内控机制十篇

内控机制篇1

当今社会，社会经济飞速发展，尤其是改革开放以来，随着国有企业的改革和民营企业的日益壮大，我国经济进入了空前的飞速发展阶段。在经济发展到一定的条件下，会计制度的产生与发展也就应运而生，会计是一个庞大且复杂的管理体系，在经济的发展过程中，会计的存在也成为了日趋重要的一员。会计作为管理层面的一个系统而言，对于财务的管理与核算有相当高的要求。而其中，与会计内控机制关联性较大的审计内控机制也经常被提及。二者的关联性促进二者共同发展。

二、审计内控机制和会计内控机制的关联性

（一）审计内控机制和会计内控机制所针对目标相似

审计内控机制，顾名思义，是负责审计工作的系统，其中的审计，主要是针对一个公司或者企业的财务的审计，以财务审计为主，进而扩展到对公司其他部分的审计。而会计内控机制，是对公司财务的管理。会计作为当今一个重要的管理系统，在本质上来说，会计是管理层面的，是对一个公司或企业的财务的管理。会计核算包含诸多项目，各个重大项目和子项目一脉相承，环环紧扣，对财务的核算清查和统一管理起着至关重要的作用。从这一点上来讲，审计内控机制和会计内控机制有一个共同点，那就是他们的目标都是一个公司或企业，乃至事业单位。基本上都是针对企业或者公司的财务上的管理和控制。从这一方面来讲，审计内控机制和会计内控机制是具有相同的针对目标和服务对象的，共同为企业和公司等来服务。

（二）审计内控机制和会计内控机制所要求的环境一致

既然上一点中，我们提到，审计内控机制和会计内控机制有着共同的针对目标和服务对象，那么，他们也同时具有一致的要求性。审计内控机制和会计内控机制的主要目标就是企业和公司，而企业和公司的良好的环境也就促进了审计内控机制和会计内控机制的深入发展。二者都是通过内部控制来实现的，因此企业的内部环境尤为重要。如果有一个良好的企业文化和环境氛围，便于企业的财务核算和财务管理，各项管理系统相互配合默契，能够有效便捷的实现财务的核算，达成既定目标。同样的，良好的企业环境也便于审计内控机制的发展。各部门各司其职，职能分配合理有效，能够便于审计部门达到对企业财务的审计，进而完成对企业工作人员的审计和合理调动。由此看来，一个好的企业公司环境便于审计内控机制和会计内控机制，提高审计内控机制和会计内控机制的工作效率，并且便于长期的审计和会计机制的发展。

（三）审计内控机制和会计内控机制具有相似的风险防范要求

对于一个企业的管理而言，无论是审计内控机制还是会计内控机制都是与这个企业的风险防范相关的。对于任何一个企业，它的运作和每一个决策都是存在一定的风险的。对此，管理者应该具有相应的风险意识和制定风险防范机制。而对于审计内控机制和会计内控机制而言，内部机制的每一个环节和构成部分都可能会遭遇风险，进而对公司的内部审核和财务核算造成巨大的损失，使审计部门和会计部门无法进行正常的运作。因此，对于一个企业管理者而言，将企业可能遭受的风险降到最低，既能保持审计内控机制的正常运转，也能保持会计内控机制的正常运转，进而维持企业的正常运作。审计内控机制和会计内控机制具有相似的风险防范要求，当风险来临时，二者都易受到风险的冲击，受到冲击后不能保持正常的工作效率，因此，二者具有相似的风险防范要求，要求企业的管理者能够有效的控制风险，将风险的影响程度降到最低。

（四）审计内控机制和会计内控机制要求的系统管理相似

审计内控机制和会计内控机制同时作为一个公司的管理层机制，要求其包括的每一个环节和部分具有一致性。简单来说，审计内控机制主要包括对公司内部的审计，其中包括对公司的财务审计和对公司的人员审计等方面。而会计内控机制主要包括对公司的财务核算和对公司的财务清查。审计内控机制和会计内控机制都涉及到了公司的其他部门，因此二者要求的系统管理相似。审计和会计都对公司的资金信息质量具有相当高的要求，这样才能完成相应的审计和会计工作，提高工作效率，创作更多收益。由此看来，因为审计和会计对资金信息质量有较高的要求，所以，要求与其相关的部门具有较高的工作能力和工作质量。并且与之相关的多个部门也应互相交流和沟通，共享资金信息，共同提高资金信息质量，增加各部门的信息量。同时，在跟其他部门注重交流的同时，各个部门也应当各司其职，各自做好自己的本职工作，完善自己部门职能，提高自己部门的工作效率，部门内部工作人员团结一致，互相配合，扩宽信息来源渠道，提高本部门的工作成绩。在这一方面上，审计内控机制和会计内控机制同样要求相似的管理系统，即各部门各司其职，完善各部门的工作，提高其工作效率。同时，部门与部门之间保持交流，相互鼓励，提高审计内控机制和会计内控机制所需要的资金信息质量。

内控机制篇2

第一条为强化我省社会保险经办机构内部管理与监督，防范和化解运行风险，调整和规范社会保险管理服务工作，确保社会保险基金安全，根据劳动和社会保障部《社会保险经办机构内部控制暂行办法》规定，特制订本实施细则。

第二条本实施细则所称的内部控制是指各级社会保险经办机构对系统内部职能部门及其工作人员从事社会保险管理服务工作及业务行为进行规范、监控、评价、纠错的方法、程序、措施的总称。内部控制由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制等组成。

第三条本实施细则适用于我省各级社会保险经办机构及其分支机构。

第四条各级社会保险经办机构应建立健全内部控制制度。业务部门负责本业务环节的内部控制的具体实施工作，稽核部门负责组织实施本地区、本部门管理范围内社会保险经办机构内部控制的监督检查工作。

上级社会保险经办机构对下级社会保险经办机构的内部控制工作进行指导、监督和检查。上级劳动保障行政部门不定期对内部控制工作进行核查。

省级社会保险经办机构负责指导全省社会保险经办机构贯彻实施本细则，对全省社会保险经办机构内部控制工作进行监督检查。

第五条内部控制建设的目标：在全省社会保险经办机构系统内建立一个运作规范、管理科学、监控有效、考评严格、纠错有力的内部控制体系，对社会保险经办机构各项业务、各环节、各岗位进行全过程的监督，提高社会保险政策法规和各项规章的执行力，保证社会保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。

第六条内部控制应遵循以下原则：

（一）合法性。内部控制的各项内容规范、统一，符合国家和省有关社会保险政策、法规的要求。

（二）完整性。各项业务管理行为都有相应的制度规定和监督制约。所有部门、岗位和人员，所有业务项目和操作环节都在内部控制的范围内。

（三）制衡性。从组织机构的设置上确保各部门和岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的盲点和弱点。

（四）有效性。在岗位、部门和单位三级内控管理模式的基础上，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立合理的内控程序，保障内控管理的有效执行。

（五）适应性。各项具体工作制度和流程都应与管理服务实际相结合，根据需要及时进行调整、修改和完善，适应社会保险管理服务的变化。

（六）持续性。内部控制保持持续性，不因机构调整、人员更换而出现纰漏。

第七条监督检查人员开展内部控制的监督检查工作严格遵守客观、公正、保密的原则。监督检查人员办理监督检查事项，与被监督检查对象或监督检查事项有利害关系的，应当回避。

第二章组织机构控制

第八条建立完善的组织决策控制制度。全省各级社会保险经办机构应对内部机构、岗位设置、决策程序、法人授权、会议纪要、审批归档等方面作出具体、明确的规定。

第九条建立科学的人事管理制度。除应当共同遵守的机关事业单位人事管理制度外，还应对岗位设置与职责、人员配备与任用、学习与培训、考核与奖惩作出详细规定。

第十条建立明确的领导授权制度。对授权的人员与范围、权力的制约与监督、岗位轮换或分工调整、常规审计与离任审计等作出明细规定。

第十一条建立有效的内控考评制度。对风险控制情况的评估、对违反规定行为的责任追究等内容做出明文规定。

第十二条业务经办部门、基金财务部门与稽核内审部门的单位分管领导原则上不得同一人；保险关系部门和待遇（包括养老、工伤、医疗、失业、生育保险，下同）核发部门的单位分管领导原则上不得同一人。

第十三条保险关系、待遇核发、基金财务、稽核内审、信息技术等工作责权应分设在不同部门。

第十四条保险关系、待遇核发、基金财务、稽核内审、信息系统维护等工作不得同一人兼任。

第十五条根据工作需要和人员状况，社会保险经办机构中层干部应当适时轮岗，在同一岗位任职3至5年的应当轮岗。负责待遇核发、视同缴费年限核定、基金财务、信息系统维护、参保人员档案管理等工作岗位人员应不定期轮岗。

第十六条各级社会保险经办机构应当配置适量的稽核工作人员，并要求具备必要的专业知识。

第三章业务运行控制

第十七条认真贯彻实施《*省社会保险经办业务管理规程（试行）》，规范经办业务操作流程，严格层级管理规定。

着重规范参保登记、缴费申报与核定、账户管理、转移与退保、待遇审核、待遇支付、医疗费用结算、社会化发放、基金财务、档案管理、计划统计、稽核监督等环节的操作流程。

第十八条办理社会保险各项业务应严格审核相关报表、凭证等资料的真实性、完整性和有效性，出具的相关资料和凭证应规范统一，数据修改应有严格的审批制度和程序，同时进行登记备案。

第十九条业务操作实行授权管理，设置处理权限。单项业务，一人不能同时进行二级（含二级）以上业务权限的操作。各部门、岗位的业务管理、操作人员都应在其职权范围内开展工作，不得超越所授权限。各项业务环节既独立操作，又相互衔接、相互制约。

第二十条业务处理权限的分配及其调整应由业务部门拟定报分管领导审批后送稽核部门、信息管理部门备案。

第二十一条：明确单位领导审批层级和审批范围。

（一）应经社会保险经办机构分管领导审批的业务：涉及各项社会保险基金征收、支付、多征社保费退款、多付待遇扣回、社保基金转出，涉及三年以上五年以下的社保费补缴，修改已核定的缴费历史、视同缴费年限、出生时间，工伤保险待遇审核，通过后台修改业务系统数据等。

（二）应经社会保险经办机构主要领导审批的业务：每月社保基金的支出总额，待遇调整和个人帐户记账利率调整等参数设置。

（三）应经社会保险经办机构领导集体决定的业务：待遇机构、定点医疗（医药）机构、工伤（康复）机构选定，大额工伤医疗费用的支出；补缴5年以上社会保险费。

（四）以上三款未列明业务的审批层级和审批范围的，由各市根据本实施细则制定实施办法时明确。

第二十二条实行办事公开。社会保险政策、业务流程、办理时限和内容以及经办人等应公开透明。

第二十三条建立完善档案资料保管制度。社会保险业务的原始资料以及办理过程中涉及的相关资料按照《*省社会保险业务档案管理暂行办法》规定处理。

第四章基金财务控制

第二十四条依法依规进行财务管理。基金财务管理严格按照国家法律、法规、政策和社会保险基金财务会计制度，建立明确的会计操作规程，对财务处理的全过程实施监督。

第二十五条严密会计控制。依法建帐，按照不同险种分帐核算，各险种之间、统筹基金与个人帐户不得相互挤占。会计科目设置准确、规范，帐务处理符合财务会计要求。记帐依据的原始凭证、记帐凭证合法有效，凭证、帐簿摘要内容准确，能清晰反映业务内容。更正会计记录应履行必要的审批手续，并附有详细的记录。

第二十六条明确岗位责任。基金财务部门应设置会计负责人（主管）、记帐、复核、出纳、财务网管等财务岗位，明确各岗位的职责范围。财务收支审批实行分级授权，未经授权不得越岗代办。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登录工作；帐务印鉴、票据、空白凭证实行专人管理并有登记，办理付款业务所需印章不得由一人集中保管。会计人员轮岗或调离时，必须严格履行交接手续。

第二十七条建立合理的责任分离制度。货币、有价证券的保管与帐务处理相分离；重要空白凭证的保管与使用相分离；资金收支审批与具体业务办理相分离；信息数据处理与业务办理及会计处理相分离。

第二十八条完善社会保险基金账务核对制度，对不同帐务应定期核对，做到帐帐、帐证、帐表、帐据、帐实、财务账与业务账以及内外账务相符。

基金财务部门应指定专人按月核对基金收入户、支出户、财政专户银行账户，按月核对征收部门反馈的征收数额。基金财务部门应对账目差异进行审核分析、及时处理。

基金财务部门应定期接收并检查委托发放银行、邮局等反馈的发放信息，与会计核算支出明细核对。

基金财务部门应定期对现金、票据和存单、债券等有价证券进行检查、核对、登记和管理。

基金财务部门应对业务部门核定的待遇支出数据进行复核后结算。

第二十九条尽快实行电算化管理，通过手工方式交换社保费征收数据的，录入、确认实到账数据的业务环节应经二人以上操作。

第五章信息系统控制

第三十条各级社会保险经办机构应充分利用计算机技术手段规范业务操作程序，减少操作过程的人为因素，最大限度地实现内部控制的自动化。

第三十一条各市社会保险经办机构应在全市范围内使用统一的业务操作软件，条件具备时全省社会保险经办机构使用统一的业务操作软件。

第三十二条严格按照劳动保障部关于社会保险信息系统建设的标准规范业务系统和数据库建设，制定明确的操作流程和管理制度。根据业务流程和业务系统功能划分各个部门和岗位的职能，明确业务操作人员和系统维护人员的职责和权限，并建立相应的管理制度。

第三十三条建立计算机监控业务运行的常规制度。业务系统应设置数据间逻辑钩稽关系检测功能，业务部门和稽核部门定时或不定时检查业务数据逻辑关系的正确性，并依此对经办业务进行监控。

第三十四条业务系统对有关联关系的业务必须建立联动和牵制关系，并设置防止错误操作的警示和制约功能。

第三十五条业务系统研发人员与业务系统维护操作人员职责和权限必须分离，不得由同一人兼任。业务系统研发人员负责业务系统编程工作，不得直接对业务数据进行操作；业务系统维护操作人员根据研发人员所编程序进行业务系统维护操作，不得承担业务系统的编程工作。业务系统维护操作人员应为社会保险经办机构在编人员。

第三十六条建立数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，明确数据操作所依据的有效凭证和必须履行的审批手续，加强对信息系统数据的监控。通过计算机后台修改业务系统数据的业务应设置三级（含三级）以上操作权限。按照上级要求，逐步建立完善社会保险数据库，建立远程备份机制，确保数据安全。

第三十七条业务系统应设置业务操作、系统维护的记录和可检查功能。业务系统上所有操作都必须留有记录（痕迹），具有可溯性和可复核性。业务部门和稽核部门应定期自查或检查操作记录。

业务系统维护技术文档应作为长期档案归档保管。

第三十八条建立有效的信息交流反馈机制。对业务数据等信息管理、交流和反馈作出明确规定，确保管理层及时了解各项业务的办理情况和综合数据。

第三十九条建立计算机机房管理和网络安全管理制度，按照国家有关规定使用网络。业务系统与互联网必须实现物理隔离，防止通过网络篡改业务系统数据行为。加强网络和计算机病毒防护，确保网络安全。

第四十条建立密码或指纹管理制度，每年至少更换一次操作密码，岗位变动时应随时更换操作密码，确保密码和指纹使用安全。

第四十一条加强机房和相关设备的管理。做好防尘、防火、防水、防磁、防雷击等工作，落实定期维护、故障处理、安全值班、出入登记等制度，确保设备的正常运转。

第六章内部控制的监督检查

第四十二条稽核部门应履行内部控制的管理与监督职能，依照国家、省有关社会保险法规、政策以及规范性文件，制定内部控制监督检查年度及日常工作计划，报单位领导批准后，定期或不定期对内部控制体系的运行情况进行检查。省级社会保险经办机构不定期对全省社会保险经办机构内部控制体系的运行情况进行检查。

社会保险经办机构内控制度运行情况接受社会保险基金监督行政部门的监督。

第四十三条业务部门对本部门业务办理情况应每月自查一次。

第四十四条稽核部门对本级有关部门内部控制的监督检查每半年一次。市级社会保险经办机构对县级社会保险经办机构内部控制的监督检查每半年一次；省级社会保险经办机构对市级社会保险经办机构内部控制的监督检查每年一次，并可根据需要直接对县级社会保险经办机构进行内部控制的监督检查。

稽核部门应在每年1月底前向本单位领导提交上年度内部控制监督检查工作情况报告。市级社会保险经办机构每年1月底前向省级社会保险经办机构报送上年度内部控制工作情况，省级社会保险经办机构每年2月底前向省劳动和社会保障厅报送上年度全省内部控制工作情况。

内部控制监督检查采取全面检查、重点抽查的方式。

第四十五条稽核部门开展内部控制监督检查工作，具有以下职权：

（一）有权要求被检查对象提供各项社会保险基金的预算、决算、报告、报表和财务会计等资料；检查被检查对象有关的会计凭证、帐簿、报表、资产和有关业务信息系统数据、档案、资料，参加被检查对象的有关会议；对与监督检查事项有关问题向有关对象进行调查取证。

（二）对被检查对象拒绝、拖延提供资料，或拒绝稽核部门的问询或作不实的说明的，稽核部门有权要求其纠正，情节严重的建议单位领导给予行政处分。被检查对象不落实整改要求的，稽核部门应及时上报单位领导予以处理。

（三）对危害社会保险基金安全的严重违法违规行为，马上做出阻止、纠正的决定。

（四）在监督检查过程中，稽核部门及其工作人员发现被检查对象或个人存在违法违规行为并构成犯罪的，应及时上报单位领导、同级基金监督行政部门和上级社会保险经办机构稽核部门并提出移交司法机关追究刑事责任的建议。

（五）提出纠正、处理违法违规行为的意见和对责任单位和个人给予批评、处分的建议。

第四十六条稽核部门的工作人员开展内部控制的监督检查工作，应依法履行职责，不得泄露被检查对象有关工作秘密，不得、、弄虚作假。违反规定的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十七条内部控制的监督检查按以下程序实施：

（一）监督检查前应制订监督检查方案，报本单位领导批准，成立检查组。

监督检查前，原则上应提前7个工作日向被检查对象发出《监督检查通知书》。通知书内容：

1.被检查对象的名称；

2.检查的依据、范围、内容、方式和时间；

3.对被检查对象配合检查的具体要求；

4.检查组组长及其他成员名单；

5.稽核部门公章及其签发日期。上级社会保险经办机构对下级社会保险经办机构实施内部控制的监督检查，应盖上级社会保险经办机构公章。

在特殊情况下，若事前通知对监督检查效果有明显影响的，经单位领导批准，可直接持《监督检查通知书》实施检查工作。

（二）检查人员应根据检查情况编制工作底稿，做到一事一稿。工作底稿内容：

1.检查项目工作底稿编号；

2.检查项目名称；

3.检查事项发生的日期、文件号、凭证号、金额等；

4.检查事项主要内容的摘录；

5.附件的主要内容及张数；

6.被检查对象相关人员签名；

7.检查组制单人、复核人签名及填制日期；

8.其他应说明的事项。

（三）检查组应在监督检查结束后10个工作日内（特殊情况可延长到30个工作日以内），形成监督检查报告。报告内容：

1.检查的范围、内容、方式和时间；

2.对检查项目的基本评价；

3.认定存在问题的基本事实、造成的后果以及认定依据、证据和处理建议；

4.提出改善内部控制工作的建议；

5.检查组认为应当报告的其他事项；

6.检查组组长及其他成员签名；

7报告日期。

（四）检查组在提交监督检查报告前，要征求被检查对象意见。被检查对象收到监督检查报告征求意见稿之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。检查组对有异议的问题应进一步核实，如有必要应当修改监督检查报告。

检查组在上报监督检查报告时，要将被检查对象书面意见或说明，以及工作底稿一并上报单位领导审批。

（五）监督检查报告经审批后，稽核部门应及时书面通知被检查对象，要求限期整改。被检查对象应在1个月内将整改情况报稽核部门。稽核部门应将检查结果定期进行公示。

第四十八条稽核部门应当按《*省社会保险业务档案管理暂行办法》等有关规定及时对监督检查过程中形成的相关资料进行整理、立卷，移交单位档案管理部门统一归档和管理。

归档管理的资料：《监督检查通知书》，工作底稿，监督检查报告，被检查对象书面意见或说明，违法违规行为的证据材料，被检查对象整改资料及其它应归档资料。

业务部门自查形成的资料应作为长期档案归档保管。

第七章奖惩制度

第四十九条各级社会保险经办机构应建立岗位责任制和各部门、岗位和业务环节的差错追究制度，强化内部监督制约。

第五十条建立内控考评机制。内部控制考评工作由省级社会保险经办机构统一组织，采取本级自评、上级考评的形式进行。内部控制考评工作每年进行一次，考评时限为上年度。自评时间为每年1月，考评时间为每年第一季度。考评内容：

（一）单位领导是否重视内部控制制度建设。包括单位领导对内部控制制度建设的关注和要求，建立有利于控制风险的组织架构等内容。

（二）社会保险经办机构是否制订科学合理的内部控制制度，并按内部控制制度规定完善业务操作和岗位责任制。

（三）各项业务是否严格按照业务操作规程办理，岗位责任制是否落实，是否存在、、等行为。

（四）各项业务办理环节中的办理手续是否完备，相关凭证是否真实有效，数据录入是否完整准确，相关岗位之间的制约是否落实。

（五）基金的收支是否符合标准和规定；是否存在社会保险基金被贪污、挪用、截留等现象。

第五十一条社会保险经办机构应建立内部控制奖惩制度。

对在内部控制工作中认真履行职责，忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的人员，由所在单位给予精神或者物质奖励。

内控机制篇3

一、坚持以人为本，把好进人用人关。古人言：谋事在人。银行经营的成败，关键在于人，进什么人，在什么岗位上用什么人，这是极其重要的问题，也是比较难把握的。在进人用人问题上，首先要提倡高标准，严要求，即干部要具备较高的思想品德、高度的政治责任感、高度的敬业精神和工作责任心，并具有熟练的业务技能。其次，在干部管理上，引入竞争机制。

二、优化考核指标体系。上级行下达给下级行的经济指标。是指导下级行经营活动和有效性，起到宏观的引导作用。过去下达的存款、贷款考核指标、成本、费用指标应当简化和优化，按资产负债主综合管理的要求，建立符合盈利性、流动性、安全性原则和适合本行特点的资产负债目标比例，以及反映人力资源投入产出的如人均利润等比例相结合的考核指标体系。据此考核下属行的经营业绩，达到整体优化的目的。

三、健全、完善决策约束机制。商业银行必须建立明确的决策程序，每一业务经营的决策按规定的程序进行。首先，在信贷经营方面，已实施的审贷分离决策约束机制要进一步的完善。应建立岗位责任制，明确调查、审批、贷后跟踪各岗位职责；建立贷款决策责任人考核制度，谁决策、谁负责，并根据贷款审批权限和贷款发放各个环节，把风险责任制分解到个人。其次，在新业务经营方面，由于新业务开办，可能会因缺乏管理经验或经营不善而导致风险。因此，在新业务开办前，应深入调查，进行可行性分析；建立正常的申报、反映、审计监察制度加以约束。在新业务办理时，应有相应的操作规程和管理制度，引导新业务依法经营，规范发展，防止在管理混乱而出现亏损。第三，在扩充网点经营方面，银行的扩大和发展除了靠现有网点自身的不断发展壮大外，主要是靠增设网点，但如果网点设置不合理就会影响整体效益，甚至导致亏损。因此，扩充营业网点，应充分考虑其合理性。

四、健全完善内部控制制度。银行的内部控制制度是实现其经营的安全性、流动性、效益性而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制，在追求自我经济利益的过程中应建立和不断完善内部控制制度。完善的内部控制制度应达到以下目标：（一）确保有关法律法规和规章的贯彻执行；（二）确保风险被有效控制；（三）确保发展规划和经营目标的实现；（四）便于内部稽核工作的各环节，覆盖所有的部门和岗位。（二）及时性。树立“内控优先”的思想，设立机构或工办业务应选建章立制。（三）效益性。内部控制制度的实施，应尽可能降低成本，保证控制效益的最大化。（四）适应性。建立的内控制度必须适应本行的特点和形势的要求，不断完善，不断提高。（五）控制手段电子化。通过电脑来实施控制，提高工作效率。（六）控制文件尽可能可能表格化。表格化的文件便于阅读、理解和贯彻执行。

内控机制篇4

本文列举了公司资产被盗窃的几种常见途径，以及如何制定相应的管理措施来防范这些漏洞被心怀不轨的员工利用。作者还特别强调，公司要制定能够防范资产流失的内控机制并且加以悉心维护。毕竟，我们不能仅仅依靠人的道德自律，只有规范的制度才是强化员工道德和使公司的安全得到保障并运作良好的基石。

办公室用品被夹在手提袋和公文包中大摇大摆地带回家；开支报告中列有从未消费的餐费和小费；存货无端地消失或者压根就没有被送出去；耐用物品、原材料以及包括计算机在内的大件物品，在下班以后或在周末被工人一起合谋搬回了家；资金被挪用、支出从未登记入帐或进入公司银行帐户。

这看起来并不妙，不是吗？这里，并不是指所有员工都不诚实。然而，如果没有合适的手段控制员工行为的话，那么，一旦有合适的机会，许多员工会认为其错误的行为是合理的。毕竟我们都是人，有判断上的弱点，在诚实方面也偶有闪失。

任何一家公司，无论其规模大小，都需要一个行之有效的内部控制机制来保护其资产。那些没有内控机制的公司，将面临其资产慢慢流失的危机，如果不及时加以阻止将造成巨大的损失。这对公司的财务状况极为不利，同时也会对员工的道德水准和管理层的威信产生负面影响。并且，这种危害可能会比你预料的要大得多。

整个工作应从制定详尽的安全计划入手，同时管理层的要求和支持对整个计划的实施是非常重要的。如果公司里有经验丰富并且诚实、正直的人员，那么，他们可能会指出该计划中的"软肋"和薄弱环节。最好的办法是从各部门员工处获取支持，以使计划能够覆盖所有主要的职能部门，这是保护公司资产的关键所在。

财务管理控制

员工偷盗行为严重损害公司的资产价值，由于不道德员工的巧妙处理，盗用公款行为使得公司应收帐款和应付帐款极易受到攻击。

会计控制是公司内控机制的最重要部分。但是会计系统，特别是与其它业务（比如存货管理）相关的系统，其本质是提供内部控制机制，以跟踪资产并对有疑问的行为进行交叉核查。这样就使得会计部门成为公司内部控制计划的关键部门。

内控计划可能有不同形式，但都应含有以下基本内容：

计划要将运营职责在各部门间相互分离，特别是那些直接控制资产的部门。比如，存货控制应分成实物资产管理及其记录管理，处理现金的部门则负责将现金流量记入总帐中。这一简单的过程，不仅操作快捷、高效，而且能够保护资产，也避免了对相关人员产生偷盗的诱惑。

员工应能胜任所负职责 .负责管理公司内控机制的人必须具备相应的能力，即使他没有受过专门的管理培训。而实际情况往往是：一些小公司把这一任务交给了本已负担过重的主管。

所有交易记录和资产监管应分开管理。如果一位员工负责文件，而另一位负责签署支票、记入贷方，或其它影响公司资产价值的事务。那么，对防范资产流失将是颇具成效的。

盗窃的几种途径

当为操作运营设定目标时，应付帐款是会计系统中最容易和最经常被钻空子之处。即使没有流动资产，聪明的贪污者也会注意到在资金流出最大的地方，总是有机可乘。

卖主为从未有的服务开具帐单，而内部人员则帮助其从公司获得现金。或者，他们更改发票，使应付款大于实际所欠金额，然后再与其外部同谋瓜分多付的部分。

还有一些骗术专门欺骗那些易轻信的公司。他们声称有定单，但那是决不可能运来的伪造的货物定单，他们还要求为某个已离开公司的人所定的货物付款。为了争取效率，那些无知的、或糊涂的、好意的员工往往给这些不实的定单付款，外面的骗子则带着公司宝贵的资产逃之夭夭。

合理的步骤是将付款职能分开。如果有一人负责支付的审查和批复，另一人负责开支票，那么出错和盗用的机会就会减少。

一旦这一过程完成了，将所有应付帐款和总帐以及供应商明细帐对照起来，在已付发票上盖上"已付"，将所有未用支票作废。

任何一个应付帐款系统的优点就在于其记录跟踪，要利用这一优点，当然，也不要忘了说明各帐户间的联系。

将收入登记入帐是另一处可乘之机。就象处理应付帐款一样，将付款和记帐职责分开非常关键。负责销售的人员不应是将其计入总帐的人。如果你的公司还不是这样做的话，那么就需要做一些改变。

定期核实应收帐款是否已收到以保持记录的准确性。有时银行对此也有所要求，特别是当应收帐款用作担保时更是如此。给随机挑选的客户寄信要求确认欠款的数目是较为普遍的做法。

薄弱环节

存货管理对盗窃行为来说尤为敏感。在夜间消失的公司物品和存货不难计算，这使公司遭受损失并导致其它欺诈性问题的发生。

解决这一问题的方法非常简单：小心做好各项记录，最好按照会计功能作一个详细的电子备份，仔细处理公司货物。而使用带有合适的相互制衡机制的永久性存货管理系统，则有助于你严密监视所有行为。

此外，无论是成品或原材料，在整个生命周期过程中是不断变化的。有鉴于此，如果没有某种操作文件，存货不得转移。这样，不仅能跟踪了解存货状况，而且有助于更好地管理存货运转，减少损失。

工资单是另一个薄弱之处。盗窃工资不仅指武装抢劫运钞车，更多的是指员工伪造时间表，或是某位员工已经离职多日，却仍在为其打卡上班，从而导致工资慢慢地流失。

伪造员工名字或是将已经离开公司的员工名字仍然保留在工资单上则是另外一种偷取资金的方式。如果未加密切注意，你公司的资金就会快速流失。

定期对工资单进行审计，能够确保拿钱的人就是实际干活挣钱的人。这包括对上班考勤卡与职员工作表进行核查以发现彼此间的不符之处。

同时，还需要对所有不同班次的在职员工总数进行定期检查，以确保所述上班时间属实。

最后的一种方法是定期进行对帐，对在不同班次间轮换的领薪人员要予以充分说明。

多余的现金有时会被用于短期投资，这是另一个需要监控的地方，因为它可能会被滥用。

如果你的公司采用短期投资这种策略，那么负责投资的人不但要有能力和资质，而且要值得信赖。由于滥用资金的机会存在，负责投资的人员不应是记录交易的人。

最后，要确保负责现金投资的人员不能与公司在同一家经纪人公司中设有个人交易帐户。因为这种双重利益的存在会导致经纪人做出你所不希望看到的事情。即使有适当的保险措施也不必为此冒险而付出代价。

更多安全措施

然而，仍有一些掌握了关键技能的员工能够破坏堪称最好的、设计完善的保护系统。对此，你首先要保证以下措施已得到落实：

通知员工公司已设置并使用内控系统，但别告诉他们关于该系统的详细内容。因为他们知道的越多，就越有可能发现系统的弱点并试着去破坏。

你已经将记帐与现金（或帐户）处理分开，这样你就随时随地有了一道天然的相互制衡屏障。这是影响内控机制成功与否的关键之处。

管理人员要承诺保持这些内控机制的操作标准，并作为其日常工作的一部分。除此之外，还要建立一个各主要部门参与并支持的内控系统。

会计系统可以作为发现错误和违法行为的工具，而不仅仅只是用于说明公司的财务状况。如果你还没有使用会计系统的这一功能，那么，一个强有力的工具正从你手中溜走。

内控机制篇5

关键词：企业；制度；控制

一、当前企业内部会计控制中存在的问题

1.企业内部制度制定环节存在不足。目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部控制的建设持冷淡态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内部控制的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算，而未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理成本条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系。

2.思想认识上存在不足，内部会计控制管理制度流于形式。首先，近些年，企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象，导致财务混乱，使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况，也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想认识上存在不足，导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力，有章不循，缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。所以，难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。其次，企业虽已建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成后很少被发现，因此，导致会计工作秩序混乱，做假账的行为屡禁不止。从外部环境看，由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善，以及其他因素的影响，从而导致会计信息的真实性较差。究其根本，原因在于企业内部会计控制管理制度不健全。

3.客观环境变化的影响。面对新的经济环境，企业要保持竞争能力，必须要经常调整经营策略、内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急追。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高效能，充分发挥内部会计控制的作用。

4.会计人员素质有限。有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施，另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违法行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和职业道德无法满足投资者及企业发展的需求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

二、不断强化内部控制制度是

1.加快现代企业产权制度改革。内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰。权责清楚。管理科学。政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；二要实行独立懂事制度，引入外部独立懂事，以期对内部人形成一定的监督制约力；三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内的控制的监控作用。

2.完善公司的内部相关规章制度。企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动应建全如下规章制度。首先，推行职务不兼容制度。企业内部主要不相容职务有：授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离：授权批准职务与业务经办职务相分离；业务经办与审核监督相分离；业务经办与会计记录分离；财产保管与会计记录相分离；业务经办与财产保管相分离。其次，加强授权审批制度。授权管理的基本要求是：应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生；要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。第三，引进全面预算管理。一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是内部管理体系着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。第四，杜绝高层管理人员交叉任职制度。企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清，制衡力度不足。在企业经营过程中，对资金调拨、资产处置，对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.强化外部监督与约束机制。首先，发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。其次，中介组织依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。

内控机制篇6

关键词：机关单位财务内部控制问题建设

一、机关单位财务内部控制中存在的问题

(一)内部控制意识不足

目前，受到传统计划经济的影响，部分机关单位在进行财务管理时其内部控制意识不足，未充分认识到内部控制在财务管理中的作用，导致部分财务人员在进行财务管理工作时只是简单的进行预算管理工作，随意性较强，并且未实施有效的内部控制制度，使得机关单位财务管理水平整体下降。

(二)内控制度执行不够

在机关单位财务内部控制工作中，还存在着部门单位实行的内部控制制度虚于形式，未根据制度要求进行财务管理工作，只是为了应付上级部门的检查，使内部控制制度失去真正的效用。

(三)财务基础工作较弱

在机关单位财务管理工作中，由于其不重视内部控制制度作用，在审批会计凭证、资金支付等过程中没有有效的制度支持，使得财务资金存在较大风险。同时，许多财务管理人员未对会计凭证进行科学合理的分类管理，使得后续的审核工作难度增加，并且资金记录过于简单，未对其作详细的解释，这很大程度上影响了机关单位资金预算工作的开展，使得预算资金的执行力度和资金使用效益下降，甚至出现占用资金、资源浪费的现象，严重阻碍机关单位的财务管理工作。

(四)内部控制制度未完善

当前，在机关单位财务管理工作中，还存在着内部控制制度不完善的问题。主要表现在两个方面：一是岗位配置混乱，出现一人多职、兼职不相容的现象，使得财务管理工作混乱；二是财务资金审核工作缺乏客观的评价，同时资金的审核大多数都是在事后进行，未做好事前与事中的审核管理。

二、优化机关单位财务内部控制制度的对策

(一)强化内部控制意识

如何做好机关单位财务内部控制工作，首先就是要强化内部控制意识。先是强化机关单位负责人的内部控制意识，让其认识到内部控制在财务管理中的重要作用，并充分发挥其执行主体的作用，为机关单位内部控制工作创造良好的管理环境。然后就是要强化财务管理人员的内部控制意识，需要机关单位负责人做好示范作用，制度完善的内部控制制度，严格要求财务管理人员在进行财务工作时按照内部控制度进行。

(二)完善内部控制机制

优化机关单位财务内部控制制度，还需要机关单位完善内部控制机制，为内部控制制度的执行管理奠定良好的基础。完善内部控制机制，首先要依据内部控制制度进行，加强内部控制管理工作；其次就是要设置科学合理的内部控制管理目标，要求管理人员按照内部控制的角度进行执行管理工作；最后就是要明确各个部门的岗位职责并且合理配置岗位，要明确管理人员的工作责任，避免管理混乱的问题发生，可以通过制度相应的绩效考核机制，对管理人员的工作职责进行细化，以此充分发挥管理人员的工作积极性，提高财务管理工作的效率与质量。

(三)加强内部控制执行力度

做好机关单位财务内部控制制度的建设，还需要加强内部控制的执行力度。具体是从预算和计划两个方面进行：（1）完善内部控制体系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加强预算管理，对预算管理进行有效的控制，保证预算管理的合理性。同时，要严格按照业务权限对财务内控人员进行责任划分，明确其工作职责，规范化其管理程序；（2）强化机关单位财务内部控制的计划性和可行性，做好审批工作、费用管理、预算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促进，为机关单位执行和决策工作提供有效的信息。

(四)增强内部监督管理

优化机关单位财务内部控制制度，还需要增强内部监督管理。这是由于机关单位如果仅仅只是依赖于内部控制进行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要设立专门的监督管理部门，对机关单位财务管理工作进行内部审计，对内部控制进行全程的监督，为机关单位内部控制工作创造良好的环境，促进机关单位的发展。

三、结束语

综上所述，机关单位财务内部控制制度的建设是一个较为复杂且漫长的过程，需要在不断实践工作中逐渐完善内部控制制度，充分发挥内部控制制度的作用，促进机关单位的稳定发展。

内控机制篇7

关键词： 房地产 企业 内部控制 机制 措施

我国房地产企业自从改革开放以来获得了长足的发展，已经成为了国民经我国房地产企业自从改革开放以来获得了长足的发展，已经成为了国民经济发展的重要支柱型行业，对我国经济高速稳定发展起到了前所未有的重要作用。但是，由于受到房地产市场自身规律以及国际国内经济形势不佳的影响，国家开始出台相关政策抑制我国房地产行业过快增长，我国房地产企业正面临着新的考验与挑战。那么，在国家严格政策管控以及激烈行业竞争背景之下，房地产企业就应该加强自身的内部控制机制建设，尤其是要针对内部控制中的薄弱环节取相应的对策，进而为企业的长期稳定发展提供更为可靠的管理能力，切实提升房地产企业在市场上的竞争力。

一、房地产企业内部控制机制的建设现状与问题分析

企业的内部控制有广义和狭义之分。这里，我们主要从广义的角度来介绍其基本内涵。内部控制就是指企业在经济活动中建立起来的一种相互制约的业务组织形式与职责分工制度，其主要是为了提高经营管理效果，提升经济效益。那么，作为我国国民经济发展支柱的房地产企业来说，它们的内部控制机制建设并不是很完善，现状有待进一步改善，还有一些问题存在， 具体分析如下：

（一）内部控制制度建设不够

房地产企业的内部控制力度严重不足，其中一个主要表现就是还没有能够建立起较为完善的内部控制制度。事实上，一些房地产企业甚至没有设置相关的内部控制组织机构，很多内部控制方面的制度建设基本上是由各个职能部门自行制定，从而使得房地产企业的内部控制无法形成统一的机制。此外，这些房地产企业的内部控制机制尽管建立起来了，但是，相关的执行人员却有着不同的素质，他们并没有能够具备较强的工作责任性，无法让企业的内部控制制度取得较好的执行效果，有时甚至会导致内部控制制度的失灵或失效。

（二）内部控制意识较为薄弱

房地产企业对于自身的内部控制工作认识不够，这是因为在它们看来，房地产企业认为内部控制并不能产生直接的经济效益，而且其间接效益还要在一个较长的时间段后才能够显现出来，并需要配备较多的人员岗位来参与进去，这就使得房地：产企业对于内部控制的重视程度不够，而且认为制定相关的内部控制规则制度与更为繁琐的办事程序等都是浪费精力。因此，房地产企业就会为了追求所谓的经济效益而主要侧重于房地产商品的开发与销售方面，从而导致了内部控制方面的较多风险。

（三）内部控制的审计监督不到位

有些房地产企业尽管有了一定的内部控制程序。但是，并没有能够配备规范有效的时部监督机制，这就导致了一些房地产企业的内部财务部门，审计部门等的监督检查力度严重不足，企业的上级领导对于下级职员的监督检查力度也是严重不够的。这是因为房地产企业中有一部分的审计部门与财务部门并没有能够完全分离开来，从而使得内部监督机制的实际执行过程并不够全面和到位，甚至一些企业的内部审核工作都没有考核机 制，这些都使得房地产企业的内部审计监督工作效果无法发挥出应有的功能。

二、房地产企业内部控制机制建设的重要性分析

房地产企业内部控制机制建设方面问题重重，比如说，公司治理结构不完善，企业高层管理者缺乏内部控制理念，企业内部控制制度不完善，企业内部监督管理乏力，内部人员综合素质参差不齐，企业内部信息沟通不畅等。面对这些问题，房地产企业更是应该尽快加强自身的内部控制机制建设工作。事实上，它也具有一定的重要性。

（一）内部控制机制建设将有利于规范企业的经营方式

房地产企业有着特殊的行业特性，即开发时间偏长，投资的金额偏大，从而使得房地产企业面临着较大的投资风险。那么，房地产企业如果能够实行强有力的内部控制工作，将能够对企业内部的各个经营环节进行有效监督与控制，从而更为规范其经营方式。

（二）内部控制机制建设将有利于维护企业的资金安全

房地产企业面临着较大的经营与资源风险。那么，为了有效的防范各种风险，房地产企业可以通过健全的内部控制机制建设来提供更为可靠真实的会计信息，并能够确保企业的各项财产物资的安全完整，从而使得房地产企业的内部生产经营活动得以有一个强有力的保障。

（三）内部控制机制建设将提高企业的经济效益

房地产企业的内部控制机制建设，将能够为企业自身的长期稳定发展提供更为可靠的内部保障，能够让企业内部的各个部门与人员受到切实有效的监督与管理，并让他们的工作实绩被真实的反映出来，还可以促进他们间的密切配合，进而提升房地产企业的整体有效性的同时提升其经营效益。

三、房地产企业内部控制机制建设的完善措施

房地产企业内部控制机制的建设，其目标就是要努力保障企业经营信息的真实完整，并规范企业经营管理工作，提升企业的经营效益，促进企业的长期稳定发展。那么，房地产企业在建立内部控制机制的过程中，就应该遵循一定的建立原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则以及成本效益原则等来取有效的完善措施。

（一）房地产企业应该强化内部控制的考核机制

房地产企业的内部控制机制建设中，还离不开内部控制工作的考核与激励机制的建立与完善。因此，房地产企业就应该从内部控制工作中的考核与激励机制方而入手，切实建立健全相关的内部控制机制，让企业内部员工自上而下的感受到内部 控制工作的重要性与必要性，并建立一个较为完整的综合评价指标体系，还要通过定性与定量分析方法来对企业内部的生产经营状况进行科学且合理的评价与考核，坚持“有功必奖，有过必罚”的考核与激励原则，切实提升房地产企业员工的工作积极性与主动性，进而让企业的内部控制机制建设取得一定的成效。

（二）房地产企业应该进一步完善内部治理结构

这就是说，房地产企业要想获得良好的内部控制机制建设效果，就需要建立健全相关的内部控制体系，从而为企业自身的内部控制工作提供较为基础性的保障体系。那么，房地产企业就应该不断的在内部控制方面实现一定的创新性发展，根据企业自身的实际情况与行业发展特点，制定出切实可行的内部控制体系规划方案，应该让内部控制体系不仅包含了企业层面的内部控制，还应该包含其业务层面的内部控制，并针对不同业务流程设置董事会、监事会等内部治理机构，让它们之间的权利相互分离来，进而形成一种制衡的内部控制效果。

（三）房地产企业应该提升内部员工的整体素质

具体来说，房地产企业的内部控制机制建设与完善的过程中，显然离不企业员工的积极主动参与。因此，房地产企业就应该切实推进对于企业内部员工的培训体系建设工作，尤其要重视企业的内部文化建设，努力提升企业员工的整体素质，强化员工的内部控制责任感意识，要让企业的内部控制工作切实保障企业的各项经营活动的顺利开展，要让企业员工具备专业的内部控制知识，还要让员工具备高尚的思想觉悟，增强企业员工的主人翁意识，并建立内部控制重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，还要努力构建内部畅通的信息沟通渠道，进而让房地产企业能够降低经营风险，推进企业的良性经营循环。

（四）房地产企业应该加强内部的监督机制建设

房地产企业的内部控制机制建设是一项较为系统化的工程，它需要董事会、监事会、经理层及内部各职能部门及员工的共同参与。那么，这就需要房地产企业能够进一步强化内部控制监督机制建设工作，让企业的内部控制机制获得强有力的监督机制来进行监控。当然，房地产企业不仅要制定相关的内部监控机制，还应该让其切实的落实到位，增强内部审计机构的功能，并让内部审计机构能够采取定期的内部控制机制建设工作的评 价与监督，还可以聘请注册会计师对企业内部控制进行审计，尤其是要对其中存在的各种缺陷与风险进行有效评估，进而让房地产企业的内部监督机制顺应企业发展的实际需求。

四、结语

在现代市场经济企业经营的大环境下，房地产企业应该提高管理层的内部控制意识，设置科学合理的组织结构，加强企业自身的文化建设，进而完善内部控制环境，还应该设立有效的控制活动，健全风险评估机制，建立广泛的信息与沟通系统，强化和完善内部监督机制，进而它能有效地帮助企业形成一种财务优势，让房地产企业能够通过健全完善的内部控制机制建设来推动自身的可持续发展。

参考文献：

内控机制篇8

一、问责机制与内部控制关系

问责机制也被称为责任追究制，其最早出现在行政管理理论中，即公民要求各级政府及其公务员在没有良好履行自身职责的情况下承担相应后果的一种制度，以此来促使行政者树立高度的责任意识。高等教育中的问责机制则主要指的是教育机构有必要向其他组织或个人回答、解释和汇报教育资源的使用方式和产生的效果等问题。高等教育问责机制大致可以分为外部问责和内部问责两种类型，其中外部问责主要指的是高校应当根据法定监管和政府管理的要求履行自己的职责并承担否定性后果，内部问责则指的是高校内部组织机构对自身权责进行解释说明并履行的过程。综合而言，高校内部控制指的就是学校管理者为确保教学和科研目标的实现采取各种措施对教学资源进行控制的手段。

问责机制和高校内部控制之间的关系主要体现在以下几个方面：首先是问责机制是高校内部控制有效实施的重要保障。建立高校内部控制的根本目标是为了促使高校行政管理人员的工作符合要求，确保高校管理和教学目标的实现。为更好的实现这一目标，需要引入一种惩罚与约束机制，以责任追求为基础的问责机制毫无疑问是符合要求的；其次是问责机制是内部控制建设的重要组成部分，内部控制的有效性很大程度是是建立在责任的具体落实基础之上的，即问责机制本身就是内部控制的重要组成部分。但同时问责机制也是内部控制建设落实的重要保障，例如高校诸多的规章制度一方面是内部控制的一部分，但另一方面也是内部控制目标实现的重要支撑。因此，根据系统论的原理对问责机制和内部控制建设之间的关系进行分析，实现二者的有机融合对于高校教育质量的提高有着重要的现实意义。

二、高校内部控制存在的问题

内部控制建设是高等教育体制改革的重要保障，当前高校内部控制普遍出现了控制环境较差、风险评估不科学、控制活动存在漏洞、信息沟通不畅等问题，使得高等教育体制改革与内部控制出现脱节，对高等教育质量的提高造成极大影响。目前高校内部控制建设存在的问题具体如下：

（一）控制环境

任何机制的运行都是以一定的环境为背景的，目前高校内部控制环境明显无法促进内部控制建设的进一步发展，其问题主要集中在以下两个方面：一方面是组织文化建设薄弱，现代管理理念欠缺。目前高校组织文化建设更多的是停留在学校的管理层面上，并没有实现与日常管理活动的完美融合，尤其是那些处于转型期的高校例如从专业院校向综合性院校转变等，忽视了学校长期办学实践中的特色组织文化，难以为内部控制建设提供良好的组织文化环境。再加上受传统管理思想的影响，没有充分吸收现代管理理念，高校内部控制建设出现问题也在所难免；另一方面则是高校对内部控制的认识不足，使得内部控制建设存在巨大的漏洞。高校内部控制建设需要先进的理论为指导，目前高校存在的普遍现状是认识到内部控制建设对教育质量提高的重要意义，但是由于对内部控制认识不足，从而只能够在摸索中进行内部控制建设，缺乏先进的理论指导，使得内部控制建设无法全方位的落实，出现漏洞。

（二）风险评估

内部控制的主要目标是避免问题，发现问题，解决问题，这些都是建立在准确的风险评估基础之上的，当前高校内部控制建设中风险评估明显稍显滞后，学校更为重视的在发现问题之后采取措施解决问题，而不是通过风险评估来发现和分析问题，针对性的采取预防和纠正措施。具体而言，高校内部控制建设中风险评估不足的重要体现在以下几个方面：首先是风险评估指标缺乏科学性。目前大多数虽然设置了相应的风险指标如财务风险指标、运营风险指标等，但是指标的设置更多的是以管理者丰富的经验为基础的，缺乏足够的科学性，随意性过强，难以应用于实践；其次是风险意识较为薄弱。集中体现在高校受传统经营思想的影响，财务风险意识较为薄弱。高等教育改革的一个重要内容就是实现高校市场化运行，这种情况下高校需要依靠自身来获得足够的办学经费，但是受传统思想的影响很多高校并没有具备良好的财务风险意识，例如在没有对项目进行分析的情况下就盲目的投资等，从而导致了高校在规模不断扩大的过程中产生管理失控问题；最后是风险应对机制的缺失。风险评估是为预防和避免风险服务的，这就需要完善的风险应对机制，但是目前高校往往缺乏有效的风险应对机制，从而导致了在风险评估准确的情况下也难以采取有效措施预防风险，使得风险评估没有充分发挥其对高校风险应对能力提高的作用。

（三）控制活动

介于高校内部控制活动涉及的范围较广，因此笔者主要对财产物资控制活动、全面预算控制活动和财务会计控制活动进行分析。其中财务资产控制活动存在的问题集中体现在物资资产保护不力且监控力度不强上，导致学校资产流失。例如物资的采购没有与科研教学实际需求进行匹配，使得重复购置和低使用率购置现象严重；没有对资产进行定期的盘点，导致难以全面即时的掌握学校资产状况，易出现资产流失问题等。全面预算控制活动主要存在预算管理机构不健全，即缺乏严格的预算编制程序，支出的核定更多的原来财务人员的工作经验；预算执行缺乏跟踪分析和考核，即对于已经批准的预算缺乏后期的跟踪分析，导致难以掌握预算的使用效果，降低了越算的约束性。财务会计控制活动中则主要存在财务会计内部控制意识薄弱，缺乏相应的控制机制等问题。一直以来，高校对财务会计工作的认识仍旧停留在传统的查错功能层面上，忽视了财务会计工作的监督控制功能，造成财务会计活动缺乏相应的内部控制措施。

（四）控制监督

内部控制监督是高校内部控制建设的重要组成部分，也是确保内部控制建设落到实处的重要支撑。目前高校内部控制监督主要存在两个方面的问题：一个是内部审计职能被严重弱化，难以发挥其监督评价作用。虽然说《高等学校财务制度》中明确的要求高校建立健全经济责任制度和内部控制制度等监督制度，要求内部审计部门对内部控制进行监督评价。但是在实践中部分高校内部审计部门仍旧挂靠在纪检监察部门中，使得审计部门缺乏独立性，难以发挥其对内部控制的监督评价作用；另一个则是外部监督制约机制的不健全。从当前国内的相关规定来看，我国并没有关于高校内部控制监督的相关法律法规，这种情况下高校内部控制监督的有效性很大程度上取决于管理者的经验，也缺乏长久性，很多情况下内部控制监督的完善都是在问题出现之后进行的，难以起到预防作用。

三、基于问责机制的高校内部控制建设

（一）在控制环境中强化问责机制

内部控制环境对内部控制建设落实的基础，在高校内部控制环境中强化问责机制对于内部控制建设的完善和落实有着重要的积极意义。对此笔者认为从以下几个方面着手将问责机制贯穿于控制环境中：首先是加强制度文化建设，提高教职工的责任意识。高校制度文化建设指的是高校各项行为准则、道德规范和道德规章制度的建设。对此高校一方面要结合自身的办学理念明确学校各项权力的边界、行使规则，另一方面要将制度建设与组织建设结合起来，促使教职工都认识到自己的职责所在；其次是完善学校治理机构，夯实内部控制基础。问责机制的落实是以明确的责任制度为基础的，当前高校普遍存在着权力交叉现象，使得难以落实责任，因此高校应当完善治理结构，实现责任落实到具体部门、个人的目标，从而为内部控制建设奠定稳固基础。

（二）风险评估中贯穿问责机制

目前高校风险评估不足的一个主要原因就是相关人员责任意识不够，对于风险评估工作往往持“可有可无，与自己无关”的心态，对此笔者建议高校将责任追究制（问责机制）贯穿于风险评估中，以此来促使相关人员认真履行自己的职责。对此可以从法律责任意识的树立和经济责任制的确定两个方面着手，其中法律责任意识的树立主要是针对内部控制中部分工作人员徇私舞弊行为而言的，例如部分风险评估工作人员虽然意识到了某项投资项目的风险所在，但是受金钱的诱惑故意隐藏其中的风险，最终导致学校受到极大损失。而法律责任意识则可以促使正确的履行职责，避免徇私舞弊行为的出现。经济责任制的确定主要是针对三种情形而言的，一种是对于固定资产的购置，必须在征求广大教职工意见的情况下进行，否则出现重复购置等问题将会追求责任主体的经济责任。一种是针对学校的招投标工作，建立健全投资决策审批和责任追究制度，避免学校资产受到损失。还有一种是学校负债规模的控制上，高校财务处的核算科、基建财务科、综合管理科和计划管理科之间应密切配合，在加强财务分析的同时确定各类风险评估指标和临界值，完善债务管理制度，一旦出现问题将追求相关人员的责任。

内控机制篇9

摘 要：在金融体制改革不断深入、金融竞争加剧和金融风险凸现的形势下，我国商业银行如何加强内部控制，切实防范金融风险是面临的一个既紧迫又现实的课题。本文阐述了我国商业银行内部控制机制建设发展的简要过程和发展现状，分析了我国商业银行内部控制机制建设存在的主要问题及其原因，并针对性地提出了加强我国商业银行内控机制建设的九条具体措施，希望对完善我国商业银行内部控制机制建设，实现稳健发展有所裨益。

关键词 ：商业银行 内部控制 机制建设

建立规范、系统、可靠的商业银行内部控制系统，有效防范商业银行巨大的经营风险是实现商业银行持续、稳健发展的重要保障。建立并不断完善内部控制，既是商业银行在追求自身经济利益过程中安全稳健运行的可靠保证，更关系到保障存款人利益，保障市场体系正常有序地运行和国民经济持续协调发展。加强商业银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。

一、我国商业银行内部控制机制建设的现状

我国央行在《加强金融机构内部控制指导原则》中为内部控制作出的定义是：内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为防范风险，完成各项既定工作目标，对内部各职能部门及其工作人员的业务活动进行风险控制、制度管理、相互制约和内部稽核等方法、措施和程序的总称。80 年代末以来，鉴于频繁发生的国际金融动荡和危机，以及不断出现的银行恶性事件，我国国有商业银行开始研究加强内部控制制度的建设。中国人民银行1997 年印发《加强金融机构内部控制的指导原则》(银发[1997]199号)后，商业银行对内控重要性的认识大大提高，内控基础建设得到了加强。目前，我国商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善，并呈现出良好的发展态势。

二、我国商业银行内部控制机制建设存在的主要问题及原因

虽然我国商业银行的内控制度建设取得了一定的成效，但由于起步较晚，加之受传统的思维方式和经营模式的影响，在内部控制建设中存在诸多问题，主要表现在以下几个方面［1］：

1.在内控管理体制方面，内部控制建设要求的超前性和紧迫性暴露出我国商业银行法人治理结构的不完善和内控机制的局限性。由于历史的原因，我国国有商业银行从行长到基层管理人员均是授权经营，存在所有者缺位问题，相互制衡的法人治理结构尚未真正建立，内部控制制度制订者也是被控制者，运行的有效性受到影响。

2.在内控机制建设与业务发展的关系方面，随着商业银行业务经营从过去粗放低效缓慢运行向高速健康良性发展转变的同时，对内控机制的研究和建设落后于对业务发展的研究和开拓，影响了可持续发展的实施。

3.在风险管理方面，风险管理还相当落后。商业银行对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险进行综合研判不够，风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。

4.在客户服务方面，逐步从过去以专业部门为主的专业化服务到客户经理为主的综合化服务转变，在更大程度满足客户需要的同时，逐渐暴露出内控的漏洞。一些客户经理与客户单线联系，就象过去企业的供销员，缺少制约和透明度，存在隐患。就在2013年6 月，建行浙江青田支行发生了一起客户经理擅自挪用储户巨额资金的案件，客户经理擅自将该笔120 余万欧元存款质押贷款为人民币，并用于炒现货、炒股票个人投资使用，且造成资金无法收回［2］。

5.在内控制度建设及执行方面，制度不健全和贯彻执行不到位并存。主要表现为内部控制制度建设还不够全面、细化，不少制度规定还比较粗略、模糊，新兴业务（表外业务特别是风险较大的衍生金融业务）的开拓与相应的控制制度存在“时差性”脱节现象；内控制度执行情况也不容乐观。另外，金融监管当局对商业银行的内部控制制度建设和执行的监管工作也还存在薄弱环节，影响着商业银行内控制度建设的进度和质量。

导致这些问题的原因是多发面的，主要有：一是商业银行的现代法人治理结构未真正建立，所有者对经营者的监管有效性不够。二是内控文化未真正形成，从管理层到基层员工对内控存在不同程度的认识偏差。三是一些管理者在对业务发展与内控关系上，重发展指标，轻内控建设，片面攀指标，求发展，要业绩，急功近利，对内控把关不严。四是“和为贵”传统文化心理的影响，致使内控制度贯彻执行不够到位。五是员工素质和物质技术手段还跟不上业务发展和内控建设的需要。

可以说，近二十年来，我国商业银行内控制度建设已经取得了很大成就，但仍需从不同途径探索科学的方法，不断充实和完善商业银行内控制度建设的理论和实践。

三、加强商业银行内控机制建设的具体措施

针对我国商业银行内控机制建设存在的问题和不足，参照国际内控先进理论和内控机制建设的基本原则，我国商业银行应在以下几个具体方面加强内控机制建设［3］：

1.实现产权制度创新，完善法人治理结构。产权制度改革是国有银行商业化的关键。完善的公司治理结构是公司制的核心。将商业银行尤其是国有银行改制成股份有限公司，引入战略投资者，进行组织体系改革，建立起以董事会为中心的决策系统、以监事会为中心的监督系统以及以经营班子为中心的经营系统三位一体的管理模式，形成股东大会、董事会、监事会、经营班子各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。总之，通过实施国有银行的产权制度改革与创新，将国有银行改造成为治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好，具有较强国际竞争力的大型现代商业银行，为建立完善的内控制度奠定组织基础。

2.建立良好的内部控制环境及有效的信息交流渠道。要使所有工作人员都了解内部控制的重要性，熟悉岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，努力发现问题和风险。要不断加大信息系统建设的投入，使信息系统能够覆盖银行所有的重大业务活动，并建立适当的组织结构、完善的工作制度和充足的交流渠道，保证信息的充分流动。

3.部门岗位职责的适当分离，这是内部控制独立性的基本要求。商业银行在业务运营过程中应当对部门之间、岗位之间实行恰当的责任分离制度。如实行对货币、有价证券的保管与账务处理相分离；资金交易业务授权审批与具体经办相分离，电子数据处理系统的技术人员与业务经办人员及会计人员相分离等，尤其是对客户经理，对其存在的风险要引起高度重视，对其职能要根据职能分离的要求予以适当限制。

4.提升风险管理水平。首先，应当有专门的机构专司风险管理职能；其次，要把有效控制风险放在首位，建立和完善资产分类制度、审慎的会计制度、损失准备金制度、互相监督牵制制度等风险制度；第三，要借鉴国际上通行的风险分类方法，把银行所面临的风险作恰当分类，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评估，并检讨各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施；第四，强化约束机制，实行授权授信控制，使得风险管理贯穿于所有业务品种和整个业务流程，形成“统一授信、集中授权、科学决策、有效监控”的风险管理体系。

5.健全内部稽审管理体制，增强内部稽审系统的独立性和权威性。建立起直接对总行一级法人负责，实行垂直领导和下审一级的稽核监督机制。推行外部审计部门再稽审制度。由总行选择技术力量强、信誉良好的审计师事务所定期对各级行进行全面稽审。

6.完善市场化用人机制，提高员工整体素质。加强员工风控意识教育，提高员工整体素质。引入选人用人的竞争机制，实现员工与岗位、能力与需要的最佳结合。

7.加快技术创新的步伐，完善网络信息系统的安全控制。加快以计算机技术为中心的信息化技术建设步伐，不断满足业务发展和内控建设对技术创新的需要。对网络管理系统的操作人员应建立逐级管理和分级授权的制度。加强网络信息的安全控制，保证交易系统数据信息的安全。

8.金融监管的推动作用。首先，金融监管当局要把商业银行内部控制作为金融监管的重要内容。其次，引入社会中介机构强化对商业银行的外部监管，并以此促进商业银行的内部控制建设。第三，强化金融监管当局与社会中介机构的信息沟通，促使社会中介机构全面真实反映商业银行的经营管理状况。第四，要加强信息披露，及时向存款人和社会公众及时准确披露有关信息，通过社会公众的监督来推动商业银行的内部控制建设。

9.有应急应变措施。应急应变措施是在一旦遭到不测时而采取的措施，它是保证业务持续发展、避免造成损失和维护公众形象的重要手段。应明确规定，遇到断电、抢劫、火灾、支付困难等紧急情况时，各岗位人员应当采取的应急应变措施，并在日常予以演练。

综上所述，商业银行内控机制建设是涉及体制、文化、制度、技术、管理、操作等不同层面的系统工程，目前仍面临着体制转换、人员素质、文化传统、成本效益等多方面的制约因素，需要我们沿着正确的道路，接轨国际，持之以恒，循序渐进，则一定能建成适合我国商业银行实际的有效的内控体系。

参考文献：

［1］程晓晴.试论工商银行内控机制建设的改革取向.金融论坛 2003(2) 22-25.

［2］徐杰.建行浙江青田支行曝千万存款挪用案 银行风控遭拷问.每日经济信息.2013.6.18（8版）.

［3］周于岚.关于强化商业银行内部控制的探讨.东方文化周刊.2014（8）：85.

作者简介：

内控机制篇10

关键词：内部控制；控制成本；运行机制

一、引言

企业运行的过程中，财务内部控制机制发挥着十分重要的作用，它对企业的科学决策和合理经营都是十分关键的，内部控制运行机制的建设是企业运行和发展中一项不容忽视的工作，建设一个合理的财务内部控制机制对企业经营质量的提升有着积极的意义，所以应该采取有效的措施来对内部控制运行机制进行建设和调整。

二、企业财务内部控制机制运行的关键

1.良好的运行环境

企业在运行的过程中应该在现代企业制度的前提下，建立起一个相对较为全面和完善的内部控制制度，这一环节也成为了不断发展和完善企业财务内部控制制度的前提，而一个好的内部控制机制也会使得整个企业的管理结构更加的科学合理。

2.培养高素质的财会人才

高素质的财会人员在实际的工作中一定要具备以下几个重要的素质，首先，财会人员应该具备基本的法律常识和较强的法律观念。其次财会人员在实际的工作中一定要具备非常好的道德观念，在这一过程中也需要有非常好的道德素养和综合素质，同时还要具备较强的业务能力。财会人员在实际的工作中还应该具备非常强的风险分析和管理能力，这样才能让企业面临更小的风险。

3.建立科学规范的财务业绩评价指标体系

业绩评价是对财务内部控制循环的一个十分全面的总结，同时它也是下一次财务内部控制的开端，在财务内部循环的过程中，它起到了一个过渡的桥梁和纽带作用，在实际的工作中对子公司进行严格的业绩考评，使得子公司的经营状况可以更加真实的体现出来，这样也为总公司用正确的方式引领子公司经营和发展奠定坚实的基础，从而也可以使得总公司对子公司进行正确的指导，提高子公司的经营水平，同时这也会成为子公司内部控制过程中一个十分关键的参考依据。

4.必须要建立一套有效的激励和约束机制

企业内部控制体制实施的有效性和企业自身的奖励和制约机制有着十分重要的作用如果企业运行的过程中可以实行一套有效的制约机制，就可以将个人利益和集体利益有机的结合在一起，从而使得母公司和子公司可以做出更加科学的决策，这对企业的全面发展也有着十分重要的意义。

5.树立新观念，培育企业文化

每个企业在经营和发展的过程中都有自己的特色，所以在企业的发展中也应该根据自己的实际情况来走出一条适合自己的发展之路，要想达到这一目的，一方面要有较好的外部环境，而另一方面就是要建立一个良好的企业文化氛围。

三、影响企业财务内部控制运行机制模式的主要因素

1.企业所处的发展阶段

如果企业在发展的过程中处在孕育和形成的时期，其资金的规模和数量并不是非常大，子公司的规模小，同时数量上也不占优势，在财务管理能力上也需要进一步的加强，资金的筹集和使用以及实收资本的增减，投资具体的应用都需要总公司控制，这样才能保证资金的安全性，从而也使得资金的使用成本也大大的降低，为企业获取更高的经济利润奠定了重要的基础。所以在这一阶段应该选择集权控制模式，如果企业处在扩张和发展的阶段，子公司的数量不断增多，同时规模也在不断的扩大，市场的认可程度也有了很大的提升，经营的过程中也会使得经营的方式逐渐向着多样化的方向在发展，企业资本结构日益向着复杂的方向在发展，在这样的情况下也使得企业财务控制权会更加的臃肿，在这样的情况下也使得我国的很多企业在运行的过程中会出现财务内部控制无法和市场发展行情相适应。

2.企业的发展策略

财务内部控制模式应该和企业自身的发展策略形成一个相互补充、相互协调的整体，在企业处在扩大和成熟的阶段，就必须要采取合理的方式来不断的扩大企业的规模，使得企业在经营和发展的过程中可以创造出更多的经济效益，分权程度需要不断的扩大。而在稳定发展的时期，企业的发展模式需要被严格的控制，同时企业的投资和分权力度也应该进行适当的调整，在资金使用方面应该适当的放松对资金的紧缩程度。如果在企业紧缩发展的时期，就应该采用集权控制的方式。

3.组织结构和股权集中度

对于企业来讲，不同的组织结构所采用的财务内部控制方式应该有所不同。一般企业将可以将内部组织机构分为核心层与控股子公司。而从股权集中度看，对绝对控股公司的控制要严于对相对控股子公司的控制。因此，对核心层企业和绝对控股企业宜采用集权控制模式，对其它成员企业宜采用分权控制模式。

4.企业管理者的素质

企业管理者的素质对企业的管理有着十分重大的影响，企业管理者的素质高，其在管理的过程中也可以使用更加先进的管理方法和管理手段，在这一过程中可以选择集权控制的方式，也可以选择分权控制模式。

四、结语

企业管理过程中一个非常重要的环节就是内部控制，其直接反映在了财务方面，企业的内部控制也成为了企业管理中一个不可缺少的基础环节，所以企业运行和发展的过程中只有做好内部控制机制的建立和完善，才能帮助企业在发展和竞争中获得更大的优势，从而也为企业经济效益的提升创造了良好的条件，使企业在激烈的市场竞争中找到属于自己的位置。

参考文献：