商业企业全面预算管理思考

摘要：当前我国社会主义经济快速发展，市场竞争也更加激烈。在商业企业发展过程中，全面预算管理对于企业的长久发展起着极为重要的促进作用，但是部分企业在进行全面预算管理过程中却存在各类问题，本文在此背景下简要分析如何完善商业企业全面预算管理工作，并提出具体的管理策略，希冀增强企业的发展实力。

关键词：商业企业；全面预算；市场经济；发展

全面预算管理是企业战略目标实现的重要途径，也是进行全过程和全方位的整合性管理系统。近几年我国市场竞争逐渐激烈，全面预算管理也被企业进一步重视，但是部分企业实施全面预算管理工作，效果却差强人意，主要原因在于预算编制上不科学，预算执行与控制难以有效实施，所以导致企业预算管理工作失败。本文从以下几方面探讨如何完善商业企业全面预算管理工作：

一、全面预算理论概述

全面预算指的是企业在将来的某个固定时间内，所制定的生产与经营财务活动，主要是实现企业的目标利润进一步平衡企业的资金流量是对企业销售预测的重要基础，也是对企业营业成本与资金收入进行预算分析，企业内部部门所需要的成本预算表以及资金使用情况，从而反映出企业将来的经营与财务情况。

二、完善商业企业全面预算管理工作的具体方案

（一）明确商业企业全面预算管理目标。商业企业是市场经济发展的重要组成部分，商业企业在经营管理过程中销售目标为发展核心，所以销售也应当成为企业全面预算管理工作中的重点内容，确保企业其他预算方面与销售预算有效协调，才能够确保企业发展平衡，进一步平衡现金流量，实现商业企业的可持续发展，从而获得最大的利润。（二）成功做好销售预算编制。成功做好销售预算编制是商业企业全面预算管理工作的重要基础，企业销售部门应当进行详细的市场调查，提供企业在经营过程中的销售业绩以及发展趋势分析，在经营圈中商业企业所处的地位以及一系列的详细数据，根据市场调查进行科学准确的销售预算，也为企业及时有效的调整营销策略，提供数据支持和参考。企业在进行销售预算时，必须将企业销售毛利和现金流量预算结合，企业销售部门在制定销售预算时应当考虑企业销售业绩投入后需要投入多少成本，企业在预算期内平常期的销售额度有多少？招商部门与供应商谈判扣率区间控制在多少范围之内才能保证有效的毛利额；节日各种大型促销活动在提高销售额后能带来多少毛利润？企业的销售回款是多少？企业财务管理人员应当参与到企业销售预算编制中，加强与相关业务部门的紧密配合，以期达到降低销售成本的投入和现金流的平衡的目的，为扩大企业产品销售规模做好谋划。目前商企商品管理主要分为自营和联营两大模式，两种模式采取不同的管理模式。在企业经营管理工作中有效应用先进的ERP运营软件，能够及时有效反映出商企自营商品的进货以及销售、库存情况，对企业贡献较大的商品应展开单品管理，提供全面准确的基础资料，细致划分自营商品项目制定的标准也更加细致，所以能够全面综合的反映出自营商品的结构变化，根据市场的发展变化有效调整销售产品种类，有助于开展后期市场营销指导工作。对于因市场波动变化较大的商品在企业销售预算编制过程中可以选用滚动预算法，根据编制周期按月或按季固定滚动编制，确保商业企业适用产品周期较快以及市场环境发展较快这一特征。而对于联营商品在预算编制时注重结合促销期和合同扣点的变动进行销售和毛利额度预测，各专柜年度销售任务分解汇总。企业在进行销售预算时应当遵守上下结合原则，根据市场的发展趋势，紧密结合企业实际发展情况，制定科学合理的预售方案。如果企业管理人员根据上一年度的销售额情况，增加新定的销售目标比率，这种方法较为机械，会导致现行的产品营销与市场发展需求出现脱轨，导致市场销售预算不准确，也并未为企业的经营工作进行科学有效的指导。（三）商业企业加强预算控制。加强预算控制，能够促使商业企业有效实行全面预算管理工作，这也是进行预算控制的重要前提。预算分析的重要原因在于能够预防控制、评价、预测，所以采用差异分析法或同比分析法，分析销售情况，根据企业的按月或按周、按日分析商品销售时净额与预算额间的差异，并且采用结构分析法分析经营产品的种类。通过分析对比，能够了解哪个产品销售好？为何出现这一情况？如果销售实际额低于预算时，分析营销推广计划为何没有取得预先的设计效果？是否需要重新推广计划？也可以应用差异分析法，分析成本费用，尤其关注成本费用与销售毛利间的配比关系，投入与产出比，分析产生差异以及具体原因，采用科学有效的措施解决问题。（四）完善企业全面预算管理激励机制，提高全员的参与积极性。预算绩效理念和方法要深度融入预算编制、执行、监督全过程，做好运行监控。构建科学完善的全面预算管理考核机制，完善全面预算管理激励机制方法，可以采用财务指标与非财务指标法进行全面预算管理考核，有效控制关键业绩指标。坚持科学规范、公开透明的基本原则，如定期对主要经营指标预算进度情况进行通报、排名，实现绩效评价与预算安排挂钩，调动各业务部门的积极性和主动性。同时，提高全员参与的积极性，例如商业企业对一线销售部门可以采用销售计划完成率展开考核。企业管理人员可以对业务技能较好的员工增加薪酬福利，或者是选派其外出学习，激发员工的内在潜力，有助于丰富员工的工作经验，提高专业技术水平。可以设置精神奖励与物质奖励相结合的模式，对于专业技能突出，销售业绩最高的员工予以奖励，可以设置内部光荣榜……通过一系列的激励机制，有助于提高员工的工作信心，增强企业发展向心力。在此过程中必须遵守公开公平原则，切实提高企业员工的竞争意识，也能够促使商业企业可持续发展。

三、结束语

综上所述，我们能够看出全面预算管理对于商业企业发展而言，有着难以替代的重要作用。在当前日渐激烈的市场竞争中，商业企业必须不断完善全面预算管理机制，运用多元化的方法，切实提高内部竞争能力，构建科学完善的激励考核制度，激发员工的内在工作潜力，有助于促进企业可持续发展，切实提高企业的经营效益。

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作者:高红英 单位:陕西省军区军人服务社