现代企业税务管理探讨

摘要：在当今形式下，现代企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须要高度重视企业的税务管理工作，规避税务上的风险，降低经营成本，可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，最终获得税务利益与财务收益的最大化。税务管理在现代企业管理中的重要性越来越突出。

关键词：税务管理;税务风险;税务筹划;内部控制;税收政策

当今，在市场经济飞速发展的中国，面对日趋开放的新形势，税务改革的步伐在不断扩大，也使得企业在经营中存在更多的税务风险，怎样规避税务风险，降低经营成本，提高税后利润，增强企业自身的实力，都是企业值得思考的问题。加强控制税务风险重在加强税务管理，当前企业最缺乏的一种管理就是税务管理。因此，税务管理在现代企业管理中的重要性越来越突出。企业的税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，为国家税收政策所允许的。

一、现代企业在税务管理过程中产生的问题

（一）企业税务内部控制管理机制不足

目前，我国内控机制建设尚处于较低水平，许多企业现行管理体制尚不健全，内控机制的配套制度不够完善。特别是多元化企业集团，规模较大，经营范围较广，业务复杂，跨地区，多品种经营，所花费的成本很高，涉及的税种也比较多，企业税务内控管理难度较大。企业的决策层对税务风险的认识也不足，缺乏战略性认知和考虑，没有从企业战略层面考虑税务风险的内控制度，缺乏系统的内控规定，不够全面，缺乏足够的权威性。对于涉税风险也没有系统地进行跟进和处理，造成税务内部控制管理不规范、内部控制制度不合理的现象普遍存在，最终导致这些内控制度准则和守则没有全面实施，存在产生税务风险的隐患。

（二）企业对税收政策把握不够

在税收改革的大潮中，税收政策在不断完善，体系日趋复杂，监管也日益加强。企业受自身业务素质的限制，对税收法规与会计政策在理解上有差异，把握不到位，虽然主观上没有偷漏税的愿望，但也造成了税务风险，多缴很多冤枉钱或在税务检查时补缴罚款以及滞纳金，给企业造成不必要的损失。尤其是对经营范围比较广的企业，税种界定比较模糊的，税制复杂，使得企业遵从税法有心无力，更给企业增加了一定程度的税务风险。所以企业一定要在正确理解税收政策和税收法制原则的前提下，把税收政策用足、用活、用好、用到位。

（三）企业税务筹划工作不到位

目前，大多数企业的税务管理还是停留在被动地执行国家税务制度的层面上，对事前的风险控制和筹划根本不到位。企业应该意识到，在企业的整个业务流程过程中，税务风险随时存在。怎样能正确规避风险，做好事先预测和协调工作，规范我们的纳税行为，做到依法、诚信纳税，是现代企业要面对要考虑的问题。企业可以通过税收筹划达到的合理、合法减轻税务负担和实现税收零风险的效果。多数企业并未运用税务筹划或筹划不到位，使得企业在无形之中增加了很多税收成本。

二、现代企业税务管理过程的新思路

（一）加强企业税务内部控制管理

企业要建立一套符合自身特点的、能有效运行的内部税务风险控制机制，要从组织机构、岗位和职责以及税务风险的识别、评估、控制、应对、监督、改进等方面建立完善税务内控制度，做好事前的税收风险控制规划，帮助企业抵御各种税务风险。只有建立有效的内部控制机制，制定覆盖各个环节重大税务风险的全流程控制措施，才可能从制度上进行防范，并为真正创造有意义的税务价值打下基础。很多企业已经开始调整或新建适合自身的税务内控体系，为自身的发展保驾护航。

（二）正确理解和掌握税收政策

国家的产业政策、生产规划布局体现在税法的具体条款上。正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神：属国家鼓励的，往往少征税款；需要限制的，则大多加重征税。企业应在不违法的前提下对纳税行为进行巧妙安排，不仅要符合税法的规定，还要符合国家政策导向，以税法为依据，深刻理解税法精神，在有多种应税方案可供选择时，做出缴纳税负最低的抉择。我国税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。如果企业运用税收政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。

（三）强化现代企业的税务筹划

对企业而言，税负是比较固定且较大的支出，而通过事先税务筹划，从全局角度出发，可以合理安排企业经营过程中各个阶段的财务活动，使企业降低经营成本，提高税后利润。由于国家的税收政策在不断的补充、修订和完善，政策的不定期性或时效性会对企业的中长期税务筹划产生较大的风险。所以企业应对自身应纳税经济行为进行事前的遇见安排，对企业的投资、经营和理财等活动进行合理筹划，利用税收优惠的规定、纳税时点的掌握、申报方式的配合以及收入和支出控制等途径，比较不同经济行为下的税负轻重，做出选择。

1.税务筹划要从企业整体利益方面考虑。企业要从全局角度，以整体观念来进行税务筹划，税务筹划贯穿于整个生产经营活动的始终，每一个可能产生税金的节点，都应该进行税务筹划。根据筹划需要，企业未来的发展方向，调整投资方向、营销策略，并及时协调企业的内外关系。根据企业总体发展目标，长远利益，来事先进行规划、设计和安排，取得企业整体利益的最大化。因此企业最终目的是为了获得“整体经济利益”，而不是“某一个环节的税收利益”。所以要把企业的所有经营活动联系起来全盘考虑，才能制定出最优纳税方案。

2.税务筹划要从税法漏洞方面考虑。税法在我国现行法律体系中是一个特殊的领域，一个综合性领域，内容十分复杂，是由多种法律法规构成的法律体系。由于社会的不断进步，现行税收改革还未到位，一切现行法律规定都是不完美的，由此导致税法的不圆满性。税法漏洞的产生也是必然存在的，为企业税收筹划提供了可能。企业利用税法漏洞筹划避税，一定要专业化人才队伍，全面考虑，不仅要了解税法，而且要理解税法有关条款的内涵。要善于从众多税法条款中，发现有利于减少本单位税额的有关规定。降低风险争取自己并不违法的合理权益。

3.税务筹划方案要经得起税务机构检查。随着市场经济建设的进一步深化，税种建设的不断完善，税务管理的力度也越来越大，而管理主要是通过纳税检查手段，对纳税人实施直接的管理和监督。这时企业就要经得起税务机构的检查，在允许的范围内进行税务筹划。在企业的税务筹划中，税务筹划方案是否符合税法规定、能否给企业带来节税效应，这就需要税务机关确认相关税收政策的具体认定。这种认定，存在着税务行政执法的偏差，有可能造成企业税务筹划方案的失败，因此企业在进行税务筹划时，一定要取得税务机关的认可和认定，积极和他们沟通，为自己的税收筹划方案设置一个安全的环境。

4.充分利用税收优惠政策进行税务筹划。税收优惠是国家的一项经济政策，会得到国家的支持和鼓励。很多纳税人只是被动的接收并有限地利用国家优惠政策。而有些纳税人则积极创造条件，想尽办法充分地利用国家的优惠政策，达到企业的快速发展。我国的税收优惠政策种类比较多：企业类型在选择上，可以运用税收优惠政策来获得合理避税的效果；在产业投资方案上，纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠，通过投资方案的选择，以达到减轻其税收负担的目的；企业厂房地址的选择也是可以考虑税收优惠政策的。如企业在经济技术开发区、高新开发区、保税区等都有不同程度的税收优惠政策，甚至减免政策。企业可以通过掌握税收优惠政策来最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。用好税收优惠政策本身就是税务筹划的过程，选择税收优惠作为税务筹划的突破口。当税收利益大于筹划成本时，税收优惠政策的运用才具有可行性。

（四）加强现代企业内部税务审计工作

企业内部审计在履行经济监督和经济评价职能方面起着越来越重要的作用，在与外部审计相互积极配合下，不断提升企业工作质量和水平。现代企业的经营环境日趋复杂，税务风险日益增大，定期内部税审，企业不但可以及时了解税务状况，及时发现企业存在的税务风险，而且可以有针对性地对税务风险进行规避，对企业的经营活动进行有效监督，促使其合法合规，企业的资源得到最高效和最经济的使用，帮助企业实现经营目标，确保企业利益得到最大化。

（五）积极与税务部门取得联系

企业应积极加强与税务机关的联系和沟通，营造良好的税企关系。争取在税法的理解上与税务机关大致相同，特别是在一些新政策、新法规的理解上，一定要获得税务机关的认可，再好的方案，没有税务机关的认可，都是徒劳的。企业不仅要正确理解税收政策的规定性，还要在正确应用财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。争取得到他们的帮助和指导，找到适合企业的多种税收优惠政策，避免因此而产生的不必要的涉税风险。

三、认识和总结

总的来说，随着依法治税的强化和全社会依法纳税意识的增强，现代企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须高度重视企业的税务管理工作，加强企业税务内部控制管理机制、正确把握税收优惠政策、做好企业税务筹划工作、加强内部审计，在某些政策的理解上争取取得税务机关的认可。企业在获得适合自己企业和产品特点的纳税方式下，通过一定的合理、合法的税务筹划政策，可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，最终获得税务利益与财务收益的最大化。实现现代企业自身的健康、持续、快速发展。

作者:蔡悦

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