房地产公司全面财务预算管理意义

摘要：目前财务预算管理制度对我们企业健康的持续发展具有重要意义，许多中小房地产公司面对艰难的市场环境选择引入财务预算管理体系，但在具体实施财务预算管理过程中会存在各种问题。为了建设企业财务预算管理制度，完善财务预算组织机构，加强预算管理的执行力度，使企业的战略目标与预算管理目标相结合，本文以预算目标的制定、预算编制的整体观念、领导层对预算管理的重视程度、预算管理的监督考核机制四个方面出现的原因及如何解决做出主要阐述。

关键词：中小型房地产公司；财务预算管理；意义；建议

近年来房地产企业面对政府的调控政策和动荡的市场环境下艰难前行，很多企业开始从内部控制管理入手，试图通过实施全面财务预算管理来提高企业管理水平，优化企业内部和外部的资源配置，最终实现企业利润最大化，促进企业长期稳定的成长。本文就中小型房地产企业全面财务预算管理的实施过程中存在的普遍问题进行研究和细致的分析，并提出几点建议。

一、房地产企业全面财务预算管理的重要意义

企业全面预算包括三种预算，分别是经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业日常的收入、费用以及利润的预测；资本预算是用来计划和评价企业的资本性投资方案；财务预算则是在实行经营预算和资本预算以后，对日常现金流量的合理规划和安排，以及对未来一定会计期间内的利润表和一定会计期间末的资产负债表的预计。财务预算管理包括企业开展的财务预算的编制、报告、执行、调整与控制等一系列管理活动，以确保实现企业年度经营目标。预算最主要的目的是保护并改善企业的收支平衡和财务状况，预算管理质量的优劣直接关系到单位总体目标的实现。财务预算管理是企业管理的重中之重，财务预算管理也是使企业财务从核算型向管理型转变的重要环节。企业在激烈的市场竞争环境下，要想生存下去并保持稳定增长，就必须找到正确的发展方向。企业的财务预算管理目标应围绕着企业的战略目标来制定，通过对未来的财务结果进行预测和筹划，合理配置企业内各项资源，并对具体的财务管理执行过程情况进行监督和分析，对执行过程进行评价和反馈，指导公司经营活动的调整，进而推动实现企业整体战略和目标。

二、实施房地产公司财务预算管理过程中存在的主要问题

（一）预算目标只注重短期效益

目前很多公司采用的传统预算管理制度并不是基于公司战略，相关预算的制定缺乏战略定位。当预算作为企业实施控制的主要方法时，管理的侧重点就集中在短期的财务目标上，预算和评估工作不是基于公司的战略目标。如果预算管理没有将企业长远的战略目标纳入考虑范围，那么就会不可避免地出现某些企业只关注眼前的利益而忽视企业未来的长远发展。又因为实现预算目标的效果与部分经营者业绩挂钩，导致部分经营者选择通过变卖优质资产或股份来获得收益，实际上增加了公司运营的难度。近些年，有一部分企业为了上市，粉饰报表、虚增利润，制定的财务预算计划也只是为了实现财务指标，而并未考虑其他部门的实际情况，例如人力、投资等方面，预算体系不够全面。此外，很多企业不够了解目前的经营情况，预算管理的编制不考虑企业自身情况，不具备科学性，合理性，甚至有的企业编制的预算跟公司实际经营状况不符，预算编制涉及方面不全，增加了执行难度。负责预算编制的企业相关人员大都只知道模仿别人，而没有找到适合自己公司的预算编制方法，从而造成预算编制不够完善，对企业来说价值不大。

（二）预算编制缺乏整体观念

少部分企业未建立公司治理结构，部门设置不健全，在财务预算编制的过程中没有公司高层参与，难以联合各个部门一同制定及实施财务预算。而且大部分企业高层缺乏企业整体观念，对财务预算管理了解较少。许多公司的大部分财务预算都交给财务部门的工作人员进行财务预算准备，调整和控制工作。如果权力分配不均，会增加财务部门的工作量，财务部门就会面临一个独特的局面。其他部门的人员缺乏参与讨论的机会，导致无法根据公司的实际情况确定预算目标。且领导层重视费用和收入的现金流向，对盈利和亏损核算没有清晰的认识，这种预算管理方法缺乏对企业的整体观念，预算管理的控制作用得不到充分发挥。此外，很多企业没有建立相对应的约束性制度，编制的企业财务预算形同虚设没有实际意义，不能帮助企业达到财务预算管理的设定目标。

（三）公司领导层对财务预算管理重视不够

由于部分企业经营管理层对财务预算的认知程度不够，不重视财务预算对企业经营的影响，导致很多企业虽然进行了财务预算，但企业间实施预算管理的水平差别很大。很多企业领导没有认识到财务预算管理对企业发展的重要性，且预算管理的实施人员的素质和能力水平不够，预算编制方法的不同，导致企业财务预算编制程序可能较为落后，没有根据市场变化和企业的实际需求进行方案的整改。不注重企业长期的发展目标，无法应对多变的市场环境及激烈的内外部竞争，导致财务预算通不过市场的选择。由于法人治理结构不完善，决策高级管理层实际上没有参与财务预算的编制工作。目前很多企业的财务预算管理制度因为不完善，没有得到充分调查，使得编制的预算内容很有可能与实际工作差异很大，缺乏科学性的预算必然会影响预算管理的实施。

（四）对财务预算的执行过程缺乏有效的监督和考核机制

平衡计分卡之父哈佛大学教授斯普兰说：你考核什么，你就将得到什么。正因如此，中小企业实现预算目标在很大程度上取决于考核和奖惩制度是否完整与合理。实施预算过程中，常常碰到这样那样的问题，打乱原来的财务预算计划，又因缺乏应急计划而使预算工作无法继续进行。或者公司在进行财务预算管理时，虽然已经制定了预算机制，但它不断地改变预算编制的内容。更改的原因很可能是受到市场变化而产生的影响，也有可能是考核机制不够完善。财务预算管理的执行过程，若是没有配套的考核机制以及具体的奖惩措施，即便是优秀的财务预算方案，也不能难以终极预算目标。

三、企业提高预算管理执行力的建议

（一）加强预算管理组织机构组建

做好财务预算管理，关键要以公司制定的长远战略目标为基础，走可持续发展道路，将企业的短期盈利目标与长远发展目标结合在一起。以企业的战略发展目标来进行企业财务管理预算的编制，做到各部门相互衔接，细化预算执行计划至具体部门，避免盲目预算，寻找预算值与实际发生值之间的偏差，找明原因并出具解决方案。应完善企业预算管理的组织机构，结合相对应的公司规章制度，建立属于公司自己的财务预算制度，落实纸质文件，使执行制度有据可循。另外企业管理者应加强对预算工作的领导力度，提升预算管理效率，使各个部门的预算任务准确有效地完成，激发员工在预算管理工作的积极性，从而高效完成预算管理工作。对预算内的审批事项应简化审批流程，提高各部门员工的工作效率。

（二）科学合理编制财务预算计划

财务预算要想真正发挥作用，执行力度的控制是必不可少的。企业应根据实际情况适当放权，由运营部门牵头，财务部门提供数据，各部门一起开会谈论并参与到预算管理目标的制定和实施过程中。由于各部门工作性质和内容的不同，共同参与管理制度的制定能避免由于沟通不畅造成的预算管理工作脱节。另外，科学的预算管理还需要公司对各职能部门领导的预算权利进行合理分配。一方面必须严格控制各级领导的预算调整权利，不同层次的领导分配相对应限度的预算调整权利，遇到重要的调整事项，需要公司各领导层开会集中讨论；另一方面，建立规范的相互制约的预算调整权利分配制度和预算监督部门，预算权利的制约能很大程度上避免滥用职权事件的发生。另外激励是预算管理很重要的方面之一，作用很大，但企业往往容易忽视激励的重要性。实现整体的财务预算工作任务繁重，需要个部门员工的积极配合，加大预算的激励作用，可以激起员工的积极性、主动配合预算工作的完成，快速达到预算目标。

（三）提升预算管理人员的专业技能

企业若想更好地开展财务预算管理的工作，就需要加大预算管理人员的培训力度，灌输现代技术和方法，提高管理效率。做好人才招聘的工作，从网络、学校、招聘会等途径招揽优秀人才，提高财务管理岗位的招聘门槛，引进高素质人才，为企业管理队伍注入新鲜血液，更要保证财务管理人员在各个相关领域都具备相应能力。还要对员工进行定期培训，为财务管理人员提供学习的环境，提升专业技能和综合素质。要想实现企业经济效益的提升，就必须关注市场变化，重视内外竞争，根据动向及时更新财务预算编制。

（四）建立全面的预算管理考核机制

为提高财务预算的控制效果，需要不断完善预算考核机制，细化投资、成本与利润等核心财务指标，以科学的管理方式替代经验管理方式，由事中事后控制转变为事前控制，为考核机制的建立打下坚实基础。建立财务预算管理的责任部门，可以设置为非常机构，将企业年度经营目标细化后下分到公司各个部门，通过定期会议和检查工作，对各个部门的实施情况进行实时监控和提出整改意见，保证财务预算有效实行。财务预算管理涉及的部门多，需要建立预算考核机制，建立考核部门，对考核部门适当放权，使各部门积极配合预算工作。考核部门需要追踪执行情况，核对每月实际发生与预算差异情况，发现差异后追其原因并解决，加大企业完成经济目标的速度。

四、结束语

财务预算管理在企业的发展过程中起着重要的作用，公司领导层需要注重财务预算的管理编制，建立专业的预算管理部门，做好财务预算管理的执行监督工作，完善预算管理制度，制定合理有效的考核管理机制，协调各个部门积极配合，做好事前预算，事中跟踪修正，事后对比调整等工作。财务预算管理的情况直接关系到企业的经济利益流入，决定着企业战略目标的实现，对企业的健康发展起着至关重要的作用。

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作者：徐建苇 单位：瑞马集团有限公司