企业决算工作总结十篇

企业决算工作总结篇1

一、2021年1季度主要工作概述

2021年第一季度主要做的工作有服务行政事业单位做决算及审计、企业年检审计、投标做标书等工作。

二、项目收支情况

2021年1季度开展业务及收入统计表

序号

项目名称

协议金额

是否开票

到账情况

28000

是

已到账

预计20000

否

否

预计30000

否

否

35000

是

已到账

30000

是

已到账

1300

是

已到账

2000

是

已到账

1800

是

已到账

2000

否

150,100

费用上年度已收29800

已收6000

费用上年度已收16000元

小计

51800

三、业务具体开展情况介绍

（一）***决算及审计

***在年前给咱们付了6000元，剩余2000元在审计完成后付款。前面也说了由于单位财务人员想让别人知道她做决算请别人帮忙，所以每次都是让咱们用晚上和周末的时间加班给做。期间也是反复修改了七八次才通过，后期就是等决算数据不再变化后，把审计报告给一出。

（二）省政务中心项目

***项目主要是协助单位做2020年全年的账务及年终决算，项目与2021年2月19日正式去单位对接，一直到2021年3月30日，基本算是完成了80%。中间不断的反复给调账、调报表七八次，多次周末加班晚上加班，主要是由于财政决算的口径不停的变，我们就要不停的调整，再还有单位的将零余额账户的资金转到自己实有资金账户，但是没有使用完，形成结余，财政的要求就是基本支出不能有结余，但是单位实际情况就是有结余。最后只能将账表一致的报表再进行调整，将结余都列为支出，先把报表报出，但是与实际的账不符，现在留的20%的任务就是完了再去给调整账务。

（三）***的项目。

***的项目主要是给做企业、事业两套账的年终决算；企业账的年报审计；财政云的建账。

截止3月底完成了决算和审计工作，建账将在后期进行，***今年决算相对能顺利一些就是由于去年决算也是咱们做的，咱们对单位的情况比较熟悉，上下年的数据斜街也比较容易，去年第一次做也是问题特别多，周末和晚上加了好多次班把单位的数据都捋顺了，所以今年相对就能顺利一些。

（四）***资产年报

根据***的工作需要，按照《政府会计制度》规定，将***2020年新购固定资产录入系统、计提折旧，然后给做单位本级及汇总的资产年报工作，***资产年报的费用在2020年已经收入财务公司。

（五）***内控

为了做好内控制度建设，应单位的要求我们组织专业的老师对***的相关领导及业务人员进行了内控培训。通过前期多次去消防救援支队的沟通和联系，与单位的业务领导及财务部门进行沟通搜集内控建设相关资料。

内控建设项目一般都是周期比较长，截止三月底已经给单位出了固定资产管理办法、预算绩效管理办法及整个内控的框架体系。本来这个我们是想着自己做的，但是感觉我们的水平还是达不到，为了能服务好客户，做出有高质量的内控制度，我们还是请了一位经验丰富的老师跟我们一起做内控。在这期间我们部门人员也是配合业务老师整理内控框架，不断给提供素材，协助做一些基础工作，同时复核老师做的制度，确保交出去的资料准确无误。

（六）企业审计

在同事们的介绍下承接了一些企业的招投标及年检审计，这些审计共同特点就是费用很低，要求还特别多，要的还特别急，所以为了达到客户的满意，我们努力不断的提高工作效率，服务好客户，尽可能满足客户要求。

四、日常工作

（一）主动联系企事业单位拓展业务，对接集团同事们介绍的审计及检查项目。

（二）记录好外聘人员及集团公司人员参与项目的考勤，项目结束后做好参与项目人员的劳务费。

（三）做标书，第一季度做了**资产清查的标书、**入围的标书，虽然这两个标都没有中，但是让我们得到了锻炼，学到了很多，提高了我们做标书的质量和效率。

（四）每天关注政府采购网

（五）完成领导交办的事情

五、二季度工作计划

第一、完成***的调账、审计。

第二、完成***的内审。

第三、完成****的绩效评价。

第四、完成***预算网上公开检查项目（简述项目变化情况）。

第五、完成茶业商会的审计及年检。

第六、完成***的美丽乡村建设绩效评价项目。

第七、完成***的内控制度建设项目。

第八、争取跟***加强联系，能承接单位的内控制度建设项目。

第九、拜访客户，拓展业务，努力做承接一些审计及检查业务。

企业决算工作总结篇2

（中化江苏有限公司，江苏 南京 210037）

摘　要：财务决算工作是科学评估企业财务工作质量的一个重要标准，也是企业加强财务管理必不可少的内容。本文对目前企业在财务决算过程中普遍存在的共性问题进行分析，提出了加强企业财务决算的建议及观点。

关键词 ：企业财务决算；决算准备；建议

中图分类号：F271 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-0130-02

收稿日期：2014-11-10

作者简介：景山（1968-），女，江苏南京人，研究生学历，会计师，主要研究方向为企业财务管理与内部控制。

为真实反映企业年度财务状况和经营成果，提高会计信息质量和财务管理水平，为企业可持续发展提供数据支持和参考，满足股东及政府部门对企业监管工作的需要，因此企业年度财务决算的编制工作就显得尤为重要。

一、企业财务决算中存在的共性问题

1.企业决策层及财务人员对决算编制重视不够

企业年度财务决算牵涉面广、专业性强、工作量大、时间要求紧，同时决算编制的时间也是企业预算编制、绩效考核等其他各项工作开展的集中时期，而部分企业领导却片面认为财务决算仅仅是对企业财务状况的事后汇总，意义不大。因此导致财务人员对财务决算编制往往流于形式，编制工作简单了事，严重影响了财务决算的信息质量。

2、忽视决算前的各项基础性准备工作

财务决算是一项系统工作，在决算编制前必须要对企业的各项资产、负债进行全面清理、核查及盘点。而部分企业没有意识到该项工作的复杂性，财务人员往往临时抱佛脚，在未对各项资产债务、收入成本进行盘点核实的基础上直接上手编制决算报表，有些大型集团企业对下属企业也不进行决算工作的布置、培训工作，导致决算报表反映的财务状况严重失真。

3、政策把握不当，报表编制质量不高

一般而言，年度财务决算报表数量比平时多且复杂，表间数据及表与表之间都有勾稽关系。在决算编制过程中往往会遇到对编制说明不是很清楚的情况，部分财务人员未经认真仔细的分析，就草率填报，违背了决算编制的严谨性，导致填报质量不高。存在的问题主要有：（1）会计核算方面：部分企业合并范围存在疑问；存货成本核算不合理；存货减值的处理不符合准则的规定等。（2）内部财务管理方面：部分企业前期存在低级的会计差错；内部往来、交易核对存在差异；编制过程中过分倚重中介机构的力量等。（3）报表编报及信息披露方面：惯性思维、粗心大意，辅助指标严重失真；疏于沟通，非财务指标错误较多；重大经济事项披露文字不妥当等。

4.忽视决算编制的检查及经验总结

财务决算一般集中在岁末年初的1-2月的时间内，这段时间企业会议多、检查多，财务人员往往会顾此失彼，在填报中完全依赖系统的机制审核功能，而忽视了人工审核过程，认为决算编制只要能通过集团公司的审核就万事大吉，转而去应付其他工作。决算工作完成后也未进行及时的总结，在以后的工作中也没有充分利用决算工作的成果，导致决算工作人力及物力的严重浪费。

二、提高财务决算质量的建议

财务决算正在从报表编制的单一功能向提升管理、创造价值等复合功能转变，因此提高财务决算的质量，对提高企业财务管理水平有着非常重要的意义。以我就职的中化江苏有限公司财务决算报表为例，2013年国资委财务决算报表共有27张，含会计主附表8张和财务情况表19张，怎样在时间紧任务重的情况下保证财务决算的进度和质量，我认为要做好以下几点：

1、明确决算工作定位，争取公司领导支持，加强与相关部门的协调沟通

财务决算报告是企业年度经营成果的综合反映，也是对企业发展战略和经营策略的阶段性检验。因此企业领导要高度重视财务决算管理工作，配备优秀的会计人才担任决算工作。决算编制人员要认真学习国家有关财务会计制度规定并按照企业财务决算报表的编制说明，来编制决算报表。财务总监还需要在决算过程中处理协调好企业内外部的沟通工作，指导、督促决算编报人员按时保质完成财务决算工作。

2.规范财务核算，严格履行决算程序，确保决算信息准确

企业的日常会计核算和财务管理直接决定着财务决算工作的进度和质量。因此，在日常核算中，要规范处理收入的确认和成本的结转，不得跨期确认收入、结转利润；要规范公允价值计量与核算，合理确定相关资产年末价值；要坚决杜绝通过虚构交易等方式人为做大规模虚增利润；更不得存有账外资产和小金库。对固定资产、无形资产、应付职工薪酬、业务招待费、政府补助等重点科目，要准确核算，合理界定核算口径。进行会计政策和会计估计变更、会计差错更正、合并范围调整等特殊处理时，要遵循会计谨慎性原则，不能滥用特殊处理随意调整经营成果。在集团间编制合并报表时，内部往来要全部抵销，充分披露附注信息，对重大财务会计事项要报集团公司备案。

财务决算可以说涵盖了企业一个年度的所有财务事项，为保证决算的信息质量，要严格履行决算的程序。财务决算过程主要包括预决算、资产清查、审计管理等。（1）11-12月要做好预决算工作：预决算不能仅停留在利润预测的层面，而是要对财会基础工作进行自我检查，发现问题及时改正，提前考虑财产盘点账务清理工作，对一些重大事项如企业并购重组、计提资产减值等提前做好沟通协调工作。（2）决算工作前应对资产状况进行全面盘查，财产清查主要包括实物资产盘点、应收款项核对、资产权属核查等等。存货、固定资产、账户清查，是企业年度财务决算中的重点事项。要组织存货的实地盘点，确保存货安全，账实相符，对残损变质积压的高龄存货进行处置变现，减少存货资金占用。要高度重视应收款项的清理，按照应收帐款性质、债务人情况和账龄，分类管理，对超过信用额度、已经逾期的应收帐款，要提醒相关部门注意收款风险，积极催收，加快资金的回笼。要重点关注对被投资企业长期亏损、长期无分红的长期股权投资，提出清理处置的合理化建议。对固定资产及其他资产要关注是在用还是长期闲置，要分析闲置原因，提出利用或处置的建议。决算前还要逐项确认债务，以加强企业的债务风险管控，避免负债规模的快速增长，包括应付款项核对，银行借款、应交税金的核查等等。（3）财务决算审计是检查会计核算是否规范，企业经营管理有无问题的重要手段，也是财务决算管理的重要组成部分。在审计过程中，企业财务人员一方面要积极配合审计工作，及时提供审计需要的相关资料，另一方面为确保审计质量，不得干预审计工作的客观独立性，同时要发挥审计人员的专业优势，向审计人员请教和沟通，以便准确把握国家和行业的相关政策，保证财务数据的真实可靠，提高决算工作质量。

3.重视审核，提升决算审核质量

决算报表填制完成后，内外部审核是决算工作的重要环节。通过审核，将问题和差错解决在报表上报前。首先通过先进的决算报表软件，把表内、表间逻辑关系数据通过软件固化到系统中，增加自动审核比例，减少人工的审核环节，提高审核效果；其次决算编制人员要根据自身的专业知识和经验对报表数据进行审核，对审核不相符的地方要注意查找原因并修改、说明，同时对重点事项和复杂业务要提前沟通重点审核，以提升审核效率和审核质量。最后要加强与外部审计的管理与协调，使外部审计和内部决算工作相互对接、相互促进。

4.加强决算工作的总结和考核

财务决算不仅是企业财务状况和经营成果的综合反映，也是企业改善经营和强化管理的重要手段，为提高各公司的重视程度，要加强财务决算后的管理工作，突出决算结果的全面应用。（1）决算后要对决算工作进行全面系统的总结，对具有代表性的问题进行归纳，并将决算中发现的财务会计相关问题向责任人进行书面的反馈，并要求责任人书面回复整改落实方案，以此推动决算遗留问题的解决，提高财务核算和财务管理水平，发挥财务决算在财务管理提升中的作用。（2）通过审评结合，建立健全财务决算奖优罚劣的评比制度，并将财务决算工作优劣作为对各单位财务总监考核的一项重要内容。

现代企业财务决算在保证质量和进度的前提下，更注重财务管理，即通过财务决算，揭示经营管理短板、提出对策和建议，促进企业经营管理水平的全面提升。因此，需要企业在实际工作中不断总结、学习，不断提升报表编制和数据分析水平，真正发挥出财务自身的价值。

参考文献：

企业决算工作总结篇3

为及时、全面、准确地掌握企业年度财务状况、经营成果及现金流量情况，强化财务会计报告的管理工作，不断提高会计报表数据信息质量，根据《财政部关于印发20*年度企业会计决算报表的通知》（财统[20*]2号）、《财政部关于印发20*年度境外企业会计决算报表的通知》（财统[20*]3号）、《财政部关于加强20*年度企业会计决算报表工作的通知》（财统[20*]5号）精神，现就进一步加强我市20*年度企业（含集体企业、境外企业，下同）会计决算报表工作的有关事项通知如下：

一、财政部对20*年会计决算设立的总体原则

20*年度企业会计决算报表在保持上年度报表体系基本稳定的基础上，适应和满足财政改革和国家宏观经济体制改革的要求，继续完善报表指标设立，规范数据控制方法，根据相关的法规、制度变化和各项财政管理工作的需要进行了必要的修改完善。

（一）此次的修改实现了会计制度和相关会计准则的衔接。财政部颁布的企业会计制度，打破了所有制和行业界线，不仅有利于提高会计信息质量，更有利于满足财政部门公共财政体制下加强财政职能的需要，会计制度和相关准则是修改企业会计报表的主要依据。

（二）结合财政管理工作需要，调整增加了部分报表内容，以更好地为政府宏观经济决策服务。为充分体现财政的监管职能，对部分报表内容进行适当修改。

（三）为满足国有资产监管的要求，在会计决算附表部分，增加了国有资产资管理的相关内容，主要是切实减轻基层企业负担，实现财政部一表多用、资源共享的原则，这样一套报表即减轻了基层的负担，又满足了各方面的需要。

二、认真贯彻执行国家颁布的相关法规和制度，严格规范报表的编制工作

市属各企业在20*年度企业会计决算报表的实施过程中，要认真贯彻落实《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《关于印发<合并会计报表暂行规定>的通知》等相关的会计制度、会计准则和规定，统一按《财政部关于印发20*年度企业会计决算报表的通知》（财统[20*]2号）、《财政部关于印发20*年度境外企业会计决算报表的通知》（财统[20*]3号）规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，全面、高质量完成20*年会计决算报表的各项工作。

（一）对企业集团所属的财务公司、独立核算的国有建设单位、控股的境外企业，20*年度决算要注意以下问题：

1．企业集团（总公司）应将所属财务公司编报的金融企业会计报表转换为企业会计决算报表后，纳入集团公司的合并会计报表。

2．企业集团（总公司）应将所属建设单位决算报表转换为企业会计报表后，纳入集团公司的合并会计报表。

3．企业集团（总公司）所属的控股境外企业，应按要求单独编报20*年度境外企业会计决算报表的同时，附送企业集团（总公司）境内外合并会计报表。

（二）做好决算前的基础工作

1．做好资产核查；

2．核实债务和权益；

3．正确结转损益；

4．账实账表一致；

（三）国资委决算报表不要求城镇集体企业填报，因此，城镇集团企业按要求的填报级次，逐级直接输入财政决算软件中。

（四）国有和国有控股企业、境外企业的会计报表虽然可以从国资委决算软件中生成与财政相同的报表，要由基层企业转换生成，层层汇总，不能用总公司汇总数据直接生成财政决算上报。

（五）财政企业会计决算不含企业集团（公司）所属事业单位。

三、加强企业会计决算报表注册会计师审计及审计备案工作

根据财政部有关文件精神，企业集团总公司委托年度会计报表审计业务的会计师事务所必须符合财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》和《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计有关问题的补充通知》的要求，国有企业会计报表，除特殊规定的行业外，应委托中国注册会计师和境内会计师事务所进行全面审计。鉴于我市具体情况，经研究决定，市属各有关主管局、企业集团（总公司）在报送年度报表的同时（20*年*月*日以前），市财政局一并提交年度审计备案报告、整改意见并附送《国有企业年度会计报表审计备案表》，（报送3．5寸盘及加盖公章的打印资料一份）。

表样及有关说明在财政决算报表编制手册中查询。

四、加强领导、明确工作职责、做好组织协调工作

年度会计决算报表不仅是各企业加强财务会计管理的重要手段，也是政府部门进行宏观经济决策的重要依据。市属各单位、各区县财政局应高度重视会计决算报表工作，精心组织，狠抓落实，周密安排，在人员和物质上给予充分保障，将会计决算报表的布置、培训、填报、审核、汇总和上报等各项工作落到实处。

由于机构调整，各单位汇总上报决算的任务要面对两个单位，各区县财政局要做好协调工作。为此，要求各单位、各区县财政局要切实加强对会计决算工作的领导，各区县财政局要及时明确工作分工和责任，尽快落实牵头单位。市属各主管局总公司财务有关部门、各区县财政局要做好所属企业的培训、汇审、上报工作，严格把好培训关、审核关、汇总上报关，这是整个决算工作的三个环节，确保各个环节工作质量，尽职尽责，树立全局意识，做好组织、协调配合工作，充分发挥各自优势，避免在工作落实过程中出现脱节现象，且做到不重不漏，使*市20*年企业会计决算工作如期，高质量完成。

（二）据实填报，严格把关，认真审核，确保年度会计决算报表的工作质量

要高度重视年度会计决算报表的质量问题，严把质量关，严格按照统一规定编报口径填列决算的有关数字，保证会计信息的真实、准确。

1．要及时对所属企业上报的会计决算报表数据进行验审，除依据相关规章制度及文件要求进行审核外，要充分采取人工与计算机审核相结合的方式，利用计算机设置的参数、过录表查询、有效性审核等功能，严格控制数据质量。对在汇审过程中发现所属企业的问题，要及时要求相关企业进行核实修改，严禁擅自越级调整基层企业报表数据。

2．严格按照企业填报级次填报，大型企业编报到三级企业，三级以下的并入第三级；中小型企业编报到二级，二级以下的并入二级；境外企业决算报表基本填报单位是具有法人资格的一级境外企业，所属的二级以下（含二级）境外企业的数据并入一级企业数据中填报。国有境外企业集团要求填报至集团子公司，子公司以下的数据应并入子公司数据中填报，任何单位不得擅自缩减填报级次。

3．各单位必须按照编制说明的要求，准确、完整填报封面中各项文字信息的代码信息，不得任意更改或漏填。

（三）重视和加强年度报表分析报告的质量，真实反映企业财务状况，提高决算报表分析水平

目前，我国会计改革正处于一个新的发展阶段，《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》、具体会计准则相继修订出台，为此，对于企业财务管理人员和会计人员的职业素质提出了更高的要求，其中，加强对企业的财务报表分析就是急需提高的素质之一。财务报表是对企业经济活动的反映，决算报告结果涉及到出资人、债权人、经营者、政府管理部门等各方面的权责关系，因此，做好财务报表分析至关重要。要把洞悉报表上有关数据所揭示的内涵作为重点，进行深层次的分析，切莫敷衍了事，20*年的决算报表分析也将是决算评比工作中一项重要的评比内容。各部门要全面、准确、客观、及时的对企业财务状况和经营情况进行分析，对企业的经营优劣作出准确的分析，为企业领导和政府决策提供真实、准确的决策依据。

市属各企业、各区县财政局要按照市财政局统一下发的软件、参数、报表格式、决算编报说明及本通知要求，及时报送*市财政局企业处。决算报送时间：

（一）企业、集体企业会计决算：

市属各主管局、企业集团（总公司）于20*年*月*日前报送*市财政局企业处。

各区县财政局于20*年*月*日前，上报*市财政局企业处。

（二）境外企业会计决算：

市属企业于20*年*月*日前报送*市财政局企业处；

各区县财政局于20*年*月*日前，上报*市财政局企业处。

企业、集体企业决算汇审时间初步定于20*年*月中上旬，具体时间、地点、方式另行通知。

境外企业决算汇审时间另行通知。

企业决算工作总结篇4

1．组织能力和责任心不够强。根据相关研究来看，企业财务决算工作质量不高，与其组织能力、相关工作人员的责任心有着极大的关系。但是，很多企业财务决算工作都存在组织能力、责任心不够强的现象，而产生该问题的原因主要有两个方面：首先，管理人员没有对决算文件进行仔细学习，没有重视单位报表上报的具体时间、填报说明和新会计核算调整等咨询，在完成报表编制时仅仅根据以往的经验和流程来进行。其次，没有及时了解上级对决算工作的新通知，以至于在会审报表时产生诸多错误，对公司的汇总进度造成严重影响。最后，材料没有完整的情况下进行上报，导致会审现场需要进行各种补救，阻碍会审的顺利进行，并对整体报表质量造成影响。2．业务水平不够高。当前，业务水平不够高，主要通过三个方面来体现：首先，材料分析时前后不连贯，不能做出数据的充分解释，没有重点分析关键变动数据。其次，没有重视人工审验，仅通过决算软件效验软件来进行，导致部分合理性指标出现问题。最后，不能熟练操作决算软件，对于各功能联动使用缺乏理解，甚至需要在会审过程中对报表数据进行修改。3．硬件软件建设落后。首先，数据不能准确穿透在财务软件各个子系统，不能实现系统数据的统一性，导致出现部分报表的编制和处理需要使用人工完成。其次，没有完善系统的开发，人工子系统没有对内部关联债券债务加以开发，将影响各子公司的数据在相互提报时产生较大差异，如果要进行审核，需要非常大的工作量。最后，某些单位没有对内部网络系统进行连接，属于单机版操作财务信息系统，其产生的数据也不能利于上级随时查询，财务信息系统无法进行异地登陆。

二、提高企业财务决算工作质量的相关策略

据2016年的企业财务决算报表数据来看，某个市的国有企业已经有55户，资产总额已经超过183亿元，负债总额高于77亿元，所有者权益已经超过100亿元，全年营业收入已经超过183500万元，利润总额超过71700万元，净利润都达到了63790万元。因此，为了更好的提高企业财务决算工作质量，应采取的策略有：1．制度进一步完善，规范化管理。首先，对文件进行整理汇编，对企业财务会计报告进行手册编制，并结企业资金、社保管理、会计核算薪酬和管理等进行进一步完善。其次，文件的制定，同时对编制要求加以明确。根据我国财政部和相关单位的文件要求，结合企业内部情况，将财务会计报告的相关问题进行文件制定，并需要对相关内容进行明确，一是升级整改；二是税务问题；三是会计核算变化项目；四是报表报送时间等。2．决算组织进一步加强。要提高企业财务决算工作质量，决算组织的强化是必不可少的。首先，财务关联数据对账必须提高，通过企业年度决算对账存在的问题，将预对账制度予以完善，并提前完成对关联交易和内部债券债务的复核，利于提前了解存在企业内部的关联项目。然后，重视财务沟通交流平台的搭建，可以借助网络交流平台为财务问题的交流提供平台，其能及时）传达决算工作，并能让沟通解答无限制。3．注重财务人员综合素质提升。财务决算工作需要涉及很多方面的内容，基于每个人员的基础条件不同，需要对培训内容进行精心设计，通过对课件的制作等多媒体技术，切实提高财务人员的专业技能。通过培训，不仅能够让老决算人员进一步提高，还能让新决算人员快速投入正常工作。需要注意的是，在设计培训内容时需要考虑到财务核算和管理的新要求，保证内容的全面，并突出重点。另外，在进行培训时可以采取现场答疑和案例讲解的方式来强化培训效果，通过针对性的讲解能够利于对专业能力的提升。4．保证决算工作数据的准确性。首先，需要在审核报表前做好相关准备，各类科目明确，将审核标准和方法提前定制，并规范审核流程。同时，完成重点审核资产负债表前后三年的数据，包括固定资产投资等指标。为了保证数据的合格效率，需要根据以往容易出错的数据和铁路总考核通报情况，将必要的审核公式加以增设。其次，保证职工薪酬和工资薪酬管理一致，特别是人数指标。此外，会审小组人员的组织，对会审人员职责加以明确，并将审核流程明确，以及特殊情况下的应对策略，实现审核标准的高度统一，将企业几年来的重点审核项目进行有效讲解。

三、结束语

总而言之，要真实的反映出企业的经营结果，高质量的财务决算报表是必不可缺少的，因为通过报表，可以将企业的经营状况和经营成果揭示出来。同时，对报表数据进行科学分析，能够在其中发现有价值的数据，并能及时找出其中存在的问题，为企业做项目决策时进行重要参考作用，并符合外部社会的监管，保证企业的持续化发展。

作者:孙艳 单位:广州市运输有限公司

参考文献：

企业决算工作总结篇5

【关键词】企业工程；竣工后决算；可行性；对策

一、企业工程竣工后建设单位决算的可行性

（1）全面真实地反映了企业工程的投资管理情况。费用的实际额度和工程投资计划的落实情况，均需要建设单位竣工后的决算来体现。这样，通过建设单位的竣工后决算，可以将实际发生的各项费用与投资计划加以全面对照，看出是否存在节约或超支等情况，以便企业单位或建设单位深刻剖析原因，总结经验，吸取教训，完善管理，更好的实现工作目标。（2）为及时查找违规违纪行为提供了便利。企业工程竣工后，建设单位进行的决算以实际支出的费用数额为准。因此，工程建设过程中每个环节的支出情况都十分明了，这种决算有利于查处工程资金运转过程中出现的违规违纪现象，也对违法犯罪行为时刻敲响警钟，起到了很好的预防作用。（3）为工程竣工验收提供了可靠详尽的依据。在企业工程竣工后验收前，建设单位需要将验收报告递交给主管部门，而验收报告的主要内容就是建设单位自行编制的竣工决算文件，这些文件的内容真实可靠，为主管部门的验收工作提供了详实的依据，使验收工作呈现正规化严格化，确保各方利益的正常实现。（4）竣工决算为企业工程建立了基本的档案，为企业工程定额修订提供了依据。首先，竣工决算的内容包括企业工程的数量及实际成本、工程造价总额、工程建成后新增固定资产及流动资产情况，这些内容都将成为企业工程的技术经济档案，为企业今后的项目投资提供了客观的数据参考。其次，企业工程项目可能改进了施工方法，运用了新技术工艺、新设备设施等，使材料消耗有所降低，生产率有所提高，成本有所降低，这些内容通过决算资料的分析和不断积累，能够为编制新定额或补充定额文件提供必要的数据支持。

二、影响竣工决算文件编制的问题

（1）施工时设计变更频繁，影响决算编制准确度。目前，我国很多企业尚未科学周密的对待企业工程设计方案，企业工程在施工过程中经常出现施工过程中改变原有方案的行为，扰乱了原有的合理思维，延缓了施工进程，也使工程增加了额外费用，影响了工程造价。（2）决算机构不合理，影响结算编制文件的及时形成。在很多企业工程竣工后，项目法人才开始临时组建决算编制机构，进行资料收集等工作。施工单位的造价管理工作人员总是频繁的进行变更，致使交接手续不不正规，交接事项存在遗漏，一些重要资料破损或丢失，贻误结算文件的形成，从而影响竣工后的工程决算进度和工作效率。（3）编制人员技术水平有限，增强决算难度。完工后需要进行详细的结算过程，然而，企业工程各个阶段的造价人员文件编制水平普遍不高，对工程项目的划分、归属分类等基本概念不明确，致使文件编制质量普遍较差，导致建设单位的决算工作陷入无奈，增加了决算统计和审核难度。（4）监理人员素质普遍较低，对技术文件把关不严格。在企业工程建设过程中，经常出现没有监理专业资质却从事监理工作的现象。另外，监理工作人员职业道德降低，导致各个承包商的技术文件不规范不统一，严重影响了企业工程竣工后的决算事宜。

三、破解问题的对策及建议

（1）严谨对待工程设计方案，尽量避免方案的不正当变更。工程设计方案是企业工程进行有效施工的重大前提条件，其应当在谨慎周密的工作理念下完成。妥当的设计方案能够确保工程进度的及时递进与工作效率的提升，有利于降低施工成本，保证工程施工质量，从而实现施工企业的预期效益，促进企业的发展和社会的安定。（2）建立合理高效的编制机构，确保相关文件的及时完成。项目法人应当高度重视决算编制机构的组件工作。此外，应当尽量避免施工单位造价管理人员的流失，确保这些人员能够较为稳定的工作在岗位上，使工作能够有效开展下去；一旦需要变更，也应做好工作交接手续，详细确定交接事项，尽量减少因人员更换给工程决算带来的麻烦。（3）提升编制人员技术水平，保障决算工作顺利进行。应当启用具备专业水平的编制人员，使相关文件的编制工作能够保质保量的完成，从而推动工程竣工决算的进程，确保各方利益的及时实现。（4）规范监理单位的工作，确保监理作用正常发挥。在企业工程施工管理中要充分尊重监理人员的地位，监理人员也应当注意自身素质和职业道德的提升，增强工作责任感，树立监理人员应有的权威。

参 考 文 献

企业决算工作总结篇6

关键词：工程结算 已完工未结算 风险

存货，一般来说是一个企业库存的原材料、半成品和成品。但在建筑施工企业中，还包含一种特殊的存货，那就是已完工未结算。

简单来说，建筑施工企业中的已完工未结算就是施工单位已经投入人力、物力还没有经过业主确认和结算的那部分的已完工程。在会计计算中就表现为已完工未结算，已完工未结算就是工程结算与以往工程的成本的差额。

按照会计准则《建造合同》的规定，建筑施工企业在中标后，必须对其收入和成本做出预测，计算出其预计总收入和预计总成本。随着工程施工的开展，施工企业归集其工程施工成本，在每个会计报表日，按照已完工程的工程成本与预计总成本对比，计算出完工进度即完工百分比，然后按照完工百分比与预计总收入相乘，计算出已完工工程的工程收入。这样就会产生已完工程的主营业务成本、主营业务收入和工程毛利。

但是这一系列过程全属于建筑施工企业自己的行为，要真正实现其收入和利润，在于业主对工程的结算和支付，即实现“商品的销售”。马克思曾经指出：从商品到货币是一个惊险的跳跃，这个跳跃如不成功，摔坏的将不是商品，而是商品所有者。作为“生产工程”这样的一个特殊商品的建筑施工企业来说，其最大的风险在于取得业主的结算和付款。

在施工过程中，工程的施工进度和结算进度并不同步，工程结算往往会滞后于工程施工进度，这就会形成工程结算和工程施工之间的差额，也就是已完工未结算。正常情况下，到工程竣工验收后工程决算的时候，企业确认的主营业务收入、主营业务成本、工程施工和工程结算这四者是相等的。即在工程决算日，主营业务收入=主营业务成本=工程施工=工程结算。

由于工程施工进度与工程结算的不同步，就会形成工程施工金额与工程决算金额的差异，这个差异虽然是在施工过程中正常存在的，但其背后却会隐藏着风险和对会计准则的滥用。

在工程施工过程中，建筑施工企业会面临着很多的风险，比如国家政策风险，法律风险、技术风险、安全风险、质量风险、收款风险、自然灾害风险等。对于建筑施工企业来说，承建工程的首要目的就在于获取利润最大化，这是企业生存的基础。获取利润，在工程项目就表现为业主的及时结算与付款。如果业主不予结算，或者结算拖延滞后，对于建筑施工企业就存在着极大的收款风险，企业的施工利润就无从谈起。即使建筑施工企业利用法律手段去寻求仲裁或者提讼，也缺乏有效可靠的索款依据，这就是已完工未结算背后存在的收款风险。

但是在指标考核的压力下，或者因为上市、融资的需要一些建筑施工企业就会滥用会计准则，利用已完工未结算来隐藏亏损、虚报利润。工程在施工过程，必然会放生工程变更，一些分项工程的工程数量和金额必然会发生变化，合同总价可能调高，也可能调高。特别是在分项工程调减或者合同总价调减的情况下，一些企业不调整其预计总收入和预计总成本，甚至会虚增预计总收入、虚减预计总成本。然后利用完工百分比法，虚增主营业务收入和利润，将虚增的收入与业主实际结算的工程款的差额计入已完工未结算。这样会计准则就会沦为一些人弄虚作假、欺上瞒下的工具。所以经常会出现一些现象，一些工程已经验收移交好几年了，但是建筑施工企业的账面上还挂着该工程项目的已完工未结算。不仔细去看，还会以为这是该企业的原材料等存货，实际上就是不可能和业主结算的“已完工未结算”，是该企业实际潜在的亏损。

所以，对于建筑施工企业的报表与账目上的隐藏在存货科目下的“已完工未结算”，一定要特别警惕，要明白其背后隐藏的风险，要对其形成的原因仔细的分析，这样才不至于被蒙蔽。

参考文献：

[1]贾延安.建筑施工企业已完工未结算风险的识别和防范[J]；财经界（学术版）；2012年02期.

[2]尹永旭.建筑施工企业会计信息失真的成因与对策[J]；山西建筑；2003年05期.

企业决算工作总结篇7

【关键词】 预算管理; 目标; 执行; 举措; 效果

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有不确定性,同时是在科学分析各环境因素后,根据企业内外部环境的要求作出的,必须能够指导企业一定时期的工作,因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的,是实现企业战略目标的一个阶段性的控制,因此必须是全面的、系统性的。

财务预算管理作为管理会计理论的重要内容,是企业管理系统的主要组成部分,成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制,以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现,但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理,如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理,都不能达到管理的预期目标。

二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析

多年来的财务预算管理现状表明,很多企业财务预算管理并不能达到预期效果,究其原因,一方面是财务预算本身不科学不合理;另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响了企业财务预算管理的执行力。

(一)财务预算制定不科学不合理,执行力差

1.企业财务预算与企业战略目标脱节

财务预算只服务于当期或短期的经营目标,重视眼前利益,使企业长期利益受损,与企业长期发展目标不一致,使得各期编制的企业财务预算衔接性差,造成预算调整跨度太大,执行困难。

2.企业财务预算缺乏管理弹性

在预算编制方法的选择上,多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。

3.企业财务预算忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制企业财务预算,非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排,而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费,而且造成资金结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。

4.企业财务预算只重视内部因素分析,忽视外部环境研究

部分企业在进行企业财务预算管理过程中,主要以历史指标和过去的活动为基础,不对客观环境进行科学分析,凭经验预测,忽视对外部环境的详尽调研与预测,使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

(二)环境和技术因素影响财务预算的执行力

1.实施财务预算管理组织机构不健全

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构,企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以企业财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥企业财务预算的控制作用。

2.企业财务预算管理方法滞后

目前,企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来,能使成本指标与会计准则保持一致,同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用,但在确定产品价格、控制未来成本方面,仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法,虽然在理论上的研究已趋于成熟,但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。

3.企业财务预算管理缺乏有效监督与考核

企业的财务预算要达到应有的效果,除了编制科学合理外,还必须有有效的措施和手段保证,尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性,但只是形成了一些财务预算管理文件,或只是编制了一些财务预算报表,企业缺乏对预算执行过程的监督控制,缺乏对财务预算执行结果的考核与激励,对财务预算执行差异及其原因的分析不及时,这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力。

三、加强企业财务预算执行力的举措

(一)健全和完善企业财务预算管理组织机构

健全和完善相应的财务预算管理组织机构,负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制,加强企业财务预算管理工作,企业必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如企业财务预算委员会或总经理办公会,负责企业财务预算管理工作的具体事宜,提高企业各决策层的财务预算管理意识,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持,沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任,调动各个部门参与财务预算管理的积极性,以期实现全员预算管理。

(二)根据企业发展战略确定企业预算管理目标

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为,就会失去正确的方向,不可能增强企业的市场竞争优势。因此,企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标,围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理,而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择,决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障,决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位,即定位在企业战略目标上,预算管理才能有生命力。因此,企业要实行财务预算管理,必须根据市场环境和企业的现有资源,制定企业发展战略,确定企业战略目标,把握财务预算管理的正确目标和方向。

(三)正确运用财务预算编制程序和方法

企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划,考虑未来政策、法规、经济、自然因素,由下至上搜集汇总编制企业财务总预算,经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位,这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定位和目标分析后,应该结合企业的实际情况,确定企业财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异,但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面,应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上,企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行。同时企业应积极寻求更加科学、合理的方法,加强动态管理。例如:采用零基预算,不受现有项目的限制,能够调动各级管理人员的积极性、主动性和创造性,挖掘降低费用的潜力,有助于企业未来的发展;利用概率预算,在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性,降低预算指标的风险;实行滚动预算,不仅能及时调整近期预算,使预算更加切合实际,而且实现了与日常管理的衔接,使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

(四)严格财务预算的执行、分析与考核

首先,预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定,在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后,企业各部门不仅明确了本部门的工作任务,同时也清楚地看到了整个企业的工作目标,以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以,各部门必须严格执行预算,在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算,使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。其次,要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末,通过财务决算报表与预算报表的对比,编制出详尽的预、决算分析报告,找出实际指标与预算指标的偏差,分析差异形成的原因:属于预算偏差,则及时调整预算指标;属于执行偏差的,要正确分析症结所在,总结生产经营过程中的问题和矛盾,给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况,并为下一步的考核奖惩做好基础工作。再次,严格考核,树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念,确保预算管理落实到位。没有考核,预算工作无法执行,预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,调动员工的积极性,确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节,只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性,确保管理过程各环节的衔接。在预算控制的时间选择上,我国多数企业对企业财务预算实行结果控制。在这种控制下,实际的偏差已经形成,损失已经产生,除了调整下年度的企业财务预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合,则不但能实现结果控制的效果,而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度,既能及时调整预算执行过程中出现的偏差,又能保证预算的顺利执行。

【参考文献】

[1] 余绪缨.管理会计学[M].北京:中国人民大学出版社,2005.

企业决算工作总结篇8

【关键词】 预算管理; 目标; 执行; 举措; 效果 

 

一、财务预算定义及特点

 

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有不确定性,同时是在科学分析各环境因素后,根据企业内外部环境的要求作出的,必须能够指导企业一定时期的工作,因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的,是实现企业战略目标的一个阶段性的控制,因此必须是全面的、系统性的。 

财务预算管理作为管理会计理论的重要内容,是企业管理系统的主要组成部分,成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制,以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现,但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理,如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理,都不能达到管理的预期目标。 

 

二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析 

 

多年来的财务预算管理现状表明,很多企业财务预算管理并不能达到预期效果,究其原因,一方面是财务预算本身不科学不合理;另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响了企业财务预算管理的执行力。 

(一)财务预算制定不科学不合理,执行力差 

1.企业财务预算与企业战略目标脱节 

财务预算只服务于当期或短期的经营目标,重视眼前利益,使企业长期利益受损,与企业长期发展目标不一致,使得各期编制的企业财务预算衔接性差,造成预算调整跨度太大,执行困难。 

2.企业财务预算缺乏管理弹性 

在预算编制方法的选择上,多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。 

3.企业财务预算忽视资金成本管理 

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制企业财务预算,非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排,而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费,而且造成资金结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。 

4.企业财务预算只重视内部因素分析,忽视外部环境研究 

部分企业在进行企业财务预算管理过程中,主要以历史指标和过去的活动为基础,不对客观环境进行科学分析,凭经验预测,忽视对外部环境的详尽调研与预测,使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

(二)环境和技术因素影响财务预算的执行力 

1.实施财务预算管理组织机构不健全 

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构,企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以企业财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥企业财务预算的控制作用。 

2.企业财务预算管理方法滞后 

目前,企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来,能使成本指标与会计准则保持一致,同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用,但在确定产品价格、控制未来成本方面,仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法,虽然在理论上的研究已趋于成熟,但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。 

3.企业财务预算管理缺乏有效监督与考核 

企业的财务预算要达到应有的效果,除了编制科学合理外,还必须有有效的措施和手段保证,尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性,但只是形成了一些财务预算管理文件,或只是编制了一些财务预算报表,企业缺乏对预算执行过程的监督控制,缺乏对财务预算执行结果的考核与激励,对财务预算执行差异及其原因的分析不及时,这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力。 

三、加强企业财务预算执行力的举措 

 

(一)健全和完善企业财务预算管理组织机构 

健全和完善相应的财务预算管理组织机构,负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制,加强企业财务预算管理工作,企业必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如企业财务预算委员会或总经理办公会,负责企业财务预算管理工作的具体事宜,提高企业各决策层的财务预算管理意识,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持,沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任,调动各个部门参与财务预算管理的积极性,以期实现全员预算管理。

(二)根据企业发展战略确定企业预算管理目标 

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为,就会失去正确的方向,不可能增强企业的市场竞争优势。因此,企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标,围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理,而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择,决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障,决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位,即定位在企业战略目标上,预算管理才能有生命力。因此,企业要实行财务预算管理,必须根据市场环境和企业的现有资源,制定企业发展战略,确定企业战略目标,把握财务预算管理的正确目标和方向。 

(三)正确运用财务预算编制程序和方法 

企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划,考虑未来政策、法规、经济、自然因素,由下至上搜集汇总编制企业财务总预算,经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位,这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定位和目标分析后,应该结合企业的实际情况,确定企业财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异,但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面,应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上,企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行。同时企业应积极寻求更加科学、合理的方法,加强动态管理。例如:采用零基预算,不受现有项目的限制,能够调动各级管理人员的积极性、主动性和创造性,挖掘降低费用的潜力,有助于企业未来的发展;利用概率预算,在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性,降低预算指标的风险;实行滚动预算,不仅能及时调整近期预算,使预算更加切合实际,而且实现了与日常管理的衔接,使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

(四)严格财务预算的执行、分析与考核 

首先,预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定,在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后,企业各部门不仅明确了本部门的工作任务,同时也清楚地看到了整个企业的工作目标,以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以,各部门必须严格执行预算,在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算,使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。其次,要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末,通过财务决算报表与预算报表的对比,编制出详尽的预、决算分析报告,找出实际指标与预算指标的偏差,分析差异形成的原因:属于预算偏差,则及时调整预算指标;属于执行偏差的,要正确分析症结所在,总结生产经营过程中的问题和矛盾,给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况,并为下一步的考核奖惩做好基础工作。再次,严格考核,树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念,确保预算管理落实到位。没有考核,预算工作无法执行,预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,调动员工的积极性,确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节,只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性,确保管理过程各环节的衔接。在预算控制的时间选择上,我国多数企业对企业财务预算实行结果控制。在这种控制下,实际的偏差已经形成,损失已经产生,除了调整下年度的企业财务预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合,则不但能实现结果控制的效果,而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度,既能及时调整预算执行过程中出现的偏差,又能保证预算的顺利执行。

 

【参考文献】 

[1] 余绪缨.管理会计学[m].北京:中国人民大学出版社,2005. 

企业决算工作总结篇9

一、作法

几年来，全省各农牧场按照各自的产业优势，行业特点和管理模式，在推行责任会计方面逐步摸索出一套较为完整的作法，概括起来有以下几点：

（一）确定责任实体实行原则性、实践性相结合。

1．原则性主要是指：

（1） 能促进企业内部层层关心"总体效益"，层层承担经济责任。

（2） 有利于改革企业的经营机制，给予责任单位一定的管理自主权。

（3） 有利于将市场经济的概念引进企业，有正确的责任行为、准则、规范。

2．实践性主要是指：

（1）被确定的责任实体，必须能够"相对独立"的承担一定的经济责任，拥有一定的管理控制权。

（2）确定的责任实体，必须能够创造规定要求的经济效益和业绩，做到能核算、能考核能操作。

根据上述要求，各农牧场在推行责任会计过程中，实行了"逐级承包"、"层次核算"。逐级承包是指：总场把直属工厂或分场确定为责任实体，直属工厂或分场再把所属的车间、或工副业单位定为责任实体，层层承担经济责任。层次核算是指：农牧业实行家庭联产承包以后，没有搞逐级（总场、分场、生产队、家庭农场）责任核算，而是把责任核算有重点的落实在确有核算任务的场属工厂和分场属工副业。这样不仅不影响总场和分场财务汇总，且有利于总场、分场两级财务部门制定政策，调查研究，加强对责任实体的管理，控制和监督。

（二）合理划分经营权，实行集权、分权相结合。

权力是履行责任的条件和保证。在逐级承包，层次核算中，应体现集中统一领导下的"分权制"。各场根据企业法的规定和农场实际，对场级和责任实体的经营权限，大体做了如下划分：

1．场级（含分场）的经营权。凡是涉及企业总体和宏观调控的权力，仍应集中， 如制定企业总体规划和责任目标的计划；制定工资调整和资金分配方案；决定企业行政机构的设置；提请任免副厂级和中层以上领导干部；以及审定计划价格、核定资金、费用定额，控制产品质量，审核财务决算等。

2．责任实体的权力。凡是不触及企业总体和有利于微观搞活的权力， 可以下放到责任实体，如：责任实体在完成上级下达任务的前提下，可承揽对外加工任务和开发社会需要的小商品；确定在总额内的职工岗位工资等级和奖金分配形式；确定内部专业人员的设置和生产组织形式；对职工给予记大功以下的奖励和开除厂籍以下的处分（实施中向场备案）；调度使用企业核拨的固定资产和流动资金；确定对外加工小商品和劳务的价格；按照农场财会制度办理具体的财务结算业务等。

几年来，各场通过实行分级分权管理，对落实承包经营，推行责任核算起到了很好的保障作用。

（三）在核算经营成果上，实行两种目标相结合。

两种目标系指企业的"总体目标"和内部单位的"责任目标"，实现结合的特点是：

1．首先企业会计（财务会计、责任会计）要搞好协调， 互相配合，通过预测、分析、选择、决策、制定出企业的"总体目标"。

2．企业的"总体目标"经场（厂）务会研究确定后， 按责任归属和管理层次分解下达，形成责任单位的责任目标。

3．责任会计对已下达的责任目标进行核算跟踪，实施过程控制，包括"定额控制"、"成本控制"、"质量控制"和"资金费用"控制。

4．定期对责任单位的工作实际与预定的目标相比较,并通过约束、调节、激励等手段，促使责任单位达到目标，进而保证企业总体目标的实现。

（四） 在核算总体上，实行两种管理相结合。

两种管理系指企业的"目标管理"和"基础管理"，两种管理同步加强。

1．"目标管理" 。是对企业的生产经营的全过程进行全面综合性管理，它以预定最优的最佳效果为目标，促使企业的各项管理都围绕的"目标值"的实现而统筹运动。

2．"基础管理"。只有加强企业的基础管理，才能使目标管理有准确的数据来源。 为了实行目标管理，确保企业（各级）目标值的实现，应重视发挥企业会计事前预测、事中控制，事后调节的功能。同时还要跟上基础工作，包括加强计量、整顿原始记录、完善定额管理，修定计划价格、及健全与此相配套的制度、措施等。同时为了实施责任会计核算，企业财会部门应及时制定出分级核算方案，对各级核算的方法、内容、程序、凭证和结转手续，都做出具体规定，严格制定统计、计量、检测、验收、考核等制度，并把企业计划指标、目标成本指标、定额管理指标、经济责任制指标归纳成统一指标体系，综合下达，同时制定出奖惩考核办法，做到奖惩严明。

（五）在核算体制上，实行两种会计相结合。

两种会计，是指企业的财务会计和责任会计。实现结合的特点是：企业的财务会计核算和责任会计核算，是在企业同一厂长或总会计师领导下进行；是在企业同一财会部门进行或在同一财会部门监督指导下进行；是在逐步加强和完善厂部（部门）车间、班组同一核算系统中进行；使用的是同一原始凭证，记账凭证和账簿；使用的是同一结账时间、同一结转方向和同一结转程序。

（六）在核算技能上，实行多种方法相结合。

多种方法，通常包括量本利分析、厂内银行、目标成本、标准成本、质量成本等，其中，与责任会计结合最多的是"目标成本"和"厂内银行"。

1．责任会计与目标成本的结合。 为了加强对责任成本的控制，企业要首先制定出车间目标成本和产品目标成本。基本程序和作法是：

（1）首先要严格制定出产品在生产过程中所耗用各种材料，各种工时的计划单价（基础计划价格）。

（2）按"工序"和"部件"计算出产品生产中各种材料，各种工时的标准耗用量。

（3）按工时、材料的耗用量乘以计划价格，组成产品的"工序单价"和"部件单价"。

（4）各工序或部件定额单价相加之和， 组成产品的计划单价（注：各工序定额单价相加之和等于产品） 计划单价：各部件定额单价和总装工时费相加之和也等于产品的计划单价，也是产品的车间成本。

（5）产品的车间成本加上责任核算与财务核算的价格差异，即是产品的工厂成本（目标成本）。 制定产品的目标成本，是为了定期检查生产部门的绩效，实际成本比目标成本增加即为超支，比目标成本降低即为盈利（或节约）。

2．责任会计与内部银行的结合。为了加强对责任成本的控制，扭转到月末才知道经营结果的被动局面，一些企业把责任核算，事中控制的重点放在内部银行，并采取了以下步骤：

（1）制定标准成本。根据目标成本的分解指标，按产品的工艺步骤（责任单位）， 单位产品工时，材料的耗用量，各种计划价格和有关单耗定额，首先核定出单位产品的"工序标准成本"作为核拔定额资金的依据。

（2）核拨定额资金。月初， 按照厂下达的产量计划和工序标准成本， 核定出各责任实体的月份"资金定额"，通过内部银行划拨、控制，对非生产部门核定"限额费用"，通过费用限额卡加以控制。

（3）控制产、耗进度。内部银行通过内部结算、划转，随时观察各责任实体定额资金的"耗费值"和"产出值"，促其产耗平衡，争取资金增值（盈利或节约）。

（4）调整执行差异。 通过日清日结，如发现某责任实体消耗高、产出低，出现了责任预算的执行差异，内部银行要随时汇报，并通过领导迅速采取措施，调整差异，限期达到目标，并对超耗的资金进行罚款加息。

（5）做好上下勾通。每到月底（规定的对账日）， 内部银行要及时与财会部门、责任实体核对财务，使三方账目（内部银行账、财会部门账、责任实体账）相关指标达到一致，而后，填制有关的责任报表。

通过上述控制，对各责任实体提高产量、质量，降低消耗、成本，节约费用、资金等，起到了很好的作用。

（七）在核算对象上，实行两种成本相结合。

所谓两种成本，系指内部单位的责任成本和各种产品的实际成本。实现结合的做法是：

1．填制双项凭证。即以同一原始凭证填制同一记账凭证，在同一记账凭证中， 既反映上级统一的会计科目和费用项目，又要反映经济业务的责任单位和责任指标。从而既满足上级按统一会计科目、费用项目的检查汇总，又要满足企业内部的"责任跟踪"和"业绩考核"。

2．进行双项记账。双项记账就是在相关账户中（如应付工资、制造费用）， 分别汇集各项费用，使双项凭证所反映的内容如实按"责任单位"、"费用要素"同步记载。

3．开展分户核算。分户核算就是在"基本生产"一级账户下， 按各责任单位名称（也是产品的生产步骤）设置二级账户，按责任单位核算责任成本，并与车间核算员的成本明细账同增，同减，以便上下监督。

4．实行逐步结转。逐步结转即采用逐步分项结转法。 将第一步骤（第一工序车间）发生的半成品成本，按照成本项目，分项转入第二步骤（第二工序车间）的基本生产账户，依次下转，直至产品入库。以分别计算各车间的责任成本。

5．认真调整差异。逐步结转的责任成本， 到最后工序车间，便可计算出产品的车间成本。但为了计算产品的工厂成本，还需调整各项差异。这是因为：在责任成本核算中，为了消除各责任单位的不可控因素，车间领用的材料、燃料、自制半成品，以及耗用的水、电、气和机修工时等，都是按计划价格计算的。因此，在产品车间成本的基础上，再加减各项价格差异，进而核算出产品的工厂成本。

6．显示双项功能,每一计算期结束后,分别编制"财务会计报表"和"责任会计报表"以显示"财务核算"、"责任核算"两个功能，以满足上级的指标汇总和内部的业绩考核。

（八）在业绩考核上，实行两个文明结合。

各农牧场在对责任实体的业绩考核中，不仅考核产量、产值、增加值、质量、成本、利润、设备、资金等经济指标的完成情况，同时还要考核班子建设，企业形象、党群活动、民主管理、治安普法、职教培训、计划生育、财经纪律等执行情况。其目的是促使责任单位不仅完成预定的经济目标，同时还要增强社会效益和法治观念，从而做到两个文明一起抓，实现物质文明、精神文明双进取。

二、问题

当前，在推行责任会计中，有些单位违背推行责任会计的原理和原则，出现了一些不应出现的问题，归结起来，主要有以下几个方面：

（一） 在划分责任实体中，搞假分立。

调查发现，有的资产负债率偏高的企业，不从改革着手，优化资本结构，盘活存量资产，强化内部管理，提高总体效益，反而搞"假分立"，将企业划分成若干个独立自主，自负盈亏的法人，名曰：大船搁浅、小船放生；划小独立、切块经营；主辅分离、分段搞活；其目的是逃避企业债务。结果各二级单位各行其是，不能正确执行企业的经营方针，打乱了现在工业大生产中专业化、科学分工及协作精神，内部管理混乱，完不成厂下达的目标计划，削弱了大中型企业的活力，甚至原来效益尚好的企业，目前却造成停产或破产。

（二） 在分级行使权力中，侧重下放财权。

有的在分级行使权力过程中，不是合理划分经营权力，使企业经营者和内部责任者协调行使生产经营指挥权，而是侧重下放财权。 对企业内部责任实体实行分立（各立门户）， 分账（财务分割、单独立账）、分户（各自到外部银行开户）经营，从而助长了各二级法人弄虚作假，攀比消费，乱开口子及其它不正之风，结果形成企业资金分散、沉淀，财务管理失控，国有资产流失，经济效益下降，甚至出现经营者连任"年年盈"，经营者变更大窟窿。

（三）在制定分级目标中，不按规范办事

有的企业在制定分级目标中，不是模拟市场，优化方案，先制定总体目标，后分解责任指标，作到责任保指标，指标保目标。而是不搞科学测算，盲目地定指标、形成以包代管、以分代定，造成财务预算与责任预算的分离，总体目标与责任指标的脱节，甚至不签置内部合同、协议，年初宣布，年底翻车，使企业经营目标全部落空。

（四）实施责任核算，失去财务会计监督

有的企业在实施责任核算中，不执行与财务会计统一的会计科目和费用项目，记账规则和结转程序，违背有关开支范围、标准和计价方法，基础工作薄弱，没有严格的标准、定额、计量、检测、验收、考核等制度，没有统一的计划价格体系，缺少统一的原始记录的填写、签署、传递、汇集、稽核等制度，使责任核算失去了财务会计的监督。形成两种核算（财务核算、责任核算）各忙各的账、各出各的数，致使个别责任单位出现了应提未提、应摊未摊、应列未列、应转未转、直至其它方面潜亏。

（五） 有的在考核责任效果上，忽视精神文明建设。

在考核责任效果上，有的企业领导只注重产量、产值、成本、利润及相关经济指标的完成，甚至为完成经济指标，拼资源、拼设备。而不重视班子建设、党群活动、民主管理、治安普法、计划生育等精神文明指标，同时在兑现绩效奖惩上、重物质奖励、轻精神鼓励、更忽视企业精神，企业形象和社会效益，造成物质文明、精神文明双滑坡。

上述错误倾向，虽然发生在少数企业，但也不可忽视，应认真加以解决。

三、对策

为了使责任会计的"机制功能"得以充分发挥，针对上述问题，提出以下对策。

（一） 进行综合治理，强化领导责任。

推行责任会计出现的问题，责任首先在于领导。因此，应以多种方式，特别应以法制宣传、行政督导等手段，引起各级领导的重视。

1．增强法制观念。我们说，责任会计也是会计， 各级领导要增强会计法制观念，以身作则，严格守法、执法。要认真学习会计法规和会计知识，变外行为内行。要重视和支持各级会计人员依法行使职权，并在领导企业财会工作中，坚持做到不做假、不投机、不失控。如实反映责任状况和经营成果。

2．提高领导水平。针对部分企业领导对责任会计比较生疏的问题， 要以培训、帮扶、督导等手段，促其在健全、完善财务会计管理的基础上，学习、掌握、熟悉责任会计知识，并在划分责任实体、分解经营权力、制定总体目标、分解责任指标、实施责任跟踪、考核责任绩效等项目工作中，作出正确决策。作好财务会计与责任会计的结合，财务指标与责任指标的衔接。

3．加强综合治理。据了解，责任会计出现的问题和财务会计虚假密切相关，因此,要把纠正责任会计问题和财务会计打假结合起来，实行综合治理。会计管理工作（财务会计、责任会计）涉及面广、且情况复杂，实施综合治理单靠财政部门是不行的,要充分发挥企业主管、纪检、监察、审计、税务、银行等部门的作用,互相勾通，密切合作、齐抓共管、形成合力、共同治理。在治理过程中，如发现问题，要根据具体情节分析原因，采取措施，加以改进。

（二）实施"系统"管理，加强制度监控。

系统管理即从专业角度，推行"系统"责任会计，强化对企业，企业经营者和企业责任会计制度的监控，以补充财政部门仅以财务会计制度约束的不足。

系统责任会计是指：在各农牧场的行业或企业主管机关，推行责任会计，这属于初级的"社会责任会计"，它是根据国家下达的经济目标，在一个农牧场范围内，按照"管理系统"确定责任会计层次，以企业为主体建立责任会计单位，依据责任归属，对经济活动进行决策、计划、控制、核算和考核的一种会计制度。

系统责任会计，可借助主管机关综合、协调、调度、激励、任免等行手段；可通过制定总体目标，分解责任指标、谋化经营政策、规范经营形式、明确经营纪律、控制工资总额，实施考核核算，加强专业督导，实施审计监督，兑现绩效奖惩等专业手段，强化对企业（经营者、责任者）的监控。同时指导、帮助、督导企业会计人员建立、完善责任会计制度， 把住责任关口，严格责任考核，规范责任核算。 作到既正确记录、评价经营者（责任者）的业绩，又及时制止纠正其不正当的财务行为和责任行为。从而形成社会责任会计，企业责任会计同时并存，相互制约、互相补充、共同发展的格局。

（三） 构造新型会计机制，严格程序管理。

为了更好地推行企业责任会计，企业应该建立"以决策会计为主导， 以财务会计为核心，以责任会计为重点，以内部银行为调控"的新型会计机制， 以突出发挥决策会计对财务会计、责任会计、内部银行会计全方位管理与监督的作用，建立、健全企业会计的自我约束机制。并严格实施以下工作程序：

1．根据企业的生产组织形式， 由决策会计（总会计师或财务厂长）统一谋划总体方案、制定总体目标、确定责任实体、划分经营权力。进而做好企业责任会计关键环节的把关定向。

2．由财务会计（一般由财务科长主持）根据企业总体目标， 编制财务预算和责任预算，把企业的目标值定量化、具体化、细分化。所编制的责任预算必须与财务预算紧密挂钩。

3．由责任会计（可由财务副科长代表），按照责任预算进行指标分解， 制定管理措施，核算方案及报表体系，实施对责任实体责、权、利、效的监督与考核。

4．由内部银行会计按责任归属，进行核算跟踪， 实施对责任实体成本、费用、资金的核算控制与监督，并通过日清日结，发现问题，立即汇报，及时处理。从而使"会计机制"一环紧扣一环地强化责任会计监控。

（四） 提高会计素质，把握工作要领。

要创造条件和机会，使会计人员提高素质，增强执法意识，提高业务技术水平和核算质量，尽快改变会计人员只忙于记账、算账、报账和只善于财务核算的传统习惯，从而步入参与管理、预测、决策和善于责任核算的新境界。

（五）要把推行、完善责任会计和学习邯钢经验结合起来。

要学习邯钢关于企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金成本管理，资金成本管理的核心是内部责任管理的经验。大力推行模拟市场，成本否决，狠抓突出"效"字定目标，落实"责"字搞分解，划分"权"字保运转，注重"质"字提品级，深化"改"字激活力，对准"实"字搞核算，把握"严"字来考核等工作要领，真正作到企业重担众人挑，人人肩上有指标，完成指标保目标。促使企业以最小的人力、物力和财力消耗，取得最大的经济效果。

（六）实施审计检查，严格责任约束

年终，企业主管部门要协调财政、审计等等部门， 在对企业进行年度决策审计的同时，延伸进行"责任效益"检查。其重点是：

1．查实施方案。即查企业年初制定的内部经济责任制实施方案， 在实际工作中是否得以落实；责、权、利、效的划分、监控是否规范； 财务预算与责任预算是否衔接； 对下分解的责任指标是否签署了合同协议。

2．查制度落实。即查企业是否制定、执行了严格的责任会计制度； 其会计科目、费用项目、记账规则、结转程序、开支范围、开支标准、计价方法等是否符合有关规定；应交纳的利、费是否及时上缴。

3．查指标衔接。 各责任实体的资产、负债、权益分项指标相加之和（抵销内部往来）是否与企业总体资产负债表分项指标相一致；累计各责任实体的生产经营成果（收入、收益抵减成本、费用和厂部支出）是否与企业总体的经营成果相吻合；企业的财会报表和责任报表是否能综合反映企业总体和责任实体的财务状况和经营成果。

企业决算工作总结篇10

一、实施预算管理是企业生存和发展的必然选择

1．预算管理是企业产权制度改革的必然产物。在传统的计划经济体制下，企业只有单一的投资者——国家。由于利润上缴国家，亏损由国家补偿，维持简单再生产或扩大再生产所需的资金由国家拨给，因此，所有者关注的中心当然是经营成果——首先是产品，进而是利润。管理者的管理重点是与之相适应的。随着经济体制改革的不断深入，企业的产权结构逐渐多元化，出现了分散的投资者群体。分散的投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景，也就是说，投资人手中的企业股权的价值，不仅取决于企业当前实现的利润，而且取决于企业未来的盈利能力和发展潜力。这样，管理者对企业的控制和规划，自然要从经营结果扩大到对经营过程和经营质量的关注。实施预算管理，能够帮助企业健全内部控制体系，达到控制和改善企业物流和资金流，最终提高经营质量的目的。

2．预算管理是企业生存和发展的客观需要。企业预算管理是国外大中型企业普遍采用的一种现代管理机制。近年来，为适应市场经济条件下企业生存、发展的需要，这种管理机制的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视。首先，现代企业制度需要现代水平的预算管理。在现代企业制度下，出资者、经营者与各部门及职工之间的关系变得更加复杂，有效地规范他们之间的关系需要有力的预算制约手段。其次，资产的安全完整需要严谨高效的预算管理。确保资产安全完整，光靠单一的资产管理法规和制度显然不够，必须辅之必要的预算手段，因为资产管理如果孤立于预算管理之外，资产管理也就成了“空中楼阁”。最后，优胜劣汰机制、激励约束机制需要具有法律效力的预算管理。任何一个预算管理松懈的企业必然难寻减支增效之源，注定要在低效率和低效益中走向失败。企业真正严格预算管理，就会责、权、利明晰，也就不会存在诸多的“懒汉部门”和“懒人”。因此，市场经济条件下的竞争机制、约束机制离不开规范化的预算管理，企业的生存和发展也需要强化具有法律效力的预算管理。

3．实施预算管理是提高企业科学管理水平的有效工具。建立现代企业制度要求企业实现科学管理，进行全面预算管理，这必然可以极大地提高企业科学管理的水平。首先，全面预算建立在对市场预测的基础上，并可以随着市场的变化而不断进行反馈、适应和调整。市场的不确定性和波动性是刚刚脱离计划经济体制的我国企业面临的最大挑战，但这是一个不可逆转的发展方向，我们不能永远停留在抱怨和解释的状态，只有学会预测和判断市场的变化趋势，及时调整经营策略，才能在市场竞争中立于不败之地。同时，全面预算需要整个企业的协调配合，不可能由企业某一个部门关起门来作决策。只有在企业最高层领导的重视下，各部门齐心协力共同努力，才可能编制出实现企业资源最优配置的预算方案。因此，全面预算的过程，就是明确任务、发现问题、协调努力、不断改进的过程。

4．实施预算管理是国家对国有及国有控股的大中型企业的基本要求。国务院办公厅《关于转发国家经贸委〈国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理基本规范（试行）〉》（［2000］64号）中明确指出，国有及国有控股的大中型企业要建立全面预算管理制度，以现金流量为重点，对生产经营各环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金支出，最大限度地减少资金占用等。

因此，实施预算管理，不仅是建立现代企业制度的客观要求，更是企业在新形势下求生存、求发展的必然选择。

二、企业预算管理的本质及作用

（一）企业预算管理的本质

1．预算管理是一种权力控制管理，是一种机制安排。企业预算制定后如同一部内部“宪法”，各责任单位必须执行。预算本身不是目的，预算的目的是为了控制。预算使各责任单位的权力得以用表格化的形式体现，这种分权，是以不失去控制为最低限度。预算是权力控制者采用的合理方式，即在为实现企业整体利益的目标下，明确各单位之间的权力范围。在此范围内，各预算单位既有权利又有义务为自己该为之事，且多为不行，少为亦不行。因此，预算的决定性作用是权力控制。这种权力控制是通过机械化程序形成的激励与约束并存的制度来实现的。

2．预算是一种“全面预算”管理，具有全面控制的能力。企业预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，又是企业的整体“作战方案”，还是到期（年终）奖惩的标准、激励和约束制度的核心。它通常以企业目标利润为预算目标，以销售前景为预算的编制基础，综合考虑市场和企业生产营销诸因素，按照目标明确的原则，由企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间的经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任作为约束依据。这种依据适用于企业的一切生产经营领域，并将各个预算统一于总预算体系之下，因而称之为“全面预算”。它不只是财务部门的事情，而且是企业综合的、全面的管理，是具有全面控制约束力的一种机制。

（二）企业预算的作用

1．明确生产经营奋斗目标。通过各种决策活动，企业有了生产经营总体奋斗目标，但这一目标的实现需要企业各部门的共同努力。企业预算可使企业总体奋斗目标得以分解、落实，使各部门、单位以及工作人员清楚地认识到各自的具体任务。

2．控制业务活动。通过企业预算，各部门、单位可经常对比、分析自身业务活动与各自奋斗目标的差距、与企业总体目标的差距，从而及时采取有效措施加以改进，以保证企业预算圆满完成。

3．协调工作关系。企业预算的编制是从全局出发，围绕企业总体目标，协调各部门和单位工作的结果。它可以促使各部门和单位管理人员检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从而从自身做起，加强同各部门和单位的联系，使各部门和单位的工作得到协调。

4．评价工作业绩。通过对各部门和单位完成企业预算情况的分析，可以考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，以便制定改进措施，提高工作质量。

三、预算与计划的区别

在长期的计划管理环境下，我国企业的内部管理和成本控制积累了许多宝贵的经验，如班组核算、费用归口管理等，有的至今还在发挥作用。但是，这并不意味着“计划管理”和“预算管理”仅仅是名称术语的变换。

计划是实现企业决策目标的方法，是对企业未来经济活动所要达到的各种预期目标的文字性表述。它既可以采用实物计量单位来表示，也可以采用货币计量单位来表示。企业的计划工作是不断地循环进行的：确定决策目标探索各种备选方案进行选择编制计划计划执行计划完成情况分析评价计划执行结果确定下期决策目标……这是一个周而复始的连续过程。这一过程体现了计划的作用，也表明企业的计划是在不断修正中，使之更符合企业的实际情况，更具备可行性、适用性。

预算则是指将企业决策所确定的目标或计划通过货币金额具体、系统地反映出来。它可以看作是完成企业决策目标的货币表现，是计划的数量说明，通常用数字或表格来表示。预算也是在不断循环进行的：确定目标利润编制全面预算预算执行预算执行情况分析评价预算执行结果确定下期目标利润……

预算与计划起点不同：计划是以确定决策目标为起点，预算是以确定目标利润为起点。在编制程序上计划先于预算。预算虽是完成目标方法的货币表现，但它并不是消极地反映，而是积极地参与企业决策，若目标利润完不成，则要考虑修改计划。预算的本质是财务计划，是用货币金额和数量单位反映企业某个时期的现金收支、资金需求、资金融通、营业收入以及盈利状况和财务状况的一整套财务计划。

四、实施预算管理应重点注意的问题

1．预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。开展全面预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任。

2．预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益的关键因素，它可以综合反映企业管理的水平。现金流量预算则是企业在预算期内全面经营活动和谐运行的保证，没有先进的现金流量预算，整体预算管理将是无米之炊。在企业预算管理中，特别是对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则。这里的“入”一方面要从过去自有资金的狭义范围拓宽到举债经营，同时又要考虑企业的偿债能力，杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。

3．推行全面预算管理必须切实抓好“三个结合”。

第一，要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及企业生产经营的中心目标——利润，因此，必须进一步深化目标成本管理，从实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题。瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，从全面加强成本管理和提高科学技术水平两方面着手，最大限度地降低成本费用支出，确保企业利润目标的实现。