预算管理在GH企业的应用

摘要：本文介绍了全面预算管理结合滚动预算在GH公司的实际应用的背景、管理运用方式、实施的过程以及达到的效果。GH公司属于外贸企业，根据实际业务类型对集团公司的全面预算模板进行简化，制定了切合自身的全面预算管理，同时实施项目预算以缩小预算主体进行管理，再结合月度滚动预算的运用，形成了公司预算管理体系。

关键词：预算管理；项目预算；全面预算；弹性预算

随着人工智能在会计领域的应用，会计的工作转型成为会计行业目前的热门话题，传统会计向管理会计的转变是主流的概念。预算管理是管理会计中最为基础的也是应用最为普遍的，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动，是将企业活动导向预定目标的有力工具。以下是结合GH公司的具体情况，分析其预算管理的实施背景、设计和实施效果。

一、背景描述

（一）单位基本情况介绍。STR集团是大型国有集团公司，其下属公司包括了两个上市公司，集团公司治理结构完善、公司管理规范，有系统的全面预算管理系统、ERP管理系统。GH公司是STR集团下上市公司所属的一家子公司，主要负责集团公司的海外高端市场的业务销售、维护和开拓。作为集团公司内的外贸企业，主要销售本集团公司产品，商业模式主要为需找客户、集团内采购、外部销售和市场维护。企业库存管理实施零库存管理，业务控制实施OA自动化信息管理。（二）单位管理现状分析和存在的主要问题。GH公司属于上市公司的子公司，公司管理相对规范，内部除管理成外设置综合部、国际贸易部和财务部三个部门。国际贸易部是公司最主要的部门，也是人员最多的部门，占公司全体人员的60%以上，主要负责国际市场的开发和维护，为公司和集团公司产品改进提供技术要求方案。财务部主要负责，监督公司经营目标的完成和财务业务的处理。综合部负责公司人力资源人员考核和劳资核算，以及日常经营的其他活动，是公司业务最为全面和复杂的业务部门。（三）选择相关管理会计工具方法的主要原因。一是，贸易公司业务模式相对简单，公司规模小，公司主要任务是市场开拓和维护；二是，预算管理在集团公司有一套完整的体系，有现成的体系可以参考，有利于具体操作和集团管理保持一致。

二、总体设计

（一）应用相关管理会计工具方法的目标。预算管理的最终目标是实现公司经营目标，全面预算是公司整体业务的计划，是为了保证公司经营目标的实现。全面预算按照集团公司制定的工作任务书进行编制，首先保证公司经营任务的完成，形成全面预算的第一稿。在第一稿的基础上，结合公司业务实际编制弹性预算。项目预算至少要保证公司基本的利润贡献率的情况下，尽可能为公司贡献业务利润。滚动预算是每个月根据当月实际完成情况调整次月的工作任务目标。（二）相关管理会计工具方法的内容。全面预算的工具方法是在集团公司全面预算的基础上进行修正，形成结合公司实际情况的全面预算编制程序和全面预算表格。1.全面预算的编制。第一步，形成国际贸易业务部门自身的预算编制表格：《销售环节收入和回款表》、《采购环节成本和支出表》、《销售费用表》、《其他业务预算及收支表》，根据预算编制业务计划说明。《销售环节收入和回款表》按照业务部门确定表格的行标题，列项按照车型、季度销量、销售价格、销售总收入等项目。在表格底部按照销售政策填写计划回款比例。《采购环节成本和支出表》按照《销售环节收入和回款表》的基本格式编制，所填内容按照采购业务进行填写，计划回款比例更改为资金支付比例。销售费用表预算以资产负债表列式项目为基础进行编制，按照业务部门分别预算，分项合计后与2017年实际情况进行对比，分析增减幅度和增加变化的原因。第二步，综合部门和财务部门根据业务部门工作计划和说明，根据公司的利润指标，编制相应部门的预算业务表。综合部业务预算包括：《人工成本》、《管理费用》根据预算编制管理计划和说明，相关表格参照销售费用原则设计。管理费用相关项目由综合部和财务部结合公司业务编制。财务部根据前述业务预算编制《财务资金预算和财务部费用表》、《税金预算表》。财务资金预算和财务部费用表分为借款利息支出、存款利息收入、其他财务费用三大项目，根据公司实际情况在每项中增添相关内容。税金预算表分为增值税、房产税、土地使用税、关税、印花税、企业所得税、个人所得税等税目进行预算列示。第三步，财务部门根据前述业务预算表，根据会计准则编制财务报表包括《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》。同时根据预算资料形成各业务市场部的效益分析。第四步，整套预算报告形成之后经总经理办公会议审核后报公司董事会审议后下发实施。2.弹性预算的编制。弹性预算编制格式和全面预算的格式一样，是根据实际业务进行的不同业务量的调整，未来更好的完成年度任务。公司将弹性预算分为确保目标、工作目标、力争目标三个档次。3.滚动预算编制。滚动预算编制格式和全面预算的格式一样，只是编制的项目不同，增加了本年累计实现的情况，并根据实际业务进行调整，确保年度任务的完成。滚动预算也是集团公司全年任务调整后进行的根据实际业务进行调整的过程，是最贴近实际情况的预算报告。4.项目预算编制。项目预算的编制，是根据每个客户情况，首先编制基于客户要求标准的车辆配置订单，根据配置订单的情况，预算其中的采购成本、包装费、运输费、等编制《项目预算报告书》。项目预算报告书形成后要经过财务部门、副总经理、总经在预算内，可以正常审批支付，超过预算并且影响利润贡献率的需要专题报告总经理审批。项目预算是其他预算完成的基础和保障，项目预算的细化程度决定预算的执行效果。（三）应用相关管理会计工具方法的创新。运用管理会计的创新主要是根据公司的业务情况和模式，增加了项目预算，并在执行中予以强化，即使公司保障全年任务的完成也是公司在进行项目选择和管理中提供了详细的计划。为提供整体业务水平增加了管理工具。

三、应用过程

全面预算的落实需要全公司全员参与，具体应用过程介绍如下：（一）预算管理机构。公司预算管理需要全员参与，但是更需要准确的确定预算机制和牵头部门。在GH公司具体情况是由财务部门牵头，联合综合部、国际贸易部对任务书进行分解，然后按照设定的程序进行编制。（二）编制过程。在整个编制过程中业务部门、综合部门、财务部门要进行多轮次的沟通和调整，最终目标是使得编制的预算既具有可行性，也能完成公司的目标。（三）控制过程。预算管理是否能够发挥作用，能够达到预想的状态，需要对公司的资源、环境、信息化条件提出要求。GH公司首先公司上下重视预算的运用，并且有OA系统进行配合使用，是预算管理产生好的效果的前提。（四）业务评价。任何管理工具的应用都需要有业务评价体系，也就是每月结束后，将根据实际情况对业务进行调整，编制滚动预算，形成业务分析说明，对预算的完成情况进行分析，找出差异，在今后的工作中进行调整。

四、取得成效

公司预算管理自成立均按照集团要求进行预算管理编制，并在预算管理的指导下取得不错的效果。预算管理结合GH公司的实际，为公司的运行和日常管理提供了有力的帮助，在完成公司经营目标方面起到不可缺少的作用。公司近5年均完成集团公司下发工作任务计划，且完成公司制定工作目标。2016年和2017年公司业绩均大幅提升，得到了董事会和集团的高度好评。

五、结束语

GH公司实施的预算管理方式能够成功，并取得很好的效果，在于公司结合自身的情况进行了预算方式、预算控制方式调整，使其适合公司的具体环境。其实任何单位都应该结合公司的实际情况进行应用，不能够照准则一成不变。

参考文献：

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[2]崔明深.关于企业如何进行全面预算管理问题的思考[J]。中国经贸，2018，382，183-184；

[3]于瑛.关于项目管理企业如何进行全面预算管理问题的思考[J]。中国经贸，2018，382，186-187；

作者:张连周 单位:中国重汽集团国际有限公司