民营粮油企业全面预算管理现状及对策

摘要：论述了全面预算管理对民营粮油企业作用体现，找出了存在的问题，提出了重视人才培养，加强预算管理文化建设；改进预算考核体系，提升预算考核效果；构建符合民营粮油企业实际预算管理需要的预算方法体系等的改进对策。

关键词：民营粮油企业；全面预算管理；现状；改进

预算是各国公认的会计与管理相结合为数不多的工具之一，让会计参与到管理中来，便能更好地将企业的营运情况融入到离数据最近最全面的会计人员的“视野”中，通过预测、分析、反馈等模式，让企业在社会这个海洋中稳定的航行，始终不偏离目标和方向。随着国家大幅度增加对农业的投入支出与政策上的支持，为我国民营粮油企业的发展带来了难得的发展机遇。全面预算对企业一系列活动的具体量化有助于管理者执行经营目标，有助于促进民营粮油企业内部各职能部门间的积极合作，有助于保证粮油民营企业各项目标的顺利实现。

一、全面预算管理对民营粮油企业作用体现

1.可以保证民营粮油企业战略目标的达成

全面预算最核心的作用在于它可以按照企业内部各部门各单位的权责将预算指标的层层分解，直至分解到最基层的预算执行主体，同时通过预算考核，激励各预算执行主体完成其自身所承接的目标。这样，企业的整体战略目标就落实到每一个人的日常工作中，保证企业战略目标的落地。比如，民营粮油企业在营销渠道上，无法与中粮集团等大型企业抗争，也存在着品牌、研发以及收储能力较弱等的战略发展桎梏，因此，加强全面预算管理，是民营粮油企业完成战略目标最有效的途经之一。

2.增强民营粮油企业对经济活动控制力度

全面预算管理是一个以预算为标准的企业管控工具。由于其全面性，它可以做到对企业的日常经营活动全流程的控制。这种控制作用体现在对企业各项业务的事前、事中和事后的控制。对于民营粮油企业来讲，老板一股独大，投资决策、生产经营，开支支出都由老板说了算，但是实施全面预算管理有利于改变这种状况。比如事前控制预算主要体现在预算的编制环节。通过编制年度预算，可以对企业预算期间的各项经营、投资活动进行有效规划，也可以增强民营粮油企业对经济活动控制力度，避免企业经营负责人一人说了算的弊端，保障民营粮油企业少走弯路。

3.提升民营粮油企业资源配置效率

全面预算管理有助于企业整合内部资源，最大限度的发挥企业人力、物力、财力等资源的作用。特别对于民营粮油企业来说，如何使有限的资源在组织结构中发挥最佳的效益，需要事前做好对这些资源的调配及运用统筹规划。而通过全面预算管理，可以实现这一目标。通过预算事前规划，可以保证为实现企业战略目标的各项经营活动得到充足的资源，通过预算的执行和控制保证资源的落实。同时预算编制的过程也是对企业各预算执行单位的资源进行重新调配的过程，通过预算考核保证资源使用效率。

二、民营粮油企业全面预算管理现状分析

1.人力资源储备不足

由于民营粮油企业的特征，无论是人员配备还是人员结构都存在一定的问题。从实际人员配备上来看，一般民营企业内部的实际在岗人员远远低于人员定编计划。这就导致很多员工身兼数职，在预算组织设置到位的情况下，由于预算管理配备人员不到位，导致预算执行困难。同时民营粮油企业仍有部分员工对于全面预算没有概念，甚至有些员工并不认同全面预算，认为全面预算仅仅是走形式。这些都体现了民营粮油企业在全面预算管理文化宣传上存在的问题。

2.民营粮油企业对费用考核不合理

直接对财务核算中的三项期间费用进行考核过于粗糙。因为期间费用中有存在着可控费用和不可控费用。例如，折旧费、收储费用摊销等这些都属于不可控费用。如果需要对单位的费用控制进行考核，应该将费用中的不可控费用部分剔除。只对可控费用部分进行有针对性的考核。同时，民营粮油企业受到生产导向的理念影响，尽管许多民营粮油企业资金紧张，但是不管生产部门提出材料需求预算还是采购部门制订采购预算，都遵循“宽打窄用”的原则，其本质是用多余的材料储备来掩盖生产和采购管理存在的问题，而这种现象正体现了民营粮油企业对现金流量指标忽视而产生的问题。3.民营粮油企业整体并不重视预算分析环节虽然民营粮油企业的预算管理制度中明确了预算分析是整个预算体系的重要环节。但是民营粮油企业的关于预算分析活动没有明确制度规定。仅仅是每季度末，为了配合预算考核由全面预算管理办公室出具预算执行分析报告。而预算管理办公室设在财务部，仅能对财务指标的完成进行一定的分析。对于各类预算指标差异背后的管理问题无法深入分析，因此预算执行分析报告的质量不高，不能够为管理层决策提供有力支持。同时预算分析没有形成节奏，季度分析显然频率过小。

三、民营粮油企业全面预算管理改进对策建议

1.重视人才培养，加强预算管理文化建设

在人员结构改善方面，民营粮油企业应该加强人才引进和培养工作。通过与食品粮油类院系建立良好的沟通渠道，通过校园招聘引进应届毕业生，改善人员结构。民营粮油企业还应该建立内部培训机制，保证员工一直处于学习的状态，思想上和业务能力上均能跟上民营粮油企业的发展速度。特别对于全面预算相关管理人员，要加强全面预算管理培训工作。对于预算编制、预算控制等核心岗位人员，应该形成岗位操作手册，将预算工作标准化，提高工作质量和效率。对于核心预算管理人员，应当执行岗前轮岗制度。即必须要经过多个岗位的历练，才能胜任预算管理员的岗位。由于全面预算管理涉及到企业的生产、供应、销售、财务等方方面面。如果不具备多个领域的知识和技能储备，就无法发挥预算办的沟通、协调作用。最后，仍然需要加强预算管理文化建设，从思想上向全体员工宣传全面预算管理对于企业和员工个人的重要性。特别在目前外部环境竞争激烈、企业经营举步维艰的时刻，需要让员工认识到加强全面预算管理、提高企业经济效益与每一位的员工利益息息相关。比如，宣传民营粮油企业是一个很好的粮油收购企业，同时可以为农民种植提供很多财务和技术上的支持；是最好的粮食贸易及原料提供商；是最好的品牌食品民营粮油企业，提供多品种营养健康的食品。同时，民营粮油企业还可以通过宣传海报、标语，以及知识竞赛和专题培训讲座的方式提升员工对全面预算的认识程度。

2.改进预算考核体系，提升预算考核效果

首先，民营粮油企业应该改变利润中心权责不匹配的现状。民营粮油企业将销售职能放回至各所属单位，赋予所属单位制定各类销售政策的权利。民营粮油企业本部销售部门负责对各单位销售业务的开展进行监督和指导。这样各单位就成为了真正意义上的利润中心，对于利润的考核将更加合理。各单位也不会再有企业销售业务不利影响经营业绩完成这样的怨言。第二，民营粮油企业应当重构预算考核指标体系。应该将原有的期间费用考核改为可控费用考核。剔除折旧、摊销、规费等不可控费用因素，使得预算的费用管控职能更具有针对性。同时在市场疲软，民营粮油企业资金链紧张的情况下应当重视对现金流的考核。增加对营运资金周转天数考核。这样一方面可以督促各单位重视加强库存管理，另一方面由于销售业务回归至各单位管理。可以提醒各单位平衡市场开拓与信用风险之间的关系，控制赊销规模。第三，民营粮油企业应加强构建各单位三级预算考核体系。即建立起综合部、所属单位、班组的考核体系。首先要在改变核算和计量手段落后的现状，对于缺乏计量设备的情况应该尽快增加计量设备，同时要尽快推进下级单位内部对班组的核算体系。配备专人对组的材料、各类费用的核算，单位一级预算管理部门负责监督。对于单位内部的预算考核制度及方案，应该由总部预算管理部门进行审批，并监督其执行情况。

3.构建符合民营粮油企业实际预算管理需要的预算方法体系

民营粮油企业应结合实际构建符合企业内外部条件的预算方法体系。民营粮油企业应该适时引入弹性预算和滚动预算法。通过弹性预算法，根据对不同市场环境下的售价以及生产时间等外部因素进行预测，来编制基于多个业务水平下的弹性预算，这样可以保证在外部环境发生重大变化的情况下，民营粮油企业仍然可以通过弹性预算来保证预算得到落实。同时，为了弥补定期预算经过预算分解后在预算中后期间准确性的不足，可以引入滚动预算法。以季度为滚动期间，每季度结束后编制下一季度的预算。这样可以根据当前预算的执行情况以及外部环境的发展变化对下期预算进行不断的修正和调整，使得预算更接近民营粮油企业的实际情况，更有利于发挥预算的计划、控制作用。民营粮油企业在预算管理模式上应规避利润为核心的预算管理模式的固有局限。在目前行业低迷，企业资金紧张的条件下，应当重视对现金流量的关注。在预算指标体系中适度引入现金流量的相关指标。例如各单位库存材料资金的占用、应收账款的占用等等。同时在业务层面各职能部门要发挥监控作用，防止下属单位为了完成预算目标而发生的影响企业整体利益的短期行为。

作者:王萌 单位:天津龙威粮油工业有限公司

参考文献:

[1]孙艳.对国有粮油企业全面预算管理的几点认识[J].中外企业家，2012，（10）：70-71.

[2]孙艳.对国有粮油企业全面预算管理的几点认识[J].中外企业家，2012，（19）：70-71.