社会责任论文范文

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关键词：会计；社会责任；披露

一、会计社会责任披露产生的理论背景和现实背景

（一）会计社会责任披露产生的理论背景

法国古典经济学家西斯蒙第1819年首次明确提出了“社会成本”的观点，他评价了社会以济贫院和医院的形式承担失业成本的情况，提出雇主应保证工人安全、避免就业间断、负担废物流失及其它“不当节约”所造成的个人或社会的成本。1920年，英国经济学家皮古提出了“外部效应”理论，即某一生产者（消费者）的行动直接影响到另一生产者（消费者）的成本（效用）。1968年，美国会计学者戴维·F·林诺维斯在“社会经济会计”文中首先提出了社会责任会计的概念。会计的社会责任披露，西方一个较为统一的解释是指站在社会的角度，利用会计核算的形式来计量和披露企业中有关社会性质的经济活动及其影响，目的在于指导经济资源的最佳分配，为社会创造一个良好的环境，提高企业的总体效益。由此看出，社会会计披露产生有着源远流长的理论背景。

（二）社会责任披露产生的现代背景

20世纪60年代，西方发达国家经济快速发展，企业的重心放在其盈利能力的大小和财务状况的好坏，漠视企业在社会责任（如维护雇员利益、提供就业范围、参与社会公益活动、保护资源等）的作用和影响方面。在这种一味追求高额利润的的思想指导下，环境污染事故和职工伤亡事故时有发生，社会舆论对企业的这些行为十分不满，人们在关注企业财务状况和盈利水平的同时，越来越重视企业在社会责任方面所做的努力和取得的成果。企业管理当局在决策时也不能不考虑到企业在公众心目中的形象问题。然而，传统财务报告披露的的服务对象局限于企业，内容多涉及企业内部的生产经营活动和发生的成本费用，很少涉及社会责任方面的内容。人们认识到，一个企业从事生产经营活动而消耗的社会资源或给社会带来的损失应在会计报表中得到体现，资本主义原始积累过程中的企业经营活动给社会、生态、环境和个人权利造成的影响等各项非财务信息是社会责任披露的重点。

二、社会责任披露的现状

（一）国际组织所做出的努力

许多国家组织在确定社会责任披露的内容方面作了许多努力，主要是针对跨国公司而言。1982年，联合国跨国公司中心所属的国际会计与报告准则专家小组在《联合国跨国公司行为准则草案》中，对社会责任披露提出了最广泛的建议，该草案提议跨国公司的财务报告应披露跨国公司组织机构、各主体的经营活动、就业信息、转让价格的政策等非财务信息。另外，还要求披露上述信息时，应充分考虑各公司经营对有关国家、地区的影响。经济合作和发展组织也建议跨国公司对每一地理区域的职工平均人数进行披露。1999年，联合国讨论通过了《环境会计和报告的立场公告》，该公告成为系统完整的国际环境会计与报告指南。

（二）西方国家的做法

法国在社会责任披露最为突出和完整。1977年7月，法国颁布了社会责任披露的一项正式法规，要求企业必须以货币金额反映职工福利措施的实施情况，其中包括职工福利费、专业技术培训费、改善劳动条件支出等项目，拥有300名以上职工的企业均须编制“社会资产负债表”，并送交公司劳资协议会、工会代表以及法国劳工部的工作检查员。从1984年起，该报表须展示近3年的数据。其报表有7项内容有：职工人数、工资成本、健康和安全保护、其它工作条件、职工培训、行业联系、住房和交通等生活条件。这7项内容又进一步划分为更具体的指标。

1975年，美国会计学会就提出了社会责任披露的建议和应包含的四项内容：企业社会责任活动业绩信息、人力资源信息、企业社会费用信息、企业活动对社会影响的信息。美国证券交易管理委员会已建议企业增加披露环境保护政策和计划的实际执行情况，职业安全、就业管理等部门均要求企业提供某一方面的社会责任数据。

1989年，英国政府公布了绿色经济计划，要求企业必须每年披露所耗费的能源数额，以及对生态环境所产生的污染物数额。日本通过“环境报告书”披露企业的环境保护成本和经济效果。德国、意大利等国政府亦要求企业披露社会责任会计数据，主要反映企业消除环境污染而采取的措施。

三、社会责任会计的内容和方式

社会责任披露的内容、程度和方式，各国的政府、企业存在着很大的差别，其提供的信息范围和质量方面大相径庭。绝大部分企业披露的最多和最具体的还是职工方面的情况。

（一）社会责任披露内容

从目前各国报告的实务看，社会责任报告的内容主要包括以下几方面：（1）平等就业情况。（2）环境问题。企业改善生态环境所做出的贡献是社会责任会计报告的重要内容。（3）人动情况。包括职工的招聘、培训、工资水平、福利待遇；改善职工的劳动保护条件和工作环境；保证职工职务的稳定性，积极实施提升政策等。（4）参加社会公益事业活动。反映企业公益事业活动的参与。（5）反映产品的性能和安全信息。（6）企业经营准则。（7）企业经营道德。企业大多数选择性的披露某些内容，详细重点都不一样。（二）社会责任披露方式

和社会责任披露内容一样，社会责任披露方式存在着不同的做法。有的企业非常重视，单独编制社会责任报告。有的使用增值表、人力资源流动报告表来披露。有的企业则放到传统的年度财务报表中进行披露，披露的地方也不一致，有的放在财务报表中，有的放在报表注释部分，有的放在文字说明部分。

常见的社会责任披露有一些三种方式：（1）以文字定性的方式表述难以用货币计量和会计方法加以反映的社会责任，如：人员状况、产品性能和质量、防治环境污染所取得的效益等，（2）以定量、货币计量的方式。即用会计的术语、程序和形式，采用货币计量的方式，来报告企业的社会责任。（3）采取折中的方式，即有的以文字定性的方式表述，有的以定量、货币计量的方式。一般而言，大部分企业采用这种折中形式。

四、我国社会责任会计披露的必要性、发展现状和措施

（一）我国社会责任会计披露的必要性

近年来，中国企业在发展的同时，也和国外的企业所曾经经历过的过程一样，在环保、职工健康安全、客户的利益等社会责任方面暴露出很多问题。如污染、矿难、毒粉丝、毒奶粉、特氟龙、苏丹红、石蜡油等事件屡屡曝光。企业应避免一味追求利润的最大化而忽视自身的社会责任，应该兼顾企业职工、消费者、社会公众及国家的利益，履行保护环境、消除污染等社会责任，将企业的经营目标与社会目标统一起来，将企业的经济责任和社会责任一起担当起来。

（二）我国社会责任会计披露的发展现状

社会责任会计在我国尚属认识与探索阶段，理论界学者的讨论更多聚焦于企业管理和经济效益领域，对企业的社会责任的讨论并不多见。企业履行社会责任的信息，在财务报告中一直处于忽视的地位。政府至今并没有出台有关“社会责任会计”的规范要求。企业在履行社会责任方面没有树立正确的经营理念，基本上没有全面实践社会责任会计，少数企业涉及的有关社会责任问题的介绍与披露，也主要是为了应对外界的审查。随着我国加入WTO和推行SA8000体系以来，企业社会责任的披露引起社会各界尤其是学术界、企业界和新闻媒体的密切关注。越来越多的认识呼吁企业应该加强企业社会责任的批露。许多企业也逐渐意识到，追求利润最大化是一方面，勇于承担社会责任更能提升企业综合竞争力和整体形象，是更重要的另一方面。

（三）我国具体推行社会责任披露的措施

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【关键词】企业社会责任利益相关者SA8000国际标准

一、企业社会责任

企业的社会责任概念受可持续发展理念的影响，外延非常广泛，内涵也越来越丰富，理论界争论了数十年，到目前为止仍没有形成统一的定义。越来越多的人推崇利益相关者理论下的企业社会责任，是指企业除了要为股东追求利润外，也应该考虑利益相关者的影响和受影响于企业行为的各方的利益。

企业社会责任运动自上世纪二十年代兴起以来，在世界范围内得到了广泛的响应和推广，要求企业履行社会责任已是世界范围的共同趋向。

二、我国企业社会责任的研究背景

1、国际社会的企业社会责任运动及理论研究的推动

从上个世纪二十年代起，西方企业已逐渐认识到自身发展和社会的关系，开始了以捐赠的方式回馈社会，并逐步建立了企业社会责任守则。到了二十世纪九十年代，随着经济全球化的不断加深，使得企业传统价值观正在发生变化，更加关注自然资源、生态环境、劳动者权益和商业伦理，更多地承担对利益相关者和社会的责任。国际范围内的企业社会责任运动也开始突破企业各自的企业社会责任守则，形成了履行社会责任的全球契约。第一个用于第三方认证的全球社会责任标准——SA8000也于2001年正式在全球范围实施，虽然这只是一个自愿选择而非强制执行的社会责任标准，但它已经对全球企业的生产、经营和管理活动带来了不可估量的影响。

2、构建社会主义和谐社会的需要

和谐社会是一个以人为本的社会，是一个可持续发展的社会，是一个大多数人能够分享改革发展成果的社会，是社会各个阶层和睦相处、经济社会协调发展的社会，是人与人、人与自然协调的社会。其中企业的社会责任承担尤其重要。企业作为经济活动中最活跃的部分，它的一举一动直接关系着上至政府、下至员工、消费者和社区的和谐发展。企业社会责任本质上是企业对其自身经济行为的道德约束，强调在经营过程中对人的价值的关注，注重企业活动中人的健康、安全和应该享有的权益，注重企业对社会的贡献。而这些正是和谐社会所追求的目标。福特汽车公司董事长兼首席执行官比尔·福特说过：“一个好企业与一个伟大的企业是有区别的：一个好的企业能为顾客提供优秀的产品和服务，而一个伟大的企业不仅能为顾客提品和服务，还竭尽全力使这个世界变得更美好。”

3、建立科学的可持续发展观的要求

科学的发展观不同于传统的发展观。传统的发展观偏重于物质财富的主张而忽视人的全面发展，简单地把经济主张等同于经济发展，忽视社会的全面进步，忽视人文的、资源的、环境的指标。传统发展观使人类经济奇迹发展，积累了大量物质财富，但也为此付出了巨大代价，资源浪费、环境污染和生态破坏的现象频频出现，给人类社会的发展造成了难以估量和弥补的损失。科学的发展观要求人们在发展经济的同时要兼顾与资源保护和生态环境的保护，采取“新发展模式”或“新经济增长模式”，实现经济的“绿色清洁增长”，这是作为社会一分子的企业应该承担的社会责任。

4、跨国公司对中国出口加工业的社会责任要求

随着欧美等世界贸易大国越来越多地从包括中国在内的发展中国家增加进口，大量“血汗工厂”的事实被曝光。特别是1993年11月深圳致丽玩具厂火灾事故发生后，海外的劳工组织和非营利组织对外资企业在中国违反劳工标准的行为进行了强烈批评，并成立了“玩具安全生产联合会”，以促使劳工标准在这些企业实施。一些劳工组织和跨国公司还针对中国的劳工问题，制定了专门的“工厂守则”要求中国的出口加工企业遵守。跨国公司通过企业社会责任的履行对中国出口企业施加越来越大的压力，特别是对常年单纯靠“低成本制胜”的中国企业而言，社会责任及其量化标准，已成为我们得以进入西方市场的新门槛。

三、企业社会责任的国际研究及存在的问题

1、企业社会责任理论的国际研究

（1）企业社会责任的理论研究最早可追溯到19世纪。当时企业对社会责任的承担是通过企业主支配个人财富的方式来实现，而不以企业作为参与社会责任的主体。其主要原因是人们对社会责任的认识持消极的态度，反映在法律层面上，就是对企业使用公司的资金参与社会责任的行为给予限制。

（2）20世纪30至80年代，国际上关于企业社会责任的研究主要是围绕“企业是否应该承担社会责任”这一命题展开的。企业社会责任古典观的支持者，代表了传统的企业理论观点，认为企业管理者只是受股东委托，惟股东利益是从，反对企业承担社会责任，其代表人物是经济学家和诺贝尔经济学奖获得者米尔顿·弗里德曼。

与古典观对立的是企业社会责任的社会经济观，他们认为利润最大化是企业的第二位目标，而不是第一位目标。企业的第一位目标是保证自身的生存，支持“企业应当履行社会责任”之说。其代表人物包括安德鲁斯、罗宾斯、阿奇B.卡罗尔、格里芬等一大批经济与管理学家们。

（3）产生于1960年代，发展于1980年代以后的利益相关者理论。利益相关者理论认为，企业是由多个相关利益者所构成的“契约联合体”。认为企业的出资不仅仅来自于股东，而且也来自于企业的雇员、供应商和债权人等。企业已不再是简单的实物资本的“集合物”，而是一种“治理与管理专业化投资的制度安排”，本质上是各种契约形式的集合。企业的风险不是由股东全部承担，其他的相关利益者也在承担着企业的风险。因此，企业的所有者不能仅仅局限于股东，所有的利益相关者都是企业的所有人。

（4）21世纪以来基于SA8000标准所做的研究。1997年总部设在美国的社会责任国际发起并联合欧美跨国公司和其他国际组织，制定了适合于企业实施的SA8000标准，它是根据《国际劳工组织公约》、《联合国儿童权利公约》及《世界人权宣言》制定的，主要内容包括童工、强迫劳动、安全卫生、结社自由和集体谈判权、歧视、惩罚性措施、工作时间、工资报酬及管理体系等9个要素，其核心内容是针对劳工的保护标准，并配套有完善的管理体系的运行模式。

国际上对SA8000的研究主要是针对企业实施SA8000标准是否会引起长期利润减少，最典型的研究是2002年美国DePaul大学的CurtisC.Verschoor教授和ElizabethMurphy副教授进行的一项专门针对企业社会责任与财务业绩的研究。研究得出的结论是：“最佳企业公民”的整体财务状况要远远优于标准普尔500强的其他企业，前者的平均得分要比后者的平均得分高出10个百分点。

实施SA8000标准对企业人力资源能力建设所起作用的研究表明，相当一部分人会把企业的社会责任作为衡量企业是否合适的一把尺子，以及决定自己是否留任的标准。至少有一半的学生在发现自己的价值观与所供职的公司发生冲突时，他们会另谋高就。

2、企业社会责任的国际研究中存在的问题

国际范围在企业社会责任研究方面存在的主要问题，是在企业社会责任概念定义方面和对企业应当承担的社会责任对象范围的界定方面缺乏统一的标准，结果就会出现这样的问题：企业应该向谁承担社会责任以及承担怎样的社会责任。实际中就有可能泛化企业的社会责任，使社会责任承担超出企业的实际承受能力，造成企业负担过重，持续发展困难的局面。四、企业社会责任的国内研究及存在的问题

我国经济理论界对企业社会责任的研究大体始于上个世纪90年代以来，最早以企业社会责任为名的著作是1990年袁家方主编的《企业社会责任》，主要从纳税、自然资源、能源、环保、消费者等几个方面分析企业社会责任。

20世纪90年代中后期以来是我国企业社会责任研究的初步发展阶段，代表人物之一是杨瑞龙，他主要从公司治理的角度提出利益相关者理论；另一代表人物是刘俊海，从法学的角度研究企业社会责任。

2000年以来是我国企业社会责任研究的快速发展阶段，主要的研究成果有：卢代富的《企业社会择的经济学与法学分析》；谭深等的《跨国公司的社会责任与中国》；环境与发展研究所主编的《企业社会责任在中国》；陈宏辉的《企业利益相关者的利益要求：理论与实证》等。

此外，2000年以来另一个研究热点是围绕SA8000标准展开的。学界对SA8000标准的认识，从企业社会自然成本效益研究起始，逐渐深入到企业道德层面、法律层面和人力资源管理、企业文化建设等丰富的领域，特别是沿海地区，对SA8000标准的研究一直处于前沿地位。我国对SA8000标准的研究主要是致力于SA8000标准本土化，首先，提出本土化过程中的立法支持，完善与SA8000标准相关的法律法规制度建设，并将企业社会责任纳入劳动法律关系调整的范畴，使公司的社会责任运作走上一条法制化的道路；其次，如何提高SA8000标准在我国的实际可操作性，认识到应结合中国实际情况制定我国的企业社会责任标准体系和考评指标体系。

目前，我国还没有建立统一的企业社会责任标准，仅有中国纺织工业协会于2005年6月在全国范围内推出了第一个《CSC9000T中国纺织企业社会责任管理体系》，标志着中国纺织工业协会在引导行业走新型工业化道路，以行业自律确立可持续发展模式方面迈出了重要的一步。同时也提醒我们，在推行企业社会责任的运动中，不仅企业和政府要有所作为，也应重视研究以行业协会、工会、消费者协会等非政府性、非营利性的社会组织在其中的作用，这些可以说是我国企业社会责任理论研究中缺乏的方面。

在企业社会责任标准考评指标体系的建设方面，目前也没有一个统一的标准，不利于对企业履行社会责任进行量化考评。我国学界已经进行了这方面的研究探索工作，李立清、李燕凌著的《企业社会责任研究》一书中，结合SA8000标准设计了相关的考评指标、考评权重和分值对应，有较强的可操作性，可以为建立我国企业社会责任标准考评指标体系起一定的引导作用。

【参考文献】

[1]李立清、李燕凌：企业社会责任研究[M]．人民出版社，2005．

[2]徐二明、郑平：国际化经营中企业社会责任概念模型[J]．经济与管理研究，2006（3）．

[3]李艳花、凌文轩：世界企业社会责任研究与实践概述[J]．技术经济与管理研究，2006（1）．

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企业社会责任并非与现代企业相伴生，现代的企业社会责任理论是在20世纪20年代才开始兴起。美国学者谢尔顿在《管理的哲学》一书中首次提出后，企业社会责任的内涵经历了不断发展和演变的过程。但是直至最近几年，企业社会责任这一字眼才在我国范围内越来越引发人们的关注，上至政府高层，下至普通百姓，在论及企业与社会问题时，均认同企业应承担一定的社会责任。但企业社会责任究竟应如何界定，不同的人群却又有着不同的观点，学者们对这一问题也是各持己见，没有形成统一的观点。企业社会责任只是一个笼统的概念，比较抽象，不同的人从不同的角度可以得出不同的理解。目前关于企业社会责任的界定较为主流的观点认为：企业社会责任就是企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担起对员工、对消费者、对社区、对环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、保护环境、支持社会公益事业、保护社会弱势群体等内容。

二、企业承担社会责任对企业发展的重要性

2008年汶川发生大地震后，各界人士纷纷捐款捐物，帮助受难同胞度过这场灾难，一股爱的暖流在社会上缓缓流淌。许多企业捐款达千万元甚至亿元，受到了公众的赞扬。与此同时，万科集团总部以220万元的捐款数额受到了质疑。万科集团董事长王石回应到，中国是个灾害频发的国家，赈灾慈善活动是个常态，企业的捐赠活动应该可持续，而不成为负担。另外有消息透漏说，万科集团要求内部普通员工捐款时以10元为最高额。王石的行为让万科和他个人陷入了一场公关危机。随后王石在电视上公开道歉并称公司将以1亿元资金参与四川灾区的临时安置，灾后恢复与重建工作。但1亿元的付出并未真正解决这次危机，万科损失惨重。由此我们可以看出，在现代经济运行中企业不承担公众期望的社会责任不仅不会降低企业的经济成本反而会使企业付出更大的代价，遭受惨重的损失。在今天的中国，越来越多的企业为了自身的生存和长远发展，也为了树立品牌形象，赢得良好声誉，开始自愿承担社会责任。很多企业选择自己的企业社会责任报告（简称CSR报告），将其履行社会责任的理念、战略、方式方法，其经营活动对经济、环境、社会等领域造成的直接和间接影响、取得的成绩及不足等信息，进行系统的梳理和总结，并向利益相关方进行披露。

三、企业社会责任的法律分析

尽管刚才我们已经提到了企业社会责任的界限及重要性，但是有一个不容忽视的问题又出现在我们眼前，企业应当承担社会责任究竟是法律层面上应当讨论的问题还是道德层面上应当讨论的问题。社会责任并不是悬在企业头上的一把“利剑”，当有关主体或社会舆论对企业行为有所不满时，便可以随意将“未履行社会责任”这样一顶大帽子扣在企业头上。因此，笔者认为有必要对我国现行法律体系中关于企业社会责任的规定进行一下简单的举例分析：

1、《公司法》中企业社会责任

2006年实施的《公司法》第五条第一次明确提出了公司应当承担社会责任“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。”。这是公司法第一次明确公司应当承担社会责任，由于绝大多数企业是以公司形式存在并进行运营的，所以《公司法》当中关于承担社会责任的规定可以被看做是企业应当承担社会责任的法律基础。但同时我们也不得不承认，此条款只是倡导性的宣示条款，在司法实践中无法凭借这一条款强制企业承担具体的社会责任。因此该条款存在的形式意义远大于实际意义。

2、《保险法中》中的企业社会责任

保险公司、银行、证券公司并列成为我国金融服务业的三大支柱产业。因此，保险公司承担社会责任有利于我国金融业的健康发展，进而推进国民经济建设。继2009年中国人寿第一次公司社会责任报告之后，我国各保险公司根据自身发展的特点也了公司社会责任报告。保险公司为增强自身竞争力，提升品牌形象，开始主动承担社会责任。在国民经济发展中，保险业有三大功能：经济补偿，资金融通，社会管理。保险业的功能决定了保险公司必须履行社会责任。经济补偿功能体现了保险公司分散客户风险，补偿客户损失的责任。资金融通体现了保险公司作为资本市场的重要投资者之一，稳定市场资金运行状况，保障经济良性发展的社会责任。社会管理功能体现了保险公司保障人民的人身财产安全，为政府分担社会职能的社会责任。《保险法》规定了保险公司的业务范围不再限于“财产保险，人身保险，再保险”三种业务，此规定不仅可以促进保险公司规模的扩大和实力的增强，还可以使许多保险业未涉足的领域得到保险公司的保障进而健康迅速发展，例如，“三农”发展，环境责任保险实行，城乡医疗体制改革等。从而进一步加强了保险公司参与社会责任的范围。《保险法》中规定了诚实信用原则，这应是保险活动中保险公司对投保人遵守社会责任的底线。保险法规定的保险公司承担的社会责任应是企业承担社会责任的一个集中比较完整的体现。保险公司的三大功能使保险公司的社会责任体现为经济责任，法律责任，伦理责任。它涵盖了我国学者认为企业应承担的社会责任的范围。《保险法》对完善企业社会责任法律体系起到较好引导的作用。

3、《消费者权益保护法》中的企业社会责任

2008年底，兰州市第一医院相继收治了15名患“肾结石”病症的婴幼儿。这些婴幼儿的家长们都反映孩子一直食用三鹿婴幼儿奶粉。医院确诊奶粉中三聚氰胺含量超标导致婴幼儿患病。随后在全国其他省市也发生了相似的案例。此次事件危害后果严重，三鹿陷入困境，并最终破产。这次事件也让很多知名品牌公司在检查中暴露出一些问题，我国奶粉业的发展因消费者的抵制面临巨大障碍，时至今日也未能完全恢复。在《消费者权益保护法》中规定了消费者的权利和经营者的义务。《消费者权益保护法》规定经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求赔偿其受到的损失，此规定表明了消费者具有惩罚性赔偿请求权，《消费者权益保护法》还规定经营者在市场交易中应遵循自愿，平等，公平，诚实信用的原则。这是对包括企业在内的经营者一个原则性的倡导。企业与消费者进行交易时，应遵守此原则，承担社会责任。

4、《劳动法》中的企业社会责任

河南新密市的民工张海超在郑州振动耐磨材料有限公司工作期间出现了咳嗽，胸闷，吐痰症状，多次治疗未果。后来有多家医院对其做出了“疑似尘肺”和“不排除尘肺”的诊断结论。这些不确定的表述加上振东公司推卸责任，张海超的病不能按职业病进行治疗。2009年7月，张海超为证明自己的职业病到医院进行了肺组织活检手术（即开胸验肺），他用这种残酷的行为引起了社会各界的关注，最终振东公司因违反《劳动法》规定的保障劳动者健康，对从事危害作业的劳动者应当定期进行健康检查的义务，受到了处罚，承担对张海超等人的责任。《劳动法》中详细规定了劳动者的权利和用人单位的义务。企业包括在用人单位之内应自觉遵守《劳动法》的规定，保障劳动者的休息，人身健康，享受社会保险福利，参加职业培训，获得劳动报酬等权利。近年来农民工工资拖欠事件层出不穷，面对这些问题应拿起法律保护民工的合法权益，让企业履行义务，承担社会责任。另外《劳动合同法》等劳动法律规范也对企业社会责任的内容做出了规定。我国目前处于社会经济的转型期，妥善解决劳资矛盾对企业承担对劳动者的社会责任有重大意义。

5、《环境保护法》中的企业社会责任

2010年7月3日，紫金矿业集团有限公司发生了铜酸水渗漏事故。此次渗漏使9100立方米的污水顺着排洪涵洞流入了汀江。汀江部分河段污染严重导致大量网箱养鱼死亡。紫金矿业对于此事件隐瞒了9天才向外公布，让事态进一步恶化。事故发生后，调查组查明紫金矿业在本次事件中存在过错，应承担经济责任，法律责任。此外紫金矿业还应及时采取补救措施，减少对沿江居民和鱼类养殖户的损失，并治理被污染的河道。《环境保护法》规定了单位环境保护责任制度，要求产生环境污染和其他公害的单位必须把环境保护工作纳入计划，采取有效措施，防治在生产建设或其他活动对环境的污染和危害。另外还规定了三同时制度，限期治理制度，污染排放制度等。企业如果违反制度要求，就应给予受害者经济补偿，承担法律责任。在经济的转型期，企业应转变观念，主动承担环境责任，使环境管理成为企业生产管理的一部分，为实现生态文明做出贡献。

四、企业社会责任的立法建议

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CSR报告的概念最早出现在20世纪40年代，在70年代有过一段短暂的发展，但直到20世纪90年代后期，随着相关利益者越来越关注企业可持续发展方面的做法和绩效，加之企业社会责任思想的流行，越来越多的公司才开始披露社会责任报告。英国BP公司的石油泄漏（2010）、日本福岛第一核电站核泄漏（2011）更是在全球掀起了对社会与环境影响的关注。目前社会与政府组织普遍对企业社会责任和环境活动及其影响予以关注，CSR审计报告鉴证研究应运而生（Hopwood，2009），有效的CSR报告和审计鉴证都将帮助企业建立良好的声誉（沈洪涛，2010）。在过去的二十多年里，会计师事务所不仅在财务信息审计鉴证上能给CSR审计报告鉴证的开展提供技能支持，而且诸如电子商务审计鉴证、环境审计鉴证等新市场方面的审计鉴证业务的开展更能给CSR审计报告鉴证提供更直接的经验支撑。一项最新的研究表明，“四大”关于CSR报告的审计鉴证业务市场正在不断扩大，CSR审计报告鉴证业务被鉴证组织、专门的咨询公司以及“四大”专业服务公司所分享。全球范围内第一份CSR审计报告鉴证出现于1992年，毕马威（KPMG，2011）进行了全世界范围的调查，反映有70%以上的G250企业和近65%的N100企业聘请专业的会计机构进行了CSR报告的审计鉴证，这充分表明CSR审计报告鉴证业务已经在全球范围内得到了价值肯定和市场需求。与国际上由注册会计师主导CSR审计报告鉴证行为的状况相反，目前我国注册会计师在这一领域中的市场份额较低（沈洪涛，2010），CSR审计报告鉴证工作在我国的开展较为迟缓。我国第一份经审计鉴证的CSR报告是中远集团《2005年度可持续发展报告》，由挪威船级社（DNV）和中国企业联合会全球契约推进办公室共同为其出具审计鉴证报告（2006），这也拉开了我国CSR审计报告鉴证的序幕。2009年上交所、深交所指引，自此企业社会责任报告出现井喷式增长，企业社会责任中国网数据统计显示，2013年前十个月了1525份CSR报告，比2012年同期增加了188份，增幅为14.1%，但仅有171家企业进行了CSR审计报告鉴证，说明进行报告鉴证的企业并没有同趋势地增长。2010~2013年，我国虽然经第三方独立审验的报告数量连续递增，但相对于报告整体数量增幅，经审计鉴证的报告数量增幅则略显缓慢（商道纵横《2012-2013年中国企业社会责任报告研究》，2013），2013年CSR报告虽然在第三方审验方面有较大提升，但仍处在较低水平（《金蜜蜂中国企业社会责任报告研究2013》，2013）。

二、企业社会责任审计报告鉴证标准

目前在国际上，CSR审计报告鉴证多采用自愿选择的方式，在国家层面上强制要求企业对CSR报告进行审计鉴证的只有三个欧洲国家。其一是法国，自2001年起法国要求公众公司将环境信息纳入年报，并要对这些环境信息提供第三方鉴证。其二是瑞典，从2008年起瑞典所有国有企业要公布经过第三方鉴证的社会责任报告。其三是丹麦，从2009年起规模较大的约1100家国有控股公众公司要将可持续发展信息纳入年报或者出具独立报告，且这些披露的信息必须经过第三方鉴证。但是值得注意的是，无论是自愿披露还是强制披露模式，国际上并没有形成统一的CSR审计报告鉴证标准，这极大地增加了CSR审计报告鉴证业务开展的难度。考虑到专业会计人员对CSR审计报告鉴证的职业素质与能力的增长要求，许多国际组织或国家机构都开始或正在制定相应的标准，例如社会和伦理责任协会（ISEA）是全球最早颁布关于CSR审计报告鉴证标准（AA1000AS，2003）的组织，其制定的AA1000AS（2008）和国际审计与鉴证标准委员会（IAASB）制定的ISAE3000(2005)是国际上G250、N100企业最常用的CSR审计报告鉴证标准。IS?EA颁布的《AA1000审验标准2003》以及修订版《AA1000审验标准（2008）》将审验标准中的AA1000原则独立为一个单独的标准，包含三项原则，即：包容性原则、实质性原则和回应性原则，它是与利益相关者视角最为贴近的国际标准；IAASB的ISAE3000则旨在为专业会计师提供非财务鉴证业务应遵循的原则和重要的程序。此外还有全球报告倡议组织（GRI）制定的G4可持续发展报告指南、欧洲会计师联合会（FEE）有关可持续发展鉴证的系列讨论稿、必维国际检验集团（BV）和挪威船级社（DNV）的各鉴证标准。GRI指引第一版于1999年，2006年的第三版也就是G3指南中就提出了可持续发展报告鉴证的建议，2013年的G4指南中对鉴证提出了更深层次与更具体的要求，建议企业选择外部鉴证。FEE（2002，2006）在其系列讨论稿中认为在可持续发展标准传播的早期阶段，应通过独立鉴证提高可持续发展报告的可信度，增强股东的信心。我国目前对于CSR审计报告鉴证采用自愿披露模式，同时也没有专门的、统一的CSR审计报告鉴证标准，但是在审计报告鉴证的过程中除参考国际上通用的CSR审计报告鉴证标准外，还是应用了诸如《中国纺织服装企业社会责任报告验证准则》、《中国企业社会责任报告编写指南》等呈现本土化特色的审计报告鉴证条款。

三、企业社会责任审计报告鉴证基础理论

1.从国外CSR审计报告鉴证基础理论研究情况来看，主要有：（1）对CSR审计报告鉴证概念的初步界定。Owen等将社会责任审计定义为“一个组织决定其对社会的影响以及衡量和向公众报告这些影响的全部过程”；CSR报告鉴证可以看做是为缩小报告提供者和使用者之间的“信任差距”，从而由报告编制者以外的独立第三方对企业所编制的CSR报告进行鉴证的一种社会责任审计活动；AA1000AS中“验审”被定义为审验机构通过采取一定的方法和流程，根据适用的规范和标准，对组织公开披露的绩效信息及其管理体系、数据和流程作出评估，以提高组织公开披露信息的可信度。（2）CSR审计报告鉴证框架的研究，例如主体研究。在目前更多企业倾向于选择第三方独立机构如会计师事务所进行CSR审计报告鉴证（Simnett,Vanstraelen&C.W.Fong，2009）的大流下，另有两种观点：一是认为企业内部管理机构是CSR审计报告鉴证主要提供者，因此CSR审计报告鉴证应当由内部审计人员进行（Allegrinietal，2011；Ridleyetal，2011）；二是发现存在管理者控制CSR审计报告鉴证的迹象，导致审计鉴证缺乏独立性,认为必要时应当让利益相关者参与到审计鉴证的过程中（Brendano’Dwyer&DavidL.Owen，2005）。（3）从不同角度分析报告鉴证的影响因素。PeregoP.和A.Kolk（2012）探讨了跨国公司如何采取保证措施来维持和发展企业问责制的可持续性，发现外部制度的压力和内部资源、能力是推动企业进行报告鉴证的基本因素；GaryF.Peters和AndreaM.Romi（2013）研究了可持续性治理特征对CSR报告自愿鉴证的影响，认为环境管理委员会的存在促使企业进行自愿的报告鉴证，并且多选择内部审计师进行审计，而首席可持续发展官对企业是否进行自愿报告鉴证并无影响。

2.国内关于CSR审计报告鉴证的研究刚刚起步，研究较少，主要集中于以下三个方面：（1）对CSR审计报告鉴证概念的界定。《中国纺织服装企业社会责任报告验证准则》中阐述了验证、保证和鉴证的不同定义，验证和鉴证都是保证的具体形式。在CSR报告—GATEs体系内，CSR报告鉴证是指中国纺织工业协会就报告符合《中国纺织服装企业社会责任报告纲要》的程度做出评价，就报告验证的基本过程和结果做出的公开声明，以证明报告披露的信息的基本质量和报告验证的真实性、独立性和公正性。张和平（2012）给第三方审验下了定义，认为CSR报告第三方审验是指由与企业不存在利益关系的第三方审验机构通过一定的方法和流程，根据使用的规范和标准，评价企业社会责任报告披露的信息，管理体系、数据和流程，以及报告遵循实质性、可靠性、准确性、完整性、平衡性等原则的具体情况。（2）CSR审计报告鉴证框架的研究，包括动因（刘钧，2013）、主体（周晓惠、许永池，2011）、模式（赵哲，2011）等。袁蕴（2011）、严培蓓（2011）、张庆龙等（2012）从第三方审验的目标、审验标准、审验的内容、执行主体、程序和技术、验审时限和审验报告等七个方面来构建上市公司CSR审计报告鉴证的框架。而在主体研究方面，我国不同于国际上百花齐放的观点，国内大部分学者都认为注册会计师应当成为CSR审计报告鉴证的主要提供者（黄彤，2012；张和平，2012），主要在于注册会计师可以提高鉴证质量，增强我国CSR报告的可信度和有效性（沈洪涛等，2010）。（3）对CSR审计报告鉴证影响因素的探讨。其中具有代表性的沈洪涛（2011）的研究显示，企业社会责任表现能提升企业声誉；CSR报告能有效传递社会责任表现的信息，增强社会责任表现与企业声誉之间的正向关系；CSR报告鉴证并没有显著促进社会责任表现对企业声誉的作用。李正、李增泉（2012）运用事件研究法研究发现，CSR报告鉴证意见具有正向的市场反应，而董事会承诺不具有市场反应。

四、企业社会责任审计报告鉴证风险控制

20世纪60年代，在研究以内部控制为基础的审计的过程中，美国学者首次发现了控制风险的问题，并建立了评估控制风险的措施（Brown，1962）。

1.审计风险及其控制。目前，对于审计风险的涵义各执一词，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为，审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险；国际会计师联合会（2004）则认为审计风险应为“当财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性”；美国注册会计师协会（AICPA）认为审计风险是指审计人员针对含有实质性错误陈述或重大错误陈述的财务报表不恰当审计意义的风险，由固有风险、控制风险与检查风险组成。而就审计模式来说，目前国际上采用的审计模式是风险导向审计模式，因为能够在越来越复杂的业务和审计环境下发现企业资产缺失的问题（Knechel，2001）。近几年来，学者也对审计风险进行了长足的研究，包括审计风险的定义（谢晓燕、黎菁,2013）、成因（岳向黎，2013）、对策（李露璐，2013）等。与此同时，审计业务约定书不规范、风险评估程序未得到有效实施和进一步审计程序选择不合理（王海燕，2013）等原因造成了很大的审计风险，我们不能单一地看“发表不恰当意见论”和“带来的损失论”（谢晓燕、黎菁，2013），应当通过提高审计人员综合素质、强化风险意识和谨慎、客观发表审计意见来防范审计风险（李述有，2012）。马春英和周允征（2011）以我国环境审计风险现状和面临的问题为基础，首次构建了我国环境审计风险模型，认为环境审计风险=外部风险（概念风险、准则风险、政治风险、环境风险）×执行风险（可接受的环境审计风险条件下的重大错报风险、环境检查风险）。美国注册会计师协会制定的审计风险模式为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。而国际会计师联合会（IFAC）下属的国际审计和鉴证准则理事会（IAASB）推行的审计风险模式（2003）为：审计风险=重大错报风险×风险检查。

2.社会责任审计风险及其控制。社会责任审计风险即审计人员通过实施社会责任审计未能发现被审计单位所披露的社会责任信心中存在的重大错误而发表无保留意见审计报告的可能性（宋娜，2012）。关于社会责任审计风险的研究文献屈指可数，韩晓梅（2006）基于社会责任观探讨了审计风险的演变，即：审计风险=企业社会责任风险×企业经营风险×企业控制风险×财务检查风险×非财务检查风险×委托人满意度风险；郑晓青（2014）在审计风险基本模型的基础上，加入了行业环境、内部控制结构、社会责任审计内容、社会责任审计标准、会计师事务所等五个社会责任审计的风险因子，构建了社会责任审计风险模型。范妮娜等（2011）认为应该从审计评价标准、内部控制、审计人员素质及审计方法等方面加强社会责任审计风险控制。梁飞媛等（2011）从企业内外部考察社会责任风险的控制路径，认为一方面企业应将社会责任风险控制纳入企业风险管理和控制之中，另一方面企业外部利益相关者应做好监管工作。王清刚（2012）基于智能风险管理理念，分析了企业社会责任管理中的主要风险，主要从企业内部四个方面构建了风险导向的企业社会责任管理框架。

五、研究述评与展望

国外对于CSR审计报告鉴证的研究很早就开始了，一些欧洲国家甚至强制性要求企业进行报告鉴证，鉴证发展较为迅速，而我国的研究才刚刚起步，目前也才停留在自愿鉴证的阶段，进行报告鉴证的数量还比较少。国内外CSR审计报告鉴证的相关研究虽然取得了一定的成果，但是仍然存在着问题，CSR审计报告鉴证研究仍是一个较新的、机会与挑战并存的领域。

1.CSR审计报告鉴证现状研究组织与学者齐头并进，研究成果丰硕。关于CSR审计报告鉴证研究现状方面，各组织的力量占据绝对地位，其中商道纵横和金蜜蜂等在这方面做出了巨大的贡献，时刻关注我国的CSR报告动态，可以成为各学者研究我国CSR审计报告鉴证的重要数据来源。重要的学者诸如沈洪涛教授，在企业社会责任的研究方面成果丰硕，尤其是在CSR报告鉴证研究方面，居于我国该方面研究的领头羊位置，沈教授对我国CSR审计报告鉴证的情况开展了深入的研究，为该方面的研究奠定了坚实基础。

2.CSR审计报告鉴证标准未统一，研究较为表面。国内有关CSR审计报告鉴证标准的研究较少，且较少从实证的角度来分析CSR报告鉴证标准，几乎都是对国际上的CSR审计报告鉴证各标准的比较研究，并且没有考量我国国情，研究较为表面化。同时，各类国际和国内组织都相继出台了CSR审计报告鉴证标准，标准繁多也就意味着会促使各鉴证机构的鉴证依据选择自主性大且不统一，容易导致CSR审计报告鉴证结果缺乏可比性。可见，制定统一的鉴证标准亟待解决，未来应当加大对CSR审计报告鉴证标准的研究与制定强度，以期更加有效地引导CSR报告内外部审计鉴证业务的开展。

3.对CSR审计报告鉴证基础理论研究不成系统，概念界定不严谨。CSR审计报告鉴证、CSR审计报告鉴证风险的概念界定是CSR审计报告鉴证框架和CSR审计报告鉴证风险控制体系构建的基础，如果对这两项概念内涵定义得不严谨或不清晰，必然会影响框架和风险控制体系的科学性、可靠性。但是，目前不仅是学术界对该定义呈现百花齐放的局面，而且各国际机构对其的定义也没有统一。虽然国内对CSR审计报告鉴证框架诸如目标、动因、主体、标准及程序等方面都有涉及，但大多浅尝辄止，或仅就其中的某个方面进行重点探讨，没有形成较为完善、系统的理论框架，突出表现为：CSR审计报告鉴证框架内容方面零散而不成系统、CSR审计报告鉴证观点统一化（如主体）、偏向于从外部因素来探讨CSR审计报告鉴证等。未来可以加强对理论的整体系统研究，观点应当考虑实际情况，并且可以适当地内外部结合来探讨CSR审计报告鉴证的影响因素，如公司治理、内部控制等。

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如果从纯商业的角度来解读这个问题，其答案是相对简单的：一个企业只要能够逾越特定的社会责任认证门槛，消解所有特定利益相关者的质疑和诉求，就算是履行了自己应尽的社会责任。

然而，如此商业化的解题显然不具有广泛性。企业社会责任要成为一个受到普遍遵循的准则，必须首先上升为法律的强制性规范。易言之，只有法律强制性规范中涉及的企业社会责任规定，才是企业必须履行的义务。

我国《公司法》第5条、《合伙企业法》第7条、《个人独资企业法》第4条都对企业承担社会责任作了原则性的规定，与之相配套的是，我国颁布的《劳动法》、《环境保护法》、《环境污染噪声防治法》、《土地管理法》、《矿产资源法》、《产品质量法》、《电力法》、《广告法》、《消费者权益保护法》等法律法规，则对企业应当承担的社会责任之具体内容以及与之相关的法律责任作了明确的规定。比如，《环境保护法》第24条规定：“产生环境污染和其他公害的单位，必须把环境保护工作纳入计划，建立环境保护责任制度；采取有效措施，防治在生产建设或者其他活动中产生的废气、废水、废渣、粉尘、恶臭气体、放射性物质以及噪声、振动、电磁波辐射等对环境的污染和危害。”该法第4l条规定：“造成环境污染危害的，有责任排除危害，并对直接受到损害的单位或者个人赔偿损失。”由此不难看出，对那些产生环境污染的企业而言，有效防止环境污染，就成了它们应当承担的法定社会责任，如果不履行该项社会责任，就会招致相应的法律后果。以河北省发生的全国首例不堪忍受噪音污染而导致的自缢案为例：何文臣等四人合伙开办的双兴饮料厂，在装卸货及运输中发出的噪音远远超过了国家规定的乡村生活区域环境噪声和工厂企业厂界噪声排放标准，邻居万田林一家饱受6年高噪声之苦，万田林因此患上了神经病，在多次交涉无果的情形下，终因不堪忍受噪声而自缢身亡。死者家属遂将该饮料厂和四名合伙人告上法庭，要求其停止噪声侵害，并赔偿因侵权行为而造成的经济损失和精神抚慰金。经过两审的较量之后，河北省唐山市中级人民法院主张了原告的诉讼请求。

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关键词：市场经济社会责任政府引导中介组织法制健全

市场经济最本质的特点是优胜劣汰、适者生存。而企业要能生存和发展，必须要优化资源配置，从而达到经营利润的最大化。而有些生产厂商或决策者在追逐自身利益最优化的过程中，往往会忽略企业在社会中应该承担的一些责任，导致企业的行为具有明显的逐利性和短期性，不利于企业自身的积累和长期发展。

一、企业社会责任的概述

企业，一般是指在社会化大生产条件下，从事生产、流通与服务等经济活动的营利性组织。就企业的本质而言，它属于追求盈利的营利性组织。企业社会责任（Corporatesocialresponsibility，简称CSR）是指企业在创造利润、对股东承担法律责任的同时，还要承担对员工、消费者、社区和环境的责任。企业的社会责任要求企业必须超越把利润作为唯一目标的传统理念，强调要再生产过程中对人的价值的关注，强调对消费者、对环境、对社会的贡献。

二、企业社会责任的组成部分

企业的社会责任主要包含以下几点内容：

（一）要树立良好的企业公众形象

中国企业亟需承担社会责任、树立良好的企业公众形象。企业履行社会资源的本质是社会资源的更优配置机制，有利于实现企业的经济、社会与环境的综合价值最大化，推进企业与社会的可持续发展。总括而言，要做到第一法律规范的自觉遵守，第二道德伦理的高尚追求，第三企业价值的充分体现。如果企业过分注重眼前利益，将消费者和社会的利益置于脑后，这对于企业的长远发展也是极为不利的，企业应承担相应的社会责任而责无旁贷。

（二）要有对客户负责任的精神

客户是企业产品或服务的消费者。企业的价值和利润能否实现，很大程度上取决于客户的选择。但作为消费者，单个客户的能力有限，在客观上处于弱者的地位。因此，企业对客户的责任应视为企业的社会责任。包括：第一，保障安全的责任。企业生产出来的产品，要有质量保证意识。汶川大地震中，因为“汉龙希望小学”的教学楼在建造的过程中实现了工程质量的丝毫不打折，这座教学楼在强大的天灾面前巍然挺立，没有垮塌，才得以让483名学生得到成功逃生的机会。这让我们深刻领悟到：一个有良心和责任意识的企业，应该把产品质量作为企业发展的生命线。第二，使客户知情的责任。苏丹红是一种人工色素，在食品中非天然存在，有些代谢产物属于致癌物。可许多商家在逐利的过程中却抛弃了道德的底线，生产出来的食品加入了苏丹红成分。由于信息不对称，此类食品流入到市场，严重坑害了消费者的健康和安全。苏丹红事件让食品安全监管问题凸现出来，也使得企业的社会责任成为人们关注的焦点。第三，保障客户的自主选择权；市场经济中，优胜劣汰是企业生存的法则，客户在没有任何障碍因素的情况下做出的选择，是对企业综合发展度的一个评价，企业要想更好地成长就得忠实于这些声音，而不是用一些欺诈的手段来蒙蔽顾客的选择，图一时之利却不能长足发展。第四，保障客户求偿的权利。这是企业勇于承担责任的一种外在表现，有错必纠是一种风范和气节。承认过错才能更好地弥补，推脱责任不利于企业社会形象的树立。

（三）要有对社会负责任的意识

为了全面贯彻党的十七大精神，深入落实科学发展观，就必须推动企业在建设中国特色社会主义事业中，认真履行好社会责任，实现企业与社会、环境的全面协调可持续发展，促进社会的和谐繁荣。一般企业的社会责任感是通过对社区改良计划的投资、设立奖学金以及鼓励员工参加志愿者活动以及向社会捐赠等多种途径来实现的。对许多企业来说，积极参与这些活动可以密切企业与社会的关系，从而间接地增加企业的收益。

（四）要做一些社会公益事业

企业履行一些社会公益事业是指道德层次的企业社会责任，指通过企业自愿捐献（而不是摊派的、强制的）实现向社会的回馈。

道德层次的企业社会责任是企业自愿承担的。这种自觉性体现于企业领导层的新的经营理念之中。这是指，企业领导层在实践中认识到，企业的生存和发展取决于企业与周围环境的协调，包括与自然环境的协调和社会环境的协调。当他们认识到这一点之后，对道德层次的企业社会责任，就会从被动转为主动，从信念转为实践，从个人履行转为企业家群体履行，从个人自律转为企业家群体相互影响、相互促进。因此，建立新的经营理念，对于企业尤其是家族企业十分重要。

道德层次的企业社会责任，应当量力而行。这里所说的量力而行，是从企业长期发展的角度来考虑的。对任何一个企业来说，发展和效益始终是基础。企业经营不佳，停滞不前，甚至亏损负债，根本谈不到尽自己的社会责任，更不必说持久履行道德层次的社会责任了。

企业履行道德层次的社会责任，所需要的资金来自企业利润的一部分。企业利润分配的制度化，以及动用企业利润中用于社会公益事业的程序化、规范化，是企业履行道德层次社会责任持久化的保证。上述的制度化、程序化和规范化，既能协调投资者、管理层和职工之间的关系，又能协调企业的近期发展和长期发展之间的关系。

三、加强企业社会责任的措施

（一）强化政府的责任推进意识，加快市场经济的成熟度

对于企业履行社会责任的活动，我们应该采取“政府引导、妥善应对、稳步推进、和谐发展”的策略。要充分考虑到企业对社会和环境的影响，在各个利益相关群体与企业自身对利润的追求之间求得平衡。这种商业中的全局观念不再仅仅以产品与利润作为衡量企业的标准，而是把企业视为社会的伙伴与重要组成部分。

无论是政府还是公司，还是民间社会，都不能独自地解决可持续发展问题，他们必须合作，合作就必须建立相互的信任。企业不能只站在一边看着社会问题，在可能的情况下，合理的条件下，企业应该积极参与解决问题。企业有这种能力，就需要与当地的社区、社会多沟通，也可以在企业里设立专门的组织机构来评估企业自身的能力建设。

政府应该尽快制定强化企业社会责任的一系列政策法规，从政策机制上对企业形成鼓励和约束，对于积极履行社会责任的企业，政府要在政策上给予鼓励和优惠，逐步形成对企业社会责任的激励和保障措施。

（二）发展专业协会和中介组织，促进社会责任感的推进

2007年1月13日，全国第一个企业社会责任专业学会广东企业社会责任研究会在广州成立，作为改革开放的前沿阵地，广东企业及早感受到了社会责任的压力，对该问题的研究和实践都走在了全国的前列。

在倡导和推进社会责任行动中，工业协会首先要发挥好自身的作用，其倡导和推进企业履行社会责任的职能更是不可或缺。全国性工业协会和地方性工业协会都要在组织推进企业履行社会责任方面起到十分重要的作用。

按照协会宗旨，工业协会有责任引导企业树立社会责任理念，帮助企业实施社会责任行动，指导企业编制社会责任报告；行业自律公约，推动更多企业履行社会责任，向社会公布本行业企业在实施社会责任方面的情况报告；建立行业信用体系，记录、公布企业信用状况；按行业特点，制订本行业企业社会责任的规则或实施细则，加强社会责任的培训工作，搭建推进社会责任的服务平台；加强调查研究，向政府反映并提出有关社会责任的情况问题和政策建议。

同时根据形势发展需要，也可自发在民间成立一些非盈利性经济组织，把促进社会责任感的推进作为这些组织自觉遵守的行为准则。通过多渠道、广宣传的形式，自觉在社会形成一种舆论压力，规范企业的道德行为，强化企业的社会责任意识。

（三）加强法制建设，夯实企业需承担社会责任的基础

企业社会责任中关于法律层次的企业社会责任，是基础性的，这是因为，企业作为市场主体，必须遵守法律法规，企业必须依法经营和纳税。企业不得欺骗、坑害客户，不得破坏环境，不得欺骗、坑害投资者，不得苛待职工等等，因为这些都是违法的。法律层次的企业社会责任是一条底线。如果某个企业连法律层次的社会责任都未能履行，即使自愿捐献了若干资金用于社会公益事业，依然不能被认为是一个尽到社会责任的企业。

四、企业社会责任实施的意义

企业履行社会责任是深入贯彻落实科学发展观的实际行动，是坚持以人为本，构建社会主义和谐社会的重要举措；履行社会责任是促进经济社会可持续发展，坚持走新型工业化道路，实现经济又好又快发展，全面建设小康社会的客观需要；履行社会责任是工业企业和工业协会实现与社会、环境和利益相关者的协调统一、共同发展的重要保证。

（一）履行社会责任是企业提高市场竞争力，树立企业品牌形象，实现可持续发展的必然选择。企业积极履行社会责任，将社会责任理念融入企业发展战略、生产经营和企业文化，有利于创新发展理念，转变发展方式，强化科学管理，提高职工素质，激发创造活力，提升品牌形象，增强核心竞争力，实现可持续发展。

（二）履行社会责任是企业融入全球化经济，参与国际经济交流合作的形势需要。我国加入WTO以后，已逐步成为全球经济重要的组成部分，是全球资本与产业链中重要的环节。企业要把是否履行社会责任、是否在承担社会责任方面有贡献，作为衡量品牌企业的重要标志。中国企业积极参与国际社会履行社会责任的行动，是为全球经济可持续发展做出的重要贡献。

(三)履行社会责任对广大的工业企业都具有普遍的现实意义。无论是东部沿海企业还是中西部企业，无论是国有企业还是民营企业，无论是大型企业还是中小企业，所处的地域、行业以及规模各有差异，但履行社会责任，实现可持续发展的目标是一致的。这不仅仅是现阶段的实际行动，而且在今后长期发展中更具有重大的战略意义。对企业而言，履行社会责任，可以为其带来多方面的现实利益。一是减少了企业的运作成本，不断提高企业的声望。企业良性发展的社会链，可以降低其在社会的运营成本，同时拓宽企业的发展渠道，优化企业的发展模式，从而最终提升企业在社会上的知名度和美誉度。企业声望得到提高的同时也会给企业带来品牌附加值的提升，极大地优化了资源的配置，实现了企业以较少的投入获得较高的产出的目的。二是提高销售额和客户的回头率。企业社会责任的提升，带来了客户对其产品质量的认可和信赖，从而为企业实现更多的销售额，为企业的可持续发展确立了良好的基础。三是不断提高企业的生产能力。由于产品的热销，企业可以继续扩大生产规模，从而有利于企业综合竞争力的提高。四是更容易招募到优秀员工和激励员工的工作积极性。一个有着强烈社会责任感的企业对内必定会爱护自己的员工，鼓励企业员工开拓创新、大有作为，重视个人整体素质的发展，努力为员工打造好的工作环境和交流平台，从而成为人才的积聚地和吸纳场所。五是不断增加企业自身的盈利。良好的社会效益必定会促进经济效益的同步增长，帮助企业谋取更多盈利，同时与企业相关人员的生活质量也将会更高。

参考文献：

[1]中央企业社会责任研究.企业文明网.

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论文关键词：企业如何有效履行社会责任和政府的作为

 

作为企业社会责任的主体和承担规则制定、监督、协调、服务、引导等职能的企业和政府，如何结合我国的现实国情，通过自己的作为，更好、更有效地去履行和保证企业更好、更有效地履行其社会责任。

一、企业要抓住核心，统筹兼顾。从决策理论上讲，组织进行决策，往往需要一个相对单一的目标，目标多了，就无法进行有效决策。如企业欠了供应商的钱企业文化论文，企业不支付就损害了供应商的利益，但是，钱给了供应商，企业就没有钱买原材料，生产就无法进行，职工就要失业，消费者的需求就得不到满足，股东也就没有了回报，你说企业该怎么办？企业社会责任的履行也有主次，有轻重缓急，有层次之分，不能眉毛胡子一把抓，企业必须做到抓住核心，统筹兼顾。

一是找准切入点，牢牢抓住企业经济责任这个核心不放松。因为企业的经济责任是企业履行其它社会责任的基础和前提，如果股东没有回报，企业就不会有投资，没有投资就不会有企业企业文化论文，没有了企业，什么法律责任、伦理道德责任、公益责任也就成了无源之水。企业只有发展了，即通过向社会提品或劳务、满足顾客的消费需求，为顾客创造价值，有了可供分配的利润后，才能吸引投资者追加投资；才能实现职工就业，才有钱给职工发放工资和福利、改善职工工作环境和加大技改、环保投入以及支付供应商的货款；才能给政府交纳税费，促进地方经济发展，使政府完成社会二次分配成为可能；才能制定公益计划，为社会做好事，等等。彼得。德鲁克在他的《管理——任务、责任、实践》一书中认为：对于一个企业家来说仅仅是做得好还不够，还必须做好事。然而，为了做好事，首先必须做好企业中国。他说，只要一个企业忽略了在经济上取得成就的限制并承担了它在经济上无力支持的社会责任，企业很快就会陷入困境。如果因此而损失了企业取得成就的能力，那就是最不负责任。通俗地讲，就是企业有了钱企业文化论文，你才能尽责任，反过来说，企业要尽社会责任，你必须先做好企业。否则，一切都是空谈。

现阶段，我国企业的核心责任就是要在法律、道德允许的范围内想尽一切办法先养活自己，再做好、做强、做大，夯实发展基础，取得做好事的本钱和能力。

二是抓好联动点，统筹兼顾，积极履行企业公益责任。企业公益责任虽然是倡导性的，但也是每一个中国企业应尽的义务。因为任何一个企业都不可能脱离社会而孤立存在，其发展离不开国家政策的扶持、公众的支持、安全有序的市场环境和社会氛围。所以企业发展壮大后，只要有能力，就应该从利他主义的道德责任感出发，积极、主动参与、支持社会慈善等公益活动，回报社会，把中华民族“达则兼济天下”的优秀文化传统与现代市场经济原则有机结合起来企业文化论文，为和谐社会建设做出自己的贡献。

二、政府要从无为到作为。如何保证企业更好、更有效地履行社会责任？作为承担特殊职能的政府，应与时俱进，从无为到大有作为。

一要积极倡导企业社会责任理念。虽然我国暂不鼓励企业搞sa8000社会责任认证，国际标准化组织的lso26000也没有颁布，但国际知名大企业对中国很多的分包商已经提出了要求。随着国际竟争的进一步加剧，不少国家也把企业社会责任的履行作为一种竟争手段。政府要末雨绸缪，大力宣传企业社会责任理念，倡导企业认真履行社会责任，引导民众正确、全面地看待企业社会责任。

二要建立健全科学的法制制度体系和促进、保障、评价机制，做到有法可依。企业在追求利润的时候，总会面临一个机会成本问题，它总是在既定的游戏规则下做平衡。所以，作为规则的制定者，政府必须比企业看得远、跑得快，决不能出现企业因遵守法律带来成本增加而输给不遵守法律的企业。要通过科学立法保证市场竟争的公正、公平和合理，及时把企业拉回到规则里来。

三要强化市场监管和法律的执行中国。法律再好，没有执行力不行。小煤窑、小造纸、小化工问题，不少就是一个政府职能部门、工作人员有法不依、执法不严。所以企业文化论文，要确保企业社会责任真正得到落实，政府必须做到有法必依、执法必严、违法必究，包括对政府及其工作人员的不作为实施责任追究。确保政府的管控纵到边、横到角，努力实现政府社会管理从人治到法治。

四要大力推进国有企业产权制度改革。因为在一个产权得到有效保护的竟争市场上，企业追求自己的利益给社会带来的好处，比它直接追求社会责任带来的好处、效果还要大，这就是亚当。斯密所说的“看不见的手”使然。

五要通过政策引导企业、吸引企业承担更多的社会公益责任。因为公益责任毕竟是倡导性责任，不能靠法律制度强制执行，必须靠企业的道德自觉。国外目前很多好的做法，如通过税收减免来激励企业投资高薪技术、节能环保和公益事业，鼓励企业做好事。我国在这方面也有一些尝试，但基本局限在高新产业，但还很不够。

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论文摘要:文章在经济视角下对企业社会责任的问题进行了阐述，通过对与企业经济发展密切相关的四个因素的描述，来确认其对企业经济增长和可持续发展的重要性。

近年来，伴随着我国经济的高速增长，对企业经济的培育逐渐由笼统模糊型向专业明晰型方向转变现代市场经济条件下，企业对社会生活的影响日益深入，在经济社会发展中发挥着越来越为重要的作用。企业不仅创造着精神财富和物质财富，还对教育、科技、文化等领域产生重要的影响。作为众多利益的融汇点，企业担负着更多的社会责任。因此，自2000年以来，企业社会责任的研究在我国学术界和企业界得到了迅速的扩展和延伸，他们在不同的角度和背景下凝练了大量的学术成果。诸多的研究成果正在挑战漠视企业社会责任的行为，在药品安全食品安全、交通安全和重大矿难事故频发的今天，基于经济视角下展开对企业社会责任的研究和讨论尤为重要。

一、消费者权益保护问题

企业作为国民经济的创造者，有责任和义务生产出符合消费者需要，质量过硬的产品，这无论对企业还是消费者都是一个双赢的问题除此之外，企业还应积极地承担社会责任，这种积极性来自于这样的假设:企业承担社会责任越多，获的社会支持也会更多，公众对企业的亲和度更高。从长远看，这种支持可以使企业获得经济上的利益，而这种经济利益的获得在很大程度上依靠消费者来实现。从某种意义上说，消费者是企业最终的成果和服务的接受器、检验者和转化器，正是有了消费者的需求和支持，企业才有了存在的必要，也才能实现股东、管理者和员工的利益。因此，企业在产前、产中和产后应该模范履行社会责任:即生产出高质量的产品，提供优质的售后服务，依托先进的管理理念培育企业深厚的文化底蕴、树立良好的企业形象和特色品牌。虽然消费者是依据产品价格、质量和便利条件来选择商品或品牌，但是在Lafferty和Goldsmith(1999)的实验中，他们利用广告(运动鞋的广告和报纸)来控制代言人和企业信任度。积极的企业信任通过对企业在环保和慈善方面的贡献来给出，结果显示企业信任对消费者购买意向和品牌有显著影响。

消费者在购买产品时，始终处在价格和质量信息情报的下游水平，对产品的后台组成不知情。这样，就要求企业应该主动承担社会责任，在经营管理中充分考虑消费者的利益。由于消费者在企业提品和服务时，不仅考虑产品或服务的价格、性能关系，也考虑企业在社会责任方面所采取的态度及行为表现，企业承担社会责任将有利于更多的产品销售，从而必然影响企业的盈利。同时，消费者应该培养健康和绿色的消费观念，减少对非环保和不可再生资源的消费，坚决抵制非法出版物和假冒产品的消费，在思想上和行动上关闭违法的大门，在源头上促使企业履行社会责任。因此，企业在培育经济增长点和完善经济指标时，消费者权益的保护应该作为一个关键指标来重视。

二、员工利益保护问题

对于企业来说，企业员工是利润的创造者，是经济发展的排头兵，也是企业重要利益相关者。企业与员工的关系是建立在契约基础上的经济关系，还有一定的法律关系和道德关系，这就要求企业和员工之间相互尊重，相互信任。企业对员工负有重要的保护责任，保障员工的就业择业权、劳动保持权、休息休假权、安全卫生权、保险福利权和教育培训权等。为员工提供安全和健康的工作环境，特别是资源开采、化工、野外和海上作业等艰苦和危险行业，与员工身体健康息息相关的健康指标尽可能在国家强制执行和企业规定的范围内上限执行。为员工提供的工作场所要符合健康标准，符合国家环保要求。在员工的工资报酬方面，企业应该公平合理地给付员工工资，确保员工的生存发展，员工能够合理地享受到国家和行业所规定的福利待遇在民主参与方面，为员工提供民主管理企业的渠道，企业管理层应多倾听员工的意见和建议，同情和关注员工的疾苦，置身于他们当中去获得来自最底层的真实资料，尊重员工的意愿，最大限度地调动员工的工作热情和积极性，为企业各项经济指标的顺利完成和发展提供能量储备。

企业对待员工要一视同仁，不得有任何偏见和歧视，特别在事关员工重大利益的处理方面，应妥善地与员工进行协商和沟通，在法律法规允许的框架内完成。我国有些企业在社会责任的履行方面的表现就差强人意，随意解雇和聘用员工，任意克扣工资，降低员工的福利待遇，采取强制或生硬蛮横的工作方法等。在民主化和法制化进程如此高的今天，在信息化和网络化如此发达的世界里，违背经济规律和道德准则而存在的企业注定不会长远发展。

三、股东权益保护问题

市场经济条件下，企业与股东的关系是企业与投资者的关系，这是企业内部利益相关者中最主要的内容。古典经济学理论认为，企业是股东的人，它的首要职责是股东利益的最大化。随着市场经济的发展，人们生活水平的提高，投资的方式越来越多元化。人们投资的方式由原来的单一的货币投资转向股票、债券、基金和保险，投资股票直接成为企业的股东，投资各种债券、基金和保险成为间接的股东。在现代社会，股东的队伍越来越庞大，遮布社会的各个职业和领域，企业与股东的关系渐渐演变为企业与社会的关系，企业对股东的责任也具有了社会性。因此，企业承担一定的社会责任既是自身长远利益所在又是对股东的尊重。企业在安全投入上的必要支出，可以大大地降低企业的事故发生率，进而可以减少事故损失等费用的支出。在公平就业、尊重员工多样性和提高社会福利方面作出社会责任贡献，可以有效激励员工的工作积极性，从而提高企业的工作效率和质量;在消费者权益保护方面承担社会责任，可以提高企业的社会形象，增强消费者的关注度和企业员工的忠诚度，从而实现稳定企业客户资源的目的;在遵守商业道德方面承担社会责任，可以提升企业的诚信度和信誉基础;在慈善事业方面承担社会责任，可以提高企业的社会知名度和影响力，从而增强企业的市场竞争能力。因此，维持企业向好的思想和行动，就是企业对股东承担的最大社会责任，因为它可以从根本上确保股东的投资安全和长期收益最大化。

现代企业主要扩张资本获得途径来自于股东，企业应该有责任和义务定期向股东提供真实的经营和投资方面的信息，企业向股东提供信息的渠道主要有财务报表、股东大会等。由此股东可以了解到企业目前的基本状况，包括经营业绩、市盈率、资产收益率、资产负债率等情况。企业所提供的任何信息，都必须保证真实、可靠，不能有任何虚假或粉饰企业经营业绩的成分。

四、企业诚信问题

企业应该树立全面责任观念，自觉地将社会责任纳入到企业经营战略中，遵守国家法律和国际上通行的商业习惯，完善经营模式，诚信经营，追求经济效益和社会效益的统一。

虽然在2008年国际金融危机的背景下，我国经济还是获得了高速增长。但是，国家工商总局和税务总局公布的2008年全国税收专项治理成果显示出还是有部分企业偷税、骗税、欠税，诚信缺失。有些企业思想觉悟低，无赖经营意识根深蒂固，长期失信于民，失信于政府，恶意逃脱税款和逃废银行货款。企业主观恶意最终会使企业蒙受巨大的经济损失和精神损失，最终的行为将被记录于企业诚信档案中，连锁的恶性循环将会继续，必将失去进一步的发展机会。

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关键词：企业 石油 社会责任

关于企业的社会责任问题，不是个新的课题，但进入社会主义市场经济之后，企业的社会责任，尤其是大型骨干国有企业的社会责任，愈显现出其特殊性和必要性。而且，按照我国《第十一个国民经济和社会发展五年规划纲要》的总体要求，我们必须用新的思维和眼界，用科学务实的方法和手段，用更加负责任的心态与认识，发展地处理好国有企业的社会责任问题。笔者结合新近所学“统揽全局的战略思维能力”及对资源型国有企业新的认识，以中石油地域所处为思维背景，再谈国有企业的社会责任问题。

首先，必须明确一个基本问题，什么是企业社会责任。国内外相关领域多方面探讨，比较认同的是这样一个理念：企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担对员工、对社会和环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、节约资源等。这是泛义的理解。而从中国国情和中国资源型国有企业的发展沿革以及到目前大型资源型企业仍然承担着尚未能分离出去的“企业办社会因素”这一现实状况看，企业的社会责任还包含着对社会稳定、促进就业，建设和谐社会的最大化贡献等方面。因而，国有大型骨干企业的社会责任问题范围更广，所要做的事情也就更多，那么，企业应当怎样认识和承担好社会责任呢？

1.必须解决认识问题

我们讲，看待企业社会责任也有个与时俱进的问题，必须用发展的思维来看待。现在看来，国有企业承担好社会责任至少是出于三个大的方面的需要。首先是牢固树立和全面落实科学发展观的需要。党的十六届三中全会明确指出“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展”是新世纪新阶段党和国家事业发展的重大战略思想。这其中人本思想的落实，实现协调和可持续发展，应该是对企业保持和保证经济效益最大贡献的同时，更好地承担社会责任的根本要求。

其次是全面落实“十一五”规划的客观需要。发展纲要中明确提出的“在资源利用与资源节约上，更加注重资源节约”，“在生态事前维护上与事后建设上，更加注重事前维护”以及“以人为本发展理念”，都客观要求企业在自身发展的同时，更加从人的生命、环境的健康方面，对企业履行好社会责任提出更高的要求。

三是建设和谐社会的需要。工农构成了我们社会的主体。尽管多年来企业改革改制，但国有企业仍然存在5000万产业工人，也同时仍然是建设和谐社会的中流砥柱，“更加注重社会发展”使我们务必把建设自身的和谐融入到建设和谐社会之中，和谐社会的建设才相应具有了更坚实的基础。

结合中石油这样的国有大型的资源型企业的现实，承担和履行企业社会责任，必须夯实三个立足点，突出五个方面。第一个立足点，必须明确，我们的企业作为经济组织，始终是我们国家社会组织的形态之一，履行社会责任责无旁贷；第二个立足点，必须实现企业人格化，企业是法人，企业也是“人”，我们在考虑自身健康发展的同时，首先应该考虑社会方方面面的发展，失去社会方方面面的协调发展，我们也最终无从发展。简言之，要想自己过的好，先要别人过的更好。第三个立足点，必须深刻领悟和全面贯彻SA8000“社会责任标准”国际认证，依法依规规范化地执行标准，使责任履行更加具体化。

2.要更加突出国有资源企业新型的安全意识

建设和谐社会所要凸显的一个根本性主题就是以人为本。关爱、保护好人的生命应该是国有资源型企业通过履行人文色彩的社会责任，为建设和谐社会做出更大的贡献。石油炼化属高危作业，人的生命系于一旦，企业要把这一“人命关天”的大事，人的生命社会化成份最多的大事作为社会责任的重中之重，从更深层次感悟，解读企业的社会责任。要明确，员工的生命灭失连锁许多的社会问题，更要明确，人的生命权是社会赋予人的第一位权，还要明确，忽视安全的企业就是忽视生命。一个忽视生命的人是不会顾及形象和声誉的，人格化地对应企业，失去对这份社会责任的不作为和作而无为，人将不人，企亦将不企。安全的教训是惨痛的，而它所最终带来的又不单是生命财产问题，连带着的污染、生存破坏，则也使我们理应把安全、环保与节约三位一体地当作企业首位的社会责任。

3.要更加突出国有企业新型的环保与节约意识

“资源相对不足、生态环境脆弱，这是我国的基本国情”，“资源禀赋差、粗放型的增长方式加剧了资源短缺的矛盾，资源利用效率和循环利用水平不高”都注定要求我们高度重视石油这种能源之不可再生性，有效开发、有效利用应成为我们在节约能源上所要承担起的最大社会责任；它也不单是个经济问题，更蕴涵深刻而长远的战略问题，如果盲目地从效益追求的角度出发，把效益最大化作为短期和短视的目标，所带来的能源危机将是我国的战略危机。石油的开采不唯滩涂，还要占用耕地、植被、山地、高原等等。在我们生态环境原本相对脆弱的情况下，更需要我们把科学发展观深植心中，既开发好石油有效利用，又最低成本，最小代价地保护环境；在运用好经济政策的同时，更加尊重自然规律。违背自然规律而在油产最大化上“埋头苦干”，严重破坏了生态，“当代不惩，下代必罚”！这不仅是我们承担的中国社会责任，也是全球的“社会责任”，当然我们目前兼顾环保与开发的意识是很强的，但在我们开发技术还比较弱化的年代，所造成的损失已经不可逆。因而，国有资源型企业这方面的社会责任很重很重，也是我们石油职工头上“人人有份”、“环境关天”的责任。

4.要更加突出国有资源型企业的稳定意识

这是企业为和谐社会建设之于社会责任的基本切入点。队伍不稳定带来企业生产安全成本等一系列不稳定因素，而且最容易外延到社会面，进而带来社会的不稳定，和谐社会建设也就多了一份危机与负担。履行好这份责任，溯源石油企业近几年的不稳定因素，在深思之后，企业要带着浓厚的感情去换位思考；要带着对党和国家政策的透彻理解去疏导；要带着鲜明的法制观念去维护，要带着对历史与现实的客观分析去化解；要带着对共性与个性、各种不稳定因素的辩证分析去工作，创造良好的效益与利益格局，建设良好的公平与正义环境，开展好“八荣八耻”荣辱教育，第一时间协调好各种关系；打造好诚信友爱的人文环境；通过积极主动、正面的教育，建设和谐职工家园，造福一方，保队伍安定团结，成为和谐社会的主体与先进分子，为和谐社会的建设多一份保障，多一个强有力的支点。

5.要更加突出对社会面就业压力的承担

我们估且不去论“减人增效”的是与非，但必须明确，社会多余劳动总量是相对衡定的，企业一方面要通过可持续的发展保证职工就业，尽可能不向社会增加就业压力，以石油开发为主体，延长产业链，做大下游产业，并幅射构建其他产业，使原有职工队伍具有相对充裕宽松的就业环境，使职工能够享有先乐业再安居的现状；另一方面，在我国保障体系尚不成熟的情况下，要勇于承担来自社会的富余劳动力安置，打破思维上、“疆域”上、行业上的各种界限，最大限度地缓解国家和社会的就业再就业压力，首先为缓解城市由就业引发的矛盾做出努力。与此同时，按照十六届五中全会的基本要求，通过做大企业，吸纳更多的富余农民工，向农村输出和扶持工业技术，为建设社会主义新农村添砖加瓦，更好地体现企业社会责任的主动性与积极精神。

6.要更加突出企业各方面的依法治理

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关键词：陕西煤业化工集团；社会责任报告；信息披露

一、社会责任信息披露相关概述

（一）企业社会责任的概念

企业社会责任是一个超出了法律规定范围的广义综合概念，是企业对社会合乎道德的行为。企业的社会责任即是"取之于社会，用之于社会"，应该定义为企业追求有利于社会的长远目标的一种义务，它超越了法律和经济所要求的义务。其目的是要达到股东或企业利益与社会利益的平衡，最终目标是要达到企业长期利润的最大化，这是企业社会责任的核心和实质。具体来说，企业的社会责任就是企业在创造利润，对所有者权益负责的同时，还承担对员工、对消费者、对社区和环境的社会责任，包括遵守商业道德、保障生产安全、保证职业健康、保护劳动者的合法权益、大力支持慈善事业、保护生态环境、保护弱势群体、捐助社会公益等方面。

（二）社会责任的理论基础--利益相关者理论

20世纪80年代，在进行对公司治理结构研究的过程中，产生了公司利益相关者理论，随后这一理论得到进一步发展。利益相关者理论是社会学和管理学的一个交叉领域，是研究社会各相关群体与企业的关系。该理论认为，企业是由各个相关利益者结合构成的"契约联合体"。从一定程度上讲，企业的生存和发展依赖于企业对各个利益相关者的利益要求的回报的质量。所以企业利益相关者指的是那些能够影响企业目标的实现或者被企业目标的实现所影响的个人或群体。这个定义把股东、债权人、供应商、消费者、雇员、政府部门、相关的社会组织或社会团体、周边的社会成员等等全部归入此范畴。根据利益相关者与企业联系的紧密性，学者将其从社会利益、所有权和经济依赖性三个不同角度对企业利益相关者进行分类，分为对企业所拥有所有权的利益相关者，对企业有依赖性的利益相关者包括债权人、经理人员、供应商、员工等等以及与公司在社会利益上有关系的则是政府、媒体、公众等。

对于煤炭企业而言，除要对员工、消费者、管理者、债权人、供应商、销售商、相关的社会组织和社会团体、周边的社会成员等承担企业社会责任外，由于所具有的行业性特点，所涉及的利益相关者更为广泛和复杂。由于煤炭是国家的重要能源，与国家经济和国民生活息息相关，因此，其利益相关者还应包括确保整个国民经济的健康发展和能源安全。与此同时，矿工的生命安全和权益更是最大的社会责任。

（三）煤炭企业社会责任信息披露的必要性

煤炭企业由于行业本身的特点，相对于一般企业，煤炭企业肩负的社会责任还有其自身的特点，主要体现在生态环境和安全生产两大方面。上市公司由于受到更多的监管，并起到行业标杆的引导和示范作用，因此，煤炭行业社会责任的特点在其上市公司体现得更加突出，更受利益相关者的关注。

第一，在生态环境方面，公司对煤炭的开采、加工过程中对生态环境的破坏需要煤炭企业披露环境信息。由于煤炭企业主要开发的是非再生资源，目前我国煤炭资源开发利用率普遍低，所以在开发过程中对生态资源的大量使用、对环境造成污染破坏，在煤炭企业加工的过程中又造成三废污染、噪声污染，不仅破坏了生态平衡，许多情况下也威胁到社区居民的身体健康和正常生活秩序。这与政府倡导的走可持续发展道路，建设资源节约型企业相违背。所以煤炭企业应对该类环境信息进行披露，以反映其在履行对政府和社会责任时所做的努力。

第二，从安全生产方面来讲，煤炭行业是高危险行业，同时又是特殊作业环境下的劳动密集型行业需要煤炭企业披露安全生产等信息。煤炭开采和生产活动，特别是矿井作业带有很高的危险性。如果安全生产工作跟不上，矿难频发，不仅损害了煤炭企业的社会形象，更严重地威胁了广大人民群众的生命财产安全。

除了以上两大重要方面，在产品质量方面，低质量煤炭在使用过程中具有危险性，需要煤炭企业披露产品质量等信息。煤炭企业同样应对其产品质量信息进行披露，以反映企业在履行对客户或消费者的社会责任上面所作出的努力。综上所述，煤炭企业相对于其他企业而言，除其他方面，应当针对环境投入、安全投入、职工利益、产品质量等方面的社会责任信息进行更详细的披露。

二、陕西煤业化工集团社会责任信息披露的现状分析

（一） 相关部门对上市公司社会责任披露的内容的基本要求

全球报告倡议组织的G3标准提出社会责任报告应从社会、经济、环境三方面内容进行披露。经济层面，指机构对利益相关者的经济状况，以及对当地、全国以至全球经济体系的影响；环境层面，指机构对有生命和没有生命的自然系统（包括水、空气、生态系统、土地）的影响。环境指标所显示的机构绩效，与各种输入（如物料、能源、水）及输出（如排放物、污水、废弃物）有关，亦与生物多样性、遵守法规及其他相关信息（如环境支出、产品及服务的影响）有关；社会层面，指机构作业对其所处的社会制度的影响，即就劳工措施、人权、社会及产品责任四个范围定下主要的指标定义。

2008年上海证券交易所正式的《关于加强上市公司社会责任信息披露》方面则要求"上证公司治理板块"金融类公司、样本公司和发行境外上市外资股的公司这三类公司必须履行披露社会责任报告。社会责任报告内容至少包括公司商业伦理准则、员工保障、持续发展，保护环境与研发，社会资助。其中主要侧重于可持续发展方面的工作，分为三个方面内容：第一方面，主要体现在对职工身体健康安全、对所在当地的社区支持、对产品的质量保证等方面；第二个方面，加强环境和生态的可持续发展方面的工作，主要反映减少并防止生态环境的污染、保护并且提高所在区域的生物多样性、保护水资源；第三方面是指促进经济的可持续发展方面。并强调对于从事火力发电、电解铝、矿产开发等对环境影响较大的公司，还应该披露相关得周围生态环境的信息，并且重点加以说明公司在环境保护投资以及环境保护技术等方面的情况。比较特别的是上海证券交易所第一次提出的上市公司在年度企业的社会责任报告当中披露得每股贡献值，并提倡上市公司聘请第三方鉴证公司履行社会责任的具体情况。

（二） 陕西煤业化工集团概况

陕西煤业化工集团有限责任公司是陕西省人民政府为落实西部大开发战略，充分发挥煤炭资源优势和行业整体优势，从培育壮大以煤炭开采、煤炭转化为主的能源化工支柱产业出发，按照现代企业制度的要求，对省属重点煤炭企业和煤化工企业经过重组而成立的特大型能源化工企业集团，是陕西省能源化工产业发展的骨干企业，也是省内煤炭大基地开发建设的主体。现有职工13万余人，总部位于陕西省西安市，注册资本100亿元。

陕西煤业化工集团公司成立后，在原有企业基础上，通过投资新建、收购兼并、资产划转、内部重组等多种途径，使全资、控股、参股企业发展到60余个，形成了"煤炭开采、煤化工"两大主业和"钢铁冶炼、电力、装备制造、建筑施工、物流、科技、建材水泥、煤层气、金融服务、绿色健康以及后勤服务"等相关多元互补、协调发展的产业格局。经过近几年跨越式发展，陕西煤业化工集团集中了全省煤炭、煤化工方面的人才、资产、管理和技术等优势资源，夯实了资源接续和队伍建设两个基础，突出了自主创新和安全发展，加快了产业升级，调整优化了产业、产品结构，拓宽了产业范围，延伸了产业链，发展了循环经济，企业经济总量和经济规模跃上新台阶，为助推陕西乃至西部经济发展发挥了积极作用。

（三）陕西煤业化工集团社会责任信息披露内容

我国煤炭企业上市公司的社会责任报告的内容多是依照深圳证券交易所和上海证券交易所的内容的结合进行披露的，考虑到煤炭行业安全生产的独重要性和独特性，本质安全也特别被单独作为一章内容被提出。笔者根据煤化集团社会责任报告，认为煤化集团社会责任信息披露包括以下几个方面：

经济发展：对于煤化集团这一年的经济成果，发展方向的总结，提出了一些科技创新及管理，体现了企业的创新能力以及发展潜力，该项披露涉及的利益相关者主要为股东、投资者。

绿色环保：对环保的关注程度和实际投入力度，对于环保投入方面的具体数据披露，该项披露从定性、定量角度衡量企业环保投入涉及的利益相关者主要为政府、地区。

本质安全：由于对于安全生产的重视和投入程度的披露，与该项披露有关的利益相关者主要为投资者、职工。包括安全知识的教育，生产安全管理和基层落实。

人本管理：对职工权益的保护和人力资源等内容，包括薪酬方面、身体健康方面、职业发展培训方面、人才的引进和培训方面等的关注，该项披露涉及的利益相关者主要为企业的职工。

奉献社会：对公益事业的参与程度，包括对社区的公益事业投入和对社会的公益事业投入及其在这些方面所投入的具体数据的披露，该项披露从定性、定量角度衡量企业在公益事业的投入涉及的利益相关者主要为政府、地区。

（四） 陕西煤业化工集团社会责任信息披露出现的问题

1、社会责任报告内容不完整

在整个四年的报告中，没有提及任何一方面的负面信息，整个社会责任报告基本上都是正面的措词，贯穿在报告中的大多数都是本集团在社会责任方面承担了什么样的责任，获得了什么奖励，企业的发展速度有多快，政府机构对集团的社会责任方面的赞赏，在绿色节能环保等方面取得了那些成绩，而笔者通过翻阅一些资料，查阅一些关于煤化集团的新闻，发现如下事实：

2011年12月8日，中国经济时报记者在山西大同采访时接当地居民举报称：大煤化矿集团（下称煤化集团）在没有取得任何开矿证照的情况下，开工建设年设计产能为1000万吨的矿山--位于大同市左云县小京庄乡的煤化集团马道头煤矿。知情人士透露，该煤矿自2010年冬季挖出工程煤已开始出售至今，当地有关部门一直未能阻止。为了解真实的情况，本报记者前往大同市左云县实地进行了调查采访。（参考凤凰网）

2010年8月25日，大煤化业股份有限公司（大煤化业，601001）2010年中报，2010年1-6月份其原煤产量1576万吨，同比增长23%；商品煤销量达1152.21万吨，同比增加9.3%。而其上半年营业收入为51.64亿元，增长13.8%；归属母公司股东净利润6.32亿元，降低13.07%；基本每股收益为0.76元（按8月份送股之后最新股本16.7亿股调整计算，每股收益是0.38元）。总的来看，笔者认为，该年上半年大煤化业业绩略低于我们之前预期。（参考凤凰网）

值得注意的是，这四年的社会责任信息报告的重点都是放在了社会责任的成就上面，俨然就像一些批评者所说的那样成为一个公关工具。

2、社会责任报告中与G3指标的对应少

G3指标体现了社会责任报告的规范性、国际性。但在煤化集团社会责任报告中有关于G3指标的对应几乎没有，这也就降低了煤炭企业社会责任信息披露在国际上的认知度。

3、社会责任报告中的定量披露较少，影响信息的有用性

在筛选各个企业社会责任报告中发现，我国煤炭企业的社会责任报告内容绝大部分是定性分析，尤其是在安全生产，环保及职工权益方面很少从定量角度去加以说明，大大减少了报告的说服力和真实性。同时在社会责任指标体系部分的说明更是少之又少。

4、所披露的社会责任报告缺乏第三方的审验监督

虽然与相比2010年在社会责任报告的第三方鉴证部分除了中国神华一家在社会责任报告中增加了毕马威会计师事务所对其社会责任报告的鉴证报告外，潞安能源也在2011年的社会责任报告中增加了这一部分，但其余企业认为对此部分做出改进，报告的主观性强，真实性、规范性没有保证。这暴露出我国企业社会责任会计信息审计和相关监管环节存在的问题。由于缺乏法律依据和可操作性，因此并没有类似会计师事务所的专门机构对企业披露的社会责任会计信息进行审计监督，这使得这类信息的公信力大打折扣，信息使用者难免会有企业在"自说自话"的疑虑。

三、强化陕西煤业化工集团社会责任信息披露建议

通过对煤炭企业上市公司社会责任信息披露现状的研究，笔者发现陕西煤业化工集团在社会责任披露中存在诸多不足，并提出如下改进建议：

（一）完善政策法规，规范社会责任披露制度

目前，我国社会责任报告的尚属于自愿行为，煤化集团的社会责任意识不强，截止到2013年5月，陕西煤业化工集团尚未2012年度的社会责任报告，由此可以看出，社会责任报告的大多数公司在内容上存在随意性，所以我国应该加快完善法律法规建设和加强法律执行的力度，从而规范社会责任报告的内容，形式，建立统一的社会责任信息披露模式，这样可以解决目前陕西煤业化工集团以及我国煤炭企业社会责任报告中出现的各种问题。同时，还能推进煤炭企业进行社会责任的信息披露，增加煤炭企业对其的重视程度。

（二） 建立统一的社会责任信息披露模式并加强G3模式的应用

建立统一的披露模式可以增强陕西煤业化工集团社会责任报告的可比性，规范性。同时从当前各界最广泛认可的可持续发展定义的角度出发，号召全世界必须在目前经济、环境和社会需求三者复杂的关系之间达到平衡，以实现可持续发展以及公众对社会责任报告所要求的可比性、准确性、及时性、可靠性以及清晰性的原则，GRI体系应该为我国大多数企业所借鉴。结合煤炭行业的特殊性，陕西煤业化工集团采用这种模式可以实现与国际社会责任信息披露的顺利接轨，增强煤炭企业信息披露的国际承认度。

（三）增加社会责任报告中定量信息的披露

企业作为一个经济组织，其承担的社会责任在本质上是一种经济活动，包括经济成本投入与经济后果评价。根据社会责任项目的特点，在上市公司社会责任报告中应采用以定性和定量为主的多种方式进行披露。而在实际中发现，陕西煤业化工集团的社会责任报告内容中大多为定性内容，披露多以文学性描述为主，量化信息的不足使得报告之间的可比性减少、可信度不强、内容空洞。所以通过对陕西煤业化工集团社会责任报告中定量信息的披露可以更具有客观性、可比性、验证性与普遍性，这样使得社会责任报告更具有说服力。

（四）完善上市公司社会责任报告审计制度--第三方鉴证

我国目前的审计主要侧重于财务收支方面的审计，在社会责任报告方面的审计实施的不多，这不利于对企业社会责任履行情况进行监管。如果在陕西煤业化工集团社会责任报告中增加了第三方鉴证，则有助于增加社会责任信息的可信度，并且可以帮助煤化集团改进社会责任报告，使之更加符合公众对社会责任报告的要求，同时更加强了对煤化集团履行社会责任情况的监督力度，保证其对外披露的社会责任信息的真实性与公允性。

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