企业税务服务范文10篇

摘要：税务行业发展日新月异，对税务人才需求提出了极大挑战，高职如何培养新时代税务人才成为热门话题，本文主要从税务会计人才需求进行分析，提出高职税务会计人才培养改革的方向。

关键词：税务会计；人才培养

税务会计已成为高职会计类专业就业的五大主要岗位之一，随着经济转型升级，税务会计工作岗位发生了较大的变化。从税务局岗位看，要求更多、一窗通办、最多跑一次；从税务软件开发服务公司看，从软件平台转到信息化、智能化、集成化平台上；从税务师事务所层面看，服务内容由以一般税务咨询为主转变为税务筹划、企业商业模式规划设计等高端服务为主，在税务咨询等服务方式上，依托互联网、微信公众平台，由原来单一的线下服务转变为线上+线下的服务模式，导致税务师事务所基层岗位工作方式更多利用互联网、微信公众平台等向客户传递信息。

一、税务会计人才需求现状

（一）涉税中介公司大规模增长需要更多税务人才。2018年国地税合并、增值税税率下调、个人所得税税制改革等一系列税收政策的不断变化，涉税业务也错综复杂，导致纳税人无法快速适应税务行业发展，这就涌现了大量的涉税中介公司，如会计师事务所、税务师事务所、财税咨询公司，仅仅广州市番禺区就有300多家这类财税中介公司，这将对税务会计人才提出了极大的需求。（二）“一带一路”国家战略对涉外税收人才提出了更大需求。我国的税收服务行业进入市场相对比较晚，还不够成熟，行政机关是保姆式的服务，没有形成行业惯例，潜在的市场是很大的；而在国外主要是税务师，依靠社会中介力量完成纳税实务。税务中介的比例在德国是90%以上，而我国只有11%。伴随着“一带一路”国家战略，企业走出去的需要，越来越多的企业到国外开展经营，需要提前谋划或者聘用相关专业的涉税服务机构为其保驾护航，因此，涉税服务的行业需求面临着新的发展机遇，这就对涉外税收人才提出了更大需求。

二、税务会计人才培养存在的问题

1“营改增”后现代服务业纳税风险形成的原因

1.1会计制度与税法规定的差异

会计制度与税法规定的差异一直存在，“营改增”后，税法又出现新的问题，财政部、国家税务总局不断对其进行补充解释，不断调整、更新，使会计制度与税法规定的差异更加复杂。在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，如何协调会计制度与税法规定的差异，给现代服务业的财务人员带来巨大考验，使企业税务风险进一步扩大。

1.2税收征管的消极影响

在新型税源管理模式下，我国税收征管按照“征收”“管理”“评估”和“稽查”相分离的原则展开，促进税收征收专业化程度和工作效率的提高。但是，随之而来的问题是，精细化分工使税收征管活动纵向互动、横向联动不流畅，缺乏内在有机联系，使税务人员对本业务之外的业务流程缺乏足够了解。此外，不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其是我国现代服务业实行“营改增”时间较短，法规尚不完善，财政部、国家税务总局出台了大量解释补充文件，使纳税人和税务干部难以全面掌握，从而造成税企内外信息交流不对称。税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业带来一定的税务风险。

2“营改增”后现代服务业纳税风险控制措施

一、对大企业实施税务审计的可能性和必要性

对纳税人实行分类管理、对大型企业实施专业化税务审计，以加强对大企业税源的监控和做好税收服务，是我国税收征管改革的重要内容之一。我国目前对大企业的定位，还没有确立统一的标准，但在实际操作中，一般都以销售或营业额、注册资本、资产总额作为衡量标准。但真正意义上的大企业，还必须具有现代企业经营理念和管理制度，并具备以下特点：跨地区、跨国界、跨行业（绝大多数）经营，实行集团化、连锁式的经营运作方式，各项内部管理和核算均实行电算化，生产基地分布广泛，而管理、技术开发、劳务服务则由总机构集中进行。我国目前的大企业，主要是一些外商投资企业和国内大型、特大型集团性企业。从税务管理的角度讲，必须设立专门的税务管理机构，对其实施集约化、统一的管理和提供个性化的服务，这样，可以消除在税收属地管理体制下，由于不同地区税务机关、同一税务机关的不同部门和不同人员，在税收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解释而给企业造成的困难和矛盾，因此，成立专门的大企业税务管理机构，为针对大企业实施的专业化税务审计创造了可能的条件。从必要性来讲，税务审计是发达国家长久以来普遍采用的税收管理手段，如英国国内收入局早在七十年代就设立了大企业管理处，并按不同行业成立审计小组；美国早在五十年代就建立了驻厂员制度，驻厂员人数根据企业的规模不同来配备，专司税务审计；加拿大联邦税务局与大企业签订审计议定书，规定审计的时间、内容、程序及对各项问题的处理意见。因此，税务审计是跨国公司早已习惯和普遍接受的一种税收管理方式。再从技术的角度看，税务审计借鉴了现代财务管理和会计审计的基本程序、步骤和技术方法，所揭示的问题具有全面性、充分性和代表性等特点，纠正了人为的主观判断和随意性造成的偏差。我国在九十年代末引进税务审计，将其作为对企业纳税状况进行深层次审核的工具，通过预审计、在审计结束阶段向企业出具管理建议书、对企业开展税收风险评估等方式，所发挥的预警性、服务性和管理性作用日益显著。

二、按照规定程序对大企业进行审计时应注意的几个问题

（一）增强对企业的服务意识。

改善纳税环境和投资环境，增强纳税人认识和遵从税法的能力，是税收服务于经济的一项重要内容。由于审计是基于逻辑推理来判断的，在审计过程中如果发现纳税人存在重大违法行为，要移送税务稽查部门进行处理，但如果在预审计阶段发现纳税人存在非恶意性造成的一般性违章行为，可以给予提示或提出改进意见。在对纳税人提供个性化服务方面，由于税企双方信息不对称，在对税收法律法规的理解和具体执行过程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然会产生一些差异，因此，要在现场审计阶段通过面对面的沟通方式来解决。在审计终结阶段，要向企业出具改善经营管理的“管理建议书”，“管理建议书”的内容，应结合税务机关的自身优势，重点阐述企业在内部控制制度、对应税所得与会计所得的差异的调整、各项经济和财务指标与同行业相比存在的潜在风险等方面的问题。对大企业应每隔两到三年的时间内全面审计一次，对审计发现的各种问题，税务审计部门应协调税务机关内部各有关部门共同解决或处理，尽可能避免多头检查、重复检查，为企业营造良好的经营环境。

（二）正确处理税务审计与所得税审核评税、流转税纳税评估、情报交换、反避税、税务稽查、片管员日常管理的关系。

一、引言

随着企业规模的扩张及业务模式的不断创新，特别是海外业务、国际化战略的推行，使得原始的、分散式的财务管理模式面临巨大的挑战。以中兴通讯、海尔集团等大型企业集团为代表的财务共享中心的搭建已经走在行业的前列，为企业决策层、各级管理人员提供了及时准确的财务信息，也将财务人员从重复、人为出错率高的业务中解放出来，为智慧财税体系的建立迈出关键的第一步，也为同样重要的税务共享中心的建立提供了方向指引。财务共享中心的成效显著，运行渐趋成熟，但是，税务共享中心因其服务主体以及税务管辖的特殊性都有别于财务体系，因此，并不适合直接嵌入传统的财务系统中，应当独立出来，在集成财务系统数据的基础上更好的服务于企业内控，使企业更好的适应税收环境。

二、税务共享中心搭建的大环境分析

税务大环境的变革，从税务局端来说，原本国税、地税双重机构合二为一，使征管部门充分利用信息技术，优化办税流程，降低企业遵从税务管理过程中的双重作业成本。在税务行政裁量权的规范方面，借此或许可以达到减少各地方政府与税务机构对市场主体的干预行为。从企业端来看，由于国地税的合并，将企业目前需要遵从两个征管机构的约束改为面对一个税收征管机构，此时，企业的涉税成本较低。从税务局与企业的数据交互层面来讲，如果企业建立税务共享中心并将部分数据与税务局的系统对接，那么，纳税申报系统的数据以及税务局其他系统（比如千户集团系统）数据的准确性与及时性，可为税务管理部门突破当前的数据瓶颈和指标体系的功能制约提供依据。因此，“国地税合并”事宜是当前企业筹划税务共享中心的最大利好，也是最佳的启动时机。

三、企业税务管理的现状分析

根据四大的相关统计，大部分中国企业的税务管理还处于比较原始的阶段，借助Excel电子表格进行税务管理，甚至仅使用手工处理方式。在企业对业务系统投入大量的研发费用的同时，更显示出企业对税务管理系统的不重视。（一）大部分企业没有建立税务信息化系统。没有建立税务信息化系统的企业，大多面临以下的问题。1.企业涉税操作流程不规范，税务管理制度不完善。由于涉税事项多而杂、涉及面广且税务政策更新较快，使企业对于税务政策的整理及税务内控管理制度的制定难度较大。同时，由于行业不同、涉税环境不一致，使企业在制定税务制度时无标杆企业参照，这也在一定程度上减慢了企业管理制度的落地。2.税务风险管理模式落后，涉税风险提示不足。目前，很多企业虽然成立了税务部门或设置了税务岗位，但其职能倾向于最基本的开票、纳税申报等。对于日常经营活动风险的管理、监督不到位，对涉税风险的起点、合同签订环节没有把控也没有跟踪，对突发事件没有对应的应急程序，因此，企业应对税务风险的方式是被动的、应急的。3.信息不对称，沟通渠道不畅通。集团公司都存在诸多子、分公司，地理位置较为分散，经营范围、税种及税率多种多样。财务信息尚可通过财务软件以合并报表的方式传达，但其涉税信息最多通过一张报表来反映，或者通过特定的税务管理人员进行手工统计。在这种情况下，各个纳税主体之间的差别、集团公司整体性的筹划都不能直观的展现，了解情况仅限于税务管理人员，决策人员可能因为各种原因无法了解集团整体的情况。（二）已经建立税务信息化的企业，仅处理基础涉税业务。目前，一部分企业已经着手建立或者已经建立税务信息化平台，但仅局限于发票管理方面。比如，实现由纸质发票向电子发票的转移，由扫描认证发票向网上勾选认证发票转移。更先进的大型企业可能会与税务服务商合作，建立针对发票的全生命周期管理。服务商以企业增值税发票为核心，为企业提供从销项开票、进项抵扣到纳税申报的涉税业务服务。以上税务信息平台的建立可以作为税务共享中心的雏形，能够为企业提供一定的税务风险防控服务，也让企业对涉税风险的控制方式从“被动”逐渐转为“主动”，提升了对税务风险的监控能力。

一、注册税务师所得税鉴证执业标准体系与业务管理体系的建立

伴随新税法实施，注册税务师所得税鉴证执业标准体系与业务管理体系的建立也势在必行。注册税务师所得税鉴证业务管理体系的合理构建，是注册税务师在经济社会中拓展所得税鉴证业务的制度保证。而注册税务师所得税鉴证业务执业标准体系的建立是拓展所得税鉴证业务的技术和质量的保证。建立基本准则、具体准则、职业指南三个层次的注册税务师执业标准体系框架，符合注册税务师行业执业特点。基本准则分为所得税鉴证基本准则和所得税服务基本准则；具体准则按照所得税鉴证项目和所得税服务项目的范围分别制定执业指南。企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证准则和企业财产损失所得税前扣除鉴证准则，将鉴证报告标题规定为“鉴证事项加鉴证报告”，针对不同的鉴证事项，报告标题各不相同。在注册税务师所得税鉴证业务管理体系的构建中，应准确把握税务机关、行业协会、税务师事务所在涉税鉴证业务管理体系中的定位，使每个角色发挥最大的效能，为税收工作服务，充分发挥注册税务师行业的职能作用。注册税务师协会应该在提高注册税务师的执业能力，为执业人员提供技术支持等方面下工夫，重点加强质量控制管理、职业道德教育和考核奖惩。在进一步完善质量控制制度和强化管理方面下大工夫，按照作业流程实施环节控制，促进所得税鉴证业务得到社会的广泛认同。

三、新税法下所得税鉴证业务中的执业独立性

（一）在所得税法制体系中没有针对注册税务师的系统的责任承担条款，难以对抗经济利益的吸引，这与所得税税鉴证业务对执业质量和法律责任的高要求极不相称。现行注册税务师行业管理体制的设计中，对税务机关的过度监管是改制不彻底的表现，也破坏了行业独立性。我国大部分注册税务师的职业道德意识中缺乏对自己的职业特质全面、客观的认识。以经济利益为导向的执业选择破坏的即是注册税务师的独立性，影响客观的执业立场。事务所为维系业务关系而受自身和客户的双重利益驱使，是破坏独立性的最常见表现。税收支出构成企业的成本，市场主体为实现利润最大化必然会拼命追逐税收利益。涉税鉴证业务的广泛开展使一部分纳税监管责任从政府部门移向注册税务师，对独立性产生更大的破坏。竞争带给每个事务所以生存的压力，迫使他们想方设法排挤竞争对手，鉴证公信力大打折扣。

（二）委托制度是事务所承揽业务的唯一合法途径。所得税鉴证业务的严肃性要求增强执业各方面的谨慎，要求事务所对每笔业务的鉴证客户基本信息和承揽情况上传至管理中心的信息系统进行初步的备案和资格审查；可以在省辖区内率先推行统一收费下限，并严格限制上浮比例；统一收费可以同时鼓励跨区域执业，打破区域垄断经营和刚性分割市场，从而切断购买鉴证意见的途径，保证执业独立性；组织人员对鉴证业务进行初步的抽查与再复核，事务所应按规定对执业人员进行再培训，保持执业的先进性。对涉税鉴证成果的信赖意味着行政责任的部分转移，同时也是监管责任的加重。各级税务机关应通过对辖区内个案的涉税鉴证全过程的复核性检查以及对客户业务关系的再考察充分做好涉税鉴证工作的配合。

（三）新的法律法规的颁布促进了所得税鉴证业务的广泛开展，也赋予注册税务师以新的历史责任，客观上要求更完善的立法机制保障。因此强化注册税务师队伍的社会责任感和执业公信力至关重要。这就需要相关部门在法律的级次上确定注册税务师在经济领域的地位，用社会监督来约束其执业独立性，强调客观、公正的执业立场。通过一系列处罚细则的制定来界定违法人员应承担的民事责任，真正起到警示作用。所得税鉴证业务覆盖面的扩大使企业的整个涉税环节发生根本性的变化，要求服务主体拥有更客观的立场，提升所得税鉴证业务的社会认可度。四、所得税鉴证业务的进一步发展

摘要：随着计算机技术与互联网技术的广泛应用，网络信息技术已经走进了千家万户，甚至成了我们日常工作与生活中必不可少的一部分。而本文所研究的会计云计算是一种建立在互联网和软件服务第三方平台之上的“云”软件，企业只需要通过计算机和网络就能完成读取、书写和更改信息的各项业务，大大减轻了税务管理人员的工作压力。笔者首先简要说明了现代企业税务管理对于云计算技术的需求，其次提出了具体的应用策略，认为会计云计算在现代企业税务管理中的税收政策评估、纳税服务便捷以及税务资源共享等方面具有显著意义。

关键词：会计；云计算；税务管理

随着电子计算机与网络时代的悄然降临，云计算的出现使得生产力获得了解放，也使得部门劳动者从负责、烦琐的存储计算工作中解放出来。现阶段会计云计算已经从实验阶段逐渐延伸到了应用阶段，尤其是被广泛应用到了各大企业的局域网之中，这也进一步催化了云计算技术的商业化发展。

一、会计云计算在税务管理中的重要意义

对于企业来说，缴纳税款是一项重要且烦琐的支出，一般的工业企业需要缴纳增值税、城建税、印花税、所得税等多项税种，支付比例不一而足，传统的税务管理主要依靠税务会计进行人工记录和计算，不仅耗时耗力，而且容易出现计算错误，一旦出现逾期缴纳税款的情况则会对企业造成极为恶劣的影响，甚至会被记录在“信用黑名单”之中。简单来说，会计云计算技术是一种建立在互联网和软件服务第三方平台之上的“云”软件，企业只需要通过计算机和网络就能完成读取、书写和更改信息的各项业务。作为一种网络计算机技术，会计云计算技术本身就具有操作简单、成本低、效率高等显著特点，尤其是在一些数据计算与存储的方面更是充分发挥了自身的优势特点。与传统会计软件有所区别的是，会计云计算更像是一种后台计算的网络模式，通常涉及通过互联网来提供动态易扩展且经常是虚拟化的资源。在经过国家税务机关的允许和支持以后，企业在税务管理中可以充分利用会计云计算技术来完成税款缴纳的智能化与自动化，减少会计压力，降低出错率，不失为现代企业税务管理工作中的一项好方法。

二、会计云计算在税务管理中的应用

摘要：如今，随着我国现代社会经济发展，环境污染问题更加严重，使我国环保企业迎来了更好的发展机遇。与其他企业相比，环保企业具有一定的差异，主要是因为对于硬件设施有着比较高的要求，需要加强资金投入，但是盈利空间比较有限，所以，整个环保行业在发展中，对于政策有着非常高的依赖性。也正是在这种环境下，对于规模比较小的环保企业来说，面临的税负压力比较大，这就需要对税务管理工作高度重视。本文主要针对“营改增”背景下，对目前环保企业所面临的税务风险问题进行了深入分析，并结合相关经验，提出了一些优化环保企业税务管理的相关策略，希望能为相关人员提供合理的参考依据。

关键词：税务管理；环保企业；税务风险

一、环保企业税收环境分析

环境保护工作一直是我国所关注的重点内容，如今，基于新时期发展背景，国家加大了对环保企业发展的投入力度，并且前后出台了一些相关政策，通过这些优惠政策的全面实施，可以在一定程度上降低环保企业所面临的税负压力。例如，鼓励环保技术与环保设备开发企业在技术研发与服务方面加大投入，并保证这类企业可以得到财政方面的支持。另外，在环保企业所进口设备是用于废水处理与污泥处理等方面时，应该对其免征增值税与关税。当环保企业对设备进行投资时，也可以按照相应的比例进行税额抵免。其次，对于环境服务类企业，在增值税缴纳的过程中，可以享受即征即退的政策，并且所得税享受三免三减半。结合相关的调查结果可以了解，我国环保企业在技术创新方面，对于资金有着非常高的要求，但是目前所面临的税制环境呈现出了非常明显的复杂性，这就使得企业税务风险类型不断增加。特别是在我国企业改革背景下，环保企业税务风险范围不断拓展，这不但会对企业节税效果产生非常严重的影响，并且也会降低企业对资金的利用效率，从而对企业信誉产生一定的负面影响。

二、目前环保企业税务风险与税务管理方面存在的问题

目前，我国环保企业在发展中还面临着一定的税务风险，主要体现了在少缴税与多缴税两个方面。首先，对于少缴税而言，因为企业没有缴纳足额的税金，或者是没有在规定的时间内缴纳，税务机关将会对环保企业采取一定的处罚措施。而多缴税主要是因为没有对各项税收优惠政策进行充分利用，在一定程度上提升了企业的额外支出，导致企业所面临的税负压力不断增加。基于税务风险产生原因这一角度进行分析，目前环保企业税务管理问题主要体现在以下几个方面。

内容提要：我国积极实施“走出去”战略，“走出去”战略给我国国有建筑企业境外投资与承包业务带来了机遇与挑战，因此，加强境外投资与承包业务的税务管理具有十分重要的意义。本文分析了国有建筑企业境外投资与承包业务税务管理的思路与重点，旨在为“走出去”国有建筑企业提供税务管理思路。

关键词：境外投资与承包业务;税务管理;税收风险

一、加强境外投资与承包业务税务管理的必要性

（一）全球税收管理日趋严格，境外税收风险

加大2016年，在杭州G20峰会上提出完善全球经济治理、加强中国在国际税收领域和其他国家的合作、有效防范国际逃避税。为了防止税基侵蚀和利润转移（BEPS），2016年国家税务总局了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号），将OECD转让定价三层文档（包括主体文档、本地文档和国别报告）整合进了中国税务法规，承诺在2018年9月向其他国家披露中国企业全球税源分布和税收缴纳情况。2018年5月14日至16日，“一带一路”税收合作会议在哈萨克斯坦首都阿斯塔纳举行，与会者就税收法治、税收争端解决和税收合作机制等议题深入讨论并联合了《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》。国家税务总局局长王军在会上表示，“一带一路”建设越深入，加强税收合作越重要，并提议在两到三年内，逐步实现“一带一路”多边税收合作规范化、机制化、实体化；通过建立税务局长定期会晤机制、完善税收协定网络、加强征管能力与人才建设等措施，拓展税收合作广度和深度，实现互利共赢。伴随着境外税收管理透明度的极大提高，境外税务风险也随之加大，需要“走出去”国有建筑企业制定标准化的境外投资与承包税务制度和流程，防范税收风险。

（二）境外投资与承包业务模式多样，税务筹划空间较大

摘要：金税工程作为国家电子政务“十二金”工程之一，是我国加强税收征管、完善税制建设的一项重大保障性基础工程。“金税三期”是在金税工程实践中，不断调整、完善后取得的又一重大成果，给企业的发展插上了飞跃的翅膀，但是也存在企业税务风险。本文从认识“金税三期”，解读企业产生税务风险原因入手，提出企业税务风险管理措施，希望为企业在“金税三期”大数据背景的发展提供可参考意见。

关键词：金税三期；税务风险；管理分析

作为税务上的一大重要变革，“金税三期”实现了税务信息多部门共享和全国覆盖，对税收数据的采集和运用进行了重新定义，无论是税务稽查、日常纳税评估，都随着“金税三期”的使用发生了重大变化，因此，企业面对变革，要积极响应、勇敢面对，将风险转化成机遇，为企业谋取更长远的发展。

一、“金税三期”的认识

“金税三期”的发展一直备受瞩目，自2016年10月份上线运行以来，标志着我国税收大数据管理时代正式到来。“金税三期”系统依托大数据信息平台，充分整合信息资源；同时利用大数据对纳税人的税收遵从情况进行预测，及时开展税收稽查，降低了税收风险；“金税三期”还建立了自然人税收管理体系，提供了全国范围税收业务信息共享的大数据平台，增强了我国税收管理水平。

二、企业产生税务风险原因

摘要：营改增后，建筑企业尽管从制度修编、供应商梳理、合同修订、价格谈判、成本测算等方面加强了管理，但是推进过程中由于各种原因，也遇到一些问题，需要我们加以重视和改进。本文做简要分析并提供可行的措施。

关键词：建筑企业；税务管理；举措

一、营业税改增值税的进程

2011年，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行，并将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，增值税全面替代了营业税。

二、当前建筑业面临的现状及原因分析

（一）资质借用短期内无法根本性消除。现行企业采用“集团内总分包”解决资质借用模式，仍然存在风险，按照《建筑法》的规定，这样的分包行为涉嫌违法分包，同时由于内部总分包合同的签订，会产生一道印花税纳税义务，增加税务负担；总分包模式虽然理顺了抵扣链条，但是增加管理环节，增加了管理成本。三方协议和内部授权模式，由于大部分业主不接受、不同意，导致国家税务总局公告2017年第11号第二条政策在实际执行中受阻。（二）长期以来，建筑行业对税务管理不重视，具体表现在对税务管理资源投入不足，单位未设置专门的税务部门，也未配备专门的税务管理人员，完全由单位的财务部门一手包办。“营改增”后，大多数单位也成立了税务管理部门，配备了部分税务管理专、兼职人员，但是不管是从人员数量方面还是人员素质方面都满足不了当前税制改革、一带一路企业走出去的需要。（三）施工总承包企业管理链条长，一项工程特别是铁路大线、地铁以及目前盛行的PPP项目，可能涉及一级法人企业、二级法人企业或分公司、三级法人企业或分公司、子分公司下属项目部四级核算管理，四级都涉及发票传递、税款缴纳、汇总纳税等管理环节，无疑增加了企业的管理难度和成本。（四）目前营改增政策不完善，自从财税〔2016〕36号出台后，国家税务总局随后下发了很多补丁文件，可以看出税制改革一直在摸索中前进，同一个税务文件由于各地方税务局的理解不同以及争夺税源的实际情况，导致部分政策无法落地，比如国家税务局规定预缴税金时可以扣除分包款，实际执行情况是，部分地区因为分包是本市企业不需要在项目所在地预缴增值税，导致总包在办理预缴时就不让抵扣分包，理由是分包没有在当地预缴税款。