现金管理办法十篇

现金管理办法篇1

第一条为加快我市现代产业重点培育项目建设，规范市现代产业专项资金（以下简称专项资金）的管理，充分发挥专项资金的作用，提高专项资金使用效益，根据有关法律法规和政策的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条市现代产业专项资金是指“十二五”期间市财政每年预算安排3000万元，通过竞争性方式支持我市现代产业重点培育项目建设的资金。

第三条专项资金遵循公平公开、专家评审、重点培育、竞争择优、绩效导向的原则进行规范管理和安全、高效使用。

第四条市发展改革部门会同市财政部门对专项资金进行管理和监督。

（一）市发展改革部门：根据我市经济社会发展情况和项目的进展情况，拟定专项资金扶持的重点方向；受理专项资金扶持项目的申请、材料的审核，会同市财政部门组织项目评审，下达扶持项目计划；跟踪扶持项目实施，监督专项资金使用，组织扶持项目验收，配合市财政部门开展专项资金使用绩效评价工作。

（二）市财政部门：负责专项资金的预算管理，配合市发展改革部门组织扶持项目申报和评审，审核、下达专项资金计划，负责办理专项资金拨付手续，对专项资金使用情况进行监督检查和开展绩效评价工作。

第五条专项资金采取投资补助的扶持方式。每个扶持项目补助的资金为50-300万元。

第二章项目申报

第六条市发展改革部门会同市财政部门每年定期扶持项目申报通知，明确项目申报要求。申请专项资金必须符合以下条件：

（一）已评定为现代产业重点培育项目；

（二）项目用地、规划、环评、节能评估、资金等建设条件已经落实，已经具备开工条件或已开工建设；

（三）项目为现代产业项目中的重点行业、国民经济和社会发展的关键领域和薄弱环节；

（四）项目建设单位近3年无任何违法违规记录。

第七条专项资金扶持申请应向项目所在县（区）发展改革部门、财政部门提出并由各县（区）发展改革部门会同同级财政部门审核后上报市发展改革部门、财政部门。市属企业、事业单位申请专项资金扶持，直接向市发展改革部门、财政部门提出申请。

第八条申请专项资金扶持应提交下列材料：

（一）专项资金扶持申请报告书；

（二）企业、事业法人证明文件、机构代码证、税务登记证；

（三）项目的审批、核准或备案批准文件；

（四）住房和城乡规划建设部门出具的项目建设规划意见；

（五）国土资源部门出具的项目用地预审意见；

（六）环保部门批准的环境影响评价文件；

（七）节能评估文件；

（八）项目建设资金（包括建设单位自有资金、银行贷款及地方政府配套资金等）落实的证明材料；

（九）经会计师事务所审计的上一年度财务审计报告；

（十）其它需提供的证明材料。

上述材料需验原件并提供复印件。

第九条专项资金扶持申请报告书应包括下列内容：

（一）项目单位的基本情况和上年度财务状况；

（二）项目的基本情况。包括项目建设背景、建设内容、建设规模、建设方案、总投资以及资金来源、项目建设形象进度及建设条件落实情况等；

（三）申请专项资金扶持的主要理由和政策依据；

（四）其他需提供的内容。

第十条对申报材料不齐全的项目，发展改革部门应一次性告知申请单位需补充的全部材料，申请单位应在规定的时限内补齐相关材料。

第三章项目评审和资金拨付

第十一条专项资金扶持项目采用竞争性方式确定，实现“多中选好、好中选优、扶优扶强”。市发展改革部门会同市财政等部门以及各行业技术专家、财务专家等组成评审小组，对申请专项资金扶持的项目进行评审。评审小组人数必须为7人以上的单数。

第十二条专项资金扶持项目评审须遵循下列程序：

（一）书面评审。评审小组对项目申报材料进行审查，提出书面审查意见，确定进入公开答辩环节的项目名单。

（二）公开答辩。采用演讲、现场答疑等方式对项目进行公开答辩，评审小组现场评分确定进入实地考察的项目名单。

（三）实地考察。评审小组对项目进行实地考察，出具考察意见。

（四）领导小组会议审定。市发展改革部门会同市财政等有关部门依据评审小组的评审意见提出专项资金拟扶持项目名单，报市现代产业项目推进工作领导小组审定。

（五）媒体公示。将市现代产业项目推进工作领导小组审定的专项资金拟扶持项目名单在市政府公众信息网站、市发展改革部门和市财政部门网站上公示（公示期不少于10日）。

（六）下达计划。公示期满无异议或异议不成立的，下达专项资金扶持项目计划。

第十三条市财政部门根据专项资金扶持项目计划，下达专项资金计划，并按规定办理资金拨付手续。其中市直单位项目扶持资金由市财政部门实行集中支付，县（区）单位项目扶持资金通过市财政部门逐级下拨，并由县（区）财政部门实行集中支付。

第四章项目管理

第十四条专项资金扶持项目工程建设依法应当招投标的，应按照《中华人民共和国招标投标法》和《实施〈中华人民共和国招投标法〉办法》的有关规定组织招投标。

第十五条建立健全财务管理制度。各扶持项目单位应严格按照有关法律法规的规定和财务管理制度以及财政部门的有关规定，建立严格的专项资金财务管理制度，加强对专项资金的管理。专项资金必须专账核算、专账管理、专款专用，严禁截留、挪用。

第十六条建立监督检查制度。在专项资金扶持项目实施过程中，市发展改革部门负责对扶持项目实施情况进行监督管理，市财政部门负责对专项资金的使用情况进行监督管理,市审计部门对专项资金使用情况依法进行审计监督。扶持项目单位应定期向市发展改革部门和市财政部门报告扶持项目建设实施情况、专项资金使用情况以及重大事项。

第十七条建立专项资金扶持项目竣工验收制度。项目实施期满后，项目承担单位应在3个月内向市发展改革部门申请竣工验收。竣工验收的主要内容是：扶持项目建设总体完成情况、资金落实及使用管理情况以及经济和社会效益情况等。确因客观条件导致项目无法按期完成的，项目承担单位须于项目预定实施期满前3个月以书面形式向市发展改革部门提出延期验收申请，说明原因及延长时限，市发展改革部门视实际情况予以批复。

专项资金扶持项目未通过验收的，根据项目实施、验收的情况，对项目承担单位和项目负责人给予通报批评，项目承担单位3年内不得再申请市财政资金支持；对违规使用专项资金的，按本办法第十九条的规定处理。

现金管理办法篇2

此前一天，国家发改委消息，国务院批复了支持深圳前海实行比经济特区更特殊的先行先试政策，旨在打造香港与内地紧密合作的先导区及现代服务业机制创新区。在“前海试验”中，深圳金融办将扮演何种角色，推出什么细则，成为媒体追逐的焦点。

接受《财经国家周刊》记者采访的学者表示，随着中国新一轮金融改革的推进，地方政府金融办对区域经济发展的推动力日益显著，发展空间越来越大。随着担保公司和小额贷款公司等新型金融机构的不断涌现，如何建立清晰有效的地方金融监管体系，成为当务之急。

地方金融办不断扩权

随着中国新一轮区域经济版图的形成，地方政府金融办早已不局限于往日的协调功能，正在谋求实体化突围。

浙江省金融办主任丁敏哲在陆家嘴论坛上指出，现有金融管理体制难以满足民间金融不断发展的需要。

他认为，健全立法金融管理体制，一是要靠分层管理，明确地方到底管什么；二是要靠法律支持。“现在应该通过授权，赋予地方相应的监管职责和权限，包括对民间金融等监管职责。”

多位地方金融办负责人在接受《财经国家周刊》记者采访时指出，在中国区域差异巨大情况下，地方政府对本地金融机构的经营和风险更为熟悉，建立地方政府主导的基层金融监管体系框架，已成不可回避的现实。

以成立最早的上海金融办为例，原来其职能主要是金融管理、协调、服务和推广。后来通过“两增一扩”增加了金融办的权利，其中“两增”之一即通过国资委委托金融办管理的方法将上海金融国有资产划归金融办管理，通过其监管下的上海国际集团有限公司控股上海地区的多家金融机构，使上海金融办具有了“小金融国资委”的雏形。

除去为上海建设国际金融中心的服务职能，上海市金融办基本覆盖了地方金融的常规类型管理，包括从小额贷款公司到融资担保公司到投资咨询及上市公司审核等。

另一个典型是，北京市金融办在全国首先升级为金融局，职能也得到了强化。目前北京金融局下设银行服务处、证券期货服务处、保险与非银行服务处、金融市场处、金融稳定处等10个处室，分管不同金融领域，并承担部分中央分配的职责。

广东省金融办副主任叶穗生告诉《财经国家周刊》记者，金融办这两年监管权增加了不少，譬如2009年开始监管小额贷款公司；2011年又增加了监管融资担保公司，非法集资的处置权力也在金融办。

上海交大中国金融研究院副院长费方域在陆家嘴金融论坛上提出，小贷公司、融资担保、场外交易、股权交易中心等新兴金融机构的监管权应归于地方金融办。

一位不愿具名的地方金融办主任告诉《财经国家周刊》记者，虽然监管的范围在扩大，但是由于职能模糊，金融办的监管之路并不顺畅。地方金融办如何能够名正言顺、理直气壮地推动经济发展“已成当务之急”。

尴尬身份

“国家应该在立法层面设定地方政府金融管理责任，包括从国家层面立法或者省级人大立法赋予地方金融监管部门一定职责。”北京市金融工作局局长王红6月30日在陆家嘴论坛上表示。

王红一语道破了地方金融办身份的尴尬。

地方金融办是金融改革的产物。在本世纪初，国家对金融事务的管理定位成中央集权为主，“一行三会”的垂直监管。在金融监管模式确立的同时，作为议事协调机构的金融办应运而生。

中国最早的金融办出现在上海，成立之初的上海金融办当时并不在政府序列，也不具有行政审批权，主要任务是联系并配合“一行三会”和全国性金融机构在上海的工作。随后各地政府为了协调金融管理，也纷纷设立了金融办。

“一行三会”垂直监管也有其覆盖不到的领域，广东省金融办副主任叶穗生在接受《财经国家周刊》记者采访时表示，以广东省为例，证监会只设立到省级，银监局能到地级市，保监局在部分地市有，只有人民银行的分支可以到区县。但是，现在很多小型金融机构活跃在县级甚至在乡镇，在“一行三会”触不到的地方，监管的职责又落到了地方政府的身上，地方金融办也从最开始的议事协调机构逐渐有了监管权。

随后，在地方政府对金融产业越来越重视的大背景下，地方金融办承担的职能亦实现了升级和扩容。特别是金融危机以来，在培育金融产业、服务中小企业、支持小额贷款、实现农村土地流转等方面，不少地方的金融办都进行了尝试和探索。

然而在金融办的发展中一直没有摆脱身份的尴尬。虽然一些地方成立了金融办，但是在国家部委当中找不到一个可以垂直管辖或者进行业务指导的部门。不少金融办主任都对《财经国家周刊》记者表示，中央缺乏一个对金融办的业务指导部门的存在，严重制约了地方金融办未来的发展。

尽管随着2009年北京市金融工作局的成立，以及上海金融办实体化改革的开展，地方政府金融办掀起了实体化改革浪潮，但仅从这两大超级都市对金融办称呼的字面表现上来看，全国省级金融办连一个统一的称呼都没有，实难看到职能定位上的一致性。

除此之外，由于没有在法律上赋予金融办相应的权力，导致其定位和职能不清。王红认为，目前国家政策已经对地方政府金融管理提出了具体的工作任务，但都没有上升到法律层面，依然属于政府部门规章和规范性文件，各地方金融工作办公室、金融服务办公室等在执法方面缺少法定依据。

上海金融办主任方星海也认为，“现在有很多情况下是部门立法，立的法不见得对全国很有利，但对某一个部门有利。因此地方金融办、金融管理部门的职责在国家立法层面、或者国务院文件范围之内予以规定、界定十分必要。”

深圳市金融发展服务办公室主任肖亚非也表示，地方金融办应该研究推进地方金融办职责的法定化。

明确职能定位成为地方政府金融办呼声最高的强烈愿望。从尴尬地位到发挥推手作用，地方政府金融办的扩权之路还面临实际的困难。

人才及制度瓶颈

由于不少监管权力的下放，地方金融办的权力在不断扩大，但相应的对于地方金融的一些事件的处理需要的人员也相应地增多。前段时间，温州提出要为金融综合改革招贤纳士，面向全国“广撒英雄帖”，公开选聘108名金融方面的才俊。

但是面对人才的招聘，多数金融办领导大吐苦水。“人才，特别是专业的金融人才，很难招到。”

江苏省一位地方金融办主任告诉记者，金融人才属于高端人才，它会向经济发达的地区特别是金融中心流动，所以地方上的专业金融人才非常匮乏。

叶穗生也称，现在监管权放在地方上，监管力量严重不足，经过几次机构改革，编制指标非常稀少。因为人才的匮乏，对于地方金融监管中出现的新问题没有专门的时间和人手去研究。他还表示，因为缺少人手，难以对地方性金融机构的分支进行有效监管。

潍坊市金融办副主任张新华对《财经国家周刊》记者坦陈，现在金融高端专业人才的招聘，需要编制，更高学历的还需要行政级别的配备，这些都不是短时间能够解决的。

除了人才之外，地方金融办监管范围内的民间金融也缺少法律支撑。丁敏哲指出，现在《银行法》、《证券法》等正规金融的法律非常完善，但没有针对民间金融方面的法律法规。浙江希望在国家相关部门的支持下，先行制定有关民间金融的管理办法和地方法规，为引导民间金融从地下转到地上提供制度化的法律保障。

现金管理办法篇3

关键词：人民币；支付结算；账户管理

银行结算账户管理是人民银行支付结算工作中的一项重要内容，有效的银行结算账户管理，可以为中央银行实施稳健的货币政策、维护金融秩序提供有力的支持。银行结算账户作为集中反映整个社会经济活动资金收付结算的起点与终点，也是一切经济活动资金往来的基础。

为进一步规范人民币银行结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行于2003年9月1日起开始施行《人民币银行结算账户管理办法》（以下简称《办法》），此办法的出台，为有效保证支付结算工作的正常进行，维护经济金融秩序稳定，促进经济金融的改革和发展，推动社会主义市场经济建设发挥了重要的作用。

1 《人民币银行结算账户管理办法》实施以来出现的新情况新问题

1.1 账户的开立和使用中存在的问题

（1）《办法》对一般存款账户放开，使存款人可以自主选择不同的银行。但同时《办法》规定存款人因向银行借款或其他结算需要可开立一般结算账户，没有对“其他结算需要”的内容进行明确，因此，存款人会以“其他结算需要”为名将其他款项以现金或转账形式转入一般存款账户，再以“其他结算需要”名义转出。上述行为可能会有以下弊端：

①易将有借款的基本存款账户架空，只办理现金支取而逃避银行债务。

②银行为扩大存款余额为存款人开立多个一般存款账户，势必造成一般存款账户过多过乱。

③资金频繁转入转出，为洗钱犯罪活动打开方便之门，容易将资金转为己有。

④一些地市为防范上述现象产生，至今未放开一般账户，仍采取取得借款后方予开立一般。

(2)《办法》与相关法律法规缺乏关联性，实施存在梗阻。一是与《行政许可法》不符，如，规定商业银行可对睡眠户（包括核准类）进行强制销户，与“谁许可，谁撤销”的原则不符；同时，《办法》赋予开户银行账户年检权，造成行政许可机关“实施许可”与履行“监督检查”义务相分离，影响了账户管理的有效性。二是人行对账户的监管和处罚权缺乏法律依据。新金融三法规定支付结算检查、处罚权属于银监部门，而《办法》及相关规定却明确由人民银行负责监督管理银行账户，结算账户而其他情况不予开立的做法，此类做法又严重违背了新《办法》的立法原则。由于“法大优先”，除核准类账户的审批外，人行只能借助反洗钱检查对账户进行监管，客观上形成监管缺位。

1.2 人民币银行结算账户管理中存在的问题

（1）地方财政部门实行集中核算以后开立专用账户增多。究其原因:一是银行机构为了拉存款;二是银行账户管理与财政管理脱节，财政预算账户管理松懈;三是预算单位巧立名目开立其他专用账户。

（2）部分账户管理人员对结算账户认识不够，未能按《人民币银行结算管理办法》要求存款人出具规定证件，放松对存款人的要求，开立结算户时出具单位副本、或无效过期证件。

（3）《办法》规定专用账户（预算单位专用账户除外）只需报备无需核准，因此，从一个地区来讲，储源不可能无限增加，存款任务却年年加码，银行工作人员要完成存款任务，就会搞不正当竞争，受利益驱使或信贷资金吸引，客户将其整体资金按用途分解到各家银行。银行为留住客户可能会提供不真实的开户资料，由于各种因素限制，人民银行无法对其开户资料的真实、完整、合规性进行监督，给银行账户管理带来一定难度。

（4）银行结算账户管理执行层面的难点。一是账户生效日制度执行不到位。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但开户银行为协调客户关系或经办人员对账户管理办法学习不透，新开立账户在未经当地人行账户管理部门核准前，就擅自办理对外支付业务，账户生效日控制制度执行不到位。二是大额公转私款项提供付款依据监控难。目前对单位账户支付给个人账户的款项，每笔超过5 万元的，应向其开户银行提供规定的付款依据。但开户银行为处理好银企关系，放松对该项规定的执行，如建议单位签发规定限额以下的多笔转账支付凭证逃避监测，或不要求单位存款人提供相关付款依据。三是账户实名制未能得到有效执行。目前账户管理员只能凭肉眼对单位和个人申报的开户资料和证件的真伪进行审核，缺乏不能有效监控匿名开户、虚假开户等行为，为公款私存、逃避债务、逃税漏税等提供滋生的土壤。

1.3 人民币结算账户系统运行存在的问题

（1）账户开立及使用的实时监督难度较大。部分金融机构工作人员对账户的开立，对各类账户的性质、使用缺乏了解，为了保客户，拉存款，变相违规开立账户或将存款人“睡眠户”账户不做销户，也不做“久悬”，一直留存，占用账户系统资查核对才能发现金融机构是否违规给企业或预算单位开立结算账户。现场检查有一定的间歇性，给企业逃废债务等不法行为留下可乘之机。

（2）系统的功能不完善，如系统提供的查询权有限，查询、公告提示等功能不是很尽如人意，修改删除功能也不是很完善。

（3）系统未能实现真正意义上的全国联网，跨地区的异地非临时机构临时户难以开立异地基本户开户许可证号码确定后，系统发出异地征询，过了数分钟，系统提示发出征询失败，或信息发送成功，但没有回复，使异地存款账户开立受到系统障碍限制，特别是专户和临时户的开立无法正常核准。

2 对人民币银行账户结算管理的建议

2.1 对账户管理的建议

（1）建议财政部门与人民银行积极协调配合，对所辖财政预算单位的银行账户进行定期和不定期检查，防止开户银行与预算单位共同蒙混过关办理开户。对于开户资料不全不真实，骗取银行开户许可证的预算单位、金融机构进行通报处罚。并制定切实可行撤销户制度，加强对撤销户管理，严格撤销户原因审核，防止恶意竞争。

（2）财政、工商、税务、技术监督等各部门业务系统在办理业务时，应以个人身份证姓名，企业单位公章名称为主，避免汉字、名称、地区简写，确保存款人账户资料真实性。

（3）加强对支付结算人员的业务培训，提高业务人员综合素质。账户管理作为社会信用体系的重要组成部分，与反洗钱、大额和可疑支付交易监测以及现金管理有着必然的联系。因此，央行和金融机构应设立专门的银行结算账户管理岗位，配备专人对银行结算账户进行管理，并加大对相关人员的综合业务培训，使相关人员在熟悉掌握《办法》的同时，了解掌握《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》、《现金管理条例》及税法的相关规定，强化综合业务素质，提高依法管理银行结算账户、防范风险和各种违法犯罪行为的能力，同时通过加强联动网络的防范功能，确保账户管理富有成效并积极推动金融安全区和金融信用区建设。

2.2 对完善人民币银行账户管理工作的对策建议

（1）金融机构应在《办法》规定的框架内，满足不同客户群体需求采取开发多样化的支付结算工具来吸收客户资金。

（2）商业银行经办人员要严格依照《银行账户管理办法》等有关规定管理账户。人民银行要严把账户开设的审核关，并加大对银行存款账户的监管力度，强化内部账户管理部门和现金管理部门之间的配合，对违反《银行账户管理办法》等规定的行为，按《办法》规定严查严管违规操作。

（3）完善现行账户管理办法，堵塞制度上的漏洞。尽快出台《银行账户管理办法实施细则》，对在账户执行过程中遇到的问题加以明确。依法确立和强化央行对支付结算的监督检查职能，提高央行执法权威。由于金融监管职能的分离，调整后的央行职能更加凸显了央行的货币政策制定、实施和金融服务等职能，同时强化了央行对支付结算工作的管理职能，由此应从法律上对等地赋予央行为保证自身法定职能正常履行的结算监督检查权，特别是对存款人违规行为的监督检查权。通过法定程序检查、规范结算账户的开立和使用，督促金融机构加强账户管理，有效地防范和打击利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金和洗钱等违法犯罪活动，维持经济金融秩序稳定。

2.3 对账户管理系统管理的建议

（1）加强相关部门的协调配合，尽快实现账户管理系统与工商、税务、公安、技术监督等部门的联网，提高开户信息录入的准确性，杜绝违规开户行为的发生，维护系统在账户管理中的权威性。

（2）在账户管理系统中完善各项功能。①增加开户银行的查询、修改功能。金融机构通过账户管理系统对录人存款人开户相关资料及信息提交到人民银行待核准数据库后，可进行一定范围内的信息查询、修改、变更、删除，如发现录人有误时可在本机构三级别的授权下进行查询、修改，确保为人民银行提供一个资料齐全、核实一致的待核准数据。②对于核准类账户可设定为在人民银行中心支行高级主管审批授权的情况下，能对客观因素引起的账户变更进行修改。③完善系统公告提示功能。当上级行向下级行公告时应在系统任意操作界面弹出提示;金融机构发出存款账户信息公告时，任意操作界面“公告”菜单作闪动提示或“公告”弹出。

（3）从实际出发补充完善账户管理办法的不足。结合实际，针对性的制定《实施细则》或补充说明，进一步完善法规，以利于实际操作。同时应该尽快升级账户管理系统，解决账户管理系统在运行中出现的问题，将人民币账户系统设置可在盟市(地区)级所在地的金融机构办理辖区预算单位专用存款账户(也就是小异地)，使国家的专项资金真正落实到实处，有利于专项资金管理，防止专用资金挪用。

（4）宽进严控是今后账户管理的必由之路。账户管理应当根据经济、金融发展的需要，逐步从依靠行政手段监管逐步转向利用市场机制监管。如适当调整银行账户的开户准人条件，将管理的重点放在加强开户申报和日常使用的监控管理上。在管理模式的选择上可考虑借鉴澳大利亚的成熟做法，就是对银行账户不限制其使用方式，任何账户都可以办理转账和现金收付业务，但对银行账户的使用管理主要体现在交易报告制度上，商业银行对存款人存取现金超过一定限额或有可疑交易嫌疑或有汇人、汇出境内外的，必须按规定向交易报告分析中心报告。

总之，账户管理现在还是起步阶段，需要在实践中逐步把制度完善、健全起来。由于当前各方面对账户管理的重视，相信不久账户管理的成就会对金融系统，乃至经济的良好运行起到保驾护航的巨大作用。

参考文献

现金管理办法篇4

关键词:银行结算账户;账户管理;实施策略

一、新形势下加强银行账户管理的背景及目的

(一)《办法》颁布:规范银行账户管理的重要举措

针对不少企事业单位多头开户、一些银行为拉存款随意为存款人开户、银行结算账户开立和使用极度混乱的状况,中国人民银行于1994年颁布了《银行账户管理办法》。该办法对规范银行结算账户的开立和使用,促进经济金融秩序的好转,起到了重要作用。

但随着我国经济金融改革的不断深化,《银行账户管理办法》已不能适应经济发展的需要。为更好满足存款人利用银行结算账户办理结算业务的需要,提高金融服务水平,维护经济金融秩序,人民银行在深入调查研究的基础上,制定了《人民币银行结算账户管理办法》(以下简称《办法》),并于2003年9月1日起实施。随后,《人民币银行结算账户管理办法实施细则》也于2005年1月31日起开始实施,《中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》于2006年3月10,对具体问题进行了补充。

上述办法、细则及通知的出台,形成了银行结算账户的基本规范,标志着近年来中央银行加强账户监管力度不断加大,有力促进银行支付结算有序进行,维护金融运行稳定。

(二)加强账户管理新背景:新形势下金融运行的冲击

进入新世纪,金融运行发生了更为深刻的变化。宏观金融环境不稳定因素不断显现,微观金融活动更加复杂多变,《办法》实施中不断出现新的问题。

一方面,随着世界各国贸易往来的频繁,各国经济联系更加紧密,不法分子实施洗钱犯罪的行为日益猖獗,洗钱犯罪给国际金融安全带来极大隐患。严厉打击洗钱行为,有效开展反洗钱活动,已成为我国及国际社会共同面临的一个重大问题。根据调查,犯罪分子进行洗钱活动的资金媒介主要是通过银行账户进行,因此,新形势下迫切需要加强银行账户管理。

另一方面,随着我国金融业不断发展,企事业及个人的经济活动日趋活跃,通过银行结算账户进行资金管理的需求日益增大,给银行结算账户的开立、使用和管理提出了新的要求。然而,旧的银行账户管理制度不够完善,缺乏比较有效的监督手段,加之管理工作不到位,致使违规开立、使用银行结算账户的问题在一些地方仍然较为严重。为有效遏制逃债、腐败、洗钱等违规违法行为,维护市场经济秩序,迫切需要制定相应的银行结算账户管理制度来加强银行账户管理。

(三)新形势下加强银行账户管理的意义所在

1.有利于加快资金的结算速度, 提高资金的使用效率。银行结算账户作为集中反映整个社会经济活动资金收付结算的起点与终点,是一切经济活动资金往来的基础。加强银行账户管理将规范存款人、银行在开立、使用和撤销银行账户中的行为, 方便存款人办理正常资金收付清算活动。由于资金在个人及企业之间流通加快,结算效率的提高将有效拉动企业投资与个人消费, 最终促进经济发展。

2.有利于提高金融服务水平, 促进银行机构公平竞争。随着我国银行业的对外开放,国内银行之间、国内银行与外资银行之间的竞争日趋激烈。不断强化银行账户管理,培养制度创新意识,逐步引导客户正确开立和使用银行账户,可以鼓励商业银行支付工具创新, 提高银行经营竞争力。

3.有利于打击洗钱等犯罪活动,改善社会信用环境。现行《办法》对防范洗钱、诈骗等违法犯罪活动做出了许多新的规定, 规范了账户种类,明确了各类账户的使用范围。通过对银行账户使用中反映出的各类信息进行综合分析, 可以对社会经济活动资金收付行为实施有效监控;同时,通过建立对可疑资金运动的预警机制, 能够及时发现大额可疑资金或异常资金的流向,准确反映企事业单位和个人的支付信用, 促进社会信用程度提高。

4.有利于有效实施宏观调控,维护金融稳定。账户管理是人民银行进行支付结算管理工作的一项重要内容。有效的银行账户管理,可为中央银行实施货币政策、维护金融稳定提供有力的支持。对营造公平竞争的良好社会氛围,有效遏制逃债、腐败、洗钱等违规违法行为,维护正常的社会经济秩序具有重要的现实意义。

二、银行账户管理的现实困境与突出问题

随着经济、金融改革的不断深化, 银行账户管理的体制和手段相对滞后,银行违规开户、管理不严、信息失真等现象依然存在,给经济和金融活动带来较大的负面影响。当前的突出问题主要表现如下:

(一)账户管理的法律约束不足

账户管理法律约束不足根源在于现行《办法》滞后于经济金融环境及融资活动变化,难以有效规范微观主体账户管理。

1.开户流程的规定与实际操作中的流程不适应。《办法》中对于开立基本账户的流程规定是企业申请开立基本存款账户的,应向银行出具营业执照正本、税务登记证明、法定代表人的身份证件(授权他人办理的,还应出具授权书和授权人身份证件),并填制开户申请书。银行根据账户管理制度的要求对企业开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查。银行审查合格后,将开户资料报送人民银行当地分支行,由其对开户资料的合规性以及企业开立基本存款账户的唯一性进行审核。对于符合开户条件的企业,人民银行为其颁发基本存款账户开户许可证,银行再为其办理开户手续。而实际操作中,银行由于受系统设计等因素限制,需要先进行内部系统开户操作,产生账号后才进行后续向人行报备、审批的工作。这样一来,就造成了实际操作与《办法》中规定的先由人行审批,后再由银行为单位开立账户的流程相矛盾,也使得《办法》中对这一方面的规定在实际操作工作中存在偏差。

2.对银行审查责任规定不清、处罚偏轻。在存款人申请开户时, 由于现有《办法》规定比较含糊,使得商业银行对存款人的开户资料审查并未落到实处,从而使犯罪分子利用开立银行账户进行洗钱等犯罪活动有了可乘之机。与此同时,《办法》还存在约束力不强,处罚力度偏轻的不足。《办法》为中国人民银行颁布的部门规章, 法律层次偏低,社会约束力不强, 且因《行政处罚法》的限制, 对违规的存款人, 银行可以对其罚款的金额较小, 惩戒作用有限。应该说, 当前我国银行账户管理效果不很理想, 与对存款人、商业银行违反银行账户管理规定的处罚行为不力有着密切的联系。

3.对开立银行一般存款账户的数量不限定。根据《办法》的规定,一般存款账户是存款人在开立一个基本存款账户以外,为满足和适应企事业单位向多家银行借款的需要, 或者与基本存款户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位结算的需要而开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存, 但不能办理现金支取。

然而,《办法》并未对一般存款账户的开户数量进行强制性规定,使得犯罪分子可通过正常程序开立多个一般存款账户办理转账业务。对开立个人账户的个数也未做规定,个人账户洗钱犯罪分子通常用自己的身份证明开立多个个人账户储蓄账户和个人结算账户, 凭借个人账户提现自由度高、转账功能提升的优点,将单位经营性资金转人个人账户, 利用个人账户进行转账或提取现金。随意开立多个账户为犯罪分子存取和划转资金提供了便利。多头开户使企业有可能恶意逃废债务,引发经济纠纷, 破坏正常生产和经营,也为骗税、骗汇、逃税、洗钱等不法行为留下空子。开户及账户使用管理不严, 还为私设“小钱柜”,侵吞国家、集体资产提供了便利, 引发腐败现象。

(二)账户管理具体实施流程无序

据统计,开立一般存款账户总数的比例仍保持不断上升的趋势。此种现象的发生, 一方面是现行银行账户管理办法对一般存款账户的开立缺乏强有力控制, 现行的一般存款账户管理办法采取事后申报制度, 人民银行对各金融机构无制约措施;另一方面某些金融机构在自身利益的驱动下, 为追求存款增加额, 扩大存款市场占有率,置账户管理规定于不顾, 想方设法拉户,甚至以放松管理、违规提供便利和优惠以达到拉户的目的。

为此,现实生活中不断出现各种违规的现象。比如多头开户、多头贷款、多头逃贷现象, 部分企事业单位以开户为条件多头开立一般存款账户, 利用当前金融机构之间互相竞争, 多头贷款。贷款到手后就溜之大吉, 使开户行无法有效地收回利息和贷款, 加大了银行资产风险。又比如多头开户逃避债务、税收现象, 某些企事业单位多头开立一般存款账户, 一旦发生债务纠纷, 就换一家金融机构重新开立账户, 使债权人及法院无法追讨债务。同时, 一些企业为达到拖欠税款的目的,多头开立一般存款账户把基本存款账户架空, 使税收部门无法及时收缴国家税款。而这些现象的出现又使一部分银行账户处于长期闲置或从未使用状态, 这既增加银行工作量, 又不利银行账户管理工作。据调查发现,一些金融机构约有10%的一般存款账户处于长期不动状态。同时不法分子则利用银行账户进行出租、出借、转让, 为经济诈骗留下了隐患。

(三)账户管理的微观约束机制缺失

1.虚假增资和验资行为缺乏相应的约束手段。近年来,随着市场经济的不断发展,出现了部分中介机构专职代客户验资、开户,短时间内频繁使用同一笔资金为多个账户验资,开户,使注册验资资金失真。但现行账户管理办法对于验资缺乏制度约束手段,银行明知事情的真相,却无法依据相关规定从制度上拒办此类业务。当这部分验资户转为基本账户后,大都成了睡眠户,浪费账户管理系统资源。

2.生效日制度不利于业务发展需要。《办法》规定,存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可办理付款业务(注册验资转基本账户及借款转存开立的一般存款账户除外)。该规定是为了确保银行对存款人进行有效身份识别和防止不法分子利用伪造证明文件骗取银行开户进行洗钱等违法违规活动。但随着《反洗钱法》等法律法规的出台,银行在遵循“了解你的客户”原则下,应在同意存款人开户前,就对存款人进行相应的真实性调查。因此账户在规定核准后3个工作日才能使用不利于存款人及时办理正常结算业务的需要。

此外,《办法》中并未涉及账户档案的保管问题。账户档案是账户管理的重要组成部分,《办法》中应对这一问题给予明确,才能确保账户管理的连续性。

三、新形势下银行账户“四位一体”管理策略

(一)完善账户管理法律法规建设,不断优化诚信环境

建议完善《办法》,使相关规定更明晰、更便于执行。同时建议将银行账户管理工作上升到法律的高度,以法律法规形式对账户管理相关规定予以确认,使其更具严肃性,便于各相关部门更加严格执行。此外,增补《违反银行结算制度处罚规定》中对未按规定进行年检的银行存款账户、超过一年未使用的银行存款账户未及时销户的账户、临时存款账户超时使用的、一般存款账户和专用存款账户超范围使用的情况,作出更具体的处罚规定,以便于账户管理人员掌握执法标准。

在完善账户管理法律法规建设的同时,还要在综合治理及优化环境方面加大投入力度。全社会要重视和加强信用建设,通过宣传教育提高公众信用道德水平,使“诚信”成为人们的自觉行动。要大力打击骗税、骗汇、洗钱、逃债等犯罪行为,加大反腐倡廉力度,减少账户管理违规的外部诱因。人民银行、商业银行以及行政、司法等部门要通力合作,充分认识加强账户管理的重要性,形成合力,共同抵御各种形式犯罪活动,维护金融体系正常运转。最后, 还要建立监督制度,对举报行为及时查处,充分利用社会力量,综合治理。

(二)规范银行账户开户流程,有力推进反洗钱工作力度

通过重新制定银行账户的开立程序,从过去的由各商业银行办理各类账户的开户,改为由人民银行会计结算管理部门统一办理,或由人民银行成立专门的账户管理中心进行操作。这样无疑会大大增加人民银行的工作量,但有利于人民银行集中、强化对银行账户的统一管理,从源头上截住存款人“多头开户”的行为,也可以解决现行商业银行在实际操作中开户流程与《办法》中规定流程不适应的情形。

在实际工作中,我们发现,账户管理中部分操作流程存在严谨性不够强的情形,导致洗钱犯罪分子多方式、多渠道的利用账户管理漏洞进行犯罪活动。因此,严格银行账户管理,健全完善严谨的账户管理体系是遏制洗钱犯罪活动的有效手段。自2003年由中国人民银行的《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》及《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》三大反洗钱规章正式实施以来,取得了可喜的成效。然而,反洗钱作为一项长期且艰巨的工作,需要各级管理机关与执行部门的不懈努力。结合当前反洗钱的工作形势,加强账户管理工作,需要从以下三方面着手:

1.严把账户开立关。不管是个人开户还是单位开户,金融机构都要严格按照要求认真审查法规规定的开户资料,否则,将承担相应的法律责任。

2.切实执行“了解你的客户”制度和“保存记录”制度。三大反洗钱规章规定,金融机构应建立四项反洗钱制度,即了解你的客户制度、大额交易报告制度、可疑交易报告制度和保存记录制度;其中“了解你的客户制度”和“保存记录制度”与账户管理关系密切,即金融机构对客户的账户资料不仅要审查其“三性”(真实性、完整性、合法性),而且要按规定保存,这是金融机构打击洗钱活动的基础工作,如果没有这些,识别并报告大额和可疑交易就是不可能完成的任务,金融机构反洗钱工作也就失去了基础。

3.更新账户管理观念,有效遏制洗钱犯罪的发生。必须不断更新银行账户管理的观念,要从过去的多头开户管理向账户真实身份管理转化,要从过去重视账户现金支取管理向转账收支、现金收支的全面管理转化,要从单一管理到综合管理转化,从而有效地打击洗钱等违法犯罪活动。

(三)推进银行账户管理制度建设,培养制度创新意识

新形势下,不断推进银行账户管理制度建设,是适应不断变化的外部经济环境的客观要求。然而,商业银行在账户管理政策上存在思路不开阔、手段落后、措施不力等问题。比如企业偷漏税的问题, 现行的税收征管办法就没有很好地和基本账户联系起来;企事业单位私设“小金库”的现象,则暴露人民银行的账户管理没能与对财政性资金和国有资产的监督管理结合起来,又如企业对账户管理缺乏配合问题, 则说明没有把信贷的优惠政策和结算服务很好地结合起来。解决上述问题,要求要有足够的制度创意意识。可以尝试推行以一般纳税人为对象、以基本账户为基础的主办银行制度。主办银行一般确定为提供贷款较多的银行, 同时,基本账户管理要和税收征管制度、贷款管理、商业汇票管理联系起来, 规定一般纳税人必须在银行开立基本账户,并将基本账户通知税收管理机构。以企业法人的名义取得一切收入只能进人基本存款账户,企业只能以基本账户向外签发商业汇票,银行对基本账户以外的存款人的贷款不得优于基本账户存款人,以此调动企业和银行自觉执行银行账户管理政策的积极性。

(四)强化账户管理的技术支撑,实现账户管理电子化

1.尽快完善全国统一的账户管理信息系统。通过系统,实现人民银行与各商业银行账户信息共享,并对该系统中银行账户信息数据库与同城票据交换清算系统联机。以银行账户信息数据库为标准,由系统自动清分,将各笔业务的收付款人信息与账户管理系统自动比对,使不在银行账户管理信息系统中的账户无法通过票据交换进行结算, 从而有力遏制当前普遍存在的乱开立、乱结算、乱提现等问题。

2.尽快实现账户管理系统与工商、税务、质量技术监督和公安机关等有关管理部门联网, 可以有效解决账户申报资料失真问题,从源头上防范和打击不法分子利用伪造、变造或过期的营业执照、身份证等虚假证明骗取银行开立结算账户, 并利用银行结算账户进行逃废债或从事洗钱、诈骗等违法犯罪活动。

3.尽快实现人行账户管理信息系统与信贷登记咨询系统、征信系统联机,将一般存款账户中的贷款信息与账户管理信息系统的开户信息进行自动比对。人行将根据系统比对不一致的银行存款账户数据信息进行重点检查,从而提高监管效率。而与征信系统的联机,一方面可以实现信息共享,提高相关部门的行政执法力度,同时,通过该系统的约束力与影响力,培养和提高企业和个人遵纪守法、恪守信用的意识,提高社会诚信水平,建设和谐社会。

参考文献:

[1]于海滨,“对完善当前银行账户管理的几点思考”《金融与经济》2003.1

[2]关艳芬,“从反洗钱角度谈银行账户管理”《金融会计》2005.8

[3]金晓燕,“我国商业银行的账户管理问题”《浙江金融》2004.6

[4]黄煌,“关于完善账户管理制度的思考”《金融会计》2009.4

[5]吕红阳,“当前银行账户管理中的现状及其对策”《金融与经济》2003.6

[6]胡卓钊,“加强银行账户管理促进规范经营”《南方金融》2003.6

[7]童雪琼,“刍议银行账户管理”《南方金融》2002.10

现金管理办法篇5

一、实行乡镇移民办报账制势在必行

我市共有18个移民乡镇，从*年起相继成立了乡镇移民办，并配备了专门的会计和出纳员，实行独立核算。从开办至*年止，我局的会计核算实行的是以拨代支。从*年至20*年止，实行的是稽核报帐制。我们对移民经费的管理，想了很多办法，做了很多工作，取得了一定的成效，但是，存在的问题仍然不少。如少部分乡镇超计划投资甚至无计划投资，行政管理费挤占移民专项资金的现象时有发生；不严格执行开支标准，乱发加班工资及补贴、乱报电话费等现象屡禁不绝；少部分乡镇移民办对下拨到组的项目经费监督不力，挤占、挪用的情况年年均有发生。因此，进一步深化财务管理体制改革势在必行。20*年1月1日，我局与*市财政局联合颁布了《*市移民资金财务管理暂行办法》和《*市乡镇移民办收支财务管理暂行办法》。决定对乡镇移民办收支全部实行报账制管理。

在实施报账制初期，有个别乡镇移民办抱怨不方便，不愿配合。但是，在局领导和财务人员的通力合作、共同努力下，克服了诸多方面的困难，顺利完成了市乡两级的财务接交工作。目前，乡镇移民办财务报账工作已步入正轨，管理工作迈上了一个新的台阶。从这两年多的运作情况来看，效果十分显著。一是进一步规范了移民资金的计划管理、项目管理、资金管理、报账制管理程序，加大了监督管理力度；二是进一步规范了乡镇移民办收支预算管理体制，确保了乡镇移民办各项收入及时足额上缴和正常运转；三是严格控制了乡镇移民办的支出范围和支出指标，杜绝了开支不规范的现象和行管费支出挤占移民专项资金的现象；四是实行备用金报帐制管理有效地改变了过去大量资金积压乡镇移民办的现象，加大了资金的调控能力，缓解了资金调度的压力。

二、进一步完善专项资金管理制度

《*市移民专项资金财务管理暂行办法》主要是针对移民项目资金财务管理。此办法严格按照“项目跟着计划走，资金跟着项目走”的管理原则，确保移民专项资金专款专用，充分提高资金使用效益。移民专项资金实行报账制财务管理，即全市各项移民专项资金由市移民开发局计划财务科负责统一核算管理，乡镇移民办不设独立的财务账。会计核算按《湖南省水库移民资金会计核算暂行办法》执行。各乡镇在银行开设备用金存款帐户。支付移民专项资金时必须手续齐全，严格审批制度。基础设施建设、生产扶持、补偿补助、补贴等项目资金的支付须凭工程项目计划、工程项目预算、施工合同、工程进度、工程项目验收单及到户名册等相关依据，经单位负责人和主管领导审批后才能付款。村组领款必须两人以上经办。通过招标承包的工程项目结算时须凭正式税务发票；补偿到村组的项目资金须凭《农村经济合作组织专用收款收据；到农户的生产扶持、补助补贴资金须填制市移民开发局统一印发的《移民补助、补偿资金领款单》或凭到户名册。市移民计划财务科负责全市移民专项资金的会计核算和报账管理工作，对乡镇移民办和用款单位所报账的原始凭证及会计资料进行严格审核，对不按资金计划和工程项目的用款不予报账，并责令改正；对不合规、不合法、手续不全的原始凭证予以退回。乡镇移民办报账员将审核无误的原始凭证填制移民工程支出、预付、往来报账单，经审核、审批后，再预以拨付款项，补足乡镇移民办备用金。

三、进一步加强移民办收支财务管理

《*市乡镇移民办收支财务管理暂行办法》是为了杜绝乡镇移民办管理费支出挤占移民工程项目资金，严格控制移民机构各项经费支出，加强移民办收支财务管理而制定的。乡镇移民办收支财务管理办法为：“定收定支，收入上缴，支出包干，超收分成，短收分担，超支不补，节余留用”。乡镇移民办的收支实行报账制管理，即取消乡镇移民办银行经费帐户，由*市移民开发局计划财务科在银行开设乡镇移民办经费专户，统一核算管理，根据各乡镇移民办的实际情况，按800元至1500元核定备用金，乡镇报账员负责收入解缴和支出报帐。

乡镇移民办财务收支实行预算管理，预算的编制坚持量入为出、收支平衡的原则，合理预算各项收支。收入预算由市移民开发局根据有关政策和体制规定及各乡镇移民办的实际收入情况进行编制；支出预算根据各乡镇移民办的人员、区位条件、工作量大小的实际情况及政策规定的支出范围和支出标准进行编制。年度收支预算报送市财政局审批。

乡镇移民办财务收支实行“收支两条线管理”，收入要及时、全额解缴专户，为鼓励乡镇移民办在搞好移民生产开发的同时广开财源增加收入，对超额完成收入指标的，其超额部分的50%用于弥补该乡镇移民办公经费不足及福利和奖励，50%用于全市乡镇移民办的公用经费和人员经费。未完成收入指标的，根据短收比例核减支出指标。乡镇移民办的支出分为包干支出和非包干支出两部分。对包干支出项目实行指标控制，超支不予报账，节余结转下年使用。市移民开发局对乡镇移民办的报账的各项支出进行严格审核，对不合规、不合法、手续不全的开支不予报账，并责令改正。乡镇移民办将审核无误的原始凭证按项目填制报账单，进经审批后再报账。

现金管理办法篇6

3月31日，由财政部组织修订的《中央财政专项扶贫资金管理办法》（以下简称《管理办法》）正式施行。《管理办法》规定，中央财政专项扶贫资金（含项目管理费）不得用于以下九个方面支出：行政事业单位基本支出、交通工具及通讯设备、各种奖金津贴和福利补助、弥补企业亏损、修建楼堂馆所及贫困农场林场棚户改造以外的职工住宅、弥补预算支出缺口和偿还债务、大中型基本建设项目、城市基础设施建设和城市扶贫、其他与脱贫攻坚无关的支出。

与2011版《管理办法》相比，2017版《管理办法》完善了资金分配方法、改进了资金支出范围、改革了资金使用管理方式、强化了资金监管。

根据新版《管理办法》规定，从3月31日起，2011版《管理办法》废止施行；其他关联文件有关规定与新版规定不符的，按新版规定执行。

旧版办法已到修善节点

中央财政专项扶贫资金是中央财政通过一般公共预算安排的支持各省（自治区、直辖市）以及新疆生产建设兵团主要用于精准扶贫、精准脱贫的资金。

按照财政部农业司有关负责人的说法， 2011版《管理办法》实施6年以来，在加强和规范财政专项扶贫资金使用与管理、促进提升资金使用效益方面发挥了积极作用。近年来，随着中央支持脱贫攻坚政策体系的不断完善和预算管理体制改革的不断深化，“中央财政专项扶贫资金管理面临着不少新情况和新问题，资金管理办法亟需进一步修改完善。”

该负责人解释说，比如落实“精准扶贫精准脱贫”基本方略，要求中央财政专项扶贫资金安排更加贴近贫困地区和贫困人口实际需求，进一步打破限制资金使用的束缚，突出资金精准使用的要求，真正做到“投入实、资金实、到位实”。

又如，2016年国务院办公厅印发了《关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的意见》（〔2016〕22号），赋予了贫困县统筹整合使用包括中央财政专项扶贫资金在内有关财政涉农资金的自，为做好“放管服”改革，为贫困县涉农资金整合创造有利条件，也要求及时调整完善现有的中央财政专项扶贫资金管理方式。

“基于以上考虑，在总结实践工作和改革经验的基础上，财政部启动了《管理办法》修订工作。”该负责人说。

新版办法聚焦脱贫主战场

对比《管理办法》新旧两个版本，记者注意到，2017版《管理办法》按照精准扶贫、精准脱贫要求，坚持以目标和结果为导向的原则，完善资金分配办法，综合考虑贫困状况、脱贫攻坚政策任务和脱贫成效等分配因素，使资金逐步向脱贫攻坚主战场聚焦。

除此之外，为体现脱贫攻坚的实际需求，避免因规定过细束缚地方操作，与2011版《管理办法》相比，2017版《管理办法》不再对中央政专项扶贫资金支出范围作具体要求，而是采取了负面清单方式，在对资金支出范围做出原则性要求的基础上，明确了资金不得支出的范围，即前文所列九项支出具体内容。

不仅如此，2017版《管理办法》进一步改革资金管理方式，明确提出中央财政专项扶贫资金项目审批权限下放到县级，强化地方对中央财政专项扶贫资金的管理责任。

与此同时，按照《预算法》有关要求和权责对等原则，2017版《管理办法》进一步明确了各级财政、扶贫、发展改革、民族、农业（农垦管理）、林业等部门在中央财政专项扶贫资金和项目使用管理方面的职责。同时，2017版《管理办法》新增了中央财政专项扶贫资金分配、使用管理中违法违纪行为的责任追究条款。

需要提及的是，2017版《管理办法》要求各地创新资金使用机制，探索推广政府和社会资本合作、政府购买服务、资产收益扶贫等机制，撬动更多金融资本、社会帮扶资金参与脱贫攻坚。

扶贫资金容不得动手脚、玩猫腻

随着近几年财政专项扶贫资金投入总量的大幅增长，资金到村到户的精准扶贫要求，使得扶贫资金管理面广、线长、点多等问题突出，“最后一公里”难监管的问题更加明显。

2月21日，在中共中央政治局第三十九次集体学习上，强调，要加强扶贫资金管理使用，对挪用乃至贪污扶贫款项的行为必须坚决纠正、严肃处理。

3月16日，财政部、国务院扶贫办召开会议，决定开展财政扶贫资金专项检查工作。有消息称，此次检查主要针对2015年和2016年中央财政专项扶贫资金和中央专项公益金支持贫困革命老区扶贫开发部分。重点检查资金使用管理的合法性、规范性，包括资金分配和拨付、项目确定是否符合政策和程序；资金使用是否存在挪用、截留、滞留、贪污等现象；项目申报是否存在弄虚作假、套取和骗取财政资金问题等。

有观点认为，全国两会刚结束，两部门就布置这项工作，表明这件事很紧急很重要，“因为扶贫资金是贫困群众的‘救命钱’，一分一厘都不能乱花，更容不得动手脚、玩猫腻。”而中央专项扶贫资金新规公布并实施，观点指出，“这让检查工作有章可循。”

的确，记者注意到，3月31日起施行的新版《管理办法》就切实加强专项扶贫资金监督管理做出了更加具体和严格的规定。

其中，进一步明确了中央财政专项扶贫资金使用管理相关的各部门的职责分工。在明确财政部门的资金监管责任的同时，强调了各级扶贫、发展改革、民族、农业（农垦管理）、林业等部门要按照权责对等原则落实资金和项目的监管责任。

现金管理办法篇7

一、实施现代国库管理制度应遵循的原则

1、法制原则

财政国库管理必须遵循法制原则。鉴于国库集中支付这项改革尚处于试验阶段，为了规范其运行和防止出现偏差，近期内在没有正式的相关法律法规出台之前，仍应以《财政国库管理制度改革方案》、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理方法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》等为基本法规依据。

2、便利原则

在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去财政资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。

3、效益原则

在推进这次改革的过程中，必须坚持效益原则，加强财政对资金的统一调度和管理，有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象，降低财政资金划拨支付成本，提高财政资金使用效益。

4、积极稳妥、分步实施原则

国库集中支付是一项复杂的系统工程，涉及到多方利益关系，必须作充分的调研和宣传工作，取得各个方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。要在做好试点工作，总结经验的基础上，不断完善，稳步推进。

二、改革我国现行的国库管理制度的必要性

我国现行的国库管理制度运行了几十年，财税体制经历了多次大的改革，而国库管理制度基本上没有变动。随着社会主义公共财政的建立，原国库管理模式和管理方法已越来越不适应新时期财政管理的要求，其弊端逐渐显露出来。

一是国库的概念及外延不够明确。尽管各界普遍意识到了我国国库职能已不适应市场经济发展的需要，人民银行及财政部也都在采取措施进行国库体制改革的试点工作，但究竟哪些属于国库职能，哪些属于一般财政管理职能，并没有一个得到普遍认可的解释，导致目前经济界及理论界出现两个国库概念，即现行法规定义的由人民银行经理的“国库”与包含部分财政管理职能在内的“财政国库”。

二是由于人民银行行使国库管理职能是属于“经理”性质，而且国库的职责是“负责办理国家预算资金的收纳、划分、报解、支拨、结算，并向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况”，实际上是财政的出纳，是被动的执行财税部门的指令和事后记帐的角色，难以发挥其在国库管理工作中的积极性和主动性，造成国库管理的部分职能缺位，加之其“经理”性质在人员配备，业务素质等方面难以做到尽善尽美，很难保证财政管理质量和国库资金使用效率的提高。

三是由于国库管理制度改革与财税改革不同步，客观上给财税工作管理带来一系列问题。具体表现在：由于一级政府都有一级财政，在乡政府内设有乡财政所。为便于乡财政所工作的开展，客观上要求乡级也要有一级国库，但绝大多数乡是没有人民银行的分支机构或代办机构的，乡级财政的库款有的是由缴款人交入县级金库，由县级金库再按收入级次和纳税人所属乡划分各乡的收入，很容易造成收入划分在县与乡之间、乡与乡之间的错误；有的是委托乡的农业银行储蓄所代收，再由储蓄所通过交换划到县金库，再由县金库划分。由于不是就地缴纳，给纳税人带来诸多不便，也增加了库款的在途时间，有时还会造成扣押库款的不正常现象。分税制改革后，分设了国家和地方两个税务局，但都是共同对应一个国库系统，没有划分中央国库和地方国库，在多种经济成份、多种流通渠道、多种分配层次存在的情况下，容易造成政策掌握不准，计算差错以及人为混库、占压库款，截留上级财政收入等现象，特别是地方为了完成自己的财政收支任务，往往协调当地税务和国库，优先缴纳地方税税款，优先满足地方财政支出需要的现象较为普遍，影响分税制财政体制的实施，违背了分税制财政体制的原则。根据税务业务发展的需要，很多税务部门设立了征税大厅。商业银行为了增加存款和提高服务质量的要求，纷纷与税务部门联合，进驻税务大厅，实现了银税一体化的办公方式，但国库管理机关对这一新生事物仍没有统一的管理办法和相关规定，各地的具体做法也不一样，由于没有统一的规定和具体的操作要求，在实际工作中，各商业银行之间采取了不正当手段相互竞争，在取得代办资格后，由于各银行自身的利益需要、积压税款、随意压库的行为较为普遍。

四是国库管理体制不适应金融体制改革的发展。我国金融体制改革后，形成了以人民银行为核心，商业银行为主体，多种金融机构并存的金融体系。由于国库体制改革与银行体制改革不同步，国库的分支机构不健全，没有向下延伸，一些县级国库都是由专业银行，更不用说乡级。在金融体制改革后，专业银行已向商业银行过渡，都有各自的利益体系，这样，商业银行在代办国库业务时，位子就很难坐正，根本无法行使对国库资金的监督管理职能，从而造成了国库监督管理职能的缺位。

五是国库资金的划转和结算方法不科学。这方面主要表现为：首先，由于重复和分散设置帐户，导致大量的预算外资金游离于预算管理之外，不便实施财政监督和管理。其次，国库资金运行过程烦琐，财政收入要经缴款人向经收处缴纳，经收处再划到管辖行，管辖行集中后再划转到国库；财政支出也要经财政部门发出支付令后，交由国库划转到用款单位的开户银行，收款单位得到到帐通知后再开出支票，最后才由开户行将资金划入提供公共服务或出售产品的单位，财政资金周转缓慢，财政收支信息反馈十分迟缓，加之金融机构本身的业务操作也需要一定的时间，极易造成占压国库资金的现象。

三.国库管理制度改革的构想

1、设立隶属于中央银行而又相对独立的国库管理机构

由于国库管理是财政管理的重要组成部分，其职能是管理和办理财政资金收入和财政资金支出的业务，是为财政部门的整个财政管理工作服务的，从其工作职责和工作性质来看，其运作的是国库资金，具有管理政府部门财务的重要职能，由于中央银行具有管理整个社会资金的职能，同样也需要对国库资金实行监管，为了加大对国库资金的监管，有必要设立隶属于中央银行而又相对独立的国库管理机构，提高对国库监管的地位和力度。

2、加快国库管理改革步伐，使国库工作与财税和金融体制改革配套

一是实现一级财政一级国库制。即使无法达到一级财政一级国库，也应实现国库向县级和乡级延伸，设立相应的代办处或经收处，消除现在由商业银行的银行机构代办的现象。二是按照现行的国家和地方两套税务机构及其职能划分，相应理顺国库管理中关于中央金库和地方金库的关系，出台相应的管理办法，避免财政收入混级混库和地方收入挤占中央收入等不正常现象。三是理顺国库与各商业银行的关系。对财政拨付的国库资金，实行服务付费的办法，避免各商业银行对国库资金的无序竞争和各种腐败现象的发生。

3、加快财政国库管理法制建设，做到依法行政、依法理财

目前国库管理工作所依据的法律法规，主要是《中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其《实施细则》，但与这些法律制度配套的相关的制度还不健全。随着市场经济的发展，原来制定的法律亟需随之完善，实际的国库管理工作中，随着形势的不断变化，出现了很多新情况、新问题，在现行的管理办法和管理制度中没有准确的解释或具体的处理规定。因为没有科学可行的管理办法和规范合理的操作依据，全国各地对国库管理中新情况和新问题的处理五花八门，使国库管理工作的法律约束性不强，行政管理手段滞后，导致目前国库管理偏松，存在较大漏洞，在整个国库管理工作中具有一定的风险，不利于财政管理和监督的健康发展。因此必须建立健全国库管理相关的法律法规和管理制度，促进国库管理的良性发展。

4、建立安全高效的国库运行机制

针对目前国库资金划转和结算方法繁琐、复杂、效率不高，信息反馈迟钝，不便加强对国库资金的监督和管理的现状，改革国库管理办法，建立安全高效的国库运行机制势在必行。一是要清理银行帐户，建立国库单一帐户体系，规范国库资金支拨程序，合理确定财政部门、税务部门、国库、预算单位的职责。二是完善已实行的工资统一发放办法，缩短国库资金的在途时间，减少国库资金在预算单位的沉淀，便于财政资金的调度和对国库资金的有效监管。三是积极全面推行政府采购并实行国库直接支付办法，有效地防止政府采购工作中的腐败现象，节约财政资金，同时可以大大缩短国库资金的在途时间，减少政府采购资金的占压、挪用，保证财政资金的安全和使用效率的提高。四是推行会计集中核算制度，建立“国库支付中心”，向国库单一帐户体系下的国库集中支付制度过渡。

5、拓展国库管理职能

现金管理办法篇8

【关键词】高校；办学管理审计；问题

高校办学管理是指高校对各类办学活动的管理，包括本专科教育办学、研究生教育办学、继续教育办学等，各类办学管理又涉及招生管理、教学管理、毕业管理等各个环节。高校办学管理审计一般要在对各办学层次、各管理环节活动审查的基础上，对办学管理内部控制制度建设及执行情况、办学管理活动及相关收支的真实情况、办学管理活动遵守法律法规情况、办学管理活动产生的社会效益和经济效益情况进行评价，对办学管理活动中存在的风险进行评估，通过办学管理审计促进办学管理治理结构合理，促进高校健康发展。办学管理审计工作一般涉及高校的招生、本科教务、研究生教务、继续教育等相关部门，审计资料除了常规财务收支审计面对的会计资料外，更多要深入到相关业务部门调研其业务活动，开展办学管理审计需要审计人员能够全面掌握这些业务活动的国家相关政策，只有这样审计才能发现问题和违法违规事项。本文根据高校办学管理活动的类型及特点、管理机制、内部控制流程和内部控制的风险点，结合高校办学管理审计中发现的问题，梳理出了本科教育办学管理审计、研究生教育办学管理审计、继续教育办学管理审计中发现的常见问题，并指出相关问题的定性法规依据，希望对广大审计人员有所帮助。

一、本科教育办学管理审计中常见问题

1.挤占挪用奖、助学基金。在奖、助学金中列支了装修款、购买设备款、办公用品、餐费等，将专用基金—勤工助学基金余额调账计入代管款项，支出办公用品、餐费等。审查方法：审查奖、助学金专项经费支出，审查代管款项支出，关注摘要和费用支出类别。法规依据：教育部和财政部教财﹝2007﹞91和92第十八条规定“对国家助学金分账核算，专款专用，不得截留、挤占、挪用，……检查和监督”。2.对扩招生、补录生、转专业学生超标准收费。将扩招生、补录生、转专业学生多收取的费用计入捐赠费用中规避检查。审查方法：审查捐赠项目收入明细，审查收入来源是否为学生，查看收入入账的原始凭证，关注交款人是学生的情况。法规依据：教财﹝1996﹞101号有关高等学校收费项目收费范围和收费标准的规定。3.未经物价部门批准擅自收费。在未经物价部门批准的情况下收取赞助费、实习费、录取费、考试费、教材费、学籍管理费、补考费、学士学位评审费、新生录取费、重修费、各种办卡费等费用；学生毕业时收取论文答辩费等费用。审查方法：审查学校收入及相关明细账，对每一类收入对照是否有政策规定，是否办理了收费许可，收费标准是否有物价部门审批，是否按物价部门的审批标准严格执行。法规依据：发改价格﹝2007﹞648号和教财〔2006﹞2号文件关于收费许可的相关管理规定。4.收入滞留账外形成“小金库”。学校二级学院将以现金形式收取的报名费、考试费、跟读费、单科进修费、辅修费等存放在私人账户中，形成“小金库”规避学校监管。审查方法：盘点财务部门的现金；审查招生宣传相关文件；审查收入相关账目与教务部门的学生名单，计算同一时期二者的收入额是否有差异；审查单位留存的收款收据是否完整。除了查账必要时可向单位相关人员询问调查有关办学收费和财务管理情况。法规依据：教财﹝1999﹞11号有关“小金库”相关文件及相关处理违规人员的规定。5.会计虚报冒领个人款，贪污公款。学校下属学院会计在发放老师酬金、课酬、监考费、加班费时，通过涂改报销金额、欠发、少发的形式虚报冒领老师应得酬金，贪污公款。审查方法：认真细致地查看会计凭证中酬金、课酬、监考费、加班费等支出内容的领款人员签领记录，抽取多个时间段比对相同人员的笔迹；审查工作量计算表，审查计算的酬金、课酬、监考费、加班费等与实际领款人员和金额是否相符。法规依据：会计法中关于会计人员行为规范和相关违法行为的处罚规定。6.现金收款不开票据，截留收入。学校在收取洗衣费、洗澡费、超定额水电费、资料费、复印费、打印费、查新费、损失赔偿费等过程中以现金形式收款，不开或少开票据，截留或隐匿收入。审查方法：审查相关业务部门收费项目内部管理流程和相关管理制度，将收费项目原始记录、票据开出情况与收入账比对，审查收入入账的完整性和收款形式是否有管理漏洞。法规依据：财综﹝2010﹞53号有关票据使用管理相关规定。7.不相容职务不分离，存在错误或产生舞弊风险。未归口学校财务统一管理的收费项目，往往存在不相容职务未实现分离现象，违规风险较大。比如，学校体育活动场所、学校会议场馆现场管理、收款与会计核算由一人办理，未实现管理工作和收款人员分离，出现少收、截留收入等情况；再比如，学生就业招聘会活动现场管理、收款、票据开列环节由一人办理，未实现不相容职务分离，出现收入不入账，截留、私分收入等违规情况。二级学院出现会计核算和发放支出为同一人，不相容职务分离形同虚设，出现截留学费、重修费、办学管理费、多报支出等违规行为。审查方法：审计业务部门收费项目名目、内容及其相关的内部管理流程和管理制度，审查是否存在不相容职务不分离，收入不入账，截留、私分收入等违规情况。法规依据：财会﹝2012﹞21号有关收入不相容岗位相互分离相关的内部控制规范。2016年4月教育部有关收费、票据、不相容岗位业务的内部控制规范。8.用往来账核算培训费，少列事业费收支。学校培训项目，在代管项目中核算培训项目的收入和支出，少列事业费收入和支出。审查方法：审查往来账目，关注摘要有无异常，有无明显应该计入收入的内容，抽查相关原始凭证，通过原始凭证发现问题。法规依据：财教〔2012﹞488号有关高等学校教育事业收入核算的相关财务规定。9.办学管理“三重一大”集体决策机制不健全。权力过于集中，权力不受约束，存在触发领导干部、收受贿赂的风险。办学管理重大经济决策会议记录或纪要不全，明显未见领导班子集体讨论办学管理中招生、教学经费分配、收支预算、薪酬福利分配等重大事项，进一步检查是否存在主要领导干部故意不经过集体决策、收受贿赂、、触犯法律行为。审查方法：调查单位业务范围，查阅会议记录或纪要，对照业务内容界定“三重一大”范围，追查未经“三重一大”集体决策事项背后的真实情况。法规依据：教监﹝2011﹞7号有关“三重一大”集体决策事项及决策形式的规定，相关追究责任的制度规定。10.本科教育办学管理各项内部控制制度不健全或内部控制制度执行不到位。管理漏洞较大，存在错误和舞弊风险，违规违纪时有发生。有的学校不能提供本单位在本科教育办学管理相关的收入支出业务控制、预算业务控制等方面的内部制度，比如，收费管理、票据管理、预算管理等方面制度不健全或者过时，审计人员深入审查时发现招生、收费、支出、票据管理等环节的贪污受贿、侵吞公款、小金库等违规行为。审查方法：审查被审计单位内部管理制度，是否有制度不健全、制度有管理漏洞情况，审查实际收支明细账、票据管理业务流程，是否存在贪污受贿、侵吞公款、小金库的实际漏洞，统计分析发生的金额有多少。法规依据：财会﹝2012﹞21号有关收入、预算、票据的内部控制制度建设规范，2016年教育部规定的有关收入、支出、预算、票据的内部控制制度建设和评价规范。教财﹝2004﹞36号教育部对重点部位和关键岗位人员违规收受回扣建立健全各项规章制度的有关规定。11.未按规定公开办学管理相关信息或未完全公开信息。高等学校未按国家规定予以公开办学相关信息或公开信息不完整，未完全贯彻执行上级部门政策。审查方法：查阅相关公开信息，是否存在未按政策要求公开相关信息的情况。法规依据：教育部令第29号《高等学校信息公开办法》。

二、研究生教育办学管理审计中常见问题

1.院系未经批准，违规与外单位合作招收研究生课程班，收支不入账，损害学校利益。学校下属二级学院未经学校批准，擅自以学院名义与私人合作成立培训中心，违规以学校名义对外招生或招揽研究生课程班学生、协议合作分成，部分收费和支出脱离学校监管形成“小金库”，不仅损害学校名誉，也给学校带来经济上损失。审查方法：审查对外合作业务事项是否签订合同，合同是否经过学校审批，收费内容和收入是否纳入学校统一管理，收入存放形式是否符合政策规定。法规依据：发改价格﹝2007﹞648号有关办理收费许可证要求及办理程序的相关规定。教财﹝1999﹞11号有关“小金库”行为界定和相关惩罚措施的规定。2.未经学校授权以学院名义与外单位签订合作办学合同（协议），违反相关办学政策，损害学校利益。学校下属二级学院，未经学校允许私自用学院名义同其他单位签订合作办学合同（协议），合作办学不符合教育部相关规定，给学校带来风险。审查方法：审查下属单位签订的合同，查看合同签订的公章，是否是事业法人公章，下属单位有无对外签订或授权签订合同的资格。法规依据：合同法中有关订立合同当事人的规定，合同成立的相关规定。3.未经学校同意学院擅自减免企业委托培养学生学费，损害学校利益。学校下属二级学院，未经学校同意擅自同意减免企业委托培养学生学费，影响学校收费公平性，给学校带来收入损失。审查方法：审查收费减免事项的审批手续，是否符合政策相关规定。法规依据：教财〔2006﹞2号关于收费项目、收费标准的相关规定。

三、继续教育办学管理审计中常见问题

1.成人教育、网络教育收费混乱，账目不清，收费流程和收费内部管理制度不健全。成人教育、网络教育收费信息系统不完善，收费信息系统中收费金额与账务信息系统中收费金额不对接，收费信息系统与学生管理信息系统（含学生选课、证书发放信息）也无衔接；成人教育和网络教育多种办学形式、多地办班不清晰，收入的完整性无法核实。审查方法：审查收费信息系统和学生管理系统，结合两个系统资料审查收费金额的完整性；审查收费业务的内部管理制度及执行情况。法规依据：财教〔2012﹞488号中有关收入的规定，财会﹝2012﹞21号有关收入内部控制建设的规范，2016年教育部内部控制指南中有关收入的规定。2.成人教育、网络教育收支内部管理制度不健全。成人教育、网络教育、自学考试由继续教育学院管理，存在多地办班、多种办学形式混杂情况，办学类别的收入和支出内部管理制度不健全，收入和支出不清晰，存在截留收入风险。审查方法：审查办班设点相关合同或协议，审查相关的内部管理制度建立及执行情况，审查收入、支出账目情况。法规依据：财会﹝2012﹞21号有关收入、支出、票据内部管理制度建立的规定。3.主管非学历培训项目领导侵吞其他教师利益。学院领导，将学院组织的非学历培训项目列入个人科研费核算，多分配收入，项目负责人侵吞其他教师利益。审查方法：审计单位领导人个人科研项目合同、收入内容、支出内容，判断是否为单位集体业务。法规依据：刑法有关个人利用职务犯罪的相关规定。高校审计部门可以针对办学管理审计中发现的问题及定性情况，出具审计报告或审计意见书，对问题和性质特别严重并涉及到个人的事项要提交纪委或司法部门，以严肃财经纪律，惩治违法乱纪行为。对一般性的问题要求被审计单位限期整改，并建立健全内部管理制度，使办学管理各类业务步入合法合规轨道上来。

【参考文献】

［1］审计署办公厅关于印发2019年度内部审计工作指导意见的通知，2019年4月25日

［2］中华人民共和国教育部令（第47号）《教育系统内部审计工作规定》，2020年3月20日

现金管理办法篇9

[关键词]：资金管理 现状 动态

一、国外集团资金管理现状与动态

目前，国外比较流行的是内部资本市场理论（ICM）与外部资本市场关注资本在企业之间的配置问题。内部资本市场是研究企业内部资本配置过程的理论。最早提出内部资本市场概念的是Alchian（1969）和Williamson（1975）。从20世纪70年代开始，内部资本市场理论成为理解企业内部资金配置的最重要的理论。Myers & Majluf（1984）等人论述了企业的多行业兼并是为了克服其与外部资本市场的摩擦，当企业与外部资本市场的信息不对称性严重到某一程度时，企业通过兼并可以建立其内部资本市场。20世纪90年代以后，新兴市场国家也逐步理解并接受这一理论，并将之运用在本国的经济发展中Shin & Park（1999）研究了韩国联合企业中内部资本市场的存在性及运作状况。Samphan-tharak（2003）研究了泰国企业集团中内部资本市场的运作情况。Gonencetal（2004）研究了土耳其多元化公司中内部资本市场的运作情况。

在世界500强的企业中，有80%的企业已经达到了财务集中管理。从国际上来看，资金集中管理已经成为一种流行趋势。在上个世纪80年代，国外的集团性企业已经基本采用了分权式管理模式。随着计算机信息时代的快速发展，国外集团性企业在引入现代化管理手段的同时，对资金的集中管理模式也进行了完善和改进。特别是20世纪90年代以后，全球掀起了以业务流程重组为主要内容的变革后，大多数的集团性企业建立了集中式的财务管理模式。同时为了减低财务风险，确保资金安全，跨国公司中出现了专门管理集团资金的专门岗位人员，负责集团公司的资金管理和风险管理。还有的集团公司通过设立财务公司的模式来调拨管理集团的资金。另外还有一些跨国公司利用不同国家出台的政策，在一些国家和地区设立公司来管理该地区的资金。比如通用电气公司通过设立“现金池”来实现对其在各个国家子公司的资金管理，英国石油公司、诺基亚公司以及宝马汽车也都利用现金池对其集团资金进行集中管理，实现了资金的统一运作，实现了资金和资源的共享，减少了资金和资源的浪费，提高了资金使用效率，降低了资金成本。

二、国内集团资金管理现状与动态

自上世纪90年逐步进入市场经济以后，我国国内企业才开始考虑寻找新的方式来进行精细化的管理，资金集中管理的概念也是在这样的一个背景下才进入集团公司管理过程中重点考虑的问题。集团公司的资金管理也随着集团公司财务管理的不断完善和管理理论的不断发展而不断深入和拓宽。改革开放以来，我国在各方面进行改革，尤其是在企业集团资金管理方面，其中对内部资本市场理论的研究是重中之重，此研究也更好地服务于企业集团的管理，使企业集团的管理更加的精细化。但是对于传统企业的资金管理来说，一般仅仅从会计的角度考虑或者说就资金论资金。所以在理论方面，国内集团公司资金管理的作用相当有限。

2005年，专业人士毛仲玖在资金集中管理方面提出了自己的见解，他认为资金集中管理可以运用3种模式，如财务结算中心、财务公司、内部银行，通过这几种模式的深入研究，了解它们的主要运行理论和方法，使这几种模式更好地服务于资金管理。为了说明这几种模式的有效性，毛仲玖又列举出几个实际的案例，再次证明这几种模式的有效性。

两年之后，常莉在原有的三种资金管理模式基础上，又提出了3种资金集中管理的模式，即收支两条线、统收统支、支付备用金三种模式，同时又将这6种模式进行分析比对，分别总结出各自模式的特点。

2008年，王炳志以中国远洋运输集团为研究对象，对资金的集中管理进行研究，更重要的是他的研究重点涉及到资金集中管理实施中存在困难及解决建议。此项研究对企业进行资金管理模式的选择具有重大的意义。

现金管理办法篇10

【关键词】 土地储备资金;会计核算办法;实际困惑;集中核算;权责发生制

2008年8月,财政部了《土地储备资金会计核算办法》(后文简称《核算办法》),要求自2009年1月1日起施行。《核算办法》为我国土地储备资金会计核算提供了基本规范,但给实际会计核算工作带来了新的困惑。

一、执行《核算办法》的困惑

(一)储备项目成本核算的困惑

真实反映土地储备项目的成本及其构成是土地储备会计核算的基本内容之一。《核算办法》第五条规定了应以权责发生制为基础,对土地储备项目应进行成本核算。第十三条中也规定了收储项目应设置的各成本项目及其结转方法。这些规定较完整地反映了收储项目取得、开发整理和完工交付的过程,具有较强的理论基础与逻辑性,但仍未解决与土地储备运作特殊性相关的收储项目成本确认与计量的一些重大问题。

土地储备运作特殊性主要表现在两个方面:

1. 土地储备运作由不同机构与部门协同完成。按《土地储备管理办法》(后文简称《管理办法》)规定,由市、县人民政府国土资源管理部门统一组织土地储备工作。收储土地的取得、开发整理工作的具体实施,由土地储备机构承担。储备土地完成前期开发整理后,由土地储备机构交付主管国土资源管理部门,纳入土地供应计划,由国土资源管理部门统一组织供地。我国现行土地储备运作基本是按《管理办法》设计和运作的。反映在《核算办法》中就是土地储备机构完成收储项目时,应汇总核算收储项目的“交付成本”,同时,将“交付成本”转入“交付项目支出”,表示项目收储责任的解除。实际工作中,已经交付的收储项目的日常管理和维护通常仍由土地储备机构承担。按《核算办法》规定,这部分日常管理和维护费用不再构成收储项目成本。收储项目交付后至供应前仍发生的日常管理和维护费用不予以资本化是否合理?不能资本化的收储项目管理与维护支出是否费用化?《核算办法》既未明确规定也预留核算的空间。

2. 融资责任与收储责任不匹配。按《管理办法》,土地储备机构有权为储备土地、实施前期开发进行融资等活动。这意味着土地储备机构是事实上的融资主体,承担全部因土地储备而发生的还本付息责任。然而,收储项目交付后,因收储项目而发生的融资责任并未一并交付。即使是已交付的收储项目,从交付日至出让日常常存在较长的时滞,相当部分已交付的收储项目持有时间长达数年。收储项目交付后至供应前仍发生的融资费用,按《核算办法》不再计入收储项目成本。收储项目交付后至供应前仍发生的融资费用不予以资本化是否合理?不能资本化的收储项目利息是否费用化?《核算办法》同样既未明确规定也预留核算的空间。

若按《核算办法》组织收储项目成本核算,结果是收储项目成本信息不完整。为使会计核算合规,会计人员只能无奈地人为推迟已完工收储项目的交付时间,结果是会计信息无法真实反映收储项目运作进程。

(二)收储项目出让核算的困惑

根据《管理办法》,土地储备机构严格遵循收支两条线管理,出让收储项目取得的收入全额缴入国库,然后再由财政补偿收储项目发生的相关支出和返还国有土地收益基金。因此,收储项目出让收入的及时足额入库,不仅事关国有资产的完整与安全,也是国土资源管理部门承担的重要的受托责任。然而,由于收储项目从出让至款项收缴国库的周期长,金额巨大,必须由具体的责任单位负责监督款项缴库进展,而监督款项收缴又离不开会计提供的收储项目受让人应缴款项与实缴款项信息。

《核算办法》仅规范土地储备机构管理的土地储备资金,并将土地储备资金作为独立的会计主体进行确认、计量与报告。按《核算办法》,土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金,这意味着土地出让涉及的资金不属于土地储备资金。以此为立足点,《核算办法》排除了土地储备供应业务的核算。这使土地储备机构处于合法不合理,合理不合法的尴尬境地:一方面按《核算办法》,应适时监督的应收收储项目受让人出让款不能通过“应收账款”或其他类似债权账户及时反映,另一方面,由于财政部门与国土资源管理部门的监管十分依赖这些重要会计信息,这又迫使土地储备机构只能通过备查簿进行辅助登记,满足主管部门履行监管责任的需要。以武汉市为例,因出让土地应收未收的出让款累计高达几十亿元,很难想象,若没有“应收账款”或其他类似债权账户及时反映和记录,这几十亿元国有资产将如何管理。此外,迫使金额巨大的收储项目出让款无奈地通过备查簿进行辅助登记,似乎也有损于《核算办法》的权威性。

(三)收支表信息质量的困惑

按《核算办法》,土地储备机构应当编制收支表,以反映会计期间内的收入和费用情况。其中“财政拨款收入”项目,反映当期财政部门拨付的土地储备资金,包括“国有土地出让收入中安排的拨款”和“国有土地收益基金中安排的拨款”,因此“财政拨款收入”项目提供的是收付实现制的收入信息。“其他收入”项目,反映当期除财政拨款外的其他收入,如已收和应计利息收入,提供是的权责发生制的收入信息。“交付项目支出”项目反映的是本期已交付的土地储备项目的实际支出,包括已付和应付的支出,但不包括预付项目支出,如预付的工程款,提供的是权责发生制的信息。

从实务的角度看,当期财政部门拨付的土地储备资金极有可能是上期交付的项目垫付资金和土地收益的返还,而“交付项目支出”则是本期交付的项目实际支出。因此,按《核算办法》所提供的收入与支出信息必然存在项目或期间方面的错位,这使得收入与支出信息含义变得扑朔迷离。其次,收付实现制信息与权责发生制信息的混合提供,更使收入、支出及其差额信息含义难以琢磨。所有这些,都使得理解、分析和利用收支表信息变成一件令人十分困惑的事情,严重损害了收支表信息的相关性。

二、困惑成因分析

土地储备会计核算可将“土地储备资金”作为会计主体,也可以“土地储备机构”作为会计主体。以“土地储备资金”为会计主体,会计确认、计量和报告的范围可能等于、大于和小于“土地储备机构”,即会计确认、计量和报告的范围真正相对独立于土地储备机构。而以“土地储备机构”为会计主体,会计确认、计量和报告的范围只能受制于土地储备机构。

产生上述三大困惑的根本原因在于《核算办法》对“土地储备资金”这一会计主体的理解与具体运用存在偏差,模糊了“土地储备资金”与“土地储备机构”作为会计主体的界限。《核算办法》第二条规定:“本办法适用于土地储备机构管理的土地储备资金”,这一规定使土地储备资金局限于土地储备机构这一空间范围。接着规定:“本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金”,这一规定又使土地储备资金局限于土地储备机构从事的业务范围。以此为基础,只得将权责发生制限制于对土地储备项目的成本核算范围内。结果是难以规范土地储备机构范围之外的土地储备业务,如土地储备项目交付的后续业务、土地储备项目出让业务和土地储备项目损益等。《核算办法》先天不足,导致实际核算工作陷于法理冲突的两难境地。

三、对策与建议

根据《管理办法》国土资源管理部门是土地储备全程运作的具体责任单位,负责土地储备项目的取得、开发整理和出让事宜。其中,土地储备项目的取得、开发整理由土地储备机构具体运作,土地储备项目的出让则由国土资源管理部门下属另一机构,如土地交易中心具体运作。因此,从整体上看,国土资源管理部门及其下属的土地储备机构与土地交易中心均是政府土地储备项目的具体受托责任者,有责任履行对土地储备项目出让款项收回进行全程监控。《核算办法》不应局限于土地储备机构,而应充分体现“土地储备资金”为独立的会计主体,从国土资源管理部门角度来设计土地储备会计核算规范。即,土地储备机构不仅是土地储备项目的取得、开发整理的具体实施机构,也是受国土资源管理部门委托,从事土地储备相关业务核算的责任机构,即,国土资源管理部门系统的土地储备项目取得、开发整理和出让各类业的集中核算的中心。

以土地储备机构为集中核算中心,“土地储备资金”为会计主体,在会计系统设计上可实现多方面优化:一是信息全面完整,合理合法。由于土地储备项目经济业务的全貌均由土地储备机构集中核算,土地储备的筹资、营运和分配全面反映在账户与报表体系中,不但消除了土地储备会计信息在不同单位之间的人为隔裂,大量被迫备查登记的重要业务能合法纳入账户与报表体系,解决了实际核算工作的法理冲突问题。二是提升了财务报表信息的信息质量。全面完整地反映土地储备业务,使土地储备会计能更好地满足国土资源管理部门履行监管责任、银行评价土地储备的偿债能力、土地储备机构管理土地储备营运业务的信息需要,大大提升了会计信息相关性,提高了会计信息质量。三是实现规模效益。实行集中核算,有效减少土地储备会计相关的组织机构设置,减少人员配备、办公场地和设施和办公用品等相关开支,切实有效地提高了会计系统的工作效率。

要实现上述目标,《核算办法》要在几个方面作相应调整:

一是修改第二条“本办法适用于土地储备机构管理的土地储备资金”改为,“本办法适用于国土资源管理部门管理的土地储备资金”;“本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发等所使用的资金”改为,“本办法所称土地储备资金是指土地储备机构按照国家有关规定征收、收购、优先购买、收回土地以及对其进行前期开发、出让及分配等所涉及的资金。”

二是以权责发生制为基础,对收储项目取得、开发整理和出让进行全面反映。具体包括:对收储项目按全部成本核算,成本内容包括出让前发生的必要直接支出;反映出让收入款项的收缴情况。

三是允许土地储备机构根据需要增设相应的总账科目,如增设“应收账款”“应收票据”“项目出让收入”等科目,同时资产负债表与收支表项目作相应调整。

【参考文献】

[1] 财政部.《土地储备资金会计核算办法》[Z].2008年8月.