企业离任经济责任审计措施

摘要：离任经济责任审计，将财务审计、绩效审计合二为一，审计结果是对干部进行考核评价奖惩的依据，也是划分责任的依据。严肃离任经济责任审计，才能保障企业健康长远运营。本文以此为核心，首先分析了审计的内容和作用，然后指出当前工作中存在的问题，最后阐述了提高企业离任经济责任审计工作质量的措施，以供参考。

关键词：离任经济责任；审计；企业运营；改进措施

相比于其他的审计工作，离任经济责任审计具有特殊性，其审计对象是领导干部，具有一定的人权、财权、物权，因此审计工作更加复杂。一方面审计内容多样，整个审计周期长；另一方面要界定、评价干部的经济责任和决策行为，关系到审计对象的发展前途，因此成为企业管理的一个重点。以下结合实践，针对企业离任经济责任审计工作的开展进行探讨。

一、离任经济责任审计的内容和作用

(一)内容离任经济责任审计的内容，主要有五个方面[1]：一是资产管理责任，评价内容包括：①流动资产的变动情况；②库存商品和材料；③固定资产的变动情况。二是负债运用责任，评价内容包括：①长期负债和流动负债；②负债的真实性。三是生产经营责任，一般情况下生产经营管理结果体现在年度利润总额上，能反映出干部的组织生产能力。四是投资决策责任，对于投资不当的干部，不仅负有责任问题，造成企业资金重大损失的还会构成犯罪。五是违纪违规责任，针对违反财经纪律的干部，要明确违纪违规行为的性质和数额，交给相关部门进行处理。(二)作用第一，明确经济权责界限。在企业经营发展中，经济行为、管理效率是两个重要影响因素，考虑到中高层干部的经济权力大，直接影响经济责任的行使效率。因此，开展离任经济责任审计工作，能明确划分经济权责界限，通过追溯干部的经济责任，能了解近期经营状况，计算盈亏情况，评价经济指标是否完成，为下一步的发展决策提供支持。第二，熟悉企业经营状况。针对离职干部进行责任审计，有利于现任干部明确自己的责权范围，从而尽快熟悉企业的经营状况，掌握岗位工作重难点。离任经济责任审计工作的开展，拉近了离任干部、继任干部之间的关系，能实现工作任务的有效衔接；保证管理层的稳定性，高效有序地完成过渡，避免对企业的人事管理工作产生不利影响。第三，实现廉洁管理。离任经济责任审计制度的应用，需要对干部在职期间的经济行为进行调研评估，具有一定的监督和威慑作用[2]。如此一来，干部在日常工作中能约束自我，依法行使权力，遵守企业的各项规章制度，在廉洁管理的同时，不断提升个人管理能力。

二、当前离任经济责任审计工作存在的问题

(一)法律规定不完善。就目前而言，离任经济责任审计没有专门立法，因此工作开展缺少法律保障，具体到企业中存在不均衡现象。例如，部分企业处于初期发展阶段，离任经济责任审计制度刚开始执行，不仅执行力度不足，而且相关配套制度不完善，难以满足经济社会的发展要求。还有一些企业的认识不到位，将离任经济责任审计工作交给财务部门，因此审计缺少独立性。(二)审计主体不明确。由于缺少法律法规的支持，企业在开展离任经济责任审计时，审计主体不明确。而且，在具体审计工作中，存在重视财务数据、忽视理性分析，重视寻找问题、忽视责任划分的现象。如此造成的结果，是审计重点不突出，不利于提高审计质量，审计工作流于形式。(三)审计方法不科学。一方面，干部的任期较长，审计部门开展审计工作时存在较大难度，因为经营情况、资产负债等数据资料繁多，难以保证审计的全面性。由于审计范围比较宽泛，保证面面俱到是不现实的，会降低审计工作质量[3]。另一方面，审计部门的工作人员以会计知识为主，存在就账论账的现象，针对重大经济事件或决策行为，缺少内部管理和风险控制，对于干部的决策管理能力、职责履行情况，其评价工作不到位。(四)审计流程混乱。干部离任具有不确定性，因此审计部门比较被动，对于审计时间、人员的安排不当，就可能导致审计流程出现偏差。反映在实际工作上，可见审计时间长、审计结果滞后，难以满足审计要求。另外，针对审计结果的利用效率低，而且衡量标准不统一，和企业当前的用人制度、干部管理要求不相符。

三、提高企业离任经济责任审计工作质量的措施

(一)健全法律法规。健全离任经济责任审计法律法规，能为实际工作提供依据和支持，确保有章可循、有法可依。在经济全球化背景下，国际交往更加频繁，企业运营中国际合作的机会明显增多。因此，应该加速立法，完善和离任经济责任审计相关的律法规定。其一，制定审计准则时，要和国际市场接轨，避免发生纠纷和摩擦，吸取国外审计工作经验，来完善我国企业的审计体系。其二，制定审计准则时，也要考虑到我国国情和企业现状，能推动经济社会稳健发展，实现企业的战略发展目标。其三，分析使用对象的需求，既能提高审计工作效率，又要维护人员利益。(二)完善审计机制。离任经济责任审计具有时效性，如果干部已经离职，或者审计内容超出时限，就会影响审计结果，难以形成准确的审计报告[4]。因此，企业应该树立时间意识，一方面采用先审后离的原则，对于准备离职、即将退休的干部，尽早进行预审，保证审计内容的真实性；针对所有干部采用统一标准，避免走形式。另一方面，完善审计机制，应该进一步明确工作人员的责权利，针对不同层级的干部，制定针对性的审计方案，既要评估干部在任职期间的经济行为，又要对违规行为进行追究处理，构建审计—评估—违规追究的模式。实践证实，只有保证审计的时效性和完整性，才能弥补当前审计工作中的缺陷，从而减少职权滥用现象，在企业内部形成监督力量，提高企业管理水平。(三)创新审计方法。对审计方法进行创新，首先要选择审计时机，遵循先审后离的原则，提高干部的责任感，能积极配合审计部门工作，及时得出结果和结论。其次要突出审计重点，例如物资采购、工程建设、资产处置、土地使用权出让等，提高干部的政策执行能力。最后将日常审计和离任审计相结合，日常审计期间，应该注意收集审计资料，涉及内控制度、财务收支、专项审计等；离任审计时可以利用这些审计成果，提高审计工作效率。(四)提高审计独立性。要想保证离任经济责任审计的效率和质量，首先应该提高审计的独立性、客观性，具体措施如下：第一，企业加强宣传力度，促使员工认识到离任经济责任审计的地位和作用，确保审计部门的权威性，避免调查分析工作受到管理层的影响。第二，针对违规违章行为，开展责任追究，根据审计结果提出管理政策。对于任职期间出现违纪违规行为的干部，要严肃处理，索赔企业的经济损失[5]。第三，审计期间，要公正客观、实事求是，对干部的责任和贡献进行评价；同时遵守当地人事管理规章制度，确保审计工作受到法律保障，提高监督效力。(五)构建高效审计队伍。企业在运营发展过程中，对于内部管理和监督的要求不断提高，离任经济责任审计的作用性凸显出来。对此，应该首先建立一支高效公正的审计队伍，要求如下：一是具备完善的审计专业知识，熟悉企业经营管理的内容，尤其对行政管理、财务活动具有深刻见解。具体到审计中，能合理分工，重点审查进出账单、资产变动情况，评估资产的真实性和完整性。二是提高职业素养，和其他职能部门建立良好的关系，能实现跨部门调查，判断企业的整体财务状况。

四、结语

综上所述，离任经济责任审计的作用，是明确干部的经济权责界限、熟悉企业经营状况、实现廉洁管理。在实际工作中，受到多种因素的影响，审计存在一些问题，企业必须结合自身实际情况，制定针对性的改进措施，才能落实审计制度，保障企业经济运营，实现可持续发展的目标。

参考文献：

[1]张媛，杜佳.行政事业单位离任经济责任审计问题研究[J].经贸实践，2018(3)：20-21.

[2]张大利.离任经济责任审计存在的问题及对策[J].青年记者，2011(26)：104.

[3]刘春燕.构建离任经济责任审计新战略初探[J].财经界，2017(33)：112.

[4]陈志远.企业如何开展离任经济责任审计[J].中国科技信息，2012(4)：96，104.

[5]孙佳妤.干部离任经济责任审计的特点及实施[J].企业改革与管理，2017(6)：113.

作者:吕敏 单位:广西交通投资集团柳州高速公路运营有限公司