财务共享中心税务管理研究

【摘要】税务管理是财务共享中心不可或缺的功能，通过对税务管理的流程进行优化，能够有效提高财务共享中心税务管理的工作效率和水平。机器人流程自动化（RPA）是一种基于软件工具的自动化技术，文章结合RPA对ABC集团财务共享中心的税务管理进行优化研究，分析了ABC集团财务共享中心税务管理的现状及存在的问题，基于RPA技术对税务管理中的问题提出了流程优化与改进建议。期望能够为财务共享中心的税务管理机器人流程自动化技术应用提供借鉴与参考。

【关键词】RPA；财务共享中心；税务管理；流程优化；大数据

一、引言

随着数字时代的快速发展，目前自动化技术不断演进，机器人流程自动化（RPA）已日趋成熟。2017年5月，德勤会计师事务所推出“财务机器人”，普华、安永、毕马威在一个月以后也相继推出了各自的“财务机器人”，以期帮助企业实现财务和税务工作流程的自动化。2017年6月，中化国际（控股）股份有限公司（中国中化集团化工事业部核心企业，简称中化国际）财务共享中心选择普华永道机器人，帮助提升财务共享中心的税务管理效率，降低人力时间成本，提升工作质量。2017年7月，国务院在《新一代人工智能发展规划》中明确了未来我国人工智能的发展要求，到2030年人工智能理论、技术与应用总体应达到世界领先水平，成为世界上主要的人工智能创新中心，为跻身世界创新型强国奠定基础。近年来，关于RPA在财务共享中心的应用引起了学者们的广泛关注。王志达[1]基于目前人工智能的发展，结合财务共享模式存在的问题，提出利用人工智能技术来优化财务共享模式的新思路，使财务共享模式对财务信息流的采集、整合与共享的属性融合，克服信息沟通、企业文化、管理脱节、人才建设等不足之处。颜婕[2]则根据当前房地产集团公司财务共享中心的现状，通过研究财务机器人对房地产财务共享中心的影响，分析出引入财务机器人有利于提高财务共享中心工作效率，提高财务决策的准确性，能够为企业节省更多成本，促进房地产企业可持续性发展。同时，孙逸和董志强[3]探讨了RPA技术应用于企业财务运营的可行性，提出不断深化发展的RPA将会是企业实现财务运营智能化的必经之路，企业应该利用好RPA技术为企业财务管理转型打好基础。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通过案例研究的方法，将RPA应用于企业办公服务的业务流程中，证实了利用RPA可以提高企业的生产效率，降低企业生产成本，有效减少工作误差。综上文献，目前对于财务机器人在财务共享中心的研究主要以财务业务为主，探究财务共享中心的销售至收款、采购至应付等环节优化，而针对财务共享中心税务管理方面的流程优化研究还比较匮乏。鉴于此，本文以ABC集团财务共享中心为研究对象，分析其税务管理现状及存在的问题，利用RPA技术提出了对ABC集团财务共享中心税务管理的流程优化及改进措施。

二、ABC集团财务共享中心税务管理的现状与问题

（一）ABC集团财务共享中心税务管理现状。ABC集团为了提高企业管理效率，通过组织变革，建立了财务共享服务中心、财务管理中心以及资金管理中心。全面整合了企业的业务流、资金流、核算流，实现了企业内部财务流程的再造，进一步实现了信息化建设，有效提高了企业的营业额并节约了单位成本，为企业创造了利润。通过建立一体化的税务管理平台，帮助企业将涉税业务进行整合管理，提高了财务共享中心税务业务的管理效率和水平。目前ABC集团财务共享中心的税务管理中，发票管理、税款计提、纳税申报以及缴纳税款等是相对重要的环节，具体流程如图1所示。在发票管理环节，实现增值税发票全生命周期管理，对于销项发票从发票入库、分发、领用到开具、红冲、作废全流程管理，与金税开票系统集成，实现自动开票；对于进项发票实现发票取得、录入、认证、记账全流程跟踪。通过B/S模式建立的增值税发票管理平台和数据接口，可以将企业ERP、财务系统、OA系统中的业务数据或财务数据自动生成为增值税开票信息，实现自动化的发票开具。同时，建立流程化的审批平台，从开票申请、批准开票、发票打印到快递寄送，都可以在平台上协同完成。平台化系统使得财务共享中心和集团总部对各地分子公司的增值税销项进项统一监察和管控。在税款计提环节，ABC集团财务共享中心税务核算岗每月底月结确定应收收入后结转上月增值税，再根据计提表计提附加税、企业所得税、印花税、土地税、房产税等。当月员工工资在次月人行部计算出后，完成个人所得税的扣缴。结转增值税时，财务共享中心税务核算岗，或分子公司税务会计在当地税务官网上下载当月进项税认证情况明细表，对照查找出当月未认证的进项税发票，在共享平台上填写未认证进项税明细表，上传给共享中心税务核算岗，未认证进项税从进项税中转入待抵扣进项税科目。根据增值税的明细余额判定是否存在期末未缴税额，如果存在，则将抵减销项税、进项税、进项税转出、已交增值税等明细科目转入未交增值税。在纳税申报及缴纳税款环节，可以实现各企业纳税申报表自动计算、手工调整、确认等功能，实现在线申报、缴纳全流程管理。分子公司财务负责人根据共享中心税务核算岗入账的应交税费，在每月15号前查询本月应缴纳的税款，根据缴纳的税款额度申请资金计划，共享中心出纳岗根据分子公司负责人填报的资金支出计划进行拨款，分子公司财务负责人查询资金是否到账，到账后在税收网址或现场填写税收申报表，并确认扣税，若发现扣税未成功则查询原因，如存在资金不充足的情况则重新填写资金支出计划，报账初核岗上传扫描申报资料（包含申报表及扣款凭证），共享中心税收核算岗根据分子公司报账初核岗扫描上传的申报表及扣款凭证等进行入账。通过纳税申报管理平台可以自动从科目发生额、税控开票数据、已认证进项发票信息等多种数据源中获取详细的纳税申报表数据，并由系统自动生成纳税申报表。（二）ABC集团财务共享中心税务管理问题分析。1.发票管理中增值税无法实现批量认证，耗时较多财务共享服务中心的发票管理环节主要完成从增值税进项发票和增值税销项发票的认证抵扣到相关会计账务处理的工作。当前，ABC集团财务共享中心遇到的增值税发票管理难点是全国各地分子公司使用的增值税查验认证平台不一，导致财务共享中心无法实现发票的批量认证。ABC集团财务共享中心主要采用人工对增值税发票进行认证的方法，面对数量巨大的增值税发票，人工审核发票来源、发票真伪、发票信息等工作量大，重复性的工作耗费了大量的时间与人力成本，且工作质量也得不到保障，效率较低。容易造成发票审核时间过长，审核信息不完整导致人工失误，发票堆积过多而丢失等不良情况发生，影响了后续的税务管理工作进行。2.税款计提中收集和协调数据任务繁重，出错率较高目前，财务共享中心的税款计提是由税务核算岗每月结转增值税后计提附加税、企业所得税、印花税、土地税、房产税等。经分子公司财务负责人确认税款计提金额后，做计提税款账务处理。但是由于各个分子公司有不同的系统和流程，收集和协调数据是一个手工的、耗时的过程，依赖手工试算表来计算税款计提金额，不能保证数据的完整性和质量，手工出错率大，计算金额的准确性不高。在计提RPA财务共享服务中心研究系列文章图2基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化图个人所得税时，各公司人力资源部门负责人计算出工资，经公司财务负责人和公司负责人审核、批准后，递交给ABC集团财务共享中心税务核算岗进行账务录入，再由总账复核岗复核账务，并生成凭证。由于集团人员较多，在计算工资和审核信息时工作量大，人工操作率较高，容易导致工作效率低，不能快速地收集有效的人员信息，工作重复性较高。3.纳税申报中手工操作量过大，质量较低“营改增”全面试点推广后，一般纳税人纳税申报表填写内容增加，其中的勾稽关系复杂。各个纳税主体各项销售和支出需要按照不同类型、不同税率对应到纳税申报表上的不同栏目，财务共享中心纳税申报填写难度和工作量相比营业税时代增大很多。ABC集团财务共享中心的纳税主体较多，纳税申报的数据来源不同，一部分来自财务系统，一部分来自开票软件，还有另一部分来自其他台账等。由于手工操作量过大，即使ABC集团财务共享中心已经采用了相关软件工具来实现单主体报税数据自动生成，但由于存在较多纳税主体，当需要编制报表时，数据准确性无法保障，人工处理部分的工作占比过高，数据处理、报表编制效率不高。

三、基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化

（一）RPA和税务管理的相关性分析。RPA即RoboticProcessAutomation（机器人流程自动化），是最纯粹的自动化形式，是智能流程自动化的一个特征，它的关键特点是技术无关、非侵入性、可扩展性和可追溯性。RPA能够处理高度可重复性的任务，基于规则的流程实现自动化，模拟了用户的手工操作及交互，以外挂的形式部署在现有的系统上，能够执行许多预先制定的行动方案，并以更快的速度完成人类的工作。在财务共享中心税务管理中，RPA技术可以应用于需手动操作、重复性和耗时的税务工作中。RPA可以跨传统ERP、自定义应用程序、桌面应用程序和其他任何的IT平台进行工作。可以利用RPA从不同的系统导出数据并录入指定系统中，自动收集各类需要的账表、子公司数据，将收集的数据转换成税务的基础数据，基于发票票面信息自动校验发票的真伪，根据既定逻辑对源数据进行调整后填写到预设表中，根据预设校验逻辑对工作底稿进行校验并自动标注已识别的税收风险，由工作底稿自动生成纳税申报表。（二）基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化。针对目前ABC集团财务共享中心税务管理中存在的问题，需结合RPA的应用优势来进行税务管理的流程优化，主要包括发票管理、税额计提以及纳税申报三个环节。本文重点阐述基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化与改进，如图2所示。1.RPA批量认证发票和自动生成分录，减少了手工时间ABC集团财务共享中心税务核算岗收到初审过的发票后，利用OCR影像技术对票据进行批量扫描识别，转化为电子化的数据，通过平台进行统一查询。机器人根据票据影像管理系统的发票数据进行票据认证，对发票的信息和真伪进行查验，可以实现批量认证。同时，机器人可以与企业管理系统连接，完成三单匹配和自动过账等功能。将RPA应用于发票认证环节，有效地保障了发票的质量，对发票信息可以进行多角度的比对，查验速度提高，能够快速得到查验结果，认证效率得到了极大的提高。建立票据影像仓库，利用OCR影像识别技术对发票进行数据管理，使票据数据得到有效存储，避免了票据的遗失。在税务分录的编制与自动录入环节，机器人根据收集的纳税、缴税信息，完成系统内税务分类的编制。然后，进行递延所得税的计算，并完成相关分录的编制与录入。对于涉及递延所得税的，机器人自动进行递延所得税资产或负债的计算并完成系统内的入账。利用RPA工具实现自动记账，能够使税务的记账处理更加规范，减少了遗漏某笔业务未入账情况的发生，提高了报表数据的有效性，有利于企业实现精准预算和决算。2.RPA自动计提税款，提高了计算的准确性在ABC集团财务共享中心的税款计提环节，以复杂、繁琐且工作量大的所得税准备金处理流程为例。在所得税准备金处理流程中嵌入RPA工具，机器人首先从ERP系统中自动提取原始财务信息，进行清理和核对公司账户的步骤。其次，通过法律实体和管理报告管理数据，实时针对账户变化进行分析，例如权责发生情况、税务调整情况等。最后，在后续调查中自动标记显著的账户差异，保障所得税准备金计算的准确性。利用RPA可以提升税收计算速度，加快所得税准备金的实施，极大地减少手工劳动所耗费的时间。收集和协调数据的能力提高，有效地收集和操作财务信息，可以创造合法的实体权责发生调整。同时，由于账务和重大影响的可预见性，应用RPA能够提高数据的完整性和数据质量，不仅有利于实现更准确的所得税准备金计算，而且能够更有效率地完成附加税、印花税、土地税、房产税等的计提。3.RPA自动完成纳税申报流程，保障了纳税质量财务共享中心的纳税申报过程整体RPA适配度高，相当多的步骤可以借助机器人进行自动化。RPA实施的纳税申报过程被细分为数据采集与处理过程、数据提交过程。其中，数据采集过程是指与本地数据的交互，包括税务主体信息、开票信息、财务信息等内容，而数据提交过程大多是与税局系统的交互过程，包括登录、数据填写、提交等动作。利用RPA工具，通过预设的脚本，机器人在期末自动登录账务系统，读取试算平衡表、固定资产子账目。然后，登录国税系统，按照税务主体批量导出财务数据、增值税认证数据等税务申报的业务数据基础。接着，机器人会自动获取事先维护好的ABC集团各个子公司的基础信息用以生成纳税申报表底稿，对于需要调整的税务、会计差异、进项税数据差异、固定资产进项税抵扣差异、预缴税金等自动通过设定好的规则进行调整。机器人也会借助预置的校验公式进行报表的校验，例如对财务科目与税务科目的数字校验。最后，机器人将处理好的数据放到统一的文件夹，由税务人工进行审查或干预。对于核对审查无误的数据，利用RPA工具执行脚本，由机器人按照ABC集团不同的子公司主体自动登录税务申报系统。然后，执行纳税申报底稿的读取，并自动导入底稿相关数据，执行纳税申报表提交动作以完成纳税申报，并将相应的信息自动保存在本地。接着，RPA自动执行报税流程，并启动电子付款程序。这个过程可以减少人工填写纳税申报表的出错率，自动完成大量的纳税申报表减轻了人工操作的负担，有利于规范纳税申报表的填写内容。ABC集团财务共享中心利用RPA能够与纳税解决方案和财务系统进行互动，实现税务发票自动编码。同时，也能够收集到更完整的交易细节和相关发票信息，以应对多个司法管辖区不同的审计要求。由于数据是机器人直接提取的底稿内容，在一定程度上保障了纳税申报表内容的真实性，有效提高了纳税申报的工作质量。

四、结语

随着人工智能技术的进一步发展，财务共享中心税务管理的流程也需进行不断的优化。根据对ABC集团财务共享中心税务管理部门现状的分析，针对其发票管理、税款计提和纳税申报方面存在的问题，利用RPA技术进行了流程优化设计，有效提升了ABC集团财务共享中心税务管理的效率，能够快速取得成果和收益，降低企业成本，有利于释放税务人员的能力，更多时间可用于增值性活动。期望税务管理部门能够不断提高对内部税务流程的认知，充分利用RPA技术来进行税务管理工作，有利于实现高质量的产出和更少的返工，减少人工错误和相关纠错成本，使税务组织能够专注于创造价值和更高工作满意度的活动。

作者:程平 张洪霜 单位:1.重庆理工大学会计学院 2.重庆理工大学云会计大数据智能研究所