预算执行情况分析十篇

预算执行情况分析篇1

关键词：政府预算；财政收支；案例分析

青岛市2009年的财政预算与执行情况的报告分为以下四个方面：

一、地方财政一般执行情况分析

此方面提到了税收收入和非税收收入情况。此方面提到了公共管理支出等16项，对所涉及的情况介绍的比较全面、具体，对各项预算与执行情况介绍的较为详细，具有一定的参考价值。

二、政府性基金预算执行情况分析

在2009年青岛市市本级政府性基金具体收入情况中提到了文化事业建设费收入等14项。在市本级政府性基金具体支出情况中提到了文化事业建设费支出等12项。

但此方面缺少的项目为国有土地收益基金与农业土地开发资金的支出情况，我认为有以下原因：

①涉及社会敏感话题，公开则可能会会引发某些社会问题；②某些数据出于保密缘由不能公开；③这两项在市本级政府性基金具体支出情况中数据不真实或没有统计完毕。

三、保税区和高新区财政预算执行情况分析

此方面的预算决算与实施情况较为合理。此外这还体现了青岛市政府对该地区的重视程度，响应了人民群众的呼声，充分显示了预算的科学性。

四、财政工作的主要情况分析

（一）青岛市通过拉动经济增长的“三驾马车”来实现青岛的经济增长。青岛市政府通过加大对投资力度来扩大内需，报告显示青岛市政府建立了市级扩大内需的重点项目调控资金，着重建设重点项目，充分发挥了财政集中力量办大事的特点；

（二）青岛市政府在全市范围内积极贯彻落实的家电、汽车、摩托车三下乡政策是提高青岛市农村居民消费需求的重要表现，这一政策将带动青岛市农村市场中家电、汽车和摩托车消费量与消费额度的增长，将会进一步提高青岛市整个消费市场交易量和交易额度的提高；

（三）青岛市政府的一系列加强财政监督管理与建设民生工程的政策不仅进一步惠及了民生、丰富了群众文体生活，而且还提高了预算编制的透明度、提升了公众的知情权与参与度、提升了预算使用效率，这对青岛市的整体发展具有十分重大的意义。

下面，我就青岛市财政预算与香港及美英的透明度进行比较分析。

香港的预算透明度情况可分以下几方面：1、住宅楼宇；2、商业楼宇；3、财政储备；4、区域合作；5、投资基建；6、营商环境；7、支柱产业；8、其他经济产业；9、民生及帮扶；10应对措施及计划。

该份财政预算案与青岛市财政预算案相比不仅公开范围全面、数字丰富，而且还图文并茂，而且还增加了应对措施及计划这一项预算，未雨绸缪，充分体现了预算案的科学性。

美国的预算透明度情况可分以下几方面：1、总统、副总统以及相关财政部门人员对去年美国经济发展的评论；2、公共健康医疗；3、社会安全与保障；4、税收改革；5、预算进程报告；6、政府采购和承包会议的总结；英国的预算透明度情况可分以下几方面：1、努力维持一个强大和稳定的经济；2、经济增长的措施；3、社会公平。

美英两国（尤其是美国）相关财政部门人员对其国家去年经济发展的评论、税制改革以及预算进度预期这三个方面是青岛市财政预算案所不具备的。通过评论可使阅读者了解到去年经济发展的整体形势与目标的实现率；税制改革则是美国政府顺应民众要求、反映民意的一个重大体现；而预算进度预期更是具体地将本年度预计实现的目标的规划安排告知阅读者，可以起到民众监督的作用，增强民众的主人翁意识。

通过与美国、英国和香港财政预算案的比较，我认为青岛市政府在预算信息公开和透明度建设中存在以下问题：

（一）预算案与执行情况中的信息公开程度出现了不一致现象，例如在政府性基金预算执行情况中就缺少与之对应的预算案中国有土地收益基金与农业土地开发资金的支出情况。

（二）缺少数据图，没有做到图文并茂，让人无法直接比较出今年预算与去年预算的增减情况和今年预算的侧重点等。

（三）缺少意外情况的应对措施及计划，没有做到未雨绸缪，难免使预算案的科学度降低。

针对上述的问题，我的建议是：

（一）参照中央部门预算编制改革办法，规范基本支出预算和项目支出预算编制。与此同时加大监督力度，必须使得预算案与执行情况中的信息公开程度完全一致。

（二）加大立法力度，为了增加民众对预算案的了解程度、提高预算案的透明度、增强民众的参与度、提高资金的利用率，规定预算案必须做到图文并茂，与此同时改变预算编制内容、实行综合预算、强化预算约束，争取做到各项预算案后必须附有所进行项目的安排进程表。

（三）着重对当前公众重点关注的问题以单独列项的方式进行公开，例如对三公费用的支出以单独列项的形式公布于众。这样做不仅使得民众对预算的关注度和对政府预算案的支持与信任度大大提高，而且政府预算更有可能在内部透明方面取得较大的进展。

预算执行情况分析篇2

湖南省气象部门创建“预算执行实时智能分析预警系统”，主要考虑利用科技手段加强预算执行管理，进一步提升财务服务能力和水平，这是最根本的出发点。此项目集合了预算执行管理工作创新和技术手段创新。在管理上，通过预算执行管理模式创新，实现进一步强化对预算执行科学化管理的工作目标。在技术上，该系统设计采用先进BS架构，挂接于湖南省气象局综合管理信息系统，集合财政部国库集中支付、预算管理、A++6.06等系统数据，完成对全省预算执行的智能分析预警、风险防控和绩效考评。

2.创新工作的主要内容

针对现阶段气象部门实施预算执行管理主要采取手工统计、人工分析、每月多次通报等措施和手段，预算执行管理中普遍存在不能及时掌握预算执行情况，重复统计工作量大，资金支付风险不能实时防控等问题，我们依托湖南省气象部门综合管理信息系统、财政部国库支付平台、气象部门财务核算业务系统，采用现代计算机技术，研发应用“预算执行实时智能分析预警系统”，创建了预算执行管理新模式。“预算执行实时智能分析预警系统”主要由预算执行情况预警、支付风险预警、预算执行绩效考评三大部分组成，包括预算执行情况图形预警、专题报告查询、总体支出进度查询、项目汇总查询、项目支出进度查询、基本支出进度查询、支付风险预警、绩效考评功能。预算执行情况预警以图像方式显示全省各级气象部门预算执行总体情况、基本预算、项目预算执行达标情况，未达标单位用醒目的红色闪烁标识；支付风险预警可以分析全省每一笔零余额支出的票据信息特征，从文件规章制度的逻辑关系中寻找预算执行支付行为的可疑风险点，提示有关管理人员关注，是否存在违规行为的可能；预算执行绩效考评根据全省气象部门各级单位关键节点执行进度和当年目标管理考核计分情况，自动计算各单位预算执行考核评分情况。通过预算执行实时智能分析预警系统的应用，我们实现了全省预算执行进度的智能分析统计、查询预警、风险防控和绩效考评，细化了预算管理工作，提高了预算执行管理水平，同时明显减少了财务管理人员的工作量。

3.三个创新点

3.1技术创新，实现预算执行智能化管理研发应用的“预算执行实时智能分析预警系统”能够实时查询预算执行管理中的省市县三级进度、执行分析分项目预算、智能分析收支情况、及时防控财务风险、自动生成绩效考评。系统还能通过手机短信提示进度未达标单位、警示“三公”经费支出比例、通报绩效考评结果等，及时为管理层提供决策依据，提高预算执行科学化、精细化管理水平，为预算执行的规范管理赋予了全方位定位和新功能。

3.2理念创新，实现预算执行全过程管理预算执行是综合预算管理的一项重要过程管理工作，全过程主要涉及预算执行进度、预算执行资金安全、预算绩效考评等方面。我们通过分析现有各岗位(支付岗、预算岗、项目岗、财务主管领导岗)工作流程和数据流向特点，创建了预算执行实时智能分析预警系统，智能分析预算执行数据，实时生成分析报告，较传统手工方式更为及时、准确、高效。同时完成了对全省预算执行重要时点智能分析、对关键风险点提示预警和风险防控，实现预算执行全过程科学管理。

3.3方法创新，实现了预算执行风险防控动态化管理风险防控是加强预算管理的一项重要工作措施。我们通过创建应用“预算执行实时智能分析预警系统”这个预算支出风险防控平台，及时捕捉资金安全风险早期信号，建立了风险防控政策法规模型，对银行支付、“三公”经费、政府采购、津补贴开支等重点事项实施分析，实现了预算执行风险防控动态化管理。

4.创新工作成效

4.1提升了财务工作规范化水平将预算执行进度、预算绩效考评、执行中风险防控等纳入综合管理，有利于部门预算科学规范管理。

4.2保证了预算执行进度通过实时推送预算执行信息，加强预算执行管理，提高了预算执行能力。2013年1-3季度我省预算执行进度排名在往年落后的情况下跃居全国前十，与2011年、2012年同期相比大幅提升。

4.3提高了综合管理效益预算执行信息管理模块覆盖面广，功能齐全，既能细化到四级预算单位，也能按各项目全省生成。通过实时发送预算执行信息，提示及时查询预算执行进度，为管理层提供决策依据。手机短信预警实时通报，快捷高效，解决了预算执行会议和电话通报多、督办成本高的问题，提高了行政效率。据统计，2013年仅减少同类预算执行会议文件和通知就达到上年的70%以上。信息传达时间由以往的2-3天缩短至当天。

预算执行情况分析篇3

【关键词】软件企业；全面预算管理；实施策略；研究

1、引言

全面预算是指企业在一定期间内对自身经营状况、财务资金、资源分配等进行的总体预算，企业实施全面预算的目的主要是通过对自身经营活动的考核、控制和协调以实现对预算执行的管理、控制和监督，从而使企业经营管理者增强自我约束力并进而实现企业的经营目标。全面预算目前已经在很多企业中使用和实践并且发挥了重要作用和价值，本文就软件企业如何实施全面预算管理进行了针对性的分析和讨论。

2、软件企业全面预算管理需要坚持的原则

2.1以企业发展战略为导向。在软件企业普遍推行战略管理的背景下，全面预算作为软件企业管理的一个重要方面和领域，就必须面向企业自身的发展战略实现管理思想的战略转变，面向战略并成为企业战略执行的有力手段。因此软件企业的全面预算管理应该以企业发展战略目标为导向并以此为基础进行各期各阶段预算的编制。

2.2坚持柔性和刚性控制相结合。软件企业在实施全面预算管理中应该坚持柔性和刚性相结合的原则，柔性是就整个预算管理体系而言的，强调的是整个管理体系的柔性控制，即各个层次的预算均应保持一定的弹性，从而有效地缓冲其他不可预见的因素对预算体系的影响，当布局预算出现动态变化或调整时不应该影响企业整个生产经营活动和目标的实现；刚性是就预算管理的分解和执行而言的，对于月度、季度预算的执行则以刚性控制为主，从而起到一个有效督促各职能部门完成预算指标和任务的作用。

3、软件企业全面预算管理的几个基础性工作

软件企业的全面预算管理必须建立在以下几个基础性工作的落实和完善上：

3.1建立健全和完善全面预算管理制度。软件企业必须从制度建设和业务流程机制规划上为全面预算管理的执行确立基本的原则、做法和业务实施流程框架，明确自身全面预算管理的原则、预算管理体系、预算组织机构等，对于预算的执行、预算分析、预算执行考核以及预算调整和追加等问题给出明确的规定，为全面预算管理的实施准备必要的制度支撑。一般情况软件企业要进行和实施全面预算管理，需要建立制定预算管理制度、预算管理归口办法制度、预算管理实施细则、预算管理评价和考核办法等制度，以强化和规范全面预算管理的程序性和可操作性，然后根据预算执行情况和结果的反馈再对上述制度进行修正完善，从而最终形成一个规划化、标准化和制度化的全面预算管理实施的框架。

3.2强化项目预算和成本费用预算的管理。软件企业实施全面预算管理的基础是单个软件工程项目的预算，其科学正确与否关系到整个软件企业全面预算管理的科学性和精确性。软件工程项目成本预算和专项成本费用预算是软件工程项目成本预算的两个基本内容，一般采取定额的办法进行编制，人工成本预算、设备成本预算构成了软件工程项目成本预算的两项内容，而差旅费、业务活动费和会务费则属于专项费用预算的范畴。其他费用的预算根据部门的业务种类、性质和内容等视情况予以核定。笔者所在公司根据产品线不同进行了差异化的标准成本管理，主要分为软件开发类、软件实施类、系统集成类、系统运营维护类等，每个类别都制定了不同的标准成本。

3.3使预算科目与会计核算科目的口径保持一致。全面预算管理可以被视为会计核算的前期工作和先导，应该遵从全面预算管理的标准规范和要求去开展和推进会计核算工作，因此全面预算科目应该与会计核算科目的口径实现匹配和保持一致。

4、软件企业全面预算管理的控制、分析和考核

4.1全面预算的控制

全面预算管理实施的核心在于对全面预算的控制，主要集中于预算执行和预算操作阶段。软件企业的各级预算管理职能部门要根据月度、季度预算指标对预算执行情况进行分析、监督、控制和调整决策，当出现执行与预算出现偏差的时候要寻找和追踪产生偏差的原因并提出控制措施，一般来讲应该将偏差限制在5%以内；如果预算制定执行过程中发生了重大影响因素，那么就应该对预算进行重新调整、分配和归并，并对相关预算指标进行调整或追加。

4.2全面预算执行情况的分析

对于全面预算的执行情况要进行多层次、多角度地分析，预算职能部门、预算对口管理部门、预算执行办公室等要形成逐层汇报的分析报告流程，通过对前期预算结果执行情况的分析找出存在的问题并提出解决改进的建议和对策。就预算指标的执行情况、预算执行过程中存在的问题、预算与实际执行之间的偏差、相关解决方案和对策等要形成分析报告，综合运用结构分析、趋势分析、对比分析和定性分析等手段对预算执行情况进行全面分析。对于全面预算执行情况的分析是软件企业全面预算管理的核心和中心环节，它有机地联系着企业的预算控制和预算考核两个阶段，同时它也是衡量和评价企业全面预算管理实施情况和实施过程中出现的问题并提出相关调整修正措施的重要环节。

4.3全面预算的考核

要保证全面预算能够得到有效实施，就应该建立健全完善的预算考核体系，对企业或职能部门的绩效考核在很大程度上依赖于全面预算制定的科学的预算指标。从某种意义上说科学的全面预算目标值和指标水平能够为企业或职能部门提供一个绩效考核的参考杠杆，对于全面预算考核的有效性及其结果反馈的处理水平在很大程度上决定了软件企业全面预算执行力度和管理水平以及其是否具有可持续发展的潜力。

5、软件企业全面预算管理决策支持系统的构建

预算执行情况分析篇4

关键词：医院 预算执行管理 问题 对策

《医院财务机制》中明确指出，全面预算管理对医院内部管理起重要作用，这就要求医院必须落实全面预算管理工作，同时在预算编制、预算执行、预算修整、预算执行结果探究等方面都给出了具体要求。大多数医院在实践过程中也开始将全面预算管理理念融合到其中，但是一味根据上级领导下达的指令来落实预算编制和上报工作，针对预算执行以及考核方面，没有得到全面落实，预算管理过于形式化，无法将全面预算管理的作用高效发挥。

随着我国财务管理体系以及医疗卫生体系的全面改革，医院市场竞争也逐渐加剧。怎样才能实现医院各项资金的高效配置，加大全面预算管理力度，迎合市场竞争需求，是当前医院落实全面预算管理工作首先要处理的问题。

一、医院全面预算有效执行的作用

（一）保证医院战略规划和经营目标顺利实现

预算执行主要是把医院战略规划以及运营标准进行层层剖析，将其落实到医院每个部门和人员身上。预算执行作为预算标准是否可以全面落实的主要依据，在全面预算管理中居于核心位置，是把预算转变成现实，确保医院整体战略标准和规划全面落实的关键所在。

（二）能够有效调动医院各项资源

在落实全面预算管理工作时，预算高效执行包含了医院的每个科室，这就离不开各个科室职工的共同努力。高效执行预算，给医院职工营造一种“这是我们的预算”的工作气氛，而并非“强加给医院职工开展预算工作”的感受，真正意义上实现医院职工的全员参与。这样不仅可以将医院每个职工的主观能动性进行全面发挥，同时还能提升其职责意识，进而将医院各项财力资源、物力资源以及人力资源进行合理配置。

（三）保证收支预算得到切实执行

全面预算的高效落实，可以缩短医院支出收入的实际落实和预算之间的差异，执行效率可以到达100%。让医院收入结合预算相关要求及时足额的获取；支出专款专用，没有出现资金滥用现象的出现，各项资金都没有出现私自占用现象；提升医院资金数量的合理性，从而保证医院资金应用安全。

二、当前医院全面预算执行管理中存在的主要问题

（一）预算执行与预算编制不相符

因为预算编制部门和预算执行部门所应用的信息缺少对称性，在开展预算制工作时，工作预见性不高，同时因为缺少充足的工作经验，对预算编制流程不了解，预算编制方式应用不妥当，使得预算编制情况和真实执行情况存在较大差异，与医院战略规划相背离。另外，医院部门支出项目和预算之间存在较大差异性，收入无法实现足额的获取，收入预算标准不能全面落实。

（二）预算执行缺乏刚性，执行分析不够全面

在开展预算管理工作时，预算有效执行要求各个科室在落实各项工作的过程中，应该结合预算标准，严格贯彻实施。但是结合真实状况来说，大多数科室通常没有按照预算要求来落实，收入缺少规划，支出安排的随意性比较高，科室预算落实过程中缺少刚性，进而给预算管理的执行效果带来了影响。

（三）忽视预算执行分析

预算执行分析主要是将预算落实状况、预算落实结果、成本管理标准与工作效率等内容和职责人员以及医院基本员工的自身利益相结合，当作考核激励凭证，将医院每一位工作人员的工作积极性进行激发，确保预算工作的全面落实。但是，当前医院在开展预算执行分析工作时，通常逗留在对各个财务数据的简单汇总，收支落实情况无法得到全面真实的体现，实践过程中没有实现预算和执行分析的充分融合，使得预算执行分析不具备完善性。

（四）预算执行过程中权责利不清

当前，大部分医院都没有制定完善的责任追究机制，明确职责。在开展预算管理工作时，因为职责缺少清晰性，如果出现问题，各个科室为了自身利益，相互推卸责任，员工也秉持着“事不关己”的原则，使得预算执行在各个科室之间交流协调难度较大，预算目标无法落实。

（五）考核体系不完善，员工积极性不高

随着民营医院以及外资医院的数量逐渐增多，使得医院市场竞争逐渐加剧，医院之间的竞争逐渐转变为医疗技术、医院服务等方面的竞争，而医疗技术和医疗服务主要由人来决定，进而演变为人员竞争。但是，当前因为预算执行分析缺少完善性，医院对效益的注重程度要远远高于对医院职工的注重程度，同时没有建立合理的考核激励政策。考核激励缺少依据，实施不到位，医院职工积极性无法得到全面调动，使得医院职工“混日子”情况比较严峻，无法将医院职工的主观能动性进行高效发挥。

三、促进医院全面预算有效执行的措施

（一）合理编制预算，夯实预算执行基础

预算编制是保证预算管理工作顺利开展的主要依据，预算编制的精准性将会给预算落实结果、预算资金管理与应用水平以及预算标准的落实等内容带来直接影响。因此，在开展预算编制工作时，应该结合“收支统筹管理、收支均衡”等原则。可以从两个方面入手：首先，确定预算编制基本内容，医院可以站在战略规划的角度来落实预算编制工作，同时根据医院前期预算执行状况，医院发展规划有机融合。采用探究方式，查明前期医院财务收支改变幅度，总结经验，保证预算编制的合理性。第二，保证财务信息的真实性。在开展预算编制工作时，需要做好财务信息的核查工作，只有在保证财务信息精准性的基础上，才能运营科学的方式开展核算工作，明确财务指标和预算之间存在的差异，提升预算编制的规范性。

（二）加强预算约束力，严格预算执行

预算执行作为全面预算管理工作中不可或缺的一部分，如果预算执行效力偏低，无法将预算编制的自身作用进行全面发挥，并且医院收支具备较强的盲目性，进而给医院今后的发展带来了不利影响。因此，预算一旦批复之后，各个职责部门就应该严格按照有关要求来落实，同时把预算实现逐级划分，逐步落实到每个职责部门以及员工身上，保证资金配置以及应用的合理性，专款专用，防止出现资金滥用的现象。

（三）建立完善的预算执行分析制度，提高执行效率

医院为了保证全面预算管理工作的全面开展，需要制定高效的预算管理机制。医院在制定预算执行分析机制的过程中，应该结合医院自身发展状况以及运营需求，对预算执行情况进行解析，借助解析结果，找出预算管理和真实状况之间的差异，同时查明差异因素，对真实支出状况进行探究和比较，将重点放置在和上年度预算落实情况的比较方面，如果存在较大的差异，找出原因，在政策机制、环境条件、决策标准、职责落实情况以及管理等方面进行探究，有针对性地提出应对措施加以管理。

（四）建立责任追究制度，明确权责利

全面预算管理主要是采用预算编制的方式将预算标准实施量化和细化，同时将其分配到各个部门，医院通过建立职责追究机制的方式，把职责安置到对应工作人员的身上，在明确自身职责的情况下，建立职、责、权相互统一机制。在预算执行的过程中，依然出现问题，应该第一时间查明原因，并提出相应的处理措施，确保医院预算目标的全面落实。

（五）建立完善的预算考评体系，充分调动员工积极性

在实践过程中，医院预算和真实执行情况之间总是会存在显著差异，如果预算执行情况偏低，缺少完善的考核机制，将无法调动医院职工的工作积极性。所以，医院应该构建一个高效的预算考核评估机制，加大内部考核力度，完善收支配置机制，将多劳多得的工作理念进行凸显，贯穿执行以服务质量和工作水平为主体、以岗位职责和绩效楦本的考核机制。同构建定量指标体系，将医院所有科室都参与到考核工作中，开展每个科室预算执行情况进行核查，把内部调查和外部调查进行有机融合，把详细的落实情况和预算执行需求进行比对，假设预算和落实情况存在较大的差异，预算考核部门应该实现实地考察，认真找出产生差异的主要因素，结合各项因素，提出相应的处理措施。奖励应该和医院职工的奖金挂钩，对预算执行情况比较好的职工予以适当的奖励，针对执行情况较差的职工予以一定惩罚。在某种意义上，制定高效的预算考核机制，不仅可以激发医院职工工作积极性，同时还能保证医院全面预算管理工作的更好地开展。

四、结束语

总而言之，为了迎合医院卫生体系改革需求，医院落实预算全面管理工作是非常必要的，做好预算编制工作，加大预算执行力度，开展预算考核工作，从而提升医院内部管理水平。然而结合目前医院的全面预算管理执行状况来说，普遍存在一些不足，所以，为了提升医院全面预算管理水平，应该结合各个问题，采用优化措施，通过采用合理编制预算、加强预算约束力、建立完善的预算执行分析制度等方式，提升医院全面预算管理水平，进而推动医院稳定发展。

参考文献：

[1]王希代.公立医院全面预算管理存在的问题及对策[J].现代国企研究，2015，（20）：190，192.

[2]阮崧.医院全面预算管理执行中存在问题的探讨[J].中国卫生产业，2016，（18）：10-12.

[3]张宇霞.公立医院全面预算管理问题及对策探析[J].现代商贸工业，2016，（23）：126-128.

[4]鲁波.浅析公立医院全面预算管理中的问题及对策[J].东方企业文化，2015，（16）：117.

预算执行情况分析篇5

关键词：高校；预算管理；对策

近年来，随着高校办学规模的不断扩大，收支的资金量逐年增加，高校的经济活动日趋复杂，给高校的财务管理提出了新的更高的要求。预算管理作为高校财务管理的核心，越来越受到人们的重视。高校预算是指学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的具体方案，是学校日常组织收入、控制支出的最重要的依据，是学校发展的一面镜子。财务预算是否科学、合理，直接关系到学校各项事业的顺利实施和发展。目前，随着高校教育体制改革的不断深化，如何加强预算管理，如何创新财务管理，如何实现高校有限资源的优化合理配置和充分高效使用已经成为高校财务管理积极探索的重要课题。

一、当前高校预算管理存在的问题

（一）缺乏全面预算管理理念及其必要的制度设计

随着国家财政预算体制改革的不断完善，高校越来越意识到加强预算管理工作的重要性，但是这种意识还只局限于学校层面，二级预算单位（这里指学院或系、职能处室、后勤服务保障部门、校办产业等，下同）在很大程度还不够重视预算管理，更谈不上全面预算管理了，这就造成了预算管理缺乏全面性。事实上，更多的高校仍然是一种“部分预算管理”模式，“部分预算管理”模式指学校在预算编制、执行的过程中并非所有的二级预算单位都参与的一种的预算管理方式。全面预算管理则恰恰相反，它是指所有二级预算单位都要参与的一种的预算管理模式，是一种管理工具，也是一套系统的管理方法和管理机制。它对于规范学校的行为，提高学校的整体管理水平具有举足轻重的作用。

目前，很多高校还没有建立起全面预算管理制度，正是这种制度的缺失，导致了全面预算管理方法难以实施与普遍推广。

（二）缺乏科学的预算编制制度

由于参与预算编制的一般多为与财务事务相关的人员，缺乏专人对学校日常运行及建设发展与预算的关联性进行比较研究。特别是预算编制和调整缺乏动态化的需求及数据，加之预算编制人员对学校大量的业务活动及其变化情况的了解程度不够，缺乏科学的论证，因此，预算编制也就成了“一家之言”，很难保证预算编制的科学性和合理性。

（三）预算执行力度不够

按照国家有关部门预算改革的要求，高校预算一经人代会批准，必须严格执行，未经法定程序不得随意变更或调整。但是，目前高校预算管理的刚性明显不足，超预算情况已经屡见不鲜，预算根本没有发挥真正的作用，预算归预算，预算执行时又是另一回事，预算执行中随意调整、追加的现象数不胜数，往往是“哪儿需要往哪儿贴”。在实际工作中，由于预算编制精细化程度不高，预算执行过程控制不严密，控制力度不够，很多资金没有落实到具体部门和具体项目上，经常出现项目资金被挤占、挪用、截留，甚至虚报支出的情况，严重违反了财经制度，降低了资金使用效益与效率，不利于学校的长远发展。

目前，多数高校是按“科目＋项目”方式进行预算编制的，而账务设置及会计核算又是按科目进行的，两者之间经常出现脱节的情况，这种账务设置方式和会计核算方式不利于预算执行管理的加强。

二、解决问题的方法

（一）建立健全全面预算管理制度

1、完善充实预算编制机构。预算编制机构组成人员的结构是否合理又是预算编制工作能否科学、合理、高效完成的关键。

2、建立健全预算执行监督机构。预算执行是预算管理的核心，预算执行的结果直接关系到学校当年工作计划的完成情况。通过建立健全预算执行监督机构来促进预算的有效执行。

（二）建立健全预算编制管理，夯实预算执行基础

1、学校预算的编制必须充分发挥校属二级预算单位的主观能动作用，取得其支持与配合。预算的编制应当经过“二上二下”的过程，即先由校属二级预算单位根据本部门实际客观需求提出预算建议方案上报学校（“一上”），学校经过召集预算编制委员会会议讨论分析审核后，下达控制指标给二级预算单位（“一下”），然后再由二级预算单位根据预算控制指标详细编制预算交学校汇总核定（“二上”），预算编制委员会经过讨论审核后，再报学校最高决策机构决策，方案通过后上报上级教育主管部门审核，教育主管部门再汇总至财政部门，财政部门按程序经人代会审议后逐级下达（“二下”）。如此反复、公开、透明的操作，可以保证预算编制的客观性、合理性和准确性，使预算执行起来更加容易。

2、在编制方法上采用“零基预算法”编制预算。零基预算法，又称零底预算，其全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，最初是由美国德州仪器公司开发的，是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要以及支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本-效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。高校在使用“零基预算法”应注意以下几点：

首先，合理确定定额标准。包括：工资福利经费定额标准、商品和服务经费定额标准、对个人和家庭的补助经费定额标准。其中工资福利经费和对个人和家庭的补助经费属于必须支出项目，在预算中应优先安排。

其次，确定比较完整的基本数据。基本数据的收集对于预算的科学编制具有重要的意义。预算编制机构需要向各个部门收集相关预算基本数据信息。这些信息包括：各类学生人数、教职工人数（含离退休）、临时工人数、不同级别的学科数量、实验室数量、课程数量、学校现有房屋建筑物面积、绿化面积、资产总值及车辆数量等。

再次，根据前面两个相关信息进行计算汇总，综合平衡，编制预算方案。在预算方案编制过程中应按照“科目＋项目”的方式进行编制，这种编制方式结合相应的会计核算方式将有利于预算执行的管理，便于预算数据的统计分析。

3、严格预算调整。努力减少预算执行中的调整事项。改进超收收入使用办法，逐步将超收收入转由下年预算安排使用；对确需当年使用的超收收入，要根据收入进度情况，提前做好超收收入安排预案，及早下达预算；学校及其所属的二级预算单位应严格按照规定时间办理调整预算工作。

4、建立结余资金与预算安排衔接制度。加强对学校及其二级预算单位结余资金的管理，根据结余资金的不同情况进行分类，将结余资金管理与预算编制相结合，完善预算结余资金管理方式。促进学校及其二级预算单位规范结余资金管理，加快预算执行进度。

（三）强化预算执行管理

1、高度重视预算执行管理工作。

（1）充分认识加强预算执行管理的重要性。预算执行管理是预算实施的关键环节。加强预算执行管理，关系学校各项工作的顺利实施，关系到学校管理水平的提升，具有重要的现实意义。

（2）增强预算在先意识，强化预算执行的约束性。学校财务部门和二级预算单位要牢固树立依法依规理财的观念，严肃财经纪律，严格执行预算管理法律法规制度，规范预算业务操作，坚决杜绝预算管理中的随意性，强化预算执行的约束性。同时，加强预算执行管理的规范化和制度化建设。

2、健全预算执行管理运行机制。

（1）加强用款计划管理。用款计划是高校资金流量控制和支付管理的重要依据，基本支出用款计划要按照年度均衡结合二级预算单位自身业务特点编制，逐步延长基本支出用款计划的编报周期，方便二级预算单位预算执行；项目支出用款计划要根据预算、年度工作计划、项目实施进度等编报。财务部门要建立用款计划考核机制，推动二级预算单位准确编制用款计划，及时实施预算执行，科学控制学校资金现金流量。二级预算单位应当加强预算支出的研究分析，提高项目支出用款计划与项目进度管理的协调性，提升用款计划精细化管理水平。

（2）完善预算执行管理新机制。二级预算单位应当按照规定的支付方式、程序和时限要求，及时、规范办理支付业务，严格按照批复的预算、用款计划的要求以及项目的进度支付资金；加强资金支付管理、优化资金支付申报管理程序，加强账务核算和资金支付管理的各项基础工作。财务部门要进一步健全制度、完善操作、提高审核支付效率，保障支付方便顺畅、监控有力。

（3）完善账务设置及会计核算，使之与预算科目及项目接轨。通过对账务设置方式的改进，按照预算科目及项目设置账务，使会计核算与预算管理紧密结合，增强了预算控制力度，并通过账务处理系统能实时掌握预算执行情况，便于预算执行分析数据的取得，有利于提高预算管理工作的效率。

（4）建立事前事中事后一体化的预算执行动态监控机制。动态监控是运用先进管理系统对资金运行及具体活动进行实时监控的重要手段，在预算执行管理中日益发挥出强大的威慑作用。财务部门要建立健全动态监控管理，进一步加大监控力度，扩大监控范围，严格防止违规操作和突击花钱行为，增强预算执行监管的威慑力。对监控发现的问题认真核查，重大问题跟踪核查，一旦核实严肃处理。建立核查情况通报制度，与二级预算单位建立动态监控互动机制，建立健全事前威慑、事中监控、事后查处的一体化预算执行监控机制，全面提升财务监督管理水平。

3、加强预算执行分析，强化决算管理。

（1）加强和规范预算执行情况分析报告制度。进一步加大对预算执行情况的分析力度，准确把握学校支出走势，分析反映重点支出情况，充分发挥其促进预算执行工作顺利完成、保证学校资金安全运行、提高运行效率和使用效益等方面的重要作用，及时、有效地为学校的决策管理提供服务。

（2）强化决算管理。进一步加强决算编制管理，加大决算审核力度，不断提高决算的完整性、真实性和有效性。着力提高决算分析水平，注重预、决算的对比分析，通过决算全面反映预算执行情况。强化决算结果的应用，将决算结果作为编制下年度预算的重要依据和参考。通过加强决算管理全面反映年度预算执行情况，反映预算收支年度执行结果，对预算编制和预算执行情况进行检验和反馈，不断促进预算编制和预算执行管理。

4、加强财务信息化建设，提高预算执行效率。

（1）加快推进财务信息化建设。推进财务信息化建设，是推进财务管理科学化、精细化的客观要求，对于提升理财能力和管理水平至关重要。通过充分利用现代科学技术手段，推进预算执行管理电子化，以现代化的管理系统解放人力、提高效率、深化管理改革。加快实现财务部门内部电子化管理，逐步实现与二级预算单位业务网络化管理，进一步方便预算单位用款，全面提高预算执行效率。

（2）建立完善预算执行监控分析系统。通过系统实时监控学校资金运行状况，为建立事前事中事后一体化的预算执行动态监控机制提供技术平台。

（四）建立健全预算考核体系

1、加强部门之间的协调配合，建立预算单位责任制。学校财务部门内部预算管理、国库集中支付管理、政府采购管理、会计核算管理等职能科室，应当加强协调，明晰职责，强化责任，保证预算执行在财务部门内部运行顺畅。学校的二级预算单位作为预算执行主体，要切实履行管理职责，规范执行预算，及时、准确、全面地向财务部门反馈预算执行情况和有关问题，与财务部门共同做好预算执行工作。

2、建立预算执行追踪问效制度。预算执行监督机构要及时掌握二级预算单位预算执行动态，定期进行总结分析，并监督二级预算单位加强预算执行管理，结合二级预算单位预算执行进度和项目绩效情况，定期对其进行考评通报。对预算执行好的部门，予以表彰；对存在问题较多的二级预算单位，应要求其做出书面说明、及时提出改进措施，并予以通报，督促其及时采取有效整改措施。

3、建立健全预算管理绩效考评制度。预算管理绩效考评制度是指对预算编制、预算执行、预算调整等全过程及其相应所产生的结果进行的一种客观评价，它是一种比较适用的高校预算管理制度。学校人事、组织等相关职能部门通过建立健全绩效考评制度体系，加快推进绩效考评制度建设工作，加强预算绩效考评结果的综合运用。同时，学校还应积极创造条件实施预算管理绩效考评试点工作，不断增强预算执行的有效性。建立预算管理绩效考评制度的关键在于设计符合学校自身特点的评价指标，这些指标可以与会计核算相结合，通过会计核算可以为学校预算管理的绩效考评提供比较完整的信息；另外，通过对设定指标的定量分析可以分析收支的进度与结构，搞清偏离预算差异的原因，从定性方面可以分析导致预算偏离的主观原因和客观原因，从而为预算差异分析和业绩考评提供基础性资料。

参考文献：

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13、张东军.关于高校预算管理改革的探讨[J].中国农业大学学报(社会科学版),2003(4).

预算执行情况分析篇6

1 细化资金管理，提升资金运营效率，确保办学需要

提高资金使用效益，首先必须树立效益观念。在新形势下民办高校的财务管理工作应主动适应市场的自我调节作用，要尽量摒弃遗留的行政管理命令式的运作方式，运用市场经济规律纠正并且强化理财观念，坚持效益优先的理财原则。齐齐哈尔工程学院以扁平化的管理模式，通过二级单位责任目标管理，下放事权及财权，提高了学校资金使用效率，力求以最少的资金培养出更优秀的人才。

1.1 规范资金管理制度体系，使资金管理工作有序开展

充裕的资金是民办学校运营发展的基本保障。齐齐哈尔工程学院将资金的计划性与风险性放在首位，先后出台了《齐齐哈尔工程学院财务预算管理制度》、《流动资金管理办法》、《电子网银支付管理办法》、《内部控制实施细则》、《现金日报表管理规定》等执行文件，通过系列的管理办法，岗位牵制，降低了资金投入成本，提高了资金的使用效率，促进学校资金的良性循环。

1.2 提高资金使用者的责任意识

齐齐哈尔工程学院是一所民办高校，该校在财务管理方面采取“统一领导、集中核算、二级理财”的财务管理模式。即会计核算工作由财务处代表学院统一管理，集中办理资金收付工作，但财务审批权由二级单位负责。为提高资金使用效益，学校年初与各部门签定目标管理合同，下达各部门预算管理指标。年终通过目标考核确认二级单位工作绩效。学校的各项经费支出，根据部分类别及费用特性，划分不同的审批权限，分级审批、分级负责。各经费负责人在规定的审批权限内对经费支出的真实性、合法性、效益性负责。这种扁平化的管理模式，实现了“花自已钱，办自已事”的理想方式。财权与事权统一，控制了不必要的支出，提高了二级单位理财的积极性。

1.3 提高会计人员理财的积极性

在确保学院资金的安全性及完整性前提下，齐齐哈尔工程学院又将资金管理的效益性放在重要位置。将资金管理的效益，与会计人员年终业绩考核挂钩。调动资金管理者的积极性，引导会计人员将学院阶段性闲置的现金做低风险、高收益的理财产品或做协定存款，提高资金的使用效益。

2 效益为导向，精细全面预算管理，强力打造成本竞争优势

全面预算是指在战略目标的指引下，对未来活动和相应财务结果进行的预测和筹划。通过预算编制、执行、控制及考核，全面提高管理水平和效率，实现效益最大化的一种管理方法。其中预算控制是预算管理的精髓，如果缺乏预算的监督和控制，整个预算运作就会流于形式，也会导致预算执行的失败。同时预算考核是使整个预算真正落到实处的关键环节，没有考核，也将导致预算目标不能实现。

2.1 引导全员参与，明确相应责任，确保预算执行严肃性

全面预算从编制、执行至考核各个环节，必须全员、全过程的参与才能确保预算的执行。

2.1.1 确定责任主体，明确相应责任

齐齐哈尔工程学院预算管理工作由三方责任主体组成，即全面预算管理委员会、专职预算管理部门及预算执行单位。三方管理主体相应责任如下：

（1）全面预算管理委员会。院长担任委员会主任，成员由各部门分管院长组成。其对预算管理的主要职责是：①审查、批准学院关于预算管理的规章制度；②审查、批准部门年度预算建设报告；③审查、批准学院的预算报告；④监督预算执行，审议、批准预算执行中的调整方案；⑤审批预算的执行、考核及奖惩报告。

（2）专职管理部门。财务处作为学院预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整、监督和考核工作等，其主要职责为： ①负责全面预算管理的日常组织和协调工作；②拟定预算管理制度和实施办法；③组织全院预算和学院预算的编制工作；④审批各责任单位部门预算，并制订学校年度预算分配草案；⑤控制监督预算的执行并定期向全面预算管理委员会报告；⑥预算专职管理部门（财务处）要按季度向学院报告预算执行情况，并下发各责任部门预算执行情况报告单；年终全面分析预算执行情况，准确及时地编报年终预算分析。⑦做好预算考核工作。

（3）预算执行单位。学院各系、职能部门及经营实体是本部门预算的执行单位，其主要职责是：①根据学院的要求，结合本部门实际，提报本部门年度预算建议；②落实本部门的预算收入和支出； ③按照“量入为出”的原则进一步细化本部门的预算，编报本部门具体预算方案和季度用款计划；④按学院经费审批办法进行费用审批，严格控制本部门的预算执行，维护预算的严肃性和约束力；⑤根据事业发展情况，年内确需调整预算，要据实向预算管理委员会提出预算调整建议，按规定程序报批。

2.1.2 利益引导，调动执行者的积极性

齐齐哈尔工程学院部门预算执行结果与三方面利益挂钩。一是与预算单位下年度预算指标挂钩；二是与预算执行单位全员年终奖罚挂钩；三是与执行单位行政领导年终业绩考核挂钩。预算目标完成情况关系到部门及个人的经济利益、政治业绩，从部门到个人、从领导到成员的利益挂钩，极大了调动了全员参与意识，用利益引导，确保年初下达的预算目标的实现。

2.2 建立沟通反馈机制，确保预算执行目标完成

（1）学院建立财务预算分析制度，按季度进行财务预算执行分析。由预算专职管理部门（财务处）根据财务预算的执行情况，将学校及各部门预算执行情况进行分析，并将预算执行结果和存在的问题向预算管理委员会报告。（2）预算专职管理部门（财务处）要按季度向各责任部门下发预算执行情况报告单。对预算支出情况进行分析，同时设置预算执行的预警指标，对于支出进度异常、预算执行情况不力的单位或项目及时进行预警，并采取必要的控制措施。（3）预算专职管理部门要定期召开预算执行情况分析例会，通过对预算执行情况及主客观原因分析，找出问题，提出改进措施。（4）预算部门按季度根据部门预算执行情况召开预算分析会，调整费用支出结构，确保预算目标的实现。

2.3 建立预算执行情况考核体系，调动全员参与意识

齐齐哈尔工程学院预算考核是以责任单位的工作业绩和预算执行力为依据，考核责任单位预算管理效益和编制预算的准确性。

（1）责任单位预算编制准确性是指实际完成指标值与预算编制值的差异程度。该指标既鼓励各级预算单位认真做好预算编制工作，提高预算数据准确性；又要提高学院资金的利用率，避免资金闲置。

（2）预算管理绩效考核共为四部分，具体内容为：

1）预算编制考核：指对各责任单位编制预算的真实性和准确性综合考评和评价，主要包括上报材料真实性及及时性等。

2）预算执行考核：指对各责任单位在执行预算过程的严肃性综合考核与评价。主要包括追加或减少预算总额及支付时间调整等。

3）运行的绩效考核：对各责任单位预算运行效能、工作目标完成情况进行考核，主要包括学费收缴率、自筹创收增长率、办学效益情况、人均收入情况等。

4）管理绩效考核：是对支出控制的有效性考核，包括教学经费支出情况、支出增长情况、生均培训成本、就业情况等。

3 加强财务信息应用，提升决策支持能力，发挥参谋和服务职能

在确保财务信息及时、完整、准确的前提下，要提高财务信息的预测和决策能力。要由事后反映转变为事前预测，提高前瞻策划能力。善于运用国家财经政，结合学校实际情况，做好财务决算分析、成本控制分析、财务预算分析以及资金使用管理效益分析。通过分析发现问题，把握机遇，规避风险。财务处提供的信息要从广度和深度，为学校的运营决策提供有效的帮助。

3.1 财务决算分析

齐齐哈尔工程学院财务处按季度完成财务决算分析，运用比较分析、比率分析法等方法，对学校办学效益，运营能力、发展能力、可持续增长力、偿债能力进行分析，为学校提供信息和决策依据。

3.2 成本控制分析

成本控制应以成本效益原则为核心。即成本控制不单依靠降低成本的绝对数，更重要是实现最佳的效益。即在不断提高办学质量和经济效益的前提下，节约各项成本费用。

齐齐哈尔工程学院全面成本管理在院长的领导下，由总会计师负责组织实施。成本控制执行三级联动机制，财务处牵头，基层单位为纽带，以专业或岗位为基础的三级责任实体。在全院范围内按分级归口管理，实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。成本管理体系共由四部分组成，即成本控制、考核标准、信息反馈、奖励办法。

成本控制分析由财务处按季度对各单位发生的各类费用，按部门逐项进行分析。纵向与上年同期同类的成本费用比较，横向按支出结构进行合理性分析。对异常的支出项目重点剖析。通过比较可知当期费用支出的合理性，分布结构的可行性，发现问题及时反馈，为学院下步决策提供信息帮助。

3.3 财务预算分析

财务预算是管理工作的重要组成部分。预算分析是确保财务预算指标完成的前提和保障。因此，预算分析不仅要反映预算执行情况，为预算执行者完成目标做好服务；更要分析支出费用结构的合理性，为单位发现管理问题起到预警的作用。

3.4 资金使用效益分析

资金是民办学校的“血液”，是民办学校赖以生存和发展的基础。民办学校资金管理的目的是为学校创造更多经济效益。提高资金使用效率。资金使用效益分析主要包括二方面。

3.4.1 提高资金利用率

（1）降低成本费用支出。要提高资金的使用效率，最好最直接的办法就是降低成本费用，减少资金的使用量，同时也增加了学校办学利润。

（2）降低学费欠缴率，减少其他应收帐款。民办学校要加强对学生诚信教育，通过宣传提高学生交缴学费的比例，同时也要为贫困学生提供各种勤工俭学的岗位，创建带薪实习的机会，帮助学生顺利完成学业。民办学校也应加快收取运营过程中产生的其他应收款项，减少赊欠，提高资金到账率，提高资金使用效率。

（3）提高固定资产利用率。高校的固定资产占用资金量较大，每年按国家规定教学设备增幅比例在10%以上，因此，严把资产购置关，提高基层单位固定资产利用率，降低闲置资产比例，是民办学校提高资金使用效率的有效途径。

3.4.2 提高资金的增值能力

通过制定会计人员工作业绩考核办法，引导资金管理人员将阶段性闲置资金进行有效的投资，提高民办校闲置资金的增值能力。齐齐哈尔工程学院按季度分别统计结余资金存放的方式及衍生的利息收益。通过与上年同期资金收益率及当期银行存款利率的比较，衡量资金管理人员工作业绩。从而提高了学校的闲置资金收益。

4 建立学习型财会团队，打造优秀财务队伍

4.1 建立科学规范的工作绩效考评体系，创建公平的竞争环境

通过对会计工作绩效进行管理与评估，提高会计人员的工作能力和工作质量，从而提高部门整体工作效能。

4.1.1 考核原则

（1）公平公正原则。明确考评标准、考评程序，且对部门内部全体人员公开考评成绩。考评建立在量化的基础上，尽量避免掺入主观因素和感情色彩。

（2）全面评价原则。引入第三方评价，采取多角度、多指标考核人员的工作能力，注重财务人员的全面成长，适应学院不断发展的需要。

（3）与薪酬挂钩原则。绩效考核是对考核期内的工作成果的综合评价，也是制定工资薪酬的基本依据。体现“劳有所获，多劳多得”的原则，充分调动财务人员工作的积极性和主动性。

4.1.2 考核内容

考核内容共分为四部分：笔试、工作业绩、服务评价、工作量。

（1）笔试。主要包括学院办学理念、方针、指导思想；财务处已颁布的各项财务制度；财务理论知识及业务处理能力。

（2）工作业绩考核。按不同岗位分列，使考核工作更真实、客观、有效。

（3）服务评价。由被测评财务人员的服务对象、部门领导及员工考核评价提供服务质量，确认服务认可度。

（4）工作量考核。按一年完成工作量进行不同系数考核，体现多劳多得的原则。

科学规范的会计人员绩效考评体系不仅提高了全体人员的工作积极性，同时也大大提升了工作质量和效率。

4.2 加强继续培训，推进全体财务人员素质建设

具有较高的综合素质是保证财务工作质量的前提。因此，学院财务处采取自学、集中培训、培考结合等方式，扩展财务人员知识结构、理论水平和实践能力。经常性开展正反面工作案例分析，树立优秀典型，造就职业道德、知识技能全面发展的高素质人才，做到从思想上爱岗敬业，从观念上积极创新，从行动上踏实肯干。

预算执行情况分析篇7

第一条为建立科学、高效的预算管理体系和内部约束机制，规范资金运作，防范财务风险，保证既定经营目标全面完成，实现集团化运作、集约化发展、精益化管理，提高企业经济效益，保障国有资产保值增值，根据《企业会计准则》和《xx省电力公司预算管理办法》，结合xx供电公司（以下简称公司）实际，制定本办法。

第二条本办法适用于公司本部。趸售县级供电企业（以下简称县级供电企业）可参照执行。

第三条预算管理的基本内容

（一）预算管理是指在战略目标指导下，对公司内部各种财务及非财务资源进行分配、落实责任、监控执行、考核评价的综合协调管理和统筹安排，科学有效地组织和协调公司的各项生产经营的管理活动。

预算管理包括预算编制、审批、执行、控制、调整、分析、考核及监督等环节和内容。

（二）财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算、现金预算共同构成公司的全面预算。

（三）财务预算是围绕公司发展的战略要求和规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心，在预测和分析的基础上，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、与省公司资金往来等资金活动所作的具体安排。

（四）财务预算一般按年度编制，并通过业务预算、资本预算、筹资预算、现金预算分季度、月度落实。

第四条预算管理的基本任务

（一）确定公司的经营目标并组织实施；

（二）明确公司内部各个层次的管理责任和权限；

（三）对公司经营活动进行控制和监督；

（四）对公司预算的执行情况进行考核。

第五条预算管理的基本原则

（一）统一领导，分级管理；

（二）科学论证，合理排序；

（三）效益优先，总量平衡；

（四）积极稳健，防范风险；

（五）追踪问效，严格考核。

第二章预算管理的组织体系与职责

第六条经理办公会是公司预算管理的最高权力机构，其职责是：

（一）批准公司预算管理制度、办法及相关规定；

（二）批准公司上报省公司的下年度预算草案和年度预算执行方案；

（三）批准公司预算执行情况的报告；

（四）批准公司预算的调整方案；

（五）批准临时提交的特殊、重大开支或投资项目；

（六）批准上报的县级供电企业年度预算草案、年度预算分解方案、年度预算调整方案、预算执行情况报告。

第七条公司成立预算管理委员会，负责组织、领导全公司的预算管理工作。预算管理委员会主任由公司经理担任，副主任由公司有关领导担任，委员由有关副总师及办公室、发展策划部、人力资源部、财务部、生产部、营销部、审计部、监察部、农电工作部、工会的主要负责人组成。

预算管理委员会的主要职责：

（一）研究审议公司预算管理办法及相关的规章制度；

（二）确定预算目标，研究实现目标的措施，落实责任部门；审议公司拟向省公司报送的年度预算草案、预算分解执行方案、预算调整方案，安排各类项目资金盘子。  

（三）协调解决预算编制和执行过程中出现的重大问题；  

（四）审议需提交经理办公会批准的重大经营事项或方案；  

（五）监督公司预算方案的实施，审议公司预算执行情况并进行考核、评价；  

（六）审议县级供电企业的年度预算草案，预算分解执行方案、预算调整方案、预算执行情况报告，批准对县级供电企业预算执行情况考核方案。  

第八条预算管理委员会实行例会制度。会议由预算管理委员会主任或授权副主任主持。预算管理委员会一般每季度召开一次，听取预算执行情况报告，分析执行中存在的问题，研究解决的措施。  

根据需要，预算管理委员会主任可随时召集临时会议。  

第九条预算管理委员会下设办公室（以下简称“预委办”），负责预算管理委员会日常工作。主任由公司总会计师兼任，副主任由财务部、发展策划部主要负责人担任。日常办事机构设在公司财务部，主要职责是：  

（一）负责公司预算管理制度、办法的制定与完善；  

（二）负责组织有关部门开展公司预算的编制、审查、汇总、平衡、上报、分解、下达、调整、分析、控制、考核和报告等具体工作，并向预算管理委员会提交预算草案及相关工作报告；  

（三）负责组织有关部门开展对县级供电企业年度预算的编制、审查、汇总、平衡、上报、分解、下达、调整、分析、控制、考核和报告等具体工作，并向预算管理委员会提交预算报告草案；  

（四）协调、处理公司及县级供电企业预算管理的日常工作；  

（五）完成预算管理委员会交办的其他工作。  

第十条公司有关职能部门按照部门职能和业务分工对预算指标承担归口管理责任。  

（一）公司预算管理  

有关职能部门根据职责分工编制各项业务预算，按规定程序提交预委办；对批准的业务预算负责组织实施，对执行过程进行跟踪监控，确保完成；负责对业务预算的执行情况提出考核建议。  

1、电力收入预算相关指标及管理。  

发展策划部负责公司电力资源的平衡，提供预算期售电量预算指标及月度分解指标。  

营销部负责售电价、售电量结构、系统备用费收入、高可靠收入、违约金收入等预算指标及月度分解指标。  

2、电力生产成本预算相关指标及管理。  

发展策划部负责购电量及其结构、线损率预算指标及月度分解指标。  

营销部负责购地方电量、购地方电价、营销专项成本费用、配网大修费预算指标及月度分解指标。  

财务部负责三项费用的指标分解和控制，负责折旧费预算及月度分解指标。  

生产部负责大修理费用、技措、反措项目预算指标及月度分解指标。  

农电工作部负责农网大修费用预算指标及月度分解指标。  

科技信息部负责科技开发费预算指标及月度分解指标。 

安全监察部负责安全措施费用预算指标及月度分解指标。  

人力资源部负责工资计划、工资相关费用、培训费用预算指标及月度分解指标。&　3、资本性收支预算及管理。   

发展策划部、基建部负责公司大中型基建、小型基建资本性支出预算指标及月度分解指标，负责相关固定资产投运预算编制，配合完成当年新增相关固定资产的折旧指标。  

生产部负责技术改造支出预算指标及月度分解指标，负责相关固定资产投运预算编制，配合完成当年新增相关固定资产的折旧指标。  

营销部负责营销资本性支出、配网建设预算指标及月度分解指标，负责相关固定资产投运预算编制，配合完成当年新增相关固定资产的折旧指标。  

农电工作部负责农电建设资金预算指标及月度分解指标，负责相关固定资产投运预算编制，配合完成当年新增相关固定资产的折旧指标。  

科技信息部负责科技开发项目资本性支出预算指标及月度分解指标，负责相关固定资产投运预算编制，配合完成当年新增相关固定资产的折旧指标。  

4、其他相关预算指标及管理。  

财务部负责税金及附加、财务费用、营业外收支、其他业务收支、自有资金来源和还贷等预算指标及月度分解指标。  

营销部负责坏账准备、应收帐款余额预算指标及月末分解指标。  

（二）县级供电企业预算管理  

农电工作部负责售电量、售电单价、线损率、资本性支出、低压维护费、专项费用预算指标管理及分解。 

财务部负责收入、购电费、成本三项费用、折旧、财务费用、其他业务利润、营业外收支、税金及附加、投资收益、利润总额预算指标管理及分解。  

发展策划部负责购网及直购电量预算指标及各县供电企业指标分解。  

营销部负责购网及直购电价预算指标及各县供电企业指标分解。  

人力资源部负责成本工资、工资总额、工资相关费用、职工人数等预算指标及各县供电企业指标分解。  

第三章预算的形式、范围  

第十一条预算的形式  

（一）公司财务预算编制应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算、现金预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。  

（二）业务预算是反映预算期内公司可能形成资金流入和流出的经营活动的预算，主要指销售预算、购电成本预算、固定费用预算、大修项目预算及科技项目、安全措施、营销、消防护电、行政后勤等专项费用预算及财务费用预算。  

（三）资本预算是指公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算，被上级授权或批准实施的权益性资本投资预算和债券投资预算等。  

（四）筹资预算是指公司在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准使用的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。  

（五）现金预算是指按照现金流量表主要项目内容编制的，反映公司预算期内一切现金收支活动及其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其它预算有关现金收支的汇总,主要作为公司资金调控管理的依据。 

第十二条公司预算涵盖公司主业生产、经营和建设的各个方面，凡纳入省公司和公司管理范围的经济活动，包括电力医院经费和县级供电企业具体实施的农电资金使用计划、农网资产大修计划等都应纳入公司预算管理，明确预算目标，进行预算控制。 

第十三条公司预算的主要内容   

（一）营运收支预算——主要反映公司预算期内的利润目标及各项构成要素。  

（二）资本性收支预算——主要反映公司预算期内资本性资金的来源与使用情况，合理安排投资项目按年度计划分解实施的方案。  

（三）现金收支预算——反映公司预算期内现金流入、流出总量及结构，直接体现资金使用效率。  

（四）资产负债预算——反映公司预算期末资产、负债及所有者权益总量及结构变动情况。  

（五）其它相关预算——是营运收支预算、资本性收支预算、资产负债预算等资产经营 

  预算的补充预算，包括主要财务指标和主要经济技术指标的预算以及结合公司实际情况为满足指标分解需求自行制定的预算。  

（六）县级供电企业的预算范围和内容在满足公司有关要求的基础上，由各单位结合实际情况自行确定。  

第四章预算编制、审批与执行  

第十四条公司预算编制依据  

（一）国家有关法律、法规、财经政策、财会制度。  

（二）xx省电力公司以及xx省电力公司预算管理办法，确定的关于预算编制的总体原则和具体要求。  

（三）公司经营发展战略和目标。  

（四）公司生产经营计划、基本建设计划和投资、融资协议。。  

（五）公司有关规定和制度。  

（六）公司改组改制、资本运作等重大经营事项安排。  

（七）公司资金投放管理委员会评审通过的项目。  

第十五条预算编制和执行遵循“战略指引、上下结合、业务衔接、跟踪反馈”的原则。  

第十六条公司年度预算的编制、审批和执行  

（一）根据省公司预算编报工作部署，由公司预委会主任或授权副主任组织开展预算编制工作。召开预委会工作会议，根据公司发展战略和省公司具体要求，研究预算编制的基本原则和目标，对主要经济指标提出预算安排的初步意见。 

（二）有关部门根据预委会工作会议要求，结合省公司对口业务主管部门明确的指导意见和对公司下年度市场、负荷、电量、设备健康水平保障以及安全生产和经营管理任务、公司员工人数变动等的预测，编制或组织编制业务预算草案提交公司预委办。  

（三）公司预委办对各部门提交的有关预算草案进行整理、汇总和初步平衡，在此基础上，编制出公司年度预算草案，并提出建议方案提交预算管理委员会进行审议。  

（四）有关部门根据公司预委会的审查意见，对所负责的专业预算草案修改完善后提交公司预委办。预委办对预算草案汇总整理后，提交公司经理办公会审定。  

（五）公司预委办将公司经理办公会批准的预算方案上报省公司审批。 

（六）公司预委办根据省公司批复预算或下达的年度业绩考核指标，组织各相关部门编制公司的预算实施方案，经预委会审定后报公司经理办公会批准。

（七）预委办按省公司要求和规定时间，将公司批准的预算执行方案报省公司备案；同时按照预算指标进行责任分解，将分解指标落实到责任部门。将责任分解方案及预算执行方案在公司内部以文件形式下达，作为全年预算指标执行和考核的依据。  

（八）预算执行责任部门按照公司批准的预算执行方案落实执行。  

第十七条县局预算管理  

县级供电企业的预算编制、审批、执行参照以上程序执行。在公司预委会领导下，预委办组织公司农电工作部、财务部、发展策划部、营销部、人力资源部等职能部门对县级供电企业年度预算进行审查、汇总、上报、分解、下达、分析和考核。  

第五章预算的调整   

第十八条公司及县级供电企业预算执行方案一经批准下达，即具有严肃性和指令性，各单位必须认真组织实施，任何部门、单位和个人不得超越权限调整、变动预算方案。  

第十九条公司预算正式下达后，原则上不作调整。当遇到国家重大政策变化和不可抗力因素等影响，或者根据市场形势和公司经营战略的变化，需要对预算进行调整时，应由相关部门及时编制预算调整方案，并按照本办法第四章规定的程序审批。  

县级供电企业预算根据市场形势和公司经营战略的变化需要调整时，应由各单位及时编制预算调整方案报公司预委办，预委办组织有关部门审议后上报预算管理委员会审批。需要省公司批准的，由预委办按规定程序报省公司审批。  

第二十条公司有关部门由于特殊情况需对项目计划变更或其它原因需要对预算调整时，应按本办法第四章规定的程序报批。  

第六章预算的分析与控制  

第二十一条公司建立健全预算分析制度，定期召开预算分析会议，对预算的执行情况进行全面分析，反映预算执行中发生的问题，查找原因，提出改进管理的措施和建议，监督控制预算的执行，确保预算目标的完成。  

第二十二条预算分析由预算指标执行部门共同完成。各有关部门负责按照预算指标责任分工对公司和县级供电企业预算执行情况进行动态分析和专项分析；预委办负责对预算的总体执行情况进行综合分析，并撰写预算执行情况分析报告，提交预算管理委员会。  

第二十三条预算分析的主要内容  

（一）公司主要业绩考核的完成情况及分析；  

（二）公司年度预算的执行情况及存在的问题；  

（三）公司经营方针、经营策略、增收节支措施对营运收支预算的影响；  

（四）公司外部经济环境变化对预算的影响；  

（五）公司财务状况变化的趋势分析；  

（六）公司的现金流动状况分析；  

（七）影响预算完成的其它因素分析；  

（八）解决预算执行偏差的措施；  

（九）全年主要预算指标完成情况的预测。 

第二十四条预算分析按期限分为月度分析、季度分析和年度分析。 

（一）月度预算分析突出分析营运收支预算的执行情况，及时监控营运收支预算的执行，每月后5日内完成。  

（二）季度预算分析要全面分析预算的执行情况，并通过动态趋势预测，及时掌握内外部影响预算执行的因素，针对发现的问题及时调整下季度预算安排，确保年度预算的完成，每季后8日内完成。&

（三）年度预算分析要全面系统分析公司年度预算的执行情况，总结年度各项经济活动对公司预算的影响，评价公司预算目标的完成，提出下一年度的预算目标，年后30日内完成。  

第二十五条公司各职能部门要根据管理需要和特殊情况对预算进行不定期分析和专题分析，对预算执行中发现的重大问题，随时提交预委会审议后，报经理办公会议审定。  

第七章预算的考核与监督  

第二十六条公司有关部门的预算责任分解指标纳入资产经营考核范围，严格按照《xx供电公司企业年度业绩考核办法》进行考核和兑现。  

对不履行审批手续发生的预算外开支，以及对预算执行情况虚报、瞒报的问题要追究有关部门和当事人的责任，并给予严肃处理。  

县级供电企业的预算管理工作和指标执行情况纳入公司对县级企业的年度业绩考核管理。  

第二十七条审计部、监察部分别负责预算执行情况的审计检查、效能监察，对发现的问题督促及时整改。  

第八章附则  

第二十八条公司所属县级供电企业参照本办法制定或修订本单位的预算管理办法，并制定预算实施细则。  

预算执行情况分析篇8

（一）指导思想

贯彻落实国家、省、市审计工作会议精神，以科学发展观为统领，紧紧围绕区委、区政府的决策部署和全区经济社会发展大局，以维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理为目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，认真履行审计职责，加大审计力度，提升审计工作质量和水平，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能，为促进全区经济社会更快更好地发展发挥积极作用。

（二）总体目标

按照构建财政审计大格局的要求，在把握区级预算执行基本情况的基础上，围绕维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理等方面内容，按照“提质、提速、提效”的目标要求，把创新贯穿到审计工作的全过程，进一步扩展审计范围，实现重点部门、重点资金、重点项目审计全覆盖。以真实性和合法性审计为基础，通过揭示问题、剖析原因、提出建议，促进部门、单位进一步提高依法理财能力，推动科学发展、促进社会和谐、完善公共财政制度、提高财政资金使用效益。一是服务经济社会发展大局，紧紧围绕促进经济增长的总体部署，重点关注财政政策落实情况和投入资金的使用效益，关注经济安全，关注民生，关注体制、制度性缺陷，促进建立和完善公共财政制度。二是按照《审计法》和《人大监督法》的有关规定，紧扣预算执行这一主题，加强对财政资金分配、使用和管理情况的监督，强化预算约束，深化审计内容，全面、系统地反映区级预算资金分配、预算执行、预算调整、预算超收收入安排和财政改革进程中的突出问题。三是以“预算执行审计报告和审计工作报告”的内容和需求为出发点，以政府收支分类为基础，以重点财政资金管理、分配的总体情况为依据，以财政资金流向为主线，进一步突出审计重点，综合反映区级预算执行中存在的体制、机制、制度性问题，从宏观性、效益性角度提出对策建议，充分发挥审计监督的作用，保障财政资金依法有效使用。

二、审计范围和对象

（一）区级预算执行和其他财政收支审计

主要对区财政局具体组织2011年度区本级预算执行和其他财政收支情况开展审计。

（二）部门预算执行和其他财政收支审计

主要对区城管局、教体局、发改局、民政局、科技局、开发建设局、残疾人联合会、洛阳路街道办事处、水清沟街道办事处和阜新路街道办事处共十个一级预算部门、单位的预算执行和其他财政收支情况开展审计，并根据需要对有关二、三级单位和有关事项进行延伸审计。

（三）国库审计

主要对国库2011年度收纳、划分、报解和拨付国库资金情况开展审计。

（四）专项审计调查

1、教育费附加及教育生均经费专项审计调查；

2、城市维护相关资金管理使用绩效情况审计调查；

3、科学技术专项资金专项审计调查；

4、残疾人保障金专项审计调查；

5、政府融资情况专项审计调查

三、审计重点内容

（一）对区财政局具体组织区级预算执行情况的审计

围绕区级预算执行的真实性、完整性和合规性，以预算管理和资金分配为重点对国家宏观经济政策措施落实情况和财政资金管理使用的合规性、效益性进行审计，促进贯彻落实宏观调控政策和公共财政体系建设，推进深化财政体制改革。

1、财政政策制度落实情况。总体上把握财政各项制度改革贯彻执行情况，关注国家宏观政策的落实，审计财政部门执行有关财税政策制度的合规性，执行中是否贯彻落实到位，运行是否有效，分析我区现行制度、规定执行中存在的问题，促进完善财政体制和管理制度。重点关注政府部门预算、国库集中支付、以及“收支两条线”、“票款分离”等制度执行的严肃性和有效性，掌握转移支付制度落实情况，了解上级结算补助、项目目标、专户拨款项目标准、依据和总量。

2、区级预算收支完成情况。以人大批准的预算为依据，从总体上核查预算执行结果的真实性、合规性，重点关注预算收支内容是否完整，各项收支是否按照规定纳入预算管理，预算超收收入的安排和使用是否合规，揭示预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明。

3、财政预算管理情况。检查综合预算编制，审查财政是否按照批准的预算，足额向各部门批复，批复部门预算是否完整、及时,预留预算指标是否公开、透明并有专项用途，有无变更项目资金使用性质;审查所编制的部门预算中专项支出预算是否明确到具体项目和用途，有无应编未编或少编年初预算；预算指标追加是否合理，揭示年初项目支出预算不细化，影响预算执行进度和资金使用效益，以及部门存在大量结余而财政部门继续安排预算资金的问题。

4、重点预算支出资金分配情况。审点预算支出安排和资金到位，关注财政支出结构和政府性资金的支出效果，主要审计财政支出的规模，关注法定支出是否达到规定比例，预算安排用于教育、科技、卫生、社会保障、公共安全等方面的资金是否落实到位，分析财政支出结构和趋势。关注使用效益等方面存在的突出问题，分析原因，提出建议。

5、专项资金管理情况。检查各类专项资金是否按照规定的用途及时拨付，有无挪用或调剂使用资金，有无因资金滞留而影响使用效益问题。结合部门预算执行审计延伸部分专项资金具体使用情况，检查财政部门分配资金和预算主管部门对下安排专项资金的合理性，资金到位的时效性，资金使用的合规性，资金运行的安全性，审查资金是否专款专用，有无存在违法违规问题。

6、预算结余情况。审查财政预算结余是否真实，分析结余的构成和形成结余的原因，上年结余是否编入本年预算，结余情况和动用结余安排的预算支出是否向人大报告，揭示无具体对应项目结转资金等问题。

7、财政预算超收收入使用情况。分析预算超收收入的规模和结构，审查以超收收入安排的支出是否符合规定的审批程序，支出结构和使用投向是否合理，资金使用是否严格有效。

8、非税收入管理情况。审查非税收入收支计划和执行情况，资金管理和审批使用是否合规；统筹调剂资金使用及投向是否严格规范；分析政府非税收入收支规模和管理、使用效益。

（二）部门预算执行和其他财政收支审计

紧紧围绕预算执行这一主题，分析部门及部分所属二、三级单位预算编制和执行的真实性、完整性和合法性，审计财政资金收支的合规性及分配、使用的效益性；预算管理与核算的规范性。重点关注以下内容：

1、部门预算执行和落实情况。审查部门预算编制和执行结果的完整性、真实性、合规性，检查部门预算编制是否完整，支出是否细化，预算约束是否严格，办公经费压缩控制情况；各项资金是否全部编入部门预算，有无隐瞒结余和收入；是否存在挤占专项资金用于一般公用经费开支的情况。

2、预算资金的分配、拨付和使用情况。一是审计是否按规定的支出范围办理支付；二是审计预算资金管理使用情况，是否按财政批复的预算及时足额分配下拨；三是审计追加预算资金使用的合理性和效益性以及是否存在虚报项目，套取财政资金问题；四是审计部门（单位）补贴、奖金和福利发放的合规性。

3、“三公”经费支出情况。主要审查部门经费使用是否贯彻厉行节约原则，摸清部门“三公”经费支出的总量、结构、资金来源和预算管理情况。对因公出国经费，重点关注支出是否按规定编报预算、支出内容是否合规；对公务用车购置及运行费，重点关注车辆购置有无预算、是否超编超标，车辆运行费用支出是否真实合规，有无为规避车辆超编超标通过所属单位购置车辆、报销费用等问题；对公务接待经费，重点关注支出有无预算、是否真实合规，有无通过虚假发票报销费用，有无通过会议费、培训费等列支接待费，有无挤占专项经费以及在下属单位报销费用，有无通过隐瞒收入报销费用等问题。对监督和制约“三公”支出提出建议。

4、专项资金管理使用情况。从资金分配、管理使用以及会计核算、监管制度等环节，逐项核查专项资金分配、使用的合规性、及时性和效益性。对重点专项资金，按资金流向加大延伸审计力度，检查不合规支出，弄虚作假、骗取财政资金，以及截留挪用和损失浪费等问题。

5、资金结余情况。核实账面结余资金的真实性，审计有无通过虚列支出、以拨列支等方式隐瞒结余、转移财政资金等问题；分析结余资金性质、规模和原因，检查有无资金长期滞留和闲置的问题。

6、非税收入收缴、管理情况。一是审计有收费职能的部门各项行政、事业性收费是否合法、合规；应纳入预算管理的各项收费是否按照“票款分离”的规定要求，及时、足额上缴国库，有无缓缴、少缴和不缴等问题；二是部门单位取得的捐赠收入、房租收入等国有资产有偿使用收入，是否按规定上缴财政管理，有无少缴、不缴、坐收坐支等问题。

7、部门财政财务管理及资产管理情况。关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内控制度是否健全，各项制度在决策和执行过程中是否到位有效，财务管理、会计核算、资产的管理使用等基础工作是否真实、规范。

（三）国库审计

1、办理预算资金收纳、划分、报解和拨付情况。重点检查执行国家财税法规、政策，推行国库集中支付制度情况；审计国库在财税库联网操作中是否及时收纳各项预算收入，是否按照同级财政机关预算拨款凭证，按用途拨款，办理集中支付工资和预算资金拨付是否规范，有无办理无预算、无计划拨款，有无违规推迟拨付预算资金。

2、履行监管职责情况。重点审查国库在办理业务过程中，对财政、税务的监督、管理是否到位，有无违规冲退预算收入和办理调库更正，改变税种和入库级次办理退库问题；有无违规为税务机关和财政部门虚假退库问题，有无超越国家规定范围的退库问题；有无延解预算收入、积压资金问题。

（四）专项审计和审计调查

1、教育费附加及教育生均经费专项审计调查。依据《区教育费附加资金管理办法》规定，结合2010年度教育费附加资金管理使用情况的审计，对以前年度未拨付资金进行跟踪，对2011年教育费附加资金收缴、拨付、使用情况进行审计，重点审查是否存在挤占、挪用教育费附加资金等问题，着重评价教育费附加资金使用效益，同时结合社会热点，关注学生生均经费的使用，促进教育投入资金的效益性、效果性。

2、城市维护相关资金管理使用绩效情况审计调查。重点审查城市维护相关资金的管理使用情况，延伸资金使用单位，做出效益性分析和评价。审查资金在预算安排、管理和支付过程中存在的不规范问题，分析体制、机制存在的缺陷，提出进一步完善城市维护资金分配管理制度的建议，促进城市维护资金发挥更有效的作用，提高资金效益水平。

3、科学技术专项资金审计和审计调查。重点检查2011年科技专项资金投入规模及效益情况，结合《区科学技术专项资金管理办法》，审核科技资金预算安排及管理使用中存在的不规范问题，进一步完善有关管理制度，促进我区科技创新。

4、残疾人保障金专项审计调查。重点检查2011年残疾人保障金使用情况。审查是否依据有关规定，用于促进残疾人就业，开展职业技能培训、扶持残疾人从事个体就业、自主创业和社区就业，及无障碍设施改造等用途，加强社会保障性基金的监督检查，促进残疾人保障金的管理，制定规范的运作程序，提高资金使用效果，把党和政府扶持帮助残疾人的各项优惠政策落实到位。

5、政府融资情况专项审计调查。检查政府债务情况，掌握政府债务规模、来源、结构、内控监管及偿还情况，结合管理使用，分析资金效益，督促落实债务偿还，为资金管理提供预警建议，完善我区融资偿还制度，推动规范政府债务管理，防范财政风险。

（五）政府投资项目审计情况

依据《区政府投资项目管理暂行办法》、《区政府投资建设工程项目管理暂行办法》和《区政府投资项目审计监督管理暂行办法》等有关规定，结合2011年政府投资项目审计情况，披露有无违反招投标程序、施工合同签订及工程签证不规范、随意变更签证、扩大建设规模、提升建设标准、严重超预算等问题，提出规范管理的建议。

（六）跟踪检查上年度预算执行审计查出问题的整改情况

按照区人民政府办公室《关于落实区人大常委会对区级财政预算执行和其他财政收支情况审计工作报告审议意见的通知》所明确的责任分工，各有关单位对2010年度预算执行审计查出问题的纠正和整改情况，已及时向区审计部门反馈。对尚未完成整改的问题，要认真分析原因，提出具体意见。由区审计部门汇总整理后，根据工作安排适时向区政府汇报和向区人大报告。

四、组织实施安排

2012年4月30日前，全面完成审计项目的现场实施，并书面征求被审计单位的意见。

2012年5月10日前，出具各单项审计报告。

2012年5月20日前，完成《2011年区本级预算执行和其他财政收支情况审计的结果报告》。

2012年5月30日前，完成审计工作报告。

五、工作要求

（一）重视预算审计工作，强化审计工作配合。预算执行审计工作是法律规定的各级政府必须向人大报告的主要工作内容之一，是法律赋予审计机关的基本职能，是财政审计工作永恒的主题，在充分发挥审计职能、维护经济秩序、推动财政改革和促进社会和谐发展等方面发挥了积极作用。各部门单位要高度重视，积极配合，及时沟通，确保审计工作按计划实施，进一步提高预算执行审计工作质量。

预算执行情况分析篇9

长期以来，我国大部分保险公司粗放经营，重规模大小，重保费收入，轻管理，轻效益。“保费收入在产险公司经营管理中压倒一切”。在全面预算执行过程中，对有关信息的收集、分析、筛选、处理能力不足，从而无法全面了解预算执行情况，更谈不上对预算执行情况的差异性分析。同时，对于在预算执行过程中出现的问题未能及时沟通，造成预算实施推进困难，执行效果不佳。

二、保险企业全面预算的改进措施

（一）健全全面预算管理的组织机构

健全的预算管理组织机构应由董事会、预算管理部门、预算管理执行部门组成。其中，董事会是公司全面预算管理的最高决策机构，负责审核批准公司全面预算管理方案、重要政策和制度、年度预算报告、年度预算调整报告、年度预算执行报告、年度预算执行情况的考核报告等。预算管理部门由公司总经理任主任，并由财务部、专业险部、市场部、信息技术部等部门负责人任委员，负责审议总部及各分支机构的年度经营目标预算、财务收支预算和公司总预算，领导全面预算工作的开展等。预算管理执行部门则包括财务部、专业险部、市场部、信息技术部等部门的部门负责人及其指定的工作责任人组成，在预算管理部门指导下，组织全面预算管理的各项工作。

（二）综合考虑全面预算的影响因素

在编制预算时，要综合考虑多方面因素。以公司历史数据为参考，不仅要考虑宏观经济因素，如国家政策预测、GDP目前水平和预期增长率、预期通货膨胀增长率、保险市场现状及发展趋势、社会总体工资水平等，也要考虑公司战略、公司总体经营现状及目标，如：市场占有率、业务规模及预期增长幅度等。同时，在编制预算时，对于费用变化不大的办公费用等可采取增量预算的方法，对于与业务相关且变化较大的费用支出，最好采用零基预算的方法完成。

（三）完善全面预算编制流程

合理的全面预算应由年度预算纲要下发、自报预算、预算编制及上报审核、全面预算的下达几部分组成。首先应由预算管理部门根据公司发展战略，制定年度预算纲要，确定年度经营目标，并将目标下发至归口管理部门，再由归口管理部门分解下发至下属机构；其次，各层级预算编制主体根据分解下发的经营目标，制定工作计划。根据确定的工作计划制定工作项目，然后进行各项预算的编制；编制后报预算管理执行小组，预算管理执行小组汇总并出具评估意见后报预算管理部门；再次，总公司归口管理部门根据预算管理部门的审核意见，以及预算纲要调整二级机构和各部门预算，由各层级预算编制主体根据该意见进行各项预算的编制；各项预算报预算管理执行小组汇总后上报预算部门审核，并提请董事会审批；最后，以文件形式下达预算予以执行。

（四）提高全面预算执行效果

预算执行情况分析篇10

一、总体工作目标

*年度市本级财政预算执行审计总体工作目标是：按照市委五届八次全委会提出的“继续实施‘推进率先发展、实现富民强市’的战略部署”和“突出重创新促发展，重民生促和谐的总基调”，树立“以全部政府性资金为主线”的审计理念，充分运用财政财务收支审计和专项审计调查手段，加强绩效审计力度,加强对公共资金、公共服务、公共产品、公共政策的审计和监督，注重从体制机制上分析和揭露全部政府性资金收、支、管、用各个环节中存在的问题，促进市委、市政府重大方针政策的贯彻落实，推进公共行政管理体制及公共财政体制的建立和完善，发挥审计对权力的制约和监督职能作用，为落实科学发展观和构建“和谐*”保驾护航。

通过审计，一是基本摸清市本级全部政府性资金规模和收支结构，推进非预算管理资金的预算化管理进程，以适应政府收支分类改革的要求；二是推进深化部门预算改革，促进财政部门加强预算执行管理，使市级部门单位预算管理基本达到规范，二、三级单位违规问题明显下降；三是促进强化上级财政转移支付资金的规范管理，特别是要促进转移支付资金中涉及执行国家宏观政策性资金提高使用效益；四是促进提高政府重点投资项目的建设管理水平，促进优化投资决策和进一步规范建设行为并提高固定资产投资效益；五是促进落实国家有关“民生民本”政策，促使涉及公共服务领域的政府性资金，特别是新农村建设、环境保护、社会保障等资金做到专款专用和安全运行。

二、审计内容及重点

*年度市本级财政预算执行审计的重点是：在基本摸清市本级全部政府性资金规模和收支结构的基础上，突出对预算分配、预算支出的审计；关注部门（单位）预算总体执行情况；关注与构建和谐社会和新农村建设等有关的专项资金使用及效益情况。具体内容包括：

（一）市本级全部政府性资金收支规模、结构及管理情况审计。主要审计全部政府性资金，包括预算管理资金（一般预算资金、基金预算资金）及非预算管理资金（预算外资金、专项资金、社保资金、未纳入基金预算的土地出让金净收益、政府性债务等）可用规模和来源结构、支出总额和结构、结余情况以及全部政府性资金的管理情况。

（二）市财政地税部门具体组织的市本级*年度预算执行情况审计。主要包括“一般预算”和“基金预算”收支审计：

1．预算执行总体情况的审计。主要审计市财政部门年度预算编制和向各部门批复预算情况；年中对各部门资金追加以及年终批复决算情况；超收收入的分配和预算调整情况。

2．预算收入的审计。主要审计市地税部门组织的各项地方税、费、附加等收入的征管情况和提退情况；财政部门直接组织的非税性收入的征管情况和预算收入退库情况；公安等五部门行政事业性收费纳入预算管理情况；审计有预算收入上缴的部门、单位是否依法及时足额地将应缴的预算收入缴入国库。

3．预算支出的审计。主要审计市财政部门办理的预算支出中是否存在无预算、超预算或向非预算单位拨款、随意改变支出用途等问题；分析经常性预算支出、专项资金支出和建设性支出等财政性资金在分配使用过程中的合理性、有效性、规范性，揭露和纠正存在问题。

4．预算执行结果及资金平衡审计。主要审计预算收支平衡和资金平衡情况，分析原因，并关注资金暂存、暂付情况。

（三）部门（单位）预算执行情况审计。在对市级预算执行部门（单位）开展领导干部任期经济责任审计和财政财务收支审计中，均应结合开展部门（单位）预算执行情况的审计。主要检查：涉及部门（单位）*年度预算收入的真实性及是否全部纳入部门预算编制；预算支出中公用经费的真实性、专项经费的政策性、项目资金的必要性、使用的绩效性；所属二、三级重点预算单位是否存在违规收费，以及将一级预算部门支出向二、三级预算单位转移和挤占挪用专项经费等问题。

（四）各类专项资金的审计和专项审计调查。主要审计各类资金来源是否合理合法，分配是否规范、透明、公正，资金使用是否产生了预期的经济效益和社会效益，突出检查涉及政府公共管理范畴的教育、卫生、社保等专项资金,并对部份专项资金追溯检查以前年度的收、支、管、用情况。

三、审计项目安排

围绕上述审计内容及重点，*年度市本级财政预算执行情况审计安排的审计项目主要有（具体项目详见附件）：

（一）对市地税局组织收入情况审计。包括对市地税局*年度税收收入计划执行及税收征管情况的审计以及对具体负责税收征收管理工作的机构（分局）的延伸审计。通过检查，反映地税部门在组织地方收入等方面的成绩，同时揭示地税部门在执行国家税收政策和税收征管中存在的问题，以促进依法治税，规范税收征管行为，促使地税部门严格执法，建立健全税源监督与控制机制，不断提高税收征管质量，更好地发挥税收在保障地方财政收入和促进地方经济发展的职能作用。

（二）对市本级2005、*年度土地出让金专项审计调查。包括对市国土局、市财政局的审计调查，并按照全部政府性资金审计的要求，在摸清市本级两个年度土地出让金总量、结构以及土地出让金净收益规模情况的基础上，重点检查土地出让金收、支、管、用中存在的问题，特别是检查有否违规减免、返还土地出让金，有否拖欠土地出让金，是否按规定提取失地农民保障资金和造地改田资金等情况和问题。通过审计调查，提出审计意见和建议，促进土地出让金的规范管理。

（三）对市本级建筑地方高等教育费专项审计调查。包括对市建管局、市财政局的审计调查和对部分企业及有关单位的延伸检查。主要了解*年度我市该项政策的执行情况，掌握该项收入应缴规模、实缴比重、资金上解和资金留存及使用情况，剖析未能开征或征收不力的原因。通过审计调查，为向政府反馈该项政策的执行情况及提出下一步规范管理的建议提供参考依据。

（四）对市财政局预算执行情况的审计。包括对市财政局具体组织市本级*年度财政预算收支以及对承担预算外资金（专项资金）等政府性资金核算管理的职能机构相关内容的延伸审计。同时，安排开展市政府组成部门*年度单位公用经费使用情况专项审计调查。通过审计调查，并结合开展对市农业、环保两部门*年初预算提交市人代会“上会审议”后的年终实际执行情况的检查分析，主要揭示和分析部门预算管理过程中存在的问题和成因，以促进不断完善和提高部门预算管理水平。

（五）对省级财政转移支付资金专项审计调查。包括对市财政局的审计调查和对部分用款部门（单位）的延伸审计，主要摸清省财政对我市各类转移支付资金的规模、各项转移支付资金的比重结构和管理监督办法及实施情况。重点检查环境保护建设资金、挖潜改造资金的管理使用情况及市本级地方财政配套资金的到位情况，以促进专款专用和提高资金的使用绩效。

（六）对市本级教育经费投入情况专项审计调查。主要了解市本级教育经费筹集、管理、使用情况，以绩效审计为内容，分析、评估教育资金的使用效益，分析经费支出的去向和结构，并重点调查了解政府及群众所关注的教育收费、学校教育负债、教育负担过重等热点难点问题。通过调查，揭露存在的问题，分析其成因，提出改进意见和建议，促进深化教育体制改革。

（七）对市本级社会保险基金审计。主要通过对市本级基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险“五项”社会保险基金的征收和管理发放情况审计，并同时安排开展市本级被征地农民社会保障资金管理情况的专项审计调查和结合开展市本级实物抵缴社会保险费情况专项审计调查，了解市本级社会保险基金收、支、管、用各个环节的合法与安全情况，促进构建和谐社会有关“民生民本”政策措施的落实。

（八）对市本级交通管理部门的财政财务收支审计。主要揭示该部门存在的有关财政财务管理方面的问题，并在分析成因的基础上，提出审计意见和建议。同时，安排开展市本级公路养路费绩效情况专项审计调查，摸清市本级公路养路费收、支、管、用中存在的问题，促进养路费的征收使用管理，更好地发挥该项政府性基金的作用。

（九）对市疾病和预防控制中心工程决算审计。主要审计项目立项至*年底的工程概（预）算执行情况，揭示疾控中心项目在建设和使用过程中存在的问题，分析评价项目的建设效果和投资绩效，关注疾控中心项目在保护人民健康、维护社会稳定和构建和谐社会中发挥的作用。针对存在问题，从体制、机制和管理上分析成因，为政府完善有关政策制度、完善公共卫生服务体系投资建设提供审计意见和建议。

四、审计依据、组织领导、方式及时间安排

（一）审计依据。《中华人民共和国审计法》及其《实施条例》；《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》；《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》；国务院、财政部、国家税务总局现行财经法规和规章；《浙江省预算执行情况审计监督办法》及省、市人民政府正式颁布的现行有关规定。

（二）组织领导。财政预算执行审计工作在市人民政府和省审计厅的领导下开展，我局继续以“财政‘同级审’协调领导小组”的形式，具体负责对市本级及所属各县（市、区）财政“同级审”工作的领导。协调领导小组由钱水祥局长任组长，郭春敖、何小玲、魏仁林副局长以及局纪检组长胡云欣同志任副组长，各处处长、办公室主任为协调领导小组成员。

（三）审计方式。对市地税局和市财政局及其相关的职能管理机构、各有关预算执行和项目执行及其资金（基金）管理部门单位采用现场审计与报送审计相结合方式；对审计中涉及的有关问题以及相关项目主管部门和单位机构，采用审计调查、审计延伸、审计查询等方式。