地方税范文10篇

地方税范文篇1

【关键词】地方税税收立法权税收管理权

一、我国地方税管理体制的现状

1．比较彻底的划分税种办法．主要税种归中央，零星税源归地方

建立中央与地方两大税务体系。中央财政的固定收入包括关税、增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、所得税和城市维护建设税)等。地方财政的固定收入包括：营业税、地方企业所得税、城镇土地使用税、个人所得税(不含居民储蓄存款利息税)、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农业税、对农业特产收入征收的农业税、耕地占用税、契税、遗产税和赠予税、土地增值税、国有土地有偿出让收入等。

中央财政与地方财政共享收入包括增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享75％，地方分享25％，资源税按不同的资源品种划分，陆地资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税中央与地方各分享5O％。

2．税收高度集中，地方机动权力较小

我国税收立法权比较集中，长期以来我国实行计划经济，传统的体制在市场经济建立初期也难以完全扭转。中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央调整经济的需要。无论是中央返还共享的地方税部分，还是税收法律和主要政策包括开征权、征税范围等，均由中央政府统一规定。具体条例由财政部或国家税务总局制订。地方政府只能按国家的税收政策及法令执行。但地方也有一定机动权，比如车船税、房产税的开征、停征由省人民政府决定。部分地方税种的减免按一定权限报省级税务机关审批。

3．组织机构分设

九四年实行分税制以来，设置了中央税务系统，即省市县设有国家税务局，实行垂直人员及垂直经费的管理，负责中央部分税收收入及共享税的收入；设有地方税务系统，实行人员垂直管理及经费的横向管理，负担地方税的收入。

二、我国地方税管理体制的评价

1．税种划分缺乏科学性和规范性．地方税概念不明确

分税制财政体制虽然将税种划分为中央税、地方税和共享税，但划分标准杂乱无序，有按税种划分的，有按行业划分的，也有按企业经济属性和隶属关系划分的。如将企业所得税分为中央企业所得税、外资企业所得税和地方企业所得税，中央企业和外资企业所得税划为中央固定收入。地方企业所得税划为地方固定收入，但又不包括地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；将城市维护建设税划为地方固定收入，但又不包括铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分；个人所得税划为地方固定收入，但对个人储蓄利息恢复征收个人所得税时，又将这部分税收划为中央级收入。这就使得地方税中的营业税、个人所得税、资源税和印花税等都具有共享性质。这种交叉重叠的划分方法，违背了分税制的规范要求，导致中央税与地方税的内涵与外延难以准确界定。

2．目前的地方税管理体制过于集中

首先来看我国的国情：一方面，我国是单一制国家，长期以来实行的是高度集中的政治体制和经济体制，目前我国正在向市场化目标迈进，应努力促进和维护全国统一大市场的形成和发展，这些在客观上要求税权的集中；但另一方面，我国的国土面积广大，地区经济发展极为不平衡，东中西三大经济地带呈现出明显的梯度差异，且由于自然地理条件及历史传统等因素的影响，各地区的经济内容也各具特色，这些必然造成了我国各地之间税源分布、征税成本以及税收负担能力等诸多方面的差异，客观上又要求适度的分权，使地方政府能够根据本地区的特点灵活掌握地区税收政策，及时解决经济中出现的各种问题。可见，要求集权与要求分权的因素同时并存，单纯的集权与单纯的分权都无法满足我国经济、政治等方面的多种需要。对我国来说，建立科学的税收管理体制就是要找到集权与分权的最佳结合点和结合方式。

三、我国地方税管理体制的改革设想

1．地方税的立法权

(1)赋予地方政府部分税收立法权的可能性与必要性

首先应明确的是，我国地方政府能否拥有税收立法权，这取决于我国的立法体制。我国宪法第100条规定：“省、市、自治区的人大及其常委会在不同宪法、法律、行政法规相抵触的前提下，可以制定地方性法规”，这为我国地方政府可以拥有地方税立法权提供了法律依据。其次，赋予地方必要的税收立法权是与我国地区经济发展不平衡的状况相适应的，它将有利于地方政府因地制宜，依据本地区的税源分布、征税成本、经济特色等因素来灵活制定本地区的税收政策，更有效地组织收入和调节经济；同时，通过地方立法将一些具有税收性质的合理性收费转化为地方性税种，对于改变目前收费过多过滥，混乱失控的局面，理顺国家分配秩序也是大有帮助的。可见，从现实的经济状况出发，赋予地方一定的税收立法权也是完全必要的。

(2)地方税立法权在中央与地方间的划分地方税的立法权在中央与地方之间如何进行划分，哪些税种的立法权归中央，哪些归地方，则要从政治、经济的角度进行具体分析。笔者认为：(1)为保证全国政令的统一及维护全国统一市场，对于在全国范围内普遍开征的税种，其立法权归中央，(2)对于地域特征明显，分布不具有全国普遍性的税源，地方可根据本地区经济发展的具体情况和实际需要进行立法，开征地方性税种。需要注意的是，地方在开征新税种时，不能侵占中央的税基，不能影响国家宏观调控和全国统一市场的形成，应有利于地区经济的发展，并充分考虑到当地人民的税收负担能力。因此，在赋予地方权力的同时还要对其进行必要的约束，以保障以上原则的贯彻实施，为此，中央应保留对地方开征新税种的否决权。2．地方税的税收管理权

由地方立法的税种，其税收管理权自然也应归属地方；对于在全国范围内普遍开征的地方税税种，其立法权属于中央，但地方可以也应该对某些税种享有一定的税收管理权。立法权与管理权在不同层次之间的交叉和结合会使税权的划分更为灵活和富有弹性。现依据各税类的属性及其调节经济的效应对我国的税收管理权作如下划分：

(1)涉及维护国家权益以及国家进行宏观调控的税种，其全部税收管理权应归中央，以保证全国对外政策的统一及中央政府税收政策的全面彻底贯彻执行。如：个人所得税和资源税。此类税种从其特定的职能上看，本应划归中央税体系，但由于我国的分税制体制尚不完善、征管水平落后以及扶持中西部地区发展等诸多原因使他们目前暂时归属于地方政府。显然，为了保证此类税种特定职能的充分发挥，其税收管理权应完全划归中央。

(2)税源具有流动性的税种，其税收管理权应归属于中央，以维护全国统一市场。如企业所得税、营业税、城市维护建设税等直接影响生产要素流向的税种。此类税种若将税收管理权分散给地方政府掌握，则势必影响企业利润及商品价格的形成，对经济运行产生负面效应。因为：(1)在地方政府不存在预算约束的情况下，这必然会导致地区间税收优惠的攀比，以吸引各种生产要素向本地区流入，这不仅会减少税收收入，而且违背了税收中性原则，干扰市场机制的作用，导致地区间、企业间的不平等竞争，降低了经济运行效率，产生税收对经济的超额负担；(2)在地方政府存在预算约束的情况下，由于发达地区经济繁荣，税源充足，在较低的税率、更多的减免的情况下，便可获得较多的税收收入，而贫困地区为平衡本级预算，其减免税和降低税率的余地很小，这必然造成“穷者逾穷，富者逾富”的状况。当然，对于此类税种中的个别税目还应具体分析判断，对于一些适合于本地销售经营的项目的征税，其税收管理权仍可较多地下放给地方，如法国将饮料销售税、娱乐税、通行税划为地方税，地方政府对其拥有税收管理权。

(3)税源不具有流动性，不会影响生产要素在全国范围内的流向，不会干扰资源配置的市场机制的税种，其税收管理权可全部下放给地方。如财产税和某些行为税。财产税的一个重要特征是其税源都普遍具有不流动性。当然，财产税的课税对象包括法人和自然人，对法人财产的课税，若各地税负高低不同，有可能会影响再投资时资金的流向，但相对于其他影响资金流向的因素，如市场需求、要素价格等等，财产税负略高或略低影响不会太大。

行为税是国家为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象的税种。行为税具有较强的时效性，有的还具有因时因地制宜的特点。可见行为税是与国家的调控意图紧密相连的，如固定资产投资方向调节税。但仍有部分行为税对于国家的经济全局影响不大，更适于因地制宜地由地方来决定税收政策，如屠宰税、筵席税、契税、耕地占用税等。因此，对于财产税和部分行为税，地方可根据本地区的具体情况如税源是否充足、征税成本的高低、本地区贫富差距的大小以及预算是否平衡等各种因素来确定财产税和部分行为税税种的开征与停征、税目税率的调整及减免税。在完善分税制体制下，特别是在具备科学的转移支付制度下，平衡预算约束和发展地区经济两种力量的相互制衡会使地方政府在行使税收管理权时能够充分依据本地区的特点及实际情况慎重行事，以达到高效率、低成本地组织收入并有效调节经济的目的。

当然，由于我国目前事权的划分不很明确，转移支付制度还处于过渡阶段，因此税权的下放宜采用渐进的方式，在各地方税种的立法中对该下放的税权做出规定，待分税制体制完善到一定程度时，再以税收管理体制的形式对税权的划分加以明确和规范。

3．合理确定地方税体系的主体税种，优化地方税制结构

地方税范文篇2

一、为了履行浙江省人民政府和国家税务总局赋予浙江省地方税务局（以下简称省局）的职责，使省局工作法制化、规范化、制度化，提高工作效能，根据《浙江省人民政府工作规则》和《国家税务总局工作规则》，结合省局工作实际，制定本规则。

二、省局工作以邓小平理论和“***”重要思想为指导，弘扬求真务实精神，认真贯彻党和国家的路线、方针、政策、法律、法规，坚决贯彻省委、省政府和国家税务总局的决定、指示，坚持依法治税和以德治队，以信息化为依托深化税收征管改革，努力保持地税收入的可持续增长。

三、省局领导成员（以下简称省局领导）要依法履行职责，保证政令畅通；解放思想，实事求是，与时俱进，开拓创新；忠于职守，勤奋工作，讲求效率；服从命令，顾全大局，清正廉洁，全心全意为人民服务。

四、省局机关各处级单位（以下简称局内各单位）要认真依照法律法规行使职权。要在各自职权范围内，独立负责地做好工作。要进一步转变职能、管理方式和工作作风，深入实际，调查研究，克服官僚主义、形式主义，精简会议、公文，减少检查、评比，健全工作制度，简化办事程序。要积极推进电子政务，加强政务公开，加强督促检查，保证工作质量，提高工作效率，确保省局的各项工作落到实处。

第二章省局领导职责

五、省局领导由下列成员组成：局长、副局长、总会计师（以下简称总师）。

六、省局实行局长负责制，局长领导省局的工作。副局长、总师协助局长工作。

七、局长或受局长委托主持日常工作的副局长召集、主持局务会议和局长办公会议。省局工作中的重大问题，必须经局务会议或者局长办公会议讨论决定。

八、副局长、总师按照分工负责处理分管工作。受局长委托，可牵头负责协调跨分管范围的工作或其他专项任务，并可代表省局进行外事活动。

九、局长出国访问或国内出差期间，由主持日常工作的副局长代行局长职务。副局长、总师出国访问或国内出差期间，其分管的工作应当委托其他省局领导代管。

第三章科学民主决策

十、省局建立健全领导、专家、群众相结合的决策机制，完善重大决策的规则和程序，推进决策科学化、民主化。

十一、省局负责拟定的地方性法规、政府规章草案，制定的税收规范性文件，上报省委、省政府和国家税务总局的税收政策建议，省局年度会议、出书、外事、培训计划，省局机关及系统年度预算方案，较大数额的追加预算或重大工程项目等重大决策事项，必须经局务会议或局长办公会议集体讨论决定。

十二、以省局名义上报省政府、国家税务总局讨论的立法建议、重要税收政策建议、重大工程或采购项目等，必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，广泛征求基层税务部门意见；需要论证的，应经专家、有关中介机构论证评估或法律分析；涉及其他部门的，要充分协商或征求意见；涉及纳税人权益的，应依法通过社会公示或听证会等形式听取意见和建议。

十三、省局在作出重大决策前，应根据需要通过召开座谈会、研讨会等形式，直接听取其他有关部门、专家学者、基层地税部门、纳税人等各方面的意见和建议。

第四章依法行政

十四、大力推进依法治税，落实依法行政。局内各单位要严格按照法定权限、程序规定行使税收执法权和行政管理权，强化行政责任，不断提高依法行政的能力和水平。

十五、省局要根据形势发展的需要，适时提出制定或修改税收法律、法规、规章的政策建议，及时修改或废止不相适应的规范性文件，确保规范性文件的质量。

十六、省局制定的规范性文件，不得与法律、法规、规章相抵触，不得超越本部门的职能职权范围。凡涉及两个以上部门职权范围的事项，应与有关部门联合制定规范性文件，或者报请省人民政府制定规范性文件或规章。省局制定规范性文件应当经省局法制机构进行合法性审核。省局制定的规范性文件，应按有关规定及时报人民省政府、国家税务总局备案。

十七、认真贯彻实施行政许可法，进一步推进地税行政审批制度改革，大力压缩行政审批项目。凡是不符合法律规定的行政审批事项，坚决予以取消。对确需保留的行政审批事项，要明确条件、精简程序、公开透明、规范操作。

十八、严格实行税收执法责任制和税收执法过错追究制，切实做到依法办事、严格执法。按照税收执法与经济利益脱钩、与责任挂钩的原则理顺税收执法体制，科学配置税收执法机关的职责，加强税收执法协调。

第五章工作安排落实

十九、加强工作的计划性、系统性和预见性，省局要将年度重点工作目标分解落实到具体部门并加强督促检查。局内各单位要将年度重点工作具体分解并认真贯彻执行，及时报告落实情况。省局对局内各单位工作实行年度工作责任制目标考核。

二十、局内各单位应按季报送工作总结和工作计划，各市地方税务局应在年中向省局报送上半年工作总结及下半年工作计划，年终报送全年工作总结及下一年工作计划。

二十一、市、县（市、区）地方税务局及基层地税部门有权对省局及局内各单位的工作提出批评意见和建议。省局及局内各单位对市、县（市、区）地方税务局及基层地税部门反映的实际问题和困难，应认真改进，设法解决。

二十二、各级地税机关要按照省政府、国家税务总局有关紧急重大情况报告制度的要求，严格紧急重大情况报告制度，及时向上级报告紧急重大情况和处置突发事件，确保上传下达，政情畅通，应对及时。

二十三、省局办公室要进一步加强督促检查工作，对省局的重大决策和各阶段的重点工作实施情况，及时进行督促检查，确保政令畅通，确保各项工作落到实处。

第六章行政监督

二十四、省局要依照有关法律法规规定，加强对税收执法权和行政管理权的监督，提高行政效能，促进廉政建设，确保政令畅通。

二十五、省局要自觉接受舆论和群众监督，重视新闻媒体报道和反映的工作中的问题；要按照行政诉讼法及有关法律规定，积极接受司法监督；要主动接受纪委、监察、审计等部门的专项监督，对发现的问题要认真查处和整改，并及时向上级主管部门报告。

二十六、建立健全监督制约机制，对税收执法权的监督要突出征收、管理、稽查和处罚等重点环节，严格执行行政复议法，及时发现并纠正地税系统内违法或不当的具体行政行为；对行政管理权的监督要突出对人、财、物的管理等重点环节。

二十七、省局要重视人民群众来信来访工作，健全完善信访制度，确保信访渠道畅通；省局领导要亲自阅批重要的群众来信。

二十八、省局要进一步简化行政审批，实行政务公开。要通过省局网站、新闻媒体等有效途径，及时、准确、充分地税务信息，便于群众知情、参与和监督。完善“文明办税八公开”，保障纳税人的知情权，自觉接受纳税人的监督。

第七章会议制度

二十九、省局会议分为局内会议和全省性工作会议两类。

局内会议包括：局务会议、局长办公会议和局领导专题会议。

全省性工作会议包括：以省局名义召开的全省地税工作会议、全省地税局长会议、全省地税系统电视电话会议，以省局局内各单位名义召开的全省性专业会议（研讨会、座谈会）等。

省局对全省性工作会议实行年度计划管理。

三十、局务会议由省局领导和局内各单位负责人参加，由局长或主持日常工作的副局长召集和主持。主要任务：传达党中央、国务院和省委、省政府、国家税务总局的重要决定、重要会议精神；研究部署省局重要工作；协调局内各单位工作等。

局长办公会议由省局领导和局内相关单位负责人参加，局办公室负责人列席，由局长或主持日常工作的副局长召集和主持。主要任务：研究贯彻落实党中央、国务院和省委、省政府、国家税务总局的决定、指示；讨论省局拟定的规章制度以及地税工作中的重要事项；讨论决定局内各单位、各地区的重要请示事项；分析地税工作形势，通报情况，研究工作措施等。

局领导专题会议由省局领导根据工作需要召集，有关部门负责人参加。主要任务：研究、协调和处理省局领导分管工作中的专门问题或专门事项。

局内会议的讨论决定的事项，需下级部门贯彻执行的，或需向局内各单位、下级地税机关通报的，由局办公室根据会议记录起草会议纪要，并由会议召集人签发。

办公室要及时将局务会议和局长办公会议决定事项列入督查督办范围，并加强督促检查工作。

三十一、全省地税工作会议由省局领导、局内各单位负责人和市、县（市、区）地方税务局分管副局长及有关科室负责人参加，由局长或主持日常工作的副局长召集和主持，一般每半年召开一次。根据需要可邀请有关部门、单位负责人列席会议。主要任务：传达和贯彻党中央、国务院和省委、省政府、国家税务总局的重要会议精神；总结上半年或年度全省地税工作；分析形势，研究部署下半年或下年度全省地税工作。

全省地税局长会议由省局领导、局内有关单位负责人和市、县（市、区）地方税务局分管副局长参加，由局长或主持日常工作的副局长召集和主持。主要任务：传达和研究贯彻省委、省政府和国家税务总局的重要指示和决定；通报有关全省地税工作的重要情况；讨论决定全省地税工作的重要事项。

全省性专业会议由局内各单位向办公室提出年度会议计划，经综合平衡提出建议后，报局长办公会议批准下达。全省性专业会议一般由各市地方税务局有关科长参加；需要邀请各市地方税务局主管局领导参加的，须报省局局长或主持日常工作的副局长批准。

三十二、省局局务会议、局长办公会议、局领导专题会议和全省地税工作会议、全省地税局长会议、全省地税系统电视电话会议由省局办公室负责安排、办理，全省性专业会议一般由省局局内相关单位安排、办理，具体程序按照有关会议管理办法执行。

三十三、省局及局内各单位要按照精简、有效的原则，严格控制各类全省性工作会议，尽量压缩会议规模，尽可能采用电视电话会议等节俭、便捷、高效的会议形式。

第八章公文审批

三十四、局内各单位处理公文应按省政府、国家税务总局和全省地税机关公文处理的有关规定，认真办理。

三十五、省局制发的公文，由办公室审核后按照省局领导分工呈批。不经办公室审核的，省局领导不予签发。

省局的命令（令）、重大决定、重要人事任免等，由局长签发。

以省局名义报送上级的请示、报告和意见等公文，省局与各委、办、厅、局联合上报的会签文，经分管省局领导审批后，由局长签发。

以省局或省局办公室名义制发的下行文或平行文，按省局领导分工签发；其中，涉及重要税收政策或重大问题的公文，经分管省局领导批示后报局长签发。

三十六、涉及两个以上省局领导分管工作的公文，一般应当由主办单位的分管省局领导批示后，核请公文所涉内容的分管省局领导同意后再发；涉及重大问题又有明显意见分歧的公文，应由局长、主持日常工作的副局长或局长办公会议讨论决定。

三十七、办理公文时，凡内容涉及局内其他单位业务的，应当送有关单位会签或征求意见。

涉及税收政策法规、征管制度以及制发上述内容的税收规范性文件，应当送法规处会签。

涉及调整各税种征管业务流程的，应由征收管理处提出或会签该处；其中涉及征管计算机软件调整或修改的，要会签信息中心，以实现征管业务文件和征管软件业务流程调整同步进行。

会签文件应在公文办理规定的时限内完成。应经但未经局内有关单位会签，办公室不予核稿，省局领导不予签发。

三十八、局内各单位间办文、办事如有意见分歧，主办单位要主动与协办单位协商，协办单位要积极配合。经协商仍不能取得一致意见的，主办单位应当列出各方理由、依据，提出建设性意见，报分管省局领导进行协调或裁定。对重要公文或有对政策、规定进行较大调整等重要内容的，有关单位必须在办文同时附上办文说明。

三十九、省局同其他部门联合发文或者会签发文，如有不同意见，应由主办单位先与局外有关部门协商，并向分管省局领导报告。

四十、省局公文，除需要保密的外，应通过《浙江税务》、省局网站等途径及时对外公布。

四十一、加强对公文的督查督办，各承办单位应按要求认真办理督办事项。经省局领导批示或者办公室交由有关部门办理的公文，办公室要负责督查催办。重要公文应重点督办，一般公文应定期督办,紧急公文应跟踪督办。

四十二、加快推进公文处理信息化进程，提高公文办理效率。以省局或办公室名义对地税系统内部的布置性、告知性、事务性公文，一律利用网络传输，不另行下发纸质文件。其他文件在条件具备的情况下也应逐步通过网络下发。

四十三、省局印章由办公室保管。使用省局印章，必须由省局领导或者由省局领导授权办公室负责人签字。

四十四、公文处理和公务活动中形成的文件和有关材料，应当根据档案管理规定及时整理、归档。

四十五、省局工作人员在处理公文等各项公务活动中，必须严格遵守有关保密、安全等方面的法律、法规、规定，保守国家秘密。

第九章内外事和出差活动

四十六、省局领导参加上级机关或有关部门召开的会议，以及出席重大社会活动等，应经局长或主持日常工作的副局长批准。

四十七、省局领导一般不参加各市地方税务局召开的会议、礼仪和事务性活动；也不以省局名义参加社会上类似活动的署名、祝贺。确有需要的，要从严掌握，由办公室提出意见报省局领导批准。

元旦、春节期间局内各单位一律不搞相互走访和拜年活动。

四十八、省局领导不为各地方单位会议签发贺信、贺电，不题词、题名。因特殊情况需要省局领导题词、题名和签发贺信、贺电的，需提前与办公室联系，但题词、贺信和贺电一般不得公开发表。

四十九、省局领导出访，一般一年内不多于一次，因工作特殊需要的，按实际需要安排。省局负责外事工作部门要按有关规定办理出访审批手续。

五十、省局领导会见来访人士等外事活动由省局负责外事工作部门提出建议，报省局领导批准后执行。

五十一、局长出访、离杭出差或休假，应事先向省政府办公厅报告。

副局长、总师离杭出访、出差或休假等，应当经局长批准。

五十二、局内各单位处级领导干部离杭出差或休假，应按规定程序报分管省局领导批准。其中，各单位主要负责人离杭出差或者休假，要经局长或主持日常工作的副局长批准。

五十三、局内各单位处级及以下工作人员出差，由各单位负责人按规定审批。要严格执行省局机关出差财务报销的规定。

五十四、省局机关工作人员出差归来，应及时提交出差调研报告等文字材料，对一些质量较高的文字材料，应在一定范围内传阅、交流。

五十五、各市、县（市、区）地方税务局领导来省局向局领导请示、汇报工作等，应事先与省局办公室取得联系，由办公室请示省局领导后统一安排；需要提供食宿等接待服务的，由办公室按规定安排接待。

第十章作风纪律

五十六、省局领导要积极倡导理论联系实际的学风。要做学习的表率，努力学习理论、科技、经济、法律和各项业务知识，密切关注国内外经济社会发展的趋势和规律，充实新知识，研究新问题，探索新路子，丰富新经验。省局机关要通过定期举办讲座等深化创建“学习型组织”的活动，切实提高人员素质。

五十七、省局领导和机关工作人员到下级地税机关开展调查研究、指导检查工作，应深入基层、深入群众，掌握第一手资料，增强工作的预见性、针对性和主动性。要善于抓住工作中的重点、难点和热点问题，通过专题调研，以点带面，有效指导各项工作的开展。领导下基层要减少陪同和随行人员，做到轻车简从不扰民。

五十八、省局处以上干部应带头严格执行省局决定，如有不同意见可在省局内部提出，在重新作出决定前，不得有任何与省局决定相悖的言论和行为；代表省局或以处室名义发表讲话和文章，以及个人以职务名义发表涉及未经省局研究决定的重大问题及事项的讲话或文章，事先须经分管省局领导批准；个人以非职务（单位）名义撰写文章，文责自负，并不得涉及尚未公布的税收政策和重大问题事项。

未经领导同意，不得利用工作时间参加学术会议、外出讲课；在经领导同意参加的学术会议、讲课中，也不得擅自发表内部工作动态和政策动向。

五十九、省局处以上干部要带头严格遵守各项廉政规定，继续保持和发扬艰苦奋斗的作风，坚决反对和制止各种奢侈浪费行为，严禁为个人搞超标准的待遇。

六十、省局要实行政务公开，规范行政行为，增强服务观念，强化责任意识，树立规范服务、清正廉洁、从严治政的新风。有关工作人员对职权范围内的事项要按程序和时限积极主动地办理，对不符合规定的事项要坚持原则不得办理；对因推诿、拖延等官僚作风造成影响和损失的，要追究责任；对越权办事、以权谋私等违规、违纪、违法行为，要严肃查处。

六十一、省局要坚持鼓实劲、办实事、求实效的求真务实作风。要提倡开短会、讲短话、行短文，严肃有关工作纪律，减少各类事务性活动，减轻基层地税机关和纳税人的负担。

（一）省局内设机构中除办公室和法律规定具有独立执法权的机构外，其他单位不得对外正式行文。使用电话或发便函即可办理的事项，不发正式公文。

要精简各类信息简报。各种信息简报统一由办公室编发。

（二）局内各单位组织的各类培训应坚持计划管理、注重实效的原则，由人教处归口管理。

各单位要按局长办公会议审定的年度培训计划组织培训活动。如因工作需要举办计划外培训的，需经分管省局领导审核后报局长或主持日常工作的副局长批准。

（三）不得超标准使用会议（培训）经费，禁止以各种名目转嫁、摊派会议（培训）或其他费用；不得发放会议（培训）纪念品；不得到《中共中央办公厅国务院办公厅关于严禁党政机关到风景名胜区开会的通知》（中办厅字［1998］23号）中明确的12个风景名胜区召开会议；不得在会议（培训）期间或前后组织公款旅游等活动。

（四）除依法必须进行的检查外，局内各单位不得擅自组织针对基层地税机关或纳税人的检查。各单位必须于每年初上报当年计划组织的专项检查的种类、次数，经主办单位汇总、协调并经局长办公会议研究后统一发文实施，以切实减少检查次数，消除重复检查。

（五）省局在全省地税系统开展的各种评比表彰项目，除保留上级机关要求开展的以及省局与有关部委联合进行的项目外，其他一律取消，或将评比改为检查考核，以适当形式公布考核结果，但不评名次，不授予先进、优秀等称号，不进行精神和物质等奖励。

（六）凡以省局或省局有关单位名义出书的，实行计划管理和批准制度。拟出书单位要及时提出年度计划按程序报批。

使用省局经费出书，由省局免费向地税机关发送，不得有偿征订；不使用省局经费但以省局或局内有关单位名义出书，由出版社统一发行，下级地税机关或纳税人自愿征订，不得强行摊派；禁止局内各单位以发文、打电话等方式向下级地税机关和纳税人强行推销书刊。

六十二、未经批准擅自以省局或局内各单位名义召开会议、举办培训、组织检查评比、出版图书的，一经发现，要公开通报批评，并追究主要责任人和领导者的责任。

六十三、加强税收新闻宣传，严格宣传纪律。省局新闻宣传工作归口办公室统一管理。

省局的对外宣传报道要严格按程序进行。省局领导出席局内外会议、活动，到基层调研、考察的宣传报道，以省局领导名义公开发表的文章，以及其他涉及省局领导重要活动、讲话的稿件，涉及重要税收政策、调整，全省地税收入情况以及涉税大要案等宣传稿件，应由办公室审核报省局领导批准后，送有关新闻媒体刊发，各单位不得擅自。

地方税范文篇3

一、当前地方税源监控存在的主要问题

(一)税源基础工作不够扎实。在税源管理上，存在户籍不清、征管资料不全、数据信息不准的现象。在信息管理系统中，登记的纳税户还存在重复登记，该注销的不注销等问题。户籍不清，不仅是不登记在册的个人所得税、资源税、土地使用税、房产税等单个税种纳税户，而且还存在登记在册的固定纳税户户籍不清的现象。另外，征管资料不全，数据信息不准也是个突出问题。在征管实际工作中，笔者发现有相当一部分纳税人征管资料残缺不全、数据不准的状况，主要表现在：一是纳税人不按规定报送财务会计报表、纳税申报表、纳税人的职工工资表、房产、土地等涉税资料。二是纳税人在购销商品、货物，以及提供或者接受经营服务所签订的合同、协议书也不按规定报送备案。三是流动税源及代扣代缴单位申报纳税后未按规定设置征收台帐登记备查。四是企业改组改制、重组、合并、分立等事项不按规定报送相关文件和资料，致使大量的涉税信息与税源监控中断、缺失。

(二)税源监控手段比较落后。由于当前地税机关计算机专业人才少，计算机在地税系统未能得到全面的开发和充分利用，目前使用的计算机管理系统中基础信息资料较为单一，信息准确性、可靠性、利用价值都不高。税源监控方式方法也比较简单，主要还是以到业户了解情况、电话咨询、纳税人提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限的静态基础资料，而对最具监控价值的动态资料掌握有限，缺乏全程动态监控机制，给税务机关对辖区内的税源状况进行科学预测带来制约。

(三)税源监控能力明显欠缺。一是对纳税人的户籍管理不到位。纳税人数量多、分布广、税收管理员难以一一查证到位，一些规模小的企业和个体户，有不办理工商登记、税务登记的，也有不进行纳税申报而成为漏征漏管户的。有资料表明，基层征管单位每年在对纳税业户开展清查时，查出的漏征漏管户占登记户的比例在10—15%左右，税务登记户数与工商部门发照户相比差距甚远。二是税务登记信息不实。有的开业登记的信息本身就是虚假信息，有的是登记内容发生变化也不作变更登记，税务部门守株待兔式的管理职能和管理办法，只能是被动录入，无从监控。三是对纳税人生产经营、发展变化情况还没有一套行之有效的监控管理手段。纳税人在各种经济活动中，时常发生改组、改制、合并、分立、转让、转租、承包、租赁，特别是小型企业和个体户关停并转，税务部门常因缺乏有效的手段，而无法达到有效的监控，甚至出现有纳税人停业、转业、转让等，既不申报注销登记，也不缴销发票，连人带票出逃，查无下落的状况。

(四)监控方式缺乏动态和全方位。一是税务登记管理只停留在开业登记、填表的形式上，至于登记内容的真实性没有及时去审核、调查，税务登记的信息资料与实施税源监控管理之间处于脱节状态。例如，纳税人到办税服务厅办理税务登记业务并领取税务登记证后，往往不知道自己是属哪一位税收管理员管理，部分纳税人因为不明白该履行的具体税收义务又不知向谁咨询，造成拖欠申报。二是纳税申报侧重于对按时申报的管理，而对于申报质量的管理在深度和广度上离税源监控的要求还相差较远，导致纳税申报准确率不高。三是对纳税人的评估不及时、不全面。目前由于税务机关力量及技术的制约，难以对全部纳税人的财务资料进行准确地收集和分析，而纳税评估的财务资料均由纳税人自己提供，其准确性难以考证。四是“以票控税”机制不完善，在发票管理方面存在着制度上和管理上的漏洞。由于餐饮、娱乐等服务业的服务对象大多是一般群众，人们并无事事索取发票的习惯，而餐饮行业经营户大多无帐可查，普遍存在不开票和“大头小尾”的现象，从而造成税务部门对该类纳税人营业额难以确定，给计税和征税带来困难。

(五)涉税违法问题普遍存在。由于纳税人纳税意识淡薄的现象仍未得到有效的改善，偷、逃、骗、欠税现象普遍存在，而且涉税违法手段更加先进、隐蔽。据有关资料表明，2007年**地税稽查部门共检查纳税人2589户，发现有问题的1908户，查补税款、滞纳金、罚款共42415万元，入库38550万元。立案查处税收违法案件1301件。其中，查处超过百万元以上税款的案件75起，查补税款239**万元；查处500万元以上特大案件7件，查补税款4747万元。

(六)税收征管力量明显不足。当前，经济税源的分布和基层一线税收征管力量的配置不相匹配、不科学。乡镇一级的税源总量与税收征管力量的配置不对称，一些乡镇的税源总量大，而税收征管力量薄弱，而一些乡镇的税源总量小，税收征管力量反而富余。以梧州的县（市、区）地方税务局为例，一个县的城区税源总量往往占了全县税源总量的70%以上，而城区税务人员的配置一般只占到全局人员的50%左右，再者，县局机关人员的配置又占去了剩余人员50%的40%，导致真正在城区负责税源监控和管理的人员数量匮乏。由于税收管理人员严重不足，导致对零散税源、隐蔽性税源、非正常纳税户的管理出现“盲区”，造成部分重点税源、中量税源、小量税源的流失，制约了税源的科学化、精细化管理。

二、导致地方税源失控的主要原因

(一)税源管理体制不完善。一是当前财政预算体制和税收计划体制给税源管理的真实性、积极性带来一定负面的影响。由于我国实行支出性财政预算管理体制，财政收入和税收计划是依据政府当年预算支出来确定，计划下达具有较强的指令性和强制性，它是决定各级政府和财税单位领导干部政绩的一项重要指标，因此，在基层征收单位和税务人员中，普遍存在税源寅吃卯粮现象或组织收入“留一手”现象。有的地方政府指令性税收计划一般都明显高于地方实际税源，使税务部门在组织收入与涵养税源、完成任务与依法征管之间陷入两难境地。二是制度不健全和措施不得力。由于税收政策的制定不严谨，档次低，制定有缺陷、不严密，政策的执行上缺乏可操作性，造成不少假“三资”企业、假福利企业现象存在，给税收征管带来了严峻的考验，加大了税源监控管理的难度。

(二)税收管理员素质不适应科学化、精细化管理的要求。目前税收管理员的素质滞后于信息化建设的需要，既掌握财税理论、财税专业知识与操作技能，又有扎实的经济学、管理学、法学和财务会计基础的税收管理人员少之又少，税收科学化、精细化管理缺乏大批既懂税收业务又精通计算机知识的复合型人才，从而制约了税源监控质量的提高。例如，梧州市地税系统某基层分局由于多年来没有新生力量的补充，人员渐显老化，计算机人才奇缺，大部分人员也只有初级水平，只会打字和进行简单的文字、电子表格处理；窗口征收人员也仅限于开税收完税证、缴款书和发票，进行税务登记和停歇业处理；大部分税收管理员业务水平低，工作能力欠缺，不具有专业的会计知识，看不懂财务报表，更不会分析财务报表。

(三)税源组织机构不完善。现行组织体系按征管查设置岗位，未专设税源监控机构或部门，也无专人负责监控工作，税源监控工作仅作附属于征管部门（税源管理部门）或计统部门的一项工作，没有形成制度化、经常化、系统化、连续化。也没有很好解决税源监控工作由谁去做、做什么、何时做、怎样做，如何分析、预测、监控等问题，缺乏一套行之有效的运行机制和科学规范的业务流程，使重中之重的要求得不到有效落实。同时税源管理直接责任人缺位。基层税务机关集征、管、查于一身，对纳税人的管理实行块块分割，对于税务登记、税款征收、纳税评估、税务稽查、税源监控等业务实行多人多岗共同负责，工作人员相互依赖，管户责任不明确，一定程度上造成了税源管理大家都管、大家都不管的现象。

(四)税源监控信息化程度不高。当前的信息系统仍然主要以一般性基础信息（包括纳税人基本情况、申报资料、纳税凭证等）管理为主，管理系统仅能完成一些基本的统计工作，为税源监控服务的仅有户籍管理和业户纳税情况分析。因为录入信息系统的信息数据不全面，从而无法对业户生产经营情况，税源变化等进行监控，也不能对税源发展状况运用大量的信息数据库进行调研、分析、预测，信息系统基本上还不能为税源监控提供更多服务，离实现运用高科技监控税源这个目标还相去甚远。

(五)对税源监管工作责任心不强。税源税基是否清楚，能否做到心中有数，了如指掌，掌握得住，监管得了，这与税收管理员平时基础管理质量，工作态度，工作责任心有着密切的、直接的联系。税收管理员工作责任心不强，积极性调动不起来，再好的征管制度和征管办法也是无法贯彻落实。如户籍管理中《税务登记管理办法》（以下简称“办法”）的贯彻实施，全国的税务户籍应该讲得一清二楚的，可事实上就是不清不楚，不明不白的管理结果。《办法》从1998年颁布实施至今，已经有9个年头，户籍不清、数字不准依然存在，而且一直困扰着基层税务机关。纳税户开业、停业、变更、注销等管理事项普遍出现重登漏登现象，管理中漏征漏管问题从未间断。近年来，国家税务总局、自治区地方税务局相继出台了《税收管理员制度》、《纳税评估管理办法》、《税务登记管理办法》、《税收执法过错责任追究办法》等一系列管理文件，可就约束不了那些工作不负责任、得过且过、出工不出力、干好干坏一个样的不良倾向，制约了税源管理的深入开展。

(六)税源管理考核机制不健全。税源管理一直没有完善的考核办法，没有量化的考核标准，且由于岗位职责不够明确，缺乏必要的考核制约机制，税务部门在征收管理、纳税评估、税源监控各环节之间缺乏有效衔接，各岗位多根据自身的特点开展工作，难以达到对税源实施全面监控的效果和目的。比如管理责任人在税源管理工作中应做什么，如何做，应达到什么效果等都没有明确的硬性规定，对日常的税源管理工作，都是根据以往的经验进行主观对比判断，无法准确衡量税源管理工作的好坏，致使税源管理工作奖罚无据。

(七)职能部门配合协调不力。由于地税部门的征管力量不足、职权所限，不可能在税源监控工作中做到面面俱到。实施税务管理不单靠税务机关，也需要各级党委政府和财政、国税、工商、金融、公安、检察、法院等部门支持。但是现行法律没有对税务机关与这些部门的配合、协调程序作出明确而具体的规定。各职能部门之间没有一套有效的协调监控机制，对同一企业，相关职能部门各在自身的角度进行管理，部门之间信息闭塞，措施落实和管理行动各自为政，缺乏统一性和协调性。另外国税与地税之间缺乏必要的合作和信息共享，增大了征税成本，影响了税收监控质量的提高。

三、加强地方税源监控的具体对策

（一）建立健全税源监控长效机制。一要充分认识税源监控的重要性，从制度上、行动上、组织体系上和征管资源上给予税源监控更多的重视与支持；二要建立或健全专门的税源管理机构，落实税源监控人员，明确工作职责、工作任务、工作要求和工作目标，避免部门相互推卸责任，协调不力的现象发生，使税源监控工作快速走上正轨；三要完善有关制度和做法。过去税源监控的制度做法仍停留在粗放管理模式，已不适应实施科学化、精细化管理的要求。要将这些制度措施作进一步修改完善，结合推行税收信息化建设和税收管理员制度，建立适应现代税收征管要求的机制，这些机制要重点解决税源管理谁来管、管什么、管多少、怎么管、管得怎么样等问题，使这些机制目标明确、切合实际，便于操作、考核和取得最佳效果。四要健全有效的税源监控方式。要把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上，建立起有效的税源监控方式。

（二）建立严密、科学、规范的税收管理员制度。一是要强化干部职责定位意识，解决“做什么”的问题。各级税务机关，要向干部讲明推行税收管理员制度的目的，弄清税收管理员的身份定位，使税务干部近距离接触纳税人，及时了解掌握辖区内税源税基发展变化状况。二是要细化操作规程，解决“怎么做”的问题，各级税务机关可结合当地工作实际，将税收管理员的职责要求分类列出，尽可能地把日常税收征管工作中涉及的主要规定、程序和基本文书汇集起来，逐一细化工作标准，明确操作规程。三是要建立科学的岗位目标责任制考核，解决“干多干少一个样”的问题，进一步完善税收管理员考核评价体系，量化细化考核指标，形成一套符合自身实际的效能监察考评机制。

（三）运用现代化税源监控手段，提高税源监控工作效率。一是要加大资金投入，对现有的征管软件进行更新升级，同时给基层征管一线配齐计算机硬件、软件，改善基层信息化建设达标工作环境和技术装备。二是继续完善信息管理系统功能。把税务登记的建立、纳税申报的处理、税款的收缴与核销、中止申报的催报、滞纳款项的催缴、检查对象的筛选、综合税收信息的统计分析、税收会计核算与监督，以及纳税信息的查询等全面纳入系统管理。同时尽快实现对各级信息数据的集中处理，为准确掌握纳税人的各项涉税信息尤其是税源变化信息，提高对税源监控的工作效率和统计、分析、预测水平服务。三是抓好金税三期准备和落实工作。总局已经把地税部门的信息化建设列入到金税三期的计划中，在金税三期全面铺开之前，要在不断完善GXDS信息系统的基础上，积极应用总局向我们推荐的地税征管软件，以便各项信息数据顺利对接导入金税三期系统，逐步解决信息化落后问题，提高税源监控的科技含量。四是进一步推广税控装置，扩大以票管税面，降低征收管理成本，堵塞税收漏洞。

（四）加强基础税源管理，促进税源监控到位。一是继续抓紧抓好户籍管理。要按照《税务登记管理办法》的要求，严格做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强非正常户的认定和处理，同时注重实地检查，充分了解纳税户实际情况，减少漏征漏管户。二是建立税源监控管理责任制。对税源监控管理实行“分片管理、责任到人”的办法，确立税收管理员对税源户的管理范围、管理权限、管理职责，明确所管辖范围内的所有纳税户不漏征不漏管，时常了解和全面掌握纳税人的基本资料。三是改变税源监控管理只单纯掌握实现税款数字的作法，而忽视其他与税源息息相关的信息资料收集和管理，树立全方位的税源管理理念，明确税源监控管理信息包括纳税人生产经营的主要财务指标和纳税基本情况，管理中要重视收集、跟踪、监控和分析各项指标的变动情况，扩展数据信息分析的应用领域，全面提升税源监控管理的质量和效率。

（五）创新监控方式，实行税源管理多层次监控方式。

1.加强重点税源的监控。要充分利用综合征管软件中现有的税源数据资源，建立与税源相关的信息数据库，严密设置技术数据指标，抓好各项参数初始化工作，科学规划业务流程，按照综合征管软件的要求，逐级建立重点税源户台账，全面登记掌握重点税源户的分布、生产经营、应缴已缴税款、企业整体规模等基础情况。建立科学的重点税源监控体系，定期对重点税源户基本情况进行调查摸底，对其经济性质、经营规模、产品品种、经营形式、核算方式等基础性信息进行详细的登记，并根据重点税源户的财务报表等资料，按月对其收入、利润、纳税额等数据作以对比分析，动态掌握重点税源的实际信息。

2.实行行业分类管理。一是对中央直属企业的管理，运用计算机管理手段实施监控。对其财务软件的企业，一律要求在运用软件之前，主动向主管税务机关报送企业财务软件，并提供相应地介绍说明。二是对地方国有、集体企业、私营企业的管理，实行集中管理、行业分类、统一稽查的管理模式。成立企业专管小组，全面跟踪企业经营情况，搜集搜全企业申报信息，并把欠税及存在问题及时移交稽查局重点稽核。三是对个体经济的管理，实行集中征收、划片管理。个体工商户可适用银税一体化征收方式，实现税款集中征收，减轻税务机关的工作量。对私人房屋出租业实行承租方代扣代缴的方式进行管理。四是对行政事业单位税源实行专人负责、稽查跟踪的管理方式。

3.对正常税源实施动态管理。首先是加强税务登记管理。其次是建立健全纳税人户籍管理制度。对纳税人在登记前后要进行走访，并对纳税人登记的内容进行复核，及时掌握第一手动态税源信息，并将有关信息进行整理、修正、立档和输入微机，做到户户建档、全面监控。三是加强对发票使用的管理。要规范发票管理工作，通过举办发票抽奖活动，激发广大消费者索取发票的热情，从而促使经营者领购和开具发票，准确掌握纳税户的营业收入，有效地抑制发票违法违章行为。

4.强化对特殊税源的监管。特殊税源包括新增的未办证户及关、停、并、转、迁企业，失踪户、挂靠户、家庭小作坊户等非正常税源。对这部分税源要按地域分户落实到人实行行业监控和户籍管理，加强日常检查，定期开展集中清查工作，及时登记特殊税源管理台账，掌握其相关账务信息，依法对应纳税款进行清算，防止税款流失。

（六）加强税收管理员队伍建设，进一步提升税源监控能力。一是搭建培训平台，拓宽培训渠道，采取多种形式进行人员素质的培训，提高税收管理员的工作素养，促进税源管理水平和管理效率的不断提高。二是调整征、管、查人员配备，注重选拔一批懂企业生产经营、具备一定财会知识、熟悉税收业务和法律、责任心强的干部担任税收管理员，充实基层税源管理力量。三是进一步建立科学的岗责体系，明确税收管理员的岗位职责，加强对税收管理员的考核与监督，规范税收管理员的管理行为，实现以事定岗、以岗择人、人尽其才、才尽其用的良好局面。

（七）建立健全税源管理考评机制，促进评价考核精细化。一是明确税源监控管理责任职责。税源监控主要工作职责包括：纳税咨询辅导、税收政策宣传送达、掌握辖区税源户籍变动情况、调查核实管户生产经营、财务核算情况、进行税款催报催缴、核实管户申报纳税情况、分析税负变化趋势、开展纳税评估及其税务约谈等。二是制定税源监控工作规范，要求税源监控人员定期到纳税人生产经营场所实地了解情况；掌握纳税人户籍变动、申报纳税及生产经营的基本状况和财务核算情况，及时分析税负变化趋势，实现动态监控；对日常管理中发现的漏征漏管户要及时纳入正常管理，对发现的纳税人异常问题要及时移交给纳税评估或稽查处理。三是要加强对税源监控能力的考核，建立绩效考评制度。要把税源监控考核制度与干部管理、责任追究制度有机结合起来，建立健全综合评价税源监控工作水平的指标体系，对税收管理员工作实施责任追究，以真正做到奖勤罚懒，奖优罚劣。

地方税范文篇4

一、共享税设置现状

从国际上来看，有的国家设置共享税，有的国家不设置。目前，采用专享税形式的国家有法国、英国和澳大利亚等；德国实行按比例分成的共享税；美国则按照共享税源、分率分征的方式建立独立的中央税与地方税体系。我国在分税制改革中，大体将税种划分为中央税、地方税和中央地方共享税，但目前我国共享税还存在以下一些问题。

1、共享税设置过多。在我国，增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易税均为共享税，甚至本应属于地方固定收人的营业税、城市维护建设税等也带有收人分成的痕迹。

2、共享税设置不规范。主要表现在不应该设置为共享税的税种设置为共享税。如增值税作为中央和地方共享税，主要是从兼顾中央和地方两方面的经济利益出发，但增值税与地方的经济利益关系密切，而税基流动性很大，作为共享税存在税负转移问题，会导致地区间税基与税源的争夺。又如个人所得税作为政府收人再分配的重要工具，从其税种性质与功能来讲应该划归中央。又如资源税作为共享税也存在着不少弊端。资源税作为共享税不利于国家资源的合理开发、不利于国民经济的可持续发展、不利于自然生态的保护和环境治理、不利于打破传统的自然经济观念、不利于地区间的公平竞争等。又如证券交易税作为共享税有失公平。证券交易税来自全国，而受益的只有中央与少数经济发达地区。共享税设置的不规范还表现在共享税的设置不是根据税种的性质、事权与财权相对等的原则，而更多考虑的是中央与地方财力的划分。如按照行业、所有制形式和重要性(是否重点企业)、行政隶属关系等标准设置共享税。

3、共享税中中央所占比重过大。中央共享比例过大削弱了地方可支付财力和地方政府的职能作用，挫伤了地方政府和地税部门的积极性，而且打破了分税制改革中建立的中央与地方财政分配的平衡格局，不利于分税制财税管理体制的完善。中央与地方税种的划分应建立在充足税源，税收体系健全的基础之上。我国财政体制的现状是地方税收体系尚不健全，但同时存在大量的预算外资金，共享税中中央所占比重过大也导致地方预算外资金的扩张。

二、共享税设置必要性

共享税设置的主要目的是对中央与地方税收比例的调解，一般来说不可设置过多，否则会造成中央与地方税收征管上的恶性博弈、影响中央与地方的税源和税收体系。共享税设置的必要性取决于在按照事权与财权原则划分中央与地方税种后，中央与地方税收收入的比例是否合理。在当前的税收收入条件下，若将增值税、消费税、关税、资源税、个人所得税和公司所得税作为中央专享税，其他税收作为地方专享税，中央税收占全国税收的比例为70％左右。若加上预算外收入资金，中央税收占全国财政收入的比重为60％左右。相对于中央与地方财政分权的理想度来说，可以将上述税种作为中央专享税并且不设置共享税；但相对于现行中央与地方税收比例而言，在地方税系尚未健全的前提条件下，若不设置共享税将导致地方税收收入的大量减少，见表一。所以在当前形式下，设置适当的共享税是合理的；但长远来看，只要中央与地方税收收入的初次划分能够达到财政的分配平衡，就没有必要设置共享税。

三、现行分税制下共享税的设置

中央与地方税种的划分一方面要考虑中央与地方财政分权的度，另一方面也要考虑各税种的性质与功能，使税种的功能与各级政府的职能相一致。中央与地方财政分权的度决定了是否需要设置共享税以及共享税的分配比例；税种的性质与功能决定了采用什么税种作为共享税。对于前一个方面，已在第二部分进行了阐述。下面着重对采用何种税种作为共享税进行讨论。

地方税范文篇5

一、指导思想和工作目标

指导思想：以“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，以加强税收属地征管为核心，以调动镇街发展区域经济及协税护税的积极性为重点，着力推进镇街与税务征收部门在思想、职能、组织体系和财税利益上的一体化，有效解决税收征管力量单一的问题，确保地方财政收入的持续稳定增长，为全市经济社会又好又快发展提供坚实的财力保障。

工作目标：通过深化地方税收保障工作，集中开展税收专项治理活动，充分发挥各部门职能作用，查找税收管理漏洞，查处税收违法行为，打击涉税违法犯罪，提高纳税人税法遵从度，进一步完善地方税收保障机制，力促税收秩序持续好转。

二、工作内容

（一）实行煤炭税收专业化管理。凡在我市境内从事煤炭采掘、销售的单位和个人，除上级统一管理的大企业之外，必须在我市依法办理工商、税务等相关登记手续，其煤炭生产、经营税收，均纳入专业化管理范围，统一由市煤炭税收专业化管理工作领导小组办公室负责管理。

（二）实行房地产税收一体化管理。以“先税后证”（即先向税务机关缴纳相关税收，后办理产权证书）为抓手，以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便纳税人为宗旨，通过部门配合、环节控制，实现房地产行业各税种之间的有机衔接，房地产交易各环节的相关税收统一由市房地产税收一体化管理工作领导小组办公室负责管理。

（三）开展煤炭运输业税收专项治理。通过对煤炭运输业户进行拉网式检查，依法责令未办理税务登记的业户限期办理税务登记，把所有经营业户纳入税务部门管理范围。

（四）开展个体税收专项治理。治理范围为从事个体经营的各类纳税人，重点是税收秩序混乱的专业市场和主要行业中的销售大户、商业集中街区的各类专卖店、经销商。治理内容是领取营业执照未办理税务登记、实际经营额超过税务机关核定定额20%未主动向税务机关申报调整、未按规定领取和开具发票、达到建帐标准未按规定建立账簿的经营户，拒不报告相关涉税信息、拒不履行相关涉税义务的市场管理部门，少缴税款的委托单位。通过治理进一步强化税源的源头控管，堵塞征管漏洞，夯实税源管理基础。

（五）开展出租房屋税收专项治理。健全出租房屋税源档案，完善出租房屋税源信息库，建立出租房屋税收专门台账，确保出租房屋税收应收尽收。

（六）开展普通发票专项治理。对商业零售领域、服务业实行全面开票管理，规范普通发票开具，严厉打击虚假发票开具行为。

三、方法步骤

专项治理集中活动自3月1日开始至5月底结束，分三个阶段进行。

（一）宣传发动阶段（3月1日—3月15日）

1、召开动员大会进行部署。2、利用报纸、广播、电视等多种媒体，以及张贴标语口号、发放宣传资料、出动宣传车等多种形式，进行广泛宣传，形成强大的舆论声势，提高全社会对专项治理活动的认知度和协税护税意识，营造整治税收秩序、打击涉税违法行为的良好氛围。3、建立市地方税收保障信息网站，在该网站以及外宣网、电视台公布工作方案、举报电话。每月定期在市电视台和地方税收保障信息网公布纳税前100名排行榜，公开接受群众监督。4、成立市地方税收保障工作领导小组，下设办公室。各镇街成立相应领导机构。成立市煤炭税收专业化管理工作领导小组及办公室和市房地产税收一体化管理工作领导小组及办公室。5、审核确定部门信息员，明确信息采集项目和报送时限。6、针对出租房屋营业税起征点提高的实际，在摸清税源底数的基础上，对各镇街下达2012年度出租房屋税收任务。

（二）专项治理阶段（3月16日—5月20日）

集中开展对煤炭产运销、房地产、个体工商户、发票使用、出租房屋等方面的税收专项治理活动。1、煤炭税收专业化管理。由市煤炭税收专业化管理工作领导小组办公室负责组织实施。组织国税、地税、工商、国土、经信、安监、公安等部门，抽调精干人员，对每户煤矿的煤炭采掘数量、销售数量、用电量、材料消耗量等数据进行检查，再从企业账面核实销售收入、申报情况、劳资情况，用最原始数据对每个煤矿进行有针对性的纳税评估。紧紧抓住监控生产和流通两个环节，管住煤炭产量、销量、进项抵扣、成本摊销四个关口；切实加强发票管理，全面实施以票控税，严格执行增值税专用发票最高开票限额管理标准，严格实行验旧购新制度。建立健全预警分析制度，加大稽查工作力度，确保煤炭行业税收管理专业化。2、房地产税收一体化管理。由市房地产税收一体化管理工作领导小组办公室负责组织实施，地税、国税、住建、国土、房管、规划、工商、质监、行政执法、招管办等相关部门密切配合，充分发挥各自职能作用，建立信息共享，严格“先税后证”，大力推进房地产税收一体化管理。组织开展房地产及建筑业税收专项检查，重点检查应税营业额的合理性、完整性、及时性，有无直接坐支售楼收入不入账的情况；检查被查企业的开发产品销售收入、租金收入及其他收入是否并入收入总额；检查税前扣除项目是否真实、合法，对房地产及建筑企业建立建筑材料信息库，确保房地产行业税收应收尽收。3、煤炭运输业税收专项治理。由有关镇街组织实施。大力推广中心店镇对煤炭运输业税收控管的经验，以煤炭运营业户必须到矿上领取的《发货通知单》为控管基准点，按照运输重量和目的地确定基本运费金额，对无明确目的地的按照矿煤场到火车站、港口等主要中转点为基准点，合理确定基准点运费金额，一律委托各煤炭货源地镇街就地缴纳入库，超过核定运费金额部分由运输业户到地税机关代开发票时补缴。地税部门在代开货物运费发票时，应同时要求运输单位提供运输货物的销售发票。企业在支付运费款时，要认真审核运费发票，凡不属于我市地税部门利用货物运输业发票税控系统开具的货运发票的，一律予以拒付，否则其运费不得进入成本，不得税前列支，从源头上堵塞虚开代开的漏洞。4、个体税收专项治理。由各镇街组织实施。组织人员对辖区内个体税源进行拉网式排查，逐户填写《个体工商户信息调查采集表》，建立税务登记台帐（电子台帐和纸质台帐）。依法要求市场管理部门如实提供市场内纳税人的户籍变化、物业费用、房屋租金、水电费用等有关信息，做好经营户涉税信息的摸底调查工作。积极向工商管理部门获取相关市场的工商登记情况，对拒不办理税务登记的经营者提请工商管理机关吊销其营业执照。加强与税务机关的信息交换与协作，创新工作方式方法，多渠道掌握其销售收入等基本涉税信息，实现对辖区税源的动态化管理。通过本次个体税收治理，对领取营业执照的经营者全部办理税务登记，确保经营户全部纳入税务信息系统管理；实行定期定额征收的个体户一律采用税务电脑定税系统核定定额，实现定额核定公开、公正、公平；办理税务登记的个体户按规定领购和开具发票，大幅提高发票使用率；达到建账标准的经营户建立账簿，真实核算，实行查账和核定相结合的方式征税，遏制偷逃税行为的发生；推行和规范市场委托工作，提高征管效率。5、出租房屋税收专项治理。由各镇街组织实施。针对调整提高出租房屋营业税起征点的新政策，对出租房屋信息进行深入细致地调查摸底，全面掌握出租房屋税源底数。凡达到起征点的，按规定足额征收营业税；达不到起征点的，依法征收房产税等应收税种。6、普通发票专项治理。由市地方税收保障工作领导小组办公室、各镇街组织实施。认真落实以票控税办法，重点检查纳税人拒开发票、借用发票、代开发票、大头小尾发票及使用假发票、白条收据等票据违法违规行为。各镇街各单位财务部门要认真审核票据，严格把关，对不能提供合法票据的一律拒付。加大对发票的日常稽核检查和监控力度，扩大发票奖励范围，鼓励消费者索要发票，推动大型商贸企业全业务税控机开具发票，并按规定兑奖。各镇街要根据市里确定的专项治理工作重点，找准本地税收征管的薄弱环节，制定详实的实施方案，组建专门工作班子，采取责任到人、分片包干的办法，大力开展税收专项治理活动，确保取得实效。7、抓好涉税信息的采集、分析和利用。适时举办信息员培训班，召开信息员座谈会，建成全市地方税收保障信息库。8、进一步明确涉税信息报送内容和时限（详见《地方税收保障相关部门涉税信息采集需求表》）。

（三）巩固提升阶段（5月21日—5月底）

1、市地方税收保障工作领导小组办公室、各级财税部门针对专项治理活动发现的问题，进行多方位、深层次的剖析，查找问题原因，深入研究对策，制定规范化管理制度，完善强化税收征管的措施和方法，形成地方税收保障的长效机制。2、各镇街要认真总结经验教训，按照治理一项、规范一项的原则，巩固专项治理活动成果，制定完善规范化管理制度，将各专项治理工作纳入日常管理，并进行常态化考核，实现科学化、规范化、制度化。

四、组织领导

为加强对地方税收保障工作的领导，市政府调整充实了地方税收保障工作领导小组，领导小组办公室设在市财政局，具体负责全市地方税收保障工作的组织协调、指导调度、监督考核、宣传报道、编发简报等工作。将地方税收保障工作纳入市年度综合考核内容，对各镇街和各相关部门进行考核奖惩。各镇街也要成立相应的组织领导机构和工作机构，抽调精干力量，稳步有序的开展工作。各级各有关部门要密切配合，相互合作，切实形成整体工作合力，确保专项治理活动取得良好成效。

五、工作要求

（一）统一思想，提高认识。抓好地方税收保障专项治理集中活动，进一步完善税收管理机制和征管方式，对于全面保障税收安全，巩固税收管理基础，加快推进依法治税进程具有十分重要的现实意义。各级各部门要充分认识开展这项活动的重要性和必要性，切实增强责任感和紧迫感，自觉树立大局意识，服从工作安排，切实把各项工作部署和措施落到实处。

（二）加强配合，密切协作。各级各部门要将地方税收保障工作纳入本单位工作的重要内容，严格按照职责分工，明确分管领导和协税科室，信息员、协税员要加强与地方税收保障工作领导小组办公室的联系，认真完成有关信息的提报、税收协助、联合管理和税款代缴工作，认真履行协税护税职责。新闻宣传部门要加大对涉税案件的曝光力度，司法机关要严肃查处偷逃税款的重大案件，切实营造打击税收违法行为的良好环境。

各职能部门应于每月终了后15日内，及时准确提供相关信息情况：（1）市工商局负责提供工商开业、变更、注销、吊销、公正合同、股权变更转让等信息情况。（2）市国税局、地税局负责相互交换税务登记信息、查处税收违法案件等情况。（3）市质监局负责提供核发组织机构代码证情况、对企业产品质量等监督检查的信息。（4）市民政局负责提供社会团体和民办非企业单位登记情况、各种福利涉税情况、福利企业年检等情况。（5）市科技局负责提供高新技术企业、专利技术转让等信息。（6）市卫生局负责提供营利性和非营利性医疗机构的认定情况，医疗机构执业许可、自制药品经营等信息。（7）市人力资源和社会保障局负责提供再就业优惠证发放情况，劳服企业年检等信息。（8）市司法局负责提供批准设立的律师事务所情况、法院受理的企业破产信息、法院民事判决后执行中以不动产抵顶债务信息。（9）市教育局负责提供教育机构登记情况及校办企业信息。（10）市文物旅游局负责提供旅游企业登记信息。（11）市公安局负责提供房屋租赁登记、经营性停车场登记和外籍（境外）人员登记情况，公安车辆登记、车牌照等信息。（12）市交通运输局负责提供交通运输企业信息、客货运车船信息。（13）市公路局负责提供公路建设项目情况。（14）市水利局负责提供水利建设项目情况、河沙开采信息。（15）市国土资源局负责提供采矿许可证发放信息、土地转（出）让信息、土地使用信息、建设用地审批信息、土地登记信息、河沙开采信息等情况。（16）市房产管理局负责提供商品房预售许可证发放、房产交易和房产租赁等情况。（17）市国有资产管理委员会办公室负责提供批准的国有企业兼并、改组改制、破产等情况。（18）市统计局负责提供规模以上企业经济运行信息、各项经济指标完成等情况。（19）市财政局负责提供行政事业性收费情况，“家电下乡”、农机补贴等信息。（20）市审计局负责提供审计建议书等情况。（21）市物价局负责提供核准的行政事业收费项目、标准等情况。（22）市商务局负责提供外商投资企业审批登记和外商投资项目等情况。（23）市外汇管理局和经营外汇业务的银行负责提供非贸易及部分资本项目下对外付汇等情况。（24）市经济合作局负责提供招商引资项目登记及认定等情况。（25）市经济和信息化局负责提供限额以上工业和重点商贸企业等信息。（26）市发展和改革局负责提供投资建设项目立项批复、重点建设项目等情况。（27）市环保局负责提供环保工程情况。（28）市文化广电新闻出版局负责提供文化经营许可证发放情况，文艺团体演出登记信息。（29）市体育局负责提供体育比赛信息、体育销售情况。（30）市住房和城乡建设局负责提供建筑施工许可证信息、建设工程招标项目信息、建设施工企业管理信息、旧村改造、房屋开发施工动态信息、市政建设项目信息、重点企业耗水信息、非居民用水信息。（31）市规划局负责提供城市规划、立项审批等情况。（32）市供电局负责提供重点企业耗电信息、非居民用电信息。（33）市林业局负责提供木材加工经营许可证信息。（34）市农机局负责提供木材农机运输车辆号牌编号登记信息。（35）市食品药品监督局负责提供医药经营企业购销信息。（36）市残联负责提供残疾人就业企业信息。（37）各镇街负责提供5000元以上大额发票信息。其他有关部门和纳税人应按有关法律法规规定提供相关涉税情况。

（三）统筹兼顾，同步推进。各镇街和财政、国税、地税等相关部门要紧密结合本单位的工作实际，正确处理好专项治理活动与其他工作的关系，做到同研究、同部署，确保各项工作有序开展、扎实推进。

地方税范文篇6

（一）三种类型增值税功能比较。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，且消除重复征税也最彻底。

（二）生产型增值税存在的主要弊端。生产型增值税不允许抵扣购进固定资产的进项税额，无形之中增加了企业机器设备的购置成本，加重了企业负担，抑制了企业技术改造和设备更新的积极性，极大阻碍了基础产业和资本、技术密集型产业的发展。另外，生产型增值税不允许扣除当期购进固定资产的进项税额，使一部分税款作为固定资产价值的一部分分期转移到新产品价值中，成为产品价格的组成部分，造成重复征税，尤其对基础产业影响最大，由此形成了投资大、产出大、抵扣少、税负重的恶性循环。

（三）实行消费型增值税是适应社会经济发展的客观需要。首先，由于我国经济结构正处于战略调整期，实行消费型增值税有助于新技术、新设备的更新换代，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式。其次，实行消费型增值税有助于扭转我国生产型增值税抵扣不足,国内商品在国际市场上竞争力不足的难题，有利于国内产品开拓国际市场。第三，实行消费型增值税转型，有利于应对国际金融危机的影响，增值税转型的减税效应，有利于企业增加收入，扩大企业需求，促进企业发展。总的来说，实行消费型增值税，不仅能够提升企业的生产能力，提高全社会投资的积极性，扩大就业机会，还有益于促进国家对外贸易的发展。

二、增值税转型对地方税收的影响

消费型增值税将使进项税额的抵扣大幅减少，它对企业所得税的影响又会如何？下面以实例进行比较：

某企业购入一固定资产，购入价格100万元，负担增值税17万元。假设该固定资产的正常使用年限为10年，采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，不考虑其他成本、费用因素，所得税税率为25%。

在生产型增值税形式下，该企业在购入固定资产时不允许抵扣增值税，其固定资产的入账价值包括买价及税金100+17=117万元。当年计提的折旧额为117/10=11.7万元，也就是说，该企业因购入固定资产当年可以从利润总额中冲减11.7万元的累计折旧，进而少缴企业所得税11.7×25%=2.925万元。

而在消费型增值税形式下，该企业在购入固定资产时，允许将其购入时负担的增值税作为进项税额抵扣，那么固定资产的入账价值是100万元。当年计提的折旧额为100/10=10万元，也就是说，该企业因购入固定资产当年可以从利润总额中冲减10万元的累计折旧，少缴城建税和教育费附加1.7万元，增加了企业利润总额，进而少缴企业所得税（10-1.7）×25%=2.075万元，其中因累计折旧少缴企业所得税10×25%=2.5万元。

通过上述比较不难发现，消费型增值税下企业所得税的实际税负高于生产型增值税，如上述实例中，某企业因增值税转型减少了企业成本，增加了利润总额，进而多缴企业所得税2.925-2.5=0.425万元。而该企业在购入固定资产时所负担的增值税是在购入当年一次性抵扣进项税额17万元，因增值税的减少，进而使城市维护建设税、教育费附加共减少1.7万元。而在固定资产的使用年限内每年都将增加企业所得税0.425万元。所以，增值税转型后，该企业实际少负担税款为17+1.7-0.425×9-（2.925-2.075）=14.025万元。

我国实施增值税转型，在当期将会直接减少国家的财政收入。据权威专家预测，增值税转型可能会使国家财政收入每年减少300至600亿元。转型对企业纳税的影响不仅涉及到增值税及相关税费，而且还会涉及到企业所得税；不仅涉及到购入固定资产的当期，而且还涉及到固定资产的整个使用期。但是，从长远发展来看，转型有利于企业资本的积累，增强企业的发展后劲，进而带动经济的高迅发展、促进企业税收的大幅增长。

三、增值税转型后地税部门应采取的征管措施

（一）加强与国税部门的信息交换。鉴于税种分设管理体制，地税部门应主动加大与国税部门的协调力度，强化信息交换机制。首先，从税务登记入手，地税部门应全面掌握增值税一般纳税人认定资格（增值税一般纳税人是此次增值税转型的主要对象），及时掌握其增值税进项税额抵扣将减少其当期的应纳增值税，以及可能会影响到地税部门征收的相关税费，包括城建税、教育费附加以及企业所得税。另外，要高度关注小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，而是将其征收率统一降低至3%这一变化情况，及时掌握其变化可能影响到地税部门税收收入情况。

地方税范文篇7

1.税源管理方式要与税源结构、税种特点相适应。在税源管理上，不能搞“一刀切”，要根据税源的不同形态、不同特点，综合运用经济、行政、法律等手段进行税源监控。

2.税源管理方式要与现行征管模式相适应。要以管理为重点，兼顾征收、稽查等方面的不同特点和需要，实施事前、事中、事后的税源监控，为征、管、查提供可靠的税源资料和信息。

3.税源管理方式要与现代化、信息化相适应。要提高税源管理的科学性和有效性，就必须充分运用现代科技手段，推行电子信息化管理，将管理的触角伸向城乡各个角落，覆盖整个税源分布点和所有纳税户，形成信息联网，实行有效的税源监控。

4.税源管理方式要与地方税务机构设置和征收网点布局相适应。根据省政府的统一部署，目前江西省地税系统正在进行机构改革，城市地税征收单位按征管查三分离的原则设置，农村基层征收单位由原来按行政区划设置改为按经济区域设置，征收单位数量相应减少，但税源管理任务并未减轻。税源管理方式要适应这个变化，既管住户又管住片，既抓住重点又不出现漏管。

在贯彻上述原则的基础上，税源管理要注意几个结合：

1.管事与管户相结合。在新一论征管改革中，随着征管查分离和计算机技术的广泛运用，税务专管员的职能发生了变化，由管户为主逐渐过渡到以管事为主，这在一定程度上防止了收“人情税”、“关系税”，有利于税务系统的廉政建设，改革的方向是对的。但是，在一些地方，也出现了“两少一多”现象：专管员下户调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。如申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节。实际上，在税源管理方面，要想切实掌握税源“底数”，管事与管户是不能截然分开的，两者必须紧密结合起来。在传统的专管员管户制下，税务机关对所辖范围税源的了解和掌握是比较充分和全面的，因此，对传统的管户制不能全盘否定，对其中的优点应当保留和发扬。按照征管法的精神，税务机关管事不仅仅是办理税务登记和纳税申报、掌握纳税户数量和征收税款等问题，更重要的是要加强对纳税户的日常管理，管住具体纳税户的经营、收入和应征税款情况，并根据经济变化情况对纳税人的缴税能力和缴纳税款作出比较准确的评估。如果管事与管户相相脱节，则很容易出现漏征漏管现象。

2.专业化管理与综合性管理相结合。一般来说，在一个税务机关的管辖范围内，对税源进行综合性的管理，各税划片统管，由纳税人主动申报纳税（个体工商户则按核定的税额缴税）。这种形式有利于发挥税务机关的整体优势，有利于统一考核标准，考评干部的管理水平和工作业绩。也有一些地税机关，根据地方税的特点对税源进行专业化管理。我省有的县成立了车辆税收管理所，抽调专人专门对管辖范围的车辆应纳税收进行征管；有的县成立了房产税收管理所，专管城区范围的房产出租税收。由于实行专管，对某个税种税源存量和变化发展的信息掌握得更加清楚，有利于堵塞税收流失的漏洞，增加税收收入，并使同类纳税人之间的税负大致趋于平衡，避免畸轻畸重现象的发生。实践证明，在一个既定的区域范围内，根据地方税税种的特点，对税源实行专业化管理和综合性管理相结合方式，可以发挥各自的优势，达到互补的效果，使税源管理更趋合理。

3.事前源头控制与事后统计分析相结合。源头控制即在征税之前就通过调查研究了解和掌握纳税人实现的税款数量，以及各税种收入的潜在分布情况，以便征收过程中心中有数，防止税源流失。统计分析主要是指税款征收上来之后对税收收入来源和结构的再研究，了解哪些是经常性税源，哪些是一次性税源，哪些是主要税源，哪些是辅助税源，哪些税源有增长潜力，哪些税源潜力不大，税收是否征足或者征了“过头税”，等等，从中了解经济发展状况和纳税人的生产经营情况，以便调整税收工作部署和征管重点。事前源头控制和事后统计分析，两者都很重要，都是税源管理的有效方法。但在实践中，一些单位往往重视一头而忽视了另一头，两者未有机结合起来。有的甚至两者都未给予足够的重视，收税凭经验，既不作税源调查也不作事后分析，收税收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任务就行。这种做法难免带来有税未收足或收“过头税”的问题。要实现源头控制和统计分析的最佳结合，就必须建立必要的岗位责任制度，每个征收管理人员都要做到眼勤、腿勤、手勤，认真负责，不坐等纳税申报等资料，而是把室内静态分析与深入纳税户实施税源跟踪或动态管理紧密结合起来，积极主动地掌握税源情况，并善于从调查分析中发现问题，采取有针对性的措施。

4.传统管理手段与现代管理手段相结合。现在，电子信息技术已广泛应用于税收征管各个方面，税源管理和监控同样要依靠电子信息技术，这是加强税源管理的有效手段。但是，由于城乡地域和税种分布状况的差异，以及地税部门财力状况的差异，造成电子信息技术应用程度的不平衡。我省城区地税部门已大量使用计算机，但在广大农村，基层地税征管分局（所）配备和使用计算机还远远跟不上形势发展的需要。在这种情况下，从整体来说，加强地方税税源管理就必须采取“两条腿”走路的方针。一方面，积极创造条件推广应用计算机技术，用先进的网络手段管理税源；另一方面，继续采取被实践证明行之有效的传统管理手段，如查阅纳税户的经营和财务报表，登录税源台账和已缴、未缴、欠缴税款，等等。通过两者的结合，使税源管理手段更合理更完备。

5.税源管理与制定税收计划相结合。税收计划和税源的关系是历年来税务部门关注的一个热点问题。现在一般的做法是按上年实际完成的税收收入数加上一个增长比例，就成了当年的税收任务。这种做法虽然简单易行，但在有的时候、有的地方却脱离了税源实际。有的地方税源比较充裕，收入计划却定得较低，造成有税不收；有的地方税源紧缺，收入计划却定得较高，造成收“过头税”。产生这种情况，主要是未正确处理好税收计划与税源的关系。严格地说，科学的税收计划应该建立在真实的税源基础之上，脱离税源来制订税收计划，实际上违背了经济决定税收这样一个基本原则。虽然当前组织税收收入仍需要税收计划作指导，但这个计划必须要有坚实的税源基础，只要税收计划符合税收政策，符合税源实际情况，在这个前提下，依法征税，就能做到按计划征税与按税源征税的最佳结合。要实现税收计划与税源管理的结合，就要破除各种糊涂观念，端正组织收入的思想动机，坚持经济决定税收的原则，认真搞好经济税源调查，把此作为制订税收计划的前提。金人庆局长2001年8月1日在全国税务系统依法治税工作会议上的讲话中指出：“在一些地方，只要真正做到了依法征税，经得起检查和考验，证明了计划指标确实脱离了实际税源，那么计划就可以也应该进行调整。同样，完成计划后仍有税源，还必须依法征收，确保税收的公平。”金局长的这段话，为税务部门处理税源管理与税收计划的关系提供了一个正确的思路。

二、税源管理的内容和方法

围绕地方税的特点，税源管理有着丰富的内容：

1.对纳税户的基本情况实施管理和监控。对企业的管理和监控，一是掌握法定代表人的基本情况，包括姓名、性别、籍贯、学历、经历、纳税信用等；二是掌握背景材料，包括企业所有制性质、经营地点、从业人员、经营项目、经营业绩等；三是准确分析其生产经营情况，包括年度预计销售（经营）收入、税金、利润、价格、租金、供货渠道、用水耗电量、资金周转、费用支出、发票用量及开具使用情况等；四是准确掌握企业日常纳税情况，包括期初欠缴税款、本期实现税款、已纳税款、累计欠税、税负及其变化状况和原因、纳税申报情况评估、财务核算情况评估等；五是了解企业所面临的困难和问题，及其对纳税将产生的影响，解决问题的对策是什么；六是预测企业的发展前景，包括有无新增项目、新增项目的主要经济指标、发展前途及对今后税收的影响等。

对个体工商户的管理和监控，一是掌握其基本情况，包括经营场所、面积、经营房屋是租赁还是自有、从业人员、路段繁华程度、车辆拥有数量、经营项目等；二是掌握其税务登记、纳税申报、纳税信用、财务核算情况评估、税负标准及核定、完税情况、预期收入及税收等；三是了解周边业户经营业绩情况，以及对该户经营和税负的评价（税负是轻还是重、是否公正）等。

2.对有关涉税事宜进行管理和监控。一是及时摸清税源增减变化情况，并对税收收入完成情况及相关指标进行跟踪调查、分析和预测；二是适时对未按期申报的纳税户进行催报催缴，督促其按时纳税；三是对纳税户申请减免税、退税、缓缴税款、欠税、弥补以前年度亏损、财产损失及所得税税前扣除等进行实地核查；四是适时对新办、变更、注销、改制、福利、资源综合利用、代扣代缴、委托、非正常纳税户进行实地核查；五是对纳税户本年度财务进行日常检查；六是对纳税户开具的发票进行实地核查，实行以票控税；七是做好定期定额纳税户定额的调查、核定、调整工作，督促指导个体工商户建账建制；八是对辖区内的漏征漏管户进行及时清理检查，堵塞税收流失的漏洞。

地方税税源管理的方法是多种多样的，我省各级地税部门在实践中创造了许多好做法好经验，有些虽然是比较传统的方法，但实践证明是行之有效的。在新的形势下，加强税源管理，应把握以下几个方面：

1.建立税源管理和监控制度。一是建立静态税源分户档案。这主要是指室内卷宗资料的搜集、整理、分析、立档、输入微机，实行网络化管理。所建档案是纳税户已经发生或在纳税过程中产生的各种涉税文书、报表等材料。主要包括税务登记资料、财务报表、纳税申报表、财务规章制度、有关合同章程等。根据这些资料，由税务内勤管理人员登记各类纳税户分税种税源台账，设立并汇总填写税源结构统计表、各类纳税户经济指标分析表，综合反映所管纳税户实有户数、应纳税户数、应纳税款，以及纳税户纳税情况、欠税情况、减免税情况，为深入纳税户实地核查提供线索和依据。二是建立动态税源分户档案。针对地方税的特点，分固定税源和流动税源、重点税源和一般性税源、经常性税源和一次性税源、旺季税源和淡季税源、企业税源和个体户税源等，分别设置表册，由税务外勤管理人员定期巡查进行税源调查时使用。这类调查表册应定期使用填写，每个纳税户每半年至少应填写一次，以掌握税源变化情况，一式几份，分别存档，与微机网络信息资料相对比，互相补充和修正，为编制税收计划、完善征管办法、税款征收、发票发售、税务稽查等项管理工作提供真实可靠的信息依据。三是建立税源管理岗位责任制。在征、管、查三分离的征管模式下，税源管理的主要工作应由管理分局和所属管理人员来承担。管理工作既有办公室的内勤事务，又有下户调查和监控税源的任务，两者应有机结合，人员要合理分工，定期轮换，明确职责，考核到位。对税源管理工作要实行“五定”，即定人、定户、定时间、定指标、定质量，在规定的时间内达不到要求的，要实行责任追究。

2.结合地税特点，实行分类管理。一是实行分纳税户、分行业、分地段分别进行税源管理。对大中型企业要实行专人管理，定期轮换；对个体工商户实行按地段分行业管理。在农村，则设立片管员，实行划片管理。二是突出重点税源，抓好大户管理。在抓好一般税源管理的基础上，各级地税部门都应确定重点税源户，实行跟踪监控。对纳税重点户，确定户数后一般实行由专门机构或专人管理，定期进行税源调查和统计，并逐级上级，供上级部门决策参考。这种方法是抓“牛鼻子”的方法，抓好了可以达到事半功倍的效果。三是抓好源头控管。对税源流动性较大、易于流失的税种，如车辆税收、个人所得税、出租房产税、印花税等，要及时掌握应税项目，抓好源头控管，实行代扣代缴。对发生的每一笔应税收入，落实专人记载，登记造册，将税款解缴入库。

3.实行纳税评估，堵塞税源管理漏洞。通过对纳税人的纳税申报情况进行审核评析，检验税源是否确实和纳税人的申报是否真实，从而发现税源管理是否存在疏漏问题。这是税源管理过程中的一项重要工作。实行纳税评估，一要广泛开展调查研究，摸清税源管理和征管现状，了解纳税人的生产经营情况，对纳税人的申报资料等进行案头审计，将有疑点的作为评估对象，进行单户评估，发现问题，对症下药。二要科学论证，认真分析，在充分掌握信息资料的基础上细化、量化评析指标，将征管资料上的“死”数据变为“活”数据，变为税源管理和申报真实性的有力证据。三要切合实际，具有可操作性。要衔接好评估工作与征收、稽查等环节的关系。评估的结果要向纳税人公开，申报符合税源真实情况的要予以肯定，申报不真实的要及时予以纠正，必要时按征管法的有关规定给以相应的处罚。

三、摘好税源管理的保障机制

地方税范文篇8

第二条本办法所称的私人建房是指本县范围内的自然人、个体工商户以及个人合伙（不含房地产开发企业）出资建设的房屋。

以上出资建房的自然人、个体工商户及个人合伙各方统称为建房人。

第三条为建房人提供建筑劳务（包括包工包料、包工不包料、按日计酬等各种形式）的单位和个人为本办法所规定的建筑业纳税人，依法负有纳税义务。

建房人雇请未办理税务登记或临时税务登记的建筑业纳税人施工，建房人为扣缴义务人，依法负有扣缴税款义务。

第四条建房人存在销售、转让或承受土地房屋权属行为均应依照本办法缴纳与房地产有关的各项税收。

第五条项目报建过程中，建房人应向主管地税机关提供如下资料：

（一）个人居民身份证或户口簿的原件及复印件；

（二）合作建房协议的原件及复印件；

（三）取得国有土地使用权转让合同的原件及复印件；

（四）取得国有土地使用权缴纳契税、耕地占用税的原件及复印件；

（五）国有土地使用权证的原件及复印件；

（六）主管地税机关要求提供的其他资料。

项目报建后，建房人应向主管地税机关提供相关房屋建设审批文件的原件及复印件。房屋竣工验收后，建房人应向主管地税机关提供房屋验收单原件及复印件。

上述资料经主管地税机关认定后，原件退还给建房人，备案资料将作为征税依据。

第六条建房人占用耕地新建房屋的，按以下规定缴纳耕地占用税，计税依据以建房人实际占用的耕地面积为准，其中，农村居民住宅为10.50元∕㎡，城镇居民住宅为21.00元∕㎡，新建非住宅为21.00元∕㎡。

第七条从事私人建房的营业税计税依据为纳税人取得的营业额，包括收取的价款及价款以外的各种费用，其营业额具体为实际建房全部造价(包括材料、水电费用、人工工资等)。

未提供本条第一款规定的建房造价或虽提供但明显偏低且无正当理由的，建筑业营业税计税依据由主管地税机关按《征管法》的有关规定参照市场价格进行核定。

第八条销售不动产(房屋等)的营业税计税依据为出卖人向买受人收取的全部价款和价外费用，包括销售建筑物或构筑物的收入和销售其他土地附着物的收入。

建房人未提供以上收入或虽提供但明显偏低且无正当理由的，其销售不动产营业税计税依据（销售单价）由主管地税机关按《征管法》的有关规定参照市场价格进行核定。

第九条转让土地的营业税计税依据为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

第十条在县城规划区内新建房屋用于自己居住的，按10.00元∕㎡代扣施工方应缴纳的建筑业地方税收，在县城规划区外新建房屋用于自己居住的，按5.00元∕㎡执行。

第十一条私人建设非自用房屋，相应的纳税人应当依法缴纳下列税费。

（一）营业税

1、建筑业营业税的纳税人取得营业收入时，按3％的税率计算缴纳；

2、销售不动产营业税的纳税人取得销售不动产收入时，按5％的税率计算缴纳；

3、转让土地使用权营业税的纳税人取得转让土地使用权收入时，按5％的税率计算缴纳。

（二）城建税

1、县城规划区、建制镇、工矿区按营业税税额的5％计算缴纳；

2、农村按营业税税额的1％计算缴纳。

（三）教育费附加及地方教育附加费：

1、教育费附加按营业税税额的3％计算缴纳；

2、地方教育附加费按营业税税额的1.5％计算缴纳。

（四）个人所得税

建筑业营业税纳税人、销售不动产营业税纳税人、转让无形资产营业税纳税人，按计税营业额的2％附征。

（五）土地增值税

1、销售普通标准住宅按计税营业额的5%进行附征；

2、销售非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等按计税营业额的6%进行附征；

3、单纯转让土地使用权按计税营业额的6％进行附征。

（六）印花税

1、建筑工程承包合同印花税按承包金额的0.3‰计征；

2、销售不动产、转让土地使用权的，依据产权转移书据税目按销售（转让）收入的0.5‰计征；

3、购销合同印花税依据购料金额的70％按0.3‰计征。

（七）资源税

提供建筑应税劳务的纳税人，在建筑过程中使用未税矿产品的，按建筑面积0.8元∕㎡计征。

第十二条建房人销售房屋时，应积极协助地税机关征收购房人缴纳契税的工作。

购房人应缴纳的契税按实际成交价格的4％计算缴纳。

对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，按1％的税率征收契税。

本条所称的成交价格是指房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

第十三条建房人应凭纳税人在县地方税务局开具的建筑安装业发票支付工程价款。凡为纳税人提供方便，导致纳税人未缴、少缴税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条的规定，对建房人处未缴、少缴税款一倍以下的罚款，并向纳税人追缴该项目应缴纳的税款。

第十四条纳税人或建房人采取隐瞒实际房价、少报销售收入等方式未如实申报缴纳房地产转让税收，违反税收法律、法规的，由地税机关依照《征管法》及实施细则的有关规定进行处理。

第十五条地税机关应对个人建房者的资料进行归类、保管并登记台帐，在建房的各个环节进行全过程跟踪，对个人建房者提交资料要与各部门进行交叉核对，发现有不一致的地方，应及时通知纳税人进行处理。

第十六条县地税机关负责私人建房地方税收的征收管理，县国土、建设、房产等部门协助地税机关做好私人建房地方税收征收管理工作。为确保税收征收到位，相关部门应坚持“先税后证”原则，即未见地税机关出具的《完税证明单》，县国土、建设、房产等部门不得发放相关审批或验收手续（含证件）。

第十七条地税机关应严格依法征税，国土、房产部门及其他单位应恪守职责，协助和配合地税机关做好房地产转让税收的征收管理工作。对玩忽职守、弄虚作假、徇私舞弊，造成税收流失的，依照相关法律法规予以处理。

第十八条如依据本办法规定而发生重复征税或未发生税收而产生征缴的，按《征管法》等法律法规规定，纳税人可申请退缴税款。

地方税范文篇9

第二条本办法所称地方税收保障，是指地方税务机关以及有关机关、单位和个人为保障地方税收及时、足额收缴入库所采取的税收预测、控管、协助、监督以及举报奖励等措施的总称。

第三条任何机关、单位和个人不得违反税收法律、法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他违反税收法律、法规的决定。

各级人民政府及其部门制定规范性文件涉及地方税收内容的，应当征求同级地方税务机关的意见，并按规定上报备案。

第四条地方税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，无偿提供纳税咨询服务，依法维护纳税人的合法权益，不得滥用职权不征、少征、多征税款或者刁难纳税人。

第五条任何机关、单位和个人均有权对违反税收法律、法规以及侵犯自身合法权益的行为进行举报。地方税务机关接到举报后应当及时予以查实，依法处理。

地方税务机关对被举报的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人违反税收法律、法规的行为查实后，应当根据举报人的贡献大小给予奖励。具体奖励办法由市地方税务机关会同市财政等部门依照国家规定另行制定，并报市人民政府批准后执行。

第六条地方税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理机制，加强队伍建设，完善执法责任制，做到秉公执法，清正廉洁，文明服务，依法接受监督。

任何机关、单位和个人不得非法干预、阻挠或者取代地方税务机关依法执行职务。

第七条地方税务机关应当加强税收征收管理，严格税源控管，积极培植税源，依法组织地方税收收入，应收尽收，不得混淆预算级次或者改变税种，不得虚收、异地征收、提前征收或者截留、挪用税款。

第八条地方税务机关应当根据经济和社会发展状况、税源实际情况以及国家税收政策等，科学预测地方税收收入，并于每年11月20日前将下一年度的地方税收收入预测及其说明，报本级人民政府和上一级地方税务机关，同时送本级财政预算编制机关。

第九条公安机关应当与地方税务机关建立工作协调机制，加强协作，及时打击税收违法行为，维护税收秩序。

地方税务机关在查处涉税违法行为中，发现涉嫌犯罪的，应当及时移送公安机关处理。

第十条地方税务机关与其他有关行政管理机关、单位之间应当建立信息共享制度。有关行政管理机关、单位应当定期将下列情况以书面或者电子信息的形式通报给同级地方税务机关：

（一）发放、变更、注销生产经营许可证照的情况；

（二）发放、变更、注销土地使用证书以及土地交易的情况；

（三）发放、变更、注销房产证书以及房产交易的情况；

（四）其他与地方税收征收管理有关的情况。

第十一条演出活动主办单位在每次演出2日前，应当将演出合同、演出活动安排和演出收入分配方案等材料报演出所在地的地方税务机关。演出合同和演出活动安排发生变化的，演出活动主办单位应当在演出前1日内重新报送有关情况。

第十二条有下列情形之一的，任何单位和个人均可告知当地的地方税务机关：

（一）为个人进行建筑施工或者进行室内装饰、装修并取得收入的；

（二）机关、事业单位、企业或者个人出租房屋的；

（三）其他应当依法纳税的。

有前款所列情形并经查实纳税人未依法纳税的，地方税务机关应当比照举报奖励的规定给予奖励。

第十三条地方税务机关可以对下列零星分散和异地缴纳的税收实行委托的征收方式，有关机关、单位和人员应当给予支持和协助：

（一）拥有并使用车辆（含拖拉机和摩托车）的纳税人应当缴纳的车船使用税；

（二）从事客货运输的纳税人应当缴纳的地方税；

（三）房屋租赁过程中应当缴纳的地方税；

（四）技术转让、技术服务交流过程中应当缴纳的地方税；

（五）在本行政区域内从事建筑施工或者房屋装饰、装修业务的外地纳税人应当缴纳的地方税；

（六）房屋销售以签订销售合同的金额和房产证为依据应当缴纳的印花税；

（七）土地转让交易过程中应当缴纳的营业税、印花税；

（八）依据有关规定可以实行委托的其他地方税。

第十四条地方税务机关应当与受托方签订委托税款协议书，并按规定向受托方发放委托税款证书。

委托税款证书的式样由市地方税务机关制定。

第十五条委托税款协议书应当包括以下内容：

（一）委托双方的名称以及法定代表人或者负责人的姓名；

（二）税款的对象和范围；

（三）税款的税种、税目、税率或者单位税额、计税依据、计算方法等；

（四）委托的期限和要求；

（五）税款的解缴期限和程序；

（六）手续费；

（七）违约责任；

（八）其他必要的内容。

第十六条受托方应当按照委托税款协议书的规定，以地方税务机关的名义依法征收税款，并不得擅自扩大或者缩小范围。

受托方税款时，必须出示委托税款证书。受托方不出示委托税款证书的，纳税人有权拒绝缴纳税款。

第十七条纳税人拒绝缴纳税款的，受托方应当于纳税人拒绝缴纳税款时起1日内告知委托的地方税务机关，地方税务机关应当及时作出处理。在地方税务机关作出处理前，受托方不得自行处理。

纳税人直接向地方税务机关缴纳税款的，受托方不再此项税款。

第十八条受托方应当依照规定领取、保管、使用税收票证，单独设立税款账薄，并在规定的期限内依法解缴的税款，不得挤占、挪用或者延迟解缴的税款。

第十九条地方税务机关依法对行为进行监督、管理和指导。必要时，地方税务机关可以派员协助受托方征收税款。

第二十条财政部门应当依照委托税款的入库级次，在财政预算中安排一定比例的委托手续费，并按季度拨付给地方税务机关。

地方税务机关应当及时向受托方支付手续费，不得截留或者挪用。

第二十一条地方税务机关应当对举报人和报告人的情况、受托方的情况以及有关行政管理机关、单位通报的情况严格保密。

第二十二条有关机关、单位和国有及国有控股企业有下列行为之一的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）非法干预、阻挠或者取代地方税务机关依法履行职责的；

（二）擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他违反税收法律、法规的决定的；

（三）未履行法定职责并给地方税收造成严重后果的。

第二十三条地方税务机关有下列行为之一的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）未及时提供地方税收收入预测及其说明的；

（二）地方税务机关或者地方税务机关与有关单位共同混淆税款入库级次或者不征、少征、多征、虚征、异地征收、提前征收税款的；

地方税范文篇10

自1994年分税制实行10年来，现行地方税制对确保地方财政收入和调控经济运行发挥了重要作用。但是，现行地方税制改革步伐缓慢，现行地方税制与市场经济不协调而产生的矛盾日益显现，已不能适应地方经济发展的要求。实行分税制后，地方财政主要承担本地区政权机关运转以及本地区经济、事业发展所需支出，地方税成为地方财政收入的主要来源和地方政府行使调节职能的主要手段。然而地方政府的事权较以前扩大了，但作为地方财政支柱的地方税却存在调节经济力度弱、收入规模小、税源分散、征管难度大以及征管成本高等诸多弊端，导致地方税目前管理的状况难以满足地方政府实现和履行社会经济职能的客观需要。同时1994年分税制改革明确划分了中央税、地方税、中央与地方共享税范围，将适合地方征管，有利于调动地方积极性的税种划为地方税收收入，它是以“分税”为前提，以“分权”为基础的一种新的财政管理体制，这一体制的建立，一方面促使我国税制与国际税制接轨，另一方面，规范了中央与各级地方的财力分配，建立初具规模的地方税体系，增加各级政府聚财、理财的积极性。但通过几年实践，地方税制不完善缺点日渐突出，因此，应积极着手改革和完善现行的地方税体系，以构建符合我国社会主义市场经济体制的公共财政框架。

关键词：地方税改革完善立法思考

1994年分税制，虽使地方税体系初具雏形，但受当时市场经济和产业结构的影响，地方税运行体制难以适应市场经济快速发展的需要。因此应积极改革和完善地方税体制，增强地方财政支出功能，维护地方政权正常运行，以适应市场经济发展的需要。

一、我国地方税制现状

（一）地方税收总规模偏小，缺乏主体税种。一方面，按照分税制财政体制的规定，目前地方税税种有13（其中有两个税种已暂停征）个，数量虽不少，但收入规模小，且地方税没有大的主体税种，除了营业税、企业所得税可视为主要地方税种外，其余多属零星小额税种，加上地方税源分散的不稳定性，决定了地方税征管难度大，征收成本高。另一方面，随着增值税的改革，作为地方税主体税种的营业税中有部分可能因与增值税交叉而划归国税局征收，再则所得税已成为共享税①，使得地方税收入在整个税收收入中所占比重趋于下降，与地方政府所应承担的事权不相适应，从而削弱了地方税收及政府预算的职能作用。

（二）税制改革不彻底，部分地方税种没有发挥充分作用。1994年税制改革的重点放在流转税和所得税方面，对地方税税种的改革触动不大，缺乏统一性，带来一系列消极后果。首先，相当多的地方税仍执行以前的税制，有的甚至还是50年代出台的老办法，如城市房地产税、车船使用牌照税，税制改革未跟上市场经济发展步伐，致使在征收过程中发生了很多不易解决的争议。其次，有些税种的税目和税率设计过于繁杂，不易操作，如个人所得税、印花税、资源税等。再次，内外资企业仍然存在企业所得税、房产税、土地使用税、车船使用税执行不同的两种税制，违背了税收公平负担的原则。另外有些税种已不能充分发挥其杠杆作用，如土地使用税定额标准对巨大的土地级差收入的调节功能已是微不足道，房产税、车船使用税均因税率、税额未能随物价变动而变动，使该税的调节作用已经很小，这些税种都需调整以提高征税的广度和深度，更好发挥税种应有的作用。

3、中央与地方收入划分不规范，国地税务机关征管范围划分不科学。首先，收入划分标准欠规范，如企业所得税按企业的隶属关系和行业划分收入归中央或地方，而中央直属企业、地方银行和外资银行及非银行金融所得税划分为中央收入，2002年所得税分享后，中央与地方收入实行分成，一个税种两家征管，在实际征管过程中存在很大问题。营业税归属地方税种，却又把铁路银行、保险分司总部收入的营业税及金融保险营业税的部分划为中央收入；个人所得税及印花税一直由地税机关负责征收，属于地方收入，却又把个人储蓄利息个人所得税及证券交易印花税划分为中央收入由国税局征管。其次，国地税税务机关征管范围划分不合理。如原应由地税机关征收的外商投资企业与外国企业所得税3%部分却由国税机关。

4、地方税税权过多集中于中央。实行分税制后，地方税的税权仍然过多集中于中央，几乎所有的地方税税种的税法、条例以及大多数税种的实施细则，都是由中央制定和颁发的，地方只有征收管理权及制定一些具体的征税办法和补充措施的权限②，这样一种过度集中型的税收管理模式很难符合我国各地复杂的经济情况和千差万别的税源情况，并会造成地方保护主义的重新抬头，地方政府为追求地方财力将竟相争上热点项目，导致产业和产品结构的扭曲，阻碍平等竞争的实现，不利于政府运用税收杠杆调控地方经济，不利于地方政府事权与财权的统一。

二、我国现行地方税制存在的主要问题

1、地方税收管理权限高度集中于中央。我国现阶段实行的是高度集中的税收管理体制，税收的各种管理权限（包括地方税的立法权、减免权、税目与税率的调整权等）基本上集中在中央，地方只负责征收，未赋予地方政府必要的税收立法权，使地方政府不能通过调整税收政策的方式调节地方经济，不能根据本地经济、社会发展及财政变化的需要对一些具有地方特色的税种履行开征或减免权限，不利于各地因地制宜地发挥当地的经济优势，税收调控经济与保障地方财政收入的职能没有得到充分的发挥。

2、地方税源变动大，税源逐渐流失。近年来国家出台一系列扩大内需的税收调控政策，使地方税收收入受到影响，比如根据1999年中央12号文件规定，确定固定资产投资方向调节税从2000年1月1日起停征；又根据国务院有关所得税收入分享改革（国发[2001]37号）文件和国家税务总局（国税发[2002]8号）文件规定，从2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门分办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理；不实行所得税分享的铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。1997年1月，将金融业营业税提高3个百分点的收入划归中央；1999年10月，将恢复征收的个人存款利息所得税又划归中央；另外，部分高新技术企业发生变更事项后享受企业所得税优惠政策；企业进行技术改造国产设备投资抵免企业所得税等一系列税收优惠政策和税制调控政策使地方税源逐渐萎缩流失。

3、内外税制不统一，不利于税负平衡。在改革开放初期，为了吸引外资，给外资企业大量税收优惠政策，实行内外两套不同税法。94年税制改革，企业所得税改革也不彻底，仅统一了内资企业所得税，而没有统一内外资企业所得税，导致企业所得税税制的不公平。如城市维护建设税、城镇土地使用税、教育费附加等只对内资企业征收而外资企业暂免征收；而且，在税率、税基和减免期限等方面对外资企业实行优厚的所得税待遇，而内资企业则没有③。目前，我国外资企业的所得税的实际负担率只占企业所得额的8%——9%，低于国际标准（11%），不到内资企业所得税税率的三分之一。这种对外资企业过于优惠的税制，有悖于税收的中性原则，不利于公平税负和内外资企业平等竞争，并且引发一些企业搞假合资，假“三资”企业越来越多，弄虚作假造成地方税收流失。

4、地方税改革迟缓，不利于税收征管。一是城市房地产税、车船使用牌照税仍沿用上上世纪50年代的税法；二是城市维护建设税计税依据不易掌握，现行城市维护建设税以增值税、营业税、消费税为计税依据，而增值税、消费税由国税局征收，具体征收税额由于国地税之间协调问题难以掌握，导致城市维护建设税流失；三是房产税、城镇土地使用税纳税人在实际征收过程中难以操作，如个体房屋租赁业纳税人为出租房主，而出租房主与实际使用人往往不是同一个人，在实际征收过程中出租房主不易寻找，且即使寻找到由于纳税意识较差，税款征收难度较大。

三、完善地方税制的思考

完善我国现行地方税制，必须适应市场经济的要求，“按照‘简税制，宽税基，低税率，严征管’的原则，稳步推进税收改革，在统一税政的前提下赋予地方适当的税收管理权，创造条件逐步实现城乡税制统一”⑤，主要包括：赋予地方适当的税收立法权；改革地方税制，改进和完善地方税种。具体是保留现行营业税的征收范围，确立营业税在地方税体系中的主体税种地位；将城市维护建设税改为独立税种，房产税与城市房地产税合并，车船税与车船使用牌照税合并，契税并入印花税，将文化建设基金并入营业税税目征收，扩大资源税征收范围；在清理整顿收费的同时，将准税收性质的收费改为收税，如将社会保障费改为社会保障税，将排污费改为环境保护税，将教育费附加改为教育税；尽快开征遗产税和赠与税；具体来说有以下几个方面：

（一）赋予地方适当的税收立法权

我国仍处于社会主义初级阶段，与世界上一些法制健全的国家相比，法制化程度还不高，这就要求我国的税收立法权不应过多下放给地方。但是，综观考察我国地方税收立法权的现状，有必要赋予地方适当的税收立法权。

1、赋予地方适当的税收立法权的必要性

马克思主义理论认为，法和立法决定于一定历史时期的经济生活条件，而经济生活条件主要包括生产方式、地理环境和人口因素等④。具体地说，在今后相当长的一个时期内，我国经济生活中直接影响税收立法权纵向划分制度的主要因素有两个：（l）我国地域辽阔，东部沿海地区与中西部地区生产力水平相差悬殊，并且差距呈扩大趋势。特别是少数民族自治地区多处于边远地区，经济发展水平整体较其他地区又要低得多。（2）东部沿海地区与中西部地区之间的地理环境和资源存在很大差异。我国自然资源相对集中于中西部地区，东部沿海地区自然资源相对匮乏；东部沿海地区平坦，中西部地区多为山地高原、交通通讯等条件差异很大。

我国地区间由于资源优势和税源优势各异，对一些税种、税目如由中央统一立法，一些地方未必有相应税源；随着经济的调整和发展，有的地方具备一定税源后，中央立法又往往不能及时跟上。特别是在全国范围内没有普遍征收意义的税种，由中央统一立法实无必要，但对地方来说，其财政意义又可能十分明显。

2、赋予地方适当的税收立法权是规范政府参与国民收入分配方式的需要

我国当前政府参与国民收入分配存在的主要问题是立法的无序已经发展到了相当严重的地步。表现在：（l）许多（多数是经济相对落后地区）地方政府出于促进本地经济发展的考虑，不时出台各种减免税措施，虽经国家税务总局历年布置税收执法检查，但未能有效遏制这种现象的发生。对照减免税法定原则的要求，这无疑是一种不享有税收立法权但事实上却行使了税收立法权的情况。但是，从深层次上讲，由于我国现行税制未能充分体现地区间经济发展非均衡的现实，这种做法又在一定程度上具有其合理的一面。（2）地方虽无权决定开征税种，但却变相地开征了收入规模庞大、名目繁多、具有税收性质的收费和基金等。中央虽三令五申严加治理，但多年来地方政府征费的失控状况总体上呈愈演愈烈之势。深究其原因，一是与我国一直未确立税收法定原则有关。特别是在相当长的一个时期内，按我国现行立法体制规定并不享有立法权的省级主管部门，居然可以名正言顺地决定开征大量具有税收性质的收费，这在法制健全的国家是难以想象的。二是与我国的预算制度容许不少行政主管部门在预算外自收自支许多名费实税的资财有关。三是与我国工商税收立法权过分集中在中央有关。由于中央赋予地方对工商税收的立法权过小，地方或出于财政难敷各项支出的需要，或出于对本地特有区域性及零散税源不能名正言顺地征税，纷纷寻求对现行税收立法体制的突破。不难理解，这种做法如果长期得不到纠正或不能为其“正名”，小而言之，我国税收会长久处于这种法制不完备的低效管理状态，大而言之，将不利于依法治国基本方略的贯彻实施，严重阻碍社会主义市场经济体制的建立和完善，严重损害党群关系和中央权威。解决上述两个问题，必须针对问题的成因，进行配套规范，赋予地方适当的税收立法权，坚决纠正和杜绝地方在税收上的越位立法现象。

此外，赋予地方适当的税收立法权，也是进一步健全地方税收体系，完善省级宏观调控体系的需要，还是缓解中央无暇顾及一些地方税种的改革，提高地方税收立法效率的需要。

3、赋予地方适当的税收立法权的可行性

（1）国家基本政治制度上的可行性。我国地方政府的权力来自中央的授予，中央是否赋予地方或赋予地方多少税收立法权，必须遵循我国宪法和中央大政方针所体现的既定思路和原则。

（2）宏观经济运行上的可行性。税收是宏观调控的重要杠杆。一般地，宏观调控措施的制定，客观上都要求相对集权于中央。

（3）国家立法体制上的可行性。我国宪法和有关组织法明确规定，省级人大及其常委会和政府分别享有制定地方性法规和规章的权力，民族自治区人大及其常委会享有制定单行条例的权力。因此，赋予地方适当的税收立法权不存在国家立法体制上的障碍。

（二）改革地方税制，改进和完善地方税种

1、扩大营业税征收范围，巩固其主体税种地位

地方税主体税种应该具备税基坚实、征税范围广泛、收入规模大，税制相对稳定且能够成为地方财政收入的主要支撑等特征。但从完善增值税角度出发，营业税中的建筑业、交通运输业等税目迟早要改为增值税，这样将会严重影响到营业税的税源和收入。因此，必须调整营业税的征税范围，如取消对从事金融、保险、证券、电信等外资服务性企业享有的营业税减免优惠；将增值税小规模纳税人改征营业税，划归地税管理，收入入地方金库；将临时经营、修理修配、列入营业税征收范围征收营业税；将文化建设基金并入营业税税目征收。

2、遵循国民待遇原则，统一企业所得税制

按照国民待遇原则，统一企业所得税制，分别适用内资、外资的两套企业所得税制合并统一为新的企业（法人）所得税制，内、外资企业适用统一税率，统一工资成本和费用列支，统一税前扣除和所得税额计算，统一资产的税务处理，如固定资产的折旧年月、净残值率作出明确规定。统一优惠政策，对允许资本投资的地区和行业，不论是外资还是内资企业，不分直接投资还是间接投资，应实行相同的税收优惠政策；这样通过公平税收负担，实行平等待遇，实行税收的国民待遇政策，为所有企业创造公平竞争和发展的外部环境。

3、改进和完善个人所得税

随着我国经济的快速发展，特别是我国加入WTO后，人力资源和服务的国际流动，个人所得的多元化和跨国、跨地区纳税人的增加，客观要求改革个人所得税政策。建议采用：1、课征模式实行综合与分类相结合，逐步向综合模式转化；2、逐步扩大税基，税基的确立应考虑基本生活、医疗、教育、购房、和赡养等费用；3、统一公民与外籍人员的费用扣除标准与计算方法；4、调整税率，公平税负，各类所得税原则上应当同等对待，合并纳税，实行适度的超额累进税率，级距不宜超过6级，最高税率不超过50%；5、以归集抵免制解决企业所得税和个人所得税重叠征收的问题。

4、调整其它配套税种

（1）房地产税。将房产税与城市房地产税、城镇土地使用税合并为统一的房地产税，改变房地产税计税依据，将现行按房产余值或租金收入计税的办法改为按房产评估值征税，要改进税率设计，根据地域经济发展的不同现状制订差别幅度税率。确定产权所有人为纳税人，使用人或承租人为代扣代缴义务人。

（2）城市维护建设税。城市维护建设税是我国地方税体系的重要组成部分，是为加强城市维护建设，扩大城市维护建设资金来源而开征的一种税。应改变现行城建税是附加税种地位，重新确定以销售或营业收入为计税依据，征税对象适用于所有企业和个体工商业户（外资企业也同样征收）的独立税种。这样，既便于税收征管，又有利于满足城市建设日益扩张的需要。

（3）资源税。为调动地方保护资源的积极性，促进资源的合理开发和有效利用，扩大一般资源税的征税范围，应将森林资源、水资源、旅游资源、牧场资源纳入资源税的课税范围。

（4）将车船使用税和车船使用牌照税合并为统一的车船使用税，调整征税定额，内外资企业统一执行。

5、清费立税

尽早开征社会保障税、教育税、环境保护税等税种，列为地方税税种，作为地方固定收入。目前，我国的社会保障资金主要通过征收社会保障费的方式取得。开征社会保障税，能够克服社会保障统筹基金在缴纳和使用管理上的混乱现象，能够充分发挥税收职能作用，筹集广大职工的医疗、失业、养老等社会保障资金，促进社会保障事业的健康发展；而且，现时各种社会保障费在全国已经有的省、市由税务部门替收，效果比较显著。所以应该清除各种社会保障费改开征社会保障税。改征排污费为环境保护税，对污染企业征收。环境保护税的开征有利于规范我国环保工作、有利于为环保事业筹集专项资金、有利于增强环保意识、有利于控制造成环境污染者的损害行为。为了教育经费有稳定可靠的来源，应将现在征收的教育附加改为教育税，并适合内外资企业按相同标准课征。

注释：

①国发[2001]37号《国务院关于所得税收入分享改革的通知》及国税发[2002]8号《国家税务总局关于所得税分享体制改革后税收征管范围的通知》精神，从2002年1月1日起，所得税实行中央与地方分成，2002年五五分成，2003年后六四分成，中央占大头；

②2001年4月28日颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定；

③参见河南省地方税务局涉外税收管理处主编《河南省地方税务局涉外税收法律法规汇编》上册第103页，2002年元月份出版，河南省地方税务局内部资料；

④李林《关于立法权限划分的理论与实践》第36页，中国法学院研究出版社《法学研究》2002年第6期；

⑤引自2003年10月14日《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第七项“完善财税体制，深化金融改革”总第20条“分步实施税收制度改革”。

参考文献：

（1）财政部税政司主编《地方税改革与税收政策研究》，中国财政经济出版社2000年10月出版；

（2）高等学校财政学专业教材编写组主编《中国税制》，中国税务出版社2003年5月出版；

（3）王继成《构建和完善公共财政框架下的地方税体系》，税务研究杂志社《税务研究》2004年第5期出版，中国税务研究学会会刊；

（4）李雪岩《大调整—一中国经济结构调整的六大问题》，中国发展出版社1998年7月出版；