稽核会计工作计划十篇

稽核会计工作计划篇1

关键词：内部稽核评价 财务风险 管控能力

一、关于企业内部财务稽核

1.什么是财务稽核。所谓财务稽核，是会计机构对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核。狭义的财务稽核主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义的财务稽核还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。财务稽核的加强，对企业经营活动中内部控制的完善和财务风险的控制有很大作用。

2.企业内部财务稽核的意义。一般情况下，财务稽核是在会计凭证入账前以及各种会计资料的生成时与会计核算工作同步进行的。通过稽核，企业可以及时发现并调整日常会计核算工作中的疏忽和失误，进而有效预防错误和舞弊，保障会计数据的真实性，提高工作的效率和质量。

3.当前企业财务稽核的现状。目前我国一部分企业没有完全建立起财务内部稽核制度，财务稽核仅限于狭义范围内，流于形式的盖章检查，稽核工作缺乏规范的制度，稽核岗位职责分配不明确，致使实际业务中出现各种问题。出现这些情况的原因，一是由于部分企业的会计人员不够，在岗位分工上存在困难；二是管理者对稽核制度不够重视，有些领导和会计工作者的观点存在误区，认为既然审计机构每年都有例行的审计过程，会计部门对会计资料的稽核就失去了意义，这种误区对于企业会计稽核制度的建立和财务风险管控能力的提高造成了很大阻碍。

二、怎样通过内部稽核评价机制提高财务风险管控能力

如何防范和化解企业财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。 要提高企业对财务风险管控能力，就必须强化财务内部稽核制度，落实好财务稽核工作，建立有效的企业稽核评价机制。

1.完善企业财务稽核工作规范和规章制度。企业需结合自身实际情况，按照其行业规模、业务范围等明确其经营和财务风险，在不同的业务中确定关键控制点，设计合理的内部控制业务的流程，根据业务流程和具体控制点做出财务稽核工作规范。制定的稽核工作规范必须符合实际情况，充分结合各业务环节，从而发现并解决问题。企业还应建立并完善其财务稽核制度，具体包括一下几点：各岗位工作的稽核要求，稽核岗位的设置，岗位的职责和权限，稽核工作的程序，以及报告的具体内容和格式等。财务稽核的工作要有规范的制度明确各个岗位的职责，做到专人专岗。在稽核工作进行时，要逐条落实好各项稽核制度，保证制度的顺利执行。

2.树立明确稽核工作计划和管理目标。企业要在年度工作开始时结合政府和上级企业的有关要求以及自身财务工作重点做出详细的稽核计划。计划应包括各工作的稽核面和深度以及稽核时间评价细则等具体方面要求。稽核工作应细化到财务工作的重点和关键指标。

在总体的稽核计划做好后，如果企业有基层单位，应结合各单位不同的工作把总体稽核目标进行分解。确定各个基层单位的具体计划目标，在年度工作开始时要和基层单位签订年度的稽核责任书。确定财务稽核计划和项目，以及稽核的内容和时间等，同时把年度稽核计划记录备案，并且定期进行稽核比对，及时发现不足及时调整计划，年末由企业依据稽核评价的细则对各单位稽核工作进行考核和评价，并将考核结果与年度综合考评结合起来。

经过把总的稽核计划进行分解。对各基层单位实施目标管理，最后实现企业的财务稽核工作整体的绩效评价，可以令使财务稽核管理工作有序进行，进而有效地保证了财务稽核管理制度的执行。

3.组建稽核工作网络提升工作效率。在我国，股份公司和国企的组成较为复杂，有时会有多个分（子）公司。在这些公司一般会建立多级稽核岗位。首先，公司会在总部建设总的稽核岗位。然后在分公司的下设单位总部设二级稽核岗管理下设单位的稽核人员，形成稽核工作的网络。这些岗位的作用在于及时发现并反映存在漏洞和效益流失的环节问题，达到在问题发生前规避风险的目的。

下级稽核人员至少每月应向上级稽核部门报告一次工作进展以实现信息的反馈，重大的业务情况必须详细报告稽核内容，风险问题以及是否稽核规范，以及问题情况和措施建议等。另一方面，总稽核岗要定期写好财务的稽核报告，以确保稽核工作和日常工作有的效联系，从而能够及时发现并解决问题。

4.强化财务稽核监督工作。实际工作过程中为能够随时有效地监控稽核，公司可委派会计和监督人员进行监督，可设立监督记录簿，对日常稽核做好记录并完成考核工作，记录的事项应由会计部门的负责人或公司主要领导签字，这样做既可帮助领导者及时掌握情况以便改进计划，同时也有利于财税检查和审计监督工作。

5.善于总结工作成果，及时调整工作漏洞。稽核报告除可以使稽核单位整改提高，还可供公司的有关部门参考使用，使其可以对工作的成果进行总结分析。主管部门可以通过修改完善制度调整漏洞并把个别问题纳入考核评价；对发现的偏差问题需尽快找出原因放映情况，采取相应解决方法及时纠正。

如果在稽核过程中发现有舞弊的行为，必须查清事实，保管好相关单据证明，及时向会计部门的负责人进行反馈，必要时还可以直接把问题反映给上级的主管部门。

6.明确划分工作职责和奖惩措施。实事求是地对职责范围内失误和偏差进行调差分析，追究原因，对处于主观因素导致工作偏差的负责人或属于其他情况没有及时反映情况的人，都必须依据相关规定予以严格的处罚。如果在财务稽核制度中发现漏洞和薄弱环节仔细考虑分析，并对稽核制度和工作方法加以完善，使稽核评价得以在公司的内部管理过程中发挥作用。

三、小结

建立健全企业内部稽核评价机制对于其财务风险管控能力的提升有着不可替代的作用。只有充分认识到企业内部财务稽核工作的重要性，建立明确规范的稽核工作制度和目标计划，才能有效降低企业的的财务工作失误和偏差，使企业健康稳定地向前发展。

参考文献：

[1]刘凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制[J].会计之友（中旬刊）.2008年05期

稽核会计工作计划篇2

[关键词]商业银行内部审计；现状；对策

一、研究背景

有审计报告指出，大量的银行承兑汇票在较短的时间（有的甚至在一日之内）就能完成签票、包装、查询、贴现、资金划转等一套相当繁杂的流程。这一套程序的运转必须有融资企业、“票据包装公司”、银行的相互联手才能完成，核心在于为一些非法融资企业提供了一条快速融资的通道，经审计延伸发现，这些融资企业（大部分是银行承兑汇票的出票人）取得的贴现资金主要用于归还银行到期贷款、缴纳银行承兑汇票保证金等方面，有的贴现资金流向了高风险的股票和证券市场。目前，由于国有商业银行内部控制失效所导致的银行工作人员工作失职、违归操作、有章不循、甚至违法犯罪与企业合谋骗取银行资产的现象时有发生。产生上述现象的根源在于国有商业银行法人治理结构的失衡、权利监督的失控。而作为内部监督重要力量的银行内部审计部门职能相对弱化，组织结构缺乏独立性，是导致权利失去制约的重要因素。法人治理结构是现代大型商业银行管理中的关键因素，而内部审计是法人治理的重要组成部分，要确保法人治理有效性最终得以实现，必须构建健全、有效的内部审计体系。事实上，国有商业银行机构众多、网点分散，相当一部分工作人员可以通过接触到现金和证券，并有权限进入客户的账户，一项微小的控制薄弱环节可能导致出现大的问题，因此，内部控制和审计任务非常繁重。而国有商业银行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续、审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露商业银经营中的问题和风险隐患，弱化了内部监督的作用。

二、目前国有商业银行内部审计的现状

（一）内部审计工作缺乏规范化，内部审计机制没有建立健全起来

目前，商业银行内部审计工作缺乏规范化，法制化、制度化建设未取得重大进展。许多商业银行依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法不依的恶性循环中来。一是内部审计难以保持相对独立性。二是内部审计缺乏相应的权限。三是内部审计实施缺乏权威性。

（二）内部审计工作内容不够全面，工作范围仅限于事后审计

国有商业银行内部审计工作基本上还是查错防弊，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法等，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议。

三、国有商业银行内部审计与国际惯例的差距

（一）独立性是稽核的灵魂

国际上通行的做法是内审部门对首席内审执行官负责。目前在我国国有商业银行的公司治理架构中，稽核所担任的角色并未突显。总行及一级分行形式上分别设有审计委员会和内控委员会，但由于缺乏独立性和委员会的议事规则，很难真正发挥作用。在分行稽核部门及其负责人直接对分行行长负责并报告的情况下，要保持分行稽核独立性是较为困难的。在现行稽核体制下，分支行出现的问题不一定会报告给总行。

（二）内部审计范围

国际内部审计协会指出内部审计范围应当包含评价和改进组织的风险管理、内部控制和公司治理过程。国外银行内部审计部门对信用风险、市场风险和操作风险及其相关的内部控制都非常重视，尤其针对包含在操作风险中的信息科技系统风险开展专门的IT稽核；对全行内部控制和公司治理过程的有效性进行持续的再监督和再评价。受稽核传统定位的影响，我国国有商业银行稽核范围主要是信贷、财务及法规遵循，近年来也开始关注内部及外部因素的变化对国有商业银行及稽核的影响，如大部分银行设立了IT稽核处，但IT稽核手段、覆盖面和跟进的及时性都不够，风险、管理、效益、制度、人事、IT等稽核尚处于起步阶段。

（三）审计工作质量的检查

对审计工作的质量进行检查是内部审计不可或缺的一部分。这有助于内部审计工作符合预先设定的审计程序及确保内部审计工作的质量。国外银行在开展质量检查方面通常有两种途径，即同级检查和上级检查。同级检查可以通过不同分行之间的交叉检查进行，此类检查将侧重于审计程序的符合性上。因为站在同一级别的立场上比较适合对审计工作的程序符合性发表意见，对于跨级检查来讲，一个地区内部审计部的首席执行官对另一地区下一级的审计工作进行检查。最主要是对审计工作质量的检查。我国国有商业银行目前稽核部门对稽核工作没有单独的质量检查。只是通过报告评比的方式鼓励各级稽核部门做出高质量的稽核报告。对稽核工作的质量是否符合稽核程序，并没有独立的评价和考核机制。

（四）招聘内审人员的做法

国外银行在招聘内审人员时有不同的做法，但均要求内审人员了解业务及审计方法。部分银行要求内审员同时具备两种背景，部分银行则以团队的方法，要求内审部门由不同背景的人员组合。在招聘后，亦有不同的考核方法，但目的均是确保在内审职能上有足够的优秀人才去执行审查工作。我国国有商业银行在招聘稽核人员方面各行有不同的做法。部分行强调稽核人员在业务部门的工作经验，但似乎缺乏对专业审计背景的要求。而在选聘时则主要依赖领导对他们的评价。稽核人员的专业判断能力（尤其对新业务的稽核判断）和科学稽核方法有待提高，综合素质有待加强。

四、加强国有商业银行内部审计的对策

（一）应逐步建立稽核垂直管理体制

总行设立的稽核监督委员会，成员应考虑全部由与管理层无利害关系，且具有丰富财务金融知识的人员组成，一年至少召开4次会议，直接对法人代表负责（等董事会成立后，转为直接对董事会负责）。常设办事机构为总行稽核部。总分行之间可考虑稽核派驻制度。下一级稽核部门作为上一级的派出机构。一级分行稽核部门作为总行的派出机构，直接对总行稽核部门负责；照此，二级分行稽核部门为一级分行派出机构。各级行的稽核部门人员由总行稽核部统管，其人事、劳资等关系全部集中在总行，分割现行的人员同所在行的利益关系。确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性。同时，稽核部门可将审计计划和审计结果跟总、分行管理层进行沟通，这样可以避免稽核功能和所在分行的管理当局相互疏离。在充分考虑管理当局的意见之后，稽核部门应该拥有对最终稽核计划和报告的决定权，各级稽核部门应该不受任何限制地向上级稽核部门报告审计结果并提出必要的改进建议。稽核人员的业绩表现由上级稽核部门（领导）来进行考核，这样可以避免稽核人员承受外界不当的压力。

（二）设立同级检查和跨级检查的机制

各商业银行一级分行的稽核人员可以进行交叉抽查，以确保稽核工作符合程序。总行稽核部可以抽查分行稽核人员的稽核工作底稿，以确保其质量。对每一个稽核人员进行定期考核。对稽核质量高的稽核人员予以提升或奖励，对稽核质量差的则提出改进计划，对长期稽核质量差的则进行处分或辞退。

（三）加强稽核人员的综合素质和专业素养

稽核人员的综合素质和专业素养是保证稽核工作质量的决定性因素。我国国有商业银行稽核人员既要加强审计技能的培训及更新金融知识，还要加强计算机相关知识的培训。要在稽核系统内培养出一批精通国际及国内审计准则、会计准则、信息系统审计标准及其他相关知识的职业审计师，以适应对稽核工作越来越高的要求，为此应鼓励和支持稽核人员参加专业资质考试，如注册会计师（CPA）、国际注册内部审计师（CIA）、注册金融分析师（CFA）和信息系统审计师（CISA）等考试。同时，可考虑从业务部门引入客座审计师，使稽核部门及时了解业务专业新知识。

（四）建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制?

国际内部审计师协会在1978年制定的《内部审计实务标准》中指出：“内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。这种独立性能使内部审计师自由客观地工作。没有独立性，内部审计就不能得到所期望取得的成果。”目前，各国都要求商业银行应建立相对独立的内部审计体系，以加强内部审计和控制，防范和化解金融风险。

（五）拓展内部审计的范围和内容，提高审计工作质量

我国国有商业银行稽核部门除了对传统的信贷、财务和法规遵循等功能进行审查外，必须扩展稽核覆盖的领域，拓展稽核范围。稽核的内容要由原来单一的合规性稽核监督，扩大为合规性稽核、风险稽核、管理稽核、效益稽核、人事稽核、制度稽核、IT稽核等并重，从而充分发挥稽核监督的职能作用，使稽核部门成为加强内部控制、完善全行公司治理的一支重要力量。国际内部审计师协会1981年公布的内部审计实务标准规定有：（1）检查财务和业务信息的可靠性和完整性，确定财务和业务记录、报表是否正确、可信、及时、完整、有用；评价对记录的登记和编制的控制是否妥当有效。（2）检查内部政策、计划和规章制度是否得到认真执行；查明内部控制系统设计是否符合政策、计划和各种规章的要求；鉴定这些系统是否适宜有效；组织内部各部门是否遵守和执行政策、计划和规章制度等。（3）检查资产是否得到保护，检查和评价保护资产和其它具有控制职能的方法措施是否健全、完善、并适当地核实这些资产的存在。（4）评价资源的节约和有效使用情况，要检查是否制订了用以衡量资源节约性和有效性的经营标准，已制定的经营标准是否被了解和实施；偏离标准的情况是否得到纠正；查明设备未被利用等情况并找出其原因。（5）检查业务经营和规划中的目的和目标的完成情况；在制订目标和设计制度时，内审人员可协助检查其基本假设是否适当，有关的信息是否被利用，合适的控制是否纳入业务经营和规划之内；在业务经营和规划实施后，检查和评价其是否按计划完成和完成的质量。我国商业银行内部审计应拓展其审计范围，对银行信用风险、市场风险和操作风险及其相关的内部控制进行评价和监督，切实提高审计工作质量，充分发挥内部审计的作用。

参考文献

[1]《中国内部审计规定》（中国石化出版社）

[2]《内部审计准则与内部审计操作实务全书》（黑龙江人民出版社）

稽核会计工作计划篇3

会计稽核是会计工作的重要内容，是规范会计行为,防范会计核算差错的重要举措，也是提高会计核算工作质量和会计资料质量的重要保证。会计稽核工作的指导思想是：以市住房公积金“十二五”发展规划总体目标为纲领，围绕科学发展主题，落实科学管理机制，以精细化财务管理要求为主线，以住房公积金信息系统操作规范为抓手，切实防范核算风险，确保住房公积金会计工作规范严密，为住房公积金持续安全稳健发展夯实基础。

二、工作职责

市住房公积金管理中心（以下简称市中心）负责全市住房公积金会计稽核工作规范的制定与统一检查指导；市中心和各辖市区分中心、管理部（以下统称公积金中心）以及住房公积金各受委托银行，必须明确专门机构或人员分别负责各自会计事项的稽核。

三、稽核形式

（一）常规性稽核：即每天对当天或前一工作日发生的全部会计事项及时进行稽核。

（二）全面性稽核：按照稽核任务和范围要求，对某一时期全部会计业务活动进行的系统稽核。

（三）专项性稽核：就特定的稽核目的要求，在一定范围和时间内针对某一会计事项或会计业务进行重点稽核。

四、稽核内容

住房公积金会计稽核工作主要包括日常稽核和会计检查两大部分。

（一）日常稽核

日常稽核，主要是对住房公积金业务票据和会计凭证的真实性、完整性以及票据凭证与住房公积金信息系统一致性的核对。

1、会计凭证稽核（常规性稽核）

公积金中心应督促受委托银行每日将住房公积金汇缴、补缴、转移、提取、放贷、还贷等业务单据凭证和相关账册按时送达，公积金中心稽核人员月底应及时进行复核，复核内容包括：

（1）公积金空白会计凭证必须全市统一;

（2）业务凭证内容各项要素是否完整；

（3）印鉴及有关签章是否齐全；

（4）数字（包括大小写、金额、日期）是否准确有效；

（5）编制的会计凭证和收付款凭证是否有合法的原始凭证作附件或有填制依据；

（6）有关审批及经办人员签章和业务用章是否齐全；

（7）相关的公积金业务票据凭证与住房公积金信息系统业务记录是否一致；

（8）住房公积金信息系统业务数据是否都有相关的票据凭证一一对应；

（9）会计凭证的装订是否符合中心要求。

2、记账凭证稽核（全面性稽核）

（1）记账凭证使用是否正确，会计科目分录是否正确；

（2）检查是否有漏记或积压的回单。

3、公积金各类账簿与会计报表稽核（全面性稽核）

（1）公积金各类账簿与账户的使用是否正确，账簿的记载是否符合记账规划的要求；

（2）有关账簿和会计报表的数字与内容是否一致；

（3）会计报表之间有关数据及内容勾稽关系是否一致，上下期报表是否衔接，数字是否真实准确。

4、财务收支稽核（全面性稽核）

检查收支凭证的填制和业务是否金额相符，是否有分管领导、会计主管的审核审批。

（二）会计检查

会计检查包括：①部门内部自查，至少每季度检查一次；②市中心对各辖市区分中心、管理部的检查，每年检查1～2次；③市中心对受委托银行的检查，按季度开展检查。

1、会计检查的基本内容

自查和对辖市区分中心、管理部的检查主要通过查阅资料，对会计事项及核算的合法性、真实性、准确性、及时性、完整性进行检查；市中心对受委托银行的检查主要是检查其住房公积金委托金融业务事项是否严格按要求执行。

（1）会计机构、人员的配备是否符合岗位责任制的要求；

（2）会计核算与管理是否符合国家的政策法规；

（3）出纳业务的操作是否符合会计制度和岗位责任制的规定；

（4）内部控制制度执行是否落实到位；

（5）日常的会计稽核是否落实到位；

（6）对会计稽核检查过程中发现的问题是否及时整改到位。

2、会计检查的工作程序

（1）制订检查计划。包括检查的目的、时间、形式、内容、方法、步骤和人员组成等；

（2）组织实施。根据制订的检查计划，按照检查的时间、内容、方法、步骤及要求组织检查。在检查过程中检查人员必须如实对检查情况进行文字记录；

（3）总结报告。检查人员要根据检查情况填写会计检查报告，提出检查整改意见，会计检查报告必须经检查方与被查部门签字确定；

（4）组织整改。检查结束后一个月内通知被查部门进行整改。被查部门要制定具体的整改措施并组织整改，整改情况应在检查结束后两个月内反馈至市中心。

五、责任落实

市中心将日常稽核工作的开展情况和会计检查结果列入对各单位（部门）年度工作考核评价。

（一）年度终了，公积金中心日常稽核工作尚未全部结束的，信息系统将控制其不得进行年度结转。

稽核会计工作计划篇4

财务控制是事业单位内部控制的关键环节之一，财务稽核又是财务控制的重要因素，也是事业单位规范内部会计行为、提高会计信息质量的重要途径。在事业单位内，利用财务稽核能够分析发现单位会计中存在的问题，协助单位内部财务部门完善内部控制，促进单位内部监督机制的健全完善，从而提高事业单位内部控制能力。

一、财务稽核及其在事业单位中的作用

财务稽核是财务稽查和财务复核的简称，内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作，审核各岗位工作人员是否按照操作规范与规则进行规则，有否达成内控目标，从而促使计划财务执行力得到提升，完善内控制度建设，提升单位内控能力。

在事业单位中，利用财务稽核对日常工作中的相关财务信息进行复核，能够保证财务信息数据的完整性和可靠性，保证事业单位内部财务信息质量；财务稽核是事业单位内部稽核和内控工作顺利开展的第一步，加强财务稽核工作，树立全体人员内部稽核观念还有利于提高内部稽核和内控工作的质量，进一步提高事业单位的管理质量；财务稽核还具有内部监督的作用，利用财务稽核能够对单位的有关财务收支状况进行监督，及时发现单位中发生的会计信息不能真实反应单位生产经营情况的现象及问题，从而督促改正，确保内部财务收支数据规范合理，及时发现管理中存在的各项问题，减少潜在风险；利用财务稽核可以对单位内重要经济活动和资金等进行稽核审查，监督单位内部是否存在隐瞒单位收入、公款私存等现象，促使事业单位内部经济活动及会计工作能够遵守相关法律法规，确保费用制定和资金使用合法性、计划性，避免事业单位内部资产的流失；利用财务稽核还能监督事业单位内部控制制度的实施情况，确保事业单位内部在执行会计核算流程、稽核人员应遵守的章程等各项规章制度时，与相关的制度规定保持一致，强化事业单位会计基础工作的实施。

二、利用财务稽核提升内控能力的举措

当前事业单位财务稽核工作中主要存在着稽核内容偏传统、缺乏统一稽核标准、规范工作机制尚未形成等几大难题，在工作中无法达到加强内控目的，所以，如何利用财务稽核予以补充完善成为了重要实践特点。具体可通过以下举措完成提升内控能力的目标：

1.拓宽财务稽核业务覆盖面，实现内控常态化

事业单位应当根据单位的实际情况，拓宽财务稽核的业务覆盖面，促进财务稽核向“大稽核”方向的发展，利用财务稽核实现内控的常态化。在实际工作中，应通过对内控制度的研究，按照业务流程的控制点，以具体控制点和流程为基础建立并完善工作规范，确保规范施行符合内部环境与需求，由于财务会计工作涉及范围广，无法面面俱到，所以设计时必须根据不同环节需求细化内部规范的制定，以达到解决问题的效果。比如单位内部采购工作，流程上据必须从采购供应职责分析入手，明确权责分配，由对应部门负责采购计划的编制与审核，稽核工作完成审批，在与供应商协调时做好采购价格的确定与控制，最后合同签订后对采购中的风险加以分析评估，完成支付与核算之后对整个采购流程做出审核、稽查，以发现潜在问题与风险，在后续工作中予以防范。财务稽核不仅要对单位所提交的发票、票据等进行正常的内容稽核，还要根据内控需求对采购过程中合同的签订与执行等多项内容进行复核，比如采购职责有否正确分配与履行，采购计划的编制与审批程度是否合规，合同签字人是否有权限，是否按照单位正常采购流程完成，是否出现预算超支等，具体可延伸到单位管理中的每一项事务，以高效、精细的从业态度完成财务稽核工作，为创造最佳的内控环境提供强有力的基础与后盾。对于事业单位而言，不少单位有着资源共享的天然优势，所以可建立通过统一性的财务稽核工作网络实现纵向与横向上的协同与配合。纵向上，可设立总部、二级与三级稽核工作管理岗位，形成从上到下的完善的监督管理网络，对稽核进行监督考核，对工作人员进行筛选考评。

2.加强日常工作中的财务稽核，发挥财务稽核的作用

在事业单位日常工作中，应充分发挥财务稽核的作用，利用财务稽核来完成日常的内控检查工作，以此来补充内控管理部门的综合自查。日常工作中的财务稽核主要包括对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表及现金出纳员是否执行现金管理相关规定等。

原始凭证是反映业务经济的最基本依据，对其进行审核是会计核算工作的重要的组成部分，也是从源头控制信息质量的重要环节，在日常工作中，应加强对原始凭证审核，充分发挥会计监督作用，保证会计信息的真实性、完整性、合法性；加强对记账凭证的稽核，确保其所使用的科目符合国家统一的会计制度要求；对会计账簿进行审核，确保单位按照会计业务的要求设置会计账簿并按照相关的进行会计账簿的登记；审核会计报表中所出现的数据是否真实、反应的内容是否全面、包括的会计信息是否真实等，确保会计报表准确无误；同时对出纳员在执行现金管理过程中的行为进行监督审核，审核是否有白条抵库、挪用公款、私设“小金库”等现象，确保现金日记账中的经济业务真实可靠。通过日常工作中的财务稽核及时发现单位中存在的问题，找出问题存在的原因，积极采取各种措施，以加强单位内部控制管理。

稽核会计工作计划篇5

【关键词】 企业级资产管理系统； 财务稽核体系； 360度； 稽核规则

一、引言

近年来，广东电网公司认真开展了财务稽核工作，通过几年的努力，在财务稽核管理工作方面进行了许多有益的探索，取得了良好的成效。2010年6月底企业级资产管理系统上线，公司成为国内第一家通过自主开发软件实现项目管理、物资管理、生产管理和财务管理四大业务高度融合的电网公司。企业级资产管理系统以其规范化、标准化、流程化的特点，实现了降低管理成本、强化财务管控等诸多优势，在推动广东电网公司财务集团化运作、集约化发展、精细化管理方面发挥了重要作用。同时，随着企业级资产管理系统的上线运行，会计人员面对的是庞大的数据量和复杂的会计业务，但电网公司的下属单位众多，会计人员的业务水平高低不同，难免会在处理过程中出现错漏。建立一个有特色的、与企业级资产管理系统上线相吻合的财务稽核体系，不仅可以完善现行的稽核管理工作，而且可以对公司内所有会计人员的日常工作进行有效的监督和控制，使财务部门及时准确地发现会计工作中存在的问题和不足，并针对性地采取措施加以纠正和完善，为各级领导人的决策提供完整真实的财务信息。

二、企业级资产管理系统和财务稽核

（一）企业级资产管理系统

企业级资产管理EAM（Enterprise Asset Management）的概念是由Gartner Group提出来的，其定义是对企业各种物理资源的生命周期的系统计划与控制，包括论证、设计、基建以及资产的运行、维护、更改，同时也涵盖资产的报废及处理。EAM以企业资产、设备台账为基础，以工作单的提交、审核、执行为主线，按照缺陷处理、计划检修、预防性维护、预测性维护几种可能模式，跟踪、管理资产的全生命周期过程。EAM同时以提高资产可利用率、降低企业运行维护成本为目标，将采购管理、库存管理、人力资源管理集成在一个数据充分共享的管理信息系统中，通过信息化手段，合理安排维修计划及相关资源与活动，从而提高企业的经济效益和核心竞争力。

广东电网公司开发了企业级资产管理系统，构建了一体化企业级资产管理平台，实现了四大业务横向融合，省、市、县纵向贯通；提升了公司资产的规范化、精细化管理水平；实现了资产全生命周期成本管理，为下一步实现综合最优打下基础；实现了“账、卡、物一致”的管理目标。该系统的总体架构如图1所示。

（二）财务稽核

企业财务稽核是指为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性，企业各单位、分（子）公司财务部门内部设置稽核岗位，并由该岗位的稽核工作人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度，对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。传统的财务稽核定位的服务主体只是在本部门，不包括对所属单位的财务和资金运行情况进行监控，并且传统的财务稽核以个人经验为主，难以实现规范化管理。基于EAM的财务稽核的稽核规则、工作方式、稽核手段、稽核范围、控制点都与传统财务稽核有所不同，将实现规范化、标准化、全方位性。

三、基于EAM的360度财务稽核体系结构

基于EAM的财务稽核体系，是在企业内控工作实现常态化管理的背景下，在资产管理系统实施的过程中，随着对风险、内控、稽核工作目标与作用的理解的不断深入，最终形成的一个基于EAM的财务稽核体系，服务于全公司财务管控工作。

基于EAM的财务稽核目前还没有形成完整的理论体系，相关理论研究文献也不是很丰富。本文根据企业级资产管理系统的应用部门和架构，以普遍覆盖与重点监控相结合为原则，对企业资产管理业务流程执行情况进行检查，实现财务稽核工作向公司生产经营的全过程延伸。将财务稽核体系结构进行360度划分，分为自我稽核、纵向稽核、横向稽核和系统性稽核。基于EAM的财务稽核体系结构如图2所示。

（一）自我稽核

自我稽核是以岗位为基本稽核单元覆盖财务全部业务。要求每个在岗人员根据本岗位工作内容和关键控制点要求，按一定频次对自己在某一阶段的工作进行自我稽核。每位员工均承担自我稽核职责。企业级资产管理系统包括项目管理、物资管理、设备管理和财务管理四个模块，这四个模块涉及到企业的计划发展部门、工程建设部门、物流中心、财务部门和生产相关部门，所以每个部门中与财务相关的在岗人员要根据所承担的财务内容进行自我稽核。

（二）纵向稽核

纵向稽核是将企业级EAM的四个模块分别从规划设计、物资采购、工程建设、生产运营、退役报废等资产全生命周期的五个环节来进行稽核，具体如表1所示。

（三）横向稽核

横向稽核是指企业EAM系统的项目管理模块、物资管理模块、设备管理模块、财务管理模块之间的业务操作过程中所进行的稽核，具体如图3所示。

（四）系统性稽核

系统性稽核是指在对财务人员的会计职业道德、专业技术能力、财务内部组织分工、岗位责任、人力政策、后续教育、财务信息传递情况等进行定性分析的基础上审核企业级资产管理系统的安全和体系的有效性，即对企业级资产管理系统生成数据的完整性、正确性、有效性以及接触性控制进行检查。重点对企业级资产管理系统的功能权限与数据权限之间冲突岗位的人员分离情况进行审核。

四、基于企业级EAM的财务稽核体系的构建

根据财务稽核体系的内容和结构，构建基于企业级EAM的财务稽核体系的过程如下。

（一）确定稽核组织

要进行财务稽核首先要成立稽核组织，稽核组织是公司财务稽核的主体，尤其制定稽核规则、稽核内容、稽核范围、稽核重点等；然后由其执行稽核工作。稽核组织的成员包括稽核主管和稽核专责人员。由于稽核工作涉及的数据量大、业务面广，所以要有稽核专责人员负责某一项稽核工作，根据稽核的内容设立一定量的稽核专责人员。通过稽核组织管理，强化稽核工作的分工协作，加强过程中的权限控制。

（二）确定稽核内容

1.检查账、证、表勾稽关系及对财务指标的稽核。执行企业制定规则，检查账户与凭证，账户与报表、报表项目间的稽核关系是否正确，减少会计处理时计算汇总过程中的技术性错误，如：检查上下年余额不一致，总账、明细账金额不一致等典型错误。将企业的财务指标值与对标值进行对比，找出差距；对经营管理中的薄弱环节及时给予提醒，以利于企业改进管理工作，防范财务风险。对于稽核规则表达式为数值型表达式的情况，还可以对表达式的计算结果进行分段稽核，重点内容用醒目的颜色突出显示，并进行相应的描述和说明，使稽核结果更加清晰、明了。

2.查阅凭证以检查法规制度的落实情况。将多项企业内部管理制度，用凭证稽核规则进行描述。系统执行这些规则，就能从大量的会计凭证中，检验出不符合制度规定的凭证，结合专业人员对这部分凭证的分析判断，可以发现记账过程中出现的错弊，及时给予纠正，保证财务制度的权威性。

3.固定资产卡片信息的完整性、真实性稽核。检验各类固定资产卡片信息的完整性及真实性，按规则筛选不符合规定的卡片，提交专业人员进一步分析检查。检验各类资产卡片与固定资产账户、累计折旧账户的一致性，分析固定资产原值及折旧方式是否合理，是否存在异常波动等情况，促进资产核算、管理的规范化。

4.报表分析及穿透查询。可以对报表进行定基分析、环比分析、结构分析和趋势分析，使稽核人员快速从整体上了解企业财务状况，确定稽核重点；可以利用穿透查询功能，逐步查询跟踪到最原始的信息，以印证、核实在报表分析过程中发现的疑点。如：从资产负债表的“货币资金”项目开始，穿透查询银行存款和现金日记账，再从日记账穿透查询到相关的所有凭证，如果存在凭证附件，还可以查看到相关的原始凭证。

5.疑点汇总。将稽核结果汇总到疑点表中，通过专业稽核人员对这部分疑点的分析判断，选择需要重点稽查的疑点，生成工作底稿。

6.工作底稿及稽核简报。将汇总的疑点生成审计证据类工作底稿。底稿可进行“穿透式”查询，只需双击被链接的索引号区域，就会调出被链接的工作底稿以供稽核复核查看，以此类推，层层穿透。稽核工作底稿还可输入稽核意见与改进建议并可保存历史记录。编写稽核底稿或稽核报告时可按专项分类引用以前使用过的意见或法规摘要。

7.稽核专题。针对表、账、证、卡基础财务信息分别设置稽核规则，组合成稽核方案，形成“稽核专题”，方便对各类违规业务执行全方面的稽核。

8.重大事项上报。可将各级单位的《重大经济事项月度报告》导入系统进行专项汇总查询。

（三）确定财务稽核的重点和关键控制点

构建基于企业级EAM的财务稽核体系的第一步就是要确定财务稽核的重点和关键控制点，其流程是首先要充分地了解稽核内容，在此基础上跟踪、收集稽核内容的财务数据，财务稽核人员根据公司的财务稽核制度分析这些财务数据是否需要稽核，如果不需要则稽核工作结束，如果需要则建立稽核数据分析仓库，并采用定性分析与定量分析相结合的方法对这些稽核数据进行评价，根据评价结果，确定财务稽核的重点和关键控制点。

（四）确定稽核规则

根据财务稽核重点和关键控制点建立稽核规则。建立稽核规则体系是将零散的、属于个人经验的稽查方法逐渐体系化、规范化，逐渐形成一整套完善的、与企业管理相适应的稽查规则，指导稽核业务的开展。将查证方法分为逻辑判断型、数值型、列表型、文件检索型、凭证查询型、科目汇总表查询型、明细账查询型、列表核对型等8类。稽核规则体系内容主要包括：稽核规则名称、规则内容、稽核关键点、查证方法、规则分类、稽核表达式等。

（五）确定责任岗位和稽核职责

按照财务稽核重点和关键控制点确定的流程图和财务核算管理工作的流程图确定在流程中应承担的稽核职责及对应的责任岗位名称、在岗人员，并以什么时间（when）、谁（who）、在什么系统中（where）、怎样（how）、做什么（what）的标准表达方式，详细描述各部门相应责任岗位对应的稽核操作职责。

（六）建立财务稽核体系运行的闭环管理模式

财务稽核体系运行的闭环管理是稽核体系的建立、稽核体系的日常运行、稽核工作的管控、稽核工作的考核和反馈四者之间的循环。制定财务稽核体系运行方法，详细说明财务部及各部门应承担的稽核职责，定期报送本部门稽核工作报告，同时将稽核工作结果作为对各部门进行绩效考核的依据，并建立健全体系运行过程中发现问题的反馈途径和解决办法，以及后续对稽核体系进行优化的相关规定。

五、结论

本文在阐述企业级资产管理系统和财务稽核的理论基础上提出了基于EAM的360度财务稽核体系结构，将其进行360度划分，最后通过确定财务稽核组织、财务稽核内容、财务稽核的重点和关键控制点、财务稽核规则、责任岗位和稽核职责、建立财务稽核体系运行的闭环管理模式，构建了基于企业级资产管理系统的财务稽核体系。以企业EAM为核心辐射全公司经济业务的财务稽核体系的建立有利于规范企业财务行为用好理财自；有利于财会人员参加管理，充分发挥核算、监督职能，为企业提高经营管理水平带来直接和间接的效益。

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稽核会计工作计划篇6

关键词　商业银行　稽核　风险导向模式

1　导引

风险控制是商业银行稳健运行的生命线，衡量风险、接受风险和管理风险是商业银行基本的任务。面对着日益复杂的金融环境和日益剧烈的市场竞争，如何防范和控制风险成为我国商业银行稳健发展一个重要课题。本文针对目前我国商业银行风险稽核的现状，研究了基于风险导向的稽核运作模式。

2　我国商业银行的稽核模式

我国商业银行的稽核模式从组织结构看主要有分散型稽核模式和集中型集中模式，其中以分散型稽核模式为主，缺乏专业性、独立性及权威性；从稽核方式看主要有现场稽核方式和非现场稽核方式，其中非现场稽核的重要性得不到体现，缺乏科技含量和专业水平。整体上呈以下三个特性：

（1）重事后监督而非事前控制。目前商业银行的稽核方式主要通过查帐来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的影响和损失，重在事后监督而非事前控制。风险防范未成为稽核的核心，稽核工作未能从单纯的发现问题、查出问题转移到防范风险上来。

（2）重事后复核而非风险稽核。商业银行事后复核的稽核水平和层次较低，成本高而难于达到最高决策和管理层的期望和要求，稽核工作重点不在查找各项业务的风险及其控制点，稽核工作未能集中在最高决策和管理层关注的区域和业务。

（3）重部门稽核而非过程稽核。商业银行的稽核未成形以业务流程为导向，注重整个业务过程的稽核。按照现代商业银行内部控制的要求，一项业务的完成，如：贷款、信用卡、外汇买卖等业务，是不允许由一个人或一个部门包揽，因此稽核最终目的是通过检查整个业务过程，对其内部控制做出评价以达到防范风险的效果。

3　风险导向稽核模式的运作体系

风险导向的稽核模式是以流程为核心、风险等级做评价、综合风险控制为中心的内控模式，以风险为导向的稽核模式运作体系包括以流程为核心的全过程监督体系、以风险等级为中心的全方位评价体系和以综合风险控制为内容的分析体系。

3.1　构建以流程为核心的全过程监督体系

以流程为核心的监督体系是将稽核范围扩大到事前防范、事中控制和事后稽核的全过程当中。 事前防范：在现场稽核中引入遵从性测试方法，着眼于商业银行内控措施的有效性及可执行性等动态运作情况的评估和测验，根据结果提出改进方法和意见，改善商业银行的内控措施，做到事前防范风险的作用。 事中控制：以会计账务集中系统为依托，充分发挥信息技术在商业银行稽核工作中的作用，开发出工作效率高、风险防范能力强的信息支持系统，对会计前台及会计后台处理的重要会计事项进行实时监控，重点加强大额资金的异常流动、长期不动户的管理、会计操作员密码的管理、特殊业务的授权管理等高风险点的实时监控。事后稽核：改变传统的单一稽核方式，采取现场稽核与非现场稽核相结合、全面稽核和重点稽核相结合等多种方式，审查监督各项经济业务的真实性和完整性，强化对风险点的有效控制，在稽核抽样检查中引入统计抽样方法，用数理统计方法评估被检查的对象，使检查结果更为客观、可信，有效地提高稽核工作的效率。

3.2　建立以风险等级为内容的全方位评价系统

以风险等级为内容的全方位评价系统通过设立风险控制指标体系对所辖分支机构的内部风险进行全面监测，结合对所辖机构的稽核和再稽核所出现的情况，对其风险状况进行评估，按照风险状况的不同，划分不同的等级，进行差别化的管理。对风险级别低，内部控制状况较好、管理水平高的，只进行一般性的常规稽核；对风险级别高、内部控制状况较差、管理水平低的，加大稽核的频率，并在非现场稽核的基础上，对其经营管理、财务、会计、信贷等进行专项现场稽核，在突出风险稽核的同时，辅之以流动性、安全性、内部管理、离任等稽核内容，以确保稽核工作的质量。

3.3　实行以综合风险控制为中心的分析系统

宏观稽核及综合风险分析，是商业银行内部稽核发展的趋势和稽核迈向现代化的一个重要标志。目前各商业银行的稽核主要着眼于各个具体业务和内控措施的稽核，着眼于个别风险的稽核与分析，这种局限于微观范畴的稽核当然无法满足商业银行全面防范风险的要求。因此，开展宏观稽核及综合风险分析，既要着眼于局部，亦要着眼于全局，从宏观角度将稽核的注意力逐渐转向整个内部控制系统、经营效益及事关全局的决策导向上，进行综合风险分析和评估，进而鉴别潜在的风险及危害性，更好地发挥稽核的参谋作用。

4　风险导向稽核模式的风险控制

以风险为导向的稽核模式关注的焦点是综合的风险控制和分析，以综合风险控制分析为内容，全方位全过程的分析评价环境风险、控制风险、信用风险和经营风险，通过识别、量化不同风险源来防范和控制风险。

4.1　分析、评价环境风险

环境风险是由政治、经济、社会等方面因素引起的，主要表现为汇率风险、利率风险和市场风险。这一层次的风险影响到商业银行所有业务，商业银行可以采取措施，抵御这些风险。稽核部门对环境风险必须给予关注，定期分析、评价环境因素对金融业务产生的不利影响，配合管理当局抵御环境风险。运用现代风险管理技术，从定性分析、评价转为数量化、工程化和智能化分析、评价，从而做好风险防范准备。运用VaR方法（Value at Risk）将市场风险标准化、数量化，对市场风险进行管理、控制；运用免疫方法（Immune）分析各种金融资产对利率的敏感程度，进行投资组合，从而消除利率的不确定性影响。稽核人员应掌握定量分析风险的技术，以便有效开展风险监控。

4.2　检查、评价控制风险

商业银行控制机制包括控制程序、信息体系、风险管理机制和监督检查制度，其中监督检查职责主要由稽核部门承担。健全有效的控制机制是防范金融风险的基本保证，如果内部控制不健全或不能有效发挥作用，会导致控制风险。稽核部门要从事后检查转向事前控制、预防性分析和趋势分析，通过对控制程序、信息体系和风险管理机制的健全性、有效性检查及评价，促进完善内部控制，降低控制风险。控制程序是指为实现控制目标和经营目标，确保控制措施得以执行的各项政策、程序和规定，包括职责的恰当分离、合理的奖惩制度、适当的审批和授权手续、业务的独立检查等。按控制的目的可将控制程序分为营业性控制、合规性控制和员工素质控制。稽核部门的职责是对控制程序进行检查、评价，及时找出缺陷，如权限划分不合理、贷款发放不符合规定程序、员工作弊等问题，提出改进建议，完善控制程序。

完整、可靠的信息体系要求各级管理人员及时收到最高管理层的决策、通知及影响经营目标实现的内部、外部有关信息；最高管理层应及时掌握经营状况；经营目标实现程度，并通过稽核部门及时了解其内部控制、决策、计划等执行情况。稽核部门通过对信息体系检查、评价，促进建立健全的信息系统，揭露资产负责和盈亏不实、掩盖帐外经营和不良资产等问题，提高财务信息、非财务信息和预测、决策资料的相关性、可靠性，防范信息失真、信息不完整带来的风险。

健全有效的风险管理机制要求商业银行监督部门重视风险管理，对各类风险进行识别、鉴定和分析，计算风险度，预测风险发生的可能性、风险产生的不良后果，并采取相应措施防范、化解风险。稽核部门调查、了解各级管理人员对内部、外部风险的重视程度，评价采取的风险防范措施的有效性。通过对风险管理机制健全性、有效性检查、评价，查明存在的问题，提出风险管理建议，提请管理部门采取有效的风险管理技术和措施，加强风险管理。

4.3　检查、评价信用风险

稽核部门还要检查信用风险状况，分析信用风险产生的原因，查明经营责任。主要对金融资产风险、债务风险和贷款项目风险进行分析、评价，提出控制信用风险的建议。

金融资产风险中最为典型的是银行呆账风险。检查重点是信贷资产的风险性、贷款结构的合理性。稽核人员应由定性分析转为定量分析，运用以下指标分析、评价金融资产风险水平：贷款风险度、逾期贷款率、呆账率、次级和可疑贷款占用率、到期贷款收回率、贷款利息收回率等；分析、评价贷款期限结构比例和呆账准备率的合理性；调查呆账原因，属于经营者责任的，要追究经济责任和法律责任。

债务风险是指到期不能偿付债务的可能性，包括单位和居民储蓄存款负债风险、借款风险、金融债券风险等。稽核人员可运用科学的数学方法分析资产负债率、资本金比例、贷款占全部资产的比例、债务期限结构比例、现金和存款备付率等指标，评价债务风险水平。

贷款项目风险是因贷款项目未能达到预期的投资效益，导致贷款本金、利息无法收回的可能性。稽核部门应对重大贷款项目的论证进行事前评价，分析贷款的可行性、风险性，从稽核角度提出建议，提高贷款决策的质量，降低贷款项目风险。

4.4　检查、评价经营效益风险

稽核会计工作计划篇7

大家好！我叫，现年岁，中共党员，大专文凭，助理经济师。年月参加信用社工作，先后任会计、主任等职，年月调任联社稽核员至今。

我竞聘的岗位是审计稽核部经理。我之所以竞聘这个岗位，首先是因为我熟悉这个岗位；其次是我热爱这个岗位；再次是因为我具备在这个岗位上干好这份工作的能力，并且有信心、愿意为干好这份工作而不懈地努力。

一、我非常熟悉这份工作

年月，我调到联社搞稽核工作后，一直从事对信用社的经营和管理的检查。从分组稽核到独立稽核，从责任的不明确到各自承担责任，从多次换片稽核到集中抽查，从联社的拉网式检查到上级抽查，我所稽核范围内的工作质量都得到了认可；特别是被上级抽调到其他地方进行检查，我都能很熟悉地按照业务管理要求如实地反映经营成果。近十年的稽核工作使我养成了职业习惯，使我更加热爱这份工作，娴熟的业务使我更加珍惜这份工作。

二、我有能力干好这份工作

能力来自专业知识和实践经验。我当过3年信用社会计，懂得账务处理，我当过12年社主任，深知管理与经营，我有近十年的稽核检查阅历，我更懂得检查的技巧。我的能力还体现在我对工作的研究和工作技能的不断提高。

（一）我熟知审计稽核工作的职责要求。审计稽核工作职责主要有5个方面：

1、按照党和国家的方针政策、金融法律法规及上级行业管理部门的规章制度规定，组织实施审计稽核工作（即：按照法律法规组织实施审计稽核，发现问题、提出意见和建议）；

2、审计稽核辖内信用社各项业务经营的真实性，坚决杜绝业务经营中的虚假经营行为，改善信用社业务经营状况，按照安全、流动、效益的原则稳健发展（即：按照“三性”反映经营的真实性，制止虚假现象）；

3、组织开展信用社网点审计稽核工作，拟定审计稽核方案、完成审计稽核报告、作出审计稽核结论和处理意见。并对中高级管理人员的离任进行离岗审计，作出书面审计报告（即：真正体现稽核检查的完整性、真实性和原则性）；

4、分析反馈经济、金融业务活动情况动态和审计稽核工作情况，负责向理事长、主管领导和上级审计稽核部门报告工作，对有关方针政策、规章制度在执行中遇到的问题，提出整改意见和建议（即：如实反映问题，做实各项报告工作）；

5、负责管理联社驻片稽核员工作，定期不定期对审计稽核人员进行业务技能培训，不断提高审计稽核人员的业务水平（即：进一步加强全体稽核人员的自身要求和技能的提高）。我认为5项职责中，最重要的就是确保检查的“真实性”。

（二）我能把握审计稽核工作的延伸要求。从审计稽核的延伸角度看，主要是如何反映经营的真实成果和经营过程中所隐藏的、潜在的风险度，同时要很严肃地对各种不良信息（主要包括：迟到信息、虚假信息、经常性调整信息等）进行披露，为决策层提供可靠的、具有科学性的决策依据；作为后台作业的审计稽核部门，对正确反映经营过程中的潜在风险的查找十分重要，就目前的农村信用社经营管理而言，首先要把操作风险压到零，以零为稽核目标；其次就是要关注经营对象的信用风险和市场风险，我们要找准信用风险、市场风险与经营效益的平衡关系，要把效益放在经营全过程的第一位，围绕效益抓经营、抓管理。要求稽核人员要时刻关注信用环境和市场变化，并能举一反三地透视经营中的隐藏风险。

（三）我能适应审计稽核工作对农村信用社业务发展的要求。随着农村信用社改革的不断深入，要求稽核工作者要不断地更新知识，按照新业务发展的需求，按照农村金融发展的要求去工作；近年来，我学习了“商业银行审计”和“农村信用社稽核”，特别是法人社改革后，乃至农村合作银行成立后，我更认识到稽核的独立性和权威性，审计稽核岗位的工作职责会更显它的作用；

（四）我深知审计稽核工作对整个信用社发展要求。为了更好促进信用社整体工作向着健康稳健的方向发展，审计稽核工作会越来越显得重要，它是护卫战士，是保驾护航的先锋。这就要求稽核人员怎样从后台瞄准前台，盯住，发挥监督作用。有人说老硬，稽核工作认死理，我认为这就是原则，是坚持原则的表现，对影响信用社发展的行为和违规操作的现象就应该理直气壮地指出，并加以纠正。（前台是市场营销部，是业务管理部，后台是审计稽核部）。

三、我愿意为审计稽核工作付出

由于审计稽核工作的重要性所在，我愿意为之付出。如果组织安排我负责这项工作，我将按照联社的工作计划和上级稽核部门的要求，做好以下工作：

1、制定年度工作计划，明确稽核重点。改变稽核思路，重点从主要负责人抓起，待客户经理制和会计委派制实行后，重点稽核这两个岗位的行为，重点抓好案件预防和治理工作。

2、加强自身学习，提高工作质量。主要是加强自身建设，树立科学的发展观，在联社的领导下，进一步加强稽核队伍建设。

3、加大考核追究力度，完成审计稽核任务。针对信用社改革和业务发展的需要，逐步调整稽核对象，制定稽核方案，按每项具体稽核对象制订，确保稽核质量。

4、真实反映经营成果，严肃披露虚假信息。稽核的原则性和真实性永远坚持。主要对经营风险的可控性进行稽核，真正做实利润，真实反映经营成果。

5、定期向领导汇报稽核真实性，积极为领导提供决策依据。保证做到稽核工作向领导负责，向员工负责。

稽核会计工作计划篇8

近年来，由于我国商业银行会计管理改革的进一步深入，新技术、新手段越来越多地应用于会计管理工作中，特别是计算机技术的广泛应用在银行会计内部控制中发挥着重要的作用。目前，我国大多数商业银行正在加速推进会计稽核的系统建设，各行会计稽核作业基本实现了向稽核作业电子化和处理集约化的转变，业务操作已由传统的手工操作转为计算机操作，并且实现了会计稽核的流程控制和风险预警，使稽核作业效率大大增加，风险管理效果明显。会计稽核系统的实施更有利于上级会计管理机构借助稽核系统以统一的稽核标准实施集中监督，增强监督力度，客观反映了违规操作、有章不循的情况，有效提高风险揭示能力，在一定程度上对违规违章操作发挥了严格控制的作用。同时，风险点的有效揭示，也为管理部门、业务部门加强管理、调整制度、优化系统提供了意见和建议。因此，计算机条件下的会计稽核在促进商业银行会计工作稳健经营和健康发展中起着至关重要的作用。

但是长期以来，我国商业银行的会计稽核一直是以基层机构现场稽核和事后非现场稽核为主，以审查凭证、账表、抽查流水账为主要稽核方式，依靠稽核人员的经验进行识别、判断，手工操作痕迹浓厚，缺乏现代化、高效率的稽核手段，已不能适应现代商业银行全面风险控制的会计管理要求。计算机自动稽核，后台人工集中稽核等新的稽核方式的出现，已经成为未来商业银行提高效率，防范和化解风险的必然趋势，但是由于新旧观念和作业模式的更新过渡，商业银行会计稽核工作出现了许多急需解决的问题。

一、计算机条件下会计稽核工作出现的新情况

（一）综合型高素质稽核人员缺乏，稽核人员业务总体水平较低，人员缺口较大

会计稽核模式的改变，使会计稽核作业集中到后台的稽核中心统一处理，稽核业务范围变大，稽核中心所在地区具备银行柜面业务经验的高素质稽核人员的数量不能满足后台集中稽核的要求，达到专业稽核水平的人员配备明显不足。另一方面，部分由前台会计人员转变的稽核人员，由于其在业务处理层面或工作范围的限制，较多的稽核人员往往只偏重一方面的业务（如对公、对私），综合素质不高，在后台大稽核的模式下，对各类综合性前台业务的稽核作业容易形成稽核空白点。同时，会计稽核系统需要计算机数据挖掘的技术支持和运用，要不断优化业务关键风险点预警模型和风险业务过滤规则，因此，稽核中心特别缺乏兼具计算机和会计业务知识的跨专业人才，而这方面往往是各商业银行的人才空当。

（二）会计稽核作业方式落后，稽核处理效率低下，关键风险难以揭示

计算机会计稽核降低了人工稽核的工作强度，提高了整体的稽核效率，但由于集中稽核，部分系统无法自动处理，需人工稽核的工作量还是较大。而传统的稽核作业采取交易机构或核算机构为单位的平面稽核方式，尚不能依据稽核事项风险程度或业务条线进行分类的纵向专业稽核，不同业务能力的稽核人员稽核相同的业务，缺乏专业化分工。在这种稽核业务综合性、复杂性很强的集中作业模式下，原有的平面稽核方式对会计稽核、稽核人员的业务素质要求很高，每个稽核员需要掌握和熟悉信用卡、储蓄到信贷业务各经营政策制度，工作难度很大。因稽核人员不熟悉业务而查阅相关的制度文件会耗费大量的时间，甚至可能因忙于应付工作量，忽视对表面现象深层次的分析。所以，这种基于分散机构的平面稽核方式的稽核作业效率非常低下，稽核员只忙于完成每天稽核作业量指标，容易忽视对稽核事项的深度、细致分析，更多地停留在纠错层面。

（三）稽核作业标准不够精细化，稽核结果缺乏评价监督

尽管各商业银行会计稽核业务的主要稽核内容已经统一，但稽核作业的稽核步骤、审核要点、判断尺度、整改要求等仍需要进一步明确与统一。稽核人员大多凭借经验和能力，识别和判断稽核事项，操作判断尺度不一，且人员水平参差不齐，容易出现遗漏、疏忽，影响了稽核质量和效率。另一方面，标准缺乏精细化也造成对稽核人员的作业质量无法进行合理评价监督，不利于稽核责任的认定。再一方面，标准缺乏精细化增加了稽核人员岗位轮换的适应时间和工作难度，增加了稽核中心支付培训的成本。

（四）业务数据挖掘不够，稽核风险预警模型管理需要加强

首先，我国商业银行在基于数据挖掘的会计稽核系统风险预警方面仍处于原始的数据处理阶段，部分预警模型设置条件单一，易产生海量信息，并不具有实际的可操作性，或者筛选条件过高，条件组合不合理，漏掉真正的风险事件。其次，预警模型设置风险覆盖面较窄，尚局限在账务性业务，且没有将各项业务前后关联，缺乏对业务事项的整体监督。第三，部分业务信息缺乏趋势分析，对发现的问题在一段时间内的频率、方向和周期性等缺乏规律的研究，影响了稽核系统的风险发现能力。

（五）稽核信息管理和督改方式单一，与其他业务条线部门缺乏足够的联动

目前，稽核问题不论风险高低一律直发营业机构整改，大量的预警信息交由网点核查、回复。这种管理方式一方面缺乏对问题的归类、总结，营业网点更多地就事论事改正错误，不能自觉地、系统地、整体地认识问题，屡查屡犯、屡犯屡查的怪圈无法从根本上解决。另一方面，对条线上发现的管理问题，甚至是系统、制度本身的缺陷，条线主管部门并没有得到足够的信息，缺乏对问题的全面认识和了解，从而表现出部门间业务联动力不足。

（六）系统的分析和管理决策支持功能不足，风险分析深度不够，重点不突出

会计稽核系统在会计管理中具有重要的管理决策作用，让不同层次、不同部门、不同司职的管理人员、业务人员和技术人员了解业务运行的状况，跟踪业务发展的动态，发现问题的存在，分析问题的成因，做出相应的决策。目前，稽核工作重点更多地集中在稽核作业，偏重于对稽核问题的简单反映，面面俱到，但对问题产生的深层次原因、基本动因、隐含的风险点、风险源缺乏深度分析，重点不突出，缺乏针对性的风险防控建议，风险揭示能力有待提升。

以上问题的存在不仅限制了商业银行会计业务的正常发展，而且使会计工作面临着较大的经营风险。因此，我们迫切需要加强稽核工作，强化稽核监督，提高稽核作业效率，以更好地完善和规范商业银行的经营管理和各项业务操作，提高商业银行会计内部控制水平。

二、新条件下会计稽核工作的对策

（一）培养高素质稽核人才，整合稽核队伍

l.通过不同形式提高稽核人员的综合素质。一是采取实地跟班学习方式，派驻稽核人员到基层网点强化学习综合业务系统各项业务操作规程，提高综合业务系统业务水平；二是组织各种专项检查，抽调稽核人员采取实地检查，提高稽核人员实际工作能力和检查水平；三是聘请专业老师传授系统的稽核审计专业理论，以切实提高稽核人员的专业知识；四是加强金融法律法规知识和业务技能学习，提高稽核人员依法监督和发现、处理问题的能力，以适应新形势下稽核工作的需要。

2.整合稽核各方面专业人才，组建稽核风险分析专家团队。整合稽核人才就是通过了解稽核人员情况，了解每位稽核员特点，将掌握某一方面业务专业知识，或有丰富前台经验的稽核人员合理搭配，取长补短，集思广益，组成一个专家团队，避免出现稽核空白点。专家团队可以按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数，分析一定时期内操作风险的特点、趋势，指导稽核作业，最终达到汇聚稽核专家、业务人员的经验和智慧，调整、完善作业流程，持续跟综、优化风险预警模型，不断提升风险揭示能力的目的。

（二）推行稽核分类作业，提高稽核作业效率

改变现有平面稽核的作业方式，将稽核任务管理从按网点分配的单维方式向按业务条线、交易内容、风险等级等因素分配的多维方式转变，将稽核任务按内容、按复杂程度划分为多类，实施分类作业。不同业务能力的人员承担不同内容等级的业务。比如：

一般稽核事务，由普通的稽核人员承担，主要是审核业务处理较为复杂，风险程度一般，需要凭借一定的专业知识、经验和动态信息资料分析判断的内容。

高级稽核事务，由经验丰富的稽核专家承担，主要是核对交易的关联程度和风险程度都较高，业务操作复杂，不易通过人工直接审核的业务或交易事项。

为降低稽核岗位对人员的要求，对于划分出的一般规范性稽核甚至可考虑将按照稽核要素拆分动作，每个人仅负责一种业务的单个要素稽核，多人流水作业，组合成一项业务的完整稽核，以达到降低稽核难度和作业成本，提高稽核效率的目的。

（三）建立分类稽核标准和稽核质量检查机制，提高稽核质量

通过结合各项业务的制度规定，制定标准化的稽核作业手册，明确稽核基本步骤、基本审核要点、审核标准、稽核方式、风险分析、整改要求等内容，减少稽核作业的人为差异，提升整体稽核质量。

当稽核标准建立完善后，我们应以稽核标准为依托，建立稽核质量监督检查机制，落实工作责任。比如：按照一定量的稽核人员合理设立专门的质量检查岗位，配备质量监督人员，按照稽核作业标准的完成情况，逐项对稽核人员的作业状况进行质量检验与评价。

（四）运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法，完善稽核风险模型

在我国商业银行会计业务管理中，数据挖掘的应用还是一个空白，远不及在市场营销和信用评级中的应用。我们应组织专家团队，充分研究并运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法，借鉴信用管理风险模型的成功经验，通过有效充分的数据挖掘，将前台会计业务信息作不同角度的分析，对交易记录和前台柜员行为特征进行系统分析，明确柜员的操作倾向与交易差错趋势，预测柜员的风险性与差错性，以预测其未来行为表现。例如：将某机构未来一个月内发生差错的概率、违规涉及金额的大小进行统计，与该机构人员配置、内部管理水平、培训水平等关键风险要素比对，找出关联事件，以此作为对会计内控的辅助手段，帮助业务管理人员制定符合银行经营宗旨的管理策略，以较高的精度有效地控制风险、挖掘不足，实现经营管理的高效益。

（五）建立风险提示制度，实行稽核问题的分类管理

在提升稽核作业效率，有效发现问题的基础上，最大化降低因稽核结果对前台人员工作的影响，稽核中心可以根据问题性质、产生原因、风险程度，稽核发现问题划分为一般规范类、风险差错类两大类问题，两类问题采取不同的信息、督促整改和风险提示的方式。比如：对因操作人员技能水平或责任心等原因造成的一些规范性差错，一般不会造成风险或引发案件的一般规范类问题，可以按网点、性质归类整理，按月定期通报，以揭示产生原因，提示管理与整改要求。对于交易事项或操作行为与规章制度存在较大差异的差错，或重大风险案件等风险差错类问题，由稽核中心实时，立即跟踪整改。

稽核会计工作计划篇9

一、明确工作目标，改进工作方式，强化监督职能

在“三长”没有分设以前，农村信用社实行的是内部监督机制，对业务经营和人员行为偏重于松散的管理模式，问题的查处随意性较大。7月份监事会成立之后，我就立即组织召开监事会议，研究制定监事会工作议程，提出下半年工作意见，把“履职责、强监督、求实效、促发展”作为整体工作的指导思想，提出了“加强队伍建设，提供组织保障，完善监督制约机制，实现依法合规经营，发挥民主监督作用，促进业务健康发展”的工作原则，并积极付诸实施。

1、加强队伍建设，为监督管理工作提供组织保障。鉴于过去基层信用社稽核人员不固定，开展工作流于形式的具体情况，监事会成立后，月份就确定在全辖范围内公开选拔优秀稽核人员，通过闭卷考试和资格审查，在个报名者择优录用了名业务精、能力高、责任心强的同志担任各社的稽核人员，稳定了稽核队伍，充实了稽核力量，加强了监管力度，月份又对新选拔稽核人员进行了强化培训，进一步落实了责任目标，强化了监督职责。

2、完善监督制约机制，实现依法合规经营。半年来，我主要抓了以下几个方面的工作：一是切实加强内控制度的贯彻落实，实行规范化管理，使每一个岗位、每一笔业务、每一道环节都能按照规定严格执行，做到制度先行、内控优先、风险防范；二是实行责任追究。稽核队伍健全后，在我的指导下，稽核科制订了稽核工作方案，建立起了序时稽核和专项稽核工作制度，成立了执法检查组织，定期检查制度落实情况，专项审计重点工作，对中层干部和要害岗位人员工作变动实行离任审计，对查出的问题及时纠正和有效处置，堵塞了风险隐患；三是加强和改进监管方式。在序时稽核和专项稽核的基础上，采用了现场稽核和非现场稽核相结合的方式，使信用社的业务经营和员工行为在每一个时点上都能接受监督；四是将稽核工作置于监事会的直接领导之下，强化了稽核工作的独立性。监事会每季召开一次稽核工作会，直接从基层稽核人员中了解全辖工作中的问题和事故隐患；五是实现了职能的三个转变，即：由常规稽核职能向制定项目稽核职能的转变，由业务经营稽核职能向完善内控制度建设稽核职能的转变，由事后监督职能向事前预防职能的转变，在工作中突出了合法合规、安全经营和成果真实性的特点。

3、建立民主议事制度，发挥监督促进作用。一是了解社情民意，完善民主管理职能，不仅深入基层了解，同时接触客户调查，将各方面反馈的意见及时提交理事会、主任办公会研究解决。月份，还在全辖员工中组织了一次意见征询活动，共收集到涉及党建、经营管理、干部人事、员工生活福利、基层工作等方面的意见和建议余条，为今后的管理提供了基础依据。

4、加强员工法制教育，突出纪检监察工作。在人员行为管理上，紧紧围绕联社中心工作，认真履行教育、监督、惩处和保护职能，以教育为前提，以监督为手段，以查处为重点，不断提高全辖干部职工学法、知法、懂法、守法的自觉性，使全辖员工的政治觉悟、道德观念和法律意识有了明显提高。

5、认真做好工作，努力化解各类矛盾。在工作中注意方式，掌握原则，把握分寸，弱化矛盾，协调处理问题时尽量避免负面影响。半年来，共受理来电、来信、来访案件起，均给来访者作了满意答复。

二、抓住四个关键步骤，促进信用社健康发展

“三长”分设是现代企业对管理的基本要求，是市场经济的客观需要，是保证企业稳健经营、实现可持续发展的必然选择，三者之间存在着相互依赖、相互监督、相互制约、相互推进的互动关系。为了促进三者的协调，在具体工作中，我着重从以下四个方面开展了工作：

1、主动参与，加强沟通，促进各项管理协调发展。在重大问题上，我主动列席理事会和主任办公会，参与决策和研究，及时提出建设性意见。在贷款审查和财务费用审批上，按照审批权限，分级安排管理人员和稽核人员参与审查，变事后监督为事前把关，并形成了一整套严密的管理制度，从源开始查堵漏洞，为业务经营规范化提供了制度保证。

2、独立执事，及时反馈，防范问题于萌芽状态。监督管理是稳健经营的重要保障。半年来，我坚持把发挥职能作用，加强监督检查贯穿于促进业务发展的整个过程，并围绕中心工作，有针对性地开展了多项稽核工作。月份组织了全辖信贷大检查，对贷款发放手续不严格、借据要素不规范、多头担保和互保，以及个人贷款企业使用等问题进行了查纠；月份对票据现和质押贷款进行了全面稽核，针对存在的账务建立不规范、账实不相符、科目使用不符合要求及简化办理程序问题进行了现场纠正；月份开展了重要空白凭证管理普查，针对管理混乱问题，在与理事会和经营班子交换意见后，组织稽核科会同财务科重新规范了重要空白凭证的保管、使用、作废、收缴、销毁等操作程序。在组织专项稽核、序时稽核过程中，我还组织安排了对联社管理费用及统筹基金、辖区固定资产购建、装修、安全设施改造和重要岗位人员离职离任的稽核，并将稽核结果及时反馈到理事会和经营班子，提出整改建议，杜绝了重大责任事故的发生。

3、强化民主管理意识，促进干部队伍建设。为了增强领导干部清正廉洁、真抓实干、团结奋斗、开拓进取意识，我在建立每季度民主生活会的基础上，把民主评议干部形成了制度化，定期组织人员对党员干部进行民主测评，并将测评意见汇总，反馈给理事会和经营班子，为人事管理提供第一手资料。不仅增强了领导干部的自律意识和危机意识，也提高了他们的责任感和实干精神，增强领导班子的凝聚力。

4、做好警示教育，规范员工从业行为。在坚持每月召开基层纪检监察员例会，加强素质培训的同时，采取以会代训、个别谈话、观看教育片等形式，突出对员工思想道德、法律法规、反腐倡廉等方面的教育，消灭不稳定因素，杜绝种类隐患，加强了行业作风建设，弘扬了爱岗敬业精神，造就了“勤奋、敬业、忠诚、严谨、开拓”的员工队伍。月份举办了纪检监察业务培训班，还利用集中与分散相结合的学习方式，组织党员干部学习了领导干部廉洁从政若干准则手册等多项党纪、政纪条规，在全辖组织了两个《条例》知识测试，并通过组织员工观看《为民书记郑培民》和《铁窗下的忏悔》等正反两方面的警示教育片，提高全员道德观念和法律意识，使干部职工把言行合法合规落实在了自觉行动上。

三、围绕改革总体目标，积极开展各项工作

深化改革，是当前农村信用社的头等大事，而清产核资是基础、增资扩股是关键。为了保证改革工作的顺利进行，我义不容辞的承担起清产核资协调工作，并组织了增资扩股计划的申报和央行专项票据的发行申请工作。为了做好这项工作，我主要抓了两点：

1、加强组织协调工作，认真搞好清产核资。为了使清产核资工作能够全面认真细致地进行，保证工作质量，在吃透政策精神的前提下，我积极与人行、监管、工商、税务、财政等部门协调，抽调全辖主管会计、信贷会计和部分业务骨干共计人，经过精心筹备和短期培训，划分个工作组，于月日分赴各社开展工作，对全辖的资产、负债进行内核外查，经过汇总整理，按照规定程序，分送各有关部门审核，在月底顺利完成了汇总上报工作，为下步改革工作做好了充分的前期准备。

2、认真测算，周密计划，确定增资扩股目标。在完成清产核资工作后，我们把工作重点转移到了增资扩股计划的制定上。根据全辖的资产负债情况，经过认真测算，核定要达到央行发行专项票据的条件，必须增资扩股万元。为了保证这一目标的实现，在制定《增资扩股计划》的同时，我们还与联社理事会和经营班子加强沟通，多次研究，制定了详细的实施计划，在充分考虑动态因素的情况下，把每一阶段、每一季度的具体进度都进行了分解，确保资本充足率在每一时点都能达到条件要求，确保能够提前达到兑付央行票据的条件。月底已完成增资扩股计划的呈报工作，改造申请也已完成基础材料的准备工作。

四、坚持光明磊落的工作作风，带出清正廉洁的职工队伍

多年来，我始终坚持以马列主义、思想武装自己的头脑，以邓小平理论和“三个代表”指导自己的工作，用两个坚持检验自己的言行，始终把自己置于党和员工的监督之下。并教育自己的家人和身边的工作人员，坚持原则、执行制度，牢记“两个务必”、“十个严禁”和“约法三章”，用“八个坚持、八个反对”和“领导干部廉洁从政若干准则手册”严格要求自己，立足从小处着眼、从小处着手，“过好五关”提高廉洁从业的自觉性。不仅保持了的清正廉洁的品质，也带出了一支高效工作、能抵歪风邪气的纪检、稽核队伍。

稽核会计工作计划篇10

【关键词】 内部稽核探讨

一、内部稽核的定义及意义

内部稽核是由指定的会计人员依照有关的法规、制度、规定对企业的内部经济业务、财务管理、会计核算所进行的专业审核、复查和监督,是企业内部控制制度的重要方面。内部稽核作为会计审核工作的继续和深入,是对企业经济业务内容的再审核,是渗透于企业财务部门中实行内部监督的重要手段。内部稽核的实施,可以降低企业核算工作的纰漏,提升企业制度的执行力度,及时发现潜在的风险,因此,对企业的可持续发展具有重要的现实意义。

二、内部稽核与内部审计的区别

第一,组织形式不同。内部稽核是会计机构内部设置的稽核岗位,由会计人员组成;内部审计属于与企业与财务部门平行的监督机构。第二,实施时间不同。内部稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行,与会计核算工作的全过程同步进行,属事前或事中控制;而审计工作在现实中主要是事后进行的,属事后控制。第三,监督对象不同。内部稽核的对象是凭证、账簿、报表及其他会计资料;而审计的对象除会计资料外,还包括在经济活动中与审计目的有关的所有资料。第四,方法不同。内部稽核是对会计资料进行详细地逐一审核;而审计是在评价被审单位内部控制制度的基础上对会计资料进行抽样审查,核实主要会计数据。第五,目的不同。内部稽核的目的是促进各单位的会计基础工作、会计信息质量的提高;而审计的目的主要是对被审计单位的经济活动进行评价和监证。

三、内部稽核的特点、重点和职责

1、内部稽核的特点

(1)稽核人员一般隶属于企业财务部门。内部稽核是财务内部的一项工作制度,由财务人员负责此工作。(2)服务的内向性。稽核人员对国家财经法规、公司规章制度了解多,通过会计凭证及账簿对被稽核单位的内部控制制度和经营管理情况的检查,为被稽核单位提供服务。(3)稽核程序相对简化。内部稽核的程序主要包括:计划、实施、征求意见和反馈意见等阶段。由于内部稽核人员对各单位情况较为熟悉,在具体实施过程中,各阶段的工作可以简化。(4)稽核范围的广泛性。稽核范围包括稽核单位的内部控制制度、会计凭证的规范性、会计报表之间的勾稽关系、往来账款的核对、财产物资清查盘点记录、发票的清理、收入成本的确认等各方面。

2、内部稽核的重点

(1)确保会计信息真实可靠。重点审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定;审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整;审核账证、账账、账表的相关数据是否相符。(2)确保资金资产的安全完整。重点审核资金使用的合理性及合规性,各项财产物资增减变动和结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符。(3)确保全面预算及内部控制制度得到落实。重点审核财务预算指标完成情况,对各项内部控制制度的健全性、有效性和执行情况进行稽核监督。

3、内部稽核的主要职责

(1)审查收入、成本、费用等计划指标是否完成,编制依据是否可靠,有关计算是否正确,审核后应提出意见或建议,以便完善和修改预算。(2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定,如发现问题,应及时指出并采取措施加以制止和纠正。(3)审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是否合法、合理、合规、真实、准确和完整,并审查其手续是否齐全。(4)审核各项财产物资的增减变动或结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符,对账实不符必需查明其原因。

四、内部稽核在会计规范控制中的作用

1、内部稽核有利于会计人员履行监督职能

会计监督主要是采取监控手段对财务收支进行管理,直接关系到财务信息是否真实,问题反馈是否及时,采取措施是否得力,经济效益是否流失。因此,会计监督是企业财务管理的关键环节,而内部稽核使得会计工作更好地发挥了核算和监督职能,变事后控制为事前、事中、事后并重的全面控制。

2、内部稽核及时可靠,有利于会计信息的及时性、完整性

开展内部稽核工作能及时发现日常会计工作中的错误与舞弊行为,及时纠正偏差,防止重大舞弊案件的发生,可以在一定程度上减少资产负债表日后事项调整带来的复杂会计处理问题,同时可以满足会计信息的及时性、完整性的要求。

3、严格的内部稽核制度是行之有效的会计复核方式,有利于提高会计人员的工作积极性

内部稽核有利于会计人员积极参与单位经济管理,发挥会计人员的主观能动性,会计人员可以在稽核过程中了解每一笔经济业务的来龙去脉,并根据单位的实际情况及部门预算的执行情况,出谋划策,充分发挥资金的使用效益。

4、消除会计人员的侥幸心理,有利于提高会计人员业务素质和责任感

通过内部稽核,对会计核算中会计制度运用不准确、账务处理不规范、原始凭证不合规等问题加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量,消除会计人员的侥幸心理,并有利于会计人员保持职业谨慎态度,增强其高度责任感。

5、为企业领导提供有力的再监督,有利于促进单位的廉政建设

任何一笔会计业务都有相应的领导审批及授权,但是企业的领导往往对会计制度、会计法规欠精通,因此,对业务审批的内容会出现错误的判断,从而造成不合法、不合规业务被批准或授权。而内部稽核,可以减少此类业务形成事实,可以为领导的审批授权提供再监督。各种支出报销不但要实行一支笔审批,而且要实行严格的联签制度,只有严格的联签制度,才能进一步强化约束机制。

五、怎样才能达到稽核的目的

1、抓好财务人员职业道德建设,强化业务素质水平,是加强内部稽核的基本前提

(1)加强对财务人员政治思想和职业道德素质教育。要培养财务人员树立正确牢固的世界观、人生观、价值观,树立遵纪守法意识,正确处理国家、企业和个人三者之间利益的关系。要求财务人员在工作岗位上奉公守法,尽职尽责,不谋私利,秉公执法,不贪不占,严格约束自己,模范执行国家的各项政策法规和财务制度,自觉抵制不正之风,形成一个良好的会计职业道德风气。(2)强化财务会计人员过硬的业务能力和高度认真的工作作风。随着社会的进步与发展,推行内部稽核,对会计人员业务知识水平提出了更高的要求,会计人员不但要熟悉各类法规制度,熟练运用现代会计、审计知识,还要不断学习有关新业务、新技术的运作等知识。要懂定额、懂预算,只有不断拓宽知识面,调整知识结构,成为一名复合型人才,才能适应今后形势发展和工作要求的需要,才能规范财务管理,提高资金管理水平和使用效益。如果没有过硬的业务能力和认真负责、一丝不苟的工作作风,也就谈不上内部稽核工作和保持会计信息的真实。

2、抓好会计基础工作规范,是加强内部稽核工作的根本保证

(1)加强对付款凭证的审核。付款凭证所附的附件,有外部的发票、收据、以及内部印制的借款单、列账单、工资单、报销单等。对所附外来原始凭证审核,一是看内容是否完整。二要看发票的真实性。三要看发票是否合法。四是看发票所列的品名是否单位所需用、是否经单位领导批准、验收人签字。五看发票有关数字计算正确与否。六看对自制的报销单、工资单等原始凭证是否经过有关部门及负责人签认,内容是否超出报销范围和开支标准。七看银行付款凭证所付支票存根是否齐全。八看所付出的款项是否用于本单位的业务,防止外单位及个人借用、挪用。(2)加强对收款凭证的审核。对收款凭证所附原始凭证如开出发票、收据、外单位的收入凭证、银行收款回单等,稽核方法基本同上。但应注意发票、收据及每笔收入是否都入了账,可与现金银行存款日记账及银行对账单核对。如日期相差较远应查明原因。(3)加强对转账凭证的稽核。主要是稽核各会计科目的运用是否正确,其所附的附件是否合理、合法、合规。基本上与上述收付款记账凭证及所附原始凭证稽核方法相同。通过对会计工作的稽核,完善内控制度,抓好会计基础工作规范,是强化内部稽核工作的根本保证。

3、完善内控管理制度,提供参谋作用,是加强内部稽核工作的重要手段

依据《会计法》规定,在企业会计机构内部建立完善的稽核管理翩度,明确规定从事稽核工作人员的素质、管理地位、工作内容和监控职责权限,保障稽核工作顺利开展。明确稽核人员的职责、权限、工作范围、稽核工作的组织形式、工作程序和具体分工,要结合本单位会计核算的实际情况规定审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。财务人员要做好各单位的经济管理工作,当好领导参谋助手,随时向领导反映经济形态及资金运动,为领导进行经济决策提供可靠的经济信息,是加强内部稽核工作的重要手段。

4、将现场稽核与非现场稽核相结合,加强内部稽核工作的针对性

(1)对全辖分支机构进行实时监测,根据发现的问题,迅速确定需要实施现场稽核的机构。(2)实施成本较低,非现场稽核不委派专人深入现场,所以不涉及实施人员、车辆和被稽核单位接待的问题,因此稽核成本较低。(3)能利用现代科技手段通过实时检测,对相关业务数据和资料连续调查、整理和分析。目前勘察设计企业集团财务网络的建立,可以考虑利用有利的硬件条件,搜集信息开展非现场稽核。信息可以由被稽核单位报送,也可由稽核部门通过内部网络直接从业务系统中获取。在处理信息之前,应建立一套非现场稽核的参考指标体系。包括内部控制执行情况指标和风险评估指标。建立指标体系后,由稽核人员将收集到的信息进行整理分析,计算各稽核对象各项指标的实际检测值,检查其相符情况和异常现象。分析过程结束,可以用报告的形式向管理层反映稽核结果,确定是否要进行现场审计。站在总系统的高度,审视子系统存在的问题,又在分析子系统的基础上,把握总系统的运行趋势,不仅可增强现场稽核的针对性,更为重要的是可提高防范风险的长效性。

5、将内控制度与促进管理水平的提高结合起来,是内部稽核的目标

企业经营目标是为了盈利,但在经营中不仅要保证资金的安全,还要保持资金的流动性,这就决定了企业的业务经营必须贯彻赢利性,安全性和流动性三项原则,而要保持三者间的统一协调,就要善于分析和把握经济形势,根据不同时期经营环境的变化和业务经营的要求,搞好经营重点的转换,实现三者的动态平衡。因此,对内控制度的稽核,一方面要从安全角度分析现有的内控制度的执行情况,发现内控弱点和空白,提出完善内控制度的建议,有效地防范和化解风险,保证各项业务合规有序的进行,保护保全资产。另一方面要考虑资金的流动性和盈利性,提出管理建议,促使被稽核单位提高经济效益和管理水平。

总之,推行内部稽核,对于加强财务管理,强化财务监督,确保资金的安全有效运行有着积极的作用。在推行内部稽核的同时,必须制定《内部稽核制度》,使稽核工作有据可依,保证单位经济活动、会计活动在合法、合规的轨道上健康地运行。

【参考文献】