税务管理在环保企业的运用

摘要：如今，随着我国现代社会经济发展，环境污染问题更加严重，使我国环保企业迎来了更好的发展机遇。与其他企业相比，环保企业具有一定的差异，主要是因为对于硬件设施有着比较高的要求，需要加强资金投入，但是盈利空间比较有限，所以，整个环保行业在发展中，对于政策有着非常高的依赖性。也正是在这种环境下，对于规模比较小的环保企业来说，面临的税负压力比较大，这就需要对税务管理工作高度重视。本文主要针对“营改增”背景下，对目前环保企业所面临的税务风险问题进行了深入分析，并结合相关经验，提出了一些优化环保企业税务管理的相关策略，希望能为相关人员提供合理的参考依据。

关键词：税务管理；环保企业；税务风险

一、环保企业税收环境分析

环境保护工作一直是我国所关注的重点内容，如今，基于新时期发展背景，国家加大了对环保企业发展的投入力度，并且前后出台了一些相关政策，通过这些优惠政策的全面实施，可以在一定程度上降低环保企业所面临的税负压力。例如，鼓励环保技术与环保设备开发企业在技术研发与服务方面加大投入，并保证这类企业可以得到财政方面的支持。另外，在环保企业所进口设备是用于废水处理与污泥处理等方面时，应该对其免征增值税与关税。当环保企业对设备进行投资时，也可以按照相应的比例进行税额抵免。其次，对于环境服务类企业，在增值税缴纳的过程中，可以享受即征即退的政策，并且所得税享受三免三减半。结合相关的调查结果可以了解，我国环保企业在技术创新方面，对于资金有着非常高的要求，但是目前所面临的税制环境呈现出了非常明显的复杂性，这就使得企业税务风险类型不断增加。特别是在我国企业改革背景下，环保企业税务风险范围不断拓展，这不但会对企业节税效果产生非常严重的影响，并且也会降低企业对资金的利用效率，从而对企业信誉产生一定的负面影响。

二、目前环保企业税务风险与税务管理方面存在的问题

目前，我国环保企业在发展中还面临着一定的税务风险，主要体现了在少缴税与多缴税两个方面。首先，对于少缴税而言，因为企业没有缴纳足额的税金，或者是没有在规定的时间内缴纳，税务机关将会对环保企业采取一定的处罚措施。而多缴税主要是因为没有对各项税收优惠政策进行充分利用，在一定程度上提升了企业的额外支出，导致企业所面临的税负压力不断增加。基于税务风险产生原因这一角度进行分析，目前环保企业税务管理问题主要体现在以下几个方面。

（一）缺少完善的税务管理制度，流程不能满足一定的规范性

环保是我国近年来刚刚兴起的行业，所以，在对各项管理制度进行制定时，大都是采取国外或者是其他相关企业的模式，导致现有的管理制度不能满足环保企业实际发展要求。又因为长期受到传统思想观念的影响，缺少先进的税务风险意识，税务工作几乎都是交给税务部门或者是财务部门来完成，而相关人员在专业性方面还无法满足相应的要求，无法对各项决策进行深入分析，导致环保企业无法对各项税收优惠政策进行全面了解，并且对税务管理流程优化工作开展形成了一定的阻碍。特别是在私营混改环境下，我国环保企业从下属企业获得的发票，在内容上不能满足一定的合理性，部分活动在发生后，很难获取相应的发票。例如，当环保企业母公司向子公司提供各项服务时，按照规定在年末根据子公司具体收益来收取一定的费用，对于这笔费用来说，母公司将其定义为服务费用。结合我国税收制度中的相关要求，关于母子公司服务费用的涉税处理规定，可以享受税前抵扣政策。但是，在面对不同的机关部门时，往往对于服务费用的认定存在一定差异。一部分税务机关认为应该将服务费用定义为管理费用，不能享受税前抵扣政策，需要进行纳税调整工作，但是，还有部分机关认为这部分服务费用不需要进行纳税调整。

（二）企业税务人员专业性有待提升

通常情况下，在环保企业税务管理工作中，因为涉及的内容比较多，所以在整体上呈现出了非常明显的复杂性。对于环保企业税务工作人员而言，不但要对各项税收政策进行全面了解，同时自身还需要具备较高的纳税筹划能力。但是，结合目前的实际情况进行分析，一些环保企业还没有成立专门的税务部门，很多税务工作都是由财务人员来完成，所以在能力方面受到了一定的限制。即便环保企业在内部成立了单独的税务部门，但是，从税务团队的整体水平上来看，彼此之间具有非常明显的差异，不能对各项税收政策内容进行全面了解，在税务管理流程方面，呈现出了非常明显的复杂性，其他部门工作人员很难对税务工作的核心内容进行全面掌握，各部门之间缺少一定的协同性，这就导致环保企业税务管理水平一直没有实现明显提升，最终引发各种税务风险问题的产生。

（三）与税务机关缺少沟通交流，信息不对称

如今，基于我国现代社会经济发展背景，国家税收制度也在原来的基础上实现了进一步的优化与完善，国家逐渐加强了对税收制度的调控工作，根据市场环境以及企业发展需求等，对税收政策内容做了有效调整，导致环保企业所享受的优惠政策在实施过程中表现出了非常明显的局限性。这就需要环保企业进一步加强与税务机关部门的沟通交流工作，从而才能明确到期政策是否还能正常使用，税收政策在使用过程中具体的限定条件，企业注册地是否能享受优惠政策等。另外，环保企业还可以采取网上查询与调查的方式，明确当地税务机关对部分没有明确界定政策限定条件是怎么判定的，从而才能将各项优惠政策应用到具体活动中，并在此基础上完成纳税筹划计划方案的制定工作，这对于环保企业合理节税目标的实现有着非常重要的作用。

三、环保企业提升税务管理水平的相关策略

（一）构建完善的税务管理制度，加强企业内部控制工作

对于我国的环保企业而言，在开展税务管理工作时，要想在更大程度上提升税务管理水平，首先应该根据实际情况构建完善的税务管理制度，并保证该项制度可以得到全面落实。因此，环保企业首先应该加强人员教育工作，使工作人员在思想上树立正确的税务风险意识，财务部门应该将自身的引导作用充分发挥出来，在企业内部积极开展税务风险知识宣传工作，使工作人员可以正确认识税务风险与企业发展之间存在的联系，同时明确在企业税务管理工作中自身所发挥的重要作用。应该与税务部门工作人员做好协调工作，防止因为人为原因而出现的税务风险问题。另外，环保企业还需要对现有的业务流程进行优化与完善，保证可以对涉税业务范围以及参与部门等进行合理划分。同时，环保企业还应该参考其他企业的制度结构，对现有的税务管理制度进行优化与完善，保证发票取得以及各项管理工作可以顺利开展，从而保证在各项税务处理工作开展中，其操作流程可以满足一定的合理性，这对于提升环保企业税务管理水平有着非常重要的意义。另外，因为税务管理工作会在一定程度上受到人员主观因素的影响，并且在税收制度以及经济体制不断改革的背景下，也会导致环保企业管理组织发生相应的变化。针对这种现象，环保企业需要从内部控制角度出发，对现有的内部控制体系进行完善，保证环保企业在明确岗位需求的基础上，能及时对组织结构以及人员岗位等做出有效调整，并且在开展各项活动时，应该将监督管理工作进行全面落实，对税务管理人员自身行为进行严格规范，从而保证企业税务管理制度的价值作用可以充分发挥。

（二）构建完善的税务风险预警机制

环保企业通过构建完善的税务风险预警机制，不但可以保证各项监管工作可以实现顺利开展，同时还有助于对各项风险问题进行严格防控。在税务风险预警机制构建过程中，环保企业可以从以下几方面进行。1．对风险识别范围进行拓展环保企业要想实现对各项风险的有效控制，首先需要对各项税务风险类型进行准确识别，在这一过程中可以充分考虑行业的平均税务风险指标，并且对各项业务特点进行明确，在此基础上制订出严格的税务风险目标以及税务风险类型，当环保企业在开展各项生产经营活动时，就能对其中存在的涉税风险问题进行准确识别。2．对税务风险进行准确评价结合风险类型以及产生的具体原因进行分析。环保企业所面临的各项税务风险，表现出了非常明显的客观性，也就是在每一项经营活动中，都不可避免会面临税务风险的发生。而对于环保企业来说，需要对威胁比较大的风险问题高度重视，能对各项税务风险威胁进行准确排序。基于现代市场环境，环保企业可以在对财务数据以及内外部信息全面了解的基础上，对税务风险可能发生的概率进行准确判定，并在同一时间对风险威胁程度进行准确评估，从中找出威胁程度比较高的税务风险问题。可以充分利用数字模型以及云计算等方法，然后对行业平均风险值以及税负率等进行准确对比，在此基础上，不但可以对税务风险严重程度进行准确判定，同时通过应用回归分析数理模型，还能对税务风险产生的原因进行明确，从而有针对性地制订出税务风险防范措施。3．开展全面的税务风险监控工作全方位的监控工作，就是环保企业将监督管理工作贯彻落实到整个工作环节，主要涉及税筹计划合理性预估、事中监督方针计划执行以及事后监管企业整改行为等方面，通过这种方式，在整个税务管理工作中，可以保证企业能在第一时间发现其中存在的风险问题。多层次的监管工作就是环保企业对内外部监督进行充分利用，在开展各项管理工作时，将内部控制工作进行全面落实，同时对自身行为进行严格检查，开展严格的内部审计工作，从而才能在更大程度上提升环保企业税务管理工作的效率和质量。环保企业可以在一定的时间范围内，邀请税务中介机构或者是会计师事务所等，对企业内部税务管理情况开展严格的分析工作，并完成对外部监管报告的编制工作。另外，环保企业可以适当公开管理内容，通过这种方式可以将社会监督作用充分发挥出来，对于提升整体监管水平有着非常重要的作用。

（三）优化税务部门权责，提升税务团队专业性

在环保企业税务管理工作中，税务人员在其中发挥着非常重要的执行作用，其自身专业性与最终税务管理工作水平之间有着非常密切的联系。因此，对于环保企业而言，还应该进一步加强对税务团队的构建工作。首先，为了能对权责进行合理划分，环保企业应该在内部成立专门的税务部门，并配备专业的税务管理人员，保证税务管理工作在实施过程中可以满足一定的独立性，同时对税务管理部门的权责进行明确。其次，对于环保企业来说，还需要对税务团队建设工作引起高度重视，根据实际情况制订出严格的淘汰制度，并不断吸引更多专业的税务人员。另外，企业应该将税务人员培训工作进行全面落实，制订出严格的培训计划方案，通过这种方式，有助于税务管理人员能力的不断提升，同时对各项税收政策可以全面掌握，能提升自身的敏捷性，在最短的时间内找到满足企业经营活动的税收优惠政策，并且在对政策内容以及企业实际状况充分了解的基础上，可以对税务管理工作中可能存在的税务风险点进行明确，从而制订出完善的税务风险防范措施，保证各项税务工作可以顺利开展。

（四）加强各部门之间的沟通工作

通常情况下，环保企业涉税业务与多个部门都有着密切的联系，因此，多部门参与是导致税务风险产生的重要因素。比如，对于材料采购部门来说，在具体的业务中，所取得的发票在内容上不够完善，或者是没有将管理工作进行全面落实，很容易导致发票不能税前扣除问题的产生。针对这种现象，首先，环保企业需要加强各部门之间的沟通交流工作，同时，还应该实现对信息技术的充分利用，在此基础上构建相应的财务共享平台，并形成完善的税务信息数据库，通过这种方式可以保证在各部门之间实现财务数据的有效共享，有效避免各种信息不对称问题的产生。同时在对财务共享平台利用的基础上，还能方便财务人员对各部门活动进行全面了解，其他部门也能对发票要求以及管理内容等进行全面掌握，通过这种方式可以有效降低人为因素的影响。其次，基于目前环保企业所能享受到的各项税收优惠政策进行分析。受到税务自由裁量权的影响，所以，对于不同的环保企业来说，即便面临同一种税收优惠政策，但是在理解程度上具有一定的差异，这将会对企业税务工作开展形成一定的阻碍。因此，税务部门应该与税务机关做好政策交流分享工作，从而对相应的税收优惠政策内容进行全面了解，然后分析企业是否能满足税收政策中的相关要求，有效防止因为临时调整导致少缴税或者是多缴税风险问题的产生，从而在更大程度上提升税务管理工作水平。

四、结语

综上所述，现代社会经济发展背景下，环保企业需要全面认识税务管理工作的重要性。目前相关企业所面临的税务风险问题，主要受到企业各项政策方面的影响。因此，环保企业一定要树立先进的税务风险管理意识，对各项优惠政策内容进行全面了解，从而促进环保企业实现更加稳定的发展。

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作者：蔡玉帅