稽核制度十篇

稽核制度篇1

第一部分总则

第一条为了保证我院各种规章制度、管理办法的有效落实，进一步加强稽查队伍建设，调动稽查人员的工作积极性，提高稽查工作的质量和效率，充分发挥稽查的职能作用，特制定本办法。

第二条休养院综合办公室为稽查考核的主管部门。履行稽查考核职责的人员有：值班经理、经理、部门经理、主管、综合办公室人事主管及指定人员。

第二部分考核内容

第三条员工的仪容仪表、出勤、履职情况

第四条劳动纪律、规章制度的落实情况

第三部分稽查考核

第五条由稽查人员对各部门的劳动纪律、规章制度的落实情况定时或不定时的进行检查、监督、考核。各部门要积极支持稽查考核人员的工作，各部门领导应高度重视劳动纪律、规章制度的落实等管理工作，认真及时查处本部门员工中违反劳动纪律、规章制度的现象以维护其严肃性。因失察、拖延、推诿致使本部门违反劳动纪律的问题得不到及时纠正和处理，并被其他稽查人员查处或员工举报的，将追究主管经理的责任(每次扣0.05分)。

第六条凡值班经理稽查、考核出员工违纪、违规事实，而部门经理未发现的，根据具体情况部门经理承担连带责任(每次0.05分)。

第七条凡稽查主管部门稽查人员稽查、考核出的违纪、违规问题，而值班经理未发现的，根据具体情况值班经理要承担责任(每次扣0.05分)。

第八条凡院领导发现的违纪、违规问题，稽查主管部门人员未发现的，根据具体情况稽查主管部门人员承担责任(每次扣0.05分)。

第九条由其他员工举报，部门未发现和处理，根据具体情况相应领导也要承担连带责任(每次扣0.05分)。

第十条在稽查、考核过程中，必须坚持严肃认真、实事求是的原则，不允许徇私作弊，弄虚作假，否则应严肃处理(每发现一次，责任人扣0.15分)。

第十一条考核结果具有的效力：

1、与稽查人员的绩效工资挂钩;

2、决定对员工的奖励与惩罚;

第四部分奖励与处罚

第十二条对于稽查人员失职，第一次给予警告处分，第二次给予严重警告，第三次给予50-100元罚款，同时每次扣除考核成绩0.1分。

第十三条年终考核，稽查人员综合考核成绩优秀者，按绩效管理办法，给予其一定的奖励。

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供电所抄、核、收考核制度 下面是我们提供的制度文章供您参考：一、抄表工作：1、抄表人员必须严格按抄表日期进行抄表，不得随意提前或延后，私自变更抄表日期的，每次扣20元。2、按时交回抄表本并做好数据统计，延迟半天，扣20元。

制定规范性文件管理制度 下面是我们提供的制度文章供您参考：第一条为了促进依法行政，使本办起草制定规范性文件的工作规范化、程序化、标准化，根据有关法律、法规，制定本制度。第二条本制度适用于本办起草制定规范性文件的工作。

定期分析稳定安全形势分析例会制度 下面是我们提供的制度文章供您参考：为进一步明确建设和谐社会的责任，提高应对各种复杂局势的能力和调处矛盾纠纷、化解不稳定因素的效率，经研究建立定期分析稳定安全形势分析例会制度，将工作力量下放，构建起定期分析源头信...

安全生产宣传教育制度 下面是我们提供的制度文章供您参考：为认真贯彻落实《中华人民共和国安全生产法》，贯彻安全第一，预防为主的方针，普及安全生产法律法规和安全知识，大力营造全社会关注安全的氛围，特制定本制度。

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稽核制度篇2

第一条为了加强对吉林市农村信用社联合社（以下简称市联社）内部业务的稽核监督，完善市联社内部监督制约机制，保证稽核再监督职能作用的充分发挥，结合吉林市农村信用社稽核工作实际，特制定本制度。

第二条市联社稽核部门根据国家有关法律、法规和行业管理制度，对市联社内部的业务和财务活动以及干部离任等进行稽核监督。

第二章机构设置与人员配备

第三条为了加强稽核工作管理，市联社内设稽核处，稽核人员要设2－3人。

第四条要求稽核人员必须作风正派、遵纪守法、坚持原则，敢于向不良倾向作斗争，有丰富的专业知识和实践经验，有较强的工作能力和较高的政治素质。

第三章稽核工作职责、权限和工作守则

第五条稽核工作职责：

（一）检查被稽核部门贯彻落实国家方针、政策、法规及行业管理部门规定的执行情况；对违法违规问题应予以揭露和制止，提出处理意见和建议；

（二）检查被稽核部门贯彻执行各项规章制度以及各项业务处理手续的情况；对于利用职务之便等行为予以揭露、纠正或提出处理意见；

（三）健全干部监督机制。对领导干部任职期间履行职责情况进行稽核，然后做出客观、公正的评价，并确认其应承担的责任。

第六条稽核工作权限：

（一）稽核部门有权向被稽核部门调阅有关业务、财务、会计档案、账表和文件资料；

（二）稽核部门有权要求被稽核部门负责人及工作人员，就稽核事项如实提供资料和口头或书面说明；

（三）稽核部门有权对违反政策、规章制度行为提出整改及处理意见，督促被稽核部门采取措施，限期解决，并及时向市联社领导报告；

（四）稽核部门有权按照《吉林省农村信用社违反规章制度处罚规定》，对违规人员进行经济处罚或建议行政处罚。

第七条稽核人员的工作守则

（一）坚持四项基本原则，模范执行国家的方针、政策、法令、制度和财经纪律，努力学习政治和业务，不断提高政策和业务水平；

（二）大公无私、廉洁奉公、坚持原则，实事求是。不徇私情，不歪曲真相，不，不，不回避问题，不搞特殊化，杜绝不正之风；

（三）遵守《保密法》，对涉及国家机密和稽核工作的保密事项，均应保密，不得泄露；

（四）深入实际，调查研究，做到：检查全面、细致、深透，稽核评价公正，整改措施可行。

第四章稽核内容

第八条对财务管理的稽核

重点稽核财务收支计划的执行情况，各项基金的提取比例、使用和管理，固定资产的购建、保管、使用及各项费用开支等内容。

第九条对信贷业务的稽核

重点稽核信贷政策、贷款管理办法的执行情况，有无，，乱用职权等违规违纪现象。

第十条对内控制度的稽核

重点稽核各项内控制度是否建全及执行情况。

第十一条对市联社各处（室）主要负责人进行离任稽核。

第十二条其它需要稽核的业务。

第五章罚则

第十三条对稽核检查中，有下列行为之一的部门和个人，应予以批评并责令其纠正，并对责任人进行经济处罚。情节严重的，报理事会研究后，由监察部门对部门主要负责人和直接责任人予以行政处罚。

（一）不按规定向稽核部门提供有关材料的；

（二）篡改报表、资料，提供虚假材料的；

（三）谎报或隐瞒重要事实情况的；

（四）拒绝、阻挠检查和对稽核工作人员进行打击报复的；

稽核制度篇3

「关键词　内部稽核　职业　内部控制　借鉴

一、台湾地区内部稽核及其组织架构

“内部稽核”一词在台湾内部稽核执业准则中为检查及评估内部控制制度的妥当性与有效性及营运活动的绩效性。台湾著名审计学家林柄沧对“内部稽核”的解释是“稽核工作的执行，系有一个组织，营利事业或非营利事业，内部的职员在组织内部进行。确认服务系对证据加以客观检查，以对组织的风险管理、控制或监理过程提供独立评估”。可见，台湾内部稽核有两个显著特点：一是内部稽核属于内部控制机制，但无论在目标上还是在内容构成上，都远远超出了传统内部控制制度的内容。二是内部稽核的目的不仅在于保证财产的安全完整和会计资料的准确可靠，还将促进公司贯彻经营方针及提高经营效率。事实上，当企业最高管理阶层所经营的企业扩大到一定规模后，无法事必躬亲，就必须分工授权。同时他必须建立内部控制制度，以确保委托者按照他的要求执行任务。但是控制系统是否充分有效，一定要有具备专业资格、独立客观的人公正无私地作出判断。因此，内部稽核应运而生。内部审计人员是以内部稽核人员为代表，是企业管理阶层的幕僚。内部稽核是内控的重要手段，其自身也是内部控制的一环，属于内部控制中的“自我控制”部分。

现今台湾有关内部稽核的定义，源自于1948年美国内部审计师协会内部审计责任声明书，虽然其后经多次修正将内部稽核职能扩大至组织的任何作业，但协助组织的管理阶层和董事会成员，有效解除其责任，仍为内部稽核的目的。

在台湾，内部稽核部门为公司组织的一部分，按照公司管理阶层和董事会的政策发挥其功能。内部稽核部门在行政管理体系上，直接向总经理或董事会负责，接受总经理或董事会的指挥监督。依台湾“证管会”规定，内部稽核部门应由总经理或董事会直接指挥。而且各公司内部稽核主管的任免，应经董事会过半数同意。台湾企业大都设有内部稽核部门。1986年《推动上市公司建立内部控制制度实施要点》明文规定，上市公司应设置由总经理以上指挥的内部稽核部门。稽核人员若是所提改善建议不获采纳或实施，或发现违法违规以及将导致公司重大损失等情事，得直接和“证管会”连击。此外，内部稽核部门还定期向董事会的稽核委员会，就内部控制制度的建立健全和内部稽核作业成果提出报告。必要时，内部稽核主管也可以随时求见稽核委员会成员请求特别协助。内部稽核部门对于所检查的活动，并无指挥权也不负成败责任。因此，它的检查与评估，无法解除被稽核单位人员的责任。

二、台湾地区内部稽核的范围和稽核程序

台湾内部稽核的工作范围，从总体上看在于检查和评估公司内部控制制度的充分有效及营运活动的绩效品质，工作范围极为广泛。但是董事会和高级管理阶层应指明稽核的方向和重点。

检查内部控制制度的充分性，其目的在于确保组织的目的及其目标的经济有效的完成。检查内部控制制度的有效性，其目的在于确定制度的运作符合预期效果。至于检查绩效品质的目的，则在于确定组织的目的或目标是否已经完成。目前，台湾大多数企业的内部稽核部门都将稽核的重点由财务稽核转移至非财务稽核，包括对下列事项的评估：（1）财务与营运信息的正确可靠（营运稽核）。（2）公司政策程序和法令的遵守（遵循稽核）。（3）资产的保障（管理稽核）。（4）经济资源的有效使用（绩效稽核）。长久以来，台湾内部稽核一直被认为是企业管理阶层的耳目。因为内部稽核人员始终站在企业管理阶层的立场去思考问题，并提出解决问题的办法，其最终目的在于协助企业管理阶层提高企业组织营运绩效，包括以合理的成本达到有效的控制。

台湾内部稽核工作程序大体包括：

1 稽核的规划。根据台湾内部稽核执业准则规定，稽核工作的规划包括确定稽核目标和稽核范围、收集被稽核对象的背景资料、决定执行稽核工作所需的信息、稽核重点和工作日程、拟定稽核程序。

2 信息的检查与评估。首先是对所有关于稽核目的和稽核范围的信息，都要加以收集。信息力求充分、有用，以作为稽核发现问题并提出建议的良好基础。其次，稽核过程中包括所使用的测试或抽样，如果可行，应事先予以选定，并视实际情况不断扩大或改变。对信息的收集、分析、解释应作成书面文件便于监督，保证稽核人员公正无私地完成稽核任务。

3 稽核工作的执行要作成工作底稿。稽核工作底稿是稽核人员在稽核过程中所形成的与稽核事项有关的工作记录和获取的证明材料，足以证明内部稽核部门的工作符合内部稽核执业准则。内部稽核人员应就其稽核工作结果提出报告。

4 内部稽核人员对在稽核过程中发现的内部控制制度的重大缺陷，应追踪确定被稽核者是否及时改正。在某些情况下，管理阶层或董事会可能对报告中反映的问题不予改正，而情愿承担可能存在的风险。只要内部稽核已善尽职责，可不必采取任何进一步的行动。与外部稽核比较，台湾内部稽核更重视事后追踪，以确定稽核发现的问题已被管理阶层采取适当步骤并及时解决。

三、台湾地区内部稽核的职业团体与内部稽核作业规范

1 台湾内部稽核协会

在台湾，内部稽核人员因其重要性和专业性，被认定为一种专门职业。1985年，在台湾内部稽核界和工商界的支持下，台湾地区企业内部稽核协会成立，协会为非营利性的公益社团法人组织，同年出版了《内部稽核协会季刊》学术研究刊物，该刊物全面系统地反映台湾内部稽核理论发展全貌、深化内部稽核理论研究，介绍西方内部审计理论与实务方面的诸多前沿资料。尤其是著名学者林柄沧为台湾内部稽核理论建设作出了重大贡献，先后出版了《内部稽核执业准则》、《改善稽核生产力》、《内部稽核实务Q＆A101》、《内部稽核理论与实务》等一系列专著，形成了较为丰富的内部稽核理论研究，在岛内外内部稽核界具有一定的影响力，被称为台湾内部稽核理论之父。协会设有准则委员会、考试委员会、国际关系委员会、专业发展委员会、公共关系委员会、编译出版委员会和教育训练委员会。协会任务在于推动内部稽核学术研究、传播内部稽核理论与实务、协助企事业机关团体改善经营管理制度、促进内部稽核健康发展。除台湾内部稽核协会以外，内部稽核人员因为从事特定的稽核而成立的内部稽核协会还有，信息系统稽核协会（目前已发展成为一个国际性组织，考试及格者称为CISA）、舞弊稽核协会（考试及格者称为CFE）、银行稽核协会（考试及格者称为CBA）等。1992年和美国内部审计师协会（TheIn stituteofInternalAuditors，简称IIA）结盟，不久改成国际内部审计师协会（ILA）分会，并获得国际内部审计师协会颁发的劳伦斯奖，是国际知名会员之一，现有会员已超过2400人，推动了内部稽核职业的发展。在台湾，设有内部稽核部门的企业至少有三千家以上，从业人员超过八千人。

2 台湾内部稽核执业准则的制定和主要内容

为进一步加强内部稽核和内部稽核作业规范的研究工作，1988年，台湾内部稽核协会成立，取代了企业内部稽核协会。内部稽核协会设有执业准则委员会，执业准则委员会的成员由内部稽核协会任命，林柄沧为执业准则委员会主任委员，并兼任内部稽核协会创会理事长。执业准则委员会的日常经费均由协会依靠公司组织、内部稽核职业团体等方面的捐助来解决。由于资金来源不同于财务会计准则委员会过多倚重会计职业界和会计师事务所的筹款，而且执业准则委员会也不同任何企业组织或财团法人发生密切关系，因而准则制定机构始终保持超然独立和高效运转。至今已内部稽核执业准则、第1号至第15号内部稽核执业准则公报。同时还制定有内部稽核师持续进修办法（2000年11月30日修正通过）。1995年2月14日公布施行的内部稽核执业准则由以下六部分组成：第一部分为总则。该部分内容开宗明义，制定本准则的目的“为增进内部稽核工作的品质与提升内部稽核人员的专业地位”，并规定了准则适用的范围，内部稽核作业“除遵照主管机关的规定外”，应依本准则办理。第二部分为内部稽核单位的设置。该部分内容要求内部稽核单位在机构中应具超然独立的地位，并受该机构董事会的重视与支持。第三部分为内部稽核单位的职责及管理。该部分内容列示并解释了内部稽核的职责以及对内部稽核单位和主管应负督导责任的基本要求。第四部分为内部稽核人员的专业素养。该部分内容列示并解释了内部稽核人员的专业胜任能力及内部稽核人员执行稽核工作应有的注意，如内部稽核人员的角色扮演、内部稽核人员的专业判断、人际关系、持续进修等。第五部分为内部稽核作业程序。该部分内容列示并解释了稽核工作的内容及与稽核作业程序相关的有关问题，如稽核目的和工作范围、获取稽核证据、拟定稽核程式、做成工作底稿、出具稽核报告等。第六部分为附则。该部分内容列示和解释了本准则需要注意的事项和实施日期，如有未尽事项或需详细解释事项，另行公报补充， 该公报视为本准则之一部分。

3 台湾内部稽核相关法规

到了90年代中期，台湾连续发生不少“地雷”公司或资金遭负责人掏空事件，导致台湾当局对内部控制制度的合理性提出了疑问，其中引人注目的是上市公司内部稽核的恰当性。这些关注的结果是台湾“证管会”为健全公司经营，发展台湾经济，保障投资者利益制定了许多规则。1992年12月28日，“财政部”、“证管会”颁布了《公开发行公司建立内部控制制度实施要点》。该实施要点设“内部稽核作业”专章计13条，内容涉及内部稽核目的和内容、内部稽核实施细则、加强内部稽核人员的后续教育和提升稽核品质及能力、内部稽核作业程序、并为内部稽核单位设置与科学定位提供了指南。实施要点第20条款中明确要求上市公司应设置由总经理以上直接指挥的内部稽核单位，内部稽核主管的任免，应经董事会过半数之同意。并且规定，公开发行公司内部稽核单位的稽核报告及追踪报告於陈核后，应尽速交付公司监察人查阅。另外，还制定了《公开发行公司建立内部控制制度处理准则》、《金融控股公司内部控制及稽核制度实施办法》、《信用合作社内部控制及稽核制度实施办法》、《信托业内部控制及稽核制度实施办法》、《票券商内部控制及稽核制度实施办法》、《农会信用部渔会信用部稽核制度实施办法》、《银行内部控制及稽核制度实施办法》、《采购稽核小组作业规则》等等。

4 台湾内部稽核职业道德规范

为促使内部稽核人员维持崇高品德，提升内部稽核专业信誉，1994年3月24日，台湾地区内部稽核协会了内部稽核人员职业道德规范。该规章的重要规定之一就是禁止内部稽核人员不得故意从事有玷辱内部稽核专业或其服务机构的不道德行为或与雇主利益冲突的活动，并要求内部稽核人员应恪守本会的内部稽核职业道德规范。与此同时，规章还规定，对于那些虽然没有直接记入稽核报告，但是属于稽核过程中所收集的企业机密信息，内部稽核人员不得利用其以图私利，以至于违法或使其雇主利益受损。这一规定意味着内部稽核人员如果从事其无法合理胜任的服务，或者实质上从事了明知非法或不当行动，从而损害了稽核职业判断，内部稽核协会有权对其作出处理。

台湾内部稽核实践表明，制定内部稽核准则，可以限制内部稽核人员职责被滥用，规范内部稽核人员的从业行为，但还不能从根本上保证稽核人员遵循执业准则从业。提高业务素质和从业水平，而且其效用的发挥基本上取决于从业人员的职业道德水准，在专业胜任能力上仍得强化职业道德意识。内部稽核师与会计师一样，是一种专门职业，要讲职业道德、职业责任和专业判断能力，而专业判断是离不开职业道德和职业责任的。

四、台湾地区内部稽核师的考试

虽然目前台湾绝大多数的大专院校并没有设置内部稽核课程，但是内部稽核专业在台湾内部稽核协会的全力推动下，已在全岛内获得一致的认同。美国的审计惯例和审计习惯也深深地影响了台湾的内部稽核实务。因此，台湾地区内部稽核协会和一些大型会计师事务所，以及其他专业团体已经编写了许多有关内部稽核的课程。

在台湾，为检查内部稽核从业人员的专业技能，有所谓的内部稽核师（CertifiedInternalAuditor简称CIA）考试。凡大专毕业有志于内部稽核工作的年轻男女，均可参加内部稽核协会举办的内部稽核师考试。台湾内部稽核协会在1995年与国际内部审计师协会合作，依据国际内部审计师协会有关内部审计师考试合约，举办内部审计师考试，提高了内部稽核人员的专业技能及其社会地位，备受各界肯定。台湾内部稽核师考试与美国内部审计师考试都在同一天举行。考试科目包括内部稽核过程、内部稽核技巧、管理控制及信息、稽核环境等四大部分。第一、二、三部分的考试题目与全球一样，但事先要译成中文试题。第四部分的稽核环境，由台湾自行以中文命题。各科考题均为测试题，第一种考试单独计算，以75分为及格，每次考试都得报考单科，每一单科及格者可以保留两年，考试及格者将在台湾经济日报和工商时报予以公告，考生四科全部及格者同时也获得美国内部审计师（CIA）资格。考试在每年的五月和十一月各举行一次，考试为期两天。录取率约30%.

五、借鉴台湾内部稽核制度的经验，改革大陆内部审计

从内部审计理论的发展进程上看，内部审计与投资者有着天然的血缘关系。只要坚持投资者利益至上原则，只要存在内部控制制度，就必须建立内部审计。从这个角度看，内部审计制度的建设不只是企业自身的事情，它有着广泛的社会性。我们认为，台湾的内部稽核制度是台湾地区政治经济体制，以及英语作为岛上事实上的通用语言的便利，更多地借鉴了美国的审计惯例等因素综合作用的结果，内部稽核的本土化是台湾内部稽核存在和生长的土壤。尽管如此，我们认为，台湾内部稽核制度在以下五个方面值得我们借鉴：

1 关于内部审计地位的问题。在台湾，内部稽核部门在公司行政管理体系中居于重要地位。1992年颁布的《公开发行公司建立内部控制制度实施要点》对内部稽核都专列一部分予以详细规范。在大陆，内部审计由于受历史原因的影响，基本上沿用了原国有企业的行政管理模式，内部审计部门的负责人被视为一种行政职务，要由经理或人事部门任免，而不是按规定召开董事会任命，许多企业内部审计是由分管财务的副经理直接领导，有些是置于财务部门内开展工作，还有的则是与财务部门平行。内部审计一方面要受到被审计部门的影响和制约，而另一方面还要监督企业经营活动符合内部控制框架要求。我们认为，内部审计部门的准确定位应当是内部审计制度的最重要内容之一。尤如董事会代表全体股东对高级管理人员实施监督职能一样，内部审计也需要向投资者和债权人提供真实可靠的信息。为了让董事会和全体股东能够完整准确地了解内部审计部门审计责任的履行情况，同时也为了内部审计部门能够有效地减轻董事会职权弱化、内部人控制严重的局面，应当就内部审计机构及其设置作出明确规定，内部审计机构对董事会负责并汇报工作，在业务上受监事会指导，内部审计机构负责人由总经理提名，经董事会过半数同意才可任免。只有这样，才能避免内部审计部门与企业内部的其他部门处于平级甚至更低的地位，也只有这样，才能保证发挥其监督与评价的职能。

2 关于内部审计作业规范体系的问题。台湾加快内部稽核作业规范进程，力图从根本上封堵再次发生类似“地雷”公司的不规则漏洞，分别制定了《内部稽核执业准则》和《内部稽核人员职业道德规范》，对内部稽核准则的实施和内部稽核人员职业道德的规范等作了具体规定，并以“财政部”证券暨期货管理委员会名义《公开发行公司建立内部控制制度实施要点》，台湾内部稽核作业规范体系基本形成。2003年3月大陆审计署关于《内部审计工作的规定》以及同年6月1日施行的《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》进一步提高了内部审计工作的可操作性。大陆内部审计师协会于1987年加入国际内部审计师协会，加强了与世界各国各地区内部审计师之间的联系和经验交流，促进了大陆内部审计专业的发展。我们认为，内部审计工作是一项富有挑战性的工作，涉及的人与事的层面广而复杂。大陆内部审计专业要想得到长足的发展，不但要以审计法为依据抓紧制定有关内部审计的法规和条例，还应将内部审计制度以法律的形式固定下来。为了使内部审计工作既有健全的内部审计基本准则为依据，又有体现国际惯例符合大陆体制架构的内部审计工作规范体系可遵循，加快出台内部审计条例和制定内部审计基本准则实为当前完善内部审计作业规范体系的又一重要课题。

3 关于内部审计人员持续进修的问题。台湾始终把持续进修作为提高内部稽核人员从业水平、补充新知识、保持职业胜任能力的重要手段。由于大陆建立内部审计制度的历史较短，传统的内部审计偏重于例行的会计核算，内部审计人员大多从财会人员中选调。随着现代企业规模的不断扩大及交易形态的逐渐复杂，内部审计的范围、对象、内容、手段及标准等也出现了许多新的情况。为了保证内部审计的质量，尤其是保证公司内部控制制度的完整性、有效性和合理性，公司董事会一方面要求建立内部审计准则、职业道德规范和质量控制标准来约束内部审计人员的行为；另一方面，还需要有高素质的内部审计人员对公司内部控制制度进行评价。内部审计人员不但要了解公司内部各组织机构完成指定职能的效率，更要使他们的专业职业（其核心由专业判断和专业责任所组成）有效监督公司经营业务符合内部控制框架要求。内部审计人员不但提供完善公司内部控制制度和纠错舞弊的建议，更要强调内部审计人员的专业判断对于保证内部审计质量也是不可缺少的。不仅如此，世界经济全球化与资本市场国际化，大陆加入WTO及审计职业的更加开放，事实上也为内部审计理论的研究和发展注入了生机和活力。因此，内部审计人员的持续进修，或更多的内部审计人员参加内部审计师的考试以维持其身份，内部审计人员以提供高品质附加值的专业服务而强化其在社会的地位是必然现象。

4 关于政府审计机关内部审计的问题。目前台湾没有要求审计机关本身建立内部审计制度的规定。根据台湾1999年10月份出版的审计季刊报道的情况看，西方国家的内部审计始终能追踪最新的发展要求，各国政府审计机关要求建立内部审计制度针对其本身进行审计的案件，有逐渐增加的趋势，在一定程度上也反映了政府审计机关本身自律机制的内在缺陷。台湾内部稽核在此背景下的转轨变型已是大势所趋，而稽核思路、稽核观念的更新将会对这一进程起到重要的先导作用。准确地说，政府审计机关建立内部审计制度是顺应了审计职业发展要求而产生的。我们认为，在政府审计机关建立内部审计制度的积极作用主要体现在提高审计质量和维护政府机关形象上。（1）有助于提高审计质量。在政府审计机关建立内部审计制度的核心问题是国家如何激励或约束政府审计机关按照法定职责开展审计业务，维护财经法纪，促进廉政建设。政府审计机关建立内部审计制度有利于改进审计目标，加强政府审计的监督力度，提高审计质量。（2）有助于遏制政府审计机关出现腐败。尽管司法监督和纪律监察对廉政建设的作用与建立政府审计机关内部审计制度有关，或者说需要建立在完善的内部审计制度基础上，但这种作用是其他监督手段无法代替的。（3）有助于依法审计。依法审计如何与实事求是运用得当是发挥政府审计应有作用的根本保证，是大陆政府审计制度的一大特色。实事求是与依法审计不是对立的，处理问题要从实际出发，从改革开放这个大环境来考虑，就是为了坚持更好地依法审计。所以，依法审计如何与实事求是相结合才能有效发挥政府审计在国家宏观经济管理方面的作用及增强政府审计的权威性，是政府审计机关内部审计制度中颇受关注的内容。（4）有助于维护政府机关的形象。因为完整有效的内部控制机制有助于政府审计机关内部审计制度的建立，有利于政府审计机关本身强化公共受托责任的概念，同时，也有利于规范政府审计机关向政府有关部门通报或者向社会民众公布审计结果，增加了政府审计工作的透明度，提高了社会民众的向心力，从而维护了政府机关的形象。

5 关于内部审计人员责任的问题。近年来，受“地雷”公司爆炸案件的影响，台湾的公司法和民法都出现了一些加重行为人赔偿责任的新规定。大陆公司法63条规定：董事、监事、经理执行公司职务时违反法律、法规或公司章程的规定，给公司造成损害的，应当承当赔偿责任。可以看出，大陆公司法对越权董事采取的是严格责任。因此，我们认为，大陆公司法还应增加规定，内部审计人员应与公司一起对因其行为给公司造成的损害承担连带赔偿责任。这种做法有利于维持内部审计人员的职业道德并与现代民法通则的发展趋势相符合。相反，如果内部审计人员尽到了忠诚、谨慎和专业判断的责任，即使其行为给公司造成了损失，也应适当减轻或免除其对公司的责任。这样既可调动内部审计人员的积极性和创造性，又可防止内部审计人员的行为。

主要参考文献：

林柄沧编著，2000，《内部稽核理论与实务》。

戴介贞，1994，“内部稽核人员的沟通技巧”，《台湾内部稽核会讯》第14期。

林柄沧，1995，“内部稽核与舞弊侦防”，《台湾经济日报》8月19日。

林柄沧，1997，“经营风险之评估与内部控制之检核”，《台湾会计研究月刊》143期。

台湾内部稽核协会，1995，《内部控制之观念与责任》12月20日。

台湾内部稽核协会，1995，《内部稽核执业准则》2月14日。

稽核制度篇4

关键词　财务内部；稽核；评价；有效机制

财务稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。企业建立财务稽核评价的有效机制，有必要首先对财务稽核作详细了解和明确定位。

一、财务稽棱的内容

(一)财务稽核的定义

财务稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。狭义的财务稽核主要指对凭证、账簿、报表的审核，做到账实、账证、账表、表表相符，即主要是审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。广义上的财务稽核不仅包括狭义稽核的内容，还包括对预算管理工作的审核和对有关财务会计内部控制的稽核。可见，财务稽核可以检验内部财务会计控制系统的有效性。加强财务稽核，有利于切实完善企业在经营活动中的内部控制。

(二)财务稽核的作用

财务稽核一般在会计凭证入账前或凭证、账簿、报表等会计资料生成过程中进行，可以说财务稽核与会计核算工作的全过程是同步进行的。通过稽核，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止。能够有效地防止差错和舞弊。保证会计资料的真实性、准确性，提高会计核算工作的质量。

(三)财务稽核的现状

目前尚有许多单位没有建立起完善的财务内部稽核制度，有的单位稽核制度流于形式，只是盖章应付检查而已。主要表现在：财务稽核内容比较传统。多数企业的稽核都停留在狭义的内容上；财务稽核工作没有形成规范的工作机制。有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。之所以会出现这种情况，客观上是由于有的单位会计人员配备不足，岗位分工存在一定困难；主观上是对稽核制度的重要性认识不足，内部分工不尽合理。特别是一些单位领导和会计人员中还存在着一种错误观点，认为内部和外部的审计机构每年都要进行例行审计，所以会计部门没有必要再花精力对会计资料进行稽核，这种错误观点对建立会计稽核制度妨碍很大。

二、建立财务稽核评价有效机制的措施

针对目前企业的这种现状。要想实行财务内部稽核制度，必须从以下几方面入手，把财务稽核工作落到实处，最终建立企业稽核评价的有效机制。

(一)设计企业内部控制流程，建立财务稽核工作规范，制定科学、严密的财务稽核制度

企业应根据自身所有制性质、所处行业、企业规模大小、业务范围确定自身的经营风险和财务风险，对不同业务找出关键控制点。设计适合自身的内部控制业务流程。企业根据自己的内部控制业务流程参照具体控制点制定财务稽核工作规范，稽核工作规范的制定要符合实际，应根据所接触到的业务环节制定，达到发现问题、解决问题的效果。例如。采购流程可分为采购计划的编制和审核；供应商选择与考核：采购价格确定与控制；采购合同签订与执行；运输及保险；检验入库；货款支付与核算；分析；考核等九个环节。而稽核的重点应从合同的签订和执行环节至该项业务结束这一过程为主来制定。主要核查和规范某项采购业务涉及的各项职责是否分离、合同所依据的计划是否合理，是否有权限人的签字，质量是否经过检验、是否已经纳入整体预算等。具体可对每笔业务编制稽核报告单。独立妥善保管，以备检查。

企业还必须建立相应的财务稽核制度。财务稽核制度一般包括：稽核岗位设置要求，岗位工作职责，管理权限，稽核工作程序，稽核报告的内容和格式，每项工作的稽核要求。

财务稽核工作要做到专人专岗，各负其责，从制度上进行有效的规范。在稽核工作运行过程中，要将拟定的各项稽核制度逐项落实到人，组织实施。确保制度的执行。

(二)制订年度稽核计划，层层分解，实行目标管理

企业在年初根据上级单位的有关要求或本单位的财务重点工作，制定详细的年度稽核计划。包括每项工作的稽核面、稽核深度、稽核时间、稽核评价细则等计划要求。稽核工作可以细分到财务关键指标或重点工作，如年度利润指标的稽核计划、资产负债率情况的稽核计划、资产损失情况的稽核计划等的制定。

制定总体稽核计划后，有基层单位的企业，根据基层单位不同的工作内容进行目标分解。如电建企业，施工的基层单位有项目部、分公司、实验室、内部资产经营单位等，根据基层单位的工作性质不同。把企业总的稽核计划进行分解，确定每个基层单位的稽核目标计划，每年初与每个基层单位签订年度稽核责任书。制定年度财务稽核计划，明确稽核项目、稽核内容时间安排等事项，并将年度稽核计划上报上级单位备案；每半年，基层单位对照年初稽核计划。将本单位财务稽核工作开展情况上报；每年底，企业按照稽核评价细则，对每个单位年度财务稽核工作开展情况进行考核评价。考评结果与该单位年度综合考评挂钩。

通过这种将总的稽核计划层层分解。对基层单位进行目标管理，最后进行整个企业的财务稽核工作绩效评价，使财务稽核管理工作自上而下，由下而上，形成严密、有序的工作程序，有效保障财务稽核管理制度执行到位。

(三)建立财务稽核工作网络，增强财务稽核的控制力

我国的股份公司、国有企业的机构较为复杂。一般由若干个分公司或子公司组成。企业首先从总部设立总稽核网。作为稽核工作的管理岗位，各个分公司如有下设单位，则应从分公司总部设二级总稽核岗，受总部总稽核岗管理，对下设各单位的稽核人员进行管理，形成稽核工作的网络。其工作内容除传统的财务稽核外。以发生的业务为基础。从财务环节对各个业务流程的控制点按照稽核的要求进行追溯检查。同时对发现的不严密、易出现效益流失的环节及时反映，争取把风险控制在事前。

为保证信息的传递，下级稽核人员应至少每月向上一级稽核人员报告稽核工作，对重大业务一定要写明稽核内容、风险点、是否符合稽核规范、存在问题、解决方法及建议等。总稽核岗要定期编制财务稽核报告，这样可以保证稽核工作与日常工作紧密相关。及时发现问题。解决问题。加强信息流通，增强事前、事中的控制。

(四)加强稽核队伍建设，整合分散的人力资源。提升稽核队伍人员数量和质量

稽核队伍是稽核工作质量的最根本保证。财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，仅靠有限的几个稽核人员无法完成全年稽核任务，更谈不上工作质量。制度执行不力，很多原因是由于人员素质、人手少的问题。稽核队伍不仅要在数量上有充足的人员予以备选，在质量上还要求参与人员具有丰富的职业经验。数量和质量缺一不可。

财务稽核工作是一项综合性很强的业务，稽核所需知识储备早已超出财务会计的框架。为避免稽核人员发现问题经常只能头痛医头、脚痛医脚。很难找出根源，整改措施也难以达到标本兼治的效果。要求该岗位人员不仅要具有较强的责任心，还应具有对整体稽核工作

的驾驭能力。企业可以一方面从外部吸纳专业人才补充进来，另一方面加强对财务稽核人员的培训力度。培训内容应包括内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等。稽核人员只有充分掌握业务流程。理解企业经营风险、财务风险之所在。才能够通过财务稽核工作控制风险。要建立财务稽核评价的有效机制，稽核队伍的建设问题不容忽视，而且是一个关系长远的问题。

有些单位在这方面的做法有可取之处。如“1+1积累式”稽核专家库建设方案，即将稽核工作和财务人员培训有机结合起来。即保证了稽核队伍人员数量和质量。同时，各专业财务稽核备选专家逐年递增。主要做法是：

1　上级单位将可能开展的专项财务稽核进行专业细分，如电费收入管理、成本控制、工程管理、固定资产管理等子专业。

2　各基层单位根据本单位专业人员特长，按上级单位的子专业。遵从自愿原则，输送1名以上经验丰富的财务人员作为上级单位本专业稽核专家备选人员。

3　向上级单位输送备选专家的单位。可在本单位选择1名以上新分财务人员或需要在哪个子专业进行提高的财务人员与稽核专家一起参与现场稽核，通过实战培训，加速各单位财务人员成长。提高各单位财务人员专业技能的全面性。

通过以上方案的实施。建立一套稽核队伍建设的常态机制，形成各单位各专业优势互补局面，有效整合了系统内分散的稽核人力资源。同时，给基层单位需要在专业上培养提高的财务人员提供了一个流动式现场培训基地，激发了基层单位参与稽核的积极性。

(五)建立监督记录簿，强化财务稽核监督工作

企业在实际工作中，为了达到随时监控稽核、防患于未然的目的，可以委派企业的会计员或监督员承担日常的监督工作，并建立会计监督记录簿(格式、项目按财税大检查的规定设置)，做好日常稽核的记录和考核工作，记录簿记录的每项事项应由会计机构负责人或企业主要领导人签字，这样既有利于企业领导人了解情况，改进工作，真正起到财务稽核的作用，也有利于今后的财税大检查和审计监督。

(六)组织实施、开展现场稽核与非现场稽核。进行符合性测试和评价报告

财务稽核不同于内部审计，目前主要是行业自律的一项内部管理手段。以当前有限的人力资源展开拉网式的全面稽核没有可能性，可以将非现场稽核方法作为现场稽核的补充。完善非现场稽核体系，可通过电子网络及时收集、处理、分析连续期间的数据，动态地把握和反映各单位各部门在一定期间的经营状况和经营成果。揭示其特点和主要风险点，充分发挥非现场稽核系统性、全面性和超前性的特点，使其和现场稽核相互支持、相互补充，在此基础上建立起完善的稽核预警机制，提高预知可能出现的风险和问题，防患于未然，并以此引导现场稽核，提高现场稽核的针对性。非现场稽核方法可以采用以下办法：

一是月度会计报表与快报核对。分析重大差异。每月通过EXceI设置模型比较会计报表与快报核心数据差异，找出可能存在的问题。因为快报是预估数字，有些估计不到的特殊情况会从会计报表的数字反映出来。有些重大差异往往是企业无法处理或弄虚作假的地方。

二是通过报表系统设置稽核模板。对报表进行自动稽核，发现存在的问题。每月基层单位上报报表。导入报表系统后。稽核模板自动取数，对报表填报过程中的异常情况和数据不合理性进行稽核。

三是加强同管理部门的联系，特别是对新业务的开展。应及时主动地与相关职能部门沟通，协助他们建账建制。同时，将内控稽核中发现的问题及时反馈给有关职能部门，共同研究整改意见。提高内控稽核的效果。

经过非现场稽核后，针对不同单位的具体情况，挑选适合的稽核队伍成员，制定周密的实施方案。企业根据基层单位报上来的稽核工作情况汇报。开展对被稽核对象的事前调查和了解；通过现场符合性测试。掌握被稽核单位的总体情况、管理薄弱点、关键点；通过实质性稽核，形成稽核工作底稿；通过汇总现场稽核底稿，形成稽核报告征求意见稿，与被稽核单位交流意见并确认后，形成正式稽核报告。

(七)运用稽核成果，纠正偏差，堵塞漏洞

稽核报告一方面用于被稽核单位整改提高；另一方面用于公司相关管理部门参考使用。对共性问题，主管部门通过修改完善制度堵塞漏洞，对个性问题纳入考核评价；如出现偏差。应及时找出偏差发生的原因并及时报告，采取措施进行纠正。

稽核的目的是查错防弊，对稽核中发现的差错一般应要求有关会计人员在当月给予纠正，以保证本期会计信息的准确性。对特殊业务的会计处理方法认识不一致的，应请示单位会计负责人决定或向上级主管部门请示。对稽核中发现的有关人员的舞弊行为，应尽力查清事实。妥善保管有关单据，及时向单位会计负责人或单位领导人汇报。请示处理办法，必要时也可以直接向上级主管部门报告情况。

(八)明确责任，赏罚分明

稽核制度篇5

一、农村信用社稽核工作存在的主要问题

农村信用社稽核工作虽然在不断改进和提高，但针对农村信用社资产质量不佳，经营风险严重，管理能力较弱，执行制度不严，经济案件不断发生的实际情况，反映出稽核工作力度不够，检查不严，惩治不力。主要存在以下几个问题：

（一）对稽核工作重视不够，存在重业务经营轻稽核监督的问题，个别领导认为抓业务经营出成果，抓稽核监督出问题，没有摆正业务经营与稽核监督的关系。由此产生对稽核检查不支持，对整改意见不落实，对稽核人员有意见等问题。还有的领导为保业绩，不敢主动要求稽核人员加大力度查问题，怕出案件出事故，影响单位形象和个人发展。

（二）稽核工作缺乏创新，自深化农村信用社改革以来，农村信用社的管理体制、经营理念、业务规范、市场营销等多方面都有重大的突破。改革创新的成果显而易见。而稽核工作创新相对落后，从理论到实践仍然没有摆脱传统观念，缺少新的稽核理论和方法去指导工作。其原因是稽核人员缺乏创新意识。

（三）稽核体制存在弊端。目前稽核管理实行“垂直管理，上挂下查”的体制，取消了县级联社的稽核部门。省联社成立稽查局，市联社成立稽核局，并下设稽核分局，由省联社统一领导和管理。这种体制具有稽核权力集中，独立管理，行动统一的优点，但有三个弊端：一是县级联社法人治理结构不完善，缺少有效合规的监督检查部门。如：组建农村合作银行或统一法人联社，内设机构必须有稽核部门，否则不予批准。这样，稽核部门名义上是联社的内设机构，实质上脱离联社领导。二是由于县级联社对稽核人员不具备领导权，把辖内的检查监督工作落实到业务部门并增加了检查人员。这些检查人员承担的也是稽核相关的职责。在实际工作中稽核部门与联社缺乏勾通协调，没有信息共享，互为利用，出现联社业务部门检查后稽核部门再查或稽核部门查完联社业务部门再查的问题，重复劳动，造成人力财力的浪费。三是个别地方稽核部门与县级联社不能形成合力，由于各自的职能和目标存在差异，对一些问题达不成共识，联社要成绩就要没有问题，稽核要成绩就要查出问题，这样就存在一定的矛盾。表现在对稽核检查出的问题意见不统一，处理不一致，整改难落实。

（四）稽核作用发挥不足。一是稽核的执行力需要加强，存在对检查出的问题整改不力，屡查屡犯，屡教不改。有的对员工有力度，对高管没力度，对基层有力度，对上层没力度，导致稽核结论、稽核处罚和稽核整改意见等不落实。有的稽核部门本身缺乏力度，不了了之，没有真正树立权威。二是有的稽核部门抗干扰能力弱，在处理稽核检查出的问题，特别是案件时，面对各方面的干扰，不能有效抵制，失去原则性，独立行使职权的能力差，出现大事化小，小事化无的问题。三是稽核工作重点不突出，有的稽核部门没有紧紧围绕农村信用社的中心任务开展工作，而抓些非主流的业务，与各时期农村信用社的主要工作不同步。表现在抓小放大，避重就轻，枝节问题细之再细，重大问题置之不理，没有把影响信用社发展的信贷风险、合规经营和违法问题作为重点抓好。四是稽核工作效率需要提高，在工作中时常存在久托不决，久查不清和难以定论的问题。主要原因是稽核工作效率不高。在稽核方法上存在事后稽核多，事先和事中稽核少。特别是重大业务项目事先和事中没有参与监督，事后出现问题或通过检查才发现问题，补救措施已来不及，造成损失。五是稽核制度建设应该加强。虽然建立了稽核管理及责任追究等制度，但仍存在制度不切实际和流于形式的问题，要按照科学、适用和有效的原则修改和完善稽核管理制度，从维护稽核权威和调动稽核人员积极性等方面做出新的规定。六是稽核部门勾通协调能力不够，对内应与各业务部门搞好协调，及时了解业务经营状况和每个时期的工作重点，及时掌握新的业务知识和管理办法，利于更好的开展稽核工作。对外应与银监部门和税务部门勾通协调，及时掌握国家有关对农村信用社的政策规定，及时了解银监部门和税务部门检查信用社提出的问题，溶入稽核工作中认真解决，防止出现自行其事或互相矛盾的问题。

（五）稽核队伍建设需要提高。虽然稽核人员采取考试和考核的方法择优录用，一部分人的素质仍不适应农村信用社发展和稽核监督工作的需要。一是缺乏学习意识，工作能力较弱，难以承担复杂艰巨的工作任务，个别稽核人员只会简单的查帐，缺乏分析能力和破解难题的手段，特别是缺少懂计算机和法律知识方面的人才。在当前农村信用社普及计算机技术和办公自动化的情况下，稽核队伍显得工作滞后，对高科技方面非常薄弱。二是缺乏责任意识，表现在个别人员工作不积极不主动，被动地接受组织或领导安排去检查工作，其它的问题不愿涉足不敢过问，遇到问题绕着走，缺乏发现问题一查到底，不查清不罢休，必须搞个水落石出的精神。三是缺乏服务意识，稽核工作是为农村信用社发展提供支持和服务的部门，即有监督检查的职能，也有服务和辅导的职能，在工作中存在认真检查的多，耐心辅导的少，个别稽核人员缺乏综合处理问题的能力，单纯讲处罚，没有把教育和辅导作为工作的一部分，导致与被检查单位的矛盾加深，不利于解决问题。四是缺乏法制观念。个别稽核人员法律意识淡薄，是非判断能力不强，坚持原则不够，由此产生的是重大违法违规事件在其检查过程中有意或无意放过，导致失职或渎职。近几年我国金融案件屡屡发生，每起案件究其原因都有稽核监督不利的因素，在处理责任人当中都有稽核检查人员。也就是稽核这道关口放行了作案分子，才导致一些案件的形成与发展。

二、改进农村信用社稽核工作的对策

农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，在新的历史时期，防范和化解风险的任务非常艰巨，作为农村信用社的稽核部门责任重大。如何发挥稽核作用，事关改革成败和事业发展，必须加快解决稽核工作存在的问题，构建符合农村信用社发展需要的稽核体系、制度和队伍，开创农村信用社稽核工作的新局面。

（一）摆正位置，高度重视，明确做好稽核工作的重要性

当前，农村金融改革正在深入进行，金融竞争日益激烈，各种经营风险也越来越大，加强内部管理，有效防范和控制风险，是农村信用社稽核工作的重要任务。稽核工作作为农村信用社自我监督、

主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，在促进农村信用社稳健发展方面具有特殊的地位和作用。因此，稽核工作只能加强，不能削弱，要把稽核工作当成影响事业兴衰的重点工作来认识和重视。

1、加强稽核工作是强化和完善内控机制的需要。这次深化农村信用社改革，国务院明确指出：“不论采取何种产权制度和组织形式，都要按照现代企业制度的要求，完善法人治理结构，建立决策、执行、监督相互制衡，激励和约束相结合的经营机制”。稽核作为重要的经济监督手段，对各项经营管理、经营决策、经营结果和内控情况进行再监督，其作用越来越重要，加强稽核监督机制是完善法人治理结构的重要环节，也是建立现代企业制度的重要内容。是深化改革构建完整内控体系的需要。

2、加强稽核工作是有效防范和控制经营风险的重要保证。农村信用社已形成的风险和面临的风险问题非常严重，化解和防范风险的任务相当艰巨。稽核部门承担着重要的监督检查和控制作用，通过有效的监督检查和评价，找出经营管理工作存在的问题和薄弱环节，发现形成风险的原因和控制风险的办法，及时提出整改意见，并督导其认真整改消除隐患，促进信用社内部管理、内控制度建设和各项业务操作的完善和规范，提高抗风险能力和防范案件的能力。因此，充分发挥稽核监督作用，是对农村信用社规范管理、合规经营、有效防范和控制风险的重要保证。

3、加强稽核工作是防止和打击金融犯罪的重要措施。近几年，金融犯罪案件问题比较突出，其中农村信用社占比较高，反映出农村信用社管理偏松，规章制度不落实，员工法制观念淡薄等问题。在稽核监督方面有失职失查失去作用的问题。从稽核方面总结教训，主要是一些领导对稽核监督的重要性和必要性认识不足，不善于用稽核这种科学管理手段来强化内部管理。另外是稽核人员，检查不严，流于形式，没有及时发现和制止犯罪问题，针对这些教训，加强稽核工作，提高有效的稽核手段，从管理上和制度上经常性的监督检查，消除隐患，堵塞漏洞，执行制度，强化管理，杜绝金融犯罪的发生。

4、加强稽核工作是解决当前突出问题的迫切需要。从农村信用社经营管理的实际情况看，有相当一部分信用社在经营管理和内部控制等方面存在问题。一是内控制度不健全，管理薄弱，自我约束力差。二是制度形同虚设，有章不循，违章不纠，检查不严，监督不利。三是业务操作不规范，随意性大，失去控制。四是内部管理混乱，违规违纪问题时有发生。五是对出现的违规违法问题责任追究不严，惩治不力。上述问题导致的结果是资产质量下降，经营风险加大，金融犯罪增多，还存在经营成果不实，隐性问题突出等。这些问题不仅影响农村信用社的正常经营，也影响农村信用社的改革与发展。面对农村信用社的现状，迫切需要加强稽核工作，加大力度解决存在的问题，确保农村信用社的稳健发展。

（二）创新机制，强化管理，充分发挥稽核监督的职能作用。

目前，农村信用社稽核工作面临新的形势和任务，做好稽核工作，对于农村信用社的经营与发展非常重要。针对稽核工作存在的问题，要以创新机制和强化管理来研究对策，全面提高稽核工作的地位和作用，适应农村信用社管理的需要。

1、各级领导要重视稽核工作。把稽核工作摆在重要位置，做到稽核与业务共同抓好，通过抓稽核检查促进业务发展。一是维护稽核部门的权威，支持稽核部门查处违法违规问题。二是提高稽核部门的地位，经营管理中的重大问题稽核负责人必须参与，稽核部门也要为经营决策提供准确信息。三是保证稽核人员的福利待遇，使之安心工作，尽职尽责，发挥作用。

2、进一步完善稽核体制。在现有“垂直管理，上挂下查”的体制基础上，应加强县级联社对稽核工作的领导，处理好县联社与稽核部门的关系，有效抓好监督检查和整改工作的落实，提高稽核工作的执行力。建议稽核分局负责人兼任县联社副主任，主管稽核工作，实行双重领导，即归上级稽核部门领导，也参加县联社班子接受联社党委的领导，有利于协调工作，形成合力，减少矛盾，解决问题，更好地完成稽核工作任务。

3、突出稽核工作重点。稽核工作制定计划，确定目标和落实任务要紧紧围绕农村信用社的中心工作，把加强内控管理，依法经营，防范风险和查处打击金融犯罪作为工作重点，抓住主要矛盾，解决主要问题。

4、提高稽核工作的执行力。稽核部门做出的稽核结论、整改意见和处罚措施必须落实到位，毫不动摇，除取得各级领导的支持外，稽核部门本身要勇于负责，敢于处理，严肃处理屡教不改的人员和部门，要保持稽核监督的连续性，对检查出的问题要跟踪监督，直至达到整改目的为止，防止为查而查，为罚而查，不重视整改的问题，必须加大执行力度，查之必清，整之必改，对抵制和不进行整改的部门加大力度处罚，提高执行力度，维护稽核权威。

5、加强稽核工作的制度建设。根据农村信用社改革与发展的要求完善和建立稽核工作制度，使之科学、合理、适用和便于操作。要结合农村信用社新业务的增加制定相应的稽核检查办法，要针对农村信用社各时期易发事故和案件采取稽核措施，使稽核制度建设跟上业务发展的需要，起到有效的作用。

6、改进稽核方式，由事后监督为主向事中、事前监督转变。事后监督是稽核的传统方式，往往发现问题为时已晚，损失难已挽回，只能是“亡羊补牢”。因此，事中和事前的监督更为重要，能够把各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中，起到“防微杜渐”作用。稽核工作要从事后监督转变为事前防范和事中控制为主，抓好事前防范主要是对信用社的经营决策、风险管理、重大业务事项以及新产品、新业务进行事前的审议、论证和监督，及时提出意见，使之达到规范和安全。对正在执行中的业务事项进行跟踪监督和控制，发现问题及时纠正处理。通过事前、事中和事后监督，确保各项业务活动依法合规进行，不出现任何问题。稽核部门要建立和完善事前、事中和事后监督的管理程序和考核制度，并认真落实。

稽核制度篇6

第一条为严格执行稽核制度，增强稽核人员的责任意识，规范稽核人员行为，提高稽核工作质量，根据《××市农村信用社稽核管理暂行规定》、《××市农村信用社稽核工作考核办法（试行）》等有关规定，特制定本办法。

第二条稽核工作坚持谁分管谁负责；稽核检查实行主查人负责制，坚持谁检查谁负责的原则；稽核问责实行一级对一级负责，上级对下级层层问责的追究机制。

第三条稽核工作问责对象：区（市）县联社领导班子及分管稽核工作的领导、稽核部门负责人、稽核人员。

第四条对稽核工作的问责，应依据责任人对稽核工作的职责，坚持实事求是、处罚与教育相结合的原则，视其性质、情节、后果、影响程度追究相应的责任。

第二章稽核工作职责

第六条稽核工作职责分为县级联社领导班子及分管领导的领导责任、稽核部门负责人管理责任、主查人和检查人员的检查责任。

第七条县级联社领导班子对稽核工作的责任

（一）建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，提供发挥稽核监督的有效性的必要前提条件。

（二）按照“内控优先”的原则，制定和实施一系列制度、程序和方法对风险进行事前防范、事中控制、事后监督。

（三）建立有效的内部控制报告和纠正机制，确保业务部门、稽核部门和其他人员发现的内部控制问题，均有畅通的报告渠道和有效的纠正措施。

（四）督促业务部门对各项业务的经营状况和例外情况进行经常性检查，建立横向与纵向相互监督制约的机制。

第八条县级联社分管稽核工作领导的领导责任。

（一）加强稽核队伍建设，按照《××市农村信用社稽核管理暂行规定》的要求健全稽核工作管理体制，配齐、配强稽核工作人员；定期组织稽核人员开展专业培训，提高业务工作能力。

（二）强化稽核工作领导，为稽核人员创造必要的工作环境，严格要求稽核人员廉洁自律，为稽核工作提供必要的经费；协调与各职能部门关系，督促做好内部同级部门的稽核工作。

（三）制定和完善稽核工作的基本制度，监督年度稽核工作计划的制定与执行，检查阶段性稽核工作的实施情况，对稽核部门工作业绩和制度执行作出评价。

（四）对稽核发现的问题及时准确地作出处理。

（五）及时通报稽核处理决定。

第九条稽核部门负责人岗位责任

（一）组织稽核人员学习。定期组织稽核人员学习国家法律法规和各项业务管理制度、办法。

（二）制定稽核工作计划。根据上级和本联社领导的意见，结合全辖业务发展情况，科学合理制定年度、季度和月度工作计划，并认真组织实施；定期总结本部门工作，编发、上报稽核工作简报，及时向领导和上级稽核部门报告工作。

（三）提高稽核工作质量。坚持按程序开展现场稽核工作，明确稽核人员业务分工和岗位职责，审核稽核工作报告、稽核结论和稽核处罚意见，并报联社分管领导批准后实施。

(四)对稽核结论和处罚决定的执行情况进行监督。

（五）加强稽核人员管理。提出稽核人员调整的建议和意见，每年度对稽核人员的工作业绩作出客观公正的评价。

第十条主查人的岗位责任

（一）制定具体项目的稽核方案，做好有关文件、报表资料的收集、分析工作。

（二）规范稽核工作行为，自觉做到廉洁自律。

（三）及时提交稽核报告，实事求是地反映发现的问题，客观公正地作出稽核结论，提出整改和处罚建议。

（四）加强稽核档案管理，及时整理稽核记录、稽核报告等资料，做好稽核档案和各类文件的归档。

第十一条检查人员的岗位责任

（一）根据稽核工作计划，保质保量完成稽核工作任务。

（二）严守稽核工作程序，完整、全面编写稽核工作底稿，合法取证，对稽核中发现的问题，深入检查、延伸稽核，发现重大问题及时汇报。

（三）规范稽核工作行为，自觉做到廉洁自律。

（四）加强稽核档案管理，及时整理稽核记录、稽核报告等资料，做好稽核档案和各类文件的归档。

第三章稽核人员的权利

第十二条稽核人员在执行稽核任务过程中具有下列权力：

（一）检查权。有权要求被稽核单位如实提供有关稽核资料；有权查阅被稽核单位各类凭证、账簿、报表、文件及会议记录等资料；有权检查被稽核单位的库存现金、有价单证、抵（质）押物品、重要空白凭证、各种业务印章及联行密押等管理及使用情况；有权检查被稽核单位有关工作人员执行各项规章制度的情况等。

（二）制止权。有权制止、纠正、处理被稽核单位违反财经纪律和管理制度的行为，制止无效时有权要求终止有关当事人的职权，必要时可采取临时的先封后查措施。

（三）建议权。稽核人员就稽核发现的问题，有权建议被稽核单位按有关规定限期予以纠正。对不适合在原岗位工作的人员，有权建议进行调整。对违反金融法规、业务规章制度的被稽核单位和有关责任人，有权按照规定提出经济处罚、行政处分和其他处理的建议。

（四）越级报告权。稽核中发现重大问题时，在逐级报告的同时，有权越级报告。

（五）其他权力。对稽核中发现的问题，有权向稽核单位和有关人员质询，并有权索取有关资料；有权要求被稽核单位报送整改结果。

第十三条稽核人员行使上述权力时，任何单位、部门和人员不得设置障碍或故意刁难，阻挠、干扰正常的稽核工作；对打击报复稽核人员的，严肃查处。

第四章稽核问责范围

第十四条县级联社领导班子及分管稽核工作的领导问责范围

(一)违反保密规定，擅自透露有关稽核内容的；

(二)对稽核报告反映的问题和建议未及时处理，酿成案件或造成经济损失的。

(三)对稽核报告反映的问题，未及时处理，或擅自调整、修改、删除稽核报告中反映的问题，存在应反映未反映问题的。

(四)帮助被稽核单位、隐瞒问题，弄虚作假的。

(五)有其他违规违制行为的。

第十五条稽核部门负责人问责范围

(一)执行稽核工作不力，未按时完成稽核任务的；

(二)违反稽核工作程序的；

(三)违反保密规定，擅自透露有关稽核内容的；

(四)未按规定实施后续稽核，影响整改效果的；

(五)擅自调整、修改、删除稽核报告中反映的问题，致使上报的稽核报告不真实、不完整的。

（六）帮助被稽核单位、隐瞒问题，弄虚作假的。

（七）有其他违规违制行为的。

第十六条主查人问责范围

(一)执行稽核工作不力，未按时完成稽核任务的；

(二)违反稽核工作程序的；

(三)违反保密规定，擅自透露有关稽核内容的；

(四)在稽核方案规定范围内，应发现问题而未发现问题的；

(五)稽核中发现性质严重的违规问题，未按规定报告的或稽核报告严重失实的；

(六)稽核报告有遗漏或忽略了稽核检查中发现重大问题，造成严重后果的；

（七）帮助被稽核单位、隐瞒问题，弄虚作假的。

（八）有其他违规违制行为的。

第十七条检查人员问责范围

(一)执行稽核工作不力，未按时完成稽核任务的；

(二)违反稽核工作程序的；

(三)违反保密规定，擅自透露有关稽核内容的；

(三)丢失被稽核单位提供的重要资料的；

(四)对稽核发现问题的整改意见不明确或督办不力，致使整改不到位的；

(五)未按安排实施后续稽核，影响整改效果的；

(六)在稽核方案规定范围内，应发现问题而未发现问题的；

(七)稽核中发现性质严重的违规问题，未按规定报告的或发现重大问题不及时上报，造成严重后果的

(八)帮助被稽核单位、隐瞒问题，弄虚作假的。

(九)有其他违规违制行为的。

第十八条有上述行为之一，区别情况进行如下处理:,

（一）情节较轻未造成后果的，给予通报批评或经济处罚；

（二）因稽核监督不力，导致经济案件和重大责任事故发生，未造成经济损失的，给予警告或记过处分；

（三）因稽核监督不力或处置不当，导致经济案件和重大责任事故发生，造成经济损失的，除给予经济处罚外，还应给予记大过以上处分。

(四)稽核人员和其他工作人员共同违规的，视其在违规行为中所负责任大小分别给予处分。

第五章执行和免职

第十九条责任追究应坚持按干部管理规定的处分程序操作，稽核部门对稽核人员有经济处罚权，有给予纪律处分和其他处理的建议权。

第二十条被责任追究的人员对处理不服的，可在收到处理决定之日起15日内向联社提出书面申请复议，联社应在收到复议书之日起30日内作出复议决定，复议期间不中断原处理决定的执行。

第二十一条免责认定，依据下列情况对责任人进行免责认定。

（一）责任人提出了履行稽核检查职责的书面材料，或向上级联社如实反映情况和陈述意见，并有相关记载予以证明的。

（二）因被稽核单位提供虚假材料故意隐瞒问题的，致使检查人员未能发现问题的。

（三）内部合规合法操作，却因突发事件、外部难以抗拒因素造成问题或案件的。

（四）其他符合条件的免责认定。

第六章附则

第二十二条对于本制度未规定的违规行为，可以比照本制度同类或相近条款进行处罚。

稽核制度篇7

【关键词】 内控检查日常化； 内控理念； 财务稽核

一、油田内控与财务稽核工作的成效与不足

油田内控和财务稽核工作在近几年的发展过程中，经历了一个认识由浅入深、工作由精到细、循序渐进的过程。内控基础日趋牢固，内控制度不断完善；油田财务稽核工作在规范财务管理、规避财务风险、纠正生产运行中的不当行为、监督检查油田管理政策和有关规定的执行情况等方面，开展了大量卓有成效的工作，促进了油田各项管理工作、各项经营活动的规范、高效运行。在实际运行过程中两者同步推进、共同发展。就目前运行状况来讲，相互融合、互为补充、相互促进实现双盈方面尚是短板，主要问题如下：

（一）内控检查结果不能满足管理需求

几年来，油田每年按照内控制度要求实施两次大型内控自查和审计处组织的内控独立评审，迎接股份公司一年一度的内控综合评审，期间投入了大量人力、物力。客观的讲，效果并不十分明显。一是目前的内控检查，由于受时间、人员等诸多因素限制，仍停留在按标准抽取样本量，检查定性、定量指标审批手续是否完备的复核性测试检查阶段。对相关流程控制点业务内容的实质性检查方面基本未做涉及，因此很难发现内控重大缺陷和实质漏洞。二是片面追求检查结果，互相攀比检查分数的现象较为普遍，内控检查的分数几年来一路飙升，出现了内控检查分数越来越高，外部审计中查出的问题居高不下的怪圈。三是检查人员素质参差不齐。由于目前油田还没有形成一支专业化内控评审队伍，检查人员多数从相关单位抽调，人员素质参差不齐，检查前仅仅通过短期培训，对内控制度熟悉程度、对检查评审办法的把握程度不一，影响检查质量。

（二）财务稽核覆盖面窄，难以实现全过程、全覆盖的监控目标

一是财务稽核覆盖面过窄。目前二级单位财务稽核工作主要指对凭证、账簿、报表的审核，做到账实、账证、账表、表表相符，审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。财务监控中心的财务稽核工作相对基层单位有了较大拓展，在规范财务管理、规避财务风险等方面开展了大量卓有成效的工作，但仍存在着财务稽核覆盖面窄，难以实现全过程、全覆盖监控的问题。

二是财务稽核体系本身还不尽完善。油田财务稽核管理相关制度尚不完善，稽核管理权限，稽核工作程序，稽核报告的内容和格式等相应的管理制度还有缺失。

三是稽核队伍人员素质亟待提高。财务稽核工作是一项综合性很强的业务，是对整个经济业务流程的过程监控、动态监管，涉及面广，要求财务稽核人员必须具备较强的业务素质，发现问题及时找出根源，达到标本兼治的效果，对稽核人员不仅要具有较强的责任心，还应具有对整体稽核工作的驾驭能力，目前稽核队伍人员素质亟待提高。

二、实现内控与稽核工作有机结合

在现有的体制下，内控和财务稽核仅靠自身解决上述问题难度较大，只有通过实现内控与财务稽核的有机结合，创新财务稽核工作思路，以内控理念完善财务稽核制度，将内控检查日常化的工作赋予财务稽核，实现财务稽核向“大稽核”方向发展，突破财务稽核工作现有的瓶颈，直至真正意义上实现财务监控的目标，才是解决上述问题的有效途径之一。

（一）通过财务稽核实现内控检查日常化

实施内控业务日常稽核，拓展财务稽核工作业务覆盖面，将财务稽核向“大稽核”方向发展。通过分析和研究内控制度，按照业务流程控制点描述，对适用业务流程涉及的账、册、表、单、计划、合同、招投标、报告等相关资料统一梳理，形成标准化模板，在此基础上编制固定化审批格式，财务稽核将上述业务流程确定为日常业务稽核必检内容，强化对经济业务真实性的甄别，揭示虚假业务，发现管理漏洞的；参照日常稽核发现的问题，适时开展专项稽核工作，通过日常稽核和专项稽核相结合，达到内控检查日常化的目的，借以解决内控检查中无法实现实质性检查的问题。如，对投资项目管理业务，可将项目审查论证、项目投资计划、设计施工、监理检查、竣工验收、投产运行及后评估作为日常稽核业务的关键控制点。通过将内控日常检查项目纳入财务稽核。

一是实现了将事后控制变为事中、事前控制。通过规范、统一的稽核标准，经济业务发生的事中和事前财务稽核工作就已经介入，资金没有从企业流出，财务风险尚未最终形成，进一步创新了内控检查的控制方法。

二是内控日常检查由财务稽核来完成，减轻了内控年度综合自查的压力，油田内控办组织的年度自查可在对流程和控制点进行梳理的基础上，按业务流程及控制点涉及风险的轻重程度，找出重点流程和关键控制点，有针对性的突出内控综合自查以风险检查为主的导向，及时发现重大风险，加大控制力度。财务稽核的日常内控检查和内控管理部门的综合自查实现了相互补充，强化了检查控制环节，为深入实施内控提供有效保障。

三是财务监控中心有一支近50人的专业化稽核队伍，实施内控业务日常稽核既拓宽了财务稽核范围，又为内控日常检查提供了专业化队伍保障，财务稽核过程中发现的问题及时上报油田内控管理部门，双方互动，检查结果纳入内控年度综合考评，既解决了片面追求检查结果，以致内控检查分数越来越高，外部审计中查出的问题居高不下的问题，又解决了内控检查时效性不强的问题。

（二）引入内控理念完善财务稽核制度

财务稽核做大做强，必须引入内控管理理念，进一步完善财务稽核管理制度。日常稽核过程中要明确不同级次稽核权限，统一授权，规范权限管理，建立逐级审批制度，在稽核系统中增加初审、审核、批准等控制节点，提高日常稽核业务的运营效率，最大限度规避稽核风险。在分析各业务板块及各基层单位以前年度经济业务发生的工作量的基础上，本着兼顾全面、突出重点的原则，划分为不同类别。通过对不同级次稽核权限设置，从运行机制上保障了日常稽核业务工作质量的不断提升。

一是要符合内控制度的要求。内控制度制衡性原则规定：“在机构、岗位设置和权责分配上，应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督，使单个人或单个部门对任何一项经济业务没有完全的处理权。任何人不得拥有凌驾于内部控制规定之上的特殊权利”；权责明确原则规定：“内部控制应根据单位各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应当承担的责任并赋予相应的权限，使权有所属，责有所归，并依据所明确的权责制定相应的奖罚制度”。财务监控中心稽核业务以前的工作模式是中心领导和稽核站负责人不具体负责对二级单位日常业务的稽查工作，每位稽核岗位人员负责二、三家甚至是更多家单位的日常业务稽核，每笔业务的稽核均由该名同志独立完成，未设置复核岗位，不符合油田内控制度“制衡性原则”和“权责明确原则”的要求。将内控权限控制引入日常业务稽核工作中，突出了一笔业务由多个岗位进行稽核，特别是大额业务由中心领导最终审批处理的制度，既符合了内控制度的要求，又提升了日常稽核工作质量。

二是提高了对二级单位生产经营薄弱环节的掌控程度。有助于提高稽核站负责人和稽核岗位人员对二级单位生产经营的掌控程度。前期在日常稽核过程中，采取的是稽核人员发现问题后报稽核站负责人进行处理，由于每位同志对于相关政策、制度及规定掌握程度不一，难免出现稽核质量水平高低不一，无法形成统一标准，往往出现就事论事、无法从这个单位的整体上进行宏观把握，只见树木不见森林，抓了芝麻丢了西瓜，甚至出现个别人情稽核业务的现象。实施新办法后，稽核人员在进行初审时为了向上一级次汇报准确初审意见，避免反复，就必须不断提高稽核质量，从操作流程上推动了稽核水平的提升；稽核站负责人通过适时处理各单位的日常稽核业务，对各家的生产经营情况有了全面掌控，更易发现二级单位生产经营过程中的薄弱环节，提出的专项稽核方案更具有可操作性，实现有选择性的突出以“三重一大”为主要稽核方向，以服务单位财务纪律执行、预算完成、内控制度推进、会计信息真实性为重点的稽核工作目标也更为贴切。从而达到了以一种先进的、创新型运行机制保障稽核队伍整体工作水平不断提高的目地。

将内控权限控制引入日常稽核业务中，方法创新，操作简便直观，成效显著。但在具体操作过程中需注意由于各单位的生产规模、类型、业务性质不同，因此在具体节点的设置上要做到科学合理，应在充分研究分析以前年度经济业务发生数量和额度的基础上，制定科学合理的控制节点。需稽核站负责人稽核的业务，由于稽核站是集中办公，查阅资料或了解情况非常直观，简单易行，基本上不影响稽核速度。需上一级次领导稽核的业务，应根据实际情况制订妥善流转模式。

【参考文献】

稽核制度篇8

关键词：会计稽核；内部控制；内控水平

会计稽核是我国会计规范和准则要求的必要内容之一，对于规范考核会计基础工作具有重要意义，是企业内部会计控制的重要环节。经济越发展，会计越重要，人们的经济管理活动离不开会计信息，会计信息质量的高低不仅影响到企业的决策，还影响着企业的诚信度和公众形象。提高会计信息质量离不开会计控制活动，要做好内部会计控制则需要做好会计稽核等基础控制工作。

一、会计稽核制度与内部控制

1.会计稽核制度

何谓会计稽核制度？它作为组织机构间内控制度的关键成分之一，其涵盖了以下方面的内容：财务报表稽核、会计账薄稽核、记账凭证稽核、原始凭证稽核、信息系统稽核、内部控制稽核。其中后两项是电子商务发展的产物。

2.内部控制

何谓内部控制？它是一套完善的程序以及措施和控制手段，组织机构借此提高所属部门资产的安全性和完整性更高，保证组织机构的会计信息质量，以及组织机构有关管理机制和国家相关规章、法规的实施，消除影响组织机构的风险因素，和实现组织经营管理的高效率以及保证营业活动的目标的实现。内部会计控制涵盖了以下一些内容：工程项目、收款与销售、收款与采购、筹资与投资、成本费用、实物资产、货币资金等。

3.内部控制与会计稽核制度

内部控制与会计稽核制度之间的关系是相辅相成的，既有联系又有区别。

（1）对内部控制与会计稽核制度之间的相互作用进行研究的意义在于，借此实现会计稽核系统的集约化、系统化、标准化、完善性，从而实现会计稽核的风险监管水平以及控制流程水平的提高，从而最终实现企业在全面管理效益的水平达到一定的高度和阶段。

（2）对内部控制的相关重点开展稽核工作的意义在于，借此找出内部控制的缺陷和弱点，推动内部控制的整体改革，实现对稽核信息的评价以及监管力度的加强，提高企业风险因素的高深度分析，基于此实现稽核系统的建立，并实现其对会计信息的全程控制功能的最大化发挥。

（3）国内企业会计稽核制度的现状

内部控制与内部会计稽核均应把成本效益的原则作为工作的出发点和落脚点，对控制成本科学合理控制，实现控制效益最大化；内控与会计稽核的工作重心应依据环境需要进行合理地调节。

但是就国内企业而言，企业内部控制与会计稽核方面均出现发展失衡的情况：某些企业的会计稽核制度比较完善；但是也存在制度不完善或者会计稽核制度根本不存在的企业；国内大部分企业的会计稽核尚还处于对数据重复或者简单地计算的初级阶段。对于设置了会计稽核制度的企业，影响该功能充分发挥作用的因素有：缺乏深度的风险分析能力、低下的数据管理力和分析力、缺乏高水准的稽核作业标准、缺乏对关键风险的把握能力、较低下的稽核工作效率、落后的会计稽核手段、缺乏高素养的稽核人员等。另外国内企业也缺乏完善的内控制度，部门涉及的职位工作任务不明确，从而导致工作执行力低下；单一不全面的信息管理手段、监督体系不严谨以及缺乏对内控制度与会计稽核有指导的稽查系统。

二、加强会计稽核以及提高内控水平的手段

1.内控得以完善的着手点在于对会计稽核的把握。对于内控弱点的把握可以从会计稽核工作中得以实现，借助会计稽核提出问题的所在，并提供科学、合理的解决措施，同时督促问题被最大程度地处理。完善内控制度，强化财务管理。内控制度与会计稽核的相互作用表现在：会计稽核检验内控制度的完善度；内控制度保证、约束会计稽核的成功开展。会计稽核的重心随着内控制度重心的调整而调整，两者彼此推进，共同进步。

2.加强会计稽核，提高内控水平

要实现会计稽核工作的强化，以及内控水平的增强，可以参考从如下几个方面：

（1）专门组织一支稽控领导组，对会计稽核工作细则统一规划，以企业成本效益以及风险情况为依据，合理分派会计稽查以及内控所需资源，实现会计工作质量的提高，以及避免风险因素对企业会计的影响。

（2）在企业推行“首诊负责制”，实现全程控制性质的会计稽核风险模式的建立。该模式要求对于发现的问题要快速、及时作出处理办法，并对其实施，如遇不能处理的问题要上报，做到明确职责、严格把关，以此实现稽核管理和分析能力的增强，以及企业管理效益的提高和成本的降低。

（3）实现制度的完善，坚决维护国家相关财经纪律。强化企业会计稽查制度，借此推动内控制度的完善，确保企业资产的完整性和安全性更高，避免资源浪费，遵守国家相关财经纪律。

（4）实现会计稽查的电子化和集约化转型，复合型管理型，借此保证会计稽查对流程的控制以及风险的预警。

三、总结

不断发展的经济要求丰富和改进会计稽核的手段，实现其工作的高效率，实现会计稽核的精细化和标准化；加上对稽核信息评价和管理的强化，提高督改力度和手段；实现企业内控能力和整体竞争力的提高；实现企业效益最大化，保证企业在市场竞争中长久稳定发展。

参考文献：

[1]崔振霞：加强会计稽核提高内控水平[J].中国乡镇企业会计，2010，（8）.

稽核制度篇9

近年来，由于我国商业银行会计管理改革的进一步深入，新技术、新手段越来越多地应用于会计管理工作中，特别是计算机技术的广泛应用在银行会计内部控制中发挥着重要的作用。目前，我国大多数商业银行正在加速推进会计稽核的系统建设，各行会计稽核作业基本实现了向稽核作业电子化和处理集约化的转变，业务操作已由传统的手工操作转为计算机操作，并且实现了会计稽核的流程控制和风险预警，使稽核作业效率大大增加，风险管理效果明显。会计稽核系统的实施更有利于上级会计管理机构借助稽核系统以统一的稽核标准实施集中监督，增强监督力度，客观反映了违规操作、有章不循的情况，有效提高风险揭示能力，在一定程度上对违规违章操作发挥了严格控制的作用。同时，风险点的有效揭示，也为管理部门、业务部门加强管理、调整制度、优化系统提供了意见和建议。因此，计算机条件下的会计稽核在促进商业银行会计工作稳健经营和健康发展中起着至关重要的作用。

但是长期以来，我国商业银行的会计稽核一直是以基层机构现场稽核和事后非现场稽核为主，以审查凭证、账表、抽查流水账为主要稽核方式，依靠稽核人员的经验进行识别、判断，手工操作痕迹浓厚，缺乏现代化、高效率的稽核手段，已不能适应现代商业银行全面风险控制的会计管理要求。计算机自动稽核，后台人工集中稽核等新的稽核方式的出现，已经成为未来商业银行提高效率，防范和化解风险的必然趋势，但是由于新旧观念和作业模式的更新过渡，商业银行会计稽核工作出现了许多急需解决的问题。

一、计算机条件下会计稽核工作出现的新情况

（一）综合型高素质稽核人员缺乏，稽核人员业务总体水平较低，人员缺口较大

会计稽核模式的改变，使会计稽核作业集中到后台的稽核中心统一处理，稽核业务范围变大，稽核中心所在地区具备银行柜面业务经验的高素质稽核人员的数量不能满足后台集中稽核的要求，达到专业稽核水平的人员配备明显不足。另一方面，部分由前台会计人员转变的稽核人员，由于其在业务处理层面或工作范围的限制，较多的稽核人员往往只偏重一方面的业务（如对公、对私），综合素质不高，在后台大稽核的模式下，对各类综合性前台业务的稽核作业容易形成稽核空白点。同时，会计稽核系统需要计算机数据挖掘的技术支持和运用，要不断优化业务关键风险点预警模型和风险业务过滤规则，因此，稽核中心特别缺乏兼具计算机和会计业务知识的跨专业人才，而这方面往往是各商业银行的人才空当。

（二）会计稽核作业方式落后，稽核处理效率低下，关键风险难以揭示

计算机会计稽核降低了人工稽核的工作强度，提高了整体的稽核效率，但由于集中稽核，部分系统无法自动处理，需人工稽核的工作量还是较大。而传统的稽核作业采取交易机构或核算机构为单位的平面稽核方式，尚不能依据稽核事项风险程度或业务条线进行分类的纵向专业稽核，不同业务能力的稽核人员稽核相同的业务，缺乏专业化分工。在这种稽核业务综合性、复杂性很强的集中作业模式下，原有的平面稽核方式对会计稽核、稽核人员的业务素质要求很高，每个稽核员需要掌握和熟悉信用卡、储蓄到信贷业务各经营政策制度，工作难度很大。因稽核人员不熟悉业务而查阅相关的制度文件会耗费大量的时间，甚至可能因忙于应付工作量，忽视对表面现象深层次的分析。所以，这种基于分散机构的平面稽核方式的稽核作业效率非常低下，稽核员只忙于完成每天稽核作业量指标，容易忽视对稽核事项的深度、细致分析，更多地停留在纠错层面。

（三）稽核作业标准不够精细化，稽核结果缺乏评价监督

尽管各商业银行会计稽核业务的主要稽核内容已经统一，但稽核作业的稽核步骤、审核要点、判断尺度、整改要求等仍需要进一步明确与统一。稽核人员大多凭借经验和能力，识别和判断稽核事项，操作判断尺度不一，且人员水平参差不齐，容易出现遗漏、疏忽，影响了稽核质量和效率。另一方面，标准缺乏精细化也造成对稽核人员的作业质量无法进行合理评价监督，不利于稽核责任的认定。再一方面，标准缺乏精细化增加了稽核人员岗位轮换的适应时间和工作难度，增加了稽核中心支付培训的成本。

（四）业务数据挖掘不够，稽核风险预警模型管理需要加强

首先，我国商业银行在基于数据挖掘的会计稽核系统风险预警方面仍处于原始的数据处理阶段，部分预警模型设置条件单一，易产生海量信息，并不具有实际的可操作性，或者筛选条件过高，条件组合不合理，漏掉真正的风险事件。其次，预警模型设置风险覆盖面较窄，尚局限在账务性业务，且没有将各项业务前后关联，缺乏对业务事项的整体监督。第三，部分业务信息缺乏趋势分析，对发现的问题在一段时间内的频率、方向和周期性等缺乏规律的研究，影响了稽核系统的风险发现能力。

（五）稽核信息管理和督改方式单一，与其他业务条线部门缺乏足够的联动

目前，稽核问题不论风险高低一律直发营业机构整改，大量的预警信息交由网点核查、回复。这种管理方式一方面缺乏对问题的归类、总结，营业网点更多地就事论事改正错误，不能自觉地、系统地、整体地认识问题，屡查屡犯、屡犯屡查的怪圈无法从根本上解决。另一方面，对条线上发现的管理问题，甚至是系统、制度本身的缺陷，条线主管部门并没有得到足够的信息，缺乏对问题的全面认识和了解，从而表现出部门间业务联动力不足。

（六）系统的分析和管理决策支持功能不足，风险分析深度不够，重点不突出

会计稽核系统在会计管理中具有重要的管理决策作用，让不同层次、不同部门、不同司职的管理人员、业务人员和技术人员了解业务运行的状况，跟踪业务发展的动态，发现问题的存在，分析问题的成因，做出相应的决策。目前，稽核工作重点更多地集中在稽核作业，偏重于对稽核问题的简单反映，面面俱到，但对问题产生的深层次原因、基本动因、隐含的风险点、风险源缺乏深度分析，重点不突出，缺乏针对性的风险防控建议，风险揭示能力有待提升。

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以上问题的存在不仅限制了商业银行会计业务的正常发展，而且使会计工作面临着较大的经营风险。因此，我们迫切需要加强稽核工作，强化稽核监督，提高稽核作业效率，以更好地完善和规范商业银行的经营管理和各项业务操作，提高商业银行会计内部控制水平。

二、新条件下会计稽核工作的对策

（一）培养高素质稽核人才，整合稽核队伍

l.通过不同形式提高稽核人员的综合素质。一是采取实地跟班学习方式，派驻稽核人员到基层网点强化学习综合业务系统各项业务操作规程，提高综合业务系统业务水平；二是组织各种专项检查，抽调稽核人员采取实地检查，提高稽核人员实际工作能力和检查水平；三是聘请专业老师传授系统的稽核审计专业理论，以切实提高稽核人员的专业知识；四是加强金融法律法规知识和业务技能学习，提高稽核人员依法监督和发现、处理问题的能力，以适应新形势下稽核工作的需要。

2.整合稽核各方面专业人才，组建稽核风险分析专家团队。整合稽核人才就是通过了解稽核人员情况，了解每位稽核员特点，将掌握某一方面业务专业知识，或有丰富前台经验的稽核人员合理搭配，取长补短，集思广益，组成一个专家团队，避免出现稽核空白点。专家团队可以按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数，分析一定时期内操作风险的特点、趋势，指导稽核作业，最终达到汇聚稽核专家、业务人员的经验和智慧，调整、完善作业流程，持续跟综、优化风险预警模型，不断提升风险揭示能力的目的。

（二）推行稽核分类作业，提高稽核作业效率

改变现有平面稽核的作业方式，将稽核任务管理从按网点分配的单维方式向按业务条线、交易内容、风险等级等因素分配的多维方式转变，将稽核任务按内容、按复杂程度划分为多类，实施分类作业。不同业务能力的人员承担不同内容等级的业务。比如：

一般稽核事务，由普通的稽核人员承担，主要是审核业务处理较为复杂，风险程度一般，需要凭借一定的专业知识、经验和动态信息资料分析判断的内容。

高级稽核事务，由经验丰富的稽核专家承担，主要是核对交易的关联程度和风险程度都较高，业务操作复杂，不易通过人工直接审核的业务或交易事项。

为降低稽核岗位对人员的要求，对于划分出的一般规范性稽核甚至可考虑将按照稽核要素拆分动作，每个人仅负责一种业务的单个要素稽核，多人流水作业，组合成一项业务的完整稽核，以达到降低稽核难度和作业成本，提高稽核效率的目的。

（三）建立分类稽核标准和稽核质量检查机制，提高稽核质量

通过结合各项业务的制度规定，制定标准化的稽核作业手册，明确稽核基本步骤、基本审核要点、审核标准、稽核方式、风险分析、整改要求等内容，减少稽核作业的人为差异，提升整体稽核质量。

当稽核标准建立完善后，我们应以稽核标准为依托，建立稽核质量监督检查机制，落实工作责任。比如：按照一定量的稽核人员合理设立专门的质量检查岗位，配备质量监督人员，按照稽核作业标准的完成情况，逐项对稽核人员的作业状况进行质量检验与评价。

（四）运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法，完善稽核风险模型

在我国商业银行会计业务管理中，数据挖掘的应用还是一个空白，远不及在市场营销和信用评级中的应用。我们应组织专家团队，充分研究并运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法，借鉴信用管理风险模型的成功经验，通过有效充分的数据挖掘，将前台会计业务信息作不同角度的分析，对交易记录和前台柜员行为特征进行系统分析，明确柜员的操作倾向与交易差错趋势，预测柜员的风险性与差错性，以预测其未来行为表现。例如：将某机构未来一个月内发生差错的概率、违规涉及金额的大小进行统计，与该机构人员配置、内部管理水平、培训水平等关键风险要素比对，找出关联事件，以此作为对会计内控的辅助手段，帮助业务管理人员制定符合银行经营宗旨的管理策略，以较高的精度有效地控制风险、挖掘不足，实现经营管理的高效益。

（五）建立风险提示制度，实行稽核问题的分类管理

在提升稽核作业效率，有效发现问题的基础上，最大化降低因稽核结果对前台人员工作的影响，稽核中心可以根据问题性质、产生原因、风险程度，稽核发现问题划分为一般规范类、风险差错类两大类问题，两类问题采取不同的信息、督促整改和风险提示的方式。比如：对因操作人员技能水平或责任心等原因造成的一些规范性差错，一般不会造成风险或引发案件的一般规范类问题，可以按网点、性质归类整理，按月定期通报，以揭示产生原因，提示管理与整改要求。对于交易事项或操作行为与规章制度存在较大差异的差错，或重大风险案件等风险差错类问题，由稽核中心实时，立即跟踪整改。

（六）强化稽核分析，促进发现问题有效整改

稽核人员应加强稽核信息、典型案例的风险分析，促进有效整改。根据不同的决策需求，稽核信息风险分析报告应采取定期和不定期方式的，内容上可以是反映业务网点的总体，或是反映各种产品、各个时期或各个风险程度的局部情况；可以是反映现状，或是预测未来。定期分析侧重于全面分析、趋势分析；不定期分析注重专题分析，突出及时性，对一类业务或一个典型案例进行深度剖析。值得注意的是，要实现稽核成果的长期有效利用，有必要建立稽核问题方法库、知识库、专家库。将各类稽核信息风险分析报告归类整理，纳入稽核信息库统一管理，确保日后业务发展有借鉴依据。

【参考文献】

稽核制度篇10

摘 要 在供电企业中建立和完善财务稽核制度，有利于企业的健康发展。因此，强化财务稽核责任，消除其局限性，充分发挥作用，解决供电企业在运营管理中存在的问题，对供电企业加强运营管理、提高经济效益，具有特别重要的意义。论文揭示了其财务稽核的现状和存在的问题，对如何完善我国供电企业的财务稽核，从加强财务稽核机构的独立性、提高财务稽核人员的素质、促进财务稽核业务规范运作等方面提出了一些建议。

关键词 供电企业 财务稽核 问题与对策

财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。通过财务稽核，可以及时纠正日常会计核算工作中出现的疏忽、错误，提高会计核算工作的质量，进而有效规范会计行为、提高企业会计资料的质量。

一、财务稽核的概述

（一）财务稽核的概念

财务稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构内部稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，以提高会计核算工作的质量，规范会计行为、提高会计资料质量。

（二）财务稽核的范围

从目前我国的会计实务来看，企业的稽核项目主要包括账务稽核、业务稽核和财务稽核，其中，账务稽核的主要内容包括各项支出凭证、应收应付、预付帐款、存货估价等项目的审核；业务稽核项目的主要内容是对各处（厂）业务工作进度、各项会议决定办理事项的追踪事项以及其他与业务稽核有关的事项的审核。

（三）财务稽核的意义

完善与规范的财务稽核工作，可以最大限度地把企业经营风险控制在最初阶段，可以有效地规范企业各处室和下属公司的经营行为、加强企业内部控制、进而确保企业经济安全。具体到供电企业，建立起财务稽核管理制度既是国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”指导思想的体现，又是企业信息化管理水平提高的必然要求，同时也有助于供电企业财务集约化进程加快推进。在新会计准则的指导下，企业财务管理面临着新的机遇与挑战，财务稽核管理就是供电企业与时俱进的产物，它有助于及时发现财务管理中的问题并整改，以促进企业资金管理水平的提高，强化企业依法理财意识，切实提升公司管理水平，保障公司经营战略。

二、供电企业财务稽核现状及问题

（一）对财务稽核工作认识仍然有很大不足

从目前供电企业财务稽核的实践来看，企业对财务稽核工作开展的必要性已经普遍认识到位了。问题出在具体的实施环节，也就是说，在如何实施财务稽核，存在着认识的不足。一是有些财务人员将财务稽核与内部审计和财经纪律检查混为一谈，没有认识到财务稽核在企业运营中的独特的作用；二是部分部分财务人员对财务稽核的目的、内容、方法和程序等缺乏较为全面的认识，导致在实际操作中，部分单位仍然保持着原有的操作的惯性，仍然简单地把防止差错作为唯一的指导思想。在这种思想的指导下，财务稽核的对象就局限于对会计报表、企业帐目、各种凭证等资料，也就是说，其工作范围主要集中在财务管理的层次，也就是查看财务的规范与否，对经济责任、企业内部控制等方面的责任还没有充分地重视起来。从财务稽核的方法来看，也局限于逐笔地查账本、查记录，效率不高。特别是某些个别电网企业，没有及时引进高科技的财务稽核系统，还停留在手工操作的层次，虽然是极少数，但也是整体指导思想落后的反映。

（二）独立性不足影响了财务稽核的实际效果

这也是所有企业财务稽核普遍存在的问题。由于财务稽核机构处于企业的领导之下，其在开展工作的过程中不可避免地受到本单位各种利益关系的制约，更重要的是，这些利益关系可能和财务稽核部门的自身利益有着千丝万缕的联系。这就是西方管理学中所讲的制度安排的缺陷带来结果的缺陷。更严重的后果是，这种独立性的不完整，限制了供电企业财务稽核的可信度，即使财务稽核是真实合理的，也会使人产生内部操纵的联想，这是一个很难克服的问题。

（三）稽核结果的评价考核较为薄弱

对于稽核工作而言最重要的是对稽核发现问题的处理和改进。目前供电企业公司系统范围内对财务稽核结果的评价考核环节显得尤为薄弱。稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩。稽核报告本身也仅仅是对稽核发现的问题做出罗列性的描述，没有形成对被稽核单位整体性的评价。

（四）复合型财务稽核人员缺乏

财务稽核工作的特殊性，使其对相关人员的业务水平和道德素质要求很高，特别是某些环节，需要较强的专业知识才能胜任。但在实际的工作中，由于种种原因，导致电网企业的财务稽核人员素质参差不齐，企业财务稽核人员年龄结构老化，更新换代不足，年轻力量无法及时充实到财务稽核队伍，新的财务稽核观念与财务稽核方法也不能及时调整与更新。人员老化严重，而且内部人控制的情况比较普遍。从人才供给的角度看，由于财务稽核没有被广泛认可，大学毕业生较少有专业财务稽核科班出身的，大多数是半路出家，这也导致电网企业财务稽核人员的整体素质不高。

三、新时期完善供电企业财务稽核的建议

（一）进一步加强对供电企业财务稽核重要性的认识

西方的企业财务稽核机构是在市场经济条件下，企业管理制度的自我完善的产物，而我国国有企业的内审机构是行政推动的结果，也就是说，企业自身并不存在建立财务稽核制度的动力，而是在政府的推动下被动建立的。这是因为我国国企的所有者是国家，供电企业也不例外。但是，随着社会主义市场经济的建立和发展，供电企业更多地面向市场，开展竞争，有了加强内部管理，强化内部约束的主动性。同时，财务稽核也可以有效帮助供电企业减少经营风险，增强市场竞争力，树立良好的品牌形象。因此，供电企业的管理者应该进一步加强对财务稽核工作重要性的认识，这是供电企业自觉建立和完善财务稽核的前提和思想基础。

（二）丰富财务稽核方式和手段

供电企业业务部门繁多，工作内容庞杂，必须丰富财务稽核的方式和手段，才能保质保量地完成财务管控，财务风险预警和风险管理预案等职能。一是由事后稽核和事中稽核延伸，拓展稽核的监控范围，向营销、交易、调度等各项经营业务延伸。二是稽核软件的开发与完善。这样做的目的是使财务稽核模块化、程度化、标准化和实时化。实现财务稽核的实时监控，实现对业务的全天候扫描和风险的智能报警。三是常态化的稽核与重点项目的稽核相互补充。在规定动作之外，选择部分重点业务和关键流程滚动开展实时在线监控，采取在线稽核和在线查阅的方式远程检查各单位财务及相关业务的规范性，逐渐提高事前、事中防范能力。

（三）加强对财务稽核人员培训和配备

在新的市场经济条件下，供电企业的经营环境不断地发生变化，新的企业管理模式和方法也不断地产生，比如电子信息技术的发展，使企业财务稽核的工作方法产生了革命性的更新，这些都对财务稽核人员工作提出了新挑战和新要求。必须不断加强对财务稽核人员专业知识学习和业务培训，不断提高知识水平和业务能力。并经常进行道德和法制教育，使之思想道德水平也不断地进步，以适应新形势下财务稽核工作开展的需要，打开思路，推进财务稽核方法创新、手段创新。通过“稽核人才库”建设，逐步培养专家型财务稽核人员，如电费收入管理、成本控制、工程管理、固定资产管理等。对所属单位财务稽核人员统一调配，平时分散于各自岗位，战时集中优势兵力，稽核专家现场稽核，实战培训，加速提高专业技能，逐步提升财务稽核工作的专业化水平，以解决复合型财务稽核人才不足的痼疾。

（四）进一步加强财务稽核制度建设

供电企业财务稽核工作还处于起步阶段，尽管从被财务稽核单位的各职能管理部门，直至每一个操作岗位，都已经有了较为完备的规章制度和操作规程，但与西方发达国家的企业比起来，仍然有着很大的差距，这种差距是客观形成的，也只有在实践中不断地加以完善和改进，因此，供电企业应该是注重总结企业财务稽核中的好的经验作法，在实践中不断地探索与创新，完善财务稽核制度。

总之，现代市场经济的不断发展，向企业财务稽核制度提出了挑战，也给企业完善管理创造的环境，加强财务稽核工作，有利于整个电网企业的廉政建设和合理预算，推动社会事业的发展，也有利于供电企业把握决策与经营的正确方向，促进管理水平的不断提升，以适应“两个转变”的发展需要。

参考文献：

[1]国家电网公司财务稽核管理办法.国家电网公司.2012.