责任编辑范文

导语：如何才能写好一篇责任编辑，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

大家好！

今天，我竞聘小学编辑部美术责任编辑和策划编辑工作，我于2006年7月应聘到小学生拼音报编辑部就任美术编辑工作。在此，我先衷心感谢领导和同事的厚爱。与各位同事共事三年多来，我既有不小的压力，更有无穷的动力。通过不断地学习和实践，自已的理论水平、业务技能得到了明显提高。每一次提高的过程都深深鼓舞和激励着我，以更加饱满的热情投入到新的挑战中去。同时，我也深刻地体会到，挑战和机遇对于个人进步的重要性。有了机遇，要善于把握机遇，来到这个团结又温暖的大家庭。在充满生机与活力的今天，在竞争激烈、挑战与机遇并存的今天。我本着锻炼、提高的目的走上讲台，展示自我，接受评判。今天，竟聘美术责任编辑和策划编辑，首先基于以下三个方面的考虑：

一方面自己有着热爱美术的热情和担任美术责任编辑的素质。俗话说，兴趣是最好的老师，兴趣也是最好的动力。学校期间，系统的学习了美术设计理论与设计课程。在院报工作中，积累了一定的报纸编辑经验和设计工作经验。到编辑部工作后，通过各位老师的传、帮、带。系统学习了有关报纸美术编辑业务知识。初步具备了一个美术编辑人员所必需的业务知识和业务水平。让我在新的岗位上得到了很大的提高。在此，我向给予我指导的同事予以感谢。

二是有虚心好学、开拓进取的创新意识。我思想比较活跃，爱好广泛，接受新事物比较快，勇于实践。把别人好的方面通过自己的整理，合理的运用到版面中。在很多新的工作都勇于实践，在工作期间，积极为美术工作寻求新的突破，联系，创新报纸版面，同时我朝气蓬勃，精力旺盛，工作热情高、积极投身到编辑部各项事务中去。

三具有吃苦耐劳、默默无闻的敬业精神。我爱岗敬业，工作踏踏实实，兢兢业业，一丝不苟。

如果我担任美术责任编辑和策划编辑工作，我会认真做好以下几个方面的工作，真正当好自己的本职工作。

一、态度第一，团队第一、落实第一。

三个第一决定一个事情成败，做好美术责任编辑，首先要担负起自己的责任，不单单是自己的版面，自己应该对本报的版面负起责任，对排、发、传、印负起责任。对任何事情戒骄戒躁，不厌其烦。团队第一、这时候让我想起小时候小伙伴一起玩的故事。大家都有这样的经历，一起玩的年龄参差不齐，当时闯祸了谁负责？大家想想，是年龄最大的负责。家长往往是批评年龄最大的，因为常理往往是大孩子出的鬼主意，所以他要负责任。大孩子如果出去玩就要担负起闯祸得责任。所以每次出去，我们都知道，大孩子会说带谁不带谁，其实也就是在选择团队合作的人。到目的地，一起开始干活。这时候就是在组织团队。分工开始，大家都一起去努力，去落实，最后达到目标。团队没有主仆，没有优劣，只有大家一起努力，才能达到希望得目的。高绩效的团队就是这样，大家有一个共同目标，然后有很好的态度，落实到实处，那就可以成功。

二、加强学习，提高素质，创新为本。

首先加强美术理论和实践性的学习，不断提高自己的美术理论修养。加强自身业务的新知识的学习，无论从美术制作上还是排版技术上，都虚心向优秀者学习，向优秀报刊学习。紧跟时代步伐，不断充实完善，对自己的版面和插图严格要求，按质按量完成本职工作。并在报纸创新上多做文章。适应新形势下本职工作的需要。力求把工作做得更好。策划编辑工作中，发挥自己的的创新精神，开拓工作。我们报纸在太原三年以来，除05年6月绘画大赛后没有什么影响，广东、上海、重庆都有专版，而我们扎根山西，山西却还没有搞专版，目前太原市场开发力度不够，知名度很小。致使进学校难，发行难。在策划编辑中，目前先借助大媒体的力量来宣传我们，09年有以下一点想法，在这里和大家交流一下，3月有植树节，山西卫视有个节目叫《直播山西》每年组织义务植树，所有人都可以随便去，可以有钱出钱，有力出力。我们可以组织学校大一点的孩子来积极参与这个活动，同时可以出小记者采访这个活动，还有别得电视台搞得重阳节登高活动，我们可以合作搞和爷爷奶奶一起登高。还可以和太原一些少儿频道合作，在明年建国60周年可以在太原搞次大型活动，我们一起集思广益，通过各种渠道宣传提高报纸知名度。

三、踏踏实实，勤奋敬业，热爱工作。

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Abstract: The radio station is not only one of the most influential mass media, also is the mouthpiece of party, government and the people. The paper, combining with personal experiences, discussed political responsibility, social responsibility and post responsibility which editor of radio station should have.

Key words: radio station；editor's responsibility；research

中图分类号：G222 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）24-0321-01

0引言

广播电台新闻编辑是节目的幕后策划和 “集成”者。一组广播新闻节目导向是否正确,信息量是不是大,有没有可听性、艺术性,与责任编辑有着直接关系。广播电台的新闻编辑代表着该媒体的编排水平，在广播电台中的地位重要，岗位责任重大。

编辑“把关”是新闻媒体最为平常的工作。然而， 编辑编稿容易，“把好关”难。作为一名广播新闻编辑，首要的就是把好无形的“政治”关。如果说“真实”是新闻的生命，那么“政治”就是新闻的灵魂，如果灵魂“出窍”，后果不堪设想。因此，作为一名广播新闻编辑不仅要有新闻敏感，更要有政治敏感。这种政治敏感就是大局意识、责任意识和对事物的分析、判断能力。

广播新闻编辑履行政治责任不仅要从大局出发，对某一新闻事件进行分析判断，把好全局和某一时期的政治关，同时也要对新闻事件的当事人负责，不能构成对他人的名誉权、人格的尊严等自由权利的侵犯。

编辑笔下有金钱万贯，编辑笔下有是非忠奸。媒体编辑不仅仅是谋生的手段，更要有社会责任感。当今是信息社会，最大的权是话语权，话语权可以兴邦，也可让一个国家、一个社会、一个民族溃败和衰退。

新闻信息在所有传媒信息中是最主要、最重要的信息。在所有的新闻里，人物报道又占有很重要的位置，人物是新闻的核心，人物报道是最高的境界。因此，广播新闻编辑在编辑人物稿件时，一定要特别注意实事求是，掌握分寸。

3.1 编辑职责新闻编辑是节目播出的最后一道“关口”必须有自觉的“把关”意识。这种“把关”主要体现在：①把好政治关：具有强烈的政治意识，在节目选择和制作中站稳立场、把握方向。②把好节目质量关：在符合政治原则的基础上，新闻编辑应按照新闻的要求尽力提升节目质量，这种努力应贯穿于稿件选择、修改、制作直至节目播出的诸环节。③把好职业道德关：新闻编辑应具备良好的职业道德，自觉抵制各种关系稿、人情稿的侵蚀。

3.2 稿源目前稿件主要来自以下渠道：上级党委、政府的重特大事件及通知；本台自采新闻事件；中央电台、电视台、新华社通稿，《人民日报》、《人民网》等，省级媒体如《河北日报》、《燕赵都市报》、河北电台等新闻机构的新闻信息及上级指定播发的其他媒体稿件。

3.3 稿件选择的基本原则

3.3.1 政策性：这是第一位的。选择稿件不能违反基本的政治原则和当前的宣传纪律。

3.3.2 新闻性：首选应符合新闻所应具有的基本要素，除此之外，作为广播新闻以下几点应着重考虑：时效性、可听性、地域性、服务性、公益性、娱乐性、独家性。在以上七个选择标准中，时效性、可听性、地域性是普遍标准，独家性是重要的加分原则，服务性、娱乐性和公益性则在某些题材的选择中起重要作用。符合“三个贴近”的新闻报道原则。

3.3.3 时宜性：这是一个由时效性衍生出来的概念。也就是说，新闻的时效并不是一个绝对的概念，选择新闻必须考虑当时的形势，看有些新闻是否适合在当时播发、或者是否需要抢发。要考虑新闻在什么时候播发社会效果最好。

3.4.1 选题确定前的沟通：前期是重要的信息来源，责任编辑除了从常规渠道了解前期的动向外，还应当主动与前期记者交流信息，提出自己的设想与前期记者进行相互印证，从而确定选题。一个可操作的方式是：通过长期的磨合确立自己的骨干合作记者，定期与他们沟通，有信息随时通报相关记者。

3.4.2 选题确定后的沟通：当选题确定后，责任编辑应当向记者明确报道思路、提出具体采访制作要求并注意吸取记者的意见。

3.4.3 选题制作过程中的沟通：在选题制作过程中，责任编辑应当随时追踪记者动向，了解前方的具体情况，并且根据这些情况及时修正报道计划，同时将新信息反馈给记者，并尽可能给予记者必要的支援。

3.4.4 选题完成后的沟通：选题完成后，责任编辑应当继续与记者沟通，看是否有进一步报道的必要和可能。尊重前期记者，充分吸取他们的意见，这是责任编辑必须具备的素质。

3.5 编排技巧

3.5.1 突出重点：一次节目必须有重点，否则便没有灵魂，不能给听众留下深刻印象。重点报道一般有以下形式：①以单条新闻做重点，应安排在比较靠前的位置，且长度明显大于其它新闻。②围绕一个新闻事件，从多角度、多方位分多条进行报道，综合编排在一起。往往适合于比较复杂的新闻。一般内容有：新闻事件主体、相关分析或评价、背景交待（包括事件和主体人物背景）、特写或花絮。③相关新闻的组合编排：有些新闻虽然没有明显或直接的关系，但是可以从一些特定的角度找到它们之间的关联性，通过导语的串联组合编排在一起。

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中图分类号：G23 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）03-0097-02

一、引言

2008年12月，长篇小说《非诚勿扰》以传统图书、互联网、手持阅读器、手持阅读等四种形式同步同版。2009年3月，英国电影《贫民窟的百万富翁》同名原著也以全媒体方式全球同步首发，实现多渠道同步出版。目前，全媒体出版已成为出版业界乃至整个文化产业界普遍关注的现象。全媒体出版是指以图书内容为基础，通过传统纸质图书、互联网、手机、手持阅读器、数字图书馆等多渠道进行图书同步发行，将资源有效整合，覆盖到能覆盖的所有用户，实现“一种内容、多种载体、复合出版”的目标。因此，市场推广作用是全媒体出版的题中应有之意，它不但将数字出版的本质更深刻准确地体现出来，而且创新了传统出版社和数字出版商合作的模式。全媒体出版最显著的特征就是“一种内容，多种载体，复合出版。”信息内容的增多只是为受众提供了更多的选择可能性，并不会必然增强受众对信息的选择能力，反而使选择能力不断弱化。这就对编辑提出了更高的要求，强化其文化责任已成为一种必然。

1 信息整合分析

全媒体时代得益于通信与网络技术的发展而通信与网络的发展直接导致了信息的爆炸与冗余。海量信息时代，编辑必须代表读者完成评价、证实、过滤、建构、呈现内容的任务；编辑对信息内容的鉴别、判断与优化选择就成了编辑存在的一个首要条件。全媒体时代的竞争依然是内容资源的竞争，但全媒体时代并不缺少信息，缺少的是对信息的集约整合和挖掘。可以说，谁对内容资源拥有更强的市场控制能力，谁就能从市场中获取更大的利润。全媒体时代的编辑必须提高收集与整合信息的能力，整合信息就是要全面、准确、及时地了解、收集、挖掘和处理信息，包括党和国家的方针政策、作者创作的情况、读者的阅读需求与购买动向、出版物市场的动态、学科发展的动向等。在此基础上，分析、研究这些信息，做出科学理性的判断，为制订选题计划提供支撑。

2 选题策划和内容开发

选题策划与设计工作是正式启动编辑工作的标志，是最能体现编辑工作创造性的环节，也是实现出版效益的关键。出版物生产与一般物质消费品生产不同的是，组成这一门类的单个作品在形式和内容上都有不确定性，编辑人员要以强烈的创新意识、敏锐的市场洞察力和热情的工作精神，积极主动地策划、设计准备投入生产的作品题目及基本内容。

做好内容的组织和开发工作，包括组建创作团队、作品内容审读以及作品内容加工等。首先，编辑人员应做好组建创作团队、物色合适的作者工作。编辑人员应根据本单位的专业性质和市场定位，培育、打造一支稳定的创作队伍，与之建立起良性的互动协作关系。在组建创作队伍的同时，还要考虑作品内容的多媒体呈现和深层次开发。其次，要做好作品内容的审读工作。作品内容审读的基本任务是通过认真审读，对作品内容的质量和价值作出客观评价，从而决定是否出版。作品审读应坚持三审制度，即责任编辑初审、编辑室主任（或同行专家）复审和总编辑（主编）终审。三审制度在全媒体出版环境下的具体实施形式可能有所变化，但不应该放弃。要保证和提高作品质量，对作品内容进行加工是必不可少的。内容加工应该是全面的，包括作品的思想内容、语言文字、史实数据、图片处理、引文核查、标点符号、配词配乐、录音合成、剪辑组接、视频画面、知识标引、组织链接等方面。作品内容加工需要根据介质形态、时效要求和读者定位的情况提出不同的要求。

3 作品整体设计与样本检查

作品的整体设计是指结合已经确定内容的作品特征，从技术、艺术和工艺等方面对即将出版的出版物物质形态展开整体规划，并确定实施方案。对纸质出版物来说，外部装帧设计和内文版式设计是整体设计的两大内容。就数字出版物而言，整体设计包括静态界面设计、动态界面设计、内部结构设计等。其总体要求是整体设计要能体现出版物的内涵、风格和气质，信息组织与视觉表现要有科学性、艺术性和吸引力，达到作品形式与功能的完美均衡。与此同时，在完成了加工整理和整体设计的作品，在发往制作部门安排复制生产之前，需要进行必要的技术处理。经过检查整理，作品要达到“齐、清、定”的标准，才能发往制作部门。校对环节则是根据原稿校对校样，其目的就是提出疑问，订正差错，以确保出版物质量。全媒体出版应该探索实施能保证质量的校读制度。制作部门生产出样本后，编辑要进行样本检查，保证将合格出版物奉献给读者，防止不合格产品流入社会。

4 评介推广和信息反馈

评介推广是编辑工作的一项重要内容。其基本任务是通过内容简介、评论、推荐、广告等方式，把出版物的内容、特点和价值介绍给读者，激发读者的阅读兴趣和购买欲望，从而促进出版物的销售和效益的实现。网络、手机、平板电脑等新媒体的发展，给评介工作注入了很多新内容，包括通过网络新闻、游戏、视频、博客、微博、百科、电子邮件、QQ群、论坛发帖等渠道推广出版物。信息反馈是指出版物发行之后在市场上、在读者中、在社会上产生怎样的反响，这方面信息的收集、了解和研究也是编辑工作的重要内容。肯定性的评价需要接受，批评性的意见和建议更要吸收。在全媒体出版环境下，编辑尤其要注意研究分析读者通过网络平台提出的各种意见。

1 较强的分析和鉴别信息的能力

在全媒体时代，已经从单纯的信息服务变为全方位的信息服务，需求编辑在海量信息的年代具备信息整合的能力。全媒体出版时代最显著的特征就是“一种内容、多种载体、复合出版”。在当前信息奔涌的网络时代，紧张忙碌的受众需要一杯水，可面对的却是整个海洋。受众的目光会由于太多的信息而变得迷离，受众的思想会因为太多的声音而感到困惑。信息数量的增多只是提供了更多的选择可能性，并不会必然增强受众对信息的选择能力，反而使选择能力不断弱化，使受众有限的生命、精力同阅读、观看和倾听无限的信息聚集物之间的矛盾更为尖锐突出。这就要求编辑必须充分发挥主体选择的能动作用，对传播信息和社会文化进行优化选择和层层把关，对经手的随机无序的原生信息进行整序情况的创造性劳动，从无序到有序，从不确定到确定，从不规范到规范，把真正具有价值的文化精品筛选出来加工整理以供传播出版，进而为受众营造一个绿色健康的传播空间。要做到这一点，就要求编辑具备必须的职业素质。在专业知识方面，要真正做到学无止境，不仅要学习新闻传播的相关知识，还要学习基于互联网的各项传播技术，并不断应用于自己的工作中。同时，还要广泛涉猎社会学、心理学等学科。此外，还需要时刻学习与新闻传播有关的规章制度，在思想上不能放松，这样在遴选新闻时才会做到遵循新闻规律，不会因为盲目追求击率而丧失新闻原则。

全媒体包括报纸、广播、电视、网络、手机、户外视屏等多种媒体形态，这意味着按照不同媒体形态纵向划分编辑类型已经不适应媒介融合的新形势，全媒体时代的编辑应该是网络立状的分工和合作，打破传统媒体和新媒体的编辑部门界线，整合人力资源，按照横向功能划分编辑类型，实现人员通用，促进业务的高效融合，从而提高工作效率。此外，还应该努力成为全媒体出版的导演型编辑，具备策划编辑的能力，不但要策划专题的内容，还要策划专题的表现形式，同步策划媒体类型及各种媒体的相互配合与互补，组织专题内容的无数据管理，策划专题多产品的开发，充分利用自身已有的技术力量与人力资源，或者借用各上游和下游企业的力量完成策划项目，努力成为导演型编辑。

3 坚持以受众为本，注重文化选择的创新性

编辑主体在进行选择和信息把关时，要始终坚守“受众本位”、“内容为王”的基本理念，如果不考虑受众的意见反馈和传受双方的互动交流，仅凭自己的主观臆断和随意发挥，就会使编辑主体在进行信息选择时，因忽略受众的自身特点而具有盲目的主观设想性和超前预见性，难免会因缺乏理性的价值判断而曲解、偏离或违背受众原意。从这种意义上讲，文化选择就失去了意义。此外，文化选择要体现连贯性和创新性。全媒体出版时代，各类信息层出不穷，时展瞬息万变，知识更新异常迅速，这就要求编辑不能故步自封，而要与时俱进，以独特的职业敏感性和强烈的社会责任感，及时、准确发现有价值的信息，把握社会所需要的信息，从社会生活的变动中发现新情况，从社会生产的过程中发现新领域，从科学研究的进程中发现新成果，从国家政策的调整变化中发现新趋势，不断地运用新角度、新形式、新内容，为人类增添新的文化财富。

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一、编辑目标责任制的问题重重

1　绩效与公平不能兼顾

目标责任制下，编辑的收入直接对应于其创造的经济效益，而甚少考虑其他因素，这就忽略了出版产品效益的多元因素。如有些编辑可能在创造品牌的过程中，在一定时期内的选题效益并不理想；而有些编辑则由于抓住了一些大项目而在短期内创造了可观的效益。可是，在绩效的分配上却难以体现创造品牌者的收益，这就造成了绩效与公平难以兼顾。长期以往，将不利于选题向优势板块集聚，难以形成竞争优势。

2　两个效益无法统一

目标责任制具有目标管理的一些特征，即以“实现目标”的情况来评价编辑的贡献大小。鉴于此，诸多出版社在实施目标责任制的实践中，均认为对编辑进行绩效考核的首要标准是结果，而在实现手段上则认为编辑有自由和灵活的选择。这种轻流程管理重结果评估的方法在现实中引发了诸多问题，如编辑对选题质量的判断主要以经济效益为重；重复出版、低质出版导致的资源浪费；编辑人员之间的恶性竞争导致的凝聚力下降；图书差错多、质量不高乃至格调低下，违法违规出版物层出不穷……导致出版的社会公信力下降，这些都从根本上影响了出版业的健康发展。

3　不利于合理分工以及部门之间的协同合作

“人尽其责、人尽其岗、人岗相适”是现代企业制度下人力资源配置的基本要求，目标责任制下的选题收益绝大部分由编辑获得，而为此选题作出贡献的其他人员却甚少被顾及。这种绩效分配制度将导致这些岗位要么工作人员业务不够努力，要么难以吸引到优秀的人员，最终势必影响编辑的选题质量与效益的提升。此外，在现实情况下，很多施行目标责任制的出版社均以对编辑的考核标准作为对其他部门人员考核的参照系。这不仅没有考虑到其他部门工作的非量化特征，有可能挫伤他们的积极性，更有可能因无法对这些部门人员进行科学考核而导致“人浮于事”，从而形成出版社工作上的短板效应，影响出版社整个系统的运营效率。

4　不利于出版社战略目标的实现

在以经济指标的定量考核为核心的目标责任制下，编辑的个人目标相对单一，在选题策划及组稿时，会将选题在短期内的经济回报作为唯一或者最重要的衡量标准。由此，编辑很少会考虑选题是否符合出版社的整体发展战略、是否能够优化出版社的选题结构、是否有助于出版社在某些板块上形成优势或者“集群效应”，也不会涉猎一些文化价值含量高但经济回报不好或难以确定的选题，更无法操作一些回报周期很长的选题。长此以往，出版社的选题将会变得非常零散，难以培育长销图书，图书种类繁多但优势板块难以突出，也就不能形成品牌效应，也无助于出版社核心竞争力的提升。出版社的预期战略目标的实现也就难以得到有效保证，出版社的长远发展乃至生存都会受到严重影响。

二、产生问题的原因分析

1　没有完整理解出版的经济属性

目标责任制下的唯利润指标的考核片面理解了出版的经济属性，将追求经济效益最大化作为一切工作的指针，却没有认识到出版产品是一种特殊的商品，对出版工作肩负传承文明、弘扬文化、启发民智的重要使命坚守不够，没有认识到出版的商业价值一定要依附于这一使命，而对编辑的唯利性绩效考核则有可能造成编辑这一出版工作文化价值把关者和守门人角色的缺位。

2　将目标责任制视同为目标管理

目标责任制虽然具有以结果作为考核标准这一目标管理的典型特征，但两者之间依然有着本质的区别。目标管理的核心是在对一个组织的总目标和内部岗位、员工等情况进行科学分析的基础上，根据组织的使命确定管理者和员工的责任和分目标。目标管理实质上是全员参与的、以企业的自我控制为目的、基于企业战略目标的管理体系，而决不是像目标责任制那样只对任务进行量化、对指标进行简单的平移分配并提高难度那么简单。

3　混淆了绩效管理和绩效考核

“绩效管理是一个类似于PDCA的系统循环，它是一个流程和体系，绩效考核仅仅是这个体系中的一个核心环节而已。”绩效管理“不仅强调结果导向，而且重视达成目标的过程”，其核心是“让员工充分参与组织的管理过程，重视员工的发展，在完成组织目标的同时，实现员工个人价值和职业生涯规划”；而绩效考核只是“管理过程中的局部环节和手段，它只注重员工的考核结果”。

目标责任制的实践往往认为经济指标是对员工尤其是编辑进行管理的手段，管理者只是根据目标的分解制定出编辑的考核方法，再根据考核结果确定绩效的优劣，而很少思考确定的目标是否合理、是否基于管理者与员工的共识，也缺失管理的计划、辅导、考核、反馈这一循环过程，更少涉及员工个人价值和职业生涯规划的考虑。

4　误以短期赢利能力为竞争力

“短期绩效主要以财务指标为主，体现组织目前的赢利能力……但是其并不代表组织未来的竞争力，未来竞争力往往体现在对未来的投入即长期绩效目标上，如新产品研发、新市场开发、人才培养、业务转型等。”目标责任制是典型的以短期绩效为主要关注点的考核方式，很少涉及出版社长期绩效目标的各要素，这最终将导致员工急功近利，损失出版社的未来利益。

三、改进和完善这一制度的对策

1　建立适应自身需求的绩效管理和考核体系

从宏观上讲，出版社要建立适应自身需求的绩效管理和 考核体系，首先要确定出关键的绩效指标。“关键绩效指标是衡量组织战略实施效果的关键指标，它是组织战略目标经过层层分解而产生的可操作性的指标体系。”关键绩效指标不是某一个单独的数据或者考核方式，而是一个以建立对员工行为进行评价和监督的有效约束机制、将组织的战略目标分解为可运作的远景目标为目的的体系。因此，通过确立关键绩效指标，出版社既能确定管理和评价编辑绩效的可量化标准体系，又能有效落实出版社的战略目标和业务重点，传递价值导向，促进出版社和编辑绩效的改进与提升。

其次，根据出版社自身特点和发展阶段，确定和及时调整绩效管理的重点以及对应的绩效考核方式。绩效管理应该是一个动态的系统，应根据企业不同发展阶段而确定彼时的关键绩效指标。如在原始积累阶段，出版社应该以成本为核心确定关键绩效指标，绩效考核则应该注重于成本的节约、出版社赢利能力的提升。而在发展到一定阶段以后，出版社的关键绩效指标则应该转向人力资源、品牌塑造乃至出版资本的运作，等等；绩效考核的指标则应为优秀出版人才的培养、出版社社会效益和社会影响力的提升、出版社长期竞争力的培育等等。

最后，出版社要设计出科学的绩效考核方法。一是在设定绩效指标时要定量与定性相结合。在实际管理中，“绩效管理的指标体系很难实现全部的定量化”。因此，在出版管理实践中，一定要将定量考核和定性评价有机结合。二是要注意设计的指标或方法不能太复杂，不能照本宣科地将西方管理实践中的指标或考评项目直接进行移植，而应该因地制宜地根据自身情况设计出切实的考评指标和项目。

2　完善对编辑乃至全体员工的考核方法

在微观层面，出版社要完善对编辑乃至全体员工的考核方法。首先，要在区别结果绩效和行为绩效的基础上，在制定绩效计划时要注意结果和过程的统一。“行为绩效是指在员工完成任务过程中的行为必须达到的标准要求，是指在实现结果产出过程中的行为要遵守公司相关价值观与规范方面的要求。”出版社的考核指标应该是多元的，应为每一个考核指标设置合理的权重，既要考核编辑的工作业绩，也要考核其工作态度、团队精神、全局意识、责任感、规范性、纪律性等，并确立可操作的考核方案。如正在我国很多大型出版企业中逐步推广的360度考评反馈法就是对编辑的结果和行为绩效进行综合考核的有效方法，这个方法综合了出版社管理层、非编辑部门、同事、外部客户等各方面的反馈意见，能够将编辑的任务绩效和周边绩效、行为绩效综合起来进行考核。更重要的是，这一方法还能将考评结果及时反馈给编辑个人，以达到考核与监督相结合、通过考核改善绩效的宗旨。

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电台编辑在大众媒体中扮演着重要而决定新的角色，他们对一件事的看法和观察角度都影响着新闻的质量和人们的思维取向。电台编辑的想法也就决定着大众对事件的想法。然而，作为一个电台编辑最主要的还是让自己的新闻和节目更具吸引力，让群众们喜爱，做喜闻乐见的大众文化。

（一）树立正确的世界观、人生观、价值观

一个电台编辑的世界观、人生观和价值观是否正确，也就决定着这个新闻或者信息是否有利于社会的和谐发展和稳定。社会上发生的各种各样的事件都会通过编辑的视角和对待这个问题的看法来传达给中国观众。观众看到新闻后的想法大多半都取决于这个电台编辑对此事的看法，所以电台编辑的责任重大，所以电台编辑要树立正确的人生观、世界观和价值观。正确引导观众，不要误导观众，社会舆论有利有弊，电台编辑一旦断章取义，后果将不堪设想。所以，电台编辑不能为了一时得到大众观众的关注和引起他们的好奇心而选择断章取义，不能挑吸引观众眼球的事情报道而不顾后果。应该透过现象看本质，引导大众理性思考，绝对不可以带领大众扭曲事情原貌。所以，树立正确的人生观、价值观和世界观是电台编辑必要的素质。

（二）能够准确而迅速的做出正确判断

电台编辑的经验再丰富但都会在日常生活中遇到难解决和意外的事情。电台编辑是社会事件的直接报道者和理解者，所以遇到难以判断的事情电台编辑需要做出准确而迅速的判断，树立正确的是非观念。时刻保持冷静而清醒的头脑，对事物进行正确的判断，同时，电台编辑要不断的完善自身的修养，提高自己对事情的判断能力，做到在报道和理解的时候不出现任何错误，因为一个错误就会产生很多未知的后果。所以，为了避免影响社会稳定和谐发展，电台编辑就要对事情做出正确判断，做出正确选择，在报道中把正确的想法和事情的原委告知观众。同样不可断章取义，不能自己想什么就报道什么，错误的想法不可以存在。看清事实，摸清事情的脉络，对事情做出正确的判断。不妄下定论，乱加评论，也不要因其他人的想法和社会思维影响自己的判断。

（三）严格按照公民应履行的职责和义务要求自身

作为中国的合法公民，平时日常生活中每一个人要严格履行自己应该负起的责任和义务。电台编辑同样也必须履行职责和义务。作为一个电台编辑，要有良好的职业道德和职业修养。要尊重和热爱自己的职业，不要耽误工作而产生负面影响。要提高自己的职业修养，摆正工作心态，不选择错误的道路为自己谋取利益。不能因为眼前利益而误导观众，害人害己。“花无百日红”，利用非正常手段吸引观众的电台节目也不会做的长远。所以，作为一个电台编辑，不仅仅要有良好的职业道德修养而且要摆正自己。做一个合法的公民。正确履行职责和义务，为社会做出自己的贡献，尽自己的力量。

（一）关注民生民情，贴近群众

通常人们看新闻听广播都喜欢关注自己的身边事，民生问题也是需要电台编辑着重关注的。因为国家大事固然重要，但是，离大众观众比较遥远，所以电台编辑要走近群众，关注民生。同样也要就民生问题为观众提出解决问题的办法，让观众感受到主持人的温暖和关心，得到了安慰观众就会喜爱这个节目。每个人都希望得到关注，所以关注民生，贴近群众是创意策划的第一个建议。听取观众的需要，表达自己的关心和解决办法，是快速得到观众关注的方法。

（二）及时准确的更新节目信息

每一个人都希望每天都接触到新鲜事物，每天周而复始的工作已经很厌烦了，偶尔听一听电台节目如果还是昨天的新闻内容他们肯定不会再次收听。同样，节目内容也是电台生存和与其他媒体竞争的主要手段，比的就是谁能拿到第一手新闻，谁能快速的解决观众需求，所以要及时的更新节目信息。电台编辑也可以通过自己独到的见解策划出属于自己的节目类型和节目内容形式。以各种方式方法满足听众的需求，让电台节目多元化，以多元化的方式报道电台节目，发挥广播的优势，第一时间，第一地点的为观众做报道。3.创新节目形式，改变传统报道。

自电台建立以来，人们都习惯了传统报道的方式，对待传统方式也较为厌倦了，除了主持人的声音有一部分吸引外，渐渐的就不太受电台报道的吸引。所以电台编辑一定要努力创新节目形式，改变传统观念，提高节目收听率。比如可以每天早上播放大众喜闻乐见的相声、小品。人们在早晨的时候听到这些相声和小品，这一天的心情也会受到好的影响。或者以音乐插曲的方式播放今天的新闻，什么样的新闻就配什么样的音乐，吸引大家收听电台节目。建立与观众互动的模式，多接听听众的电话，听听听众内心的声音，电台编辑也可以多采取听众的意见，与听众做朋友。主持人与听众多多交流，使电台节目接地气，使电台节目更加人性化。

再比如，可以在夜间的时候增加情感问题的解答，邀请心理方面的专家，为的听众解答内心和生活上的不愉快。走进听众的内心，根据他们的需求来制定电台节目的类型，根据他们的喜好来创新节目形式，使听众喜爱是电台编辑的最终目标。除此之外，不要害怕在接听听众电话时发生的任何意外情况，听众的意外情况也是改变固有电台报道模式的一种方式，所以，主持人需要冷静，保持清醒的头脑解决这件事情，不管什么样形式的意外主持人都不要拒绝，要欣然接受。冷静接受。所以电台编辑要开发电台新节目，改变传统的报道方式，使大家喜爱就要努力顺应听众的感受和建议。

三、结语

综上所述，人们的生活水平逐渐提高，对物质的要求也逐渐提高，所以人们对于文化的需求也逐年增高。电台节目的整体水平也要随着时代的发展而发展，随着人们的需求变化而变化。电台编辑要不断完善电台节目的质量，努力提升节目的品味，电台编辑同时也要完善自己的学识与水平，使自己做出高质量、高水平的电台节目。要时刻保持政治、经济、文化的敏感度，不断调整节目的发展趋势，再高谈阔论的事件和视角都回归到人们的日常生活中去，让他们从节目里感受到生活，产生共鸣，紧跟时代的步伐，根据时代的发展制作顺应时势的节目。为了电台节目的顺利发展，电台编辑要提升电台节目的整体水平，只有这样才能更好地为人们提供优质文化产品，丰富人们的精神文化生活。

【参考文献】

篇6

内容提要: 诉讼中不当得利要件事实，尤其是受益人获益是否存在法律上原因的证明责任的分配，在司法实务中多有争议。一般而言，该证明责任应当由不当得利返还请求人承担;在权益侵犯型不当得利中由受益人承担;而在一方主张为非给付、一方主张为给付的特殊不当得利案件中，仍应当由请求人提出初步证据，但可以适当降低其证明标准。

一、问题的提出

《民法通则》第92条规定:“没有合法根据，取得不当利益，造成他人损失的，应当将取得的不当利益返还受损失的人。”构成不当得利有四个要件:一方获有利益;他方受到损失;获利与受损之间存在因果关系;获利没有合法根据，即无“法律上的原因”，这是不当得利的关键。在诉讼中，如何证明获利“有”、“无”“法律上的原因”，是不当得利案件的核心。应由不当得利的返还请求人(受损方、诉讼中的原告)证明被请求人(获利方、诉讼中的被告)获利“无法律上的原因”，还是由被请求人证明获利具有合法依据，会直接导致截然相反的诉讼后果。对此，学者多认为，我国民事诉讼法未对该类诉讼的证明责任有特殊规定，而从“法律要件分类说”的基本立场和观点来看，应由请求人即原告来承担不当得利构成的四要件成就的证明责任，其关键是“无法律上的原因”的证明责任。笔者亦基本认同这一观点，但认为此种证明责任主要适用于给付型不当得利。在给付型不当得利中，利益的变动是因受损方的给付行为引起的，受损方如欲回复到利益变动前的状态，应承担给付基础已不存在或丧失等证明责任亦合情理。这一观点在我国司法审判实践中已有所体现。【1】

但在非给付型不当得利案件中，如何配置举证责任，关键是如何配置获利是否存在“法律上原因”这一要件事实的证明责任，存在争议。非给付型不当得利是指基于受损人给付行为以外事由而产生的不当得利。这些事由包括:受损人的行为，如误以他人的事务为自己的事务而管理;受益人或者第三人的行为，如受益人或者第三人的行为的侵权或错误(即权益侵害型不当得利);自然事件，如他人之鱼跃入自己的鱼池;法律规定，如添附。【2】与给付型不当得利相比，非给付型不当得利产生的事由复杂，类型多样，对其要件事实的证明标准更难统一，更值得研究和探讨。

本文现举一实例为引，借助其作为进一步说明的依托:原告与被告为干父子关系，关系较为密切，被告曾持有原告家的钥匙。原告声称部分字画丢失并向公安机关报案，公安机关从被告家中搜出了原告所称丢失的字画，但最终以“不能认定被告具有盗窃事实”为由未予刑事立案。原告遂向法院提起不当得利返还之诉。原告承认系争字画确属原告，但其获得均有正当来源，部分字画为原告即兴作画后赠与被告，部分为原告赠与被告的妻子和岳父，部分为原告赠与被告的朋友后存放在被告处，部分为以被告为原告购买家具、修缮房屋、交纳电话费等形式交换所得，被告并未偷过原告字画。双方互不认可对方的主张，也均未能提出有效的证据证明自己的主张，案件事实处于真伪不明的状态。这时，如何在原被告之间分配证明责任，决定了案件最终的判决结果，即由何方承担败诉的不利后果。【3】

在这一案件中，按照原告的主张，本案属于非给付型不当得利中的“权益侵害型”不当得利，即原告受到损害、被告获得利益是由被告的侵害行为造成的;而按照被告的主张，其持有字画有多种合法途径，部分为非给付来源(朋友寄存)，部分为给付来源(原告赠与、价值交换)。本文论述的问题有两个:一是在双方均认可获利原因为非给付型的不当得利中，如何分配“法律上的原因”之“有”或“无”的证明责任;二是一方主张为非给付(如权益侵害)、另一方主张为给付(赠与)的不当得利中，应当由何方承担客观证明责任。

二、非给付型不当得利的分类和证明责任的分担

《民法通则》并未将不当得利作实体法上的类型区分。民法理论上将不当得利分为给付型和非给付型不当得利。给付型不当得利是因请求人的给付行为而产生的不当得利。“给付”指有意识地、基于一定目的而增加他人的财产。而非给付型不当得利乃是基于受损人给付行为以外事由而产生的不当得利。根据请求权发生的事由又可将非给付型不当得利分为基于行为、事件和法律规定而生的不当得利;根据请求权的内容的不同，还可将其分为因权益受到侵害所成立的不当得利、因支付费用所成立的不当得利和因求偿所产生的不当得利。【4】

上述分类有助于从实体法角度理清不当得利返还请求权之主体、相对人以及返还利益之范畴。但从程序法证明责任分配的角度看，应采用新的标准对非给付型不当得利进行划分，即看由何方当事人“导致了财产利益的变动”。据此，可将非给付型不当得利分为因请求人行为导致的非给付型不当得利和非因请求人行为导致的非给付型不当得利。【5】两种类型案件的证明责任有所不同。

1.因请求人行为导致的非给付型不当得利

按照罗森贝克的“法律要件分类说”，应依民事实体法的规定，由原告承担不当得利所有要件事实的证明责任。因请求人行为导致的非给付型不当得利和因请求人给付行为导致的给付型不当得利一样，在诉讼中应由请求人承担证明责任。除了“法律要件分类说”之理论，还有如下理由可为佐证:

首先，从一般社会经验来看，财产的变动以有因为常态，以无因为例外。因此，如因请求人的行为引发的财产变动，法律推定为有法律上的根据，即使此原因可能在法律上不成立、无效或撤销，或者纯粹是认识上的错误而不存在，但应由请求人来证明这一事实要件，这不因“给付型”或“非给付型”而有异。

其次，从物权法的原理来看，获利人获得利益、占有财物为给付或准给付的结果，受占有的推定效力保护。在物权法上，占有推定为有权占有，除非请求人举证予以推翻，因此，请求人欲打破占有的现实状态、回复之前的占有，应举证证明占有人的占有“无法律上的原因”，而非仅仅证明自己曾是权利人。

再次，对于因请求人行为导致财产利益变动的非给付型不当得利，尽管请求人在行为意思上缺乏真意，但是，由于请求人是使财产发生变动的主体，由其承担举证责任困难的危险，实属合理。【6】因此，在事实真伪不明时，由请求人承担此风险，符合民法意思自治和自己责任的基本原理。

2.非因请求人行为导致的非给付型不当得利

然而，如果利益的变动并非基于请求人的行为，而是被请求人的行为所致，那么，法律要件中“无法律上的原因”即为原告主张的“消极事实”，应如何来证明?诉讼实践中，主要以消极事实说为依据，站在证明之难易、与证据之距离、当事人公平角度进行衡量。

在诉讼中，审判者和原告有时会以待证事实说中的消极事实说为依据，主张由被告证明其获益具有合法依据。消极事实说将待证事实分为积极事实和消极事实，认为主张积极事实即肯定事实的人应承担证明责任，主张消极事实即否定事实的人不承担证明责任。而消极事实与积极事实之间，常常能因表述方式的变换而互相换位，如“无法律上原因”的消极事实主张就可以转化为“合同被撤销”的积极事实主张。在因请求人行为引起的不当得利(包括给付型不当得利和前述非给付型不当得利)诉讼中，由于请求人本身处在财产利益变化的具体过程中，其主张“无法律上原因”这一消极事实，可以转变为相应的积极事实，此时仍应由请求人承担举证责任。

但在非因请求人行为导致的非给付型不当得利中，由于财产权益的变动不是由请求人的行为引起的，原告不能基于给付的意思所形成的具体情形或者其导致资财变动的行为而将“无法律上原因”变为对特定积极事实的主张，这时的“无法律上原因”，就接近于一种“实质上的消极事实”，【7】从而给原告的证明带来困难。而被告作为财产的受益者，他无论如何是处于财产变动的具体过程之中的，更容易提供获益有合法依据的证据。对此学者指出:“原本应归属于请求人的利益，现在却归属于受益人的利益，在当事人事先无合意的条件下，这种权益变动是在何种情况下和基于何种原因发生的，应当属于受益人所支配的空间领域。为此，对这种权益变动存在法律上原因的事实，应由受益人担负证明责任，否则即可成立不当得利。”【8】

本文所举案例中，原告主张被告拥有原属于自己的字画乃是基于被告的偷盗行为，因无法证明被告行为为偷盗而提起不当得利返还之诉。依原告主张，本案属于非给付型不当得利中的权益侵害型不当得利。而被告也认可部分字画由系由第三人存放在己处。因此，对于这部分字画而言，原告非处于财产变动的过程之中，而被告则处于其中。因此，由被告提供其获益有法律上的原因的证明更为妥当。

此外，从不当得利实体法制度的价值取向看，本案中原告也无须证明被告行为具有违法性，只要其能够证明该“失窃物”原本为自己所有，就应当由被告就其获益具有合法依据承担证明责任。关于权益侵害型不当得利，民事法上有两种学说，这两种学说在诉讼上可以影响到证明责任的分配。其一为“违法性说”，该说认为，侵害他人权益，所以构成不当得利，乃是因为侵害行为具有不法性，不当得利请求权的发生系基于获利行为的不法性。依此说，“无法律上原因”的证明，理应转化为对受益人或者第三人行为“不法性”的证明，如受益人有犯罪或民事侵权等方面的行为。其二为“权益归属说”，该说认为，权益有一定的利益内容，专属于权利人，归其所有，违反法秩序所定权益归属而取得利益的，属于侵害他人权益归属范畴，欠缺法律上原因，应属不当得利。基于此种学说，权益受侵害一方如果能够证明受损的权益原本属于自己，即可自然推导出受益人之受益“无法律上原因”，而应当由受益人证明其获益具有合法依据。对此王泽鉴先生指出:“违法说虽值重视，但难赞同。不当得利制度之目的在于使受益人返还无法律上原因而受的利益，其应考虑的，不是不当得利的过程，而是保有利益的正当性。给付过程的违法性及保有给付的正当性是两个不同的判断基准。”“不当得利的功能，在于使受领人返还其无法律上原因所受的利益(取除功能)，就构成要件而言，不以受益人的行为具有故意过失、不法性为必要。”【9】因此，笔者认为应遵循“权益归属说”，由被请求人就其获益存在法律上原因进行证明。

三、一方主张为非给付而另一方主张为给付的，应如何认定不当得利的类型并分配证明责任

以上对于非给付型不当得利证明责任的分配，主要以引致财产权益变动的主体为标准，划分对受益人获益是否存在“法律上原因”的要件事实的证明责任。这导致的另一问题是，在财产利益之变动究竟系何方当事人行为引起发生争议时，举证责任应如何分配?我国台湾地区学者就此情形提出两类分配证明责任的主张:

第一种观点认为应采用“阶段举证责任”的方式来解决。首先，原告应先提出证据说明发生财产利益变动的原因，以及该变动何以欠缺法律上原因。其次，被告须说明受领财产利益之法律上原因为何，同时被告应提出一定证据支持其主张，以避免被告为不合理的诉讼行为、空泛主张可能之法律上原因，并具体化当事人间的争点内容，防止争点不必要地扩散，有助于法院进行有效率之实质审理。当被告尽其提出证据之阶段举证责任后，原告进行反对证明之目标业已具体明确，原告必须针对被告之主张提出证据证明被告主张之法律上原因不存在。【10】

第二种观点认为，当原告主张自始即不存在任何法律上原因时，必须考虑消极事实难以证明的问题。证明对象不易确定，浮动而过度扩散，是消极事实证明过程中的难题，为了避免这一困难，可以课予被告“较高之就原因具体化之说明要求”，以维持“客观举证责任与主观举证责任并行”之理论构架，但并不课予被告提出证据之责任。【11】

笔者认为，首先应当明确的是，在不当得利案件中由请求人承担证明责任应当是一个基本准则。这不仅是根据法律要件分类说的结果，也是我国民事诉讼法的基本要求，同时也体现了保护交易秩序、遵从占有关系原理等制度理念。这一分配证明责任的基本准则具有充分的理论基础，因此不能被轻易舍弃。而以权益侵害型不当得利为代表的非因请求人行为导致的不当得利，由被请求人承担其获益具有合法依据实属特例，只有存在极为重要的理由时才对该一般准则进行修正。当不当得利案件中无法确定导致财产权益变动的主体时，也就无法确定修正该一般准则的充分理由，遵循该准则不可轻易放弃的立场，仍应当由请求人承担“无法律上原因”之证明责任。但是，也正是由于无法确定导致权益变动的主体，严格地要求请求人证明对方受益“无法律上原因”也存在不公平之处。法官应基于具体个案，判断请求人所需要达致的证明程度，合理分配举证责任，以实现证明责任在原告与被告之间的合理转移。上述台湾地区学者的两种观念都没有免除但实质性地减轻了不当得利请求人即原告的证明责任，也表明了这一立场。至于在案件中，被请求人即被告仅负积极否认之陈述义务还是兼负陈述义务与证明责任，应当根据案件具体情况基于公平的角度来具体看待。

以本文所举个案为例，原告首先提出的主张和证据有如下特点值得注意:原告关于失窃的主张在刑法上未获立案，因无法满足刑事证据规则中的证明标准退而寻求不当得利制度的保护，而如前所述，不当得利制度不要求证明被告的违法性;原被告均认可系争字画原属于原告;原被告之间存在特殊的密切关系，即双方为干父子关系，且被告持有原告家钥匙。原被告之间这种特殊的密切关系本身就是一种证据，【12】足以达到“优越之盖然性”的证明程度要求。在此，对原告的证明程度的要求不必达到“高度盖然性”的要求，【13】就可以实现证明责任的转移，而由被告来承担相反的证明责任，即证明其占有字画合法根据的证据，而不仅仅是陈述和说明的义务。

四、结语

对不当得利要件事实的证明，原则上应当由不当得利返还请求人来承担。而对于被请求人获益是否存在“法律上的原因”，总体而言也应当遵循该一般准则。在具体的诉讼中，出于公平原则的考虑，有时候需要被请求人证明其获益具有合法依据，但这不是一个简单的证明责任的转换或倒置，而是包含了复杂的推理和论证过程。在本文所举案例中，法院要求被告证明其占有字画具有合法来源，【14】符合本文讨论的结论。本案判决“被告必须证明其获益“有合法依据”，否则，在其不能证明或者事实真伪不明的情况下承担举证不能的不利诉讼后果”，所依据的是罗森贝克的法律要件分类说，以不当得利的实体规定为基础划分证明责任。但是根据该说，似无法得出由被告承担证明责任的结论。该案恰恰是对法律要件分类说的修正。另外，判决所指出的财产变动的原因如买卖赠与等，都是给付型不当得利事实上的原因，而该案并非此种类型。可以说，法官根据审判经验，形成了正确的心证，但这并不足够，将这一过程进行理性化的梳理也是极为重要的。

注释:

【1】史德海:《不当得利的证明责任分配———黄家伟与陈观强不当得利返还纠纷案》，载《北京民事审判案例精析》，法律出版社2003年版，第654页。

【2】洪学军:《不当得利制度研究》，中国检察出版社2004年版，第118-120页。

【3】见(2009)大民初字第5282号。

【4】王泽鉴:《债法原理(第二册):不当得利》，中国政法大学出版社2002年版，第37页，第139页。

【5】日、德、我国台湾都有相当部分的学者赞同此界分方法。参见黄国昌:《民事诉讼理论之新展开》，北京大学出版社2008年1月版，第162页。

【6】姜世明:《论不当得利无法律上原因要件之举证责任分配》，载《全台律师》2000年4月号，第90页。

【7】对于因为表达形式而造成的积极事实和消极事实之间的界分不清， Fitting指出:“不应受形式上之拘束，应依其实质上为肯定的主张或否定的主张，而决定举证责任。”见骆永家:《民事举证责任论》，台湾商务印书馆1984年第4版，第72-73页。

【8】毕玉谦:《民事证据案例实务问题解析》，人民法院出版社2009年版，第473-474页。

【9】王泽鉴:《债法原理(第二册):不当得利》，中国政法大学出版社2002年5月版，第140-141页，第146页。

【10】黄国昌:《民事诉讼理论之新展开》，北京大学出版社2008年版，第169页。

【11】姜世明:《新民事证据法论》，台湾学林文化出版事业有限公司2003年版，第328页。转引自上注第169页。

【12】毕玉谦:《民事证据案例实务问题解析》，人民法院出版社2009年版，第448页。

篇7

【关键词】面肌痉挛；面神经血管减压术；责任血管

显微血管减压术（MVD）治疗面肌痉挛（HFS）的有效性和安全性已得到确认，手术成功的关键在于术中正确判断责任血管和成功减压[1]。我院自2004年2月至2011年6月开展MVD治疗HFS 71例，疗效显著，现报告如下。

1 资料与方法

1.1 一般资料 男28例，女43例，年龄28～65岁，平均年龄46岁。临床表现为阵发性偏侧面肌不自主抽搐，其中左侧32例，右侧39例。按Shorr[2]标准进行分级。0级：无痉挛；Ⅰ级：外部刺激引起瞬目增多；Ⅱ级：轻度，眼睑面肌轻微颤动，无功能障碍；Ⅲ级：中度，明显痉挛，轻度功能障碍；Ⅳ级：重度，严重痉挛和功能障碍，伴睑裂变小，影响工作、行走等。本组71例患者中Ⅲ级47例，Ⅳ级24例。

1.2 影像学资料 所有患者术前均行MR 3 d-TOF联合3 d-CISS检查，并经颅脑MRI常规检查排除脑肿瘤、炎症、多发性硬化等疾病。磁共振设备采用Siemens Novus 1.5 T超导型磁共振扫描仪，选取标准头线圈。经3 d-TOF序列联合3 d-CISS序列，总的显示症状侧阳性患者67例，阳性率94.4%，其中血管接触41例，压迫推移20例，血管包绕及绞索6例。

1.3 手术方法 全组病例均在静-吸复合全身麻醉下进行。取健例卧位，头部前屈下垂15°左右，向键例旋转10°左右，使患侧乳突与手术台面大致平行并居最高点。作乳突后发际内直切口，长约5 cm。骨窗向上靠近横窦约0.5 cm，不必平横窦；外侧平乙状窦。骨窗直径约2.5 cm。 “”形切开硬膜并悬吊，开口对向横窦乙状窦角。剪开硬脑膜后，多数患者有脑脊液溢出，小心吸除干净。小脑表面用内侧面衬有明胶海绵的脑棉片保护，不用脑压板牵开小脑，而用显微吸引器轻压于小脑表面的明胶脑棉片上使小脑牵开，耐心吸出脑脊液。显微镜下锐性分离面听神经与舌咽神经之间、舌咽神经与小脑之间的蛛网膜，彻底暴露桥延沟，向内上方牵开小脑绒球，显露面神经根部，责任血管多呈袢状压迫面神经部出脑干区（REZ），锐性分离责任血管周围蛛网膜，游离责任血管并将之向颅底方向推移，使其离开面神经REZ。将Teflon棉毡片扯松成蓬松的棉絮状，搓捏成比米粒稍大的棉团，将之垫在责任血管与脑干之间。温盐水灌洗术区，检查无出血后严密缝合硬膜，分层缝合肌层及头皮。

2 结果

2.1 术中所见 手术结果69例发现责任血管。2例3 d-TOF联合3 d-CISS序列显示阴性患者术中发现小脑后下动脉较细小分支呈”C”血管袢于面神经内下方压迫面神经REZ；2例3 d-TOF联合3 d-CISS序列表现阴性患者术中亦未找到责任血管，而进行了面神经梳理术。手术探查阳性与术前3 d-TOF联合3 d-CISS序列显示阳性符合率为97.2%。术中见小脑前下动脉（AICA）压迫39例（56.5%），小脑后下动脉（PICA）压迫18例（26.1%），AICA和PICA共同压迫4例（5.8%），AICA和椎动脉（VA）共同压迫3例（4.3%），VA压迫5例（7.2%）。

2.2 手术疗效及并发症 术后55例患者症状立即消失，12例患者延迟缓解，4例无效，手术总的有效率为94.4%。术后并发轻度面瘫及迟发型面瘫12例，3个月后症状消失；听力下降6例，5例3～6个月后恢复正常，1例永久性听力下降；后组颅神经功能障碍1例，表现为吞咽困难，声音嘶哑，15 d后症状消失；38例术后并发头痛、头晕，12例出现耳鸣，均在术后短期内消失。所有患者均接受了1～6.5年随访，平均随访39个月，1例患者1年后复发，2例患者2～3年后复发，复发率为4.2%。

3 讨论

Jannetta[3]自60年代后期开创了MVD，迄今国内外已累积了数以万计的手术病例，业已证实其是针对病因行之有效的治疗方法。

3.1 术前MRI的临床价值 MVD采取锁孔手术，手术术野往往受到一定限制，判断责任血管的有无、位置、来源及责任血管与面听神经、脑干的关系有一定的困难，常常因术中责任血管的认定错误或遗漏而导致手术无效，或由于误伤临近颅神经、穿支血管导致严重并发症。术前磁共振的检查可以了解面神经与周围血管的关系及责任血管的来源，对手术患者的筛选和手术难易程度的估计有着重要的实用价值，能指导术前制定详细、周密的手术方案，提高手术疗效并减少并发症，是术前准备的重要内容[4]。TOF序列图像中脑脊液为低信号、脑神经为中等信号、血流速度较快的血管呈高信号，血管与面听神经的信号具有良好的对比度，但TOF序列信噪比差，导致成像质量欠佳，且不能显示静脉及小动脉；CISS序列中脑脊液呈高信号，而神经、血管呈低信号，增加了影像对比，极高信号的脑脊液与低信号的神经、血管形成强烈的反差，对判断神经血管的位置关系，是否存在推移或接触更清晰，但神经和血管均为低信号，两者在颜色对比上难以区分，尤其在责任血管与面神经神经并行或重叠时分辨能力差，从而可能遗漏责任血管，导致假阴性。我们根据TOF及CISS的互补性，术前利用3 d-TOF联合3 d-CISS序列，提高了提高责任血管的发现率[5]。如图所示。

3.2 术中 责任血管的判断 准确的判断责任血管是提高MVD疗效的最重要因素[6]。①术前MRI的检查可以基本了解责任血管的来源、走形方向及面听神经与血管的三维空间关系。另一方面根据责任血管的解剖特点有助于责任血管判断，AICA起于基底动脉，在桥延沟附近围绕桥脑，发出分支供应进入内耳道的神经，在进入内耳道前形成内耳道袢，折向小脑，绕过绒球到达小脑中脚；PICA是VA颅内段的最大分支，走行于面、位听神经下方；VA较粗大，易辨认。结合这两方面，术前对责任血管有个预判，在术中能做到心中有数。②责任血管探查的重点在REZ。关于面肌痉挛的病因，多数学者认同Gardner短路学基础上的微血管压迫（MVC）理论[7]。该理论认为REZ对血管压迫特别敏感，该区缺乏雪旺氏细胞的包裹，由于长期血管波动性压迫，易发生脱髓鞘病变，无髓鞘神经纤维出现过度兴奋功能异常，从而导致不同程度的面肌抽搐症状。③面神经REZ位于舌咽、迷走神经的内上方，术中分离面听神经与舌咽神经之间、舌咽神经与小脑之间的蛛网膜后，向内上方牵开小脑绒球，面神经REZ区一般能得到很好的暴露。真正的责任血管一般呈襻状压迫面神经REZ，责任血管往往与面神经REZ呈“十”字或“X”形交叉，部分面神经受压呈弧形，有明显压迹，接触受力点的责任血管外壁呈白色或淡黄色。仅仅与面神经REZ接触或平行的血管及面神经干远端和脑桥侧池的游离血管往往不是责任血管。责任血管为多根时，真正的责任血管往往隐藏在外面粗大血管的内侧面或小脑绒球的内后方。

3.3 术中处理技巧 ①注意摆放，取健侧卧位，头下垂稍前屈，需使患侧乳突位于最高点，并大致与手术床平行，以保证显微镜下术区良好的暴露及光线。无需头架固定，以利于术中根据需要移动位置。②术中尽量避免对小脑及颅神经的过度牵拉，以免造成小脑的挫伤及面听、后组颅神经损伤。有学者强调术中的“零牵拉”技术[8]，真正的“零牵拉”难以做到，我们在术中不用脑压板过度牵拉小脑，用内侧面衬有明胶海绵的脑棉片保护小脑表面，用显微吸引器轻压于小脑表面的明胶脑棉片上，沿小脑下外方轻轻将其抬高，并牵向术者的方向，用力方向基本与面听神经方向垂直，以免面听神经的过度牵拉，耐心吸出脑脊液，形成理想的操作空间。③注意岩静脉的保护：岩静脉主要收集小脑上面前部、小脑岩面、桥脑腹面外侧和延髓的静脉血，最终汇入岩上窦。大量病例资料表明术中岩静脉损害可以直接导致术后小脑、脑干出血或梗死以及后颅窝硬脑膜下血肿等严重后果[9]。一般岩静脉位于三叉神经根的背外侧方，与面听神经有一定距离，术中注意小脑牵拉过程中造成岩静脉的撕裂，一般可避免对岩静脉的损伤。④面听神经与舌咽神经之间及周围的蛛网膜、责任血管周围的蛛网膜要彻底游离，有利于形成足够的操作空间、有利于面神经REZ的暴露及责任血管的判断、有利于责任血管移位垫开和面神经充分减压。⑤减压材料的选择：Teflon涤纶片由于质地致密，责任血管可通过它对面神经造成新的压迫，因此不适合作为减压材料。我们选用Teflon棉毡片，将它扯松成蓬松的棉絮状，搓捏成米粒大小的棉团作为减压材料，Teflon棉团遇脑脊液后蓬松，可取到良好的隔离和减压作用。⑥Teflon棉垫入的位置：左焕琮等认为Teflon棉垫入面神经和责任血管之间，血管搏动可通过垫片对神经造成新的压迫[6]。我们将责任血管充分游离后，将其向颅底方向推移，使其离开面神经REZ，再把Teflon棉垫入责任血管和脑干之间，避免垫棉和面神经接触，使面神经真正彻底减压。⑦对特殊的责任血管的处理：a.责任血管为椎基底动脉时，由于椎基底动脉粗大、弹性及韧性大、血管搏动强烈、移位困难，单纯将垫棉放在血管和神经之间，椎基底动脉通过垫棉仍可对神经造成压迫，我们将椎基底动脉蛛网膜游离后，先用医用胶将椎基底动脉固定于岩骨硬膜上，再在血管和脑干之间垫入Teflon棉，能起到很好的减压效果。b.责任血管贯穿面听神经：当遇有责任血管从面听神经穿过时，将血管推移离开面神经REZ，在面听神经的两侧植入垫棉，使穿过面听神经的责任血管处于架空状态，保证面神经REZ得到减压。c.责任血管有多根穿支血管致其移位困难时：穿支血管大多来自于PICA或AICA，损伤这些血管将导致灾难性后果。由于穿支血管将责任血管连接于脑干，使其移位困难，在这种情况下，需彻底游离责任血管与神经周围的蛛网膜，将垫棉做成特定形状，轻轻抬起责任血管，把垫棉垫入责任血管与脑干之间及责任血管与神经之间。⑧术中尽量少用双极电凝，以免灼伤神经营养血管、内听动脉等，造成听力障碍、面瘫等颅神经功能损害。术中发现血管有痉挛时可置入罂粟碱棉片湿敷片刻即可。⑨严密缝合硬脑膜，脑膜局部缺损或渗漏时，用肌肉涂上医用胶，粘合在脑膜缺损或渗漏处，防止脑脊液漏。

总之，MVD是目前治疗HFS的最有效并相对安全的方法，术前患者MRI影像资料的完善，术中责任血管的判断，责任血管的处理技巧，邻近神经、血管、脑组织的保护是提高手术疗效，减少并发症的关键。

参 考 文 献

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一、引言

2010年6月国际海事组织通过了《1978年海员培训、发证和值班标准国际公约》（《STCW公约》）马尼拉修正案。该修正案于2012年1月1日生效，过渡期为5年。马尼拉修正案改进和完善海员发证和履约措施，并结合航运业和航海现代技术的发展，加强了新技术应用要求，更加注重了海员综合素质的培养。为适应国际公约的新要求，交通运输部启动了公约研究及国内相应立法工作，开展了以修订新《中华人民共和国海船船员适任考试和发证规则》（以下简称《规则》）为主线，其他相关配套文件为支持的履约工程。2011年12月8日，交通运输部第12次部务会议通过了新修订的《规则》，并定于2012年3月1日起施行。

新《规则》在满足《STCW公约》马尼拉修正案的要求基础上，凸显了当前船员行业发展的实际需求，其主要调整内容集中在船员教育培训、证书体系、适任考试等方面上，本文对新《规则》的几点修订内容作介绍和分析。

二、新《规则》的变化内容

1.调整适任证书航区和等级，简化证书发放。

《STCW公约》马尼拉修正案未对适任证书划分航区，2004年修订的《规则》设置了无限、近洋、沿海、近岸四个航区和甲、已、丙、丁四类适任证书，这种划分造成我国海船船员适任证书种类多，管理复杂，适任考试大纲和题库建设工作量大等问题。考虑国内和国际环境下船员对英语交流和应对港口国检查的差异，新《规则》将航区分为无限航区（原无限和近洋合并）和沿海航区（原沿海和近岸合并），针对船舶吨位大小和主推进动力装置功率大小，将无限航区分为两个等级，沿海航区分为三个等级。

《STCW公约》马尼拉修正案明确证书分为三层：适任证书、培训合格证书和书面证明。适任证书指向船长、高级船员及GMDSS无线电操作员签发证书；培训合格证书指向海员签发的除适任证书以外的，说明符合本公约要求的相关培训。新《规则》取消了原04《规则》第四章特殊种类船舶的适任证书，对特殊种类船舶的适任证书要求在规范性文件《海船船员培训合格证书签发管理办法》中体现，适任证书与特殊培训合格证书结合使用，特殊种类船舶不在适任证书上进行消限签注。这种做法解决了特殊种类船舶的适任证书与特殊培训合格证书有效期不一致带来的问题，避免出现逻辑矛盾，简化了适任证书的发放。

2.取消航海类学历要求，强调培训的重要性。

航海类学历教育是我国的履约特色，长期以来我国一直将学历作为申请船员适任证书的一个条件，04《规则》第三章规定，申请500总吨及以上船舶三副适任证书者，应完成不少于2年的航海类相关专业的职业教育或者完成航海类中专及以上的学历教育；申请无限航区船舶大副、船长适任证书者，应完成航海类相关专业的高等职业教育或者完成航海类相关专业的大专及以上学历教育；或者在完成不少于2年的航海类相关专业的职业教育或者完成航海类中专及以上的学历教育的基础上，再完成不少于1年的航海类相关专业的职业教育。根据该规定，目前在职的普通商船上经验丰富的老中专层次的高级船员由于学历问题无法进行职务晋升，而必须通过一年的脱产培训取得大专以上学历方可晋升到管理级，但现实中很难完成，效果并不理想。船员是一个实践性很强的职业，故新《规则》取消了将航海类学历要求作为申请适任证书的条件，但此做法不可理解为降低了申请适任证书的条件。

新《规则》增加了将岗位适任培训证明和专业技能适任培训合格证作为申请适任证书的条件。以往，船员报名参加管理级高级船员（大副、船长、大管轮、轮机长）适任考试，海事局不要求提供岗位适任培训证明，但为了保证考试能够顺利通过，大多数船员会报名参加航海类院校组织的大证培训辅导班。部分船员由于自身原因无法参加培训，通过自学也可能通过考试，但是船员的实际理论知识与操作技能并不能得到真正的提高。新《规则》明确了船员报名参加管理级高级船员适任考试，必须强制经过相应的大证培训，避免了部分船员通过死背题库而通过考试，船员技能无法得到真正提高；保证了船员队伍拥有较高的素质。

近年来，海上航行环境复杂多变，海盗严重威胁海事安全及航运经济的发展，索马里周边海域成为世界上最危险的海域。因此，这在一定程度上要求船员必须拥有保护自身安全的能力，防止海盗恐怖袭击的威胁。《STCW公约》马尼拉修正案第I章关于船舶保安方面的修正:适应海上运输保安的需要增设“船舶保安员”、“熟悉和保安意识培训合格证书”、“负有保安职责培训合格证书”。船舶保安员必须持有相应的培训合格证书，所有船员必须持有“熟悉和保安意识培训合格证书”；被指定负有保安职责的海员则还应持有“负有保安职责培训合格证书”。新《规则》针对申请适任证书条件增加了船舶保安员培训，明确了申请驾驶员和轮机员适任证书的船员必须经过保安意识培训和负有指定保安职责船员培训。

3.调整船员职务晋升资历要求

目前，我国航海类专业教育机构有一百多家，其中有国家部属重点高校，也有普通民营航海类中专培训学校，进入船员队伍的渠道较多。中专层次的航海类学生只需要2年的时间就可以完成学业，而高等航海类院校的学生需要3至4年时间才能毕业。如果两个年龄相同的人都接受航海教育，最终，接受中专教育的毕业生要比接受大学教育的毕业生早工作，这样会出现一种尴尬的局面，即可能中专层次的毕业生在船上已经做二副了，而大学本科层次的毕业生才刚刚开始做三副，这会在一定程度上使接受大学教育的航海类毕业生产生心理落差，不甘心落后于中专层次的毕业生。因此，不少大学本科学历的航海类学生毕业后不愿意上船工作，高质量的航运人才流失严重。造成这种情况的根本原因主要是制度不完善。《规则》的修订很好地弥补了以往制度的缺陷。新《规则》规定：“经国家海事管理机构认可，教育培训质量良好的航海院校的全日制航海类本科教育学生，完成全部理论和实践教学内容后，可以相应地申请无限航区二副、二管轮的适任考试。”也就是说优秀航海类本科毕业生上船工作，无需担任三副职务资历要求，经过毕业见习后可直接换取二副证书。这在很大程度上提高了优秀航海类本科毕业生上船工作的积极性，保证了我国船员队伍的较高水平，为我国航运事业发展奠定一定的基础。

原《规则》要求申请适任证书职务晋升，有关海上服务资历必须与相应航区和船舶等级的适任证书相对应。新《规则》适当降低了职务晋升的服务资历的航区和船舶等级要求。申请无限航区适任证书职务晋升所要求的海上服务资历至少有6个月是在无限航区的船舶上任职，其余时间可以在沿海航区的船舶上任职。目前我国总体上国际航线船员较多，国内航线的船员相对较少，一等的船员多，二等的船员少。国内大多数航海类院校培养的都是国际航线一等船员，而国际航区的船员大多不愿意在国内航线上任职，这样导致国内航线船舶配员困难，同时也造成我国沿海船舶运输的安全隐患。新《规则》的修订，可以解决上述问题，促进国内航运的发展，提高海上运输的安全。

4.宽泛证书再有效的条件

新《规则》适当放宽了申请适任证书再有效的条件，保留从申请之日起向前计算5年内具有与其适任证书所记载范围相应的不少于12个月的海上服务资历，且任职表现和安全记录良好；增加了证书再有效选择条件：从申请之日起向前计算6个月内具有与其适任证书所记载范围相应的累计不少于3个月的海上服务资历，且任职表现和安全记录良好。

对于适任证书过期的情况，新《规则》按证书过期时间的长短，细化了再有效的条件。证书过期5年之内的，参加模拟器培训和知识更新培训，并通过相应抽查项目的评估；证书过期5至10年的，参加模拟器培训和知识更新培训，并通过相应的抽查科目的理论考试和项目的评估；证书过期10年及以上的，参加模拟器培训和知识更新培训，通过相应的抽查科目的理论考试和项目的评估，并在适任证书记载的相应航区、等级范围内按照《船上见习记录簿》规定完成不少于3个月的船上见习。由于某些原因长时间没有上船工作的船员，如果想再回到船上工作，将变得更加简单，体现了新《规则》的人性化，也符合《STCW公约》马尼拉修正案之精神。

5.明确公司的责任

目前，我国存在一些责任性不强的船员公司，无法给船员提供较高质量的培训，损害了船员的利益；同时，部分公司招收的船员水平有限，船员语言沟通能力不足，有些甚至不能满足船上工作的要求，给船舶的安全运营带来隐患。新《规则》增加了航运公司及相关机构的责任，明确了公司应制定并完善船员培训制度，强调了公司对所派船员应具有良好语言运用及沟通能力，确保在紧急情况下和执行安全、防污染和保安职能时，能够有效履行职责。

船员培训是一个持续的过程，除了在院校接受航海专业教育培训、岗位考前培训外，船上培训尤为重要，新《规则》确保每一个公司建立完善船员培训制度，并借助现代化的培训手段，适当增加公司的船员培养责任，提高公司培训船员投入的积极性，公司负责对录用的船员进行有关精通业务和知识更新的培训，并保持完整的培训记录。以往，船员的船上培训见习记录簿统一由国家海事局制定，新《规则》出台后，公司可自行制定符合相关培训要求的船员培训见习记录簿。

《STCW公约》马尼拉修正案强调公司在指派船员任职时，应确保船员具有良好的口头沟通能力，保证在紧急情况下和执行安全、防污染和保安职能时，能有效行使职责。新《规则》增加了这方面的要求，公司在录用船员的时候，应该考虑船员的口头沟通能力（主要指英语水平）能否满足工作要求，注重船员的英语口语表达能力，为船舶派送素质较高的船员。

三、结语

《STCW公约》马尼拉修正案适应新兴科技的发展，我国是国际海事组织的A类理事国，为了履行《STCW公约》马尼拉修正案，我国制定了新的《船员适任考试和发证规则》，广大船员必须深刻理解新《规则》的变化精神，航海院校课程的改革与创新要真正符合现代航海技术发展的需求，建设一支有文化、高素质、具有国际竞争力的船员队伍。

参考文献：

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中国古代官员任期经济责任审计制度是文官制度的重要组成部分，这一制度的产生是王权强化的必然结果，同时，高度集权的封建专制体制又使其最终走向衰亡，在当前我国初步建立公务员任期经济审计制度的新形势下，重新审视这一制度的发展历程，观其嬗变，评其利弊，对于推动我国公务员制度的发展和完善，具有历史的启示。

「关键词公务员制度；文官制度；任期经济责任；离任审计

国家机器的运转离不开公务员的操作，公务员的行为直接影响着行政机体的运行及其效率。著名史学家司马迁曾说过：“安危在出令，存之在所任”，建立一支廉洁奉公高效高素质的公务员队伍，对于促进国家和社会的健康发展至关重要。中国古代官员任期经济责任审计制度（以下简称“官员审计制度”）曾经推动了中国古代文官制度的发展。随着中国封建社会腐朽性的逐步加深，这一制度最终与文官制度一同走向了衰落。用历史的、辩证的眼光重新审视这一制度，观其嬗变，评其利弊，这对于今天公务员制度的发展和完善有着历史的借鉴意义。

一、中国古代官员审计制度的萌芽

中国古代官员审计制度起源于夏商西周时期。在公元前！#世纪，随着最早的奴隶制国家——夏朝的建立，国家有了初步的财政财务收支活动，因而便有了对各级官府及官员进行审计监督的必要，以保证国家机器的正常运转。《史记》中有关“会稽”的记载就是这种最原始的官员审计制度的反映。1到了西周时期，随着复杂的官僚机构的建立和各项开支的日益庞大，一套比较完整、严密、系统的审计监督体系已经被建立起来了。据《周礼》中记载，当时的审计监督职能已经与财物出纳，簿书登记等职能相分离，分工明确，各自设置独立的机构。这初步体现了审计监督的原则及其制约作用。这种审计监督体系被后世历代王朝奉为圭阜。

二、中国古代官员审计制度的形成——上计制

上计制是春秋战国秦汉至魏晋时期，国家对地方各级官员进行稽察考核的一种制度，其中就包括审计的内容。可以说，在这一时期，中国古代的官员审计制度得到了初步的发展。上计制在战国时期即已制度化，并严格按照规定的期限进行。在当时，中央重要官员和地方长官每年要把所属地区的户口、垦田和租税收入等预算数字写在木券上。到了年终，官吏必须进京，到国王那里如实申报这一年来的财政收支情况。国王则根据木券亲自考核。最后根据考核结果，决定官吏的升降、任免和赏罚。到了秦汉时期，随着统一的封建中央集权国家的建立，上计制全面系统化。汉代的《上计律》把上计作为一项专门的法律制度固定下来。同时，审计的三种基本方法———查帐法、查询法和比较分析法在上计制中也初步具备。

从整个封建社会的发展历程来看，上计制的实行是王权强化的必然结果。当时，随着封建经济的发展，经济工作越来越受到重视。封建统治者为了独揽大权，约束各级官吏，往往亲自主持上计，进而形成了一种延续近千年的考核制度。这不仅可以督促官吏廉洁自守，而且也有助于加强中央对地方财政的控制，对于中央集权制的巩固和发展发生了深远的影响。但是，上计制是通过对官吏的定期稽察考核，来兼职进行经济责任审计，同时也包含财政财务审计和财经法纪审计，集三者于一体，这说明官员审计制度还处于比较原始的阶段。同时，上计制在实施过程中也暴露了一些问题：一是弄虚作假，受贿渎职者不乏其人；二是经常流于形式，走过场。西汉时，丞相身为上计的主持者，辅国政，领计簿，有的却糊涂到连关于国家存亡的钱谷一年出入多少都不知道；2三是官吏进京上计，讲究排场，铺张浪费。到晋朝末期，封建割据更趋严重，朝廷衰微，绝大部分地方官员已不上计，史籍中有关上计的记载亦十分少见。后来，随着官吏考课制度的变化以及三省六部制的形成，上计制也逐渐衰亡。

三、审计职能的分离———专职审计制度的雏形

专职审计制度源于魏晋南北朝时期，这一时期也是我国古代官员审计制度的演变期。随着秦汉三公九聊制向隋唐三省六部制的转变，官员审计制度也发生了一系列变化：

首先，出现了比部，掌管法制、律令、勾检等事项，开我国外部专职审计制度之先河；

其次，出现了负责文官选拔考核的吏部，兼职进行官员审计；

再次，御史监察制也逐渐走向成熟。这一时期，作为兼司审计的机构，御史台已成为皇帝直接掌握的独立机构。

最后，作为审计依据的法律制度也有较大发展。从形式上讲，有关官员审计制度的法律条文解决了秦汉以来律令混杂、互相矛盾的问题，将律和令分开，3使有关官员审计制度的法律规定更多地体现在相对固定的法律之中。从内容上讲，法律加强了对负有审计职责的官员违法犯罪的处罚。如《晋律》中规定，如果监临官向别人索取钱物，那就要当作盗窃犯惩办。4《北史。张兖传》中亦记载：“诸监临官取所监羊一口，酒一斛者，罪至大辟；与者以从坐论。”这体现了分权与制衡的思想。

但是，从总体上说，比部作为专职审计机构地位低，权力小。特别是魏晋南北朝时期属门阀制度确立的鼎盛时期，门阀土族为保住自己的特权，经常对监察官的监督加以非难、报复和迫害。例如《晋书。刘毅传》中记载：“（刘毅）将弹河南尹，司隶不许，曰：‘攫兽之犬，鼷鼠蹈其背。’毅曰：‘既能攫兽，又能杀鼠，何损于犬！’”这说明监察官员好比朝廷攫兽之犬，却可能遇到背后鼷鼠的暗算。所以，即使是地位相对较高的御史，其审计职能和实施也受到限制。

四、中国古代官员审计制度走向成熟

在隋唐五代宋时期，中国古代的官员审计制度发展到最为成熟的阶段。在这一时期，除了独立的外部专职审计机构———比部外，还出现了内部的专职审计机构，如北宋时期三司属下的三部勾院、都磨勘司。在南宋时期还出现了第一个以“审计”命名的审计机构———审计司。

这一时期的封建立法总结了秦汉以来历朝法律的得失，在官员审计制度方面制订了简明扼要，系统周密的法律条文，规定有初审、再审、终审；除了有事后审计，对重大建筑工程支出还实行事前审计。在审计的三种基本方法中，查帐法已充分注意到帐帐、帐证、帐实相符；比较分析法开始应用十分率和定额的办法来对官吏的经济政绩进行比较准确的考核评估。在唐宋时期，与审计关系密切的立法则特别发达，如“勾帐式”、“磨勘法”和“三司帐法”等，而且，御史台已是独立完整的监督机构，它与专职审计机构密切配合。相互补充，在弹劾经济上违法乱纪的官员，查核经济大案等方面发挥了重要作用。

但是，这一时期的官员审计制度同样也暴露出了一些问题：

一是审计权过分集中于中央，使得审计机构的工作量大得难以承受。5二是从五代、宋开始，吏治开始渐趋腐败，这种风气也侵蚀到审计工作之中。6这使得官员审计制度非但不能成为反贪的有力措施，反而成为以权谋私的工具。

五、中国古代官员审计制度的衰落

在元明清时期，封建专制的中央集权空前加强，专职审计机构被取消，由科道官兼职负责财政财务审计，会同吏部考核官吏，审计权被并入科道监察系统，这使得唐宋时期外部、内部相结合的专职审计体制没有得到充分发展而夭折，导致官员审计制度具有越来越浓厚的集权色彩，并逐渐走向反面。明中叶以后，皇帝昏庸，宦官专权，监察制度越来越不被重视，监察机构也名存实亡。在这样一个行政与监察相结合的审计监督体系中，因为缺乏权力制约机制。弊端丛生，进而在全国范围内形成了一个行贿网，人谓“三年清知府，十万雪花银。”正如《章氏遗书》卷！‘中记载：“州县有千金之通融，胥役得乘而牟万金之利；督抚有万金之通融，州县得乘而牟十万之利。”

同时，封建专制主义的强化使封建立法亦遭到破坏。明清又沿袭了宋代的“引例破法”，并广泛应用“比照法”，这使得法律具有更大的随意性，破坏了审计的法律依据。造成这种情况的根本原因在于，从明朝开始，中国封建社会封闭的、自给自足的自然经济在世界上已经大大落后，资本主义制度无法建立，最终造成国家政权形式也逐渐落后于西方发达国家。总之，中国古代官员审计制度的变迁强化了皇权，高度的中央集权又最终扼杀了它的生命力，使之最终走向衰落。这不是制度本身的悲哀，而是封建政治机体腐败的必然结果。

六、中国古代官员审计制度给我们的启示

纵观中国古代官员审计制度的嬗变历史，我们可以得到如下启示：

第一，古代最高统治者为了维护自己的统治，历来高度重视治吏。“吏者，民之本，纲者也，故圣人治吏不治民”。7而治吏的主要手段就是加强对官吏的监察。正是因为如此，中国古代官员审计制度才能成为文官制度的重要组成部分。现阶段，我国是人民当家作主的社会主义国家，公务员是人民的公仆。但是，我们仍应重视公务员任期经济责任审计制度的完善。这是因为，公务员的廉洁奉公是全体人民的共同利益———公共利益得以有效维护、分配和发展的重要保障。

第二，两千多年来，中国古代官员审计制度的嬗变与国家政治、经济的发展历史是相一致的。从中国历史的坐标中我们可以看出，审计机构的置废分合受历朝政权体制的制约，随着秦汉三公九卿制、隋唐三省六部制、明清内阁六部制的演变而发生相应的变化。同时，各个历史时期的经济发展水平，也影响着官员审计制度的发展水平。在封建专制主义政治体制下，各种类型的审计机构所拥有的审计权是自上而下地由帝王授予，而不是自下而上地由人民授予。这样，国家审计机构便成为帝王专权的人，而不是纯粹的第三者。国家审计机构的这种人身份决定了其独立性只能是相对于被审对象而言。因此，中国古代官员审计的独立性是不完全的、不明显的，始终没有达到西方国家的那种超然独立的地位。只有到了近代，在西方民主思想和商品经济的冲击下，中国的官员审计制度才开始了划时代的变革。在现阶段，我们仍要坚持公务员任期经济责任审计的独立性原则，强化审计机构的独立地位。只有这样，才能给审计机关依法行政创造良好的外部环境。

第三，我国古代的官员审计制度基本上都是定期审计，以一年为期。到了唐宋时期，则发展成为定期审计与不定期审计相结合的制度。这是因为，只有实施经常化的审计监督，才可以防患于未然。任职期间内发生的问题，尽量解决在任职期内。因此，现阶段，对公务员的任期经济责任审计应从离任时的一次性审计评价逐步转向经常性的审计监督，也就是由从事后审计转向预防性、控制性和总结性的事前、事中和事后相结合的、全过程的审计监督。

篇10

一、概念的变化

在旧的会计准则中对收入概念的定义：企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业的资产等日常活动中所形成的经济利益总流入。在新的会计准则中，收入的定义，收入是指企业在日常的活动中获得的、会导致企业所有权益增加的、与所有者投入与资本无关的经济利益总收入。强调流入仅指导致所有者权益增加的部分，投资者出资所导致的流入不在其中，突出了“会导致所有者权益增加”是收入的基本特征。

二、收入确认的条件发生变化对盈余管理的影响

新的会计准则对于商品收入的确认条件由旧准则四项增加了一项。将旧的准则的第四项“相关的收入和成本能够进行可靠地计量”，细化成新准则中的两项：收入的金额能够可靠地计量；相关的已经发生或者是将要发生的成本能够可靠地计量。新准则在“经济利益流入”这一表达上将“能够流入”改为“很可能流入”。相关的经济利益很可能流入企业指销售商品价款收回的可能性大于不可能收回的可能性，即至少超过50%。强调可能性“很”，体现了收入确认更为谨慎，以防止将一些不确定性的收入确定为收入。

三、收入确认的时间发的变化对盈余管理的影响

对于收入确认时间的变化主要体现在分期收款销售情况下，由原准则中根据合同约定的收款日期改为在满足收入确认的条件时就应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。对分期收款销售商品业务，在旧准则下收入的确认，企业可以通过合同约定的收款日期确认收入从而将该部分销售利润放置在不同的会计期间以到达操纵会计利润的目的。但是在新准则下，这种业务中商品已交付给购货方，通常表明与商品所有权有关的风险和报酬已经转移给购货方，在满足收入确认的其他条件时就应当一次确认收入，从而规避了利用时间差人为操作利润的机会。

四、计量方式在采用上的差别对盈余管理的影响

在旧准则中对于计量规定“收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定”，即计量采用名义金额；但是在新的准则中则采取了公允价值模式入账。名义金额主要是指依照企业与购货方签订的合同或协议的金额进行计量；公允价值模式企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外，价款不公允不应确定为收入金额。也就是说，如收入的名义金额与其公允价值差额较小，可按名义金额计量；如收入的名义金额与其公允价值差额较大，应按公允价值计量。我国的市场经济尚不成熟，只能在一定程度上谨慎地使用公允价值模式。要识别公允价值方面的盈余管理，就要尽可能地找出并关注与企业商品或资产的市场价格或同行业相类似的市场价格。这就要求市场信息通畅，企业披露的公允价值的信息完整、及时等。但是，企业经营行为是受市场变化的，企业的每单交易价格不可能一致的，也不可能做到一致，例如，销售给同一地区的同一商品，可能因收款条件，交易数量等出现价格波动。只要不出现现行增值税条例中规定的情形：纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，主管税务机关就不会核定其计税销售额。这就给利润空间大的行业提供了盈余管理的操作空间。

同样，企业为了盈余管理的需要，某项资产根据行情评估其市场价值高于账面价值，利用售后租回方式以公允价值达成交易，那么就可以确认一笔现时的利润，以达到粉饰当期利润表的目的。

五、按实际利率法摊销与盈余管理

按实际利率法进行摊销是新准则的又一亮点。具体涉及到收入准则中具有融资租赁性质的分期收款销售商品下未实现融资收益的分摊，未实现融资收益需通过实际利率法在以后各期进行分摊。这里实际利率就是将应收的合同或协议折现为商品现销价格时的折现率，实际利率法下要求合理地估计摊销期和实际利率，而要做到准确估计对企业会计人员来说难度本身就很大。假如，以后各期是以年金的形式支付，要计算实际利率，先根据公式（P/A，i，n）=p/A确定年金现值系数，再查年金现值系数表。当n一定时，年金现值系数与实际利率i成反向变动。企业可以通过一纸协议来安排应收的合同或协议价款与商品现销价格公允价值之间的差额来调节本期的收入和以后各期应确认的收益，因而也就给盈余管理留下余地。