内控范文10篇

内控范文篇1

关键词：内部控制；医院；财务管理

随着时代的不断发展、医改的深入推进，我国医疗卫生事业取得长足发展，医院要把握当下发展的时代浪潮，在市场经济发展的过程中立于不败之地，应注重强化医院管理，推进可持续发展，尤其应重视财务内控，依托科学专业的内控方式及方法，及时调整完善医院财务内控管理制度，同时加快医院信息化技术的建设，为推动各项工作的顺利、有效运行奠定基础。

一、医院财务内部控制概述

医院财务内部控制指的是医院自身为提高经营管理效率、规范财务制度，采取各项措施来推动医院日常经营活动有序进行的过程[1]。当前我国医院内部财务控制，主要包含信息控制、资金安全控制、预算控制等方面。信息控制是指与财务信息相关的，在资金流转过程中形成的信息，主要包括的内容有科学设置的财务治理结构、职责的合理分割、财务各部门之间的财务关系。资金安全控制也是医院财务管理中风险控制的主要内容，它强调风险评估及风险预警，主要要求对资金在收支数量以及时间上取得动态的平衡，还要保证医院财务资金平稳运行，避免受到损失或不合理消耗。比如在医院收入的管控上，根据医院实际情况实行亮证收费的方法增加医院财务的便利度。实现对各项收费的公开，规范使用票据，做好对财务收入的控制。比如在财务支出的控制上，严格执行审批制度，做到医院资金使用率的提高，落实好财务支出控制。预算控制是现阶段财务内部控制中最普遍的控制手段之一，医院通过实施全面预算管理制度将医院的各科室、各部门的在职员工纳入医院预算管理体系，通过由上而下的管理方法将预算管理系统化成为强化医院财务内控的关键举措，其对专业素质有较高要求。有效的医院财务内控能够保证基础会计信息的真实性，降低不必要的人为消耗，降低贪腐概率，减少财务漏洞，提升医院资金利用效率，防范财务风险，增强医院抗风险能力，保障资产安全，从而提高医院的社会效益和经济效益。

二、现阶段医院财务内控管理的现状分析

随着我国医疗事业在经济持续发展的新时代背景下不断发展，2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式施行，2020年12月《公立医院内部控制管理办法》下发，近年来财政部每年都要求上报行政事业单位内部报告，故大多数公立医院已初步建立了内部控制体系框架，但是各地医疗管理水平不一，总体而言，内控建设水平未能达到内控管理标准。医院运行中存在不少财务内控问题，列举如下：在收入方面，医院收费员通过管理漏洞侵吞医疗收入时有发生，也存在私自收费的情况。在支出方面，假公济私的现象时有发生，造成资金流失。在预算方面，目前多数医院虽然已经意识到预算的重要性，但是基于预算管理专业要求较高，并没有取得很好的效果。在资产控制方面，医院一般科室部门较多，涉及医疗器械资产种类多而繁杂，存在盲目购置、资产利用率不高等问题。在资金管理方面存在贪腐问题，内控的监管不到位造成医院的损失，等等。通过对现阶段医院财务内控制度的现状分析总结出医院内控管理的不足之处：

（一）内控管理意识淡薄，重视程度不够

一方面，我国医院财务内控制度相对来说，发展起步晚。另一方面，在医疗系统，领导绝大多数是医学专业出身，他们在医院的管理活动中更多关注在医疗技术、医疗服务、医学研究等医教研活动上，并不重视医院的财务内控管理，甚至某些领导层认为，加大医院内部控制系统建设投入会减少经济效益，多一事不如少一事。有些医院对“内部控制”的认识是通过接收上级部门下发的相关文件知晓的，对其认识仅停留在文字层面，甚至有医院制定内控制度是为了应付检查，流于形式，未结合自身发展特点及所处环境对其内控制度进行量身定制，往往发挥不了其应有的效应。

（二）财务内控制度不健全，业务流程设计不科学

部分公立医院建立的财务内控制度在一定程度上缺乏科学性，存在照搬其他单位的财务内控制度的情况。权责划分不清，管理职责混淆，没有实现不相容职务分离管理，如出纳员兼顾审核工作，这为私设小金库提供了可能。授权审批制度有待健全，也存在“人治”现象。大部分医院并未形成健全的财务预算管理制度，甚至财务预算管理工作仅仅由财务人员单独完成，无法做到全面预算管理。

（三）医院风险评估体系缺位或不完善

有些医院管理者风险意识薄弱，没有建立起自身的风险评估体系或者风险评估体系不完善。如果医用耗材新增审批批准责任不清晰、标准不明确，存在可能因重大差错、舞弊而导致医院药物事故；资产配置论证分析不到位、没有编制预算或未按照资产购置标准编制预算，导致资产配置过量，造成医院资金不够稳定；如果没有做好筹资风险评估，出现债务很难及时偿还，等等，以上这些问题给医院带来严重的负面影响。若风险评估体系良好，能够帮助医院更好地规避风险，保持医院稳定的发展。

（四）财务管理队伍专业能力有待提高

内控管理是一项对专业性及综合素质能力有较高要求的工作，但因地域、医院财力、规模差异、内部控制管理工作人员执行能力、专业能力参差不齐，专业能力的欠缺会间接造成医院设置的财务内控制度不科学，也会对于存在的问题未能找到解决的办法，同时综合业务能力弱会导致日常工作中出现会计信息不真实等问题。

（五）监管审计机制不健全

据目前情况来看，部分医院依然缺乏对财务的内部审计监管的重视，没有建立健全关于财务内控制度的监管制度和审计机制，没有专职人员或部门对财务进行监管，只有自查体系，没有严格的监管、审计，财务内控中存在的问题也就无法及时发现并解决。

（六）信息化一体化管理水平不高

当今是个信息化高速发展的时代，信息技术应用于社会各个方面，医院要发展，必须融入时代潮流，必须在内部管理过程中引入信息技术手段，才能够适应新时展。但公立医院信息化建设缺乏统一规划，往往根据医院发展的需求由不同阶段实施，各个业务系统相互独立。内控信息化建设实际上是对各经济业务和控制有关的信息化融合、整合，技术难度高，加上前期投入时间成本、经济成本较高，很多医院更侧重于短期效益的获得而不去推行。

三、医院财务内控管理的探索与思考

结合医院自身特点，建立科学完善的财务内控制度，不仅对规范医院各项财务行为有积极作用，还能有效地规避风险的发生，对漏洞进行及时的修补。财务内控制度可以有效实现对医院财务信息的完整度和精准度的提高，更有助于对医院各项财务活动的监督，是推动医院发展、规避财产损失的有效途径。以下是对医院财务内控管理提出的一系列措施，仅供参考。

（一）深化财务内控意识，优化内控环境

医院要做好财务内控管理，最关键的是必须让医院领导认识到这项工作的重要性以及对于医院长远发展的意义，通过深入的专题会议、培训等形式让其对医院财务内部控制有一个全面系统的认知并真正地重视起来，使其提升自身的财务内控意识，引领带动全院职工提升财务内控意识。同时，医院应加大宣传和学习，让全体员工认识到行之有效的内控管理对医院生存和发展的意义，要制定并发放相对应的财务内控手册，营造良好的内部控制氛围。成熟的环境是医院内控顺利实施的基础，是保障医院更好更快发展的坚实基石。

（二）健全完善医院财务内部控制制度

公立医院要从自身实际情况出发，对现有的财务内控制度进行梳理完善，提高内控水平。首先，要结合实际，对医院各部门职能岗位职责进行明确，解决一人多岗、一岗多人的问题，同时实行不相容职务分离管理，建立起相配套的职务分离管理制度，尤其是财务人员不能够过度地集中财务权，监督、审核和执行要分离开来。将财务内控管理职责落实到个人，确保财务内控制度执行效果，以推动“人”这一资源的优化配置。同时，也要实行轮岗制度以达到相互制约的目的。其次，对现有业务流程进行梳理，如对业务流程和可能存在的风险进行分析，实地检验风险是否存在，按不同类别分析存在的风险大小并确定关键控制点，通过完善授权审批手续来对风险进行管控，科学设置业务流程。业务流程的控制既要保证控制效果，也要避免控制环节太多而需要医院承担更多的管理成本，违背了提高优化资源配置的内部控制目标，把业务流程具体化充实到财务内控手册中。再次，公立医院要加强全面预算管理，健全全面预算制度。全面预算管理旨在优化医院的资源配置，预算控制是医院其他业务控制的基础，全面预算管理，要求各个部门之间加强沟通，制定工作计划，通过相互配合来提升医院整体运营效率。全面预算管理将社会管理和公共服务目标层层分解转为医院各部门、各岗位乃至个人的具体行为目标，是单位开展经济活动的约束条件，能够从根本上保证医院内部控制目标的实现，有效助力医院的可持续性发展。因此，加强预算业务控制，规定预算编制、执行、决算与考评是加强医院内部控制管理的有效手段。推行全面预算管理，结合自身情况，制定预算管理举措，合理控制预算偏差，提高资金使用效益，使医院目标落实落地。最后，要建立相应的激励机制，制定有追责和奖惩的制度，如造成资金或资产流失要追究其责任，表现好的工作人员要实行奖励以达到提升积极性、强化管理的作用。

（三）注重风险评估体系的完善

风险评估是提前研判风险并规避风险的管理过程。医院管理者要增强财务风险意识，医院多元化的发展使其所面临的是更多更复杂的风险。医院应该及时梳理本医院的经营风险点，对风险事件造成医院的影响和损失的可能性进行量化评估，制定风险应对策略，以达到防范和管控经济风险的目的。有效的风险评估是查找内控缺陷的有效抓手，比如，评估到医用耗材新增审批中存在问题引发药物事故的风险，那就要通过要求提供医用耗材评估报告以及设置审批规则来规避风险，以评估的结果为导向对管控措施进行完善优化，让医院的财务内控制度不断优化升级。风险评估至少每年一次，对医院层面和业务层面存在的风险进行全面、系统和客观评估。当外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化时，应及时对医院层面和业务层面风险进行重新评估。医院可以采取与第三方机构合作的模式进行风控。

（四）提升财务人员专业素养

医院任何管理活动的根本均取决于人，把人的创造能力和积极能力培养并发挥出来，才能使各项制度有效结合并加以实施。公立医院要重视财务内控人员的培养，一是建立长效培训机制，加强对财务人员专业培训，培养既掌握财务管理方面的专业知识，又熟悉内控管理，同时能紧跟新时展要求，深入了解新的国家政策法规的综合型人才。二是要加强人员的道德修养培训，强化职业操守。比如对医院收费人员，要求学习票据管理、退费流程等专业之外，还要求必要的职业道德内容培训，不断提升道德素质。提升专业素养，除了内部培养，也可采用交流外聘形式吸引更多优秀人员壮大财务管理队伍，提升医院财务专业水平及内控管理的效率。财务内控人员也要能根据医院的管理制度和国家政策变化，及时改进、更新财务内控制度，保持与时俱进，提升内控管理质量。

（五）加强内部审计职能及监督机制

设置独立的内部审计部门，配备专职内审人员，对本医院财务内控相关工作的审计和监督进行管理，明确审计监督管理职责，建立监督考核机制，实现独立性和公平公正，实现监督工作的科学合理化。加大内部监督管理力度，充分发挥出内部审计的监督和管控职能，要开展定期和不定期的内部控制评价工作，定期开展专项审计，确保及时发现问题及时纠正，并向领导反馈，出具相关报告。在实施过程中，医院要重视审计人员的培养和教育，让其熟练掌握审计技能，通过丰富的专业知识将审计工作落到实处，并对事前、事中的审计重点进行把控。

（六）推进内控信息化一体化建设

随着信息技术的成熟发展，信息化技术在医院各业务模块都得到了广泛应用。医院要从自身实际情况出发，将各业务模块接口对接，实现整合和信息共享，比如将业务流程、风险点嵌入，打造高效的财务管理信息系统。可以根据需求，选择改造或升级医院现有内控信息系统，也可选择单独开发或外购专业的内控管理系统。统一由信息管理部门归口管理，各使用部门使用中遇到的问题及时反馈，对系统功能提出建议并协助信息管理部门做好维护、升级。总之，要避免信息孤岛，切实提高财务内控管理的效率。

结语

医院财务内控的有效管理，对医院的发展具有非常重要的作用。医院财务内控管理是一个动态的过程，医院要从自己的实际需求对内控制度进行创新，积极建立一体化信息系统，提高医院管理质量，提升管理效能，进而提高整体服务水平，推动医院的可持续发展。

参考文献

[1]黄靖.医院财务内部控制与风险管理对策分析[J].现代经济信息，2020（1）：122+124.

[2]卢小梅.医院财务内控体制的建设与风险防范[J].中国乡镇企业会计，2021（2）：161–162.

[3]李飞虎.关于医院财务内控体系的思考[J].中国乡镇企业会计，2021（12）：137–138.

内控范文篇2

也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。国家税务总局把“着力完善部门内控机制”作为今后一段时期全国税务系统党风廉政建设和反腐败工作的四项主要工作任务之一。如何对“两权”进行有效监督控制，加强内控机制建设是建立健全惩防体系的重要组成部分。当前各级国税部门高度关注、亟待解决的重要课题。本文结合国税的工作实际，对如何进一步加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作进行调研探讨。

一、准确把握部门内控机制建设的概念和内涵

通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、健全规章制度，内控机制是由各级国税部门的领导班子、职能部门及其工作人员共同参与。使权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，从而在税收管理、税收执法和行政管理各项权力运行中，形成内生的制约力的管理机制。推进过程中，要准确把握内控机制建设的四个内涵。

通过对岗位职责的规范和完善，一建设基础是明晰的权责体系。明确权责分配、正确行使职权”内控机制的核心思想。内控机制建设的关键在于权力和责任是否匹配。内控机制建设要求各级国税部门分解细化工作职责。明确各岗位在处理有关业务时所具有的权力和责任，实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，形成完备的权责体系。

通过内部控制，二主要内容是规范权力运行。内控机制建设强调以权力运行为主线。使税收管理权、税收执法权、行政管理权的运行，以及重点部门、重点岗位、重大事项、重要环节的权力运行都有章可循、有律可依，保证权力运行不出轨、干部队伍不出事。

要准确把握监督与制约的关系。监督是对特定主体的监视和督促，三本质要求是促生内在制约力。推进内控机制建设。制约是对权力的控制和约束。内控机制建设强调以提高制度的执行力和责任的落实度为重点，通过规范权力的运行，使部门之间，以及部门内部行为主体之间，由于分工和责任的不同而相互约束和牵制，形成内生的制约力。

对权力行使实施有效制约、规范、约束和评价，四表现形式是科学有效的管理机制。通过内控理念培育、岗位责任机制、风险排查机制和评价考核机制等。引导部门之间、部门内部之间各个行为主体的互动，使对权力制约的要求与税收征管、内部管理的各种制度规范相适应、相融合，形成有效制约、全程监控、高效运行、超前防范的管理机制。

二、当前国税执法内部监控存在主要问题

结合当前预防职务犯罪工作的需要和干部队伍的实际，市国税系统严格按照省局提出的找准税收执法“风险点”和加强内控机制建设的要求。树立预警在先、防范在前的理念，认真排查税收执法风险点，规范税收征管执法行为，防范税收执法风险，保障全市国税系统队伍的平安、和谐方面取得了良好的成效。但在看到成绩的同时，通过全市国税系统的税收执法检查和内控机制执行情况检查发现，当前税收执法过程中也存在一些问题，内控机制的建立还存在一些薄弱环节，集中体现在以下三方面：

执法行为的复杂性、广泛性、时效性与监督控制的局限性和滞后性之间不对称一执行与控制难对称。

税收执法涉及很多个业务流程，从执法内容来看。适用税收法律、规章和规范性文件更是纷繁复杂；从执法客体来看，每个县区局管辖的纳税人成千上万，每个纳税人的经营纳税情况千差万别；从执法主体上看，除了综合管理部门和信息技术部门，其他人员均具有一定的执法权，均是执法的主体。因此，不论从执法的主体、客体和内容上看，税收执法贯穿于税收管理实践的自始至终，具有显着的复杂性、广泛性和时效性，客观要求有一套行之有效的手段对其进行全覆盖、全过程监督，但从目前税收执法内部监控的运行情况来看，监控存在着局限性和滞后性问题。一方面是计算机监控的局限性。目前税收执法管理信息系统的监控点多为逾期办理、应办未办等程序容易监控的点进行了监控，并未全面涵盖每项业务各个环节的执法监控点，尤其信息系统无法对虚假信息进行识别，只能对执法行为进行表面和形式上的控制，难于对执法行为进行深层次控制；另一方面是人工监控的滞后性，目前执法检查是对税收执法进行人工监督的重要手段，但这种手段主要为事后检查，并且多采用抽查，只检查了既成事实的结果，且监控面窄、不深入，对税收执法行为的事前、事中、事后全方位全过程的监控难以执行到位。

税收执法内部监控工作职责不清、要求不一二监控难统筹。

初步形成了科学化、精细化的人机结合”监控新模式，随着税收执法责任制的推行和税收执法管理信息系统的上线运行。但在工作实践中，税收执法内部监控却因各种原因难于统筹，主要表现在一是监控职责不明晰，监控职能难统筹。从目前部门职责定位上看，对税收执法进行监督控制的职责主要定位于政策法规部门，其他部门虽然对职责范围内的税收执法行为进行了监控，但在日常工作中，各业务部门执法监控处于各自为政状态，难于实施统筹管理，不能形成监控合力；二是管理要求不统一，执法监控难操作。各业务部门之间在平时缺乏及时有效沟通，任务下达、标准设定、业务衔接、资料流转等方面未能及时进行统筹规范，致使基层执法人员难于操作，执法监控也难于实施。

三内控制度未能得到全方位的贯彻落实

全面收集相关材料，市局在前期深入调研。广泛听取意见的基础上，制订了关于印发加强税收执法监督若干意见的通知》分别对加强增值税一般纳税人和小规模纳税人税收管理、加强出口退税管理、加强稽查系列管理和加强发票管理等五方面提出了防范制约措施，从各环节存在风险点、可能引发的问题、加强管理和防范的措施、责任追究等方面作了规定；同时，还出台了关于在税收管理和组织收入工作中实施干部问责的意见》以确保上述五项措施的落实。但在执法检查中发现，实际工作中还存在制度执行不到位，图形式、走过场等问题，特别是两权”运行过程中的某些岗位、某些环节还存在某些风险隐患，内部控制监管的效果还有待进一步提高。

三、进一步加强内控机制建设的对策建议

有针对性地制订防范措施，加强内控机制建设就是通过深入分析查找税收执法和行政管理中容易发生问题的风险隐患。加大管理力度，完善内部控制，日常管理中做好预防工作，从而最大限度地预防和减少工作过错以及违纪违法行为的发生，这是建立健全惩防体系的重要组成部分，也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。针对存在问题，加强国税部门内控机制建设，必须全面落实科学发展观，坚持“聚财为国，执法为民”宗旨，以统一思想认识为基础，以强化组织领导为关键，以落实工作制度为重点，以加强队伍建设为保障，进一步加强“两权”监督，落实党风廉政建设责任制，把对权力的制约贯穿于部门权力运行的全过程，扎实有效地推进内控机制建设，保证权力规范、透明、高效运行。

树立风险防范理念一统一思想认识。

让全系统干部职工充分认识加强内控机制建设对防范风险、强化源头治理、推进惩防体系建设的重要意义，思想是行动的先导。要进一步统一思想。树立“防风险、抓管理、促规范、上水平”工作理念，强调认真履行职责，把对权力运行的监督制约融入业务线条管理工作中，把监督贯穿于国税管理工作的过程中，牢牢把握行政执法风险和廉政风险这两个加强内控机制建设的重点开展工作，积极探索，构筑各种违法违纪“不能为”堤防，努力形成大监督的管理格局。同时，创新内容，不断丰富预防教育的内涵，把法纪教育作为预防教育的基础内容，通过培训班、辅导报告会、编印《廉政手册》组织廉政知识考试等方式，增强广大干部职工的风险意识、纪律观念和党员权利保障意识。各县区局和各基层分局要建立廉政文化活动室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉政文化，坚持用科学的理论来武装人，用文化的力量培育人。

为内控机制建设提供组织保障二强化组织领导。

全局建立起“坚持党组统一领导，要抓住加强内控机制建设、防范执法风险点的关键环节。齐抓共管，纪检组织协调，部门各负其责”工作运行机制，把风险防范工作提上党组的重要议程。要明确具体组织牵头部门和各相关业务部门的职责，对内控机制建设各项具体工作任务做好部署和安排；要落实岗位责任，确保该项工作有专人落实；要把好查找风险点和制订防范措施的审核关，保证风险点找得准，制订的措施能切实解决问题。基层要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在效果。

全面执行内控机制建设工作制度三规范权力运行。

继续对照有关法律、法规和相关文件精神，1.贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度。落实好加强税收执法监督若干意见。结合机构改革，对各部门的权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，进一步健全内控制度。着力规范权力运行机制，抓好各项工作制度的贯彻落实，优化权力运行机制，明确具体权力事项的业务操作程序，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，建立起职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。

对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别，2.科学实施风险管理。从分析权力运行风险入手。并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，实现风险的有效防范、控制和化解。

增强程序的严密性，3.加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过程。弱化人为因素。依托ctais2.0征管信息系统，逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析；进一步整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控；进一步运用好现有的执法管理信息系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。

严格执行公开办事制度，4.不断深化政务公开。认真落实省局关于政务公开的部署和要求。不断提高权力

把部门权力事项的执行主体、执行依据、执行程序等内容向内部和社会公布，运行的透明度和公信力。建立健全网上政务公开平台。让权力在阳光下运行。

保证内控机制建设工作任务的顺利完成四严格监督检查。

促进各部门真抓实干，纪检监察部门要加强监督检查。防止任务不落实、推诿塞责等现象发生。一是分解内控机制建设任务，确定每个项目的牵头负责人，明确要求和时限，实行目标管理；二是采取定期督查、综合考核、适时点评等办法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度；三是对内控机制建设推进不力的部门，要严格问责，确保部门权力事项应控尽控，保证部门内控机制建设工作真正落到实处。

提高内部控制监管的效果五加强基层纪检监察队伍建设。

内控范文篇3

1当前我国企业内部会计控制的现状

1.1企业治理结构不够严密对会计内控造成的影响

目前，特别是中小企业内部控制制度缺失，企业的权利集中掌控在领导者手中，现在的中小企业，家庭式经营居多，股权大者拥有绝对的领导权，这种权利的集中表现严重制约了企业的经营发展，在企业内部的会计控制更是产生了不利的影响，这种情况下企业的内部会计控制制度更是难以实施，这种现象直接影响了其他股东对企业真实情况的知情权，更无法了解到真实的会计信息数据，企业的股东大会因为会计内部控制制度的不完善而形同虚设，所以这种企业的内部治理结构严重限制了企业内部会计制度的完善。

1.2会计内控机制缺乏科学性与合理性及内控机制不健全

不少中小企业完全分不清会计内控机制制度组织结构问题与强化内控机制的紧密关系，即思维产生定势，认为业务规章管理规范等同于会计内控机制。这样随着时间的推移不仅会导致企业财政管理职能的弱化，也会加剧会计行为不规范及会计信息失真现象的发生。另外，加之不少企业会计预算编制、企业所投项目的立项初期活动流程执行等方面的结构组织不够严密，缺乏有效监督、评价及考核等举措，反而在问题发生后才极为高调重视控制，却不明了事前准备、事中控制、事后评价的道理。

1.3内部审计监督执行力度不够、考核测评机制不合理

内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，通过审计机构监督职能的充分发挥，能够控制会计行为主体的工作行为，进而通过定期审计、检核作用的发挥实现督促会计行为主体自检、互检良好内控状态的维持。但是，当前来看，企业内部审计部门的职能发挥并不是完全用到实处，加之企业并不予以重视审计职能，使得审计职能发挥事倍功半。

2加强会计内部控制的建议

2.1提高员工对企业内部会计控制的重视程度，增强风险防范意识

强调“人”的重要性。企业内部会计控制始终应对员工的思想意识、道德风尚、行为规范等方面予以高度关注和积极有效的引导，而核心在于营造一个良好的内部控制环境。一是通过构建企业文化体系等方式，倡导良好的道德风尚，提高员工对内部会计控制的认知程度、参与意识和责任意识，使内控成为防范业务风险的“紧箍咒”，不仅要关注员工八小时以内的思想动态和社会交往情况，还应延伸到八小时以外，及时消除和化解风险隐患，从思想上构筑起案件风险防范的堤坝。二是通过制定具有操作性的员工行为准则、建立激励约束机制和有效的监督制约机制等，最大可能地激发员工参与和推进内部控制的所有有利因素，及时纠正各类违规现象，使内部会计控制环境意识深入人心。三是牢固树立“制度先行”的管理理念，每项业务、每项操作都有章可循，并严格在制度监督之下，增强内控机制的牵制力和约束力。财务人员是内部控制制度的主要执行者。财务人员要运用财务专业知识，深度参与企业业务发展，营销策略的研究制定和企业整个价值链的管理。财务人员要学习非财务的业务流程。生产技术人员也要懂得财务知识，这样才有利于提高执行者的综合素质。

2.2增强对资金管理的意识

企业经营中的每个环节都应该考虑时间价值。较强的时间价值观念，可使企业的资金运动与市场变化相适应，抓住机遇，减少风险与损失。企业管理者在资金管理上还应该树立现金流量的概念，密切关注现金流量的信息，根据不同情况编制现金流量计划，短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。

2.3重视知识的作用，不断创新企业管理

知识经济是继农业经济、工业经济之后的一种新的经济形态。农业时代，土地是起决定作用的要素。在工业经济时代，经济学和企业管理学的基点就是：以实物资产和金融资产作为经济发展的决定因素，或者说以劳动和资本作为经济要素。因此在工业时代，企业管理的重心是资产管理和劳动管理，企业资产负债表是反映企业经营状况的重要资料。而知识经济区别于工业经济，其中企业管理界限模糊化和虚拟运作的出现就是适应经济时展要求，奠定了企业管理现代化新模式的理论支点。这一模式的转化就是知识经济促使企业管理模式出现的新发展。

2.4注重文化和形象管理

未来的经济发展对企业的形象发展要求更为强烈，企业的文化和企业的形象关系着企业发展的全局，人们关注的不仅仅是企业的产品质量，更加会关注企业的其他形象如何。一个优秀的企业要想有较大的发展，就必须从实际出发，适应市场发展要求，不断提高企业的形象，让企业形象为企业发展创造更多的效益，因为良好的企业形象能够增强企业综合竞争力，可以使企业得到社会公众的信赖和支持，可以给企业带来巨大的经济效益，可以吸引更多的优秀人才，有助于企业内部的团结，有利于企业名牌产品的创造。可以说企业形象关系着企业的生存与发展，企业形象的管理是企业管理的重要组成部分，一个优秀的企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须加强企业的形象管理，正确的企业形象战略是全面贯彻执行企业总体战略的重要保证。为增进企业实施品牌战略奠定基础。为企业自身发展累计巨大无形资产的重要途径。通过树立企业的形象，提高企业的知名度，提高公众对企业的信赖与支持，提高企业名牌产品的知名度，最终提高企业的综合实力。

内控范文篇4

一、提高企业管理人员的会计内部控制意识

由于大多数企业高层管理人员对于建立健全企业的内部控制的意识薄弱，尚未认识到内部控制的重要性，使得很多企业并未制订完善的、成文的内控制度，最终导致企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生。因此，企业高层管理人员要充分意识到会计内部控制的重要性，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。而且，管理者应当充分了解企业会计人员的思想行为状况，并且对中层管理者以及会计人员进行职业道德教育和业务培训，使得会计内部控制制度的落实情况得以改善。

二、企业会计内部控制要以预防为主，查处为辅

各单位建立内部控制制度主要是为了防止单位的经营管理发生无效率和不法行为。判断一项内部控制制度设计的好坏，首先应根据其防止舞弊发生的效率来衡量，其次才考虑其对已发生的不法事件的揭露和处理情况，因此，预防控制异常重要。预防控制是一种事前和事中控制，进行预防控制首先应规定业务活动的规划和程序，并在单位内部设置有关的规章制度，保证业务活动能够有条不紊地进行，同时尽量避免经济运行中的错误、舞弊或浪费现象。在实行预防控制时，还应注意预测差错发生的概率的高低及其可能造成的影响，并根据具体差错的特性采取有效措施，特别要注意多重措施和综合措施的采用。

三、建立完善的公司治理结构

公司治理结构作为现代企业的核心，会对企业会计内部控制产生巨大的影响。公司治理结构涉及到各相关利益方，在公司制所有权与经营权相分离的背景下，投资者和经营者各自追求自身的利益最大化，经营者有可能利用手中权力损公肥私，由于公司所有者和经营者信息的不平衡，也有可能导致契约各方的不对等。而在现代公司治理结构中，内部会计控制体系的地位十分重要，是公司治理结构的核心。内部会计控制体系有助于建立和完善符合现代管理要求的内部治理结构，而改善后的公司治理结构，也有助于为企业会计内部控制的强化提供一个良好的公司内部环境，因此，在强化企业会计内部控制的过程中，要逐步完善对公司治理结构，以使二者达到一个良性循环。

四、加强内部监督制度的管理

对于企业的会计内部控制来说，科学系统的监督管理制度有着很好的约束作用，也是监督控制的重要方式。要在会计管理的过程中，针对出现的问题，建立和完善相关的规定以及执行控制制度，以内部管理的方式实现对企业单位内部会计的控制。因此，在这个过程中企业单位除了在会计的核算上加强管理之外，还要开展全方位的财务会计控制和监督，制定相应的规范来进行管理。企业在建立和完善相关的内部会计控制管理制度过程中，一方面要按照国家相应的法律和法规，另一方面，还需要根据企业会计内部管理的具体问题进行设定。在此基础上，要加强企业财产清查管理，即企业在一定的时期内对企业的相关资金，如货币资金、财产物资和债权进行清理和查证。对于企业的发展来说，开展定期的财产清查也是加强内部会计控制的必要环节，是企业单位内部会计控制制度的重要内容之一。在这方面，一定要做好核查的范围以及时间期限，同时进行科学合理的组织，保证清查工作规范的开展和进行。

五、加强企业内部控制文化建设

通过加强企业内部控制文化建设，营造高业绩的企业文化氛围，可以对员工的工作进行价值观和具体行为指导，创造公开透明的业绩考核环境，提高员对企业的忠诚度，从而保障公司业绩。以此为基础，要大力加强我国企业会计内部控制文化的执行力度，首先要提高企业最高管理人员的思想意识，创新企业会计内部控制理念，以身作则，从自身做起，努力加强企业会计内部控制的执行力度。其次，要努力提高企业会计管理人员的整体素质，明确企业会计管理人员的管理职责，从而实现对财务管理的控制目标。只有这样，才能有效保证会计管理的有效性，避免出现会计造假等违规现象的发生。

六、提高会计从业人员综合素质

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一、跨国公司的内控文化实践现代企业的竞争已经深入到了文化层面。作为一种重要的管理手段，企业文化是一种价值观，它是由一个企业所固有的传统和风气所构成，是公司员工活力、意见和行为的模范，管理人员通过身体力行，把这些理念灌输给其员工并使之传承下去。美国企业文化专家劳伦斯?米勒在《美国企业精神——未来企业经营的八大原则》一书中指出：几乎美国的每个大公司，都在发生企业文化的变化：老的企业文化在衰退，新的企业文化在产生。这就是跨国企业具有强烈竞争意识的体现，而这种精神可以用米勒所述的目标原则、共识原则、卓越原则、一体原则、成效原则、实证原则、亲密原则及正直原则等八个原则来表现。许多跨国企业在坚持各自独特企业文化的同时，都能充分体现出这八个基本价值原则，并拥有一个构思良好的远景规划和员工一起分享。

一个出类拔萃的企业，必定有自己的核心经营理念、核心价值观，它是企业发展的指导原则和宗旨体系，是企业存在的最根本理由，这个指导原则又是不随时间而改变的，对于企业内部成员有着内在的价值。在劳伦斯·米勒指出八项基本价值中，正直原则是绝对不能妥协的一个原则。秉承正直的企业理念是许多跨国公司企业文化的磐石，它是企业成为优秀组织的重要标志。在这方面做得最好的公司，总体经营成果往往也能长期保持最佳纪录，如强生、、惠普、宝洁等。诚实正直意味着公司上下都守诺办事、言而有信，高质量的产品和服务要求绝对的诚实正直，提供一种优质产品或优质服务不只是一种“严格按规格说明书办事”的行动。宝洁公司的客户业务发展与服务副总监陈东锋先生阐释宝洁公司的核心价值观时指出，宝洁核心价值观就是宝洁人的领导才能、主人翁精神、诚实正直、积极求胜和彼此信任。公司尊重每一位员工，坚信宝洁的所有员工始终是公司最为宝贵的财富，是价值观的核心，做到集体与个人的利益休戚相关。此外，宝洁还重视公司外部环境的变化和发展，珍视个人的专长，力求做到互相依靠、互相支持的生活方式。在其全球的任何一个分公司，这个核心价值观都被一致地秉承了下来，这样的企业文化吸引和造就了一批持相同价值观的优秀人才全身心地为其工作，员工积极性高、工作开心，人才流失率远低于同类型企业。由此不难看出，企业的成功就是建立在坚实的道德准则上，公司的价值观成为积聚人才和留住人才的生命线。

在独特的企业核心价值观之外，许多外资企业还规划出引人入胜、清晰明确的公司未来前景，即今后10—30年的大胆目标，来鼓励员工为实现这个目标而奋斗。这种宏伟的承诺可以使员工直接明朗地看到实现目标后的收益。以宝洁中国有限公司为例，其目标是展望2020年，宝洁产品进入中国的家家户户，遍布各式各样的销售网络，成为中国首屈一指的消费者用品公司。知名跨国公司成功的重要原因应归功于它独特的、有效的企业文化，他们大都拥有能让员工“虔诚”信仰的企业核心经营理念，使得背景不同、性格各异的员工能依照公司的核心价值观精诚团结、有效合作。在新员工进入公司之后，又源源不断地向其灌输这种有效的企业文化，并让企业的核心价值观内化为员工个人的工作信条，自觉地作为日常工作、生活的指导原则。最后加以描述出一幅令人向往的未来图景，企业于是就从内控文化上完成了员工“向心力”的凝聚，使大家有了共同追求的明确目标。

二、科学规划企业内控文化远景许多在跨国公司工作过的中国员工，虽然因地域、薪酬、移民等原因而离开这些大公司，但都十分珍惜他们在这些企业中所秉承的价值观。有不少在宝洁公司工作多年的人跳槽去民营企业，竟有移民般的感觉，觉得一切都那么陌生，可见企业文化之深入人心。现代管理实践证明，企业实现有效管理目标的关键，在于人力资源体系的开发利用。企业文化建设并不是一种随意性的文化活动，同样要制定科学规划，把员工生涯规划与企业长久规划结合起来，很多外资企业的企业文化就体现了以人为本和以科技为本的管理理念。企业在中国总会计师·月刊理论研究建立优秀文化时要有效地做好以下几方面的工作：

首先，寻找和培养高素质的领导人。领导人的素质对于一个企业至关重要，领头羊对于员工的榜样作用非常关键，企业领导一个首当其冲的任务就是在企业内部培养和灌输一种清晰的价值观、目标感，创造激动人心的工作氛围。

其次，规划并沟通企业成功路线。企业的发展计划就是一张引领成功导向图，根据企业的远景规划，在图中可以标明企业目前的起点，确立企业的发展目标和计划达到的方式，直至将远景变成现实。

再有，创造行诺文化（deliveryculture）。人力资源部帮助企业内部建立起良好的“契约”文化，让大家都把自己工作做好，每个流程、每次作业都要在致力满足顾客要求的基础上成本最低。

最后，授权团队走向成功。企业需要员工的责任心和信心。员工只有感到企业重视、尊敬和信赖他们，感到自己是企业中的一员，才会有信心和责任感。

持良好文化秘诀的外资企业大都强化感情投入，创造融洽和谐的气氛。摩托罗拉的一位经理说过，摩托罗拉是靠企业文化吸引雇员的，你加入摩托罗拉就加入了这个大家庭，你就会留下来。摩托罗拉中国公司举办过家庭日，邀请员工及其亲属参观工厂及

其办公环境，举办丰富多彩的文体活动，让员工为自己能在这样的公司工作而感到骄傲。

三、创造企业文化的有效策略如何创造一个健康的企业文化，可以参照以下五个行之有效的策略进行。

．直接沟通，善于沟通，可以使组织内部的凝聚力增强。中国传统企业组织内部的严格等级制度限制了人与人之间的沟通。上级是权威的，不可以质疑的，这使下属对待上司心存顾虑，因此，难以产生一个良好的沟通氛围。领导层与员工进行有效的沟通，不但可以博得员工对领导的信任，对公司的热爱，而且还可以使领导获得真实的信息，对企业的发展有利。

．营造信任氛围，建立员工高度参与的工作模式。在跨国公司中，很多年青的经理要承担很大的项目，这在传统的国营企业来说是非常少见的。这种信任氛围，使得年青人有机会做一些十分具有挑战性的工作，良性健康的鼓励和充分信任，使年青人在这里可以放开手脚，发挥潜能。

．鼓励员工在工作场所个性化。让员工自己掌握对工作场所的装饰，员工有权力来根据个人的偏好把自己的办公环境搞得更舒适，员工也可以允许随意着装，现在很多在中国的跨国公司职员上班再也不必统一着装，或整天穿着西服打着领带，个性、随意化的着装已成为新时尚。在一个舒适、自我的工作环境下，员工的工作效率高，也更愿意留在这种有个人自由的组织中。

．帮助员工规划其职业发展，做到人尽其才，才尽其用。职业发展的管理是个人与组织合作的过程，其最终目的是要达到员工个人的成长与组织的发展的和谐。通过员工和组织的共同努力与合作，使每个员工的职业生涯目标与组织发展目标相一致，使员工的发展与组织的发展吻合。职业发展管理一方面包括员工职业发展的自我管理，员工是自己的主人，自我管理是职业生涯成功的关键；另外一方面，组织协助员工规划其职业生涯的发展，并为员工提供培训、换岗的机会，促进员工职业发展目标的实现。

．团队精神。在很多成功的企业，员工对合作群体有着很强的归属感，同群体共享成功及实现价值的目标激励着员工为之努力。

四、我国航天企业的内控文化理念“特别能吃苦、特别能战斗、特别能攻关、特别能奉献”，是我国航天企业文化的精髓。体现到企业中，是一种企业文化，一种企业品牌，一种企业精神价值；体现到员工身上，则是一种责任意识，一种使命感，一种凝聚力。

依据航天企业固有特点，兼顾我国传统文化，参照财政部意见稿内有关企业内控文化规定，结合国际上知名企业的做法，笔者认为，航天企业内部控制系统的企业文化可以总结如下：

（一）整体价值观整体价值观不是指成就，而是一种精神和一种动力。航天企业要培养广大员工形成追求和谐、民主、责任以及奉献相结合的整体价值观，这有利于他们形成爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪的精神。

（二）高素质的领导者领导人的素质对于企业至关重要。领导的任务是在企业组织内部培养和灌输一种清晰的价值观、目标感，创造激动人心的工作氛围。领导人应当树立有利于实现企业内部控制目标的管理理念和经营风格，强化风险意识，避免因个人偏好可能给企业带来的不利影响和损失。

内控范文篇6

二、当前我国物业公司内控现状

物业管理公司的业务主要是物业服务和经营服务。其中，物业服务是物业公司的主要获利手段。主要是为客户和业主提供经济有效的服务，以及维护和保证业主的财产安全。在收入一定的情况下，物业公司的成本开支显得尤为重要。有效的成本控制能够为物业公司挖潜绩效、节约开支。但是，在当前我国物业公司的成本核算和控制方面存在着一定问题。问题主要表现在以下几个方面：

(一)目前，我国物业公司大多是把物业管理服务看做是公司向外销售的无形产品，与此相关的全部支出均计入成本核算。由于物业公司特殊的性质，决定了其成本费用的构成中，人力资源成本占据了很大一部分，尤其是保洁、保安等基层服务人员的工资。据不完全统计，基层服务人员工资大概占据了物业服务成本的80％。然而，虽然基层服务人员工资比重大，但是个人工资并不高。目前，我国物业公司经营业绩普遍偏低，虽然员工个人工资不高，但是面对庞大的比重，物业公司难以招架。很多物业公司迫于经济压力和收入的有限性，在内部控制中，往往把对员工资的控制放于首位。新劳动法出台后，物业公司经济状况雪上加霜，给员工涨工资，企业没有充足能力；不给员工涨工资，又有悖于新《劳动法》。

(二)目前很多业主把物业公司视作“万能”，认为物业公司提供优质服务理所应当，很多业主不理解物业公司的收费。常会为一些小事而投诉，面对有偿服务而不肯缴服务费，缺少“花钱买服务”的主观意识。按理说，物业公司在收取物业费(综合服务费)的同时，理应还收取公共设施维修费。但是很多业主不能理解物业公司的收费项目，认为物业费中已经含有了公共设施维修费。所以，要么拒缴、要么投诉，给物业公司维修费的正常收缴工作带来很大困难。而且在小区房产交付后，常会因其设备设施不完善而需要物业公司对其进行后期物业维修，变相增加了物业公司维修费用。给物业公司的成本控制带来一定压力。

(三)当前，物业公司普遍采用按物业面积的实际大小收取物业费，这种方法已被人们接受和认可。然而，看似公平的方法背后实则显示着不公平。因为房屋面积大的住户不一定在同等时间里产生的垃圾比面积小的住户多；面积小而人口多的住户单元对环境和治安的影响不一定比面积大的住户小，甚至会远远大于面积大的住户。另外，多数业主拖欠或拒缴物业费，是主观认为物业公司管理不完善，怀疑业主缴纳的物业费被上级挪用和暗箱操作，而非用在了物业管理上。面对业主的质疑，物业公司有苦难言。因为一天扫一遍地和扫三遍地，在保洁的效果上可能差别不大，但是人工耗费却有很大不同。同样，在保安的选择上，退休下岗职工和通过专业训练而培养的物业专门管理人员的人工成本也有很大不同。目前，物业管理究竟价值多少，一直是物业公司和业主矛盾产生的焦点。

三、提高我国物业公司内部控制水平的对策

(一)改善用人机制，提高人员管理水平新世纪下，人才的重要性不言而喻。高素质、高水平的专业人才对物业公司的生存和发展至关重要。在激烈的市场竞争中，谁拥有了高素质物业管理人才，谁就掌握了市场的主动权。对此，笔者认为，物业公司要在原来的基础上改善用人机制，采取多种形式和渠道引进和培养专业物业管理人才，尤其是要加大知识型和创新型人才的培养与使用。逐渐把“投资于人”作为物业公司一个重要战略导向。在人才培养中，可以借鉴国外“物业管理师”的考核和培养办法以及其他服务性行业对行业内从业人员的考评方法，改善用人机制。其次，还可以通过岗位培训、素质教育等形式，提高物业公司管理人员的服务意识和专业水平。培训教育的内容可以包括物业管理法律法规、日常业务知识、设备维护基本知识(包含弱电设备维护、电梯水泵维护等)、保洁基础等操作技能培训。此外，如果行业内出台了某项新的法规和政策，物业公司要及时对员工进行培训，争取全面造就优秀的物业公司管理队伍，以较高的管理水平增强物业公司市场竞争力。

(二)实施财务监控专职收款员应将物业费及时、足额上缴。但是，仅凭收款员的自我约束还是无法从根本上避免其拖缴和挪用的现象。对此，笔者认为可以利用财务监控的手段。具体监控方式主要有三种：首先，及时登记和核对收款员领用的款项收费收据，实行“限领催缴”。尤其要加重审核做废收据。其次，收款员在收取物业费时，要在收据和记账联上盖人名章和收款专用章，以及注明收费13期。当日结束，收款员要对一天内收到的现金进行汇算清缴，送存银行。对于交通不便或者晚上收取的物业费，可延迟至第二日。再者，收款员要定期将收费记账联和银行存款单统一交公司财务部，财务人员要对此进行审核、盖章和签收。完毕之后出具收据等书面证明交由收款员。

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目前,高校对加强财务内部控制认识不足,内控制度和程序不完善。从财务内部控制方面来看,主要问题有以下两个方面:

(一)经济责任制内控管理水平不高

一是高校财务管理存在漏洞,内控制度不完善。虽然教育部和财政部明确规定高等学校必须建立健全校(院)长经济责任制,对加强财务管理提出相应的要求。但目前大部分高校的校领导和财务部门对如何贯彻落实未作专题研究和部署。由于经费来源以财政拨款为主,很多高校长期以来重计划而轻执行和考核,对我国教育资源的优化设置和充分利用带来了不利影响。二是总会计师的地位与作用未被重视。虽然大部分高校已经建立了校(院)长负责制的财经工作领导体制,但大部分高校还未建立总会计师制度。随着高校改革的不断深化,学校面临着办学形式多元化、资金筹集多渠道化、财务内部控制要求越来越严密的局面。因此,“由主管财务工作的校(院)长代行总会计师职权”的模式已越来越难以适应学校财经工作领导的要求,高校迫切需要设置总会计师协助领导学校财务工作。三是高校财务内部控制制度不完善且内控制度存在薄弱环节。近年来,高校在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。由于在各项业务活动中,买方和卖方市场的失衡,引发了问题的产生,而产生这些问题的环节是经济活动较为频繁、财务内部控制较为薄弱的环节。

(二)高校预算管理和审计水平亟需提高目前,大部分高校预算存在三方面的问题:

一,财政布置的部门预算与学校内部综合预算在编制时间和编制范围均不一致。从时间上看,前者是预算年度的前一年9月开始编制,在预算当年1月下发预算控制数。而后者是预算当年2月开始编制,在4月前下发校内各部门的预算;从范围上看,前者范围包括全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、预算外资金的收支、附属单位上缴款等。而后者只包括全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、附属单位上缴款。

二,预算的执行上没有建立相应的跟踪、分析和评价制度。对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价,对资金的使用效益也难以正确、完整的评价,目前,基本上只进行基本的、总括的分析评价。

三,预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。高校经济责任审计开展困难重重效果不理想。主要表现在两个方面:一方面“先离后审,审任脱节”,这种事后审计,使审计工作陷于被动,未经审计,照样可以当官,对查出的问题也不好处理,审计结论难以落实,审计容易走过场,起不到威慑作用;另一方面经济责任划分困难,特别是任期经济责任难以界定,因此难以作出准确的审计评价。

二、高校财务内部控制范围和关键点

高校财务内部控制是由多环节、不同要素组成,它们有不同的功能和作用。财务内部控制的范围和关键控制点可以归纳为以下三个方面:

(一)财务内部控制环境

任何高校的财务内部控制都存在于一定的财务内部控制环境中。财务内部控制环境的好坏直接决定着高校其他控制能否实施或实施的效果,它既可增强也可削弱特定控制的有效性。财务内部控制环境中的关键控制点主要有:一,高校办学的观念、管理方式。主要包括学校管理者对办学目标、办学规模、管理体制的制定、对加强管理的重视程度、会计人员素质的态度和有效监管措施;二,组织结构。组织结构是学校计划、协调和控制教育事业活动的整体框架,包括确认相关的管理职能和报告关系,为每个组织单位内部划分责任权限并制定办法,确保政令畅通和信息到达合适的管理层;三,授权和分配责任。学校办学过程中,担任各项业务的人员或部门要适当划分各自的责任,以利于内部牵制。其基本原则是:任何经济业务均可以划分为五个步骤,即授权、主办、批准、执行和记录。每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成,任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务。四,内部审计。其职能在于稽查、复核、评价财务内部控制制度和学校内各个组织机构执行指定职责的效率,并提供有关的建议;其主要作用在于提供较高层次的财务内部控制;其目的不在于验证财务报表,而在于协助学校行政达成最有效的内部管理;其对象不限于监督、检查会计控制,也包括监督、检查其他管理控制。

(二)会计系统设计

有效的会计系统包括以下内容:审核和登记一切合法的经济业务;对各项经济业务进行适当分类、归集;计量经济业务的价值,使其货币价值能在财务报表中记录;确定经济业务发生的时间,以确保它记录在适当的会计期间;在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。从会计业务流程看,通过建立会计责任制,明确涉及会计凭证、会计账簿和财务报告各岗位的职责和权限,实现会计系统的完整性和有效性,保证会计记录的真实、及时和正确,确保会计信息的可靠性。关键点可以从三个方面控制:一是会计凭证控制。主要包括对原始凭证的合法性、真实性展开的填制、审核、复核,对记账凭证的填写、记账、过账、传递、签章等方面加以控制;二是会计账簿控制。对会计账簿进行控制的方式,就是要从账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各环节进行控制;三是财务报告控制。高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性文件。编制财务报告,是对会计核算工作的最后的全面总结,也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节,因此,在报告的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等几个方面加以严格控制。

(三)控制程序

1•财务机构控制和授权批准控制高校要根据本单位的资金流量、会计业务量等因素,设置科学合理的财务机构,特别是注意处理好一级财务与二级财务的业务指导与被指导、监督与被监督的关系、二级财务的设置数量,保证一级财务在全校财务工作中的领导地位。在实行分级管理的过程中,要把握好财权下放程度,确保财力的集中,防止二级财务机构过于强调其自主权而逃避一级财务的监督,出现财务工作失控,最终造成国有资产的损失。授权批准控制属于事前控制,使经济业务在发生时就得到了控制。它规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限,明确所承担的责任,以加强工作的责任心。

2•职务分工控制和财务预算控制职务分工控制是指高校财务对于不相容的职务必须分工负责,这一控制使负责经济业务处理的有关人员之间能够相互制约。对于不相容职务进行分工负责,可以防止差错,堵塞漏洞,保护国有资产的安全。根据不相容职务分工负责的要求,一项经济业务要由两个以上职能部门或人员进行处理。高校内部会计控制在贯彻执行不相容职务分工负责时,主要体现在批准与执行、执行与稽核、执行与记录、保管与记录、保管与清查、记录总账与明细账、日记账等方面的职务分工与控制。高校预算是指根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。预算控制要求高校加强对预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。

3•财产安全控制和风险控制财物安全控制和风险控制是指为了确保高校各项财产的安全与完整所采取的各种控制方法和措施。具体可以采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。高校须建立财产物资的验收制度、保管制度、清查处置制度等。随着银校合作的开展,高校贷款投资学校建设,资金筹集多元化,负债风险增加;投资办实体,建设校办产业,投资风险增加,因此,高校风险控制显得越来越重要。风险控制是指高校各级领导要树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险投资、风险报告等措施,对高校财务风险进行全面防范和控制。

三、强化高校财务内部控制的对策

(一)建立健全财务内部控制制度

在制定财务内部控制制度中,要把握三个方面:一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校的管理发生无效率或不法行为,包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等;二是注重程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生等;三是注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围,并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。建立总会计师制度,高等学校总会计师协助领导学校的财务工作,直接向校(院)长负责。

(二)加强预算管理

高校预算是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现,是学校日常组织收入可控制支出的依据。强化预算的管理,要做到四个方面:一是把部门预算和校内综合预算合二为一,部门预算就是学校每年执行的预算;二是完善部门预算的调整制度,从调整时间、方法、程序等作相应的规定;三是推行校级预算(即部门预算)和所属各级预算,对学校所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算,克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况;四是建立预算的跟踪、分析和评价制度,完善预算控制制度,确保资金的正确使用,提高资金的使用效益。

(三)提高员工控制意识规范控制程序

财务内部控制不仅是校领导的事,学校办学和管理要上规模、上水平、上效益,就需要发动全校教职员工的参加,注意控制好每一个环节,管理也才能出效率。同时在实施财务内部控制中,要建立规范的财务内部控制基本程序,要注意以下四个方面:一是确定好关键控制点,它是财务内部控制的重点,包括确立关键控制点、控制目标、控制标准和制定保证目标实现的各项制度;二是比较关键控制点的执行轨迹和实际完成状况,将信息及时准确地提供给学校主管和有关职能部门,以便及时采取纠正措施;三是分析关键控制点的差异,找出形成差异的各项因素,分析各项因素对差异的影响程度;四是采取补救措施,及时调整或纠正目标。

内控范文篇8

1.1有效的内部会计控制制度可有效推动

企业经济活动的政策运转在我国企业内控制度中，内部会计控制制度是构成我国企业的重要组成部分。它能够提高会计工作工作效率和工作质量，它可以推动企业各项工作和政策的发展，是企业会计工作开展的重要依据。企业可以通过内部会计控制制度，对企业的经济活动加以规范，建立符合企业经营规范的的约束能力和激励介质，充分调动企业经营和管理的积极性，它有利于企业健康、协调、稳定的发展，最大限度的获取企业利润。

1.2有利于会计基本职能的充分发挥

在我国《会计法》的基本法律中规定，它赋予了会计人员核算职能和监督职能两项。会计核算是对企业经济业务的真实反映和直接体现，会计监督职能是以会计核算为基础，它是对会计工作的进一步监督和控制。会计监督职能和核算职能将会是相辅相成的，有效的会计监督必须要以会计核算为基础，会计监督同时也能使会计核算更加准确，会计监督和会计核算是相互补充，相互辅助。

1.3内部会计控制可使会计法律法规得到充分贯彻

我国会计法律法律可充分体现在有效的企业内部控制制度中，在我国的会计相关法律规定中对会计核算行为有着明确的规定，它可以使企业会计核算行为更加规范化，增加会计核算的准确性，增加对相关会计信息的披露和信息真实性，提高会计信息的可信度、可靠性，它可带动我国经济的快速发展，使企业在市场竞争中占据了优势地位。目前，我国颁布并实施了相关的企业会计行政法律法规，借此加强对企业会计制度管理。有效的企业内部控制可使企业会计法律法规得到贯彻与落实，这是我国《会计法》对企业会计工作的开展。

2.完善我国企业内部会计控制的制度几项建议

2.1内部会计控制要树立明确的意识

及时有效的企业内部会计控制制度的建立，应当加强企业领导者的内部控制意识，提高企业领导者对内部的领导意识。所以，企业领导者不但要担负起对会计行为的引导和监督的责任，同时也要积极组织企业会计行为。因此，应加大日常工作中会计相关法律法规的力度，不但能够加强企业领导企业内部控制制度的意识，从内部会计控制制度的源头制定相关规定；其次，企业的财务部门是引导、牵制内部会计制度，企业会计相关准则的提高也至关重要；加深企业内部人员对快内部控制的了解和认识，配合企业领导工作，完成企业的财务工作。利用上述方法树立明确的内部控制意识，营造全方位、全员和全过程的综合性耳朵会计管理环境，使内部会计控制制度企业管理核心地位得到进一步加强。

2.2健全企业内部会计控制制度体系

根据会计控制相关条例，并结合企业的自身实际情况，创建符合企业自身情况的内部会计控制体系，明确划分企业各部门、岗位和会计人员的职责，因此在健全企业内控体系的同时要注意遵循以下几方面原则：首先，要遵循企业全面统筹原则。我国企业的内部会计控制涉及对企业经济活动的事前、始终和事后控制，它是对企业经济活动横向和纵向的交叉控制，我为此，企业在建立内部会计控制的同时应充分体现出全面性的企业会计控制，并神队单一的企业控制目标，进行分类控制；并且在建立完善的企业内部会计控制制度时，必须遵循会计的及时性原则。及时性原则有利于企业内部会计控制制度将事前控制、事中反馈以及事后分析等手段相结合，创造时间上相对严密、连续和完整的内部会计控制体系，若一旦出现任何经济问题，就必须对内部会计控制实施有效的控制，并对其加以改进；并且要在同时归口分级控制的原则，建立健全我国企业的内部会计控制。它不但要求我们建立企业会计控制时，建立粉剂控制和统一的领导，严格遵守上述原则。单位经营者和财务部门是企业的主要领导中心，制定并向企业内部下达企业的内部会计指标，因此，必须要对企业的经营活动和企业的财务管理工作进行层层分解和归口分级，使企业的每名员工都深刻了解自身职责和责任，将其职责落到实处，建立严密的企业控制网络系统，使企业的内部会计控制置身其中；同时结合权责发生制原则建立内部会计制度。也就是说必须在企业内部控制过程中，了解各部门、各岗位人员的责任归属。明确企业管理中的会计责权，实现会计工作责之和会计人员职责相分离。

2.3加强企业内部会计控制制度的执行力度

强有力的内部会计控制执行力度可促进企业内部会计制度的健全和完善，因此，增强企业会计控制执行力可增强企业会计制度的实际操作性。任何制度如果不付诸行动都只是一纸空文，完善的企业内部控制制度也同样如此。所以必须建立权责和责任更加细化的企业内部会计控制，切实落实企业员工的每份责任和权利，为了保证企业经济业务不断发展，企业必须建立完善的企业内部会计控制的有效机制。

2.4加强会计人员的综合职业道德素质

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先后工作需要，自进入我众赢公司以来。从熟悉了5年的市场部门，调任运营总监，分管公司市场运作和管理；参与公司整体策划，健全公司各项制度，完善公司运营管理；推动公司销售业务，推广公司产品，组织完成公司整体业务计划；建立公司内部信息系统，推进公司财务、行政、人力资源的管理；负责协调各部门工作，建立有效的团队协作机制；维持并开拓各方面的外部关系；管理并激励所属部门的工作业绩效。

公司总体运营出色而且在原有的基础上，这半年的时间里。实现我盈利亿的目标，同时在员工奖励机制等各项工作制度的完善，及企业文化的建设，内部信息系统架构，市场运作，品牌推广等方面都取得了卓有成效的成果。这是全体同仁的出色工作，全心投入，众志成城的结果。

工作重心放在品牌的推广运作上。众所周知，这半年多的时间里。企业文化是一个企业生命力的表现，而品牌是一个企业价值及灵魂的集中体现。众赢公司的口号是共创共赢共分享。秉持至诚至信，至尚至远的理念，旨在把我公司打造成服务行业的永恒典范。途径就是用我卓越的服务，全情的呵护，创造忠诚的客户，创造我快乐生活。

为推动品牌的树立。展开了以下几项工作：这半年里。

1创建我卓越的服务团队。

市场部的大力支持下，人力资源。利用公司现有资源，人才培养上积极大胆革新灵活地注入我公司的企业文化和理念。形成了企业与员工的良好共鸣。这期间，团队创造性地举办各种关爱性的活动。客户中形成了良好反响。

2与各传媒公司的合作。

积极接触社会上的各种媒体力量。不仅在原来市场推广等合作媒体基础上，为扩大品牌影响力。如盈众传媒等，还跟全国各大主流报纸，各电视媒体，展开更深层次的合作。比如在电视台举办的大型游乐活动纪录电视节目上，通过广告投入及赞助活动等，为我广大的客户争取可以展示自我舞台。同时通过这样的活动，保证广告投放效益的基础上，服务客户的同时，提升我品牌的社会关注度。

3资源的整合。

包括奖励机制的建立，主要包括内部管理机构的整合。内部信息平台的架构等。同时打包我产品，建立自己特有的战略伙伴圈。

内控范文篇10

一、内部控制概念及中小企业内部控制现状

1、内部控制概念

内部控制是为了合理地保证组织经营效率效果、财务报告的可信性以及对有关法律、规章制度的遵循性，由组织的董事会成员、管理层和其他员工共同实现的过程。COSO报告指出：内部控制主要是管理层的责任，但组织中的每一位成员都应共同来承担这一责任。

2、中小企业内部控制现状

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。大部分中小企业发展初期规模较小、业务单一、组织结构简单，所有业务由企业主管直接控制，这时的企业面对市场，表现出灵活高效的经营优势，但当其业务规模扩展到一定阶段，原有的企业管理模式却显现出了诸多缺点：管理粗放、职能部门职责不清，预算弹性过大，组织法律意识淡薄，偏好投机取巧……如何改变组织内部控制薄弱、管理水平低下的局面，提高自身的抵御风险能力，在激烈的市场竞争中求得更好的生存与发展，是诸多中小企业在发展进程中遇到的难题。

二、内部审计是改变中小企业内控现状的关键

中小企业规模有限，财力、人力有限，强化内部控制，必然增加管理成本、降低企业运转效率。寻求内控成本与内控效果最大投入产出比，通过不断校正原有控制系统，以最小改变赢得内控制度的最大完善性与实用性，并保证其长期有效运转，是推动中小企业内控建设的关键所在。

三、转换内部审计职能，推动中小企业内部控制建设

1、内部审计概念及范围

据国际内部审计协会的定义：内部审计是一种建立在组织内部的独立的评价职能，其主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在风险和有效果、效率和经济地达到组织的目标和目的。内部审计的范围包括对组织内部控制系统的适当性和有效性能及在完成指定工作过程中的工作效果所进行的检查和评价。

2、内部审计在推动中小企业内控建设中的作用

（1）、识别风险，确定内部控制关键点。

内部审计从评估组织内部控制入手，在企业生产、销售、采购、财务、基建、信息系统等方面查找管理漏洞，分析风险因素，识别并防范风险，确定组织内部控制中的关键点，以最小代价纠正企业组织行为中的偏差，为企业增值。

（2）、全面系统地测试、评价内控系统适当性、有效性，校正强化内部控制系统。

内审部门通过评价内控系统本身是否合理、是否适用于企业，以及企业内控系统是否有效运行，是否存在无效运行状况，来不断反馈校正强化企业内控系统。

企业其他营运与管理部门也会测试、评价部门内部控制并加以改进，但因为营运、管理部门同时也是内控制度的制定与实施者，因此他们的评价不如内审部门客观，也不如内审部门全面，因为内部审计不仅是站在某个部门立场，而是站在整个组织的立场对整个组织的内控发表意见。

3、转换内审职能，加快中小企业内控建设

目前内部审计在推动中小企业内控建设方面的最主要障碍在于内审职能自身的转变：中小企业内审职能尚未从传统的事后监督职能转变为以风险评估为导向的独立评价职能。

（1）、设置独立的内审部门有利于内审职能转换

很多中小企业未设立独立的内审部门，内审职能归属于财务部、法律事务部门、党政监察部门等行政管理部门之下。将内审职能归于财务部以下是基于将企业内部成本中心或利润中心业绩考量与业务数据的准确可靠、组织资产的安全保障作为内审主要内容；将内审职能归于法律部门之下是基于将企业业务的合法合规性及防错、制止舞弊行为作为内审主要内容；将内审职能归于纪检监察部门之下的则多是国有中小型企业，其思路与将内审职能归于法律事务部门之下是同一考虑。未设立独立内审部门的中小企业在推动内部控制建设深度与广度上受到较大制约。

在深交所上市的中小企业被要求在董事会下设审计委员会、聘用外部董事，设立独立内部审计部门，批准内审部门负责人的任免、内审部门工作日程、费用预算等，即内审部门的管理职责归属审计委员会。这无疑是一种保障内审独立性、提升客观性的最好方式，从体制上保证了内审职能从事后监督转向管理内控评价。

（2）内审职能转变，需要中小企业内审人员素质有较大提高。

目前中小企业内审工作人员大都只具备财务知识，专业背景单一，对内部管理控制缺乏了解，在这样的人员素质背景下，将内审职能从传统的报表审计，查错防弊转变为对整个管理内控系统发表意见，有一定难度。

转变内审职能，首先需要提高原有内审人员素质，同时引入不同专业背景人员，如法律、信息系统、工程等专业人员，充实内审人员队伍。

中小企业人力资源缺乏，内控审计可采用临时项目小组模式，内审小组核心成员与最终评价人员由内审部门专职审计人员担任，同时引入行政或运营部门的其他专业背景人员，共同对某个业务范围的内部控制进行评价。

（3）推动内控建设、转变内审职能需要避免两个误区。

①越俎代庖，内审人员直接参与内控制度的制定或对内控制度的实现负责。

②刻板僵化，内审人员忽视企业本身的切实发展目标和需要，将工作重点仅放在现有内控制度的遵循性测试上。