企业所得税的纳税申报流程十篇

企业所得税的纳税申报流程篇1

关键词：企业所得税；税收征管；纳税服务；纳税评估

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1003-3890（2012）06-0084-04

企业所得税是我国现行税收体系中的主体税种之一，自2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称所得税法）实施以来，有效地解决了原所得税法框架下税收优惠体系复杂以及两套“所得税法”税前扣除标准不统一等实际问题，为内外资企业营造了一个公平竞争的税收环境。与此同时，总局相继出台了一系列与之配套的制度、办法和标准，逐步完善了企业所得税法体系，增强了其可操作性，但是，在管理和制度层面依然存在着一些问题需要进一步解决。

一、目前企业所得税征管存在的主要问题

（一）税源监控不到位，税基侵蚀严重

1. 税务机关与工商等政府机关信息不能及时共享。企业所得税实行的是法人税制，及时掌握企业的设立、变更、注销等信息是税源监控的基础工作，《税收征管法》明确要求各级工商机关将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报，但未规定具体责任，使得基层税务机关和工商机关之间的信息交流缺乏约束，税务机关不能从源头上对税源进行监控。

2. 对企业收入难以准确核实。由于企业组织形式多样、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易，在实际征管中缺乏有效的监控手段掌握企业的资金流、货物流等经营情况，对于做“假账”、“账外账”等行为税务机关很难在日常管理中获取证据，税务机关在与纳税人的信息博弈中处于绝对劣势地位，准确核实企业收入较为困难。

3. 企业虚列成本、扩大费用扣除范围等行为，严重侵蚀税基。一方面企业利用假发票、虚列工资等虚列成本；另一方面把个人和家庭费用混同生产经营费用扣除，扩大费用扣除范围，提高扣除标准。以安徽省国税系统为例，2005年全省所管内资企业实际申报4.6万户，其中申报应纳税所得额为零的有3.8万户，零申报率为82.5%；2006年实际申报6.3万户，其中申报应纳税所得额为零的有4.1万户，零申报率为65.3%。2007年企业所得税实际申报89 741户，其中申报应纳税所得额为零的有43 208户，零申报率为48.1%；2008年企业所得税实际申报80 141户，其中申报应纳税所得额为零的有42 413户，零申报率为52.9%，亏损面长期居高不下。

（二）纳税服务质量有待于进一步提高

1. 税务人员的业务素质和纳税服务意识亟待提高。企业所得税在整个税收体系中是最复杂的税种，涉及到的问题众多，要求税务人员具备良好的税收政策水平和会计水平，同时要求税务人员掌握相关法律知识。但目前税务人员年龄老化问题严重，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏纳税服务意识，成为制约纳税服务质量提高的瓶颈。

2. 纳税服务渠道、形式单一，与企业之间缺乏互动，不能提供个性化优质服务。在纳税服务中，一些税务机关在硬件和软件建设方面投入大量人力和物力，但忽视与纳税人沟通渠道的建设，不能准确了解纳税人的需求，服务内容和手段离纳税人的要求还有距离，导致双方对企业所得税政策理解不同。

（三）汇算清缴制度不够完善

1. 企业所得税预缴申报不够规范。企业所得税按纳税年度计算，按月或按季预缴，造成纳税人和税务机关不重视预缴申报，只重视年度汇算清缴。但目前从整体上看，汇算清缴工作还停留在“账面审核，多退少补”阶段，管理的职能未得到充分发挥。

2. 纳税年度申报审核工作开展不够充分。近年来随着经济的快速发展，纳税人数量急剧增长，而目前年度申报表审核还是主要依靠人工来完成，导致不能及时、准确发现申报错误和疑点。

（四）企业所得税清算不规范

1. 企业清算程序不规范。根据相关法律规定，企业应在解散事由出现起十五日内成立清算组，并向税务机关报告，有未结清税款的，税务机关参加清算。实际中有部分企业没有成立清算组，不及时处理资产、清理有关债权和债务，清算前未向税务机关报告，注销时也不提供清算报告。

2. 税务机关对企业清算所得税重视不足。税务机关往往只重视正常经营的企业所得税管理，使很多企业清算不彻底，注销时仍然留有大量实物资产未处理，造成资产在注销后转移时，税务机关不能有效监控，造成税款流失。

3. 企业所得税清算政策缺乏操作性。税法规定，企业清算所得是企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。但资产可变现价值在现实中很难获得。

（五）纳税评估流于形式

1. 当前企业所得税纳税评估工作在税收征管过程中所处的地位不明确，大部分税务部门并未设立专门的纳税评估机构，一般由税收管理员兼职。

2. 企业年度纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息采集不全面、准确，纳税评估指标体系不够完善，税务机关获取纳税人的外部信息少，无法对其申报数据做深入分析，对本地区的行业税负水平和各项财务指标预警值掌握不及时，难以进行交叉比对分析，评估人员责任心不强，选案随意性大，缺少统一标准等原因，造成当前纳税评估基本是就表到表，流于形式，走过场，纳税评估收效甚微。

二、企业所得税征管存在问题的成因分析

企业所得税的纳税申报流程篇2

“一窗式”管理和“流程再造、业务重组”是对多少年来我们传统税收征收管理的一次深刻变革，是新的经济形势和国税创新、发展的自身需要。“一窗一人一机”，将增值税的纳税申报，金税工程的发票认证、抄报税，全部在一个窗口办结，并进行“票表的稽核”，体现了科技税收理念、效率税收理念、民本税收理念和服务税收理念；而“流程再造、业务重组”是根据我们国税管理工作的实际，将过去税收管理的事务，组成咨询—受理—调查—核批—评估—检查—执行等7个节点的主流程，按照职能导向型向流程导向型重组机构职能，用“点对点”的服务方式切实让纳税人感到事好办，事快办，更加的体现国税管理“操作规范化、岗责明确化、工作高效化”。在新的征管格局下，如何更有效的防止“淡化责任，疏于管理”现象的发生，本文从如何加强税源监控管理，实现应税销售收入与应征税金和应征税金与入库税金两个“零距离”的角度出发，谈一点个人粗浅的看法。

一、当前税源管理工作的现状

所谓税源管理简言之就是指对各税种税基的控管，它是做好各项征管工作的基础。它包括对经济运行的管理和税收执法的管理两个方面。税收来源于经济，来源于社会产品价值C+V+M中的国民收入V+M部分，它们又分别构成税制中不同税种的税基。而现代税收理论中对商品流转额的课税税基又涉及全部的社会产品价值C+V+M，这就意味着必须把全部的经济活动纳入税源管理的范围，充分利用现代化的管理手段进行跟踪监控。但这只是理想的目标。

税源管理还有另一方面，就是对纳税人的管理。因此，对税源的管理离不开对创造和拥有财富的纳税人的管理。在现实工作中，由于多种原因，税源流失，偷税、漏税、骗税、欠税等影响税收收入的情况仍较为普遍，具体表现在：

从税务部门看：

1、由于受管理资源短缺的限制，税源监控管理乏力，纳税申报质量不高。当前，税收监控水平低主要表现在以下几个方面：一是监控网络不健全。由于税收信息化网络建设步伐滞后，国税与地税、银行、工商等部门联接的全国性信息网络尚未建立，再加之法人支付单位"多头开户"现象普遍和现金结算的大量存在，致使税务机关通过系统外的信息对纳税人收支状况、纳税申报真实程度的监控非常有限。二是监控管理不到位。一方面，纳税人的生产、经营、申报、税负、纳税、税源等变化情况没能得到有效监控，申报资料的准确性、真实性和合法性偏低，出现了大量低税负、零申报、负申报等异常申报。另一方面，没有充分发挥发票、税控设备、账簿等税收监控手段对纳税人的生产经营情况进行事前和事中的有效监控作用，纳税评估等监控也未完全到位。

2、由于管理的缺位，依法治税还未能真正落实到位。1996年以来，各级税务机关逐步建立起了新的税收征管模式，初步实现了税收的相对集中征收，实现了税收管理从“保姆”式管理向按环节管事的根本转变。但由于新的征管模式取消了专管员管户制度，使许多地方在建立新的税收征管模式中出现了税收管理职责不清，责任不明，税源管理出现缺位和内部岗位、环节间工作衔接不够严密等问题。主要表现在两个方面：一是对纳税人经营情况深入了解不够，税交多少由企业申报，税务机关主要从纳税资料上进行分析，无法做到对每一户纳税人实行税源监控：二是注重了大户的管理，而忽视了小户及个体工商业户的管理，以致造成漏征漏管增多，税收流失加大。

3、由于缺乏整体的管理监控机制，管理的效能不能充分的体现。虽然税收信息化建设取得突破性进展，计算机已广泛应用于税收征收、税务管理、税务稽查、公文处理等诸多领域。但从总体上看，目前征管基础信息普遍存在不完善、不准确等情况，税收征管软件还难以对征管信息进行集中处理、深加工，信息共享程度低，计算机应用于税收征管的功能、作用还相当有限。“以计算机网络为依托”的实质并未被大多数基层税务部门充分理解。计算机信息资源共享不充分。其次，税收征管基础资料不规范、不完善，不能为税务管理、税源监控和税务稽查提供可靠的信息资料。

在从社会和纳税人的角度看：

虽然我们进行广泛的税法知识的宣传和辅导，应该说治税的环境和纳税人的纳税意识有所提高，但偷逃税现象仍较为普遍，税款流失教为严重，每年税务稽查查处的大要案和纳税评功的税款都有相当大的数额，从一个成面反映稽查和评税的效果，从另一方面也反映出我们管理上的缺位和企业偷漏税的严重，纳税人不遵从税法要求，不登记，包括不办理工商登记和虽然办理工商登记但不办理税务登记。不申报，包括办理税务登记后不申报纳税和虽曾申报纳税但因种种原因又中止申报纳税。申报不实，零、负申报居高不下，通过各种办法少列收入或多列支出，企业财务信息失真，利用所谓的“税收筹划”进行虚假的申报。严重干扰了税收秩序的良好运行。

由于上述问题的存在，在新的管理模式下，切实加强税源监控管理，实现两个“零距离”非常必要，具有重要而现实的意义。

二、加强税源监控管理，实现两个“零距离”的途径

随着“一窗式”管理和“流程再造、业务重组”的顺利运行，各调查执行分局的一个重要职责就是加强对所辖地区税源的监控管理，确保应征税款的及时足额入库，完成好组织收入任务。

税源管理包括宏观税源管理和微观税源管理两个方面。而各级基层税务机关的税源管理主要是对微观税源管理。其?管理的内容主要有两个方面，即行为主体和标的物。税收政策的执行主体是纳税人，施行的对象是纳税人生产经营的过程及其结果，体现为纳税人的收入或支出，收入是生产行为，支出是消费行为。税款收入最终是来自纳税人的收入，意味着纳税人的可支配收入的减少，是对纳税人收入的一种转移，是一种经济资源或社会财富的转移。而在现代社会中，税收具有的内在的调节功能使征税的对象不只局限于纳税人的收入，还有纳税人的资产、行为等。因此，对税源的监控就不能只停留在对纳税人的收入上，还要对纳税人的资产、行为实施监控。当然，资产是由收入不断转化积累形成的，因此，需要对纳税人进行动态监控。

同时由于基层税务机关管理缺位，税源不清、监控不力是其中的一个主要原因。加强税源管理，可使税务机关摸清税源变化状况，分析税源的地区分布、行业分布、税种分布、纳税人分布；抓住税收管理工作的重点，调整管理的目标，落实责任，有针对性地实施管理，堵塞税收流失的源头，从根本上治理收入流失的问题。因此，加强税源监控管理，实现两个“零距离”的途径，应从加强对纳税人管理和税务机关本身管理两个方面入手。

（一）以《税情监控册》为载体，构建三级税源监控体系。

以《税情监控册》为主要手段的税情监控是镇江国税的特色性工作。税情监控的重要性，体现在它是流程再造理论落实到具体税收工作中的重要的理论补充和手段延伸，是对流程再造的一次完善和提高。在目前征管改革刚刚到位的背景下，做好税情监控工作，加强对税源的管理，具有很大的作用。对于如何用好这本监控册，除了在要做到“二个实”，即真实、务实外，重要的是要突出发挥它的作用和价值，真正在落实上发挥监控册应有的效能。结合我们征管工作的实际，要以《税情监控册》为载体，构建税情监控三级体系，强化税源监控，使监控工作做到全面监控，突出重点，抓住异常，及时处理。

1、以责任片、责任人实施一级监控，即零距离监控。税源所依存的经济基础和社会环境每天在发生变化，税源的流动性和可变性大大增强。一级监控是根据所辖地区经济发展的形势和特点，对税源实行全面、细致的监控，其特点是各责任片、责任人掌握自己辖区内纳税人的涉税信息，由点成面，使全地区税源监控不留空白，形成最为严密的税情监控。一级监控要求纳税人信息完整、正确、及时。在实现“零距离”一级税源监控管理方面，要采取了以下四项措施：一是明确岗位责任。对所有的一般纳税人按户分配到税源监控管理岗位，并明确和落实监控管理责任。通过把监控管理工作落实到具体人员身上，使基层监控管理岗位的工作变得更加明晰、具体、有效。二是动态管理监控。按照《税情监控册》的要求，动态了解掌握纳税人的涉税信息，重点掌握对税源变化有影响的各项监控指标。三是监控报告制度。各监控管理人员到企业进行调查了解，取得动态监控数据，进行比对分析，检验纳税人申报数据的真实程度，定期写出《分析报告》。四是深入企业。要求责任片人员，要经常深入到企业相关科室，从总体上掌握企业生产经营情况和相关财务指标；到生产一线去了解生产流程、原材料耗用情况以及实际生产情况；对商业企业，到经营场所了解实际经营项目、经营规模等情况，对其涉税情况必须“一口清”。

2、以分局为责任人实施二级监控，即关键性监控。作为分局一级要对分局所管辖的入库税款前30或50位的企业，以及重点个私企业列入分局一级重点税源档案库。明确分局负责人对重点企业的税源监控，分局领导必须亲自掌握。要经常对这些企业实施“管户制”，对企业生产情况、营销情况、原材料、产品库存等情况要了如指掌。对重点企业监控做到位，基本上确保税情监控总体上到位。对企业采取二级监控中，有助于得到正确性、真实性的信息。这有利于及时摸清收入家底和税源增减变化情况，据此编制税收计划、分析收入增、减变化情况就比较客观、真实，能符合当地经济发展的实际，增强税收计划编制的科学性，收入分析的真实，从而有效解决以往收入计划编制、分析过程中的盲目性和机械性，从根本上杜绝“有税后收”现象的发生。

3、在全局实施三级监控，即督察性监控。一是以重点税源监控软件来进行税收预警。以重点税源户的实际销售等相关财务指标、应征税款、实际缴纳等税收数据作为监测指标，及时把握全方位重点税源大户的生产经营和税收的变化发展动态。二是对异常申报户进行纳税评估，通过高平台系统、金税工程提取相关数据进行分析，筛选异常数据，确定税源监控目标，下达监控指令，提出具体的监控意见和上报时限。三是对实施税务稽查提供案源。

实行三级税情监控，可以使我们的监控工作有了三个变化：

一是变事后监控为全程监控，采取事前介入，事中管理，事后监督的方法，把监控工作贯穿于企业涉税行为的始终，变被动为主动，使服务、管理、检查等各个工作环节紧密衔接，产生联动，发挥合力，一方面督促纳税人严格执行各项规定，依法照章纳税，另一方面税务机关也能够及时、准确地掌握企业纳税能力，正确把握税收发展趋势，做到底数清楚，情况准确。

二是变时点监控为动态监控，企业的经营信息瞬息多变，按月、按季的时点监控只能反映企业某一阶段的经营状况、纳税信息等，而动态监控则可以反映企业任一时期的相关信息，较时点监控更加灵活、更能够反映企业的实际情况。

三是变表层监控为深层监控，从以往的单纯掌握重点税源户基础信息、纳税数据等情况，转变到建立在纳税能力评估、行业综合水平评估基础上的指标监控。

（二）以现代税收征管体系为依托，建立有效的税源监控网络

税源监控是现代税收征管体系功能的体现和作用对象，而征管从收入角度看是掌握税源、把税收从潜在状态转化为实际入库税收的管理过程。在其他条件一定的情况下，税收征收管理对税收的基本方面具有决定性影响，也是税务部门内部唯一可以控制的方面。

随着税收信息化建设的不断推进，计算机网络建设基本到位，江苏征管信息系统、金税二期工程、税收信息集中等都已经稳步运行，以现代税收征管体系为依托，建立有效的税源监控网络，实行对税源进行立体监控的条件已经具备。

1、建立税收预警系统，研究微观税源控制方法。

为了建立现代税收征收管理体系、有效地监控税源，应该在全面估算各地区纳税能力，制定征收率控制目标的基础上，建立税收预警系统，研究微观税源控制方法。一是开发设计出税源管理信息管理软件，建立纵向可与各级税务部门联系的征管数据库，横向可与各部门、重点行业、重点企业互相交流的反映市场动态的数据库，并科学地将这些信息分类、解释、分析，对相关指标超过设定值的地区、行业、企业及时给予“报警”，充分发挥“团队”管理税源的效应，以便税源管理者比较及时、直观的了解所辖地区的税源变化发展的动态情况。二是建立异常申报的预警系统，这样可以使管理责任人根据日常管理情况和纳税人自查情况，把异常申报纳税人列为重点管理对象，加强巡查力度，严密监控其发票使用、库存、销售情况，发现问题及时反馈。同时，纳税评估人员可根据税源管理责任人的监控情况，确定评估重点，找出管理漏洞，制定管理措施。从而使增值税一般纳税人和小规模纳税人的零、负、低申报现象得到有效遏制。三是建立税款征收入库预警系统，通过对已申报税款的开票、解缴、入库实现全过程的监控，使日常管理人员及时掌握企业未申报、已开票未入库、在途税款等，以实现应征与入库的“零距离”。

2、发挥“票表比对”效能，实行双向监控体系。

要实现税源管理信息由利用单一的纳税申报信息向利用综合信息转变。金税二期工程较好得做到了对增值税发票的“防伪”工作，企业开具发票的信息全部集中在系统中，“一窗式”的管理不仅方便纳税人申报、报税、认证的便捷，更重要的是对企业的申报信息和金税工程抄、报税的信息可以及时的比对，实行有效的“票表稽核”。从而加强对企业纳税申报信息的监控力度。对两者信息不符的要及时查明原因，并作为纳税评估和税务稽查的重点，从而保证税款的及时足额入库。

3、加快“税银库”联网步伐，实现多渠道监控。

“以计算机网络为依托”并不意味着只依靠税务部门自身的计算机网络，而应“借水行船”。有必要在统一规范的前提下，抓紧研究制定和完善税收信息的法律法规，以保证税务机关获得真实可靠的数据资料和联网后所建立的制度具有法律效力。如对税银库一体化上，要加快联网的步伐，同时，在联网的方式上要通盘考虑，不要单兵作战，各自为政。在此基础上实现税收信息与金融、海关、外汇管理、工商管理以及千家万户的企业等各种信息资源的充分和自动交换，提高税收信息的社会化程度。借助社会网络及银行、电信等部门的计算机系统优势，分别进行网上申报纳税、银行网点申报纳税、电话申报纳税等，使纳税人缴税难的问题得以解决。在目前纳税人资金流难以有效控管、货物流仅靠纳税人自行申报信息又难以掌握真实情况的情况下，只有把纳税人放到行业和产业链中，全方位采集其货物流和部分资金流信息，包括企业自身提供的信息（企业基础信息和纳税申报信息）、行业信息、产业链信息，以及从行业主管部门、工商、银行、技术监督、海关、统计、审计等职能部门获得的第三方信息，缓解征纳双方信息不对称问题。通过将这些外部信息与企业的纳税申报信息、一窗式管理信息相比对，从而加强对企业纳税申报信息的监控力度。

（三）加强税源管理基础建设，建立健全规范的管理体系

完整的税收收入管理体系是一个具有内在逻辑性的严密的整体。税收收入管理体系不是简单地以组织收人为中心，而是从经济与税收的内在关系出发，利用税收收入预测技术和纳税能力估算结果，制定科学的税收收入计划，利用现代税制、征管体制和综合考核体系，实现税收的宏观调节职能，同时获得税收收入最优化。

一是要建立税收收入预测体系。税收收入预测体系技术在现代已经非常成熟，尤其是依靠计算机可以很容易地处理大型预测模型。对于税收收入预测应建立一套大型动态组合模型。这个组合模型应包括决定税收收入的四类因素：经济因素、税政因素、征管能力因素和征税环境因素。预测目标应包括总目标、分税目标、分地区目标、分行业目标以及动态目标等。

二是要建立税收收入分析体系。对于月度、季度、年度税收收入情况分析，主要是针对本期的收入情况分析收入的特点，收入增、减的主客观原因，完成收入所采取的措施。其分析的基础信息应该是?《税情监控册》以及征管信息系统中的基础信息，而不是凭空捏造，靠个人的主观臆断。

三是以落实“五清”完善“五责”为基础，形成税情监控的责任体系。??市场经济社会最需要“理性精神”，人们必须依靠“理性”思维研究制度建设。提高税源管理现代技术手段的应用水平，取决于技术和管理两个方面，二者相辅相成，缺一不可。而在具备了一定技术手段的前提下，管理就是决定的因素。科学严格、合理合法的管理，可以创造条件，改变环境，提高素质，培养人才。强化税源管理就应该建立一套科学合理、严密有效的规章制度。

（四）建立社会信用体系框架下的诚信纳税机制，健全税情监控的法律规范。

税收管理必须有完善的法律作保障，必须赋予税务机关相应的权力。除正常的管理权和检查权之外，税务机关还应有对企业开设账户、资金往来、对外投资等的知情权，要从立法上赋予银行等金融部门一定的义务，这也是新经济时代电子商务快速发展的必然要求。由于网上支付越来越多，必须通过立法形式明确银行和其他金融机构向税务部门定期提供纳税人开立账户、资金流动等信息。银行部门要加强对纳税人开户的管理和现金使用的管理，严格执行银行法、现金使用管理办法等金融法规制度，严格限制现金交易的额度，超过一定金额的现金提取要问明用途，及时报告税务部门。否则，追究银行部门主管人员和当事人的责任。

建立工商、地税、国税等部门的联合信息交换、同步受理登记等制度，明确工商行政管理部门地税部门、国税部门相互传递信息的具体义务和责任。工商部门在办理开业登记时，应先查阅税务部门对开业申请人以前的纳税资信评估信息，看是否有不良记录，对有不良纳税记录者不予以登记，直至其履行完应纳税义务为止，从法律上使有不良记录者在社会上逐渐无立足之地，从而加大违法者的社会成本。

企业所得税的纳税申报流程篇3

关键词:税收管理  偷税漏税  建筑业  项目管理 

 

近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优化，建筑业发展如火如荼，建筑业已经成为地方税收的骨干税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、施工企业组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点，向税收管理提出严峻的挑战。如何强化对建筑行业的税收征管，是摆在税务部门面前的一个重要课题。

一、建筑业税收管理中存在的主要问题

(一)税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税源大量流失

传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的管理，忽视了对建设项目的精细化管理，税务机关仅能从纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量工程项目税收管理缺位。同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳税申报，但也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方供料和提前完工及优质工程奖励资金等应税项目。例如，税务机关在检查过程中发现某建筑企业2006年度先后承建了2处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为隐蔽的收入则未进行申报纳税。

(二)税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题严重

由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资金困难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金账外循环。某区地税局在建筑业税源普查中发现，该区上年度基本建设投资总额18亿元，建筑行业实际纳税8 000万元，漏征税款3 000多万元。

(三)欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行困难

在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定税务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这就限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只有通过后期的问询、观察、检查等来了解工程的具体情况，因而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关才着手进行调查的管理滞后问题，从而造成工作被动，税收严重流失现象的发生。

二、建筑业税收管理问题的原因分析

(一)企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在

当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、转包工程项目现象普遍存在，建筑市场暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型企业为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营方式挂靠施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放任自流，税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。某建筑安装工程公司下设30个工程处，该公司对其中17个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司名义承揽工程时收取管理费，不能准确掌握各工程处的经营情况。税务机关在对该公司的挂靠工程处进行外调时发现，17个挂靠工程处2006年度隐瞒收入4 500多万元，偷漏税款200多万元。

(二)建筑业施工环节众多，管理链条漫长

在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等众多环节。单项工程跨年度作业现象较为普遍，项目存续期有的长达数年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和延期申报入库税款现象大量存在。

(三)部分环节经营方式隐蔽，作业流动性大

由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较为隐蔽，经常进行野外作业，施工企业往往心存侥幸，对部分比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下，施工企业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态，每

每出现税务机关疲于事后追讨但偷逃问题又屡屡发生的问题。某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目，水利部门为减少工程费用，允许施工企业以河沙销售收入抵顶部分工程款，由于该工程属于野外作业，而且核算方式复杂，税务机关不能够提前介入，施工企业完全隐瞒了该工程收入。

(四)企业纳税意识淡薄，税法遵从度较低

目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。由于对外来施工单位监控不力，使得其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，导致欠税难以追缴，甚至形成死欠。

(五)建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强

由于税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，对工程建设的情况不能及时沟通，给税收管理带来诸多不便。一方面在竞招标过程中地税部门存在着空白点。建筑工程实行竟招标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标。而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税申报表又未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人施工项目难以进行有效的源泉控管。另一方面，税务机关未与建设单位建立委托关系、对建设单位取得发票检查不力；未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，因而也无法确定最终应缴税金。

三、加强建筑业税收管理的措施和建议

通过以上分析可以看出，只注重对建筑企业的管理忽视对建设项目的精细化管理，是导致建筑业税收管理问题的主要原因。笔者认为，今后要坚持以建设项目为控税载体，以双向申报、双向管理为核心，以社会综合治税为抓手，依托信息化平台，努力构建建筑业税收管理新模式。

(一)项目登记，双向申报，严密税源监控机制

为有效解决建筑业税源失控的问题，根据福山区地税局的经验，应对建设项目实行税务登记备案，并由建设项目所在地征收分局进行属地管理。

1.实行项目登记，规范管理流程。建筑项目登记管理应包括项目开工登记、项目变更登记、项目注销登记等内容。建设单位在办理开工许可手续之前，必须会同施工单位先到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；建筑项目如果在施工过程中发生重大变化，如出现停缓建等情况，建设单位与建筑施工企业应到地税部门办理项目变更登记手续；建筑项目竣工验收后，建设单位向主管地税机关办理项目注销登记手续，并结清税款，交回《委托税款证书》以及代扣税款凭证。

2.双向申报，细化管理内容。建筑项目被纳入税收正常管理轨道后，建设单位和建筑企业要分别向项目所在地征收分局和机构所在地征收分局进行纳税申报。建设单位由汇总报税转向定期明细申报。分项目申报工程进度、付款情况以及工程材料供给和税款等情况。建立税款台账，并按月解报税款。对建筑企业除了按照法定要求办理有关纳税申报手续外，还要按工程进度向机构所在地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》。通过按建筑项目细化纳税申报，不仅延伸了税源监控的链条，而且提高了纳税申报的准确性。

(二)各负其责，双向管理，建立有机协同的工作格局

在建设单位和施工单位实行双向申报的基础上，还要实施项目所在地和机构所在地对建筑业税收的双向管理。

企业所得税的纳税申报流程篇4

关键词:税收管理  偷税漏税  建筑业  项目管理 

 

近年来，随着市场经济的不断发展和投资环境的逐步优化，建筑业发展如火如荼，建筑业已经成为地方税收的骨干税源。但由于建筑业具有项目建设周期长、环节多、施工企业组织形式复杂，工程作业流动分散等行业特点，向税收管理提出严峻的挑战。如何强化对建筑行业的税收征管，是摆在税务部门面前的一个重要课题。

一、建筑业税收管理中存在的主要问题

(一)税源控管范围狭窄，部分工程项目控管缺位，税源大量流失

传统的建筑业税收管理模式下，只注重对建筑企业的管理，忽视了对建设项目的精细化管理，税务机关仅能从纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量工程项目税收管理缺位。同时，施工单位即便是对建设项目进行了纳税申报，但也往往只就其人工费收入纳税，故意隐瞒甲方供料和提前完工及优质工程奖励资金等应税项目。例如，税务机关在检查过程中发现某建筑企业年度先后承建了处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其他较为隐蔽的收入则未进行申报纳税。

(二)税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题严重

由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资金困难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金账外循环。某区地税局在建筑业税源普查中发现，该区上年度基本建设投资总额亿元，建筑行业实际纳税 万元，漏征税款 多万元。

(三)欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行困难

在建筑施工的前期管理中，相关法律法规中没有规定税务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这就限制了税务机关职能作用的最大限度发挥。税务机关只有通过后期的问询、观察、检查等来了解工程的具体情况，因而不可避免地发生直到施工已完成，税务机关才着手进行调查的管理滞后问题，从而造成工作被动，税收严重流失现象的发生。

二、建筑业税收管理问题的原因分析

(一)企业组织形式复杂，挂靠和分、转包现象普遍存在

当前，建筑企业出借或变相出借施工资质，层层分包、转包工程项目现象普遍存在，建筑市场暗箱操作现象屡见不鲜。一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的小型企业为承揽建筑工程，纷纷采取分包、转包、挂名等经营方式挂靠施工资质较高的企业或向其借用施工资质。施工企业向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的管理费后，放任自流，税务机关难以将这些施工队纳入正常的税收管理。某建筑安装工程公司下设个工程处，该公司对其中个挂靠工程处实施松散管理，该公司只是在工程处以公司名义承揽工程时收取管理费，不能准确掌握各工程处的经营情况。税务机关在对该公司的挂靠工程处进行外调时发现，个挂靠工程处年度隐瞒收入 多万元，偷漏税款多万元。

(二)建筑业施工环节众多，管理链条漫长

在建设项目的施工过程中，有勘察设计、桩基、土建、水电暖气、内外部装修、装饰灯光、消防、楼梯等众多环节。单项工程跨年度作业现象较为普遍，项目存续期有的长达数年甚至更长时间。工程款项结算不及时，少申报和延期申报入库税款现象大量存在。

(三)部分环节经营方式隐蔽，作业流动性大

由于建筑施工项目分布零散，流动性强、施工地点较为隐蔽，经常进行野外作业，施工企业往往心存侥幸，对部分比较隐蔽的经营行为隐瞒不报。在传统的管理模式下，施工企业注册地税务机关难以及时掌握施工企业经营动态，每

  

每出现税务机关疲于事后追讨但偷逃问题又屡屡发生的问题。某建筑企业承揽水利部门发包的河道疏浚工程项目，水利部门为减少工程费用，允许施工企业以河沙销售收入抵顶部分工程款，由于该工程属于野外作业，而且核算方式复杂，税务机关不能够提前介入，施工企业完全隐瞒了该工程收入。

(四)企业纳税意识淡薄，税法遵从度较低

目前建安企业的欠税绝大多数是由于垫资经营和工程款回笼迟缓造成流动资金不足，致使企业无力缴纳税款或不开具发票，逐渐形成欠税。由于对外来施工单位监控不力，使得其工程竣工后很快离开本地，而部分工程款到外地开具发票，导致欠税难以追缴，甚至形成死欠。

(五)建筑市场管理机制不健全，综合控税力度不强

由于税务部门与建设、审计、监察等部门缺乏必要的配合和协调，对工程建设的情况不能及时沟通，给税收管理带来诸多不便。一方面在竞招标过程中地税部门存在着空白点。建筑工程实行竟招标制度是建筑行业的一大特点，在竞招标过程中，建设、计委、公安消防等部门都参加且分别要对建筑企业进行资质审查，只有符合资质条件的企业才能参加竞招标。而地税部门不参加竞招标过程，不能从源头上掌握单项工程施工计划，而纳税申报表又未要求纳税人按单项工程进行申报，使税务机关对纳税人施工项目难以进行有效的源泉控管。另一方面，税务机关未与建设单位建立委托关系、对建设单位取得发票检查不力；未与审计部门建立有效的联系机制，不能及时掌握竣工工程最终造价，因而也无法确定最终应缴税金。

三、加强建筑业税收管理的措施和建议

通过以上分析可以看出，只注重对建筑企业的管理忽视对建设项目的精细化管理，是导致建筑业税收管理问题的主要原因。笔者认为，今后要坚持以建设项目为控税载体，以双向申报、双向管理为核心，以社会综合治税为抓手，依托信息化平台，努力构建建筑业税收管理新模式。

(一)项目登记，双向申报，严密税源监控机制

为有效解决建筑业税源失控的问题，根据福山区地税局的经验，应对建设项目实行税务登记备案，并由建设项目所在地征收分局进行属地管理。

.实行项目登记，规范管理流程。建筑项目登记管理应包括项目开工登记、项目变更登记、项目注销登记等内容。建设单位在办理开工许可手续之前，必须会同施工单位先到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；建筑项目如果在施工过程中发生重大变化，如出现停缓建等情况，建设单位与建筑施工企业应到地税部门办理项目变更登记手续；建筑项目竣工验收后，建设单位向主管地税机关办理项目注销登记手续，并结清税款，交回《委托税款证书》以及代扣税款凭证。

.双向申报，细化管理内容。建筑项目被纳入税收正常管理轨道后，建设单位和建筑企业要分别向项目所在地征收分局和机构所在地征收分局进行纳税申报。建设单位由汇总报税转向定期明细申报。分项目申报工程进度、付款情况以及工程材料供给和税款等情况。建立税款台账，并按月解报税款。对建筑企业除了按照法定要求办理有关纳税申报手续外，还要按工程进度向机构所在地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》。通过按建筑项目细化纳税申报，不仅延伸了税源监控的链条，而且提高了纳税申报的准确性。

(二)各负其责，双向管理，建立有机协同的工作格局

在建设单位和施工单位实行双向申报的基础上，还要实施项目所在地和机构所在地对建筑业税收的双向管理。

企业所得税的纳税申报流程篇5

论文摘要：在 工业 化大 发展 、 经济 增长日益明显的社会背景下，建筑企业获取了极大的发展机遇和空间。此种状况下，完善建筑企业税收管理工作便具有十分重要的现实意义，针对现有问题，寻找相应对策，成为建筑企业税收管理当务之急。

一、建筑业的基本特点及其对税收管理的影响

(一)建筑业的基本特点

1．开发和生产项目的特殊性

建筑行业开发和生产项目的特殊性主要表现为．开发和生产项目的单件性、流动性和长期性。与国民经济整体发展一样．建筑业同样具有周期性，且从投入到产出的运行周期往往较长。

2．与其他产业的关联性

建筑业与国民经济其他多个行业具有较强的产业关联性，比如水泥、钢铁、玻璃、木材、家电、塑料等各种行业或产业，均在建筑业生产经营中扮演相应角色。正因为此，建筑业也为我国社会经济发展做出较大贡献。

3．对国家政策的敏感性

国家和政府出台新的政策极易给建筑业带来明显影响，比如国家各项税费在影响建筑业成本核算基础上，使企业利润回报率出现变动．再如政府在建筑业投资规模的大小也直接影响到建筑业规模的变化。

（二)建筑业行业特点对税收管理产生的影响

1．税源变动不易把握

由于建筑业很容易受到国家产业政策的影响，其税收收入计划、预测等难以保证准确无误，使得建筑企业决策和税收征管把握难度较大。

2．所得税管理难度较大

建筑业常出现开发项目实施时间持续一年以上的情况。对建筑企业征收企业所得税，如果按照正常的以 会计 年度为单位，则很难对收入、配比结转成本等进行准确 计算 。加上有效开发项目具的流动性．给个人所得税的征收和管理造成更大不便。

3．税务稽查工作复杂

建筑业牵涉其他多个行业，这给某些建筑企业在成本费用上造假提供机会。此外，由于全国各地执行税收政策并非完全一致，则一些建筑企业到税负较低的地区申请代开发票，甚至使用假发票。建筑业材料票使用增值税发票，在上述情况下，地方地税部门稽查难度明显增加。

二、建筑企业税收征管中常见问题

(一)会计核算不规范

目前。建筑业企业账面核算不实、明亏实盈、逃避税务机关监管、偷逃企业所得税等现象严重。一则营业收入申报不真实，其主要原因在于建筑企业挂靠单位多、财务制度不健全、诚信度偏低、账证不规范等问题普遍存在．比如将工程款结算收入或者合同外工程收入、工程差价收入等挂“其他应收款”，再如处理涉私建筑项目时，将私人合伙建房的部分收入以略低于税务机关所确定的最低申报价格入账甚至不入账，私自帐外经营，故意偷漏税款。二则企业列支成本费用随意性较大、成本费用较高．尤其是虚列各种名目开支．如人工费、广告费、业务招待费、借款利息等费用。

(二)个人所得税监管不到位

在建筑业税收收入构成中。营业税占据较大比例．个人所得税所占比重甚小，税务机关对个人所得税监管不到位，导致出现较多问题：代扣代缴义务时间滞后、收入难以把握、分包工程常被遗漏、逃税避税现象严重。比如企业承接分包工程所得收入应计人企业所得税、个人所得税扣缴的计税金额，但在人账时往往被遗漏，再如个人承包人或挂靠人开具材料发票抵账，用以逃避工薪所得的个人所得税

(三)营业税计税金额申报不足

据《营业税暂行条例实施细则》相关内容，纳税人从事建筑、装饰、修缮工程作业时，不管其与对方采取何种方式结算．纳税人营业额均应将工程所用原材料及其他物资和动力价款包含在内。在施工过程中，建筑企业需要与其他多种行业产生联系．但相当一部分建筑企业自行采购原材料，只向施工单位支付施工费用则申报缴纳营业税时，施工单位纳税人也只依照所得旋工费进行申报。对于常发生的绿化、木门、水泥路、路灯、电梯等配套及零星工程，均以各种建筑材料、设备等发票形式直接计入且有账目，以减少计税金额。纳税人申报纳税只以施工费为依据，则漏掉了建筑施工过程中自购原材料费用及其他动力价款应缴纳的营业税。

(四)营业税征收难度大

目前．我国建筑企业营业税相关税收政策规定不够合理和明确，客观上助推了纳税人税款申报延时、税款交付拖欠等不良现象的产生．十分不利于营业税征管工作的开展。首先，税收政策中关于建筑营业税纳税义务发生的时间规定过多、过细，在实际操作中遭遇较多难题，尤其是按照建筑营业税纳税人工程价款结算方式的不同，现行政策规定了不同的纳税义务发生时间，使得纳税人巧用规定故意延缓税款缴纳期限，税务机关在未能全面掌握工程价款结算方式的情况下．很难确定建筑施工单位纳税义务发生时间。其次．税收政策关于建筑营业税纳税地点规定的多样性也成为税收征管难度的诱因，《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则对营业税纳税地点做出分散性规定，导致多数建筑企业不按时缴纳税金或者税金分毫不缴，由于时间、空间、人力成本的限制．主管税务部门无法准确掌握工程进度、成本核算、企业劳务、企业收入等具体情况，进而造成施工企业拖欠、少缴税款。

三、加强建筑业税收管理的主要对策

(一)完善税源监控机制

做好税源监控应从管理流程和管理内容两个角度人手。

1．规范管理流程

规范管理流程，应实行有序的项目登记，包括项目开工登记即在办理开工许可手续前，建设单位须与施工单位一同到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；项目变更登记，即在施工过程中出现停缓建等较大变动时，建设单位和施工单位须到地税部门办理项目变更登记手续：项目注销登记，即建设单位须在建筑项目竣工验收后．主动到主管地税机关办理项目注销登记手续，进行结清税款、交回《委托税款证书》、代扣税款凭证等一系列税收事宜。

2．细化管理内容

细化管理内容应实施双向申报方式，即建筑单位和建筑 企业 需在建筑项目被纳入正常的税收管理轨道后，分别向项目所在地税收征收分局、机构所在地税收征收分局申报纳税。其中建筑单位应定期明细申报，对工程进度、付款情况、税款、工程材料供给等详情进行分项目申报，并建立健全税款台账，按月解报税款。建筑企业则首先根据法定要求，办理相关纳税申报手续，并据工程进度将《建筑业税收明细申报表》报送至机构所在地税收征收分局处．以将税源监控延伸至具体的建筑项目，提高纳税申报准确性。

(二)有机协调工作局面

1．明确机构定位和职责

在建筑企业税收征管过程中。对建筑项目所在地税收征收分局、建筑企业机构所在地税收收分局、建筑业税收管理员的地位、职责应予以定位和明确。建筑项目所在地税收征收分局同时监督建设单位税款申报、解缴、税款及时足额入库，以及施工、贷款结算、开工与竣工验收等各个不同过程，并将税收信息传递给机构所在地税收征收分局。建筑企业机构所在地税收征收分局既要负责对纳税人据项目预算和工程进度实施纳税申报情况的监督．又要对财务核算、税款缴纳等内容予以监管，以向项目所在地税收征收分局传递及时性信息，做好定期分析对比工作。

2．实现动态控制和相互制约

建筑企业税收专业化管理和动态控制要求，税务机关专人、专职、专责地对建筑项目施以跟踪管理方式，其目的在于监管建设单位代扣税款是否合法、建设项目施工进度如何、涉税动态信息是否可靠，并及时发现问题、解决问题，确保税款从开工到项目竣工验收均能够及时足额入库。建筑业内部机构应相互协调、彼此制约，比如施工单位机构所在地税收征收机构、建筑项目所在地税收征收机构共同、定期对比析纳税申报详情，及时查找漏项工作、申报不及时等问题。

3．构建信息化管理平台

随着 计算 机技术不断翻新，建筑业信息化水平目益提高，其信息化管理诉求也日渐提高。比如借助于平台信息集成功能，对建筑企业内外信息资源有效整合；再如以信息化管理平台的比对预警功能，实现税源智能化管理；或者以平台多元化查询功能，提升税收管理效能，此点最利于建筑行业企业各个职能部门与税收管理员的沟通，以全面及时地监控和了解税源情况。

(三)拓展税收管理范围

1．扩充税源信息渠道

加强建筑业税收管理，须解决税源信息不对称问题，构建信息共享、管控有效的综合治税体系和综合治税 网络 ，积极扩充税源信息渠道。具体来讲，建立健全和相关部门进行信息交换与联系的制度．保证重点建设项目信息的定期获取，并对工程项目计划投资、招投标以及投资完成进度等及时、全面掌握，充分挖掘潜在税源信息．实现现有税源信息准确、真实、可靠。

企业所得税的纳税申报流程篇6

1、个人所得税扣缴管理软件应用推广。我们分局去年自主开发出了“个人所得税扣缴管理系统”软件，今年又对软件版本进行了升级和维护及宣传推广。在软件升级方面，经过我们研究小组经过加班加点、改写程序、调试运行，完成了升级。我们一是对数据库平台进行升级，将原Foxpro数据库升级到SQLServer数据库，程序原代码也将采用PowerBuilder重新编写,提高了数据的安全性；二是增加了开放式模糊查询功能，新的程序中查询功能更加强大，用户可以自行设定条件进行查询；三是改变了软件界面，请专业的平面设计人员进行软件界面的设计，使之更加美观；四是增加了支付个人收入明细表、工资批量录入、工资账册、计算器等大量的辅助功能，使纳税人在使用该软件过程中更加得心应手。在软件推广和维护方面，我们一是积极服务扣缴单位，及时收集用户对软件提出的新需求、新问题，为软件的升级提供新的依据。二是对华兴民爆、化轻公司等12家使用单位进行管理版软件的安装和升级，输入并维护、更新扣缴单位的数据库。三是展开对扣缴单位的培训，保证了软件的正常使用，使之能正确利用计算机进行工资核算，打印工资表、工资条，打印扣缴税款报告表，按时报送电子申报数据和“个人所得税扣缴税款报告表”软盘。四是分局积极做好扣缴单位报来数据资料的接收工作，正确引入微机，建立税务电子档案。五是编印了新的《个人所得税扣缴软件操作说明书》，为软件的顺利推广加强了宣传力度，为下一步在全省推广软件做好前期准备工作。个人所得税扣缴管理软件推广以来，取得的主要成绩：一是“个人所得税扣缴管理软件”，已在XXX市地税系统7个县市、区局全面推广，先后有XXX市地税直属局、稽查局，XX直属局等单位来参观学习，外地购买该软件的10家企业和分局辖区内已安装使用的12家企业普遍感到很满意，操作简便、适用，受到了省局X局长、X局长和省市局领导的一致肯定，最近将在全省全面推广。二是软件自推广以来，元至11个月共入库个人所得税358.13万元，与去年同期相比增长40.33%，增收102.93万元，实现了个人所得税管理规范化、科学化，达到了预期效果。

2、交通运输业税收管理办法探索。按照《XXX市地方税务局运输行业税收征收管理暂行办法》，我们采取“一车一证、按座征收、以票管税、重点检查”的办法。一是进行税源清查，摸清税源底册。对公交公司、汽车客运站、长途汽车站三家客运企业所有承包及挂靠的车辆进行税源清查。核清了每辆车的车主姓名、车牌号、乘座人数或货运吨位等详实资料，其中公交公司有车58辆，汽车客运站195辆，长途汽车站96辆。根据我市车辆运输情况，每车均在10－40座之间，属城镇运输，每座每月征收营业税10.56元。三家运输企业年应纳税额共计903893.76元。二是办理一车一证，委托企业税款。按市局要求，目前我们已向三家运输企业下发三百多份个体户税务登记证申请表，对每一辆车办理税务登记证；与三家运输企业签定了委托协议书，积极做好政策宣传和催缴入库工作，为规范交通运输业税收管理打下了坚实基础。三是实行以票管税，加强管理。目前，汽车客运站、公交公司客运发票从我分局领取，长途汽车站隶属于三门峡运输总公司管理，所用发票从总公司直接领取，它是独立核算企业，在我分局交纳各种税款，接受管理。对此，我们已向市局写出申请要求将长途汽车站的发票从分局领取。对于客运发票的管理，我们按企业每月用量发售，并有重点的进行发票检查，核实其每月具体收入，依法查补。对于道路货运发票的管理，目前由我分局统一代开并征收税款，下一步将按照省局规定对申请自开票单位进行认定。

3、税源管理责任制探索。我们一是澄清税源底子，明确管理责任。3月份集中人力对三个管理科室所管业户的税源情况进行了全面调查、登记造册，经稽查后，确认了12户非正常户；对已办证但未纳入正常管理的业户，经稽查确定了其申报方式，通过调查摸清了税源底子。我们把所有纳税人按规模、行业分为重点税源企业、行政事业单位和中小企业三类，管理范围明确到管理科室，管户责任到人。二是建立企业分户台帐，对企业各税申报入库情况、欠缴税款情况，接受检查处罚情况进行按月登记；建立税源管理明细卡，一户一卡，将管户的基本情况填入明细卡中，做到税源管理“一口清”，即“管理户数清、税源底子清、税收政策清、业生产经营情况清和纳税申报情况清”等五清，由专管员随身携带，随时记录，并通过日常对企业调查掌握情况，结合企业纳税申报及企业利润增长和下降情况进行调查分析，有针对性地开展组织收入工作。三是建立和完善企业档案。7月底，我们又深入各个企业对税务登记中的法人变更、银行账号变更情况，发票取得、填开、保管，“房产税、土地使用税、车船使用税”等小税种纳税资料进行了认真审核，对档案资料进行了补充和完善。今年7月，我分局还组织开展了一次“税源管理一口清”竞赛活动，增强了管理人员的责任意识。实行税源管理责任制为提高征管质量和管理工作再上新台阶打下了良好基础。

4、重点税源管理办法探索。今年我们对重点税源企业：XX公司、电业局、电信局等进行试点探索。一是加强税基管理，严格抓好税务登记、纳税申报、税款征收、档案管理等各环节的管理。登记好税收台帐；健全所得税汇税清交档案，做到年度中间的连续性；健全检查、稽查、减免税、弥补亏损、财产损失申报批准等档案；提醒企业在所得税汇算期间通过税收减少偷税、漏税发生等。二是做好财务分析，对黄金生产企业，我们采取建立纳税评估指标体系，逐户进行纳税评估的办法，并通过“企业所得税税源统计表、其它税种统计表、主要产品产量明细表和主要产品指标分析表”等四表，对企业可能存在的核算不实、虚报利润等原因进行分析，及时发现问题。这些措施保证了重点税源按期、如实申报，重点税源企业比上年增收2600余万元。

5、建筑安装业税收管理办法探索。我分局专门成立了建筑科，今年以来我们一是加强了税源管理和监控。对辖区内的建筑企业进行登记造册，掌握工程进展情况。登记每个工程的承建单位、委建单位、应纳税款、已纳税款、开工日期、完工日期、工程造价、工程进度等事项，并按月旬巡查，跟踪管理。同时，建立了纳税人税源档案，严格外来施工单位报验登记的各项资料的收集。二是实行“双向申报”的纳税制度。建筑安装业实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款，实行按月缴纳税款。规定建筑业纳税人在次月七日前进行申报纳税；与此同时，我们与建设单位签订委托协议，督促扣缴工作。工程决算结束后，纳税人到税务机关开具建筑安装业专用发票，清缴应纳的税款。三是严格建筑安装业专用发票的代开制度，对建筑安装业的发票采用专人领取，专用开具，专人保管。实行以票管税，纳税人在开具发票的同时缴纳税款。针对建筑业纳税人难管理的情况，我们还做好了几项工作：一是对纳税人作好税收法规政策的宣传，辅导其建帐；二是为解决以前纳税人只交营业税，少交不交应纳企业所得税和个人所得税的问题，对没有交纳所得税的纳税人，不予开具建筑业发票，严格把关起到了很好的效果；三是明确了建筑业纳税人和委托单位的法律责任，如对工程的委建方我们下了便函，内容为：1、对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，财务人员应当拒收；未拒收造成税款流失的，要依法追究相应责任；2、对委托代缴税款的，应严格按照协议的规定办理相关涉税事宜；违反税收法律、行政法规的规定，导致承建单位或个人未缴、少缴或骗取税款的，将根据有关法律、行政法规的规定，追究有关人员的法律责任。截止11月底，建筑营业税入库224万，比去年170万有了较大幅度增长。

6、代缴税款管理办法探索。我们认真落实省局委托管理办法，一是根据我市的实际情况，确定的行业、税种和单位。目前，我们实行委托的税种主要为营业税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税和其它需要的税种。单位有8户。并建立了代缴税款档案。二是做好委托协议的签定和证书的发放。明确了单位的责任，包括：代缴的范围、代缴的税种、代缴税款的期限、代缴税款结报及有关手续、双方的权利、责任和其他有关事项。三是加强对企业的监管，积极宣传有关政策，明确法律责任。监督其按规定建立税款帐簿，按时解缴税款，杜绝占压、挪用税款的情况发生。其中仅XX高中、卫生局、XXXXX厂三家，今年就建筑营业税37.6万。

7、稽核评税管理办法探索。过去在检查中，我们发现大多数企业在主观上并没有偷税的意识，但由于对税收政策把握不全面或者对税收政策理解有偏差容易出现少缴或漏缴的情况。对此我们积极推行稽核评税的办法，在申报征收环节，对纳税人执行税收政策进行防范性审核监控，压缩零申报率，提高征管“七率”，防止税款流失。特别是对异常申报户，通过对纳税人当期的申报表、财务报表及其附送资料当期申报的准确性、真实性进行审核分析，及时评定处理。今年我们所做的工作是：建立诚信税收机制，提高管理服务深度。在稽核评税中，对当期审核出的问题，以约谈的方式帮助纳税人准确理解和掌握税法，减少并纠正纳税人因对税法理解偏差产生的涉税税问题，让纳税人自动自，限期纠错，减少或消除检查中可能发现的问题，减少了企业的损失，这种做法受到了广大纳税人的欢迎。我们达到了较好的效果：一是提高税收征管和税务检查的工作效率和质量。在实施稽核评税前，查一个企业，从调帐、找人、取证和执行，快则十天半月，慢则一个月，费时费力，最后效果还不一定好。稽核评税为稽查案源提供了一种新的手段，对发现问题的直接进行处理。涉及以前年度的立案查处,无问题的直接放过，避免了“撒大网捕小鱼”的局面，增强了稽查立案的针对性，提高了稽查效果和效率。二是推进法制建设，优化征收环境。通过实践我们看到，推行稽核评税让征纳双方平等地站在法律面前交流对话，创造一个让纳税人没有理由不缴税、少缴税甚至偷税的环境，让纳税人能够及时了解和掌握税收政策。今年我们稽核评税38户，为分局领导提供稽核情况反馈表30份，稽核出税款约80万元。

8、企业所得税管理办法探索。企业所得税的计算和征收较为复杂，影响企业所得税的因素较多，所以企业所得税征管工作难度较大。我们在探讨企业所得税征收管理办法时，力求具备实用性和可操作性，并与目前企业所得税的管理办法相兼容。为此，我们查阅了企业档案资料，对照《企业所得税管理办法》、企业所得纳税申报表和企业财务报表等内容，设计出了《企业收入、支出明细表》、《企业主要财务指标动态模型基础表》。具体实施办法是：1、每月30日前，由管理人员深入企业，根据企业的收入帐和费用帐填制《企业收入、支出明细表》并归档，在次月初例征期纳税户来申报时，将其申报表上的收入、费用同《企业经营收入、支出明细表》的数据相核对，看其是否真实。2、每月15日前，根据企业报送的财务报表填制《企业经营指标动态模型基础表》，根据该表管户人员可以对一些动态指标及静态指标进行分析，了解、掌握企业经营状况，并可准确地对税源做出预测。3、在企业报送季度、年度申报表及纳税项目调整表时，将自行申报和调整的数据同《企业经营收入、支出明细表》上的累计数字相核对，发现超过规定标准的项目和不允许列支的项目，可对企业提醒作用，并督促其及时改正。实施后所能达到的目的是：1、使管理人员通过所归集的数据，能够及时掌握企业生产经营状况和税源变化情况，对税源做出预测；2、从《企业经营收入、支出明细表》能够为来年的企业所得税汇算工作提供了大量的数据，从而减轻了稽查工作量，使稽查工作落实在日管工作中，使征管质量得到提高。3、在企业日常申报和年度申报时，可将数据进行核对，可发现少申报或不申报项目，及时堵塞偷、漏税行为。通过实施以来，目前收到的效果是：能够了解掌握企业生产经营情况，可确定有关应税收入、费用支出的真实性，而且能为稽查工作提供大量基础性数据，缺点是：一是企、事业单位不能兼容；二是由于影响企业所得税因素较多，不能系统、全面地加以反映。

企业所得税的纳税申报流程篇7

为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：

一、提高认识，实行专业化管理机制

随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。

非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国（境）流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。

二、突出重点，加大税收管理力度

*年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理，税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。

（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔*〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕11号）文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。

（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。

（三）加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》（国税发〔*〕120号）和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号）要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。

（四）做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔*〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔*〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。

（五）抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局（国际税务司）上报《非居民企业所得税收入情况分析表》（见附件），分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。

（六）充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。

（七）加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。

（八）开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2009〕9号）要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。

三、加强调研，进一步完善政策和管理制度

各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见，认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局（国际税务司），为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。

企业所得税的纳税申报流程篇8

摘要：税收是一门有关税收理论、制度和管理的业务课程，与经济生活关系密切，是财务会计专业学生的专业核心课程之一。本文在明确教学目的的基础上，对本课程进行教学改革，探讨了本课程的教学设计思路和案例教学、基于工作过程的理实一体化、专题教学等教学方法。

关键词 ：高职院校；国家税收；教学改革

一、课程性质与定位

税收是国家财政收入的主要来源，是国家对经济活动进行宏观调控的重要经济杠杆，又是企业经营管理和会计核算时需要重点考虑的问题。税收是一门有关税收理论、制度和管理的业务课程，与经济生活关系密切。由此可见，税收知识在高职经济类课程体系和人才培养中处于重要的地位。通过税收课程的教学，使学生较全面地了解税收的基础理论和基本知识；熟悉我国现行的税收法律制度，掌握各种税的征税规定、计税方法和申报纳税方法；明确纳税人应当承担的纳税义务、应当享有的法定权利以及违反税法所应当承担的法律责任。理论联系实际，提高学生理解、运用和遵守执行国家税法的水平以及分析、解决税收实际问题的能力，为学生将来从事的财经工作打下坚实的基础。通过学习《国家税收》这门课程，要求掌握国家税收的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习中处理好全面与重点、理解与记忆、原则与方法的关系。通过对该课程的学习，能比较完整地掌握国家税收的基本理论构架，并能把它们运用于实践当中。该课程具有理论性、政策性、实用性和操作性强的特点。

二、课程教学改革思路

高职教育要求学生具备全面的专业理论知识和较强的实践技能，课程改革应针对高职教育的特点，税收课程教学内容的设计应兼顾会计方面涉税工作的全过程。具体企业涉税业务工作岗位是办税员，现代企业管理体制下，要求办税员不仅要对涉税业务进行会计核算，这也是基础会计工作人员会计核算工作，其次还要求办税员能够独立的办理税务申报，再次单位还会要求办税员能帮助企业少缴纳税款。也就是说办税员要能进行基础涉税会计核算、纳税实务和纳税筹划方面的工作。基于以上办税员的工作内容，在税收课程设计思路里要兼顾这些能力要求，本门课程改革设计中涉及到不同的能力要求的教学内容采用了不同的教学方法。下面以国家税收里流转税类增值税为例说明本课程的课程设计思路。

税收课程的特点是每个税种都是根据税收制度的基本要素进行介绍的，税收制度的要素有纳税人、征税对象、税目、税率、征税范围、计税方法、纳税期限和法律责任。在增值税的纳税人知识点的学习中，可以引导学生思考如何选择纳税人身份对企业的纳税进行筹划，在这个知识点的讲解中可以进行专题教学。征税对象、税目和税率及征税范围为一知识点群进行学习，运用合适的教学案例对增值税的征税范围进行区分，引导学生思考企业不同的业务活动涉及到的税种不同。在计税方法和税收减免税优惠里采用合适的案例让学生学习涉税的基础会计核算方法，所涉及到的知识点与会计实务里的内容无缝连接。还可以引导学生思考如何利用税收减免政策进行企业纳税筹划。纳税期限和法律责任里可以让学生在模拟企业申报纳税的环境中分角色完成模拟企业的申报的全过程。这个教学内容采用的是基于工作过程的任务教学法，实现理论实践相结合。

三、教学改革思路实施途径

（一）引入教学案例———案例教学法

使用教学案例是各个课程常见的教学方法，适当的运用案例帮助学生理解掌握所学的知识。案例教学可以在课前引入教学内容，也可以课堂上使用教学案例让学生解决问题。这就要求教师在选择案例的时候要适当，既要与课堂内容契合还要来源于实际工作，在案例的讲解还需要注意案例的难易程度，学生的可接受范围，在简短的时间内能理解案例的侧重点还要能嵌入本节课的教学重点难点。教师需要走出教师利用在单位实践的机会整理出适合课堂教学的真实案例材料，特别是在纳税申报环节，教师准备一套完整的企业涉税业务，让学生根据实际工作中的原始凭证去独立的思考，完成账务处理和纳税申报的全过程。

（二）模拟企业纳税活动———任务教学法

在纳税申报和违章处理环节的教学中需要一套配备完善的纳税申报实验室，该实验室应该具备申报纳税的仿真环境，配置必要的计算机硬件设备和纳税申报软件。其实验室的功能主要包括两个方面：

第一：模拟税务局报税大厅中配备各个窗口和各种材料文件，让学生扮演各个角色去完成税务登记、领购发票、发票认证、递交文书、审核材料，填制纳税申报表、税款缴纳和业务咨询等。这样学生能深入的学习税务机关征税的各项业务工作流程，掌握各项涉税业务的办理过程，进行传统的纳税申报业务模拟活动是非常必要的。

第二：由于网上纳税申报的推广应用广泛，该实验室需要具备纳税申报软件，让学生在计算机网络环境下登陆税务部门电子申报网站进行纳税申报。这样的练习前提需要学生对税收制度理论知识扎实，能独立的进行领购原始发票，进行发票认证，准确无误的录入当月应申报数据，完成申报纳税。在这样的练习环境下，教师充当纳税申报审核工作，对学生申报的数据进行审核无误后，完成纳税网上申报工作。

（三）开展网络教学———专题教学法

税收课程在教材介绍的时候，是按照各个税种进行的，大部分税种之间联系不太紧密，这样这门课程的一些教学内容就可以设计成专题的形式进行学习，比如出口退税、个人所得税中工资薪金所得纳税筹划、最近的热点房产税等。这些专题可以制作成专题网络教学课程，方便学生学习思考。传统的课堂教学方式受时间和地点的限制，教学大纲也会限制课程的重难点。把税收课程网络教学开发成专题微课的教学形式呈现，这样的形式让学生能耳目一新、教学形式更新颖、教学内容更贴近经济热点和税务工作实际。开展专题教学的网络课程会是一个创新，对传统的课堂教学是个很好的补充。

四、总结

教学改革的关键是能够达到学生的培养目标，利用现有的教学资源，采用案例教学方法、任务教学方法和专题教学方法相结合的审计学科教学模式是创新型教学方法的一种尝试，这种仿真纳税环境开展纳税申报工作任务和网络专题教学相结合的方法下，锻炼了学生理论联系实际、独立思考、运用所学知识发现问题、分析问题和解决问题的综合能力，从而达到教学改革的目的，较好的完成教学目标。

基金项目：

本文为江苏信息职业技术学院教改课题“高职高专《国家税收实务》课程的理实一体化教学模式的探索与实践”的研究成果。

参考文献：

[1]杨文则.高职会计专业税收课程设计的思考与实践.会计之友,2009年3期.

[2]白琳.高职院校会计专业税收课程教学改革探讨. 财会通讯,2012年第5期.

企业所得税的纳税申报流程篇9

一、长期以来，货物运输业税收征管方面存在的主要问题

（一）粗放式管理存在的问题

货物运输业经营存在的模式主要有国有大中型货运业、特种货运业等货运企业，承包、承租、挂靠类货运企业，个体运输户三种。但在货运市场中，由于大部分货运车辆经营者是实行承包、承租或挂靠经营性质的个体户，甚至是无牌无照车辆进行营运，这就给货物运输业税收征管带来了一定的难

各地对货运行业发票管理的方式主要是自行填开、税务部门代开、交通部门代开。一直以来，地税部门对货运行业营业税采取查账征收、定期定额征收或委托交通部门税款。这种对货运纳税人的粗放式管理，造成了税收和发票管理的混乱局

（二）计征税款混乱

大多数货运企业采取承包、承租等方式交给个人经营，货运企业仅按照固定额度向其收取"承包费"（管理费等），并负责向有关部门缴纳相关税费，税务部门难以准确核实承包、挂靠车辆的实际经营额，对发票的真实性也难以辨明。有的地方甚至仅按运输企业在开具发票时取得的"手续费"收入（为运输发票开具额的0.3％～0.5％）计征税款，导致了营业税收入的大量流失和增值税的虚抵，损失极为严

（三）国、地税部门之间信息沟通不畅

运输发票由地税部门负责印制和管理，国税部门则负责审核运输发票的抵扣进项税，只有双方能够进行良好的沟通和配合，才能确保税款的应收尽收。然而国税、地税部门在交通运输业发票的开具、抵扣环节上却存在信息传递不畅这一重要障碍，使企业运输发票信息与纳税申报信息脱节，严重影响了税款的有效征收，给投机分子、不法之徒以可乘之机，致使国家税款流失。在金税工程防伪税控系统已基本覆盖一般纳税人的情况下，运输发票作为增值税专用发票以外还具有专用发票抵扣功能的扣税凭证这一双重特性，已成为一些不法分子虚开代开、偷逃税款的主要手段，也是增值税管理的主要漏洞和难

二、目前货运业税收管理的基本框架和信息化管理模式

针对货运市场经济结构多元化、经营形式多样性、经营方式分散性、经营行为隐藏性、流动性强和税收管理漏洞多、死角多等特点，国家税务总局进行了彻底的改革，共出台了三个具体办法和一个实施方案，即：《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》、《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《运输发票增值税抵扣管理试行办法》和《货物运输业发票管理流程实施方案》（简称"三个办法和一个方

（一）货运业营业税管理办法的主要内容

1、开展对货运业的清理整顿，对货运业纳税人进行分类认定

目前对货运行业的税收管理办法在各地差别很大。有些地区放松了对货运发票的管理，导致货运发票严重失控，对开具货运发票的单位缺乏必要的资格认定和监控，造成税收管理上的征、管、查相脱节，货运发票开具金额与税务机关核定的营业额严重背离，造成营业税的大量流失和增值税虚假抵扣。为切实改变这种现状，总局要求各地对辖区内所有货运企业进行一次全面清理整顿，实施新的管理办法。把以前未纳入管理的企业全部纳入税收管理，并根据《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的标准将纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人，加强对纳税人的认定和监

申请成为自开票纳税人的，由纳税人自行向当地主管地方税务机关提出申请，经主管地方税务机关对其有关资料和实际经营状况进行调查审核，对符合条件者，认定其为自开票纳税人，办理认定手续。除自开票以外的纳税人均认定为代开票纳税人。代开票纳税人也要根据办法的有关规定向当地主管地方税务机关申请认定。对新办的货运单位和个人，在办理税务登记的同时申请办理代开票纳税人认定，凡不符合自开票纳税人条件的，在办理税务登记时同时申请办理代开票纳税人的认定申请，待各种条件符合自开票纳税人条件后，再按有关规定提出申请认定为自开票纳税人。

对纳税人的管理实行年审制度，由县级或县级以上的地方税务机关根据规定内容和程序每年对原已认定的自开票纳税人和代开票纳税人进行年度审验，年审不合格的，限期整改。如果通过整改仍不合格的，则取消其资格，收回相关证书，清缴货运发票。凡被取消资格的，一年内不准再重新认定。自开票纳税人在整改期内不准自行开具货物运输发票，如需要开发票，则由主管地方税务机关进行代

2、货物运输发票的开具和管理货运发票的开具方式有以下二种。一种是自开票纳税人开具发票，纳税人凭税务机关核发的相关证件到税务机关领购货运发票，并按有关规定自行保管和开具；另一种是代开票纳税人开具发票，代开票纳税人持有关证件和缴税凭证到主管地方税务机关或者由省级地方税务机关批准的中介机构代开具货运发票。

针对不同的发票开具方式，目前采取三种方法对货运发票进行监控。一是自开票纳税人在向主管地方税务机关申报缴纳营业税时，必须同时报送《自开票纳税人货物运输发票汇总清单》纸质文件及电子文件；二是代开票的中介机构为代开票纳税人开具货物运输发票时要先税款再开具发票，代开票机构在解缴税款后，按规定时间向主管地方税务机关报送《中介机构代开货物运输业发票汇总清单》；三是地方税务机关为代开票纳税人代开运费发票时，同样要先征税后开票，并填写《地税机关代开货物运输业发票汇总清单》。县（市）级地方税务机关于月底前将《货物运输发票汇总清单》传送给上级地方税务机关或同级国家税务机关，便于总局和省级国税局进行增值税运费发票的比

货物运输发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务机关管理和监督，过去凡已经委托给其他部门管理的，必须依法收回，对货运发票实行全过程监控管理。

3、进一步明确货运业营业税纳税地点

为了对货运行业营业税进行税源监控，防止漏征漏管，对货物运输业纳税地点进一步明确：提供货物运输劳务的单位向其机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税；提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或挂靠单位机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税；其他货运业务的向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务机关申报缴纳营业

（二）货运发票增值税抵扣管理办法的主要内容

针对目前货运发票抵扣方面存在的问题，新出台的《运输业发票增值税抵扣管理试行办法》与货运业营业税管理办法相衔接，对货物运输发票增值税抵扣的信息采集、传递等环节都作了具体的规定，明确了纳税人自行开具和地方税务机关及地税机关委托代开发票的中介机构开具的货物运输发票都可以进行增值税抵扣，其他单位代运输单位和个人开具的运输发票不得抵扣。纳税人取得的所有需抵扣增值税进项税额的运输发票，要填写《增值税运输发票抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时，该清单和规定的申报资料一同报

要确保货运发票的全面监控，控制利用货运发票进行骗抵增值税税款行为，就必须掌握所有的货运发票信息。新办法规定，从纸质信息转换成电子信息，共有五种信息采集主体，地税机关负责的运输方信息有三种，即：自开票纳税人的信息由自开票纳税人自行采集，报当地主管地方税务机关；代开票中介机构开具发票信息由代开票的中介机构负责采集，报送主管地方税务机关；地方税务机关开具发票的信息由税务机关自行采集。国税机关负责的抵扣方信息有两种，即：纳税人自行采集和委托中介机构采

三、我局货物运输业征管现状

（一）由主管税务所负责认定"自开票纳税人"或"代开票纳税人"的资格及"自开票纳税人"年审工作

在我区范围内提供公路、内河货物运输劳务的纳税人，到主管税务所领取并填报《货物运输业自开票纳税人、代开票纳税人认定表》，按照《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的规定提交有关证件和资料；主管税务所认真核对有关信息，对符合自开票纳税人或代开票纳税人条件的，分别按照有关规定确认"自开票纳税人"或"代开票纳税人"的资格。认定工作完毕后，主管税务所将认定资料报送征管科备

每年年底，自开票纳税人填写《自开票纳税人年审申请审核表》，并按照《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的规定提交有关证件和资料，到主管税务所接受年审。

（二）货物运输业发票代开和税款征收工作由地区税务所的代开票窗口负责

为进一步规范我市货物运输业税收征收管理工作，堵塞征管漏洞，针对我市货物运输业中介机构在代开发票、税款工作中存在的突出问题，结合我市货物运输业中介机构管理的实际情况，自2004年7月30日起，全市范围内已暂停所有货物运输业中介机构的代开货物运输业发票和税款业务。暂停中介机构代开货物运输发票后，我区的公路、内河货物运输业发票代开和税款征收工作已全部由地区税务所的代开票窗口负责。

（三）纳税服务所负责《自开票纳税人货物运输业发票清单》纸制和电子信息的采集工作

从2004年1月起，自开票纳税人在每月10日之前向纳税服务所报送《自开票纳税人货物运输业发票清单》纸制和电子信息，我局将上述信息和《地税局代开货物运输业发票清单》的信息进行汇总，在每月18日前上报市局数据，市局每月22日前向市国税局传递汇总数

四、我局在货物运输业征管方面存在的问题

《北京市地方税务局关于贯彻落实国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》中关于"发票清单汇总和传递的试运行"一项中提到："自开票纳税人应向主管税务机关代开发票部门报送《自开票纳税人货物运输业发票清单》纸制和电子信息".而在我局负责此项信息采集工作的具体部门不是其主管税务所，而是发票发售部门——纳税服务所。经过一段时间的试运行，此种分两步走的工作流程显现出了以下几点不

（一）主管税务所在货物运输业征管方面的积极作用尚未充分发挥

主管税务所对货物运输业纳税人的经营方式、营运车辆情况及具体用票情况等方面掌握的比较充分，在进行信息采集工作时，必将更有针对性，也使其从对货运企业的资格认定到税源监控整个工作流程更加合理。而在目前，由于信息采集工作归由纳税服务所负责，主管税务所在这一方面的积极作用还不能充分发挥出来。

（二）不利于货运企业报盘内容及其网上申报内容的核对和问题的及时解决

今年，谢旭人局长到海淀地税局试验区税务所调研时，曾指出："地税部门应加强对货运企业报盘内容与其网上申报内容的核对，发现问题及时解决。这样不但能为国税部门开展下一步工作提供方便，也是地税部门加强征管的一项重要措施。同时国地税之间应加强联系，互通有无，共同协作，防止税款流失。"

而在实际工作中，由主管税务所负责网上申报，由纳税服务所负责货运企业报盘，两个部门如果不能保证通畅的沟通，必将极大影响此项工作的效率和结果。因此，若能将网上申报和企业报盘安排在同一税务部门集中受理，则可减少中间环节，避免信息沟通的不畅，从而使这一问题迎刃而解。

（三）现有流程不仅给纳税人带来不便，也影响办税效率

目前纳税服务所负责丰台所、花乡所和园区涉外所三个税务所辖区内的自开票纳税人信息报送工作，涉及地区范围很广，跨度很大，这三个区域的绝大多数自开票纳税人需要专程到纳税服务所报送信息。而有的地区所为了掌握纳税人开票情况，需要纳税人先到主管所里进行审核，再到纳税服务所报送信息，这在很大程度上给纳税人增添了负担。同时，因为操作不熟练和软件存在的缺陷，一部分自开票纳税人在信息报送时往往不能一次完成，有时甚至需要往返几趟，极大的影响了纳税人的办税效

五、规范我局货物运输业征管工作的建议

为了更好的解决以上所存在的问题，进一步规范我局货运业征管工作，充分发挥地区税务所的积极作用，我们建议：我局的货物运输企业信息采集工作改由主管税务所全面负责，将货运业征管工作流程系统化、规范

（一）从税源监控方面考虑

这样做能更好的发挥主管税务所的地区优势作用，以便于其对所辖区域的货运业企业实行有效的税源监控和征管工作，确保发现问题能在第一时间给予解决。

（二）从全局的货运业征管工作流程考虑

这样做使全局的货运业征管工作流程更加合理。主管税务所可以真正实现从资格认定——纳税申报——信息采集——税源监控这一工作流程的完整化，从而增强此项工作的衔接性和顺畅性，减少了办事环节，使其能够充分发挥应有的作

企业所得税的纳税申报流程篇10

（一）根据四川省国家税务局关于印发《2010深化征管主题活动及作风建设活动督导调研税收业务类风险问题汇集》的通知，查看县局缓缴税款申请资料、审批程序是否符合要求；

（二）了解个体工商户核定定额程序（电脑定税）、个体双定户定额执行期汇总申报的情况；

（三）调研以农副产品为原料生产加工企业情况。包括：农副产品收购发票的管控、深入企业了解其生产工艺、农产品耗用、农产品增值税进行规模、“投入产出”管控应注意的问题（如区分生产工艺、产品、生产规模等进行测算定额）。

重点内容：（1）了解农副产品收购发票样式；县局对收购发票的控管措施；到具体企业了解农副产品的收购途径、资金结算等，研究收购发票的控管措施。（2）到企业调查了解生产工艺。目的是为下一步采用“投入产出法”提供依据：主要是“消耗定额”的测算，其中又区分电力的“定额”和“原料－农副产品”的消耗“定额”。 “原料－农副产品”消耗定额的测算又要区分生产环节测定约当产量（取得期初在产品约当产量、期末在产品约当产量、本期实际产量、本期实际投入原料，并据以测算原料消耗定额）

（四）县局数据分析应用工作开展情况；

（五）灾区停业个体双定户的资料的归集情况；

（六）灾区受灾企业、恢复情况、税源情况；

（七）小规模企业零（小额）申报的原因；

（八）征管资料的收集、整理、装订及归档情况；

（九）《税收征管法实施细则》第十七条的贯彻情况，即“从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。”

（十）税源监控、户籍管理是否到位。县局工商税务信息交换系统的使用情况及效果；

（十一）纳税人银行账号报告制度及在税务登记证件中登录执行情况。《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》（国税发〔XX〕104号）（XX年7月13日）：“换发税务登记证件后，纳税人在银行开户时，开户银行必须按照规定在税务登记证副本登录新的账号。对原有账号暂不作登录要求，但纳税人必须向税务机关报告。”

（十二）增值税专用发票最高开票限额行政许可执行情况；

（十三）增值税、企业所得税减免审批情况；

（十四）地震受灾企业增值税专用发票保管情况；

（十五）基层税务机关企业所得税管理情况；

（十六）增值税、企业所得税重点税源企业生产经营情况调查；

二、调查研究方式

本次调研，我们主要采取抽阅历史征管资料、组织管理、征税人员座谈、现场上机演练或查询、深入企业生产经营场所调查等方式进行。

三、调研活动中发现的主要问题

本次调研活动发现的主要问题类型有：征收管理类、流转税管理类、所得税管理类、干部队伍素质类等问题，暴露的问题都不同程度存在税务执法风险隐患。

（一）征收管理类问题

1.延期缴纳税款审批、管理不规范，主要表现在：

（1）企业缓缴税款报送资料不齐全，存在缺自产负债表等申报资料的企业申请资料；

（2）审批手续不完整，存在企业报送的“延期缴纳税款申请审批表”无主管税务机关签注意见的情形；

（3）调查核实工作不到位。部分县局没有严格按照规定到企业实地调查核实，没有形成调查核实报告，或对申请缓缴税款金额达到100万元以上的，缺货币资金余额调查核实报告；

（4）对企业申请资料案头审查不仔细，甚至未进行审查。如：未对可疑的资产负债表“货币资金余额”作进一步的关联审查等。

（5）未对金融机构出具的货币资金余额时间与申请日期进行比对审查，存在不符合规定的问题。

2.纳税人申报资料填写不规范、资料不齐全。普遍存在个体双定户（包括达起征点和未达起征点）无定额执行期汇总申报的纸质申报资料问题；加油站纳税申报资料不齐，主要表现为：缺《加油站月份加油信息明细表》、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存数量明细表》等；

3.存在达起征点个体双定户月度申报资料填写项目不全、错位、无纳税人签字等不规范问题；

4.征管档案资料管理不规范。各县局征管资料的完整度、归集的方式方法、装订的整洁美观度等参差不齐，缺乏统一的标准。存在征管资料未及时按照要求整理归档的问题。

5.数据分析应用工作力度不够、方法简单，未建立有效的税收征管实时预警机制；

6.普遍存在纳税人未按规定向主管税务机关报告所有开户账号的问题；

7.普遍存在银行或其他金融机构未在税务登记证件副本登录银行账号的问题。

（二）流转税管理类问题

1.农产品收购、加工行业普遍存在税负偏低，农副产品跨省收购普遍，收购业务真实性难以核实，税务机关对农产品收购发票使用及收购业务管理难度大；

2.增值税专用发票配售审核不规范。部分县局存在增值税专用发票最高开票限额审批未遵循规定的行政许可程序。主要表现为：缺《税务行政许可受理通知书》、实施机关对申请材料的实地审查未形成核查报告、未向申请人送达《准予行政许可决定书》等资料、个别县局存在超额审批现象：

3.享受增值税优惠政策资格认定审批不规范。未按规定审定国有粮食购销企业、民贸企业和销售少数民族生产生活用品县以下供销社减免增值税资格，存在政策性减免税已到期限未及时恢复征税的情形；

4.地震受灾企业增值税专用发票保管存在安全隐患。地震后，部分企业只能将专票存放在板房内，不具备“三铁”保管条件。

（三）企业所得税管理类问题

1.管理粗放

（1）季度申报和年度申报方面。季度申报多体现在企业未申报时进行催报。但受理申报时部分管理人员不注重细节，如存档的申报表显示：申报表有ctais直接打印无企业和税务签章的，有企业提交但企业或税务签章不全的，这种情况下申报表缺少法律效力。对于年度汇算清缴工作，所得税科原制定的工作底稿汇算模式流于形式，部分县局管理人员并没有进行汇算审核，即使审核也仅是对ctais录入时出现错误的申报表进行逻辑审核。通过汇算审核对企业的申报数据进行纳税调整的情况很少。

（2）政策的宣传方面。对企业集中的宣传和培训较少，基本体现在下户调查时宣传政策（形成调查日志）、汇算清缴时进行相应的政策提示。

2.所得税管理人员少，业务素质普遍偏低。其中部分县局缺少所得税管理业务骨干。管理人员学习的主动性和积极性较差，内部培训和在岗培训未有效开展。

3.企业所得税审批事项存在以下问题：

（1）个别财产损失审批无县局管理人员的调查核实报告；

（2）已取消审批的项目或者不需要审批的项目，部分县局仍然进行审批，并下正式文件予以批复；

（3）未建立重大涉税事项（如减免税、财产损失审批）集体审议制度，程序上不健全；

（4）部分县局未按年度要求企业上报减免税申请。

（四）干部队伍素质类问题

县局一线工作人员普遍存在税收业务素质参差不齐，综合业务素质较低，业务学习积极性不高，工作责任心和服务意识不强，税收执法风险意识淡薄等问题。部分税收管理员难以胜任管户工作，突出表现在企业所得税的管理方面。

四、工作建议

针对调研中发现的普遍性问题，拟提出进一步加强全州国税系统税收征管工作的若干意见，并以正式文件下发执行。具体措施有：

（一）结合我州实际，突出重点税源和管理漏洞大的行业分类管理，着力于行业精细化管理。对农副产品收购、加工行业的管理，由流转税科、征管科、所得税管理科在调查的基础上，形成农副产品收购、加工行业税源管理办法，并加强对县局的管理指导，择重点农产品收购、加工行业进行专项评估、重点剖析。核心和重点是采取措施进一步规范和强化对农产品收购发票的领购、使用，从农产品收购发票环节减少纳税人“舞弊”的空间。另外就是要在重点实地调查的基础上，建立我州农产品收购、加工行业评估“定额”预警指标体系和评估模型，通过强化纳税评估，发现纳税遵从的疑点和线索。

（二）各县局要严格按照《四川省国家税务局缓缴税款审批管理办法》的规定，对已报批的缓缴税款资料进行逐户资料清理和问题补正。管理人员要牢固树立风险意识、责任意识，仔细做好企业缓缴税款申请资料的案头审查工作，认真落实缓缴税款的调查核实工作，及时形成调查核实报告。对缓缴税款报批资料要按户完整归集，按年集中装订归档。考虑企业申请缓缴税款报送资料中增报《纳税人全部存款账户》书面报告的复印件。

（三）各县局要在广泛宣传的基础上，按照《个体工商户定期定额管理办法》规定，要求个体双定户（包括未达起征点户）严格履行定额执行期汇总申报义务，管理人员要做好个体双定户月度、定额执行期汇总申报的审查、催报工作，个体双定户纳税申报必须有本人的签字，严禁代办、包办申报情形的发生；

（四）在税务部门统一的税收征管档案管理办法出台前，州局在调研的基础上，先暂制定全州国税系统统一的税收征管资料归集、整理、装订、归档的标准；

（五）规范税收日管活动。包括：

1.清理、自查和补正填写不规范、报送不齐全的纳税申报资料；

2.要求各县局要责令未按规定向主管税务机关报告所有开户账号的纳税人要限期报告；