完善内部控制机制论文

近日，审计署的一份审计报告使建设银行成为媒体关注的焦点。对于审计发现的问题，建行领导高度重视，并以此为契机，促使建行从制度和机制上采取根本性措施，全面完善内部治理结构的整改，以提高其整体管理水平。

闻过则改警钟长鸣

记者了解到，审计署这次审计查出的问题大多是建行以前年度在特定历史环境下发生的，如小金库问题80％以上发生在上世纪90年代，违规经营问题也有70％以上是2001年以前发生的。

目前，建设银行的整改工作基本完成，对暴露的问题均进行了严格查处，已初步处理责任人474名。

对审计署暴露的隐瞒收入、盈亏不实、私设小金库等违反财政法规问题，建设银行除责成各有关分行根据规定补缴税金和调整账目外，还按照违规收支情况相应扣减违规分行的管理费用，并进一步调整了对一级分行的财务授权，保证对重大支出项目的财务控制。同时，为维护财经法纪，堵截财务管理漏洞，建设银行加强了财务监管力度，组织了对帐外固定资产、房改损失等的专项清理，并正在修订完善配套的财务管理制度，促进财务行为制度化、规范化。

对违规放贷、违规签发银行承兑汇票和违规开立信用证等违规经营问题，建设银行各级机构逐一进行整改，加大督导、检查和处罚力度，同时对有关制度进行了修订和完善。对于审计署审计报告中提到的个人信贷风险问题，建行下发了《关于加强贷款管理，防范和处置“假个贷的通知》，进一步完善了现有的个人消费贷款办法，并组织进行了专项检查，加大对虚假消费贷款风险的防范、控制和化解工作。

此次审计署指出的很多违规问题，建设银行在审计之前已经在内部审计检查中发现并正在进行查处。如广州地区部分支行存在的虚假按揭贷款问题，基本上是2000年以前发生的，广东省分行检查发现后，对该虚假按揭贷款问题进行了多次清理，目前63名有关责任人员被分别给予行政或经济处罚，并有效化解了大量的“假按揭贷款风险。

同时，为严肃查处各类重大违法违纪问题，监督和促进依法合规经营，建设银行重新修订了《中国建设银行工作人员违规行为处理办法》，要求做到执规必严，违规必究，加大对案件和违规违章问题的处理力度。对于重大案件，由总行监察室和相关业务主管部门赴现场监督办案，一级分行领导亲自组织查处，严肃处理。对审计署报告反映的21起经济案件线索，建行已处理8起，处理责任人39名；正在进行处理的7起；待处理的6起。对其中问题性质严重的原汕尾市公安局某副局长出具虚假证明，骗取银行资金的问题，建设银行追究了8名有关人员责任，包括处级干部3人，科级干部2人。

五项改制规范内控

正如建行行长张恩照所言：“规范管理是现代商业银行财务管理的基本要求，是银行各项经营管理工作的基础。为此，建行实施了”五管其下的整改措施，开始取得了明显成效。

——完善治理结构，健全经营机制。首先，选择人事制度与激励约束机制改革作为建设银行综合改革的突破口；其次，制定了一系列规范机构管理和推进机构改革的计划，确立了机构管理规范化、机构评价分析、机构调整规划和城市行机构扁平化管理等方面的改革方案，并逐步付诸实施；三是建立科学有效的风险管理和内控体系，提高全行的基础管理水平；四是建立符合现代商业银行要求的财务管理体系，努力实现管理职责明确、绩效评价合理、资源配置高效、成本管理科学、风险控制有力、信息披露完整的财务管理目标。

——坚持把管理和内控作为发展的保障，进一步提高风险防范能力。2002年初开始，建设银行与武汉大学合作研究开发“中国建设银行内控与风险防范体系，现已建立起符合建设银行自身实际的内部控制标准，正在部分机构试点，准备逐步在全行系统内全面推行。该体系的建立，将全面系统地提升建行内部的控制水平，为全行的风险控制工作打开一个全新的局面。同时，在前两年对全部2万多个基层机构内控审计的基础上，建设银行今年启动了对各一级分行和二级分行内部控制状况的审计评价，将进一步促进全行内部控制的有效运行。据了解，建设银行已打算请外国审计师事务所进行审计。

———健全信贷经营管理机制，严格监督检查。今年5月，建设银行在全行系统开展了对所有信贷资产、非信贷资产质量和管理情况的全面检查工作，进一步查找管理上的薄弱环节，有效推动内部管理工作。

——推行基层机构会计主管委派制，确保会计信息真实准确。建设银行正在全行推行基层机构会计主管委派制，由上级机构向基层网点派驻会计主管，保证会计人员依法行使职权，解决一些基层负责人利用职权，授意、指使、强令会计人员篡改会计数据，假造账册，设立账外账，转移银行资产的问题。同时，建设银行将不断完善有关制度，规范会计核算程序和办法，加大监督检查和处罚力度，并在会计人员中倡导“诚信为本的精神，提高会计人员的守法意识，树立依法核算、按章操作的良好风气。

——开展有章不循、违章操作专项治理，防范各类案件的发生。建设银行将强化案件防查责任制，突出对重点部位、重点环节、重点机构和人员、重点区域和时段的防范。通过学习教育，使广大员工掌握与岗位有关的规章制度，提高业务素质、道德素养和遵章守纪的自觉性；通过查找风险隐患，堵塞管理漏洞，提高管理水平，基本杜绝有章不循、违章操作行为；通过专项治理，努力在全行上下形成重规范、守法纪、按章办事、依法合规经营的良好风气。

立足整改面向未来

建行有关人士表示，在前期整改的基础上，建设银行将进一步完善制度体系，加大检查力度，从机制上杜绝违规行为，防止屡查屡犯，全面提高经营管理水平和内部控制能力，提高风险的防范能力。

记者了解到，审计署对于建设银行不断改进和完善的审计工作给予了比较高的评价，对其在工作中取得的成绩也给予了充分的肯定。

今年5月底，按五级分类口径，建设银行不良贷款率比年初下降2.59个百分点，达到为13.31％，在四大国有商业银行中处于最低水平。