地方税源范文10篇

地方税源范文篇1

一、当前地方税源监控存在的主要问题

(一)税源基础工作不够扎实。在税源管理上，存在户籍不清、征管资料不全、数据信息不准的现象。在信息管理系统中，登记的纳税户还存在重复登记，该注销的不注销等问题。户籍不清，不仅是不登记在册的个人所得税、资源税、土地使用税、房产税等单个税种纳税户，而且还存在登记在册的固定纳税户户籍不清的现象。另外，征管资料不全，数据信息不准也是个突出问题。在征管实际工作中，笔者发现有相当一部分纳税人征管资料残缺不全、数据不准的状况，主要表现在：一是纳税人不按规定报送财务会计报表、纳税申报表、纳税人的职工工资表、房产、土地等涉税资料。二是纳税人在购销商品、货物，以及提供或者接受经营服务所签订的合同、协议书也不按规定报送备案。三是流动税源及代扣代缴单位申报纳税后未按规定设置征收台帐登记备查。四是企业改组改制、重组、合并、分立等事项不按规定报送相关文件和资料，致使大量的涉税信息与税源监控中断、缺失。

(二)税源监控手段比较落后。由于当前地税机关计算机专业人才少，计算机在地税系统未能得到全面的开发和充分利用，目前使用的计算机管理系统中基础信息资料较为单一，信息准确性、可靠性、利用价值都不高。税源监控方式方法也比较简单，主要还是以到业户了解情况、电话咨询、纳税人提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限的静态基础资料，而对最具监控价值的动态资料掌握有限，缺乏全程动态监控机制，给税务机关对辖区内的税源状况进行科学预测带来制约。

(三)税源监控能力明显欠缺。一是对纳税人的户籍管理不到位。纳税人数量多、分布广、税收管理员难以一一查证到位，一些规模小的企业和个体户，有不办理工商登记、税务登记的，也有不进行纳税申报而成为漏征漏管户的。有资料表明，基层征管单位每年在对纳税业户开展清查时，查出的漏征漏管户占登记户的比例在10—15%左右，税务登记户数与工商部门发照户相比差距甚远。二是税务登记信息不实。有的开业登记的信息本身就是虚假信息，有的是登记内容发生变化也不作变更登记，税务部门守株待兔式的管理职能和管理办法，只能是被动录入，无从监控。三是对纳税人生产经营、发展变化情况还没有一套行之有效的监控管理手段。纳税人在各种经济活动中，时常发生改组、改制、合并、分立、转让、转租、承包、租赁，特别是小型企业和个体户关停并转，税务部门常因缺乏有效的手段，而无法达到有效的监控，甚至出现有纳税人停业、转业、转让等，既不申报注销登记，也不缴销发票，连人带票出逃，查无下落的状况。

(四)监控方式缺乏动态和全方位。一是税务登记管理只停留在开业登记、填表的形式上，至于登记内容的真实性没有及时去审核、调查，税务登记的信息资料与实施税源监控管理之间处于脱节状态。例如，纳税人到办税服务厅办理税务登记业务并领取税务登记证后，往往不知道自己是属哪一位税收管理员管理，部分纳税人因为不明白该履行的具体税收义务又不知向谁咨询，造成拖欠申报。二是纳税申报侧重于对按时申报的管理，而对于申报质量的管理在深度和广度上离税源监控的要求还相差较远，导致纳税申报准确率不高。三是对纳税人的评估不及时、不全面。目前由于税务机关力量及技术的制约，难以对全部纳税人的财务资料进行准确地收集和分析，而纳税评估的财务资料均由纳税人自己提供，其准确性难以考证。四是“以票控税”机制不完善，在发票管理方面存在着制度上和管理上的漏洞。由于餐饮、娱乐等服务业的服务对象大多是一般群众，人们并无事事索取发票的习惯，而餐饮行业经营户大多无帐可查，普遍存在不开票和“大头小尾”的现象，从而造成税务部门对该类纳税人营业额难以确定，给计税和征税带来困难。

(五)涉税违法问题普遍存在。由于纳税人纳税意识淡薄的现象仍未得到有效的改善，偷、逃、骗、欠税现象普遍存在，而且涉税违法手段更加先进、隐蔽。据有关资料表明，2007年**地税稽查部门共检查纳税人2589户，发现有问题的1908户，查补税款、滞纳金、罚款共42415万元，入库38550万元。立案查处税收违法案件1301件。其中，查处超过百万元以上税款的案件75起，查补税款239**万元；查处500万元以上特大案件7件，查补税款4747万元。

(六)税收征管力量明显不足。当前，经济税源的分布和基层一线税收征管力量的配置不相匹配、不科学。乡镇一级的税源总量与税收征管力量的配置不对称，一些乡镇的税源总量大，而税收征管力量薄弱，而一些乡镇的税源总量小，税收征管力量反而富余。以梧州的县（市、区）地方税务局为例，一个县的城区税源总量往往占了全县税源总量的70%以上，而城区税务人员的配置一般只占到全局人员的50%左右，再者，县局机关人员的配置又占去了剩余人员50%的40%，导致真正在城区负责税源监控和管理的人员数量匮乏。由于税收管理人员严重不足，导致对零散税源、隐蔽性税源、非正常纳税户的管理出现“盲区”，造成部分重点税源、中量税源、小量税源的流失，制约了税源的科学化、精细化管理。

二、导致地方税源失控的主要原因

(一)税源管理体制不完善。一是当前财政预算体制和税收计划体制给税源管理的真实性、积极性带来一定负面的影响。由于我国实行支出性财政预算管理体制，财政收入和税收计划是依据政府当年预算支出来确定，计划下达具有较强的指令性和强制性，它是决定各级政府和财税单位领导干部政绩的一项重要指标，因此，在基层征收单位和税务人员中，普遍存在税源寅吃卯粮现象或组织收入“留一手”现象。有的地方政府指令性税收计划一般都明显高于地方实际税源，使税务部门在组织收入与涵养税源、完成任务与依法征管之间陷入两难境地。二是制度不健全和措施不得力。由于税收政策的制定不严谨，档次低，制定有缺陷、不严密，政策的执行上缺乏可操作性，造成不少假“三资”企业、假福利企业现象存在，给税收征管带来了严峻的考验，加大了税源监控管理的难度。

(二)税收管理员素质不适应科学化、精细化管理的要求。目前税收管理员的素质滞后于信息化建设的需要，既掌握财税理论、财税专业知识与操作技能，又有扎实的经济学、管理学、法学和财务会计基础的税收管理人员少之又少，税收科学化、精细化管理缺乏大批既懂税收业务又精通计算机知识的复合型人才，从而制约了税源监控质量的提高。例如，梧州市地税系统某基层分局由于多年来没有新生力量的补充，人员渐显老化，计算机人才奇缺，大部分人员也只有初级水平，只会打字和进行简单的文字、电子表格处理；窗口征收人员也仅限于开税收完税证、缴款书和发票，进行税务登记和停歇业处理；大部分税收管理员业务水平低，工作能力欠缺，不具有专业的会计知识，看不懂财务报表，更不会分析财务报表。

(三)税源组织机构不完善。现行组织体系按征管查设置岗位，未专设税源监控机构或部门，也无专人负责监控工作，税源监控工作仅作附属于征管部门（税源管理部门）或计统部门的一项工作，没有形成制度化、经常化、系统化、连续化。也没有很好解决税源监控工作由谁去做、做什么、何时做、怎样做，如何分析、预测、监控等问题，缺乏一套行之有效的运行机制和科学规范的业务流程，使重中之重的要求得不到有效落实。同时税源管理直接责任人缺位。基层税务机关集征、管、查于一身，对纳税人的管理实行块块分割，对于税务登记、税款征收、纳税评估、税务稽查、税源监控等业务实行多人多岗共同负责，工作人员相互依赖，管户责任不明确，一定程度上造成了税源管理大家都管、大家都不管的现象。

(四)税源监控信息化程度不高。当前的信息系统仍然主要以一般性基础信息（包括纳税人基本情况、申报资料、纳税凭证等）管理为主，管理系统仅能完成一些基本的统计工作，为税源监控服务的仅有户籍管理和业户纳税情况分析。因为录入信息系统的信息数据不全面，从而无法对业户生产经营情况，税源变化等进行监控，也不能对税源发展状况运用大量的信息数据库进行调研、分析、预测，信息系统基本上还不能为税源监控提供更多服务，离实现运用高科技监控税源这个目标还相去甚远。

(五)对税源监管工作责任心不强。税源税基是否清楚，能否做到心中有数，了如指掌，掌握得住，监管得了，这与税收管理员平时基础管理质量，工作态度，工作责任心有着密切的、直接的联系。税收管理员工作责任心不强，积极性调动不起来，再好的征管制度和征管办法也是无法贯彻落实。如户籍管理中《税务登记管理办法》（以下简称“办法”）的贯彻实施，全国的税务户籍应该讲得一清二楚的，可事实上就是不清不楚，不明不白的管理结果。《办法》从1998年颁布实施至今，已经有9个年头，户籍不清、数字不准依然存在，而且一直困扰着基层税务机关。纳税户开业、停业、变更、注销等管理事项普遍出现重登漏登现象，管理中漏征漏管问题从未间断。近年来，国家税务总局、自治区地方税务局相继出台了《税收管理员制度》、《纳税评估管理办法》、《税务登记管理办法》、《税收执法过错责任追究办法》等一系列管理文件，可就约束不了那些工作不负责任、得过且过、出工不出力、干好干坏一个样的不良倾向，制约了税源管理的深入开展。

(六)税源管理考核机制不健全。税源管理一直没有完善的考核办法，没有量化的考核标准，且由于岗位职责不够明确，缺乏必要的考核制约机制，税务部门在征收管理、纳税评估、税源监控各环节之间缺乏有效衔接，各岗位多根据自身的特点开展工作，难以达到对税源实施全面监控的效果和目的。比如管理责任人在税源管理工作中应做什么，如何做，应达到什么效果等都没有明确的硬性规定，对日常的税源管理工作，都是根据以往的经验进行主观对比判断，无法准确衡量税源管理工作的好坏，致使税源管理工作奖罚无据。

(七)职能部门配合协调不力。由于地税部门的征管力量不足、职权所限，不可能在税源监控工作中做到面面俱到。实施税务管理不单靠税务机关，也需要各级党委政府和财政、国税、工商、金融、公安、检察、法院等部门支持。但是现行法律没有对税务机关与这些部门的配合、协调程序作出明确而具体的规定。各职能部门之间没有一套有效的协调监控机制，对同一企业，相关职能部门各在自身的角度进行管理，部门之间信息闭塞，措施落实和管理行动各自为政，缺乏统一性和协调性。另外国税与地税之间缺乏必要的合作和信息共享，增大了征税成本，影响了税收监控质量的提高。

三、加强地方税源监控的具体对策

（一）建立健全税源监控长效机制。一要充分认识税源监控的重要性，从制度上、行动上、组织体系上和征管资源上给予税源监控更多的重视与支持；二要建立或健全专门的税源管理机构，落实税源监控人员，明确工作职责、工作任务、工作要求和工作目标，避免部门相互推卸责任，协调不力的现象发生，使税源监控工作快速走上正轨；三要完善有关制度和做法。过去税源监控的制度做法仍停留在粗放管理模式，已不适应实施科学化、精细化管理的要求。要将这些制度措施作进一步修改完善，结合推行税收信息化建设和税收管理员制度，建立适应现代税收征管要求的机制，这些机制要重点解决税源管理谁来管、管什么、管多少、怎么管、管得怎么样等问题，使这些机制目标明确、切合实际，便于操作、考核和取得最佳效果。四要健全有效的税源监控方式。要把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上，建立起有效的税源监控方式。

（二）建立严密、科学、规范的税收管理员制度。一是要强化干部职责定位意识，解决“做什么”的问题。各级税务机关，要向干部讲明推行税收管理员制度的目的，弄清税收管理员的身份定位，使税务干部近距离接触纳税人，及时了解掌握辖区内税源税基发展变化状况。二是要细化操作规程，解决“怎么做”的问题，各级税务机关可结合当地工作实际，将税收管理员的职责要求分类列出，尽可能地把日常税收征管工作中涉及的主要规定、程序和基本文书汇集起来，逐一细化工作标准，明确操作规程。三是要建立科学的岗位目标责任制考核，解决“干多干少一个样”的问题，进一步完善税收管理员考核评价体系，量化细化考核指标，形成一套符合自身实际的效能监察考评机制。

（三）运用现代化税源监控手段，提高税源监控工作效率。一是要加大资金投入，对现有的征管软件进行更新升级，同时给基层征管一线配齐计算机硬件、软件，改善基层信息化建设达标工作环境和技术装备。二是继续完善信息管理系统功能。把税务登记的建立、纳税申报的处理、税款的收缴与核销、中止申报的催报、滞纳款项的催缴、检查对象的筛选、综合税收信息的统计分析、税收会计核算与监督，以及纳税信息的查询等全面纳入系统管理。同时尽快实现对各级信息数据的集中处理，为准确掌握纳税人的各项涉税信息尤其是税源变化信息，提高对税源监控的工作效率和统计、分析、预测水平服务。三是抓好金税三期准备和落实工作。总局已经把地税部门的信息化建设列入到金税三期的计划中，在金税三期全面铺开之前，要在不断完善GXDS信息系统的基础上，积极应用总局向我们推荐的地税征管软件，以便各项信息数据顺利对接导入金税三期系统，逐步解决信息化落后问题，提高税源监控的科技含量。四是进一步推广税控装置，扩大以票管税面，降低征收管理成本，堵塞税收漏洞。

（四）加强基础税源管理，促进税源监控到位。一是继续抓紧抓好户籍管理。要按照《税务登记管理办法》的要求，严格做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强非正常户的认定和处理，同时注重实地检查，充分了解纳税户实际情况，减少漏征漏管户。二是建立税源监控管理责任制。对税源监控管理实行“分片管理、责任到人”的办法，确立税收管理员对税源户的管理范围、管理权限、管理职责，明确所管辖范围内的所有纳税户不漏征不漏管，时常了解和全面掌握纳税人的基本资料。三是改变税源监控管理只单纯掌握实现税款数字的作法，而忽视其他与税源息息相关的信息资料收集和管理，树立全方位的税源管理理念，明确税源监控管理信息包括纳税人生产经营的主要财务指标和纳税基本情况，管理中要重视收集、跟踪、监控和分析各项指标的变动情况，扩展数据信息分析的应用领域，全面提升税源监控管理的质量和效率。

（五）创新监控方式，实行税源管理多层次监控方式。

1.加强重点税源的监控。要充分利用综合征管软件中现有的税源数据资源，建立与税源相关的信息数据库，严密设置技术数据指标，抓好各项参数初始化工作，科学规划业务流程，按照综合征管软件的要求，逐级建立重点税源户台账，全面登记掌握重点税源户的分布、生产经营、应缴已缴税款、企业整体规模等基础情况。建立科学的重点税源监控体系，定期对重点税源户基本情况进行调查摸底，对其经济性质、经营规模、产品品种、经营形式、核算方式等基础性信息进行详细的登记，并根据重点税源户的财务报表等资料，按月对其收入、利润、纳税额等数据作以对比分析，动态掌握重点税源的实际信息。

2.实行行业分类管理。一是对中央直属企业的管理，运用计算机管理手段实施监控。对其财务软件的企业，一律要求在运用软件之前，主动向主管税务机关报送企业财务软件，并提供相应地介绍说明。二是对地方国有、集体企业、私营企业的管理，实行集中管理、行业分类、统一稽查的管理模式。成立企业专管小组，全面跟踪企业经营情况，搜集搜全企业申报信息，并把欠税及存在问题及时移交稽查局重点稽核。三是对个体经济的管理，实行集中征收、划片管理。个体工商户可适用银税一体化征收方式，实现税款集中征收，减轻税务机关的工作量。对私人房屋出租业实行承租方代扣代缴的方式进行管理。四是对行政事业单位税源实行专人负责、稽查跟踪的管理方式。

3.对正常税源实施动态管理。首先是加强税务登记管理。其次是建立健全纳税人户籍管理制度。对纳税人在登记前后要进行走访，并对纳税人登记的内容进行复核，及时掌握第一手动态税源信息，并将有关信息进行整理、修正、立档和输入微机，做到户户建档、全面监控。三是加强对发票使用的管理。要规范发票管理工作，通过举办发票抽奖活动，激发广大消费者索取发票的热情，从而促使经营者领购和开具发票，准确掌握纳税户的营业收入，有效地抑制发票违法违章行为。

4.强化对特殊税源的监管。特殊税源包括新增的未办证户及关、停、并、转、迁企业，失踪户、挂靠户、家庭小作坊户等非正常税源。对这部分税源要按地域分户落实到人实行行业监控和户籍管理，加强日常检查，定期开展集中清查工作，及时登记特殊税源管理台账，掌握其相关账务信息，依法对应纳税款进行清算，防止税款流失。

（六）加强税收管理员队伍建设，进一步提升税源监控能力。一是搭建培训平台，拓宽培训渠道，采取多种形式进行人员素质的培训，提高税收管理员的工作素养，促进税源管理水平和管理效率的不断提高。二是调整征、管、查人员配备，注重选拔一批懂企业生产经营、具备一定财会知识、熟悉税收业务和法律、责任心强的干部担任税收管理员，充实基层税源管理力量。三是进一步建立科学的岗责体系，明确税收管理员的岗位职责，加强对税收管理员的考核与监督，规范税收管理员的管理行为，实现以事定岗、以岗择人、人尽其才、才尽其用的良好局面。

（七）建立健全税源管理考评机制，促进评价考核精细化。一是明确税源监控管理责任职责。税源监控主要工作职责包括：纳税咨询辅导、税收政策宣传送达、掌握辖区税源户籍变动情况、调查核实管户生产经营、财务核算情况、进行税款催报催缴、核实管户申报纳税情况、分析税负变化趋势、开展纳税评估及其税务约谈等。二是制定税源监控工作规范，要求税源监控人员定期到纳税人生产经营场所实地了解情况；掌握纳税人户籍变动、申报纳税及生产经营的基本状况和财务核算情况，及时分析税负变化趋势，实现动态监控；对日常管理中发现的漏征漏管户要及时纳入正常管理，对发现的纳税人异常问题要及时移交给纳税评估或稽查处理。三是要加强对税源监控能力的考核，建立绩效考评制度。要把税源监控考核制度与干部管理、责任追究制度有机结合起来，建立健全综合评价税源监控工作水平的指标体系，对税收管理员工作实施责任追究，以真正做到奖勤罚懒，奖优罚劣。

地方税源范文篇2

1.税源管理方式要与税源结构、税种特点相适应。在税源管理上，不能搞“一刀切”，要根据税源的不同形态、不同特点，综合运用经济、行政、法律等手段进行税源监控。

2.税源管理方式要与现行征管模式相适应。要以管理为重点，兼顾征收、稽查等方面的不同特点和需要，实施事前、事中、事后的税源监控，为征、管、查提供可靠的税源资料和信息。

3.税源管理方式要与现代化、信息化相适应。要提高税源管理的科学性和有效性，就必须充分运用现代科技手段，推行电子信息化管理，将管理的触角伸向城乡各个角落，覆盖整个税源分布点和所有纳税户，形成信息联网，实行有效的税源监控。

4.税源管理方式要与地方税务机构设置和征收网点布局相适应。根据省政府的统一部署，目前江西省地税系统正在进行机构改革，城市地税征收单位按征管查三分离的原则设置，农村基层征收单位由原来按行政区划设置改为按经济区域设置，征收单位数量相应减少，但税源管理任务并未减轻。税源管理方式要适应这个变化，既管住户又管住片，既抓住重点又不出现漏管。

在贯彻上述原则的基础上，税源管理要注意几个结合：

1.管事与管户相结合。在新一论征管改革中，随着征管查分离和计算机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由管户为主逐渐过渡到以管事为主，这在一定程度上防止了收“人情税”、“关系税”，有利于税务系统的廉政建设，改革的方向是对的。但是，在一些地方，也出现了“两少一多”现象：专管员下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。如申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节。实际上，在税源管理方面，要想切实掌握税源“底数”，管事与管户是不能截然分开的，两者必须紧密结合起来。在传统的专管员管户制下，税务机关对所辖范围税源的了解和掌握是比较充分和全面的，因此，对传统的管户制不能全盘否定，对其中的优点应当保留和发扬。按照征管法的精神，税务机关管事不仅仅是办理税务登记和纳税申报、掌握纳税户数量和征收税款等问题，更重要的是要加强对纳税户的日常管理，管住具体纳税户的经营、收入和应征税款情况，并根据经济变化情况对纳税人的缴税能力和缴纳税款作出比较准确的评估。如果管事与管户相相脱节，则很容易出现漏征漏管现象。

2.专业化管理与综合性管理相结合。一般来说，在一个税务机关的管辖范围内，对税源进行综合性的管理，各税划片统管，由纳税人主动申报纳税（个体工商户则按核定的税额缴税）。这种形式有利于发挥税务机关的整体优势，有利于统一考核标准，考评干部的管理水平和工作业绩。也有一些地税机关，根据地方税的特点对税源进行专业化管理。我省有的县成立了车辆税收管理所，抽调专人专门对管辖范围的车辆应纳税收进行征管；有的县成立了房产税收管理所，专管城区范围的房产出租税收。由于实行专管，对某个税种税源存量和变化发展的信息掌握得更加清楚，有利于堵塞税收流失的漏洞，增加税收收入，并使同类纳税人之间的税负大致趋于平衡，避免畸轻畸重现象的发生。实践证明，在一个既定的区域范围内，根据地方税税种的特点，对税源实行专业化管理和综合性管理相结合方式，可以发挥各自的优势，达到互补的效果，使税源管理更趋合理。

3.事前源头控制与事后统计分析相结合。源头控制即在征税之前就通过调查研究了解和掌握纳税人实现的税款数量，以及各税种收入的潜在分布情况，以便征收过程中心中有数，防止税源流失。统计分析主要是指税款征收上来之后对税收收入来源和结构的再研究，了解哪些是经常性税源，哪些是一次性税源，哪些是主要税源，哪些是辅助税源，哪些税源有增长潜力，哪些税源潜力不大，税收是否征足或者征了“过头税”，等等，从中了解经济发展状况和纳税人的生产经营情况，以便调整税收工作部署和征管重点。事前源头控制和事后统计分析，两者都很重要，都是税源管理的有效方法。但在实践中，一些单位往往重视一头而忽视了另一头，两者未有机结合起来。有的甚至两者都未给予足够的重视，收税凭经验，既不作税源调查也不作事后分析，收税收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任务就行。这种做法难免带来有税未收足或收“过头税”的问题。要实现源头控制和统计分析的最佳结合，就必须建立必要的岗位责任制度，每个征收管理人员都要做到眼勤、腿勤、手勤，认真负责，不坐等纳税申报等资料，而是把室内静态分析与深入纳税户实施税源跟踪或动态管理紧密结合起来，积极主动地掌握税源情况，并善于从调查分析中发现问题，采取有针对性的措施。

4.传统管理手段与现代管理手段相结合。现在，电子信息技术已广泛应用于税收征管各个方面，税源管理和监控同样要依靠电子信息技术，这是加强税源管理的有效手段。但是，由于城乡地域和税种分布状况的差异，以及地税部门财力状况的差异，造成电子信息技术应用程度的不平衡。我省城区地税部门已大量使用计算机，但在广大农村，基层地税征管分局（所）配备和使用计算机还远远跟不上形势发展的需要。在这种情况下，从整体来说，加强地方税税源管理就必须采取“两条腿”走路的方针。一方面，积极创造条件推广应用计算机技术，用先进的网络手段管理税源；另一方面，继续采取被实践证明行之有效的传统管理手段，如查阅纳税户的经营和财务报表，登录税源台账和已缴、未缴、欠缴税款，等等。通过两者的结合，使税源管理手段更合理更完备。

5.税源管理与制定税收计划相结合。税收计划和税源的关系是历年来税务部门关注的一个热点问题。现在一般的做法是按上年实际完成的税收收入数加上一个增长比例，就成了当年的税收任务。这种做法虽然简单易行，但在有的时候、有的地方却脱离了税源实际。有的地方税源比较充裕，收入计划却定得较低，造成有税不收；有的地方税源紧缺，收入计划却定得较高，造成收“过头税”。产生这种情况，主要是未正确处理好税收计划与税源的关系。严格地说，科学的税收计划应该建立在真实的税源基础之上，脱离税源来制订税收计划，实际上违背了经济决定税收这样一个基本原则。虽然当前组织税收收入仍需要税收计划作指导，但这个计划必须要有坚实的税源基础，只要税收计划符合税收政策，符合税源实际情况，在这个前提下，依法征税，就能做到按计划征税与按税源征税的最佳结合。要实现税收计划与税源管理的结合，就要破除各种糊涂观念，端正组织收入的思想动机，坚持经济决定税收的原则，认真搞好经济税源调查，把此作为制订税收计划的前提。金人庆局长2001年8月1日在全国税务系统依法治税工作会议上的讲话中指出：“在一些地方，只要真正做到了依法征税，经得起检查和考验，证明了计划指标确实脱离了实际税源，那么计划就可以也应该进行调整。同样，完成计划后仍有税源，还必须依法征收，确保税收的公平。”金局长的这段话，为税务部门处理税源管理与税收计划的关系提供了一个正确的思路。

二、税源管理的内容和方法

围绕地方税的特点，税源管理有着丰富的内容：

1.对纳税户的基本情况实施管理和监控。对企业的管理和监控，一是掌握法定代表人的基本情况，包括姓名、性别、籍贯、学历、经历、纳税信用等；二是掌握背景材料，包括企业所有制性质、经营地点、从业人员、经营项目、经营业绩等；三是准确分析其生产经营情况，包括年度预计销售（经营）收入、税金、利润、价格、租金、供货渠道、用水耗电量、资金周转、费用支出、发票用量及开具使用情况等；四是准确掌握企业日常纳税情况，包括期初欠缴税款、本期实现税款、已纳税款、累计欠税、税负及其变化状况和原因、纳税申报情况评估、财务核算情况评估等；五是了解企业所面临的困难和问题，及其对纳税将产生的影响，解决问题的对策是什么；六是预测企业的发展前景，包括有无新增项目、新增项目的主要经济指标、发展前途及对今后税收的影响等。

对个体工商户的管理和监控，一是掌握其基本情况，包括经营场所、面积、经营房屋是租赁还是自有、从业人员、路段繁华程度、车辆拥有数量、经营项目等；二是掌握其税务登记、纳税申报、纳税信用、财务核算情况评估、税负标准及核定、完税情况、预期收入及税收等；三是了解周边业户经营业绩情况，以及对该户经营和税负的评价（税负是轻还是重、是否公正）等。

2.对有关涉税事宜进行管理和监控。一是及时摸清税源增减变化情况，并对税收收入完成情况及相关指标进行跟踪调查、分析和预测；二是适时对未按期申报的纳税户进行催报催缴，督促其按时纳税；三是对纳税户申请减免税、退税、缓缴税款、欠税、弥补以前年度亏损、财产损失及所得税税前扣除等进行实地核查；四是适时对新办、变更、注销、改制、福利、资源综合利用、代扣代缴、委托、非正常纳税户进行实地核查；五是对纳税户本年度财务进行日常检查；六是对纳税户开具的发票进行实地核查，实行以票控税；七是做好定期定额纳税户定额的调查、核定、调整工作，督促指导个体工商户建账建制；八是对辖区内的漏征漏管户进行及时清理检查，堵塞税收流失的漏洞。

地方税税源管理的方法是多种多样的，我省各级地税部门在实践中创造了许多好做法好经验，有些虽然是比较传统的方法，但实践证明是行之有效的。在新的形势下，加强税源管理，应把握以下几个方面：

1.建立税源管理和监控制度。一是建立静态税源分户档案。这主要是指室内卷宗资料的搜集、整理、分析、立档、输入微机，实行网络化管理。所建档案是纳税户已经发生或在纳税过程中产生的各种涉税文书、报表等材料。主要包括税务登记资料、财务报表、纳税申报表、财务规章制度、有关合同章程等。根据这些资料，由税务内勤管理人员登记各类纳税户分税种税源台账，设立并汇总填写税源结构统计表、各类纳税户经济指标分析表，综合反映所管纳税户实有户数、应纳税户数、应纳税款，以及纳税户纳税情况、欠税情况、减免税情况，为深入纳税户实地核查提供线索和依据。二是建立动态税源分户档案。针对地方税的特点，分固定税源和流动税源、重点税源和一般性税源、经常性税源和一次性税源、旺季税源和淡季税源、企业税源和个体户税源等，分别设置表册，由税务外勤管理人员定期巡查进行税源调查时使用。这类调查表册应定期使用填写，每个纳税户每半年至少应填写一次，以掌握税源变化情况，一式几份，分别存档，与微机网络信息资料相对比，互相补充和修正，为编制税收计划、完善征管办法、税款征收、发票发售、税务稽查等项管理工作提供真实可靠的信息依据。三是建立税源管理岗位责任制。在征、管、查三分离的征管模式下，税源管理的主要工作应由管理分局和所属管理人员来承担。管理工作既有办公室的内勤事务，又有下户调查和监控税源的任务，两者应有机结合，人员要合理分工，定期轮换，明确职责，考核到位。对税源管理工作要实行“五定”，即定人、定户、定时间、定指标、定质量，在规定的时间内达不到要求的，要实行责任追究。

2.结合地税特点，实行分类管理。一是实行分纳税户、分行业、分地段分别进行税源管理。对大中型企业要实行专人管理，定期轮换；对个体工商户实行按地段分行业管理。在农村，则设立片管员，实行划片管理。二是突出重点税源，抓好大户管理。在抓好一般税源管理的基础上，各级地税部门都应确定重点税源户，实行跟踪监控。对纳税重点户，确定户数后一般实行由专门机构或专人管理，定期进行税源调查和统计，并逐级上级，供上级部门决策参考。这种方法是抓“牛鼻子”的方法，抓好了可以达到事半功倍的效果。三是抓好源头控管。对税源流动性较大、易于流失的税种，如车辆税收、个人所得税、出租房产税、印花税等，要及时掌握应税项目，抓好源头控管，实行代扣代缴。对发生的每一笔应税收入，落实专人记载，登记造册，将税款解缴入库。

3.实行纳税评估，堵塞税源管理漏洞。通过对纳税人的纳税申报情况进行审核评析，检验税源是否确实和纳税人的申报是否真实，从而发现税源管理是否存在疏漏问题。这是税源管理过程中的一项重要工作。实行纳税评估，一要广泛开展调查研究，摸清税源管理和征管现状，了解纳税人的生产经营情况，对纳税人的申报资料等进行案头审计，将有疑点的作为评估对象，进行单户评估，发现问题，对症下药。二要科学论证，认真分析，在充分掌握信息资料的基础上细化、量化评析指标，将征管资料上的“死”数据变为“活”数据，变为税源管理和申报真实性的有力证据。三要切合实际，具有可操作性。要衔接好评估工作与征收、稽查等环节的关系。评估的结果要向纳税人公开，申报符合税源真实情况的要予以肯定，申报不真实的要及时予以纠正，必要时按征管法的有关规定给以相应的处罚。

三、摘好税源管理的保障机制

地方税源范文篇3

一、地方税源的总体概况

（一）年度地方税费征收的总体情况。

年，全年共征收地方各项税费收入24382万元，同比增长34.23%，增收6218万元，其中：税收收入完成15339万元，同比增长28.57%，同比增收3408万元；社保费入库7983万元，比同期增收2596万元，增长48.21%，其他收入完成1060万元，，同比增收213万元，增长25.1%。

（二）同比分税种增减情况。营业税3247万元，同比增长55.05%，企业所得税2934万元，同比增长7.35%，个人所得税2059万元，同比增长7%，资源税4391万元，同比增长69.05%，城建税645万元，同比增长179万元，印花税120万元，同比增长43.31%，车船使用税97万元，同比增长265.81%，契税、耕地占用税111万元，同比增长218.02%，房产税763万元，同比下降8.77%，土地使用税919万元，同比下降22.55%。

从以上征收数据看，全县地方税源在税种上主要集中于营业税和资源税，在地域上集中于荷花镇和茅坪场镇，在增幅上高于市内其他县（市）。具体来讲，我县地方税源呈以下三个方面的特点。一是流转税支撑作用明显，比重呈上升态势。从近三年的征收数据分析，2006年至年分别征收营业税1581万元、2700万元、3247万元，分别占地税收入的16.56%、18.06%、21.17%，征收资源税2589.51万元、2597.67万元、4391.46万元，营业税和资源税分别占地税总收入的25.93%、18.4%、30.03%。二是区域性分布突出，层次分明。全县地方税收主要集中在荷花镇和茅坪场镇。2006年至年，区域内提供地方税收21645.65万元，占全县地税收入56%以上。其中荷花镇16177.48万元，占41.77%，茅坪场镇5468.17%，占14.12%。三是全县财政总收入和地方一般算收入高幅增长，据县统计局资料数据显示，我县财政总收入和地方一般算收入同比分别增长34.3%、39.6%，高于其他八个县（市）增长幅度，在全市财税增幅比例中排名第一。

二、制约地方税收增长的因素分析

（一）从经济发展方面来看，地方税收增幅空间日趋减少，影响了税收收入的高速增长的持续性。经济是税收赖以存在发展的基础，是地方税收的根本和源泉。加强地方税源建设，促进地方经济与地方税收和谐发展，首先需要地方经济的可持续发展。1994年至年，全县地方税收收入从1486万元增加到24382万元（其中社保费及其他规费收入9043万元），税收绝对增加额为22896万元，平均每年净增1526.4万元，税收年均增长率为28.82%。但从全县经济发展情况来看，1994年至年，全县GDP从68925万元增加到407046万元，年均增长率15%，税收收入增幅明显高于地方经济发展增幅，增幅空间日趋减少。

（二）从税源结构方面来看，地方税源结构欠优，挖潜增收已至极限。地方税源对工业企业的过分依赖和税收收入机遇性因素的存在，导致地方税源结构欠优，税收收入持续高速增长受到制约。一是地方税源对资源性企业依赖性较强,税源结构单一，抗风险能力不强。我县地方税收主体税源以工业企业为主，主要集中在磷矿、煤炭等资源性行业。年税税收收入数据显示，工业企业税收总额达9684万元，占全县地方税收总额的63.13%。受全球金融风暴的影响，磷化工产品出口受到限制，受南煤北调的影响，煤炭价格下滑，工业企业发展速度受阻，势必对地方税收收入造成较大影响。1995年到2001年磷化工行情持续下滑对我县税收的影响就是一个实证。二是税收收入机遇性因素较多。近来年税收收入的快速增长相当一部分来自基础建设投资的增长，导致税收不具备可持续增长的潜力。如近年来我县推进的农村基础设施配套建设工程、煤磷两矿及重点企业实行的的扩能技改项目，远当一级路建设项目等，为地方税收带来了较为丰富的税源，强有力地推动了我县地税收入的快速增长。仅年，此类项目提供的临时性税收数额就达2566万元，占全县地方税收收入总额的16.73%。但基础建设投资不是无限期和无限制的，一旦政府控制基础建设投资，那么地税收入的增长将失去强有力的支柱，必然导致税收收入增收乏力。三是考虑减出国地税分家后清缴的历年欠税、原066企业缴纳的地方税收等不可再生税源因素，这部分税源将逐年缺失，不复存在。

（三）从税收政策和税制结构上看，近来年一系列财税政策的出台，都缩减了地方税税基。如新办企业的企业所得税、车辆购置税、燃油税由国税征收；营业税、工资薪金个人所得税起征点的一次次调高，落实国家税收优惠政策等措施都缩减了地税的征收范围和税基，我县近两年来仅落实下岗优惠，新农村建设等国家税收优惠政策，就政策性减免了2572户的税收864.25万元，使地税税源日益紧张。而房产税、城镇土地使用税由于受税基相对稳定影响，年出现了负增长。随着近几年来税收收入的持续增长，收入基数明显抬高，因此，这种税收政策性减收将给以后年度税收任务的完成增加了难度。

（四）税收计划增长与税源相对不足的矛盾日趋明显。地税部门自1994年机构成立以来，税收收入保持了快速高速增长，增长比例连年提高。这一方面是地方经济快速发展的体现，但另一方面，地方政府不断加大税收收入任务基数，给地税部门的征收工作带来了巨大压力，不利于进一步涵养税源，促进经济和税收收入的可持续增长。

（五）税源控管方法单一，税收征管面临新挑战。随着经济主体和经营方式的多元化，税收征管对象的隐蔽性、分散型、流动性、不规则性也明显增加，传统的征管办法已经不适应新的征管形势需要，税源监控、管理薄弱的问题也越来越突出。一方面，随着各级税务机关纳税辅导、公开办税力度的不断增强，征管对象对国家的税收政策、办税程序有了更新层次的了解，加大了纳税人对纳税成本的重视。另一方面，随着企业改制不断深入，经济主体由原来的国有集体企业逐步转制为民营企业，大部分中小民营企业不再设置财会岗位，而是聘用专业的会计建账核算。中介机构为了拉生意，有与被企业串通钻税收政策的空子，从源头上策划，做“卫生账”的现象，曰合理避税。税务机关在征管中就帐查帐已很难发现问题，纳税人的财务可信度降低，税基被无形浸蚀，税收征管工作面临着严峻的新的挑战。

三、加强税源建设的建议与对策

经过认真分析，我们认为，要实现从经济到税收的良性循环，必须从以下几个方面狠下重手：

（一）转变纳税服务理念，走出培植税源误区。一是转变目前把培育税源等同于擅自减免税收，吸引投资的错误认识。在招商引资和税收征管过程中，注重外来资金投入的方向、效果，以及是否符合本地区经济结构调整的需要等，不能片面追求资本流入量，争相给予各种优惠待遇，导致区域间税源的人为流失。二是克服把涵养税源等同于“放水养鱼”的片面认识。“放水养鱼”不是要税务部门在一定时期内向企业少征税，以期在未来能够多缴税，造成一些企业不是依靠加强企业管理、转换经营模式、加快结构调整等来练好自身“基本功”，而是从国家税收上打主意，要求减免税收，维持企业的生存。三是在税法规定范围内积极发挥税务部门培育税源的作用，树立“公正执法就是对纳税人最佳服务”和“满足纳税人的正当需求”的理念，进一步强化公平意识和便民意识，为企业提供更好的纳税服务，降低征纳成本，提高行政效率，为经济发展创造良好的税收环境。

（二）强化纳税评估，把握税源发展重点。税源调查分析是地税部门把握税源重点，实现依法治税和科学管理的客观要求和有效手段。地税部门一是要建立纳税评估机制。成立专班，配套所需，优化方法，本着实事求是的原则，经常性实行税源状况分析，并将调查分析工作能力和实绩作为干部考核的重要依据。二是如实反映调查分析情况。结合经济运行指标，利用科学分析手段和方法进行对比、归纳，通过纳税评估得出税收增减变化的主要原因，预测税收发展趋势。三是及时运用调查分析成果。相关部门特别是领导要高度重视税源调查分析工作，把部署调查分析工作、参阅税源分析报告、参考税源分析数据作为指导工作的重要手段。尤其是在决策产业发展方向和资金投入重点的过程中，要认真参考税源分析报告数据，并在工作过程中围绕分析报告不时调整工作措施，确保经济税收发展的双丰收。

地方税源范文篇4

这次全区加强地方税源控管工作会议，主要内容是传达省、市关于切实搞好地方税源控管工作的通知精神，分析当前我区财税经济形势，研究今后加强依法征管、促进财政增收节支的措施。

今年以来，全区上下紧紧围绕区委、区政府年初确定的各项任务目标，克服困难，扎实工作，国民经济保持了持续健康发展的良好势头，特别是财税工作取得了较好的成绩，为维护全区改革、发展、稳定大局做出了积极贡献。上半年全区完成国内生产总值23.13亿元，同比增长16.6%；完成财政总收入1.56亿元，增长21.7%；完成地方财政收入7811万元，增长31.4%，财税各项指标均超额完成了目标任务，这些成绩的取得是与广大财税干部职工辛勤工作分不开的，特别是在今年“非典”的影响下，更增加了我们增收的困难，取得这样的成绩，是来之不易的，但是从我区财政收入占GDP的比重来看，2002年财政总收入占GDP的6.7%，地方财政收入仅占GDP的3%，落后于全国平均值，与周围县区也存在差距，这在工业经济占90%的我区来说，很值的思考，这一原因的存在除了与我区经济基础较薄弱、产业结构不够合理、稳固合理的多元化财源结构体系尚未形成有关外，还与我们强化税源控管与依法治税的力度有很大关系，这也充分说明我区依法治税水平仍需进一步提高，税收环境仍需进一步改善。今天，我根据区委、区政府研究的意见，着重就搞好地方税源控管、严格依法治税讲以下四点看法：

一、提高认识，处理好依法治税的三个关系

大家知道，我们现在实行的是市场经济，而法制化是市场经济的应有内涵，也是政府对市场经济实施宏观调控的必然要求。依法治税是市场经济下税收工作的必然选择，是税收工作必须牢牢把握的基本原则，也是税收工作的立足点和灵魂。离开了依法治税，税收工作也就失去了目标和方向。严格依法治税，用法制的权威、法制的刚性、法制的规范来统帅税收工作，对于维护正常的税收秩序，促进市场经济体制的建立和完善，具有十分重要的作用。

坚持依法治税，说起来简单，但真正实施起来，我们仍面临许多亟待解决的困难和问题，针对我们工作中反映出来的一些问题，具体到实际工作中，要特别注意处理好以下三个关系：正确处理支持经济发展和依法治税的关系。我们多年来有一种说法，叫“放水养鱼”，反映在财税工作上，就是“减税让利”，这项工作的开展必须把握一个度，就是坚持调整结构与培植财源相结合，既“放水养鱼”，蓄积财源，又依法治税，强化征管，充分利用税收杠杆，更加有效地扶持经济发展。在实际工作中，有税不收，欠税不交，并不是对经济发展的支持，恰恰相反，这种做法违背了市场法则，不利于良好的市场经济秩序和竞争秩序的建立，是对经济发展的极大制约。长期的实践证明，简单地减税让利的做法，对企业发展有害无益，无限制的“放水养鱼”必然造成企业之间税负不均，不利于企业实现公平竞争，实际上是恶化了税收环境。正确处理税收任务与依法治税的关系。坚持依法治税，并不是要完全取消税收计划和任务，关键是要处理好两者之间的关系。税收任务与依法征税之间，既有着内在的必然联系，又有着明显矛盾，其统一性和矛盾性取决于税收计划与现实税源的吻合程度，取决于税收计划编制方法的科学性和客观性。如果税收任务与现实税源严重偏离，税收法制准则就会被扭曲，要么是无税强征，要么就是有税不征，两者都属于违法行为，必将极大地破坏税法的严肃性。因此，要克服单纯的任务观点，税收任务要服从依法治税的要求，既不能有税不收，也不能收“过头税”，要善于运用GDP来分析评价税收收入水平，把经济发展的成果及时、准确地反映到税收上来，一句话，我们就是要依据税源收税，做到“依法治税、依率计征、实事求是、应收尽收”。正确处理实施税收优惠政策与创造良好税收环境的关系。不恰当的优惠政策会导致税收大量流失，使经济发展的成果体现不到财政收入上来。另一方面，会形成一种无序竞争、恶性竞争的局面。在具体工作中优惠政策的制定要一事一议，不能一概而论，要从保护我区税源的大局出发。各街道办事处、财税、工商等部门，在这个问题上一定要头脑清醒，把眼光放长远些，严格把关，坚决堵住乱开减免税的口子，把依法治税的思想贯穿到我们工作的方方面面，贯穿工作的始终。

二、齐抓共管，各司其职，搞好地方税源控管工作

随着市场经济的不断发展，经济成分多元化、企业核算利益化、收入分配隐蔽化、偷逃税行为现象日趋明显，使税收征管难度加大，搞好地方税源控管，积极创新征管方式显得尤为重要。首先，搞好地方税源控管工作是各级强化地方税收的要求。今年以来，省里召开了一系列会议研究部署地方税收工作，并在全省推广东营市地税局“政府领导、地税主管、部门配合、司法保障、社会参与”综合治税的好路子。市政府也下发了《关于切实搞好地方税源控管工作的通知》(临政发〔2003〕35号)，我区根据省、市《通知》要求制定了贯彻实施意见，认真研究了我区税源控管的措施。各街道办事处、各相关部门要统一思想,提高认识，按要求尽快开展工作。其次，搞好地方税源控管工作是我区地方税源现实的需要。我区个体工商户7千多家，民营经济占全区国内生产总值的90%以上，地方税收的税源业户零散复杂，面广量大，只有强化税源控管，摸清底数，采取针对性的措施，把该收的税收上来，才能将经济增长实实在在地转化为税收增长点。第三，搞好地方税源控管工作必须做到部门联动、齐抓共管。各街道办事处、各相关单位特别是领导小组成员单位都要树立全局一盘棋的思想，充分理解、积极支持财税工作，把财政困难当做自己的困难，主动分担。工商、质监、劳动保障部门要配合地税部门做好纳税业户登记管理；计划、经贸、建设、交通、公路等部门要配合做好建筑业税收管理；土地、建设部门要配合做好土地、房产转让税收管理；交通、公路、农机、交警等部门要配合做好车辆税收管理；财政、物价、教育要做好行政事业性收费税收及教育劳务税务管理。各相关部门要按照区政府《关于加强综合治税做好地方税源控管工作的决定》的要求，密切配合，在全区形成齐抓共管，依法治税的良好氛围，促进罗庄经济的健康发展。公务员之家:

三、强化措施，做好当前两项工作

省委工作会议和市委工作会议后，全省、全市掀起了新一轮解放思想、加快发展的热潮，面临新的发展形势，根据省、市要求，我区调整了部分经济指标，其中财政总收入由3亿元，增长16%，提升到3.25亿元，增长25%；地方财政收入由1.38亿元，增长15%，提升到1.5亿元，增长25%。针对我区财政收入增长压力较大的实际，各级各部门对此必须有一个清醒的认识，不折不扣地完成。一要积极贯彻“新税法”，建立健全税收征管机制。在纳税管理上，要着重规范办税规程，坚持依法治税，该收的一定要收足，坚决维护税收的严肃性。在管理手段上，要进一步完善“以纳税申报和优质服务为基础，以信息化网络为依托，集中征管，重点稽查”的征管模式，坚决杜绝跑、冒、滴、漏现象。并结合我区实际，加大对合资、福利企业的监督检查与纳税管理，加强对区外纳税企业的协调监督与管理。二要充分运用税源普查成果，全面推动依法治税。2001年我区组织了一次大规模税源普查，2002年国、地税等部门对新变化的税源进行了摸底，我们要充分利用已有的税源普查成果，加强财源建设和调整收入结构，全面掌握纳税人的税负情况，有针对性地加强征管。各街道办事处、财税、工商、统计部门要对各自辖区及职责范围内的税源情况进行认真的分析研究，拿出切实可行的措施办法，来解决税收过程中暴露出来的问题。特别是着力解决当前区内存在的部分个体工商业经营户、个体企业长期不办理登记手续，非法经营的现象；着力解决部分单位、部分税种税负偏低问题；着力解决个别单位、个别企业的欠税问题，从而促进财政增收。

四、加强领导，确保依法治税和地方税源控管工作落到实处

地方税源范文篇5

一、地税收入结构的变化与特点

（一）地税收入总量持续增长，但增幅明显回落。2007年全县地税收入首次突破8000万元，比上年增长30.76%。虽然今年上半年仍保持高速增长势头，但下半年地税收入增幅明显回落，有的月份甚至出现负增长。截止9月底止，全县入库地税收入8786万元，比上年同期仅增长25.3%，比2007年少增长5.46个百分点，也落后全市平均增速4.3个百分点，列全市十个县（市、区）倒数第三位。

（二）县直地税收入占地税收入比重有所上升。今年1-9月，全县入库地税收入8786万元，其中：县直地税收入为5461万元，占地税收入比重的62.2%，在2007年占地税收入比重41.3%的基础上持续增长，剔除武吉高速及大万公路的收入，仍占税收总收入的57%。主要增长体现在县工业园区及万国矿业有限公司，其中县工业园区今年1-9月入库597.69万元，比上年同期增长27.07%；万国矿业有限公司今年1-9月入库177.32万元，比上年同期增长624.9%。

（三）交通运输、建筑和房地产业税收起支撑作用。从地税收入分产业看，与地税收入关联程度较高的交通运输业、建筑及房地产业税收已经成为地税收入的主要来源。2005年、2006年、2007年交通运输业、建筑业和房地产业实现的地税收入分别为2444.09万元、4067.86万元5276.07万元，平均每年增幅均在1000万元以上，占地税收入比重也分别达到40.7%、62.7%、62.1%。今年1-9月，交通运输业、建筑及房地产业税收入库共计5509.9万元，占地税收入比重也达到了53.5%，显示出在税收总收入中的支柱地位。但具体分析上述产业税收走势有较大差异，由于县持续加大运输产业的发展和基础设施建设投入，交通运输业、建筑业地税收入呈现快速上升趋势。今年1-9月交通运输业入库地税收入1641.11万元，比上年同期增长18.9%；建筑业入库地税收入3083.17万元，比上年同期增长112.56%，剔除武吉高速仍增长55.6%；而房地产业由于受市场行情的影响，实现的地税收入也呈现出有起有落的状态，今年1-9月房地产业入库地税收入785.62万元，比上年同期下降42.5%，仅达到2006年的水平。

（四）民营经济税收贡献更加凸显。从全县地税收入分经济类型看，来自国有经济和集体经济的税源日益萎缩，今年1-9月入库地税收入1042.49万元，比上年同期下降18.3%；个体经济税收呈现稳中有升趋势，今年1-9月入库地税收入1180.1万元，比上年增长48.7%；外资经济地方税收贡献力仍然很有限，今年1-9月入库地税收入仅202.14万元，比上年增长49.5%。与此相反，由于构成县主要税源的交通运输、建筑及房地产等企业大多注册为有限公司或私营有限公司，上述企业已逐渐成为县地方税收的主要税源。2007年及今年1-9月，民营企业分别入库地税收入5041.16万元、4549.65万元，分别占地税收入比重的59.4%、54.2%，远远高于其他各种企业类型所占的比重。

（五）重点监控企业税收征收比重有所降低。今年1-9月，全县列入省、市、县三级监控的41户企业（30万元以上）入库地税收入3091.9万元，与上年同期相比下降17.1%，占地税总收入的36.86%。而去年同期，59户重点监控企业（含10万元以上企业）入库地方税收3265万元，占地税总收入的48.75%，剔除上年30万元以下10万元以上的监控企业税收，税收入库比重仍下降7.26个百分点。其主要因素是房地产企业税收下降幅度较大，影响了重点企业占地税收入的比重的提高。

二、加强地方税源建设的思考

（一）加快经济发展，夯实税源基础。税收来源于经济，离开了经济的发展，税收就成为无源之水。作为一个以资源加工为主的山区小县，必须逐步建立新老税源交替、大小税源并举、支柱税源多元化的多层次税源结构体系，是确保地方税收与经济持续协调发展的基础。因此，全县各部门都要树立“围绕经济抓税收，围绕税收促经济”的大税收理念，强化效益财源意识，把发展经济、培植税源、优化经济结构作为一项重要工作。

（二）突出发展工业，做大税收总量。近年来，县委、县政府始终坚持“工业立区”的发展战略，取得了较好成效，县工业企业持良性发展势头，今年1-8月全县规模以上工业企业实现增加值46076万元，同比增长55.69%，工业产品产销率达97.9%，工业用电量同比也增长了10.7%。但是，制造业对县的税收贡献并未占主导地位，仍有巨大的发展空间。为此，应引导工业企业向工业园区集聚，充分利用沿海发达地区工业企业向内地转移的有利时机，进一步加大招商引资力度，真正把县工业园区建成的“板块财源”；重点扶持和帮助龙头型企业、民营型企业，促其做大、做强、做优，提高其综合竞争能力和抵抗市场风险能力；要利用是全国的“竹乡”优势，支持传统产业发展壮大，实施科技创新，增加高新技术产业附加值比重。

（三）调整产业结构，拓展税源渠道。近年来，第三产业税收收入的比重虽有所上升，但总体发展水平不高，与相邻的上高县、高安市的差距在逐年拉大。当前，县要着重做好以下几项工作：一是要利用新行政中心建设的有利时机，进一步完善市政工程、设施的建设，构建新的行政、商务、消费中心等核心圈。同时，将现有的建材市场、商贸广场进一步做大做强，成为全县工业产品的集散地。二是抓住武吉高速在境内设有两个入口的机遇，以新建设的县城汽运城为平台，加快发展以公路运输为主的物流产业。三是以部级原始生态自然保护区——“官山”为龙头，深度开发洞山宗教文化生态旅游、黄檗山宗教文化旅游、天宝古村落景旅游及陶渊明故里等旅游资源；同时，配套建设集住宿、会议、旅游、娱乐等功能齐全、高档次的星级宾馆，发展壮大县旅游产业，使其成为地方税收新的增长点。

（四）优化房地产业，保持稳定增长。近几年来，房地产业已成为经济的一大亮点和地方税收增收的主要来源。总体来看，房地产业运行态势良好，尽管国家宏观调控对房地产业采取“适度从紧”的政策，对房地产的发展有一定的影响，但其仍处于一个发展的上升阶段。随着城乡居民收入水平的逐步提高，将为房地产业发展注入源源不断的动力。当前，应当坚持“城市经营”理念，优化房地产业市场要素培育，努力实现长期经营、健康协调、温而不火。在土地供应上，加强政府对土地一级市场调控，集约利用土地资源；在项目开发上，做到有序、适度、递次；在企业发展上，注重滚动培育龙头企业。优化商品房供应结构，扩大住房有效供给，引导住房理性消费，积极培育住房有效需求，继续保持和维护房地产市场的良好发展势头，促进税收收入持续稳定增长。

（五）加强税源监管，提高税收效益。加强税源管理不仅有利于增加财政收入，也有利于为地方经济发展提供一个公平的市场竞争环境。一要提高税收征管的质量和效率，依法征税，应收尽收，确保税收收入随经济发展而稳定增长，实现税源向税收的转化。二要不断完善税收征管体制和内部管理机制，及时有效落实各项税收政策，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，大力扶持支柱产业和重点税源企业，把促进地方经济发展与经济税源建设有机结合起来。三要公平税负、营造公平竞争环境，依法加强税收征管。在加强重点税种征收、重点税源监控、重大工程项目及重点行业征管的同时，加大社会综合治税力度，完善零散税源管理，做到“抓大不放小”。严厉打击各种涉税违法行为，防止国家税收的流失，做到应收尽收。

地方税源范文篇6

一、我市地方税源现状及构成特点

*

首先从产业结构看，第三产业所提供的税收占主导地位，虽然其对GDP的贡献率仅为33.7%，但对地方税收的贡献率却为53%。建筑业对地方税收贡献最大，其对GDP的贡献率仅为6.4%,但其对地方税收的贡献率高达16%。其次，从各经济类型提供的税收来看，内资企业中的国有、集体、股份企业是我市县级税收的主要承担者，其提供的税收比重在92%以上.三资企业提供的税收比重仅为8%，由此可以得出结论，我市地方税收增长潜力主要来自内资企业和第三产业。

（二）从纳税骨干企业来分析我市税源状况

*年我市年纳税额（地税）在100万元以上的企业有33户，实现的地方税收为10890万元，占年度总收入的53.8%。年纳税在1000万元以上的只有龙大集团、大华房地产公司。*年一季度重点税源大户增幅下降，一季度增长仅为3.8%，低于税收增幅18.2个百分点，部分重点企业实现的税收不增反减，给我们组织收入工作带来很大难度。如：建业建筑公司减收94万元，盛隆置业减收77万元，天府集团减收63万元，方圆房地产公司减收40万元，春雪集团减收21.7万元，城建开发公司减收30.7万元，鸿达建工减收25.6万元。一季度由于车船税的征收入库，重点税源大户的低靡对组织收入的负面影响显现得还不突出。由于骨干企业可以形成辐射作用，带动相关产业的发展，因而对地方税收增长的潜力作用非常明显。招远、龙口、蓬莱等地的税收快速增长也证明了这一点。而我市地方税收骨干企业无论是数量还是规模，都明显不足，直接影响到我市税收收入的增长。

（三）按照税种结构来分析我市税源状况

*

从上表可以看出，营业税、企业所得税、个人所得税是我市的主体税种，占整个地方税收的比重为61%。现将三个税种具体分析如下：

1、营业税我市营业税主要来自建筑业、房地产开发业及社会服务业。从该税种增长潜力来看，由于我市城区尚有许多地方没有开发建设，社会服务业也处于待开发状态，近年来，随着房地产开发、基础设施投入、项目引进及社会服务功能的不断配套完善，我市营业税一直保持10%左右的增长速度，但与每年22%左右的税收增幅仍有一定差距。

2、企业所得税*年我市地税部门征收企业所得税为2793万元，占总收入的13.8%，明显低于烟台市平均水平，与其主体税种的地位极不相称。主要原因是我市合资企业较多，享受税收优惠政策。随着市直企业脱困步伐的加快及所得税核定征收工作的进一步深入，此税种有一定的增长潜力。但由于其县级收入比例仅为32%，对地方财政贡献较少。

3、个人所得税*年我局进一步强化了个人所得税代扣代缴和税源监控，共计入库个税2541万元，占总收入的12.6%，比去年同期增长22.4%。但受税制改革个税起征点提高因素影响，个人所得税增长将趋缓，而且其县级收入比例仅为40%，对地方财政影响从总体上将趋缓。

4、其他税种（小税种）*年受土地使用税税额调增、印花税核定征收等政策性因素影响，全局共征收其他税种入库7990万元，比去年同期增长34.3%，而今年没有政策性增收因素，预计不会有大的增长。

二、制约我市地方税收增长的几个因素

（一）行政事业单位税收流失比较严重。目前行政事业单位税收征管普遍存在抵触情绪大，纳税意识淡薄，关系难协调，税款征收难的问题。表现在以下几方面：一是个人所得税代扣代缴力度不够，只对工资表内工资扣交了个税，而对工资外收入，如奖金、加班补助、交通补助等项目不扣个人所得税，由于其发放渠道比较隐蔽，因而给税务检查带来很大困难，造成大量税收流失。*年我市审计部门对6家事业单位进行审计，发现普遍存在不扣、少扣个人所得税的问题，共查补税款11.5万元。二是按照税收政策规定，行政事业性收费应征收营业税、其中介机构（、评估）、自收自支单位应征收房产税、土地使用税、企业所得税、行政事业单位出租房屋应缴纳房屋租赁税收，但在具体实施过程中阻力较大，许多单位不配合，由于行政事业单位不是从事生产经营的纳税人，因而税务部门无法采取税收保全和强制执行措施，导致税收大量流失。三是部分行政事业单位存在欠税清理难的问题，如市政工程公司欠税200多万元。

（二）村委税收征管难度较大。近年来，随着我市城市化进程的加快，村委涉税业务逐渐增多，但在日常征管中我们发现，村委税收流失相当严重，表现在：一是对外转让土地，不缴纳营业税。按照国家土地管理办法，农村集体用地必须先由国家收回，再由用地单位缴纳土地出让金，国家以出让的方式出让给用地单位，土地才允许转让。但在实际工作中，村委转让土地时，将土地以土地补偿费名义，按每亩多少价款的方式直接转让。然后由受让单位补交土地出让金，补办出让手续。这种方式现在大量存在，按照税法规定，应按转让土地使用权行为征收营业税，但在具体落实上难度较大。二是以建村民楼名义建商品房，对外销售不动产不申报纳税。在对某村委进行税收检查时，我们共查出销售不动产营业税75万余元，经协调多次，该村委仍拒不交纳。三是取得的承包费、承租费不申报营业税、房产税。现在城区几乎每个村委会都拥有自己的企业、房产等资产，企业改制后，村委会按期收取承包费或管理费，这些都应该缴纳营业税。此外，村委和企业在房产税、土地使用税纳税问题上推诿扯皮，导致税款入库难。四是园区土地租赁税收流失严重。根据我局对园区用地情况调查，园区土地大都采取租赁形式，每亩按600-700元价格收取租赁费，但按照税法规定，村委租赁土地，每亩应征收土地使用税1300元左右，营业税、城建税、附加、企业所得税53元左右，村委出租土地价格明显低于应缴纳税收数额，导致村委抵触情绪较大，税款难以协调入库。

（三）企业破产存在税收流失。按照破产办法规定，企业破产、税务部门应参加破产清算组，并对企业财产按照工人工资、税款、其它债务的先后顺序进行偿还，但在实际工作中没有按照规定执行，许多企业在税务部门没有参与的情况下破产，造成国家税收大量流失。以*化肥厂、*塑料二厂为例，由于没有正确执行破产程序，导致两企业110多万税款无法落实。此外，部分改制企业只接受债权和负责安置工人，不接债务，导致企业欠税无处落实。

（四）企业改制后，企业法人的纳税观念明显弱化。为适应市场经济建设的需要，国有、集体企业通过改组、改制、重组，企业的所有制形式由国有、集体向股份、私营和民营经济转轨，其纳税主体发生了很大的变化。据我们了解，改制前，企业纳税时间、税款计算，由财务人员依照法律法规自行计算缴纳，一般不需要征得厂长、经理的认可。改制后，由于经营所得分配主体发生了变化，企业什么时间纳税，缴纳多少税，通常要经过厂长（经理）同意。有的敢欠国家税款，不敢欠电费、水费。用个别厂长（经理）的话说，税金能少缴就少缴，能不缴就不缴，少缴税不丢人。

（五）“三资”企业不断增多，在短期内对地方税收的冲击很大。1995年我市实际投产开业的“三资”企业63个。到*年，我市登记的“三资”企业达224个，其中合资合作的157个，独资的67个。由于合资企业所得税归国税管理，并且享受两免三减半税收优惠，土地使用税、城建税、教育费附加全部免征，地税部门征收的税种只剩下房产税、印花税、个人所得税。而且近年来合资合作的企业绝大部分是经济效益较好，产品畅销的利税大户，因而对地方税收影响非常大。以龙大企业集团为例，我们对该集团9家三资企业进行了调查，*年共实现销售收入53620万元，实现增值税1176.7万元，实现地税税收490万元，如为内资的话，这9家合资企业应缴纳企业所得税（按核定征收）1238.6万元、城建税、教育费附加117.7万元，土地使用税25.5万元。合资与不合资税负相差4倍。再如方舟生化制品厂，该企业*年缴纳地方税收40万元，2002年合资后，由于其厂房、土地都是租赁的，年缴纳税收仅为8472元，税负下降40倍。合资前后税负的巨大差异，导致许多企业在打合资的主意，这也是假合资企业大量存在的主要原因。

（六）国税、地税在具体税收政策上执行标准不一致，导致税收流失。突出表现在企业所得税核定征收政策上，我局自*年4月开始实行企业所得税核定征收，对增值税一般纳税人取消定额管理，全部实行定率征收，商业执行2%的所得率、工业执行7%的所得率，带来企业所得税的大幅增长。而同期国税执行2%、4%的所得率，并对中小业户实行定额征收，税负较低。由于国家规定*年12月31后新办企业所得税归国税管理，许多纳税人钻政策的空子，采取注销工商营业执照、或注册新企业的办法，把主要业务转移到新办企业，想方设法在国税缴纳所得税，国地税部门之间“争户”现象时有发生，造成地方税收大量流失。以两个同等经营规模的钢材经营户为例，在国税所得税实行定额征收，每年税负在6000元左右；在地税实行定率征收，年税负在30000元左右，税负的巨大差异，导致许多老企业“逃走”。以古柳地税征收分局为例，该局*年辖区经营煤炭、钢材的业户在地税缴纳所得税的有40多家。*年这些经营户仅剩下3户，许多业户通过变换经营地点、注销了原有的工商、税务登记，重新注册成为新办企业，由国税作为新开业户进行管理，人为地造成所得税的绝对减收。

（七）饮食业税收流失较为严重。我市餐饮业较为发达，*年，共有餐饮、住宿业户1080个，2002年开始，我局在全市开始推行有奖发票和税控机，加大了宣传和处罚力度，*年实现税收收入1005万元。但由于该行业上规模的业户较少，控管面较宽，因而在税源监控上难度较大，实现税收与该行业状况相对不符，这主要有以下原因：一是由于普通发票制约手段软弱、公民索取发票意识淡薄，个人消费不索取发票的现象大量存在，餐饮业户不开发票、收入不入账问题较为突出。二是部分行政事业单位、部队用餐不索取正规发票，用白条和收款收据入账，对企业税务部门尚可采取禁止税前列支和按照发票管理办法进行处罚，对其他单位就缺乏必要的制约手段。

三、加强税源管理和发展的建议及对策

为推进我市地税工作更好地开展，更好地服务于*市经济发展和社会稳定的大局，我们认为，要实现从经济到税收的良性循环，必须认真抓好以下几方面的工作：

（一）进一步加快产业结构调整。*年我市缴纳地税收入100万元以上的企业仅有33家，只占企业总户数的2%，但完成的地方税收却占到53.8%，地税收入对大型骨干企业的依赖性较大，而中、小企业的税收贡献率相对较低。对此必须引起我们的高度重视，进一步加大产业结构调整步伐，在鼓励重点骨干企业抓住机遇尽快做大做强的同时，重点加大对高新技术产业、民营经济、国企改革和中小企业发展的支持力度，促进产业升级、企业技术进步和经济结构的调整与优化。同时要大力发展与增加地方财政密切相关的产业，如旅游业、交通运输业、房地产开发、建筑业、饮食业及社区服务业。

（二）加大对假“合资”企业的清理。据了解，我市现有224户“合资”企业中，有相当一部分是假的。其主要表现是：“合资”前，从境外打入一定数额的注册资金，办理工商登记后，从境外注入的资金原渠道回流。名为“合资”，实为内资，与内资企业相比，税负明显偏低。为了公平税负，平等竞争，建议着力清理假“合资”。此项工作政策性强，难度大，建议请市政府成立清查小组，财政局牵头，外经委、工商、国税、地税参加。同时，将招商引资重点放在新办项目和经营困难的老企业上，把好“三资”企业准入关，减少对县级收入的影响。

（三）政府加大对乡镇政府税收考核力度。近年来，市委、市政府加大招商引资工作力度，引进了许多重点项目。但目前普遍存在开工不足的问题，建议市政府把项目开工率、入库税收作为招商引资的一个重要考核指标，实行一票否决，促进项目及早落实和开工建设，把项目变成现实税源。

（四）全面整顿行政事业单位、村委纳税秩序。建议市委、市政府向全市行政事业单位、村委呼吁，依法诚信纳税，支持地税工作，为地税部门执法营造宽松的外部环境。同时，建议由市政府牵头，组织财政、审计、地税人员，联合对行政事业单位、村委纳税情况进行专项检查，并将之形成工作制度。

（五）对国地税税收政策执行情况进行协调。建议市政府牵头，由财政局负责协调国税、地税部门在新办企业资格认定，核定征收企业所得税税负方面加强交流，对国地税有争议的业户，由财政部门负责裁定，促使国税、地税在该政策执行上保持一致，堵塞税收漏洞。

(六)以综合治税为依托，建立严密的社会护税网络。在经济资源既定的情况下，同其他相关部门协作，建立严密的协税护税体系，既具有短期效益，又有深远的长期辐射作用。一是协调建设局，对建筑业新报建的项目，全面实行由建设方代扣代缴营业税制度。二是协调国土资源局，对出租、转让土地使用权实行由国土资源局代扣代缴营业税制度。三是协调公安局，对全市所有摩托车实行代扣代缴车船使用税制度。四是协调交通局，进一步加强全市营运车辆营业税的征收管理，实行由交通局统一代扣代缴制度。五是协调卫生局，对个体行医和营业性医疗机构，实行由卫生局代扣代缴个人所得税和营业税的制度。六是协调财政局，对财政拨款单位，实行个人所得税全面扣缴制度。

地方税源范文篇7

找准税源规律，科学划分税源

分析税源结构，摸清税源“家底”。随着城市化进程步伐加快，农村税源日益萎缩，农村税务分局出现人多事少、征管资源闲置浪费的状况。与此同时，城区税务分局征管对象增多、征管力量不足的矛盾日显突出。为此，市地税局组织各县（市、区）局开展了税源精细调查，掌握税源底数和结构，为推行税源专业化管理奠定基础。

理清征管思路，把握管理原则。针对税源新变化，结合专业化管理的要求，市地税局按照“有利于加强税收征管，有利于优化纳税服务，有利于调动工作积极性，有利于降低征纳成本”的原则，确定了“重点税源专业化精细化管理，一般税源区域化规范化管理，分散税源社会化协作化管理”的工作思路，对税源进行科学分类，将税源划分为房地产建安业、矿产品开采加工业、行政企事业、交通运输业、工业园区税收、个体工商户等几大税源类别。将同一税源类别的纳税人集中到一个机构管理，实行不同的管理方法，增强了管理的针对性和实效性。

优化征管资源，发挥最大效益

优化机构设置，重组人力资源。市地税局鼓励各地在管理机构设置和职能转换方面解放思想，勇于创新，打破“属地管理”的界限，从本地实际出发，设置适合本地的专业化管理机构，实现“从按行政区划配置机构人员到按税源规模配置机构人员的转变”。合理调整城区与农村征管力量配置，逐步将农村分局集中到城区办公，集中力量重点抓好城区税源管理。到2011年底，全市20个县（市、区）局均建立了分行业、分规模、分区域的专业化税收分类管理模式，87个管理分局中有84个集中到城区办公，有80个实行了专业化管理模式。同时，依据税源结构和岗位特点，结合每名干部的业务特点与工作能力，进行人员岗位调整。对重点税源管理、纳税评估、税务稽查等岗位优先配置业务水平较高的人员。通过人员优化组合，充分挖掘人力潜能，实现了量才使用、人尽其才、才尽其用。全市地税系统一线税收管理员790人，其中670人从事城区税源管理，2011年征收税款75亿元，占全市地税系统税收收入总量近90%。

优化征管流程，明确职责分工。市地税局对原有的征管业务流程进行了梳理归并，对税收管理员的工作职责重新界定，让税收管理员从繁杂的日常事务中解脱出来，专注于税源管理。同时，建立健全各项税源专业化管理制度，编写了《税收管理员工作及评价标准（试行）》，对税源管理的各项工作进行了标准化，确保税源专业化管理工作落实到位。

积极推行创新，加强纳税评估

组建评估机构,规范评估业务,提升评估水平。纳税评估是税源管理的核心环节。2009年，市地税局开始探索建立“管评分离”的纳税评估新模式，大力推进纳税评估专业化。到2011年底，全市地税系统已有8个县（市、区）局成立了专职的纳税评估中心，挑选40余人专职从事纳税评估工作，使纳税评估工作真正实现了专业化管理。同时，市地税局对纳税评估专业化管理、推广应用评估软件和队伍建设等方面进行了统一规范，每年组织两期工作经验交流和优秀纳税评估案例评选。2011年，全市地税系统通过纳税评估共入库税款5445万元，加收滞纳金59万元；全市地税系统有5个纳税评估案例评选为2011年全省优秀案例，3个行业纳税评估模型评选为2011年全省优秀行业模型，1个纳税评估模型被省局推荐到总局参选。

优化纳税服务，促进部门效能

地方税源范文篇8

一、**市地方税源结构状况及存在问题

（一）地方税源结构状况

20**年，**市地税部门组织地方税收收入65963万元，比上年增收2853万元，增长4.52%。从不同角度看，地方税源构成如下：

1．从税种上看：占收入比重较大的地方税种主要是营业税31100万元，个人所得税10201万元，企业所得税7225万元，分别占收入总额的47.95%、15.46%、10.95%。以上三税种收入为48526万元，占地方税收入73.57%，是地方税收增长的主体税种，在地方税中收入中举足轻重。其余较大的税种是城市维护建设税4532万元，占6.87%，资源税3645万元，占5.53%。

2．从预算级次看：中央级收入10455万元，占16.21%；省区级收入3451.7万元，占5.235%，县市级收入50593.2万元，占7.84%。

3．从经济成分看：国有经济117**万元，个体经济12908万元，股份制企业23735万元，集体经济5402万元，外资企业4292万元，分别占总收入的17.75%、19.57%、35.98%、8.19%和6.51%。前三种成份占地方税收收入的94.29%，是**市地方税收入的主要提供者。

4．从产业结构看：依次是第三产业、第二产业、第一产业，其比重分别为66.**%、33.88%和0%，第三、第二产业提供的税收占到了100%,第二产业提供的税收只有第三产业的一半，说明我市存在工业“短腿”情况。

5．从内外资企业看：内资企业提供税收为44999万元，占到72.3%，外资企业提供地方税收为4292万元，仅占总收入的6.9%，反映我市吸引外资还很少。

6．从总体上看，近几年来，地方税收稳定、持续增长，为我市经济、社会发展提供了强大的财力保证。下表为近几年地方税收收入增长情况。

（二）地方税源结构存在的问题

尽管近年来地方税收保持了较快的增长，但是收入水平和税源结构与地方的财政和经济发展要求尚有很大的差距，主要是：

1、税源大户少，大宗税源行业少。20**年全市年纳地方税收1000万元以上的企业仅为5户（其中2户为建筑安装类业户），500万元以上的为12户，共缴地方税收17**7万元，仅占到总收入的27.44%；年纳税在亿元以上的行业只有建筑安装业，5000万元以上行业仅有房地产、服务这两个行业。

2、优势税种少，税源不稳定。营业税、个人所得税、企业所得税是地方税收的主体税种，三者占税收收入的77.96%。营业税是地方税的当家税种，占税收收入的50%，但是，建筑安装业和销售不动产就占了49.75%，而建筑安装营业税属于一次性大宗税源，受基础设施建设等因素的制约，具有不稳定性，销售不动产主要来自房地产销售，受国家宏观政策调整的影响，我市房地产在经过近几年的快速发展后，房地产项目开发逐渐减少，增长速度放慢。企业所得税政策调整后，新办企业所得税归国税局管理，企业所得税的增长主要依靠原有企业效益的提增，近几年来企业所得税年增长只有7%左右。

3、税种多，税源小，征管难度大，征收成本高。目前由地税部门征收或的有12个税种（营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、投资方向调节税、房产税、印花税、土地使用税、土地增值税、车船税、烟叶税）、三费（防洪保安费、文化事业建设费、工会经费）、两附加（教育费附加、地方教育附加）、一基金（残疾人就业保证金），20**年年收入中不超1000万元的税费就有7个，其中一个税种年收入还不到20万元。由于税种众多，税源零星分散，征管难度大，征税成本也较高。

二、当前培育税源认识存在的误区

（一）把培育税源等同于擅自减免税收，吸引投资。一些地方在引资过程中，并不注重外来资金投入的方向、效果，以及是否符合本地区经济结构调整的需要等，片面追求资本流入量，争相给予各种优惠待遇，导致区域间的税收竞争，使正常流动的资本成为一种“紧俏商品”，流入到那些能给予它更多优惠的区域。

（二）把培育税源等同于“放水养鱼”，应收不收或少收。实际中，一些人片面地认为“放水养鱼”就是要税务部门在一定时期内向企业少征税，以期在未来能够多缴税。面对经济发展的困难和企业的大面积亏损，不是依靠加强企业管理、转换经营模式、加快结构调整等来练好“基本功”，而是从国家税收上打主意，要求减免税收，维持企业的生存。在一些税源相对充裕地区，税款征收相对容易，一些税务部门在已完成当期任务的情况下，故意应收不收或应收少收，以期为将来争得一个较小的任务基数，完成税收任务，也美其名曰“放水养鱼”。

（三）偏重税源的培育，忽视自身的管理与服务。在“培源增收”战略的指导下，似乎只要是带“税”字就理应是税务部门的职责，税务部门就应当管。但在实际中，对于区域经济的发展、外资的引进、税源的培育及规划等，税务部门的职责是有限的。它只能在税法规定范围内发挥作用，为企业提供更好的纳税服务，降低征纳成本，如当企业适用于减免税条件时，税务机关可以依法对其实行一定程度的减免，但它更多地需要依赖于当地政府的管理水平、行政效率和经济发展的战略与规划等“软环境”。

三、立足优势，构建结构合理的地方税源体系

在分税制体制下，各级政府必须根据本地资源特色和经济结构，建立相对独立的地方税源体系。这个体系的目标是税基丰厚，结构优化、优势明显，实现地方税收的稳定、快速、持续增长。

（一）确定和培育主体税种。要有稳定、可靠的税源，必须培植占绝对优势的税种，目前我市的主体税种是营业税、企业所得税、个人所得税，根据我市资源情况和经济发展的情况，应把资源税、城市建设维护税也纳入主体税种进行培植，形成以营业税、所得税、资源税、城维税为重点，其他地方税为辅的地方税源结构体系。

（二）找准和挖掘潜在税源。潜在税源是增强税收后劲的保证。根据**市经济发展潜力主要有三个方面：一是新上项目的大中型企业，随着项目的投产，为地方提供大量的个人所得税、城维税等；二是矿产业，**有丰富的石炭石，三水铝等资源，随着资源的进一步开发和利用，资源税将成为地方税主要税源；三是中小企业，在增加就业的同时，将源源不断为地方税收提供稳定的税源；四是建筑业，随着城镇化和交通基础设施的建设的推进，将会进一步推动建筑业的发展，为地方提供大量的营业税；五是加快发展中的第三产业，尤其是交通运输、服务娱乐业发展，会带动相关产业的发展，使营业税大幅增长。

四、推进我市地方税源建设的措施

（一）加快发展工业，培育新的地方税源。“六靠”发展思路的核心是推进工业化。工业兴，则经济兴，工业强，则经济强。首先要坚持走新型工业化路子，向产业优化要税收。根据国家的产业政策，结合**市的实际，对第二产业进行结构优化。尤其是抓好制糖和水泥这两个行业的提升和成长，在今后一个时期，这两个行业将继续发挥地方税源支柱的作用，它既能增加共享的分成，又能带动其他地方税种的增收，在地方税中占相当大的比重，因此要扶持制糖、水泥企业做强做大，使之成为我市的成头企业、优势企业。其次是加快工业园区建设，按照高起点，高标准建设，高速度招商，高质量服务，高效益发展原则，建设一些示范性工业园区，积极构筑公平统一、竞争有序、布局合理，设施完备的招商引资平台，培育壮大“块状经济”，同时要积极承接东部产业转移，以项目招商为重点，加大招商引资力度，形成一批工业新区，壮大地方税源。再次是培育大企业大集团，向规模、效益要税收。在投资策略上要集中有限资金，着重发展大项目、大企业，实施大公司、大集团的战略，同时，在经济增长方式上，形成有利于节约资源，降低消耗，提高经济效益的企业经营机制，努力发掘效益型税源。

（二）加快发展非公有经济，培育新的地方税源增长点。实践证明，经济越发达的地区，非公有经济发展得越快，所占比重越高，非公有经济经灵活性大，适应市场能力强，具有广阔的发展前程，是地方税收的重要源泉。要积极为非公有制企业创造良好的融资等发展环境，全面推动非公有经济发展，不断提供高非公有经济的产业层次、产品档次和企业素质，形成一批优秀的非公有经济企业，以实现税收持续增长的目标。

（三）大力发展第三产业，加强营业税的主体地位。

第三产业是国民经济中最具潜力的产业，也是提供地方税收潜力最大的产业。一是行业具有投资少，见效快的优点；二是第三产业中的金融保险、交通运输、房地产、饮食服务、旅游娱乐、广告等行业都是高利税行业；三是既可直接创造地方税源，又可以改造第一、第二产业的发展环境，提高国民经济整体效益。因此，要将发展第三产业作为增值地方税源的重中之重。一是加快交通运输发展，落实“以港兴市”战略，加快组建广西内河最大的专业集装箱码头工作，加快南广高速铁路等基础交通设施建设，使**成为名副其实的交通枢纽和物流中心。二是大力发展旅游业，以历史文化、宗教名胜、自然景观为特色，加快西山、南山等景区建设，着力培育一批观光农业旅游示范点，以带动饮食、服务、商业等相关产业的发展。

（四）加快矿产资源的开发利用，挖掘资源税潜力。资源税是我市地方税收一个具有巨大潜力的税种。我市石炭石资源丰富，现时有金、银、锰、铝、锡、铁、铜等40多种金属，三水铝储量居全国首位，储量2.2亿吨。要加快台泥、华润项目建设，争取全部项目早日投产，使**成为广西水泥第一市；同时争取早日上马三水铝项目，通过大项目的投产，拉动矿产资源的开发利用，将潜在的矿产资源转化为现实税源。

（五）以全方位开放促进**社会经济和事业的全面发展。

随着国家西部大开发战略的实施，尤其是总书记对广西加快发展作出的重要指示，广西各地掀起了新一轮加快发展热潮。中国—东盟自由贸易区的建立，泛珠三角经济圈的构建，北部湾经济区的启动，更使广西投资变得炙手可热，**作为承接东部产业转移基地应有更大的作为。要改变**经济总量小的状况要求我们必须顺应经济的趋势，充分发挥区位优势，在更大范围和更高层次上扩大对外开和横向经济联合，实现大开发促进大发展的目标。

一是思想上要“大开放”。对开放的触觉要敏锐，认识要超前，思想要解放，要在全市营造抛弃旧思维，锐意创新氛围，真正形成“大开发大发展，小开发小发展，不开发不发展”的共识。

地方税源范文篇9

为切实加强全市财源建设，强化地方税收税源监控，确保地方财政收入的持续、稳步增长，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《省地方税收保障条例》（以下简称《条例》）等有关法律法规规定和《省人民政府办公厅关于深入贯彻落实〈省地方税收保障条例〉的通知》精神，结合我市实际，现就进一步加强地方税收保障工作通知如下：

一、充分认识开展地方税收保障工作的重要意义

地方税收是地方财政收入的主要来源和地方经济社会发展的重要保障。由于地方税收税种多、税源零星分散，征收难度大、成本高，大量的涉税信息掌握在包括经济主管部门在内的第三方手中，征纳双方信息不对称，不能全面、及时、准确地了解和掌握大量涉税信息，影响了地方税收的征管质效。《条例》的颁布实施，信息共享、部门配合、税收协助等协税护税措施已上升为法律责任，征纳双方信息不对称的难题逐步得到解决，为地方税收工作提供了有力的保障。贯彻落实《条例》一年多来，全市地方税收保障工作进一步向纵深推进，尤其是围绕完善协税护税机制、培植壮大税源采取了多项措施，在促进财政增收和经济发展过程中起到了积极作用。各级各部门要进一步提高思想认识，切实增强聚财增收的责任感，立足实际，依法履行职责，主动参与地方税收保障工作，为全市经济社会又好又快发展夯实物质基础，为将建设成为现代化国际城市做出新的贡献。

二、加强地方税收保障工作必须坚持政府领导

各级政府要按照《条例》规定，根据财政管理体制进一步理顺经费保障关系，切实保障在地方税收征收管理、信息化建设和政策宣传等工作方面的经费；要加大《税收征管法》和《条例》宣传力度，通过多种形式广泛宣传税收法律、法规，努力形成全社会关心、支持地方税收工作的良好氛围；要建立健全工作机制，依托全市财源建设工作，组织协调各有关部门、单位按照职责分工，依法履行地方税收保障职责，明确责任领导和具体承办机构，指定专人具体负责地方税收保障工作，依法履行相关的涉税行政协助义务。各级税务部门要将接收的涉税信息及时纳入征管范围，建立纳税信息反馈制度和税收评价制度，按时向政府报告税收收入预算执行情况和税源增减变化情况，对招商引资项目税收情况进行预测和评价，依法加强税收征管，不断提高税收服务水平。

三、全面推动依法履行涉税行政协助义务

（一）围绕信息网络平台，加强涉税信息的提供

根据《关于建立完善税源信息报告制度有关问题的通知》要求，全市建立了税源信息网络平台。按照《条例》的规定，各级政府要进一步完善相关部门之间的税源信息交换和共享制度，逐步扩大提供涉税信息的部门范围，实现对涉税信息的全覆盖管理。各级财源建设工作领导小组要根据税源产生的环节、方式和时限等，与有关部门、单位协商确定税收征管必需的涉税信息内容及双方的责任义务，依法规范涉税信息的传递、使用和管理。各有关部门、单位应当按照《条例》要求，依托税源信息网络平台，按商定涉税信息详细内容、时限要求提供相关税源信息，为税收征管提供全面准确的依据。

（二）抓住关键环节，落实具体行政行为的协助

按照《条例》规定，各有关部门、单位要认真履行涉税行政执法协助义务，按照源头控管、提高效率、节约成本、减少流失的原则，在相关涉税环节采取“先税后证”、“先税后审（验）”、“先完税、后变更”等有效措施，积极支持、配合税务部门做好税源监控和税收征管工作。各级财源建设工作领导小组要根据税收征管需要及部门管理职能，对各有关部门、单位地方税收保障的职责及执行办法作出具体的规定，并建立协税护税的长效工作机制。

四、建立规范有效的地方税收保障工作激励机制

地方税源范文篇10

[论文关键词]地方税制税收管理权限分税

科学的地方税收管理权限划分是建立完善地方税制的重要基础。现行的税收管理权限划分离彻底的分税制的要求还有一定的距离，这说明现行的税收管理权限只是过度性的。当前应顺应我国经济体制改革日益深入和加入世贸组织后进一步与国际经济接轨的客观要求对现行地方税收管理权限划分进行创新和改革。

一、地方税制管理权限划分的理论依据

地方税制作为财政管理体制的重要组成部分，与政府间支出责任的划分和政府间分税有密切联系。一方面．按照西方边际效用理论和灵活偏好理论的分析．由中央统一提供公共物品会造成效率损失．因此公共产品的提供必然是多层次性的。另一方面．从政府管理体制来看．由于受到管理能力和管理效率的制约．世界各国实行的都是多级政府体制。地方政府理应作为公共产品的提供主体，才能更有效地满足全社会的公共需要．从而达到或接近帕累托最优状态。

公共产品和服务的层次性使财政的资源配置职能在中央政府和地方政府之间进行了相应的分配．因而有必要根据各级政府的支出责任(事权)划分财权并在各级政府之间进行适当分配使地方政府的财权基本满足一般性财政支出的需要。税收作为财政收入的主要来源．财权的划分自然就集中地表现在了税收的划分上。即以“分税为基础在整个政府内部实行由中央向地方的放权．建立中央和地方两套税制．并确定各级政府相应的权限，从而使整个国家的税收权利在中央和地方之间进行分配。

建立地方税制就是要对所有划作地方财政固定收入的诸税种．从税收立法、解释、征管到税款入库和使用都有一套完整的制度．包括哪些税种应划作地方税收的范围．地方政府对地方税收应有哪些管理权限、地方政府对地方税有那些法律法规的要求等．上述制度的核心就是税收管理权限的划分。

二、我国地方税制管理权限划分的现状及存在问题

地方税制的一／卜重要问题就是地方政府是否有权决定地方税的税基和税率等税制要素．即税收权限。将以立法权为核心的税收管理权在中央和地方之间进行合理划分．是分税制的一个基本特征。《国务院关于实行分税制财政体制的决定》规定：”中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央”，这一规定构成了我国现行中央与地方税收立法权划分制度的框架。目前由我国地方政府享有和行使的税收立法权如下：一是现行城市维护建设税房产税、车船使用税、城镇土地使用税等税种的条例都规定．省级政府对这些税种条例享有制定施行细则的立法权。二是现行一些中央地方共享税和地方税的基本法赋予了省级政府享有如下税法立法权：《1)享有在营业税暂行条例规定的幅度内确定本地区娱乐业适用税率的权力：(2)享有对因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的情况决定减免资源税的权力《3)享有对未列举名称的其它非金属矿原矿和其他有色金属矿决定开征或暂缓开征资源税的权力《4)享有对民族自治地方的企业决定实行定期减免企业所得税的权力；《5)享有对残疾孤老人员和烈属所得税以及因严重自然灾害造成重大损失等减征个人所得税的权力。

总体而言，我国地方政府既没有确定税基的权力也没有调节税率的权力(除了几个小税种外)．中央政府对地方政府控制过严在税收权限上还是倾向于集权为主由于地方税收的管理权限较／J、，我国的地方税实质上是指由中央统一立法或授权立法收八划归地方政府并由地方政府负责征管的税收。税收权限划分的不合理．必然产生很多不良后果。

第一．从某种意义上讲．现行分税制管理体制基本上是传统体制的翻版中央向地方放钱不放权．没能深入一步。虽然对于打破高度集中的统收统支的体制有一定积极作用，在一定程度上调动了地方的积极性．但随着改革和发展的深入这种体制自身的缺陷日益暴露出来。从中央来看．它放掉的只是钱．然后又可凭手中权将钱重新收回．故而可能出现左手放右手拿的局面。从地方来看，它得到的是钱而不是权．或即使在某些方面拥有一定的权力．但因为不是法律所赋予的．具有很大的随意性、地方政府无法决定自身的税收权限收入构成和规模．造成地方支出责任(事权)与收入权利(财权)之间的不匹配．影响了地方政府的积极性的发挥．自然使地方容易产生一些短期行为。

第二．地方性收费和基金侵蚀地方税的税基。一些符合条件应以税收形式征收的地方性收费或基金项目由于地方政府无税收立法权而不能征税．这削弱了地方税作为地方政府财政收入主要来源的地位．制约了税收规模的扩大．并促使地方政府不断通过收费扩大自己的财力．造成收费项目多．规模大．甚至“费挤税“现象的出现．扰乱了国民经济正常的分配关系。

第三．地方税管理权高度集中在中央．不利于地方因地制宜处理当地的税收经济问题．地方也无力提供区域性公共产品。由于各地自然状况和经济发展水平极不平衡在全国各地的税源统一立法的情形下．势必造成以下不利的影响中央要求开征的税收．地方没有相应的税源．或因税源小而不足以开征．而随着地方经济的发展．地方具备了某种税源．又需用税收调控，而地方却无权开征相应税收。因而不利于地方政府开发本地资源优势．培植骨干财力．削弱了地方税特有作用的发挥．而由于缺乏提供区域性公共物品所需要的自主财源，地方政府在提供符合公众利益的区域性公共物品上也常显得力不从心。

三．合理划分税权，建立三级分税制

1地方税制管理权限划分的基本要求

地方税收管理权限的划分．体现了中央与地方财权的分配．直接关系到地方财权的大／J、．有利于从制度层次保障地方行使财权。合理的税制权限划分既要保证中央政府的主导地位和宏观调控能力．又要有利于调动地方政府的积极性和保证地方公共财政支出的需要。

一是地方税权的划分的选择应综合考虑政府职能分工和税种性质。在税种和税收收入的划分上．由于中央政府所承担的任务具有全局性和重要性．地方政府主要承担与本地区经济和社会发展密切相关的事务。所以．根据中央和地方政府职能分工的不同．将调节全社会收入分配的税种，在经济稳定与增长周期性变动时．可以作为经济稳定手段的税种．宏观调控性能强、协调国际税收关系作用大的税种．税源在地区间分布极不平衡具有调节自然资源级差性质的税种．划归中央．将具有明显受益性质、主要用于提供与居民日常生活关系密切的公共产品的资源配置类税种，流动性较差的财产类税种与地方社会经济发展密切相关的小税种等．划归地方：税源广泛．收入功能较强的中性税种．可作为中央和地方共享税．通过分享的比例调节中央和地方税收收入规模．以满足中央宏观调控和地方资源配置的职能需要。

二是各地税收权限的确定和划分要适应地方性特点．适应区域经济发展．发挥税收的经济调控作用。由于地理位置，自然资源状况，气候条件等自然因素的影响．我国地区问社会经济发展水平极不平衡．由此导致地区间的税源分布状况存在较大的差异。我国地方税收权限的确定和划分要适应经济区域化的要求．体现区域的差异性．促进区域经济的发展。在适应经济区域化的过程中还要注意发挥税收的经济调节功能，使地方政府可以根据本地区的特点和经济发展的情况通过征税或税收减免等税收手段．对经济进行调节．实现地区经济的可持续发展。

2合理划分省级地方政府的税收管辖权

权限的设定是建立地方税制的首要问题．是构建地方税体系的核心内容。地方政府的税收权限包括很多的内容地方政府开征、停征税种的权限、地方政府征收管理的权限，确定税源、税率的权限，地方税收的立法权、解释权等．可以简单概括为立法权、解释权、调整权和征收管理权。为了保证这些权限获得稳定性的划分．应该尽快制定我国的《税收基本法》和《地方税通则》．从法律层次上明确地方政府的税收权限．并在此基础上对税权作进一步的调整和明确，从而保证地方税制的顺利建立。

目前在我国的地方税中．除了征收管理权在地方政府外．立法权、解释权和政策调整权仍然高度集中在中央。为完善我国的地方税制．应该在不违背全国税法的统一、不影响中央政府宏观调控能力．不妨碍全国市场统一的前提下．赋予省级地方政府必要的立法权、解释权和调整权．使其根据本行政区内地方性税源分布和基本财政需要，自行设立或选择征收部分地方性税种为正确划分我国地方税收权限可以从三个层面进行考虑(1)在全国统一开征．而且对宏观经济影响较大的地方税种，如营业税、个人所得税等．可以由中央制定基本法规和实施办法，将征收管理权下放给地方．(2)在全国统一开征，但对国家宏观经济影响较／J、而对本地区影响较大的地方税，如城建税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税等．除由中央制定基本法规外．其实施办法政策解释权税收调整权和征收管理权都可以下放给地方政府．(3)对全国不统一开征的．具有明显地域性特点的地方税．如契税屠宰税等，其税收立法权，政策解释权、税收调整权和征收管理权都可以划归地方政府．地方政府可以结合当地经济资源和社会发展状况．报经中央政府批准．在保证全国税法统一的前提下．决定开征地方性税种。在这里必须强调的是．地方税收立法权的”地方，是指省级的地方；地方税立法权的权限．是指省级人大。

另外．对于一些中央和地方的共享税，一般由中央政府进行统一税收管理．并将地方政府应该享有的份额直接划拨为此为了规范管理．中央必须从制度使予以制约．建立健全税收立法审批制度．监督、引导地方税收立法．合理确定地方政府的税收权限一上述关于划分税权的基本认识．可以通过下表进行简明反映：

3合理划分省级地方政府的税收管辖权