营改增最新政策十篇

营改增最新政策篇1

【关键词】营改增 影响分析 应对策略

一、我国“营改增”的背景及对银行业的意义

我国1994年实行财税体系的改革，确立了增值税和营业税并存的流转税制，对销售动产、提供加工修理的劳务征收增值税，对销售不动产、提供劳务、转让无形资产等征收营业税，这是与当时的经济社会发展相适应的。随着中国市场经济的快速发展和社会分工的进一步细化，增值税抵扣链条不完整导致的重复征税问题愈加突出，增加了企业发展和转型的负担。为解决这一问题，中央政府决定推行营业税改增值税的改革，近年来先后下发了多个重要文件，不断增加营改增的试点范围。今年3月18日，国务院总理主持召开国务院常务会议，部署落实今年《政府工作报告》中关于全面实施营改增的要求，明确自2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。3月24日，财政部、国家税务局联合对外了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》以及《营业税改征增值税试点实施办法》等四个附件。至此，我国营业税的九大税目已经全部或部分纳入营改增试点，基本实现了营改增行业的全覆盖。

金融业是现代经济的命脉，而银行业是金融体系的核心，其营改增改革对上要衔接货币政策和财政政策，对下要促进实体经济发展和结构转型，因此更加备受业界瞩目。目前，中国银行业征收的流转税主要形式是营业税，计税基础是营业收入，根据利润表的的科目分析主要分为利息收入、手续费及佣金收入和其他净收益三类。除农商行和农信社实行的是3%的优惠营业税率外，绝大部分商业银行都是按照5%的税率缴纳营业税。

利息收入是中国商业银行营业收入里占比最大的一块，其扣除利息支出后的净利息收入占营业收入的比例直到近年也一直保持在80%左右。营业税的计税基础是毛利息收入，而非净利息收入，也就是说，无论商业银行能否盈利，都要按照毛利息收入缴纳营业税，这也是商业银行非常注重净利差等指标的重要原因。手续费及佣金收入，通常被称为中间业务收入，属于商业银行的直接收费业务，其计税基础为手续费和佣金类的全部毛收入，支出同样不能用于抵扣。

由于利息收入和手续费收入是按照毛收入征收营业税，使得我国银行业的整体税负偏高，实际营业税率长期在6%以上。客观来说，这种税收设计在早期财政收入较低时是具有时代意义的，但近年来随着银行业黄金发展期的结束，这种设计被认为加重了银行业的负担，也间接导致了融资成本高企。随着中国经济步入“新常态”，经济结构进入调整期，银行业近年来发展步伐逐渐趋缓，推进银行业完成营改增将具有如下积极意义：

一是实现税收中性原则，避免重复征税。现有营业税税制的最大问题是银行自身购买的固定资产、货物和服务不能作为进项税抵扣，在被征收营业税后，无法向其提供金融服务的下游实体（主要是非金融企业）提供增值税发票，导致下游实体购买金融服务后，也无法进行进项抵扣。金融服务与实体经济间增值链条的断裂，最终造成银行与非金融企业同时承担了营业税和增值税的双重负担，违背了税收中性原则，加重了实体企业的税负。这也是营改增的初衷和理论基础。在增值税制度下，下家可以用上家开具的增值税发票作为进项抵扣，从而只对商品和劳务在流通环节中的增值部分缴税，在税务上具有不重复征税的中性特点。这就需要保持增值税链条的完整和贯通，做到环环抵扣，从而达到降低企业融资成本，减少税制不匹配造成的经济运行扭曲，为结构调整和经济转型创造有利的税收环境。

二是减轻银行税负，提高我国银行业的整体竞争力。在目前营业税税制下，银行业的整体税负偏重，实际平均营业税率一直在6%以上，要显著高于证券业、保险业和信托业等其他金融行业，主要原因就在于银行业的计税营业额大部分并非以净价征收（如上文所述的以利息收入为计税基础，利息支出不做抵扣）。而与国际银行业的税负水平相比，我国银行业更是缺乏竞争力。根据相关文献显示，世界上多数发达国家都将银行业纳入了增值税征收范围，在应用较为广泛的几种税制中，均对商业银行核心业务（金融中介业务，如贷款、金融资产交易）实施免税。

此外，在人民币国际化和服务企业“走出去”战略的当下，中国的金融服务输出需缴纳营业税，使得金融服务出口无法实现零税率，不利于商业银行向实体经济提供跨国金融服务（出口信用证、境外保函、外汇贷款等），在主要发达国家均实行出口金融服务零税率的背景下，也削弱了中国银行业的国际竞争力。

二、本次银行业“营改增”试点方案及对银行业的影响

本次营改增后，对从事“金融服务”税目范围的单位和个人征收增值税，金融服务是指经营金融保险的业务活动、包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让，一般纳税人的适用税率为6%。与银行业相关的主要是贷款服务、直接收费金融服务和金融产品转让。在销售额的认定上，新政规定贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额；金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

从本次营改增试点实施办法及相关规定来看，金融行业（以银行业为主体）的营改增方案并没有一步到位，不少业界和学界的人士将其看作是一个过渡方案，这主要是基于以下几方面因素。

首先，税收中性原则未能全部实现，重复计税问题未能全部消除，营改增的初衷尚未完全达成。本次营改增试点办法规定，贷款相关服务产生的利息、费用、佣金等支出均不得作为企业的进项抵扣税额。而且贷款服务利息收入的范围定义得相当宽泛，除一般贷款外，金融商品持有、信用卡透支、买入返售、融资融券、票据贴现、转贷、押汇、罚息等业务的利息收入都被归纳在内。这就意味着银行与其贷款服务相关的下游非金融企业的增值链条仍未被打通，下游企业理论上仍旧面临重复征税的问题。

其次，本次试点办法对银行业主要收入的征收方式与此前营业税制非常相似，对银行收入的“大头”――利息收入，仍是按照毛收入征税，而不允许利息支出进行抵扣，对直接收费的金融服务同样为全额征收，对金融商品转让按交易差价缴纳增值税，且卖方不可开具增值税发票。这一方案的主要争议在利息支出不允许作为进项抵扣上，这被不少专业人士认为是违反了增值税环环抵扣的本质内涵，而金融商品转让是否具有增值环节，是否应当豁免增值税，也一直具有争议。在实际应用上，由于增值税税率较原营业税高出1%，在银行业主要收入征税方式与原营业税相似的设计下，如果进项抵扣不能充分，是有可能加重而非减轻银行业税负的。中国人民银行国库局“营改增”课题组曾在2014年对该种方案进行了测算（以16家上市银行2013年年报数据为基础），结果是实际税负较营改增前加重了1.6%。

最后，由于此前已征收增值税的行业，均已实行出口服务增值税免税，本次办法出台前，业界对金融出口服务实行免税或零税率政策的期望是比较高的。不过本次试点办法对出口金融服务实行免税的范围却较为有限，仅限于货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务（且与境内的货物、无形资产和不动产无关）。由于目前西方发达经济体均对金融出口服务实行零税率或免税服务，为加强中国银行业的国际竞争力，这部分继续改革的可能较大。

此外，目前银行业信息化程度很高，日常运营高度依赖信息化系统，对大型商业银行来说，可能有几百个业务系统、几万个相关产品需要进行营改增改造，这是一项巨大改造工程，周期长、影响广、涉及的系统改造风险也高。除了IT系统外，银行还需要在财务流程、人员配置、营改增培训等方面进行配套布置，这都不是一时半会能完成的。所以营业税转向增值税的改革，对银行业来说，可能会是个渐进的、长期的过程。实际上，本次试点方案还是不乏亮点的，在此前外界最为关心的进项抵扣方面，办法规定，当进项税额难以划分应税项目或非应税项目的情况下，应按照相关收入所占比例分摊计算。而固定资产、无形资产和不动产除个别条款规定不允许抵扣的范围之外，均可以全额抵扣进项税款。因此，在目前的银行业营改增方案下，若要实现行业税负只减不增，这一条将是关键。

三、银行业对营改增的应对策略

从本次试点方案来看，“营改增”后，银行业务收入的计税方式将普遍从5%的营业税改为征收6%的增值税。因增值税为价外税，应缴税额=含税价格/（1+税率）×税率，以100元含税收入为例，“营改增”前后税额由5.6元提高为6.34元（含12%的税费附加）。因此，营改增之后如果金融服务的定价不做调整，那么由于增值税税率提高，贷款服务和直接收费金融服务的盈利将可能降低。对此，银行业的应对策略有如下几种：

一是考虑修改金融服务的盈亏平衡定价公式，适当提高议价能力，确保盈利水平。由于税率提高到6%，考虑计税方法变化和附加税费的影响，须调整金融服务定价公式中的税收参数，盈亏平衡点将提高，意味着项目“门槛”提高，盈利空间降低。因而需要在综合分析客我关系、所处行业、客户可承受能力等因素的基础上，与客户就税负转嫁的具体方式进行协商，对于定价低于盈亏平衡利率的，须提高至盈亏平衡利率。可在整体原则的基础上，评估“营改增”后收益的变化情况，区分具体项目类型制订差异化的税负转嫁方案，具体税负转嫁方式有两种：一是提高金融服务定价，包括直接提高贷款利差、“价税分离”重新定价两种模式；二是通过提高业务综合收益，弥补利润损失，如适当增加中间业务收费，要求客户增加一定存款等。

二是做好进项税额抵扣管理。鉴于本次营改增后银行业税率有所提升，因此可抵扣进项管理就非常重要，直接决定税负的大小，银行应高度重视抵扣凭证的获取和管理。对于采购和经费项目，如设备采购、咨询费等，在支付总额不变的情况下，由于成本费用中包含的增值税可以抵扣，使得实际的采购成本降低，部分供应商可能会提出议价，因而银行作为购买方，在含税总报价不超预算的前提下，应细分出不含税价和增值税并按不含税价进行比价挑选，同时需索取供应商开具的增值税专用发票做进项抵扣。此外，新政规定2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。因此，银行可根据自身情况适当调整不动产购置计划，以便享受到不动产进项税抵扣政策。

三是充分利用税收优惠政策，降低实际税负。本次营改增方案对原营业税的优惠政策基本上实现了整体平移，对金融同业往来、国家助学贷款、国债、地方政府债、金融机构农户小额贷款等利息收入及部分跨境金融服务实行免税，因此，银行业可适当调整业务结构，发展同业往来业务，适当利用境外分支机构合理避税。例如目前很多银行在境外设有分行，则可利用银行联行往来业务免税的规定，充分发挥境外分行税率低的优势，降低整体税务负担。

四是进行纳税义务发生时间的规划。从税法上看，纳税义务发生后，经营者的行为就被纳入税收征管的视线内了，就要按照纳税申报期限、方式进行申报纳税，因此对于银行来说，纳税义务发生时间很重要，可在合规的情况进行一定规划，通过合同条款推迟纳税义务发生时间，带来资金的时间价值，这样无异于获得一笔无息贷款。

此外，现代银行业务十分依赖系统，营改增后，银行在调整系统、修改业务流程，以及开具增值税专用发票、和税务局系统对接等方面的任务都十分艰巨。总之，本次营改增对于银行业带来的影响是全面而深远的，和之前的预测相比，有一致的地方，更多的是全新的政策，这无疑带来很大的挑战。银行业应抓住时机，全力做好应对，积极筹划，迎接挑战。

参考文献

[1]吉海芳.“营改增”对银行业流转税负的影响研究及实证分析[J].金融理论与实践.2015（12）.

[2]王艳.“营改增”对我国银行业的税负影响分析――基于2013年国内16家上市银行财务数据[J].海南金融.2014（12）.

[3]郑蕾，彭春晖，许唯一，王丽娜，吴晓忠.“营改增”对银行业的影响探析[J].金融纵横.2015（10）.

[4]施婉蓉.“营改增”对银行业的影响及建议[J].金融会计.2015（6）.

营改增最新政策篇2

针对试点企业营改增后税负产生新变化的客观实际，结合国家最新的全国推行营改增试点政策，采用判断分析、逻辑推理和对比分析等方法，阐述了营改增试点企业纳税筹划的政策依据，结合实例分析了营改增企业纳税筹划的要点与方法，以期指导试点企业会计开展增值税筹划。

关键词：

营改增；纳税筹划；筹划方案

随着营改增逐步完成，全国营改增企业会计都将面临核算缴纳增值税的新挑战。由于增值税法律制度的复杂性和营改增政策的特殊性，认真研究并积极运用营改增政策，提前做好增值税筹划思想准备，成为营改增企业财务管理的艰巨使命，也是会计人员的必须接受的重要工作任务。

一、营改增企业纳税筹划的政策依据

营改增企业纳税筹划应纳税种很多，但本文主要突出对新改征的增值税进行。所以，营改增企业纳税筹划的客观依据，在增值税法尚未改革之前，就局限于现行的各项有关政策。

（一）基本政策依据根据国家税务总局的《营改增试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告[2013]75号）规定，应税服务年销售额超过500万元，属于一般纳税人。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人月销售额不超2万元的企业，免征增值税。营改增企业依据这些优惠政策，能合理合法地进行纳税筹划。

（二）最新政策依据2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），规定从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人均纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。该通知下发了四个附件，分别是《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》；同时，由于本次的新政策是增值税法改革之前最为系统地对营改增试点内容做出的规定，即收纳了原来许多营改增临时性政策规定，所以从本年5月1日开始，废止财税〔2013〕106号、财税〔2013〕121号、财税〔2014〕43号、财税〔2014〕50号和财税〔2015〕118号等五个政策文件。上述相关税收政策，为营改增企业开展纳税筹划提供了客观依据。

二、营改增企业纳税筹划要点与方法

（一）纳税人身份选择的筹划增值税划分两种纳税人实行区别对待，这给试点企业选择纳税人身份提供了筹划空间。试点企业可通过增值率、抵扣率和纳税人身份转换成本等三个指标计算结果来判定税负并据以做出纳税人身份选择。一般情况下，试点企业经营项目增值率偏高或抵扣率偏低，应选择小规模纳税人为宜；反之，增值率偏低或抵扣率偏高，则应选择一般纳税人。需注意，选择认定一般纳税人应具备足够的增值税专用发票获取能力，还要兼顾优良的下游市场开发。

（二）销项税额筹划（1）节税与递延纳税的筹划。营改增企业销项税额的节税纳税筹划，可通过利用营改增后特殊行业与行业之间的交叉业务，进行不同税率上的转换，以达到销项税额减少的效果。而递延纳税减少销售额，通过对营改增企业固定资产折旧的会计核算方法的选择，充分利用货币的时间价值，达到纳税筹划的效果。总的来说可概括为两点：尽可能延迟销售额的确认时间点；尽可能提前进项税额抵扣的时间筹划。（2）视同销售业务的筹划。视同销售业务特指生产、外购、委托加工货物退出企业但未产生现金流入量，因而无法准确计量收入的业务，包括自产自用和改变用途的商品产品、劳务和服务。为公平税负，国家规定对其视同销售计税。不能产生现金流入量业务却要纳税，对企业显然是一种额外的经济负担。为此，可以采用“销售结转法”，对实际作价较高的应税服务按常规销售进行会计处理，再以入账债权转抵债务等；除此而外的视同销售业务，试点企业可以采取适当提高额定耗损率和适度申报非常损失等手段核销，等于用“进项税额转出”替代“销项税额”，从而实现节税。

（三）进项税额及其转出的筹划进项税是增值税独有的一项抵扣环节，是营改增企业异常缺乏的抵扣链条项目。营改增后，包括不动产在内的固定资产的所支付的增值税，允许从销项税额中抵扣。例如，试点企业取得的不动产及不动产在建工程所支付的进项税额，可在取得当年抵扣60%，第二年抵扣40%；这无疑节约了企业购入固定资产成本的同时还降低了税负。因此由形动产租赁行业、服务行业、建筑行业以及房地产行业都可将租入的资产转换成购入的资产。同时应注意，取得符合抵扣条件并实际抵扣了进项税额的资产，不要擅自改变用途或发生非常损失，以免转出进项税额，徒增增值税缴纳负担。

（四）纳税义务发生时间应用的筹划增值税不同的销售方式规定了不同的纳税义务发生时间，因此给营改增企业纳税的筹划预留出了空间。其中对于多档时间节点都可发生纳税义务的销售方式，可与合作企业协调拖延，使纳税义务发生在最长的时间点上。企业还可采用策略型拖延纳税的筹划方法。在特殊时期拖延缴纳税款，利用税款金额使本期资金周转更加充足和灵活，提高资金使用效率，从而达到利用货币时间价值的纳税筹划效果。例如，某营改增企业当期要缴纳增值税额为180000元，因正处于销售旺季，急需扩大生产量材料采购资金紧张，出现了150000元的缺口，企业想争取一个月的短期贷款或向社会募集资金，但在资金到位时间上难以保证需要，该企业的资金利润率约为9.85%，各销售网点每月能够全额汇款德销售两批货物（资金周转次数为2次）。则：企业可获得利润=150000×9.85%×2=29550元拖欠税款应付滞纳金=150000×0.05%×30=2250元利用税款周转可盈利=29950-2250=27700元在上述案例中这种特殊情况下，就完全可采用拖延缴纳税款的方式来对企业资金的利用率进行策划。18万元的增值税被利用到企业资金运转中，这样加大了资金使用价值，为企业创造了更多的利润。

营改增最新政策篇3

【关键词】“营改增”；工业企业；对策

一、引言

如今，我国市场经济竞争变得越来越严重，整个经济局面处在下行的阶段，所以必须要借助“营改增”这个政策来加强企业的平稳快速的发展，而“营改增”也是新常态下工业企业要面对和解决的一个问题，所以一定要利用好“营改增”政策，使其充分的发挥效果，如此使企业的纳税负担减小，如此企业税负风险也会被避免，企业的财务管理水平也会因此提高。

二、“营改增”对工业企业的作用

1.实现工业企业价值最大化

首先，营业税相关的成本费用取得的地税发票在进行“营改增”之前是不需要用增值税进行抵扣的，“营改增”之后，生产经营相关的业务应该与取得的增值税发生抵扣，如此可以展现出工业企业在“营改增”政策中的最大好处，使企业的税负得到减轻，比如说工业企业的运输费，仓储费等等都可以通过“营改增”进行抵扣，而抵扣的凭证必须是这些费用的增值税专用发票。其次，“营改增”政策的实施，我国的增值税制度的纳税链条逐渐完善起来，也会使工业企业重复纳税的现象得到遏制，在一定程度上减轻了工业企业的纳税负担，使工业企业有足够的资金进行其他的事项，进而使工业企业实现最大价值。

2.提高劳务与货物的竞争力

工业企业出口产品之后，遵循I业税的规定，营业税税款是不能够退还的，如此降低了工业企业的热情，这样工业企业就不愿意在输出产品。还有就是运输费用可以用来抵扣税率的值从7%变为11%，如此使工业企业的运输成本得到了降低，这样产品的成本也会变低。所以“营改增”政策建立以后，就会使工业企业的增值税税负大大的降低，而且还会使工业产品的造价得到降低，如此使工业企业在国际中的竞争力大大的加强，这样加强了我国工业企业的发展。

3.使企业经营和管理水平得到提高

我国大部分的工业企业具有着比较低的税务管理水平，比如说工业企业中没有规范的发票管理，也没有健全的税务风险防范制度，而营业税不如增值税的计算简单，所以工业企业必须要对增值税发票管理和纳税申报环节进行加强，如此使税务风险管理力度成为一个完整的系列，最终实现“营改增”的强大持续。只有在增值税以票控税的带引下，才可以使工业企业得到进一步的优化，使税务风险管理进一步得到强化，使客户和供应商有更加丰富的选择。

三、“营改增”对工业企业的影响

1.对企业成本费用的影响

工业企业能够健康快速的发展就必须要使其具有降本增效的功效。“营改增”政策得到实施以后，工业企业受到很大的影响，工业企业发生的相关费用便可以得到抵扣。比如说增值税进项税按照运输金额的7%来进行抵扣，而贯彻“营改增”政策以后便可以抵扣11%，还有就是地税发票是广告费取得的发票形式，它是不能抵扣的，但是“营改增”之后便可以按照3%和6%进行抵扣，“营改增”对于工业企业来说作用和影响巨大，比如说加多宝和立白等赞助的各个卫视的选秀节目，假如说广告费用为1亿元，那么因为“营改增”就会节省600万元的广告费。还有就是增值税是价外税，而营业税为价内税，因为“营改增”政策的实施，营业税的业务含税金额与增值税业务的不含税金额可以发生置换，如果置换的不甚合理，那么工业企业的成本费用就会发生波动，所以说“营改增”对工业企业的成本费用有着巨大的影响力。

2.对企业会计核算的影响

“营改增”政策实施以后，工业企业应该和经营的各项业务进行严格的区分，否则工业企业就会得到最高业务税的标准进行交纳，所以工业企业中的不同业务有着不同的征税方法，而工业企业要想使税负降低必须要对各项业务进行仔细的区分，进而使企业会计核算的难度得到增加，所以工业企业的财务人员必须要有强大的应变力，能够更好了解和适应“营改增”政策，不然就会使工业企业的会计核算变得更加困难。

3.对企业发票管理的影响

我国的增值税发票管理非常的严格，所以在“营改增”政策贯彻以后，工业企业就要对增值税专用发票的管理进行严格的管控。在以前企业增值税专用发票的办理都是由财务部门和采购部门进行的，在“营改增”政策实施以后，所有的部门都可以接触到增值税专用发票，而且它还具有严格管理的规定，比如说发票的字迹要清晰，不能压线等等，所以工业企业必须要加强增值税发票的管理，只有如此才可以使工业企业得到足够的发展。

4.企业现金流的影响

“营改增”政策的施展极大地影响到了企业的现金流，一是对企业投资活动现金流产生极大地影响，因为“营改增”的贯彻，增值税专用发票的抵扣就会发生在固定资产的构建、工业企业的材料采购和设备购进以及设计等方面。如此大大的降低了工业企业的生产成本，使固定资产总额得到降低，使工业企业具备了十足的激情。还有就是因为企业的现金流受到影响，因为“营改增”的作用，工业企业的纳税变得减少，企业的成本开支得到了减少，还可以企业的现金流出量得到降低，这样就会更好促进企业的成长和发展。

四、工业企业应对“营改增”政策的对策

1.加强沟通，促进协调发展

对于工业企业来说，想要更好的面对“营改增”政策，就必须要对工业企业的整体进行有效的沟通，通过沟通，使“营改增”政策完全得到正确的理解，还应该加强同税务部门的沟通和联系，只有这样才可以更好进行“营改增”政策。同时，一定要加强“营改增”的监督，这样便可以保障“营改增”更加合理的运用在工业企业中，才可以使企业的税收工作变得高效合法。

2.加强成本费用控制

工业企业对成本费用的控制不仅能够提高利润，还可以使税收制度更好的展开。因为“营改增”政策的实行，为工业企业迎来了机遇和挑战，因为工业企业实行“营改增”政策使自身的税负得到了减轻，而且使企业的收益得到了增加。另外工业企业应该结合自身企业的特点，对税负进行仔细的分析和研究，采用合适的方法来使税负得到减少，使企业获得利益的最大化。比如说，“营改增”政策的贯彻，我国工业企业的外购服务得到了足够的抵扣，这样企业就可以从外包或主业中抽离出生产，使企业的竞争力得到足够的增加，最终造成工业企业的强大发展。

3.完善企业会计核算

“营改增”改变了税种，也是会计核算发生了变化，使科目得到了增加，使会计核算的要求得到了提升，工业企业一定要对自身的经营情况进行全面的了解，如此便可以形成健全的会计核算系统，如此可以最大化的禁止偷税漏税，工业企业针对“营改增”一定要设置不同的会计科目进行核算，只有这样才可以使纳税更加准确，如此便可以使企业更好的规避涉税风险，使企业的税负得到减少。

4.对增值税专用发票管理进行加强

企业税负的高低由增值税专用发票管理决定，工业企业应该按照“营改增”政策适当的修改和完善发票管理制度，对增值税专用发票的开具进行强调，并且保障发票的作废和使用环节按照一定的程序来进行，使财务人员能够定期检查发票的开具情况，使增值税专用发票管理得到更好的管理，这样便可以使工业企业得到更有力的保障，使其有更好的税收体系。

5.加强政策宣传和培训

对于“营改增”政策来说是一种崭新的政策，工业企业往往因为“营改增”政策的新颖性而不知道如何去运用和发展，所以一定要加强政策的宣传和培训，只有对其进行充分的宣传，才可以使“营改增”的理念深入人心，才可以使工业企业的各个成员清楚的了解到“营改增”的重要性，进而使“营改增”得到强大的群众基础，如此才可以保障工业企业的大力发展。同时，还要加强“营改增”的培训工作，因为新政策刚刚实施，就会遇到好多的问题，所以有必要对工业企业的人员进行一定的培训，这样便可以使“营改增”政策的知识被更多的人熟知，这样“营改增”就可以自然紧密的与工业企业产生联系，使“营改增”更好的作用于工业企业。

五、结论

本文讲述了“营改增”对工业企业的作用，同时介绍了“营改增”对工业企业的影响，说明了“营改增”的非凡意义，更说明了“营改增”对工业企业的重要性，最后介绍了工业企业应对“营改增”的对策，比如说加强沟通，促进协调发展，加强成本费用控制和完善企业会计核算等等，进而使“营改增”更好的作用于工业企业。

参考文献：

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[2].袁龙.营改增对工业企业存货出租的纳税影响分析[J].经营管理者，2014（08）.

营改增最新政策篇4

【关键词】营改增；高新技术企业；税收筹划

0 引言

2012年1月1日，财政局、国家税务总局联合营改增试行方案，选取上海为试点单位，对交通运输业以及部分现代服务业进行营改增。2013年8月1日，营改增推向全国，这时的营改增主要集中在交通运输业以及现代服务业。2016年5月1日，我国开始全面营改增，自此营业税退出了历史舞台。高新技术企业的业务主要属于现代服务业，成为了营改增的主要受众。高新技术企业旧的纳税筹划举措显然已不适应新的税制形式，这时企业应结合自身情况，规划新的纳税筹划举措，降低企业纳税负担，从而实现企业利益最大化的终极目标。

1 营改增对高新技术企业的影响

1.1 营改增对高新技术企业的有利影响

高新技术企业大部分业务属于现代服务业，营改增对其影响重大，给其带来了新的机遇。首先，营改增改善了营业税时期的单一税率制，目前的多重税率档次有利于高新技术企业进行税收筹划，从而减轻企业税收负担。其次，营改增使高新技术企业避免了重复征税问题，大大降低了企业的税负。具体来说，在营业税时期，高新技术企业按照全额征税，不存在进项税额抵扣。营改增后，高新技术企业可以对购进的进项税额进行抵扣，避免了重复征税问题，而且进项税额的抵扣减少了企业的税负，降低了企业的成本。第三，营改增对高新技术企业拓展客户方面也起到了积极影响。营改增后，高新技术企业可以为客户开具增值税专用发票，如果客户是增值税一般纳税人，可以用高新技术企业开具的增值税专用发票抵扣进项税额，降低客户的成本，福利客户，从而吸引更多的客户。

1.2 营改增对高新技术企业的不利影响

营改增在给高新技术企业带来机遇的同时，也带来了挑战。首先，虽然营改增后高新技术企业可以抵扣进项税额，但是可抵扣的范围较小。具体来说，高新技术企业的成本主要是研发成本，其中研发人员工资这一块占成本比重最大，但是研发人员工资却不可以抵扣，因此营改增并没有大大降低高新技术企业的成本。其次，营改增对高新技术企业的客户忠诚度也存在考验。营改增后，高新技术企业可以给客户开具增值税专用发票，如果客户是一般纳税人，便可以抵扣进项税额。高新技术企业考虑到客户可以通过进项税额降低成本，往往会适当提升价格，扩大自身收益，但是客户往往不能接受价格的提升。另外，如果客户是小规模纳税人，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，客户将更不能接受价格的提升。因此，营改增会造成高新技术企业与客户之间的利益矛盾，影响到高新技术企业的客户忠诚度。

2 淮安市FRT有限公司纳税筹划方案

淮安市FRT有限公司是高新技术企业，2009年成立，公司注册资本为3000万元人民币，主要从事研发服务。营改增后，FRT有限公司的涉情况发生了重大改变。具体来看，营改增之前，FRT有限公司从事的研发服务是按照5%的税率缴纳消费税。营改增后，研发服务属于现代服务业，按照6%的税率缴纳增值税。根据2016年数据显示，FRT公司实际缴纳增值税为221万元，如果按照营业税缴纳，则需缴纳营业税514万元。由此可见，营改增后，虽然FRT公司的税率由营业税时期的5%上涨到6%，但是实际税负却降低了。降低的主要原因是增值税是对增值额征税，进项税额可以抵扣。因此，如果把进项税考虑进去，FRT有限公司营改增后税负反倒比较低。

淮安市FRT有限公司作为高新技术产业，成为营改增的主要受众。流转税税制的重大改革，不仅对高新技术企业本身有影响，对其上下游企业也会造成一定影响。面对改革，FRT公司需要适应新税制，建立新的纳税筹划方案。

2.1 纳税人身份的选择

淮安市FRT有限公司作为营改增的受众，企业主营业务从缴纳营业税转为缴纳增值税。面对税制变动，FRT有限公司应根据自身情况，选择成为增值税一般纳税人或者小规模纳税人。具体来说，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一般纳税人的特点是可以开具增值税专用发票，并且可以凭借购进时取得的增值税专用发票抵扣进项税额，所以最终应纳增值税额等于销项税额减去进项税额，且一般适用6%的税率。小规模纳税人的特点是不能开具增值税专用发票，不能抵扣进项税额，所以应纳增值税额等于销项税额，且适用3%的征收率。因为二者的特点不同，FRT有限公司应根据自身情况，选择能使自身税负最低的模式。如果FRT有限公司没有太多进项税额，且增值额较大，这时候选择成为小规模纳税人税负较低。相反，如果FRT有限公司进项税额较多，且增值额较少，这时候选择成为一般纳税人可以达到节税的目的。因此，FRT有限公司在纳税筹划时应先判定哪种纳税人身份对自己更有利，然后进行规划使自己符合纳税人身份的认定标准。

高新技术企业是营改增的受众，同样，其上下游企业也可能受到了营改增的影响，所以在选择上下游企业时也应注意纳税筹划。具体来看，选择上游企业时应注意上游企业是否可以开具增值税专用发票，因为专用发票是进项税额抵扣凭证。而在选择下游企业时，如果下游企业是增值税一般纳税人，可以适当抬高价格。因此，FRT有限公司除了要关注本身纳税人身份的选择，还应关注上下游企业的纳税人身份。

2.2 合理应用税收优惠政策

我国针对高新技术企业出台了很多税收优惠政策，淮安市FRT有限公司作为高新技术企业，应当合理进行税收筹划，用尽用好税收优惠政策，减轻税负。具体来看，首先，高新技术企业享受国家照顾，按照15%的税率缴纳企业所得税。但是高新技术企业的认定必须符合国家标准，每三年复审一次。因此，FRT有限公司应当注意保证公司一直符合高新技术企业认定标准，认真进行纳税筹划，保证公司可以一直按照15%税率缴纳企业所得税，享受税收优惠。第二，高新技术企业在计算缴纳企业所得税时还享受研发费用加计扣除的税收优惠。具体来说，高新技术企业研发过程中发生的研发费用，在未形成无形资产之前，可以按照50%对其进行加计扣除。如果研发费用已经形成无形资产的，按照无形资产成本的150%对其进行税前摊销。加计扣除通过增加成本费用，降低了企业的应纳税所得额，从而减轻了税负。因此，淮安市FRT有限公司在核算研发费用时应积极进行税收筹划，用足用好加计扣除的税收优惠，从而降低企业税负。最后，高新技术企业的仪器设备享受加速折旧的税收优惠。高新技术企业购进的专门用于研发的机器设备，如果单价低于100万元，则可以一次抵扣，不再分期计入到成本费用当中；如果单价高于100万元，可以选择缩短折旧年限或者使用加速折旧法加速折旧，从而扩大当期成本费用，减低税负。因此，淮安市FRT有限公司，应该对高新技术企业资格认定、研发费用和机器设备的折旧这三个方面进行合理纳税筹划，用尽用好税收优惠，降低税负。

2.3 降低税基

淮安市FRT有限公司还可以通过税收筹划降低税基，达到缩减税负的目的。增值税的特点是对增值额进行交税，具体过程是通过销项税额减去进项税额来实现对增值额征税。FRT有限公司可以通过降低销项税额和提高进项税额使二者差额最小化，来降低税负。具体来说，FRT有限公司可以通过降低销售收入的方式来降低销项税额，但是这种方式对企业利润影响较大，企业一般不会选择。FRT有限公司还可以通过提高进项税额来达到降低税负的效果。首先，企业在选择上游企业时应考虑到进项税额的抵扣问题，尽可能的选择能够开具增值税专用发票的上游企业，提高企业的进项税额。其次，我国增值税针对固定资产购买价款实行一次全部扣除，FRT有限公司在有购买固定资产需要的时候，可以根据每月实际情况，选择在增值税销项税额较大的月份买入固定资产，从而抬高当月进项税额，降低整体应纳税额。因此，企业可以通过降低税基的方式来降低税负。

3 淮安市FRT有限公司纳税筹划措施实施建议

3.1 掌握国家税收政策

知己知彼，百战不殆。FRT有限公司要想制定合理的纳税筹划方案，首先应当熟悉营改增之后的国家税收政策、税收优惠政策以及加强与税务机关的沟通。在制定纳税筹划方案时，应当权衡各种方案对企业的影响。具体来说，第一，企业应当熟悉国家针对高新技术企业的营改增政策，关注国家最新动态，及时做出纳税筹划调整。第二，FRT有限公司应当关注税收惠政策，在决定是否享受税收优惠时，应当权衡享受税收优惠与不享受税收优惠对企业成本的影响，制定有利于本企业的纳税筹划方案。第三，FRT有限公司还应注意加强与税务机关的沟通。在进行纳税筹划时一定要注意合理合法合规，积极与税务机关沟通，咨询最新政策，及时改变自身纳税筹划方案。

3.2 人才培养

企业制定纳税筹划方案过程中会涉及到很多工作人员，其中财务人员参与度最高。财务人员的素质直接影响到纳税筹划方案的制定以及执行。因此，企业应当注重对企业财务人员的培养。FRT有限公司应当定期对财务人员进行税法知识培训，我国经济发展日新月异，国家税收政策也在不断改革当中，财务人员应当紧跟时代步伐，掌握最新财务知识。FRT有限公司应当保证财务相关人员掌握最新营改增政策，并且能够熟知税收优惠政策。在制定税收筹划方案的过程中，能够积极出谋划策，后续能够熟练的应用纳税筹划方案。其次，FRT有限公司还应注意财务人员的职业道德培养，纳税筹划方案一定要建立在合理合法的前提下。最后，因为纳税筹划方案的制定对制定者要求较高，需要掌握和本行业相关的最新税收政策以及税收优惠政策，还要根据国家政策进行合理避税。所以，如果FRT有限公司经济条件允许，也可以考虑聘请专业机构制定企业纳税筹划方案。

【参考文献】

[1]张雨路，王斯贝.浅谈“营改增”政策下高新技术企业税收筹划[J].经营管理者，2015.

营改增最新政策篇5

关键词：营业税；增值税；文化服务业；税制

现代服务行业是受“营改增”影响最大的行业之一，政策有效降低了企业的总体税收负担，小规模纳税人的税负也明显下降，这将会促进现代服务业的发展。针对成长期的小微企业在适应“营改增”过程中出现的问题，笔者将以文化服务企业为研究对象，分析税制改革对该类企业的影响，并探寻该类企业在税改发展趋势下的发展之道。

一、我国税制改革的基本内容

1.税制改革整体历程。改革开放以来，我国进行了多次的税制改革：改革开放初期先后经历了涉外税制的改革和利税方案的实施，1984年又进行了一次较大规模的工商税制改革；之后十几年，我国又实行了“费改税”、“增值税转型”等具体改革，在最近几年中主要以营业税改为增值税改革为主。“营改增”从2011年11月试点方案到在上海交通运输业和部分现代服务业正式启动，之后又扩大试点空间范围和行业范围，2013年试点范围推广全国直至2016年5月1日全面正式实施。

2.文化服务行业的税制变化。在“营改增”之前，文化产业大多数征收3%或5%的营业税，“营改增”后统一实行6%的税率；单从税率的角度来看，文化服务产业的税负增重，但是从整个生产经营环节来看，“营改增”之后提供服务过程中购买材料、固定资产、日常办公费等项目的进项税额都可抵扣，降低了企业的应纳税额；但由于各企业性质不同和所处行业环节不同，增值税进项税额的抵扣不尽相同，个别企业的税负也有可能会增加。其次，“营改增”新政把企业应税服务年销售金额超过500万元作为申请一般纳税人的标准，大大提高了原增值税条例中的60万（80万）的标准。而小规模文化服务企业纳税人实行3%的征收率，这也低了整整2个百分点。

二、文化服务行业税收现状

1.文化服务行业税收制度。我国文化业依据目的和功能分为两大类：公益性文化事业和经营性文化产业，其税收制度并不相同。公益性文化事业大多数是财政拨款性质的，这类文化单位并不征税。而经营性文化产业则分为营利性和非营利性，其中非营利性类似于公益性事业，享受财政拨款或免税等政策。营利性产业则复杂许多，根据服务类型不同分为文化产品生产、消费性文化创意服务、生产性文化创意服务等。但自2016年5月1日起，全面推行“营改增”，如今这些产业主要面临的税种是增值税和所得税。

2.文化服务产业税收优惠政策。为扶持文化产业的发展，针对现在文化服务产业主要需要缴纳的增值税和企业所得税，国家给予了一定的补贴并且制定了一系列优惠政策。从增值税征收角度来看，国家支持文化产品的出口，按照国家现行税法规定享受出口退（免）税政策。文化竞争力作为一种软实力，是国家综合国力的重要组成部分，面对西方文化思想的渗透，大力弘扬和创新我国的传统文化、民族文化是极其必要的，国家免征出口文化产品的增值税就是鼓励我国文化产品走出去，向世界传播中华民族优秀文化。此外，国家也注重文化产业在农村的发展，税法规定从2014年1月1日至2018年12月31日，新闻出版广电行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）在农村取得的电影放映收入免征增值税。对于在农村放映电影取得的收入免征增值税，能够较好地调动企业拓展农村文化市场的积极性，促进优秀文化在广大农村地区的传播，在农村形成的良好的社会风气。

三、税制改革对文化服务行业的影响

1.有利影响。（1）降低企业整体税负。从计税依据和税率看，原营业税主要针对企业“毛收入”征税：文化创意服务设置对所涉及的服务和行为征收5%税额；企事业单位按提供的应税服务全额缴纳营业税，仅扣除特定业务和事项。（2）促进企业内部分工。改征增值税后，增值税“环环征税、步步抵扣”的特点将有利于消除专业化分工的税制障碍。对于文化服务行业来说，专业的分工更容易使相关产业实现融合，从而提高创新能力，大力发展文化创意产业。（3）实现了对生产、销售环节的全面覆盖并且全面地涉及到了货物和服务，这样就避免了重复征税，打通了增值税抵扣链条，能够较好地促进行业的转型和升级。

2.不利影响。（1）财务审核复杂化。营业税核算仅需要企业收入或收支差额和税率就可以直接计算出税金；在记账的过程中销项税额与进项税额、成本和相关的收入都能如实的入账；而增值税则相对复杂，收入入账的方法也有了很大的变化。（2）增加税务风险。若企业不能及时熟悉政策，对相关经营情况不能很好地处理与应对，对企业未来的经营发展做好合理的规划，则增加了本企业税务风险。

四、基于税制改革环境下的文化服务行业应对措施

1.熟悉新税制下的纳税体系，组织纳税核算。文化服务行业应运用好“营改增”给文化服务产业提供的优惠政策，熟悉新税制下的纳税体系，制定周密细致的业务预算，严格按预算管理、监控，做好税收筹划，加强成本管理、控制一切开支，实现企业成本最低、税负最少、价值最大化。

2.调整企业发展策略，享受税收优惠政策。企业应及时根据政策调整发展策略，在市场开拓、人才培养、改革创新等经营策略的基础上，调整企业的经营方针，重新建立起顺应形式、有利于企业成长的一套完整制度，按优惠政策规定的条件逐条落实，做好税务筹划工作，加强经营管理，确保享受税收优惠政策，实现企业最大利益，使企业实现真正发展。

3.科学开展税务筹划，降低企业税负成本。针对“营改增”带来的不利影响因素，企业应科学合理筹划积极应对，研究制定企业增值税发票管理办法及增值税专用发票应抵尽抵制度，探索新税制下的税务筹划方案，应对改革带来的冲击，把不利影响降到最低，保障企业整体效益。

参考文献：

[1]贡琰芳.“营改增”对现代服务业的影响[J].时代金融,2016,(09).

[2]徐海伟.浅谈营业税改增值税对企业的影响[J].中国市场,2015,(32).

[3]黄永强.营业税改增值税给第三产业发展带来的机遇[J].经营者,2015,(07).

营改增最新政策篇6

关键词：“营改增”政策；企业财务；发票管理；会计核算

一、引言

“营改增”政策的实质从内容角度看是纳税人纳税税种的变化，增值税作为价外税，只对产品或劳务的增值部分进行征税，而对原有的成本不进行征税。“营改增”的实施不仅能够减轻企业的税负重担，避免了重复纳税问题，有更多的资本用于实现企业自身的发展，另一方面，“营改增”政策的实施有利于企业完善自身的结构调整和升级，加强企业财务管理，实现健康持续的发展，提高企业的综合竞争力。然而“营改增”政策的实施并不成熟，对企业财务管理产生的影响有待进一步分析，以应对“营改增”政策对企业财务管理带来的挑战。

二、“营改增”政策对企业财务管理的影响

（一）对企业发票管理方面的影响

“营改增”政策的实施在一定程度上加大了企业发票管理的难度。相比较营业税发票的管理，增值税专用发票在开具、审核和管理方面都具有一定的难度。企业对增值税发票的审核更加严格，增值税发票的获取与材料采购和销项税紧密相关。“营改增”政策推行以前，营业税纳税申报工作相对简单，企业财务部门只需要开具税务发票即可，而“营改增”政策实施以后增值税的申报和销项税、进项税有关，与小规模纳税人和一般纳税人有关。小规模纳税人需要开具普通发票，在管理发票工作上和营业税发票的管理相似，但是一般纳税人发票包含普通发票和增值税专用发票两种，增值税的计算涉及到进项抵扣，如果没有恰当的使用增值税专用发票会使企业财务面临法律风险。如果企业想申请高额发票，不仅等待时间比较长，而且不利于日常经营业务的开展。企业财务部门在使用增值税专用发票时必须严格遵守相关的法律法规，要按照税法规定开展纳税申报工作，加强对发票的管理，确保企业财务部门纳税工作顺利开展。

（二）对企业会计核算方面的影响

“营改增”政策出台以前，营业税的纳税工作比较简单，直接用3%乘以营业收入就是企业应该缴纳的营业税，在填制财务报表时，只需要设置应交税费―营业税及附加会计科目。但是“营改增”政策出台以后，财务会计工作变得复杂化，因为增值税的计算比较复杂，作为价外税的增值税，以增值额作为计税基础，需要区分价内税和增值税，计算进项税额转出，会计科目的设置也更为复杂，在应交税费―应交增值税下还需增设进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出以及转出未交增值税额等明细。在具体的纳税工作计算中需要注意的问题包括，在应税服务项目计算上要按照项目的不同类别分别计算应交税额，没有分别进行核算的，税率从高；款项和折扣在同一张发票上的，按照折扣后的价格核算，款项和折扣不在同一张发票上的，以款项为核算依据，折扣额无效；如果纳税人同时经营免税项目和减税项目，应该分别对免税项目和减税项目进行销售额核算，否则不免不减；需要认证才能进行抵扣的专用发票应该在发票开具之日起180天以内进行认证，否则发票无效，并且当月认证的发票时效性仅限当月，过期作废。相比较营业税发票，增值税发票的获取和开具难度都增大，因为增值税发票需要防伪税控系统，开具的发票需要进行认证，认证工作难度大，这些需要注意的问题都使得企业的财务会计工作复杂化，对企业的会计人员提出了更高的要求。

（三）对企业经营利润方面的影响

“营改增”政策实施以后，企业财务报表会发生相应的变化，包括资产负债表、利润表和现金流量表都会发生变化。其中，在资产负债表中，固定资产入账金额和累计折旧额下降，期末余额下降，企业的利润和资产都有所增加，从而使得企业的资产和负债总额提高。利润表中的部分税金减免，降低了企业承担的税负，使得企业总体经营成本下降，提高了企业的利润水平。现金流量表反映了企业在投资、经营和筹资方面的活动，投资包括了固定资产的购买，企业可以通过进项税额抵扣降低增值税缴纳额，增加企业的现金流量，企业经营成本下降，营业额降低，也会间接增加现金流量，现金流量加大会推动企业的发展。影响企业利润的主要因素就是企业的经营成本，包括主营业务成本和其他业务成本，主营业务成本包括员工的工资、固定资产的折旧等项目，其他业务成本包括出租固定资产折旧金额、销售原材料成本、出租无形资产摊销金额、出租包装物成本或者摊销额等。在“营改增”政策推行的过程中，固定资产折旧、固定资产、存货等会计科目都会受到影响，其中固定资产进项税额和存货进项税额可以进行抵扣，从入账价值中减去相应的增值税进项税额，使得存货的总体价值下降，成本降低，营业成本下降，企业的经营利润就增加了。“营改增”政策实施以后，应缴增值税不再属于营业税金及附加，城建税依附于增值税，教育附加税依附于增值税，地方水利建设费依附于消费税计算，税种减少也降低了企业承担的税负，税负的降低可以增加企业的利润。

（四）对企业总体税负和财务管理制度的影响

对企业而言，“营改增”政策的实施减轻了自身承担的税负。“营改增”政策实施以前，以服务业为例，税率是5%，假如某服务业公司一年的经营收入为300万元，需缴纳营业税15万元，“营改增”政策实施以后，服务业增值税税率3%，同样的经营收入300万元，需要缴纳的增值税额是300÷1.03×3%=8.74万元，少缴纳6.26万元。“营改增”政策实施以前，企业在进行会计核算的时候只需要考虑实际的收入和支出，销税额和进项税额之间不存在差额，但是在“营改增”政策推行以后，计算应该缴纳的增值税时需要进行销项税―进项税额抵扣，所以要求企业在选择合作伙伴时，尽量选择能提供增值税专用发票的服务供应商，获取更多的进项税抵扣额，降低增值税税负。企业的财务部门要加强对增值税发票的的使用与管理，正确使用增值税专用发票，重视不同的应税服务项目在计算上要按照项目的不同分别计算应交税额，没有分别进行核算的，税率从高，这会增加企业承担的税负。

三、财务公司应对“营改增”政策的对策

（一）加强对发票的管理工作

“营改增”政策的实施对企业的发票管理工作提出了更高的要求，财务人员在对发票进行管理的过程中必须严格遵守相关的制度规定把增值税发票的开具、管理和使用落到实处。增值税发票的使用直接关系到企业总体的税负和未来的发展情况，企业要根据自身的实际发展情况制定科学的发票管理措施，在发票管理的日常流程中发现管理上的漏洞，并及时采取措施弥补，加强审计监督工作，加强企业的内部控制。财务公司要配备专门的财务人员负责发票管理工作，避免虚开增值税发票、漏开增值税发票的现象发生，争取把企业面临的财务风险和法律风险降到最低限度，保护企业的资产安全，实现持续健康的发展。

（二）不断更新会计人员的业务技能，加强财务管理

“营改增”政策实施以后，传统的会计换算项目也需要发生变动，财务管理中的业务处理过程更加复杂，会计人员不能再根据传统的报表编制财务计划。由于增值税和营业税的计算差别很大，财会人员必须及时更新自身的财务知识应对“营改增”政策的挑战，要树立清晰的税务筹划意识，结合企业的实际经营情况，制定能推动财务公司发展的财务税务管理制度，学习最新的“营改增”政策，有效利用优惠政策和减免政策来减轻企业承担的税负。企业在纳税管理方面也可以聘用外部专家，对会计人员进行专门培训，提高会计人员在增值税纳税申报方面的技能，学会更多的技巧提高财务管理效率，合理的避税，维护企业的资产利益，增强企业的综合竞争力。企业可以建立绩效考核制度，对财会人员的表现进行实时的考核，对于胜任会计工作的人员进行嘉奖，而无法胜任会计工作的人则被淘汰，优化财会人员结构，提高财务管理的工作效率。

（三）加强税务筹划，完善财务制度

“营改增”政策的推行包含许多税收优惠和税收减免政策，企业的财会人员要及时掌握最新“营改增”政策的变化，了解和企业自身利益紧密相关的政策变化，充分利用税收优惠和减免政策，尽快熟悉并掌握新的计税基础额和新的税率适用范围，以及计税的方法，借助合法合理的途径把公司的税负降到最低。在关注税收优惠政策和收减免政策的同时要考虑企业潜在的财务风险，提前制定风险抵抗措施防范财务风险的发生，规避财务风险。企业要制定严格完善的会计核算处理流程，明确规定财务操作规范，依法纳税，提高会计人员的执行力，控制财务风险。“营改增”政策推行以后，企业可以利用进项抵扣销项税额这一契机，在选择服务供应商时尽可能选择那些能提供增值税专用发票的服务供应商，增加财务公司的进项抵扣额，转移税负。企业可以通过开发更多的客户资源实现税负的转移，增值税作为价外税，产生于流通的各个环节，纳税主体会因为流通环节的变化发生相应的变化，纳税主体利用税负转移达到减税的目的，可以获得增值税进项发票增加进项抵扣而降低所承担的税务成本。

“营改增”政策的实施对企业来说既是机遇也是挑战，在一定程度上减轻了企业的税负，提高了企业的经营利润，但是也给企业的发票管理和会计核算带来一定的难度，企业要审时度势地加强发票管理工作，不断更新企业会计人员的业务技能，加强财务管理，加强税务筹划，完善财务制度，推动企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]柴小莺.“营改增”对服务企业经营绩效影响的实证分析[J].会计之友，2016（20）.

[2]张震.“营改增”对建筑企业财务的影响与措施探讨[J].财会学习，2016（19）.

[3]胡黎炳，杨一凡.“营改增”对企业财务管理的影响分析及应对方法[J].特区经济，2016（09）.

营改增最新政策篇7

一、营改增企业纳税筹划的要点

1.把握纳税筹划的结构和方向

首先，营改增是近年来我国税收领域的一次重大变革，涉及面广、影响范围大，所有的试点企业均需要从根据营改增新政从会计核算、纳税申报和纳税筹划方面做出适应性转变。其次，增值税和营业税这两种基本税种在税制结构上存在巨大差异。营改增企业需要在资本运行结构、经营规模和模式方面适应增值税替代营业税后产生的变化，以最大限度保护企业的合法权益。

2.控制纳税筹划成本

纳税筹划是需要成本的，任何纳税筹划方法都不能忽视成本这一重要因素的影响。一般来说，纳税筹划成本主要包括会计账簿费用、人员培训费用、会计岗位薪酬以及相关的办公公费等。在营业税调价下，基本不存在纳税抵扣，而改为增值税后，则形成了比较完整的纳税抵扣政策体系，但是，试点企业试图通过扩大进项税额节税的努力是徒劳的。因为，这种情况下税收的筹划成本与购进成本的增加值几乎是相等的。

3.要善于运用多种技术方法

增值税的计税方式远比营业税复杂，这也使得企业的纳税筹划获得了更为广阔的思路和空间。当然，由此造成的纳税筹划技术方法也会变得更加复杂。例如，营改增之后，税率由原来的两类变为六类，同时增加了进项税额抵扣环节，而税收优惠政策更是让企业管理人员目不暇接。因此，营改增企业的会计人员要加强这方面的学习，尽快掌握适应营改增新政的各种纳税筹划技术方法，以合法手段通过行之有效的纳税筹划为企业谋取利益。

4.严守纳税筹划保底线

纳税筹划的保底线，是开展节税筹划的基本保证，而确定保底线则需要营改增企业的税金核算十分精准，不能因为会计人员的疏忽而造成任何差错。在营改增之后，企业的会计人员将面临复杂的增值税税制考验，极容易出现技术性纰漏。这就要求营改增企业的会计人员要认真学习营改增各项新政，坚决避免错计错纳，坚决扼守保底线这一纳税筹划的基本要求。

二、营改增企业纳税筹划技术方法

1.纳税人身份选择的技术方法

首先是基于不同纳税人身份的税负比较的纳税筹划技术。根据营改增政策，年销售额超过500万元的为一般纳税人，根据不同情况采用17%、11%和6%三级税率，由于税率提高，营改增新政规定一般纳税人可以对进项税额进行抵扣；如果年销售额不超过500万元，则为小规模纳税人。对此类纳税人，营改增之后适用3%和5%较低税率，但是此类纳税人不得抵扣进项税额。既然营改增政策设计了两种身份不同的纳税人，并实行差别化待遇，那么在纳税人身份选择上就为企业的纳税筹划提供了条件。例如，经营项目增值率偏高的试点企业，可以考虑在不违反国家政策的前提下，设立小规模纳税人。

其次，虽然纳税人的不同身份对纳税筹划的影响较大，但是纳税人身份转换成本也必须要考虑。如果筹划成本远远超过节税额，就没有必要进行身份转换。例如，对于申请为一般纳税人的营改增企业，需要使上月的纳税金额达到一般纳税人的标准，如果不足的话则需要补齐，而这笔费用显然要计入纳税筹划成本。只有补齐情况下仍然可以达到节税目的，则可以选择身份转换。

2.销项税额的筹划

销项税额是营改增后增值税中被抵减的项目，这一税额越少，对企业越有利。因此，销项税额的节税和递延是营改增后企业纳税筹划中的常用方法。

第一、企业的销售行为可以分为混合与兼营。在营业税税制下，企业的混合销售需要按照混合前的品类进行计税，属于不同税种的混合，兼营则属于不同税率的兼顾。在营改增之后，则不存在混合销售。因此，在企业营改增之后，混合经营的非主营业务均不属于营业执照上的经营范围，而兼营的项目均会在营业执照上显示出来，这显然会对企业的纳税筹划提供了空间。

第二、视同销售业务筹划。视同销售属于额外的销项税额，营改增企业要重视视同销售并提前进行筹划。因此，广大营改增企业可以利用销售方式转变避免此类业务发生。此外，营改增企业可适当提高额定耗损率等手段对视同销售进行核销，也可以实现节税。

第三、销售方式筹划。销售方式筹划的本质是对企业产品的销售方式进行选择，避免在营改增的情况下产生垫付税款。例如，营改增企业可委托收款以外的结算方式；在销售过程中时尽量利用支票、银行本票以及会对结算等结算方式进行销售。总之，营改增企业可以通过选择有利的销售方式，减少企业销售额，达到节税目的。

第四、巧妙利用纳税义务发生时间实现递延纳税。显然，在营改增的条件下，企业递延纳税时间对资金周转极为有利，最起码可以节省部分利息支出，获取利益。当然，营改增企业在税收筹划的实际操作中，应该科学确认销售收入并计税，以免发生提前纳税的情况。因此，财务人员需要提前研究，筹划出正确的记账核算流程。

3.进项税额及其转出业务的筹划

首先，进项税额对试点企业的纳税筹划影响巨大，但是大多数企业在营改增之前的营业税税制下，进项税所占比例极小。因此，在税制改革后，进项税的大量增加会导致企业税负的增加。所以，广大试点企?I必须要对营改增前后进项税的变化予以充分重视，特别要注意以下三点：一是企业要加强内部管控，健全财务管理；二是不要被上游供应商的降价迷惑，必须要索要增值税发票；三是要妥善保管发票并及时认证。

进项税额转出是试点企业必须要注意的又一重要问题，从构成来看，进项税额转出主要包括两部分：一是出口应税服务业“免抵退”的增值税进项转出，二是抵扣后转出。所以，试点企业的会计人员必须要熟悉进项税额转出的新政，这是进行该领域纳税筹划的重要条件。例如，《全面推开营改增通知》中对进项税额不得从销项税额中抵扣项目的情形进行了详细界定，营改增企业的财务人员需要格外注意上述项目，以减少进项税额转出。此外，营改增企业会计人员在工作中要准确计算进项税转出额，避免因计算失误增加企业税负。

4.优惠政策应用的筹划

首先是用足减免税政策。在国家营改增新政中，对免税等税收优惠政策均有明确、详尽的说明。企业财务人员要及时熟悉和掌握这些新政，特别是对其中的免税项目要特别熟悉，通过在免税政策中有纳税筹划空间的项目进行筹划安排。

根据我国的增值税法，纳税人如果遇到突发因素，造成纳税困难，可提请主管税务机关批准，以获得不超过三个月的纳税延期申报。因此，营改增企业陷入资金困境时，会计人员不可无动于衷，应用按照上述政策规定，积极申请，通过延期纳税减缓企业的资金压力，帮助企业渡过资金紧张的困难期。

营改增最新政策篇8

力，文化体育行业的竞争也日益激烈。这样的新趋势下，我国为适应其快速发展的趋势，不断进行税收政策改革，特别是近年来提出的“营改增”政策，势必极大地影响到我国文化体育产业的长远发展。本文通过深入调查研究，积极探索“营改增”对文化体育产业发展的影响，积极提出相关优化措施，促进我国文化体育产业又快又好的发展。

[关键词]营改增；文化体育行业；财会工作

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.003

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）06-000-02

1 我国实施“营改增”政策的背景及意义

2011年，“营改增”政策顺利在交通运输行业和现代服务行业实施，现代服务业也进行了改革试点，可见“营改增”政策必然会带动我国税收制度改革的浪潮，势必会对文化体育行业的长远发展产生影响。“营改增”政策有利于文化体育行业减轻税赋，消除行业内的重复征税，降低企业税收负担，推动经济结构调整。但是文化产业及体育事业起步较晚，发展滞后，并没有在经济发展中起到应有的作用。因此，“营改增”政策的实施，一定程度上改变了传统政策的计算方式，研究新型的政策计算方式，可以在实践的基础上总结一般规律，力求不断推进和完善我国“营改增”政策，促进现代服务行业的快速发展。“营改增”政策在会计核算上改变了传统征收模式，将增值税推向了历史的舞台，从税制的角度来看，“营改增”政策可以实现征收抵扣的各个环节紧密连结，相互制约，逐步形成一条完整的抵扣链条，有利于充分发挥增值税的最大优势。

2 “营改增”对文化体育行业财会工作的影响

自2012年实施“营改增”政策以来，我国实现减税额度已经达到400亿元，合理避税的同时增强了文化体育事业单位的整体实力。具体而言，“营改增”对文化产业发展的影响是显而易见的，可以从两个方面进行初步地分析。

首先，避免了重复征税，减轻文化体育事业单位的税收负担，在抵扣管理上完善了相关链条。首先，对税收优惠政策有一定的影响，特别是在“营改增”后，原先的优惠政策不能够沿用，但是为了保证优惠政策的连续性，有些还可以继续免征。会计核算上企业缴纳的流转税种发生变化，直接使会计核算出现变化。“营改增”前后会计科目实际不尽相同，缴纳营业税时，应该在应交税费科目下只设一个二级科目：应交税费――应交营业税。其次，对财务指标与资金管理也有一定的影响，还有纳税申报管理上出现申报地点的变化、申报期限的变化等影响。

本文通过列举文化资产经营管理有限公司的实务案例，分析“营改增”对其的税收影响。公司概况：该国有文化体育行业经营管理公司是政府批准成立的，其集团下设有日报报业、广播电视集团（总台）、出版公司和新华书店公司等。该公司拥有很强的垄断性，行业进入的门槛较高，并且公司的资产运营状况良好，资产质量良好。截至2012年底，公司资产总额、所有者权益和资产负债率，分别为152.66亿元、58.05亿元、61.98%，实现的营业总收入、净利润和经营活动净现金流分别达到60.09亿元、2.22亿元、18.99亿元。

文化资产经营管理有限公司纳税情况：近年来该集团公司实现营业收入总和占公司营业收入的比例高达95%以上。2012年，四大集团的收入占营业总收入的比例分别为：广电集团32.36%、新华集团27.46%、报业集团20.24%和出版集团18.81%。广电集团公司是该公司的第一大收入来源，其收入占总公司2012年总收入的32.36%。2012年，全年的营业收入达到22.06亿元。可见，“营改增”对该国有文化企业的影响是非常重大的。假设企业所承担的税负相等，在实施过程中所有的进项税额都可以抵扣进项，且可抵扣进项的税率都为17%。可以得出可抵扣进项税额的平衡点，最终可以通过计算得出企业税负的增减变动。

依据2012年的财务报告数据显示，该集团公司营业收入为22.06亿元，营业成本为20.46亿元，则“营改增”之前缴纳的营业税=广电集团营业收入×3% =22.06×3%=0.661 8亿元。“营改增”之后缴纳的增值税=[广电集团营业收入/（1+6%）]×6%-成本×进项抵扣率=22.06/（1+6%）]×6%-成本×进项抵扣率=1.25 亿元-成本×进项抵扣率。假设缴纳的营业税和增值税相等，得到企业的平衡点[收入/（1+6%）]×6%-成本×进项抵扣率=收入×3%成本×进项抵扣率=0.586 8亿元，该企业的税负平衡点将会使可抵扣进项税额为0.586 8亿元。如果该企业成本项目的发票都能够及时获取，则可以抵扣20.46亿元进项税额，使企业的税负平衡点的进项抵扣率达到2.8%。税负平衡点会起到判断企业是否减轻税负的作用效果，可抵扣进项税额的大小取决于两个方面：一是可抵扣的成本金额，一是抵扣率。因此，“营改增”的运用可以使购进项的抵扣成本金额增加，给企业带来进一步的减税效应。

3 文化体育行业推进“营改增”的对策建议

3.1 提出合理、合法的纳税筹划方案

“营改增”让文化企业在税收筹划上有更多的余地，例如：固定资产的折旧更新，购买原材料时要拥有增值税一般纳税人资格等，这些都是企业经营管理过程中应该考虑的问题。现行税制体系的管理下，合理的纳税筹划管理将使企业避免一定的纳税风险，特别是文化体育事业“营改增”后的财务管理，税收筹划不可小觑。例如：传统形式上只是简单地从价格的角度考虑供应商，现在却要从降低成本和降低税负的角度考虑问题，全面综合考虑才能找到平衡点。

3.2 跟进我国最新文化产业税收优惠政策

将“营改增”政策作为工作重点，加强业务学习，并且做好宣传工作。税收优惠政策的完全解读，有利于企业管理人员提高企业综合的税务管理能力。文化体育事业的企业负责人要充分考虑到行业特征，坚持从实际出发，全面落实新政策，保证各级组织的会计人员得到有关增值税知识的培训，提高员工对增值税的认识，从而有效地配合“营改增”工作的顺利进行。制定好相关工作流程，特别是强化购货和劳务环节获取发票的意识，及时采取应对方案，保证“营改增”政策的顺利实施。

3.3 规范化管理，提高会计核算水平

“营改增”一定会有涉税的风险，特别是增值税发票会出现一定的纰漏，这就要求企业的会计人员制定相关准则，制定完善的发票开立、领用、使用和核销的管理制度，并且严格执行，防止出现漏洞。“营改增”政策的有效实施，对文化体育事业的财务管理工作有了新的要求：首先，针对会计的核算工作，要精确准确合理；其次，对发票的管理，传统一般纳税人企业的会计人员一人身兼多职，往往聘用人员进行记账，该种形式存在较大的漏洞。如果不及时进行有效地改进，将会出现偷税逃税的行为，税务上将会带来不必要的处罚，涉及的数额较大时将会面临刑事责任。因此，要加强对会计人员的培训工作，适度地改变企业的会计核算管理方式，提升会计核算水平。

3.4 加大资金投资管理力度，优化资金管理

在财务管理方面，试点区域的文化企业应当对会计核算以及发票管理进行调整。要规范发票管理体系，当企业需要使用大量发票时，应当向税务单位申请购买发票，从而保持企业的正常经营，对发票的开发、使用、核销等步骤严格监管。面对“营改增”所带来的挑战，文化体育企业应做好全面建立财务管理体系的准备。“营改增”是国家税收改革的大事，企业应该积极配合。文化体育行业实施“营改增”政策可以充分完善税制，避免税收重复，目的是逐渐减轻企业纳税负担。

3.5 强化纳税环节管理，提高管理人员工作效率

因为在“营改增”前后企业的会计核算有了很大的变化，明细科目更加复杂，比如：财务核算、税务筹划、发票管理等，在“营改增”方面尚存在很多不确定性问题。因此，文化体育事业的单位要建立完善的制度体系，避免重复纳税，企业要时刻与税务部门保持良好沟通，及时获取有关的税收信息，确保对税务机关的相关资源进行充分利用，从而为解决企业在涉税事务管理过程中所遇到的各类实际问题提供帮助。

4 结 语

“营改增”对文化体育行业的财会工作有着深远的意义，不仅有利于减轻纳税负担，还有利于实现税制结构的完善，实现文化体育行业利益的最大化。此外，纳税管理部门还要时刻关注税务部门的政策，不断优化改革管理，让文化体育行业的财会工作得到充分保障，使企业能充分享受税收优惠政策，促进企业的长远发展。

主要参考文献

营改增最新政策篇9

摘 要 为了推动国内各种产业转型和升级，我国在税收领域开启了一项新的重要举措――营业税改征增值税（简称“营改增”），其目的是为了减少国内企业重复征税的现象，实现国内税收的合理化与科学化。本文以交通运输行业为例，分析了营改增的必要性以及营改增后对交通运输行业的影响。由于现阶段营改增税收政策正处于试点期，并没有在全国实行，因此，营改增这一新税收政策还存在一些不足之处，我国在全面实行营改增之前，应该如何完善这一新的税收政策，笔者以交通运输行业为例提出了几点完善措施，以供读者参考。

关键词 交通运输行业 营业税 增值税

2012年8月1日国家财政部以上海为试点城市，开展了营改增的人员培训工作以及相关税控系统的调试与发行等工作，使营改增的税收工作得以顺利推行。

营改增是指以前缴纳营业税的企业改成缴纳增值税。增值税是对企业销售产品或提供服务过程中产生增值部分收取的税款。营改增方案主要是在两大行业内实施，即交通运输行业与部分现代化服务行业，在现有的17%和13%增值税税率的基础上增加了6%和11%两档税率，交通运输行业适用11%的增值税税率，部分现代化服务行业则适用6%的增税税率。

从总体上看，营改增这一新税收政策降低了国内大多数企业的税负，但对于一些特殊行业来说，也会带来一些负面的影响。交通运输行业做为两大营改增试点行业之一，在营改增前后的税负变化引起了各行各业的广泛关注。

一、交通运输行业营改增的必要性

1.完善了我国流转税税收制度

增值税征收主体主要是在增值上面，所以，增值税征收范围越广，越有利于交通运输行业消除重复征税的现象。运输做为货物、服务流通过程中的继续，体现了产品增值全过程。但现行税收制度将本质上属于增值税税收范围的交通运输行业排除在外，造成了交通运输行业增值税抵扣链条的中断。旧的财政政策将交通运输行业纳入了营业税征收范围，造成是了该行业重复纳税，加重了该行业的纳税负担。同时，该行业开据的运费发票为普通发票，一般纳税人的运费可做为纳税抵扣项目进行核算，使一般纳税人有机会通过虚增运费来降低企业纳税税额，影响了国家税收管理执行的效果。营改增后，交通运输行业开据发票由普通发票改为专用发票，使该行业成为了增值税抵扣链条中的一个环节，从理论角度上减轻了该行业的纳税负担。

2.深化了交通运输行业体制改革

目前，众多交通运输行业中仍然存在不设账簿或账目混乱的现像，造成该行业留存的原始凭证不规范或残缺不全，给财务核算和税收检查带来了很大的阻碍。由此可见，该行业再继续采用营业税纳税制度已经不能适应该行业发展的趋势。营改增后，使该行业开始重视财务工作的重要性，也使该行业的财务核算体系更加系统、完整。同时，通过外部交叉审计，可以避免购销双方串通多开运费发票，达到关联企业间相互制约的目的，减少该行业间的不正当的竞争。

3.有助于促进交通运输行业的发展和环境保护

随着人们生活水平的不断提高，城市路面上的私家机动车越来越多，给城市的交通和空气带来了诸多问题，政府为了缓解交通拥堵和减少空气污染，倡导人们尽量选择公共交通出行。但是由于电力、燃油价水涨船高，使很多公交公司营运成本增大，一些企业不得不靠政府补贴才能维持正常运营。营改增之后，公共运输企业可以通过抵扣电力、燃油进项税额来减轻企业缴税负担，在一定程度上提高了公共运输业的营运积极性。

4.加大了交通运输行业技术改造的力度

交通运输行业的固定资产占企业总资产的比例较大，同时，现存的固定资产大多陈旧，耗油量大，并且污染环境的状况十分严重，在营业税改增值税后，降低企业税负的同时，也使企业有多余的资金进行技术改造和更新企业设备，从而减轻了城市环境的污染。

二、营改增对交通运输行业的影响

1.对交通运输行业的税负产生了影响

营业税纳税人与小规模纳税人之间的税负存在着一定差别，营改增之前，该行业的营业税税率为3%，营改增后，该行业适用的税率为11%，其计税方法发生了新的变化。但是，这种新的变化并没有使所有的交通运输行业获得利益和好处，有一些企业反而增加纳税负担。营改增的税收政并不是简单的为企业减少税负，而是为了制定合理税收政策，确保增值税链条延长和税收政策的中性原则，最终实现结构性减税。应该说，营改增后，交通运输行业在税负方面都有不同程度的下降，只是因为业务类型的不同其减负的程度有所差异，但交通运输行业也不可掉以轻心，应该从成本费用核算控制入手，当成本在主营业务收入中的比例增大时，企业才能真正实现税收减负的目标，反之会增加企业的税收负担。

2.完善了税收体系改革，消除了税收重复的现象

我国旧的税收制度对于交通运输行业来说，征收营业税可以消除重复征税的现象，原因在于营业税与增值税之间无法进行相互抵扣，这也是我国旧的税收结构所带来的影响。由于交通运输行业在进行业务操作过程中每一个环节都要缴纳税收，使交通运输行业无形中加大了经营成本，减弱了该行业在市场上的竞争能力，也不利于交通运输行业进行产业结构调整。营改增后，由于税收制度的合理性与科学性，使我的税收体系得到了进一步的完善。同时，也使我国的财务管理核算工作更加规范和严密，这也就促使一些企业从自身出发，调整企业自身经营模式，强化企业自身经营管理理念，加强企业自身的市场竞争机制。由此可见，营改增政策的推行推动了交通运输行业积极发展。

三、完善营改增的财务应对措施

1.深入学习国家出台的新政策，及时做好迎接新政策实施准备工作

营改增政策的出台主要是为了减少企业税负，避免企业重复缴纳的情况出现，但在营改增工作进行试点时，部分交通运输企业的税负不但没有减轻反而加重，但国家出台新政策的目的是不容置疑的，因此，积极深入学习国家出台的新政策，掌握营改增政策细则及对企业未来发展影响，及早做好应对措施，将营改增政策的实施给企业带来的负面影响降至最低。

2.企业应该及时申请扶持性补贴，减少新政策出台带来的负面影响

营改增税收政策出台的指导思想和基本原则是以支持现代服务业为前提的，使试点行业总体税负保持不变或略有下降。交通运输行业做为推动国民经济发展的基础产业，它与国计民生息息相关。因此，财政部应该针对交通运输行业经营特点，制定一些相应的扶持政策，以应对营改增后给交通运输行业带来的负面影响，切实通过改革企业税收制度减轻企业税收负担。企业在执行相关政策时，如果发现营改增政策确实使企业自身的税负增加，应该及时向政府部门申请财政扶持，以避免过重的税负给企业的经营带来负面的影响。因此，企业要充分利用国家出台的财政扶持政策，积极调整税收体制的改变给企业带来的不利影响。

3.交通运输行业应该加强企业规范化管理的力度

交通运输行业应该通过国家税制改革的契机，推动企业规范经营。根据营改增政策的相关办法和规定，对企业经营业务的板块进行细分，做好业务的盈亏平衡点测算工作，按国家制定的相关税目合理划分企业经营业务板块，达到降低企业税负的目的。同时，还应该抓好企业经营成本管理的控制以及对抵扣票据的管理。

四、总结

营改增政策的出台减轻了大多企业的税负，特别是对交通运输企业的发展有着积极的意义。虽然营改增政策在试实行阶段会使部分交通运输企业的税负有所增加，但是这种税负的增加通过企业调整自身的经营模式是可以避免的。因此，各行各业应该严格执行营改增税收规定，通过国家的各种优惠政策，提高企业在市场上竞争力，将税改的负面影响降至最小化。

参考资料：

营改增最新政策篇10

【关键词】 营业税 增值税 影响 应对测量

营业税和增值税是我国长期征收的重要税种，在国家财政税收工作中发挥重要的作用。随着我国财税体制改革的不断深化，对营业税和增值税都做出了重要的改革，开展了一系列营改增的活动。因为长期实行两个税种并行的税收结构，对于国家经济的稳定性会产生不利的影响，而且对中小企业也造成了较大的税收负担，实施营改增税收政策，在促进年我国税制结构完整、为中小企业构建合理的税收环境等方面都有着重要的意义。

一、营改增的内容和意义

营业税改增值税是我国税制改革的一项重要内容，其试点范围主要包括：交通运输业、文化体育业、现代服务业、邮电通信业等。自2012年8月1日起至年底，逐渐将试点范围从上海扩建到北京、天津、江苏、福建、广东等地，由此扩大了营改增的全国影响力。从国家税收体制改革完善的角度来看，营改增是一项有力举措，有助于促进税制改革的完善，而且营改增之后的计税方法与营业税原本的计算方法有很多相似的内容，所以其实施的过程也相对较为简单。营改增的主要目的，在于促进我国税制结构的完善，可以使税制与市场经济发展的需求相适应，从而有效地避免重复征税的现象，也减轻了中小企业的税收负担，有利于促进中小企业的快速发展。

二、营改增对企业财税的影响

营改增政策的实施，对我国经济的发展有着至关重要的作用，同时在促进企业发展方面也有很大的推动力。从当前我国在营改增试点地区的开展情况来看，营改增对企业带来的影响，既有积极的一面，也有消极的一面，因此应当对该影响进行客观的认识。

从积极角度来说，营改增政策的实施以我国现有税制为基础，并且以实现企业的持续发展为目标，虽然在政策制定与实施方面不能完全覆盖所有企业，但是对于大部分企业来说，营改增政策的实施很大程度上减低了企业的税负。我国在开展营改增政策的实施过程中，是采取试点的方式，针对不同地区、不同经济发展水平、不同企业类型开展的，所以企业受到营改增的影响也是不尽相同的。营改增政策中层层抵扣的方式可以避免重复征税的问题，减少了企业的营业税税额，同时也可以为企业赢得更多流动资金，可以促进企业的健康运转。在所有营改增试点地区和行业中，服务业所占的比例最大，对于服务型企业来说，受到的积极影响也最大。

从消极的角度来说，营改增的实施改变了企业的经营环境，使得很多企业都受到了前所未有的冲击。由于我国企业长时间在营业税与增值税并行的税收模式下发展，适应了这种发展模式，营改增的实施，使得企业现有的经营结构和管理体制都发生了很大的变化，这对于企业，尤其是中小型企业造成了很大的影响。首先，企业的利润出现下降现象，在我国的税收制度中，营业税属于价内税的范畴，而增值税则属于企业的价外税。在一个企业财税中所要承担的付出成本当中包含的抵扣成本较少，但是在入账成本方面却没有发生显著变化，这种情况下就会导致利润的降低。其次，企业的产品会引起增税问题。比如企业开展促销活动，可以将其视为一种销售活动，征收营业税时，需要将其作为营业收入，这就会增加企业的营业税。第三，对企业的财务管理行为造成了一定的影响。营改增的实施过程中，企业财务管理的内容和方式都发生改变，在收入确认、税费核算等方面的核算都要进行增值税抵扣，这对于以往的核算方式产生了很大的影响，也对财务人员的专业素质提出了更高的要求。第四，对企业的财务报表造成一定的影响。由于增值税属于价外税的范畴，因此税费无法算入到存货的成本之中，造成企业的存货价值出现下降的现象，税收所带来的负担降低，企业的负债也会随之下降，企业的利润额会得到一定的增加。

三、营改增背景下企业的应对策略

1、加强营改增影响的分析和测算

上海是我国最早实施营改增的试点地区，因此很多企业都可以学习和借鉴上海地区的成功经验，在此基础上充分尊重企业自身的实际情况，对于营改增对企业产生的影响进行全面的分析，对于各项税负的变化进行测算，在现金、盈利等方面都做出科学的预测。同时，在选择营改增试点地区时，通常需要对该地区内不同的行业税率进行科学的测算，并且与当地经济发展水平相适应，才能促进营改增政策的有效实施。如果在营改增实施以后，企业的税负出现有增无减的现象，则要对其原因进行详细的分析，并且提出科学的处理方法，积极应对营改增带来的影响。

2、保持进项税额与增值税销售额的均衡

在营改增的背景下，企业进项税额可以作为抵扣的对象，因此很多企业都通过控制进项税额与增值税额的均衡来降低营业税额的支出，以此来降低企业的税负。比如企业在某些固定的项目方面的营业收入份额很大，这时企业需要交纳的增值税额也会随之增加，为了降低营业收入引起的增值税额，企业可以采取增加采购的方式来增家企业的进项税额，则可以抵扣更多的进项税。

3、充分利用国家税收政策

在我国税制改革过程中，有很多帮扶中小企业的优惠政策，可以使中小企业在不影响国家税收的情况下，实现其本身的健康发展。对此，我国先关部门在帮扶政策中关于营改增做出了一些规定，如在试点地区的企业出现税负突增的情况，回答与企业的运营会造成较大的影响，这时企业可以向相关部门提出申请，获得相应的政策扶持，而相关的部门应当根据国家相应的政策给予有效处理，将营改增对企业产生的不利影响降到最低。通过国家税收优惠政策的充分利用，可以帮助企业获得更多政策支持，有利于促进企业的健康发展。

4、加强与一般纳税人企业的合作

一般纳税人在增值税税率方面较高，可以为企业带来较高的进项税额抵扣，所以企业在采购以及与劳务合作方面，应当加强与一般纳税人的企业合作，以此来获得更高的进项税抵扣额。如果不能与一般纳税人企业合作，则应当向合作的小规模纳税人索取相应的增值税专用发票，可以降低企业在税负方面的额度。另外，小规模纳税人提供的运输服务，通常是根据增值税发票的价格进行合计，与进项税额抵扣。

5、申请一般纳税人为先

在营改增的试点地区，企业在申请纳税人规模时，如果年应税服务销售额度大于500万，应当向相关部门申请为一般纳税人资格；如果年应税额度不超过500万，但是却有固定的经营场所和生产经营的条件，也可以按照国家统一的规定设置账簿，进行合法的有效凭证核算等活动。如果可以满足上述要求，也可以向主管部门申请成为一般纳税人。另外，如果小规模纳税人在会计核算方面可以提供完整的税务资料，并且具有健全的管理模式，也可以申请一般纳税人的资格认定，可以获得一般纳税人的额度政策。

6、调整企业经营战略

企业为了适应营改增的水质改革，需要对自身的经营和发展战略做出适当的调整，才能更好地适应新的税改政策。企业调整经营战略时，要以增加营业利润为目标，并且对营改增对企业产生的影响进行系统的、客观的分析，从长远发展的角度出发，对企业的财政支出进行合理的控制，保证其处在增值税抵扣的范围内。另外，除了经营战略的调整，企业也需要不断完善自身的管理体制，促进经营和管理水平的提升，可以有效地提高企业的效益，促进企业的长远发展。

7、提高财务人员的综合素质

财务人员的综合素质对企业是否能够有效应对营改增的影响，发挥着关键的作用，因此必须要注重对财务人员综合素质的培养。一方面，要加强财务人员对于税收政策的学习能力。随着我国税制改革的不断推进，企业在会计核算工作方面的内容也发生了很大的变化，而且相继出台了很多新的税收政策，所以作为财务人员，必须要及时掌握新的政策和法规，掌握新的会计核算内容与方式，才能在营改增的背景下保证企业会计核算工作的顺利开展。另一方面，要加强财务人员在增值税税务处理实务方面的强化，尤其是在发票管理工作、增值税发票管理等方面，需要不断的实践和强化，才能有效应对税制改革带来的新要求。另外，要加强财务人员的思想道德培养，提高财务人员专业税务管理能力的同时，增强财务人员的责任心，保证税务核算工作健康的开展。

四、结语

营改增政策的实施是我国税制改革进程中一项重要的内容，也是降低企业税负、促进企业持续发展的重要手段，通过营改增政策的试点开展，可以促进当地企业竞争力的增强，有利于促进地区收入和分配的平衡。同时，营改增对企业带来的消极影响也应当受到足够的重视，企业要采取有效的措施应对营改增带来的影响，抓住发展机遇，实现自身良好发展的同时，促进国民经济健康、稳定的发展。

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