工程项目财务内控制度探讨

摘要：财务制度是实施财务活动管理的重要依据，提高财务管理质效的有力支撑。在财务工作中，强化财务制度建设、优化财务制度实施至关重要。从现实角度来看，工程项目管理阶段财务内控工作发挥重要作用，其配套工作机制为有效实施财务管理和项目管理奠定坚实基础。为此，文章结合实践工作经验，对工程项目财务内控制度的制定和实施策略进行简述，以期为实践提供参考。

关键词：财务内控制度；工程项目；财务管理；制度建设

当前，财务内控在工程项目管理中的受重视程度越来越高，强化财务内控制度建设与实施成为保证项目开展质效的必要前提。实践中，财务内控水平不仅深刻影响着工程项目建设，更会对企业发展壮大产生深刻影响。为此，企业必须高度重视财务内控，深化工程项目财务内控制度制定与实施策略研究。

一、财务内控制度的实施目标与实践价值

财务内控制度是指结合当前企业发展现状，优化效率，尽量发挥各种现有资源，达到预期发展目标，在企业内部进行组织结构、控制活动、全面预算等一系列有效措施。财务内控的实施目标是，在财务活动中采用控制论的基本原理和方法，根据目标制定政策，符合国家的法律法规、切合企业发展现状的中长期战略目标，基于此干预、指导、规范财务内部活动，实现企业财务目标和经营目标。加强财务内控制度十分重要。首先，加强财务管理是完善财务内控制度关键举措，成熟完善的财务内控制度可以有效提升会计信息的实时性和真实性，有效提升监管能力，保证各项活动的顺利开展，提升财务管理水平。其次，加强财务内控管理，提升财政资金的使用效率也很关键；规范的财务部内控制度，科学的财政资金项目配置，标准的审批程序，严格的监督机制都必不可少，还应采取行之有效的措施对资金的申领和使用进行管理，从根源上杜绝资金浪费，提升资金使用率。最后，加大财务内控管理，需要预防管理中存在的风险。加强财务内部控制管理，建立完善的财务管理制度，加大对资金、财产的管理，规定适用范围、审批程序，还将会为强化廉政建设提供支持，可减少财务管理以及企业内控过程中的违法乱象。

二、工程项目财务内控制度的制定要点

从工程项目建设和管理的角度来看，财务内控制度建设必不可少。事实上，财务内控制度是企业实施工程项目管理的基础保障以及核心依据，也是强化工程项目内部控制、实施项目问题综合治理的必要前提。在实际作业环节，工程项目财务内控制度的制定科学性，将直接影响项目开展质量以及综合效益。所以，工程项目建设过程中，企业应该从加强内控、实现利益最大化的角度出发做好财务内控制度制定。

（一）制定原则

工程项目财务内控制度制定，需要保证合法性以及针对性，它们是制定这一制度的基本原则和基础要求。从现实角度来看，工程项目管理、企业财务内控以及财务内控制度建设都属于依法治国、依法治企的管理范畴，所以保持实践工作合法性，确保财务内控制度制定满足国家政策法规要求、杜绝不法行为或损害国家利益的行为至关重要。而且，不同的工程项目在财务内控工作中的实践要求各不相同，所以基于个性化、针对性原则、结合企业发展实际与项目基本要求制定财务内控制度十分必要。与此同时，财务内控制度制定还应该践行整体性、一贯性、发展性和适用性原则；财务内控制度做到与时俱进，实现“适者生存”，实现可持续发展。此外，财务内控制度制定也应该践行相互制约的原则；这要求制度执行主体相互制约、相互监督共同为规范财务行为、保障企业利益做好准备。

（二）制定内容

在实践中，财务制度以及内控制度之间共生共存，而二者融合之下的财务内控制度更成为规范企业运作环节的经济利益关系以及行为的有力支撑。对于企业而言，建立健全财务内控制度体系，是保障工程项目生产经营可靠性的前提。优化项目管理的目标导向下，财务内控制度制定的主要内容如下。1.日常财务管理制度本文所指的日常财务管理制度，主要包括两部分：一是财务组织规划控制制度；二是日常财务管理工作的实施细则。在项目管理财务内控制度制定过程中，企业必须“打牢基础”，而日常财务管理制度建设正是实施财务内控的基础。基于全局性、整体性眼光制定财务内控制度十分必要，这种情况下编制完善的内部控制规则以及财务内控实施细则是第一要务；只有保证这些文件的可用性和针对性，才能从根本上保证财务内控制度制定和实施有效性。为此，制定财务内控管理细则时，相关工作人员需兼顾相应内容的合理性、可行性以及针对性。与此同时，企业也应该关注工程项目财务管理的特殊性，做好财务组织规划控制，为实现人岗匹配、高效作业奠定坚实基础。实践中，要求企业在制定财务内控制度时，对财务内控工作的组织架构进行合理设计，实现岗位职责的合理分配与明确划分，并基于岗位责任制保证人岗匹配与工作质效。比如，杜绝一人同时担任不相容职务的情况，严禁一人多岗、一岗多责。2.全面预算控制制度工程项目财务内控制度制定，同样需要关注全面预算控制制度建设。对于财务工作者来说，全面预算是实现企业财务表现整体预测的关键性手段，是基于发展战略导向开展企业财务管理的必然要求，更是企业防范风险的有力支撑。建立健全全面预算控制制度，能从根本上为优化预算执行、协调部门关系以及控制日常活动提供保障。在实践中，企业为实施工程项目财务内控而制定的全面预算控制制度，必须结合公司实际管理情况以减少风险、提高整体经济效益为核心目标；基于国家政策法规、企业发展战略、公司投融资协议以及现行会计制度编制全面预算。结合实践可知，全面预算编制应践行全面性、真实性、规范性原则，注重绩效考核与发展增长。为做好全面预算控制，还需要在制度建设环节做好组织架构设计、职能与责任划分、实践程序梳理和调整执行细则编制。3.风险防范控制制度工程项目财务内控制度制定环节，风险防范是工作重点，所以必须强化风险防范控制制度建设。此时，企业应该注重全面性风险防范，一视同仁地对待生产经营活动中的各类风险，着眼全局、把控细节从而将风险系数降到最低。目前，大部分工程项目管理阶段都存在风险管理制度缺失问题，财务内控制度建设中风险防范控制制度也常常被忽略。这就导致风险识别、评估、防范以及处理工作难以有序有效开展，工程项目财务活动的决策科学性、投资正确性、资金安全性都无法得到保障。因此，制定风险防范标准与实施细则，健全风险防范控制制度势在必行。实际作业环节，财务内控制度制定必须强调完整的风险评估机制建设、科学的风险识别与防范制度建设、可靠的风险处理制度建设，并做好风险信息数据管理、风险防控监管等配套制度建设。4.其他工作保障制度在工程项目财务内控制度制定过程中，企业还应该引入精细化管理、过程性管理理念，不断强调实践工作制度完善，持续推进保障制度建设。比如，持续优化授权审批控制制度，基于实践工作需求定期梳理、重构授权审批程序，以提高决策准确度、减少项目风险为导向深化决策监督审查管理，着力提高授权审批的合理性、科学性；建立健全内部审计控制制度，强调内审组织机构建设与工作细则编制，基于内外审计联动发挥审计职能，实现财务内控制度规范；构建财产保全控制制度，注重财产总数初始值统计，强调财产流向的记录追踪，严查财产流失问题；打造人力资源保障与绩效考核制度，从制度制定角度出发为财务内控制度有效执行提供支持。

（三）优化方向

结合实践可知，财务内控制度制定的要求、目标以及标准并不是一成不变的，想要保证财务内控制度的实用性就必须基于全局性和发展性眼光看待制度制定。所以，始终保持财务内控制度的先进性、适用性以及发展性是制度优化的主要方向。与此同时，强化重要性原则、成本效益原则以及全面性原则的深化应用，实现组织框架、内容流程重构也同样是财务内控制度制定的优化方向。

三、工程项目财务内控制度的实施策略

从现实角度来看，有效开展财务内控制度制定，只是成功的第一步；想要切实发挥财务内控职能，展现财务内控制度价值，还需要做好制度实施保障。所以，企业必须关注财务内控制度实施的目标、要求、条件，高度重视工程项目财务内控制度实施策略研究，从而提出可行性实施保障措施。

（一）加强人员管理

财务人员是财务工作责任的主要承担者，作为实践主体他们的专业能力、职业素质、工作态度以及成长性会直接影响工程项目财务内控水平。财务内控制度实施过程中，以强化财务岗位人员管理为目标，做好内部控制工作至关重要。为达成这一目标，企业必须针对出纳、主管会计这两个最为普遍的工程项目企业财务工作岗位开展有效内控。基于此，人员内控可从以下两个方面着手：一方面，强调出纳人员内控。投资金额大、现金流量大是工程项目财务管理的一大特征，作为近距离频繁接触资金的重要岗位，出纳岗位上的工作人员能力越强、态度越负责，越有利于保障资金安全。事实上，工程项目财务内控过程中，出纳人员必须拥有专业素养、职业技能，还必须始终保持清醒头脑和负责态度。在此情况之下，出纳人员内控应兼顾思想与实践层面，做好出纳人员的全面内控。比如，重视出纳人员综合能力培训，基于定期化、长效化培训提高出纳人员专业能力与职业操守；运用案例教学法和专项教学法，提高业务能力培训水平，提高出纳人员的思想道德水平；构建配套的培训考核、绩效管理、责任追踪以及综合评价制度，为实施出纳工作全过程管理以及出纳人员全方位管控做好准备。另一方面，强调主管会计内控。主管会计同样是工程项目财务内控中的重要岗位，担任此项工作的人员必须具有极强的专业性和自律能力。在主管会计内控中，加强培训同样十分重要，企业需要依托于培训促进从业人员综合素质提升，达到思想道德水平与业务能力全面增强的效果。同时，主管会计内控也应该强调岗位职责执行监管。实践中，工程项目主管是主管会计监管的最佳主体，前者需要定期审查账务管理情况，持续关注主管会计的履职情况以及工作有效性。当然，监管主管会计不能仅依靠项目主管，进一步强化制度建设，做好定期查账、绩效考核、能力测评、执行追踪以及动态监控制度建设也同样十分必要。

（二）加强执行管理

结合实践可知，优化财务内控制度实施需要强调制度执行管理。此时，应该做好流程控制，关注重点内控并构建完善的治理体系。财务内控制度执行需要贯穿于财务管理全过程，实践中需面向全部业务流程开展针对性内控，实现各项业务有效协调以及业财工作的深度配合，让财务活动规范性以及安全性进一步提升。此时，最为重要的工作就是授权审批执行控制，保障业务办理的秩序性、规范性，为保护企业资金安全以及决策正确提供辅助。财务内控制度执行管理阶段，还需要对重要经济业务的内控管理加以重视，实现此方面的措施执行辅助，让财务内控制度价值得到切实发挥。比如，全面执行资金流动内控措施，精准开展采购合同管理制度执行等。此外，工程项目财务内控制度实施过程中，相关工作人员还应该从整体角度出发，打造完善的内部治理体系，以便进一步夯实财务内控制度的制定以及实施基础。比如，改进董事会选举制度；调整全面预算编制与执行制度；改革内部审计制度，优化财产保全控制制度、风险防范控制制度等。

四、结语

综上所述，财务内控制度建设极具现实意义，既有利于提高工程项目建设水平，也有助于促进企业综合效益、竞争力与发展潜力提升。从现实角度来看，要切实发挥财务内控制度职能，必须全面推进制度建设以及实施环节的管理优化，为实现个性化、科学化、高质量工程项目财务内控制度制定与实施和推进财务内控措施有效落实提供保障。

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作者:周小雨 单位:青岛市疾病预防控制中心