企业会计审计风险因素研究

摘要：本文对企业会计审计风险因素及信息化审计策略展开研究。分析了企业会计审计中存在的风险，从社会、制度、审计对象、审计人员等角度，分析影响会计审计风险的原因，列举降低企业审计风险的措施；分析了信息化企业会计审计的主要特征，列举了完善企业信息化审计的策略，期望能够为相关工作带来一定的参考作用。

关键词：企业；会计审计；信息化

在信息时代大背景下，信息技术与各行各业的融合都已取得了初步的成果，促进了企业的进一步发展，带来了可靠的技术支持。会计审计工作，对企业的发展具有重要的影响。因此，为解决当前审计工作中存在的问题，规避存在的风险，提升审计人员的工作效率与工作质量，相关工作者有必要进一步研究企业会计审计的信息化建设，力求将信息技术的优势更为全面地发挥出来，提升审计工作的整体水平，促进企业的进一步发展。

一、企业会计审计风险因素分析

（一）会计审计中存在的风险

1．误报风险当前企业会计审计应用的工作系统，基本已经初步实现了信息化建设，工作人员只需编排好各项数据，便可应用计算机自动生成财务报表。但这一数据编排过程也面临着多种风险。例如，在信息技术的应用下，数据已经完全变成了磁质代码，部分会计审计人员对这些代码的了解并不充分，导致误报风险的产生，为会计审计工作带来不便。由此可见，针对会计审计工作的信息化建设，有必要建立一套健全的管理机制。2．检查风险在企业会计审计中，开展检查工作的主要目的，是降低信息谬误的几率，应用信息技术，让会计审计工作更为科学合理。这一工作的开展需要工作人员具有充足的专业知识、较高的信息技术操作水平与高度的岗位责任心。但目前许多从事企业会计审计工作的人员，在上述要求上都有所缺陷，为会计审计工作带来风险。此外，在信息技术不断更迭的背景下，企业会计审计使用的软件也在不断更新，提取历史数据的难度提升，而这些历史数据对于企业的一些业务而言又是必不可少的，由此可见，会计审计软件的不断升级，也是增加企业会计审计风险的重要因素。3．误报风险与检查风险之间的关系相关研究表明，在审计风险水平不变的情况下，误报风险与检查风险成反比例关系，误报风险越高，则检查风险越低，反之亦然。

（二）造成会计审计风险的原因

1．社会竞争压力在市场经济日益发展的背景下，各行各业面临的社会竞争都越发激烈，企业在经营发展的过程中，难免会面临巨大的压力，遭遇严峻的挑战。对计算机信息技术的应用，虽在很大程度上降低了企业审计误差发生的几率，提升了企业会计审计的准确性，但仍有部分企业，为提升自身的利润水平，对会计数据实施了篡改，导致会计审计风险的产生。2．企业制度的不完善制度的不完善，也是造成会计审计风险的重要因素。目前，许多企业尚未结合社会的发展形势，制定与时俱进的管理制度，没有对会计审计人员的工作提出明确的要求，导致会计审计人员难以掌握具体的工作目标，工作质量低。还有部分会计审计人员的工作态度不端正，风险意识差，而企业也并未针对这一问题建立行之有效的约束机制，这也会导致会计审计风险进一步升级。此外，审计工作过程中出现的检查风险，应当由谁来担责，目前还未有定论，对于这方面的监督工作，应由谁来开展，以及如何开展这一工作，目前也未有明确的规定，这也无形中为企业的会计审计带来了更多的风险，导致许多不必要的纠纷，影响了企业会计审计的工作效率。3．审计对象、内容的扩大通常情况下，监督的客体就是会计审计工作的对象。但随着经济全球化的越发深入，企业对外交流的频率越来越高，市场经济体制环境也在变得越发开放，让各企业之间的业务来往日益升级，一定程度上导致企业会计审计在对象与内容等方面上的扩大。可以说，传统的会计审计方式，已经难以满足当前企业的会计审计需求。此外，业务融合的情况，在当前企业的会计审计工作中，也变得越发常见，对于审计对象的变化，相关人员并未在制度、体系等方面做出及时的升级，容易导致重复工作的发生，影响企业会计审计的效率；除此之外，不同行业领域的企业，在审计内容上，也是有所不同的，若企业直接在分类不明确的情况下开展审计工作，就会导致审计工作的融合现象越发严重，影响工作效率。4．审计人员的工作能力、职业素质不足在企业中，从事会计审计工作的人员，所面临的任务往往是十分复杂的，涉及的知识也是相对繁杂的，这就要求工作人员有较高的业务能力、职业素质。但相关调查表明，当前许多从事企业会计审计工作的人员，都存在综合知识水平低的情况，限制了他们的工作效率与工作效果，具体表现在以下方面。第一，部分工作人员在工作过程中，难以应用自身的理论知识解决一些实践性强的难题。第二，部分工作人员计算机操作技术十分落后，对审计信息系统的了解有所欠缺，导致工作难以正常运行。第三，部分工作人员的业务能力比较低下，难以准确判断审计结果正确与否。第四，部分工作人员的职业素质较低，风险意识不强，岗位责任意识差，在工作中常出现弄虚作假的现象。总之，审计人员是企业会计审计工作的主体，对审计工作的效果有着直接的影响力，若工作能力难以与社会的发展相适应，就必然会增大企业会计审计工作的风险。由此可见，企业会计审计工作人员应尽早认识到，改善传统会计审计模式中存在的弊端，与时俱进提升自身综合知识水平与职业道德的必要性与紧迫性。

二、降低企业会计审计风险的措施

（一）制定详尽的审计标准

在市场经济体制日益发展的背景下，为真正降低审计风险，相关工作者有必要制定相应的审计制度，实现对风险的预防管理。特别是信息时代的到来，为企业的会计审计工作带来了更为严峻的挑战，为将信息技术的优势更为全面、顺利地发挥出来，工作者有必要进一步制定相应的审计标准，以解决当前审计工作中存在的问题，降低审计风险发生的概率，满足企业在审计信息化建设方面的需求，让企业得到更为长远的发展。

（二）定期检查审计的执行情况

为完善当前会计审计工作中存在的问题，企业的审计部门，应进一步健全检查制度，定期检查审计工作的执行情况，及时发现审计工作中存在的问题并予以解决，从源头上杜绝审计风险的发生。需要做好如下工作：熟悉会计软件及相应功能，及时发现会计数据中存在的问题，提升工作效率，预防审计风险；对会计审计人员的业务能力与职业修养予以定期的考核，对于需要操作计算机的人员，还应加大考核力度，提升其信息技术操作能力，避免因人为因素，造成审计风险；针对企业信息化审计系统的特点，建立相应的审计信息资料库，将审计对象在各个方面的信息全面搜集、整合起来，如此便可为信息资源的调动提供方便，在一定程度上降审计风险到最低。

（三）完善审计部门内部控制

对审计部门内部控制的完善，需要企业依据自己会计系统的实际情况而定，采用最合适的内部控制方法，达到提升审计工作效率的目的。实际上，审计部门内部控制工作中包含的内容是相对广泛的，但审计制度与审计程序，依然是最为重要的两个方面。审计部门应针对实际情况，建立相对完善的内部安全机制，配置对应的信息传输方式，提升信息传输过程的安全性与可靠性，最大化降低审计风险的发生几率。此外，企业审计部门的工作人员，也应及时提升自身的工作积极性，调整工作态度，全面认识做好审计工作的必要性，以诚实守信、爱岗敬业的态度，发现企业会计数据存在的每一个问题，为其提供切实可行的改善建议。

三、信息化会计审计的主要特征

（一）适应能力优秀

当前，随着网络信息技术的不断发展，企业应用的信息化审计系统，也在日益更新，在适应经济发展需求的基础上，提升了审计工作的多元性与系统性，与社会的发展需求，以及企业审计的工作环境相适应，为审计工作人员带来了充足的技术支持，一定程度上降低了企业审计风险的发生概率。

（二）工作效率高

企业会计审计工作对计算机信息技术的应用，很大程度上减少了过去人工审计工作中存在的误差，降低了审计风险的发生几率，提升了审计工作人员的工作效率、工作效果。此外，在审计工作信息化得到全面推广的背景下，企业的会计审计人员，基本都能够借助互联网的多种优势，丰富自身的知识储备，改善自身在会计审计工作中存在的不足，提升自身的综合知识能力水平，让企业的审计部门，得以不断向着更为良好的方向发展。

（三）已初步实现

在网络信息技术时展的背景下，当前的企业基本都已初步实现办公自动化，为会计审计工作提出了更高的要求。对信息化技术的应用，能够减轻审计部门的工作负担，也能够改善传统审计工作中，数据不一致、审计人员工作效率不高等多种问题。虽然当前在企业会计审计工作中，还存在许多应该改善的不足，但审计工作的信息化建设，还是为审计部门的进一步发展奠定了扎实的基础。

四、完善企业信息化审计的策略

（一）制定科学的审计原则

在企业会计审计工作不断完善信息化建设的过程中，政府应充分发挥自身的主导作用，建立更为科学的审计原则。具体而言，当前企业审计部门中存在的问题，主要集中于如下几个方面：审计人员的职业道德素质有所欠缺；审计部门未制订明确的工作规划，导致审计人员的工作缺乏方向上的指引；审计人员的工作效率较低；审计部门的工作存在重复、融合的现象。政府可从如上问题出发，制定详尽且可靠的审计原则，例如：首先，审计工作人员在工作过程中，应时刻保持实事求是、诚实守信的态度；其次，审计部门应结合实际情况，制订详尽的工作计划，为审计人员的工作指明方向，每一名审计人员都应在参考工作计划的基础上，明确自己的工作任务，配合部门完成各项工作，提升审计工作的效率与质量；最后，应保证审计工作的独立性，避免出现融合、重复的现象。此外，相关部门还应在上述审计原则的基础之上，建立相应的监督机制，及时发觉并解决审计工作中存在的问题。审计工作人员需正确认识审计工作，依据信息时代的发展形势，不断创新审计工作的模式与手段。

（二）培养或引进专业的审计工作人才

审计工作人员，是企业会计审计工作的主体，其工作效率与质量，直接关系到企业整个审计部门的发展状态。因此，企业的审计部门，应进一步做好对审计人员的培训，建立相应的培训机制，定期组织审计人员参与培训，提升其业务能力以及信息技术操作水平，针对其在工作中存在的不足，设计相应的培训内容，让审计人员能够更为得心应手地应用这些专业知识、技能，为会计审计信息化建设的进一步推进打下扎实的基础；同时，企业的审计部门还应进一步做好人才引入工作，例如可与设有相关专业的高校展开及时的交流，助推高校的人才建设，实现企业与高校的双赢，共同打造出一批信息时代下全面发展的人才，满足市场经济发展的需要。

（三）提升审计工作人员的风险意识

审计风险一旦发生，就会为企业带来经济利益损失，严重者甚至还会造成审计工作人员需要承担一定的法律责任。相关研究表明，当前企业会计审计工作中，出现审计风险的概率依然很大，这就要求审计部门进一步加强对审计人员风险意识的培养，以有效的宣传教育，提升其风险意识。同时，企业在统计财务数据的时候，也不应再将目光局限于保障自身的经济利益，应加强对审计风险的考量，进而成功规避风险。总之，为真正降低会计审计工作中存在的风险，企业的审计人员与财务人员，都应有较强的风险意识，以有效应对工作中可能出现的各种情况，为企业的发展保驾护航。

（四）加强对信息技术的科学应用

面对市场竞争压力的陡然增大，以及审计对象、内容的不断扩大，企业应进一步加强对信息技术的科学应用，不断提升会计审计的信息化水平，利用信息技术，及时评价审计工作的质量，同时通过互联网，广泛采集与市场形势相关的信息，实现对审计工作全过程的监督，降低审计风险发生的几率。此外，审计部门还应结合新时代的发展形势，以及审计工作的需求，建立健全管理系统，并逐步完善对审计工作风险的预防制度，让审计工作能够向着更为高效和科学的方向发展，有效避免审计风险的出现。

五、结语

综上所述，企业会计审计工作中，存在的风险还是较为广泛的。为成功规避这些风险，审计部门须加强对审计人员的培训，提升其业务能力以及信息技术操作水平，让信息技术的优势在企业的会计审计工作中能够最大化发挥。同时，也应通过加强审计部门内部控制等方式，整体提升审计人员的工作水平，降低风险发生的概率，推动信息化审计以及企业进一步发展。

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作者：王彬