稽核日常工作计划十篇

稽核日常工作计划篇1

关键词：ERP；财务稽核；问题

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）12-0087-02

一、财务稽核的内容和作用

1.财务稽核的定义。财务稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。通常情况下，各企业财务部门内部都设置专职稽核岗位，并由该岗位的稽核工作人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度，对日常生产经营活动及其成果进行自我稽查和审核。

2.财务稽核的作用。财务稽核是财务管理与会计工作的一项基本职能，是规范财务管理以及保证会计信息真实与完整的重要手段，也是内部财务管理制度体系的重要组成部分。财务稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行，可以说财务稽核与会计核算工作的全过程是同步进行的。通过加强日常稽核工作，可以对日常会计核算工作中出现的疏漏、错误等及时加以预警、制止或者纠正，能够有效地防止差错和舞弊，从而保证财务会计资料的真实性、准确性，提高财务会计工作的质量。因此，加强财务稽核也是提升企业管理水平，强化财务管理的重要手段。

二、财务稽核的现状及存在的主要问题

1.稽核内容较为片面、孤立，难以适应经济业务变化需要。多数企业的财务稽核都停留在狭义概念的内容上，偏重原始单据的审核，忽视了对账簿、报表的审核；偏重凭证、报表和账簿正确性、完整性、及时性的审核，忽视了对经济活动真实性的审核；偏重对会计核算的审核，忽视了对成本、费用等各项经济指标的审核；偏重对具体经济业务的审核，忽视了对各项内部控制制度的监督审核。在稽核工作定位上，只是关注财务部门内部的业务事项，对其发生的原因、合理性等没有深入挖掘，缺乏与业务部门的沟通联系，造成稽核内容不全面，不能适应ERP环境下财务稽核工作的要求。

2.对稽核工作的认识和重要性认识不到位，削弱了内部监督的执行力度。在稽核工作中可能会存在这种情况，当你指出经办人员或者记账人员的错误时，对方可能不很友好地对待这个问题，甚至不配合，久而久之，对稽核工作就形成这样一种错误认识，认为稽核工作是故意找别人麻烦或挑别人的毛病，是个吃力不讨好，得罪人的工作，而且看不到工作业绩或者什么成效，造成稽核人员工作积极性不高。而且，有的企业领导对稽核工作的重视程度不够，认为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，还有内控的穿行测试、自查等，不需在稽核方面投入太多精力。这就大大削弱了财务稽核工作的作用和价值。

3.内部稽核体系不健全，内部稽核制度的基础薄弱。一些企业虽然建立了内部稽核制度，但是从总体上缺乏科学性、系统性。主要体现在：在稽核程序上，没有将内部稽核与其他内部会计控制体系相联系，形成科学、系统的内部监督网络，从而不能有效地对企业的经济活动和财务支出进行监督；在稽核方式上，重点放在了事后稽核，没有或忽视了事前、事中稽核；在稽核手段上，没有充分利用ERP平台和相关财务会计信息系统，侧重了对线下资料的审核，忽视了线上审核质量；在稽核机制上，没有建立稽核结果反馈制度，满足于对问题和错误的发现和揭露，但对解决和落实整改关注不够，导致监督效果不彻底。

4.稽核人员培训力度不够，影响了稽核工作质量。在ERP的工作环境下，企业日常财务稽核的效用发挥更多地被隐藏在ERP一般业务操作和会计核算过程中，内部监督的成果在会计核算的成果中无法单独显示，这对稽核人员的业务素质和ERP系统的掌握能力提出了更高的要求。稽核人员要适应ERP环境下会计监督工作的变化，从会计凭证的变化、会计科目的变化、会计信息的变化以及会计账薄、会计报表、会计档案管理等方面。这就要求加强对财务稽核人员的培训，提高稽核人员的业务知识和技能，以适应ERP环境下工作的需要，改进和提高稽核工作的质量。

三、正确对待财务稽核工作

1.明确思想，端正态度。稽核工作的特殊性，决定了稽核岗位是一个复合性岗位。从事稽核工作的每个人都需要而且必须具有较高的综合素质和能力，而更重要的是要树立对稽核工作的正确认识，端正态度，稽核工作不是故意找别人麻烦或挑别人的毛病，其首要任务就是查错纠正，改进不足，提高会计信息质量。

2.严格监督，认真履行岗位职责。作为稽核人员，在稽核工作中，要严格要求自己，认真执行各项制度，坚决杜绝违章、违制现象的发生，全面提升稽核监督水平；坚持原则，敢于碰硬，凭制度办事，坚决维护制度的严肃性，督促各项规章制度落到实处；坚持对所查出的问题进行追根溯源，认真总结经验教训，督促规范整改，确保各项工作健康、有序地开展。

四、凭证稽核中的几点做法

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，它可以分为原始凭证和记账凭证。所谓原始凭证，又称单据，是在经济业务事项发生或者完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，以明确经济责任并用作记账原始依据的一种凭证，它是进行会计核算的重要资料。所谓记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照经济业务事项的内容和性质加以归类，并确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。在整个会计核算过程中，会计凭证是第一个关口，如果使用的凭证是虚假的或者是不合法的，那么整个会计核算就不可能是真实的，进而影响到整个财务工作质量，因此，凭证稽核工作的重要性不容小觑。

1.重视日常稽核情况梳理，优化业务流程。为做好凭证稽核工作，针对日常稽核中发现的各类问题，我们采取随时记录，定期整理，及时讨论，不断更新的方法，形成了凭证管理办法，从产品销售、费用审核、资金支付等方面，认真分析存在的情况，指出改进措施。比如，在稽核中发现，同一记账凭证下POS机划款额与记账额不一致，出现了POS机划款额大于记账额的情况。经了解后得知，是由于办事员报账时报销多笔业务，出纳人员为方便，将其合并在一起只划一笔款，但入账时由于入账科目不同，只能分笔入账，从而导致有的凭证POS机划款额大于记账额，相应的有些凭证却后无POS机划款确认条，且没有说明。造成记账凭证与原始凭证金额不相符。针对该业务，我们明确要求不允许一张凭证下出现入账金额与POS机划款额不一致的情况。具体措施：在报账人员报销笔数较多的情况下，为方便报账人员和减轻划款工作量，允许将同一会计科目下的原始凭证合并划一笔POS机款，同时要求记账人员应将合并划款的原始凭证记入同一凭证号下；但对于不同的会计科目，出纳人员应分别划款，报账人员应分别予以确认，记账人员分别入账。这样，既明确了业务操作流程和方法，也规范了财务人员的核算，使财务管理有章可循。

2.灵活运用线上、线下相结合的方式，确保稽核质量。线下稽核主要是对凭证账簿的审核，凭证类型包括SA、Y3、RV、RE、DZ、KZ、DR、AB等近20种。此外，除了稽核人员认真审核外，我们还从业务处理的流程，由会计人员在业务各个环节，做好审核，主要节点为业务经办人员—财务经办—记账人员—审核人员—账簿管理人员。毕竟稽核是凭证审核的最后一道关口，只要加强业务处理的层层把关，才能更有效地提高核算质量。

五、做好财务稽核工作的几点建议

1.优化岗位分工，提高稽核工作质量和效率。在ERP环境下，传统部门职责发生了较大变化，大量会计信息是由业务集成而来，业务部门担负了部分记账和稽核的职能，财务部门不能对每一笔业务凭证形成的会计信息进行稽核和监督，因此会计监督需要业务部门的更多配合。企业必须根据业务流程控制点，优化岗位分工，重新明确业务流程涉及到的会计信息的监督责任，形成广泛的会计监督网络，而不再是单一的财务部门监督，建立财务与业务的部门沟通机制和日常协调机制。同时，优化财务内部会计岗位的分工，明确分管内容，对相关业务实施全流程监控，形成以流程监督为主的管理岗位。

2.加强培训，提升稽核人员素质。财务稽核人员是财会制度的“守门人”，企业信息的“报告人”和财务风险的“预警人”。财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，要真正做好稽核工作，不仅要在数量上配备充足的人员，在质量上还要求其具有良好的专业素质和丰富的职业经验。这就需要加强对财务稽核人员的培训力度。培训内容应包括现代会计审计知识、财经法律法规、ERP业务流程、风险控制、财务稽核工作规范等。稽核人员只有不断丰富知识结构，拓展视野，增长新才干，提高业务技能，充分理解企业经营风险、管理风险、财务风险之所在，才能够通过财务稽核工作控制风险。

3.加大稽核工作的力度，丰富稽核内容和方式。在ERP环境下，会计工作应延伸到企业经营管理的各个角落，会计人员不能只参与其中某一环节或被动地在事情发生后记账、算账，而应全面、全过程参与企业生产经营，更多地担负起审核和监督的职责。这就要求财会人员要尽快从核算型向管理型转变，熟悉ERP管理理念，理顺企业管理流程，建立重点控制点档案，把财务管理工作贯穿于业务流程的始终，而不能局限于凭证等核算业务的稽核。而且，在做好日常稽核的同时，加强专项稽核的力度，使日常监督和专项监督有效结合，确保稽核质量。

参考文献：

稽核日常工作计划篇2

关键词　财务内部；稽核；评价；有效机制

财务稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。企业建立财务稽核评价的有效机制，有必要首先对财务稽核作详细了解和明确定位。

一、财务稽棱的内容

(一)财务稽核的定义

财务稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。狭义的财务稽核主要指对凭证、账簿、报表的审核，做到账实、账证、账表、表表相符，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义上的财务稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。可见，财务稽核可以检验内部财务会计控制系统的有效性。加强财务稽核，有利于切实完善企业在经营活动中的内部控制。

(二)财务稽核的作用

财务稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行，可以说财务稽核与会计核算工作的全过程是同步进行的。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止。能够有效地防止差错和舞弊。保证会计资料的真实性、准确性，提高会计核算工作的质量。

(三)财务稽核的现状

目前尚有许多单位没有建立起完善的财务内部稽核制度，有的单位稽核制度流于形式，只是盖章应付检查而已。主要表现在：财务稽核内容比较传统。多数企业的稽核都停留在狭义的内容上；财务稽核工作没有形成规范的工作机制。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。之所以会出现这种情况，客观上是由于有的单位会计人员配备不足，岗位分工存在一定困难；主观上是对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。特别是一些单位领导和会计人员中还存在着一种错误观点，认为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以会计部门没有必要再花精力对会计资料进行稽核，这种错误观点对建立会计稽核制度妨碍很大。

二、建立财务稽核评价有效机制的措施

针对目前企业的这种现状。要想实行财务内部稽核制度，必须从以下几方面入手，把财务稽核工作落到实处，最终建立企业稽核评价的有效机制。

(一)设计企业内部控制流程，建立财务稽核工作规范，制定科学、严密的财务稽核制度

企业应根据自身所有制性质、所处行业、企业规模大小、业务范围确定自身的经营风险和财务风险，对不同业务找出关键控制点。设计适合自身的内部控制业务流程。企业根据自己的内部控制业务流程参照具体控制点制定财务稽核工作规范，稽核工作规范的制定要符合实际，应根据所接触到的业务环节制定，达到发现问题、解决问题的效果。例如。采购流程可分为采购计划的编制和审核；供应商选择与考核：采购价格确定与控制；采购合同签订与执行；运输及保险；检验入库；货款支付与核算；分析；考核等九个环节。而稽核的重点应从合同的签订和执行环节至该项业务结束这一过程为主来制定。主要核查和规范某项采购业务涉及的各项职责是否分离、合同所依据的计划是否合理，是否有权限人的签字，质量是否经过检验、是否已经纳入整体预算等。具体可对每笔业务编制稽核报告单。独立妥善保管，以备检查。

企业还必须建立相应的财务稽核制度。财务稽核制度一般包括：稽核岗位设置要求，岗位工作职责，管理权限，稽核工作程序，稽核报告的内容和格式，每项工作的稽核要求。

财务稽核工作要做到专人专岗，各负其责，从制度上进行有效的规范。在稽核工作运行过程中，要将拟定的各项稽核制度逐项落实到人，组织实施。确保制度的执行。

(二)制订年度稽核计划，层层分解，实行目标管理

企业在年初根据上级单位的有关要求或本单位的财务重点工作，制定详细的年度稽核计划。包括每项工作的稽核面、稽核深度、稽核时间、稽核评价细则等计划要求。稽核工作可以细分到财务关键指标或重点工作，如年度利润指标的稽核计划、资产负债率情况的稽核计划、资产损失情况的稽核计划等的制定。

制定总体稽核计划后，有基层单位的企业，根据基层单位不同的工作内容进行目标分解。如电建企业，施工的基层单位有项目部、分公司、实验室、内部资产经营单位等，根据基层单位的工作性质不同。把企业总的稽核计划进行分解，确定每个基层单位的稽核目标计划，每年初与每个基层单位签订年度稽核责任书。制定年度财务稽核计划，明确稽核项目、稽核内容时间安排等事项，并将年度稽核计划上报上级单位备案；每半年，基层单位对照年初稽核计划。将本单位财务稽核工作开展情况上报；每年底，企业按照稽核评价细则，对每个单位年度财务稽核工作开展情况进行考核评价。考评结果与该单位年度综合考评挂钩。

通过这种将总的稽核计划层层分解。对基层单位进行目标管理，最后进行整个企业的财务稽核工作绩效评价，使财务稽核管理工作自上而下，由下而上，形成严密、有序的工作程序，有效保障财务稽核管理制度执行到位。

(三)建立财务稽核工作网络，增强财务稽核的控制力

我国的股份公司、国有企业的机构较为复杂。一般由若干个分公司或子公司组成。企业首先从总部设立总稽核网。作为稽核工作的管理岗位，各个分公司如有下设单位，则应从分公司总部设二级总稽核岗，受总部总稽核岗管理，对下设各单位的稽核人员进行管理，形成稽核工作的网络。其工作内容除传统的财务稽核外。以发生的业务为基础。从财务环节对各个业务流程的控制点按照稽核的要求进行追溯检查。同时对发现的不严密、易出现效益流失的环节及时反映，争取把风险控制在事前。

为保证信息的传递，下级稽核人员应至少每月向上一级稽核人员报告稽核工作，对重大业务一定要写明稽核内容、风险点、是否符合稽核规范、存在问题、解决方法及建议等。总稽核岗要定期编制财务稽核报告，这样可以保证稽核工作与日常工作紧密相关。及时发现问题。解决问题。加强信息流通，增强事前、事中的控制。

(四)加强稽核队伍建设，整合分散的人力资源。提升稽核队伍人员数量和质量

稽核队伍是稽核工作质量的最根本保证。财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，仅靠有限的几个稽核人员无法完成全年稽核任务，更谈不上工作质量。制度执行不力，很多原因是由于人员素质、人手少的问题。稽核队伍不仅要在数量上有充足的人员予以备选，在质量上还要求参与人员具有丰富的职业经验。数量和质量缺一不可。

财务稽核工作是一项综合性很强的业务，稽核所需知识储备早已超出财务会计的框架。为避免稽核人员发现问题经常只能头痛医头、脚痛医脚。很难找出根源，整改措施也难以达到标本兼治的效果。要求该岗位人员不仅要具有较强的责任心，还应具有对整体稽核工作

的驾驭能力。企业可以一方面从外部吸纳专业人才补充进来，另一方面加强对财务稽核人员的培训力度。培训内容应包括内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等。稽核人员只有充分掌握业务流程。理解企业经营风险、财务风险之所在。才能够通过财务稽核工作控制风险。要建立财务稽核评价的有效机制，稽核队伍的建设问题不容忽视，而且是一个关系长远的问题。

有些单位在这方面的做法有可取之处。如“1+1积累式”稽核专家库建设方案，即将稽核工作和财务人员培训有机结合起来。即保证了稽核队伍人员数量和质量。同时，各专业财务稽核备选专家逐年递增。主要做法是：

1　上级单位将可能开展的专项财务稽核进行专业细分，如电费收入管理、成本控制、工程管理、固定资产管理等子专业。

2　各基层单位根据本单位专业人员特长，按上级单位的子专业。遵从自愿原则，输送1名以上经验丰富的财务人员作为上级单位本专业稽核专家备选人员。

3　向上级单位输送备选专家的单位。可在本单位选择1名以上新分财务人员或需要在哪个子专业进行提高的财务人员与稽核专家一起参与现场稽核，通过实战培训，加速各单位财务人员成长。提高各单位财务人员专业技能的全面性。

通过以上方案的实施。建立一套稽核队伍建设的常态机制，形成各单位各专业优势互补局面，有效整合了系统内分散的稽核人力资源。同时，给基层单位需要在专业上培养提高的财务人员提供了一个流动式现场培训基地，激发了基层单位参与稽核的积极性。

(五)建立监督记录簿，强化财务稽核监督工作

企业在实际工作中，为了达到随时监控稽核、防患于未然的目的，可以委派企业的会计员或监督员承担日常的监督工作，并建立会计监督记录簿(格式、项目按财税大检查的规定设置)，做好日常稽核的记录和考核工作，记录簿记录的每项事项应由会计机构负责人或企业主要领导人签字，这样既有利于企业领导人了解情况，改进工作，真正起到财务稽核的作用，也有利于今后的财税大检查和审计监督。

(六)组织实施、开展现场稽核与非现场稽核。进行符合性测试和评价报告

财务稽核不同于内部审计，目前主要是行业自律的一项内部管理手段。以当前有限的人力资源展开拉网式的全面稽核没有可能性，可以将非现场稽核方法作为现场稽核的补充。完善非现场稽核体系，可通过电子网络及时收集、处理、分析连续期间的数据，动态地把握和反映各单位各部门在一定期间的经营状况和经营成果。揭示其特点和主要风险点，充分发挥非现场稽核系统性、全面性和超前性的特点，使其和现场稽核相互支持、相互补充，在此基础上建立起完善的稽核预警机制，提高预知可能出现的风险和问题，防患于未然，并以此引导现场稽核，提高现场稽核的针对性。非现场稽核方法可以采用以下办法：

一是月度会计报表与快报核对。分析重大差异。每月通过EXceI设置模型比较会计报表与快报核心数据差异，找出可能存在的问题。因为快报是预估数字，有些估计不到的特殊情况会从会计报表的数字反映出来。有些重大差异往往是企业无法处理或弄虚作假的地方。

二是通过报表系统设置稽核模板。对报表进行自动稽核，发现存在的问题。每月基层单位上报报表。导入报表系统后。稽核模板自动取数，对报表填报过程中的异常情况和数据不合理性进行稽核。

三是加强同管理部门的联系，特别是对新业务的开展。应及时主动地与相关职能部门沟通，协助他们建账建制。同时，将内控稽核中发现的问题及时反馈给有关职能部门，共同研究整改意见。提高内控稽核的效果。

经过非现场稽核后，针对不同单位的具体情况，挑选适合的稽核队伍成员，制定周密的实施方案。企业根据基层单位报上来的稽核工作情况汇报。开展对被稽核对象的事前调查和了解；通过现场符合性测试。掌握被稽核单位的总体情况、管理薄弱点、关键点；通过实质性稽核，形成稽核工作底稿；通过汇总现场稽核底稿，形成稽核报告征求意见稿，与被稽核单位交流意见并确认后，形成正式稽核报告。

(七)运用稽核成果，纠正偏差，堵塞漏洞

稽核报告一方面用于被稽核单位整改提高；另一方面用于公司相关管理部门参考使用。对共性问题，主管部门通过修改完善制度堵塞漏洞，对个性问题纳入考核评价；如出现偏差。应及时找出偏差发生的原因并及时报告，采取措施进行纠正。

稽核的目的是查错防弊，对稽核中发现的差错一般应要求有关会计人员在当月给予纠正，以保证本期会计信息的准确性。对特殊业务的会计处理方法认识不一致的，应请示单位会计负责人决定或向上级主管部门请示。对稽核中发现的有关人员的舞弊行为，应尽力查清事实。妥善保管有关单据，及时向单位会计负责人或单位领导人汇报。请示处理办法，必要时也可以直接向上级主管部门报告情况。

(八)明确责任，赏罚分明

稽核日常工作计划篇3

高校财务内部稽核的含义

稽核是稽查与审核的简称。内部稽核是对会计事项的事前、事中审核、事后复核，高校内部稽核主要包括了财务计划和财务预算的稽核、财务收支审核控制、会计凭证、会计账薄、会计报表以及对债权债务等的复核稽查。高校财务内部稽核工作具体包括：

（一） 财务计划和财务预算的稽核。《高等学校财务制度》明确指出：“高等学校编制预算必须坚持量入为出，收支平衡的总原则，收入预算坚持积极稳妥的原则，支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则”。稽核人员在对财务计划和财务预算的稽核过程中，应从以下几方面考虑：（1） 计划和预算的编制是否考虑到学校近期各项事业的发展规划； （2） 计划和预算是否能正确处理好学校可能的财力与学校事业发展的关系； （3） 是否正确处理好国家、集体、个人三者利益关系；（4） 编制收入预算时，是否能既算足收入，又本着谨慎的原则，对于不能确定的收入不列入预算；（5） 编制支出预算时，是否能坚持重点，兼顾一般，集中财力、集中使用，不搞赤字预算；（6） 保证其编制的计划和预算依据可靠、数字准确、项目齐全、指标衔接、切实可行，发现问题及时提出意见及建议。

（二） 审查各项财务收支业务。根据国家财务会计制度和学校有关文件规定，审查各项财务收支，（1） 是否符合核定的预算、计划以及有关制度；（2） 各项收费是否严格按照国家规定的范围和标准执行；（3） 各项收入是否及时足额入账；（4） 是否根据不同资金来源和性质划清收支渠道；（5） 正确归属费用，严格控制无预算的资金支出；（6）对违反财经纪律进行的违法收支应当制止和纠正，对偏离计划、违反制度的业务应及时向领导汇报。

3. 原始凭证审核、记账凭证、账薄、报表、以及债权债务的复核。根据有关财务会计制度和学校的规定，（1） 审查、复核原始凭证所反映经济业务的真实性、合法性、合理性，审查、复核原始凭证是否符合国家票证管理要求，手续是否完备，内容是否完整，有关人员是否签字（盖章）等；（2） 审查、复核会计人员依据审核无误的原始凭证填制的记账凭证，使用的科目是否正确，记载的经济内容、金额是否与原始凭证相符；（3） 抽查账薄记录，检查是否按国家统一的会计制度和业务需要设置、启用账薄，账薄登记、更正、对账和结账是否符合要求，本期发生的各项经济业务是否全部入账，各项费用、收益是否按规定结转，账账、账实相符；（4） 从报告的合法性和真实性等方面加以严格控制，审查复核会计报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符、上报是否及时、报表说明是否清楚；（5） 债权债务的稽核主要是对暂付款、借出款、暂存款的管理内部控制的稽查，要及时清理应收、应付款项，抓紧催收应收款项。

建立健全内部稽核制度

财务内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。内部稽核制度是组织和从事会计工作所遵循的规范和准则，是会计基础工作规范化考核验收的主要内容之一，是会计机构内部的监督环节。根据《会计法》规定，“会计机构内部应建立稽核制度”，高校财务部门作为会计机构也应建立相应的内部稽核制度，进一步建立和完善内部控制制度。

（一） 建立内部稽核岗位责任制。财务工作的自身监管，是搞好财务监管工作的基础。按照国家和教育部对高校财务工作的要求，各高校都应建立和实行财务内部稽核制度。（1） 建立自上而下的内部稽核体系。财务部门应由主管领导总管内部稽核工作，指定具体科室负责内部稽核工作的开展和落实，并在各科室设置主办会计岗位从事稽查复核工作，层层落实岗位责任制。（2） 不相容岗位分离制度。高校财务部门应做到：银行出纳与现金出纳的分工负责；支票、印章的保管与使用严格分离；会计记账与出纳收付款业务严格分离；会计凭证的填制与复核严格分离；出纳人员不得兼管稽核工作等。

（二） 内部稽核岗位设置。财务部门应设置专职或兼职的稽核岗位，内部稽核应渗透会计工作的各个环节。（1） 计划科设置主管会计岗位，根据计划和预算内部稽核的要求，对编制的计划和预算进行稽查和复核，保证出具的计划和预算数据真实、准确、合理，随时关注预算的执行情况，并根据实际情况向领导建议调整部分预算。（2） 会计科设置总复核岗位。根据国家财务会计制度对各项财务收支进行逐笔审核，对于不符合规定的收支，应及时提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理；复核岗位对会计凭证的复核应每日随着经济业务的发生逐笔进行，不能拖拉积压、贻误记账，对其复核的凭证应签名或盖章。会计账薄和会计报表的复核工作应由会计部门负责人完成。对账薄复核应规定日期进行抽查，并对抽查日期和抽查情况予以登记。发现错误应提出更正意见，并及时让主管记账员更正；会计报表的复核应按季按年进行审核。（3） 资金科的内部稽核。出纳工作必须经过稽核人员事前稽核方能办理收支，出纳员只能对已稽核的会计凭证进行事中复核，并办理财务收支手续。指定其他科室对库存现金及现金日记账进行定期或不定期抽查、核对，根据银行对账单和银行日记账稽核银行出纳工作情况。（4） 财务管理科对整个财务部门的财务情况进行稽核，每季度或每半年进行抽查，及时发现问题，及时反馈给各科室，协助领导做好内部稽核工作；并对二级核算单位和校办产业的财务状况进行稽查、审核。

科学、有效的内部稽核制度对有效开展内部审计工作具有重要的作用

良好的内部稽核监督是高校财务管理的构成部分，是内部控制的核心环节，是高校实现办学目标的重要保证。科学、有效的内部稽核制度不仅对高校内部管理有着重要的作用，对有效地开展内部审计工作也具有重要的作用。其具体表现在：

（二） 建立内部稽核制度为开展内部审计提供良好的基础条件。财务部门内部稽核制度建立的直接目的，是为了健全部门的内部控制制度，增强自我约束能力，提高财务部门的管理水平。通过及时、经常、全面的内部稽核，使可能发生的不合法、不合规、不合理行为消灭于萌芽状态。由于内部稽核渗透于财务工作的各个环节，能够及时发现问题，及时反馈，及时得到纠正和处理，防止不合法、不合规、不合理行为的蔓延和深化。内部审计由于各种原因不可能及时、经常、全方位的开展，科学、有效的内部稽核则填补了该项空白，为开展内部审计提供了良好的基础条件。

（二） 科学、有效的内部稽核制度有利于确定合理的审计程序，提高审计效率。高校内部审计指的是高校的内部审计机构或审计人员对本单位的财务收支及其经济活动所进行的经济监督、评价活动。内部审计的最终结果是根据收集到的充分恰当的审计证据，做出审计判断和审计结论，编制审计报告。执行不同的审计程序，获得审计证据的数量和质量将有所不同。内部稽核作为内部控制的核心环节，是内部审计工作的重要补充，是审计人员科学、合理地制定审计计划、评估审计风险，以制定和实施相应审计程序的重要依据。如果财务部门内部稽核工作开展得良好，审计人员可以采用抽样的审计方法来完成审计任务；反之，如果内部稽核制度不健全或虽健全但执行不力，审计人员就必须通过完整的审计程序获取审计证据，做出审计结论，编制审计报告。

（三） 良好的内部稽核制度可以保证审计测试的质量。在审计测试中，无论是符合性测试还是实质性测试，都存在抽样误差。如果财务部门的内部稽核制度健全且执行情况良好，则抽出样本的代表性就强，审计结论的风险就小；反之，如果财务部门没有健全的内部稽核制度，或内部稽核制度没有得到有效的执行，那么，抽样测试所得出的审计结论可能会有较大的风险。

总之，针对高校经济活动的特点，应特别注意发挥内部稽核在内部会计控制中的监督作用。在稽核内容上，应实施对全部会计资料的全方位、全跨度的稽核，而不单是对凭证的稽核；在稽核形式上，应实行事前、事中、事后的全过程稽核，并逐步实现从稽审会计业务为主到促进内部控制系统的健全为主的重大改变，使内部会计控制制度不断完善。

参考文献：

[1]王春飞.关于我国高校会计制度改革的探讨【N】.中国审计报.2005

[2]李永宁.高等教育投资体制变迁与高校财务管理职能的扩展[J].事业财会. 2006（3）

稽核日常工作计划篇4

xxx市会计核算中心内部稽核工作计划 文章作者：weh369 文章加入时间：2005年10月24日23:38 2005年业务管理及内部稽核工作，要在中心领导下，以邓小平理论、“三个代表”重要思想和党的十六届四中全会精神为指针，以规范会计基础工作，提高核算水平为重点，以加强业务管理，强化内部监督，完善内部稽核，搞好业务培训为主要内容。努力完成会计集中核算工作的各项任务。 一、健全完善稽核办法，积极开展内部稽核业务。 为了保证稽核目标的实现，依据中心内部业务稽核办法，搞好日常业务稽核，力争做到稽核工作规范化、经常化、透明化。 （一）稽核人员要忠于职守，严格遵守职业道德规范，认真完成稽核任务。 （二）按照审核和复审两级审核制度作好内部稽核，健全稽核工作底稿 2005年1月20 文章出处： 【大 中 小】 【打印】 【关闭】

稽核日常工作计划篇5

税情清是税收管理责任区的首要职责，税情不清，税收管理责任区就抓不住重点，陷入盲人摸象的怪圈。××区国税局现有企业800户，管理责任区管理人员36人，人均管理22户。基于这个实际，××区国税局采取了人盯人的战术。

首先是合理分类，确定人盯人的重点目标。将800户企业划分为两类，一类为重点企业，一类为一般企业。重点企业按下列条件确定，总户数不得低于现有企业总数的20。

1、企业销售额在1000万元以上的；

2、年纳税在20万元以上的；

3、被认定为D类企业的一般纳税人；

4、上年度税收负担率连续3个月为零或连续三个月负申报的一般纳税人；

5、用废、享受税收优惠的企业。

6、分局确定的其他企业。

重点企业按月组织巡查，一般企业按季组织巡查。据计算，税收管理员每月对重点企业的巡查任务在4户左右，对一般企业的巡查任务在6户左右，有足够的时间和精力完成。通过分类巡查，使税收管理员清晰了管理思路、掌握了税收管理的主动权，清理了“背街小巷”的管理死角，部分企业长期没有税务人员实施税收管理的现象得到了根除。

其次是依托《户籍管理手册》，确定人盯人的具体方法。《户籍管理手册》是税收管理责任区管理员采集纳税人信息的书面载体，既包括从征管软件、一户式中采集的纳税人基本登记信息、纳税申报、发票使用等，也包括税收管理员下户巡查采集的基本登记信息变动情况、申报稽核、物耗、能耗等信息。

再次是以“五清”为目标，确定人盯人的基本技能。五清即：管户及相应行业基本情况清，纳税人生产经营、财务状况和资金运行状况清，纳税人申报纳税及欠税情况清，税人发票领购使用情况清，纳/，！/税人适用税收政策情况清。具体包括：一、管户及相应行业基本情况清。即对责任区一般纳税人、小规模纳税人、起征点以上户、起征点以下户的数量、地址、经营范围、法人代表、办税人员、电话、分支机构、是否承包、承租经营等情况清；二是纳税人生产经营、财务状况和资金运行状况清。即对企业生产工序、内部流程管理、主要原材料种类、产品种类、耗用的燃料、电力、运费指标、主要设备月生产能力、职工人数、工资、银行帐号、货币资金总额、应收、应付款项总额，设置的总账、明细账种类、核算水平、四小票管理巡查等情况清；三是纳税人申报纳税及欠税情况清。即对责任区一般纳税人、小规模纳税人、起征点以上户当期、历史同期申报税款、税收负担率、欠税数额、认证税额、抄税金额、停歇业等情况清；四是纳税人发票领购使用情况清。即对纳税人领用发票的种类、数量、保管措施、填开人员、填开质量、填开金额、缴销时间等情况清；五是纳税人适用税收政策情况清。即对责任区一般纳税人、小规模纳税人、起征点以上户适用的税种、税目、税率、优惠政策、信誉等级、税务违法行为处理等情况清；

二、以“四度”为目标，强化税收责任区考核。

强化税收责任区考核，是税收责任区工作质量得到提高的保证。如何考核、考核什么，是税收责任区考核的关键。××区局出台了围绕贯彻落实上级税收管理员制度、税收管理员“五清”为基本内容，“四度”为目标的考核办法。“四度”为目标，即：户籍管理的广度，税源管理深度，进机信息准确度和纳税人满意度。

考核内容分扣分和加分两部分内容。扣分内容主要包括：

1、达到“五清”工作目标。

2、依照规定，对纳税人分别实施全面监控、综合监控和重点监控。

3、未经批准，税收管理员直接承办征收税款、审核减免缓税、进行涉税处罚等事务的。

4、未按规定做好交办、日常管理、巡查和日常检查工作的。

5、未按规定填写《户籍管理手册》的。

6、未按规定开展日常评估分析的，对应移送纳税评估或税务稽查而未移送的。

7、对经核实与征管软件中电子信息不符的信息，凡未按规定填写《××区国税局异常信息传递单》反馈给相关岗位进行维护或作相应处理的。

8、机内信息与纳税人实际信息不一致，且已经超出法定变更期限的；

9、纳税人满意程度；

10、未依照纳税评估与税收管理员工作联系制度要求，在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门的；

11、未按规定实行责任区管理员工作计划制度的；

12、责任区内纳税人有税收违法行为，责任区管理员未发现的；

加分内容包括：

1、经巡查或日常检查，发出责令限期改正通知书，纳税人按照要求已经改正的。

2、经巡查或日常检查，发现纳税人发票违法行为，依照规定做出处理的。

3、经巡查或日常检查，发现纳税人未按规定账簿、财务核算不健全，依照规定做出处理的。

4、经巡查或日常检查，发现骗取税收优惠资格，依照规定做出处理的。

5、经初步评估分析，纳税人自查补税在1万元以上的。

6、经初步评估分析、巡查、或日常检查，移送纳税评估、税务稽查，补税罚款在1万元以上的。

实行税收管理员考核考评办法以来，对31人次进行了批评 教育，对31人次实行了扣发奖金，总额为4200元；分局通过按月考核，对9人次实行扣发1265元。

三、以“一评”为目标，强化日常税源监控。

“一评”就是一年对所有企业评估一遍。“疏于管理”的中心问题就是因指导思想的错误，税务人员一般不下企业，对企业实施的税务管理频率上低，质量上差，进而导致税务监控网络漏洞百出，企业做假帐、偷逃税。“一评”就是××区局重新编织企业税务监控网络的第一步。

一、两级评估实施。结合××区局实际机构设置和纳税人结构，××区局实行了两级评估。两级评估就是纳税评估分为专业评估和简易评估。专业评估由专业评估机构第一税务分局承担。简易评估由承担管理职责的税务分局承担。

二、实施分类评估。分类管理是科学管理的一部分，是管理行为具有针对性的前提，既保证了管理的效率，也保证了管理的质量。实施分类评估，就是第一税务分局主要负责本系统区局级重点税源户、重点监控户、重点行业和上级确定评估对象的纳税评估工作。承担管理职责的税务分局负责其他企业的纳税评估工作。第一税务分局按月公布评估计划，其他分局不得重复评估。

三、细化简易评估办法。纳税评估工作有着严格的操作规程和工作方法。考虑到评估的工作量，××区局本着专业评估专业化，一般评估简易化的原则开展评估工作。专业评估专业化，就是第一税务分局承担的评估工作必须严格依照纳税评估工作的操作规程和工作方法进行。一般评估简易化就是减并评估的程序和复杂的计算过程，依托《户籍管理手册》进行评估。为指导简易评估的开展，制定了《××区国家税务局纳税简易评估办法（试行）》。规定：责任区管理人员根据日常管理所掌握的信息、资料，每月将监控企业的情况在《户籍管理手册》的《企业经营情况监控表》中载明差异原因，在《月度管理情况综合分析》表中载明户籍巡查、发票巡查、财务核算、收入、成本、费用、利润、税负等涉税指标，得出初步评估结论。对初步评估结论为异常的，确定为纳税建议评估对象，制作《纳税评估对象清册》，经分局长批准后，移交评估分析岗位。评估分析岗位对初步评估结论验证后，即可进行约谈和实地核查。除规定必须移送税务稽查外，直接做出评定处理。对分析、取证复杂的评估对象，移送第一税务分局实行专业评估，以保证评估的最终质量。

今年以来，××区局共组织专业评估110户次，企业补申报税款83万元，加收滞纳金0.5万元。5月份实行简易评估以来，共对366户企业进行了简易评估，其中转一分局专业评估21户，转专业稽查1户，企业补申报税款83万元，加收滞纳金0.5万元。评估面占企业数的76。

四、以“两查”为目标，建立良好的税收秩序

所谓“两查”，就是两年对所有企业检查一遍。“两查”就是××区局重新编织企业税务监控网络的第二步。随着所有制结构的逐步调整，纳税主体呈日益多元化的趋势，伴随产生的偷税与反偷税的斗争也日趋激烈。在认清这个规律的基础上，税务机关必然要将主要精力转移到这场斗争中来。反观前几年税务机关强调“重点稽查”30字指导方针，致使基层税务机关陷入了“一级稽查”的误区，不敢查，查案少已经成为普遍现象。据统计，20__年以来，××区局每年立案稽查案件始终徘徊在50户左右，仅占企业总数的6左右。因稽查选案突出重点税源、重点企业，又造成大企业每年都要接受稽查，绝大部分其他企业长期无人检查的局面。可以想象，这部分企业会如何纳税。在治税思想加了“强化管理”四个字以后，给××区局走出“一级稽查”的误区，寻找重点稽查和强化管理的最佳结合点带来了春天。“两查”就是××区局寻求这个结合点的产物。××区局的做法是：

一、合理确定检查职责。稽查局主要负责查处涉及偷逃骗抗案件、涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的企业，简称专项检查；行使管理职责的分局负责其他企业查处，简称日常检查。稽查局年初向管理分局传递年度日常稽查计划，按月通报专项稽查计划，随时通报上级交办、举报案件计划，管理分局根据稽查局年度计划，按照两年查一遍的目标，制定本单位年度检查计划，根据稽查局传递的月度计划和临时计划，调整年度检查计划。明确征管部门负责稽查局和管理分局的协调职能，确保计划不打架。

稽核日常工作计划篇6

二00四年，是总行规范管理深化年。在行领导的正确领导下，我与稽核部一班人一道，紧密围绕全行工作中心，严格按总分行和市行领导关于加强内部控制的有关指示精神开展工作，以防范风险、堵塞漏洞、提高管理水平为落脚点，稳步开展稽核检查工作。年度内累计完成各项稽核检查21项，其中常规稽核8项，内控综合评价7项，离任稽核5项，专项稽核1项；稽核报告累计提出问题和整改要求各111个，针对被检查单位管理相对薄弱方面提出稽核建议43条；全年完成稽核工作量达267日。一、不负行领导希望，全身心投入稽核工作自2002年稽核部成立以来，今年，我行新领导班子对稽核工作给予了超过以往任何一年的高度重视。从行领导组织分工一把手亲自主抓稽核工作，增加专职稽核人员配备，到修订中层干部年终考评办法，明确稽核部不列入考评范围，再到委以稽核部以重任，将稽核部作为XX支行规范管理深化年和窗口单位规范化服务达标、XX支行内控工作等牵头单位，并将内控委员会办公室设于稽核部，多方面给予了稽核人员充分的独立性，确保稽核人员全身心投入工作并获取较高工作质量。在今年的稽核检查过程中，主管行领导多次亲临一线，组织部署稽核工作，参加与被稽核单位意见交流，组织落实各级稽核整改方案，并将稽核部收集整理的稽核情况和建议列入内控工作会议发言内容，作重点强调等等，主管行领导对稽核工作的高度重视，使我们感到没有理由不将全身心投入到工作之中，没有理由不将工作干好；各营业单位也普遍提升了对稽核检查的认识程度，能够认真对待并积极配合稽核工作，对稽核提出的问题能够及时整改、落实到位，并普遍表示愿意接受稽核部经常性的检查。二、认真学习、深刻领会、提高稽核工作的实效 为贴近全行工作重心，年度内每逢总行内控管理相关文件下发，我都先行一步，认真学习和领会，并结合我行实际组织部内人员对重点内容和网点相对薄弱方面进行学习和讨论，讲解有关业务环节的检查方法，引导部门其他人员把握重点、明确方向，进而达到提高现场稽核工作效率的效果。 如，2004年2月份，总行下发了《银行主要风险环节及防范措施》后，经逐条学习、对照和讨论，我们在进入现场之前，便有真对性的准备了调阅资料并拟定了调阅清单，对营业网点普遍存在的银企对帐、系统内往来资金对帐、各级行领导授信签批印模管理等方面存在的问题，及时进行揭示和正确引导，并对其提出明确整改要求，同时引申提出对未达帐项换人勾挑核对、以及按央行新颁布的结算账户管理办法强化账户真实性检查等稽核建议，为确保银企资金核算安全作出了我们的努力。三、努力打造专业队伍，营造良好工作氛围 为提高稽核人员的政策、业务水平，我部多次与沈阳市审计局联系，使我行专、兼职稽核员19人全部参加了由沈阳市审计局举办的内审人员脱产专业培训班，对内部审计相关法律法规，以及内部审计实务标准等内容进行了系统学习，并全员通过了考核，获得了国家内部审计协会颁发的岗位资格证书，使我行内审人员的专业化水平得到了普遍提高。随着部门人员和工作量的双重增加，在2004年度工作开展过程中，为使大家在一个和谐的工作环境下充分展示和发挥个人业务专长，在今年的稽核检查过程中，我们充分利用现场稽核和撰写稽核报告的时间，有针对性的结合实际学行新编制度汇编有关内容，并在内部就有关问题进行讨论和意见交流，努力营造内部较为浓烈的学习和业务研讨氛围，新员工短时间内熟悉情况并进入角色，老员工吸取并补充新员工的专业优势，部门全员相互弥补专业缺陷，岗位技能得到均衡提升，在内部形成了互帮互学、共同提高、自然和谐的良好局面。四、探寻新思路，推动三级防线的整体联动今年，我们在做好规范管理深化年活动牵头组织工作的同时，根据总行《银行主要风险环节及防范措施》、《2004年内控综合评价实施办法》的要求，把信贷业务和财会业务等方面的各风险环节作为切入点，结合相关的金融政策、金融法规、业务操作规程及各项管理制度，采取抽查方式对各城区支行和有关部室进行了常规稽核和内控综合评价；对部分工作岗位变动人员进行了离任稽核。鉴于稽核部处于内控监管第三道防线，而且又主要采取抽查的检查方式，因此，为确保稽核工作收到实效，有效行使稽核人员的岗位职责，我们在日常实施的稽核检查工作中，一方面在年初围绕上级行的年度稽核工作部署，紧密结合XX支行的实际情况，周密制定本部的稽核工作实施方案，并于每次进入现场之前，紧紧抓住风险点，有计划的拟定稽核资料调阅清单，尽可能的使检查业务覆盖面更加广泛，避免留有死角。另一方面，在稽核报告中针对检查出的问题逐一提出整改要求，并将相关制度规定作明确描述，使基层行处能够更直接的掌握相关业务操作规则，更加心悦诚服的接受稽核意见并及时进行整改，这样，既保证了稽核整改的实际效果，又在推动内控监管第一道防线发挥作用方面作出了有益的尝试。为进一步扩大稽核工作成果，在日常稽核检查工作中，我们紧紧围绕规范管理深化年主题，密切关注监管政策变化，把握行业动态，针对各营业网点管理相对薄弱和容易忽视的风险环节提出了稽核建议，并结合新修订的制度规定，对相关管理工作给予重点强调和提示，同时研究和探索新的工作思路，通过采取将检查情况和相关信息向相关管理部室反馈，并与之达成一致意见的方式，加强横向信息交流，进而达到使职能管理部门的业务督导更具针对性，填补部分监管真空，推动了第二道防线的联动。如，今年在对第一个营业网点常规稽核时我们发现，系统内往来业务对账只局限于对余额的核对，对发生额的核对方面存在疏漏。我们及时提出整改要求，每日除对余额核对外，必须换人逐笔核对发生额，同时将这方面信息反馈给计财部，计财部对各网点及时做出了相应的规定；之后在其他网点检查时，又发现核对清单只保留十天，按照总行会计档案管理有关规定，我们又提出了对核对清单要按档案管理办法长期保管，每到一处我们都提出上述要求，建议统一打印并留存312资金往来交易流水（有摘要内容）文本，编制余额调节表换人核对并签章证明，这一做法也得到计财部的认可，并且已得以贯彻落实。又如，检查中我们发现有的支行发生的应收未收贷款利息未纳入表内“14101应收贷款利息”和“501利息收入”科目核算，造成会计报表数据缺失。经了解，系由于2003年8月份信贷系统上线移行时，由于当时14101科目无余额，故未作移行操作处理，致使以后发生的贷款应收未收利息无法自动进入系统核算，会计报表也就不能完整反映该行资产收益情况。我们对被检单位及时提出尽快与计财部和科技部联系，商榷切实可行的办法，弥补纰漏，得到了相关部门的配合，使问题得以解决。检查营业网点柜员重要空白凭证的管理时，了解到因手工帐簿取消的调整，柜员重要空白凭证登记簿已取消，每日营业终了网点仅凭打印的“表外凭证库存明细表”换人核对结存数量，却对柜员重要空白凭证的使用情况未作任何检查核对。我们及时提出建议，提示各网点每日不但打印“表外凭证库存明细表”，还要打印“重要空白凭证使用报表”，对空白重要凭证的使用与结存两方面内容全面进行勾挑核对，并做好相关检查登记，明确责任人，避免因疏于对重要空白凭证实际使用情况的检查核对而出现风险。去年，我部通过检查提出了各网点会计人员用于核对贷款印鉴真实性的各级行领导授信业务签批印模空缺的问题，得到了行领导的高度重视，在行领导的协调下问题得到了解决。今年检查发现，由于工作变动，有些印模已不再适用并增加了新的签批印模，而各营业网点的部分授信签字印模未按业务种类分别详细登记适用范围、启用日期、注销日期，更新不及时，印模管理混乱，不便于会计人员核对，使贷款和票据出账环节潜在风险隐患。鉴于此情况，我们建议各营业网点向计财部反映，与授信管理部协调，及时更新各级负责人授信出账签字印模，同时也要求会计人员根据印模的适用范围严格审查，规避风险。2003年9月1日开始实施的《人民币银行结算帐户管理办法》第六十二条规定，银行应对已开立的单位银行结算帐户实行年检制，检查开立的银行结算帐户的合规性，核实开户资料的真实性；同时总行在《内控综合评价指标评定标准》中对帐户管理也有新规定，要求每季度检查帐户的开立、变更和撤销情况并记录，对此我部及时进行提示性建议，建议各营业网点对此项工作应引起足够重视，及时进行跟踪检查，确保开户资料的真实性、完整性和合法性。五、服务全局，推进XX支行窗口单位规范化服务工作进程，积极配合市行和工会组织各种大型活动2004年度，我们始终不忘服务全局的工作宗旨，合理分工，协调运作，尽管人员较少，但都力争安排专门力量协助工作。按照行领导工作部署，会同办公室，对照总行下发的窗口单位规范化服务标准，采取全员出动、逐一巡回走访、召开专门会议、对照检查等方式，督促营业单位落实整改，不留任何死角。扎实而有效的工作换来了可喜的成果，在今年总行飞行检查组对我行进行的检查验收工作中，我们在全员、全程陪同过程中，及时发现并协调扣分偏差，使我行六家全部被检标兵单位和达标单位，均顺利通过检查验收，规范化服务工作迈上了新的台阶。按照部门工作分工，我们从大局出发，派专人配合全行开展多项较大规模活动：一是从年初“优质服务百日大赛”开始，对窗口规范化服务进行了连续深抓落实，制定活动规划、组织对照检查、及时与上级有关部门沟通，汇报阶段工作进展情况，为年底总行验收时XX支行全部验收合格作出了良好的铺垫。二是按照银监局统一部署，协调组织全行“三法”宣传活动，制定活动方案、逐一走访落实、上报活动总结，为“三法”知识在全行范围内的普及作出了积极的努力。三是积极参与、策划、组织行里的重大活动：六周年行庆、职工运动会、中层干部拓展训练、金融系统足球比赛、一线员工职称计算机英语考试、职工摄影展及职工DV作品展等，对围绕支行业务发展为中心的各项工作开展起到了积极的促进作用，对活跃职工的业余文化生活、增强团队精神起到了较好的推进作用。四是做好多项兼职工作。我部四人中有二人兼职工会工作，部里在较重的检查任务压力下，大力支持其它各项兼职工作，今年建起了工会工作档案（含、图片、多媒体档案），购置了必要的设备，为明年各种群众性活动的开展打下了坚实的基础五是按行领导工作安排，利用近一个月的时间，完成了XX支行制度汇编工作。六是牵头组织全行员工参加分行统一举办的内控知识测试，并通过举行行内复赛的方式，选拔成绩优异者参加分行决赛，选派的三人代表队获得了分行个人成绩前三名和团体第一名的好成绩。回顾过去的工作历程，随着时间的推移，稽核工作得到了更为广泛的理解和支持，我们部门与全行各部门日益协调、相得益彰，这让我感到欣慰和鼓舞，同时也让我感到责任的重大。在今后的工作中，我会更加努力，带好稽核部一班人，顾全整体，尽职尽责，脚踏实地，皆尽全力。 2005、1、9

稽核日常工作计划篇7

《社会保险稽核办法》（以下简称《稽核办法》）已于2月27日正式，将从4月1日起施行。为了切实做好《稽核办法》的贯彻实施工作，现就有关问题通知如下：

一、广泛深入开展学习宣传活动，增强贯彻实施《稽核办法》的自觉性

《稽核办法》的实施是进一步健全和完善社会保险法规体系、维护参保人员合法权益、确保社会保险费应收尽收的重要举措，也是推动社会保险稽核工作持续、规范、有效开展的重要保证。各级劳动保障行政部门及社会保险经办机构一定要把学习贯彻《稽核办法》作为一项重要任务，切实抓紧抓好，抓出成效。各级领导要带头学习、带头宣讲、带头贯彻，通过深入的思想发动、严密的组织计划和严格的考试考核等措施，广泛、深入地学习和贯彻好《稽核办法》。通过学习，深刻领会实施《稽核办法》的重要意义，掌握稽核工作的内容、方式、程序和要求，增强依法行政的自觉性，提高稽核工作的质量和水平。

在组织好本系统学习的基础上，各地要采取灵活多样的形式，大张旗鼓地宣传《稽核办法》。要深入企业、街道和社区，积极向企业负责人和参保人员有针对性地进行宣传，帮助他们增强依法按时足额缴纳各项社会保险费的意识，自觉接受和配合稽核工作，确保社会保险费应收尽收，杜绝各种欺诈和冒领社会保险待遇行为的发生。

二、建立健全稽核机构，培养高素质的稽核队伍

建立健全稽核工作机构，是开展稽核工作重要的组织保证。各地在贯彻实施《稽核办法》的过程中，要积极争取领导和有关部门的支持，建立和健全稽核工作机构，把具有较高政治、业务素质的干部充实到稽核队伍中来。为适应工作需要，地市以上社会保险经办机构原则上应建立专门的稽核机构，县级社会保险经办机构也应配备专职的稽核人员。

稽核工作政策性强，各地应切实做好稽核人员的培训工作。今年，我部社会保险事业管理中心将对省级社会保险经办机构稽核人员组织进行集中培训和业务交流。各地也要及早安排，集中精力，分级组织好对稽核人员的业务培训。各级集中培训的时间一般不得少于3天，培训并经考试合格者，发给培训合格证书。各地要加强对稽核干部的管理教育，强化服务意识，不断提高稽核人员的依法行政能力，努力培养一支思想好、作风硬、业务精的稽核队伍。

三、认真贯彻《稽核办法》，全面开展稽核工作

各地要按照《稽核办法》规定的内容、程序和方法，认真做好稽核工作。2003年的稽核工作要借鉴前两年专项稽核的成功经验，抓好对参保企业和人员基本养老保险费缴纳情况的稽核，重点稽核用人单位申报的缴费人数和缴费基数是否真实、是否符合相关规定，参保单位和个人是否按时足额缴纳社会保险费，是否按计划补缴欠缴的养老保险费等，各地实地稽核的人数不少于参保人数的60%.要认真核查虚报、冒领基本养老金情况和其他社会保险待遇的欺诈行为。各地要从实际出发，运用各种形式对企业退休人员领取养老金的情况进行核查，核查人数不少于退休人员的60%.在走访慰问的基础上切实摸清底数，下大力追回虚报、冒领的养老金。特别要加强对异地居住的退休人员的管理，结合街道、社区劳动保障服务机构的建立和企业退休人员社会化管理服务工作的推进，逐步建立健全养老金异地领取协查制度，认真研究防止冒领养老金的措施和办法，积极稳妥地推进领取养老金资格认证工作的实施。有条件的地方，要积极探索和开展医疗、失业及其它险种的稽核工作。

在稽核工作中，要认真贯彻边稽核边整改的精神，严格稽核标准和稽核程序。对稽核中发现的问题，按照法定程序坚决予以纠正，依法收回少缴、漏缴的社会保险费和虚报冒领的社会保险金及相关待遇。

四、切实加强组织领导，确保《稽核办法》落到实处

稽核日常工作计划篇8

PDCA循环也就是“计划—实施—检查—处理”的循环，它的核心思想是将整个管理流程视为一个整体，包括计划制订、组织实施，并对实施情况进行检查，对实施方案进行调整，以保证管理措施的执行力并达到计划预期。[3]在此，我们运用PDCA循环法，将整个营销稽查工作形成一个不断循环的稽查监控风险闭环管控体系（见图2），具体过程如下：

1.计划阶段(P)

对方针和目标进行确定并制定活动计划。营销稽查监控的计划阶段包括监控分析和稽查任务生成。首先按照所设定的监控模型、监控频度对供电质量及应急处置、经营成果、工作质量、数据质量、服务资源等五大业务类的稽查监控主题开展在线监控，并对监控发现的异常问题进行分析筛选，按照设定的稽查频度和工作例日，生成稽查任务。

2.实施阶段(D)

组织落实，责任到人。营销稽查监控的实施阶段包括稽查任务派发、稽查工单派工和稽查任务处理。首先遵循便于工作开展的原则，按稽查监控的主题、单位、部门、岗位以及客户等归并方式，将异常问题进行归类后以工单形式对相关单位（部门）进行派发，接收到稽查工单的相关单位（部门）及责任人应按时限要求及时开展稽查任务处理。对于需要到用户现场进行核查的，应及时进行现场情况核查。对已成事实无法更正的差错，应查明原因，采取有效的补救及防范措施。

3.检查阶段(C)

通过检查，确认实施方案是否达到了目标和效果。营销稽查监控的检查阶段包括稽查问题整改和稽查工单审核。在处理过程中对于需要通过营销业务系统进行问题整改的，应触发相应的业务流程进行整改，对业务人员在操作过程中出现纰漏和错误的，应及时进行补救和修正。在稽查问题整改并回复后，应根据设定的审核方式进行全检或抽检，目的是为了监督检查稽查监控工作的工作绩效和工作质量。对检查不通过的稽查任务工单退回处理单位（部门）重新处理。

4.处理阶段(A)

对检查的结果进行处理，对已被证明的有成效的措施，要进行标准化，制定成工作标准，以便以后的执行和推广；对于方案效果不显著的或者实施过程中出现的问题，进行总结，为开展新一轮的PDCA循环提供依据。营销稽查监控的处理阶段包括稽查任务的审核和归档。首先对稽查任务进行审核，对已处理完成的稽查任务进行归档，归档资料包括稽查过程中产生的稽查任务工单，稽查任务工单回单，稽查任务工单回单审核意见，现场稽查工作单及材料证明等；对未处理完成的稽查任务纳入下一个PDCA循环进行稽查。其次，在处理阶段还需要完成营销稽查的溯源整改，这同样是一个PDCA的循环过程。营销稽查溯源整改通过多轮次的“监控稽查溯源整改”反复循环，形成追查根源、限期整改、持续改进的营销业务常态化风险闭环管控机制，其目的是为了促进营销规章制度完善、营销业务流程优化、营销服务行为规范、营销自动化系统改进。[4]溯源整改过程首先分析产生异常问题的原因，可大致分为政策不明、本单位管理细则不明、政策执行偏差、工作差错、档案问题、规范性问题、客观原因制约、计量异常、客户违约用电、客户窃电等，之后针对原因制定相应的整改措施和整改计划，及时完善规章制度、优化营销业务流程、规范营销服务行为、改进营销自动化系统，同时对确定有成效的整改措施，进行标准化，制定成工作标准，在今后的营销工作及稽查工作中进行推广实施。最后，根据稽查过程发现的系统问题对稽查监控系统进行监控阀值和稽查频度的维护。

二、引入PDCA循环的可行性

营销稽查监控业务的开展有多种形式和方法，本文提出引入PDCA循环作为管理营销稽查监控工作的方法，是因为PDCA循环和营销稽查监控自身的特征相一致，处理流程相吻合，它们均包含以下特征（见图3）。

1.周而复始

PDCA循环的四个过程不是执行一次就完结，而是周而复始进行。一个循环结束了，解决了一部分的问题，可能还有部分问题尚未解决，或者又出现了新的问题，再进行下一个PDCA循环。[5]营销稽查也是一个周而复始的循环过程，监控出来的异常问题经过稽查、整改、溯源等一系列处理后，部分异常问题得到了解决，结束了一次的稽查循环，未解决的异常问题或新出现的异常问题则进入下一个稽查循环。

2.阶梯上升

PDCA循环不是停留在原地的循环，每一个循环都有新的目标和内容，就像爬楼梯一样，不断解决问题的过程就是水平不断上升的过程。营销稽查同样也是一个阶梯上升的过程，每一次的稽查都有新的目标和内容，解决一部分新的问题，使营销工作不断得到提升和完善。

3.大环套小环，小环促大环

PDCA循环不仅适用于整个工程项目，也适应于整个企业和企业内的科室、班组以至个人。各级部门根据企业的方针目标，都有自己的PDCA循环，层层循环，形成大环套小环，小环里面又套更小的环。大环是小环的母体和依据，小环是大环的分解和保证。各级部门的小环都围绕着企业的总目标朝着同一方向转动。通过循环把企业上下或工程项目的各项工作有机地联系起来，彼此协同，互相促进。营销稽查工作也是各个环节相互联系，相互影响，相互促进的，整个营销稽查体系是一个不断变化的大的PDCA循环，其中任何一项异常问题的稽查整改都可能包含几个职能部门的工作，包括电费、客服、计量等。各级部门在接到稽查任务派单之后，便形成部门内部的PDCA循环，甚至是班组的PDCA循环，直至具体落实到每个人。每个小的班组的稽查监控循环完成，各级部门的稽查监控循环完成，整个公司的营销业务问题便随之迎刃而解。综上，营销稽查监控的特征及流程与PDCA循环完全吻合，引入PDCA循环作为管理营销稽查监控的工作方法完全可行。

三、结束语

稽核日常工作计划篇9

关键词 供电企业 财务稽核 内部控制

供电企业中，财务稽核工作是一个综合性概念，它是财务稽查工作和财务复核工作的总称。随着供电企业电力输送量的增大，提高供电服务质量、加强财务稽核对于其自身发展来说是具有重要作用的，可以有效弥补财务内部控制管理中存在的缺陷，提升财务管理工作的质量和水平，从而促进供电企业综合实力的提升，使之可以更好地为社会发展提供服务。

一、供电企业财务稽核工作的综述

在供电企业中，财务稽核是财务稽查和财务复核的总称，它的主要作用是可以及时发现财务内部控制管理以及会计核算工作中存在的问题，并依据问题的产生原因采取相应的措施予以纠正处理，从供电企业的长远发展来看，它是提升财务管理水平的关键，可以有效确保国家相关财经法规和公司各项财务会计管理规章制度的贯彻落实。从当前供电企业财务内部控制管理的运行实际来看，财务稽核的优势体现在：财务部门的各项财务核算效果可以根据供电企业的实际经营活动来体现，通过对供电企业内部控制管理制度的整体落实状况的观察来实施全过程的内控制度的执行。[1]

财务稽核在实际应用中主要有两种稽核方式，即日常稽核和专项稽核。前者也可以称之为是会计复核，是由财务复核专责对财务收支进行实时监督和稽核，根据审批的权限进行逐级的复核，同时还可以抽调业务骨干组织来实现对所属单位的现场交叉财务稽核；而后者主要是针对资产、工程、收入、支出等方面来说的，以联合监督的方式实现财务稽核、审计以及效能监察工作的有机融合，进而再由财务部门、纪检部门以及内部审计部门等相结合进行专项的检查审核。

二、财务稽核在供电企业财务内部控制管理中的影响分析

（一）为全面预算管理体系奠定基础

对于供电企业来说，要实现长期稳定的发展，就需要结合自身实际状况构建一个健全完整的全面预算管理体系，从企业的总体发展入手，确保这一体系建立的科学合理，符合企业实际。财务稽核在预算执行的过程中，需要发挥自身的实时监督、定期反馈以及纠正偏差等的智能，利用财务内部控制管理系统的信息化平台，结合年度预算指标，逐层分解并落实责任制，实现资金的支付和预算的执行有效结合，可以对预算指标的完成进度进行及时分析和动态化的掌握控制，对于出现的超出预算的活动有及时的提示。对于供电企业来说，就需要建立健全财务监督防范机制，加强部门间的沟通与协调，进一步强化各个部门自身的约束能力，实行全过程的监督控制，提高预算执行的正确合理性。

（二）对于风险控制实时固化的关注

财务稽核作为财务内部控制管理体系中的重要组成部分，在稽核过程中需要关注风险控制的实时固化，循序渐进，建立一个完整的风险评价机制，把风险管控的职责落实到每一个工作岗位中，从而形成一个动态化的风险监控机制和持续改进机制。[2]除此之外，还需要在日常的财务管理工作中，要特别留意风险的控制监督，提高财务、审计人员的风险意识，以认真负责的态度来完成财务稽核工作。风险控制的实时固化从其本质上来看，就是需要对会计业务的合理性、会计凭证的真实性、会计报表的填报以及资金管理等等进行一个实时的监督控制，明确每一项资金的动向和记录，充分利用ERP系统、财务管控系统以及资金支付系统等把风险控制归结到供电企业日常管理工作的有序流程中。

（三）稽核方式和制度建设的与时俱进

从稽核方式层面来讲，需要供电企业进一步强化信息技术的应用，改变传统的稽核方式和流程，采用新的稽核工作流程，现阶段供电企业的电力系统中一个明显的亮点就是财务稽核的在线化。在财务管控信息系统的支持下，可以对各项业务的资金流动进行在线的稽核，强调事前预警和事中控制，这样也就改善了稽核的手段和方法，可以提高稽核工作的准确性。从稽核涵盖的范围来说，它需要涉及所有的基层单位和业务部门，对供电企业在经营过程中的所有经济业务进行实时监控。从稽核的内容体系上来看，又包括会计基础工作、经营责任制、工程管理、成本管理、税金管理以及关联交易等等业务，具有全面性和综合性的特点。[3]稽核方式和制度建设的创新与财务管控系统在线稽核模块的有机结合，对业务处理流程进行全过程多角度的监控，对供电企业生产经营以及财务状况变化进行实时分析和预测，同时还要开展财务违章现场检查活动，对于存在的违章行为要第一时间追究责任，给予惩罚措施，以确保岗位分工的明确，各个岗位严格按照流程运作。

（四）财务稽核计划

财务稽核计划是财务稽核工作在电力企业财务管理工作中应用的必不可少内容之一，是确保财务稽核工作达到财务稽核目标、提升财务稽核工作有序性的重要形式。供电企业作为一种特殊的服务型企业，它所服务的对象是整个国民经济，因此它的财务内部控制管理工作就具有一定的综合性和复杂性，供电企业在进行财务稽核工作时，要依据财务稽核工作的实际针对对象，提高稽核计划编制的科学性、全面性和细致性，针对财务稽核的对象相关状况进行全面细致的检查和了解，对稽核对象的关键枝节点进行多角度的稽核，一旦在稽核工作中发现缺陷就要及时地进行上报，并做好记录工作，这样可以减少稽核的误差，提升稽核工作的质量和效率，确保财务稽核可以深层次的发现稽核对象存在的问题，并进行改正优化，进而促进财务内部控制管理工作的顺利展开。

（五）对稽核后续工作进行强化

稽核工作在开展的过程中，还需要建立相应的监督考核机制，以供电企业的生产经营目标为中心，基于日常会计复核，有计划性、针对性地开展专项稽核，把稽核中存在的问题进行有效整改，并把具体的整改情况纳入到业务部门的绩效考核体系中，在此基础上依据稽核结果和整改的实际状况来编写相应的稽核报告，进而对稽核工作方案的落实状况进行一个相应的总结和梳理，同时还要做好稽核资料的整理归档工作，对稽核工作所取得的成果合理运用，促进供电企业财务管理质量的提升。[4]

三、总结

随着社会的快速发展，对于电力能源的需求量不断加大，对于供电企业来说，就需要在新形势下，加强自身的内部建设，强化内部控制工作。财务内部控制管理作为供电企业内部结构中的重要部分，它的运行状况直接关系着企业的经营发展质量，需要在内部控制工作中予以重点关注。财务稽核是对财务各项指标信息的一种审核手段，可以改进供电企业传统的稽核方式，采用新的稽核工作流程进一步完善财务稽核体系，对于存在的问题可以及时地修正解决，从而推动供电企业的健康稳定运行。

参考文献

[1] 于春梅.财务稽核在电力企业财务管理中的应用[J].经济与社会发展研究，2015 （4）：75.

[2] 林春红.电力企业内部控制与财务稽核探析[J].投资与合作（学术版），2014 （10）：190.

稽核日常工作计划篇10

[关键词] 中小企业 内部稽核 内部控制

中小企业是工业经济发展的“发动机”，是吸纳就业的“蓄水池”，更是科技创新的“增压器”。 突如其来的金融危机，让无数企业感到阵阵“寒意”，山城新昌的中小企业却凭借细分市场，“涌现”出强劲的发展活力。最近，新昌金声铜业有限公司研发生产的切削黄铜合金型材新产品，叩开国际市场的大门，被源源不断地运往欧盟的多家知名企业。中小企业内部稽核存在的问题大同小异常，因此，下面就以新昌绿泰塑胶有限公司为例，阐述目前中小企业内部稽核存在的问题。

一、案例公司简介

新昌绿泰塑胶是一家高科技的中小企业，属于中小企业内部稽核的研究范畴，同时，它也属于制造企业的范畴，内部的会计设置比较齐全，比服务类型的企业更能够体现内部稽核重要性，更具有代表性。

1.企业的总体情况介绍

该公司致力于高分子材料的改性研究及加工制造，以向产品制造商提供高性价比的产品和服务，从而能够使消费者用到安全环保的塑料产品为使命，从这里可以看出，该公司属于制造企业，而且还是以高科技为主的企业。公司重视人才和创新，拥有博士和硕士等高尖人才，并与多家高等院校展开长期合作，拥有各种先进的实验设备和检测仪器，为更好的企业发展提供后备力量，由企业的人才战略可以看出，该企业是一家较为新型的企业，而非保守的传统企业。公司产品主要为热塑性弹性体TPE和热塑性橡胶TPR，产品的技术含量高。

2.企业财务部的情况

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，主要负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：负责本公司的财务管理工作、会计核算工作、成本核算和成本管理工作；建立经济核算制度，利用会计核算、统计和其他有关的资料，定期进行经济活动分析，据此判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导者决策提供财务依据；积极配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为了加强本企业的财务管理，特制定的制度包括资金审批制度、工程成本管理制度、财产管理制度等。内部稽核的核心是强化财务自律机制，属于财务部门的内部自检行为，目标在于确保财务工作合法、合规、真实，经得起内外部的监督与检查，但是该企业的财务部未详细设立稽核岗位，同时本企业的内部审计也未明确建立。

二、简单的稽核岗位和人员设置

该企业实行了内部控制和内部审计，详细的规划了各项内部控制制度，对企业会计控制做的基本到位，但是内部稽核一项却是没有做好，基本上只是有稽核的岗位和人员，却没有具体的规范性的内部稽核制度，由此该企业也就具有了几个不足之处。

第一，稽核问题的事后处置薄弱。原本在稽核工作的实施过后都会形成相应的稽核结论，并产生书面的稽核报告，但由于企业内部稽核工作的不完善，产生的报告并不能够作为工作的指导，而对稽核工作来说，更重要的是对这些问题的处理和改进，没有有效、正确、充分的报告下，就无法进行对这些问题的处理。另外，中小企业对内部稽核结果的考核环节比较薄弱，稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩，也就促使稽核工作更加难以做好。

第二，稽核方法单一化，只停留在数目核对上。目前在该企业内部稽核的实践中，现场稽核与调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位，而非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少，而现实却需要多样化的方法手段，充分表明了现实状况与现实需要的差距，亟待中小企业的关注。

第三，独立性不够强。内部稽核具备独立性，目前中小企业内部稽核在独立性上尤其薄弱，这恰恰是外部监督的最大优势。无论是政府部门，还是社会审计，由于其独立性较强,看问题的角度不同，比财务部门人员更容易发现自身不注意、不重视甚至是明知故犯的财务问题，避免发生企业高层的插手状况的概率。

第四，稽核人员的素质较低，特别是复合型稽核人员不足。同一般的中小企业一样，该公司同样注重的是具有常规性知识经验的会计人员，而忽视了专业性高素质的稽核人员。基于中小企业内部稽核的专业性较强这一特点，对稽核人员提出了更高的要求。稽核人员专业素质较弱，缺乏对基层运营成本管理的指导和控制，没有能力进行高效的稽核，仅仅是对会计知识的基本掌握。现今社会企业财务管理知识在不断更新，公司的管理方式也在不断创新，对现有的财务管理具有深远的影响，高素质、复合型的稽核人员比较缺乏。

1.该企业从成本效益考虑，内部稽核投入少

该企业是一家高新技术企业，科技作为企业的根本，对科研的投入力度大，每年都要花费大量的资金来进行科学研究，改进本企业的技术，同时拓展国内外市场，扩大企业的市场占有率，此种企业行为能为企业带来巨大的经济效益，而内部稽核则不同。内部控制与内部审计几乎是每个企业都要配备的，无论大小，而内部稽核则不同。在这样的情况下，企业决策者就容易将内部稽核忽略，不会投入人力、财力和物力去建设内部稽核，订立内部稽核规范，他们将内部稽核的作用与内部审计混为一谈。内部审计是企业会计机构（财务部）之外的事后监督与审查，而内部稽核则同时具备了事中与事后监督与审查，有时还能起到事前监督与审查。内部稽核所起的作用，是隐性的，没有详细计算与分析，乍看之下，确实不能发现内部稽核的作用，可能还会产生内部稽核浪费资金与人员的错觉。事实上，并非如此。内部稽核能在事情的过程中发现问题，迅速的形成一份供参考的报告，令企业决策者适时的调整计划，能够挽回由于时间延迟而产生的损失。该企业单纯的从表面的成本效益考虑，而忽视了后续的经济效益，这是该企业会计控制中值得慎察的地方。每一个岗位都有其存在的意义，内部稽核、内部审计与外部审计构成一个监察的完美三角，缺任何一角，都不能固定。

2.企业管理层的长期不重视对内部稽核有效落实的不良影响

就新昌绿泰塑胶有限公司来说。首先，企业管理层有创新意识，同时也具备与时俱进的观念，但是却容易陷入惯性思维，在企业的前景规划上有思想，却未必能够在内部控制上有足够的构想，这是一些中小企业家长式管理所带来的不良影响。其次，处在企业重要岗位、关键岗位的或为高层的心腹（裙带关系），出于自身利益考虑，对高层管理者的舞弊行为不敢抵制，这是企业内部控制不健全、稽核没有发挥作用的结果。再次，一般企业高层管理者要求企业员工具有忠诚，在一些情况下，会指示稽核人员的行动，违反了内部稽核的独立性要求。最后，企业本身有内部审计一项，却没有单独列示部门，而稽核更加是小小的一块，可以看出，企业管理者的思虑不周，内部控制虽存在，却不足。

以上情况的存在，给舞弊作假带来了可能，任何漏洞都会带来潜在的危险，近几年外部审计发展，揭露不少企业的舞弊作假，导致的后果程度各不相同，但无一不是损失严重。

特殊性中蕴含了普遍性。由此可知，中小企业内部控制呈极限状态给企业带来的只能是莫大的损失。从企业内部来制止这种极限状态是困难的，却不是不能做到。企业要注意防微杜渐，保持内部控制的顺利进行，将内部稽核做好，就是非常必要的。内部稽核就是一道闸门，它从企业财务机构内部对企业进行监督和审核，让企业能够在极早的时间里发现问题，最短时间内控制住负面效应，进而纠正。

三、建议

社会主义市场经济的建立，要求我们要有一个良好的会计基础和内部稽核制度。内部稽核制度是建立在会计基础工作上的。会计基础规范工作是一项看得见、摸得着，有规范、有标准的具体而细腻的工作，它不是一朝一夕的短期行为，而是一项长期而复杂的系统工程，因此中小企业要始终不懈怠、不放松，稳扎稳打地做好此项工作，做到整章建制，有根有据，务本求实，规范标准。中小企业一般基础都较薄弱，需要认真做好基础工作，同时建立健全内部稽核制度。第一，根据中小企业本身的特点来规划本企业的内部稽核制度，加强内部稽核整改环节，提高稽核报告的有效性。第二，稽核方法多样化。转变稽核手段，由传统的手工操作转变为运用综合业务系统与计算机并用开展稽核监督工作，从而提高稽核工作的质量和效率；做到稽核监督“关口”前移，将被动变主动；转变单一的稽核方式，从以现场稽核为主转变为与非现场稽核相结合，通过非现场稽核的深入分析，提高稽核工作的针对性和有效性。

1.坚持内部稽核的独立性，避免外部干涉

内部稽核同内部控制、内部审计一样，最为重要的一项就是要保持独立性。相对于业务经营部门，稽核部门应当具有独立性、超脱性和权威性，这也是稽核部门有效履行部门职责、充分发挥作用的前提。稽核人员要全面了解、总体把握，充分利用外部监督检查资源，实事求是，监督促进工作开展，项目落实到位；深入剖析，举一反三；要标本兼治，不偏不倚，完善财务自律机制，以确保财务安全。企业的内部稽核要坚决做到不受管理层影响，不受会计机构的影响，也不受内部稽核人员私人意向的影响，按规范条文实施。在此基础上，内部稽核工作还要在拓展财务管理功能、提高财务工作效率、提升财务工作质量等方面进行探索，为企业的更好发展提供内部稽核方面的支持。

2.抓稽核人员的职业道德建设，强化业务素质水平

加强作为执行者的稽核人员思想政治和职业道德素质的教育，培养稽核人员树立正确牢固的世界观、人生观及价值观，树立遵纪守法的意识，加强社会公共意识，并且在工作当中以法律为准绳，尽职尽责，不图私利，秉公执法，严格约束自己，真正执行国家的各项法律法规、规章政策，在全社会形成一个良好的会计职业道德风气。强化稽核人员扎实的业务能力和高度认真的工作作风，随着社会的进步，企业对稽核人员的业务知识水平提出了更高的要求，如果没有过硬的业务能力和认真负责的态度，也就谈不上会计稽核工作的真实准确，因此要从三方面来做：第一，加强对稽核人员继续教育，要把稽核人员的学习、培训和考核纳入企业计划，定期检查，制定合适的培训计划，提供最新的学习资料，并且鼓励自学，提高业务水平；第二，制定一些强有力的措施，促使稽核人员自觉学习，努力考取各种会计证书，稽核队伍规范化；第三，要经常开展各种竞赛活动，调动稽核人员的积极性，努力钻研稽核业务知识和稽核知识的工作热情，不断提高业务素质和工作质量，认真加强对会计工作的稽核，确保会计信息的真实完整。除此之外，还可以根据企业的具体情况提出奖惩措施。

3.增加企业内部稽核的投入，做好内部稽核的基础工作，减少浪费

企业要对内部稽核工作进行支持，不惜人力、物力、财力，构建内部稽核的物质基础，其中包括稽核工作的花费、稽核人员的花费等。但是，增加稽核投入，并不意味着无止境的投入，而是在必须基础上的投入，因此，要注意资金的有效规划与运用，监督稽核工作的执行，避免尽量避免稽核的重复与重叠，做实、做细、做好稽核工作，也要善于利用稽核资源，实现资源信息共享。

4.中小企业内部管理层人员要加强对内部稽核重要性的认识。

中小企业内部管理人员一般比较重视经济效益，而对间接的内部稽核方面容易疏忽，在中小企业内部进行稽核内容、形式与意义的宣传，令稽核的观念深入人心就十分必要。企业的决策者与管理者是单位的生产经营管理的最高管理机构，他们对内部稽核的态度，即支持与反对，是影响内部稽核是否实施与是否有效的关键性因素。根据内部稽核的原理，企业内部的任何人员（包括单位法人代表在内）都不能超越内部稽核的界限，因此只有管理层重视内部稽核，从思想上认识到他们的作用，在实际行动中贯彻稽核的政策、措施和程序，才会有助于会计稽核程序与方法得到最充分的发挥。同时，企业负责人作为会计的责任主体，要注重提高自身的管理水平，加强对会计法规的重要性认识，树立依法治理的观念，坚持科学用人观念，摒弃任人唯亲，提高稽核人员整体素质。

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