构建中小企业财务内控管理制度思考

摘要：由于国家并没有出台针对中小企业的财务内控管理制度，其在日常经营的过程中只能套用大型企业的内控制度，但这些内控制度在执行过程中不断出现问题，不利于采取内部控制的顺利开展。对此，本文首先介绍了中小企业财务内控管理制度的内涵及其发展现状，在此基础上提出有效方法对其进行完善，旨在提高中小企业财务内控水平。

关键词：中小企业;财务内控;管理制度

对于中小企业来说，想要顺利的发展和改革，不断强化中小企业的财务内控管理工作是十分有必要的，同时，提升企业财务内控管理水平也是促进中小企业和投资者实现双赢的基础。随着国内市场竞争越来越激烈，中小企业所面临的竞争压力也越来越大，想要在激烈的市场竞争中站稳脚步，必须积极主动地做好财务内控管理工作。而想要提高财务内控工作的有效性，首先必须建立并完善相应的内控体系，进一步保证中小企业可以健康和谐发展。

一、中小企业财务内部控制的内涵

有效的内部控制工作不仅可以提高企业资金的安全性，还能极大程度地避免财务会计工作过程中出现失误、舞弊甚至欺诈现象，提高企业财务会计工作的完整性和真实性，进一步提升企业自身经营管理的效率。一般来说，随着中小企业财务活动的开展，企业内部就会形成相应的财务内控制度，执行这些制度的意义就是进一步规范企业经营管理工作。根据COSO(美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)机构制定的内部控制事例框架，企业风险管理包括五大要素：(1)内部环境。①主要描述董事会及高层管理对内控的支持，其反映来自最高层的声音；②风险管理哲学和企业对待风险的态度/理念的建立，也就是公司对风险的容忍或敏感程度；③建立诚信、正直以及职业首先操守的规则；④确定企业风险管理的范围和基础框架等，包含权责分配、企业文化建设以及企业治理结构等内容。(2)风险评估。企业风险评估是一个向前的、对企业的全部进行透视和分析以识别出任何影响企业实现既定目标的事件。风险评估应分析企业内部和外部的因素，识别出尽可能多的威胁，然后采取相应的应对措施。风险评估是一个连续的过程，应由公司董事会和审计委员会驱使，企业全部员工都应参与到风险评估的过程中。(3)控制活动。企业要有相应的政策和程序来规避可能产生的风险，具体方法包括职责分离、业务交易审批、独立核对检查、审批权限授权，资产保护和制定工作责任书等。(4)信息与沟通。公司有信息管理系统，如公共盘、内部网等，放置相关的内控制度和程序，以方便大家查询、查阅。公司必须给予员工必要的培训，及时、无误地收集并传递相应的内控信息。(5)内部监督。根据企业的内控制度对企业的财务工作开展全面综合的监管，包括管理层监控、员工评估、内部审计、外部审计等。

二、中小企业财务内控管理制度的发展情况

(一)风险评估欠缺。财务人员在开展财务管理工作的过程中，为了节约成本，保证自身经济效益，往往对财务风险管理方面的投资不够重视，再加上企业内部缺乏专业化的财务管理人员，使得企业财务内控制度在执行的过程中，没有很好地进行财务风险管理。在激烈的市场竞争中，大多中小企业在日常经营管理活动中，都更加关注企业的经济效益，管理者缺乏风险意识使得财务管理风险工作没有被重视起来。另外，企业内部缺乏相应的风险预警机制以及风险应对机制，最终使企业对于各类风险的抵御能力不足，财务风险发生的概率大大增加，在这样的背景下，企业时刻面临巨大的经济损失以及竞争失败的风险。(二)内部审计不足。有些中小企业已经意识到财务内控管理工作的重要性，成立了独立的内部审计部门，但是在开展实际经营管理工作的过程中，审计部门的作用没有被充分发挥出来。比如在设置内部审计人员职务的过程中，没有和其他职务做好分离，最终导致企业内部工作界限过于模糊，不管是对于其他工作，还是对于财务审计工作，都缺乏足够的独立性。

三、中小企业财务内控管理制度的有效构建

(一)完善风险管理制度。企业在日常经营管理的过程中，一旦出现赊账的情况，那么企业就可能面临应收账款损失的风险。因此，企业在开展财务内控管理工作的过程中，必须全面仔细地做好应收账款的分析，防范企业可能会发生的财务管理风险。企业在完善风险管理机制的过程中，需要做好以下工作：一是建立并健全客户资信管理制度，加强监督，保证这些制度可以贯彻到位。全面对客户的资信进行调整，并且整理成相应的档案文件进行妥善管理，提高后续风险评估的科学性。二是充分做好企业财务报告的分析工作，对客户付款情况进行准确分析，根据客户以往的发展情况预测未来的发展情况，及时分析并找出风险隐患。另外还需要分析和判断客户的履约能力，提高信用风险评估的准确性。三是明确信用标准以及各类信息条件，综合考虑客户的各种条件，提高风险评估的科学性，进而实现财务风险管理的有效性。(二)建立用人岗位权责制度。为了更好地进行权责分配，企业必须综合考虑自身的组织结构情况以及经营发展战略情况，并进行深入分析，保证各个部门或者工作人员都清晰地了解自己的职责以及工作内容。在开展日常管理的过程中，做好财务职工的权利约束以及职责隔离，严格禁止企业对财务岗位进行整合，建立并健全财务用人岗位权责制度，强化岗位监督，保证不相容职务处于分离的状态。(三)建立健全内部控制体系。国内大多中小企业在开展内控管理工作的过程中采用直线型垂直管理模式，其具有管理跨度相对较小的特点。受企业人力和物力的影响，中小企业在设置内部机构和划分职责的过程中十分容易出现交叉重叠现象，这种现象的发生严重影响企业实际的经营管理工作。为了建立和健全企业内部控制体系，需要做好以下工作：(1)批准控制。因为中小企业在日常经营的过程中所涉及到的经济业务规模较小，而且缺乏具体的章程，因此，对于这类业务必须要求高层管理人员具有一定的流程审批经验，如果公司所有者缺乏这方面的知识或必须技能，则应尽可能建立专业的内部风险控制岗位，通过授权或直接批准控制的方式进行研究和决定。(2)会计控制。为了提高企业内部控制的有效性和可靠性，在开展会计控制工作的过程中应该做好以下工作：①合理地设置岗位。为了更好地实现会计控制目的，企业应该综合考虑中小企业的实际特点，采用集中核算的方法进行统一管理。②严密的凭证制度。设置适当的凭证格式，明确凭证传递的流程，做好凭证顺序编号，做好多层凭证的审核，进一步保证企业的各项经济业务入账都具有足够的合法性和准确性。③明确会计记录程序。为了保证企业会计控制工作可以顺利开展，企业财务人员应该根据实际情况，建立并完善一套更加合理的会计记录程序。(3)实物控制。财务工作所涉及到的实物主要有所有的会计资料、企业的资产以及具体的物资。在开展实物控制的过程中，必须注意保证实物的安全性和完整性。具体来说：①限制接近。综合考虑实物的管理特点，设定相应的接触权利，只有权利范围以内的人员才能接触这些实物。②实物保护。采取有效的保护措施，避免实物损坏、丢失。③实物清查。定期对已有的财务物资数量进行清查，确保账实相符。(4)流程控制。中小企业一般不会像大中型企业一样设置全部流程，但是必须的立项-制作-审核-监管流程应该基本具备，在职责不相容规则许可范围内适当合并或简化也是可以接受的，但是制作报告与审核执行必须分开。(四)建立健全内部审计机构。作为中小企业，在内部设立独立的内部审计机构是十分有必要的，如果条件允许，还需要分派专业的审计人员从事企业的审计工作。需要格外注意的是，企业必须给予审计机构足够的权利，其在开展工作的过程中直接受最高管理人员所管理，不会受到其他因素的影响。内部审计机构所负责的工作不仅包含会计账目的审核，还包含内部制度的控制，同时评价企业内部各个组织和机构的工作效率，将这些内容以报告的形式呈现给企业最高管理者，进一步保证内控制度的严密性。(五)不断推进财务信息化建设。对于中小企业来说，为了提高企业财务管理效率，必须做好财务信息化建设。例如生产型企业，应该快速引入并应用ERP信息管理系统，通过该系统，工作人员可以更加快速、及时地查询相应的采购、生产以及经营活动。通过信息系统对企业内部各个部门的业务活动进行管理，可以有效避免人为因素对财务工作带来的影响，进一步提高财务工作开展的准确性和完整性。

四、结束语

综上所述，在激烈的市场竞争中，中小企业要想稳定可持续发展，促进中小企业和投资者实现双赢，就必须综合考虑自身实际情况，建立并完善相应的财务内控管理制度，加强监督，保证各项管理制度可以更好的贯彻和实施，提高企业财务管理效率。

参考文献：

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[2]于俊玲.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].财经界(学术版)，2019(16)：116-117.

[3]孙湛.现代管理会计[S].北京：中国财政经济出版社，2018.

作者:罗霄 单位:中铁二十三局集团轨道交通工程有限公司