高校基金会管理模式和财务管理分析

［摘要］从分析高校基金会管理模式入手，进一步研究探讨处于初期发展阶段的高校基金会财务管理存在的问题，提出要加强各项规章制度建设、强化捐赠资金投资运作、拓宽捐赠资金筹集渠道等措施，努力提高财务管理水平，促进高校基金会的可持续发展。

［关键词］高校基金会；管理模式；财务管理

1980年美国耶鲁大学校友基金会成立，开创了高校基金会的历史先河，而我国高校基金会较欧美国家相比起步略晚，1994年清华大学教育基金会成立，截止到2015年12月份我国高校成立教育基金会457家，但目前除清华、北大等少数高校基金会发展比较成熟以外，其余大多数高校基金会仍处于初期发展阶段，无论在管理模式上还是在财务管理上均处于起步和探索阶段，所以，如何选择科学的管理模式，管好、用好捐赠资金，提高资金运筹能力，成为多数高校基金会亟待解决的问题。根据我国已经成立的高校基金会的管理现状来看，目前，我国高校基金会的管理模式主要有：行政管理模式、市场运作模式、委员会模式和海外拓展模式。

1高校基金会的管理模式分析

1.1行政管理模式

这种模式下，虽然基金会是独立法人，但其实质上还是将基金会作为高校的一个职能部门来管理的，也就是校友会和教育基金会合署办公，人员均是由高校校友会的办公人员来兼职担任，工作人员的薪酬由学校负责，并沿袭高校的事业单位行政管理的方法，完全利用高校的内部资源来完善基金会自身的发展。行政管理模式，其优点在于基金会的工作人员均是由高校内部人员兼职，在处理各部门、院系的关系时，较为方便、快捷。缺点是：首先，基金会的工作人员由于是兼职，工资薪金均由高校发放，没有与基金会利益挂钩，使得办公人员缺乏工作积极性；其次，兼职办公最大的缺点是办公人员缺乏基金会相关的专业知识技能；第三，董事会、监事会成为纸上谈兵，没有真正起到管理和监督的作用。所以，行政管理模式极大制约了基金会的健康和快速发展。目前，我国多数处于初期发展阶段的高校基金会的管理方式，多采用行政管理模式。

1.2市场运作管理模式

这种模式下，基金会由多个部门构成，各部门之间细化职责、权限，分工协作，基金会工作人员的薪酬也是根据捐赠资金运营的收入情况来决定的，教育基金会的筹资、劝募，以及资金运营，完全按照市场规律来管理和运作的。市场运作管理模式，其优点在于工作人员薪酬和基金会的资金运营效益挂钩，能够充分调动人员的积极性；部门和职责的的细化，可以使得基金会的各项工作做到任务有管理、责任有分当；不同部门可以根据职能，加强对口专业知识和技能的培训管理；董事会和监事会亦能充分发挥其管理和监督的作用。缺点是设立多个部门，管理费用比较高，有时会因为规章制度的不完善，而出现沟通不畅的问题。市场运作管理模式，既能受到上层领导的方向性指导和监督管理，在工作中又具有一定的自由空间，如果在此基础上，能够建立健全各项规章制度，努力降低管理费用，不外是比较理想的基金会管理模式。目前，我国清华大学教育基金会和北京大学教育基金会是此种模式的典型代表。

1.3委员会管理模式

这种模式下，教育基金会成立基金管理委员会，由委员会来负责基金会捐赠资金的筹融资工作。委员会管理模式，优点在于招募各行业的精英担任委员会成员，可以集思广益，还可以与社会各界人士建立密切的联系，有利于捐赠资金的劝募工作；缺点是主要强调劝募筹款工作，对于捐赠资金的投资运作工作重视不够。为此，这种管理模式也不利于教育基金会的长远发展。

1.4海外拓展管理模式

这种模式下，基金会的重点发展对象是海外市场，也就是研究海外捐赠市场的相关税收政策和资金的优势，积极发展海外教育基金会市场。海外拓展管理模式，优点在于可以利用国外比较成熟的捐赠市场来拓展我国高校基金会市场，开展劝募工作相对更加规范一些；缺点是要求基金会起点较高，高起点使得多数处于初期发展阶段的高校基金会望而止步，而且对于具备条件的高校基金会，如果不能很好地了解海外捐赠市场的运作规律和政策，会出力不讨好。所以，海外拓展管理模式只适用于发展比较成熟的高校基金会。通过对以上四种基金会的管理模式的分析，我们可以得出的结论是：行政管理模式只是教育基金会初期发展阶段的一个过渡，这种管理模式僵化、低效率，制约了基金会独立运作的能力，造成基金会自主权不够强，工作被动，工作效率低，不利于基金会的长远发展；委员会管理模式侧重点在于捐赠资金的筹集和劝募，淡化了捐赠资金的投资运作，不利于基金会的可持续发展；海外拓展管理模式只适用于我国在国际上比较有声望的高校，对于普通高校不论在运作上还是在实力上均达不到要求，所以还不能够大范围推广；市场运作管理模式能够适应复杂多变的市场规律，建立多个相互协作的部门，专业化、精细化分工，各司其职，既兼顾捐赠资金的劝募，又能很好地研究、开发投资市场，如果各项规章制度建设到位，这一管理模式应该是目前我国高校基金会的最佳管理模式，也是大学基金会管理模式未来的发展趋势。高校基金会管理模式的准确定位，为我们进一步研究和分析基金会的财务管理问题指明了方向。

2高校基金会的财务管理现状分析

财务管理是以企业的整体发展作为目标，对企业的筹资、融资、投资和资产购置等几个方面进行管理的工作。对于教育基金会来讲，财务管理就是做好捐赠资金的募集、运营和投资，扩大捐赠资金的规模，高效率使用捐赠资金，努力实现教育基金会资金的保值和增值。本文主要探讨的是处于初期发展阶段的高校基金会，这些基金会的管理模式采用的是行政管理模式，而这一管理模式下的财务管理则存在着很多亟待解决的问题。

2.1教育基金会的筹建资金投入存在问题

教育基金会的注册资本金，一般是来源于高校的捐赠款或者借款。如果来源于学校的捐赠款，高校必须有书面的声明放弃该笔捐赠款，然而目前许多高校做不到这一点；借款则是由校友办的人员以个人名义从学校借款，然后注册成立教育基金会，而这种做法实际上违背了《高等学校财务制度》第四十八条“高等学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资”的规定，同时也面临着后期如何归还高校借款的问题，以及税务减免资格申请和认定的问题。

2.2教育基金会的财务管理不严密

目前，基金会财务挂靠高校，与高校财务合署办公，财务沿袭着高校财务管理模式，财务报销仍采用高校事业单位的规章制度，没有建立基金会自己的一整套严密、行之有效的财务、会计管理制度，直接导致基金会的财务审批权限划分不清晰，财务管理不严密。

2.3会计核算管理未能充分发挥应有的管理职能

教育基金会的会计核算缺乏应有的独立性，会计人员由高校财务人员兼职，仅仅局限于报账、记账、结账，没有真正发挥会计的管理职能，也没有能够进一步研究基金会捐赠资金的项目管理，使得捐赠资金的管理一锅烩。

2.4教育基金会的投资管理滞后

目前多数基金会的投资活动仅仅局限于银行存款，获得的收益也就是少得可怜的银行存款利息收入，没有建立起成熟的资金运作模式，投资管理没有制定可行性论证办法，在当前通货膨胀的情况下，资产已经面临贬值的风险。

2.5捐赠收入、实物的管理不完整

基金会的捐赠收入有的存入高校账户，违背了基金会成立的初衷。而有些捐赠的实物因没有登记入账而疏于管理，直接导致教育基金会的资产流失、会计记录不完整，会计信息失真。

2.6捐赠资金筹集途径单一

教育基金会的筹资渠道单一，规模小、数量少，而且不固定，捐赠来源基本上都是校友的捐赠款。2.7捐赠资金的管理有漏洞捐赠资金立项没有建立规范的和严密的规章制度，立项随意化现象普遍，有巧立名目而形成在职消费的倾向；有的个人、企业打关联交易的擦边球，以达到规避个人所得税、企业所得税的目的，这实际上是在把高校基金会推向违规的边缘。通过对目前教育基金会财务管理的现状分析，我们可以看出，教育基金会的财务管理无论是在管理模式、会计核算、资金的筹集和运营上，还是在财务管理制度的建设上，均不能够很好地适应教育基金会的发展，急需要寻找改进的对策和办法。

3提高教育基金会财务管理水平的对策

如果说市场运作型管理模式将是我国大学教育基金会管理模式未来发展的趋势，那么基金会的财务管理工作一定要紧紧围绕这一主题，在制度建设上、在日常工作管理上都要顺应这一模式的发展要求。（1）建立和完善教育基金会的各项财务管理和规章制度，确保教育基金会资金运营的安全和高效率。例如：制定基金会自己的财务开支审批、报销管理办法；内部控制制度；捐赠奖、助金的发放管理办法和流程；捐赠资金投资运作管理办法；捐赠资金筹集的管理办法；捐赠资金立项管理办法；捐赠实物的管理办法等。完善制度建设，有助于教育基金会的每一项工作都有章可循，有理可依，只有这样才能够促进教育基金会的快速、有序的发展。（2）适应多变的市场经济规律，成立专门的投资管理部门，加强投资人员的业务技能的培训，提升教育基金会的投资运作能力。也可以委托有资质而且口碑好的专业投资理财机构进行投资理财，或者参股效益好的捐赠企业，从而达到共享企业收益的目的，实现教育基金会捐赠资金的保值增值。（3）设立专门的筹资、募集资金部门，专人研究筹款、募款的办法和渠道，多渠道募集教育基金会捐赠资金。例如：与企业建立共建项目，为企业进行专业的人才培养，以求做到互利互惠。利用税收优惠政策，积极宣传捐资助学的益处，形成稳定的教职工捐赠源。设立多渠道捐款平台，方便潜在捐赠人士捐款。（4）完善教育基金会的信息披露制度，财务收支做到公开、透明，财务信息披露要充分，树立公正、廉洁、可靠的社会形象。（5）完善外部监督管理体系，强化外部审计工作，鼓励媒体监督、检查教育基金会的各项工作。（6）加强基金会会计人员的专业知识和业务能力的培养，定期派出会计人员参加基金会资金投资、运营的培训和学习，提高会计人员的专业素质。（7）加强捐赠实物的管理和核算，对于不能够取得价值的实物要按照名义价值入账，也可以进行公开拍卖获得收益。（8）解决高校借款投资教育基金会的历史遗留问题，制定还款计划，利用基金会非限定性捐赠款，逐年归还高校的欠款。综上所述，高校基金会要结合自身的发展路径，制定和完善财务管理制度，设立适应市场经济规律发展的投资、筹资和运营的管理部门，完善外部监督机制，树立教育基金会可靠的社会公信力，为教育基金会的可持续发展奠定坚实的基础。

作者:红梅 单位:山东工商学院

参考文献

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