营改增后企业税务风险管理研究

营业税改增值税政策的实施，对企业单位来说是一种福音，它避免了重复征税，缓解了企业单位的税务负担，为企业单位赢得了更多利润。增值税只针对商品流转中增值的部分进行征税，因此在营改增之后企业可以增值税进项税额抵扣，降低企业的纳税金额。但是很多企业单位对营改增的意义理解不透彻，导致企业单位抓不住税务改革之后的税务风险，忽略对这些风险的防范，就会导致企业单位享受不到这个优惠政策，甚至需要多缴税额。税务风险的控制对企业的税务工作意义重大，一旦税务风险失控，不仅会影响企业的经济效益，甚至会给企业带来行政处罚。

1营改增后企业面临的税务风险类型

1.1虚假增值税专用发票的骗税风险。在营改增的政策下，企业单位可以利用增值税专用发票来抵扣增值税税额，因此有些单位利用这点提供虚假的增值税专用发票来达到降低税额的目的，甚至出现的一些机构帮助一些单位代开增值税专用发票，导致企业获取的增值税专用发票不合法，在税务机关审核不能通过，造成企业自身的税务负担，而且也影响了企业的信誉。为了避免企业收到这种不合法、虚假的增值税专用发票，应该对合作的单位进行考察，必须保证他们能够提高真实的增值税发票，而且对发票的真假要进行核实，以免虚假发票落入自己手中，对企业的利益造成损害。进项税的抵扣是为了避免重复的增税，对已经交过税款的商品进行税务的减免，但是并不是所有的进项税都能够抵扣，在特定情况下有的是不能进行抵扣的，例如纳税人的证照不全或者增值税发票不合格。但是如果企业之前没有及时的发现，就会给自身的税务工作埋下隐患。1.2偷税漏税的风险。营改增的实施之后，对企业的税务核算带来了很大的压力，如果税务核算工作出现问题，那么企业就会出现偷税漏税的情况。因此企业税务人员在进行税务核算工作的时候一定要认真负责，将每一笔税款核算清楚，一旦缺项少项就会导致企业出现偷税漏税，背负行政处罚甚至刑事处罚。但是如果多项的话也会造成企业多缴纳，造成企业经济损失。

2营改增后企业税务风险管理现状

2.1税务风险的管理意识不强。目前很多企业单位都是重视财务管理工作而忽略了税务管理，在税务管理上没有安排专人专岗，一般都是由财务人员代替。这样不仅导致企业管理上对税务风险的理解不完善，而且税务人员也没有加强对税务风险的防范措施。一些企业单位没有加强税务风险的管理意识，税务管理的制度也没有进行调整，导致企业内部的税务工作相对滞后，跟不上社会发展的脚步，引发税务风险。营改增政策实施的时间不长，企业单位对税务管理工作都处于摸索阶段，税务的潜在风险也需要进一步的挖掘，因此目前没有可靠的经验可以学习，所以企业单位必须加强对税务风险的管理意识，提高企业的风险防范能力。2.2税务人员的综合素质不高。随着税务体制的深化改革，对税务人员的综合素质也提出更高的要求。但是现阶段很多单位的税务管理人员都是由企业的会计人员代替的，会计工作的任务繁重，因此在税务的风险管理上根本没有办法腾出更多的时间去培训学习，导致企业的税务风险管理工作跟不上时代的潮流。经常有一些税务人员因为对税务政策的理解不到位，造成报税错误，导致企业需要支付滞纳金等等。如今市场千变万化，每天都是一场革新，税务风险管理工作是财务工作的重点工作，因此税务管理人员要加强专业知识的学习，提高税务管理的技能，才能在税务风险的管理上游刃有余。2.3发票管理制度不健全。在之前税务体制中，企业单位对发票并没有那么重视，但是随着营改增的到来，发票的优势开始体现出来。如果没有发票，企业就要背负沉重的税务压力。在营改增环境中，增值税专用发票可以抵扣相应的进项税，因此加强增值税专用发票的管理能够帮助企业减低税务负担。很多企业在增值税专用发票的管理上不严格，收到了一些虚假的增值税专用发票或者发票信息不齐全等等，造成在税务机关这些发票审核不能通过，就会造成企业的税务负担。在发票的管理制度不健全，对企业内部员工的发票方面的培训不够，导致企业内部员工在外出办事时，能够开专用发票的时候开成了普通发票，就会影响企业的利润。

3营改增后企业税务风险的防范策略

3.1提高税务风险的防范意识。税务风险一般不是短期内形成了，而是不良税务工作习惯在日积月累中造成的，尤其在营改增实施以后企业的税务核算的工作量加大，出现了很多税务人员没有按照规定的流程进行操作。如果企业在这个时候不重视操作流程的规范，税务风险就会在未来的某个时间点爆发。首先在企业的内部需要进行税务管理制度的调整，为了适应营改增新形势下的税务工作，企业需要调整可抵扣进项税的支出比例，将能够抵扣的项目按照税务机关的要求进行抵扣，为企业赢得更大的利润空间。当然在抵扣凭证的获取上面要严格把关，拒绝一些虚假的增值税专用发票，对供应商的资质进行考核，选择能够提高真实增值税专用发票的供应商。其次企业要建立税务风险的预警机制，设置税务风险预警指标，一旦税务指标与预警指标接近就要及时找出风险的来源，采取相应的措施来规避这些潜在的税务风险。税务负担率是税务工作中常见的一项评价企业纳税情况的指标，我们可以将税务负担率作为税务风险的预警指标，结合企业长期以来的税务负担率来确定本企业的负担率基数，如果本期税务负担率低于这项基数或者高于这项基数，税务管理人员就要引起重视，查找出造成税务负担率浮动的原因，及时采取挽救措施，保证税务风险控制在自己能够掌握的范围内。3.2加强税务人员的素质培训。目前在企业内部配置专门从事税务工作的财务人员的企业比较少见，一般都会财务会计兼任，而且这些人员对营改增的业务也不熟悉，让企业的税务风险控制缺失了强大的人力资源。因此目前企业的紧要关头是要配备一名专业的税务人员岗位，招聘一名具有丰富税务专业知识的人员，同时对营改增政策有一定的了解，能够根据现在的税务政策制定一套企业内部的税务管理制度。税务人员应该对每种税种的税率和起征点、计算方法等都要熟悉，而且在工作实施中能够保证不出错误。企业应该安排税务人员多去参加税务机关或者社会培训机构组织的税务知识培训，多与同行业人士交流，学习其他企业的税务管理技术和税务风险峰防范措施，巧妙的运用到自身的企业中来。税务人员要能够根据不同的税收政策，帮助企业制定相应的税务风险防范的措施，降低企业的税务风险。在企业内部要组织相关人员进行税务政策培训，让相关人员及时了解到政策的变化，在实际工作的开展中更要有侧重点，例如在选择供应商时以前只重视产品的质量和价格，如今多了一个考核标准，那就是该供应商能不能提高合格的增值税专用发票。3.3加强发票的管理。在营改增之前，企业发票的管理上相对比较轻松，一般只需要开具普通发票，但是随着营改增的到来，由于增值税可以抵扣，导致企业必须对发票的管理越来越重视。在发票的管理上企业应该设置专人进行管理，对所取得的发票的合法性和规范性都要进行检查，以保证获取的发票能够通过税务机关的审核，而且能够抵扣。加强对发票的保管，防止发票的遗失或者损坏。在发票的管理上不仅需要财务人员加以重视，对于销售人员、管理人员等都要进行发票的管理培训，提高相关人员对增值税发票的认识，保证他们获得发票的合法性，减少财务人员的核查难度。同时在开具发票时，要仔细核对付款方的相关信息，保证发票信息的完整，防止发票错开，开具完的发票要进行登记。目前税务机关对发票的要求很严格，因此企业在发票的管理上要更加地严格，才能保证发票的正常抵扣，降低发票的使用风险。

4结语

综上所述，随着税务体制的改变，企业的税务管理办法也要进行相应地调整，才能适应营改增新形势下企业能够科学地应对政策改变所带来的税务风险。营改增的实行给企业的税务风险控制带来了新难题，企业要采取积极的应对措施，提高企业的税务风险防范意识，加强税务人员的税务管理技能培训，重视发票的管理。只用这样，企业才能抓住营改增带来的机遇，合理防范税务风险，为企业的发展增添动力。

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作者:王慧 单位:中石化石油工程地球物理有限公司华北分公司