强化内部监督管理范文

导语：如何才能写好一篇强化内部监督管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：高校 内部财务 监督 财务管理 提升

高校的稳定运行，必须建立在良好的内部管理基础之上，财务管理是高校内部管理的重要组成部分。近年来，内部财务监督已经引起了我国各大高校的高度重视，但是传统的高校内部财务监督工作仍然存在一定缺陷，如何提升高校财务管理水平成为人们广泛关注的话题。在这种情况下，积极加强高校内部财务监督、促进财务管理水平的提升至关重要。

一、高校内部财务监督中存在的问题

（一）高校会计人员综合素质有待提升

会计人员是高校内部财务监督工作的重要组成部分，对高校内部财务监督工作质量具有直接影响，这是因为，不仅承担着会计监督作用，同时也需要展开会计核算。然而，高校会计人员在日常工作中，很容易将工作的重点放在核算上，而对会计监督职能产生忽视。而高校方面在运行过程中，也没有对会计人员的财务监督职能进行规定和明确，导致会计人员在实际工作中对自身的职责并没有进行科学的定位，最终削弱了会计人员的功能，影响了高校财务监督工作质量，不利于从整体上提升财务管理水平。

（二）高校财务内部控制制度不完善

近年来，世界经济一体化进程加快，我国在积极进行现代化建设的过程中，各个领域都提升了对财务管理工作和财务内部监督工作的重视。而内部财务监督工作在开展的过程中，要想提升效率和程序性，必须拥有较强的制度保证。现阶段，我国多数高校在经营过程中都制定了一系列内部财务监督管理制度，然而，却拥有不健全的制度体系，导致财务管理工作在开展的过程中，工作人员无法明确自身的职责，降低了财务管理质量；同时，部分高校的财务管理制度形同虚设，工作人员在展开各项财务监督工作的过程中并没有严格遵守相关制度，同时也没有得到有效的监督，在这种情况下，随意改帐等现象在高校财务管理工作中广泛存在，造成了混乱的高校财务管理工作。

（三）内部财务监督形式缺陷

从整体上来看，我国高校的内部财务监督功能工作开展中，拥有相对落后的监督形式，不仅无法为高校的长期发展奠定良好基础，更无法适应时展的需求。通常情况下，要想提升内部财务监督质量和效率，相关部门以及工作人员应当从事前、事中和事后三个角度出发，提升财务监督全面性和质量。在实际财务监督工作中，监督形式必须能够与不同的监督阶段相适应，才能够将各个阶段的财务监督工作职能充分发挥出来。然而，目前我国高校运行过程中，通常只注重财务的事后监督工作，而一定程度上忽视了事前、事中监督的重要性，在这种情况下，与之相适应的监督形式也存在单一性的特点。在事后财务监督过程中，财务监督工作通常由学校领导负责，其工作中会对高校运行过程中产生的各种账目进行定期或不定期抽查，并核实报表，而这一过程中，财务监督工作存在较多的漏洞，很容易导致严重的流失现象产生于高校财务资金当中，促使高校面临一定的财务风险。

二、强化高校内部财务监督提高财务管理水平的措施

（一）提升会计人员综合素质

在提升会计人员综合素质的过程中，可以从以下环节入手：首先，加大对会计人员法制观念的培养力度。会计人员在工作中，根据我国《会计法》相关规定，应当承担监督相关机构财务工作的责任。因此，高校要想从整体上提升财务监督和管理能力，必须加大对会计人员法律意识的培养，促使其在工作中更好的落实自身责任；其次，加大对会计人员职业道德的培养力度。良好的职业道德有助于会计人员更好的从事自身工作，确保高校财务管理工作中各项数据的真实性，为维护高校以及国家的利益做贡献。由此可见，新时期，我国在积极提升高校财务管理和内部财务监督的过程中，有效提升会计人员的法制观念和职业道德至关重要。这样一来，高校会计工作人员能够更加有效的进行自我约束；再次，定期对会计人员专业素质进行培养。要想提升高校内部财务监督质量，会计人员良好的财务技能是关键。近年来，我国的信息技术水平有所提升，极大的推动了各个领域的运行效率，针对高校财务管理工作来讲，会计人员在日常工作中要想提升财务监督和管理质量，必须在掌握大量财务知识的基础上，提升自身的计算机使用能力，可以通过熟练的应用计算机，提升工作效率和财务管理质量，从而有效适应新时期高校财务管理工作的需求。例如，我国北京大学在近年来积极展开财务管理工作的过程中，相关工作人员接受了计算机培训，因此信息化得以在财务管理中实现。由此可见，提升会计人员的综合素质至关重要。

（二）健全制度体系

第一，健全高校内部控制制度。新时期，各所高校在经营过程中，应从自身运行实际出发，在严格遵守国家相关会计法的基础上，构建拥有自身特点的内部财务控制制度。该制度的有效应用，可以实现调节和约束高校财务使用的目的。例如，通过完善高校财务内部控制制度，有效分离业务办理和授权等环节，突出财务管理职责的界限，实现多个机构的有效制约。第二，将财务管理职责落实到个人。高校运行过程中，法定代表人是校长，其承担着高校财务监督工作中的全部职责；在实行责任制时，校长能够更加明确自身在财务管理工作中应承担的责任，提升财务管理工作针对性。同时还应当对各个机构的负责人有针对性的制定财务监督和管理职责，促使高校运行过程中，各个层级能够实现有效配合，提升财务监督效率和质量。高校在落实财务监督、管理责任制的过程中，能够有效杜绝的行为，同时也能够避免工作人员互相推卸责任的现象，对于提升高校财务监督和管理工作效率和质量具有重要意义。

（三）健全高校内部财务监督的形式

第一，内部财务监督形式中，针对传统的事后监督形式，新时期高校必须加大对事前和事中监督的重视。积极构建全过程财务监督机制，提升监督的全面性；第二，内部财务监督中，由于近年来我国高校不断贯彻落实扩招政策，高校规模不断扩大，在进行财务管理工作的过程中，复杂性有所提升。在这种情况下，传统的高校内部财务监督方法必须有所转变，相关工作人员应当促使服务功能在财务监督管理工作中充分体现出来。在这一过程中，工作人员应加大日常监管力度，并提升自身专业能力，可以在日常工作中紧紧围绕重点工作而展开财务监督，并促使层次性得以在财务监督中有所提升，最终将财务监督的功能充分发挥出来。

三、结束语

综上所述，近年来，世界经济一体化进程加快，我国各个领域在积极进行现代化建设的过程中，财务管理工作的重要性凸显出来，与此同时，财务管理工作环境也越来越复杂，在这种情况下，高校在发展中，必须加大内部财务监督力度，不断总结经验教学，提升自身的内部财务管理质量，并逐渐完善自身的财务监督体系，最终为自身的长期可持续发展提供有力的资金保障。

参考文献：

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关键词：内部监督问题对策

美国安然公司等重大舞弊案件催生了萨班斯法案，我国在美上市的企业从2006年开始实施该法案。然而在全球金融危机愈演愈烈的背景下，美国最大的AIG保险公司深陷次贷危机泥潭等事件，再次推动了全球市场监督部门对公司内部监督问题的进一步关注。在国内《企业内部控制基本规范》及其配套指引于2011年正式实施，作为全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措及应对国际金融危机的重要制度安排。众所周知，一个没有免疫系统或免疫系统偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。在内部控制五要素中，内部监督是对内部控制的再控制，以保证内部控制目标的实现，促进企业健康发展。本文通过分析企业内部监督工作中存在的不足，提出提高内部监督效率和效果的对策和建议。

一、企业内部监督工作存在的问题

一是内部监督有效性待提高。我国《企业内部控制基本规范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否认，在管理基础、风险技术待方面与发达国家相比还有很大的差距。内控规范体系是一项复杂的系统工程，而大部分企业近几年才开展内控审计，审计方法和思路仍沿袭了固有的基于财务核算的会计控制的审计思维，监督方法亟待创新、深度亟待提高。从执行效果上看，发现问题的层面主要停留在内控制度的执行性上，对于影响与阻碍企业健康发展的深层次内控问题、关键性内控问题等方面存在监督不足的问题。内部审计部门在本级企业直接领导下开展工作，人员任免等切身利益受所在企业控制，客观上造成内部审计为本企业利益服务的依附性，内部审计的独立性、工作质量受到一定制约，内部监督弱化的问题依然存在。从近几年审计署的审计结果公告可以看出，企业涉及违规金额动辄数亿。

二是内部监督资源整合不充分。企业不同层级不同职能的部门开展形式多样的日常监督检查工作，与内控自我评估工作尚未有效融合。各职能部门是日常监督的最重要的执行部门，能够在第一时间识别内控缺陷，但由于在监督权利、对象、任务缺乏必要的沟通、交流，资源整合不充分。从日常监督开展工作展情况看，主要依靠内审部门推动开展，职能部门未发挥主导作用。如大部分部门不愿将重大的、深层次的内控缺陷及问题暴露出来，自我评估、自我矫正、自我完善的日常监督效果大打折扣。由于不能从日常监督中获取有价值的监督信息，内部审计部门就必须增加日常监督的工作量，不但增加了监督成本，同时对涉及企业发展战略等重点控制领域专项监督仍停留在事后阶段，特别是关键岗位人员的监督有待加强。从监督效果看，无论是重要风险发现的完整性、评估建议的深度和价值，与管理层通过内控促进管理的目标仍存在一定的差距。

三是内部监督考核制度亟待完善。内部监督管理链中考核是重要的一个环节，而不少企业对内部监督检查出的问题不处罚或是处罚过轻，考核执行不到位，威慑性不强。如企业对内部监督发现的管理缺陷，没有制定改进方案，对管控体系进行持续的改进；未与领导班子岗位绩效考核直接挂钩，发现的问题得不到及时整改，屡查屡犯现象严重。2009年2月贺国强在部分中央企业调研时强调，要把惩防体系植于企业内部控制和风险管理制度之内，融入企业经营管理体制之中，为国有企业改革发展提供有力的保证。企业的业绩考核和评价，不应单纯依靠财务指标，也应当与企业管理层的控制态度紧密相连，与企业内部监督的有效性紧密相连。内部监督考核制度、方法、措施和途径还需进一步探索完善。

二、提高内部监督工作有效性的相关建议

（一）以人为本，构建勤勉尽责的内控执行文化

无论是多么完善的内控制度，如果没有一以贯之的有效执行，都有可能形同虚设。一个成功的企业文化决定了企业境界、未来发展格局，也是企业核心竞争力之一。在现阶段，基于企业文化基础之上，构建勤勉尽责的内控执行文化，可以克服内部监督的局限性、有效解决制度约束的短板问题，服务企业发展战略。

一是高层引领内控文化建设。如光明集团管理层凌驾于内控制度之上，前董事长冯永明一个人就贪了7.9亿元。因此《企业内部控制基本规范》强调了董事、监事及其他高级管理人员应在企业文化建设中发挥重要作用。内控文化建设，关键在领导。从管理层着手，推行以人本的控制理念，培育其社会责任感、高尚的道德情操、正确的风险意识，通过公司日常会议宣导等方式，不断地培训教育，以身作则地带头执行，推动勤勉尽责的内控执行文化建设。

二是积极培育员工的价值观。企业要充分重视员工的价值，树立以人为本的管理观念。内部监督，是一个受人影响的过程，需要由组织内部每一层级共同执行。工作中，注重宣导全员参与的控制理念，引导和规范员工行为，提供学习与参与管理的机会，增强其控制意识和责任心，达到自我提升的目标。将有形控制转化为员工的自觉行为，实现员工个人价值与企业控制目标有机的统一，打造整体团队的执行文化。

（二）以风险为导向，形成内部监督管理合力

《企业内部控制基本规范》明确由审计委员会负责审核公司内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，明确了内部审计部门在公司内部控制中的地位和作用。监督是要将有限的资源集中在企业重大风险的控制上，有效利用风险评估结果，提高监督的效率和效果。内部审计部门应以风险为导向，整合职能部门、风险管理部门等内部监督资源，形成内部监督管理合力。

一是内部监督工作内嵌入日常工作流程，避免“两张皮现象”。从各职能部门风险管控需求出发，将内控自我评估工作与日常的检查监督方法相结合。在业务经营活动中，通过开展日常专项检查监督，减少内控评估的重复性工作，不断改进管理与业务流程，提升监督质量。形成管理促进内控、内控融入管理的互动机制。

二是聚焦关键风险及重大风险。内审部门要以风险为导向，围绕企业的战略目标和中心任务，聚焦外部监督部门确定的重点监管领域、内部评估中发现的管理漏洞、职能部门检查所发现的重大风险等问题，深入分析企业面临的重要风险，对有重大影响的风险领域进行重点关注，关注管理效益，向管理层提出防范及化解经营风险的建议，从而为企业增加价值。

（三）以考核为抓手，强化内部监督责任落实

为保障企业战略发展，切实提高企业可持续健康发展能力，建立科学高效的内部监督体系至关重。企业应构建以“内部审计为主导，职能条线为重点，员工岗位为基础”的内部监督体系，落实岗位责任，强化整改规范，完善考核机制，强化监控的再监督，促进有效履职。

一是落实岗位责任。天下之事，不难于立法，而难于法之必行。建立岗位管理标准，通过层层签订和落实岗位责任书，把责任人、责任目标、责任奖罚以文书形式固定下来，强化责任意识、明确责任分工，进一步明确各负其责的工作机制、确保执行力。强化岗位源头管理，要层层查摆，找出突出问题，要深入分析产生问题的根源，制定行之有效的整改措施，发挥制度的持续效应。

二是完善考核机制。建立科学的考核制度，提高内部监督水平。应将内部监督执行情况作为对领导层级、部门层级、员工层级的考核指标，落实到各个岗位，各个环节，各项操作中，促进有效监督。对有令不行有禁不止的，履查履犯的要按规定进行处罚，造成较大损失的要进行问责，为企业持续、监控、稳定发展保驾护航。

参考文献：

[1]COSO．内部控制体系监督指南．

[2]鲁江津．论中国在美上市电信运营企业的内控控制管理．北京：财政部财政科学研究所，2011．

[3]卫星云．企业内部控制评估实践与改进思考．现代经济信息，2010．

[4]王晶．围绕社会经济发展大局加快建设企业内部规范体系．会计之友，2008，（5）．

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论文关键词：基层检察机关 纪检监察工作 发展 设想

第十三次全国检察工作会议的召开为检察工作发展清晰地指明了方向，标志着检察工作理论和检察工作科学发展思路的进一步丰富和完善，其中无论是在明确检察工作思路还是阐述检察工作的核心理念时，均多次提到了要强化自身监督。在新形势新任务新要求下，为推动检察事业的纵深发展，强化内部监督的落脚点必须放在加强检察机关纪检监察工作上。因此，本文将从新时期检察机关纪检监察工作的重要性入手，剖析纪检监察工作的现状，并围绕新时期检察工作的核心和要求，以新观念、新视角谋划基层检察机关纪检监察工作的发展新趋势。

一、基层检察机关纪检监察工作的重要性

“法律的生命在于公正的执行”，“失去监督的权力，必然导致腐败”，检察权作为法律赋予检察机关一项专有的权力，要保持公正、正确、高效，也不能脱离监督而独立运转。目前，对检察权的监督有外部监督例如人大监督、民主监督、社会监督等，还有来自检察机关内部的监督。在目前司法资源有限的大背景下，内部监督更是有着发现问题早、处理快、成本低的优势，而依据《人民检察院监察工作条例》成立并履行检察机关党内监督的纪检监察部门，更是发挥着不可或缺、举足轻重的内部监督作用。

（一）有利于确保检察权公正、阳光运行

检察权是检察机关代表国家行使的权力，在本质上是一种法律监督性质的国家权力，目前检察工作改革的方向之一就是使检察权运作司法化，而检察权运作司法化的基本特征就包括客观中立性和权威性，这就要求检察官必须站在客观公正的立场，公正、全面收集证据、审查案件和进行诉讼行为。为保证检察权不偏不倚地运行，内部监督的力量不能缺席。例如检察长在第十三次全国检察工作会议上就强调，检察人员必须具备监督者更要自觉接受监督的“权力观”。按照检察长讲话的精神，作为内部监督的重要力量纪检监察部门通过强化自身执法的监督制约，强化检察队伍建设，能够切实解决制约检察机关公正廉洁执法的突出问题，保证检察权在阳光下高效、公正运行。

（二）有利于增强自身法律监督能力

检察机关作为法律监督机关，加强法律监督能力建设是顺应民主法制建设的新形势，是进一步强化检察职能以及在全社会实现公平与正义的迫切需要，所以加强自身法律监督能力建设是检察机关的一项长期而艰巨的重要任务。检察机关纪检监察工作一方面能够通过建立以内部执法办案监督制约机制，强化对重点执法岗位、重点执法环节、重点执法人员的监督，另一方面又能够通过查办案件发现我们在履行法律监督权的过程中的薄弱环节，提出有效的防止对策和建议，不断改进检察机关的法律监督工作，促使检察机关的法律监督权能够根据形势的变化自觉调整和更新，从而最终提高检察机关的法律监督能力。

（三）有利于加强队伍建设

第十三次全国检察工作会议确定了检察队伍建设的五项重点，强调“始终把高素质检察队伍建设作为战略任务”，其中包含了“加强纪律作风和自身反腐倡廉建设”这一重要任务，这充分说明高素质队伍的建设离不开纪检监察工作的开展。近年来，基层检察机关通过公务员招录、招调的方式，将大量年轻的检察人员充实到办案部门。年轻人的队伍干事有闯劲、有活力、有激情，是推动我们检察事业进步的主力军，但年轻干部普遍存在理想信念不纯、在一些重大的政治原则问题上认识模糊、容易受到金钱物质的诱惑的问题，所以通过纪检监察工作加强党员干部尤其是年轻干部的党风廉政建设是做好队伍管理的必由之路。此外，由于近年基层检察机关案件数量呈递增趋势，所以人情案、关系案、金钱案出现的机率逐渐增高，贪念、侥幸心理，制度不完善、自由裁量空间等也会导致监督管理“空当”或者“灰色地带”，所以纪检监察工作可以通过实施廉政风险防范管理、警示教育等方法，帮助检察人员树立正确的权力观、利益观，减少可能因教育、制度、监督不到位和党员干部思想滑坡而产生的廉政风险。

二、现阶段基层检察机关纪检监察工作的现状及存在问题

（一）监督制约制度缺乏系统性，机制运行不够顺畅

近年来，检察机关不断加强内部监督的力度，也逐步强化和突出纪检监察部门的职能作用，但仍普遍存在着监督制约制度缺乏系统性，没有形成监督合力，机制运行不顺畅等问题。基层检察机关一般是由各部门根据自己部门特点和业务范围分别制定规则，其中为了保证权力正常运行一般都会规定由纪检监察部门对其工作进行监督的条款，但由于这些制度和规定散见在各部门的规定内，强调个性较多，全局性和宏观方面考虑不足，彼此间缺乏基于法定的、涉及监督与制约的科学架构和系统安排，导致纪检监察部门发挥不了应有的内部监督作用，而且也难以与其他承担内部监督职责的科室形成监督的合力。

（二）监督与被监督意识不强

谈到内部监督，监督者与被监督者的价值取向必定是一致的，但两者的情感总有着那么一丝半点的互相排斥心理。中国是礼俗社会、人情社会，长期在熟人面前摆出说“不”的姿态并不是那么容易的事，因此检察机关的一些纪检监察干部在监督的时候会战战兢兢、如履薄冰，甚至存在怯懦心理和当“老好人”的思想，监督意识不强。从被监督者来看，个别检察人员认识模糊，认为监督是组织上对他不信任，甚至认为是有人在向他挑战权威，或者和他过不去。监督者和被监督者对“监督行为”的淡漠和对“监督结果”的不认同，将会导致监督的效果被大打折扣。

（三）监督手段单一、监督面窄

近几年，为了加强检察机关内部监督，基层检察机关逐步强化了对“人”、“案”、“财”的监督，但是就基层检察机关纪检监察工作来说，仍存在着手段单一，监督面狭窄等问题，例如目前对检风检纪常规的主要监督手法就是明察暗访，但事实上只能做到明察，对于一些深层次的问题无从发现，这也会实际造成监督走过场的局面。还有的就是无论是对“人”和还是对“案”的监督，基本上处于被动监督和事后监督的局面，一般在群众投诉以后，纪检监察部门才启动监督程序，事实上这种滞后的监督方法会造成监督力度被弱化。还有，对党员干部的监督应该是职业品德、社会公德、家庭美德一体化、全方位的监督，但目前实际的操作可能仅停滞于对职业品德的监督，对党员干部工作8小时以外但能体现其社会公德、家庭美德的行为进行监督仍属于真空状态。

（四）纪检监察业务水平尚待提高

由于基层检察机关的纪检监察工作起步晚，有的监察室只是名不正言不顺的内设机构，有的甚至没有设立专门机构，只是让政工部门承担这部分的职责，没有专人在岗，权责不清，履行内部监督时定位不明，在这样的背景下，纪检监察工作缺乏长期性、规范性，很难做到“精”和“专”。再加上有的监察室是新成立的科室，所配备的工作人员可以说都是“新手上路”，开展工作也都是“摸着石头过河”，上岗前没有专门培训、在岗时缺乏培训的问题普遍存在，这也会导致基层检察机关纪检监察干部的业务水平不高，思路、工作方法和落实举措等缺乏创意，不能有效完成任务，难以适应形势要求等问题，这些都制约着纪检监察工作质效的提升。

三、纪检监察工作发展新趋势

（一）应积极推进制度、教育、监督三位一体的前期预防体系

检察机关的纪检监察工作与检察院各项工作紧密联系，为保障检察工作健康发展，纪检监察工作应当做好制度、教育、监督三位一体的预防体系。首先，就制度建设而言，检察长就曾强调要坚持用制度管人管事情。而加强制度建设，既要先对涉及内部监督的条款进行综合梳理，避免承担内部监督职责的各科室存在衔接不良、重复监督的问题，还要把重点放在规范制度落实的监督和管理上。检察机关的纪检监察部门作为“制度执行的忠实卫士”，理当发挥内部监督的主导作用，针对当前检察权运行过程中容易发生问题的领域、岗位和环节，做好内部监督管理制度，例如建立建全责任追究制、目标责任制等一系列限制和约束检察干部的行为制度，还有完善监督制度，进一步推行和完善检务督查制度，着力加强检察干部8小时外活动的监督管理，拓宽和深化内部监督领域。其次，就教育而言，手段出新与教育有效要紧密相连。例如深圳市某区院从2010年开展的“机关作风整顿年”到2011年的“质效提升年”活动，均是将教育与专项活动结合，通过学、查、改等活动形式，切实解决一部分当前我院在机关作风方面存在的突出问题。最后，监督方面，建立“人案合一”的监督制约机制，把监督制约的重点放在对检察权运行的规范和制约上，做到权利运行到哪里，监督就到哪里，要在各个角落投下身影，发出声音。

（二）要确立以纪检监察为主导的内部监督力量，形成监督合力

检察机关的内部监督方式是多位构成，参与的主体除监察室外，还有政治处、办公室、案管科等部门，而多层次分布的监督主体要统一协调起来形成合力，防止内耗和衔接不良，才能促进纪检监察工作健康有序发展。例如为强化监察力度，充分发挥各支部纪律委员的作用，可考虑建立执法执纪监督网络，在各业务科室设立纪检联络员机制，纪检联络员平时负责及时掌握科室舆情和党员干部的思想动态，对队伍出现的苗头、倾向和存在问题以月报的方式向监察室报备，并配合监察室开展党风廉政建设工作。此外，纪检监察部门还可发挥监督的主导作用，与其他履行内部监督职能的科室，在检务督察、执法监察、案件评查、巡视工作等方面形成联动机制。

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（一）针对内部会计控制的审计制度落后

在企业中对内部会计控制进行检查与评价的一般是内部审计，但目前大多数中小企业内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性，内部监督体系流于形式，审计范围有限。甚至，有些小企业部门结构单一，不仅没有建立审计制度，内部审计工作也得不到重视，使得已建立的内部审计制度难以发挥相应的作用。

(二)缺乏切实可行的内外监督管理机制

中小企业内部监督管理过程中过多的考虑的是成木费用等影响因素，很少企业意识到审计的重要性并愿意花费大量成本设立内部审计部门。随着中小企业的逐渐发展壮大，即使有些已经设立了审计机构，但仍发挥不了应有的职责，因此大都不能充分发挥其存在的职能。再加上内审人员达不到工作的要求，加上业务素质不合要求等方面原因，从而导致企业内部监督不力，种种监管达不到理想的效果。对于外部监督，主要由政府监督和社会监督两部分组成，但是，由于中小企业之间具有差异性，使得这些理论上行得通的监督体系在实际情况下对中小企业的监督效果却达不到相关要求。

（三）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

中小企业通常会出现因用人不足，出现一人多岗的现象，因此在岗位设置上许多管理方法都无法有效的实施，其结果是岗位设置缺乏牵制性。在有的小企业中，会计、出纳都由领导者一人担任，极容易出现账目不清的现象，而在有的企业中，虽然设置了会计机构，但也出现了责任制不明晰、岗位层次不清、落实不到位以及缺乏切实可行的内部会计监督管理制度等问题。这些存在的问题会使使得会计管理这一管理工作无法在经营管理中真正发挥其应有的地位和作用。

二、完善我国中小企业内部会计控制的对策

（一）优化内部会计控制环境

一方面要逐步完善适合中小企业自身实际情况的全面的内部会计管理控制制度，这是达到实现内部会计控制职能的首要条件。会计控制要求中小企业依据一定的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计管理工作流程，建立完备的岗位责任制，并充分发挥会计的监督管理职能；另一方面要注重提高管理者内部控制意识，使其充分认识到内部控制在管理工作中的重要作用。随着企业的不断发展，企业管理者会越来越重视内部会计控制这一项工作，尤其是中小型企业，会选择把内部控制放在企业管理的重要层面。

（二）建立员工培训机制

随着中小企业的发展，企业应大力加强对人才管理，不断提升财务人员的执业水平和专业知识。人员素质的高低对内部会计控制过程的顺利进行具有重要意义，要注重加强后续教育，经常对在职员工进行职业道德和业务技能的培训，通过培训使员工明确自己所担任工作的重要性，塑造良好的品德行为，在提高自身的思想道德素质的同时，也要提高相应的会计业务素质。建立岗位轮换制度对于及时发现和纠正日常工作中存在的一些差错和违规行为也具有重要作用

（三）加强内外部会计控制监督

一方面，要强化内部监督制度，有能力的中小企业需要设置具有独立性强的审计部门，要逐步扩大审计的范围。对没有能力设立独立审计部门的中小企业，可以只聘请专业内部审计人员，同样可以达到加强内部审计监督的作用。这样可以强化内部会计控制制度的监督有效性，强化对经济活动监督与过程控制，减少会计失真的现象。另一方面，要强化外部监督体系，为企业会计控制活动创造良好的外部条件。各政府部门要合理分工，不仅要建立权责分明的岗位责任制，还要加强企业财务信息交流，增加企业财务信息透明度，力求形成有效的监督合力，同时有关部门加强对注册会计师质量的监管，并鼓励与支持新闻媒体公开企业违法违纪行为，警醒其他企业的同时，也促进企业自身迅速完善会计控制制度，挽回不必要的损失。

（四）加强风险评估，建立风险评估机构

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一、案件管理中心建立的必要性

近年来，随着检察业务总量的不断攀升，检察机关内部长期存在的案件管理方式落后、内部监督不力等弊端日渐显现并制约着检察机关的科学发展。问题主要体现在六个方面：一是内部监督不到位，业务部门的权力缺乏有效的制约，程序不规范的现象难以杜绝。目前对案件执法的监督，主要来自于分管领导监督和下一检察环节的监督，而这些监督均为事后监督，缺乏提前预防的功能，存在不可避免的滞后性。二是涉案款物监管措施不规范，容易侵害当事人合法权益。目前的涉案款物处置缺乏统一标准，普遍存在扣押、冻结、处理款物法律文书不规范、法律手续不齐全等问题；在执法过程中，执法人员滥用职权，执法不规范甚至违法现象也时有发生，这些均严重侵害了当事人的合法权益。同时，由于处置程序的隐秘性，导致对涉案款物的监管难以有效实现。三是缺乏有效的案件质量、办案效果考核机制。由于目前没有专门的案件质量管理部门，案件管理职能分散，导致对案件质量的考核评估失去了有效的监督和制约。四是检察机关内部横向信息渠道不畅，影响领导统筹决策。目前，检察数据及信息处理由办公室负责，但办公室不是业务部门，而且统计系统软件的功能无法实现对案件的精细化管理，决策层很难及时了结检察业务的开展情况，从而在一定程度上影响对各项检察工作的整体把握和决策。五是缺乏统一的对外协调联系机构。由于各级检察机关缺乏统一的对外协调联系机构，致使不同地域检察机关之间的协查工作、与本院业务部门或者下级检察机关有关的辅助侦查等工作，缺乏统一规范的协调和管理。六是举报线索管理分散，制约业务工作的深入开展。目前，除控申举报部门外，检察长、分管检察长、反贪局长、反渎局长手里往往都有一些待查线索，管理分散，一旦这些领导职务变动，很难保证举报线索不流失。

国家森检察长也在去年8月全省检察长座谈会上明确要求：“要创新完善案件监管机制，建设案件管理中心，全程监控案件办理过程，定期分析评估案件质量，实现办案工作由静态控制向动态控制、由事后监督向过程监控的转变，切实防范问题的发生”。成立案件管理中心，就是在新时期、新形势下使我们的法律监督工作更加规范，同时，更加有利于加强检察机关的内部监督，更加符合当前司法改革的要求和方向，更加有利于提高案件质量的一项重要举措。

二、案件管理中心职能和特点

就目前成立的案件管理中心来看，具体职能有：协助院领导对刑事、自侦、诉讼监督等办案活动实施规范化管理、跟踪监督、问题预警和质量评估；负责案件的受理、分案及卷宗材料的接收、移交；负责对办案流程进行跟踪、监督、管理；负责赃款赃物登记及处理情况监督等。特点是实现了五个统一：即统一案件受理、分流，统一流程监控，统一赃证物监管，统一法律文书管理，统一案件质量考评。改变检察业务管理一直沿袭的部门分散、条块管理的粗放式管理模式。通过严把案件“入口关”、分流关、程序关、涉案款物关和质量关，建立起执法办案集约式管理模式。通过建立多形式监督渠道，加强对业务部门的监督管理。通过个案督办、案件分析、警示提醒等形式，切实履行对各业务部门的监督管理职责，变事后监督为同步监督，变柔性监督为刚性监督，变单一监督为全方位监督。

在统一案件入口、分案上，对进入本院的案件统一由案管中心受理，案管中心工作人员对所受理案件的卷宗、随卷法律文书进行接收、信息录入后，及时将案件通过案管系统分发到办案处室，并通知相关业务部门办理案件材料交接手续。通过对案件“入口”的把握，中心能全面掌握全院案件的进展动态，及时对办案情况进行监督。在统一流程监控上，实行实时流程检查制度，通过案管系统浏览检查，案管中心工作人员对进入检察机关诉讼流程的案件进行“全天候全程同步监控”。对包括侦监、公诉、监所、反贪、反渎、民行等检察业务部门的案件由案管中心对每一起案件从立案或受理到结案直至判决的整个过程中实行跟踪、预警、催办和监控，确定每一个环节的办案期限和领导审批等制度，案件每缺少一个环节都会预警，把执法办案的内部监督放在事前和事中，并督促办案部门在法定时限内尽快审结案件；对于违反规定或超时限的行为，实行警示或通报制度，把事后的监督落到实处，随意延长办案期限、随意退回补充侦查、随意延期审理等现象大为减少。发现不符合规范情况的，及时提醒相关办案部门。在统一赃款赃物登记监管上，建立办案部门扣押、财务部门入账保管、案管中心监督管理“三位一体”的赃证物监督管理机制。即案管中心负责受理本院自侦部门暂扣和公安部门随案移送的赃款赃物，将信息录入管理系统，并按规定随案移交有关部门管理，中心负责对涉案款物处理情况进行督促和监督，既避免了赃款赃物的丢失、毁损和随意处理等现象，促进了涉案款物管理的规范化，也有效防范了违纪行为的发生。在法律文书统一管理上，对于以检察院名义对外出具的涉及案件各个诉讼程序、人身自由、扣押款物等填充类和叙述类法律文书由案管中心实行文书或文号集中管理，业务部门需要开具相关文书须持分管领导签批意见到案管中心开具，防止和杜绝了法律文书使用的随意和混乱现象，既加强了检察法律文书的规范和严肃性，同时又促进了执法行为的规范化。在统一案件质量评估上，案管中心作为案件质量评估的常设机构，负责定期和不定期对案件质量进行评估，可以在案件办理的各阶段进行评估，提出评估意见，确保案件质量。

三、案件管理中心在检察业务中的作用

就检察机关而言，要在办案中做到公正执法，维护公平正义，把每一起案件办成铁案，经得住历史的检验，都必须做到程序公正和实体公正，做到两者相辅相成，不可偏废。但是，无论过去还是现在，在执法办案中，往往还存着重实体轻程序的观念，程序公正得不到有效保证，从而影响了实体公正的实现。这就需要建立一个新的案件管理机制，即案件集中管理中心。案件集中管理中心对案件进行统一受理、登记、分流；对办案流程进行跟踪监督和管理；对实体进行审查、复查，将所有的执法行为纳入监督管理的视野，以提高办案质量和效率；对预防案件超期羁押、案件流失和久拖不决等问题的发生，起到了事半功倍的效能，切实从程序上和实体上保障了执法公正，在检察业务工作中发挥着不可替代的作用。

案件集中管理作用主要体现在“五个方面”：一是强化了检察机关法律监督的职能。通过对办案过程的全程同步监督，改变了原来事后监督的模式，加强了对检察机关内部执行程序法的同步监督，保证案件的程序公正，增强了检察机关法律监督的职能，提高了法律监督的水平。二是提高了院领导决策工作的效率。院领导需要了解全市检察业务工作的整体情况、个案情况，或某个办案人员的办案情况，通过案管系统便可一目了然，掌握的信息既准确又全面，极大的提高了工作、决策效率。三是推进了检察业务的规范化建设。各业务部门把案件管理中心的启用，当作提升案件质量，强化内部监督，提高工作效率的契机，进一步提高了工作的规范化水平，有力推进了办案工作的规范化；通过规范赃款赃物的管理工作，有效杜绝了截留、挪用等问题的发生；通过全程监控、及时预警，有效避免了个别干警不按程序办案，超期羁押等现象的发生。四是增强了干警办案质量意识、效率观念。通过对各项检察业务实行全程统一监督、管理，对办理案件的各个环节实时监控，从过程和结果两个方面全面准确评判检察业务工作，评价每个主办检察官的工作绩效，有效增强了干警的质量、责任意识和效率观念，保障了案件质量、办案效率的不断提高。五是实现了检察效能的整体发挥。通过案件统一管理，使案件管理机构与其他业务部门之间构成一个有机整体，保证了检察长及时全面了解和掌握检察机关案件办理各环节的具体情况，便于对各业务部门工作统筹协调，使检察整体效能得到充分发挥。

案件管理系统把受理、分案、办案过程、预警、分析和结案一条龙的显示在案件管理中心面前，及时掌握案件的办理环节、进展情况，将监督寓于案件办理的全过程，从而使案件管理中心能够有效的监控到办案的各个层面。达到“解决实际问题，提高案件质量，规范法律监督，提升检察机关内部监督工作能力”的要求。

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一、认真履行财政监督职责，进一步发挥服务财政中心工作作用

（一）开展预算执行情况和部门决算监督检查。按照促进建立预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的财政运行机制和预决算公开的要求，针对预算管理中的关键环节和薄弱环节，开展预算单位部门预算执行情况检查，配合相关科室进行预算单位部门决算核查。注重会计核算的准确性、财经纪律的严肃性，加强对“三公”经费、会议费和公务卡等使用情况的检查，关注中央八项规定和省市区委十项规定执行情况，为财政预决算公开和“三公”经费支出公开提供基础保障。

（二）开展各项惠民政策和专项资金监督检查。围绕政府重大政策落实、社会热点问题和关系民生的行业，加大对政府投资的重点领域、重大项目的专项资金检查力度。重点加强对“三农”、教育、医疗卫生、就业和社会保障等涉及民生的重点财政政策和财政资金的监督检查，提高重大项目专项资金的使用效益，保障各项惠民政策的落实和资金安全。

（三）继续开展镇级财政财务收支联合审计检查。联合检查实行“三年一审，一审三年”办法。新一轮联合审计检查力求从检查发现问题入手，做好三个结合。即检查与调研相结合；发现问题和解决问题相结合；检查监督和服务指导相结合，突出重点，务求实效，切实提高镇级财政财务管理水平。同时，督促各财政所(分局)密切配合纪检、审计部门，依法对所属预算单位和村集体经济组织进行服务指导和监督检查。

（四）有序开展财政内部监督检查。结合全面推进财政科学化精细化管理的要求，推动财政所(分局)和各业务科室加大对工作项目各环节权力运行的控制、督查，强化制度控制、程序控制、责任控制，进一步提高各部门内部监督的能力，确保财政资金和人员两个安全。根据《财政部门内部监督检查办法》依法监督、注重预防和规范管理的原则，进一步修订完善《基层财政内部控制管理制度》、《基层财政内部财务稽核制度》和《基层财政内部原始记录管理制度》，选择部分镇财政所和部分科室精细化绩效考评中的职能工作项目开展内部监督检查，促进财政部门内部管理水平提升。

（五）配合做好其他相关检查。做好上级财政部门统一组织的联动检查、专项检查工作；协助纪检部门做好相关检查；落实交办的人民来信检查事项。

二、积极探索财政监督工作转型，进一步完善财政“大监督”机制

（一）牢固树立财政“大监督”理念。适应经济社会发展和财政精细化、科学化管理的需要，进一步确立“全员参与、全面覆盖、全程控制、全部关联”的监督理念，整合财政监督主体资源，健全和完善事前、事中、事后相结合，覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的财政大监督机制。结合省将出台《关于进一步加强财政监督的意见》，修订我区《财政监督长效管理机制实施办法》，力求办法操作性更强，作用更大。

（二）健全和完善财政“大监督”机制。充分发挥专职监督机构统筹管理和综合协调作用，落实财政监督职能由各业务科室和财政监督科室共同履行实施的原则，创新监督检查方式，强化检查执法力度，提升监督检查效能，促进财政监督和财政管理的紧密融合，实现日常监督与专项监督、事后监督与事前事中监督相结合的财政监督管理目标，推进我区财政大监督机制的进一步完善。

（三）积极推进财政监督工作转型。着力从下面四个方面入手，一是由检查处理型向促进管理型转变。实现由查错纠偏的检查处理型向以查促管、以查促改、查外促内的促进管理型转变。二是由检查资金向注重检查政策执行情况转变。财政检查由关注资金分配使用的合法性、合规性，向注重检查政策执行情况转变。三是由实地检查向监督信息化转变。逐步建立事中监督机制，研究整合信息资源建立实时动态监控管理平台。四是由事后检查向全过程监督转变。学习省、部财政监督管理嵌入财政管理的成功经验，探索建立我区财政监督嵌入财政管理业务流程的财政支出监督机制。

三、切实加强财监队伍能力建设，进一步提升财政监督管理水平

（一）加强财政监督机构和队伍建设。高素质的财监队伍是做好财政监督工作的基础。通过积极参加省市区各项培训活动，组织对科室、基层财政监督干部的财政政策法规、业务技能和检查工作操作培训，做好对检查人员的查前培训，不断增强财政监督工作人员的水平和能力，全面提升财政监督干部的综合素质。

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1　加快法律体系建设。

加快法律体系建设，为会计监督提供法律保障。随着经济的发展、全球化进程的加快和我国加入世界贸易组织，会计作为国际通用的商业语言在国际间投资、筹资和贸易活动中的突出作用日益凸显出来，形势要求必须要加强和完善会计监督制度，明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依，使会计监督真正落到实处；执法人员也应更新观念，提高政策水平，改进工作方法，深入了解企事业单位的特点，帮助企业强化监督机制。

2　建立健全企业内部会计监督。

建立健全企业内部会计监督机制。我国企业会计监督不力，问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督，建立完整的内部监督机制。内部监督机制包括可靠的内部凭证制度、健全的账簿制度、合理的会计政策和会计程序、科学的预算制度、定期盘点制度和严格的内部稽核制度。而建立健全相应监督制度应体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

3　加强外部监督。

加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，而且内部审计由于受制于企业经营者而缺乏独立性，使其对会计监督难以成效，因此也必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任，在执行审计业务时必须关注公司会计造假现象，培养其反造假的能力，加强职业道德职业诚信理念的塑造，提高执业能力，防范会计造假。目前很多注册会计师就没有确实履行其监督职能，因此加强注册会计师的道德修养和审计工作的有效性。是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。

4　积极探索新会计监督机制。

(1)构建会计监督体系。

新《会计法》对原《会计法》的重大发展之一，就是在制度上构建了一个符合社会主义市场经济要求的三位一体的会计监督体系，即单位内部会计监督、国家监督、社会审计监督。

单位内部的会计监督具有自律性，是整个会计监督体系的基础。国家监督是指财政、审计、税务等政府机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督，具有权威性。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价。

(2)健全会计监督机制。

良好的会计监督机制包括两个方面的内容：一是有完整的能满足企业处理经济业务需要的会计机构，二是该机构内部分工明确，尽快规范企业的会计机构，使其成为名副其实的能够依法独立处理企业各项会计业务的经济管理部门，避免企业财务由少数领导说了算的情况，同时，还应遵循“职务恰当分离、审批手续合理、凭证记录充分、业务独立检查”的原则，制定相应的内部控制制度，明确机构内部每个人的具体职责，做到“分工具体，职责明确”，以防止舞弊现象的发生。

(3)改革会计监督体制。

会计人员委派制是近年来会计监督体制改革的一项重大尝试，它有效克服了会计人员作为内部人员的弊病，使会计人员从经济利益上与被监督企业相分离，从而激励会计人员自觉抵制一切违法违纪行为，充分发挥会计监督的职能作用。

5　明确会计监督主体。

明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实性的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对法律负责。

6　培养高素质的会计人才。

培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设。加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。由于会计人员出具的会计信息反映企业经济活动的整个过程，他的素质的高低直接影响会计的输出结果。所以高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质。首先，

是要有较强的法律观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责。其次，是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。具有这样的素质的会计人员才是适应经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。再次，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要注意会计工作人员业务素质的继续提高，提供机会给他们进行继续教育。最后，会计人员还要有较高的风险管理能力。因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险。而且随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。

7　加强注册会计师队伍建设。

加强注册会计师队伍建设，充分发挥注册会计师的经济警察作用。尽管我国的注册会计师在执业质量方面不尽如人意，但从我国市场经济的发展要求看，仍必须不断发挥注册会计师的有效作用。财政部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监督管理。最近几年，财政部门在理顺注册会计师管理体制、培训注册会计师等方面做了大量工作，这是非常必要的。但对我国注册会计师执业的监管，关键还要靠规则和约束力。注册会计师再多、水平再高，执业中不守规则，只会发挥负作用。因此，要发挥注册会计师在社会监督中的作用，必须从对注册会计师的执业监管抓起，刹住出具虚假审计报告的歪风；在操作上，可以由财政部门会同证券监督管理部门对上市公司的会计报表和审计报告逐一进行审查，一经发现注册会计师出具虚假报告的，即予以重罚，以纯洁注册会计师队伍，树立注册会计师执业的信誉。同时，扩大注册会计师队伍的规模，提高注册会计师的业务水平，扩展查账、验资的范围，保证整个社会会计信息的准确性。

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一、事业单位会计内部控制意义

事业单位财务会计内部控制管理是事业单位管理中尤为重要的一部分，其主要是对事业单位的经济活动实施有效的监督管理，从而有利于保障事业单位资金安全。事业但是实施财务会计内部控制其主要目的是为了对财务进行有效的管理，从而实现事业单位经济效益的最大化。为此，事业单位实施财务会计内部控制，有必要完善财务内部控制规章制度，同时需要不断完善内部管理体系，从而有利于促进事业单位现代财务会计管理模式的形成。[1]总而言之，事业单位实施财务会计内部控制具有重要的现实意义。

二、事业单位财务会计内部控制存在的一系列问题分析

国家在设立事业单位时，其主要是为了服务社会，并且是在不盈利的情况下，为此，事业单位的经费一般情况下是由国家政策性拨款，从而导致了事业单位财务会计内部控制并不是十分严格，经常性出现财务管理局面混乱现象，不利于事业单位财务业务的正常运行。现对会计内部控制存在问题进行一一分析，具体内容如下：

（一）财务内部控制制度并不完善

现阶段，由于我国事业单位的经费来源主要依靠国家政策性拨款，从而在相关规章制度方面的建设并不是十分完善。事业单位财务内部即使有相关的会计制度，但是由于缺乏相应的配套制度，使得会计制度并不满足事业单位实际会计需求。此外，事业单位对财务会计内部控制的认识还不够，从而对内部控制制度的完善并没有引起足够的重视，进而导致事业单位在实施会计控制并没有相应的制度可循。[2]最为严重的是少数事业单位虽然制订了相对应的会计制度，但是并没有落实管理，使得会计控制并不能发挥作用。

（二）会计内部控制监督效果差

现阶段，我国事业单位所采用的会计控制制度，还是计划经济时期形成的。事业单位直接负责会计人员的任免工作，使得会计人员只是服务于事业单位，使得大部分的事业单位财务会计存在较多的假账，诸如财务乱设、挪用公款等。为此事业单位实行了会计集中核算之后，但是会计内部控制监督工作并没有得到有效的落实，其主要有两方面的原因，其一是事业单位内部并没有设立专门的内部监督机构；其二是在设立专门的监督机构的基础上，并没有配备相对应的监督管理人员。如此一来，事业单位会计内部控制监督作用便得不到充分发挥。

（三）会计内部控制管理人员的综合素质并不满足会计管理需求

事业单位会计内部控制管理工作具有较强的专业性，同时会计工作是一项复杂并且繁杂的工作，从而要求会计人员具有较高的综合素质。但是现阶段的事业单位会计内部控制管理人才较为缺乏，使得会计内部管理水平低下。此外，事业单位会计内部控制人员的自身综合素质较低，在具体的控制工作中，并不能适应会计控制工作。[3]最为严重的部分会计控制管理人员在执行管理工作时，并没有严格相关的会计控制制度，完全凭借个人的兴趣办事，导致会计信息数据的真实性得不到有效的保障。

三、事业单位财务会计内部控制问题解决措施分析

在上述分析中，从中可以了解到事业单位在具体的财务会计内部控制管理当中存在一系列问题，不利于充分发挥会计内部控制作用。为此，有必要进行事业单位财务会计内部控制问题解决措施探究。具体内容如下：

（一）提高财务会计内部控制意识

在上述分析中，已经说明事业单位财务会计内部控制对事业单位管理具有重要意义。为此，事业单位相关管理人员应该从自身的思想上提高财务会计内部控制意识，从而能够提高会计内部控制重视度，有利于会计管理工作的落实。如此一来，事业单位财务报告的完整性以及真实性就能够得到有效的保障。此外，事业单位高层管理人员有必要对会计内部控制管理人员进行相关专业知识的培训，促使会计内部控制管理人员能够全面掌握会计内部控制内容，才能充分发挥会计内部控制作用。

（二）提高事业单位会计内部监督力度

事业单位实施会计内部监督，其主要目的是为了会计控制工作能够得到有效的落实，同时保证会计控制管理人员能够严格遵守制度执行管理工作。首先需要提高会计内部监督人员的意识，同时加强监督人员相关的法律法规的培训，使得会计内部监督人员的业务能力得到有效的提高；其次需要完善事业单位财务审批以及签字制度，有效加强了事业单位各项指出的管理。[4]

（三）重视会计内部控制与日常工作的结合

事业单位在实施具体的会计内部控制时，有必要将监督管理人员的职责加以明确，使得会计内部控制人员能够明确自身的职责，从而有利于会计管理工作的落实，与此同时需要加强会计内部监督。此外，事业单位财务会计内部控制需要与会计电算化系统有效结合，同时进一步完善会计人员的任用制度，保证财务会计内部控制人员的综合素质满足现代??计工作需求，从而才能使得会计内部控制工作得到有效的落实。

四、结语

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摘要:本文针对我国在会计监督方面存在的问题，提出了规范和完善其监督体系的问题，其中包括加快相关法律体系建设、进一步明确会计责任主体、建立健全内控制度、加大社会审计监督和政府监督力度、改革会计人员、明确管理体制和加强会计人员职业道德建设等。

关键词:会计监督；体系；规范；完善

近年来，由于我国社会主义市场经济迅速发展，会计监督却没有得到同步有效的强化，反而在一定程度上出现了会计监督弱化的问题，其表现有会计信息失真、会计秩序混乱以及各种会计造假、制假等方面，严重影响了投资人、债券人及其他会计信息使用者的利益，同时，也阻碍了国家宏观调控与管理的正常运行。会计监督作为会计的一项基本职能，它是我国经济监督体系的重要组成部分，也是经济管理的重要组成部分，保证国家的方针、政策和财经法规得到有效地贯彻执行，使会计信息能够如实和及时地反映财务状况，提高会计信息的真实性和透明度，防止贪污舞弊等犯罪行为，维护财产物质的安全完整。我们必须进一步规范、健全和完善会计监督体系，加强会计的内部监督与控制。

一、加快法律体系建设

会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强会计法律体系的建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。

（一）进一步完善以《会计法》为中心的会计法律、法规体系。对《注册会计师法》、《总会计师条例》等法律法规根据实际需要进行修改完善，加快企业会计制度和会计准则建设的步伐，使会计法律法规尽可能全面配套、及时，加强可操作性，尤其是对违法处罚要具体、恰当、得力，使违法者得到应有的惩罚，清除影响会计监督功能发挥的种种限制和障碍。

（二）要加大执行的力度。严格执法，依法查处会计工作中的违法违纪行为，特别要严肃查处授意、指使、强令编造虚假会计信息、帐外设帐等严重损害国家和社会公众利益的行为，要追究其行政责任、经济责任，构成犯罪的，应提取司法机关追究刑事责任，以维护国家法律的尊严，迫使企业负责人和会计人员切实履行会计责任。

（三）要严格整顿执法队伍，提高执法人员的自身素质。对执法人员的违法、犯罪，要从严、从快、处理，坚决杜绝利用手中职权进行管、卡、拿、要，防止为了个人利益损害国家、集体利益。

（四）加大各项会计法律法规的宣传。通过会计法律法规的宣传，使企业经营者、会计人员进一步加强对会计制度重要性、严肃性的认识，自觉守法，严格执法，认真履行会计法规赋予的法律责任，真正做到有法必依，执法必严，使企业经营者认真遵守会计法规制度，会计人员大胆地行使会计监督职权。

二、明确会计责任主体

《会计法》明确规定单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。单位负责人应清楚自身的职责，不断加强自我约束，明确自己作为单位会计行为的责任主体的地位，积极为会计工作者明确行使会计监督职能提供最大范围、最大权限的权力保障。此外，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人还应该加强自身素质建设，了解财务制度和会计监督，熟悉有关经济法规，对自己和单位负责。

三、建立健全内部控制制度

在会计监督体系中，内部监督是会计监督的基础。加强，内控制度要明确会计相关人员的职责，明确重大经济业务事项的决策和执行程序、财产清查、会计资料的内部审计。明确单位内部的制度、要求和职责，作到按章办事，减少人为因素影响，提高会计工作效率和质量。要建立健全重大财政事项支出事前预审、事中监督、事后审核的一整套财务监督体系；对重要财政事项的决策和执行制订相互监督、相互制约的程序，作到各负其责；对单位的资产类核算要明确清查范围、期限和组织程序；制定单位会计资料定期内部审计程序等等。要将内部监督寓于会计核算之中，使其在会计核算过程中有效地进行事前、事中、事后监督，将内部监督与会计管理、预算管理、财务管理、国有资产管理业务等总和起来，寓监督于管理之中，保证会计工作规范有序地进行，提高内部监督的有效性。要充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用，把财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态，强化内部监督在企业经营活动中的重要作用。

四、加大社会审计监督和政府监督力度

（一）社会审计监督和政府监督的主要机构。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。强化社会监督，首先要解决社会审计的独立问题，独立性是注册会计师执业最根本的要求，也是执业客观公正的前提。要逐步改革会计师事务所的管理体制，通过深化改革，使会计师事务所真正成为合法经营、自主管理和独立承担社会和法律责任的社会中介组织。推行标准化执业化制度，按照注册会计师职业准则、规程和方法开展业务，提高监督质量，使其对会计的审计监督具有合法性和有效性。政府监督主要是指财政、审计、税务、人民银行等有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为和会计资料所进行的监督检查，这是我国会计监督体系的主导。政府监督职能落实的如何直接关系到会计监督作用的发挥，因此，强化会计监督必须加强政府监督。

（二）要赋予财政部门对会计工作的监督权和行政处罚权。一是把监督工作融会于财政收支分配管理的全过程，建立跟踪反馈机制，把握监督主动权。二是切实加强会计工作的管理。建立健全记账规则、核算手段等基础管理制度，从突击性监督检查转变到日常监督管理上来。三是把加强监管与帮助企事业单位完善管理紧密结创，寓服务于监督之中。四是完善法规，严格执法，严肃查处屏虚作假行为，把处理事务与处理责任人结合起来，追究责任人责任

（三）相关部门要积极配合，形成监督合力。审计、税务、人民银行等部门要按照法律和行政法规授权及部门职责分工，对有关单位会计资料加强监督，并与财政部门分工协作，互通信息，形成合力。

五、改革会计人员管理体制

（一）实行会计人员委派制。实行定制度，使会计监督权秘企业决策层的管理权实现分离和相互制约，强化会计监督职责，有利于保证国有、集团资产的保值增值，可有效遏制和减少违法、违纪行为和消极腐败现象的发生。

（二）实行会计委派制。实行这一制度可将会计人员的人事、考核等权从各单位分离出来，解除了会计人员的后顾之臧，使他们敢于向上级主管部门负责，敢于坚持原则，秉公办事，保证会计资料的真实性和完整性。

（三）引入竞争机制。实行会计人员委派制，将会计人员集中管理，引入竞争机制，择优选用，给在职和不在职的会计人员增加压力和危机感，可促使他们主动学习，努力提高自己的工作能力和业务水平。

六、加强会计人员的职业道德

会计人员具有对社会活动和经济活动进行检查和督促的职能，加强会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。

（一）提高会计人员的职业道德水平。社会主义市场经济条件下，会计人员的职业道德水平应高于其他行业，这是由会计工作的特殊性决定的。会计人员作为单位的理财人掌握着单位的财权和经济秘密，稍有不慎就有可能给国家、集体造成无可挽回的损失。因此，会计人员要有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思想，正确处理各种利益关系。

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建筑工程竣工后的质量监督管理就是在建筑工程投入使用前进行最后一次质量监督管理。其主要表现在以下几个方面：一是对达不到相关规范标准的工程坚决不能进行投入使用，防止劣质工程造成危害和影响。二是应在建筑工程整个过程的质量监督管理范畴中将装修、维修和维护的质量监督纳入其中，防止由于装修、维修和维护达不到要求而出现的质量问题及对建筑使用者造成的影响和危害。然后对工程质量保险进行大力提倡和推行，更好的解决工程交付中出现的质量问题，解决后顾之忧。

2.有效监督管理建筑工程质量的措施

2.1建立健全建筑工程法律体系

健全建筑工程法律体系不仅是衡量一个国家建筑工程质量管理水平高低的重要标志，也是建筑市场高效有序运作的根本保障。建筑工程法律体系通常包含以下三个层次：基本法律、法规条例、规范标准。基本法律具有最高法律效力，是国家建筑法律总则；法规条例构成了行政法规，是基本法律的实施细则；规范标准能具体制定各种技术活动，由专业部门和学会制定。

2.2贯彻落实施工许可和使用许可制度

建筑工程质量监督管理的重要组成部分就是施工许可制度和使用许可制度，施工许可和使用许可的具体实施，不仅能为工程项目指明方向，还能给工程各参与方节省资源，更能确保国家和使用者合法权益。施工许可和使用许可制度的确立是基于国家相应的法律法规上，且通常是在工程竣工后才会颁发使用许可证。

2.3建立完善的施工质量保证体系

一是应建立严格的工程质量内部监督管理制度。建筑工程的管理层，应结合工程实际制定适用于自身的工程质量内部监督管理制度，并严格的对施工设计图纸进行监测，加大对施工材料的监管力度，着力提升监管人员的综合能力水平与素质涵养，从而更好的完善施工质量保证体系。二是制订相应的企业工法，通过企业工法保障合同规范的兑现。建筑企业必须仔细了解合同规范，而后制订相应的企业工法。由于工程实际情况的的不断变化，建筑企业还应根据具体情况对制订的工法进行不断整改和完善[2]。

2.4强化社会监督与监理企业的管理

（1）监理企业管理。一是监理企业受聘于建设企业，是建设企业聘请来监管工程的代表，但是监理企业也必须按照国家的法律法规和设计文件及合同规定来行使自己的职责，从而做到对工程负责，对社会负责。二是监理企业还应加强提高自身的综合能力与素养，并加强自身的管理；（2）社会监督。在建筑工程施工中，社会监督起到巨大的主导作用，还有助于推进工程质量诚信体系的建设。强化社会监督不仅能促进市场经济发展，还能有效的确保建筑工程质量。因此，强化社会监督与监理企业的管理非常有必要。

2.5集中管理、组织实施工程项目的投资

当前政府投资工程项目的组织实施的形式多种多样，其主要有全部政府管理、部分政府管理、全部委托管理等几种形式。当前我国，又能分为两方面：一方面是各级政府投资的公共工程仍占据当前我国建筑工程较大部分，有效的对政府投资的公共工程进行管理非常重要；另一方面是真正具备工程项目管理能力的建设单位不是很多，这是造成建筑市场混乱的重要原因之一。因此，对工程项目的投资必须实行整个过程集中管理和组织实施，这样才能更为有效的监督管理建筑工程质量。

2.6建立工程内部管理制度，并严格执行

建立内部人员管理制度并执行能严格内部管理，树立执法人员良好的形象，督促工程监督人员的执法行为，从而确保执法人员和监督人员依法履行职责。建立内部人员管理制度，不仅能明确工作人员的详细情况，清晰自身的职责范围，更能起到廉政纪律，从而提高工作效率的作用。实行工程质监管理情况的定期书面汇报制度，能使监督记录制度化、规范化。这样就算一旦出现严重问题也能得到及时的报告并进行处理，不会造成延误。工程质监管理情况制度的建立和实行能促使工程质监工作做到勤检查、勤督促、记录及时、台账健全、考核到位，从而确保高质量工程的全面竣工[3]。

3.结语