稽核审计工作计划十篇

稽核审计工作计划篇1

[关键词]商业银行内部审计；现状；对策

一、研究背景

有审计报告指出，大量的银行承兑汇票在较短的时间（有的甚至在一日之内）就能完成签票、包装、查询、贴现、资金划转等一套相当繁杂的流程。这一套程序的运转必须有融资企业、“票据包装公司”、银行的相互联手才能完成，核心在于为一些非法融资企业提供了一条快速融资的通道，经审计延伸发现，这些融资企业（大部分是银行承兑汇票的出票人）取得的贴现资金主要用于归还银行到期贷款、缴纳银行承兑汇票保证金等方面，有的贴现资金流向了高风险的股票和证券市场。目前，由于国有商业银行内部控制失效所导致的银行工作人员工作失职、违归操作、有章不循、甚至违法犯罪与企业合谋骗取银行资产的现象时有发生。产生上述现象的根源在于国有商业银行法人治理结构的失衡、权利监督的失控。而作为内部监督重要力量的银行内部审计部门职能相对弱化，组织结构缺乏独立性，是导致权利失去制约的重要因素。法人治理结构是现代大型商业银行管理中的关键因素，而内部审计是法人治理的重要组成部分，要确保法人治理有效性最终得以实现，必须构建健全、有效的内部审计体系。事实上，国有商业银行机构众多、网点分散，相当一部分工作人员可以通过接触到现金和证券，并有权限进入客户的账户，一项微小的控制薄弱环节可能导致出现大的问题，因此，内部控制和审计任务非常繁重。而国有商业银行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续、审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露商业银经营中的问题和风险隐患，弱化了内部监督的作用。

二、目前国有商业银行内部审计的现状

（一）内部审计工作缺乏规范化，内部审计机制没有建立健全起来

目前，商业银行内部审计工作缺乏规范化，法制化、制度化建设未取得重大进展。许多商业银行依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使商业银行内部审计工作陷入无法可依、有法不依的恶性循环中来。一是内部审计难以保持相对独立性。二是内部审计缺乏相应的权限。三是内部审计实施缺乏权威性。

（二）内部审计工作内容不够全面，工作范围仅限于事后审计

国有商业银行内部审计工作基本上还是查错防弊，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法等，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议。

三、国有商业银行内部审计与国际惯例的差距

（一）独立性是稽核的灵魂

国际上通行的做法是内审部门对首席内审执行官负责。目前在我国国有商业银行的公司治理架构中，稽核所担任的角色并未突显。总行及一级分行形式上分别设有审计委员会和内控委员会，但由于缺乏独立性和委员会的议事规则，很难真正发挥作用。在分行稽核部门及其负责人直接对分行行长负责并报告的情况下，要保持分行稽核独立性是较为困难的。在现行稽核体制下，分支行出现的问题不一定会报告给总行。

（二）内部审计范围

国际内部审计协会指出内部审计范围应当包含评价和改进组织的风险管理、内部控制和公司治理过程。国外银行内部审计部门对信用风险、市场风险和操作风险及其相关的内部控制都非常重视，尤其针对包含在操作风险中的信息科技系统风险开展专门的IT稽核；对全行内部控制和公司治理过程的有效性进行持续的再监督和再评价。受稽核传统定位的影响，我国国有商业银行稽核范围主要是信贷、财务及法规遵循，近年来也开始关注内部及外部因素的变化对国有商业银行及稽核的影响，如大部分银行设立了IT稽核处，但IT稽核手段、覆盖面和跟进的及时性都不够，风险、管理、效益、制度、人事、IT等稽核尚处于起步阶段。

（三）审计工作质量的检查

对审计工作的质量进行检查是内部审计不可或缺的一部分。这有助于内部审计工作符合预先设定的审计程序及确保内部审计工作的质量。国外银行在开展质量检查方面通常有两种途径，即同级检查和上级检查。同级检查可以通过不同分行之间的交叉检查进行，此类检查将侧重于审计程序的符合性上。因为站在同一级别的立场上比较适合对审计工作的程序符合性发表意见，对于跨级检查来讲，一个地区内部审计部的首席执行官对另一地区下一级的审计工作进行检查。最主要是对审计工作质量的检查。我国国有商业银行目前稽核部门对稽核工作没有单独的质量检查。只是通过报告评比的方式鼓励各级稽核部门做出高质量的稽核报告。对稽核工作的质量是否符合稽核程序，并没有独立的评价和考核机制。

（四）招聘内审人员的做法

国外银行在招聘内审人员时有不同的做法，但均要求内审人员了解业务及审计方法。部分银行要求内审员同时具备两种背景，部分银行则以团队的方法，要求内审部门由不同背景的人员组合。在招聘后，亦有不同的考核方法，但目的均是确保在内审职能上有足够的优秀人才去执行审查工作。我国国有商业银行在招聘稽核人员方面各行有不同的做法。部分行强调稽核人员在业务部门的工作经验，但似乎缺乏对专业审计背景的要求。而在选聘时则主要依赖领导对他们的评价。稽核人员的专业判断能力（尤其对新业务的稽核判断）和科学稽核方法有待提高，综合素质有待加强。

四、加强国有商业银行内部审计的对策

（一）应逐步建立稽核垂直管理体制

总行设立的稽核监督委员会，成员应考虑全部由与管理层无利害关系，且具有丰富财务金融知识的人员组成，一年至少召开4次会议，直接对法人代表负责（等董事会成立后，转为直接对董事会负责）。常设办事机构为总行稽核部。总分行之间可考虑稽核派驻制度。下一级稽核部门作为上一级的派出机构。一级分行稽核部门作为总行的派出机构，直接对总行稽核部门负责；照此，二级分行稽核部门为一级分行派出机构。各级行的稽核部门人员由总行稽核部统管，其人事、劳资等关系全部集中在总行，分割现行的人员同所在行的利益关系。确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性。同时，稽核部门可将审计计划和审计结果跟总、分行管理层进行沟通，这样可以避免稽核功能和所在分行的管理当局相互疏离。在充分考虑管理当局的意见之后，稽核部门应该拥有对最终稽核计划和报告的决定权，各级稽核部门应该不受任何限制地向上级稽核部门报告审计结果并提出必要的改进建议。稽核人员的业绩表现由上级稽核部门（领导）来进行考核，这样可以避免稽核人员承受外界不当的压力。

（二）设立同级检查和跨级检查的机制

各商业银行一级分行的稽核人员可以进行交叉抽查，以确保稽核工作符合程序。总行稽核部可以抽查分行稽核人员的稽核工作底稿，以确保其质量。对每一个稽核人员进行定期考核。对稽核质量高的稽核人员予以提升或奖励，对稽核质量差的则提出改进计划，对长期稽核质量差的则进行处分或辞退。

（三）加强稽核人员的综合素质和专业素养

稽核人员的综合素质和专业素养是保证稽核工作质量的决定性因素。我国国有商业银行稽核人员既要加强审计技能的培训及更新金融知识，还要加强计算机相关知识的培训。要在稽核系统内培养出一批精通国际及国内审计准则、会计准则、信息系统审计标准及其他相关知识的职业审计师，以适应对稽核工作越来越高的要求，为此应鼓励和支持稽核人员参加专业资质考试，如注册会计师（CPA）、国际注册内部审计师（CIA）、注册金融分析师（CFA）和信息系统审计师（CISA）等考试。同时，可考虑从业务部门引入客座审计师，使稽核部门及时了解业务专业新知识。

（四）建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制?

国际内部审计师协会在1978年制定的《内部审计实务标准》中指出：“内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。这种独立性能使内部审计师自由客观地工作。没有独立性，内部审计就不能得到所期望取得的成果。”目前，各国都要求商业银行应建立相对独立的内部审计体系，以加强内部审计和控制，防范和化解金融风险。

（五）拓展内部审计的范围和内容，提高审计工作质量

我国国有商业银行稽核部门除了对传统的信贷、财务和法规遵循等功能进行审查外，必须扩展稽核覆盖的领域，拓展稽核范围。稽核的内容要由原来单一的合规性稽核监督，扩大为合规性稽核、风险稽核、管理稽核、效益稽核、人事稽核、制度稽核、IT稽核等并重，从而充分发挥稽核监督的职能作用，使稽核部门成为加强内部控制、完善全行公司治理的一支重要力量。国际内部审计师协会1981年公布的内部审计实务标准规定有：（1）检查财务和业务信息的可靠性和完整性，确定财务和业务记录、报表是否正确、可信、及时、完整、有用；评价对记录的登记和编制的控制是否妥当有效。（2）检查内部政策、计划和规章制度是否得到认真执行；查明内部控制系统设计是否符合政策、计划和各种规章的要求；鉴定这些系统是否适宜有效；组织内部各部门是否遵守和执行政策、计划和规章制度等。（3）检查资产是否得到保护，检查和评价保护资产和其它具有控制职能的方法措施是否健全、完善、并适当地核实这些资产的存在。（4）评价资源的节约和有效使用情况，要检查是否制订了用以衡量资源节约性和有效性的经营标准，已制定的经营标准是否被了解和实施；偏离标准的情况是否得到纠正；查明设备未被利用等情况并找出其原因。（5）检查业务经营和规划中的目的和目标的完成情况；在制订目标和设计制度时，内审人员可协助检查其基本假设是否适当，有关的信息是否被利用，合适的控制是否纳入业务经营和规划之内；在业务经营和规划实施后，检查和评价其是否按计划完成和完成的质量。我国商业银行内部审计应拓展其审计范围，对银行信用风险、市场风险和操作风险及其相关的内部控制进行评价和监督，切实提高审计工作质量，充分发挥内部审计的作用。

参考文献

[1]《中国内部审计规定》（中国石化出版社）

[2]《内部审计准则与内部审计操作实务全书》（黑龙江人民出版社）

稽核审计工作计划篇2

关键词：内部稽核评价 财务风险 管控能力

一、关于企业内部财务稽核

1.什么是财务稽核。所谓财务稽核，是会计机构对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核。狭义的财务稽核主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义的财务稽核还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。财务稽核的加强，对企业经营活动中内部控制的完善和财务风险的控制有很大作用。

2.企业内部财务稽核的意义。一般情况下，财务稽核是在会计凭证入账前以及各种会计资料的生成时与会计核算工作同步进行的。通过稽核，企业可以及时发现并调整日常会计核算工作中的疏忽和失误，进而有效预防错误和舞弊，保障会计数据的真实性，提高工作的效率和质量。

3.当前企业财务稽核的现状。目前我国一部分企业没有完全建立起财务内部稽核制度，财务稽核仅限于狭义范围内，流于形式的盖章检查，稽核工作缺乏规范的制度，稽核岗位职责分配不明确，致使实际业务中出现各种问题。出现这些情况的原因，一是由于部分企业的会计人员不够，在岗位分工上存在困难；二是管理者对稽核制度不够重视，有些领导和会计工作者的观点存在误区，认为既然审计机构每年都有例行的审计过程，会计部门对会计资料的稽核就失去了意义，这种误区对于企业会计稽核制度的建立和财务风险管控能力的提高造成了很大阻碍。

二、怎样通过内部稽核评价机制提高财务风险管控能力

如何防范和化解企业财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。 要提高企业对财务风险管控能力，就必须强化财务内部稽核制度，落实好财务稽核工作，建立有效的企业稽核评价机制。

1.完善企业财务稽核工作规范和规章制度。企业需结合自身实际情况，按照其行业规模、业务范围等明确其经营和财务风险，在不同的业务中确定关键控制点，设计合理的内部控制业务的流程，根据业务流程和具体控制点做出财务稽核工作规范。制定的稽核工作规范必须符合实际情况，充分结合各业务环节，从而发现并解决问题。企业还应建立并完善其财务稽核制度，具体包括一下几点：各岗位工作的稽核要求，稽核岗位的设置，岗位的职责和权限，稽核工作的程序，以及报告的具体内容和格式等。财务稽核的工作要有规范的制度明确各个岗位的职责，做到专人专岗。在稽核工作进行时，要逐条落实好各项稽核制度，保证制度的顺利执行。

2.树立明确稽核工作计划和管理目标。企业要在年度工作开始时结合政府和上级企业的有关要求以及自身财务工作重点做出详细的稽核计划。计划应包括各工作的稽核面和深度以及稽核时间评价细则等具体方面要求。稽核工作应细化到财务工作的重点和关键指标。

在总体的稽核计划做好后，如果企业有基层单位，应结合各单位不同的工作把总体稽核目标进行分解。确定各个基层单位的具体计划目标，在年度工作开始时要和基层单位签订年度的稽核责任书。确定财务稽核计划和项目，以及稽核的内容和时间等，同时把年度稽核计划记录备案，并且定期进行稽核比对，及时发现不足及时调整计划，年末由企业依据稽核评价的细则对各单位稽核工作进行考核和评价，并将考核结果与年度综合考评结合起来。

经过把总的稽核计划进行分解。对各基层单位实施目标管理，最后实现企业的财务稽核工作整体的绩效评价，可以令使财务稽核管理工作有序进行，进而有效地保证了财务稽核管理制度的执行。

3.组建稽核工作网络提升工作效率。在我国，股份公司和国企的组成较为复杂，有时会有多个分（子）公司。在这些公司一般会建立多级稽核岗位。首先，公司会在总部建设总的稽核岗位。然后在分公司的下设单位总部设二级稽核岗管理下设单位的稽核人员，形成稽核工作的网络。这些岗位的作用在于及时发现并反映存在漏洞和效益流失的环节问题，达到在问题发生前规避风险的目的。

下级稽核人员至少每月应向上级稽核部门报告一次工作进展以实现信息的反馈，重大的业务情况必须详细报告稽核内容，风险问题以及是否稽核规范，以及问题情况和措施建议等。另一方面，总稽核岗要定期写好财务的稽核报告，以确保稽核工作和日常工作有的效联系，从而能够及时发现并解决问题。

4.强化财务稽核监督工作。实际工作过程中为能够随时有效地监控稽核，公司可委派会计和监督人员进行监督，可设立监督记录簿，对日常稽核做好记录并完成考核工作，记录的事项应由会计部门的负责人或公司主要领导签字，这样做既可帮助领导者及时掌握情况以便改进计划，同时也有利于财税检查和审计监督工作。

5.善于总结工作成果，及时调整工作漏洞。稽核报告除可以使稽核单位整改提高，还可供公司的有关部门参考使用，使其可以对工作的成果进行总结分析。主管部门可以通过修改完善制度调整漏洞并把个别问题纳入考核评价；对发现的偏差问题需尽快找出原因放映情况，采取相应解决方法及时纠正。

如果在稽核过程中发现有舞弊的行为，必须查清事实，保管好相关单据证明，及时向会计部门的负责人进行反馈，必要时还可以直接把问题反映给上级的主管部门。

6.明确划分工作职责和奖惩措施。实事求是地对职责范围内失误和偏差进行调差分析，追究原因，对处于主观因素导致工作偏差的负责人或属于其他情况没有及时反映情况的人，都必须依据相关规定予以严格的处罚。如果在财务稽核制度中发现漏洞和薄弱环节仔细考虑分析，并对稽核制度和工作方法加以完善，使稽核评价得以在公司的内部管理过程中发挥作用。

三、小结

建立健全企业内部稽核评价机制对于其财务风险管控能力的提升有着不可替代的作用。只有充分认识到企业内部财务稽核工作的重要性，建立明确规范的稽核工作制度和目标计划，才能有效降低企业的的财务工作失误和偏差，使企业健康稳定地向前发展。

参考文献：

[1]刘凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制[J].会计之友（中旬刊）.2008年05期

稽核审计工作计划篇3

一、开展稽核检查的计划目标

（一）常规稽核计划项目。

（1）库存现金检查。对全辖营业网点库存现金和重要空白凭证做到每月不少于一次的不定期突击检查，并将检查情况记录于库存检查登记簿，具体分工是：对信用分社（大社）及其辖属网点的检查工作由各社稽核员负责，对联社营业部的检查工作由联社稽核部门负责，县联社组织的稽核检查除外，并按季将库存检查登记簿的“查库人员保存联”上缴联社稽核部门存档。

（2）社内往来检查。对全辖营业网点社内往来科目核算检查采用不定期检查地形式进行，将坚持做到每月不少于一次的检查，主要检查大社同辖属营业网点之间往来业务是否正常，对大笔业务进行跟踪检查，并将检查情况记录于稽核检查登记簿，确保“五防一保”工作中的“防洗黑钱”工作顺利开展。具体分工是：对信用分社（大社）及其网点的检查工作由各社稽核员负责，对联社营业部的检查工作由联社稽核部门负责，并按季将稽核检查登记簿的“稽核人员保存联”上缴联社稽核部门存档。

（二）专项稽核计划项目。

（1）信贷档案稽核。对各信贷单位的信贷档案检查主要依据（xx金改办[2002]139号）文和（x农信联发[2003]1号）文的有关规定，检查各信贷档案管理员是否到位并按规定时间完成清理建档，档案资料是否收集完整规范，是否符合质量要求等检查内容。该检查项目将于3月底完成。

（2）信贷管理基本制度执行情况稽核。对各信贷单位的信贷管理基本制度执行情况检查主要依据（x农金改办[2002]169号）文规定，拟于上半年4月份检查联社审贷委员会、基层社审贷小组及各信贷单位的“四岗”设置是否符合要求，“三查”制度执行情况，是否形成贷款风险直至造成贷款损失等。下半年7月份将对各信贷单位新发放的贷款程序合规性、贷款发放的“安全性”、“流动性”、“效益性”三性等进行检查。

（3）特殊贷款管理稽核。对各信贷单位上报的特殊贷款检查是否存在漏报、瞒报等情况，是否按xx信联发[2002]59号)清收处置方案对涉贷员工进行扣发工资以逐步归还借款。此项检查将于5月底完成。

（4）2002年终决算稽核。对辖属4社1部的年终决算稽核工作拟于8月份用10天的时间完成，稽核的主要内容包括：各项财务收入是否完整、真实、正确，各项财务支出是否准确和合规合法；利润指标的完成情况和暂收暂付款项是否按规定列支等。

（5）超诉讼时效贷款及抵债资产稽核。对各信贷单位的超诉讼时效贷款按照各社上报联社业务部2001年底户数、金额，检查是否减少或是增加，对增加的原因，认定责任直至追究有关责任人的责任；对抵债资产检查主要检查其取得是否符合规定，是否落实专人保管，是否造成损失，损失的责任认定等。近几年来新增支农贷款是否取得抵债资产进行清理，督促落实变现措施。该项检查将于7月份完成。

（6）计算机网络稽核。对各社的计算机网络稽核将于9月份在财务电脑部的配合下进行，主要检查各岗位人员是否真正落实好计算机安全管理制度，是否按照上级管理部门制定的《会计事后监督管理办法》执行，各岗位人员设置是否符合规定和《电脑日志》的记载是否真实完整等内容，从而有效地防范计算机犯罪行为。

（三）、离任审计项目。按照中国人民银行对农村信用社负责人离任稽核的有关要求，稽核部门将成立稽核组，对拟离任的农信社负责人提前介入进行审计检查，主要采用问、听、谈、查等方式进行，对各稽核对象任期经济责任和经营目标、内部管理等稽核，客观公正做出稽核结论，为联社领导和人秘部门对离任人员是否继续使用提供决策上的依据。这项工作根据今年人事变动的需要而定。

二、完善稽核监督制度。为进一步完善农村信用社的各项内部控制制度，按照上级的有关稽核工作要求，结合我县的实际，今年将制订出台《xx县农村信用社现金管理规定》、《xx县农村信用社稽核管理实施细则》、《xx县农村信用社信贷人员离任稽核暂行规定》等若干管理制度、办法,其中包括对出纳人员的操作规定、信贷人员的工作行为、电脑人员的操作规程以及对农信社负责人的工作职责做了规定，将从根本上根除各种违章规违行为，力求有效防范各类风险的发生。

三、稽核力量的充实。一是在联社机关人员编制条件许可的情况下，争取对联社稽核部门稽核人员的充实；二是加强对基层社稽核员的配备，各基层社拟配备稽核员各一名，稽核员的人选由各社选拔，报联社审查备案，统一由联社调剂使用，接受联社委派的任务。基层社的稽核员配备工作将于3月底完成。

四、稽核人员的培训。针对去年全市农信社电脑网络的全面开通，为更好揭露和打击计算机犯罪，作为专业稽核人员更应了解熟悉计算机方面的业务知识，为此，稽核部门将同有关部门衔接，争取利用双休日或其他时间进行计算机业务培训。该项工作拟于4月底完成。

五、规范稽核人员管理。一是为进一步树立稽核的权威性，稽核人员将实行持证检查制度，进行现场检查，稽核检查人员须持有县联社核发的稽核员证，突击检查须持有联社主任签发的稽核通知书（通知检查除外），否则，各被查单位有权拒绝；二是稽核人员检查库存现金（营业网点、大社库房、联社库房）须持有加盖县联社公章的查库介绍信，否则，各被查单位有权拒绝，查库完毕将介绍信粘贴于库存检查登记簿注明粘贴处。

稽核审计工作计划篇4

【关键词】 ERP体系 会计稽核 工作

企业的ERP系统基于信息技术，用信息化的思想来给企业领导提供决策信息。它集成了先进的管理思想和信息技术，最终目的就是实现企业整个供应链的管理，满足企业调配资源、创造财富的要求，是企业在现代时展壮大的基本保障，也给财务会计管理部门做出了有效的数据信息。下面先讲一讲

1. ERP体系给企业会计稽核工作带来的影响

ERP体系是现代信息技术和管理理念结合的新成果，它改变了把最小会计实体当单位、对会计资料进行手工稽核的工作方法，在财务会计对象内容、稽核方法、工作范围、监控程度上有了很多的改变。

1.1使会计稽核管理范围加大

ERP体系下进行企业的业务流程设计，能够做到以需求带动企业的管理过程和生产控制，能够面对顾客和市场。财务会计的模块范围正在加大，渗透到企业所有的业务流程中，企业的业务能够通过ERP体系自动集成会计凭证，企业财务目标管理的库存结转、成本、销售收入、会计核算等业务都转移到物流部门、销售部门、生产部门来进行，会计的核算工作向前延伸。ERP体系也让企业的财务会计同管理会计相分离，业务信息同会计信息自动进入财务会计管理模块，生成销售凭证、分类账目凭证、会计凭证，也自动划入到预定的利润中心、成本中心、基金中心中，完成信息流、资金流、物流三方面的高度统一。会计稽核工作是财务工作的重要部分，在企业业务流程改进和重组工作范围方面也得到拓宽，不单单对本部门进行财务会计审核，也对企业业务流程进行追溯审核监督，稽核触角也延伸到了业务部门的操作上。

1.2改变了企业会计稽核的工作方法

ERP体系下企业进行的会计核算工作，在基础结构上有了很大的变化，会计凭证类型、会计账簿、会计报表展现、会计打印方式、会计组织结构形式都同企业过去的会计形式有了根本转变。在生产流程、销售链、供应链、管理流程中的业务操作人员的采集录入数据工作，以及模块间集成凭证自动生成代替了先前的集中在会计人员凭证审核、保存、分析汇总、算账等工作。企业财务会计部门里负责报账、算账、单纯记账的核算岗位变少，负责考核、分析、控制、决策、预测的管理岗位有所增加。岗位职责的描述、岗位的调整和分拆合并、人员的配置原则条件也发生了变化，企业会计工作人员进行了新任务和角色的转变。企业财务会计稽核工作也在工作方法方面进行了转变，使自己的工作能够适应ERP体系的要求。

1.3会计稽核管理内容增加

ERP体系下企业进行财务会计稽核工作，需要通过企业财务网络系统来管理业务处理流程和账务处理流程，ERP体系更加注重财务会计报告的真实性、经营的效果效率、财务收支的合理性，需要体现出企业生产经营对财务会计管理工作的需求，使财务会计工作人员实现核算型人才到管理型人才的转变。在ERP体系下进行企业业务流程重组进程中，需要对相关部门的工作任务、职责进行重新的划分、分配、制定，做到信息流和业务流的同步进行，借助于ERP体系的高准确性、高自动化性、24小时不间断性、数据获取实时性等优势条件，进行海量数据信息的处理解决，给会计稽核对象信息数据获取提供有力条件，使会计稽核效率大幅度的提高。

1.4加强了会计稽核的控制力度

ERP体系下企业的财务会计工作涉及到了企业生产经营管理的各个方面。对财务会计的控制监督工作融入到了企业的作用流程中。没有财务会计控制工作的支持，企业其他的业务工作就不能顺利开展。财务会计工作把企业的业务流程过程作为着眼点，不再局限企业财务部门的工作范围，不再把事务管理当成特点。财务会计的监督从原来的事中、事后转变为事前、事中、事后三个阶段。人工的工作方式也转变成了信息科技同手工方式结合的方式。财务会计部门不是被动的对企业经济业务进行简单记账，而是全过程、全面的引导企业进行经济决策。

2. 进一步完善ERP体系下会计稽核工作的方法措施

2.1处理好会计稽核工作同各方面的关系

在ERP体系下，企业需要处理好财务会计稽核工作同业务标准化、内部审计工作、ERP应用之间的关系，把会计稽核工作落实到实处，根据企业变动的经营策略，来调整会计稽核重点，防范企业管理和经营风险，定期进行赊销管理、费用使用率、资产和投资处理在合理性方面和有效性方面的监督控制。加大ERP体系中同企业会计相关的销售、采购、库存模块的日常在线稽核，做到日清日结的规范监控，在监控要点以及监控流程上要明确，对那些直接影响会计信息的数据源要加大监控力度。确定出会计稽核的重点内容以及关键控制点内容，成立会计稽核评价体系和稽核数据信息分析仓库，借助于会计稽核使会计考核变的量化和细化。加深会计稽核的空间，把单一会计核算稽核变成对所有财务行为核算稽核。

2.2明确出会计稽核的内容

首先要充实会计稽核的内容，根据企业会计内部控制制度，结合ERP体系的管理要求，在思想观念上进行转变，摒弃原来对报表、账簿、凭证进行事后重审的做法，加大会计核算稽核深度，把成本指标、费用指标、支出指标以及内部控制评价等内容都划入到内部会计稽核的范围之中，完成对会计稽核全过程以及经济活动的监控。根据ERP体系的流程特点，前移稽核点，根据外部经济形势的变化，调整会计稽核的重点，使潜在的风险降低。对非现场会计稽核加强管理，根据ERP体系收集的数据信息，动态反映出单位部门的经营成果和经营状况。揭示出主要风险点和特点，发挥出非现场会计稽核的全面性、系统性、超前性，做到和现场会计稽核相互补充、相互支持。完善建立会计稽核预警体系，提高预知可能存在的风险，引导现场会计稽核，提高会计稽核的针对性。

2.3建立内部会计稽核体系

结合ERP体系，根据分工负责、相互牵制原则设置好会计稽核岗位和人员，明确好会计稽核的职责。结合好内部控制以及业务流程，使稽核流程更加完善。制定出可行的、有序的会计稽核工作程序，形成覆盖企业整个生产经营活动的监督网络。事前有预审、事中有跟踪、事后有评价，对于大宗财务物资以及大额资金收支，要预审原始单据的合法性、真实性。

总结：

ERP体系下，企业做好会计稽核工作，要做到与时俱进，结合企业生产经营管理的实际需求，在会计稽核观念、稽核范围、稽核方式、稽核内容等方面进行转变，使会计稽核工作发挥出应有的作用，使企业走上发展壮大的道路。

参考文献：

[1]蔡惠芬,黄建英,赵学明,钟艳芳,陈晓娜,张经纬.基于企业级资产管理系统的财务稽核体系构建[J].会计之友, 2012(12) .

稽核审计工作计划篇5

关键词:现代企业；财务稽核；要点；问题；措施

伴随着改革开放政策不断推进，我国的市场经济得到了很好的发展，国家现代企业市场营运逐渐展开，加强现代企业的财务稽核工作变得更加重要。现代企业作为国家重要的能源供应企业，现代企业是否良好运行直接关系着民生大事。财务稽核工作作为企业运行的重要内容，财务稽核工作关系着企业的综合竞争力和财务使用效率提升，因此开展企业财务稽核工作变得日益重要。本文立足于现代企业的财务稽核相关内容研究，为提高企业财务稽核提供一些可行性建议，以促进企业的良好运作和发展。

一、企业财务稽核的重要作用分析

企业财务稽核工作是企业开展财务管理控制的重要手段，若没有企业财务稽核那么企业的财务管理将会非常松懈，很可能出现财务问题。日常工作中，我们通过财务稽核工作可以及时发现企业财务管理中存在的问题，同时还可以提出一些针对性的处理意见和措施。现代企业开展财务稽核可以有效实施现代企业的财务管理和资金管理。现代企业营运管理中，必须对财务情况进行自我评价，同时提高企业财务管理水平，实现对现代企业财务有效经营管理。财务稽核主要是为了预防企业可能出现的财务风险，尤其是现代企业财务工作管理相当复杂，现代企业需要通过财务稽核来加强对财务风险的管控，以确保财务公司的安全。现代企业财务管理中要求我们对财务稽核工作仔细落实，及时发现现代企业中可能存在的财务风险和问题。现代企业进行财务管理时，必须建立起财务风险预警机制，通过财务稽核来发现财务漏洞，然后采取有针对性的措施加强财务管理和控制。实施财务管理中，我们必须按照不同的工作职能，划分出财务管理职责，对财务管理工作采取科学的管理措施，明确财务管理职责，按照科学管理办法来实现对现代企业财务控制管理。通过财务稽核工作有效实现了现代企业的财务管理，通过财务稽核实现了对财务风险预见性控制，通过财务稽核工作保障了现代企业正常运行，为广大的电力用户提供安全稳定的供电、供能服务。

二、现代企业财务稽核方法探讨

(一)核对法

核对法是企业开展财务稽核的重要手段，其主要是审核经济业务和财务收支是否符合相关的法律、法规。核对现代企业的会计账簿、会计凭证、会计报表以及其他的关于现代企业财务的资料。审核材料是否齐全和完整，企业财务核对必须从材料、实物核对作为基础，以财务账单、报表、审核账证等是否符合规范要求。

(二)复算法

所谓的财务复算，其主要是对会计记录进行仔细的核对、复算，验证会计的计算结果和稽核单位的计算结果是否一致。复算法主要是目前日常的财务稽核方式，其主要是对记账凭证、金额等进行逐笔清算。

(三)审阅法

财务稽核的审阅法其主要是对会计资料进行审阅，检查会计业务是否符合规定，会计提供的资料是否真实有效。审阅法主要针对财务的会计凭证、账簿等会计资料进行审阅。审阅过程中需对凭证、账单的详细日期、金额以及签章等是否齐全。财务稽核的审阅法实现了对原始凭证的真实性、合理性以及完整性稽核，对于预算申报中的预算要求等进行核实。

(四)对比分析

对比分析主要是对实际财务和计划、本期、上期等财务数据进行对比。通过对比财务数据，检查现代企业财务是否出现亏空问题。如，预算执行情况、计划财务等比对，房产税收和土地使用税收各个时期对比。通过对比数据实现现代企业财务稽查。

三、现代企业财务稽核关键点分析

(一)资金稽核

财务资金稽核主要在于落实资金的内部控制和现金管理，对银行账户、资金收入、资金支出等进行各项详细管理。资金稽核保障货币资金的完整性，同时确保货币资金合法化，及时结算货币资金业务，有效防控货币资金风险。对于货币资金稽核控制主要控制现金是否安全、账户开设和变更等信息是否正确、规范。另外对于资金的收支情况是否属实，资金的支出是否合理和合法，所有的交易行为是否均得到了授权和审批。

(二)会计基础稽核

会计基础稽查可以有效保障现代企业的经济业务符合法律、法规制度，同时还保障了财务报告信息的真实性和完整度。现代企业的财务数据准确反映了企业的财务和经营状况，通过加强会计基础稽核可以有效提高会计的工作质量。会计基础稽核工作的主要内容包括凭证资料真实填写、会计制度执行、档案管理、内控管理等。对于各项业务核算是否规范、准确等进行把控，凭证材料书写必须要规范，附件必须完整充分。

(三)固定资产稽核

固定资产稽核作为现代企业财务管理的重要目标，积极落实对现代企业的资产情况审核，对于其后续运行、投保和退运等意义重大。现代企业对于固定资产稽核要对各个业务环节进行管理和控制，从而有效提升现代企业资产管理水平。固定资产稽核重在检查现代企业的账、卡和物三者是否一致。对于财产的折旧计算、退运处置、损失认证以及固定资产投保等进行稽核，确保所有信息的准确性。

四、现代企业财务稽核工作存在的问题分析

(一)对财务稽核重要性认识不足

一些现代企业开展财务稽核工作时，由于对财务稽核的认识不充分，无法对企业内部财务进行有效管控。另外一些现代企业虽然有自己的财务稽核体系，设置有财务稽核岗位，但是构建的财务稽核制度不符合自身的情况，财务稽核人员的综合素质不足，导致了现代企业财务稽核工作成效有限，这会在一定程度上制约着现代企业的财务稽核工作的有效发展。

(二)财务数据获取受到限制

现代企业的业务数据信息量很大，对于数据的共享依然存在着很大的不足。财务稽核系统的自动化水平不足，数据的获取受到了很多方面的限制，因此财务稽核工作也会受到影响。现代企业财务稽核平台对数据的统计存在着不足，因此现代企业财务稽核方面仍然需要搭建扩展性更高的信息平台。

(三)财务稽核制度不够完善

随着我国经济水平的不断发展，现代企业的财务稽核工作需要进行不断改革，否则将难以满足社会和市场的需求。财务稽核制度不完善，导致了现代企业相关的岗位职责分配不明确，对于工作职责的划分相当模糊，致使现代企业在财务稽核方面漏洞很多。由于现代企业的财务稽核制度不完善，加上企业工作人员的自身因素，使得财务稽核工作无法按照统一标准执行，导致后续与之相关的其他财务管理工作也受到不同程度的制约与限制。

五、现代企业加强财务稽核工作的措施研究

(一)提升财务稽核工作人员的认知

财务稽核人员对于现代企业的财务稽核工作影响很大，只有财务稽核人员对企业的财务稽核工作开展有充分的认识，才能够有效确保现代企业财务稽核工作顺利开展。提高财务稽核人员的认知，可以通过日常的培训和工作让财务稽核人员对企业的财务稽核工作有更加深层次的认识。财务稽核人员从工作中吸取经验，不断提升自身对现代企业财务稽核认识，以更好地为现代企业的财务稽核工作提供有效服务。

(二)构建完善的财务稽核体系

现代企业通过构建完善的财务稽核体系，使得财务稽核工作能够更加高效、规范的进行。现代企业的财务稽核工作一般包括几个部分，其一，财务的专项稽核；其二，财务的日常稽核。财务专项稽核工作主要是对企业财务的专项资产、支出和收入等进行专门稽核。财务日常稽核工作主要是对现代企业的财务状况进行复核，实现对现代企业的财务和税务状况进行监督。现代企业财务稽核工作需要构建完善的财务稽核体系，并形成科学的、合理的财务稽核制度，以实现规范化管理目标。

(三)扩展财务稽核功能促使稽核工作更加细致

对于现代企业的财务稽核工作应不断细化，以满足当前企业对于财务稽核的需求。只有落实好财务稽核工作，才能够对企业的财务状况有更加充分的认识，同时通过扩展财务稽核功能来实现对企业的财务状况进行有效监督。现代企业应将所有的财务稽核工作进行项目分类，按照项目的开展清单进行整理，将所有的财务稽核工作不断细致化，在每一个环节设置财务稽核监控点，以达到对企业财务稽核工作的细致化。

(四)强化财务稽核岗位职能

现代企业的财务稽核工作是否能够真正的体现出自身的价值，还要看企业财务稽核岗位职能是否有效的发挥。企业财务稽核的岗位职能发挥越好，稽核工作的独立性越强。财务稽核工作只有保持了自身的独立性，才能更加广泛、全面的实施企业财务稽核工作，才能更加有效的解决财务稽核中所遇到的问题。相反，如果企业财务稽核的岗位职能不能发挥越好，稽核工作的独立性越差，所发现的问题就难以得到解决，企业财务稽核的价值也就无从谈起。

六、结束语

综上所述，现代企业的财务稽核工作关乎现代企业的发展，因此日常工作中必须要加强对财务稽核，否则现代企业的发展将会受到限制。现代企业的财务稽核工作所包含的范围非常广泛，其综合性相对较强，要是仅仅对现代企业进行账册类的稽核工作，几乎不可能真正的发现现代企业内部所存在的一些问题，也就失去了企业财务稽核的最终意义。因此，现代企业在不断完善上述措施以外，还应当不断的引入专业人才，让整个财务稽核的人员素养得到提升，真正的实现企业财务稽核的价值。

参考文献：

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[3]黄凤.电力供电企业内控中财务稽核策略[J].现代经济信息,2016,(17):257.

[4]熊英.新时期电力企业财务稽核工作的思考[J].现代经济信息,2016,(15):252.

稽核审计工作计划篇6

关键词：内部控制、控制自我评估（CSA）、CSA研讨会、引导者

2004年末到2005年初，国内上市公司也相继出现了诸多内控失效的典型案例，如公司存款不翼而飞、子公司拒绝提交财务报告、套期交易出现巨额亏损等。这些涉案公司普遍存在的问题是内控制度形同虚设。因此，上海证券交易所于2005年四月推出的《上市公司内部控制制度指引（征求意见稿）》（简称《内控指引》）不啻为一场及时雨。《内控指引》借鉴了萨奥法案，同时也结合了中国的实际情况，旨在帮助上市公司理解内控概念、搭建内控框架、提高内控水平，以实现健康的可持续发展。《内控指引》要求稽核部门每季度向专门委员会提交内控报告，董事会的审计委员会应对内控运行情况做出评价，从相对的外部来督促制度的良好运行。

中美两国适时推出的内控报告制度虽然给上市公司带来了成本的提高，同时增大了经营压力。但无疑，通过对内部控制的评估，继而不断改善的过程，上市公司得到的将是一个健全内部控制系统、提高管理水平、提升公司形象和投资者信心的契机。对公司自身而言，尽快找到一种适应经济发展的内控评估方法堪称当务之急。在当今企业发展条件下，传统的内部控制评估方法如内审人员检查单据、实施符合性测试程序等已不能满足公司治理的需求，内控评估方法应逐步转化为在内部稽核人员指引下由管理部门和员工共同参与研讨，提出最佳改进措施的“控制自我评估”。

一、 控制自我评估方法较之传统评估方法的优势

传统的内控评估是由内部审计部门来完成的，只能用来评价诸如财务报告，资产与记录的接触、使用与传递，授权授信，岗位分离，数据处理与信息传递等的“硬控制”。在新的内部控制模式下，迫切需要评价包括公司治理，高层经营理念与管理风格，职业道德，诚实品质，胜任能力，风险评估等的“软控制”。在这种情况下，作为一种既可以用来评价传统的硬控制，又可以用来评价非正式控制即软控制的机制，CSA得到了普遍的信赖和应用。CSA与内部审计的区别在于：内部审计具有一定的独立性与客观性，CSA作为一种优良的管理实务，是在内部审计工作的基础上，针对控制流程和控制风险，在企业各个部门集思广益，从而取得一定成效的管理方法。

二、控制自我评估的方法

目前CSA有较多的使用方法，如：研讨会法、问卷调查法、管理结果分析法等。这些方法可由企业根据自身规模、环境等因素选择实施一种或多重交叉实施。其中研讨会法是CSA最具代表性的方法，且引起了企业界和监管部门较多的关注。

CSA研讨会是利用相互交流讨论的形式来评估整个企业的内部控制状况，包括确认目标、认识可影响目标的因素及正确控制这些因素的流程。研讨会的形式按照发展过程分为两类，即控制模型研讨会（又被称为控制设计研讨会）与控制评估研讨会。

（一）控制模型研讨会

控制模型研讨会主要是通过设计控制模型，使参与研讨的员工进行知识交流，使他们在评价、管理和报告内部控制等方面的认识和能力有所提高。控制模型研讨会的一个重要前提是会议引导人员须将必要的内控方面的知识传达给与会者，以保证参与研讨会的人员能够完成评估控制与风险的工作。这种方法要达到的目标是：建立评估知识、设计控制系统和评估风险。因此，该方法涉及的工作主要有两个方面：学习相关知识与内部控制设计。通过研讨，引导人员将解释控制的目的及其与企业营运活动的关系，与会人员通过讨论控制流程及其相互之间的关系，能够学习到更多的控制流程，进而使得流程得到改善，提高工作效率。

控制模型研讨会最大的功能是启发教育的作用，通过把所有与企业营运活动有关的人员集中在一起探讨评估整个营运控制流程，使每位参与者了解了个人、部门在企业整体中所扮演的角色，同时也了解到他人、其他部门对企业的作用及贡献。更重要的是，与会者在这种条件下可共同探讨现行的程序是否适当。由于企业性质、环境、科技的改变而造成的落伍、不适用的流程，都可在研讨会中或会后得到废除和改善。另外，每位与会者在参与研讨的过程中会形成一种认同感，使这些部门主管能够认真执行他们的职责以及与其他部门主管合作。CSA也为内部稽核人员与企业其他部门的管理人员的沟通创造了条件，使得主要控制流程能够得到全体人员的仔细审查和汇总，从而更有效、更恰当的运用有限的审计资源。此外，在研讨过程中，员工的正直性、品德及相互信任程度等“软控制”指标也能得到反映。

（二）控制评估研讨会

控制评估研讨会主要是通过管理层和员工对内部控制的状况进行讨论，从而发现问题，并使之得到改善。控制评估研讨会的重要前提是公司具备相应的内部控制管理制度，管理层希望通过控制评估研讨会来发现控制运行中存在的问题。这种方法与控制模型研讨会的区别在于：

1.控制评估研讨会对引导技巧的要求更高一些，尤其是有关控制流程的讨论；

2.控制评估研讨会的时间较控制模型研讨会短，因其不再需要进行培训与学习；

3.如果说控制模型研讨会是传统内审的替代，那么控制评估研讨会则是传统内审的补充。

一般情况下，研讨会由两名稽核工作人员担任引导者，通常是内部稽核部门经理和一名稽核部门员工。准备工作包括：创造一种相互信任的气氛，使参加讨论者能够坦率、自由地进行交流；促进对CSA 目标的共同理解。研讨内容包括对内控系统的优缺点的分析及如何帮助相关部门进行改进，以取得预期目标。

由于研讨形式所具有的不确定性，引导者所具有的素质和引导技巧成为CSA成功的关键要素。为使研讨会顺利有效进行，引导人必须熟悉公司的营运作业流程，且对控制评估概念有深厚的知识，因此最理想的人选莫过于内部稽核部门的人员。此外，引导人一方面要能够引导与会人员踊跃发言，知道如何鼓励较沉默的参与者发言，且避免让较多话者垄断整个局面。另一方面，引导人要确保有系统的讨论并能深入问题的核心，且定时综合所有的论点。

（三）研讨会的实施过程

CSA研讨会的过程具体可分为下列五个阶段：

1.获取企业管理层的支持。CSA涉及的部门、人员较多，如果不能够得到企业管理层的支持，CSA的实施者就会陷入被动；

2.适当的规划。CSA的实施者应与企业的管理层共同制定企业的主要目标及为实现主要目标的支持性目标。规划应尽量的细致，包括准备研讨的问题、参与人员、实施日期、所需场所、资料等；

3.进行研讨会。研讨会的时间不宜过长，必须使与会人员能够相互信任、畅所欲言、坦诚地彼此交流，以收集思广益之效。

4.汇总研讨成果。CSA研讨会结束后，内审部门应根据讨论的工作底稿尽快进行分析汇总，送参与人员复核，提出报告初稿，送管理层审阅。

5.拟定改善方案。CSA的最后阶段是针对研讨会提出的问题，与最高管理层再开会讨论改善方案。由管理层决定优先顺序、改善方案。待正式报告出台后，分送所有的部门与CSA参与人员。

三、控制自我评估在实践中的运用

CSA作为一种管理方法，在实践中取得了较好的效果。台湾光宝集团在公司治理中加强风险管理及内部控制管理的经验就是最好的例证。台湾光宝集团是台湾第一家生产电子产品的上市公司。作为一家私人企业，其资金的取得来自大众的投资，因此，公司治理受到空前关注。光宝集团提出公司最大的责任是为股东创造最大利润，诚信为本是进入国际市场的一个重要条件。与世界上许多跨国公司一样，光宝集团的内部审计也经历了五个阶段的转变：从传统的审核交易、单独稽核、与管理层互动、以流程为重点，发展到支持管理层自我评估。因而，内部稽核的角色也从公司的警察向管理的顾问转变。尤其是他们提出的“预防胜于治疗”的工作方针，适应了公司发展的需要。光宝集团在实践中运用CSA的主要经验有：

（一）内部稽核部门成为公司治理中的重要力量，具有较高的地位

光宝集团的内部稽核部门设立的层次在董事会之下，总裁之上。在公司对外年报的主要部门组织职能披露中，内部稽核部门排列在所有部门的首位，内部稽核部门的主要职责是评估及查核公司内控制度的设计与执行所能达到的运营上的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令遵守情况，并适时提供改进建议。

光宝集团有30名稽核人员，全部是专职，并有较丰富的专业背景。内部稽核部门在公司的地位保证了他们的权威性与独立性，从而有效避免了传统内审中得不到被审部门配合与支持情况的发生，十分有利于CSA在公司内部的组织与开展。内部稽核部门与高层保持着畅通的信息通道。从制定计划到讨论改善经营的各种方案，都会请稽核主管参加会议，听取稽核发现的问题及建议。每季度的董事会，稽核部门都进行业务汇报。

（二）内部稽核计划与风险管理相结合

内部稽核部门每年都要申报全年的稽核计划。计划的重点围绕公司关注的风险。计划执行大致体现以下特征：①注重项目的知识积累，实现资源共享；②考虑由点带面的机动性，以节约稽核成本；③体现全面性，注意稽核的覆盖面；④事先预警，防患于未然；⑤加强通力合作，实现互动；⑥编制书面化的教学手册，加强自身的教育和训练，以提高稽核人员的素质；⑦注意对稽核对象的培训和沟通，以减少内耗、冲突，降低稽核风险；⑧回归自主管理，发挥系统的整体效益。通过详细的计划工作，光宝集团既能够最大限度地利用内部稽核资源，又能够最大程度地降低风险。

（三）内部控制从被动监管到自我评估，由组织整体对管理控制和治理负责

CSA是组织监督和评估内部控制系统的主要工具，它将运行和维持内部控制的主要责任赋予公司管理层，同时使员工和内部审计与管理层共同承担对内部控制评估的责任。这使以往由内部审计对控制的充足性及有效性进行独立验证发展到全新的阶段，即通过设计、规划和运行内部控制自我评估程序，由组织整体对管理控制和治理负责。

光宝集团的稽核人员在对项目稽核之前，往往对被稽核部门做一些告知。主管去现场之前，也要做一些沟通，认真听取被稽核单位的意见。有时被稽核单位主管还会指点稽核部门应该关注的重点事项，这样的互动为双方都带来了益处，被稽核部门对工作中的控制和风险情况得到了进一步的认识，稽核部门的工作也常常得到受审单位的配合，保证了稽核工作的全面有效性。在日常工作中、在稽核的事前、事中和事后，受审单位该提供哪些自检表，都有一定的程序规定。稽核结束之后，常常举行一个通报会。当地的主管要求中层干部参加，听取稽核人员的问题发现，然后陈述改进方案的时间表，由稽核部门进行跟踪，以达到最终完善目的。

四、实施控制自我评估应注意的问题

尽管CSA在西方已经广受欢迎，然而，在实践中，人们同样积累了很多经验教训。在实施过程中应注意以下几个方面：

第一，做好前期的准备工作。做好大量的前期准备工作对CSA的引导者来说非常重要。因为成功的CSA不是简单的把大家召集起来讨论问题，而是要求大量的策划、组织、宣传、总结以及一些后续的实施工作等，如在会议前和与会者进行简单交流能够帮助引导者了解部门的工作目标、关键控制因素以及与会者的个性特征等信息，这样更有利于研讨会的顺利进行。

第二，选择合适的与会者。如果不能合理地选择与会者，CSA的成效将大打折扣。因为缺少了企业关键控制流程的人员的参与，就会影响对控制风险和控制环境的理解，进而影响重要控制的改善。

第三，必要时引入专家。CSA的引导者应该提前考虑是否需要某方面的专家来解决部分争议，有时引导会也需要请人来做笔录和技术支持等方面的工作。

第四，记录会议要点并尽快出台报告。对研讨会讨论的问题做详细的记录，及时总结，尽快形成报告。

第五，仅仅评估是不够的。CSA仅仅对内部控制系统进行评估是不够的，必须以最低的成本带来控制环境的改善。许多可能产生的风险根源于同一问题，因此适当改善某一控制或许能够替代几项成本更高的控制。

稽核审计工作计划篇7

【关键词】 商业银行；内部审计；国际比较

由于商业银行内部审计在银行经营管理中处于极其重要的地位，它既是银行内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，因此，人们把商业银行内部审计当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。

一、中美商业银行内部审计独立性比较分析

（一）美国商业银行内部审计的独立性

美国商业银行内部审计的独立性较高。独立性是审计的灵魂和本质特征，也是内部审计机构和内部审计人员权威性的前提和保障。提高内部审计独立性有利于降低银行系统的风险，提高银行系统的健全性。美国对内部审计部门的作用定位很高。美国内部审计协会（Institute of Internal Additions）是包括商业银行在内的所有公司内部审计规范的权威制定者，已制定的规范里明确规定各银行要设立独立的审计部门，直接对董事会负责，对银行的经营管理活动进行监督，保障股东的利益。在美国，任何一家银行的董事会里必不可少的委员会就是审计委员会，该委员会的委员都是银行高层管理人员以外的股东，这是银行审计部门的最高决策机构。各行的审计部门向总行审计部门报告工作，总行审计部门直接对审计委员会负责并报告工作。审计部门的年度经营预算、年度工作计划和季度审计工作的评价等，都由审计委员会作最后决定。在这种垂直管理的组织体系中，审计机构利益与被审计部门完全脱钩，审计事项决策不受被审计单位、被审计事项的影响，从而使得银行内部监督控制机构具有较高的独立性和权威性。

以美国花旗银行为例。花旗银行审计委员会有3名董事会成员，且这3位委员均满足纽约证券交易中心和其他法律、规定对其独立、经验和专业的要求。其中一名成员是被国家证监局认可的财务专家。审计委员会主席和委员会成员是由人事委员会和监管委员会推荐，董事会任命的。委员会下面建立了总部一级的内部审计组织，直接对辖内银行实施内部审计监督。首席审计官为公司高级副总裁，直接向全行最高权力机构董事会（审计委员会）负责并报告工作。全球范围内设立了数个审计中心，各审计中心与各地分行没有任何隶属关系，而是根据总部统一指令，负责本行全球业务审计及内部管理状况审计。各审计中心的经费统一列入总部预算。在这种垂直管理的组织体系中，内部审计机构与商业审计单位没有任何瓜葛，其独立性甚至高于独立会计师事务所。

（二）中国商业银行内部稽核的独立性

中国商业银行目前尚未真正实现内部稽核（内部审计）的独立性。目前，我国现行的商业银行稽核体制是：总行设立稽核部，主管全行稽核工作。各地区分行设立稽核处，作为基层稽核单位，负责辖内的稽核工作。在这种组织结构中，分行稽核部门及其负责人直接向分行行长负责报告，很难实现分行稽核部门的独立性和权威性。这种体制主要存在以下几方面的弊端：

1.分行稽核人员的编制、人事调配、工资福利待遇均由稽核所在分行管理，使得稽核工作人员往往处于“两难”境地，无法对分行经营管理层决策的事项和敏感性问题的合规性、合法性和效益性进行稽核，无法有效规避审计风险，影响了稽核职能的充分发挥。

2.各分行设置的稽核部门单纯是作为所在分行下设的一个管理部门，接受本级行长的领导，按照分行的整体工作部署开展工作，不能充分体现对同级的内部管理机构的监督职能。

3.由于受到总行对分行“内控管理、风险控制”等方面的考核，考核结果必然牵涉分行领导个人或者单位集体的利益。而“内控管理、风险控制”的考核依据恰是稽核检查所反映的问题，由于局部利益，分行往往会以直接管理者的身份对稽核工作进行指导，造成稽核上报信息失真。由于组织独立性和人事独立性的缺乏，致使国内商业银行内控监督的主要执行者――分行稽核部门只是应付上级稽核和外部审计，“上级监督不到，同级监督不了，下级不敢监督”的现象在银行界普遍存在，稽核部门处于“看起来重要，说起来可要可不要，做起来不要”的尴尬地位，毫无独立性和权威性可言。

以中国银行为例，中国银行于1983年首次设立内部稽核职能，但该职能长期设置在业务经营部门内，直至2005年发生黑龙江哈尔滨市河松街支行票据诈骗案后（涉案10亿元人民币），中国银行才将内部稽核系统从业务经营部门中分立处理，以巩固内部控制系统。为了配合上市需要，2006年中国银行对内部稽核体系进行了进一步调整。目前，中国银行内部稽核体系如下：中国银行董事会下设稽核委员会，稽核委员会由5名董事组成，其中独立董事人数在1/2以上，主席由独立董事担任。委员人选由人事和薪酬委员会提名，主席人选由董事长提名，董事会批准。稽核委员会下设总稽核，总稽核负责整体总部稽核职能，在职能上向董事会及其稽核委员会负责报告工作，在行政上长期以来向行长负责报告工作。总行内部稽核部门主要负责检查总行和境内一级分行、海外分行和子公司。同时，管理、指导和协调境内一级分行和海外分行内部稽核部门开展内部稽核职能。分行内部稽核部门主要负责检查分行和辖内分支机构。

从形式上看，中国商业银行与美国商业银行的内部稽核体系设计颇具相似之处，但实质上却有天壤之别：中国商业银行内部稽核部门在行政上向同级行行长负责报告工作，使得内部稽核工作无法触及本行管理层，也就不能对本行重大事项及领导决策进行有效的监督；分行稽核部门和稽核人员列入分行编制，分行稽核人员的工资、奖金及晋级等与分行考核评定结果直接挂钩，参与分行部门内的考核。由于稽核工作的特殊性，往往会出现稽核工作做得越多、发现的问题越多、业务部门给稽核部门考评分数打得越低的现象，严重影响了分行稽核人员的工作积极性，不能真正贯彻稽核超脱业务之外的原则。没有自主的人事和预算权，内部稽核部门成了“聋子的耳朵――摆设”。

从西方发达的市场经验看，内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。

二、中美商业银行内部审计价值比较分析

（一）美国商业银行内部审计重点

美国商业银行内部审计的工作重点是风险的防范与监控。以风险为导向的审计体系既重事后监督，又重事前控制；既重事后复核，又重风险稽核；既重部门稽核，又重过程复核。例如，花旗银行重点对以下8方面可能存在的风险进行审计：1.战略风险；2.网络风险；3.政治风险；4.信用风险；5.市场风险；6.操作风险；7.用人风险；8.法律风险。这8方面的内容涵盖了商业银行内控管理及业务流程的大多数环节，既对人，也对事；既含有事前监督，又有事后检查，审计面宽，审计价值高，较好地起到了防范风险的作用。

（二）中国商业银行内部稽核重点

目前，国内商业银行的稽核重点为“合规性”稽核，尚未形成以银行风险为导向的审计体系，审计价值不高。20世纪90年代后，中国银行业引入了“风险”和“控制”的概念，但整个银行业的内外稽核系统成长缓慢，长期以来得不到充分的重视。多年来，稽核内容狭窄，难以提供有重要价值的审计信息，这主要由以下两个方面造成：1.国内商业银行的稽核工作满足于围绕报表、账簿、凭证及规章制度，通过查账、算账、找问题、提建议来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的影响和损失，未能从单纯的发现问题、查出问题转移到防范风险上来。2.重部门稽核而非过程稽核。目前，我国商业银行未形成以业务流程为导向的过程稽核。按照现代商业银行内部控制的要求，一项业务的完成不允许由一个人或一个部门包揽，因此，稽核最终的目的应该是通过检查整个业务过程，对其内部控制作出评价以达到防范风险的效果。但是目前商业银行的内部稽核着重从部门稽核角度切入工作，而不是从稽核业务流程角度切入。

三、改进我国商业银行内部审计工作的建议

（一）设置合理的内部审计组织结构，充分发挥审计的“独立性”、“权威性”和“有效性”

我国商业银行可以借鉴国际经验，对内部审计的组织结构作如下调整：1.在管理体制问题上，垂直管理审计系统，直接向董事会负责。借鉴国外先进银行内部审计体制架构，按现代企业和公司治理的要求，建立“总行稽核总部――派驻分行稽核专员办公室”的两级稽核组织架构，建立隶属于总行稽核总部、直接垂直管理的行政管理体系，两级稽核机构均代表总行行使检查监督权力。稽核部门实行由监事会直接领导、稽核事项直接向监事长汇报机制的两级稽核体制框架，强调一级管理职能，突出一级业务职能；2.在决策人事编制问题和资金运转问题上，稽核人员编制归总行，工资和福利待遇等由总行统一管理，摆脱人事编制、经济利益等羁绊，从根本上解决行政权力对稽核体制的干扰，使稽核人员的创造性得到充分的发挥，更有效地保证稽核结果的客观、公正。

（二）建立以风险为导向的内部审计运作体系

顺应内部审计科学发展的客观规律，商业银行内部审计的职能应从单纯检查型向监督控制型转变，充分体现公司治理的目标。而随着风险导向内部控制时代的来临，内部审计的职能也应全面拓展，由内部控制发展为有效的风险管理机制和健全的公司治理结构，即商业银行内部审计的发展方向应是风险导向内部审计。

以风险为导向的内部审计运作体系包括以流程为核心的全过程监督体系和以风险等级为中心的全方位评价体系。以流程为核心的监督体系是将审计范围扩大到事前防范、事中控制和事后审计的全过程。以风险等级为中心的评价系统通过设立风险控制指标体系，对所辖分支机构的内部风险进行全面检测；结合对所辖机构的审计和再审计出现的情况，对其风险状况进行评估；按照风险状况的不同，划分不同的等级，进行差别化的管理。对风险级别低、内部控制状况较好、管理水平高的，只进行一般性的常规审计；对风险级别高、内部控制状况较差、管理水平低的，加大审计的频率。在非现场审计的基础上，对其经营管理、财务、会计、信贷等进行专项现场审计，在突出风险审计的同时，辅之以流动性、安全性、内部管理、离任等审计内容，以确保审计工作的质量。

（三）加强内部审计人员队伍建设

商业银行内部审计人员活动于本企业，不仅熟悉企业的运营状况、财务会计核算，而且了解企业的生产、经营和销售等活动，容易发现问题，并有能力参与评估企业存在的风险。因此，商业银行应确保银行拥有与其规模和业务性质相匹配的审计能力，改变内审部门属于后台部门的观念，将优秀的人才吸引到内部审计部门。

【主要参考文献】

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稽核审计工作计划篇8

关键词：内部审计；医保；稽核

中图分类号：F239．45 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2007）12－0101－02

当前，随着政治、经济体制改革的不断深化，我国的医疗保险体制也在发生着深刻的变化，医疗卫生服务体系的布局经政府统一规化调整更趋于合理。医疗、预防、保健、康复、教学、科研等卫生服务体系的形成，并得到了迅速的发展。在低成本、广覆盖的保障机制的模式下，推进医保制度的进一步深化，加强内部审计，逐步形成医保稽检体系意义重大。笔者结合自己的实际工作，谈点这方面的看法。

一、内部审计在医保中的作用与地位

医保稽核部门作为医疗保险经办机构的内部处室，其业务受双重部门的制约，既要受到上级审计机关的督查，又要受到本部门领导监督。在地位上要相当于医保经办机构的内部审计。主要承担着内部的审计职能，一旦在审计过程中牵涉到本部门的利益，观念和认识上的冲突就很难把握自我，迷失方向，是向着审计部门还是向着医保单位本身，难以左右，这就给医保稽检部门的从业人员带来了工作上的难度。必须做到不带偏见，客观公正的审计目的，才能在医保稽核内站稳脚根。在审计中发现问题，应向本部门领导和审计部门作专题汇报，寻求解决问题的办法，对于本部门的管理层和审计部门的管理层而言，任何问题的出现，需要纠正，应根据某一环境的事实提出，而不应根据来自某些监督人员的压力而提出，为实际情况掌控，对具有提示作用，适时帮助的检查，管理层是乐于接受的。如果对问题的陈述或提示是基于把内部审计作监督者，或者内部审计是基于履行工作职责或实现个人的目的而要管理层采取某种行动，这会使管理层产生抵触心理。

内部审计须在工作中体现灵活性，管理层对内部审计的态度有着重大的影响，关键是如何使用灵活性，使内部审计成为有益的管理手段。如果对某项管理层认为不合理、难以接受的审计活动加以适时、灵活地调整，使被审计者（管理层或下属组织）相信内部审计是合理的、有益的，那么内部审计取得成功的机会就会增大。

在医保稽核中，内部审计作用至关重要，针对不同人群的工资结构，对缴费预算，对医保资金的管理、稽查、使用都要有严格的制度做保障，推进规范化运作进程，促进医疗卫生保健和医疗保险事业的发展，让主管部门与审计部门同等对视审计与稽核。

二、医保稽核中的问题分析

在体制方面，参保者缴费额度没有与其享受的待遇挂钩，权利和义务失衡，参保者缺乏缴费积极性，使少报、瞒报缴费基数的现象屡屡发生。

在制度建设方面，医保稽核缺乏严格、规范的制度约束和执行标准，存在着执行政策不统一，行业标准不同，审核不够规范等问题，影响了缴费基数核定和稽核的整体效应。国家统计局1990年的《关于工资总额组成的规定》对于工资构成的解释比较粗略，对一些项目没有科学细化。而且随着市场经济体制的逐步建立和完善，我国的所有制结构、就业方式、收入分配形式等发生了很大变化，工资构成项目更加多元化、复杂化。参保单位往往利用这些方面的漏洞巧立名目，变相减少缴费基数，造成医保基金难以应收尽收，不能打足入库。

医疗保险稽核体系尚需完善。目前，不少地方医保稽核的范围还只局限于缴费情况的稽核，对于医保基金支出情况、对医保经办机构内部制度建设、职责分工、基金管理等方面的监督也尚未纳入稽核范畴。

医疗保险稽核队伍建设滞后，缺乏专业和专职人员，专业理论知识不足，缺乏实践经验，从业不规范，在实际工作中发挥不了稽核应有的监督作用，难以取得令人满意的稽核效果，不足以提高整体医保稽核工作。

三、强化医保稽核的职能

强化医疗保险稽核的独立性和权威性。稽核业务部门的级别和职能应略高于其他业务部门，并且其业务要保持独立，不得与任何业务部门有业务和职能方面的交叉；稽核人员专门负责稽核工作，不得在其他部门任职，以保持其身份上的独立性。鉴于执法权限与权威性成一定的正比关系，医保稽核部门权威性的加强，有助于加强稽核力度，提高稽核效率，劳动保障部门应授予医保稽核部门一定的处理权限，例如，对于拒不缴费或拒不执行处罚决定的单位，医保中心可以封锁其医保待遇并加收滞纳金等；医保稽核部门也可采取与社保部门或税务部门联合检查的方式对参保单位进行监督，以便整合稽查资源，简化办事程序，实现信息资源共享，优化稽核业务的监督职能。

在体制方面，可考虑参照养老保险的做法，按缴费档次划分相应级别的待遇等级，实行参保单位缴费额度与其享受的医保待遇挂钩的做法，同时，做大做强做活个人基金账户，提高医保待遇。这既能照顾不同收入水平人群的参保要求，又能提高参保单位的缴费积极性和参保职工维护自身权益的主动性。

在制度建设方面，应考虑目前我国企业及个人收入来源多元化的实际，对现有的缴费基数的构成项目作适当调整并加以细化，明确缴费依据、项目构成以及工资总额的计算口径，建立统一的基数审核执行标准，以堵塞申报漏洞，做到应收尽收，打足入库资金。

健全和规范医疗保险稽核体系，扩大稽核监督范围。医保稽核的业务范围不应只局限于目前的医保缴费情况稽核，还应将医保基金支付审核纳入监管体系，对就诊、诊疗项目管理、药品管理、费用结算、费用支付、网络安全等环节实施监督，严管基金流出渠道，堵塞漏洞，防止参保单位和个人以及定点医疗机构骗保和违规操作行为的发生，做到开源节流、增收节支。另外，应建立健全医保内部稽核制度，对本单位的各项规章制度建设、岗位设置、人员分工、基金管理等环节实施全方位监管，实行收支两条线，充分发挥内部审计防范风险的能力。

稽核审计工作计划篇9

关键词：行政事业单位；内部稽核；探讨

一、内部稽核的内容

内部稽核制度不同于审计制度，内部稽核是会计机构内部的一种工作制度，是对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，能有效地防止差错和舞弊，可以说与会计核算工作的全过程是同步进行，属于事前或事中控制；审计是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者单位之外的审计部门对单位的财务会计工作进行的更高层次再监督，属于事后控制。

狭义的内部稽核主要审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义上的内部稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对单位预算管理工作的审核和有关财务会计内部控制的稽核。可见，通过内部稽核可以使单位内部财务会计控制系统的有效性得到检验。

二、行政事业单位内部稽核存在的主要问题

1.岗位设置不健全。行政事业单位实行会计集中核算，由会计核算中心对行政事业单位集中办理核算业务，会计核算中心是融会计核算、监督、管理和服务于一体的较大型的会计专业机构。由于现阶段会计核算中心人员配置与实际工作量的不对称，人少工作量大，工作重心基本都放在会计核算上，没有建立完善的内部稽核制度，没有设置专职的稽核岗位和稽核人员，多采用不定期地集中一部分业务骨干抽查式地稽核，或者聘请中介机构进行稽核。这种不定期地、抽查式地内部稽核存在稽核面小、稽核内容少、稽核结果相对滞后的问题，时效性差，将事前或事中控制变成了事后控制，达不到有效防范风险以及内部稽核的目的。

2.稽核方式不适当。目前内部稽核工作仍是按照传统的账项稽核方式开展，主要通过现场稽核的方式对会计凭证、会计账簿、会计报表进行审核，传统的稽核方式不能对内部控制机制和预算管理过程进行有效地监督。由于稽核方式的不适当，会使稽核人员因稽核面太广，稽核内容太多，资料查阅量太大而无从下手，进而影响到稽核结果的准确性。

3.稽核目标不明确。内部稽核工作大体可以划分为合规性稽核、风险性稽核和经济责任稽核，但实际工作中并没有针对内部稽核的工作内容而制定相应的稽核目标，因其明显的随意性，而导致内部稽核工作重点不突出，目标不明确，无法从整体上给予全面的稽核评价，也难以提出有针对性和建设性的意见。

4.责任不明确，赏罚不分明。由于目前内部稽核工作没有很好地得到落实，对因主观原因造成失误的责任人或因客观原因造成失误但未及时报告者，均未进行严格惩罚，由于赏罚不明，会使会计工作质量受到影响。

三、改进内部稽核工作的几项措施

1.加强稽核队伍建设，整合人力资源。单位领导部门应充分认识到内部稽核工作的重要性，应建立、健全严格的内控制度，不能仅仅依靠审计部门对会计的外部监督作用，更要加强稽核的内部监督作用。实行会计核算、会计稽核工作相分离，要根据实际业务量配备适当的会计人员，把业务基础扎实、政策水平高、工作能力强、责任心强的会计人员安排到内部稽核岗位上来，明确具体分工，界定岗位职责，完善内部稽核工作制度，制定切实可行的内部稽核工作细则，明确内部稽核的范围、内容和目标。内部稽核工作应有单位领导分管，将制度、人员配备落到实处，使内部稽核工作成为常规工作的一部分，及时发现会计核算、会计监督、单位财务管理等方面存在的问题，降低财务会计工作风险，保证单位业务安全稳定地发展。

2.转变稽核观念。在对会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性进行稽核的同时，结合现阶段对财务管理的要求，与时俱进，将稽核工作的重心转移到对预算管理工作的审核及对有关财务会计内部控制的稽核中来，以增强单位的财务管理意识和内控责任。

3.确立适当的稽核方式。建议改变传统的稽核方式，建立内部稽核工作网络，实现现场稽核和非现场稽核相互补充的工作模式。完善非现场稽核，可通过局域网将内部稽核工作网络与会计核算网络建立连接，利用计算机技术对会计核算现有的电子数据采集到内部稽核网络中进行加工、处理、分析。例如：在内部稽核网络中设置稽核模块，将会计报表数据相应地导出到稽核模块中，通过自动稽核，显示数据不合理的情况，根据异常数据进一步收集账簿及凭证中相关的数据资料，逐层稽查分析发现风险点。通过先进技术手段和现场稽核相互支持和补充，建立完善的稽核预警机制，发现偏差和错误及时予以纠正，提高现场稽核的针对性。

4.明确稽核目标。根据内部稽核的工作内容而制定相应的稽核目标，突出内部稽核工作重点。

（1）为确保会计信息真实可靠。应重点审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定；审核会计凭证、会计账簿、会计报表及相关会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，审核账证、账账、账表的相关数据是否相符等。

（2）为确保单位部门预算管理工作。应重点审核各项预算指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，编制方法是否正确，有关计算是否准确。审核单位预算执行过程中是否按进度对用款额度进行申请，部门预算的实际执行是否具有应有的约束力和严肃性，是否存在超预算、超范围支出的情况，各单位的费用支出，是否在预算范围内列支，各项费用的列支是否按照规定办理；审核是否存在串用指标支付的情况，如基本支出和项目支出的指标串用，或基本支出中人员支出和日常公用支出的指标串用；是否存在超过采购期限项目支出仍不实施的情况。审核是否对预算执行结果进行了分析反馈，特别是项目支出的执行率情况。

（3）为加强对单位内部控制情况的监督，增强单位负责人的风险意识及内控责任。应重点审核单位是否建立健全了内部控制制度；是否建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，是否实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度；是否建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策，是否由单位领导班子集体研究决定。

（4）为确保财产物资的安全完整。应重点审核各单位是否建立健全了国有资产使用管理制度，包括资产购置审批制度、资产采购制度、资产入库登记制度、资产保管清查制度、资产领用交回制度、资产处置和报废审批制度等；审核财产物资的采购、验收、记账岗位是否分设；审核各项财产物资的增减变动是否及时登记入账，单位固定资产管理部门是否建立固定资产台账，保持完整的固定资产动态记录；审核各项财产物资的结存情况，确定帐实是否相符；审核单位固定资产的清查情况，是否登记造册、建立卡片、粘贴标签，是否提供年度固定资产清查并报会计核算中心备案的清查记录；审核单位是否有用国有资产对外担保、出租、出借的现象。通过对各单位资产管理的稽核，及时发现问题，并提出改进措施，对单位资产实行动态管理，并定期或不定期地实地稽查，防止国有资产流失。

（5）加强对往来款项的稽核，规避财务风险。应重点审核是否将收入和支出挂入往来款项核算，单位应当严格执行“收支两条线” 制度，以确保各项收入应收尽收，及时入账，严禁在往来账中核算收入和支出。审核年末是否对往来款项进行了清理，对于挂账3年以上的款项是否查明了原因，有无呆账坏账未处理现象。审核是否建立了财务人员轮岗应对未了事项及挂账的往来款项列明清单并进行说明的移交制度。

（6）加强财政票据的稽核，防止隐瞒藏匿票据进行贪污及挪用公款的违法犯罪行为的发生。应重点审核单位是否建立健全了票据管理制度，财政票据的申领、启用、核销、销毁是否履行了规定的手续。审核单位是否按照规定设置了票据专管员岗位，是否建立了票据台账，做好了票据的保管和序时登记工作。审核票据的领用、保管、填开、收款和审核是否分工明确，各司其职；审核对于现金收款业务，是否实行开票人和收款人岗位分离，票款是否及时入账。审核是否按收款性质和内容正确使用财政票据，例如：收取普通生学杂费应使用“行政事业性收费统一票据”、收取捐赠收入应使用“接受社会捐赠专用收据”、收取的代收代付性质的款项应使用“行政事业单位资金往来结算票据”、收取赔偿款等应使用“其他非税收入通用票据”、收到场地租金、房租等经营服务性收费应开具税务发票，杜绝乱开串开票据现象；审核票据是否填写规范，做到内容真实、数字准确、字迹清楚、要素齐全；审核已开完的票据是否及时进行了核销，票据存根是否妥善保管；审核未使用完的票据，年度终了，是否进行了核销处理。

5.根据稽核报告，纠正偏差，堵塞漏洞，赏罚分明。内部稽核的目的是查错防弊，稽核报告用于被稽核单位整改提高，对于共性问题，应通过完善制度堵塞漏洞，对于个性问题应纳入考核评价，并建立严格的奖惩制度。出现偏差应及时采取措施进行纠正，认真总结分析，让稽核评价在会计内部管理工作中发挥有效的作用。

总之，行政事业单位应通过建立健全有效的内部稽核机制，提高会计工作质量，完善行政事业单位内部控制制度，提高行政事业单位防范风险的快速反应能力，强化预算编制的科学性、准确性以及预算执行的严肃性，并逐步完善预算绩效评价体系，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，提高财政资金的使用效益。

参考文献：

稽核审计工作计划篇10

PDCA循环也就是“计划—实施—检查—处理”的循环，它的核心思想是将整个管理流程视为一个整体，包括计划制订、组织实施，并对实施情况进行检查，对实施方案进行调整，以保证管理措施的执行力并达到计划预期。[3]在此，我们运用PDCA循环法，将整个营销稽查工作形成一个不断循环的稽查监控风险闭环管控体系（见图2），具体过程如下：

1.计划阶段(P)

对方针和目标进行确定并制定活动计划。营销稽查监控的计划阶段包括监控分析和稽查任务生成。首先按照所设定的监控模型、监控频度对供电质量及应急处置、经营成果、工作质量、数据质量、服务资源等五大业务类的稽查监控主题开展在线监控，并对监控发现的异常问题进行分析筛选，按照设定的稽查频度和工作例日，生成稽查任务。

2.实施阶段(D)

组织落实，责任到人。营销稽查监控的实施阶段包括稽查任务派发、稽查工单派工和稽查任务处理。首先遵循便于工作开展的原则，按稽查监控的主题、单位、部门、岗位以及客户等归并方式，将异常问题进行归类后以工单形式对相关单位（部门）进行派发，接收到稽查工单的相关单位（部门）及责任人应按时限要求及时开展稽查任务处理。对于需要到用户现场进行核查的，应及时进行现场情况核查。对已成事实无法更正的差错，应查明原因，采取有效的补救及防范措施。

3.检查阶段(C)

通过检查，确认实施方案是否达到了目标和效果。营销稽查监控的检查阶段包括稽查问题整改和稽查工单审核。在处理过程中对于需要通过营销业务系统进行问题整改的，应触发相应的业务流程进行整改，对业务人员在操作过程中出现纰漏和错误的，应及时进行补救和修正。在稽查问题整改并回复后，应根据设定的审核方式进行全检或抽检，目的是为了监督检查稽查监控工作的工作绩效和工作质量。对检查不通过的稽查任务工单退回处理单位（部门）重新处理。

4.处理阶段(A)

对检查的结果进行处理，对已被证明的有成效的措施，要进行标准化，制定成工作标准，以便以后的执行和推广；对于方案效果不显著的或者实施过程中出现的问题，进行总结，为开展新一轮的PDCA循环提供依据。营销稽查监控的处理阶段包括稽查任务的审核和归档。首先对稽查任务进行审核，对已处理完成的稽查任务进行归档，归档资料包括稽查过程中产生的稽查任务工单，稽查任务工单回单，稽查任务工单回单审核意见，现场稽查工作单及材料证明等；对未处理完成的稽查任务纳入下一个PDCA循环进行稽查。其次，在处理阶段还需要完成营销稽查的溯源整改，这同样是一个PDCA的循环过程。营销稽查溯源整改通过多轮次的“监控稽查溯源整改”反复循环，形成追查根源、限期整改、持续改进的营销业务常态化风险闭环管控机制，其目的是为了促进营销规章制度完善、营销业务流程优化、营销服务行为规范、营销自动化系统改进。[4]溯源整改过程首先分析产生异常问题的原因，可大致分为政策不明、本单位管理细则不明、政策执行偏差、工作差错、档案问题、规范性问题、客观原因制约、计量异常、客户违约用电、客户窃电等，之后针对原因制定相应的整改措施和整改计划，及时完善规章制度、优化营销业务流程、规范营销服务行为、改进营销自动化系统，同时对确定有成效的整改措施，进行标准化，制定成工作标准，在今后的营销工作及稽查工作中进行推广实施。最后，根据稽查过程发现的系统问题对稽查监控系统进行监控阀值和稽查频度的维护。

二、引入PDCA循环的可行性

营销稽查监控业务的开展有多种形式和方法，本文提出引入PDCA循环作为管理营销稽查监控工作的方法，是因为PDCA循环和营销稽查监控自身的特征相一致，处理流程相吻合，它们均包含以下特征（见图3）。

1.周而复始

PDCA循环的四个过程不是执行一次就完结，而是周而复始进行。一个循环结束了，解决了一部分的问题，可能还有部分问题尚未解决，或者又出现了新的问题，再进行下一个PDCA循环。[5]营销稽查也是一个周而复始的循环过程，监控出来的异常问题经过稽查、整改、溯源等一系列处理后，部分异常问题得到了解决，结束了一次的稽查循环，未解决的异常问题或新出现的异常问题则进入下一个稽查循环。

2.阶梯上升

PDCA循环不是停留在原地的循环，每一个循环都有新的目标和内容，就像爬楼梯一样，不断解决问题的过程就是水平不断上升的过程。营销稽查同样也是一个阶梯上升的过程，每一次的稽查都有新的目标和内容，解决一部分新的问题，使营销工作不断得到提升和完善。

3.大环套小环，小环促大环

PDCA循环不仅适用于整个工程项目，也适应于整个企业和企业内的科室、班组以至个人。各级部门根据企业的方针目标，都有自己的PDCA循环，层层循环，形成大环套小环，小环里面又套更小的环。大环是小环的母体和依据，小环是大环的分解和保证。各级部门的小环都围绕着企业的总目标朝着同一方向转动。通过循环把企业上下或工程项目的各项工作有机地联系起来，彼此协同，互相促进。营销稽查工作也是各个环节相互联系，相互影响，相互促进的，整个营销稽查体系是一个不断变化的大的PDCA循环，其中任何一项异常问题的稽查整改都可能包含几个职能部门的工作，包括电费、客服、计量等。各级部门在接到稽查任务派单之后，便形成部门内部的PDCA循环，甚至是班组的PDCA循环，直至具体落实到每个人。每个小的班组的稽查监控循环完成，各级部门的稽查监控循环完成，整个公司的营销业务问题便随之迎刃而解。综上，营销稽查监控的特征及流程与PDCA循环完全吻合，引入PDCA循环作为管理营销稽查监控的工作方法完全可行。

三、结束语