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企业全面预算管理方案

摘要:现代化科学的企业经营管理理念是企业提升经济实力和市场竞争力的重要手段。随着我国与其他国家之间的经贸合作日见增多,如何利用科学的全面预算管理理论作为指导,合理安排企业的日常运营管理与生产经营活动,实现企业资源的合理化配置,优化企业的组织结构,加强不同部门之间的协调合作与相互配合,降低企业的费用支出与生产成本,不断提升公司的经济效益,成为我国企业现阶段的首要任务。笔者将从企业全面预算管理的工作经验出发,分析国内企业在全面预算管理工作中的问题与不足,并提出针对性的改革策略与优化方案,以供同行业者参考借鉴。

关键词:优化方案;问题不足;全面预算管理;企业公司

全面预算管理工作机制的建立,对于公司各项资源与资金的合理使用与配置、经营决策的执行、部门之间的沟通协调与合作,具有重要帮助,通过对公司各项事务及资源的控制、考核与分配,起到协调组织公司经营生产,实施全过程监督与管控的作用,对于公司长期发展战略、经营战略目标的实现,起到推动与促进。

一、公司在全面预算管理工作中的不足之处

1.公司领导人和管理者对于全面预算管理缺乏正确的认识。部分公司领导人和管理者长时间保留了过去的财务管理思路习惯,对于全面预算管理的相关理论、功能作用不够了解;部分国内公司处于经营管理模式的转型过程中,对于全面预算管理的掌控能力较弱,加之公司领导人缺乏对全面预算管理的科学理解,导致全面预算管理机制的执行效果不理想。2.全面预算管理的编制方法不科学。科学的全面预算编制方法是提升公司经营管理能力的前提条件,因此公司是否能够根据现实情况,科学地进行全面预算管理编制,成为决定公司预算管控目标能否实现的重要因素。依据其他国家应用全面预算管理的经验与理论,全面预算管理编制的方法包括:概率预算、零基预算、滚动预算、弹性预算和固定预算等,依据预算管控目标的属性特点不同,采用不同的预算编制方法。但从我国的预算编制方法来看,国内多数公司主要使用的全面预算编制方法为增量预算编制和固定预算编制。前者的预算编制方法不够客观,后者的预算编制方法中不确定因素太多,预算编制与公司现实情况差距较大。3.全面预算管理缺乏对应的评估与考核监督。在公司的全面预算管理工作中,为了实现预算编制与预算执行之间的协调统一,避免预算编制在执行过程中难以收到实效,需要建立关于全面预算管理的评估及考核监督机制。从笔者的调查与实践来看,部分公司尽管建立了全面预算管理机制,但是对其缺乏监督、考核与评估,全面预算管理的效果不佳。具体包括:一些公司未能将全面预算管理工作与信息网路技术融合,对全面预算的执行能力较弱,负责监督考核的部门职权设置不清;预算编制不及时、准确率不高,没有将预算编制与公司发展目标结合起来;过度限制资金的使用,不利于公司经营项目、经营规模的持续拓展;没有形成有效的奖惩与考核制度,不利于公司员工生产积极性的提升。

二、公司在全面预算管理工作中的策略与方案

1.帮助公司员工树立科学的全面预算管理理念。在全面预算管理过程中,公司应当重视对员工的科学理念培养和教育培训,从社会上邀请相关领域的学者专家到公司来开展授课、培训、讲座,安排公司内部员工到其他企业进行考察、研讨、学习,交流关于全面预算管理的工作经验。在公司的财务管理部门中,挑选有经验的高级、中级以上人才作为授课指导员,组织公司其他员工开展学习、分组讨论,在公司内部开展关于全面预算管理理论与方法的宣传活动,逐步帮助公司员工树立起全面预算管理的思想意识。全面预算管理工作需要公司所有部门的协调配合与积极帮助,需要公司生产部门、销售部门的参与合作,完成公司财务的筹资预算、资本预算、业务预算、财务预算编制与执行。全面预算管理的科学理念,能够帮助员工和公司实现自我发展、自我控制和自我约束,提升公司的经济效益,降低生产成本。2.结合实际情况,选择最佳的全面预算编制程序与编制方法。全面预算的编制应当灵活结合公司的生产经营需求,同时严格遵守预算编制的程序,对市场的行情、供需关系、经营风险做出精准调查分析及判断,对比长期预算与短期预算的结果差异,从滚动预算、弹性预算和零基预算中选择最合适的预算编制方法。企业全面预算有三种主要的预算编制程序:一是自上而下式。将企业的下属的职能部门视为预算管理的被动主体,预算目标完全来自于上层管理者,下层只是被动的执行单位,没有独立的决策权。这种预算编制程序更有利于贯彻企业高层管理者的意图,使集权管理的优势得以充分发挥。二是自下而上式。强调预算来自下属预算主体的主动预测,企业总部只据此设定一个总目标,只监督总目标的执行结果,而不过多地介入过程的控制,从而提高预算指标的现实性与可靠性,激发各预算主体执行预算的自觉性。这种预算编制程序更多地使用于分权制企业。三是上下结合式。在预算编制过程中经历自上而下和自下而上的往复,博以上两式之长,提高了预算的现实性、可靠性及其执行预算的自觉性;部门与部门之间,个人与企业之间的信息得到充分交流,使企业的资源得到更好的配置。虽然在这其中预算管理机构仍要受到效率和公平的困扰,但这一方式在实际应用中仍然得到管理者的青睐。3.构建全面预算管理的监督评估机制,确保全面预算管理目标的执行与实现。预算评估体系及激励约束机制。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、全程控制的系统工程。为了确保企业预算各项主要指标的全面完成,需要有一个分析评估体系来配合,要以先进的预算为标准,将实际发生数与预算数进行比较,对于实际发生与预算数之间的各种差异,不论是对实现目标利润有利还是不利都必须进行认真的分析,找出原因,以便于改进。一方面,全面预算指标应当起到约束预算编制行为、激励员工生产积极性的作用,通过定性和定量评估的方式,将公司全部生产活动与组织管理活动纳入其中———前者包括市场份额、创新发展能力、经营战略、客户满意度、服务质量等评价指标,由监督评估部门根据上述指标,对公司内部的生产活动、职能部门进行评估与考核,根据指标完成的可控性原则,设定各责任预算主体相应的考评指标,避免出现考核部门不明确、考核内容不具体的情况。另一方面,考核和奖惩措施不能落实,是企业预算目标无法实现的重要原因,要充分发挥预算的监督约束和激励机制的作用,定期考核,赏罚分明,并且做到考核结果奖惩的兑现。综上所述,为了适应新经济时代的发展需求,为了进一步推动特色社会主义市场经济制度健康发展,国内公司应当掌握与应用现代的企业管理理念与方法,借助全面预算管理机制的构建,帮助公司完成业绩评价、协调控制和计划管理工作,推动公司经济计划的稳步实现。国际与国内市场的竞争日趋激烈,只有依靠全面预算管理,才能够对公司的生产活动、经营管理工作进行统筹协调,确保公司资金与其他资源的合理配置,降低经营风险,实现长期发展。

参考文献:

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作者:温雅楠 单位:中国大连国际经济技术合作集团有限公司

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