税务筹划范文10篇

税务筹划范文篇1

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的利益。税收筹划在西方国家的研究与实践均起步较早，近30年来，税务筹划在许多国家均得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在我国，税务筹划已不断被人们所认识、所接受，并已成为公司、企业财务管理的重点之一。

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法等相关法律的前提下，所应取得的合法收益。

2税务筹划的原则

企业税务筹划这种节税行为，已成为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则；

2.1依法性原则。依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。第二，企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税务筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

2.2事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，进行税收筹划的空间就几乎是没有了。

2.3服从于财务管理总体目标原则。税务筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税务筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此企业的税收筹划不仅是企业综合税收负担额的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。即企业进行税务筹划时应服从于企业财务管理的总体性目标。例如:税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。

2.4服务于财务决策过程性原则。企业税务筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策的各个环节，企业的税务筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策的过程。如果企业财务决策的过程缺少了税务筹划的服务，那么财务决策的科学性和可行性必然会受到重大影响，甚至企业会作出错误的财务决策。

3税务筹划的基本方法

税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方式相结合。为了便于分析及理解，现只简单介绍利用税收优惠政策法、利用会计处理方法等筹划方法。

3.1利用优惠政策筹划法利用税收优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。从税制构成要素角度讲，利用税收优惠进行的税务筹划主要是利用以下几个优惠要素：利用免税、利用减税、利用税率差异、利用分劈技术、利用税收扣除、利用税收抵免、利用退税等八种方式。其中第一、二两种方法技术简单、适用范围较窄，且具有一定得风险性。第三、四种方法相对适用范围较广，技术上较为复杂。第五至第八种方法进行税务筹划时，涉及的项目多相对涉及的范围较广。

税收优惠政策是国家的一项经济政策，企业对其有效利用进行税务筹划是会得到国家的支持及鼓励的。但不同的企业利用优惠政策的方式和层次却不尽相同。有的企业只是被动的接受，而有的企业则是积极创造条件，想尽办法充分利用；有的企业利用优惠采取的是合理合法手段，而有的则是采取非正规合法手段。

利用税收优惠政策时应注意以下事项：

3.1.1尽量挖掘信息源，多渠道获取税收优惠政策。如果信息不足或不及时，企业就可能失去本可以享受的优惠政策。一般来说，信息来源有税务机关、税务报纸杂志、税务网站、税务中介机构和税务专家等几个渠道；

3.1.2尽量充分利用。有条件的应尽量利用，没有条件的或条件不充分的要在成本效益原则的基础上尽量创造条件利用。

3.1.3与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中，最核心的一环是要获得税务机关的承认，否则即使是再好的方案也会变得没有任何意义，也不会给企业带来任何经济利益。

3.2利用会计处理方法进行筹划法利用会计处理方法进行筹划是指利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在目前的经济活动中，同一经济事项存在着不同会计处理方法的选择，不同的选择会对企业产生不同的财务状况，同时这些不同会计处理方法又得到了税法的认可。所以，企业可以通过有关的会计处理方法来筹划从而达到获取税收收益的目的。如：

3.2.1存货计价方法的选择。存货计价的方法有多种，如先进先出法、加强平均法、个别计价法、计划成本法等，不同的计价方法对期末存货成本、销售成本的影响不同，从而影响到不同时期的应纳税所得额。特别是在物价持续上涨或下跌的情况下，影响程度会更大。纳税人根据企业的自身实际状况如处于盈利期、亏损期或享受税收优惠等不同情况，做出最有利于企业的存货计价方法。

3.2.2固定资产折旧的方式选择。固定资产价值是通过折旧形式转移到成本费用中，折旧额的多少取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。购进固定资产方式不同，会对固定资产的计价有影响，如对于成套固定资产，其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗入账，因低值易耗领用时可以一次或分次直接计入当期费用。固定资产的折旧年限是个估计的经验值，包含了人为的成份，从而为税务筹划提供了可能性。在税率不变的情况下，企业根据自身的状况选择折旧方法。但需要注意的是，税法规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求。固定资产的折旧方法有直线法及加速折旧方法两大类，企业根据自身状况及对预期企业所得税率的判断来选择不同的折旧方法。

企业税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可以选择时，企业做出企业价值最大化的决策。企业进行税务筹划的目标不仅仅是直接减轻税收负担，而且还包括有：无偿使用财政资金以获取资金的时间价值，纳税申报正确，缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚等。因此，税务筹划工作各企业都应该足够重视，积极完善现代企业财务管理工作。

参考文献：

税务筹划范文篇2

关键词：煤炭企业;税务会计;税务筹划;策略

煤炭历来就是我国经济发展的重要产业，对于我国的经济来说，煤炭产业是关系到国计民生的重要产业。但由于经济的发展，我国在税制改革不断深入的同时，对于煤炭行业也造成了冲击。从当下的税制来看，煤炭行业相比于过去，需要缴纳的税额大为提升。这对于煤炭企业来说，不仅经营成本加重，而且在全球经济不景气的大背景下，由于产能过剩造成的经营压力也难以承受。在此情况下，如何通过合理的税务筹划来减少税务支出成为了我国煤炭企业的重要管理内容。

一、税务会计师的含义及在煤炭企业中的作用

1.含义。考虑到我国税制改革之后对煤炭业形成的冲击，各煤炭企业在原有的税务管理上专门设置了税务会计师。这一岗位主要就是处理税务相关的会计业务，相比于传统意义上的财务会计。税务会计师的工作针对性极强，其岗位工作内容就是在保障国家与纳税人合法权益的前提下，通过研究税务制度进行合理减税。

2税务会计在煤炭企业中的作用。作为纳税人，煤炭企业的纳税义务包括税务登记义务、按期申报纳税义务、据实提供纳税信息义务、及时缴纳税款义务和接受税务检查义务。煤炭企业必须根据各种税种的法律规定来确定自己的纳税义务和扣缴义务。再加上，由于税法目前在计税依据上如果采用不同的处理方法，如果使用不同的计算口径，其中产生的最终交税额也会不同。所以，税务会计的作用就在于保证企业依法纳税的同时，让企业纳税行为合法规范。作为纳税人，在交税的同时，也有着权益。税务会计的存在可以帮助企业及时合法地要维权，比如说要求企业情况保密，比如说进行陈述权、申辩权、行政复议权、提起行政诉讼权、请求国家赔偿权等权利的申请，比如说享受申请延期申报、缓期缴纳税款。税务会计通过认真研究国家的税收政策，不仅可以让企业的税收更为科学，也能及时保证企业依法使用自身的权益。

二、税务筹划的含义及经营阶段的税务筹划

1.税务筹划的含义。税务筹划是在符合国家法律的情况下进行的一种合法的经济理财行为。通过理财，纳税人可以从当下的税法制度中，结合自身的情况进行规划，从而实现企业减税的目标。税务筹划并不是一种偷税与避税，它主要是通过主动积极的事前规划，达到减少企业经营成本的目标。从国家的层面上来说，税务筹划得到了国家的鼓励，它可以有效提升企业的经营效益，同时也能实现国家的宏观调控政策。正因如此，税务筹划才受到了国家的支持和鼓励。当然，由于税务筹划不仅是一种经济活动，更是一种涉及到税务的事前性规划活动。所以要意识到，税务筹划对于企业的经营活动具有指导性。

2.经营阶段的税收筹划。对煤炭企业来说，本身作为一个前期投资极大的行业，上千万上亿的资金投入之后分散式生产的风险极大，经营运作周期长。并且在经营过程中也需要大量的资金进行设备维护与更新。再加上复杂的生产条件，自然灾害发生率高，比如说煤炭自燃、瓦斯爆炸等。所以煤炭行业具有风险高，税务筹划复杂多变的特点。经营阶段要严格按照税法来进行税法筹划，以法制观念为前提，根据企业的实际经营风险进行分析，在此基础上研究税法规定，将税法与企业经营特点相结合，进行经营阶段的税收筹划。考虑到煤炭企业本身的特点，应先进行内附评估税务筹划项目。在进行风险评估时要综合考虑煤炭企业当前的经营情况，结合行业目前的情况，再结合企业过往过分敏感税务事项、纳税事宜、重大税务审计问题。同时还要记得，要把税务部门对于企业的纳税评价放进去。在税务筹划过程中，企业要与税务机关建立起良好的关系。尤其是税务筹划本身属于灵活性方案，税务机关对于企业的认可度很大程度上决定了税务筹划的可行性。并且各地的税收征管方法都有一定的自由度，税收部门自由裁量空间较大。税务部门对于税法的理解要比企业本身更为专业，基于此，一方面，煤炭企业应该积极主动了解税政知识，熟练运用及掌握相关的财务知识，同时还要抓紧与当地税务机关的业务联系，积极主动联系纳税事宜，树立依法纳税，诚信纳税的企业形象。在争取税务机关肯定的同时，煤炭企业在研究新的税务筹划方案时要主动向税务机关咨询，确定可行之后再作为企业经营方案出台执行。这样一来，可以有效避免经营规划过程中的成果风险。当然，企业在经营阶段的税务筹划是否能有效规避筹划风险，还在于能否全面把握税收政策，是否合理合法，能否通过税务筹划提升企业的综合效益。比如说新企业所得税法第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。第三十三条：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。以及第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。由于各地经济发展不平衡，同样的税收政策到了不同的地区时其产生的税务筹划也会不同。再加上经济环境不断变化，煤炭企业受政策影响大，政策的时效性强，新政策推出旧政策失效，这些都不利于煤炭企业进行长期性的税务筹划工作。在经营阶段只有紧跟政策，保持敏锐的知觉，利用此类优惠税务政策进行税务筹划时，要结合自身的情况进行适应，保障企业自身满足优惠要求，时刻监管经营情况，以避免税务筹划失败。要做好这一些，必然要有一个专业突出的人才团队。所以在税务筹划人员这一块，企业要不断提升其业务素质，提高其工作的专业度。根据企业的需求和规模，建立起专业的税务筹划人才队伍。另外，在经营阶段，煤炭企业可以通过收入与准许抵扣进行税务筹划。这也就意味着，对于一个靠销售煤炭得到收入的企业来说，它可以通过选择不同的收款方式进行煤炭销售。目前来说煤炭企业可以选择货款销售，可以选择委托销售，还可以选择分期收款等方式进行销售。这些不同的方式都可以实现不同的税务筹划。通过事前规划，可以在不违反国家税收政策，不违反基本会计法的前提下，实现合理税务筹划。这些规划可以实现晚确认收入，也就可以达到煤炭企业延迟缴税的目标。当然考虑到煤炭企业的经营风险，拖延确认时间也要在保证货款能收回的前提下，不然很可能造成应收账款上的管理问题。

3.案例。以甲煤炭企业为例子，其自身的固定资产采用平均年限法计提折旧,考虑到设备都处于强震动条件下工作，所以适应税法中的加速折旧法。同时，大中型设备每年产生的维修费巨大的，新所得税法规定：企业的固定资产修理费用支出可以在发生当期直接扣除。

大修理费用的支出，按照固定资产尚可使用年限，分期摊销，且要同时符合两个要求：

1.修理费用支出远远超出初始固定资产计税50%。

2.修理后固定资产使用时间可再原先基础上增加两年。税务筹划前，甲大修中一台设备原价值1000万元，折旧年限20年，已使用5年，无残值，大修后经计算可再使用5年。但此设备需要565万元修理费，修理费占该固定资产原值的55%。于2010年12月完工。该公司2010年、2011年、2012年未考虑该项资产的折旧和摊销费的应纳税所得额分别为9000万、9500万、9200万。修理后延长使用寿命2年以上，属于大修理支出，按规定不得当期扣除，应分期摊销，逐年扣除。税务筹划后，将大修分为两个阶段，2010年支付360万修理费，2011年初支付205万修理费，每次支付的维修费均低于原值50%，不构成大修理支出，按税法可在当期扣除。筹划后2010年、2011年企业当期少缴税134.15万元，相当于获得一笔免息贷款。具体计算结果如下：2010年税务筹划前应缴纳所得税：(9000-50)×25%=2237.5万元.税务筹划后应缴纳所得税：（9000-360-50）×25%=2147.5万元减少当期所得税额：2237.5-2147.5=90万元2011年税务筹划前应缴纳所得税(9500-50-28.25)×25%=2355.4万元税务筹划后应缴纳所得税(9500-50-205)×25%=2311.25万元减少当期所得税额：2355.4-2311.25=44.15合计2010年、2011年企业当期减少所得税总额为：90+44.15=134.15万元.

三、结语

综上所述，对于煤炭企业来说，税务会计及税务筹划重点要具有全局性思维，要从最终的纳税额度上去思考税务筹划方案的可行性。同时，也要因地制宜，因时制宜地考虑问题。对国家税法与政策要时刻关注，根据企业自身的情况进行及时调整与适应，只有这样才能真正把税务筹划做到前面。

作者:冯悦 单位:冀中能源峰峰集团马头洗选厂

参考文献:

[1]张书伟.煤炭企业税务会计及税务筹划[J].财经界（学术版）.2016（01）.

税务筹划范文篇3

【关键词】税务筹划；中小企业；税务风险

1前言

近几年餐饮行业增长速度保持在16%以上，增速可喜，而事实上，餐饮产业的发展并非尽如人意。随着市场经济的发展和消费升级趋势明显，人们的口味更加挑剔，餐饮行业竞争日趋激烈。我国的餐饮企业面临着种种生存难题，比如管理落后、经营成本高、融资闲难等等。伴随经济的发展与税法的完善，偷税漏税成本的提高，由于餐饮企业规模和资金有限，精力和法律意识缺乏，餐饮企业有时候还要承担其他额外的罚款和收费，税务筹划就成了餐饮企业发展必须解决的一道难题。

2企业税务筹划现状以及问题

延边米村餐饮管理有限公司成立于2016年，是一家以餐饮管理、餐饮服务、餐饮用品、餐饮设备批发为主的民营中型企业。公司由单纯档口快餐模式，发展至连锁拌饭馆遍布全国各地，主打朝鲜族特色装修风格，推广正宗的朝鲜族风味。公司大类共设七个部门：总经办、工程部、财务部、营运部、采购物流部、加盟部、加工部。公司财务管理人员对税务筹划较为重视，非常关注行业税收优惠政策，经常组织学习新颁布的税收优惠政策，且已经展开税务筹划活动。由于企业规模较小，没有设立专门的税务筹划机构，且对于隐性税收以及非税成本仅仅停留在大概了解程度。公司在税务筹划方面主要存在以下几个问题：1）无专门税务筹划机构。公司未设置专门税务筹划机构，财务人员处理企业税务，缺乏税务筹划方面的知识，且没有精力及时跟进税务法规和信息。且财务人员缺乏对税务管理的重视，缺乏税收统筹规划和管理意识。2）缺乏专门的税务筹划人才。公司只有20名员工，财务总监无暇顾及税务筹划工作，且对一些税务筹划的知识并不是完全了解。由于该公司建立时间不长，其他的财务人员税务方面经验并不丰富。3）税收筹划目标认识片面。公司认为开公司就是为了盈利，因此税务筹划的目标是企业价值最大化。应将双方的利益和社会效益列入税收筹划的目标，在税务筹划的过程中遵循综合利益最大化原则。4）缺少税务筹划知识。公司大概了解有效税务筹划、隐形税收等概念，不清楚具体内容。交易各方的税收含义以及所有契约方的利益均需要在税务筹划体现。隐性税收产生于税收优惠资产可获得的税前投资收益率低于非税收优惠资产可获得的收益率。

3税务筹划方案

企业税务筹划涉及筹资活动、投资活动、经营活动和利润分配活动，考虑企业的具体情况及对风险的承受能力，税务筹划方案的重点为经营活动，结合企业餐饮加盟连锁店的商业模式，利润分配活动过程中也可以进行税务筹划。1）工程部税务筹划。工程部主要负责为加盟店提供固定资产安装以及店面装修服务。因此可以在固定资产折旧上进行企业所得税的税务筹划。虽然固定资产计提折旧的总额不因折旧方法不同而变化，但折旧方法可以影响企业所得税扣除额。当企业采用加速折旧法计提固定资产折旧时，前期计提折旧费用较多，所得税扣除额也就多。将后期的折旧费用抵税移至前期可以帮助企业递延纳税，从而减少企业前期的现金流出量。虽然前期多扣除的应纳税额会通过后期减少扣除填补，但中小企业一般前期融资困难，递延纳税可以帮助企业变相的获取资金的时间价值。同时也应注意需要根据企业实际情况进行选择，当企业处于成长期，利润率较高，建议使用加速折旧计提，获取递延纳税效果，当企业净利润为负数，则相反，应选择前期折旧较少的计提方法。应注意的是固定资产采取加速折旧法有限制，企业在固定资产购置需考虑税务筹划。2）经营采购部税务筹划。公司属于餐饮业小规模纳税人，适用3%的征收率，税率较低但不能抵扣。公司的供应商有小规模纳税人也有一般纳税人。一般来说，小规模纳税人提供货物的价格低于一般纳税人的价格，将小规模纳税人提供的优惠与一般纳税人提供的可抵扣的进项税额进行比较，如果前者高于后者，则应选择小规模纳税人。需要考虑小规模纳税人申请主管税务局代开税率为3%的增值税专用发票的情况，代开的专用发票可以帮助企业抵扣更多的增值税。因为该企业为小规模纳税人，在采购物资时不能对进项税额进行抵扣，所以在购货时应当多方面比较，选择价格低者优先。需要注意的是，采购时，需要考虑不同供货商提供的商品质量是否达标，只有在质量达标的情况下才可以考虑通过供货商的选择来进行税务筹划。在进行采购的时候，可选择赊购和现金采购两种结算方式，如果赊购和现金采购没有价格区别，那么无论采用何种方式都不影响企业的纳税情况，当现金采购的价格低于赊购价格的时候，采用赊购会增加采购成本，同时也会使得增值税进项税额增加，抵扣后的应纳增值税额减少，获得采购货款的时间价值，这种情况下就需要该公司通过税务筹划来权衡。3）食品加工环节的税务筹划。选择不同的计价方式来确定期末存货的价值，用计算出的本期销售存货的成本来与本期收入配比，使企业获得最大的税后利润额。例如在通货紧缩的时候，由于原材料的价格下降较快，这时如果选择先进先出法就能多计成本费用，减少本期应纳税所得额。费用方面的税务筹划可以从以下几个方面展开：首先是掌握限额列支的费用的标准，比如公益救济捐赠、业务招待费等，争取充分利用限额，尽可能多的争取费用扣除标准；其次在法律允许的情况下尽量把费用列入成本，由于税法对成本的列支规定没有费用那么严格，成本控制相对复杂，有相对大的筹划空间；再次根据企业具体情况和税负整体考虑，选择合适的费用分摊方法；最后要及时将已发生的费用入账，预提能够合理预计发生的费用、损失，计入费用，恰当的减少后会计期间的待摊费用等。4）利润分配活动的税务筹划。餐饮加盟连锁店的利润总额由营业利润、投资净收益和营业外收支净额组成。企业根据门店所有权的归属及各权益者占有比分配利润。该公司在所有缴纳的税种中，缴纳的企业所得税额最多，并且该公司可以享受国家的企业所得税方面的优惠政策。所以，可以通过在税法允许的范围内选择最合适的资产的计价方式和摊销方式，选择合适的方式列支费用，使得税前扣除较多的项目和数额，在允许用税前利润进行以前年度亏损的弥补的五年时间之内，尽可能的营造企业亏损的现象，这样就可以充分利用所得弥补以前年度亏损的优惠政策，减少应纳税额。

4建议

1）提高公司对纳税筹划认识。我国税务筹划与国外相比还只是刚刚起步，对于中小企业而言，税务筹划仍然是个新事物。小规模企业财务会计人员的税务筹划知识储备不足，认识层面较低，再加上延边地处我国少数民族边陲地区，对税务筹划的认识更加不足，公司应明确税收筹划与偷、逃、避税行为区分的界限，在公司内部有效地开展税务筹划。2）健全内部控制制度。税务筹划以内部控制制度为基础，内部管理控制制度是否科学合理、执行有秩，决定了企业税务筹划的质量。公司要明确隐性税收等影响着税务筹划的因素，有效达到减轻税负，实现经济利益最大化。完善公司财务制度本身存在缺陷，建立完整的考核和监督制度，提高公司内部会计人员对税务筹划的重视，调动其积极性，降低公司纳税筹划存在风险。3）向外扩张的速度同步于税务筹划的速度。公司近几年的扩张速度飞快，已有130家分店，而相应的纳税筹划的速度要远远低于其扩张的速度。公司的税务筹划应与企业实际相结合，建立符合成本效益原则和企业整体经营战略的税务筹划策略。4）重视纳税筹划人员的培养。我国阶段税收筹划引入国内的时间还很短，人才储备较少，专业人才匮乏。考虑到企业规模较小，难以聘请专门税务筹划人员，可加强对财会人员的税务筹划培训，并将税务筹划效果纳入员工绩效考核中。5结语餐饮企业的税务筹划研究是餐饮企业发展过程中跳不过的一个重要课题，餐饮企业的税务筹划工作需要餐饮企业结合自身情况从整体考虑，不断地进行分析调整。餐饮企业优惠政策不断出台，经济体制和税收法律法规也不断完善，税务筹划在减少餐饮企业成本、获得整体收益方面越来越重要。餐饮企业的税务筹划观念逐渐强化，税务筹划意识逐渐觉醒，税务筹划的决心也越来越大，我们不难想象，餐饮企业的税务筹划无疑会在这种健康良好的大环境中发展越来越完善巧成熟，发展之路也会越走越宽，越走越顺。

参考文献

[1]陈燕.我国中小企业税务筹划研究[J].经贸实践,2018(5):280.

[2]吕宜芳,常付华.小微企业税收筹划[J].合作经济与科技,2018(2):166-167.

税务筹划范文篇4

关键词：税务筹划；利润；所得税

1固定资产方面

1.1利用固定资产折旧年限进行税务筹划

利用固定资产折旧年限进行税务筹划对每个企业来说都是非常重要的，一般来说企业固定资产价值越大，筹划的空间也就越大。

折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了可能性。缩短折旧年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。例如，假设企业有一台价值500000元的设备，残值按原价的5%估算，估计使用年限为15年，该企业适用25%的企业所得税税率，银行贷款利率为10%，年金现值系数是7.6061。按直线法年计提折旧额如下：

500000×（1－5％）÷15＝31666.67（元）

因提折旧节约所得税支出折合为现值如下：

31666.67×25％×7.6061＝60214.96（元）

如果企业将折旧期限缩短为10年，年金现值系数是6.1446。则年提折旧额如下：

500000×（1-5％）÷10＝47500（元）

因提折旧而节约所得税支出折合为现值如下：

47500×25％×6.1446＝72967.13（元）

两种方法因提折旧而节约所得税支出的现值差额；

72967.13-60214.96=12752.17（元）

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但货币资金是有时间价值的，考虑到这一点如上例我们所看到的，一个500000元的设备，当折旧年限由15缩短为10年时，年折旧节约所得税支出现值由60214.96元增大为72967.13元，增加了12752.17元。由此可看出缩短年限对企业更为有利。

1.2固定资产残值的选择

税法规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。所以，企业在确定残值率时，应尽可能在不超过税法规定的标准前提下选择最低的。这样就可以多提折旧，多冲减税前利润，减少所得税。

2企业资金筹集方式方面

对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。筹资作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面；资本结构的变动究竟是怎样对企业税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。

企业的筹资方式主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、融资租赁、向社会发行债券和股票等。

一般来说，企业以自我积累方式筹资的税收负担要重于向金融机构贷款的税收负担，贷款融资的税收负担要重于企业间拆借的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。而融资租赁优于以上几种。

融资租赁是一种特殊的筹资方式，是由承租人向出租人提出正式申请，由出租人融通资金引进承租人所需设备，然后再租给承租人使用的一种长期租赁方式。承租企业通过支付租金可迅速获得所需设备，不用承担设备被淘汰的风险。对所租赁的固定资产，企业可将其当作自有固定资产计提折旧，折旧计入成本费用，且支付的租金费用也允许在税前扣除，使企业计税基数减小，从而少交所得税。可见，融资租赁作为企业重要的筹资方式，其税收抵免作用是显而易见的。

租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。3成本费用方面

3.1公益性捐赠的税务筹划

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。但对这种捐赠进行了限制：如捐赠应通过特定中介机构进行（如希望工程基金会等），捐赠必须针对特定的对象以及限定捐赠额等规定。因此，企业应严格按捐赠规定进行捐赠并取得合法发票，以达到抵税的效果。

3.2业务招待费、广告费和业务宣传费的税务筹划

业务招待费的税前扣除比例为：新税法《条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时将可列入业务招待费中分类很模糊的费用转为转为其他费用支出，如营业费用、办公费等名目，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除。同时在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得全额扣除，而不受比例的限制。

企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业应重视这方面的筹划。

我们可以看到以上所谈到的业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果企业将自己的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将销售给成立的销售公司，再由销售公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，费用扣除的“限制”可同时获得“解放”。当然设立销售公司除了可以节税外，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分公司。

参考文献

［1］毛长珍.对企业税务筹划的思考［J］.天津商学院学报，2007，（4）：2-4.

［2］邓蒂妮，饶鹏.论企业税务筹划的积极意义［J］.计划与市场探索，2007，（10）：50-51.

［3］养智勇.税务筹划：效应、难题及对策［J］.当代经济，2007，（8）：11-12.

税务筹划范文篇5

关键词：税务筹划；利润；所得税

1固定资产方面

1.1利用固定资产折旧年限进行税务筹划

利用固定资产折旧年限进行税务筹划对每个企业来说都是非常重要的，一般来说企业固定资产价值越大，筹划的空间也就越大。

折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了可能性。缩短折旧年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。例如，假设企业有一台价值500000元的设备，残值按原价的5%估算，估计使用年限为15年，该企业适用25%的企业所得税税率，银行贷款利率为10%，年金现值系数是7.6061。按直线法年计提折旧额如下：

500000×（1－5％）÷15＝31666.67（元）

因提折旧节约所得税支出折合为现值如下：

31666.67×25％×7.6061＝60214.96（元）

如果企业将折旧期限缩短为10年，年金现值系数是6.1446。则年提折旧额如下：

500000×（1-5％）÷10＝47500（元）

因提折旧而节约所得税支出折合为现值如下：

47500×25％×6.1446＝72967.13（元）

两种方法因提折旧而节约所得税支出的现值差额；

72967.13-60214.96=12752.17（元）

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但货币资金是有时间价值的，考虑到这一点如上例我们所看到的，一个500000元的设备，当折旧年限由15缩短为10年时，年折旧节约所得税支出现值由60214.96元增大为72967.13元，增加了12752.17元。由此可看出缩短年限对企业更为有利。

1.2固定资产残值的选择

税法规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。所以，企业在确定残值率时，应尽可能在不超过税法规定的标准前提下选择最低的。这样就可以多提折旧，多冲减税前利润，减少所得税。

2企业资金筹集方式方面

对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。筹资作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面；资本结构的变动究竟是怎样对企业税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。

企业的筹资方式主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、融资租赁、向社会发行债券和股票等。

一般来说，企业以自我积累方式筹资的税收负担要重于向金融机构贷款的税收负担，贷款融资的税收负担要重于企业间拆借的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。而融资租赁优于以上几种。

融资租赁是一种特殊的筹资方式，是由承租人向出租人提出正式申请，由出租人融通资金引进承租人所需设备，然后再租给承租人使用的一种长期租赁方式。承租企业通过支付租金可迅速获得所需设备，不用承担设备被淘汰的风险。对所租赁的固定资产，企业可将其当作自有固定资产计提折旧，折旧计入成本费用，且支付的租金费用也允许在税前扣除，使企业计税基数减小，从而少交所得税。可见，融资租赁作为企业重要的筹资方式，其税收抵免作用是显而易见的。

租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。3成本费用方面

3.1公益性捐赠的税务筹划

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。但对这种捐赠进行了限制：如捐赠应通过特定中介机构进行（如希望工程基金会等），捐赠必须针对特定的对象以及限定捐赠额等规定。因此，企业应严格按捐赠规定进行捐赠并取得合法发票，以达到抵税的效果。

3.2业务招待费、广告费和业务宣传费的税务筹划

业务招待费的税前扣除比例为：新税法《条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时将可列入业务招待费中分类很模糊的费用转为转为其他费用支出，如营业费用、办公费等名目，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除。同时在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得全额扣除，而不受比例的限制。

企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业应重视这方面的筹划。

我们可以看到以上所谈到的业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果企业将自己的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将销售给成立的销售公司，再由销售公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，费用扣除的“限制”可同时获得“解放”。当然设立销售公司除了可以节税外，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分公司。

参考文献

［1］毛长珍.对企业税务筹划的思考［J］.天津商学院学报，2007，（4）：2-4.

［2］邓蒂妮，饶鹏.论企业税务筹划的积极意义［J］.计划与市场探索，2007，（10）：50-51.

［3］养智勇.税务筹划：效应、难题及对策［J］.当代经济，2007，（8）：11-12.

税务筹划范文篇6

关键词：机械制造行业；税务筹划；纳税行为

1引言

税务筹划一般是指在企业进行纳税行为之前，在法律法规允许的情况下，通过对纳税主体所进行的经济活动中涉及纳税环节进行事先安排，以此来达到减少纳税或者是递延纳税目标所进行的相关活动。对于我国机械制造行业来说，其内部管理以及国家相关政策仍然需要完善，使其发展较为缓慢，因为其工作繁重、自动化水平较低、生产流程简单等特点，使整个行业仍处在成熟阶段，而税收能够降低机械制造行业的税收成本，所以机械制造行业要想实现税收成本最小化，税务筹划就一定要应用到企业管理工作当中去。

2机械制造行业的税务筹划中存在的问题

税务筹划问题，是指税务筹划方案在开展的过程当中受到各种原因而导致无法执行或者是失败而引起的代价。这种结果能够通过税务筹划预期效果与实际效果两者之间变动情况来衡量的。机械制造行业本身就属于正在发展时期，灵活性较强，所以也为税务筹划方案开展带来了很多不确定的因素，当这些因素演变的更为复杂，又得不到解决时，就会严重阻碍到企业的发展，为企业带来不可估量的影响。2.1缺乏对企业整体性考虑。就目前税务筹划发展情况来说，并没有被所有机械制造企业接受使用，这是因为税收筹划在我国实行的时间较短，大部分企业还没有认识到税收筹划的重要性，甚至部分机械制造企业在开展税务筹划工作时只着重其表面的效果，只在一项或者是几项税额方面进行税务筹划工作，并没有从整体运营上做出努力，忽略其为机械制造企业带来的长远利益影响。2.2国家政策的不确定性。我国正处在高速发展时期，所以相关税务的优惠政策，必然会受到国家经济发展情况、战略意识的影响而发生改变，并不是墨守成规的，所以机械制造行业的税务筹划工作也应该根据相关优惠政策发生改变，但是税务政策的这种不定性和时效性，往往会给机械制造行业带来无法预测的筹划风险，使机械制造行业所开展的税务筹划方案无计可施。2.3为减少纳税、做出违法行为。部分机械制造行业已经通过税务筹划获得利益，所以就会做些违法行为，来进行筹划。使财务信息不完整、不准确。例如，将部分白条和收据当成是正规的发票入账、用来抵扣增值税来增加税额，从而实现减少纳税的目的。这种行为也能够达到减少纳税的目标，但是这种行为是不被称作税务筹划的，而是属于偷税、逃税的违法行为，一旦被发现企业将承担严重后果。不但影响到企业的发展，同时也会影响国家经济的发展。2.4提出的税务筹划方案得不到税务机关的认同。成熟的税务筹划方案不仅仅是为了满足企业各方面的需要，也要得到征税方的认可，也就是税务机关同意该税务筹划方案可以实行。因为税务机关在执法过程中可以弹性执法，对于企业开展的税务筹划工作是否违法具有自己的判断。机械制造行业也不能通过该方案达到降低税务负担的目的。严重时会使机械制造行业处在违法的境地，给企业带来无法估计的代价。因此，机械制造行业提出的税务筹划方案能否被税务机关认同标准是否一致非常重要。2.5税务筹划成本明显高于筹划收益机械制造企业在运营过程当中，所涉环节多，想要实现最终的筹划目标，提出的税务筹划方案必然要每一个环节都要顾及，但是这项工作如果做得不好，反而会给企业带来很多方面成本的增加。使得税务筹划方案已经开展，并取得一些收益，但是最后的结果却是税务筹划成本高于筹划收益。

3优化机械制造行业税务筹划工作方案

3.1从长远利益考虑、实现机械制造企业经济最大化。机械制造行业应该从整体效果上考虑到税务筹划的影响，其只是为机械制造行业实现经济最大化而服务的一条途径，并不是企业发展的目标。想要将企业的利益实现最大化，主要还是要看企业能够取得什么样的业绩。因此，机械制造行业在制定税务筹划方案时，就不要只考虑如何节省纳税支出，而是把眼光放在全局发展上，税务筹划方案一旦开展，必然是牵一发而动全身，要让税务筹划方案能够满足各个环节的要求，具体问题具体分析，保证税务筹划方案为机械制造行业的发展提供动力。3.2实时监测国家发展动态，把握其优惠政策最佳时机。机械制造行业应该实时关注政策变动情况，并对税务筹划方案进行调整，企业有的时候是没有办法预测到税务政策变动情况的，所以就要积极地查阅相关网站、咨询当地税务机关、留心相关税务条例出台情况等，站在新的政策角度，来看已经开展的税务筹划方案有没有不合理的环节。对于可以改进的地方，要及时进行完善，对无法符合新政策的地方，应彻底放弃。3.3根据国家相应政策制定科学合理的税务筹划方案。机械制造行业应该根据国家出台的法律法规谨慎进行税务筹划方案的制定，税务筹划工作本身就是在国家支持下为企业减轻税收负担。所以机械制造行业想要开展税务筹划工作，必然要熟悉掌握相关税法知识，通过科学合法的手段，减轻税务负担，像避税、节税以及税务嫁接等手段都属于合法的技巧，企业可以好好地把握使用。机械制造行业可以针对相关工作人员进行相关法律知识得培训，保持自觉性，不触碰法律的底线。3.4保证税务筹划方案的合法性，得到税务机关的认同。纳税企业应该建立完善依法进行纳税的意识，税务机关也要提高执法的能力。因为征纳双方对于税务相关法律法规都有自己的主观判断能力，那么作为纳税方，机械制造行业在提出税务筹划方案时就一定要严格遵守税法所提出的相关制度的约束，千万不能在政策以及法规上咬文嚼字，试图钻法律的空子，在法律边缘游走。当机械制造行业是所提出的税务筹划方案具有合法性，已经取得了税务机关的认可，那么才能从真正意义上得到税务筹划的收益。再者说，机械制造企业应当与税务机关保持紧密的联系，建立良好的征纳关系。良好的征纳关系能够帮助机械制造行业及时观察到税务机关对企业纳税情况的反应以及认可情况，可以及时调整，完善自身的纳税方案。与此同时，税务机关也要严格按照法律法规进行执法，提高自身的知识水平以及执法素养。3.5进行税务筹划方案的成本核算以及效益分析。机械制造企业应该在制定税务筹划方案以后以及开始执行以前，进行筹划成本和效益的分析。机械制造企业应当明白税务筹划能够为企业带来一定的筹划收益，那么也一定会给企业增加一部分的成本。所以进行成本和效益的分析是十分必要的。如果税务筹划收益已经大于筹划成本，那该方案才具有可行性。如果说税务筹划收益明显小于或者说与筹划成本不相上下，那么该方案就不能被应用。只有综合全面的评价税务筹划方案，进行成本和效益分析，才能够帮助企业决定是否采用该方案。以此来推动企业采用最优秀的税务筹划方案，来实现最大的经济收益。

4结语

综上所述，机械制造行业中开展税务筹划不仅仅能够帮助企业实现降低税收负担，同时也不会减少国家税收收入的总量，甚至会使国家增加税收收入。因此机械制造行业在进行税务筹划工作时会受到国家出台的相关法律法规的指导和约束。所以机械制造行业中应用税务筹划方案已是大势所趋，该方案能够促进机械制造行业向着健康的方向快速发展。

参考文献

［1］中国注册会计师协会.税法［M］.北京:经济科学出版社,2017.

［2］李颖.论企业如何纳税筹划［J］.纳税,2017（24）.

税务筹划范文篇7

企业组织形式纳税筹划可通过企业性质的选择与子公司或分公司的选择进行，企业设立为股份公司还是合伙制企业，是注册为外商投资企业还是内资企业，是子公司还是分公司，由于企业性质、组织形式的不同，其适用的税基、税率及享受的优惠政策均有所不同。如：目前，外商投资企业较内资企业享受更多优惠政策。

二、企业注册地点的税务筹划影响

由于国家内部发展不相均衡，为促进不同区域的经济发展，国家不同地区的税收政策也有较大差异，企业可选择到符合国家规定相对低税率的地域进行注册，如：国家规定的经济特区、经济技术开发区、高新技术税务筹划应注意的问题。

三、研究掌握税制变化规律对纳税筹划的影响

企业进行税务筹划，必须学习、研究相关的税收法律政策，以便在筹划实践中充分运用现行的税收优惠政策。随着经济形势的变化，国家出于宏观调控政策的需要会相应地调整税收政策。因此，企业在进行改制设立的税务筹划时，不仅要考虑现行的税收优惠政策，还应重视研究税制变化发展规律，把握税收优惠政策的变动趋势。目前，从1994年开始实行的税收制度与当前我国经济面临的主要矛盾及WTO的规则要求之间已出现明显的不适应，税制改革、税收优惠政策的调整已势在必行，新的税改已经启动，对此，税务筹划中应给予充分考

虑，以达到实现企业税负最优化的目的。

四、选择适当方法进行纳税筹划

1.固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响

折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时，应考虑以下几个方面的问题：

⑴考虑不同税制的影响。一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。这主要是因为采用加速折旧法，使得在最初的年份提取的折旧较多，而在后面的年份则提取的折旧较少，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年份内取得了一笔国家无息贷款。但是，如果未来所得税税率越来越高，则应选择平均年限法较为有利。由于延缓纳税收益与税率高低成正比，因此，在未来所得税税率越来越高的情况下，往往会使以后年度增加的税负，大于延缓纳税的收益。当然也会出现以后年度增加的税负小于延缓纳税的利益。这主要看市场资金的折现率高低。所以，在未来税率越来越高时，企业就需要进行比较分析，才能对企业的折旧方法做出最佳选择。而在累进税制下，过高的利润额，会引起过高部分所对应的税率偏高，从而会使企业税负也偏高。在这种情况下，则适宜采用平均年限法，可以使企业的利润避免忽高忽低，保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。当然，由于企业自身的条件，税率累进的急剧程度以及银行利率的大小等因素，也会对折旧的“税收挡板”效果产生影响。因此，在累进税制下，企业到底采用何种折旧方法较为有利，仍需企业经过比较分析后，才能做出最终决定。

⑵考虑通货膨胀因素的影响。按我国现行会计制度规定，对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。这样，如果存在通货膨胀，则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力将大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产的重置。但是，在存在通货膨胀的情况下如果企业采用加速折旧方法，既可以使企业缩短回收期；又可以使企业的折旧速度加快，有利于提高前期的折旧成本，取得延缓纳税的好处，从而相对增加企业的投资收益。可见，通货膨胀的存在对企业并非总是不利的，企业可以通过采用加速折旧方法的选择有效地利用通货膨胀，使企业获得“节税”效应。

⑶考虑折旧年限因素的影响。新的会计制度及税法，对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，只要是“合理的”即可。这样企业便可根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限计提折旧，以此来达到节税及企业的其他理财目的。一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。而对一般性企业，即处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。

⑷考虑资金时间价值因素的影响。从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，也无论折旧年限多长，计算提取的折旧总额都是一致的。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收益和承担不同的税负水平。由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。这样一来，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，就需要采用动态的方法来分析。先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴现后，计算出各种折旧方法下，在规定折旧年限内计算提取的折旧费用的现值总和及税收抵减额现值总和，再比较各种折旧方法下的折旧现值总和及税收抵减额现值总和；在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵减现值的折旧方法来计提固定资产折旧。

2.债券溢折价的摊销方法选择对纳税筹划的影响。按我国现行会计制度规定，对长期债券投资溢折价的摊销方法，企业可以选择直线法或是实际利率法进行核算。由于采用直线法，每期的溢折价摊销额和确认的投资收益是相等的；而采用实际利率法，每期按债券期初的账面价值和实际利率的乘积来确认应计利息收入，且其金额会因溢折价的摊销而逐期减少或增加。债券摊销方法不同，并不影响利息费用总和，但要影响各年度的利息费用摊销额。因此，当企业在折价购入债券的情况下，宜选择实际利率法进行核算，前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额，前几年的投资收益也就小于直线法的投资收益，公司前期缴纳的税款也就相应的较直线法少，从而取得延缓纳税收益。相反，当企业在溢价购入债券的情况下，应选择直线法来摊销，对企业更为有利。3.确定合理的债务比例，节约税源。利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，提高负债比例，便可获得更多的上述两种收益水平。但也不是负债越多越好，因为随着负债比例的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。债务筹资的税收筹划就是要尽可能找出最适合的负债比例。

4.合理利用融资租赁进行纳税筹划。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此，融资租赁的节税收益是非常明显的。

5.筹资利息的处理。根据税规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用，其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已经交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。而计入财务费用便可一次性全额抵减当期收益，计入开办、或固定资产、无形资产的价值，则要分期摊销，逐步冲减以后各期收益。其区别在于计入财务费用可以尽快扣除筹资利息，减少风险，获得资金的时间价值，相对节税。因此，应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，获得相对节税收益。为此可缩短筹建期和资产的购建期。

税务筹划范文篇8

关键词：高新技术企业；税务筹划；税务筹划风险；风险防控

国家为了鼓励企业从现有的生产型向创新型转变，帮助企业研发并拥有自己的核心技术，出台了大量的税收优惠政策，鼓励企业创新，并希望通过这些税收优惠政策帮助高新技术企业走得更好、更远。部分企业分不清税务筹划与逃税、避税的区别，为避免不必要的风险，对税务筹划选择退避三舍，丧失了税收政策为企业带来的税收红利。但高新技术企业的高投入、高风险、高收益的特性，需要通过进行税务筹划，帮助企业实现资金的有效利用。因此，不论是外部还是内部风险都不应该成为企业进行税务筹划的绊脚石，企业应通过强化自身建设，利用好税务筹划的权利。

一、税务筹划的概念和特征

税务筹划概念，国外学者Meigs(1984)认为在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是税务筹划。国内学者唐腾翔与唐向（1994）提出税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的利益。虽然国内外概念描述不同，但大体意思均为，企业通过合法有效的手段在法律允许的范围内对生产经营和投资等活动提前进行谋划，降低税收成本；具有合法性（在税收法律许可的范围内进行）、筹划性（在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排）、目的性（降低税负，减轻纳税负担）、风险性（对税收政策理解不准确或操作不当）和专业性（由财务、会计专业人员进行，并产生税务、税务咨询等第三产业）的特点。

二、高新技术企业的税务筹划风险

1.税务筹划风险内因分析。（1）管理层对税务筹划风险意识不足。部分高新技术企业中的管理层缺少财务管理经验，更多的是将精力投入研发新技术和拓宽市场，对财务管理和税务筹划关注的少，认为缴税是财务的事，虽然期待能尽可能地少缴税，而对如何少缴、应该怎么少缴、是否符合规定知之甚少；而部门财务人员为达到管理者的要求，可能选择放弃自己的职业道德和操守，编制假账或者随意摊销抵扣，将不符合规定的研发费用列入资本化；甚至一些管理者将税务筹划与偷税漏税画等号，缺乏对税务筹划的本质认识，为了短期目标干扰财务人员随意选择税收政策，致使一些对企业长期发展有利的税收政策因为管理层的疏忽而不能被企业加以运用，增加了税务筹划的风险。（2）财务人员专业素养不高。高新技术企业由于其行业的特殊性，对研发人员的重视程度要远高于财务人员，在缺乏良好的学习氛围和职业环境下，财务人员缺少学习热情，税收知识无法及时进行更新，致使其缺乏税务筹划能力，企业税款的缴纳也是由财务人员自行完成，缺少监督部门，缺乏对税务风险的防控。并且在现行的经济环境下，税收政策也越来越精细，企业缺乏高质量的税务人才，开展税务活动极易产生风险。（3）缺少必要的监管机制。目前，我国大部分企业都比较重视内控的建设，但是主要还是集中于企业的经营风险管理，对税务筹划风险的内控监督还不到位，并且高新技术企业内的考评多为技术创新及销售业绩的考评，而财务部门与业务部门不同，不方便通过量化指标进行考核和监督，就忽略财务部门对生产经营的作用，而财务人员因缺乏必要的监督，缺乏相应的工作热情，加大了税务筹划风险的产生。2.税务筹划风险外因分析。（1）政策风险。高新技术企业的税务筹划多是基于国家的税收政策来实施，而政策也会根据不同时期有所变动，仅2017年由国务院以及财政部、税务总局等出台的各类税收政策就多达319条，财务人员就需要结合企业自身条件从现有的众多政策中筛选出适合的政策加以运用，而一旦出现理解偏差，就会产生税务筹划风险。并且随着经济的发展，很多政策都处于一个不断完善的过程，而税务筹划通常要结合现有政策对后期进行筹划，因为政策的走向有着不确定性，也会为企业的税务筹划带来风险。（2）执行风险。有些政策的出台是根据发展需要制定的新政策，也有的是对以前年度政策的补充或者调整，导致以前年度的某些或者全部条文失效，如《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），确定了享受政策的对象，提出了财务核算和管理要求，对申报时限和备案要求进行了明确，同时废止了国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号文件；《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），提高了对中小型企业研发费用加计扣除的比例；《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），细化了人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用和其他政策口径；2017年12月29日国家税务总局令第42号，废除了国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第四款，删除了材料备案相关事宜。而财务人员有时不能及时获取这些最新的税收政策，或者是无法在现有政策对业务进行准确处理，会造成偷税、漏税的结果。（3）信用风险。由于国家的简政放权政策的实施，很多审批类业务改为备案制，虽然在一定情况下减轻了高新技术企业在税务申报上的负担，但由于税务部门对税收政策的把握与企业相比更具权威性，而税务机关的自由裁量权还存在。因此，一旦企业因为对政策的理解偏差或者是因对政策选择的失误导致少缴税，很有可能被税务机关认定为偷税，受到税务机关的处罚，从而影响企业的信用等级评价和后续的生产经营。

三、高新技术企业税务风险防控措施

1.加大对财务人员的培训力度。税务筹划是一项具有很强专业性的工作，它要求财务人员不仅熟悉每笔会计业务的处理，还需要对各项税收政策及公司战略有很好的把握，必要时应了解税收政策的变动原因，并根据高新技术企业的现状和未来的发展方向，选择适合的税务筹划方案，通过全盘考量降低税务筹划风险，因此，高新技术企业应重视对财务人员的培训，多组织财务人员参加税务部门组织的税收知识培训，有条件的也可以聘请税务机构帮助其进行税务筹划。税务筹划具有筹划性，高新技术企业可以将税务筹划的准确性列入财务人员的考核项目，增强财务人员的危机意识和主动性。2.转变管理层的观念。国家为扶持企业发展出台了大量的优惠政策，而企业基于优惠政策实施的税务筹划是高新技术企业的一项权利，但由于政策涉及的面很广，如《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）拓宽了外聘研发人员的范围，将以劳务派遣方式招聘的研发人员的工资薪金纳入了加计扣除范围，根据这一政策，高新技术企业就可以不必沿用以前的招聘模式，为了加计扣除研发人员工资只采取直接招录的方式，而是可以采取劳务派遣方式招聘研发人员，对高新技术企业研发人员的招聘方式更宽松，而人员招聘则涉及人事部门。还比如，高新技术企业可按15%的税率缴纳企业所得税，如果失去高新技术企业资格认定就无法享受该优惠政策，而高新技术企业的资格认定涉及的部门更加宽泛，所以管理层应改变税务筹划工作只是财务部门的工作这一陈旧观念，将税务筹划工作提升到企业战略同一高度，并实现企业全部门的税务筹划参与，提高企业对税务筹划的认可度，通过广泛参与降低税务筹划风险。3.加强与税务部门的沟通。虽然各类政策的出台，原则上税务部门与高新技术企业都是可以同步获取相关信息的，但由于企业获取的途径有限，通常要慢于税务部门，并且对企业来说不是所有的政策都有参考和遵循价值，存在一个筛选的过程，并且有些是新政策，有些是更正的政策，而由于企业人员对政策的把握通常不具有连续性和追溯性，很容易将一些已经废止的政策因为自己的知识未及时更新而继续沿用，或者是将一些出台很久仍然有效的政策误认为没有执行价值。而加强与税务部门的沟通就能有效降低风险的发生，因为税务部门是执行税收工作的专业机构，并且内部有专业的人员从事政策分析和运用工作，与企业财务人员相比对政策的把握更具有大局观，有很高的权威性和准确性，并且高新技术企业也可以将自己的筹划方案提前告知税务部门，如果税务机关对筹划方案认可，高新技术企业就可以利用此方案进行税务筹划，降低风险，实现减税的目的。

参考文献

1.周云，徐丽娟.关于税务筹划的几个基本问题.武汉工业学院学报，2002(02).

2.黄颖.加强企业财务人员税务筹划意识的思考.时代金融，2013(33).

3.许艳芳.高新技术企业税务筹划的风险及防控.湖北经济学院学报(人文社会科学版)，2016，13(09).

4.程黎，陈盈.试论我国小微企业税务风险内控体系的构建.税务研究，2017(09).

税务筹划范文篇9

企业的经营活动实际上体现为企业采购、生产、销售等活动，其主要涉及到四大流转税和三大所得税，企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税务筹划。

第一，采购过程的税务筹划。（1）纳税人的选择。税法对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，其增值税税负也不同。其测算方法为：设A为不含税购货额，B为不含税销货额。若一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当B*17%-A*17%>B*6%，即A/B<64.17%时，此时选择小规模纳税人，税负较轻；而A/B>64.17%时，此时选择一般纳税人，税负较轻。（2）运输方式的选择。采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负。拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。对于售货方来说，其只要能把收取的运费补贴改为代垫运费，就能为自己降低税负。（3）采购方式的选择。这里的采购方式包括采购地点、采购对象和供应商等，如税法规定，采购的设备如为国产设备，其投资额可按一定的比例抵免应纳税额；向一般纳税人采购物资取得增值税专用发票的，其增值税进项税额可以抵扣。

第二，生产过程的税务筹划。生产过程比较复杂，涉及到的税务筹划点比较多，主要包括：一是生产产品的选择。企业在决定生产何种产品时，除了考虑企业的经营战略和市场需求外，还要考虑税负问题。目前，同一产业生产不同产品时，由于不同产品税率高低不同，有的产品还可以减免税，企业选择产品税率较低者或减免税产品进行生产可以节税。二是生产费用核算方式的选择。即是通过对企业成本费用项目的组合与核算，使其达到一个最佳值，以实现少纳税或不纳税的避税方法。具体有：材料计算避税法，材料计算法是指企业在计算材料成本时，为使成本值最大所采取的最有利于企业本身的成本计算方法。根据我国财务制度规定，企业材料费用计入成本的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法与后进先出法5种不同的计价方法，他们对企业成本多少及利润多少或纳税多少的影响是不同的。一般来说，材料价格总是不断上涨的，后进的材料先出去，计入成本的费用就高；而先进先出法势必使计入成本的费用相对较低。企业可根据实际情况，灵活选择使用。如果企业正处所得税的免税期，企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将当期的材料费用尽量扩大，以达到减少当期利润，少缴纳所得税的目的。折旧计算避税法，折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗(包括有形损耗和无形损耗)而转移到产品成本或商品流通费中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。常用的折旧方法有以下几种：使用年限法、产量法、工作小时法、加速折旧法。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响，因为：不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补偿时间不同；不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。

第三，销售过程的税务筹划。其一，混合销售行为的税种选择。税法规定以增值税为主的混合销售一并交增值税，以营业税为主的一并交营业税。通过合理安排应税货物和非应税劳务的比例，以此合理确定税负分界点，达到少纳税的目的。增值税一般纳税人的应纳税额等于企业经营的增值额乘以增值税率，增值额和经营收入的比率成为增值率，所以应纳增值税额也等于经营收入总额乘以增值率再乘以增值税率；营业税应纳税额也等于经营收入总额乘以营业税税率。为比较二者税负高低，设经营收入总额为Y，增值率为D，增值税税率为t1，营业税税率为t2，则有：应纳增值税税额=Y·D·t1；应纳营业税额=Y·t2;当二者税负相等时有：Y·D·t1=Y·t2,则D=t2÷t1。由此可以得出结论：当实际的增值率大于D时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际的增值率等于D时，增值税税负和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于D时，缴纳增值税比较合算。其二，销售结算方式的选择。税法规定，直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给卖方的当天为收入确认时间；赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收款销售，待交付货物时确认收入实现。对销售结算方式的税务筹划就是通过对取得收入的方式、时间以及计算方法的选择和控制，以达到减税或延缓纳税的目的。如直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，从而获得延迟纳税的好处。其三，促销手段的选择。企业为了扩大市场份额，常用的促销手段有：折扣销售、销售折扣、实物折扣和现金返还。税法对四种促销手段的涉税处理有不同的规定。对于折扣销售，如果销售额和折扣额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税，否则按全额计税；对于销售折扣，由于发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，税法规定一律不得从销售额扣减；对于实物折扣，该实物的价款不能从货物销售额中扣减，应按视同销售货物计算增值税；对于现金返还，由于相当于一种购货回扣，销售额与折扣额开具在通一张发票的折扣销售税负较低。企业应结合自身的营销策略，选择最有力的促销手段，以降低纳税成本。二、筹资活动的税务筹划

企业无论从何种渠道取得资金，都存在着一定的资本成本。从纳税角度看，不同的投资渠道产生的纳税效果有很大的差异。一般来说，企业筹资渠道。对企业来讲，合理利用筹资渠道可有效的帮助其减轻税负，从而获得税收上的好处。

（一）合理确定企业的资本结构。资本结构是指企业筹集的负债资本和权益资本的比例关系。负债筹资支付的利息作为税前扣除项目，具有税收挡板作用；而权益筹资支付的股息不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此企业筹资时，在不违反国家经济政策的前提下，应通过税务筹划达到节税增资的目的。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的增资水平，然而，负债利息必须固定交付的特点又导致负债筹资可能产生较大的财务风险。只有当息税前利润率大于年利息率的情况下，提高负债资本在资本结构中的比率才可以增加权益资本收益率，因而在此前提下利用债务融资才能既减轻企业的税负，又能实现股东价值最大化的财务管理的经济目标。因此，确定合理的资本结构就尤其重要，决非负债比率越高税收收益越高，而应同时考虑财务风险因素。

（二）充分运用租赁筹资。租赁大致可分为融资租赁和经营租赁两大类。从企业纳税角度看，租赁也是企业用以减轻税负的重要方法。对承租人来说，经营租赁可获取双重好处：可以避免因长期拥有设备而承担较大风险；可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。融资租赁作为一种特殊的筹资方式，可以迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，更重要的是租入的固定资产也可以计提折旧，折旧计入成本费用，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。因此，融资租赁的税收抵免作用较为明显。

（三）妥善处理借款费用。借款费用是指企业因借款而发生的利息、折旧或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。在企业生产经营期间，凡是与固定资产构建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前应予以资本化，计入固定资产成本，而之后予以费用化，计入当期费用。计入固定资产成本的借款费用，需通过计提折旧的方式冲减以后各期应税收益，而费用化的借款费用一次性抵减当期应税收益，由此可以获得资金的时间价值。因此，企业应在借款费用一定的情况下，尽可能加大计入费用化的份额，获得相对的节税收益。即企业应尽可能缩短固定资产的构建期间。

三、投资活动中的税务筹划

在企业的投资活动中，通过对投资企业类型、投资方式、投资地点、投资行业、投资规模进行税务筹划，可以实现节税利益的最大化。

首先，投资企业类型选择法。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠政策，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。（1）投资方式的选择。投资方式是指投资者以何种方式投资。企业投资方式可以分为购买经营资本物兴办企业的直接投资和对股票、债券等金融资产的间接投资。一般来说，直接投资考虑的税制因素要比间接投资多，因而其税务筹划空间较大。只要合理利用有关法规，无论采用何种方式投资，均可达到避税目的。但在具体运用时，还应根据投资的不同情况，综合分析比较，以选择最佳方案。（2）投资地点的选择。目前为了实现我国对外开放，由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税务筹划的机会。投资地点的选择，对于企业节省税金支出、实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。（3）投资行业的选择。投资行业的选择是指投资者根据国家产业政策和税收优惠政策，通过对投资产业的选择，以达到减轻税负的目的。为了实现特定的产业结构目的，税法中往往给出了大量的行业优惠政策。投资者在进行投资决策时，要使投资行为既符合国家的产业政策，又要体现出税收的政策导向，通过对生产性企业和非生产性企业不同税收优惠的分析比较，综合考虑流转税和所得税的总体负担，选择最佳投资方案。（4）投资规模的选择。这是指企业选择建立集团企业还是独立企业的选择。

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参考文献：

[1]陈秋萍：《会计政策的选择与合理避税》，《会计之友》2004年第3期。

税务筹划范文篇10

目前比较通行的税务筹划方法主要有四种：一是利用税率进行筹划；二是利用税基进行筹划；三是利用税额进行筹划；四是利用转嫁税负进行筹划。无论选择哪一种方法，都与必要的会计政策选择息息相关，可以说会计政策的选择是税收筹划的基石，并决定了税收筹划的成败。

一、税务筹划与会计政策的关系

1、税务会计规则与财务会计规则

税务会计规则是政府为节省征税成本而制订的强制性规则。而财务会计规则与税务会计规则有一定的相似性，但其制定的出发点与税务会计规却不尽相同。由于二者之间的差异，因此政府为节省企业的纳税申报成本，往往在税法中对财务会计规则采取容纳态度（即税法有规定的，按税法规定处理，税法没有规定的，按会计的有关规定处理），使用了大量的会计数据与会计规则，只根据其特定征税要求，在财务会计处理的基础上进行纳税调整，从而形成了“纳税调整型”的税务会计模式。由于财务会计规则存在多种可供选择性处理方法与程序，因此就为企业进行税务筹划提供了一定的空间。

2、税务筹划与会计政策

会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计政策选择，是在既定的可选择范围内，根据特定主体的财务目标，对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析，从而拟定会计政策的过程。

在市场经济条件下，企业作为独立的经济利益主体，追求税后利益最大化是其必然的行为目标。税收的无偿性决定了税款的支付是企业现金流量的净支出。因而，税收是影响企业会计政策选择的重要经济环境要素。会计准则、会计制度等会计法规，在规范企业会计行为的同时，也为企业提供了可供选择的不同的会计处理方法，现行税法对此大都予以认可。而不同会计政策选择下的不同会计处理方法会形成税负不同的纳税方案，因此，企业必然会有利用会计政策选择进行税务筹划的行为发生。

二、会计政策选择的税务筹划实现

会计政策选择的纳税筹划，是企业为实现税后收益最大化的财务目标，在既定的税法和税制框架内，通过对企业涉税事项会计处理原则、方法的预先确定和谋划，对不同会计政策选择下的纳税方案进行优化选择的一种财务决策活动。

1、折旧方法的选择。

折旧计算方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。由于不同的折旧法在使用期内计入各会计期或纳税期的折旧额有所差异，因而会对相应的应税所得额产生影响。一般来说，在比例税率下，如果各年的所得税税率不变，选择加速折旧法可把前期利润推至后期实现，使企业获得延期纳税的好处。如果未来各年所得税税率呈上升趋势，企业在筹划时须根据折现率，比较税率提高增加的税负与延缓纳税收益的大小，才能对折旧方法做出最佳选择。而在累进税率下，采用平均年限法，可以避免利润波动过大适用较高税率而加重企业税收负担。此外，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。这样，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，需要采用动态的方法来分析。

2、存货计价方法的选择。

存货计价方式主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等。在比例税率下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑市场物价变化因素的影响。一般来说，当物价持续上涨时，采用后进先出法计价，可以少计期末存货成本，多计本期发出存货成本，使企业所得税的税基相对缩小，进而减轻企业所得税负担；反之，当物价持续下降，宜选用先进先出法，以达到延缓纳税的效果。而当物价上下波动时，企业宜选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因存货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业当期应纳所得税额上下波动，增加企业资金安排的难度。在累进税率下，选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可避免利润忽高忽低使企业获得较轻的税收负担。如果企业正处于所得税的免税期，选择先进先出法，会减少成本的当期摊入，企业在免税期内得到的免税额也就越多；相反，如果企业正处于征税期或高税负期，宜选择后进先出法，使当期的成本摊入尽量扩大，减少企业当期应纳所得税额。3、发行债券折价、溢价摊销方法的选择。

债券的溢价和折价各期摊销额的计算方法有直线法和实际利率法两种。二者的主要区别在于：直线法下，每期利息费用固定不变，而债券账面价值，在溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加；而在实际利率法下，每期实际利息费用和债券账面价值都在不断变化，在溢价发行时二者都逐期减少，在折价发行时二者都逐期增加。因此在溢价发行的前提下，采用直线法进行核算，可减少当期的应纳税所得额；而在折价发行的前提下，可采用实际利率法减少当期的应纳税所得额。

4、费用摊销方法的选择。

企业在选择费用摊销方法时，应遵循以下原则：一是对于已发生的费用应及时核销入账。如存货的盘亏及毁损的正常损耗部分应及时列入费用。二是对于一些可预计的损失和费用，企业应以预提的方法提前计入费用。如对可能发生的坏账，提取坏账准备金；对发生概率较大的诉讼支出、售后服务费用等或有支出合理预提。三是对于费用、损失的摊销期有弹性规定的，企业应选择最短的摊销年限，以获得递延纳税。如低值易耗品、待摊费用等的摊销期企业可选择税法规定的最短年限（5年）。四是对于限额列支的费用，如业务招待费及公益、救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取以限额的上限列支。

5、长期股权投资核算方法的选择。

长期股权投资的持有收益的核算方法有成本法和权益法两种。当投资企业拥有被投资企业20％，但对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。因此，企业在进行投资时，可根据目标企业的财务状况，通过投资额的控制，选择长期股权投资的核算方法。通常情况下，如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，而被投资企业先亏损后盈利，则宜选用权益法。尽管两种方法的应纳所得税总额相同，但在被投资企业亏损的情况下，选用权益法可利用盈亏抵补的税收优惠，以被投资企业亏损冲减投资企业利润，从而递延所得税，获得这部分资金的时间价值。

四、税务筹划应注意的几个问题

1．企业在选择会计政策时必须贯彻国家的要求，遵守会计法规和会计准则。