现金管理制度十篇

现金管理制度篇1

为了加强公司对现金的管理，防止资金滞留，加快资金周转，保证资金安全，杜绝利用职务之便，挪用公款，收受回扣，报假帐，假公济私等行为的发生，制定本制度。

一、 出纳现金的管理。

公司出纳员要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须真实、合法、准确，审批手续必须齐全，不符合要求的凭证，出纳员拒绝受理。出纳员必须设置现金日记帐，对每笔收付款必须序时登记，逐日结出余额，每日下班前，必须核对现金帐面余额及库存余额。严禁白条抵库，白条抵库视同挪用公款。出纳员的库存现金及现金日记帐必须接受财务部不定期检查。

二、 现金营业款的管理。

各部门的收银员必须在当班营业终了，根据实际所收款填制解款单后，将营业款交给指定收款人（店面出纳）。指定收款人在每班终了，打出清帐单，在未收款项之前，不得将清帐结果告诉收银员，否则每次罚款5元，收妥营业款之后，将长短情况作好记录并通知收银员。收银员如果出现长短款超过1元的，每出现一次，作过失一次，罚款5元。门店出纳每日营业款数额为上日下午班营业款+当日上午班营业款，必须当日下午存入银行，无不可抗拒原因迟存或少存者，算过失一次，并按每天0.5%的比例收取罚款。营业款不得擅自用于费用及货款的支付，特殊情况必须经总经理批准。

三、 现金进货管理。

确需现金进货的业务，由采购部根据采购计划及订单，经总经理审批后，方可在财务部借支现金进货。借支时必须在借据上注明进货品种金额和结帐时间。剩余现金必须当天归还财务部。货物到达时，马上办理入库手续，并在入库后一个星期内到财务部结帐。每超过一天罚款20元。

四、大宗业务销货现金管理。

公司的批发业务销售原则是货出去、钱进来，钱货两清。如特殊情况发生赊销行为，须经总经理批准，并签订好合同，本着谁经手谁负责的原则，货送出未收回货款时，应从收货方取得欠条。货款收回后，应于当日上交财务部，未及时上交的，则按每天5%的比例收取滞纳金，如将货款收回后挪作他用的，处以一倍的罚款，情节严重的予以辞退，并追究法律责任。逾期未收回的货款由经办人负责全额赔偿。

五、现金借支的管理。

公司严格控制借支现金。

1、差旅费借支的管理。因公出差，根据工作需要，经总经理批准后可以借支，在完成工作任务之后一星期内到财务部结帐，逾期按每天5%比例收取滞纳金。

2、备用金借支。备用金是公司特许特定人员因指定工作需要而长期持有的一定限额现金。备用金须单独存放，专款专用，备用金按出纳现金管理原则进行管理，财务部不定期检查备用金使用保管情况。

3、其他借支的管理。公司员工原则上不得私人借支现金，特殊情况，经总经理批准后，从财务部借款的，必须制定还款计划，严格按还款计划还款，逾期还款的从每月工资奖金中扣款，并按银行贷款利率计收利息。

现金管理制度篇2

1现金退出制产生的企业背景

企业集团是指以资本为主要纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司以及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。但是，我国的企业集团是特定时期和特定环境下的产物，大多在比较松散的生产协作基础上建立，或由行政管理机构转变形成。随着集团化的不断深入，原本属于母公司的，并且能给母公司带来现金流的大量优质资产被不断涌现的成员企业所瓜分。但由于各成员企业都有着独立的业务领域，和母公司之间业务联系不够紧密，致使母公司在缺乏必要资产支撑的前提下现金流急剧减少，很多从集团整体利益出发需要进行的改、扩、建等项目因母公司缺乏资金而搁浅，而成员企业对这些项目往往漠不关心，或担心影响自身的经营效益而不愿意投入。集团的整体效用由于现金集中管理制度的缺失而逐渐弱化。为此，很多集团公司都对解决这些问题做了许多实践性的尝试，某集团公司提出了一种称为“现金按时退出制”的资金集中管理模式，对一些特定类型的集团公司还是具有一定的参考借鉴意义。

2现金按时退出制的主要内容

现金按时退出制是该集团在多年经营发展中，不断实践、积累、提炼，最终创造出来的一套与自身相适应的资金管理方法。现金按时退出制的重要理念就是一个企业能否定期形成有效的大于投入量的现金回流是评价其经营成败的关键。为此，要求集团下属的全资子公司在每个月的固定时间（一般为月末）将经营中产生的增量现金按一定的比例上缴给母公司，从而使母公司拥有一个合理可控的现金流，便于按计划合理的使用分配现金。

为了现金按时退出制顺利和有效地实施，集团另一个重要的措施就是各全资子公司的第一负责人（一般为分厂厂长）的工资金额与企业业绩相挂钩，依据“现金按时退出制”上缴相应规定的现金。为了简明有效的对子公司进行业绩考核，集团根据自身情况设计出三个考核指标，其中有两个都是关于现金流的指标。

第一个指标，上缴规费，就是指子公司每个月按规定上缴的金额。子公司一般将其60％的利润换算为规费。

第二个指标，利润指标，主要指子公司每个月应当达到的利润额。

第三个指标，入库变现率，这个指标是该集团自己设计出的一个考核指标，入库变现率＝产销率×销售回款率。当然，这里的入库变现率也是指当月的入库变现率。

以上三个指标的计算独立于会计核算体系，通过内部建立一个完善的以车间核算为基础的统计信息系统进行计算考核。三个指标的考核权重并不是固定不变的，而是根据企业（子公司）的发展目标而相应调整的。当集团希望某个分厂进行新业务或扩大再生产时，制定指标时就要考虑下一期的资金投入情况，为了利用利润开拓市场或扩大再生产，对上缴规费的数额和权重都会相应调低。三个指标每个月考核一次，每个季度调整一次，每次调整都以上一次为基础，指标制定后，在执行期是严格不准改变的。

厂长的工资与这三个指标的执行情况完全挂钩，指标的完成情况直接关系到该厂厂长的当月工资。首先要确定厂长的工资基数，工资基数主要与销售收入相关，由本年的销售收入、利润率、成本等数据统计出来，再与下一年公司发展计划相结合制定。每年年初各子公司先各自向母公司上报今年的经营目标，母公司再根据其子公司自身情况按不同层次目标综合制定出厂长的工资基数。该集团现阶段也在考虑进一步的改进，准备将行业的景气程度纳入工资基数制定体系。举例说明一下，假设某季度母公司设定三个指标的权重分别是50％、30%和20%，其中一个分厂厂长的工资基数为每月5000元。如果该厂长这个月顺利完成三个指标，他本月的工资就为5000元；如果月末他没有按时上缴规费，其它两个指标都完成了，他本月的工资就是2500元；如果他一个指标都没完成，他这个月就没有工资。这种工资与业绩相挂钩的方法大大提高了厂长的执行指标积极性。

3现金按时退出制的特点

第一点，集团的现金按时退出制主要针对全资子公司。由于是全资子公司，在利益分配上不会出现股权分散所引起的各种矛盾。

第二点，实行现金按时退出制一定是盈利的公司。也就是说，只要子公司存在，它年度的经营目标一定是要盈利，从而确保现金按时退出制得以顺利实施。这一点体现了集团抓住市场，一切围绕市场运作的经营理念。

第三点，由于业绩指标考核这套账务是单独的记录的，也就是说，业绩考核是一套报表，财务是另一套报表，并且两者并不冲突，从而避免了企业在财务和税务上所受到的种种制度约束。

第四点，现金按时退出制是一套非常个性化的现金循环制度，它三个指标中上缴规费和入库变现率都是集团自己设计出的，具有极强的适用性。从每月上缴规费的情况就可以基本上分析出该子公司的经营状况，如果无法按预期目标上缴，则可以提前发现其经营中存在的问题。同时规费的上缴是实实在在的，这就可以防范虚假的会计报表盈利。

第五点，对资金投放实行统一管理，子公司投资项目和扩大再生产所需资金由母公司审批划拨，同时，以一种模拟贷款的形式确定子公司使用资金的成本。

第六点，厂长工资与业绩挂钩对提高厂长积极性和公司业绩有正面的作用，可以保证指标有效的执行。

总而言之，现金按时退出制在该集团取得了巨大的成功，其积极性和创造性是不可否认的。其最大的成功就在于该集团结合自身的实际情况制订了一套既具合理性又具权威性的业绩考核指标体系。指标制定的合理性是指母公司要根据各子公司的具体情况，从实际出发，合理考虑多角度、多方面的因素来制定与企业相适应的指标体系。指标的权威性是指当指标设定好后，在执行期内严格遵守指标，不能随意更改，不为主观方面找借口。集团从实际出发，不按教条做事，设计出了一套与企业配套的企业现金管理指标，并在生产运营中严格执行。

4现金退出制对我们的启示

现金按时退出制对其他集团还是具有一定的启示作用。特别是现金按时退出制所具有的一些特点，对其他集团改革或设计资金集中管理和考核制度，解决集团母公司资金枯竭的问题具有非常强的现实意义。其他集团也可以利用这种上缴下拨资金的模式，结合自身的经营特点制定具体的操作方法和现金循环管理制度，并在全集团内部加以推行，强化资金集中管理力度，形成更为有效的业绩考核体系。但以下几点是我们在积极借鉴现金按时退出制时应当重点关注：

(1)以市场经济为基础，培养先进的经营理念，树立起一套实事求是以市场为中心运作发展的企业文化。在市场经济下企业应当以市场为中心，一切围着市场转，抓住机遇拓展市场，而不应当为企业不佳的业绩找借口。要让真正的市场经济的精神深入每个基层干部心里，要让每个人行动起来；有市场的，加大力度扩大市场；暂时没市场的，抓紧时间寻找市场、创造市场。(2)实行一把手负责制。集团下属单位的一把手，即主要负责人的工资应当与其单位业绩完全挂钩，并且制定后要严格执行。单位的业绩与单位领导的收入挂钩可以督促单位领导全心全意投入企业的经营中，使其分享企业发展带来的收益，同时也承担不良经营带来的恶果。

(3)制定合理的考核指标。这一点与上一点密切相关。只有科学合理的制定考核指标，才能既有效激励单位领导投入工作，又不会因为不切实际的目标让单位领导丧失信心或让企业发展停滞。

(4)突出重点的考核方法。对于不同的下属单位，其具体的经营情况是不同的，不能设定大而全的考核指标，对各单位应当进行个性化指标设置；既避免了过多指标考核的烦琐和无效，又不能反映出本质性的经营问题。各单位现阶段经营中有什么问题，这些问题就是考核的重点。当问题解决、变化后，考核重点随之相应调整。

(5)资金按时返回。母公司投入和企业流出的资金在规定时间安全的返回是企业持续稳定发展的必要条件。集团应加强时点考核，严格收支两条线的管理，有效集中利用好现金资源。

当然，任何事物都有两面性，因此其他企业在借鉴时还需充分考虑以下因素：

首先，各个企业的企业文化各不相同。现金按时退出制是在集团的经营发展中产生，是与集团的企业文化紧密相联系的。不同的企业具有不同的企业文化，在该企业它可以非常顺利的执行，到其它企业它的执行力度可能就要大打折扣。实际上现在该集团的执行力度之所以如此强，在很大程度上是由于现阶段该集团实际还处于一种集权管理的方式。集团领导层制定的战略可以很快很好执行，这为现金按时退出制的执行打下了坚实的基础。但在许多企业这一点恐怕很难办到。同时由于这几年现金按时退出制在该集团成功顺利的执行，集团旗下的子公司都对此制度极其拥护。而在别的企业可能很难有这种氛围，别的企业的子公司往往不愿上缴资金，甚至几个子公司联合起来抵制这种制度，推行当然也不可能成功了。因此，任何先进的管理手段和方式都必须和实际情况相统一才能发挥真正的效力，也就是人们常说的“实践是检验真理的唯一标准”。

参考文献

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［3］陈章盛.浅谈企业集团资金管理新模式-财务公司［J］.时代金融,2006,(10).

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［7］陈凯.关于企业集团资金管理的几点认识［J］.会计之友,2006,(6).

［8］任楠.对企业集团资金管理问题的思考［J］.吉林财税高等专科学校学报,2006,(2).

现金管理制度篇3

关键词：财务管理；金融企业；资金安全

一、金融企业财务管理的意义

财务管理对于金融企业的意义主要体现在几个方面，首先财务管理增加了金融企业抵抗风险的能力，金融企业的业务就是资金融通，与其他非金融企业相比有一条风险链，就是财务风险引发金融风险，金融风险又引发财政风险，因此规避风险对金融企业尤为重要，而财务管理能够规范企业的财务收支行为，从资金的筹集、运营、成本费用、收益分配、评价评估、信息披露等一系列财务活动都通过流程和制度进行了明确的规定规范。其次财务管理提升了金融企业的价值创造功能，金融企业依靠资本运作产生效益，我国出台新会计准则之后，金融企业也开始向提高资产收益率方面转变，而财务管理可以优化资源配置，降低成本费用开支，从而增加投资收益；再次财务管理塑造了金融企业的核心竞争力，高效合理的财务管理能帮助企业实现利益最大化，实现金融企业长期持续有效经营。

二、金融企业资金安全管控存在的问题

（一）资金安全管理体系不完善。资金安全管理制度主要体现在组织体系上，目前，金融企业的资金安全管控组织体系还存在着一些不足之处，主要体现在：在资金安全管控组织体系中，营销部、发展策划部等资金安全管控部门与财务管理部门之间衔接不合理并且分工模糊不清。因此，相关管理人员不仅需要明确其相应的管理职责，如监督管理电费资金的收入，还需要细化管理、收集、安排、使用工程资金的职能，如不加强资金的管理就会导致监督、管控资金的职能丧失。

（二）资金预算管理体系滞后。1、资金预算考核机制不完善。金融企业在资金预算管理体系的建设上，虽然有建立相应的管理机构，但是其机构的考核机制还不完善，对于业务部门的管控约束力度不强，并且其资金预算的决策深度还不够、分工不科学合理，从而使得资金预算管理体系运行不顺利，其组织体系的功能作用不明显。2、资金预算管控松懈。一些部门还不完全明确全面预算管理的理念，重视业务预算而忽视资金预算，重视预算制定而忽视预算的执行，缺少预算评价和考核，致使企业资金预算难以发挥应有的作用，从而导致其失去了权威性。

（三）资金监控体系不健全。对资金监控的内容不仅不健全，其监控标准也不完善。当今，金融企业资金监控和业务监控的对象虽然很明确，如财务部和监察审计部主要负责对资金进行监控，主管业务的职能部门负责对业务进行监控。但是资金监控与业务监控的衔接体系还不完善，主要表现在：业务监控的主体较多，而资金监控的方法和标准不相同，并其两者之间不能有效的结合与衔接，使得其自身的部门之间容易产生利益的纠纷，相应的权力机构对资金管理也比较缺乏科学合理的决策，从而使得公司的运营不协调。

三、强化金融企业资金安全管理的措施

（一）完善企业的内部控制体系。完善企业的内部控制体系，加强对企业内部的监督检查，首先要完善企业的内控环境，企业内控主要包括合理设置企业的营运机构、明确财务岗位的工作职务和责任、具体化资金业务的流程、重视企业文化等，从而建立健全的企业治理结构以此加大对资金风险的控制。其次是要强化风险评估，这个主要是针对风险发生的预防和控制，不仅要确定风险管理部门，还要制定风险应急措施，一旦发生资金风险，在第一时间有应急方案可采用。再次是要加强协调和沟通，在财务各部门之间以及财务部门与其他部门之间加强协调，搭建沟通的桥梁建立反馈机制，以便及时发现问题。又次是要落实内控的牵制制度，内控牵制主要是指经理人、监事会、董事会三者之间的相互制衡，以免某一方权利过大损害公司利益。

（二）强化资金监控。资金监控是企业财务部门的一个重要任务，主要作用是规避和应对金融风险、规范会计核算等。加强资金监管主要从几个方面出发，首先是加强资金监督的执行力度，日常、专项、突击等方面的检查，才能及时考核企业的经营绩效如发现现金流的异常变动、正确分析和评价资金状况等。其次是要加强审计机构的作用，比如与会计事务所合作，对企业资金实行独立审计，保证信息的公正性、客观性，以树立正确的风险预警性指标。最后是要加强行政的处罚作用，对于违纪违规的行为按照其程度的不同制定出相应的惩罚制度和措施，如行政处罚、罚款等，加大违规成本，减少和降低财务违规行为。

（三）健全风险预警控制体系。风险预警机制的内容主要是根据设立的风险指标确定工作流程进行预警反馈与处理，建立全方面的预警体系用于识别、预测、防范和处理企业的资金风险，在金融企业中，风险预警显得尤为重要，《巴塞尔协议》中就重点强调了这一点，明确指出金融机构必须要健全风险预警模型。建立风险预警模型要从几个方面出发，第一是要根据风险分析的结构、目标、功能等，设计和选择合适的财务比率。第二是要选择合适的经济指标进行分析，这些指标要能衡量和反映出金融行业的行业特征，采用定量和定性相结合的方法对财务指标进行分析，从而识别和预测财务活动的风险。

参考文献：

[1]曹立星.电网企业资金安全管理体系建设研究[D].大连海事大学，2012.

现金管理制度篇4

王兴敏

在我国，随着商品化住房制度的确立，住宅的生产、交换、取得均已纳入社会主义市场经济体系中，大量的商品住宅成为城镇居民重要的消费或投资需求，人们通过购买行为取得商品住宅楼之一部分（或居住单元）产权而成为房屋所有权人后，其在对住宅的自用部位和自用设备享有专有所有权的同时，也与其它所有权人就同一建筑物的共用部位、共用设施设备形成了共有法律关系，即房屋所有权人对共用部位、共用设施设备享有共有所有权。但由于共用部位、共用设施设备作为建筑物整体不可或缺的共用部分，其具有不可分割性，每一名房屋所有权人不能根据自身的目的（如维修、使用）对共用部分进行分割，以行使权利或承担义务，且每一名房屋所有权人的自用部位、自用设备与共有性质的共用部位、共用设施设备共同构成了物理形态的建筑物结构整体，共用部位、共用设施设备的维修使用直接关系着对自用部位、自用设备的利用程度。因此，如何对住宅共用部位、共用设施设备实施及时有效的维修养护，以延长建筑物的使用寿命，保障自有房产的保值、增值，成为每一名房屋所有权人面对的一个现实问题。其中这就涉及各产权人如何公平合理地承担维修养护费用。对此，国家建设部先后颁布了《城市异产毗连房屋管理规定》、《公有住宅售后维修养护管理暂行办法》、《城市新建住宅小区管理办法》等一系列规范性文件，对住宅维修养护范围、责任及费用承担等做了相对原则的规定。1998年11月9日建设部、财政部的《住宅共用部位、共用设施设备基金管理办法》则意味着我国针对住宅共用部位、共用设施设备的维修养护建立维修基金制度。该办法主要对维修基金的筹集、管理、使用等做了明确的规定，操作性比较强，但对于该办法中的一些细节，笔者认为欠缺有关法律、技术层面的考虑，故在实际操作中容易出现问题。以下笔者加以分析，并提出相应建议，以供参考：

一、共用部位、共用设施设备维修基金（以下简称维修基金）计取基数不合理

根据《住宅共用部位共用设施设备维修基金管理办法》（以下简称《管理办法》）第五条之规定，商品住房销售时，购房者应当按购房款2-3%的比例交纳维修基金。可见，购房者缴纳维修基金是以购房款为基数计取的，但笔者认为以此做为计取基数有失公平。

1、根据《管理办法》第3条规定，共用部位是指住宅主体承重结构部位、外墙面、门厅、楼梯间等，共用设施设备则指建设费用摊入住房销售价格的上下水管道、落水管、水箱、电梯......以及共用设施设备的房屋等。商品住房开发单位在进行商品住房价格核算时，已将上述共用部位、共用设施设备的建设费用摊入成本，这些成本与征地和拆迁安置补偿费、前期费用等相关费用构成开发成本。开发成本、税金和利润三部分构成了商品住房的基准价格，但销售单位在实际出售中，还根据每一名购房者购买的居住单套住房的区位差别（如楼层、朝向、采光等因素）进行基准价格调整，即销售价格并不等于基准价格，而造成两种价格不同的是由于每一名购房者享有专有所有权的自用部位处于同一建筑物的不同楼层、不同朝向等区位因素差异造成的。但共用部位、共用设施设备做为购房人共有所有权的对象，对于每一名购房人而言无区位差异。另外，根据建筑物区分所有权理论，购房人均对具有共用部分性质的共用部位、共用设施设备享有共同使用的权利，而这种权利也发生非因区位因素而差别。因此，购房人在对无差异的共用部位、共用设施设备享有并行使权利时，其因维修义务而产生的维修基金的计取基数也应是一致的，例如：基准价格为1000元/m2的商品住房，二楼一名购房人的购房款为1000元/㎡（即上下浮动为零），则提取维修基金为20-30元/m2，但如果三楼一住户销售价格为1150元/m2（即上浮15%），则须提取维修基金23-34.50元/m2，二户维修基金相差3-4.50元/㎡。显然，二者对无权利的共用部位、共用设施设备承担了有差别的维修义务，这明显有悖于权利、义务相一致的原则。

2、购房款对销售单位而言，属销售价格，而商品住房的销售价格属市场定价，销售单位可根据不同情势制定相应的销售价格，如商品住房预售和现售、分期付款及一次性付清房款都会造成最终实际成交的销售价格不同。另外，社会关系因素（如亲朋好友等利害关系人）亦可造成此类现象的发生。再者，有些销售单位为促销其商品住房，与购房人共同隐瞒真实成交的购房价格，以达到少交维修基金的目的。这样就产生了因购房人所支付的购房款不一致，从而提取的维修基金不一致，从而损害了依规缴纳维修基金的购房人的部分权益。

3、维修基金做为专项用于住宅共用部位、共用设施设备保修期满后的大修、更新、改造之资金，其设立的根本目的是保障住房售后的维修管理。在未建立维修基金制度前，根据《城市异产毗连房屋管理规定》，对房屋共有部位的修缮，由房屋所有权人按份额比例分担，但《管理办法》实施后，维修基金按《管理办法》第五条规定是按购房款比例计取的，如果维修基金不敷使用时，又该如何筹集呢？根据《管理办法》第11条2款规定，应按业主（即购房人）占有的住宅建筑面积比例向业主续筹。在这里，可明显看到，按建筑面积续筹则完全排除了始建维修基金计取基数（购房款）所包含的可变因素。在购房人对共用部位、共用设施设备享有权利、承担义务均不变的情况下，购房人在缴纳维修费用的标准却出现了不一致（即含可变因素的购房款与建筑面积两种标准），这是不合理的。

二、在现行条件下，维修基金缴存方式不合理

根据《管理办法》第五条、第九条之规定，维修基金由销售单位在商品住房销售时收取，在业主办理房屋权属证书时，销售单位将代收的维修基金移交由房地产行政主管部门代管，但笔者认为这种缴存方式容易出现监控不力，且基金缴存失控。

1、销售单位做为商品住房开发单位，在对一个房地产项目的开发

过程中，将需要和使用大量的资金。在开发资金紧张的情况下，销售单位很容易将其代收的维修基金挪作他用，以解燃眉之急。甚至，在实践中，有些销售单位恶意占有维修基金，而用滞销的商品住宅折价抵付维修基金，形成变相销售商品住房现象，造成了维修基金不能有效地缴存。

2、将业主办理房屋权属证书的时间做为销售单位向房地产行政主

管部门移交维修基金的时界点，不利于维修基金的及时移交。在我国，由于销售单位的原因造成产权证书迟迟未能办理的现象屡有发生，那么，根据《管理办法》第9条之规定，就造成购房人在入住前已经缴纳的维修基金却长时间地由销售单位占有或使用，更有甚者，有的销售单位在购房人办理房屋权属登记前，就已解散不存在了，其代收的维修基金也更无从谈及移交。

有些地区为了加强维修基金的移交管理，规定销售单位不移交维修

基金，不予办理房屋权属登记，但这样业主就不能及时办理房屋权属证书，权利处于为稳定状态，容易产生社会矛盾，再者，如此管理缺乏合法性，故此方法不为治本之策。

三、维修基金使用尚须完善

根据建筑物区分所有权理论，共用部位、共用设施设备属共用部分之范围，共用部分可区分全体共用部分和一部共用部分两类，全体共用部分是指由全体业主共同使用、收益、管理的

物业共同部位、共用设施部位。一部共用部分则指部分业主共同使用、收益、管理的物业共同部位、共用设施设备。否则，基于权利、义务相一致的全体共用部分之修缮费用由全体房屋所有权人分担，而一部共用部分之修缮费用则由对该部分共用部分享有使用权的房屋所有权人分担，这一原则已在《城市异产毗连房屋管理规定》有所体现，但在《管理办法》中，就维修基金的使用未作详细的规定，如建筑物基础需大修，这时使用全体业主共同所有的维修基金，无异议而言，因为这涉及全体业主的共同利益，但如果为某些层所专用的楼梯需大修时，是否也可使用全体业主共同所有的维修基金呢？《管理办法》未对此做出相应的使用规定，笔者认为，此时应使用维修基金中属专用楼梯的房屋所有权人缴纳的那部分资金，否则，将会使专用楼梯的非受益者分担专用楼梯受益者的修缮义务，这是不公平的。因此，明确全体共用部分和一部共用部分的范围，对于规范维修基金的使用是很重要的。

四、建议

1、根据以上对维修基金提取基数的分析论述，在向购房人收取维

修基金时，应力争客观、公正、真实，减少或杜绝可变因素，故维修基金应按商品住房的基准价格的比例收取。

2、维修基金的缴存应脱离销售单位这一环节，从而减少维修基金

的缴存风险，考虑我国的物业管理尚处于规范阶段，维修基金应直接由房地产行政主管部门按规定收取并代管。

3、根据《物业管理条例》，维修基金制度已具有法律地位，其使用

的是否公平、合理，将直接影响每一名业主的切身利益，故应完善维修基金使用管理，尤其是明确全体共用部分和一部共用部分的分类及其范围和相对应的维修基金使用原则等。

参考文献：《现代建筑物区分所有制研究》 陈华彬

现金管理制度篇5

【关键词】 地方国库；现金管理；存在问题；措施

近年来，随着财政预算收支规模的扩大和国库库款余额的增长，全面推动国库现金管理，已成为深化国库改革的重要内容之一。2006年，财政部、中国人民银行相继了《中央国库现金管理暂行办法》、《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》等规章制度，标志着中央国库现金管理工作进入了实质性的操作阶段。但地方国库现金管理工作则仍处于理论探讨阶段。

一、当前推行地方国库现金管理面临的困难

1、地方国库现金流量预测难度较大，准确性不高

国库现金流量预测包括国库现金流入、流出和存量的预测，准确预测国库现金流是国库现金管理决策的重要依据。但实际上，由于我国目前还存在预算编制粗放、预算执行随意、预算政策多变等因素，根据预算编制与执行计划，很难准确预测国库资金流量的变动。而且，当前国库现金流量预测周期较长（目前只是按月预测收支与库存，很难为实际国库现金管理操作提供决策参考），预测精度不高。另外地方国库现金流量预测还要考虑地方税收特色、专项支出项目等因素，要获得精准的国库现金流预测结果难度更大。

2、国库资金分散管理影响了国库现金管理的完整性

我国地方政府的资金通常分散于省、市、区、县等不同的国库机构，地方各级国库资金分属于不同财政机构。受财政体制、管理手段、地方利益、认识偏差等多方面因素影响，目前仍有大量预算外资金脱离地方国库管理之外。国库资金的存放分散、不能集中使用限制了各级国库机构资金的规模，使国库现金库存无法全面完整地反映地方国库收支现状，弱化了地方政府宏观调控的力度，不能产生积极的合力效应。

3、国库单一账户体系不健全，影响了国库现金管理的有效性

实行国库单一账户制度的目的就是实现财政收支和现金余额的集中化管理，库存现金余额的集中化管理是国库现金管理的基础。但是目前这项制度改革在地方财政推动缓慢，仍存在专户重复开设、资金分散收付、专户资金沉淀等问题，还不能实现真正意义上的国库库存现金集中化管理。国库单一账户体系的不健全、不完善，影响了国库库存资金的高效运作。

4、地方国库现金管理欠缺可靠的质押品保障

中央国库现金管理商业银行定期存款操作，要求商业银行按照规定比例以国债为质押物获得存款，确保投放资金有充分的安全保障。但对于地方国库现金管理而言，商业银行分支机构没有足够金额的质押品来保证国库现金存款的安全完整，因此，如何选择优良的质押品、安全管理质押品成为地方国库现金管理的又一难题。

5、地方国库现金管理更多的受到政府的主导或干预

中央国库现金管理是财政部和中国人民银行为巩固和提高宏观政策调控效果，促进财政、货币两大政策的协调配合而主动倡导推动的。为增加地方可用财力，地方政府积极倡导实施国库现金管理，即在保证资金安全和支出需要的前提下，最大程度的获取资金收益，但在实际操作中，政府决策往往会倾向于政府主导的产业或重点扶持项目，追求效益目标的动机较多，很容易发生投资失败，影响了国库现金管理的收益性与安全性。

二、完善地方国库现金管理的相关措施和建议

综合考虑我国地方国库现金管理所面临的困难，当前地方国库现金管理应首先选择在省级进行。待国库现金管理制度建设、单一账户体系、现金流预测等更加健全完善后，再向省级以下逐步推广。

1、加快制定相关规章制度，确保地方国库现金管理稳步、规范开展

由于国库现金管理工作涉及财政部门、人民银行、商业银行等多部门的协调配合，操作运行具有很强的规范性，因此，地方国库现金管理应在总结借鉴成功经验的同时，深入探讨如何完善制度与流程，尽可能地从制度根源上避免出现问题，进一步制定完善的符合地方实际的相关规章制度，使得地方国库现金管理在统一、规范的框架下进行操作，确保地方国库现金管理规范、科学、有效开展。

2、建立健全国库单一账户体系，提高地方国库现金管理的有效性

随着国库集中收付制度等财政管理体制改革的全面推进，财政预算内、外资金逐步集中到国库进行统一管理，但仍有部分财政资金游离在国库单一账户体系之外。建议尽快规范财政预算外资金管理，撤销违规财政专户，在国库单一账户制度下真正实现财政收支和库存现金的集中化管理，增加国库库存现金，提高资金使用效率，为地方国库现金管理提供实施平台。

3、建立科学、完善的现金流预测体系，提高现金流预测的准确性

目前我国地方国库现金流预测水平还处在基本探索阶段，尚未实现真正意义上的准确滚动预测。因此，为了地方国库现金管理工作有效开展，首先要切实加强地方部门预算编制的科学性、合理性和准确性，减少地方财政预算执行中的随意性，确保国库现金流预测的可预见性和规律性。其次，财政部门和人民银行要切实增强分析能力，通过利用定期收集的信息建立参考数据库和采用一些科学分析技术等手段，使国库能每天、每周进行高水平的、可靠的现金流预测，建立短期现金流动预测机制。在防范风险的情况下，降低资金成本，指导国库资金余额的合理运作。

4、建立顺畅的信息协调共享机制和信息披露机制，推动地方国库现金管理工作有序开展

通过制度的建立，督促财政、人民银行、商业银行等部门做到各司其职、各负其责，信息及时沟通，管理统一步调，工作协调规范，并定期组织召开联席会议进行沟通磋商，及时商讨解决工作中存在的问题，推进地方国库现金管理的制度化、规范化、程序化。同时，将人大和审计部门的审计监督融入地方国库现金管理的各个环节，定期公布地方国库现金管理工作开展情况，确保地方国库现金管理严格按照公开、公平、公正的原则开展。

5、制定国库现金管理应急预案，确保财政资金安全

为保证国库资金安全，应就非正常情况或是紧急支付等意外出现时的具体处理方法做出详细安排，以保证国库现金管理操作正常、有序进行。如：在定期存款期限内，定期监测存款商业银行质押债券市值的变化，确保足额足值质押；定期监测、分析中标商业银行的流动性和经营风险，及时提示预警；重点检查商业银行国库定期存款会计科目设置，规范参与银行国库现金管理日常操作，促进中央和地方国库现金管理业务健康运行。

【参考文献】

[1] 王雁.推进地方国库现金管理改革之初探[J].财会研究，2010（20）.

现金管理制度篇6

关键词：提升；企业现金管理；效率

随着我国经济的快速发展，各个行业之间的竞争愈演愈烈，只有不断改革创新企业的财务管理，提升现金管理效率，使财务管理渗透到企业中的各个部分，发挥更大的作用，提高企业的财务管理能力，才能推动企业不断地发展，提高企业的社会效益和经济效益。

一、企业现金管理存在的问题

1、多头开户

很多企业的财务管理都存在着多头开户的问题，集团企业的资金过于集中，子公司的资金分散占用，导致企业的资金流动不畅。有些企业多头开户有二十多个，集团企业的账户可能有一二百个，资金分别存放在多个账户中，导致下面的子公司没有资金流转，造成现金的大量沉淀和失控。

2、预算制度不健全

一些企业的预算制度不健全，现金管理存在严重过随意性，还有一些企业虽然制定了预算制度，但是企业的财务管理没有严格按照预算制度来执行，企业的生产经营活动有章不循，企业的资金流通不平衡，现金占用不合理，使用混乱，缺乏有效的现金收支控制和筹划，预算制度形同虚设。

3、监管不到位

企业缺乏完善的资金使用审批制度，对于企业的现金使用存在很大的随意性，缺乏有效的监管，现金管理权利比较分散，有很多企业领导者也不了解企业到底有多少现金，经常出现现金沉淀、现金闲置和现金周转不畅的问题。

4、管理方式落后

随着我国电子信息科学技术的快速发展，有很多企业不能很好地适应市场的发展，没有建立完善的企业现金信息监控、查询、核算和传递系统，现金管理方式比较落后，会计人员的工作效率较低，信息滞后，现金管理失控，很多企业不能及时掌握市场变化和现金流通动态信息，影响企业的正常运行，阻碍了企业的快速发展。

二、提升企业现金管理的有效措施

1、集中管理企业现金

为了解决企业现金多头开户，过于分散的问题，要集中管理企业现金，建立企业自身的结算中心，进行自办结算，开设一个对外的企业账户，所有现金都从这一个账户中进出，实现现金收支的两条平行线，企业的收入款项都要上交到结算中心，再由结算中心从企业账户中进行现金支付。企业实行集中现金管理，可以有效减少企业现金的利息收支，节约企业财务管理成本，减少企业贷款，有效调控现金供求比例，还可以堵塞现金漏洞，加强现金管理监控力度。

2、制定完善的预算制度

企业要制定完善的预算制度，任何现金活动都要在预算的情况下进行，企业财务管理人员要定期对企业的现金活动进行合理预算，监管企业现金的流通状况，合理规划企业现金的收支活动，保障企业现金合理流转，完善的预算制度是企业财务管理的重要内容。企业的日常生产经营活动要严格按照现金管理的预算制度，按照企业的现金预算合理安排企业现金，如果有超过预算的企业现金活动，在没有调整企业现金预算之前，应该停止该现金活动，使预算制度渗透到企业生产经营过程的各个环节中，有效的控制企业现金收支，推动企业现金的高效流转，增加经济效益，推动企业的快速发展。

3、制定统一的审批制度

一些大企业的现金流通比较快，现金流量比较大，为了防止企业现金的随机收支，要制定统一的审批制度，加大企业现金的监管力度，加大企业现金流转的监督审核力度，彻底消除企业现金无人负责，多头开支的现象，严格实行统一的审批制度，平衡企业的现金收支比例，控制企业现金的流转过程，保障企业的正常运行。

4、严格控制企业成本现金收支活动

一个企业想要获得可持续的发展，就必须严格控制企业成本现金收支活动，节约企业运行成本，精打细算。为了加强企业的现金管理，企业可以实行目标责任现金管理制度，将企业的生产经营现金管理分为可控现金管理和不可控现金管理，将可控现金指标划分到企业的各个部门，和企业部门的绩效联系起来，奖罚兑现，责任明确，充分调动企业员工的工作积极性和主动性，每个员工都要注意节约企业运行成本，实现全员化的企业成本控制管理机制，实现按程序进行审查考核，按规定完成审批手续，按标准开支企业费用，按定额领用原料的企业管理目标，确保企业生产经营成本费用的事前预测，提高企业各个部门的竞争意识，推动企业快速发展。

5、创新企业现金管理模式

传统的企业现金管理方式比较落后，现金管理效率不高，因此为了提升企业现金管理效率，企业要积极地创新企业现金管理模式，引进先进的科学技术，实现企业现金的信息化管理，全面监控将现金的流转、收支、查询和核算等过程，建立企业现金信息数据库，通过每周的现金流转报告表，企业领导者可以全面了解企业现金的流转状况和分布状况，及时分析市场变化，做出正确的企业决策。企业现金信息化管理，可以提高财务管理工作人员的工作效率，全面监管企业现金收支活动，及时发现现金周转漏洞，提高企业的现金管理效率。

结束语：

企业现金管理是企业管理的核心内容，针对目前企业现金管理存在的问题，积极采取应对措施，不断提升企业现金管理效率，提高企业现金的周转水平，推动企业的快速发展。（作者单位：溧阳怡合服饰有限公司）

参考文献：

[1]张艳. 提升企业现金管理效率的策略与方法[J]. 财会研究，2011，03：61-62+70.

现金管理制度篇7

（一）观念陈旧

资金管控模式僵化观念陈旧，资金管控模式僵化，这一问题在机械制造企业资金管理工作中的具体表现为：（1）不合理的企业治理结构，当前不少机械制造企业尚未建立“管理科学，权责明晰，政企分开”的现代企业制度，致使企业治理结构失衡，不利于资金管控工作的开展。（2）资金管理方法落后，现今不少机械制造企业仍采取最为传统的资金管理办法，不注重对现代信息技术和资金管理理论的运用，导致企业的资金管理效率久久难以提高。（3）人力资源激励机制不健全，受到传统“轻管理，重经营”理念的影响，企业并不注重对人力资源的激励和考核，致使员工工作积极性和企业管理参与意识存在欠缺，也不利于资金管理工作的开展。

（二）资金支出标准有待规范

造成了货币资金管理的漏洞当前不少机械制造企业的资金管理可用“无章可循，制度乏力”进行概括，主要表现为：（1）没有坚持款账分离原则，致使现金收支得不到出纳的记录，造成资金差错。（2）某些企业为躲避相关部门的检查和审计而搞“账外账”，采用“私设小金库”的方式隐瞒收入，使得资金管理异常混乱，帐内外资金交错，造成货币资金管理漏洞的出现。（3）企业货币资金长期以来的标准欠缺和监管不利，致使企业资金被乱花、乱支、乱批现象严重，严重阻碍企业资金内控工作的开展和完善。

（三）内部资金控制制度不健全

缺乏有效的监督与评价不少企业尚未建立有效的资金内控监督体系，对财务管理工作过程中的不足与缺陷难以及时发现和解决，不利于企业正常发展。企业资金内控监督体系力度不足原因有三：（1）受到传统管理模式的制约，审计部门等下级部门难以对经理、厂长等上级实施监督职能。（2）对审计职能认识不当，不注重对资金内控工作相关问题的防治，而是一味注重“揪弊查错”。（3）财务内审工作尚未得到足够的支持和重视，企业审计部门人才储备较少，内部审计监督职能弱化，不利于其监督审计职能的发挥。

二、加强机械制造企业资金内控管理的措施

针对机械制造企业的资金管理工作现阶段所存在的一系列问题，笔者认为企业应从更新资金管控理念、完善相关管理制度以及加强资金监控与评价等几方面着手，完善企业资金管理工作，提高成本控制力度，构建责任明确、管理效率较强的现代化企业财务内控体系。机械制造企业的资金内控工作优化策略为：（一）更新观念，优化资金管控模式设计完善机械制造企业的资金内控工作，首要就要树立和加强企业管理者的资金管理意识，提高其对资金内控工作的重视程度。在此基础上，企业还应：（1）优化资金内控工作组织结构，保障企业董事会和经理层各司其职，共同促进资金管理工作的优化。（2）创建良好内控环境，完善资金控制制度，强化对现金和流动资金的监控管理，同时建立健全成本控制系统，切实增强企业资金内控工作成效。（3）重视风险管理，增强资金管理风险评估、量化和管理效率，增强企业资金管理工作应对市场风险的能力。

（二）强化企业各项支出管理

并建立相应的岗位责任制强化机械制造企业的支出管理工作，企业应：（1）对资金内控制度加以完善，增强对企业资金支出组织规划、授权批准和预算管理等工作的控制力度，确保资金内控制度的有效落实。（2）强化资金计划监督与执行，建立完善的资金预算及执行全过程动态监测系统，加强对现金、固定资产和生产成本的监督与控制，推进精细化、科学化的资金使用内部监管，以确保企业资金管理活动规范、安全地开展。（3）积极推进资金内控考核评估，增强信息反馈机制建设，完善业绩考核体系，形成权、责、利相结合、具备较强执行能力的企业资金内控管理机制。

（三）内设审计部门，加强资金内控的监控与评价

为促进机械制造企业资金管理工作的发展和优化，企业也应加强审计部门的职能建设，加强对企业资金活动的监督和检查。完善资金内控监督检查机制，企业应：（1）充分发挥审计部门职能，明确审计部门在企业资金管理工作中的重要地位，提高其对资金内控体系的监督检查效力。（2）增进资金管理专业人员配置，实现对资金管理活动的事前防范和事中控制，促进财务监督工作的日常化发展。（3）对外部监督力量进行适当引入，使其同内部审计部门合力，形成效用更强的资金内控监督体系，确保资金内控工作的有效推进和财务管理效率的提高。

三、结束语

现金管理制度篇8

【关键词】资金；管理制度；建设；监督

一、企业资金管理的重要性

在企业的财务管理中，资金的管理始终是一项值得高度重视的资产。因此，资金的管理是企业财务管理的核心内容，如何加强企业的资金管理，提高企业资金的使用效益是摆在每一个企业面前的一个重要的研究课题，企业要想在市场经济中立于不败之地，必须抓住资金管理这个重要的内容，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流通的环节，提高企业的资金使用效益。

企业资金的运营贯穿于一个企业生产经营活动的准备阶段、生产阶段、销售阶段等全部过程。在企业的生产过程中资金不仅发生着价值形态的变化，还会在生产的过程中产生增值或者减值。企业的生产活动周期也就是一个资金循环周期，通过资金对物化劳动耗费与活劳动耗费的内在价值进行补偿，实现对社会劳动价值的创造。资金运营在企业的任何环节都不能停止，而企业的资金效益与企业的经济利益有着密不可分的关系。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。由于企业的财务管理是现代化的企业管理制度的核心，是关系到现代化企业发展的一个重要的因素。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。所以，分析当今企业资金管理的现状，找到强化企业资金管理制度与监督的对策有非常重要的意义。

二、企业资金管理存在的问题

近年来，我国企业的资金集中管理有了重大的改善和发展，在一定程度上发挥了内部资本市场的功能，但还存在一些差距和不足从而制约了企业的进一步发展。

（一）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。许多母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况模糊，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

（二）资金使用存在一定的盲目性

企业在经营的过程中，都会根据自身经营状况以及战略目标来制定资金的使用计划。但是在实际操作的过程中，很多的企业并没有遵循这一原则。有些商业企业在未充分了解经营状态的情况下，主观的制定了资金的使用计划，这样的计划显然与实际情况脱节，必然会使资金使用带有盲目性，对资金正常流动造成了影响；有些企业所制定的计划可行性不高，导致资金管理的失控，主要表现有：银行的账户众多，资金十分零散；采购带有盲目性，随意性较大；资金沉淀，使用效率不高，企业信用和盈利能力下降。

（三）资金管理制度不完善

现有企业普遍表现出资金管理乏力，一个重要原因就是没有形成用制度规范企业的良性氛围。主要表现为工作中推诿扯皮现象严重，出现问题无法进行责任追究，以至于公司资金调度和使用随意性强，资金运转缓慢，效率低下，严重影响公司的整体运作，无法实现公司效益最大化。公司制度不完善主要表现在：企业财务集中基础工作薄弱；没有建立起全面预算管理体系；企业内部控制体系不健全；公司监督稽查和考核工作不到位。

（四）资金集中后整体使用效率不高

企业实现了资金集中管理后，其在资金使用方面，存在如下两种影响资金使用效率的情况：一是某些企业只是单纯地将各成员单位的资金集中在总部账户，并没有对资金的使用作全面合理的规划与控制，在资金的投放和使用时，往往会不顾自身能力和发展目标盲目投资，而投资失误所造成的严重损失将致使企业资金运作困难。二是某些企业对下属单位的掌控能力不强，对它们的整体经营状况缺乏有效监控，将统一融资的资金交由成员单位经营后，由于没有统一的资金管理信息平台，信息传递渠道不畅，公司只能通过报表了解各成员单位的资金营运情况，无法实施实时有效的管理监督和控制。

三、加强企业资金管理制度的建设

（一）加强企业资金集中管理制度建设

集中式管理模式的运用主要目的是为了能够掌握企业资金的全面管理权力，以确保企业可以随时调动或协调资金的使用计划。在管理过程中应该让资金的使用逐渐变得合理化、最优化。集中式资金管理可通过将各部门的账户中的分散资金集中到企业的某一个层面，以此对资金实现集中管理

（二）建立资金预算管理体系

资金预算的内容应包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。企业只有将资金预算真正纳入全面预算管理的制度范围内，明确预算责任，才能保证资金预算管理工作的正常开展。企业应当定期对照预算安排，对实际现金流入、流出及余缺情况进行认真分析，研究资金预算执行存在的问题。财务部门可以将月度现金流量预算执行偏差情况作为年度预算偏差考核和财务评价报告的重要内容。

（三）建立资金内部控制体系

为了能保证企业经营管理合法合规、公司各项资产安全高效、公司出具的财务报告及相关信息真实完整、提高企业经营效率和效果促进企业实现发展战略，要依据国家相关法律法规的规定和要求，对企业内部的资金控制和会计、审计等财务行为进行有效的规范，一方面要求建立增收减支和以收定支的约束机制，全面控制资金的总量与流量，以收入和成本作为纽带确立资金运作的联动机制，有效控制和调节资金运行，并采取措施激励创收和控制成本。另一方面要明确企业资金的内部控制负责人，明确各个职能部门在经济活动的预算安排、对外投资、物资采购等不同部分中管理权限以及相关责任、方法和程序等要以公司治理为起点，从控制环境开始，到流程、控制点，各种控制手段，覆盖经营管理的各方面、各环节。

（四）积极推进企业财务与业务一体化的建设

企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和资料共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。由于经营机制的转换，企业资金管理也要随之变革，到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益，提高资金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶。商业企业可以建立资金池，以提高资金使用效率。资金池象蓄水池一样，把分散在各处银行账户的资金进行集中管理，从而汇聚一个资金枢纽，商业企业通过资金池，能够很好解决内部的债权债务问题，而且能够反映出子公司及其分支机构的经营状况，有利于企业的统筹管理。同时资金池也能够通过对流动资金的掌控，而实现对企业内部业务的掌控，而将经营活动的信息转换为资金流动的信息，这必将会为企业管理者的决策提供真实、可靠的数据。

四、加强企业资金管理制度的监督

（一）完善经营者监督稽查考核机制

企业作为一个经济体要保证有效运行，经营必须有一套与企业管理制度相配套的监督稽查和考核制度。为保证企业健康、快速、稳健发展，必须建立和完善必要的公司监督稽查和考核机制。主要包括以下几个方面：一是建立经营层的制度约束机制。为实现企业健康发展并最终实现企业的整体目标，降低或避免经营者逆向选择的发生，加强对企业经营层尤其高管的管理和约束至关重要。二是建立企业正常的季度、半年度和年度考核机制。企业财务管理的一个重要方面就是对经营业绩的考核和评价。通过考评，可以发现企业的目前的经营目标是否与整体的战略目标一致，以便进一步采取措施引导公司行为，使其符合总体战略目标的要求。

（二）建立和完善企业内部审计制度

加强企业的监督控制除了正常的检查督促和指导外，开展公司内部审计也是必要的监控措施。企业必须建立完善的内部审计制度，检查控制和防范资金投资和管理风险，通过内部审计对企业的资金进行全方位的动态监控，以预防企业经营风险的发生。企业内部审计是管理控制系统的再控制环节，管理报告的真实性、预算的完成度以及集团统一管理规章的执行情况，都需要通过审计进行再认定。

（三）资金管理信息化监督

企业应适应财务与业务一体化的要求，利用计算机平台，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询下属各单位或部门资金流向、资金头寸，保障财务会计信息传递的效率和质量，提高企业管理决策的水平。

资金是企业发展的首要因素，资金的有效管理关系到企业能否健康发展。因此，企业要加强资金管理制度建设与监督双管齐下，要会用钱、用好钱，把有限的资金管好用活，提高资金的增值能力。要努力使资金良性循环，发挥资金使用效益，增强企业在市场经济条件下的竞争能力，使得企业最大程度的发展。

参考文献：

[1]肖建轩.企业资金管理制度建设与监督探析[J].现代商贸工业，2010（20）.

[2]宋伟平.企业资金管理中存在的问题探究[J].经管视线，2011，9.

现金管理制度篇9

一、医药制造企业资金管理的现实问题

（一）资金管理理念落后，管理层重视不够

医药制造企业随着市场经济的发展，竞争的日益加剧，管理层主观上更愿意偏向生产和营销板块。对资金管理漠不关心，管理理念和意识比较落后，只关心账面银行存款等可见资金的管理，注重资金结算管理，而对资金流动性、资金成本、资金周转率，资金从实物转化的过程没有进行管理。以至于资产负债表表现结果就是结构的不合理，资金成本的上升。由于管理层对资金管理重视度不够，一方面,有的医药企业资产负债率高企不下。受制造行业自身特点的影响，医药制造企业资金占用周期较长，往往需要对外借款形成企业资产负债率普遍较高的状况，偿债资金成本过高。特别是规模较大的医药制造企业，如国药控股2017公布的业绩中资产负债率一直维持在50%左右。如遇上市场波动和经营方面的失误，资产负债率还会增加。事实上，资产负债率较高在医药制造企业中是一个普遍问题，这与医药制造业的资产结构特点有关，即应收账款多，存货占比较大。而另一方面，资产负债率居高不下一般也跟企业的盲目并购扩张或应付账款增多有关,进而增加了企业的偿债风险。国企推行的“两降一减”指标也是旨在大力解决资产负债率过高的顽疾。另一方面，也有的医药企业流动资金无效闲置，造成资金收益率远远低于行业投资报酬率。特别国有医药企业，由于政策或经济环境原因，资金投资类型受限，无法充分将资金运营到真正需要投入的产业。经常的管理多是将资金进行定期存款操作，使得资金收益率跑不过通货膨胀率。

（二）资金管理制度不健全，预算编制流于形式

医药制造企业的资金管理制度多数编制部门为财务部门或资金执行部门，只是从财务或者资金执行的角度编制，没有从业务运营角度考虑。资金管理制度的资金来源、使用、筹集、分配拍脑袋编制，易造成资金预测与实际脱节，对于企业经营实际没有参考价值。而且，政策变化经济发展导致原有资金管理制度失去可操作性。企业没有及时更新与企业经营针对实际情况的资金制度，也是制度不健全的一种表现。现实中，很多医药制造企业建立的预算制度基本没有从企业战略经营目标出发对资金预算的管理，及日常现金预测，缺乏对投资预算、融资预算的专项管理。日常现金预算主要由财务部门完成，而其他部门，比如销售、采购、生产、研发部门参与不多，造成资金预算表面化形式化。资金实际执行结算与预算脱节，只是对历史数据的堆砌而不是认真对未来经营活动进行评估，也没有对预算不执行或超预算使用资金进行明确绩效考评。以上只会造成资金的浪费或者临时抱佛脚筹措资金，使资金成本无谓上升。

（三）现实情况下企业资金管理增加了复杂性和难度

受经济全球化的影响，医药制造企业的产品市场从国内扩大到国外，资金结算、投资、融资也从国内延伸到国外，甚至也会引进先进技术、设备等。汇率、出口退税、货币价值、期货、期权等衍生金融工具都增加了企业资金管理的难度与复杂性。

（四）资金监管不到位，随意性强

医药制造企业基于战略考虑，多愿意达成规模集团效果，以增加市场占有率。在发展过程中，希望实现上下游端的资源整合，竞争对手间的利益协调，从一个事业部，扩大到多个事业部，从一个行业，渗透到另一个行业，走上多元化发展道路。但在迅速整合过程中，没有跟上有效的内控管理包括对资金监控机制及流程的梳理，对资金的监管方式仍存在理念旧、方式单一的问题，存在有局部环节或业务的制度措施多，但在系统化、多部门协同方面的管理办法少；缩减成本费用的措施多，增效的实际方法少的情况。如集团和分子公司对银行账户缺乏相应管控，随意开立账户，多头开户闲散资金分散；无论集团还是子公司外部借贷款、担保随意，增加了整个集团资金风险。

（五）资金管理操作能力跟不上

一般资金管理由财务部门负责，多数资金管理人员由会计核算人员转变而来或者就是单纯的出纳人员。由于资金管理人员的信息不对称，仅通过凭证、报表、财务指标等传统财务管理手段去寻求解决资金管理遇到的问题，没有考虑医药制造企业所属行业规律、企业具体发展状态以及企业具体特征的深人了解，极易造成资金管理与企业实际经营不匹配，甚至出现纸上谈兵的现象，资金管理成本上升，无法跟踪资金执行情况，资金管理收效甚微。这样的资金管理人员只是资金的操作执行人，而不是资金管理的“看门人”。

二、医药制造企业资金管理的对策

（一）企业战略发展深化资金管理

医药制造企业应根据自身特点及发展趋势，充分结合企业战略目标，对资金管理的流动进行测算。资金管理工作要紧紧围绕企业战略目标开展，以经营目标为基础进行编制。管理层应转变观念，对财务管理理念进行学习和掌握，树立资金管理是贯穿企业运营全过程的管理理念，意识到资金也是有成本的这一概念。企业的全面预算中应包括年度资金预算，并逐步细分到半年度、季度、周资金规划，有效的管控和集中掌握资金情况，资金缺口找到合适的筹资来源，资金盈余有风险可控的投资渠道。企业资金管理主要是为了提高企业的运营能力，实现资金到实物、实物到资金的及时转换，强化资金周转效率。

（二）运用资金预算管理合理调配资金

资金预算管理通过对资金流入、流出、闲置、缺口等的计算，来合理调配资金进行投资、筹资以满足医药制造企业的运营需求，同时兼顾资金成本、和收益的管理活动。所以在整个活动中涉及了资金预算的编制、执行、跟踪及考核三个阶段，这才是全面的资金预算管理，缺一不可。同时，建立授权审批制度，明确常规授权的范围和流程，明确特别授权的范围和流程，以确保预算内、预算外的资金都能被有效管理和执行。一套良好的资金预算管理运行的表现出来就是一份健康的现金流量表，资金收益最大化。

（三）运用资金管理系统提高资金管理水平

很多医药制造企业只重视技术研发，不重视信息资源的利用和整合。信息系统是资源整合、风险管控的有效平台之一，且随着信息化系统的发展和推广，信息化管理已经变成企业发展所必需的管理平台。资金管理的信息化系统就是要把企业内部有效实施的制度体现在计算机的应用管理系统中，减少差错，实现资金集中管理海量数据的高效信息化管理。医药制造企业因有生产这一环节，资金存在方式也变得多样化，为了提高资金周转效率，降低资金风险，制造企业也应建立和完善资金管理信息化系统，把采购、生产、物流、销售等经营环节纳入系统中，达到全程监控企业业务运行，及时传递业务信息的目的。集团型医药制造企业可以在集团内建立内部银行系统或者使用资金池，将集团资金统一调配统一使用，可以抵消单体企业融资成本、提高投资使用效率。

（四）加强资金的风险管理

医药制造企业资金监管的重要手段之一就是加强资金的风险管理。资金风险主要来源于市场风险、信用风险和运营风险。资金风险管理有以下三点原则：资金管理与内控体系建设相结合一致性原则，从上而下推动资金风险管理的原则，事前预防原则。医药制造企业要求加强内部控制系统的建设，具体到资金风险管理，主要有：明确岗位和职责分工、合理确定授权审批，定期或不定期的从资金流向、财务状况变动、重大决策等方面进行全面的检查和分析工作，以确保资金预算的顺利执行，并及时对预算执行过程中出现的问题进行协调解决。同时还要求，应加强内部审计核查和外审审计之前的协调，从事前、事中、事后全面监控资金管理，降低企业资金风险。

（五）提高资金实务操作能力确保资金执行顺畅

人是企业经营管理的所有因素中最活跃、最重要的因素。经济环境越来越复杂，在传统资金业务上，出现了不少新的经济活动，资金管理人员在保持谨慎的态度处理传统业务时，对于新的经济情况要加强学习，企业应向员工提供持续培训提高的机会，以提高效率，降低差错率。尤其在资金运作方面，企业相关人员应及时更新技能，增强运作和风险防范的能力，树立科学的资金管理意识。在组织建设方面，要建立岗位绩效考核奖惩制度，以促进企业加速资金周转，提高资金的使用效率。集团化的医药制造企业还要求资金管理人员具有集团意识，管理集团下所有公司资金的控制能力，利用新的资金管理手段，如内部银行的设立、资金池的建立，集团化考虑资金利用率。使需要融资、投资的子公司在集团资金池下相互匹配，减少外部资金成本。

（六）充分理解并运用医药行业政策

医药制造企业需要对医药行业推进的各项政策充分理解和运用。比如，两票制的推行，医药制造行业可以减少面对众多分销医药商业的可能性，减少了下游应收账款的多头，缩短应收账款赊销期，加快了资金回笼。再如充分利用国家税务政策进行集团税务筹划，节约税务成本，减少税款现金的支出。

三、结语

综上所述，资金管理在医药制造企业的生存与发展中有着举足轻重的地位。只要能结合企业自身的特征，以战略目标为导向，完善制度，加强风险管理，提高资金业务能力，跨部门积极参与，在管理系统的支撑平台下，资金的管理工作才能更深入的开展，做到提高资金管理的效率，把控资金的风险，创造出更多的资金效益。

参考文献：

[1]张学军.探析医药企业营运资金管理的有效进行[J].财经界-学术版,2013(15).

[2]刘翔.hj医药公司资金集中管理模式探析[D].华中科技大学,2009.

[3]徐强.改进企业营运资金管理的建议[J].工作研究,2009(02).

现金管理制度篇10

【关键词】 资金 预算管理 方式

一、综述

资金是企业中流动性最强、风险性最高的资产，也是企业生存和发展的基础。企业管理必须以财务管理为中心，而财务管理必须以资金管理为中心。

资金预算管理是指基于历史数据和经验，结合企业当前经营的实际环境，合理预测企业资金的需求量并科学分配资金到企业经营的各环节和部门的管理活动。在预算管理中，资金预算管理能够提前预测资金过剩或资金短缺，使财务管理部门将暂时冗余的资金转入投资或在资金紧张时期到来前及早安排筹措，保障生产经营正常开展，保证企业资源效率最大化，同时也为长期发展规划奠定基础。

资金预算管理已成为现代企业财务管理水平高低的标志。资金预算作为一种控制机制，不仅是企业财务制度完善与否的具体体现，也是生产经营活动有序进行的重要保证。

二、开展资金预算管理的意义

作为一个资源转化增值链，从产品研发到生产销售的整个工作流程，企业都在付出成本、创造价值。资金预算管理的最终目标就是要加强对增值链中每个环节的资金计划管理，提高资金的使用效率和效益，实现企业利润最大化。

现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息才能控制经营生产。资金是企业运营的剂，没有资金企业将无法正常运转。只有紧握资金这个抓手，高层决策者才能占据主动，充分了解企业各方面真实信息，尤其是资金使用情况，才能更好地平衡企业发展，增强可持续性。从某种意义上讲，资金预算管理具有一定的战略导向作用。

作为预算管理的一个重要组成部分，资金预算管理发挥的作用十分关键。资金预算管理有利于落实年度预算，确保年度经营目标实现。通过月度现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保年度经营目标的有序落实。资金预算管理有利于控制预算执行，保证执行过程可控在控。通过月度现金流量预算管理，实现预算与现金流紧密衔接，控制预算项目执行情况，增强预算的调控力和执行力。资金预算管理有利于落实融资管理，提高资金周转使用效益。以月度现金流量预算管理为基础，合理安排各项收支的时间序列分布，为科学编制融资计划提供依据，降低资金使用成本，提高资金周转效率。

三、我国企业资金预算管理现状

资金预算管理在我国企业中推行的时间比较短，在资金预算体制建设、执行分析及考核评价等方面缺少经验，资金配置缺乏合理的整体安排和规划。随着国家加大紧缩的货币政策力度，融资门槛不断提高，较多企业开始重视资金预算管理，特别是资金链较为紧张的企业。就目前情况总体来说，当前企业资金预算存在下列问题。

1、未开展资金预算

由于开展资金预算程序环节较繁琐，目前，我国相当多企业未开展资金预算，因此导致母子企业信息不透明、不对称，企业的高层决策者难以获取准确的经营信息。信息的不真实，直接影响了企业的科学决策，也对经营管理层的决策和部署产生消极影响。

2、对资金预算不够重视

部分观点认为企业经营生产高于一切，企业的任何人以及管理工作都要服务于生产。这种看法在一定程度上有其合理性，但如果只重视生产，不重视管理，同样会面临管理失当引起的破产危机。在保证生产有序开展的同时，科学合理的进行资金预算管理，恰恰能更为有效的降低生产成本、增加财务收入、提高生产效益。

3、预算编制不够科学

一些企业虽然开展了资金预算，但编制资金预算缺乏科学依据，没有将其与生产经营活动的安排有效结合起来，资金预算浮于形式。从编制内容上看，预算编制以历史指标值居多，缺乏体现对未来预测的指标值，没有认真地对企业的未来活动作评估，预算指标值缺乏客观性。从编制方法上看，目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式，仅仅是数据的汇总，缺少财务管理的意义，对未来的经营活动缺少指导意义，预算的事前控制和指导作用受到影响。这样即使开展了资金预算，仍然不能发挥其对整个生产经营活动的约束控制作用。

4、预算管理缺乏执行力

财务部门将各单位经营和资金预算执行情况进行检查和反馈，报送预算管理委员会，由于对资金预算执行、控制和调整未给予足够重视，管理层没有对一些单位资金预算执行偏差做出处理，没有对资金预算编制和调控的权力进行划分界定，导致超资金预算或无资金预算的项目仍然能够照样开展，这样，资金预算管理对实际行为的预控作用大大削弱。

四、资金预算编制内容

资金预算的内容主要包括资金流入预算、资金流出预算、资金缺口及融资预算。

资金流入预算包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流入在资金预算中反映。经营活动产生的现金流入包括主营业务收入、应收款收回、其他业务收入等。投资活动产生的现金流入包括收到投资收益、收回长短期投资、委贷利息收入等。筹资活动产生的现金流入包括银行贷款和吸收投资等。

资金流出预算包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流出。经营活动产生的现金流出包括运维支出、采购支出、工资及附加支出、离退休支出、研发费支出、税金支出、其他运营管理费用等。投资活动产生的现金流出包括工程项目建设支出、固定资产零购支出、股权投资支出、其他项目支出等。筹资活动产生的现金流出包括偿还贷款本金及利息、融资租赁支出、归还委托贷款、上交投资收益等。

在汇总资金流入、流出预算的基础上，考虑月末资金安全余额及抵押、保函等不可动用资金情况后，综合平衡产生资金缺口预算。根据资金缺口预算的金额和性质确定融资预算的规模、形式以及期间。

五、加强资金预算管理的方法

在资金预算编制过程中，以年度预算为依据，分解细化预算项目和执行期间，确保年度预算与月度预算基本一致，确保各月度预算期间有序衔接。同时实现一体管控，重点控制。以信息化平台为依托，以控制融资规模为重点，通过月度预算为融资计划提供前端支持，准确反映业务需求，有效管控经济活动，实现业务流与现金流的紧密融合。在资金预算编制过程中，应重点关注以下几个方面。

1、建立和完善企业资金预算制度

制度是实施的保障。只有建立切实可行的规章制度，才能保证资金预算顺利开展。企业只有将资金预算真正纳入全面预算管理的制度范围内，明确预算责任，才能保证资金预算管理工作的正常开展。同时，企业成立单位领导负责的预算委员会，由下级预算单位向上级预算单位汇报。企业通过建立多级预算管理体系，有利于进一步挖掘企业潜能，提高运营效率，并增强预算编制的科学性和准确性，也有利于将预算分解和责任落实。

2、科学合理地编制资金预算

资金预算的编制工作宜采用分―总―总―分的模式。在预算具体编制前，财务部门对资金预算编制提出明确的指导原则。首先，业务部门根据以往的历史数据编制销售预算和成本预算，逐步细化销售和成本预算方面的编制内容。根据业务开展进度产生的现金流入、流出情况，编制业务部门资金预算。以业务预算为依托开展资金预算能够提高企业预算的准确性和可执行性，进而提高企业对资金需求的预测，提高资金使用效率。财务部门对企业整体预算进行平衡后汇总，编制出总的资金预算报请预算委员会批示。财务部门在收到领导批示后，将经批准的月度资金预算及时下达预算责任部门，并按照资金计划进行财务支付。预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。此过程如果能优化成为一个申报―审查―调整―反馈―再调整―上报预算委员会的链条，最终形成的预算必将更贴近企业的实际情况，增加预算执行中的可操控性。

编制资金预算应力求把握科学、准确、适度的原则，尽量做到格式统一，内容完整、数据可靠。月度现金流量预算应与年度预算口径相同、数据一致、项目相符。在编制资金预算过程中，必须从年度预算项目中提取明细支出项目，按照资金性质、合同执行等情况逐笔填列，确保各项支出符合合同规定和付款进度要求。此外，资金预算支出还应进一步区分当年预算支付事项和以前年度应付事项。如为以前年度未完成资金支付项目，应对应填入以前年度事项。

编制资金预算滚动时期较为灵活，企业应按照资金管理的实际情况采取按月、按季等编制方法，优化安排现金流量曲线。

为确保资金预算的科学合理，财务部门在合理组织、人员到位的情况下，保持与各部门的信息畅通，要对资金链上的每个环节认真分析，充分调研、协商，以确保资金使用的效率和效益。

3、加强过程控制，提高执行水平

好的制度必须要有与之配套的管理方法和实施方案。执行是资金预算管理的核心环节，关系到资金预算管理的成败。在责任预算的资金管理模式下，财务部门按照预算管理委员会批准的资金预算进行具体操作和控制管理，并通过财务信息软件及时反映预算执行情况。

（1）加强过程控制。月度资金预算经审批后，原则上不予调整。未列入年度预算的项目和超过年度预算额度的项目，不得列入月度现金流量预算。列入年度预算但未列入资金预算视同无资金需求，但确需追加支付的需填写预算外资金申请表报预算管理委员会批准。当月资金预算未执行完毕的金额不可结转，需继续支付的，应纳入以后月度资金收支预算重新申请报批后执行。预算项目之间不得挪用。月度现金流量预算是办理各种财务支出的必备依据。预算一经批准，应严格执行。未列入月度现金流量预算的项目，财务部门不得支付资金。

（2）强化审核分析。财务部门在审核月度用款申请时，应合理划分支出弹性。工资及附加、税金、还本付息及其他有规定或约定付款期限的支出应划定为刚性支出，其他需要在近期支付、但无具体时间约定或要求的项目划定为柔性支出。刚性支出为当期现金支出的最小使用量，当因资金紧张需要压缩支出规模时，应优先保证刚性支出需求。

（3）明晰目标责任。根据预算编制内容可控的原则，各级预算单位应确定预算责任人，进一步预算指标细化到责任人。单位预算责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。对企业的资金运转和预算执行情况进行动态跟踪和全程监控，及时发现问题，积极寻求对策，提高抵御风险的能力。

（4）适时开展预算调整。在资金预算的执行过程中，若前期假设公司经营形势发生变化，确需对资金预算进行调整或追加时，应该重新办理相关申请和审批手续，财务部门按照预算管理委员会批准的资金调整或追加预算，合理调配资金，保证资金需要。

4、加强资金预算的考核和报告

考核和报告是在资金预算管理中各个相关部门明确资金预算执行主体职责的反映。考核是对各部门、单位的资金预算编制和执行的评价；报告是财务部门关于实施资金预算对企业产生影响的描述。企业应当定期对照预算安排，对实际现金流入、流出及余缺情况进行认真分析，研究资金预算执行存在的问题。财务部门可以将月度现金流量预算执行偏差情况作为年度预算偏差考核和财务评价报告的重要内容。

建立责任预算的考核和奖惩制度。考核部门应当把预算指标的完成情况与责任人的业绩考核紧密结合，否则无法调动员工的积极性或是有效约束。同时，考核制度应该明确各预算单位的预算指标情况和奖惩办法。财务部门定期对资金预算的执行情况进行公示，据此对责任人进行评价，并将评价结果送交考核部门，作为预算执行情况考核的依据；根据年终决算确定的各项指标实际完成情况与责任预算指标进行对比，考核部门按奖惩办法对预算责任人进行奖惩。一般情况，单位负责人是预算责任人，预算执行情况应与责任绩效挂钩，以敦促其提高预算执行的质量。

财务报告是反映企业经营状况和管理水平的重要资料。财务报告是以企业的财务资料为主要依据，通过开展有效的财务分析，将大量的报表数据转换成对管理决策有用的信息资料，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助企业高级管理者改善决策。财务部门将每个期间资金预算执行情况进行整理，归纳各单位预算特点，总结各单位预算编制不足，分析预算差异导致的影响，形成较为重要的内部管理资料报送预算管理委员会，寻求企业高层管理者的认可和支持，进一步提升资金预算管理的科学化和精益化水平。

六、编制过程中注意问题

资金预算管理制度的有效推行，能够将企业各单位资金流转与生产经营以及降本增效工作有机地结合起来，在整个企业内部形成节约成本、量入为出的资金流控制。尽管资金预算工作量较大，但对于提高企业自身资源配置能够发挥很大作用，也是企业完善资金管理的一个重要方面。在预算管理中应注意两方面的问题。

1、风险防范意识贯穿于预算管理的全过程

在预算管理的过程中，要权衡风险与收益，实施风险的事前、事中、事后控制。在确定预算目标、编制预算时，既要考虑相关的收益指标，又要考虑反映企业风险的指标（如经营杠杆系数、财务杠杆系数、资产负债率、流动比率、应收账款回收期等）。预算的编制还必须根据相关因素变动的可能性，留有适当的余地。在预算的执行过程中，还要关注有关因素变动对风险的影响，应对有关风险指标适时的监督和反映。

2、财务部门需要主动协调内部关系

在进行财务预算时，企业必须权衡风险与报酬，认真主动地处理好与业务预算的协调关系。一方面，根据企业的实际情况控制财务风险，安排好企业的资本结构，选择适当的负债比率，另一方面，要考虑日常业务情况，合理安排资金的使用。资金管理中最重要的是配合和沟通，在进行前期编制和中期执行过程中，财务人员要与业务单位充分的交流，争取业务单位最大程度的支持，这样才能保证资金预算的科学性、合理性、原则性和可操作性。同时，只有把握好管理尺度，才能避免“一放就乱，一抓就死”的情况出现。

【参考文献】

[1] 赵羚宇：企业资金管理的现状和发展途径[J].商场现代化，2009（1）.