企业经营管理者财务分析方案

摘要:财务分析对于企业十分重要，是一项非常专业的工作，不同于其他的财务会计工作，财务分析也应由专业的人员来做。反观目前的大部分企业，虽然认识到财务分析的重要，但是并没有真正认识到财务分析的价值。甚至包括很多财务人员在实际工作中，只是简单的罗列几项财务分析指标，并没有深入挖掘指标背后的影响因素，充分发挥出财务分析在企业管理中应有的作用。一些企业的财务分析工作做得还是很表面、不到位，流于形式，并不能有效的为企业管理者提供决策支持。企业财务人员应多加思考，财务分析的作用和价值怎么得以体现。从提高财务报表基础数据的准确性、根据使用目的，识别关键分析指标，深入分析各项指标产生变动的根本原因和提高财务分析的信息化程度四个方面，分析如何为企业管理者经营决策提供有效支持。本文通过探讨财务分析的作用，认识财务分析的价值。并对目前普遍存在的一些问题，提出改进方法。通过提高企业和财务人员对财务分析的认识、到提升财务人员的专业能力、再到储备行业或其他专业技术领域，借鉴同行业或上下游领先企业的经验等一系列应对措施，提高财务分析的质量，提升企业价值。

关键词:财务分析；决策基础；价值

一、引言

经济快速发展的今天，企业要想在竞争中脱颖而出，就是要跟时间赛跑，这使得企业的经营管理者必须对内外部环境的变化及时作出高效、准确的判断，进而为企业经营管理作出最佳决策。财务分析就是企业经营管理者决策时必须参考的依据之一，在全面了解企业过去的经营成果和财务状况后，作出符合企业当前情况的分析决策。因此财务分析在企业经营管理活动中，扮演着越来越重要的角色，这对财务分析的质量也有了越来越高的要求。财务分析的使用人有很多，企业内部主要为管理层、经营层，企业外部主要有债权人、投资人、相关监管机构等，根据不同使用人的使用目的不同，财务分析的侧重点和分析方法也有所不同，本文所讨论的是面向企业经营管理者的财务分析。本文简述了财务分析的作用，以及如何为企业经营管理者提供有效的财务分析，探讨目前实际工作中财务分析存在的不足之处，并提出应对策略，从而提高财务分析的质量，为企业管理者提供有价值的决策依据。

二、企业经营管理中财务分析的作用

财务分析是财务管理工作中最为核心的内容，也是企业整个经营管理工作中的重点，本文从以下几个方面阐述财务分析在企业的经营管理中的作用。

(一)对公司历史经营情况的总结和评价

财务分析主要是以会计数据和财务报表为基础，结合其他相关资料，运用一定的分析方法，对企业的经营情况和财务状况进行分析。会计数据、财务报表是对企业生产经营情况的记录，所谓“温故而知新”，财务数据是企业各项职能中唯一可以将经营管理活动具体量化的指标。所以我们说财务分析是对企业以往的经营业绩的总结，是对企业现在的财务状况的评价，进而可以预测企业未来的发展趋势。

(二)为企业经营管理决策提供基础性支撑

企业外部环境，如宏观政策、市场反应、竞争对手等外部环境的变化很难预测，完全不在企业经营管理者的掌握之中。企业经营管理者在进行生产销售、投融资管理等经营活动决策时，可以掌握的只有企业拥有的资源，也就是企业的资产、负债、经营业绩、人员构成等，通过对公司偿债能力、盈利能力、营运能力的分析，可以反应企业当前的实际情况，结合企业拥有的其他资源，从而做出最有利的决策。

(三)提高企业经营管理效率

通过财务分析，可以发现企业某一指标的变动情况，根据该指标的变动，倒推影响该指标各因素的变动情况，深入分析产生变动的根本原因。从公司内部控制环境，到有关制度的合理性、适应性、实践性，再到制度的执行情况，以及是否有改善流程的方法等，多角度分析产生变动的根本原因，提出改进的意见建议，提高企业经营管理效率。同时，财务分析也是对经营管理活动的监督，如某项经营活动的成果可以直接反映在相关财务指标的变化上，这对于企业管理者及时发现问题提供了一个可量化且具体的途径。

(四)财务分析有利于企业的风险管控

风险与收益就像一对亲兄弟，高收益通常伴随着高风险。通过对企业不同业务项目、不同产品线盈利能力情况的分析，可以快速发现高风险所在。有利于企业管理者向高风险点分配更多的精力和资源，有效管控风险，提高风险管理的效率和效果。风险管理也是企业管理的一个重要组成部分，如何高效的管控风险是企业管理者不断研究的课题，而财务分析可以提供很多的思路和方法，通过对企业偿债能力、运营能力和盈利能力的分析，可以反映企业整体抵御风险的能力，供应链上下游企业的黏性等。使企业从不同角度加强风险防控，助力企业稳健合规经营。

三、财务分析的主要内容和分析方法

(一)财务分析的主要内容

财务分析的主要内容就是根据企业当前的资产状况，分析企业的偿债能力；根据企业的资产周转情况，分析企业的营运能力；根据企业的经营目标完成情况，分析企业的盈利能力。分析探索各项经营活动、财务活动的相互联系和制约情况，识别出企业的优势和薄弱环节，找出改进工作方法的关键因素。

(二)财务分析的主要方法

1.比较分析法。比较分析法是通过对比财务报告中两期或两期以上相同指标，得出其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。比较分析法的具体运用主要有关键财务指标的比较、会计报表的比较和会计报表项目构成的比较三种方法。2.比率分析法。比率分析法是通过计算各种比率指标来确定经营管理活动变动程度的方法。比率指标的类型主要有构成比率、效率比率、相关比率三类。3.因素分析法。因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法具体有两种：连环替代法和差额分析法。

四、财务分析如何有效为企业经营决策提供参考

(一)财务报表数据客观、准确

在企业的经营管理活动中，财务分析是一个最重要的管理工具，财务分析的基础是企业的财务报表，因此报表数据客观、准确是财务分析质量的保证。不考虑会计原则、会计假设、会计估计等对会计核算的影响，一个具有胜任能力的财务人员，在遵守上述原则、假设前提下，做出相应的会计记录。高质量的财务数据可以真实反映企业的综合实力，让企业管理者对企业的情况有最直观的了解，并对未来的发展趋势进行预判，在此基础上做出最高效的决策。

(二)根据决策目的，对相关关键指标进行分析

高质量的财务分析应根据管理者使用的目的不同，进行侧重点不同的财务分析。不能一概而论地对企业的某几项指标进行全盘分析后，作为某一期间的财务分析报告，提供给所有的管理者作为分析决策的参考。这样泛泛的进行分析，看似面面俱到，实则没有重点，不仅不能给管理者提供关键信息，还容易误导使用者，分散注意力，错过重要的分析内容。财务人员应该转变思考问题的角度，把自己当作管理者去做财务分析，了解使用者的目的，找到影响决策的关键因素，认真研究内外部动因，做出有针对性的财务分析。

(三)深入分析各项指标变动产生的原因

财务分析不能只停留在财务数据上，财务数据反映的是企业一段时间内的经营情况。除了受到宏观环境影响外，每一个数字的变动，都是与背后的每一项公司制度、每一个业务流程以及每一位工作人员息息相关，财务分析就是要深挖每个数字背后的故事，发现问题产生的根本原因。通过优化制度规定、改善业务流程、加强执行力度等一系列完善内控管理的措施，提高企业的经营管理效率。

(四)信息化建设可以提高财务分析效率

企业应该建立健全信息化管理系统，为财务分析信息化做好基础的准备工作。良好的信息化环境有利于财务信息化发展。企业可以将适用于本企业的重要分析指标内嵌到信息系统，在与管理层、业务部门等相关人员充分讨论研究后，识别出关键信息，固化分析流程，减少无关数据的处理，提高分析效率。通过信息系统搜集和整合基础数据，可以保证数据的完整性和及时性，提高财务分析的准确性和有效性。

五、财务分析中存在的不足及应对策略

(一)存在的不足

1.仅对历史数据进行分析。财务分析依赖的是企业已经形成的资产状况，对各期间的变动情况进行分析。存在一定的局限性，因为随着企业的发展，外部环境的变化，过去的情况也许并不能代表未来。而且企业的财务人员日常工作主要是对企业的经营活动、投融资活动等进行记录，较多接触的是已经发生的活动。缺少对企业未来发展方向、经营管理风格转变的关注，不能很好的结合环境的变化，对未来发展趋势做出判断。2.仅对本公司各年、各项数据作比较。虽然管理会计已经在我国推广了很多年，但效果甚微，企业财务部门除管理岗位人员外，其他人员主要工作还是停留在财务核算方面。财务人员在进行财务分析时，主要仍是对企业现有的财务数据进行分析，通过同一指标在不同年度、不同期间的变动情况，以及某一年度或某一期间各项指标的占比情况进行分析，得出财务分析结论。没有结合行业、产业特点，对标业内领先者，对公司的情况进行分析。通过找不足、找差距，进而提高企业的价值。3.财务分析深度不够。企业的财务分析大多仅局限于对某一项指标或某几项固定指标进行变动分析，仅仅停留在数字上面，没有深入分析某一指标产生变动的根本原因。这种“点到为止”的分析，只是把财务数据换了一种形式，并没有实际作用，不能为企业增加价值。4.财务分析报告不易于理解。财务分析是通过运用多种分析方法，计算有关指标，反应企业偿债能力、运营能力和盈利能力。呈现给财务分析使用者的最直接的就是各种比率指标，专业性较强。如，速动比率，即使是一个专业的财务人员，如果没有财务管理的相关知识储备，都不能很快说出它的实际意义。对于企业的经营管理者来说也是一样，很多管理者可能没有财务背景，这时一份简明扼要、通俗易懂的财务分析报告更加有利于提高决策效率。

(二)应对策略

1.提高对财务分析的重视企业的经营管理者和财务部门都应提高对财务分析的重视，增强对财务分析价值的认同。管理者应授予财务分析人员应有的权限，能够充分了解相关业务内容。财务部门要配备专业的财务分析人员，因为财务分析是非常专业的一项工作，不是任何一个财务人员计算出几个指标放在那里就完成了。我们必须认识到好的财务分析可以为企业识别低价值活动，重新分配资源，向高价值活动倾斜，进而为企业增加价值。2.提高财务人员专业能力。财务人员专业素质的高低，直接决定了财务分析质量的高低。特别是在瞬息万变的大环境下，各种会计政策、税收法规等财务知识更新很快，财务人员需要掌握的专业知识非常多，企业人力部门或者财务部门应该有计划的对财务人员进行培训，不断提高专业知识和能力。同时，在对外招聘或者选人用人上，也应注重选择专业过硬的财务人员，关注以往的工作经验、财务人员本身的可塑性等。在具备相关专业知识的前提下，才能灵活运用各种分析方法，做出客观、准确的财务分析。3.鼓励财务人员参与公司经营业务。企业目前的财务人员普遍存在只关注财务领域专业知识的储备，忽略公司所在行业，或其他专业技术领域的知识储备。所以，财务分析大多只停留在数字的变动上。应鼓励财务人员了解、参与到公司的具体业务，根据财务数据上的变化，找到相关业务流程，从根源上发现问题，提出改进建议。使财务分析不止停留在纸面上，切实提高财务分析的价值。4.借鉴同行业或上下游企业成功经验。财务分析指标目前主要为三个方面，偿债能力分析、营运能力分析以及盈利能力分析。这三个方面又包含很多具体的财务比率，所以在进行财务分析时，确定关键的影响指标非常重要。否则，财务分析只是简单的罗列各项财务比率，并不能实实在在的为企业经营管理者提供有效的决策基础。所以，在进行财务分析时，可以借鉴同行业或上下游领先企业的成功经验，找差距、找不足，看看有哪些因素制约了企业的发展。企业是否可以改变现状，或者找到其他弥补的方式。5.使用通俗易懂的语言。财务分析工作需要有具备一定专业经验的人来完成，财务人员在进行财务分析时，会运用到多种分析方法和分析指标，具有较强的专业性。在出具财务分析报告时，应把专业性较强的财务指标转化为通俗易懂的语言，让所有使用人，即使不具备财务相关知识，也可以理解各种比率分析指标所代表的实际意义，供管理者决策使用。尽量少用生僻的专业术语，多使用大家耳熟的词汇，做到简洁明了，通俗易懂。

六、结语

本文探讨财务分析工作中存在的一些问题，提出一些提高财务分析质量的解决方法。希望从外部提高对财务分析工作价值的认同，认识到财务分析工作的重要性。从内部不断提高财务人员自身的专业能力、开阔思路、拓展视野，才能做出有价值的财务分析，进而为企业管理者决策做出有效支撑。

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作者：富婷婷 单位：中信数字媒体网络有限公司