高新技术企业认证的意义范文
时间：2024-03-27 18:03:12
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篇1
高新技术产业对人们生活的影响已经渗透到各个方面，成为市场经济发展的重要力量。从某种意义上说，一个国家高新技术企业的整体发展水平将决定其未来的经济发展水平和竞争能力。
我国的高新技术产业虽然起步晚，但发展速度很快，目前已初具规模。其中不乏国家对高新技术企业从各个方面的支持。为保证高新技术产业的健康发展，多个部门联合下发《高新技术企业认定管理工作指引》明确高新技术企业认定管理中各相关单位的职责等事项，为高新技术企业的初期发展制定了基本的方针与政策。另外还有相关的支持政策，如《企业所得税法》的优惠政策，使企业在财务管理中对如何实现税收优惠，减轻企业的税负投入了更多的精力。
从当前我国高新技术企业管理现状来看，财务环境是非常重要的影响因素。总体上看，我国正在努力构建良好的政策制度环境，也取得了相当的成效。但仍存在一些问题：宏观上产业政策不明确，各地高新技术企业没有统一规划、各自为阵，很多优势资源得不到最有效的利用；科技基础研究薄弱，科研经费的欠缺仍是制约高新技术企业发展的重要因素；侵犯知识产权的事件时有发生，扰乱了高新技术产业的市场秩序。微观上，很多高新技术企业缺乏完善的公司治理结构，对财务管理工作的重视程度不够，市场开拓能力较差，适用型人才流失严重，表现在财务工作上，很多风险预警与投资分析等工作都无法落实。本文就以高新技术企业在认定管理中存在的财务问题为切入点，简要分析一下在认定前后企业应做好的各项财务管理工作，以帮助高新技术企业提高财务管理水平，提高企业的经济效益。
（一）高新技术企业的界定
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。作为高新技术产业的载体，高新技术企业是从事高新技术及其产品的研究、开发、生产和经营业务的企业，是当前最为活跃、发展最快、最有前途的企业群体。一个国家高新技术企业的整体发展水平将决定其未来的经济发展水平和竞争能力。
高新技术企业应该是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。这里包括了三层含义，一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；二是具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权，将成为高新技术企业的必备条件；三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。
（二）高新技术企业认定的意义
企业获得高新技术企业认定之后，无论是市场经营效益还是自身的管理都有很好的促进作用。一方面企业得到高新技术认定，也就得到了国家的权威认可，增加了企业知名度，获得良好的市场形象，在市场竞争中可以创造竞争优势，胜人一筹；另一方面，更为重要的是，只要经过认定属于国家需要重点扶持的高新技术企业，都可以适用15%的优惠税率；对开发新技术、新产品、新工艺产生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，允许在按照规定据实扣除的基础上，加计扣除研究开发费用的50%；形成无形资产的，则按照无形资产成本的150%摊销。对于研究开发费用占成本费用比重较大的高新技术企业来说，极大地减少了企业应纳税所得额，减轻了企业的负担。此外高新技术企业还可以获得银行对该类产业的贷款政策支持，及时、高效地满足企业发展的信贷资金需求。这些无疑会给企业带来可观的直接与间接的经济利益，推动企业价值最大化目标的顺利实现。
三、高新企业认证前的财务工作
（一）研发费用核算与归集时账目的设置
企业在知识产权工作上做好的同时，在财务日常核算中，严格按照高新技术企业规定的财务指标归集，如：研发费用中人员费用的归集，高新技术产品（服务）开具的发票与产品一致性、真实性等。
研发费用的归集与核算是一项基础性工作，它不仅关系到高新认定能否通过，还涉及计算企业所得税时研发费用的加计扣除问题，对企业的利益有很大的影响。在日常核算中，我司的做法是：设置“研发费用”一级科目，根据研发部门提供的研发项目设置二级明细，每个研发项目下设置包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、其他费用等三级明细科目。
在“管理费用”明细账下设“研发费用”二级明细账，按各“研发项目”归集核算的明细再设三级明细账，这样发生的全部研发费用就在一本账上反映，把在准备申请认定材料时要做的财务工作，当成日常事务给做了。既便于申请认定时注册会计师出具专项审计报告时的审计核对，也有利于计算应纳税所得额时研发费的加计扣除，主管税务机关审核起来也方便。
如果企业在会计核算时没有设立研发费用一级科目，这些费用就无法在企业会计核算账簿中得到明确列示，只能从相关成本费用科目中进行择取，有的还需按一定比例进行分配，这无疑大大地增加了企业申报及后续维持的工作量，同时也使得研究开发费用归集存在较大的随意性，一方面给会计核算人员带来了一定的困难，另一方面也增加了有关部门抽查和复核的风险，由此可能会给企业带来不能通过高新认证及享受税收15%优惠的风险，所以研发费用的财务管理是影响认定高企的主要问题之一。
年底，按照研发费用明细账归集汇总，计算出当年研发费用总额占当年总销售收入的比例。不同规模企业要求的比例是不一样的，举个例子，如果企业当年收入小于5000万，研发费用比例应该不低于当年总收入的6%。
（二）正确核算高新技术产品（服务）收入
在财务日常核算时，按照产品收入与服务收入分别设立明细账，与所进行的研究开发项目对应，归属哪个项目的收入就列在该项目名下，并且与非高新产品（收入）区别开，财务必须根据账面收入据实、逐项列支高新收入。
年底，按照收入明细账归集汇总，计算出当年高新（服务）收入占企业当年总销售收入的比例，比例不低于当年总收入的60%以上。
（三）配合中介机构进行高新认证前的专项审计
对于以上近三年研发费用及高新技术产品（服务）收入的数额及比例，财务需要请具有资质的中介机构鉴证，为其提供费用的归集账页、原始凭证、间接费用的分摊方法、高新收入的合同、发票等明细及附研发活动说明等材料。
当然认证还需要提供营业执照、税务登记证以及知识产权证书及其他一些规定的指标等，我所强调的是在认证之前财务所做的工作起着非常重要的作用。
（四）获得高新技术认证后的财务工作
1．研发费用的核算
研发费用是高新技术企业成本费用中的重要组成部分，对该部分支出的管理直接影响到企业的经营效益。获得高新技术认证后，财务应严格按照认证前相关要求单独核算研发费用，确保研发费用核算归集阵势、准确。按月对直接和间接研发费用进行归集，年底填写企业年度研究开发费用结构明细表。在进行费用归集时，严格按照财务规范操作，区分费用性与资本性研发支出，为加计扣除等环节的核算工作奠定良好的基础，保证财务数据信息的准确性。
高新收入核算也是如此，年底填写企业年度高新收入结构明细表。
2．纳税申报与税收筹划
次年3～5月份向税务机关申报并办理上年的所得税15%税收优惠手续：
企业取得高新认证并获得高新证书后，就有资格享受所得税15%税收政策了，但真的享受时在税务局还有严格的规定，财务还必须向税务局报送相关资料：包括研发费用明细账页、年度研究开发费用结构明细表、高新收入账页、年度高新收入结构明细表、合同及全年总收入明细账等。所以，企业应指派细心而具有过硬专业知识的财务人员负责该部分档案资料的整理，从业务发生到后期的核算都有正确的会计处理流程，为申报工作做好充分的准备工作，保证纳税申报环节的顺利通过。
如果企业能够向所属税务机关提供有京科委盖章的《企业研究开发项目确认书》、研发费用明细账页等要求的相关资料，又可以在认定次年3～5月份向税务机关申报并办理研发费用50%的加计扣除。因此，企业应该同时注重在遵守税收法规、及时做好所得税纳税申报的同时，由企业的财务人员利用纳税筹划技巧，或者咨询会计师事务所等其他专业的社会中介机构，关注如何利用资格认定、调整研发费用中费用化与资本化支出的比例、区分经营收入等形式来满足更多的税收减免条件，即通过合理的纳税筹划，尽可能地降低企业的总体税负，增加企业的经营利润。
3．高新技术企业财务档案的管理
基础的财务会计工作的重要性在任何时候都不能忽视。根据《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，高新技术企业资格3年期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。所以即使取得了高新认证，企业也不能对财务工作的规范性降低要求，反而需要更加认真仔细的业务处理。在档案的规整方面，财务就不仅需要关注现阶段每项经济业务的处理方法是否恰当，资料数据是否符合要求，尤其是研发费用、高新收入账页的设置与核算一定要规范，各项比例达到相关规定，收入合同妥善保管，高新收入合同单独装订成册。更需要有长远的发展眼光，用专业的财务知识，结合企业当前的经营现状和未来的发展战略，考虑3年后的复审需要提供的财务资料及财务的各项指标，保证企业能够持续地满足高新技术企业的考核，保证高新企业认定资格，实现在高新技术行业中企业的长期可持续发展。
四、结论
篇2
[关键词] 增值税转型；存在问题；建议
[中图分类号] F240
[文献标识码] B
在1994年的税制改革时，我国开始实行生产型增值税。2004年7月1日起，我国将东北三省作为增值税转型试点，在制造业、石油化工等八个行业展开。2009年1月1日，增值税转型改革在全国范围内展开。为保证增值税与其他流转税的衔接，不仅颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，还颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》。
一、我国实行增值税转型改革的意义
(一)减轻企业负担，增强企业竞争力
企业实行消费型增值税以后，购入固定资产所支付的增值税可以进行抵扣，避免了重复征税问题，降低了企业的税负；同时，也有利于增加我国产品的竞争力。据统计，世界上大部分国家都是实行消费型增值税，我国实行生产型增值税使得我国产品与国外产品在成本上有较大差距，因此我国实行消费型增值税会增加企业的竞争力。
(二)减轻了小规模纳税人的负担
改革前，小规模纳税人的增值税税率是工业企业6%、商业企业4%，改革后，小规模纳税人的增值税税率统一调到3%。由于我国小规模纳税人众多，很难分清其所属的行业，因此统一调至3%，不仅降低了小规模纳税人的税负，而且还避免了需要区分小规模纳税人属于工业还是商业的困难。
(三)有利于可持续发展
矿产品的增值税税率由13%恢复到了17%，这样有利于节约资源、促进我国经济的可持续发展。虽然增值税税率有所提升，但是矿产品企业可抵扣固定资产设备所含进项税额，以至于矿产品企业所承受的负担不会太过沉重。
二、我国实行增值税转型改革产生的影响
(一)对国家财政收入的影响
增值税转型改革是自2009年1月1日起实施，据资料显示，2009年税收总收入达到了59514.7亿元，与去年相较增长了9.8%；其中增值税总额达到了18481.24亿元，约占全年收入总额的31.1%，与去年相比增长了2.7%；企业所得税总额为11534.45亿元，与去年相比增长了3.2%。虽然各项税收收入都有所增长，但是增加的幅度与以前年度相比都有相应的减少。增值税在税收总额中占据很大的分量，在09年的前八个月增值税显示出了下滑的趋势，下滑的原因与工业增加值下降、CPI指数下跌以及增值税转型改革的减效应有关。不过由于增值税转型改革中取消了企业进口设备免征增值税和外资企业采购国产设备增值税的退税政策，对国家财政收入具有增加效应，相应的冲销一部分减效应。
(二)对投资的影响
降低企业税负，可以在一定程度上促进投资。例如增值税转型改革试点选择的是东北三省，增值税转型改革前，东北三省的投资都相对落后，尤其是黑龙江省的投资增长率是三省中最低，并且低于三省投资率的平均水平。增值税转型改革实行后，东北三省的整体水平都有所上涨，并一直保持稳定的状态。
(三)对就业的影响
增值税转型改革对扩大就业有积极的作用。我国是人口大国，就业问题是关乎国计民生的重大问题，也一直备受关注。增值税转型改革的实施可以促进投资，进而促进我国经济的增长，无疑会扩大就业。从长远来看，降低税负可以降低企业产品的边际成本，降低产品价格，增加消费需求，对扩大就业可以起到积极的作用。
三、实行增值税转型改革存在的问题
(一)纳税主体方面
税务机关对纳税主体的资格审查方面有所欠缺，更待于进一步的完善。在审查过程中，所涉及到对企业行业认证、销售额认证等，都存在一定的难度，税务机关的工作有很大的不便。
(二)管理增值税发票方面
自我国实施增值税转型改革以来，管理增值税发票的压力不断加大，管理增值税专用发票的力度也随之不断加强，但是由于诸多的限制，致使增值税发票存在的问题较多。目前税务机关都是采取凭票抵扣的办法，所以很多企业中都存在伪造、虚开增值税发票的现象，这些偷税漏税行为很难从根源上杜绝，尤其是在实行增值税转型改革后，此现象更加严重，需要不断完善增值税发票管理体制。
(三)存量固定资产方面
存量固定资产的抵扣问题一直是学者们所探讨的重要问题，新制度规定存量固定资产是不允许抵扣的，这一规定带来了许多问题：第一，与消费型增值税原则相悖。消费型增值税相对生产型增值税最大的优点就是减轻了企业的税负，避免重复征税问题。而以前购买的固定资产的进项税额没有抵扣还是以折旧的方式增加到产品成本中，违背了消费型增值税的原则；第二，转型前后固定资产的计价基础不一致。在增值税转型改革前，企业购进的固定资产中包含了增值税部分，使得其与转型后固定资产的计价基础不一致；第三，不利于企业兼并。被兼并的企业存量固定资产进项税额不能抵扣，所以使得新购固定资产成为更有利的方式，准备兼并的企业有可能会放弃兼并；第四，阻碍老企业的发展。一般老企业中所含的存量固定资产都要比新企业多很多，而存量固定资产并没有在新制度优惠范围之内，所有新企业在此方面会有较大的优势，老企业也因此税负较重。
(四)无形资产方面
无形资产并没有在进项税抵扣范围之列，所以不能促进企业的研发以及创新方面的发展。消费型增值税相较于生产型增值税虽有较多的优势，但是优惠范围还只涉及到了新购固定资产并未包含无形资产，在此方面应该不断完善。
(五)不利于高新技术企业的发展
高新技术企业是知识密集、技术密集的企业，该类企业主要是以技术开发为主，而在技术方面的费用也占企业总成本的大部分，尤其是研发人员、技术人员等的工资费用也占了其中绝大部分。新制度对固定资产较少的高新技术企业并没有太大的意义，因为人力资源费用并不能抵扣，所以高新技术企业的税负相对其他企业来说较重，不利于高新技术企业的发展。
四、完善增值税转型改革的建议
(一)允许存量固定资产和无形资产的进项税额抵扣
存量固定资产、无形资产等不允许抵扣会减轻我国的财政压力，但是同时也带来了很多负面影响，所以本文建议可以将存量固定资产和无形资产列入增值税抵扣范围，不过这样做会大大增加我国的财政压力，可以通过以下两种办法增加财政收入。第一，扩大增值税的征税范围。目前，我国增值税的征税范围一般包括了销售或者进口货物以及提供的加工、修理修配劳务，然而营业税的征收范围也包括了提供劳务，所以界定增值税和营业税的难度很大，会造成企业偷税漏税行为的发生。为了解决这种问题以及增加国家的财政收入，可以先将交通运输业以及建筑业这两大比较有争议的行业列入增值税征收范围之内，之后可以再慢慢扩展至其他行业。据资料显示，西方国家自上世纪90年代就日益开始扩大增值税征税范围，工业、农业等都在增值税征收之类。并且可以将营业税与增值税合并，减少因界定问题而产生的偷税漏税行为；第二，增加新税种。例如可以增加遗产税、证券交易税以及社保税等，据此来减轻财政压力。
(二)对高新技术企业给予税收优惠
高新技术企业的发展与我国经济的发展是息息相关的，为了保证高新技术企业的发展，应该对其采取税收优惠政策。首先，高新技术企业的研发费用可以按照一定比例允许扣除，进而鼓励企业新产品、新技术的开发。其次，企业上市初期或者研发过程产生的中间产品可以免征增值税，加快出口产品的退税速度，尽量将增值税率控制在较低水平。最后，可以提高增值税的起征点，不仅可以照顾高新技术企业，小企业也得到了优惠。国家应该在税收机制上鼓励高新技术企业的发展。
(三)加强税收管理水平，提高工作人员素质
在增值税转型改革中，对相关部门的税收管理水平的要求提高，并且也需要税收工作人员具有较高的素质，这样才可控制偷税漏税行为。很多企业都会利用多种手段以享受到税收优惠，例如有些企业会利用假重组方式享受优惠，或者将存量固定资产出售给下属企业使存量固定资产的进项税可以抵扣。相关部门应该加强对企业享受税收优惠的监管，完善监管制度。并且，应注重对税务人员在专业素质和道德素质方面的培养，确保其熟悉业务、执法公正，保证新制度的实施，市场的健康发展。
五、结束语
生产型增值税不仅违背了公平性原则，对企业的发展存在负面作用，并且不利于产业结构调整，所以增值税转型改革的实施是必要的。消费型增值税有较多的优势，但是在很多方面也存在不足，不断完善税收制度，克服其存在的问题，是当下我们需要关注的重要问题。
[参 考 文 献]
[1]程勇.增值税转型中存在的问题及对策[J].中国商界,2010(4)
[2]董再平,杨清源.增值税转型改革的影响分析[J].会计之友,2009(15)
篇3
[关键词] 风险投资 高新技术产业 博弈分析
引言
高新技术产业是经济增长的先导产业，是构成国际竞争力的重要组成部分和关键因素，在经济发展中起着十分重要的作用。我国高新技术产业产值占工业总产值的比重，已经由1999年的1％左右提高到2009年的15％左右。我国高新技术产业快速发展，对拉动国民经济增长、优化产业结构的作用日益明显。
从高新技术企业产业发展的过程来看：在种子期，创业者提出其创业构想，需要一定的资金进行研发。在创业期，创业者成立企业并进行试生产，需要购买生产设备、产品开发以及初步的市场推广等都需要大量的资金。在成长期，产品已经进入市场，为扩大生产和市场，需要注入较多的资金。在成熟期，企业已达到规模经济，企业的进一步发展也需要更大规模的资金支持。所以高新技术产业从创业初期到产品的成形再到产业化, 每个阶段都需要有充分的资金支持。但是由于企业规模小没有抵押能力，没有信贷记录，信息透明度低，使得银行无法准确判断对其贷款的收益和风险程度。因此传统的融资方式不能满足其对资金的需求，需要拓宽高新技术产业融资渠道，选择合适的融资方式来缓解高新技术产业对资金的大量需求。
张剑平(2003)从风险投资正在演变为一种全球性的金融与科技运作行为看，认为发展风险投资对于顺利实现“知识一技术一经济”的转化，推进国家技术创新体系的建设，发展我国知识经济、提高我国综合国力具有重要的意义。梁菲（2009）从著名哲学家库恩和拉卡托斯的科学范式与科学研究纲领思想着手，认为高技术产业化与风险投资的互动也应该遵循科学范式与科学研究纲领进化发展的一般原则，并且该原则是高技术产业化与风险投资的有效互动形式。马广奇、段丽芝（2010）通过建立相关模型来研究温州市高技术产业发展及风险投资之间的关系，研究结果表明风险投资对高技术产业发展具有很强的推动作用。
高新技术企业的发展必须投入大量的资金，同时，在高新技术企业的成长过程中由于技术风险、市场风险及财务与管理风险等多方面风险因素的存在，使高新技术产业投资的不成功率常达60%-80%左右，尤其是在高新技术产业化过程的种子期、创业期，一般的投资资本不愿意介入。这样，传统的融资渠道不能为高新技术产业提供充分的资金支持，形成了严重的资金缺口。基于这种状况，需要新型的投融资机制，从而适应高新技术产业特点的风险投资产生。
在风险投资项目的交易市场中存在着一定程度的信息不对称, 我国的高新技术企业一般不愿意提供太多的信息给风险投资者, 风险项目存在项目好与坏的信息, 这种信息对风险投资者则是很难甚至无法获得。正是由于这种信息的不对称, 所以需要对风险投资和风险项目的投融资进行完全但不完美信息动态博弈分析。
一、高新技术产业融资的特点
（一）高新技术产业自筹资金困难
我国高新技术企业大多是由科研人员自筹资金创办，因此存在原始资本少，总体规模小，资金基础薄弱的问题。同时，由于科技成果转化为一定的产业规模还需要经历一段较长的时间，产品的市场前景不完全确定，因此创业者想要通过私人借款等方式从外界筹得企业发展所需的资金非常困难。
（二）高新技术产业获得银行贷款难
企业间接融资的主要方式是银行贷款。高新技术企业实力较弱并且投资风险高，一般很难得到信用机构的担保，因而使得高新技术企业很难从银行获得其发展所需要的资金。同时，商业银行出于追求自身利益最大化的考虑很难给高新技术企业提供信贷支持。
（三）直接融资不能成为高新技术产业的主要融资渠道
只有极少数符合严格条件的公司制高新技术产企业才能公开上市进行直接融资，但即使可以上市融资，也只能解决高新技术企业扩大发展所需的资金，而不能满足其在种子时期和成熟时期对资金需求。
二、风险投资的难点
（一）资金投入风险高
由于高新技术企业自身基础的薄弱，存在技术、市场和管理等方面较高的不确定性。同时，企业难以确定市场对新产品的接受能力及其接受时间，所以投入的初始阶段并不能带来净收益，要依赖后阶段的持续性大量投入之后才有可能产生高收益。即使市场对新产品接受了并获得成功，但是高投入而获取相应收益的时间存在较长的滞后性，面临很高的风险，使得资金投入的风险相当高。
（二）投资信息不对称
高新技术企业与市场间存在着的信息不完全和不对称。高新技术企业者通常掌握着许多市场上投资者所不了解的信息，这些企业家们为吸引投资者的投资，往往强调项目的有利一面，而淡化项目的不利一面。如果投资者不能从其他途径了解到有关信息，他在选择投资项目时，便只能根据各项目的提供的评估等方面的报告进行分析、投资。从投资者来说，他得到的回报降低了；从全社会来说，资源有效地得到分配。也就是出现了逆向选择问题，它是指既然投资者只依靠企业家提供的信息来判断决定投资与否，越是不谨慎的企业家就越有可能夸大项目的有利一面，其报告的真实性差别就越大。对于投资者的来说，他希望报告的真实性与实际差别越小越好，但由于信息不对称，他选择的项目反而是实际与报告差别最大的项目，所以风险投资者因为面临的信息不对称所、而带来了投资的高风险。
三、风险投资和风险项目的投融资完全但不完美信息动态博弈分析
（一）符号、表示方法及基本假设
1.符号。P―价格；Vg―好项目的实际价值；Vb―差项目的实际价值；C―项目所有者对项目的伪装成本；Pg―风险项目为好类型的概率；Pb―风险项目为差类型的概率，Pb=1-Pg；P(g|A)―项目所有者提出融资申请条件下好项目的概率; P(b|A)―项目所有者提出融资申请条件下差项目的概率; P1―项目所有者提出融资申请的概率; P2―投资者随机选择投资的概率；1-P2―投资者随机选择不投资的概率
2.表示方法。（1）博弈方。博弈的参与者为自然（博弈方0）、风险项目拥有者(博弈方1) 和风险投资者(博弈2)。（2）策略。风险项目拥有者的可选择策略为是否提交投资申请; 风险投资者的策略为投资、不投资。（3）博弈次序。第一阶段, 风险项目拥有者提出投资申请(或显示希望投资的信号),假设申请投资的成本较低,可忽略不计。第二阶段,风险投资者根据项目拥有者的申请选择是否投资。即此博弈为风险项目先行动, 风险投资者根据风险项目的行为选择自己最优得益的动态博弈过程。（4）博弈方的得益。风险项目可以按照价格P在市场上交易,好项目、差项目的实际价值分别为Vg、Vb。（5）博弈双方信息不对称。风险投资项目的拥有者有关于项目好坏的信息, 风险投资者无法获得这种信息或者获得这种信息的成本很高。（6）博弈双方为理性决策者。双方各自按自身支付水平最小化(或得益最大化) 选择策略。
3.基本假设 。Vg>Vb, Vg-P>0>Vb-P
（二）完全但不完美信息动态博弈模型分析
图1 完全但不完美信息动态博弈扩展型
1 .P
P(g|A) =1； P（b|A）=0 ；
(Vg-P)・P(g|A)+(Vb-P)・P(b|A)= (Vg-P)・1+(Vb-P)・0>0，投资者选择投资。这是完美贝叶斯均衡形成的市场完全成功, 是风险投资各参与方期望达到的理想结局，各方都可以达到利益最大化。
2. P>C：伪装成本低。由于P > C, 差项目所有者有申请融资的意愿。则好项目的拥有者全部申请投资,即P(A|g)=P1、P(A|g)=1。投资者以P2,1-P2的概率随机选择投资或不投资。对于风险项目: (1)当项目为好项目时期望得益为：P2・P+(1-P2)・0>0，提出融资申请无疑是最佳的策略选择。(2)项目为差项目,且P>C/P2,即投资者投资的概率P2较大时, 项目拥有者期望得益：P2・(P-C)+(1-P2)・(- C)= P2P-C>0，差项目拥有者提出申请可实现利益最大化。
当P
P2・(P-C)+(1- P2)・(- C)= P2P-C
当项目提出融资申请时, 投资者判断项目好坏的概率分别为:
P(g|A)=[Pg・P(A|g)]/[Pg・P(A|g)+Pb・P(A|b)]
= [Pg・1]/ [Pg・1+（1-Pg）・P1];
P(b|A)=[Pb・P(A|b)]/[Pg・P(A|g)+Pb・P(A|b)]
=[(1-Pg)・P1]/[Pg・1+（1-Pg）・P1]
投资者的期望得益:
(Vg-P)・P(g|A)+ (Vb-P)・P(b|A)
=[(Vg-P)・P+(Vb-P)・(1-Pg)・P1]/[Pg・1+（1-Pg）・P1]
当(Vg-P)/(P-Vb)>[(1-Pg)・P1]/Pg,接受申请为投资者的最优策略。
当(Vg-P)/(P-Vb)>[(1-Pg)・P1]/Pg,拒绝申请为最优策略。
在混合策略下, 风险投资者、风险投资项目均依据对方不同策略选择的概率情况选择自己的行为, 以实现自身得益的最大化。
3.两种极端情况。（1）投资者判断:市场上的好项目占绝大多数
此时, 投资者有如下概率判断:
P(g|A)=Pg；P(b|A)=Pb； Pg远远大于Pb, Pg≈1；
[(1-Pg)・P1]/Pg= P1/ Pg- P1≈0
（2）投资者判断: 选择融资的项目一定是差项目
若投资方根据以往的经验或其他信息、资料归纳推算出选择融资的项目一定是不好的项目, 即投资者判断:
P(g|A)=0；P(b|A)=1；[(1-Pg)・P1]/Pg= P1/ Pg- P1+∞>(Vg-P)/(P-Vb)这种情况是市场中出现的最悲观情况: 劣项目驱逐良项目，投资者选择不投资, 博弈的结果为市场完全失败。
四、动态博弈结果分析
市场完全成功无疑是风险项目和项目投资者共同期望的目标, 但是风险投资中相关信息的不完美使得市场类型出现了多种可能。通过以上分析可以得出,提高风险投资项目的伪装成本, 使发展前景不好的风险投资项目获得投资后的得益小于项目的伪装成本,这是获得市场完全成功的最佳途径。从而可以实现完全成功的交易市场,促进高新技术产业及风险投资的发展。
五、利用风险投资对高新技术产业融资的对策和建议
高新技术产业的发展离不开风险投资的支持，基于上述动态博弈的分析结论，提高风险投资项目的伪装成本可以实现完全成功的交易市场，从而促进高新技术产业和风险投资的相互融合。可以从以下几个方面采取一定的措施：
（一）成立专业的高科技项目推介机构
在投资评估方面风险投资家更为注重的是企业的未来成长性，成立一些专业的高科技项目推介的机构，以合理的方式筹集风险投资资金,同时集成一批支持风险投资的企业或企业集团、金融机构和国外投资者，为提供高科技项目作必要的资金保障。此外，接受投资者的委托对国内外投资者推荐风险投资项目进行严格评估。在高新技术产业项目进行融资时必须对风险投资家出示具有专业推介机构对项目的技术水平、风险程度和信用程度等相应评估认证结果。
（二）提高人力资源的成本
高新技术产业中的创业团队素质即创业中的人力资源对风险投资也是一个关键的评估因素。高新技术企业想要获得风险投资需要大力选拔和培养高素质的风险投资经营管理人才、专家。针对各类人才的特点，建立健全与工作业绩紧密联系、鼓励人才创新坚持人力资源要素按贡献参与分配的原则。通过福利手段鼓励创新、吸引人才，深化分配制度和奖励制度改革，实行按技术要素参与分配，设立激励奖项，充分发挥经济利益和社会荣誉两方面的激励作用。具有大量高素质人才的企业将会获得风险投资的青睐。而发展前景不好的高新技术企业由于自身的原因则难以聘请到高素质的人才。
（三）建立风险投资的法律法规
风险投资对高新技术产业进行投资时除了要建立相关的法律法规来规范风险投资的发展，使得风险投资的发展得到法律保证。另外还应针对高新技术企业制定相关的处罚条例。有关部门可以定期或不定期地对高新技术企业进行盈利性指标和风险性指标的检查，若发现差错，根据其错误的大小进行经济、行政等方面的处罚。
参考文献：
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[6] 谢识予.经济博弈论[M] .上海:复旦大学出版社,1997.
篇4
一、高新技术行业中动态联盟的基本内涵和特点
目前,动态联盟(Virtual Enterprise,VE)尚未形成一个完全统一的定义,大多数的文献从“广义”的角度对动态联盟进行界定,强调合作与外部资源整合,强调市场反应速度和联盟的动态性。本文也从“广义”的角度来理解和界定此概念,可将高新技术行业中的动态联盟视为:两个或两个以上的“伙伴”,为达到共享的目标而组成的暂时性联盟。每一个“伙伴”都为联盟贡献出自己的核心能力,并相互联合起来实现技术共享和成本分担,以把握稍纵即逝的市场机遇。
(一)高新技术行业中动态联盟的特点
1.目标多重性
不论盟主企业还是伙伴企业,其发动组建或参与动态联盟的最终目的都是为了把握住由高新技术快速变化带来的、转瞬即逝的市场机会。但在技术发展的不同阶段,其具体目的却有着不同的侧重点。例如,有时以学习并完善自身核心能力为目标,而有时却强调利用联盟降低和分散新技术开发中的风险等等。“目标多重性”的特点要求企业在建立或参与动态联盟时,除了慎重考虑自己的目标是否可以通过动态联盟达成外,还需要全面考虑各个伙伴的目的。这样,才能在“共享”的目标下,实现“双赢”或“多赢”。
2.市场机会驱动性
盟主企业与“伙伴”们是为了迎合某一特定的高新技术市场机会而联结在一起的。当市场机遇出现时,联盟随之成立;而当机遇消失时,联盟也会随之解体。因而“伙伴”们间的关系是暂时性的、非正式的、机会主义的(opportunism)。
3.灵活性
动态联盟的机会主义特点使得这一组织形式具有较大的灵活性,它从组成到解散完全取决于市场机会的存在与消失。
4.合作竞争共存
动态联盟中伙伴之间的关系不是传统的零和博弈式竞争,而是协作式竞争,即基于"win-win"双赢模式的合作竞争。
5.反应快捷灵敏
动态联盟是一种基于新兴技术企业核心能力的企业外部资源整合,可以避免新技术开发中的重复投资,并可以在短时期内形成较强的竞争能力,实现对市场需求的敏捷响应。
6.“伙伴”的来源广泛
在高新技术行业的动态联盟中,盟主企业可以根据技术发展不同阶段的要求,从大学、公司(例如供应商)及政府机构等来源广泛的组织中选择合作伙伴。
(二)高新技术行业动态联盟的缺点
虽然动态联盟具有许多优势,因而备受企业及学者推崇,但它也有一些不足之处:[1]
1.伙伴流动性大,不利于技术积累和技术保密;
2.伙伴分散性大,不利于资源全面优化和研发项目的监督控制;
3.文化差异大,易发生各种冲突,导致管理和协调上的困难;
4.伙伴间产权模糊,易产生法律纠纷;
5.容易外泄核心能力,从而导致低成本扩张现象发生;
6.由于动态联盟的组建及运行通常都需借助于信息网络,因而易受黑客攻击,存在网络安全隐患。
二、高新技术企业组建动态联盟的动因分析
层出不穷的高新技术令人们眼花缭乱,同时也给置身于该领域的企业带来了诸多迷惑与困难。
(一)高新技术发展的不确定性
高新技术往往具有涵盖多门学科、拥有多元文化起源以及展示许多外生性等特点,这些特点使得高新技术的发展趋势和轨迹变幻不定,不易为企业所把握。例如,1995年,交互式电视作为最热门的新兴电子商业活动成为人们注视的焦点,而随着互联网技术的发展,人们认识到了借助于网络的力量,可以很容易地实现图象与信息的自由传送,交互式电视之梦也就逐步被人们所遗忘。事实上,对于今天实验室里昙花一现的各种高新技术,很少有企业能准确地预测到底哪一项技术会成为真正的明日之星(哪些技术会成为未来市场抢手新产品的主流技术?哪些会被忽视?)。
(二)高新技术市场的竞争特点要求企业快速响应
如果说进入80年代以后,一般产品市场上的竞争出现了以“时间”(指企业对客户或市场需求的响应和速度)为第一竞争要素的特点,那么,在高新技术产品市场,这一特点则体现得更加鲜明。这首先是因为高新技术产品市场上消费者购买行为的趋同性。对于某种高新技术产品多数消费者要么不购买,而一旦购买又都倾向于购买市场上知名度最高企业的产品,这就造成了高新技术市场中“先声夺人”的态势。其次,高新技术市场的先行者往往可通过影响甚至控制技术标准而赢得市场优势。许多事实也表明了在高新技术市场中,领导者和追随者在利润的获得上有着很大的差别。例如,在电子商务市场中,早期的主要成员如AoL和雅虎,获得了多数利益。1998年一项研究发现排名前5%的网站获得了所有交易的74%以上;而那些被动地期待技术进一步明朗化,再采取“快速跟随”战略的“小心谨慎”的公司,却反而沦落为“冒险者”[2]。总之,在如今这样一个“胜者通吃”的竞争态势下,高新技术企业要想成为“胜者”而获取高额利润,就必须首先力争成为“快者”。
(三)利用动态联盟,实现快速响应
如上所述,一方面,高新技术市场上稍纵即逝的市场机遇要求企业敏捷反应、快速行动;而另一方面,高新技术发展的极大不确定性又使企业在行动时顾虑重重(例如,担心巨额的技术开发投资一旦成为“沉没成本”后,将降低企业对今后出现的市场机遇反应的灵活性和快捷性)。因而,对于处于高度不确定性环境的高新技术企业而言,寻求“垂直一体化”并非明智之举。正是基于以上的考虑,一些高新技术企业选择了“动态联盟”这一新型的组织形式。具体来说,动态联盟可在以下几个方面帮助高新技术企业实现对市场机遇的快速响应:
1.共担
设计费用 高新技术产品的开发一般都具有技术含量高、开发难度大、开发费用高、开发周期长等特点。例如在半导体芯片行业,有时一个产品的开发还需要购买许多其他公司的专利技术,整个开发需要巨大的资金支持。若动态联盟各伙伴企业之间以产品为钮带进行合作,无疑会集双方之长,平摊开发设计费用,各方都可以减低成本。
2.节省时间,提高产品开发的速度和效率
企业间的团队合作,可以加快新产品开发的速度,提高新产品开发的效率,缩短产品进入市场的时间。
3.形成利益共同体
高新技术产品的开发费用大,如果失败,代价是巨大的。通过联盟可以在分享技术的同时,共担风险和损失。这种合作将双方的利益联系在一起,形成了利益统一体,从而提高了各自的竞争力。
4.技术合作共享知识产权
高新技术企业间通过动态联盟进行合作,必然涉及到技术专利的授权使用和转让,以及各种协议许可证的交易,而联盟可以使双方以较低的价格使用对方的技术。如果在合作中取得了新的知识产权,双方都可以拥有。
三、高新技术企业动态联盟构建和管理过程中的关键要素分析
动态联盟是以市场机遇为驱动的,因此具有非常明显的生命周期性。动态联盟的生命周期可由识别、组建、运行、终止等四个阶段构成,每个阶段又包括如图1所示的若干决策过程[1]。其中,市场机遇识别、伙伴企业选择与伙伴关系管理、组织运行模式等决策是动态联盟构建过程中的关键环节和要素,对动态联盟是否能扬其利,避其弊,达到盟主企业和参与伙伴的共同目标,实现“双赢”或“多赢”,具有十分重要的意义。
(一)市场机遇识别
对高新技术企业而言,市场机遇就是顾客对高新技术产品和服务的需求或由于原有产品的更新换代而出现的商机。动态联盟是一种为捕捉和把握市场机遇而存在的临时性组织,因此,机遇识别是动态联盟存在的基础。那些具有敏锐洞察力的有远见者往往由于能最早识别机遇而成为动态联盟的盟主或核心。例如,在高新技术产品的早期市场中,盟主企业往往不是那些技术提供者(大学、研究机构等),而是那些在技术发展尚处于模糊态势时,就能够洞察出高新技术产品的巨大市场潜力的“有远见者”(如风险投资家)[3]。这些“有远见者”成为盟主后,再与具有技术知识和管理技巧的系统集成公司联手,构成动态联盟的核心团队。可见,盟主在组建动态联盟之前的首要任务就是识别市场机遇。
附图
图1 动态联盟构建过程示意图
市场机遇识别的关键在于对市场环境的分析,包括宏观环境分析和微观环境分析等。通过市场环境分析,预测未来市场的走势,从中捕捉和识别市场机遇。盟主企业在进行环境分析时,可采用社会调查法、经验判别法、专家预测法、时间序列法、因果关系法、AHP、图景分析法等各种分析方法。当存在多个机遇而又必须有所取舍时,可利用AHP方法进行定性与定量分析,根据自身的资源和可获取的外部资源作出最佳选择。
(二)伙伴选择
在动态联盟的构建过程中,伙伴选择是联盟企业之间能否优势互补、共同发展的前提条件。在伙伴企业的选择过程中,应该遵循以下原则:
1.核心能力原则
动态联盟是企业外部资源整合的一种重要手段,而企业核心能力(core competence)就是其中首先需要“整合”的一种重要资源。换言之,最需要通过动态联盟加以“整合”的,正是各企业自身拥有的核心能力:把投资和管理的注意力集中在企业自身的核心能力上,而一些非核心能力、或自己短时间内不具备或不需要具备的核心能力则转向依靠外部的联盟伙伴提供。核心能力原则即要求参与动态联盟的伙伴必须具有并能为联盟贡献自己的核心能力。为实现此原则,盟主企业在选择伙伴时应注意以下几点:
(1)把握核心能力的本质
不同企业具有不同核心能力,同一企业核心能力的内容也具有阶段性。目前,高新技术企业的核心能力的本质应该是“知识和技能”,表现为“一组先进技术的和谐组合”。例如,Intel公司的计算机微处理技术、NEC公司的数字技术、Canon公司的影像技术,均是以先进技术形式表现出来的核心能力。当然,对于高新技术产品的开发(包括商业化过程)而言,“知识和技能”还应包括管理、组织及营销方面的技能。
(2)考虑伙伴企业核心能力之间的互补性和匹配性
在选择伙伴企业时,除了考虑各个伙伴自身拥有的核心能力外,还需要考虑伙伴企业核心能力之间的互补性和匹配性。从高新技术产品开发的角度来看,不同的企业分别在R&D、P&M(生产制造)及M&S(营销服务)等三个方面拥有不同的核心能力(如表1所示)[3]。应通过这三个方面的分析,来确定伙伴企业的核心能力是否互补。
表1 高新技术企业核心能力类型
类型 Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ Ⅴ Ⅵ Ⅶ
核心能力
R&D
P&M
M&S
注:“”表示核心能力
(3)避免核心能力的“相近性”
盟主企业在选择伙伴时应避免与自己具有相近核心能力的企业。这一方面是基于能力互补的考虑,另一方面是基于预防自身核心能力外泄的考虑。所以,若伙伴有着与盟主相近的核心能力,盟主就应避免让它们接近支撑这些核心能力的关键知识和技能基础。例如,Honda在其严格控制的日本本土生产部门里,制造其小型发动机和核心设计所需的全部关键部件,而外购件均为非关键零部件。
2.总成本合算原则
该原则要求动态联盟的实际运作成本(包括联结成本)应不大于个体独立完成的全部所有内部费用,这就对伙伴之间良好的信任关系、地理距离、联结成本等提出了相应的要求。
3.敏捷性原则
核心能力和总成本原则满足了动态联盟“外部经济性”的基本要求,而要使联盟达到“快速迎合市场机遇”的根本目的,还应该在选择伙伴时注意“敏捷性原则”。要求各伙伴对来自联盟外部或伙伴之间的服务请求具有一定的快速反应能力。
4.风险最小化原则
由于动态联盟具有较高的风险性,所以在进行选择时,应遵循风险最小化原则,否则会为联盟运营埋下巨大隐患。
(1)分散市场风险
值得注意的是,动态联盟并不能将市场风险“虚拟”掉,市场风险依然存在,只不过在各个伙伴之间得到了重新分配,这一点是首先应当认识到的。例如,90年代初Intel公司决定和一些日本公司组成联盟以开发高速闪存芯片时,出于对市场风险的考虑,同时与两家日本公司(NMB半导体公司和Sharp公司)签约组成了联盟(即同时选择了两个具有相近核心能力的伙伴),以分散风险。最后的事实证明了Intel在风险控制方面的明智之处。
(2)减少管理/协作风险
动态联盟中的伙伴企业通常拥有不同的企业文化和管理理念、不同的组织结构和技术标准、不同的硬件环境等,这些因素大大增加了联盟中的管理/协作风险。为此,在选择伙伴时,应考虑其在以上几方面的相似性,以便于伙伴间相互沟通和理解,降低冲突发生的可能性,减小管理/协作风险。
(3)防止技术产权风险
在动态联盟的运营过程中,存在着核心能力(如专利技术、Know-How、商业秘密)的外泄甚至丧失的技术产权风险。尤其是技术发展的早期,盟主企业常常利用动态联盟作为跟踪了解各种技术流派的窗口,而在“打开伙伴的技术窗口”的同时,盟主企业自身的核心技术却极易遭受泄漏的风险。对于这类风险,虽然可采用一些救济手段(如
专利权的法律救济、商业秘密的私力救济等),但若能在伙伴选择阶段就加以注意和预防,则更为稳妥。 (4)不要忽视道德风险
动态联盟的成功应建立在伙伴同相互诚信的基础上。但由于存在信息不对称,某些伙伴在利益驱使下可能会产生败德行为(如单方面违约、弄虚作假等投机行为),从而引发动态联盟的道德风险。为此,在进行伙伴选择时,可采用以下措施加以防范:
第一,选择伙伴时,要对伙伴的撤出渠道加以考查[4]。虽然动态联盟的“市场机会驱动性”特点,决定了即使在联盟运行的生命周期尚未结束时,也可根据需要允许伙伴加入和不排除某些伙伴的执意退出。但若退出渠道过于通畅或个别伙伴投盟中的财力和精力过分不足,则一旦发生败德和投机行为,就会对联盟发展造成障碍。
第二,选择伙伴时需要考查候选伙伴的信用等级。可以利用专门的信用等级评定机构等第三方资讯,根据候选伙伴的成立时间长短、资金实力、企业文化、商誉等,对候选伙伴进行信用认证,从而将一些潜在的危险伙伴排除在外。
(三)高新技术行业动态联盟的组织运行模式
一般而言,动态联盟的组织运行模式有星形模式(Star-like mode)、平行模式(Parallel mode)和联邦模式(Federation mode)等三种类型[5],本文在此将这三种模式的几个方面作一对比总结如下表所示(表2)
表2
模式类型 联盟核心 联盟伙伴 协调机制 适用情形
星形模式 盟主 相对固定的伙伴 由盟主负责 垂直供应链型
(如供应商) 协调和冲突 的企业适宜采
仲裁 用该模式(如
耐克模式)
平行模式 无盟主、无 伙伴地位平等、 自发性协调 适用于某一市
核心 独立 场机会的产品
联合开发及长
远战略合作。
联邦模式 核心团队( 伙伴与核心 联盟协调委 可用于高新技
由具备最重 层伙伴间的关系 员会ASC 术产品的快速
要核心能力 一般是技术外包 联合开发
篇5
中国已经成功地加入了WTO.在WTO这个自由开放的经济竞技场上，由于各国科技发展水平不一，经济势力悬殊，因此公平也只是一个相对的概念。不管是国民待遇、关税减让，还是反倾销、反补贴等，无非只是创造一个机会平等的竞争环境而已，而一国经济能否从中得益，最终还是取决在熟谙游戏规则的前提下自身竞争实力的增强。因此，在不与WTO规则体系发生积极冲突的条件下，各国政府无不充分利用各种宏观调控工具促进本国经济产业，尤其是代表未来综合竞争实力的高新技术产业的发展壮大。如果中国对加入WTO后的严峻形势缺乏清醒的认识，不善于发挥法律所包含的政策工具对高新技术产业的促进和扶持作用，那么，当国门洞开之时，必定也是中国民族产业在外国资本的强力挤压之下陷入困境的起始之日。因此，我们主张高新技术产业离不开国家的政策倾斜。WTO体制下中国发展高新技术产业的税法对策主要有：
1.WTO体制下发展高新技术产业的税收优惠对策[8]
（1）明确高新技术产业税收优惠权的主体，保证税收优惠措施的合法性
（2）改革税收管理体制，规范区域性税收优惠措施
（3）建立高新技术产业税收支出预算管理制度，提高税收优惠的效率
2.WTO体制下发展高新技术产业的关税法对策
因为降低关税是世界贸易组织成员必须履行的义务之一，所以加入WTO就意味着降低关税，中国也不例外。中国关税减让谈判的起点是1992年的关税水平，当年的平均水平为43.2％。1994年以来中国3次大幅度降低关税，第一次是1994年，关税平均水平从43.2％降到35.9％；第二次是1996年，从35.9％降到23%；第三次是1999年，从23%降到17%.[9]预计到2004年关税的平均水平将降到9－10％之间。尽管如此，由于WTO规则体系中本身就设计了许多特别保障条款和例外条款，因此在关税法领域，利用税率的调整以及公平交易税的开征，在发展经济、促进高新技术产业的发展方面仍然是大有作为的。
（1）免除部分进口设备和材料的进口关税。中国虽然已经规定为技术改造而引进的先进技术所必须附随的仪器设备，其价值在引进技术50％以下的免征关税，和为技术改造、生产制造新设备、新工艺所必须引进的关键仪器设备减半征收进口关税，但这种优惠面窄，且有数量和比例的限制，仍然不能完全满足高新技术企业对进口设备和技术的迫切需求。因此有必要扩大优惠面和优惠程度，对用于高新技术产业研究和开发进口仪器、仪表等试验和检测设备，试剂、材料和其他技术资料等免征关税。这种免征只要不是专门针对内资单位和个人，而是平等地适用于所有符合条件从事高新技术项目或产品研究和开发的单位或个人，就不违反国民待遇原则；只要对免征关税的进口设备或材料不设置国别限制，就不会构成违反最惠国待遇原则，至于关税的免除更不会与WTO关税减让义务发生冲突。因此，这种针对高新技术产业而设置的优惠不会引起世界贸易组织的异议，完全可以由中国政府自行决定采纳。
（2）开征反倾销关税和反补贴关税，维护经济发展的公平竞争机制。根据WTO《反倾销协议》，国外进口产品低价倾销并造成进口国国内相关产业损害的，进口方可以采取包括反倾销税在内的反倾销措施，征收反倾销税的幅度为全部的倾销差价或低于此等差额；根据《WTO反补贴协议》，受补贴的国外进口产品如果造成进口方国内产业损害，进口方可以采取包括反补贴税在内的反补贴措施，征收反补贴税的幅度为全部补贴额度或低于补贴额度。反倾销税和反补贴税都是在进口环节由海关征收的关税，属保护关税中加重关税的类型。[10]由于我国国内高新技术产业基础薄、起步慢，资金投人不足，技术力量有限，与发达国家的同类型产业相比还存在很大的差距。在本来就竞争力不足的情况下，如果外国企业向中国出口产品时还采取倾销或补贴等不正当手段，将会导致中国的高新技术产业遭遇灭顶之灾。因此，立法机关在《反倾销与反补贴条例》的基础上制定《反倾销法》和《反补贴法》，并运用反倾销税和反补贴税抵制外国企业的不正当竞争，已经刻不容缓。[11]
（3）在特殊情况下采取关税保障措施。保障措施亦称免责条款或例外条款，它是国际法上“情势变迁原则”在国际贸易关系中的具体运用。[12]根据《关贸总协定》及WTO《保障措施协定》的内容，如果因意外情况或承担总协定义务而造成有关产品的进口量大为增加，并因此而造成国内工业的严重损害或严重损害的威胁，进口国在防止或纠正这种损害所必需的程度和时间内，可以对上述产品全部或部分地暂停实施其所承担的义务，提高关税，或者撤销、修改关税减让。与反倾销税和反补贴税只能在发生贸易不公平行为时才能采纳相比，保障措施可以在公平贸易的条件下采用，但是必须符合WTO所规定的条件和程序，如果因为进口激增造成损害，或损害威胁，那么保障措施中的关税措施无疑是消除这种不利后果的有力手段。因此，我国应根据WTO《保障措施协定》的有关内容，尽快制定《保障措施法》，详细规定我国采取保障措施的条件、方法和程序。[13]同时我国还可充分利用其对发展中国家的优惠制度，[14]为我国经济、尤其是高新技术产业的调整和发展赢得更多的时间。
（4）充分利用WTO规则中关于例外和减免义务的规定，运用关税手段有效保护中国高新技术产业。WTO众多协议、规则中均有例外条款，这些条款由于没有明确的界定，且规定比较原则，为成员留下了一定的回旋余地。当争取到这种条款的待遇时，即可不必承担其对WTO所负的义务，或可采取相应的限制措施。而无论是其中的哪一种，提高关税，免除关税减让义务都是其中的重要内容。这些例外条款包括：①为保障国际收支平衡而实施进口限制。根据1994年关贸总协定第12条及第18条的规定，WTO允许其成员，特别是发展中成员在国际收支恶化的情况下，[15]为保障对外金融地位，确保足够的外汇储备水平，中止有关减让关税的承诺，限制进口数量或其价值；②新兴工业条款。根据1994年关贸总协定第18条a节和c节的规定，WTO允许发展中成员为促进建立某一特定工业，而背离其所承诺的市场开放义务，实施保护关税和数量限制的措施；③一般例外条款。1994年关贸总协定第20条规定，基于维护公共道德、保障人民和动植物生命和健康、实施与关贸总协定无抵触的国内法令、保护艺术、历史和文物、保护可枯竭资源等等，成员可以采取关税总协定所许可的限制贸易的措施；④安全例外条款。1994年关贸总规定第21条规定，基于国家安全利益、军事国防、外交关系的考虑，成员可被免除部分义务；⑤申请免除所承担的义务。《建立世界贸易组织协定》第9条第3款规定，在例外情况下，成员可以申请免除应承担的义务，包括关税减让等；⑥就关税减让重新谈判。1994年关贸总规定第28条规定，在提供补偿的前提下，成员可要求重新谈判，提高关税水平。这些免除关税减让义务、提高关税水平的例外条款都可以加以利用，这对我国在竞争力不是很强的时期保护相关高新技术企业的生存和发展是非常重要的。
3.WTO体制下发展高新技术产业的增值税法对策
（1）扩大征税范围。增值税的优点便是因不中断的环环相扣的抵扣链而使得在税率既定的情况下，各环节的产品、劳务的增值税负担是一致的，从而保持其税收的中性。如果抵扣链出现断口，致使部分产品或劳务所含税款不能抵扣，或者法律直接规定不能彻底抵扣，就会出现产品或劳务以含税的形式继续往下一个环节流转的情况。这种情况的出现一方面造成不能依法抵扣税的企业的超额税收负担，使其无法与其他企业公平竞争，另一方面也会在后面的环节造成税上征税的不合理现象，使增值税的中性优点遭到破坏。发生这种现象的原因很多，而征税范围过窄，导致外购无形资产和外购劳务不能取得增值税专用发票抵扣税款是其中重要原因。我国现行税法规定，增值税法的征税范围只限于除房地产之外的有形商品的生生、委托加工和进出口环节，以及加工、修理、修配劳务；而营业税法的征税范围则包括除加工、修理、修配之外的所有劳务提供，销售房地产以及转让无形资产。然而，不仅是高新技术企业，还包括其他所有的企业，都必然发生在经营过程中面临同时征收增值税和营业税的情况，而与营业税相关的支出虽然一定是产品成本的构成部分，但由于不能取得增值税专用发票，因此在计征增值税时不允许抵扣。这种情况在一般的企业中尚可能不会发生特别严重的加重税负的结果，但对于外购无形资产和外购技术劳务及其他劳务占有相当比重的高新技术企业却会造成其增值税负担明显重于普通产业的不利后果。因为高新技术企业为了提高自身技术水平，会经常发生购买专利或非专利技术的行为；而为了开发日益竞争激烈的市场，使消费者接纳新技术产品也必然投入相当大的智力、人力、财力，如聘请专业咨询设计人员、广告、展览、巡回公关与形象宣传、售后服务支出等，这使得高技术产品的价值构成与传统产业有了很大的区别，凝集在产品价值中的物化劳动日益减少，而智力投资和市场开发费用日益增加。但现行增值税法却不允许这些投资和费用所含税金予以抵扣，因而外购无形资产、外购技术劳务和外购的其他劳务（如广告、租赁、交通支出）会出现在已征营业税的基础上重复征收增值税的现象，使得高新技术产业的超额税收负担不可避免。为了改变这种状况，使增值税的征收和抵扣与国际惯例接轨，为中国高新技术产品在世界范围内流通创造合理的税收法律环境，在近期内，有必要通过修改立法将外购专利权或非专利技术，以及与高新技术产品市场开发相关的费用类似于目前交通运输费用的处理办法一样，给予一个按实际发生金额法定的扣除率，但这些项目仍然征收营业税，或者将这些项目纳入增值税征税范围，使其有可能取得增值税专用发票参与税款抵扣过程。当然，这个问题最终的解决结果必然是在增值税完全取代营业税的情况下使所有的商品与劳务及技术的交易行为统一纳入增值税抵扣范围，只是尚需时日。
（2）转变增值税类型。目前我国所采纳的生产型增值税对于固定资产投资比重高、技术设备折旧速度快的高新技术产业是十分不利的，它是我国高新技术产业增值税税负普遍重于一般产业的重要原因之一，因此非常有必要加以改革。至于改革的方案，有的学者主张采用收入型增值税，[16]有的学者主张采用消费型增值税，[17]且各自作了较为详细的论证。我们认为，收入型增值税虽然从理论上说是一种最理想的模式，因为它对外购资本品允许抵扣当期折旧所含税款，这能够保证在按折旧年限均分税款的前提下，各个纳税年度对外购资本品所含税款的彻底抵扣，同时也不会带来消费型增值税提前抵扣、无偿“借用”国家税款的情况，但是固定资产的折旧额所含税款无法用发票进行抵扣，它可能人为地造成发票抵扣链条的中断。而如果要确切地计算、掌握折旧的数额也并非不可能，但是手续太复杂，征收费用过高，可能会增加增值税的管理难度，必然要求引入账簿抵扣法，以弥补折旧额无法取得增值税专用发票的缺陷。相比而言，消费型增值税是一种较为理想的选择，特别是对于高新技术产业而言，这也是国外增值税法的一般做法。实行消费型增值税意味着对本期购进的固定资产已纳税金可以在本期凭发票全部抵扣，尽管固定资产的价值并不会全部转化到当期的产品或服务中去。这种增值税与所得税中固定资产加速折旧有异曲同工之妙，尽管总的税额不会减少，它们都会导致减轻当期纳税负担的结果。这种增值税有利于鼓励企业的设备更新和技术改造，刺激能源交通等基础产业的投资，彻底消除了增值税重复征税所带来的弊端。从社会整体和长远看有利于抑制消费、增加储蓄、鼓励投资，为国家开辟新的税源，同时也有利于简便、统一、规范地凭发票抵扣税款，降低征收管理的难度。不过在短期内，与生产型增值税相比，消费型增值税会使国家财政收人急剧减少，在当前财政如此困难的情况下，一步到位地实施会使国家财政不堪重负，因此，我们赞同，在一定的过渡期内实行有限的消费型增值税，使可以在当期全部抵扣进项税额的固定资产仅限于设备，而不包括房屋和建筑物，这样可以解决目前生产型增值税的最大问题，使高新技术产业不仅彻底消除重复征税，同时还在一定程度上获得了无息的税收贷款支持，另一方面，也兼顾了我国目前的实际困难，使国家财政不至于因此而陷入危机。待条件成熟之后，再将其范围从设备扩展到所有的固定资产、实现完全的消费型增值税。[18]
（3）对特殊行业采用特殊征收方法。当前我国高新技术产业中有一些较为特殊的行业，其有机构成低，产品增值额高，即使将来实行消费型增值税在减轻税负方面也不会收到明显的成效，因此，可以考虑采取增加优惠税率档次或采用简便合理征收方式及管理制度的办法，以降低高新技术产品的实际税负。如将符合国家产业指导要求的高新技术产品降低税率，对计算机等有机构成低的产品采取按简易方式征收，但又给予一般纳税人的资格，允许其开具专用发票。我国著名的计算机软件生产商深圳金蝶软件公司为了避税长期以来一直主动放弃一般纳税人资格，选择按简易征收办法6％的征收率缴纳增值税。但由于无法开具专用发票，因此又不得不尽量直接将产品销售给最终客户，以避免增值税发票扣税机制的约束。[19]按财政部、国家税务总局财税字[1999]192号文规定，北京市中关村高科技园区内的软件开发生产企业，可就其软件产品的销售额，比照简易征收办法按6％的征收率，计算缴纳增值税，但该文未说明其能否按一般纳税人来实现税收管理，能否开具增值税专用发票。我们认为，由于许多软件开发企业本身就是一般纳税人，其采用简易征收方法只是比照小规模纳税人的做法，并不是将其归入小规模纳税人，因此企业原先享有的一般纳税人的待遇应该继续享有。只不过，这种做法受益面太窄，不能解决所有的软件开发企业的问题，因此有必要将“中关村”模式推广到所有的纯计算机软件生产商，以促进其发展。
（4）确认境外发票的法律地位。随着中国增值税法的改革，将来不管是将外购无形资产和劳务在营业税法体系下采用凭发票实行法定扣除，还是将其纳入增值税法体系进行发票抵扣法，高新技术企业在国外开展活动期间所取得的发票如何确认其法律地位是一个非常现实的问题，与这些发票相联系的交易由于不需要报关进口，因此不可能取得海关完税凭证。我们认为，在中国加入WTO之后，中国企业扩大对外交流与合作是必然的趋势，因此应尽快制定境外发票管理办法，一方面要借鉴利用海关对境外发票的认证管理经验，建立境外发票认证机构和管理制度，另一方面也必须明确规定境外发票在履行相关手续后的法律地位，以适应流转税法改革的需要，促进高新技术产业的发展。
（5）降低出口退税率，完善出口退税制度。出口退税是指当货物出口时，退还该货物在流通环节已纳流转税款的制度，目前实行出口退税的税种有增值税和消费税两种。由于货物出口时进口国一般都开征进口环节增值税和消费税，如果出口国同时开征这些税种，就会导致双重征税，货物出口后在进口国就不得不以高出进口国同类商品的价格出售，这自然导致货物的国际竞争力大大下降。为了保证货物以不含增值税的价格进入国际市场，出口环节零税率是最理想的选择，这样可以保证附着在商品上的所有增值税款足额退还。但我国目前实行的是对出口商品规定出口退税率的办法，如果出口退税率等于征收率，则意味着全部退还出口商品在所有流转环节的已纳增值税款，实行彻底退税，与零税率无异；如果出口退税率低于货物实际税率，则只能导致退税不彻底，商品出口时仍然是以含税价格进入国际市场的。增值税（包括消费税）出口退税制度是一项各国普遍采纳的制度，不会导致贸易对手的反倾销或反补贴诉讼。中国虽然近几年提高了出口退税率，特别是对机电产品实行17％的出口退税率，[20]但仍未能实现国际上通行的出口商品零税率的做法，其原因在于出口退税环节骗税现象严重、金额巨大，实行完全的零税率会使财政不堪重负。正因为如此，出口退税的手续亦十分复杂，对于急需资金的高新技术产业的发展无疑是一种阻碍和压力。所以，为了提高高新技术产品的国际竞争力和扩大其出口，实行零税率，并且改革出口退税管理制度，提高工作效率，缩短退税期间，是具有重要现实意义的。
4.WTO体制下发展高新技术产业的所得税法对策
（1）统一内外资高新技术企业的税收优惠待遇。我国目前实行内外资两套企业所得税法，内资企业适用《企业所得税暂行条例》，外资企业适用《外商投资企业与外国企业所得税法》，高新技术企业的所得税及相关税收优惠待遇自然也不例外。一般情况下，外资企业所享受的优惠比内资企业为甚。这种情况虽然并不与WTO规则体系下的国民待遇原则发生积极冲突，但是内外有别的税收优惠政策却给内资高新技术企业的发展带来不公平的后果，使其无法在相同的起点上与外资企业展开竞争。因此，应当顺应WTO所代表的经济全球化的发展趋势，适时调整企业所得税税收优惠法律制度，为内外资高新技术产业营造一个公平竞争的外部环境。
（2）破除高新技术产业税收优惠的地理位置限制。虽然同属高新技术产业，却仅仅因为所处地理位置不同而享受不同程度的税收优惠待遇，这在我国是实际存在的。是否位于经济特区、是否位于高新技术产业开发区，都会影响企业的受惠程度，甚至于同属高新技术产业开发区还由于级别不同而使得企业的待遇不一。这种做法固然是考虑到了地区发展需要以及高新技术企业认定管理方面的一些便利，但是不利于区外企业利用自己的优势发展高新技术项目或产品。为了得到这些优惠，不少企业不得不劳民伤财迁移到特定的区域内，或者在该区域内登记注册之后却虚晃一枪，继续在区外从事生产经营，只是在账上将所有的业绩都归入区内企业。即使是高新技术产业开发区内的企业也未必所有的项目或产品都是实实在在的高新技术。因此应当摒弃这种针对高新技术产业的区域歧视政策。今后，不管是哪一个区域的企业，只要其在某个项目或产品上符合了高新技术的标准，即可针对该项目或产品提供优惠。这种实事求是的做法有利于调动所有优势企业的技术创新积极性，即使是中小企业，在整体技术实力和资金规模上比不上高新技术产业开发区内的大型企业，只要其在某个点上有所突破，也可得到国家的税收支持。与此同时，这种做法还可终止目前国家为高新技术企业的非高新技术项目或产品提供优惠的制度资源浪费，节约国家税收财政支出，为更有力地支持高新技术的发展增大财力供给。另外，税收优惠从地区、企业，转向项目、产品、环节，要求企业有完备的财务管理制度，这也更有利于加强对企业的依法监督和规范企业内部的管理行为。
（3）加大鼓励企业研究开发投入的政策倾斜力度。首先，要扩大企业研究开发费用的扣除适用的范围，不论企业是否盈利，在初始年度内均可据实税前列支，在后续年度，只要其投入比上年增长10%以上，均可按150%的比例扣除，超额部分作为鼓励企业科研开发投入的特别奖励；其次，要对所有用于研究开发的固定资产，如仪器、仪表、机器设备等实行加速折旧，折旧的年限由国家根据设备的价值及市场更新换代的速度分别加以规定。对于电脑等一年左右即可能被淘汰的固定资产，如果确为高新技术项目所需要，还可考虑放宽折旧年限的规定，或者允许其作为低值易耗品处理，以促进企业的设备更新。最后，在税前建立科技开发准备金制度，允许企，特别是目前生产规模不大但有科技发展前途的中小企业，按其销售收入的一定比例提取科技开发风险准备金，以弥补其科研开发失败造成的损失。为了保证该基金确实用于科技开发，应同时规定准备金须在规定时间内用于研究开发、技术更新和技术培训等与科技进步相关的方面，对逾期不用或挪作他用的，应补缴税款并处以滞纳金。
（4）建立风险投资税收倾斜制度。首先，在对风险投资公司免征营业税的基础上还应对其长期实行较低的所得税率，以鼓励其从事科技开发和科研成果推广等高风险行业的投资；其次，对法人投资于风险投资公司获得的利润减半征收企业所得税，对居民投资于风险投资公司获得的收入免征或减征个人所得税；最后，对企业投资高新技术获得利润再用于高新技术投资的，不论其经济性质如何，均退还其用于投资部分已纳的企业所得税。
（5）进一步加强对科技人才培养和科技队伍稳定的税收支持。其一，在我国现阶段财力不足，教育投资有限的情况下，大力发展民间办学，无疑是推动我国教育事业的一条重要途径。对于企业、个人或社会团体投资兴办的各种学校和培训机构，可对其营业收入和应税所得予以减免营业税和所得税的优惠；其二，为了鼓励社会捐资办学，对社会各界向教育培训机构和科研机构的捐赠准许不受最高捐赠限额限制，均据实于税前列支；其三，为鼓励企业加强教育培训，可以考虑提高职工教育经费的税前提取比例；其四，为鼓励个人投资科学研究和技术开发、技术服务，应进一步修改《个人所得税法》，对科研成果奖励不分级别和性质，一律免征个人所得税；对个人转让专利权、非专利技术，特许权使用费的收入，以及技术咨询、技术服务所得，都应考虑合适的减免税措施，其营业税可以免征，而个人所得税则不妨效法稿酬所得的做法，增大其扣除部分的基数；其五，为了鼓励个人增加教育投资，提高科技文化水平，应该在征收个人所得税时将其教育方面的开支作为费用据实扣除；其六，对科研开发人员以技术入股而获得的股权收益，在计征个人所得税时应给予税基扣除的优惠；对从事科研开发的海外留学人员在华取得的工薪收入，可视同境外收入，在计征个人所得税时，适用附加费用扣除的规定。
5.WTO体制下发展高新技术产业的税收征管法对策
（1）降低纳税成本，推行报税电子化。早在200年前，西方经济学的鼻祖亚当？斯密即在其《国富论》中提出了税收的最小征收费用原则，[21]随着税法和税收征管实践的发展，降低税收成本，包括征税成本和纳税成本逐渐成为检验税收征管水平高低的重要原则，也成为了税收征管法改革的重要指导思想。由于现代计算机网络技术的发展，税收征管电子化已成为降低税收成本、提高税务行政效率的迫切需要，这也是当今世界各国的普遍做法。如走在前列的英国、美国、意大利、澳大利亚等国在电子征管方面都表现出以统一的税码相连接、以法律的形式相规范，以计算机及其网络贯穿征管全过程，纳税人、雇主、银行、税务多方制约、信息共享的特点。其中电子报税和利用计算机网络为纳税人提供服务是降低纳税成本、为高新技术产业提供税法支持的重要手段。
篇6
“荣泰成为上海世博会专项赞助商,很多业内人士并不感到意外。因为早在2008年,荣泰就曾作为业内唯一的按摩椅品牌进入过北京奥运会,同时荣泰还是中国航天事业的合作伙伴。”上海荣泰健身科技发展有限公司总经理林琪告诉《经济》记者。
不仅如此,荣泰还将自己的按摩椅搬到了北京、武汉、广州、上海、大连、深圳等国内10多个机场的南航VIP贵宾室,将头等舱的服务延伸到了地面。这些按摩椅可以帮助旅客在候机时减压和放松,使他们带着愉悦的心情悠然飞入云端。
荣泰之所以会取得如此骄人的成绩,凭借的不是一句句的口号,而是让人心服口服的实力。
自1997年成立以来,荣泰已经开发出了按摩椅、按摩垫、足浴器等在内的9大类产品,20多个系列,100多个品种规格的产品,产品不仅通过了CE、GS、CUL、RoHS、ETL、TUV等多项国际产品认证,同时还获得了近百项国家专利。荣泰现有区域经销商200多个,售后服务网点100多个,产品畅销全国并远销东南亚、中东、欧洲和北美等地。荣泰近百名科研人员以“人无我有,人有我优”为导向,致力于带给消费者更舒适的使用感受。科学高效的技术创新体系,使荣泰的技术创新工作始终走在国内同行的前列。荣泰通过了ISO9001质量体系认证、ISO13485质量管理体系认证、ISO14001环境管理体系认证,并参与制定了多项国家标准,同时担任《注水式足部按摩器》国家标准起草工作组组长,致力于整个按摩器具行业的规范和提高。
除了对科技的高度重视之外,售后服务也是荣泰最看重的一环。林琪说:“售后服务是我们对消费者的一项重要措施,也是有效增强荣泰产品竞争能力的一个办法。我们要求售后和客服人员除了做好为消费者安装、调试产品;根据消费者要求,进行有关使用等方面的技术指导;保证维修零配件的供应;负责维修;包修、包换、包退;处理消费者来信来访等基本事项外,还要做到七点,那就是‘耐心多一点、态度好一点、动作快一点、语言得体一点、补偿多一点、层次高一点、办法多一点’,从细节上规范服务人员的行为。”
“上海高新技术企业”、“上海市著名商标”、“上海品牌企业”、“上海名牌产品”、“按摩器具出口五强企业”等每一个荣誉,都在展示着上海荣泰健身科技发展有限公司作为一个民族品牌的丰富内涵,验证着“中国制造”的独特魅力。
篇7
一、新企业所得税法的主要变化及意义
1、新企业所得税法的主要变化
首先，新企业所得税法引入了“居民企业”和“非居民企业”的概念。这种做法符合世界大多数国家的做法，也是税制改革的方向，以法人作为标准认定纳税主体，居民企业承担所有的全面纳税义务，非居民企业承担有限的纳税义务。其次，适用税率发生了重大的变化。以往内资企业承担的所得税率高达33%，外资企业所得税率只有15%，这样造成极大的不公平，新企业所得税法取消了这种超国民待遇，统一税率为25%，这有利于国内企业的竞争力提升。再次，所得税的收入含义及准予扣除的项目不同。新企业所得税法下企业的收入包括了货币收入、非货币收入等全部收入，采用宽口径全额收入的概念，准予扣除的项目包括了工资实际支出、年度会计利润的12%的公益性捐赠、其他规定的项目等。最后，新旧所得税法涉及的税收优惠政策不同。税收优惠政策的导向以区域优惠为主变成了产业优惠为主、区域优惠为辅，取消了以往的一些税收优惠，对环保等行业、对安置残疾人等行为予以税收优惠的支持等。同时，新企业所得税法也规定了一些反避税的措施。
2、新企业所得税法并轨的意义
首先，内外资企业所得税并轨有利于扩大税基，减少假外资利用外资企业的所得税优惠进行操作，造成税源的流失，降低内资企业的税收比率，也有利于增强企业的发展后劲，为国家经济的发展注入持续动力，提供国家税收的长期来源。这样的改变可以创造一种更为公平的税收环境，提升内资企业的竞争力。其次，新企业所得税法有利于国家对经济的调节。通过内外资企业所得税并轨，出台新的所得税优惠措施，有利于内外资企业将资金投入于西部、新兴产业、环保节能产业等，有利于国家经济的健康持续发展，不断引导整个经济向绿色、循环经济发展，提升经济对能源的使用效率，建立起环境友好型的经济。再次，新企业所得税法有利于提升我国利用外资的水平。传统模式下我国的外资主要集中于一些制造行业等，将中国简单当成一个加工厂，这样不利于我国经济结构的调整，不利于经济的升级，通过所得税并轨及新的涉外优惠调整，有利于外资向服务业及其他行业转移，有利于提升我国经济发展的质量和外资利用的水平及质量。
二、新企业所得税法的涉外优惠调整及其对外资企业的影响
1、新企业所得税法的涉外优惠调整
新企业所得税法对很多的涉外优惠进行了调整，一些涉外优惠也不断失效。包括一些内资企业进行假外资的注册并与内资企业进行合资的方式无法减免税收;一些外资企业通过在特区、高新技术园区进行注册公司或者成立独立核算的分支机构转移利润的行为也无法减免税收;一些外资企业通过循环设置企业享受两免三减半的措施也无法起到效果。但是上述措施的失效并不代表涉外优惠的取消，相反涉外优惠也有了新的变化。首先，新企业所得税法取消了以往的不论行业均对外资企业进行税收优惠，或者部分东部地区采用过低的税率吸引外资的涉外优惠，选择以产业优惠为主、区域优惠为辅，鼓励外资进入西部地区，进入高新技术、环保、基础设施、农业开发、能源设施等技术含量较高或者国家较为支持的行业。其次，新企业所得税法允许加速折旧、投资减免、延期纳税、费用减免等方式进行税收优惠，增加了多种间接优惠的方式，避免以往一味简单的税率优惠。
2、新企业所得税法的涉外优惠调整对外资企业的影响
首先，由于外资企业原有享受的所得税减免优惠较多，很多的外资企业实际税负只有15%左右，很多的外资企业在新企业所得税法下其税率将提升，实际税负将增加，对于一些原来享受的税率优惠较少的外资企业而言，例如从事银行、地产、零售、采掘等行业的外资企业，其税负将降低，但整体上外资企业的税负增加了。其次，新企业所得税法对外资企业的再投资及投资方向有影响。很多外资企业将重新考虑其再投资的成本，选择将资金投向于中西部地区、高新技术行业、公共基础设施、农林牧渔及其他有区域优惠的地区和行业。再次，新企业所得税法对外资企业的所得税会计也有新的影响。外资企业的日常所得税会计及所得税申报要应对新企业所得税法的变化，新企业所得税法对原有的一些可扣除项目也进行了明确，外资企业要关注所得税法的规定、特别纳税调整等方面的内容，探讨纳税筹划。
三、外资企业在新企业所得税法下的税收筹划
1、积极学习新企业所得税法的规定，培养相关的税务筹划人才
外资企业要对新企业所得税法进行认真的研究，对一些相关的内容特别关注，包括职工薪酬、汇兑损失、职工福利费支出、利息支出、业务招待费、广告宣传费、公益性支出和固定资产税务处理等进行学习，对新旧企业所得税法的相关差异进行对比，对新企业所得税法下的相关扣除项目及其标准进行参透，对原有的不合理事项进行处理，例如职工薪酬必须是实际发生的合理薪酬，不然无法进行扣除，这和之前的税法规定有较大差别，企业就需要及早对一些与经营不相关的不合理支出进行处理，其他项目也应当及早进行规范。外资企业要完善自身的人才队伍建设，要引入并培养一些税务人才，及早学习相关的政策，了解其立法的背景、本意和可能的税收筹划空间，做好税收的筹划，对税收筹划人才要提供相关的培训，提升其专业知识背景，加强其相关能力的培养，只有高水平高素质的人才，才能够做好外资企业的税收筹划，因此外资企业要加大投入，完善绩效考核，提升对税收筹划人才的重视，保证其能够及时为公司提供相关的税务信息和支持。
2、选择合适的企业类型，对纳税主体身份进行税收筹划
由于新企业所得税法对纳税主体进行规定，必须是法人实体才需要承担纳税的义务，因此外资企业可以对企业类型进行设计，将各地的子公司变成分公司，通过内部的分摊，将部分公司的亏损和盈利进行中和，降低应纳税所得额，降低实际的税负。当然外资企业也可以将巨额亏损的子公司变成分公司，而小幅盈利的子公司并不需要变成分公司。另外，由于合伙企业和股份制企业的所得税缴纳税率及内容不同，外资企业也可以考虑合理选择合伙制企业，避免缴纳企业所得税。
3、选择合适的内部核算方法，建立所得税会计体系，实现成本费用的筹划
企业可以选择好符合其发展需要的内部核算方法，例如一些新设外资企业可以对其存货计价方法进行选择，在先进先出法、加权平均法和个别计价方法中进行选择，通过期末和期初的存货计价方法进行选择和组合，合理降低企业当期的会计利润，从而降低实际税负。外资企业对固定资产的折旧也可以选择加速折旧的方法，增加本期可抵扣的成本、费用金额，降低当期应缴纳的所得税。新法放宽了税前扣除的标准和项目，外资企业要利用好这些税前扣除的项目，通过合理的筹划，增加工资薪酬等方面的可抵扣金额，降低应纳税所得额，当然这种筹划必须有完善的财务管理制度支持，因此外资企业要建立起良好的内部控制和财务制度。
4、利用好税收优惠政策，改变投资结构，符合国家产业政策
新税法对于外资企业进入国家支持和鼓励的行业有较多的税收优惠，包括农林牧渔、基础设施、节能节水、环保等行业，这些行业的投资有大量的减免税收优惠。因此外资企业在选择项目的时候，在考虑经济效益的时候需要同时将税收优惠的内容考虑进去，充分利用好国家对行业的支持，选择一些朝阳产业。税法对企业对新产品、新技术和新工艺的研发投入有相应的加计扣除，高新技术企业也可以享受15%的税收优惠，因此，外资企业要加强对新技术的投入，将一些符合高新技术企业的分公司等单独剥离出来，申请高新技术企业的认证，享受相关的税收优惠。
5、利用税收协定进行筹划，加强国际税收筹划
篇8
在西宁（国家级）经济技术开发区生物科技产业园，当汽车沿着一条宽阔、笔直的道路，直驶到开发区管委会楼前后，你会发现这里分明是一座城市园林：道路两旁绿树成荫，整洁的路面，花草相间的绿地，广场上的喷泉，还有藏式建筑的博物馆宁静、详和，徜徉其中，空气是如此清新，景致又如此和谐。
谁曾想，10年前这里还是一片荒地，与西宁市区隔山相望，如今却崛起为国家级高新技术产业园区。
“开发区注重‘科学、绿色、创新、和谐’四个方面的发展，加快增长方式的转变。”西宁市委常委、开发区管委会常务副主任姚琳如是说。
据介绍，2011年，开发区共完成地区生产总值247亿元，是2005年的11倍，年均增长52%；工业增加值占到全省近1/4、西宁市的56%，规模以上企业达到114家，占全市70%，已成为拉动西宁乃至青海省经济快速发展的新“引擎”。
步步为营夯实发展基石
上世纪六七十年代，“三线建设”内迁和建设的钢铁、机床、汽车、工程机械、农机、化工、军工等一大批企业，为青海工业的发展奠定了基础。
自2000年国家实施西部大开发战略以来，青海工业发展进入了一个新的发展阶段；同年7月，国务院批准设立西宁（国家级）经济技术开发区，开发区的拓荒者由此在城市边缘的荒地上，开始白手起家，拉开了西宁工业大发展的序幕。
2005年12月，青海省委、省政府进一步调整理顺了开发区管理体制，按照“一区多园”的发展模式对西宁地区各园区进行整合，设立西宁经济技术开发区管委会，开发区从此进入了全面加速统筹发展的新时期。
2007年12月，开发区被列为国家循环经济第二批试点园区，分别通过中国质量认证中心ISO9001：2008质量体系认证和ISO14001：2004环境质量体系认证。目前，西宁开发区下辖“四园”，各自按照不同的产业定位，错位发展。
东川工业园被批准为“国家级光伏产业发展基地”，形成了太阳能光伏和轻金属新材料系列产业，努力打造新能源材料和新材料产业基地。
甘河工业园打造有色金属精深加工基地和特色化工产业基地，建设资源节约型、环境友好型的循环经济示范园区。
生物产业园被批准升级为“国家级高新技术产业开发区”，加快推进生物科技产业园、装备制造园建设，努力打造青藏高原高新技术产业基地。
南川工业园被批准为“国家出口转型升级示范基地”，发展藏毯绒纺和锂电产业，规划建设轻纺工业聚集区，努力打造国际藏毯生产集散地。
目前，各园区间已成功建立起各具特色、关联互补、资源共享、竞相发展的良好格局，成为全省管理服务最优、产业链最完善、发展最具活力的新型工业园区。
科学编制规划
推动园区发展
“我们按照‘高起点规划、高标准建设、高水平开发’的原则，打造一流工业发展平台。”姚琳说。
自2005年开始，西宁开发区就以现代工业园区的发展理念，科学编制和实施各园区发展规划，加快推进园区基础配套设施和环境建设。在“十一五”期间，开发区共投入基础设施建设达146亿元，实施了南川、甘河工业园区和生物科技产业园区的扩区规划，规划面积在42平方公里基础上新增84平方公里，达到126平方公里。
2011年，开发区已开发工业用地固定资产投资每公顷实现2016万元，工业产值每公顷实现1985万元，达到西部地区先进水平。铁路运力也从2006年的50万吨提高到现在的1600万吨/年，供电能力达到766万KVA，天然气供气能力达到632万立方米/日，供水能力达到19.5万吨/日，园区投资环境明显改善，项目承载能力明显提高。
栽下梧桐树，引来金凤凰。截至2011年底，开发区已招来各类企业1061家，其中：工业企业293家，高新技术企业20家，科技型企业30家，外资企业17家，产值超亿元企业92家；拥有中国名牌产品3个，驰名商标11个，著名商标11个，省内名牌16个。
开发区在加快发展工业的同时，还高度重视园区生态环境建设，积极参与西宁市创建国家文明城市、创新城市、卫生城市的工作，按照城市新区的标准，完善了园区绿化、道路照明、标志标线等市政工程，建立了中小学及职业学校、医院、酒店、公交站等生活配套设施。此外，兴建的写字楼、检验检测中心、孵化器、创业园、物流园等生产服务设施，为投资商和入区企业营造了良好生产生活环境。
如今人们看到的开发区再也不是传统的工业区形象，而是一个绿草如茵、生活舒适、交通便捷、产城融合的综合性新城区。以生物科技产业园区为例，由藏医药文化博物馆、高原自然博物馆、昆仑玉博物馆为主体组成的高原文化博物馆群，已成为青海旅游的新亮点。
调整产业结构
打开合作新局面
西宁开发区按照国家十大产业调整和振兴规划，积极做出相应的调整，突出绿色发展主题，围绕园区主导产业，大力引进产业链延伸、投入产出高、带动和配套能力强的项目，不断开创战略合作新局面。
2006年，亚洲硅业（青海）有限公司入驻园区，该项目采用国际先进的改良西门子法生产工艺和设备，具有操作稳定、能耗低、无污染的特点，建成后可年产多晶硅20000吨，项目投资100亿元，对于青海发展新能源光伏产业发挥了龙头作用。2011年，青海光伏并网发电1003兆瓦，一举成为当年全世界光伏并网发电规模最大的地区。
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关键词：农业科技园区；运行模式
国家农业科技园区的运行模式是指在充分分析资源、经济、技术、制度等因素的基础上，对具有典型代表性的试点的国家农业科技园建设及运作实践的基本特征和先进经验进行的集中反映和高度概括，是能够指导同类地区国家农业科技园建设和运作的实践。由于各地农业生态类型、自然资源条件和社会经济条件存在差异，因而在国家农业科技园建设和运作上，各地进行了实践和探索，形成了一些各具特色、不同类型的国家农业科技园区运行模式。因此，对各地国家农业科技园建设和管理模式进行理论分析和实践经验总结，对于促进农业科技成果转化和推动我国农业现代化的建设具有重要的意义。
1 国家农业科技园区的发展模式之一――“设施农业+企业化”运行模式
1．1“设施农业+企业化”运行模式的内涵与运行机制
“设施农业+企业化”运作的国家农业科技园区发展模式，是指园区以科技发展为依托，以农业高新技术研发、示范、推广为突破口，以龙头企业(公司)为经营主体，实行企业化运作，根据园区所在区域产业发展的要求，通过组织科技攻关，引进推广新技术、新品种，综合组装运用国内外农业高新技术进行示范，建成农业科技示范基地，带动、辐射周边地区和农民，推动区域主导产业的形成与发展，带动当地经济的较快增长。
这种园区发展模式的组织构架通常是以一个或多个龙头企业(公司)作为园区的经营主体，在龙头企业(公司)下面设立若干子公司和科技、信息中心，如种苗公司、加工销售公司、科技研发中心、信息中心等，然后建设高科技示范基地，进行高新技术的研发、引进、供应与推广，开展信息收集与服务、产品加工、储运与销售，辐射和带动周边地区和农民。
1．2“设施农业+企业化”运行模式的特点
一是园区建设起点高。这种类型的园区大多建设在经济比较发达，实力比较雄厚，区域主导产业已经初步形成，并有较好发展基础的地区。
二是以发展设施农业为突破口。这类园区选择发展设施农业作为建设与发展的突破口，着力解决好制约区域主导产业发展的关键问题。
三是推行“公司+基地+农户”的产业化运作机制。园区通过招商引资，注册成立园区经济实体(有限公司)，负责园区的具体运作。在公司下面建设高科技农业生产、加工、销售示范基地，通过基地辐射周边地区和农户，带动区域经济的发展。
四是营造适宜环境，招引国内外高科技人员入园创业，谋发展。
五是瞄准国内外市场，走国际化发展道路。
1．3“设施农业+企业化”运作模式的成效：以寿光国家农业科技园区为例
山东省寿光国家农业科技园区是一个以蔬菜产业为主的科技园区。由寿光市蔬菜产业集团、寿光市建筑公司、寿光市国有资产运行公司共同注册组建了山东寿光欧亚特菜有限公司作为园区的运营主体，下设生物工程种苗公司、特菜生产基地公司、会展信息公司、蔬菜加工销售公司等4个分公司和7个以村为单位的半紧密型的蔬菜生产合作经营组织。形成园区自己的发展模式――公司带基地，基地带农户，农户扩市场，市场促发展。
园区“设施农业+企业化”运作的发展模式极大地带动了寿光市蔬菜产业的发展。至2005年底，以园区基地为核心，面向社会辐射建立优质蔬菜生产基地50多个，开发基地7万公顷，分布在省内外十几个县市区。园区先后成功引进189西红柿、考曼奇大椒、七彩椒、红英达等优良新品种270个，引进新技术25项，新设施25套，推广新技术26项。2005年园区年产值7450万元，带动25846人农民致富，农民人均年纯收入达到5 000元。目前，寿光市走出了一条标准化生产、产业化经营、外向型销售的高效、高科技的蔬菜发展之路。全市聘请了12位两院院士为常年“科技顾问”，与20多个科研院所和大学建立了合作关系，推广国内外高新技术成果430多项，建设设施蔬菜的面积70多万亩，其中无公害蔬菜40多万亩，产品销往30多个国家、地区和全国200多个城市，产生了显著的经济效益和社会效益。
2 国家农业科技园区的发展模式之二――“农业技术推广创新"运作模式
2．1“农业技术推广创新”运行模式的内涵与运行机制
“农业技术推广创新”的国家农业科技园区发展模式，是指园区通过实行“投资业主制、运行公司制、科技承包制、联结农户合同制”思路，以科技发展为依托，以农业高新技术示范、推广为突破口，以龙头企业为经营主体，以农户参与为对接，以科技传播为主线，以农业发展为目的，实行企业化运作，市场化经营，科技推广创新，信息化辐射，根据园区所在区域产业发展的要求，通过技术引进和科技示范，引进推广新技术、新品种，综合组装运用国内外农业高新技术进行示范，建成农业科技示范基地，带动、辐射周边地区和农民，推动区域主导产业的形成与发展。带动当地经济的较快增长，农民收入的迅速提高。
2．2“农业技术推广创新”运作模式的特点
一是注重科技推广创新机制。园区培育大批具有市场开拓能力和资金运作能力的农业公司，与农民结成利益共享的联合体，以高等院校、科研院所为技术支撑，以农民专业合作组织为媒介，建立集科技创新与科技推广、科技服务为一体的科学的、规范的、高效的农业科技服务体系。以农业科技园作为科技示范基地，进行高新技术引进与推广，开展信息收集与服务、产品加工、储运与销售，辐射和带动周边地区，迅速形成专业化、区域化、规模化的农业生产格局，从而推进当地的农业产业化经营。
二是采取“投资业主制+公司制”的产业化运作。投资按照市场化的作用，谁投资谁受益，产权清晰，形成多渠道、多元化投资体系。
三是注重农业信息体系的建设。园区建起了农业信息网站，把网络延伸到重点乡镇、企业和种养大户，能够及时准确地把市场信息辐射到农产当中，保证农产品生产符合市场需求。
四是加强农产品质量标准和检测检验体系的建设。园区从生产源头、流通过程等诸多环节抓起农产品质量的安全问题，实行标准化生产，建立农产品市场准入制度，建立健全优质农产品认证和标识制度。
2．3“农业技术推广创新”运行模式的成效：以许昌
国家农业科技园区为例
河南省许昌市国家农业科技园区是一个以花卉、蔬菜、中药材、畜牧、农产品加工等产业为主的科技园区。园区把企业作为建设主体，每个园区都依托一个或几个农业企业运作；农业企业承担组织生产经营职能，实行项目管理和企业化经营。大力推广“公司+农户”、“公司+基地+农户”的发展模式。
2005年底，全市已建成高效农业示范园区146个，总面积7．7万公顷，亩均产值4 600元。园区内推广农业高新技术21项，实用技术30多项，农业科技贡献率已由1995年的35％提高到2005年的45％。逐渐形成了花卉、蔬菜、烟叶、中药材、畜产品、食用菌、腐竹、水果等具有一定规模的特色产业。其中襄城县建成蔬菜、烟叶科技园区10万亩，直接经济效益3．3亿元，示范带动面积36万亩(蔬菜26万亩、烟叶10万亩)，产生效益4．6亿元；禹州市中药材面积15万亩，2005年实现经济收入2．25亿元。许昌国家农业科技园的“农业技术推广创新模式”对许昌地区农业发展，发挥了重要示范带动作用。
3 国家农业科技园区的发展模式之三――“农业科技企业孵化”运行模式
3．1“农业科技企业孵化”运行模式的内涵与运行机制
“农业科技企业孵化”的国家农业科技园区发展模式，是指园区建立孵化基地，对农业高新技术企业提供社会、制度、人文环境、融资、风险管理、市场等方面的服务，为农业高新技术企业提供有利于生存、发展的服务环境和空间环境的机制，帮助和促进农业技术高新企业成长和发展，降低农业高新技术企业在成长过程中的交易成本，使园区成为该区域重要的农业科技研究和孵化基地，聚集一批科技型龙头企业，推动该区域主导产业的形成与发展，带动当地经济的较快增长。
这种园区发展模式的组织构架通常是核心区和协作区。核心区作为园区的主体，设立农业科技成果孵化器(科技中心、国家微生物农药工程研究中心、项目信息中心、质量检测中心)、农业高科技产业等区，协作区设立农业教育培训信息等区，从而构建“创业一孵化一转化”为一身的农业科技平台和成果转化基地，辐射和带动周边地区和农民，指导农民进行生产结构的调整，从而推进传统农业向现代农业发展。
3．2“农业科技企业孵化”模式的特点
一是以农业高新技术为突破口。这类园区选择农业高新技术作为农业孵化科技企业建设与发展的突破口，着力孵化制约区域主导产业发展的关键技术问题。
二是农业科技孵化企业进行市场化运作、企业化管理。按照“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的原则进行管理与经营，逐步建立“产权清晰、责权明确、政企分开、管理科学”的现代农业科技孵化企业制度，实行科工贸、科农贸一体化的企业经营，形成一个发展形式多样化、投资主体多元化、管理服务网络化的科技企业孵化器体系。
三是创新科技企业融资机制。园区孵化基地积极争取政府、银行对农业高新科技企业资金的支持、民间大量融资和外资为特征，充分体现科技园区的多元化投资主体，使得园区企业风险分担，促使园区企业顺利成长。
四是人才孵化。园区建立人才引进、激励机制和竞争机制等措施孵化人才，为农业培育企业家，增强企业的生存能力。五是创新成果推广和转化机制。园区建立示范基地和专家大院，以兴办示范区为纽带，以服务“三农”为宗旨，将核心区、示范区、辐射区联为一体，使核心区的科研成果尽快辐射到农村，顺利完成示范基地与专家大院与农民对接，加快新技术、新品种的转化、推广与应用，为农村产业结构调整和农业新技术推广服务，促进农民增收。
3．3“农业科技企业孵化”运行模式的成效：以南湖国家农业科技园区为例
武汉南湖国家农业科技园区作为东湖高新技术开发区的一部分，被誉为“园中园”，取得了显著成效。到2005年底，已启动重大项目近20个，其中与农业园合作的国家500强企业有3家，国内外上市公司有8家，新注册公司70多家，园区各类科技孵化企业已发展到33家，其中综合性企业孵化器16家，专业技术孵化器6家，面向特定创业对象服务的专门企业孵化器11家，拥有孵化场地面积55万平方米，在孵企业1000家，为武汉经济建设输送了一批具有成长性和市场竞争力的农业高新技术企业。引资和协议引资共计近10亿元，其中外资近1 000万美元，出口创汇840万美元；核心区实现科工贸总收入4．49亿元，创利税5 106万元，与2004年相比，同比增长20％，武汉南湖国家农业科技园呈现稳步发展的新局面。
4 国家农业科技园区的发展模式之四――“特色农业+龙头企业+专业协会+农户”运行模式
4．1 “特色农业+龙头企业+专业协会+农户”运行模式的内涵与运行机制
“特色农业+龙头企业+专业协会+农户”的国家农业科技园区发展模式，是指园区以科技发展为依托，因地制宜，注重当地的资源特色，整合资源，引进和推广新技术、新品种，综合组装运用国内外农业高新技术，以龙头企业为经营主体，通过农民专业协会与农户进行对接，发展特色农业，带动、辐射周边地区，促进农民增收，推动区域主导产业的形成与发展，带动当地经济的较快增长。
这种园区发展模式通常是以一个或多个龙头企业(公司)作为园区的经营主体，通过政府进行政策引导与支持，科研院所参与园区的农业综合开发，为园区提供技术支撑，在园区组建各种类型农民专业技术协会，与农民进行对接，实行“龙头企业+专业协会+农户”的组织形式，以利益联接为纽带，把分散的农户与市场联接起来，提高农民生产经营的组织化程度，带动区域特色农业的发展，推动区域的主导产业的形成，达到区域的农业增效、农民增收的效果。
4．2“特色农业+龙头企业+专业协会+农户”运行模式的特点
一是重视发展特色农业。这种类型园区是因地制宜，重视利用当地资源，选择适合当地资源特点的农业产业作为发展特色农业的突破口，着力解决好制约区域特色农业发展的关键的科技问题。
二是以龙头企业为国家农业科技园区的经营主体。龙头企业的市场主导性强，以国内外市场需要作为企业发展的突破口，具有市场前景好的产品作为发展特色农业的重点，着力解决好制约区域主导产业发展的关键问题。
三是农民专业协会与农户进行技术对接。在园区以龙头企业为经营主体，通过龙头企业的带动，建立各种类型的农民专业协会，利用农业科技园的科技示范基地，对广大农民进行科技培训，促进农业科学技术的传播。
四是科研机制灵活。“特色农业+龙头企业+专业协会+农户”的一个最大的优势是有一个适宜科研开发的健康环境和良好的激励机制，能充分调动科研人员的积极性，形成多角度、多元化、多层次的科研投入体系，高效进行新技术的孵化、引进、示范、推广。
五是创新技术扩散机制。这类园区的技术扩散机制灵活，表现为推广的队伍多元化、形式多样化、服务规范化。
六是建立风险保障机制。园区的龙头企业从三个方面人手建立风险机制：实行保护价收购、提取风险保障基金、探索农业保险，有效地保护了农民的利益，调动了农民生产的积极性。
4．3“特色农业+龙头企业+专业协会+农户”运行模式的成效：以乐山国家农业科技园区为例
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但这并不令人感到奇怪，因为在IT运维领域，吴凯和他所在的联华信就是保障IT系统安全运行的医生。
监控从基础设施转向应用
IT基础架构库（ITIL，Information Technology Infrastructure Library）这一IT服务管理理念被引入国内已有十几年了。在吴凯看来，迄今为止ITIL的核心内容没有变化。ITIL有两大核心内容：第一是围绕IT系统日常运维的管理，比如事务管理、故障管理、安全变更、问题管理等，以及在这之上延伸出的投入和产出关系平衡的处理；第二是ITIL虽然已经升级到了第三版，但实际上也只是将IT运维向整个IT系统的建设范畴进行了延展，增加了系统开发、测试的管理内容。
既然核心内容没有变，在一线服务客户时，联华信认为自己只关注客户关心的内容就好。以联华信多年服务的邮政集团公司、邮储银行来讲，这两个客户最典型的特点就是规模大。比如邮储银行，在业务集中管理后，就难免会涉及大数据的概念。而邮政集团公司既有全国中心也有省中心，对一个包裹从北京到广州的运送过程中产生的监控数据，现在又新增加了云计算的处理方式。“从IT运维管理本身来说，真正的内涵没有发生特别大的变化，而只是客户的关注点发生了变化。”吴凯表示，“原来客户只是关心基础设施的综合监控，比如几年前更关注网络和服务器，但现在他们关注的是应用的监控。因为底层的数据库、服务器一般情况下都是非常稳定的，但有很多应用是依据个性化开发出来的，对客户来讲是非常核心的部分，一旦出现问题会影响业务。”
在ITIL理念推行中，部分企业很容易进入一个误区，认为实施了ITIL就会解决一切问题。但实际上ITIL实施的基础，第一是来源于底层CMDB（Configuration Management Database 配置管理数据库）的构建；第二是来源于底层监控系统的构建。ITIL确实让运维人员在流程配合上更规范了，但对系统出现问题后能不能尽快解决，推动意义不大。“监控系统或者运维系统的正确实施，取决于对系统的深度理解，这个理解是基于CMDB的。做好系统运维的前提是，首先必须理解系统，在这个基础之上，进行有效的监控，才能让流程更有效。”吴凯建议，“对于客户来说，IT系统的建设应分两步走：第一步构建CMDB、构建监控。第二步是实施ITIL。”
安全管理：事件、变更、流程
IT运维实际上仅属于系统安全的一部分，而不是系统安全的核心。企业在配置好安全设备后，才会从运维的角度，针对系统的安全管理提出需求。这时，运维部门主要面对的就是对安全事件、安全变更、安全问题的管理。
企业对于安全事件管理最主要的需求是，一旦出现安全事件，企业需要第一时间知晓。安全事件一般会分为两大类：第一类是系统运行不稳定或者出现故障；第二类是运维人员出现高危操作，比如误删文件。“我们会对安全事件进行集成监测，一旦安全设备有什么事件，可以通过监控系统展现出来。”吴凯对记者表示，“根据ITIL理论，一旦系统出现安全问题，就需要有一个类似服务台的功能做出初步响应。我们的监控系统会配置一个集中的告警服务台，客户在打进来电话前，服务台就已经知道系统出问题了。服务台后面会有一个知识库，用来判断哪类问题应当转给哪个部门去解决，这个知识库也是在为客户服务的过程中积累形成的。”
所谓安全变更，是指企业IT系统配置的修改。而变更的前提是要预先对变更结果做出判断、分析。以应用为例，假设一个应用具有100个功能点，每个功能点内部使用了哪些服务的构建，每个构建会对数据库的哪个部分、哪个表进行访问，这种关联关系必须要梳理出来。吴凯也向记者举例称：“以联华信的银行类客户为例，客户的某一个转账操作变更，可能会影响到省分行或地方支行。所以在前台系统出现这些变更前，如果没有进行全景的关联分析，风险会很大。”
而对于系统安全问题的管理和系统安全问题的彻底解决，都被归于IT运维工具对安全问题的管理，在联华信的产品或解决方案中，是通过流程的方式来推动进行的。
国产化替代新机会
IT运维管理是指对企业IT 运行环境（如软硬件环境、网络环境等）、IT 业务系统和IT 运维人员进行的综合管理，涉及对企业IT底层架构的信息安全监控。当前在IT运维管理领域，实现高度安全可控和国产化替代也被证明是可行的。包括联华信在内的一些国内IT系统运维服务商正在依靠自己的技术、产品、解决方案，力求实现IT运维管理的国产化替代。
吴凯表示：“此前一些规模较大的企业客户比较关注国外产品，一是因为品牌，二是因为国外产品规范性比较好。而现在，对于倾向于选择国产产品的客户来说，他们更关注ITIL理念在落地的时候，是不是符合自己的需求。相比之下，国产产品更适合国内企业的需要，也适合分期建设。再加上近期国际上各种信息安全事件的发生，也促使国内出现扶持国产产品发展的趋势，这对国内IT运维厂商是个机会。”
只有打造自主可控的IT运维工具，才能满足当前政府、企业对于信息安全保障的切实需求，才能真正实现国家安全。鼓励发展国内IT运维产业，加快国产化替代进程，是保证政府、企业信息流通安全、操作运维安全的有效手段。
而对于国内IT运维厂商在产品和解决方案方面的不足，吴凯归纳说，IT运维既涉及流程，又涉及底层架构的运行监测。在运行监测领域，国内的产品做得还不深入。据吴凯介绍，很多做ITIL实施的IT运维厂商，原来都是做OA（办公自动化）的，虽然做流程得心应手，但做底层监测就不会很深入。这个时候，一部分客户实施了他们的产品和解决方案后，就会发现不能解决运维监测的问题。而对于运维部门来说，核心职能就是发现问题、定位问题、解决问题。如果发现问题的工具不能达到客户的要求，就会让客户缺乏安全感。“所以对国内IT运维厂商来说，在ITIL 理念与产品的结合上，以及底层架构的监测上需要多下功夫。”吴凯向国内IT运维厂商建议。
