企业应收账款质量管理探讨

摘要：在激烈的市场竞争中，企业采用赊销方式作为促销手段，可以为企业拓展市场、增加收入，但应收账款规模也在不断扩大，如果应收账款回收不及时，将会导致企业资金周转困难，加大企业的经营风险，给企业生产和经营带来了不利影响，阻碍了企业的正常运行和发展。因此，降低企业应收账款带来的风险，加强应收账款质量管理对企业经营管理具有重要意义。

关键词：应收账款;质量管理;风险

在激烈的市场竞争中，企业采用赊销的方式作为促销手段，可以为企业拓展市场，增加收入，提高利润。但是随着企业赊销量的增加，企业应收账款数额就越大，如果不对应收账款实施有效的质量控制，必然会削弱资金流动，出现资金周转困难，阻碍企业经营正常运行，影响企业最终的经营利润。

1企业应收账款面临的风险分析

1.1流动性风险

应收账款流动性决定了应收账款的质量，企业赊销行为实质上是销售方对客户一种无息使用资金的行为。虽然将应收账款放在流动资产下，但相对于货币资金其流动性较低，流动周期也长，流动风险大。

1.2坏账损失风险

对企业应收账款的分析，重点要分析坏账损失给我们带来的风险和损失，如果一个企业的逾期应收账款数量太多，加之催款不及时，就会形成坏账和呆账，如果出现大量的坏账和呆账，就可能给企业带来无法承受的坏账损失，企业将会走向破产的边缘。

1.3客户支付风险

对企业而言，应收账款上的风险还表现在客户支付风险。首先是大客户可能延迟支付的风险，因为大客户对公司的资金占有量大，如果延迟支付，可能会影响到公司正常的生产经营活动。其次，中小客户延迟支付的风险，虽然中小客户占用的应收账款数量不高，但是由于中小客户数量较多，而且分布地域广，管理相对困难，加之其经营规模小、资金实力不强，企业发展不够稳定，因此中小客户存在的延期支付风险也不可忽视。

2应收账款形成的原因分析

应收账款控制不当，应收账款账龄长，坏账可能性就越大，一但出现大额坏账，不仅会给企业经营带来不利影响，还会阻碍企业正常的生产经营和发展，严重的会使企业破产。而要改善这种现状，必须分析其原因，找出症结所在，主要原因有以下两个方面。2.1企业外部因素影响2.1.1社会方面近年来，我国虽然在不断地建立健全信用管理体系，但仍不完善，相关的法律法规建设滞后，面对失信者缺乏惩罚机制。另外，由于信用服务机构建设不完善，企业没有渠道获得客户信用方面的真实信息。

2.1.2购买方企业的原因

一是客户的诚信较差，有相当一部分客户只关心自己的短期利益，故意拖欠货款，赖账不还，造成了企业应收账款居高不下，使企业出现资金紧张，企业在现金不足的情况下购货就会赊购，这样就形成了三角债，如果企业之间拖欠现金规模过大，则会严重影响企业生产经营的正常进行。二是客户自身的经营状况差，资金流转不畅，造成财务危机甚至亏损，企业无力支付货款，这也是企业间相互拖欠货款的主要原因。

2.2企业内部因素影响

2.2.1缺乏有效的信用管理制度

由于企业管理层对客户资信管理重视不够，企业缺少对客户信用管理方面的制度。对客户资信管理也没有设立专门的信用管理部门，对客户资信管理仅由销售部门负责，销售部门只注重销售额而忽视货款回收，这必然会给企业带来极大的坏账风险隐患。

2.2.2缺乏有效的收账程序和方法

企业对客户资信度管理不重视，只看重销售额，形成了大量应收账款，在应收账款管理方面又没有建立持续有效的管控和追讨办法，缺乏合理有效的收账程序和收账措施。而且企业利用法律保护自己意识薄弱，致使应收账款大量沉积却无人管理，最终成为坏账。

2.2.3缺乏完善的绩效考核体系

一些企业在考核销售人员的业绩时，主要看他们的销售业绩，对款项回收率、回款及时性没有作为业绩考核内容，有的企业虽然作为考核内容之一，但仅作为辅助考核项目。销售人员在销售时为了个人收益最大化，只关心销售额能否完成或是能否超额完成，在没有对客户进行资信调查的基础上盲目地采取赊销手段。销售人员没有全权追款的积极性，再加上有些企业又没有设立监督应收账款回收的部门，从而造成高销售额、高应收账款数额，低经济效益的局面。因此，企业对销售人员的考核制度不合理，也是主要原因之一。

3加强应收账款质量管理的措施

为提高应收账款质量管理水平，降低坏账风险，本文提出以下措施。

3.1完善应收账款质量管理制度

3.1.1建立健全内部控制制度

企业应根据自身具体情况，在业务交易上，实行交易审批程序，只有在公司领导审核批准后才能授予客户信用额度。防止销售人员在销售过程中只顾个人利益而未对客户调查，盲目的采取赊销手段。在销售过程中，销售部门应严格执行赊销审核制度。销售人员可以根据市场变化，临时提出申请调整客户的信用额度，经批准后进行调整，并报财务部备案。

3.1.2建立信用管理制度

首先对客户进行资信管理。主要通过电话、网络、到客户单位或场所实地考察的方式对客户进行资信调查，建立客户资信档案，再对客户信用进行分析。其次按照企业应收账款管理制度的要求对不同客户进行信用分级。最后，设定合理的授信额度。

3.1.3建立完善的销售合同签订制度

首先，销售合同签订人要经过授权，未经授权的有关业务人员不得随意签订合同。其次，合同签订前，要对客户进行资信调查，根据调查结果确定赊销货款金额。最后，对销售合同进行认真审核，依照合同以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系。

3.1.4建立付款和催款激励制度

企业对客户提前付款和按时付款，可以从货款或再次购买价格上给予优惠，对超过付款期的回收利息作为惩罚。企业对催款人员要建立考核奖励办法，并纳入业绩考核。设定催款比例，超过比例的给予奖励。

3.2对客户进行分级管理

3.2.1收集并分析客户信息

提高应收账款的回收质量，了解和掌握客户各方面信息，为自己制定销售策略和信用政策是非常重要的。如何获取客户的信息呢？我们可以到客户单位了解情况，也可通过网络平台上的公共信息了解客户，再有就是通过与客户交易过程中取得信息。收集信息可交于企业销售部，分析客户回款情况和欠账时间长短可交给财务部门。企业可根据需要设置一个信用部门，将销售部门和财务部门收集的信息汇集到信用部分，信用部门通过对信息的分析整理，掌握客户的偿还能力、支付方式、潜在购买力、面临的发展机遇及可能受到的威胁，可以据此判断客户的信用状况。从而为企业制定相应的销售、催款策略和信用政策提供依据。

3.2.2对客户进行分级管理

企业可对客户进行信用等级管理，在分级时可从客户信誉、经营状况、偿债能力、应收款回收风险性及客户现有应收账款余额和账龄长短等方面考虑并确定信用等级。通常把客户化分为四个等级，即一级为信用良好、二级信用较好、三级信用一般、四级信用较差四大类客户。企业对照信用等级给客户确定相应的级别，这为销售选择客户提供了参考。

3.3制定合理的信用政策

3.3.1针对不同级别的客户采用不同的信用标准

信用标准是企业同意向用户提供商业信用的基本要求，是给予客户最低的信用条件。对一级和二级的客户可享受按信用标准确定的各种优惠，对客户达不到规定的信用标准或信用一般的，就不能享受企业按信用标准确定的各种优惠或是享受最低优惠。当然企业根据信用标准在选择客户时也不能过于按照企业所制定的标准，还要参考市场竞争的激烈程度，特别对一些新客户，企业要从长远利益考虑，采取宽严适度的信用标准。

3.3.2信用政策管理

销售部门应先对现有客户进行评审，针对不同的客户制定不同的信用等级和信用额度，后交由企业领导审批，审批通过后交至财务部备案。每季度或最长不超过每半年根据客户过去的销售额和回款状况，调整客户的信用等级和信用额度。

3.4注重应收账款的日常质量管理

除了在组织和制度上对应收账款质量管理提供保证外，还应当加强应收账款的日常管理，防止管理制度流于形式。

3.4.1做好基础信息登记工作，对应收账款进行及时分析

为了提高对应收账款的质量管理，首先，企业在日常工作中对拖欠货款的客户基础信息进行登记。基础信息应包括的内容有：什么时间与客户建立信用关系、提供的信用条件是什么、客户何时回款、尚欠货款金额、客户信用等级等信息。其次，对不能按合同约定付款的客户要了解原因，根据调查后的结果，对未能及时付款的客户采取相应的措施。最后，企业要定期或不定期的对客户应收账款进行账龄分析，并计算应收账款周转率和周转次数；分析企业的流动资金是否处于正常水平；分析逾期账款的坏账风险及对经营的影响，适时调整赊销策略。

3.4.2做好应收账款的定期对账工作，保证应收金额的正确性

应收账款形成以后，企业要定期核对应收账款明细账，确保应收账款金额正确。企业应根据自身经营情况制定一套合理的定期对账制度。财务部定期与销售人员核对债权金额，并定期向客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额和余额，确保债权金额正确。

3.4.3做好追踪分析，降低坏账发生率

应收账款到期后，企业应分析拖欠货款的原因，采取积极主动有效的催收策略，以最小的成本收回欠款。为了能更好地按时足额收回欠款，企业应该经常对客户应收账款的运行状态进行跟踪分析，从把货物赊销客户开始，到客户回款这段时间内，催账人员应积极与客户沟通和联系，通过沟通和联系既可以早排除可能导致货款拖欠的隐患，降低坏账发生率，又可以更好地维系与客户的良好关系。

作者:李新华 单位:黑河学院

参考文献：

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[2]孙宝来.企业应收账款管理探究[J].中国外资,2013(2).

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