企业经营管理的重要环节，也是企业进行风险防范的最合适的选择。此外，企业内部控制制度能够规范企业在国家法律法规下进行合法的经营。

1.3提高企业经济效益的需要

构建企业内部控制制度，能有效的提升企业经济效益。对企业内部进行完善，可以有效的融合了生产、经营、以及财务等部门的工作，使得各个部门联系更加紧密，更能发挥各种的联动作用，这样才有效的促进企业经济效益的发展。企业的多个部门相互配合，有效的发挥了整体的力量，加上严格的考核和监管，把工作的真实成绩反映出来，再融合一定的奖惩，这样能有效的激发员工的积极性，企业的经营管理水平也就随之提升，持续发展能力和盈利能力也得到相应的提高，这样一来整个企业的经营效益也就得到明显的提高。另外，加上科学的对财产、销售、采购等环节进行制约和监管，从最大化上保障了企业财产的完整和安全。

2构建企业内部控制过程中存在的现象

2.1公司治理结构的不完善

如果公司的治理结构不够完善，则导致内部控制的运行产生出现滞后等问题。公司治理机制与内部控制体系存在密切的关系，也就是内部管理监控体系和制度执行的环境之间存在的关联作用。虽然，国内的上市的公司都设置了董事会、监事会等一些监督部门，但是，实际上这些监督部门的监控力度发挥不了作用，而且公司的治理机制与公司的发展需要不相符。公司的治理机制不到位，通常会导致控制失效，会造成大量的损失，也就导致了公司的管理成本在不断的增加。

企业的内部控制更多的是体现在经理层的管理中，而不是单纯的建立在制度的安排上。很大一部分的公司设置的监督机构发挥不了相关的作用，有的公司则不建立内部的审计部门。很多的公司的总经理实则是身兼多职，既是总经理的身份同时又是董事长，这样就导致其权力不能得到有效的控制和监督，也造成了很多权力脱离了内部的掌控。

2.2企业内部控制制度的不健全

企业内部控制制度的不健全，则会导致企业的正常运行失去控制。这可能是因为企业的管理者不重视内部控制的作用，因此没有及时的建立起内部控制制度，决策权却被一个人独揽了。很多企业由于缺乏建立完善内部控制制度，导致出现高层高管的权力膨胀，没能科学的发挥出内部控制制度的作用。而还有另一种情况则是企业内部已经建立的内部控制体系，但是其控制制度却是不周全的，而且控制内容也不够有效和合理，严重的甚至是缺乏相应的可行性。这样就造成了企业内部控制制度呈现表面化，缺乏可操作性，没办法使得企业内部的控制有条不紊。一旦企业内部控制制度不健全，则没能有效的保障管理方针是否真正落实到各个管理部门中去，这样也就不利于企业财产安全和完整的管理。可见，完善企业内部控制制度的重要性。

2.3企业内部控制制度执行力度需要强化

当前很多企业的内部控制制度只是把规范编制作为重点，更多的是停留在文字细节上，而却严重忽视了企业的执行能力。因此就导致了企业内部控制制度中的监督功能也能发挥其应有的作用。这也就说明了企业内部控制制度中的执行力度有待进一步强化。企业内部控制制度的执行力度得不到强化，则会导致企业内控的失去活力。特别是一些内部控制环境相对较为单薄的企业，其经营风险，管理构建等内部控制制度都存在很大的问题。

2.4企业内部控制评价规范和监督机制不完善

由于很多的企业为了节省开支，消减了内审机构的设立，而一些设立了内审机构的，其机构的独立性却存在一定的问题。这就衍生了企业内部控制评价规范和监督机制不完善的缺陷，这样的现象对一些非上市的公司更严重。

3完善企业内部控制制度的对策

3.1完善企业法人治理结构

企业内部控制制度组织的保障，是企业构建法人治理的结构。在当前的公司中的法人治理结构中，内部控制制度系统的核心，是公司的董事会。这也就使得董事会与管理层之间的权责模糊，董事会也就会失去有效的监控力度，这样不利于企业法人治理结构的建立。所以，企业要对董事会决策机制进行相应的调整，并确保董事会作为企业内部控制的核心位置，比如要对设置监管支持部门，审计委员会等有利于企业内部控制的机构。

3.2进行培养内部控制的专业人才

对于企业的内部控制而已，拥有高级的懂得内部控制规律的管理人才，对企业内部控制具有十分强大的作用。，据相关的调查了解，很多企业缺乏内部控制专业的人才，很多企业的内部控制系统的操作是由非专业的审计人员组成。因此，进行培养内部控制的专业人才，显得十分的必要。这就需要企业致力于财务会计、信息系统、企业管理人才等复合型的人才的培养。

3.3加强内部的自我审核和监督

内部控制作为企业管理中的一个过程，其是由众多的管理活动及管理制度构成的。所以，内部控制得到有力的监督，才会切实把内部控制制度落实到位。而监督则可以由平时的，亦或是连续的监督工作来实现。加强内部的自我审核和监督机制，可以有效的引导内部控制制度的执行者进行科学管理。

参考文献：