问责机制下高校内部控制制度研究

摘要：近年来，我国社会经济获得高速发展，高等教育体制改革逐渐深入，而我国高等院校在发展过程中机遇与挑战并存，在校园发展过程中一些高校存在资金管理方面的问题，且经济违法犯罪案件偶尔出现。基于高校多元化筹资渠道和普遍扩招的情况下，不完善的内部控制制度不利于高校顺利的开展教学、科研、日常工作，现教育界高度重视其中所存在的各种问题，为促进高校发展目标的实现和完善治理结构，致力于高校内部控制体系的健全刻不容缓。

关键词：问责机制；高校；内部控制；制度建设

现如今，关于企业内控问题国内外学者站在不同角度进行了深入的研究分析，所建立的理论体系较为完善，但是对于高等学校的研究少之又少。问责机制是内控活动之一，能够有效的开展与实施内控制度，在高校内控建设中认真贯彻落实，可促进内控效率的显著提高。

一、高校内控框架

三个控制目标如下：1.遵循基本法律法规。由于高校不是营利性组织，尽管办学并非全由政府负责，但是对于基本法律法规依然要遵循，在不违反法律的基础上为社会源源不断的输送优秀的人才，组织学生开展教学，制定科学合理的发展计划等。2.强化监督与管理学校财务，保证每笔开支的透明化、清晰化，及时制止不正确的行为，最大限度的预防财务风险，规避其他不良行为。3.立足于法律法规认真监督、管理各项财务工作，致力于学校内控水平的显著提高，合理利用各种资源，营造良好的学习环境，为学生学习、生活创造良好条件，从而极大的提高学校的公共服务能力。

二、高校内控现状

1.不重视文化建设，不具备现代管理理念。高校的职责在于教书育人和传授知识，因此有必要做好文化建设。经过长时间的办学，高校在自我发展、外部环境的熏陶下，所形成的意识形态比较特别，且对师生思想、行为产生共同影响。每所高校的文化建设均保持自身的独特性，其中一些主要在于管理层，不能与其他管理群体进行良好的沟通，如普通师生等，不具备群众的广泛支持。还有一些高校重视综合发展而不能充分发展自身具有特殊优势的专业。另外，站在高校现代管理层面上，高校管理者不具有现代管理理念，依然采用传统观念与管理方法，如在统筹各种活动所需的资金中对于成本效益漠不关心，效率效益意识、会计主体责任意识缺失。2.薄弱的内控意识。当下，众多高校并不重视内控观念，不能充分理解内控作用，且很少在整体的发展战略体系中提及，不能积极的制定相应的制度，缺乏专业培训，致使相关员工内控知识不充分；还有一些教职工错误的认为内控定位是财务、人事等部门的工作，与自身工作不相干，还有的将其理解为内部会计制度。上述情况的出现与高校尚未建立完善的内控制度、不能认真落实有关，为此强化建设普通教职工的内控意识刻不容缓。3.人力资源政策急需改进。人力资源政策作为影响高校内控环境的重要因素，主要包括教职工的评价考核、晋升奖励、聘用培训等。一些高校在开发、管理人力资源方面缺乏经验，而严重浪费和流失了大部分人才。同时，一些高校仅侧重于落实行政制度，不能给予基层教师充分的人文关怀。由此可知，为更好的落实内控制度，就需要建立健全的领导管理、教职工绩效考核制度。4.缺乏健全的风险评估和应对机制。内控目标旨在及时发现、解决、避免问题，而目标需要准确的风险评估作保障，但是高校内控建设中并不重视风险评估，多在问题发现后制定措施，问题的发现、分析并不是借助风险评估，导致预防、纠正措施缺乏针对性，具体体现在以下几方面。第一，不具备科学的风险评估指标，尽管设置了财务、运营风险指标等，但是多按照管理者的经验设置，随意性强、缺乏科学性，在实践中很难顺利的推行。第二，薄弱的财务风险意识，深受传统经营思想的影响。

三、改进措施

1.重视高校文化建设。在高校教育中高校文化作为核心内容，建设高校文化在一定程度上能够充分体现高校本身所具有的竞争力，凝聚志气和增强教师责任感，有助于师生良好行为准则与高尚道德观念的养成。将问责机制引入高校内部控制就需要文化建设作保障，以此有助于建立健全、规范的规章制度，在学校制度中充分融入办学宗旨、目标，关于落实、推广各项制度可通过文化建设的方式，并督促教师认真履行各项职责。关于高校文化建设主要体现在章程制定方面，通过开展高层领导培训可提升思想意识，经试点运行有助于示范的形成，或者相关部门制定一定章程可进一步明确各职能部门所具有的权责，实现内部负责人问责的制度，为顺利开展问责机制打下坚实的基础。2.以问责机制为导向开展各种控制活动。由于高校内控活动内容比较广泛，现围绕各种控制活动进行讨论，如财产资产控制、全面预算控制、财务会计控制活动等，其中控制财产资产活动的关键在于如何高效的处理固定资产，该职责多由分部门负责，不具备统一领导，在出现资产问题时极易出现各部门相互推诿的情况，责任人很难确定下来。基于此，为统一管理学校资产，高校有必要建立资产委员会，认真登记各部门的资产状况，关于资产利用情况可定期进行盘点审核，以此可更好的向个人落实资产管理，问责时可以严格根据相关要求进行。在全面预算控制活动中，在问责机制的导向下需要向各部门层层分解预算责任，促进预算执行监督力度的不断强化，从而能够更好的落实各项预算。在财务会计控制活动中，关于财务岗位的设置需严格根据职务分离不相容的原则，相关负责人需要定期问责财务报销记录与事实是否相符、来往账目登记是否定期对账与催款销账等。3.将问责机制贯穿到风险评估中。相关人员责任意识淡薄是造成高校风险评估不足的重要原因，一些人员抱着“与自己无关、可有可无”的心态，为此需要在风险评估中深入贯彻问责机制，督促相关人员履行职责。一方面，树立强烈的法律责任意识，即主要围绕部分人员的徇私舞弊行为，如对于某项投资项目部分人员尽管意识到风险的存在，但是在利益驱使下故意隐蔽而给学校带来巨大的损失。而法律责任意识的树立可有效避免上述情况，督促相关人员认真履行各项职责。另一方面，确定经济责任制，如必须在征求到广大教职工的意见以后才能购置固定资产，避免重复购置；关于招投标工作的开展需要完善的投资决策审批、责任追求制度作保障，可充分保护学校资产不受损失；采取有效措施积极有效的控制学校负债规模，强化各个科室的配合，如财务处核算科、基建财务科、计划管理科等，认真做好财务分析工作，将各类风险评估指标的临界值确定下来，实现对债务管理机制的不断完善，确保问题出现时能够第一时间找到责任人。

随着我国高校的快速发展，内控制度更加多元，在学校教育管理中纳入问责机制有助于责任的明确和更好的履行职责；能够更好的做好内部管控，及时解决内控中的问题，致力于院校整体管理水平的显著提高，促进高校教育改革的进一步深化，更好的组织建设发展工作。

参考文献：

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[2]赵利琴.陕西省属高校经济活动内部控制管理现状与问题对策[J].知识经济,2019(28):164-166.

[3]赵天华,陆文娟.基于问责机制的高校内部控制建设[J].财经界(学术版),2016(13):105-106.

作者:张晋峰 刘祥磊 单位:济宁职业技术学院财务处