营改增对人力资源服务企业的影响

摘要：从企业的发展目标来看，人力资源服务企业需要做好充足的前期准备工作，对存在的问题制定相应的解决措施，把企业实施营改增带来的消极影响降到最低，能够利用自身的优势控制整体的发展局面。本文根据营改增新政策颁布后的实际情况介绍了营业税改征增值税试点的内容，对有关人力资源企业选择营改增发展模式和实施中存在的问题及解决方法等进行了探究与分析。

关键词：营改增；人力资源服务企业；影响；对策

随着营业税改增值税的全面实施，原征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，这就意味着流转税中增值税与营业税并存的局面将结束。人力资源服务业是当今社会服务业中的一个热门行业，国家提出要加大财税支持力度，解决人力资源服务业发展中存在的税收问题。本文着重分析了营改增给企业带来的不利影响，并探讨了相应的应对措施，在控制税收风险的同时，推动人力资源服务企业降低税负，为企业健康、可持续发展制定有效的措施。对于人力资源服务企业而言，营改增虽有挑战但也带来了机遇，企业应当适时把握住机遇，在制度建设、业务培训和税收筹划等几个方面做好全方位的准备，在降低税务风险的同时，充分享受营改增带来的红利。

一、营改增对人力资源服务企业影响的有关研究

1.有关税目影响方面的研究实行人力资源服务的具体方式有多种式，包括人事方式、劳务派遣模式、开展人才培训相关活动、举办招聘活动、进行有关测评活动等等，这些内容都在人力资源服务的范围内。在这些服务方式中，需要实行的内容属于营业税，并且没有具体的税目分别，而在发票方面也是可以进行分别的，所以开具的内容也是各不相同。如果实行增值税，需要根据有关部门的规章制度来选择，主要有咨询方面的内容，以及人力资源等内容进行服务的区分。所以人力资源服务企业需要根据税目的不同划分，认真做好计算等工作，杜绝出现账目错误的问题。因此，如果是增值税在发票等方面的计算一定要有严格的执行标准。2.有关税率影响方面的研究有关营业税的人力资源这个职业，其中的百分之五是可以实行的税率。如果是低于增值税的时候，第一步需要对企业纳税人进行审查，同时做好分类，详细划分是属于一般纳税人还是作为小规模的纳税人，这些都需要细致划分。往后阶段的税目也要相匹配的税目进行税率管理，并且有对应的选择可以完成，例如：实行劳务派遣的方式，或者是人力资源外包的方式，或是劳动力外包模式，其中前两个类别可以选择差额纳税，分别为百分之五以及百分之六的税率，而最后一个可以使用全额征税百分之六的数值税率。从人力资源服务企业的发展角度来看，和客户有关联的服务模式，需要在两者共同得到认识的情况下才可以按业务合同的方式进行，实行有关税目方面以及发票的具体确认工作。3.有关发票影响方面的研究能够对发票方面产生影响分别有两个原因：第一个是在管理方面，把国家金税工程系统作为基础，实行管理增值税发票的相关具体工作，并且严格遵守控制企业在缴纳增值税的有关内容，具体调查增值税有关的使用情况，这些内容属于以票控税的直接表现。如果增值税发票可以从基本的税控机进行领发，这之间有人工参与其中的可能性很大。因此，同营业税做比较，增值税进行专业管理具有一定的复杂性，并且需要遵守相关规章制度，所以会非常严格。第二是在法律方面，通过了解和分析相关资料，可以看出一般低于七成的涉税犯罪案件都是和增值税票互相关键，目前对待这方面的打击犯罪还是比较严重的。4.有关损益影响方面的研究发生损益现象一般有两个方面的具体内容，一是在营业收入方面的具体表现，例如：企业可以为客户收取的服务价格在一百万左右，如果是在营业税以及增值税的情况下，这些能够得到确认的收入数额分别是一百万人民币以及九十五人民币。如果实行营改增模式之后，会发生税种的改变，因此企业受到影响，它的营业收入将会有下降的现象。二是营业税金以及附加内容，关于营业税金和附加内容的数值分别是5.936万元以及0.72万人民币。如果在实行营改增的模式之后，能够直接把企业利润将会有所减少。然而在实际的具体经营中，取得可抵扣进项税才是企业计算税负差额的主要依据，并且其影响也不尽相同。

二、促进营改增对人力资源服务企业发挥积极作用的对策

1.做好相关政策变动方面的工作就拿销售税来说，我国财政部以及税务局在多个文件中都有详细的定义，并且对其定义也持有不同的规定，其目的也相当明了。随着政策的出台，引起了业界的一片哗然，究其原因主要是因为在仔细阅读文件内容后不难发现，住房公积金、劳务工资以及社会保障基金这类代收代付的业务，如果开具的是增值税的发票则可以将其视作销售额处理，并且可以根据这一特性计算增值税的具体应缴纳额。经过研究，人力资源服务行业的毛利润并不高，具体表现为其数据呈一个百分点左右浮动的状态，政策一旦出台并正式执行，那么行业的发展必将受到巨大的打击，难以继续维持。于是，该行业的企业及相关协会决定主动向上反映，在说明详细情况后税务总局表示理解，并在接下来的文件里特别提出，增值税的收纳方法改为将务工人员的工资、福利、社保及住房公积金全面扣除后所剩余的部分按照百分之五的税率进行征收。至此，才正式确定了该行业增值税的收取方式。除此之外，自从营改增正式投入实行以来，就人力资源服务行业来说，尚未在各地税务局形成统一的开具要求。因此，企业应当就这一问题对税务局提出建设性的意见并透彻地了解增值税的各项税收政策。总的来说，所举的例子展现出了政策变动对行业发展的巨大影响，值得深思的是未来一定还会有更多的政策出台，这也就会导致新的问题不断出现。因此，作为人力资源服务企业，最需要做的就是实时关注国家所出台的各项政策，并准确评估其对行业的影响，做好承担风险和克服困境的准备。2.做好增值税的纳税申报方面的工作纳税申报的工作是企业财务的重点工作，上文中提到的由相关部门颁布的文件中明确要求企业务必进行项税额抵扣，所以企业在缴纳增值税及申报过程一定要严谨，财务人员必须仔细核对，确保无误，以避免漏税的情况发生。3.做好发票管理方面的工作在国家全面实施营改增政策后，国内的人力资源服务企业应当做好发票方面的管理工作，具体做法是可以单独开设一个专业部门进行相关事宜的管理。在选取工作人员时一定要高水准要求，因为这一职位对整个企业的影响重大，必须确保工作人员由较强的专业能力和过硬的个人素养，以避免在开收发票环节出现工作人员涉税的问题。另外，企业还需要建立并完善发票管理的相关规定和制度，规范发票开收的工作流程，并管理好企业增值税的各项抵扣凭证。4.做好管理增值税能力全面提升的工作在营增改得到实施后，企业不仅需要重视发票管理方面的工作还需要重视经营关系的发展，以尽量减轻核算的风险。具体来说，企业可以遵循优先次序的原则：第一，经营对象需要符合企业的基本合规需求，例如：企业应当设置完善的增值税核算机制，并且能够准确执行计算工作，能够将成本与收入的税务进行分离报表。第二，要重视政策出台前企业适应和执行的能力，以及妥当处理先前信息工作系统。第三，根据企业的具体情况，分析企业发展需求并逐渐优化企业的工作流程和工作系统，将税务管理系统的实际运转能力提升，增强其业务的管理和处理能力。第四，定期面向企业全体工作人员开展税务知识方面的培训，加强其涉税意识，增加他们的税务知识储备，使他们明白营改增政策的主要内容以及新政策下增值税缴纳的原理，进而促进整个企业税务管理的不断优化。

三、结语

本文从税务知识和政策理论方面对营改增政策进行了具体的阐述，对营改增政策背景下人力资源服务企业的发展现状进行了客观的分析，为相关企业的发展提出了建设性的建议。通过举例进行论证，给企业做好相应工作提供一个较好的参考和依据，使企业更全面地了解和掌握营改增所带来的影响，从而制定出有效的解决措施，促进相关企业的长远发展，实现企业的既定目标。

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作者：许海艳 单位：首都经济贸易大学