税务管理范文10篇

税务管理范文篇1

关键词：企业；税务管理；优化企业需要

针对税务管理不断升级，通过科学的税务筹划方式降低企业税负负担，才能提升企业的竞争力。但是部分企业的税务管理存在问题，导致企业难以高效开展税务管理活动，使企业的税务管理工作不完善，甚至无意间违背了税务法律法规而被税务机关处罚，因此企业在未来发展的过程中还需要提高自身的税务管理水平，从多个方面优化税务管理工作，以实现降本增效的目标。

1企业税务管理的问题

1.1企业内部税务人才不足

随着信息技术的高速发展和税务机关对企业监管要求的不断提高，纳税人的各项涉税活动都在税务机关的大数据监控之下。在这一背景下，企业只有提高自身的税务管理水平，培养专业的税务管理人才，才能满足税务机关的要求。但是很多企业的税务人才匮乏，大部分企业的税务管理工作由财务部门负责，但是财务部门忙于日常核算工作，仅能处理简单的涉税管理事务，仅能完成涉税核算以及纳税申报等基础工作，不能实现对税务筹划工作的优化以及对税务风险的管理。同时很多企业的管理层没有认识到税务管理的重要性，税务管理意识淡薄，没有要求全体员工主动参与到涉税管理过程中，导致涉税管理工作缺乏各部门的配合。

1.2税务核算工作不细致

税务核算是税务管理工作的基础，但是很多企业的税务核算工作不细致，没有针对涉税活动的各项具体环节加强管控。例如在企业会计人员开展核算的过程中，要求对增值税的涉税事项重点核算，要求检查相关凭证、合同是否齐全，分析物流、资金流、信息流是否一致，很多企业的税务核算流程不细致，没有针对涉税的重点事项和重点环节加强核算，容易导致企业的重点涉税事项出现问题而受到税务机关处罚。

1.3税企沟通不足

不同地区的税务机关具有一定的自由裁量权，但是很多企业在开展税务管理工作中没有加强和税务机关的沟通，没有认识到各地税务机关的具体工作要求以及不同区域的具体管理制度，在税务管理工作中没有及时和税务机关沟通，在无意间违背了税务机关管理的要求，导致企业遭受税务机关的处罚。

1.4纳税筹划乏力

近年来企业之间的竞争日趋激烈，企业只有加强对税务筹划工作的重视，才能有效开展税务管理，降低企业的税务负担，并促使各项涉税活动合理合法。但是很多企业在涉税管理过程中没有认识到税务筹划工作的重要性，没有从企业最为重要的所得税和增值税分析税务筹划工作的要求，导致企业无意间违反了税务机关的要求，或无形中提高了企业的税务负担。

1.5激励与风控机制不健全

部分企业对管理层的激励机制不完善，对管理层的考核以企业短期内创造的经济效益为主，导致很多企业管理层为了在短期内降低企业的税负铤而走险，开展偷税漏税的行为。另一方面，很多企业没有制定有效的税务管理机制对税务风险进行管控，税务风险一直没有受到企业管理层的重视，即便企业存在较高的税务风险，也没有进行及时的优化，当税务风险爆发时给企业造成不可弥补的损失。

2企业税务管理的优化

2.1改进涉税人员素养

第一，加强企业涉税人才的培训。在我国税收法律法规不断完善的背景下，纳税人的各项涉税活动都在税务机关的监控之下，税务机关对企业的要求也越来越高，依靠大数据监测企业的各项涉税活动。在这一背景下，企业的税务管理工作也越来越困难，企业内部的涉税人员作为税务管理工作的主体，要加强对涉税人员的专业知识培训，可以定期邀请专家对涉税人员开展专业知识培训，促使涉税人员了解税务法律法规的变化以及账务处理的规则，掌握最新的税收优惠政策及产业政策。同时企业内部可以设立专项奖励，鼓励企业内部的财务人员学习税务方面的知识并考取证书，例如对于企业中考取中级会计师等证书的人员予以一定的奖励，以提高企业内部财务人员专业素养。此外，企业还得需要收集和企业相关的各项税收政策和法律条文汇编成册，供企业内部的人员学习与参考。第二，加强管理层对税务管理工作的重视程度。大部分企业的管理层并非财务部门出身，在企业生产经营过程中过于注重销售、生产等工作，缺乏足够的税务管理意识，认为税务管理工作仅是财务部门的工作，只需要财务部门按时进行纳税申报与缴纳税款就完成了税务管理。在当前的背景下，企业需要提高税务管理的水平，就需要企业管理层重视税务管理的理念，在员工大会等会议中对税务管理工作的理念进行宣传与讲解，让税务管理工作被企业内部全体员工所认可，从而提高全体员工的税务管理意识，将税务管理工作主动融入到自身的工作过程中。

2.2完善税务核算流程

税务核算是企业税务管理工作的基础，当税务机关到企业内部检查时，首先检查的就是企业的会计账簿，如果企业的会计账簿不完备，那么企业很可能存在违规的行为，可能受到税务机关处罚。因此企业要优化税务管理工作，就需要按照涉税事项对企业内部不同税种进行核算，并按时纳税申报，并且每年根据企业的发展对税务管理手册进行修订。同时，企业需要确保纳税申报的准确性，在纳税申报之前，需要由企业的财务负责人核对涉税事项，核对无误方可申报，避免由于税务申报存在错误而使企业遭受税务机关处罚的问题。

2.3加强税企沟通力度

企业在税务管理工作过程中，要认识到不同地区的税务机关具有一定的自由裁量权，因此需要加强和税务机关的沟通。例如各地的税务机关对企业的发票管理较为严格，企业要严格按照税务机关的要求申领增值税专用发票，对于开错、冲红的发票也需要妥善保管，避免接受不正规发票或虚开发票等违法行为，对于各项原始凭证需要加强审查，对不合规的票据需要及时退还给业务人员。企业应该认识到税务机关检查的重点，与税务机关加强沟通，并安排专人负责，在与税务机关的沟通中争取主动权，针对纳税争议事项提出合理的见解，对于不符合税务机关要求的工作需要及时改进。在税务机关到企业检查时，要详细记录企业的税务问题，并在企业内部制定解决措施。在开展可能产生争议的事项之前，要详细和税务机关沟通，分析相关方案是否可行，并及时向税务机关提出自己的疑问，只有得到税务机关的认可才可以开展各项税务管理工作[1]。

2.4改进纳税筹划力度

2.4.1所得税纳税筹划第一，分支机构选择的税务筹划。随着企业的发展壮大，企业可能会在不同地区成立分支机构。随着企业业务范围的拓展，分支机构的数量会增加，因此企业在设置分支机构时需要开展税务筹划，分析分支机构的形式。如果分支机构是子公司的形式，享有独立法人资格，独立缴纳税款。如果为分公司，则和总公司之间实现盈亏互抵。企业在设立分支机构时，要分析分支机构是否会存在亏损，若存在则设立为分公司，以降低企业整体的税务负担。若企业所设立分支机构的区域为具有税收优惠政策和招商引资政策的区域，可以设立子公司的形式以享受相关优惠。第二，收入的税务筹划。企业的收入项目对所得税有着重要的影响，例如企业年底存在大额应收账款时，这部分应收账款并没有给企业带来货币资金流入，但是却需要企业提前支付税款。因此企业应该和客户协商，当客户收到产品后先支付一定比例款项，等到后续企业的服务完成之后支付尾款。例如企业在销售设备时，在设备完成安装与调试之后再收取尾款，从而避免在年末确认较多收入的问题，实现递延纳税的目标。第三，固定资产的税务筹划。企业的固定资产税务筹划主要是从折旧角度考虑的，近年来设备更新速度加快，科技高速发展，很多设备面临较快的淘汰周期，因此企业对于能够使用加速折旧的设备，应尽可能采用加速折旧的方法，以实现递延纳税的目标。2.4.2增值税纳税筹划第一，销项税额的税务筹划。首先，要合理区分收入。部分企业在销售产品的过程中可能会收取一系列保险费等收入，收取的保险费等费用不应该混合计算，如果没有分别计算收入将导致企业销项税额增加。其次，将全款开票赊销转化为分期确认销售收入。近来越来越多企业通过赊销的方式扩大市场份额，但是赊销会使企业在未收到货物款项时提前缴纳增值税，给企业带来一定的税务负担，因此企业需要对赊销工作进行优化。例如当企业在开展赊销时，将赊销转化为多次交易，并在合同中明确不同时间点的回款要求，按照合同规定时间确认收入，以实现增值税递延纳税的目标。第二，进项税额的税务筹划。首先，购买原材料的税务筹划。企业购买原材料需要充分考虑供应商的资质，若企业为一般纳税人，应尽可能与一般纳税人合作，从而获取更多的进项税扣税额。如果企业和小规模纳税人合作时，要求小规模纳税人具有质量或价格方面的优势[2]。其次，外包部分非核心劳务。企业在经营过程中会涉及到一系列的劳务外包，例如保安人员外包等方面的外包。近年来越来越多企业强调专业化分工，对于企业内部非核心岗位进行外包能够聘请更为专业的人员，同时对于外包的费用还可以要求对方开具增值税专用发票，增加企业的增值税进项税额，降低企业的增值税税务负担。

2.5优化激励与风控机制

第一，优化对管理层的激励机制。部分企业的管理权过于集中，企业管理层的激励主要以短期经济效益为主，导致部分企业的管理层为了短期经济效益的提高而走向偷税漏税的违法犯罪道路。因此企业需要优化就管理层的激励约束机制，要求管理层为企业股东权益而开展税务管理工作，坚决杜绝管理层偷税漏税的行为，对于管理层违法开展的税务活动要予以严厉惩罚甚至解聘，要求企业的管理层在工作过程中严格按照税务法规的要求开展涉税工作，避免短视行为，为企业的整体利益和长远利益考虑。第二，建立税务风险管理机制。企业要建立适合企业发展的税务风险管理系统，实现对风险的有效防范，并构建合理的税务风险防控流程，针对税务风险管理各环节进行风险测评，对可能存在的风险点进行明确，并加强对重点风险的防控，对于各类风险制定一套预警机制[3]。例如，对企业的增值税建立一套预警机制，当企业的税负率偏低时，需要分析原因判断是否存在被税务机关稽查的风险。通过设置风险预警机制，实现对风险的有效识别与判断。例如当企业分析得知所得税税负率和同行业相比有较大差异时，要分析是否存在生产销售不正常的问题，是否存在隐瞒收入或虚增成本等问题，并采取合理的措施控制风险。第三，构建税务风险的内部控制评价与反馈机制。税务管理是一系列流程的组合，企业要认识到税务风险的内部控制机制，实现对于税务风险的有效防范，根据企业经营的目标从内部控制层面实现对风险的有效管控，针对可能导致涉税风险的内部控制工作缺陷进行改进。最后，要加强对企业内部税务管理审计的力度。内部税务审计是防范税务风险的重要方法，通过内部审计审查企业各项涉税环节是否发挥了应有的作用，并引导企业通过税务审计开展合法经营。

3结语

企业在发展的过程中需要认识到自身税务管理的问题，在国家财税体制不断改革的背景下，企业税务管理工作存在的问题将使企业面临一系列困难与阻碍，因此企业需要通过与时俱进的对策解决涉税工作中存在的问题。本文针对大部分企业税务管理工作的问题进行探讨并提出解决对策，认为企业要高度关注税务机关的法律法规要求，根据自身的实际情况改进税务管理工作，提高企业内部各层级人员税务管理意识，并将税务管理工作融入到企业经营管理活动的各环节，实现企业内部各部门的通力配合，并结合税务筹划工作的要求，实现对所得税与增值税的有效筹划，合理减轻企业的税务负担。

参考文献

[1]张建松.企业税务管理中存在的问题及优化对策[J].中国市场，2021(01):160.162.

[2]吴晓妃.企业纳税筹划的方法应用及风险防范研究[J].纳税，2020(05):36.38.

税务管理范文篇2

关键词：税务管理；现代化；信息化管理

我国的经济发展模式不同于发达国家的发展模式，税务管理才是整个经济发展的核心成分，并在经济发展的过程中起到积极的督促作用，是制约着企业必须健康发展的重要因素。在新中国刚刚成立的时候，税务管理体系就已经形成一定规模，并在改革开放以后，税务管理体系得到进一步的完善。随着时代的不断发展，我国的税务管理体系存在的问题也渐渐突显，这些问题亟待解决，只有解决了，才能更好地为国家服务。

一、当前税务管理体系存在的问题

1.税务管理体系亟待完善

纵观世界的税务管理体系，完善的税务管理体系不仅依托于税务相关法律法规（如基本法），还应当遵循相应的征管条例等。但是我国的税务管理体系仍然存在不足。例如，我国现在执行的所有法律法规中并没有税务基本法，并且相关的税务管理法律法规不完善，尤其有的地方与立法存在冲突。税收立法无法跟上经济发展的步伐，这样势必影响我国税务管理的有效性，更影响着我国经济的发展。

2.税务管理体系进度需“提速”

当前的税务管理体系中，进度完善的快与慢直接关系着现代社会管理体系的进程。税务管理体系是一个综合性的系统，它在税务机关与中间介质机构之间有着密切的关联。在加快税务管理体系进度步伐的时候，还要与工商、银行、海关、稽查等各部门进行通力合作，共同维护税务网络平台。但是，目前我国的税务管理体系在进行征税时所发挥的能力并不强大，甚至在规划发展方面存在着些许不足，目前并没有专门的系统化的个人缴税代码，以致我国现在并没有专门的纳税人大数据存在。

3.税务管理的信息化程度不高

税务管理在不断发展完善的过程中，其主要的问题是要把信息资源进行合理有效的整合，而且这也将是我国信息化发展的一个重要环节。现如今的税务管理部门在进行相关业务办理的时候都是应用一些软件，但却无法让这些软件产生的资源进行共享，达到数据互通。信息的流通也只存在于某一部门的内部，并不能在别的信息平台出现。最关键的一点是当前的税务管理的信息化技术仍旧停留在陈旧的管理水平，甚至出现对于高科技的信息化技术使用率为零的情况。

4.税务相关服务存在欠缺

纳税是每个公民应尽的义务，也是每个企业必做的一件大事。各个税务管理体系，在进行税务相关服务的时候，会存在一种先天的优越感，致使工作时的态度有些强硬，同时，由于税务服务的工作量繁琐，税务人员每天要面对大量的纳税人及纳税相关资料进行操作、审核，因此，在进行税务服务的时候，缺少相应的交流，只是一味地进行固有化的服务模式，这就造成了纳税人对于税务服务存在不满，纳税服务浮于表面，虽然可以肯定的是这种服务有一定的效率但是却不具备个性化服务，无法将高效率工作结果与低成本的工作投入形成比例，在一定程度上影响着税务管理的效果，纳税人也无法体验到完善的纳税机制，利益被侵犯的时候，无法有效快速地进行维权。

二、提高我国税务管理现代化进程的措施

1.提高税务管理法制进程的完善速度

一般来说，我国现有的税务管理体系拥有众多的管理法规作为支撑，但存在管理法规并不完善，甚至与立法冲突的问题。因此应当快速完善相关的法律法规，健全税务管理体系，以便加强税务管理的法律执行力与约束力，促进税务管理的有序进行，并且税务管理体系进程的完善关系每个纳税人的积极性与其自身的应有权益。法制进程的完善程度，不仅可以促进税务管理工作效率的提升，还可以保护纳税人的合法利益。

2.搭建纳税人代码制度

发达国家的税务管理机制一直都是比较完善并领先于发展中国家的。我国的税务管理缺乏纳税人代码，无法在国家经济发展中发挥税务管理的积极作用，建立健全纳税人代码制度对于加快税务管理现代化起着举足轻重的作用。

3.提高税务信息化搭建速度

现今各部门之间已经建立起合作的税务管理平台，但是还没有完全做到信息资源的共享。所以，当前的任务就是加快完善各部门间的信息平台的搭建，强化税务管理在其中的枢纽关系，而且，伴着信息技术的提升，我国更应利用大数据进行工作。

4.完善税务相关服务

税务管理体系属于为国为民服务的体系，完善税务管理体系的现代化服务能更好地促进我国税收。因此在进行服务的时候一定要从国家角度出发，全心为民，多与纳税者沟通，倾听他们的需求，减少或者避免与纳税者之间的矛盾冲突，用心做好自己的本职工作，提升税务管理的枢纽作用。

综上所述，税务管理是我国经济发展中最重要的一环，它直接关系我国经济发展水平，税务管理工作的完善任重而道远。笔者只是根据自身的调查、学习与研究，总结出以上几点，以期能为国家税务管理尽自己的绵薄之力。

作者:孙铁柱 单位:长春理工大学计算机科学技术学院

参考文献：

[1]王晓.税务管理现代化浅析[J].商,2016(8).

[2]吴华洋.实现税务管理现代化的路径选择[J].中外企业家,2016(12).

税务管理范文篇3

关键词：企业税务；管理；问题；优化措施

一、企业税务管理的基本内涵

企业税收政策是由国家多种规章制度建立而成，企业税务管理制度的建立有利于督促和规范企业涉税行为，促进税务工作良性发展。企业首先要做好税负成本工作，对税负成本进行合理的控制，科学管理税负工作。企业还要根据自身特点，对自身内部税务行为进行控制，在实践中不断优化企业内部税务管理方案，以更好的促进企业健康发展。

二、企业税务管理工作的意义

要想提升企业税务管理的工作水平，就要明确企业税务管理工作的意义。企业税务管理工作的意义在于明确三个目标：即税务筹划、准确纳税、规避风险。1．税务筹划。税务筹划是企业税务管理的主要内容，税务筹划的前提是必须遵守国家税法，其次不能损害国家利益，并且用合理的经营方式来降低税负。简单的说税务筹划就是合法降低税负的一种行为。2．准确纳税。企业纳税是国家规定的合法行为，任何人不得以任何方式避税，必须准确纳税。尤其是在当前我国社会经济高速发展的情况之下，企业之间的竞争也很激烈，加强税务管理工作十分关键。3．风险规避。完善企业税务管理制度，有利于优化企业内部资源配置，甚至可以提高企业产品的结构调整。所以适当的完善和调整企业税务管理制度，有利于规避风险。而且企业内部必须加强税务管理人员的综合素质提升，在保证业务能力的基础上兼顾其他方面，以保证企业在当前激烈的竞争中立于不败之地。

三、企业税务管理中存在的问题

企业税务管理工作关系到企业能否健康发展的大局，要想取得新的成绩和突破必须先解决当前存在的不足，笔者总结当前企业税务管理工作主要存在以下几点不足：一是对税务管理的重视程度有待提高，企业税务管理制度有待完善。二是企业内部产权不够明晰，对于责任没有明确落实。三是对于税务管理制度没有落实责任制；四是企业内部税务管理人员综合能力有待提高。1．对税务管理的重视程度有待提高，企业税务管理制度有待完善。大多数企业都比较重视企业的资金管理，但是却很容易忽视企业的内部税务管理制度，没有认识到企业税务管理工作的重要性，对于企业税务管理工作的制度建设也比较怠慢，长久将不利于企业税务内部管理，甚至会影响企业发展。从当前情况来看，很多企业内部对于税务制度的完善工作还有欠缺，很多企业都没有及时的规范企业内部的税务管理，这将很可能影响到企业成本的核算，还甚至会出现企业资金浪费和受损的现象。2．企业内部产权不够明晰，对于责任没有明确落实。很多企业和单位并没有在企业内部建立明确的经营责任制度，同样对企业内部的税务管理制度也没有建立明确的责任制度，这样不利于企业内部的管理，对于税务管理缺少明确的约束机制，没有明确高级管理层的责任、义务和权利。3．对于税务管理制度没有落实责任制。对于很多已经建立企业税务管理制度的企业而言，为什么还经常遇到企业税务管理不当等问题，就是因为企业内部尽管建立了税务管理制度，但是却没有完善责任制，很多问题发生以后却无处问责，或者是经常存在责任不清的情况。这种情况必须加以完善，提高税务管理人员工作责任感和积极性。4．企业内部税务管理人员综合能力有待提高。税务管理工作是十分严肃的工作，不仅要求工作人员要具备一定的税务管理能力，还必须具备责任感和积极性，要本着对企业负责的原则开展工作。然而在实际工作中并不是所有工作人员都能兢兢业业，消极工作，对待工作不够认真的情况还是存在的。

四、企业税务管理的优化措施

1．建立企业内部税务管理责任制度，提升税务管理人员综合能力。企业内部要加强管理部门对于税务管理的了解和认识，把它当作重要的管理工作之一。并将其归类到企业工作目标当中，在企业内部建立起完善的税务管理制度，并且要配备具有一定专业素质的管理人员，可以对国家税收现状和相关的规定进行研究和分析，在企业发展过程中进行合理的利用，对企业内部的纳税行为进行统一的管理，并进行有效的规划，使企业的经济损失降到最低。并且在管理过程中对企业内部的税务标准进行定期的考核和评价，将其归纳进领导的考核评定中，以激发工作人员的积极性，以及管理人员的责任感，将税务管理制度中存在的责任进行落实。责任制度的建立不仅要明确权、责，而且要定期回顾，纳入责任者的绩效考核指标。对给企业造成损失的，需进一步追责。需定期对企业税务管理制度进行设计风险及执行风险进行评估，纳入企业内部控制风险范畴。根据企业业务发展需要及会计、税务政策等变更的情况，需及时维护、变更相关的流程管理文件，以便与最新的方针政策保持一致性。保证其合规、合理、适用。2．明确并统一企业税务管理制度。进一步明确和统一企业税务管理制度，对企业资产购置进行进一步的完善，在工作的交接和转移方面也要进行加强和合理的控制。建议要定期检查，对于企业内部规定必要时必须细化和量化处理，不能模棱两可，一定要规范化。税务管理制度必须把握科学化发展方向，才能实现企业税务管理的可操作性。一般来讲，我们主要从三个方面来对税务管理的可操作性进行分析。一是要对企业的采购、生产、销售等环节涉税内容进行合理的规划及控制，如综合考虑销售情况，根据企业内部的实际情况和需求来对资金预算进行控制，编制出科学合理的物品采购方案，明确列出明细，不能过于盲目。以免造成各期税负不均衡。二是要明确税务管理过程中的负责人，要充分掌握企业内部的资金动态，对于不同类型的资产及涉税情况要运用不同的方式进行管理，最后再总结到一起，避免一些不必要的支出，以合理纳税规避涉税风险，以提升企业的经济利润水平。三是说无论是税务管理中的负责人员还是参与人员，都要做好本职工作，及时修订、完善税务管理文件及流程并严格执行。不断更新财税政策理论知识，满足指导工作的需要，提升自身的业务能力。3．切实做好企业内部日常税务管理工作，提升企业税务管理水平。企业内部在进行税务管理时，需要定期进行编制，对于企业内部的资金进行科学合理的预算，科学合理地对企业内部资金的收支情况进行安排，进而反映出企业资金运作的实际情况。在企业税务管理过程中最重要的环节是现金的预算和编制，对企业内部的税务管理提供了重要保障。企业利用合理生产来保证企业内部的债务现金和税收持有，尽最大可能地减少资金在企业内部的流通程度，避免产生资金浪费，以最大程度来提升企业资金的回收率，满足企业的实际发展过程。做好税务台账管理。对数据进行深入分析，综合考量税负水平，以便对管理层的经营决策提供可用的方案。定期组织研讨，总结先进的经验，以促进税务管理水平整体提高。

五、结束语

综上所述，企业税务管理工作对于保证企业健康发展意义重大，尤其是当前社会经济环境条件下，企业更需要对内部税务管理工作进行优化，不断改善自己的不足，不断提高自身的税务管理水平，才能更好的顺应时展，在时代的浪潮中立于不败之地。

参考文献：

［1］张蕊．企业税务管理中存在的问题及完善对策［J］．内蒙古科技与经济，2018，（02）．

［2］张风梅．对新形势下企业税务管理的探究性思考［J］．中国科技财富，2008，（11）．

税务管理范文篇4

关键词：内部税务审计；企业税务管理；审计体系

据了解，我国民营私企的税收比重超过了50%，甚至部分地区达到了76.2%，可直观反映出地区财政健康状况，故而税收对于企业发展有着一定的影响。为了保证企业能够在新时代背景下获得充足的发展空间，应在税务管理工作中充分展现出内部税务审计价值，保证企业税务管理趋于规范化方向发展。通过内部税务审计可进一步促使企业税务实现精细化管理，由此为企业财务管控提供助力。

一、内部税务审计的概述

（一）本质。税务审计主要是指由税务机关负责对企业税源加以监控的工作内容。作为一种行政管理手段，它能有效规范纳税企业行为，使其自觉遵守税收制度，进而加强我国税源建设。税务审计具体借助的是税务机关自有的权威性、独立性特征，既能对纳税者的实际情况进行有效监督，又能给出可行性建议，以便企业税务管理工作能够顺利进行。它与税务稽查相比并不具备强制执行特性，但可利用行政手段对纳税企业税务管理事项进行干预。而内部税务审计是依据审计方法对纳税者的相关信息进行核实、评定，由此起到提高税务管理效率作用的管理行为。另外，内部税务审计还能利用在企业内部建立完善的内控制度，以此提高企业税务管理水平，促进企业实现发展目标。（二）目标。内部税务审计能够有助于增强企业税务风险的预测能力，促使企业规避税务风险，并且能够针对财务管理存在的具体问题提出解决方案，保证企业能够及时纳税。比如在企业财务管理工作中会遭受税务风险，而通过内部税务审计能够有效找出风险点，从而促使企业能够在法律的保障下履行纳税职责，也能保证我国税源充足。因此，内部税务审计具有重要效用。（三）职能。在企业里建立内部税务审计，一方面，能够有利于企业实现良好的内控目标，为税务审计机关提供准确性较高的税务信息。另一方面，还能保证企业税务管理内容落实到位，规避企业税务风险。内部税务审计的职能主要包括以下两部分：一是为企业会计师应针对企业税务内控机制进行细致的分析，并从中找到潜在风险，与此同时还需对企业财务报表等信息进行精准审计；二是内部税务审计能对内控机制中的不足之处加以调整，保证企业税务管理工作效率有所提高。

二、内部税务审计对企业税务管理的重要作用

（一）强化企业内控效果。内部税务审计对企业税务管理具有重要作用。其中较为明显的是能够有效强化企业内控效果，为企业发展提供重要支持。通常情况下，内部税务审计能够帮助相关部门全面了解企业建设实际情况，一般会在年初之际结合企业生产规划发送审计通知书，并经过工作人员的细致分析判断相关方案是否可行，然后再利用企业报表开展查账等工作，最后经由会计核算完成审查任务。在企业税务管理工作中要求工作人员能够深入了解企业发展详情，这样才能保证内部税务审计获得重要的理论依据。另外，在企业执行内控制度时，通过内部税务审计能够为企业提供明确且稳健的发展方向，甚至能够全面提高企业运营水平，使其能够有资历与同行业企业竞争。同时，在企业内控过程中还涉及到人员管理问题，内部税务审计可将企业内控工作划分为管理内控与会计内控两部分，以便企业管理人员能够有针对性的开展内控工作，使其获得更大成就。（二）提高税务监管能力。我国内部税务审计主要是以法律规范为依托对企业运营情况及企业管理现状进行高密度监督，由此避免企业出现违法违规行为，而造成市场秩序混乱。作为一项管理行为，内部税务审计可对企业税收信息进行监督，由于它所涵盖的内容较为复杂且面积较广，故而可对企业财务实行全方位管理，进而及时发现企业存在的税务问题。同时，企业还应具有一定的自查能力，在内部税务审计的辅助下能够促使企业税务管理工作拥有较大成效。比如企业在原料采购环节财务报表信息存在纰漏，那么在内部税务审计下能够快速发现不良问题，由此增加企业财务信息的准确度。（三）有效规避税务风险。内部税务审计在企业税务管理中还能发挥出规避风险的作用。具体包括以下内容。1．规避信用风险。内部税务审计可严格审查企业纳税流程，并在法律的要求下督促企业履行好税务管理职责，这样可防止企业因税务管理效果不佳而受到税务机关部门的严厉处罚，进而破坏企业信誉度。另外，在企业税务管理中有效结合内部税务审计还能降低企业的税务负担，由此帮助企业获取一定的获利空间。因此，企业要想拥有良好的信用等级，就应当按时纳税，运用自身高信用等级去谋取更大的利益。2．规避涉税风险。内部税务审计虽然是一种干预管理行为，但它也具有较强的风险防控能力，能够针对企业税务信息提出风险预警，保证企业能够及时制定税务风险处理方案。当企业所遭受的税务风险越低时，其税务管理与风险预控水平就会越高，由此减小企业税务管理工作中的经济损失。（四）促进企业长远发展。若企业失去内部税务审计的监督，将受到偷税、漏税的利益诱惑，一旦企业未能自行规范好自身行为，将造成企业铤而走险参与违法活动，这样不但会破坏企业形象，而且还会造成企业浪费大量的人力、物力去处理违规行为后的经济问题。若得到内部税务审计的保障，能适当降低企业税务管理风险，由此提高企业在市场中的信誉度，甚至有机会在政府举办的“打造品牌企业”等项目中获得补助，进而增强企业经济实力，为企业实现长远发展目标奠定扎实的基础。因此，内部税务审计对企业税务管理具有至关重要的作用。

三、内部税务审计与企业税务管理相结合的措施

（一）完善企业税务审计体系。要想保证内部税务审计与企业税务管理实现有效结合，就需要进一步完善企业税务审计体系，以便企业能切实做好内控工作。最为重要的是企业管理人员及审计人员应意识到内部税务审计与企业税务管理工作之间的重要关联，既要彰显内部税务审计的监督职能，又要适当降低企业税务风险，确保企业各个部门与内部税务审计部门保持良好的沟通关系，为内部税务审计工作的顺利开展带来重要助力。以房地产企业为例，由于房地产企业在税务管理期间主要面临的税务风险包括城建税、印花税、土地增值税等。尤其在其初步开发阶段，往往需要花费大量的资金用于购买土地，而购地款作为企业税务审计中重要内容，它需要缴纳契税、土地占用税等，这样就会造成房地产企业遭受较大税务压力。为了保证房地产企业因经济负担过大而出现偷漏税状况，故而应制定完善的审计体系，对其行为进行监督。其中税务审计体系制定期间较为成功的案例是万科集团，它在2019年共计缴税金额超过了600亿，通过审计体系有效增强了房地产企业内控能力，最终促使万科集团成为知名房地产项目。（二）注重内部税务审计特性。众所周知，内部税务审计具有较为显著的独立性特征，为了保证内部税务审计在企业税务管理中体现出真正的价值，应在法律规定范围内赋予审计部门一定的独立处理权，这样既能避免受决策层领导的错误指挥而出现审计工作不到位等状况，又能降低企业其它部门在审计部门开展内部税务审计工作中所带来的不良干扰。同时，由于审计部门享有一定的自主权，故而也需要设置专门的监管机构对内部审计人员行为进行监管，以免发生“知法犯法”事件。在审计人员履行自身审计职权时还需对企业内部员工挪用公款、占用企业资源等问题加以严厉的处罚，使其为其他人起到警示作用，防止后期再度出现类似情况。（三）增强税务审计人员意识。1.定期培训。企业审计人员是保证内部税务审计工作取得较大成效的重要主体。因此，应定期开展培训活动，提高审计人员的综合素质及专业技能，既要加深税务审计人员对国家税收法律的理解，又要掌握各项审计方法的应用技巧，由此增强审计人员谨慎意识。在十三届全国人大二次会议上曾明确指出：2019年我国政府实行减税降费措施，降低20000亿元税收红利，并且自2019年4月1日起减少增值税，并在2019年5月初降低社保费率，这些重大举措无疑为内部税务审计工作提供了新的发展方向。为了积极响应国家号召，企业可以举办“税务筹划宣讲会”，由此帮助审计人员快速梳理新税收政策下内部税务审计工作思路。2.实施问责制。在强化审计人员意识时还应当采用问责制，以此增加内部税务审计与企业税务管理的融合度。当内部税务审计工作人员具有较强的责任意识后，他们能在税务管理过程中做好本职工作，从而最大化保护企业财务收入。另外，还应建立通畅的投诉举报渠道，可利用“打电话”、“发邮件”、“随时抽查”等方式，让审计人员深知身上担负的重任，并对每项工作内容进行细致安排，以便在后期追责时能够快速找到负责人，这样才能保证企业税务管理获得最佳成果。（四）规范企业税务审计流程。1.采用风险管理手段。以烟草企业为例，它在生产阶段需要先行缴纳平均46%左右的消费税以及13%税率的增值税。同时，由于烟草生产类型不同所缴纳的税款也会存在差异。比如甲类卷烟需在缴纳56%消费税的基础上在批发环节加征11%从价税和0.005元/支从量税，而乙类卷烟则是在36%消费税之上在批发环节加收等额税费。为了降低烟草企业的税务风险，应当采用风险管理手段规范税务审计流程，包括确定审计对象、发放审计通知书、审计分析、现场实施、审计总结等。只有当内部税务审计流程足够规范时，才能保证每一项审计内容全部落实到位，也能保证企业有目标性的进行税务管理。所以，企业在缴纳税款时应按照审计流程的要求逐步进行，以免产生税务风险，影响企业运营质量。2.加强信息化审计建设。在新时代背景下，内部税务审计工作需充分引入信息化技术，打造“互联网+税务”审计模式，进而满足新兴企业的审计需求。首先，可联合银行机构、公安部门、保险单位建立数据库，这样可在预防税务风险时实现全范围覆盖。其次，可借助数字化平台对内部税务审计工作中的税收业务、企业税务管理项目进行智能处理，审计人员可直接在平台上快速完成审计任务，由此提高工作效率，避免审计人员反复往返，影响审计进度。最后，在督察业务中还应借助审计税务监管系统对企业税务信息的准确性及真实度进行审核。同时，还需根据企业以往行政处罚数据、申报数据评判企业是否具有税务风险及偷漏税嫌疑。当内部税务审计在企业税务管理中能够依托信息化技术实现高效审计时，将有效提升企业管理质量。

四、结语

综上所述，内部税务审计对企业税务管理的确产生了深远的影响，为了有效提高现代企业税务管理效率，应结合内部税务审计特点采取有效措施减轻企业税务管理负担，以便企业能够有针对性的做好成本控制工作。另外，还可从税务审计体系、税务审计特性、审计人员意识、税务审计流程等方面着手，保证企业获得更高的经济收益，进而实现企业的良性发展。

参考文献：

[1]李梦怡.浅谈内部税务审计对企业内部管理的重要性[J].现代商业,2020(03):143-144.

[2]王锐丽.内部税务审计对企业的税务管理的重要作用[J].现代经济信息,2019(11):277.

[3]林伟雄.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].财会学习,2019(03):129+131.

税务管理范文篇5

关键词:税务管理;现代化;税收信息化

一、引言

在我国现代化的经济体系当中，税务管理系统是重要的组成部分，对促进进行的发展有着重要的作用。我国的税务管理系统的起源较早，在新中国成立之处就已经开始发展起来了，在改革开放之后，由于企业数量在短时间内大量增加，促进了税务管理的完善，并取得了一定的成果，但是从总体来看，我国现阶段的税务管理还存在着一定的问题，亟待解决，在下文当中笔者将逐一进行相关的论述。

二、我国税务管理现代化面临的主要问题

(一)税务体系不够完善

从世界各国的税务管理体系来看，成熟的税务管理体系应该包含税务基本法、实体法以及对应的征管法等共同组成，从而形成一个较为完备的税务法律体系，当前阶段我国的税务体系建设还存在着一定的缺陷，例如，在我国的现行法律体系当中还没有税务基本法，同时税收的法律文件层级相对较低，甚至有些法律与管理办法与立法精神还存在着一定的冲突，税收立法明显不能满足经济社会的发展需求，从而进一步导致了我国税务管理现代化进程的不断缓慢。

(二)税务管理的社会化进程较为缓慢

在税务管理当中，现代化进程的快慢与其社会化管理存在着非常紧密的关联，而税务管理的社会化是一个系统性的工程，税务机关与中介机构之间建立了一定的互动机制时，还要建立由工商、银行、公检法、海关等有关部门参与的协税护税网络。当前阶段在我国的税务管理社会化方面征缴水平不高、社会化水平较低同时在组织规范化发展方面还存在着重要的问题。另一方面，由于现阶段我国还没有统一的针对个人的纳税代码制度，从而导致无法建立全国统一的纳税人数据库。

(三)税务管理的信息化程度较低

在税务管理当中推进信息化建设，最核心的问题是要做好信息资源的有效整合，这也是信息化发展的必然需求。当前阶段在我国的大部分税务管理部门当中，大多都开始采用相关的业务软件进行相关的业务处理，但是在不同部门之间的资源共享方面则存在着很大的缺陷，信息往往只能在部门内部的平台中进行流动，而无法向其他部门的平台流动。同时现阶段的税务管理信息化建设所采用的仍然是较为落后的信息化技术，对现在较为发达的信息化技术的利用基本还是为零。例如并未对数据仓库、数据挖掘与多维分析等信息化技术进行充分的运用，从而导致现阶段的税务管理在数据分析以及监控方面存在着很大的缺陷。

(四)纳税服务水平有待提高

在当前的税务管理当中，纳税服务较为死板，很少进行相关的变通，从而导致许多纳税人在个性化体验方面存在着较多的不满，纳税服务基本还是停留在表面当中，在提高办税效率和降低纳税成本等方面未形成完整的体系;网上办税范围相对狭窄，影响了信息化服务方式的效率;纳税人维权机制不到位，行政复议前置，削弱了纳税人维权的客观公正性;纳税人维权成本高，即使进入行政诉讼阶段，很多纳税人也因诉讼成本问题不得不放弃。

三、加快实现我国税务管理现代化的对策建议

(一)加快税务管理的法制进程

在我国现阶段的税务管理系统当中，虽然存在着较多的管理办法与系统，但是从总体上看，其系统性较差，往往较为零散，现阶段需要从结构上对其进行一定的完善，从而建立起完善的税收管理法律体系。在进行税收管理法律体系的建设当中，首先需要加强基本法律体系的建设，从而增强税收管理的法律层级，使得在实际的税务管理当中能够真正的实现有法可依。其次，应制定关于税收申报、纳税服务、纳税评估等多方面的程序性法律的建设，从而使得税务管理的整个过程都有法可依。

(二)建立纳税人代码制度建立

纳税人代码制度对推动税务管理的社会化进程具有非常重要的意义，因此，我们现阶段必须要建立纳税人代码制度。首先我们应该建立纳税人代码并将每个代码法制化，将每个纳税人都编制成在全国统一的数字代码，实现个人收入与支付的货币化、规范化和信用化，有利于税务机关有效监管个人收入。

(三)加快税务信息化建设

当前阶段加强税务信息化建设主要是加强不同部门之间的信息沟通与交流，从上文的论述中我们可以发现，当前阶段在税务管理不同部门内部基本都已经建立了税务管理系统，但是彼此之前并不存在这资源共享，因此，现阶段的主要任务就是建立不同部门能够进行资源共享的信息平台，从而促使税务信息在这个系统当中的合理流动。其次，随着信息技术的不断发展，现阶段我国的信息化技术已经有了较大的发展，我们应该充分利用如云计算、大数据等信息技术的运用。

(四)提高纳税服务水平

税务管理系统的工作人员应该充分认识到自己所处的是一种服务性行业，做好纳税服务工作对推动我国的经济发展有着重要的意义，从思想上有做好纳税服务的意识，同时在实际的工作当中应该本着以人为本的原则，为纳税人做好服务工作。

四、结语

税务管理工作对国家的经济发展存在着非常重要的影响，现阶段我国在税务管理当中所存在的问题已经严重影响了我国的经济发展，在本文当中笔者总结了我国税务管理现代化中所存在的问题，并总结了相关的改善策略，希望能对我国的税务管理现代化发展有所帮助。

作者:王晓 单位:成都理工大学

参考文献:

［1］钟明．税务管理现代化指标探析———以南京市地方税务为例［J］．扬州大学税务学院学报，2003，03:5－10．

［2］刘军．实现税务管理现代化的路径选择［J］．涉外税务，2004，06:27－31．

［3］何声贵，郑垂勇．多目标税务管理现代化综合评估体系设计［J］．价值工程，2011，36:99－100．

税务管理范文篇6

一、无缝化管理的内涵阐释

“无缝隙组织”（SeamlessOrganization）是由美国著名咨询顾问拉塞尔•M•林登在通用电气公司执行总裁杰克•韦尔奇“无界限组织”的基础上提出的概念，是指可以用流动的、灵活的、弹性的、完整的、透明的、连贯的等词语来形容的组织形态，以一种整体的、全盘的、联合的方式来组织工作。与之相对应的是以隔离为特征的高度分散的组织：部门之间的隔离，部门和职员的隔离，机构和顾客的隔离等。无缝化管理是源于西方发达国家的一种先进的管理方法，其基本原理来自于系统论、控制论、信息论等综合学科。它是职能分工与协作对现代管理的必然要求，它是建立在常规管理的基础上，并将常规管理引向深入的关键一步。

无缝化管理的特征主要体现在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的综合反映，一切工作都要讲求效率，追求效益；其次是“协调性”，既注重内部部门与成员之间的协调，也注重与外部顾客的协调；第三是“规范性”，规范业务流程，规范管理制度，规范员工行为。无缝化管理的最终目标是要达到管理制度化、操作规范化、运行流程化、细节衔接化、考核数量化和信息准确性、反馈及时性、规程实用性。

二、税务机关导入无缝化管理的必要性

面对日益复杂的经济形势和更高的税收征管要求，税收管理实践呼唤理论和方法的创新，并要求以新的科学理念指导税收管理实践。税务机关导入无缝化管理，将工商企业管理科学与税务机关公共部门管理学相融合，依据无缝化管理理念，在税收征管工作中要做到全面、精确、细致、深入，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，不放过管理过程中的每一个薄弱环节，不忽视任何微小的管理漏洞，减少内部摩擦产生的管理成本，积极采取有针对性的措施，抓紧、抓细、抓实，由传统型内部管理模式逐步走向科学系统无缝化管理模式。

目前，税务机关内部管理状况存在一系列问题，影响了整体征管效能，与无缝化管理要求存在一定差距，主要表现在以下几方面：

1、征管业务流程不简

据有关统计分析，美国税收征收成本率（一定时期税务机关费用总支出与税收收入之比）为0.6%，加拿大为1.6%，日本为0.8%，而我国为4.73%。不仅如此，从另外一个角度就纳税人的纳税成本指标而言，我国这部分数据也比发达国家平均高出3个百分点左右。当然，造成税收成本较高的原因有很多，但其中与当前税务机关管理流程繁琐、衔接不畅、各环节存在资源浪费、内部摩擦耗费等因素不无关系。目前，不论企业规模性质、涉税金额大小等具体情况，每个涉税事项都必须经过一套固定的流程，有时税务人员的许多时间和精力被耗费在程序上，真正花在审查、分析上的时间相对较少，而纳税人也花费了更多的时间和纳税成本。如果能合理精简内部流程将有效节约征纳双方的时间和成本。

2、各部门业务衔接不顺

目前基层税务分局按照管理职能分工不同，主要设置征收、管理、评估等职能科室，各职能科室既要分工，又要合作；既要制约，又要协调。而目前各职能科室仍然存在协作不够、衔接不畅的问题，各部门间职责范围划分不清，有些工作交叉重叠，有些又相互脱节，相互之间协调配合能力弱，信息传递不及时。

从我们分局来看，其一，办税服务厅主要负责申报征收、金税工程和发票管理几块业务，办税大厅要及时把相关信息传递到管理科，准期申报率、入库率、抄报税等责任事项直接落实到管理科税收管理员身上，而管理科也要为办税大厅的工作提供信息支持。实际工作中双方如果出现互相推诿或者信息不畅就不能保证各项指标的完成。其二，综合科是办理各纳税事项的受理部门，贯穿企业开业、变更及注销整个过程，并负责流转税及所得税方面的相关税政业务。综合科受理完纳税人的相关申请并进行初步审核后，会派工到管理科进行实地调查，管理科出具调查报告后又返回到综合科复核并提交上级部门审批。每一个税务事项都规定了相应的完成时限，其中每道环节一旦滞后将直接影响整个事项的效率，而有时申请过于集中就会造成积压，相应的管理科室不能及时接到派工影响了办税效率，另外，不同管理科室、不同税收管理员出具同类税务事项的调查报告各不相同，并没有形成统一的规范和标准，办税质量得不到提高。其三，评估科与管理科不能实现良性互动，管理科在日常管理与检查的同时，不能及时将纳税人的异常情况向评估科反映，给评估科提供选案线索；而评估科自行选案并实施评估后也没有将有关问题及时反馈给管理科，向管理科提出需要加强的征管建议。双方间相互隔离的做法无助于征管质量的全面提高。其四，平行科室之间缺乏沟通与交流，各评估科室之间、管理科室之间业务性质既有类似之处，又有特别之处。评估科室整个评估流程相同，但具体评估方法，个案问题有值得交流之处，可以分享经验，提高整体评估绩效。管理科室目前按照企业所属区域和规模大小分设，大中型企业和小型企业管理重点和方式有所不同，但各科室间应互通信息，有些所属同一集团下属的关联企业分别由不同科室管理，平时管理相互隔离，不能从整个集团角度关注问题，往往就忽视内部通过关联交易规避税收的问题。另外，如果要从整个行业层面和各个城区角度分析税收经济形势，各个管理科室必须结合分析，每个科室有相同的行业，重点税源科的税收比重对于各个城区税收影响重大，各个科室并不能完全独立运作。

3、内外部信息运行不畅

对于外部纳税人来说，需要了解符合企业实际的相关税收政策，办税业务流程和各办税事项所需资料。目前，虽然设置了税务外网和公告会等信息渠道，但是，这些信息是税务机关单方面公布的，只限于一些通用的、临时性的公告，不能顾全所有纳税人的具体需求。例如，纳税人来办理增购发票或变更事项，往往不清楚需要准备哪些资料，受理时限是多长，一项简单的业务还经常需要纳税人往返多次才能办成。信息采集是双向的，税务机关如果不能了解纳税人之所需，而只是单向认为对方应该知道什么，往往会造成信息错位，无法达到双方信息的无缝对接。

对于税务机关内部来说，WGIS系统和CTAIS系统是内部信息化管理的主要工具，它能够存储大量基础资料和数据处理资料，实现信息的资源共享，提高税务部门的管理水平和管理效率。但目前对这些信息资源的利用程度尚未达到无缝化要求。一方面是由于单项应用系统之间信息互不相通，产生“信息孤岛”、数据多重采集、平台不统一、更新不及时等问题所导致的，另一方面是由于人为的操作流程没有无缝对接，影响了时效性，各个环节的操作人员并不能在同一时间顺序完成，中间不可避免地等待时间阻碍了信息的运行。

4、干部队伍执行力不足

税务机关内部各项业务要达到无缝对接的目标，税务干部的执行能力是关键所在。影响执行力的因素主要有两方面，一是税务人员本身的综合业务能力，二是税务机关内部团队建设和绩效管理。税务机关内部不同职能科室之间、不同岗位之间所需业务技能虽有区别，但又有相通的地方。管理科的人员应该了解综合科和办税大厅的业务流程，综合科和办税大厅的人员也应该知道管理科的职能。对于同一项涉税业务，需要不同职能科室的人员共同参与、相互协作，如果局限于本岗位的职责，不熟悉其他岗位的职能，势必影响整个业务事项的执行效率。另外，以往的团队建设和绩效管理过于单一，以完成税收收入计划任务为主要目标，忽视其他绩效指标的考核，也忽视整个团队学习氛围、合作竞争意识的培养，注重对过程而非行为结果的管理，无法最大限度地调动税务干部的主观能动性和创造性，安于现状，循规蹈矩，“当先进很累，争创文明很苦，身居中游舒服”的思想时有发生，对先进典型宣传不够，激励不够，缺乏争先创优的团队精神。

三、税务机关实现无缝化管理的路径

通过上文分析可以得出结论：在税务机关导入无缝化管理既有其重要的理论基础和意义，又符合税务机关组织特征和管理现状的客观现实要求。笔者认为，将无缝化管理理念深入到税务机关内部管理实践中去，其核心内容可以概括为：以确立无缝化管理理念为导向，以优化征管业务流程为手段，以构建创新型和谐团队为保障，以搭建信息资源共享平台为载体，以提升税收征管质量与效率为目标的科学管理模式。税务机关导入无缝化管理模式可以用下图来表示其基本结构框架：

（一）确立科学导向，努力倡导全局无缝对接意识

一个组织要导入无缝化管理模式，必须通过各类培训宣传让组织成员掌握无缝对接理念的核心思想，在组织内部营造良好的工作氛围。对于税务机关来说，首先必须确立“三个导向”作为总体原则。

1、业绩导向。无缝化组织强调以结果为导向，通过顾客和过程，强调积极的目标、具体的结果与产出，强调工作的实际结果、预算和绩效并重。如果相反以职能为导向，内部成员习惯于从本部门和职能的角度考虑问题，对整体组织目标和最终结果所知甚少，对自身发挥的作用和工作结果不能把握，局限于部门利益，不能面向整个过程和整体利益。对于税务部门来说，各个科室职能不同，不同岗位人员往往以完成科室的任务和目标为最终导向，仅掌握本部门专项技能，忽视不同部门之间的配合与协调，甚至出现互相推诿的状况。税务人员应该明确相关税务事项的总体工作流程，了解最终工作结果和纳税人的最终需求，关注各个环节的衔接过程，将个人工作目标与组织整体工作目标结合，顾全整体利益，使整体绩效发挥最佳。

2、客户导向。客户导向的税收管理是一种“倒流程”的税收管理方式，它好比一座倒金字塔，塔尖指向客户，一切都以客户为导向、为中心，并以满足客户需求和偏好作为最大的使命和考量。客户又分为外部客户和内部客户，对于税务机关来说，外部客户是纳税人，内部客户就是全体税务干部，相对于前道业务环节的税务人员来讲，接手后道业务环节的税务人员就是其内部客户。对外来说，税务机关要把“让纳税人放心，使纳税人满意”作为衡量税收工作好坏的重要标准，寓规范执法于优质服务之中，为纳税人提供方便、快捷、优质、高效的服务，最大可能的减少纳税人在办理纳税事项中所花时间、金钱、体力、精力等各项纳税成本，要加强与纳税人之间的交流与沟通，建立纳税人反馈机制，及时了解纳税人的需求，自觉维护纳税人的合法权益，使征纳关系融洽和谐、健康友好发展。对内来说，要增强税务干部的参与程度与积极性，强化税务干部的主人翁意识，提升对税务干部的尊重与信任，优化内部奖惩考核体系，让税务干部满足自身不同层次的需求。

3、竞争导向。无缝隙组织构建原则中指出要增强政府机关的行政效能，单靠简单的机构精简和人员重组已解决不了问题，必须引入竞争导向原则。这里所讲的竞争导向并不是倡导“你死我活”的竞争，也不赞成影响士气的个人之间的恶性竞争，而是要坚持公开、公正、公平原则，在充分竞争的基础上，不断地鼓励创新、提高效能，更加快速高效的服务顾客。税务部门各个层面之间也不可避免地存在着竞争，不同基层分局之间、不同科室部门之间、不同岗位成员之间工作效能各不相同，而工作效率和质量最低的个体往往影响着整体的水平，抓“短板”部门和个人也成为重要的管理手段。良性竞争的合理利用能有效激发管理部门的活力和创造力，提高管理质量和效率。

（二）简化优化业务流程，努力提高税收征管质量和效率

税务管理业务流程优化是无缝化管理理念与实践相结合的核心切入点。税务机关要实现各项业务的无缝对接，可供选择的路径和措施可以归纳为“三链三方法”，即构建三链：无缝业务链、无缝责任链和无缝服务链；采用三法：增值效用法、分类鉴别法和标杆管理法。

1、无缝业务链。根据无缝化管理理论和现代税收管理实践的发展要求和方向，优化税收业务流程应当遵循税收业务内在的运转规律，识别出税收事务处理的主流程，利用信息技术和其他相关技术，根据税收业务活动的运行方式和组织结构构建一条无缝业务链。现行的税务管理格局大都采取征收、管理、稽查三分离的模式，基层税务分局按照职能分工分设办税服务大厅、综合科、管理科、评估科、办公室等职能部门，各部门各司其职，在对基层分局现有多个职能部门行使职责的流程和各个单项事务的处理流程进行归纳，并剔除内部的、个别的、不常发生的管理活动后，我们可以把各税务事项管理流程清晰地抽象为咨询、受理、调查、审批、评估、检查、执行等七个基本活动单元，组成咨询—受理—调查—审批—评估—检查—执行的税收业务主流程。这样的主流程是科学的，无缝化的，税务机关内部组织设置与业务运转都要围绕这条主线来进行。

2、无缝责任链。税务机关内部管理工作具有其逻辑上的连续性，每一个环节都不能出问题。按照无缝化管理要求，税务机关内部要建立一套较为严密的岗责体系。一方面要合理界定各部门主要职能，合理划分各自的权限，明确各自的业务范围，减少职能交叉，防止工作缺位。另一方面，要做到按要求集中，按环节设岗，按流程运作，按岗位定责，按岗责考核，形成“人人围绕职能转，个个奔向目标干”的工作格局。具体操作时可分解为以下三个层面的工作：一是明确分工，规范内外部机构设置及职责，符合征管工作实际要求，切实加强税源管理工作。二是细化责任。按照各部门的职责分工，细化工作岗位，形成统一、规范的岗责体系，保证征管业务流程衔接紧密、运转顺畅。三是责任到人。在合理划分岗位职责的基础上，将各个岗位的职责进一步细化，落实到人，避免职责交叉或缺位。

3、无缝服务链。为体现无缝化管理顾客导向的原则，为纳税人提供优质高效的服务，要进一步完善“一站式”服务体系，把纳税人到税务机关办理的各类事项统一到办税服务厅办理，各部门在后台紧密合作，加强内部各环节的衔接节奏，避免出现纳税人来回跑、多头跑的状况，更好地为纳税人创造科学、合理、人性化的办税环境。要注意解决特殊时期办税拥挤问题，通过与纳税人协商、开展预约服务等措施，提高办税效率。其次，要加强税收宣传咨询工作，充分利用网络平台，加强税收政策和管理方式变化的宣传告知，使纳税人及时了解政策变化，熟悉办税程序，掌握管理要求。如可在国税外网上设置咨询专栏，及时解答纳税人的疑问，定期公布相关税收政策和各具体涉税事项的办税指南和操作流程。另外，要进一步落实文明办税“八公开制度，大力推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，增强税收执法和服务的透明度。

4、增值效用法。在繁杂的业务流程中确认每一道环节、每一个步骤是否能够增值，是否能给工作带来实际效用，是否能够更好的完成我们的工作目标，摒弃那些浪费、重复、无用的环节，将各个环节区分为主要序列工作和“离线”工作，不能取得增值效用的环节将“离线”或归并到主要序列中。税务机关也可以按照结果导向原则，以组织税收收入为中心目标，将增值效用不明显的步骤简化归并，在部影响办税质量的前提下提高办税效率。一是删除非增值环节。原来业务流程中大量的审批环节，其中一部分审批完全可以交受理人员直接行使，在合理范围受理环节完全可以直接审批。二是对类似业务进行简化合并。比如税务机关可以归并各类调查活动，开展综合性调查，一次到户采集纳税人的全部基本信息，并实行定期更新。调查后的信息储存于纳税人基础信息库中，需要时可以随时调用。三是对逻辑关系进行整合，详细分析主要业务流程，针对其中有些流程中的逻辑关系进行重新考虑，重新设计和优化。

5、分类鉴别法。分类鉴别法是按照具体处理对象的不同，采用不同的程序和方法区别对待，有些按原定程序进行，而有些可以简化处理过程，而不采取“一刀切”的做法。税务部门目前同一类税务事项基本采用同一套程序处理，其实可以按照性质轻重不同、金额大小不同、纳税人类别不同的情况，适当简化处理程序，在不违反税收政策原则的前提下提高工作效率，也节约了税务机关和纳税人双方的成本。将现有税收业务重新梳理后经过分析，可将现有业务按其性质划分为三类：纳税人找税务机关（办税服务型）、税务机关找纳税人（税源管理型）、税务机关与纳税人互动（内部管理）三类。把纳税人找税务机关的办税事项集中到办税服务厅，实现纳税人与税务机关单点接触，按照“咨询—受理—核批”的流程进行处理；把税务机关找纳税人的涉税管理事项集中到管理部门，解决税务机关多头找的问题，按照“调查—评估—执行”的流程进行处理。鉴于纳税评估工作特殊性和重要性，有纳税评估科室单独进行处理。具体如表1所示。

办税服务类税源管理类内部管理类

1税务登记催报催缴纳税评估

2有关税收管理证明受理、开具工作调查核实

3办税员管理重点税源监控

4发票抵扣联认证执法检查

5发票发售日常检查

6行政许可

表1税收业务按照性质分类

6、标杆管理法。标杆管理又称基准管理，是支持组织持续学习和创新的最重要而又有效的管理工具和管理方法之一。根据无缝化管理原理，将标杆管理引入税务部门，对于税务部门内部学习、组织变革及提高绩效都能产生良好的推动作用。税务部门可按照以下程序实施标杆管理：第一步是确立标杆。对税务部门而言，能够产生的“标杆”主要有两个层次：一是内部标杆，即内设部门之间、岗位之间的标杆；二是外部标杆，又可分为税务系统其他单位的标杆和税务系统以外其他公共管理部门的标杆。第二步是找出衡量绩效的指标。结合税务部门的自身特性，用以衡量绩效的指标可以整合为征管质量指标、成本效率指标、纳税服务指标、执行效果指标、公平指标等。第三步是确定目标。通过搜集标杆数据，处理、加工标杆数据并进行分析，与本单位自身同组数据进行比较，进一步确立自身的奋斗目标和应该改进的地方。第四步是制定实现目标的具体计划与方案。第五步是系统学习与贯彻执行。第六步是执行方案并追踪考核。税务部门在实施标时要注重模仿与创新并举，模仿是取得短期效果的最经济有效的手段，而创新才是获得不断提高税收征管质量和效率的最根本的途径。

（三）坚持以人为本，努力加强和谐团队建设

加强税务机关干部队伍建设，努力提升干部队伍自身素质，打造和谐团队，是税务机关导入无缝化管理的重要保障。笔者认为，应从以下两大方面开展工作：

一是以学习为动力，提升干部业务素质。基层税务组织是直接负责税收征管和为纳税人服务的一线单位，是全部税收工作的基础，抓好基层建设至关重要，而要在基层税务机关导入无缝化管理，必须让全体税务干部树立终身学习的理念，在工作中学习，在实践中提高，努力创建一支学习型组织、创新型团队、实干型集体、廉洁型班子。目前开展的六员培训、岗位练兵、能级考试、双百能手竞赛以及各项技能达标等活动都有力推动了税务干部学习的积极性。另外，无缝隙组织中提倡用“通才”取代“专才”，只有“通才”才能使职能交叉的团队发挥出最大的效能和效率。税务干部不能局限于学习本岗位的各项业务技能，也应多了解其他部门的相关业务，如果对整套业务流程不熟悉，根本无法实现各部门间的无缝对接。

二是以考核为手段，认真规范征管行为。要建立长效的科学管理机制，就必须建立科学、无缝的考核机制，狠抓各项工作的落实。税收征管的难点往往与责任划分不清、具体工作不落实、考核不到位有关。基层税务机关要从根本上解决这一问题，必须建立一套多元化的考核激励机制，严格规范各项执法行为，有效激发干部工作活力。要抓住干部队伍的思想政治作风建设，牢记“爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公”的职业道德教育，增强税务干部聚财为国、执法为民的事业性和加强管理的责任感，积极开展内部税务文化建设，打造和谐无缝隙团队，营造和衷共济、奋发向上、开拓创新、干事创业的良好氛围。目前我们分局设立的优质服务奖、创意创新奖、学习工作进步奖和“短板管理”奖等都能有效激发税务干部的创新力和竞争力。

（四）共享信息资源，努力构建信息载体平台

税务管理范文篇7

【关键词】RPA；财务共享中心；税务管理；流程优化；大数据

一、引言

随着数字时代的快速发展，目前自动化技术不断演进，机器人流程自动化（RPA）已日趋成熟。2017年5月，德勤会计师事务所推出“财务机器人”，普华、安永、毕马威在一个月以后也相继推出了各自的“财务机器人”，以期帮助企业实现财务和税务工作流程的自动化。2017年6月，中化国际（控股）股份有限公司（中国中化集团化工事业部核心企业，简称中化国际）财务共享中心选择普华永道机器人，帮助提升财务共享中心的税务管理效率，降低人力时间成本，提升工作质量。2017年7月，国务院在《新一代人工智能发展规划》中明确了未来我国人工智能的发展要求，到2030年人工智能理论、技术与应用总体应达到世界领先水平，成为世界上主要的人工智能创新中心，为跻身世界创新型强国奠定基础。近年来，关于RPA在财务共享中心的应用引起了学者们的广泛关注。王志达[1]基于目前人工智能的发展，结合财务共享模式存在的问题，提出利用人工智能技术来优化财务共享模式的新思路，使财务共享模式对财务信息流的采集、整合与共享的属性融合，克服信息沟通、企业文化、管理脱节、人才建设等不足之处。颜婕[2]则根据当前房地产集团公司财务共享中心的现状，通过研究财务机器人对房地产财务共享中心的影响，分析出引入财务机器人有利于提高财务共享中心工作效率，提高财务决策的准确性，能够为企业节省更多成本，促进房地产企业可持续性发展。同时，孙逸和董志强[3]探讨了RPA技术应用于企业财务运营的可行性，提出不断深化发展的RPA将会是企业实现财务运营智能化的必经之路，企业应该利用好RPA技术为企业财务管理转型打好基础。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通过案例研究的方法，将RPA应用于企业办公服务的业务流程中，证实了利用RPA可以提高企业的生产效率，降低企业生产成本，有效减少工作误差。综上文献，目前对于财务机器人在财务共享中心的研究主要以财务业务为主，探究财务共享中心的销售至收款、采购至应付等环节优化，而针对财务共享中心税务管理方面的流程优化研究还比较匮乏。鉴于此，本文以ABC集团财务共享中心为研究对象，分析其税务管理现状及存在的问题，利用RPA技术提出了对ABC集团财务共享中心税务管理的流程优化及改进措施。

二、ABC集团财务共享中心税务管理的现状与问题

（一）ABC集团财务共享中心税务管理现状。ABC集团为了提高企业管理效率，通过组织变革，建立了财务共享服务中心、财务管理中心以及资金管理中心。全面整合了企业的业务流、资金流、核算流，实现了企业内部财务流程的再造，进一步实现了信息化建设，有效提高了企业的营业额并节约了单位成本，为企业创造了利润。通过建立一体化的税务管理平台，帮助企业将涉税业务进行整合管理，提高了财务共享中心税务业务的管理效率和水平。目前ABC集团财务共享中心的税务管理中，发票管理、税款计提、纳税申报以及缴纳税款等是相对重要的环节，具体流程如图1所示。在发票管理环节，实现增值税发票全生命周期管理，对于销项发票从发票入库、分发、领用到开具、红冲、作废全流程管理，与金税开票系统集成，实现自动开票；对于进项发票实现发票取得、录入、认证、记账全流程跟踪。通过B/S模式建立的增值税发票管理平台和数据接口，可以将企业ERP、财务系统、OA系统中的业务数据或财务数据自动生成为增值税开票信息，实现自动化的发票开具。同时，建立流程化的审批平台，从开票申请、批准开票、发票打印到快递寄送，都可以在平台上协同完成。平台化系统使得财务共享中心和集团总部对各地分子公司的增值税销项进项统一监察和管控。在税款计提环节，ABC集团财务共享中心税务核算岗每月底月结确定应收收入后结转上月增值税，再根据计提表计提附加税、企业所得税、印花税、土地税、房产税等。当月员工工资在次月人行部计算出后，完成个人所得税的扣缴。结转增值税时，财务共享中心税务核算岗，或分子公司税务会计在当地税务官网上下载当月进项税认证情况明细表，对照查找出当月未认证的进项税发票，在共享平台上填写未认证进项税明细表，上传给共享中心税务核算岗，未认证进项税从进项税中转入待抵扣进项税科目。根据增值税的明细余额判定是否存在期末未缴税额，如果存在，则将抵减销项税、进项税、进项税转出、已交增值税等明细科目转入未交增值税。在纳税申报及缴纳税款环节，可以实现各企业纳税申报表自动计算、手工调整、确认等功能，实现在线申报、缴纳全流程管理。分子公司财务负责人根据共享中心税务核算岗入账的应交税费，在每月15号前查询本月应缴纳的税款，根据缴纳的税款额度申请资金计划，共享中心出纳岗根据分子公司负责人填报的资金支出计划进行拨款，分子公司财务负责人查询资金是否到账，到账后在税收网址或现场填写税收申报表，并确认扣税，若发现扣税未成功则查询原因，如存在资金不充足的情况则重新填写资金支出计划，报账初核岗上传扫描申报资料（包含申报表及扣款凭证），共享中心税收核算岗根据分子公司报账初核岗扫描上传的申报表及扣款凭证等进行入账。通过纳税申报管理平台可以自动从科目发生额、税控开票数据、已认证进项发票信息等多种数据源中获取详细的纳税申报表数据，并由系统自动生成纳税申报表。（二）ABC集团财务共享中心税务管理问题分析。1.发票管理中增值税无法实现批量认证，耗时较多财务共享服务中心的发票管理环节主要完成从增值税进项发票和增值税销项发票的认证抵扣到相关会计账务处理的工作。当前，ABC集团财务共享中心遇到的增值税发票管理难点是全国各地分子公司使用的增值税查验认证平台不一，导致财务共享中心无法实现发票的批量认证。ABC集团财务共享中心主要采用人工对增值税发票进行认证的方法，面对数量巨大的增值税发票，人工审核发票来源、发票真伪、发票信息等工作量大，重复性的工作耗费了大量的时间与人力成本，且工作质量也得不到保障，效率较低。容易造成发票审核时间过长，审核信息不完整导致人工失误，发票堆积过多而丢失等不良情况发生，影响了后续的税务管理工作进行。2.税款计提中收集和协调数据任务繁重，出错率较高目前，财务共享中心的税款计提是由税务核算岗每月结转增值税后计提附加税、企业所得税、印花税、土地税、房产税等。经分子公司财务负责人确认税款计提金额后，做计提税款账务处理。但是由于各个分子公司有不同的系统和流程，收集和协调数据是一个手工的、耗时的过程，依赖手工试算表来计算税款计提金额，不能保证数据的完整性和质量，手工出错率大，计算金额的准确性不高。在计提RPA财务共享服务中心研究系列文章图2基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化图个人所得税时，各公司人力资源部门负责人计算出工资，经公司财务负责人和公司负责人审核、批准后，递交给ABC集团财务共享中心税务核算岗进行账务录入，再由总账复核岗复核账务，并生成凭证。由于集团人员较多，在计算工资和审核信息时工作量大，人工操作率较高，容易导致工作效率低，不能快速地收集有效的人员信息，工作重复性较高。3.纳税申报中手工操作量过大，质量较低“营改增”全面试点推广后，一般纳税人纳税申报表填写内容增加，其中的勾稽关系复杂。各个纳税主体各项销售和支出需要按照不同类型、不同税率对应到纳税申报表上的不同栏目，财务共享中心纳税申报填写难度和工作量相比营业税时代增大很多。ABC集团财务共享中心的纳税主体较多，纳税申报的数据来源不同，一部分来自财务系统，一部分来自开票软件，还有另一部分来自其他台账等。由于手工操作量过大，即使ABC集团财务共享中心已经采用了相关软件工具来实现单主体报税数据自动生成，但由于存在较多纳税主体，当需要编制报表时，数据准确性无法保障，人工处理部分的工作占比过高，数据处理、报表编制效率不高。

三、基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化

（一）RPA和税务管理的相关性分析。RPA即RoboticProcessAutomation（机器人流程自动化），是最纯粹的自动化形式，是智能流程自动化的一个特征，它的关键特点是技术无关、非侵入性、可扩展性和可追溯性。RPA能够处理高度可重复性的任务，基于规则的流程实现自动化，模拟了用户的手工操作及交互，以外挂的形式部署在现有的系统上，能够执行许多预先制定的行动方案，并以更快的速度完成人类的工作。在财务共享中心税务管理中，RPA技术可以应用于需手动操作、重复性和耗时的税务工作中。RPA可以跨传统ERP、自定义应用程序、桌面应用程序和其他任何的IT平台进行工作。可以利用RPA从不同的系统导出数据并录入指定系统中，自动收集各类需要的账表、子公司数据，将收集的数据转换成税务的基础数据，基于发票票面信息自动校验发票的真伪，根据既定逻辑对源数据进行调整后填写到预设表中，根据预设校验逻辑对工作底稿进行校验并自动标注已识别的税收风险，由工作底稿自动生成纳税申报表。（二）基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化。针对目前ABC集团财务共享中心税务管理中存在的问题，需结合RPA的应用优势来进行税务管理的流程优化，主要包括发票管理、税额计提以及纳税申报三个环节。本文重点阐述基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化与改进，如图2所示。1.RPA批量认证发票和自动生成分录，减少了手工时间ABC集团财务共享中心税务核算岗收到初审过的发票后，利用OCR影像技术对票据进行批量扫描识别，转化为电子化的数据，通过平台进行统一查询。机器人根据票据影像管理系统的发票数据进行票据认证，对发票的信息和真伪进行查验，可以实现批量认证。同时，机器人可以与企业管理系统连接，完成三单匹配和自动过账等功能。将RPA应用于发票认证环节，有效地保障了发票的质量，对发票信息可以进行多角度的比对，查验速度提高，能够快速得到查验结果，认证效率得到了极大的提高。建立票据影像仓库，利用OCR影像识别技术对发票进行数据管理，使票据数据得到有效存储，避免了票据的遗失。在税务分录的编制与自动录入环节，机器人根据收集的纳税、缴税信息，完成系统内税务分类的编制。然后，进行递延所得税的计算，并完成相关分录的编制与录入。对于涉及递延所得税的，机器人自动进行递延所得税资产或负债的计算并完成系统内的入账。利用RPA工具实现自动记账，能够使税务的记账处理更加规范，减少了遗漏某笔业务未入账情况的发生，提高了报表数据的有效性，有利于企业实现精准预算和决算。2.RPA自动计提税款，提高了计算的准确性在ABC集团财务共享中心的税款计提环节，以复杂、繁琐且工作量大的所得税准备金处理流程为例。在所得税准备金处理流程中嵌入RPA工具，机器人首先从ERP系统中自动提取原始财务信息，进行清理和核对公司账户的步骤。其次，通过法律实体和管理报告管理数据，实时针对账户变化进行分析，例如权责发生情况、税务调整情况等。最后，在后续调查中自动标记显著的账户差异，保障所得税准备金计算的准确性。利用RPA可以提升税收计算速度，加快所得税准备金的实施，极大地减少手工劳动所耗费的时间。收集和协调数据的能力提高，有效地收集和操作财务信息，可以创造合法的实体权责发生调整。同时，由于账务和重大影响的可预见性，应用RPA能够提高数据的完整性和数据质量，不仅有利于实现更准确的所得税准备金计算，而且能够更有效率地完成附加税、印花税、土地税、房产税等的计提。3.RPA自动完成纳税申报流程，保障了纳税质量财务共享中心的纳税申报过程整体RPA适配度高，相当多的步骤可以借助机器人进行自动化。RPA实施的纳税申报过程被细分为数据采集与处理过程、数据提交过程。其中，数据采集过程是指与本地数据的交互，包括税务主体信息、开票信息、财务信息等内容，而数据提交过程大多是与税局系统的交互过程，包括登录、数据填写、提交等动作。利用RPA工具，通过预设的脚本，机器人在期末自动登录账务系统，读取试算平衡表、固定资产子账目。然后，登录国税系统，按照税务主体批量导出财务数据、增值税认证数据等税务申报的业务数据基础。接着，机器人会自动获取事先维护好的ABC集团各个子公司的基础信息用以生成纳税申报表底稿，对于需要调整的税务、会计差异、进项税数据差异、固定资产进项税抵扣差异、预缴税金等自动通过设定好的规则进行调整。机器人也会借助预置的校验公式进行报表的校验，例如对财务科目与税务科目的数字校验。最后，机器人将处理好的数据放到统一的文件夹，由税务人工进行审查或干预。对于核对审查无误的数据，利用RPA工具执行脚本，由机器人按照ABC集团不同的子公司主体自动登录税务申报系统。然后，执行纳税申报底稿的读取，并自动导入底稿相关数据，执行纳税申报表提交动作以完成纳税申报，并将相应的信息自动保存在本地。接着，RPA自动执行报税流程，并启动电子付款程序。这个过程可以减少人工填写纳税申报表的出错率，自动完成大量的纳税申报表减轻了人工操作的负担，有利于规范纳税申报表的填写内容。ABC集团财务共享中心利用RPA能够与纳税解决方案和财务系统进行互动，实现税务发票自动编码。同时，也能够收集到更完整的交易细节和相关发票信息，以应对多个司法管辖区不同的审计要求。由于数据是机器人直接提取的底稿内容，在一定程度上保障了纳税申报表内容的真实性，有效提高了纳税申报的工作质量。

四、结语

税务管理范文篇8

关键词：税务管理；存在问题；优化对策

依法纳税是每一个企业应尽的法律义务，在企业经营过程中，为了有效地降低企业税负，并规避涉税风险，这就需要企业积极进行税务管理以及合理地进行税收筹划。随着互联网科技水平的不断提升，尤其是“大数据”时代的到来，以及“放管服”改革的深化，企业享受的税收服务越来越好，同时税收征管也越来越严。在新的时代背景下，企业如何进行税务管理，以争取最大的税收优惠，有效避免税务风险，降低企业运行成本成了实务界面临的一个重大问题。

一、税务管理中存在的问题

企业经营管理的最终目的是要实现利益最大化，而税收是企业的一项重要性成本支出，企业通过有效手段进行税务管理，则能降低企业涉税风险及税收成本。随着全球经济一体化的发展，企业的业务越来越复杂，经营中面临的风险种类众多，其中面临税务风险的可能性也在加大，再加上税制改革的不断深化以及税收征管手段的强化，给税务管理工作带来了极大的挑战，同时也暴露了企业税务管理中存在的一些问题。［1］

（一）管理层对税务管理工作重视程度不够

税收是保障国家财政收入的重要方法，每个企业都必须积极履行好依法纳税的职责，在日常经营过程中，股东往往看重的是投资回报率，管理层也更注重业绩指标，重视预算及核算管理，而对于无法给企业带来直接收益的税务管理重视不够，有些甚至逐渐被边缘化，在一些工作环节或流程上并没有制定出对于税务工作的管理，或是制定了相关管理制度，但因管理者缺乏现代税务管理思想，却未能将其落到实处，导致无法将税务管理的效用充分发挥出来。

（二）管理制度不健全，组织结构不完善

首先企业税务管理中存在制度不健全，没有及时更新的问题。一是企业没有建立系统完善的税务管理制度，只在企业管理制度中零星提到了一些税务管理方面的问题，税务管理缺乏规范的工作流程，从而会导致在纳税的过程中出现一些税务风险。二是企业没有建立税务自查制度，缺乏涉税风险预防体制，没有按期实施自查，不能及时发现税负异常，减少企业纳税风险。三是税收政策日新月异，征管技术及手段不断提升，企业有些管理制度已经陈旧老化，没有进行及时更新。其次，组织结构不完善，有些企业没有设立专门的管理机构或部门，没有配备专职税务人员，而是由一些会计人员或办公室人员兼任，会导致对新税收政策宣传贯彻不到位。［2］

（三）人员专业素质有待提升，主动税务筹划意识不强

部分企业的税务人员专业素养有待提升，一是对一些税收文件理解不透彻，把握不到位，导致滥用税收优惠政策，出现涉税风险。二是知识面过于狭窄，税法知识更新较慢，跟不上税收政策变化的速度，还有些人在应用已失效的旧政策法规。三是缺乏业财税复合型素质，对于一些复杂业务的涉税问题难以应对，把关审核不严，导致后期存在税收风险隐患。另外企业赏罚激励机制不严明，工作执行力不足，税务人员缺乏对工作的积极性和主动性，缺乏超前意识和主动进行税务筹划的动力，无形中会增加企业的税收成本。

（四）税务管理信息化水平程度不高

随着信息化技术的不断发展，企业税务管理也面临着内外部环境的重大变化，从企业自身的财税处理到税务机关的监管手段相比传统方式来讲都更为精细化。从这个意义上讲，企业税务管理积极引入信息化手段，配合相关岗位人员素质的提升，积极推进税务管理的信息化水平，也是提升税务管理工作质量与防范涉税风险的重要路径。部分企业在日常税务管理过程中，缺乏科技税务管理理念，税务信息化建设进程缓慢。究其原因，首要的是部分企业的管理者未能充分认识到在税务管理引入信息化的重要意义，而是简单地认为照章纳税就可以解决税务的绝大部分问题，从而在资源投入方面无法得到保障，而将有限的资金投入到生产和运营等环节。其次是部分企业的财税系统和企业管理平台等与税务信息化的要求还存在着差距。实施信息化建设，需要从企业内部系统获取数据，完成企业内部信息系统的融合对接，但目前大部分企业业财和涉税信息长期分离，信息系统融合对接需要得到各部门的配合，使得信息化建设推进缓慢。［3］

二、优化税务管理的对策

经济的快速发展必然伴随着技术的进步与管理水平的提升，从而对税务管理也提出了更高的要求。企业要持续性降低税收成本和税务风险，保持稳定、健康的发展态势，必须下大力气提升税务工作的质量，并通过强化管理，引入信息化手段来解决当前税务管理中存在的问题。

（一）企业管理层要转变观念，重视税务管理工作

管理层转变观念，提升对税务管理的重视是改进税务管理工作的基本前提。税务工作是企业整体的工作，只凭财务或税务相关部门的努力是不够的，只有企业管理层真正重视起来，才能从企业层面从各个环节、各个业务领域提升税务管理工作的有效性。对税务管理工作给予足够的重视，才能通过合理有效的手段对税务性支出进行控制，在一些工作环节或流程上制定出对于税务工作的管理要求，并将其落到实处，使税务管理的效用充分发挥出来，稳健防控税务风险，确保企业税负保持在合理水平，有利于企业价值最大化目标的实现。

（二）健全管理制度，完善组织结构

有效的税务管理制度是企业开展税务管理工作的前提和基础。建立健全税务管理制度，首先企业要从自身实际出发，结合管理的需要，制定出一套全面、系统、科学的管理制度体系，避免出现管理“真空”，并且制度要具有可操作性和执行性，明确到责任部门和责任人，细化分工，使之很好的落实到位。其次管理制度要与时俱进，及时修订。税务管理制度不是一成不变的，要随着企业管理的发展以及国家税收政策的变化而做出相应的调整修订，使之符合实际情况的需要。最后，完善督促机制和考核评价机制，保障制度的正确执行。制度制定得再好，如果没有相应的监督约束，执行就会出现偏差，起不到真正的规范作用。高效完善的税务工作机构是处理涉税事项、防控税务风险的重要基础，是企业管理架构中专责税务工作的基本框架。科学的组织结构是税务管理工作贯彻落实的保障，企业要设立专门的税务管理机构，配备专职人员从事税务管理工作，确保税务人员的独立性，提升其专业胜任能力。

（三）建设学习型团队，培养主动税务筹划意识

打造一支学习型税务团队，提升税务人员整体综合素质。首先，企业要结合实际制定客观合理的税务管理工作岗位职责说明书与相应的人才引进标准，把好人员入口关。其次，要建立税务管理相关的人才培养体制，明确税务管理人才引入以及未来培养的方向，从人才引进与人才培养两个方面做好税务管理人员及团队的素质提升工作。通过在职培训与专项培训相结合的方式，给予税务管理人员更多的锻炼与提升机会，提高他们的综合能力。再次，严明奖惩机制，调动工作积极性及主动进行税务筹划的意识。在进行经济考核时，对税务管理工作表现突出的，要给予适当奖励，对在税务稽查中出现涉税风险问题的，要对具体人员予以处罚。培养税务人员主动进行税务筹划的意识，事前主动了解参与企业各类经济事项，严把税务审核关，提前进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收差异变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出的目的。

（四）加快税务信息化建设进程，提升税务管理水平

面对日益激烈的竞争环境，降本增效是企业不可回避的问题。为了有效降低税务管理成本，减少税收支出，企业应加快税务信息化建设进程，努力提升税务日常管理水平。一是企业管理者要充分重视税务信息化建设，建立以信息化管理理念改造税务流程的科技税务理念，加大对税务信息化建设的投资力度，有计划有步骤地推进税务信息化建设。二是要积极主动加强与其他部门的沟通，取得他们的配合，尽快打通企业内各数据系统间的孤岛状况，使各系统内的数据实现共联共享，为税务信息化建设做好基础数据准备工作。三是要做好税务信息化建设的组织工作，搭建起基本框架并配置相应人员，开发的信息化系统平台要符合税务管理要求，操作界面简洁、直观，适合于处理大批量数据，系统要安全、可靠、快速。［4］

三、结语

总之，随着大数据时代的来临以及国家税制改革的不断深化，企业想要在激烈的市场竞争中立足以致取胜，有效降低税务风险及税收成本，税务管理就显得尤为重要。为此，企业管理层要引起高度重视，不断健全内部税务管理机制，建立学习型税务团队，充分运用信息化手段提升税务管理水平，进行税务风险预防，随时关注税收政策变化，积极进行税务筹划，使企业利益实现最大化。

参考文献

［1］何家能.企业税务管理中存在的问题及其优化策略研究［J］.税务前沿，2021（6）.

［2］王玉萍.关于企业税务信息化建设的研究［J］.税务前沿，2021（4）.

［3］薛方赵博媛杨光.企业业财税一体化面临的问题与对策研究［J］.企业改革与管理，2021（4）.

税务管理范文篇9

关键词：税收管理信息不对称矫正机制

信息不对称是指在市场中参与者一方拥有而另一方并不拥有或拥有信息较少而导致的信息资源占有量的差别,如消费者不如销售者了解产品信息,人保公司不如投保人了解自身健康状况等。信息不对称现象还存在于税收管理中，并对税收征管造成不利影响。

一、信息不对称在税收管理中的表现

(一)政府与税收机关之间的信息不对称

政府与税收机关之间实际上是一种委托的关系，政府是委托人,税收机关是人,税收机关根据政府的授权进行税收的征收管理。它们之间的信息不对称主要表现为税收机关对于税收征管的过程和结果以及自身管理活动等信息的掌握要远远超过政府。如对于税源的分布、税收收入的增长或下降趋势、纳税人的经营和纳税状况、税收执法情况等信息,税收机关都比政府更清楚。尽管政府可以通过相关经济统计和分析大体上掌握税收收入情况,通过审计、监察等手段了解税收机关的执法情况,但更多的信息还是由税收机关来报告的,税收机关具有税收征管上的信息优势。

(二)税收机关内部的信息不对称

在税收机关内部,可分为各级税收机关之间的信息不对称、税收机关与税务人员之间的信息不对称以及国税局与地税局之间的信息不对称三个方面。

1.各级税收机关之间的信息不对称。表现为下级机关对其自身的征税情况的信息远比上级机关掌握得充分,下级机关有可能利用信息优势获利。这种形式的信息不对称可以说普遍存在于所有类似的上下级机构之间。

2.税收机关与税务人员之间的信息不对称。表现为税务人员对自身工作情况、工作能力的知识和信息超过税收机关。由于税务人员是实际执行税收征管各项具体操作的人,税收机关难以掌握税务人员工作的具体情况,税务人员拥有信息优势。

3.国税与地税之间的信息不对称。这是税收机关之间信息不对称的一种特殊表现,存在于实行分税制的国家，国税与地税之间的信息不对称主要表现为两者都只掌握自身所管辖的税种和纳税人的信息,各自具有对自身管理情况的信息优势。

(三)税收机关与纳税人之间的信息不对称

1.纳税人纳税情况的信息不对称。税收机关对纳税人的纳税信息的掌握,是通过纳税人的申报表和税收机关事后的检查以及其它一些信息渠道获得。但由于相关制度的不完善及某些私人信息存在的必然性,税收机关不可能完全掌握纳税人的所有真实纳税信息。在纳税人的纳税情况上,纳税人远比税收机关了解自己的经济活动,也知道自己应交纳的税收,纳税人具有信息优势。

2.税法规定的信息不对称。征纳行为发生的前提是征税机关和纳税人都需要充分了解和掌握税法规定,否则就会出现违反税法的征税和纳税行为。一般来说,税收机关存在着信息优势,其原因是:一方面税收机关作为税法的参与制定者和解释者,必然比纳税人更了解税法各项规定。另一方面,国家尚未建立起有效的税法公开披露机制,使得纳税人,特别是一些小规模的企业纳税人和自然人纳税人更难以了解和掌握税法的纳税规则。

二、信息不对称对税收管理工作的不利影响

（一）降低税收效率,增加纳税成本和征税成本。由于信息不对称,税务部门不得不设置多个环节来掌握纳税人的情况,这样不仅增加了纳税成本,也增大了征税成本。以一般纳税人办税为例,要经过税务登记、一般纳税人认定、发票发售、纳税申报、计算机稽核、一般纳税人年审、接受税务检查等环节，这么多的环节必然使纳税人的成本增加。另外,这些环节中都要有一批税务干部的存在,以核实税务信息的真实性,有时还需配备现代的办公设备,这样一来,征税成本也不可能不高。

（二）扭曲税制。由于税收信息不对称,在实践中不得不取消一些本来很好的税种,比如出口货物根据国际惯例,应该实行零税率,但由于信息不对称,不得不降低退税率,造成征退税率不一致,违背了原来的设想,又不符合竞争的需要。

（三）导致纳税人的“逆向选择”。税收机关由于受客观条件(如技术和装备)和主观条件(个人素质、技能等)的限制无法掌握纳税人真实完备的信息,就会发生漏征或未能发现纳税人违法的现象,此时纳税人违反税法的成本极少甚至为零,而收益却较大,这会进一步激励纳税人隐匿有关的纳税信息甚至向税收机关提供虚假信息,以获取更大利益,形成恶性循环。这对守法经营、依法纳税的纳税人来说,显然是不公平的,一方面它们在市场竞争中会受到损害,更严重的是它们自身也是理性的“经济人”,也会利用自身的信息优势来牟取利益，纳税人的“逆向选择”由此产生。

（四）引发税务征管人员的“道德风险”。从税收征管行为看,税务征管人员作为人具体履行着对个人或企业征税的职能,他们了解国家各项税收制度,面对的是广大的纳税人,因而掌握着较多的税收信息。税收管理机构是委托人,对税务征管人员和税收收入进行管理,但无法准确了解税务人员的效用函数和行为选择。在这种委托关系中存在着信息不对称,也就容易产生“道德风险”,其“道德风险”主要表现为两类行为:一是偷懒,即税务征管人员所付出的(正)努力小于其获得的报酬;二是机会主义,即税务征管人员付出的努力是为了增加自己(而不是国家)的利益。换言之,税务征管人员可以利用其信息优势来逃避监督,从而使其行为发生扭曲,追求自身(而不是国家)的利益最大的目标。

三、税收管理信息不对称的矫正机制

（一）纳税人问题的解决

1、提高税收机关的信息获取能力。对于税收机关掌握信息不足、不准的问题,可以通过设立信息中心,建立税收信息管理系统来提高信息收集、分析、处理能力,提高信息的准确性。在此基础上,要拓宽信息获取渠道。税收机关不仅要通过纳税人的申报资料、税务检查收集信息,还可以通过税收机关之间通报以及群众等外部的举报等形式多渠道地获取纳税人资料信息,应该建立起与相关经济部门的税务信息情报网络。

2、建立科学的稽查机制。税务稽查是最直接地解决税收机关于纳税人之间信息不对称问题的手段。税收机关通过对纳税人相关纳税资料的检查,可以最大程度地减轻税收机关于纳税人之间的信息不对称状况。值得注意的是,由于税收机关会受到征税成本的制约,不可能对所有的纳税人进行检查,因此就需要合理选择稽查范围,运用科学的稽查技术手段,增大纳税人偷逃税的风险。

3、制定促使纳税人正确申报纳税的相关机制。让纳税人说真话,真实申报纳税：一是要有惩罚制度。在检查处纳税人的偷逃税行为后,必须给予其适当的处罚。实践证明,加大处罚力度是降低偷逃税的有效办法，能够产生一种威慑作用,使纳税人真实地申报；二是实施声誉机制。所谓声誉机制就是指利用纳税人对其外部声誉的关注来制约纳税人。税收机关可以实行纳税信用等级制度,一方面将信用等级低的纳税人偷逃、欠税的情况向社会公布,另一方面对信用等级高的纳税人在税收政策和征收手续上给予一定的优惠待遇。

4、提高纳税人获取税收信息的能力。对于纳税人不了解税法的这种信息劣势,同样需要消除。为此,税收机关应该建立良好的信息制度,加大税法的宣传力度,加强对纳税人的辅导和教育,为纳税人提供各种优质服务,使纳税人能了解税法，掌握税法,正确纳税。此外,税务制度对于解决纳税人不了解税法的问题,可以发挥作用。税务机构可以在纳税人和税收机关之间形成一种沟通信息的桥梁,它替代纳税人来处理纳税事务,并形成与税收机关之间关于税法信息的对称。

（二）税收机关及税务人员问题的解决

1、建立有效的激励机制。不适当的工资制度(低工资)是引起官僚腐败的重要原因之一。当税务征管人员发现他们的经济收入低于其他行业职工,就有可能不认真履行征税职责,甚至与纳税人一起进行税收串谋。这就存在一个以多高的工资水平诱使人廉洁征税问题。如果税务人的本职工资为X,离开政府部门后的市场工资是X0,滥用职权获得寻租收入r(K),其中K为人的权利大小,腐败查出概率和惩罚分别为p和C。按照激励相容约束,人不腐败寻租时的收入须不小于腐败寻租时的收入,即X≥p(X0-C)+(1-p)[X+r(K)],可见,在X0、C和p给定时,人的权利越大从而r越高,其合法工资亦应越高,否则容易出现寻租行为。因此,在加强监督提高概率p、加大反腐惩罚C的同时,适当提高税务人的相对工资,或根据税收业绩酌情给予奖励,是一种相对有效的激励机制。

2、加大惩罚力度。我国对税务征管人员违规的惩罚力度明显偏弱。《税收征管法》对此只有一些原则性规定,对税务征管人员究竟有多大约束力,还值得探讨。由于违规成本小,理性的税务征管人员就有偏离征管职责,谋取自身利益的动机。为此,需要建立切实可行的税收执法责任制度和执法督察制度,明确征管人员职责,同时建立合理有效的惩罚机制,加大惩罚力度，强化税收征管。

（三）政府税收立法要贯彻确定性原则,减少征纳双方的信息不对称

税法的不确定性会掩盖税务征管人员或纳税人的不法行为,增加不可察性,导致监督成本加大。我国税法的不确定性,往往表现为税基和处罚额度不是一个确定的数,而是一个区间，这种不确定性往往会成为税法的漏洞,使税务征管人员获得一种特殊的权力,从而为其“抽租”提供了方便。因此,完善税收法规,减少税法的不确定性,使得税收规则不确定性降低甚至消失,从而削弱税务征管人员手中的权力,使其不能违规。另一方面,如果纳税人对自己纳税的权利和义务都十分清楚,可以减少由于税法模糊引起的征纳纠纷,同时对于税务征管人员也是一种逆向约束。

参考文献：

[1]张维迎.博弈论与信息经济学[M].上海：上海人民出版社，1996.

[2]林秀香.信息不对称条件下如何做好税收征管[J].税务研究，2005，（3）：78-79.

税务管理范文篇10

［关键词］公立医院；“营改增”；财务管理；税务

2016年5月1日起，公立医院贯彻落实“营改增”政策。此次税务改革的主要目的是为了减少企业税负，促进社会经济健康发展。可以说“营改增”是国家在经济发展进程中深化企业改革的重要举措。2016年的税制改革沿承1994年税制改革，是经济发展进程中，国家对企业转型调控的政策指引。尤其是在公立医院的财务管理上，无论是税负改革还是会计核算上都呈现不同的发展态势。面对营业税变增值税的税务改革，公立医院作为医疗卫生事业的重点部门，需要从财务管理到运营管理实现管理思维的转变，结合“营改增”政策下的税务改革影响，探寻公立医院财务管理的未来发展之路。

1“营改增”政策下公立医院的税务范围界定

1.1纳税人资格认定。在纳税人的资格认定上，“营改增”政策中明确规定，以500万元的销售额为定量，超过定量的为一般纳税人，低于定量的为小规模纳税人。根据“营改增”的纳税人认定政策，公立医院就被划分为一般纳税人。1.2应税项目调整。在税费业务的变化上，“营改增”之前，公立医院营业税的税率为3%，每月三万元以下免税。对应的城市维护税、教育附加税、地方教育税也根据地区进行统筹分布。“营改增”之后，公立医院在正常情况下，作为增值税纳税人缴纳的税率为6%，其他税费基本持平。整体税费结构并没有较大的调整。在应税项目上，传统的医疗卫生服务收入依然在税务免除项目之内，免除的增值税务，需要到国税局进行免税备案。当然除却政策范围内的免税项目，公立医院仍需要交纳除却医疗卫生服务范围外的收入增值税，包括房屋租赁、科研项目创收，培训收入等。

2“营改增”政策下的税负调整现状

综合“营改增”政策下的税负调整，研究发现公立医院的税负不减反增。一方面，增值税税率的提高，使得公立医院的税负大大增加。“营改增”之前的营业税，根据各地区的不同，公立医院承担3%到5%，然而“营改增”之后，一般情况下，增值税的税率上升为6%，税率有所提高。虽然“营改增”免除了医疗卫生服务的创收，但在其他增值税项目上，医院的税额仍然比重较大。无论是医院的培训收入还是科研实验收入都缺少可以抵扣的税额。基于医疗卫生的专项业务，医院的经费多用于医疗卫生的服务，然而在医院场地租赁、医疗设备采购、文献购买、人员进修这部分的经费使用很难获得增值税专用发票，无法进行相应的抵扣。因此在固定的医疗成本和进修产生的费用上，医院需要承担大量的增值税费，使得整体的税负不减反增。另一方面，即使医院取得了增值税发票在税费抵扣使用环节中还会出现诸多问题。以医院的科研开发为例，为了提高医院的医疗卫生水平，公立医院会集合专业的人员开展医疗卫生科研实验，在科研过程中产生的材料费用、设备采购费用、文献出版等费用是可以获取增值税发票进行报销的，然而在实际抵扣过程中，如果按照科研项目进行核算开具增值税发票，增值税发票就需要在次月缴纳汇款。然而整个科研项目的经费期限较长，公立医院的进项税额无法找到相应的销项税进行抵扣。如果按照公立医院的所有科研项目进行统一审核抵扣，又会出现项目抵扣不对等的现象出现。不对等的项目抵扣、繁杂的抵扣程序大大降低了科研项目使用增值税抵扣的积极性，导致医院的增值税税负直线上升。

3“营改增”政策对公立医院的财务影响

3.1医院会计核算内容的调整。对于医院的会计核算而言，营业税是价内税，是按照营销税费的发票全额进行单独核算的财务管理［1］。然而增值税是价外税［2］。医院会计审核部门需要将进项税务分离，即将整个税务发票中的税目进行分割，将不含税的金额分别核算。则在运算过程中，医院的会计审核部门就需要设置税制部门，采用分级管理，细化税务核算科目。包括一级的应缴增值税、未交增值税科目，二级的进项税、销项税科目。在分级的税务会计核算中，明确医院的税务项目和税务明细。3.2医院经费管理的调整。公立医院作为综合性发展单位，科研实验的经费来源分为两种，其中来自政府部门的经费拨款就属于纵向经费，是不征收增值税的项目。而来源于企业事业单位或是社会团体的资金辅助就属于横向经费，属于医院的增值税项目。那么针对不同来源的经费，根据“营改增”政策的导向，医院财务管理部门对横向、纵向经费就有不同的管理方式。对于纵向经费而言，在科研项目中所产生的进修费用、劳务费用、差旅费用和设备采买、技术引进、文献出版等费用就不能按照增值税抵扣原则进行进项税额抵扣，这直接影响着医院的科研项目成本管理。为了减少这部分的成本费用，医院势必要积极控制劳务成本在这部分的比重，从科研成本管理结构上优化资源配置，合理规划科研项目，这对医院的科研成本管控有重要的意义和作用。3.3税务申报的流程调整。在“营改增”政策之前，公立医院的税务申报程序简单，只需要将表格提交到申报部门进行审核即可，当审核通过后，税务申报就算完成。在“营改增”政策之后，公立医院的税务申报变得更加规范。在申报材料的准备上，重新分割了综合报表，将综合报表细化为申请表和税务报表，将所有税款项目分门别类地填写在表格中，形成完整的细目表。只有填写好所有的报表，才能到税务部门进行税务审批。在程序上，虽然流程变得愈加复杂，但在责任分工上更加明确，也更加规范。3.4医院财务管理的多向性调整。传统的营业税财务管理因为不涉及税款抵扣的问题，所以不涉及综合医院其他管理部门。然而“营改增”后，增值税变成了价外税，需要增值发票进行税款抵扣，这就涉及到医院运行管理的各个部门。如果不清楚医院各财务支出的项目，就无法进行相应的税款抵扣，给医院造成不必要的经济损失。尤其是在电子办公设备全面覆盖的当下，大部分的公立医院都已经采用了ERP系统，借助电子信息平台将财务与业务充分融合。借助电子模块，财务管理人员就会分离各类进账金额，避免财务混乱以及核算失误。基于此，医院的财务管理开始与各业务部门进行多向性融合调整，借助网络信息技术，及时调整款项数据，按照模块化的预算生成有序进行医院财务管理工作。除此之外，医院的财务部门要强化各部门之间的沟通交流，在采购商议、增值税发票获取等方面进行统一筹划，结合医院的发展需求，争取税费政策支持。

4“营改增”政策下的公立医院税务管理应对策略

4.1合理使用增值税优惠政策。在“营改增”政策中，对于技术开发等服务项目实施增值税免收优惠政策［3］。公立医院的很多科研项目正属于优惠政策范围内，可以享受增值税减免政策。为降低医院的税负，医院需要向税务政府部门上交申报材料，获得审批后，享受免税政策。当然在会计审核过程中，医院要进行分项核算［4］。将应缴税费和免税进项分割，设立专门的免税项目核算部门［5］。比如，在支出项目中设立二级部门：增值税项目和免税项目，在进项核算部门设置二级部门：纳税进项和增值税扣减项目。在细致化的税务核算体系中避免审核混乱。4.2申报简易计税方法。按照“营改增”的计税方法，公立医院在科研增值税项目中可向税务部门提供非学历教育服务证明和不动产收入证明，申报简易计税方法，降低这一部分的增值税率。按税务文件条例，无论是医院工作人员的进修培训，还是不动产的租赁收入，都可在简易计税的政策实施范围内进行申报，按照简单计税的方法降低医院税负。4.3调整经费管理抵扣政策。对于公立医院的经费管理而言，为减低公立医院的税负，医院的财务管理需要在横向经费抵扣上调整思路，按项目进行抵扣。一方面，可以将医院作为整体纳税人，将各科研项目中可以抵扣的增值税发票汇总整合统一抵扣［6，7］。另一方面，在抵扣结束后，核算项目要将税务按照抵扣项目一一对应［8］。在项目纳税和项目抵扣相对应的基础上，规避税费交叉风险，为科研项目的顺利结题提供财务保障。