野外探险范文

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关键词：企业；外贸；风险；管理

随着改革开放的发展和社会主义市场经济体制的不断完善，我国经济持续增长，在世界经济发展中占据着重要地位。在我国经济高速发展的时代环境下，中小外贸企业也在不断地发展壮大。目前，在全球经济一体化这种国际背景下，我国中小外贸企业在获得新的发展机遇的同时，也面临着不少外汇风险管理方面问题，这些存在问题已严重阻碍着企业的发展，成为当前企业发展的一个瓶颈。因此，加强我国中小企业外汇风险管理已成为一个亟需解决的问题。下面，我们就我国目前中小外贸企业外汇风险管理中存在的问题进行简要分析，并提出一些外汇风险防范措施。

一、中小外贸企业外汇风险管理中存在的问题

我国中小外贸企业外汇风险管理中之所以存在诸多问题原因是多方面的。一方面，与欧美那些国家相比，我国企业外汇风险管理起步比较晚，缺少管理经验。另一方面，我国金融市场管理机制不完善，很多企业缺少风险防治意识和经验等，从而导致我国中小外贸企业外汇风险管理中存在很多问题。这些问题具体表现在以下几个方面。第一，汇率风险意识淡薄。在过去，我国长期实行固定汇率制度，很多中小外贸企业已经习惯了适应了这种情况。如今，随着我国加入WTO，经济体制改革不断深化，国际金融市场日益变化莫测，很多企业不能很好地适应新情况的变化，缺少规避汇率风险的意识，从而引起外汇风险。第二，专业的外汇风险管理人才匮乏。目前，我国专业的外汇风险管理人员比例很小，而那些高级的、复合型的金融外汇管理人才更少，远远不能满足我国外贸经济的发展需要。由于专业管理人才匮乏，我国中小外贸企业外汇风险管理能力普遍薄弱。另外，我国外贸经济的发展历史比较短，缺少对外汇风险的管理经验，面对汇率造成的外贸交易差额等问题，我国中小外贸企业的处理方式比较单一，不能灵活地运用各种金融工具和经济手段来解决汇率波动引起的问题。第三，外汇风险管理机制不健全。对于外贸外汇风险管理，我国市场上缺少一些完善、成熟的管理机制，中小外贸企业没有可以借鉴的外汇风险管理模式。虽然我国一直在探索外贸外汇风险管理方式，也形成了一些外汇风险管理体系。但是，这些管理模式还远远不能满足现代外汇风险管理需要。由此可见，加强中小外贸企业外汇风险管理是一个亟需解决的问题。

二、加强中小外贸企业外汇风险管理的措施

1.提高外汇风险管理意识

针对目前我国中小外贸企业外汇风险管理意识淡薄的现状，企业要加强对外汇风险管理重要性的认识，使企业员工树立外汇风险管理理念，积极地学习和借鉴国内外外汇风险管理的经验，从企业实际出发，形成企业自己的外汇风险管理方法和体系。这样，在面对外汇风险问题的时候，才能有所准备，沉着应对，有利于外汇风险的化解。

2.注重专业金融外汇管理人才的培养

人才是企业发展的关键。中小外贸企业应注重外汇风险管理人才的培养，在企业发展过程中，企业应对外汇风险管理人员进行定期的金融管理培训，使他们能够掌握国内外一些先进的管理技术和管理经验，从而培养出企业自己的外汇管理精英。在外汇风险具体的管理工作中，管理人员可以灵活利用多元化的结算方式和金融衍生品作为规避外汇风险的工具，通过恰当地运用远期外汇买卖锁定汇率，减少汇率波动可能带来的损失。事实上，企业靠自身专业的管理人才成功控制外汇风险的例子也不少。某公司主要出口对象在日本，收到的货币以日元为主，由于日元的价格波动剧烈，给公司造成很大风险，资产负债表的“汇兑损益调整”科目余额的经常大起大落，让公司财务心跳不已。该公司外汇风险管理部门决策人通过准确判断外汇市场走势，果断将三个月后收到的进口日元货款按照当时远期市场行情卖出转换成美元，成功锁定了结算汇率，避免了汇率波动可能带来的损失。事实证明，注重培养专业金融外汇管理人才是增强企业外汇风险管理能力的关键。

3.建立健全外汇风险管理体系

完善的外汇风险管理体系可以保证中小外贸企业风险管理工作的有序进行。比如，建立完善的监督体系。在企业外汇风险管理中，通过建立健全监督体系，监督部门定期或不定期对外汇风险管理工作进行审核、评定等，从而指出外汇风险管理中存在的问题，使管理人员及时改正，从而有效地预防和规避外汇风险。

三、结束语

随着我国经济社会的发展，我国外贸经济将会不断向前发展。在我国中小外贸企业发展过程中，做好中小外贸企业外汇风险管理显得十分重要。面对外汇风险管理中存在诸多问题，我国中小外贸企业应借鉴国内外较为先进的管理模式和管理经验，提高外汇风险管理意识，注重专业金融外汇管理人才培养，建立健全外汇风险管理体系等，提高外汇风险管理能力，从而促进企业的发展。

参考文献：

[1]徐雯雯：中小外贸企业外汇风险及防范措施探讨[J].商业文化（学术版）.2010（05）：22-23.

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关键词：外贸企业 出口业务 风险控制

据中国进出口信用保险公司在2007年度会上称，我国改革开放以来外贸累计逾期应收款项高达1000亿美元。这相当惊人的数字，不能不让人唏嘘，可谓学费昂贵，教训惨痛，同时也折射出外贸企业在扩大出口业务的同时，应加强出口业务风险控制。本文在分析外贸企业出口业务特点及其风险的基础上，对外贸企业如何规避出口业务风险给出了积极的建议。

一、 外贸企业出口业务特点及其风险

外贸企业是指专门从事进出口贸易的企业，进出口贸易主要是与外国当事人通过缔结契约进行买卖商品，包括劳务、技术等的一系列具体业务。它体现了国家间的商品买卖以及与商品买卖有关的劳务进出口、国家间货币结算与支付等方面的业务和法律的关系。

出口贸易需要通过海关、商检、银行、保险、商会、外管局等相关部门来实现。一般的出口贸易主要将货物报关出口销往境外，收取外币货款后办理外汇核销手续，到税务局申请出口退税等诸多环节。

出口贸易具有不同于国内贸易的特点，其交易过程、交易条件、贸易做法及所涉及的问题，都远比国内贸易复杂。具体表现：

首先，交易双方处在不同国家和地区，在洽商交易和履约的过程中，涉及到各自不同的制度、政策措施、法律、惯例和习惯做法，情况错综复杂。稍有疏忽，就可能影响经济利益的顺利实现。

其次，出口贸易的中间环节多，涉及面广，除交易双方当事人外，还涉及商检、运输、保险、金融、车站、港口和海关等部门以及各种中间商和商。如果哪个环节出了问题，就会影响整笔交易的正常进行，并有可能引起法律上的纠纷。另外，在出口贸易中，交易双方的成交量通常都比较大，而且交易的商品在运输过程中可能遭到各种自然灾害、意外事故和其它外来风险。所以通常还需要办理各种保险，以避免或减少经济损失。

再次，由于国际市场广阔，交易双方相距遥远，加之国际贸易界的从业机构和人员情况复杂，故易产生欺诈活动，稍有不慎，就可能受骗上当，货款两空，蒙受严重的经济损失。

最后，出口贸易易受政策、经济形势和其它客观条件变化的影响，尤其在当前国际局势动荡不定、国际市场竞争和贸易摩擦愈演愈烈、国际市场汇率经常浮动，以及货价瞬息万变的情况下，国际贸易的不稳定性更为明显，从事出口贸易的难度也更大。

可见，出口贸易具有线长、面广、环节多、难度大、变化快的特点。因此，出口贸易面临着客户的信用风险、收汇风险以及出口政策变化等风险。

二、外贸企业出口业务风险管理存在的问题

鉴于以上外贸企业出口业务特点的分析，可以看出，贸易政策改变、经济滑坡、国际市场变化以及竞争的激烈程度等因素均会导致外贸业务风险的发生。因此，外贸企业对出口业务风险管理极为重要。然而现实中由于风险的复杂性以及外贸企业管理不善等原因，导致外贸企业对出口业务风险管理存在以下问题。

（一）外贸企业出口业务信用风险管理存在的问题分析

信用风险又称违约风险，是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险，即客户不能履行及时付款的义务而使外贸企业的预期收益与实际收益发生偏离的可能性。

一宗出口业务从开始谈判到签订合同，从履约到货款收回，整个过程无处不存在着风险，然而在诸多应收款呆、坏帐案例中，许多出现的问题和发生的隐患，首先就从客户的信用风险中表现出来。

外贸企业对客户信用风险管理认知不足，出口业务普遍缺乏信用风险控制意识，过分强调出口业务规模的扩大，往往忽视信用风险控制。对于出口业务企业很少设立信用风险管理部门，负责国外客户的资信调查，制定企业的信用政策。一般外贸企业在出口合同审批签署前，没有建立有效的信用风险规避制度，或者即使有审查控制也只是流于形式，很难发挥真正的作用。重大的出口业务，可能由领导亲自指挥或指派人员负责，缺少相应的监督机制。在实施合同的过程中，出口业务不特别注意合同中质量条款和检验条款的严格执行，容易造成买方对货物、包装提出异议，引起拒付货款的现象发生。

多数外贸企业自身缺少合理的收款程序和有效的催收制度，一般将出口业务的应收款项作为资产挂账，财务人员按照账龄计提坏账损失，对业务人员的业绩考核没有影响，难以落实应收款项的催收责任。

（二）外贸企业出口业务汇率风险管理存在的问题分析

汇率风险又称外汇风险，指经济主体持有或运用外汇的经济活动中，因汇率变动而蒙受损失的可能性。影响汇率波动因素有很多，如相对利率、相对通货膨胀率、相对收入水平、政府管制及人们的心里预期，另外还有投机活动和政治经济等各种突发因素。

大多数外贸企业汇率风险管理没有专门的机构和人员，汇率风险规避机制及风险管理的模式都是以财务人员为核心，通过银行提供简单的金融工具，适时地买进或卖出外币，以降低汇率波动带来的汇率风险。但是财务人员很难及时获得第一手市场信息，因此汇率风险管理的效果会有所降低。

在汇率风险信息的收集与处理方面，缺乏汇率风险预警机制，不少外贸企业主要依靠主观经验与咨询机构的汇率波动态势做出相应判断，主观性及准确性不高。使用金融工具是规避汇率风险的重要手段，但由于前段时间众多大型央企在金融衍生工具的使用上损失惨重，造成企业积极地运用金融工具规避汇率风险的积极性不高，更不愿意为防范汇率风险支付更多成本。

（三）外贸企业出口业务出口政策风险管理存在的问题分析

对于出口政策风险管理往往不能够引起管理层的足够重视，没有充分认识到开放的中国已完全融入到世界经济之中，随着经济全球化的发展，由于国际经济失衡加剧，各国出于自身政治、经济利益的考虑，采取的各项经济措施，一定会对我国的出口业务造成相应的影响。另外，对于出口政策的变化企业也不能准确的把握，缺少对出口政策前瞻性的预测，只能凭借个人的感觉，被动应对出口政策变化的风险。

三、加强外贸企业出口业务风险控制的措施

针对以上外贸企业出口业务风险管理中存在的问题，本文提出如下风险控制措施。

（一）外贸企业出口业务信用风险的控制措施

首先，外贸企业出口业务必须打破“重规模、轻信用风险”传统的经营理念，建立以收益质量为中心的信用风险控制的经营理念，减少或停止与信用风险大的客户的经营依赖。成立信用风险管理部，对信用风险进行全面的、全程的统一管理。该部门负责管理客户信息档案，进行信用评估，进行出口合同信用审批，对客户信用进行跟踪管理，催收欠款等。特别是对重大经营合同、业务部门所接触的新客户必须交其进行资信调查，没有该部门审批同意不得签署出口业务合同。为每一个客户建立内部信息档案，包括其财务状况、经营现状、曾涉及的法律诉讼及与公司过去业务往来等信用信息。也可以通过我国在客户国的商务部门、当地银行、信保公司等渠道获得该客户在国外的经济情况和信用等级。信用审批是根据客户信息资料，运用5C理论（即品质、资本、能力、状况、抵押）对客户进行评定，确定其信用等级。对资信差不能给予信用的客户，必须要有信用风险防范措施。

其次，外贸企业应加强应收款项的日常监控，改变以权责发生制为基础的出口创汇和利润指标的业务人员业绩考核办法，实施以收付实现制为基础的业绩考核办法。绩效工资的考核兑现也以收付实现制代替权责发生制，对逾期的应收账款催收进行准确归责，落实“谁造成，谁负责”的原则，不能收回的损失作为责任人的扣除因素，进行考核绩效兑现。

（二）外贸企业出口业务汇率风险的控制措施

出口企业高级管理人员应提高风险管理意识，认识到汇率风险规避与管理是影响出口业务经营效益的重要因素，设立专门机构和人员负责对汇率波动预警评估机制的监督与管理，并对相关信息进行分析和处理，供决策使用。前瞻性研究汇率变动趋势，择机确定好出口合同条款，一般选择汇率波动较小的货币或本国货币作为结算货币，以减少因汇率波动可能带来的损失。

“及时收汇”是降低企业遭受汇率风险的重要保证，从“安全及时”的角度考虑，按从优到劣次序的结算方式分别是：即期信用证、远期信用证、托收付款交单、托收承兑交单，出口业务应根据实际情况，最大可能地争取较优的结算方式。选择有利的结汇时间，当预期某种货币将升值或贬值时，出口业务可以推迟结汇或提早结汇，在一定程度上规避汇率风险。

（三）外贸企业出口业务出口政策风险的控制措施

外贸企业一方面要随时关注国际经济形势的变化，对于有可能出现争端的国家或地区，提前做好防范措施。另一方面外贸企业要优化出口产品结构，扩大高新技术产品出口，努力培育出口品牌和营销网络，企业的出口业务不过分依赖某一客户，努力做到外贸企业出口业务的均衡发展。

参考文献：

[1]李婧 2010年外贸企业汇率风险控制对策实务 国际商务与会计 2010.2

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关键词：境外投资，外汇储备，股权并购，股权收购

一、境外投资现状

境外投资包括国家外汇储备投资、中资商业银行境外股权收购和并购投资、境内合格投资者（QDII）进行的证券类投资、企业对外进行的股权和并购投资。本文重点分析服务业企业的境外投资。

2007年国务院《关于加快发展服务业的若干意见》，今年国务院办公厅下发《关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见》。这两个文件为支持服务业企业发展创造了良好的政策环境。

从目前的情况看，境外投资主要分布于服务业（第三产业）企业，具有以下特点：一是金融业中的银行和非银行企业积极开展股权和并购投资，二是生产企业在国际市场上初步开始进行以收购各类资源为主的并购投资。这在两方面均取得初步成绩，积累了一些经验，同时也存在一定的风险。

（一）金融业：银行和非银行金融企业联袂进行股权投资和并购投资

在2007年中国投资有限责任公司对美国私人股权投资基金黑石集团、摩根士丹利；国家开发银行对英国巴克莱银行分别进行股权投资之后，今年国内的多家银行和非银行金融企业继续开展股权投资和并购投资。投资对象有资产管理公司和中小银行，甚至包括欧洲历史上的老牌银行。在投资中力求控股或占据大股东地位。

1、多家银行企业开展股权投资和并购投资

（1）民生银行投资美国美联银行。2008年3月1日，中国银监会同意民生银行公司参股美国联合银行控股公司，持股比例4.9%。年底前，民生银行可增持至9.9%。同时享有增持股份至20%的期权。该银行是一家专为美国本土华人企业以及在大中华区从事业务往来的美国公司提供各项服务的专业银行，其总部设在美国旧金山。

（2）招商银行收购香港永隆银行。2008年5月30日，招商银行宣布收购永隆银行，最终报价定为每股156.5港元，为永隆银行2007年底的净资产的2.91倍。这是国内银行第一次标的在40亿美元以上直接进行控股权的并购。2008年9月30日，招商银行股份有限公司与永隆银行有限公司完成股权交割。根据香港《公司收购及合并守则》的要约收购规定，招商银行将按每股156.5港元向剩余的股份发起全面要约收购。该银行在香港已有75年的历史，拥有35家分行，是香港知名的家族银行。

招行行长马蔚华表示，收购永隆银行有助于招行拓展香港市场，有助于优化招行业务结构，推动经营战略调整。通过并购招行可获得多个金融业务牌照，有助于实现混业经营目标。

（3）中国银行收购法国洛希尔银行股权。继7月底低调收购瑞士荷瑞达资产管理公司后，中国银行公告，出资2.363亿欧元（合23亿元人民币）购入法国爱德蒙得洛希尔银行股份有限公司（“洛希尔银行”）20%的股份，成为洛希尔家族之后的第二大股东。协议规定，中行获得参与洛希尔银行公司治理和经营的相应权力，并向洛希尔银行委派两名董事。

2、非银行金融企业股权投资和并购投资

（1）中国平安收购比利时富通投资管理公司。2007年11月，中国平安人寿保险股份有限公司投资18.1亿欧元，购入富通集团4.18%的股票，后又增持至4.99%。2008年4月2日，中国平安与富通集团旗下的富通银行签署《谅解备忘录》，拟以21.5亿欧元收购富通银行拟出售富通投资管理公司全部已发行股份的50%。

（2）中国人寿投资Visa1%股权。2008年3月20日，创造美国历史上最大IPO的Visa公司（V.NYSE）股票在纽约股票交易所上市交易。中国人寿投资3亿美元成为其最大的中资战略投资者。

以上案例表明，我国的银行、非银行金融机构，正在抓住美国次贷危机演变成全球金融危机的所带来的机遇，大步走出国门，进入国际金融市场。虽然截止目前，所有股权投资和并购投资均出现投资浮亏，但我国的金融机构不应该停止前进的步伐，应在不断总结经验的前提下，继续实施稳健的投资策略。

（二）生产业企业进行股权投资和并购投资

生产企业有狭义和广义之分。狭义的生产企业的概念，由美国经济学家布朗宁和辛格曼于1975年对服务业进行分类时提出。是指为保持工业生产过程的连续性、推动技术进步提高生产效率和产业升级而提供服务的企业。生产业是从制造业内部的生产服务部门独立发展起来的新兴产业。其有别于一般服务业的是其本身向制造业提供中间服务，而并不直接向消费者提供独立的服务。

生产企业可分为两大类，一类是针对特定的生产环节而提供服务；另一类是提供整体性全流程服务，即从资源开发始，直至售后服务为止。该类企业的代表是中钢集团。

生产业企业对外投资具有以下的特点，一是偏重资源类企业的收购，二是力求控股，并在收购完成后争取退市。三是即便为单纯的股权投资，也要争取大股东地位并派出董事。

1、收购资源类企业。该类收购重点在于矿产类资源，一是生产企业联手制造业企业共同收购，二是生产企业的单独收购。

（1）五矿集团联手江铜集团成功收购加拿大北秘鲁铜业。2008年1月底，两中国企业宣布，已收购了加拿大北秘鲁铜业公司（NPCC）95.92%的股权，收购价约4.37亿加元。

（2）生产企业中钢集团收购澳大利亚铁矿资源类企业中西部公司。2008年3月14日，中钢集团以每股5.6澳元现金直接向中西部公司投资者发出“敌意收购要约”（总价12亿澳元以上）；4月29日，中钢提高报价13.9%，以6.38澳元/股收购中西部公司（总价13.6亿澳元），获董事会首肯。至9月15日的收购要约到期后，中钢集团正式完成了对澳大利亚中西部公司的收购。目前，中钢持有中西部公司的股份达到98.52%。

2、通过控股收购，发展壮大企业。

（1）中海油服收购挪威AWO公司。中海油服2008年7月8日宣布，以总共约127亿挪威克朗（约25亿美元）的对价，向挪威石油钻探承包商（AWO.OS）发起现金收购要约，收购其100%股权。此交易完成后，中海油服将建立世界第8大钻井船队，总共拥有34个运营钻井平台（包括双方在建的钻井平台）。

（2）中化国际收购新加坡GMG51%股权。中化国际公告，公司全资子公司中化国际（新加坡）有限公司收购新加坡（GMG）51%股权所涉及的交割及股权过户手续已全部完成。本次收购的总对价为2.6798亿元新币。GMG公司是集天然橡胶种植、加工、销售一体化的综合运营商，业务范围覆盖非洲、欧洲、亚洲以及北美洲。

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关键词：外贸企业 财务风险 防范 思考

一、 引言

随着经济全球化的不断深入，科技进步日新月异，跨国公司如雨后春笋般建立，产业结构调整进行得如火如荼，这一系列的进步和举措一方面给世界贸易的发展带来了巨大的发展动力，同时也不可避免地带来了诸多风险，引发了一系列棘手问题。一方面，由于发达国家国内不断增长的内需和发展中国家的出口战略，导致双方的贸易结构出现严重失衡，表现最为明显的是美国等国家的巨额贸易逆差和账户赤字。另一方面，由于大多数东亚经济体的外汇储备进行了明显增加，导致了石油、美元的大幅度增长。这些迹象都指向一个现象，那就是当今全球贸易的失衡日趋严重。这样的失衡也意味着我国的外贸企业将存在更大的财务风险。令人感到担忧的是，就目前的情况来看，我国外贸企业由于发展时间相对较短，在国际市场的竞争中对外部各项财务风险的管理缺乏系统性的研究和认识，未能建立起行之有效的风险预警机制，容易使得一些潜在风险被忽略，从而酿成更大的损失，甚至给自身的生存带来毁灭性的打击。随着我国经济与世界经济的进一步接轨，越来越多的专家和学者也意识到外贸企业提升财务风险防范能力的重要性，并致力于相关领域的研究。目前西方发达国家对外贸企业的财务风险预警机制已经有了较为成熟的研究成果，但是考虑到各个国家经济发展程度以及外部市场状况的不同，这些经验和成果不可能完全适用于我国外贸企业。鉴于此，切实研究我国外贸企业所面临的财务风险，建立科学的风险预警机制，全面提升企业的财务风险防范能力，对于我国外贸企业的长远发展有着重要意义。

二、外贸企业面临的主要财务风险分析

（一）汇率风险

所谓汇率风险，是指外贸企业在日常经营过程中由于外汇汇率的不断变动，导致企业以外币计量的资产、所有者权益发生涨跌，给企业带来损失的风险。我国的外贸企业，尤其是中小型外贸企业所采用的国际结算货币一般都是美元，因此，在贸易进行成交结算的时候，就不可避免地需要承担汇率变动所带来的风险。我国从实施浮动汇率以来，汇率的波动幅度更加频繁和剧烈，尤其是在2008年金融危机之后，我国的外贸企业面临着更加严峻的挑战。欧美国家为了帮助本国商品提升竞争力，尽快走出经济低迷的阴霾，欧美国家对人民币施加了更大的汇率升级压力。我国的很多中小型外贸企业都属于劳动密集型、低附加值、同质化严重的企业，很多企业还仅仅处于产业链的加工环节，缺乏创造价值的能力，平均利润一直处于较低的水平，很多行业的利润仅仅依赖于国家的出口退税。在金融危机之后，外商对于我国外贸企业的提价敏感度越来越高，人民币所面临的预期升值使得我国外贸企业面临更大的汇率波动风险，外汇缩水的可能性加大，外贸企业本就微薄的利润空间被进一步挤压。

（二）信用风险

信用风险又称违约风险，是指借款人、证券发行人或交易对方因种种原因，不愿或无力履行合同条件而构成违约，致使银行、投资者或交易对方遭受损失的可能性。外贸企业在进行对外贸易业务的过程中，企业会向外界提供货币信用或者商业信用，如果一旦债务人不能如期偿还债务，就会产生信用风险。一方面，外贸企业由于交易双方不在同一国家或地区，双方对彼此的经营状况并不十分了解，产生信用风险的可能性会加大。另一方面，由于我国外贸企业与其他国家或地区的企业在签订协议的时候会花费较长的时间，在实际签署协议的过程中，双方企业的状况尤其是财务状况和经营状况都可能会发生一些变化，而这样的变化往往会对企业的偿债能力有着直接或者间接的影响，继而增加出现信用风险的可能性。随着经济全球化的不断发展，国际贸易往来越发频繁，所涉及到的商品类型也越来越丰富，各种不确定性随之增加，我国外贸企业将面临日趋复杂的信用风险。

（三）经营风险

08年金融危机之后，世界各国的经济都受到了不同程度的波及，虽然情况从2009开始已经逐步有所好转，但是我们看到世界各个主要经济体的经济增速仍然较慢，短时间内的经济发展趋势难以较为准确地进行判断，尤其是欧洲各国频发的政府债务危机更是增加了未来经济的不确定性。美国和欧美是我国两大贸易伙伴，在这样的宏观经济背景下，美国、欧盟经济上的任何风吹草动都有可能对我国众多的外贸企业产生致命的影响。我国外贸企业的发展起步较晚，缺乏判断未来经济走势的经验和技术，在当前逐渐回暖的经济形势下，广大外贸企业往往倾向于扩大生产，加大对外销售力度，忽视了对自身经营风险的关注。可以预想，如果一旦经营风险发生，外贸企业的资金、债务、库存等各个方面都会受到影响，很难做到有效的风险抵挡。同时，目前国际上贸易保护主义有抬头趋势，贸易保护行为日益增多，并其方式、时间、范围都难以被掌控，由此更加大了我国外贸企业所面临的经营风险。

三、我国外贸企业财务风险的防范措施分析

（一）大力推动人民币结算业务，加强出口结算方式的灵活性

外贸企业面临着巨大的汇率风险，金融危机过后，人民币升值压力陡然增加，一些国家将此作为实现贸易保护的途径。鉴于此，一方面，我国政府应该充分意识到当前的经济形势给外贸企业带来的实际困难，积极开展跨境人民币结算业务，切实帮助我国外贸企业规避汇率风险、改善经营环境。虽然我国从09开始就已经在上海及广东等地开展了跨境贸易人民币结算的试点工作，但是就目前的情况来看，人民币结算试点城市仍然太少，试点所涉及的外贸企业数量十分有限，难以较大范围地化解我国外贸企业所面临的汇率风险。我国政府应该逐渐减低人民币结算审批的繁复程度，适当增加人民币结算的自由程度，在时机成熟后立即扩大试点城市范围，直到全面实施人民币结算，以此帮助外贸企业应对汇率风险。另一方面，从企业自身来说，为了避免汇率损失，应该树立起必要的风险转嫁意识，充分利用各类金融衍生工具来实现套期保值。鉴于此，我国的外贸企业需要提高自身的外汇市场操作的专业知识，注意对相关人才的引进。

（二）加深对风险的认识，尽快建立起内部信用风险管理体系

对于外贸企业来说，建立起内部信用风险管理体系对于其抵御信用风险具有十分重大的意义。首先，外贸企业需要加强对应收账款的管理。就目前的情况来看，我国外贸企业的应收账款管理工作还往往停留在账款到期后的收账和催帐，缺乏事前的防范和事中的控制，导致收款过程中的被动局面。鉴于此，企业应该推行科学的应收账款管理模式。企业需要密切监管客户的资信状况，对各项应收账款进行跟踪管理，及时与客户进行沟通，一旦发现客户资信状况出现问题，及早催账，将风险控制到可接受范围。其次，外贸企业应该加强对客户的资信管理。企业可以聘请专业的咨询机构，全面细致地掌握客户的经营状况、偿债能力。建立完善的客户资信档案，并对其进行评级，按照相关评级给予不同的信用额度，继而采用不同的结算方式。最后，还应该加大对外贸业务人员信用管理能力的培训。目前我国外贸企业中的业务人员的工作业绩主要由出单量和销售额决定，而账款的回收工作却常常被忽视。在今后工作中，外贸企业应该通过培训提升业务员的信用管理能力，从出口前、出口后的各个环节进行收汇追踪，尽量做到对信用风险的全面掌控。

（三）建立风险预警机制，全面控制财务风险

西方发达国家的外贸企业往往都有着较为成熟的风险预警机制，由于经济发展状况的差异，我们不能完全照搬已有的经验，但是却可以从中吸收到一些先进的理念作为构建我国外贸企业风险预警机制的基础。构建风险预警机制需要将长期系统和短期系统有机结合。企业不仅需要对自身的各项财务指标，例如盈利能力、资产负债率、偿债能力等进行客观评价，同时还应该同自身发展速度、规模、质量等指标有机结合，在总体上做好应对财务风险的准备。

四、结语

目前我国外贸企业的发展既面临着机遇，同时也必须面对挑战。在国际金融危机和国内经济周期性调整的双重压力下，我国外贸企业需要重视自身的全面发展，尽快建立起完善的财务风险防范机制，使得企业实现平稳发展。

参考文献：

[1]尹平.经营风险与防范[M].辽宁：东北财经大学出版社.1998

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关键词：中小企业 财务外包 风险规避

一、中小企业财务外包及其风险

企业财务外包是指企业根据自身需要可将财务管理活动分为工资核算、固定资产管理和总账核算等几个方面，然后再把不擅长管理的部分挑出来，承包给那些比较有专业水准的机构来进行管理，这样既提高企业的工作效益，又避免给企业经济带来不必要的损失，如可将财务资金管理外包给一些金融机构。

凡事都有风险，对于企业财务外包也避免不了一定的风险，企业财务风险是指在财务外包的过程中，由于主客观条件的影响，使得我们的计划没有正常的实施下去或者中断，致使企业的财务外包方案搁浅直到破产，所以有必要对其财务外包实施正确的措施，使双方共赢。

二、中小企业外包风险的规避的必要性

虽然财务外包保险随时都有可能发生，且无法预测它的结局是什么样的，但我们仍可以在一定条件下通过对各种风险的频率进行估计后给出相应的措施。因此，为了使我们能将风险降到最低，我们有必要通过风险管理、辨别及规避等方式对中小企业外包保险进行规避，从而为中小企业实现多的利益。

（一）符合出资人出资的基本要求

依据法律规定，当中小企业破产时，中小企业的剩余财产分配必须先考虑管理层和员工的薪资，然后再对公司的外债进行偿还，再有剩余才给股东支付。在进行财务外包时，因它所引起的资产减少都会严重影响中小企业所有权的利益。因此，股东是中小企业财务外包风险最基础的承受者，当中小企业出现外包管理问题时，会影响到他们的利益，所要我们有必要多外包保险进行规避。

（二）便于委托方能够实行有效管理

在当代的中小企业制度中，两权分离造成了很多方面的问题，最大的问题就是表现在方和委托方的信息不对称。这种存在于客观现实的信息不对称，能够给带来方造成严重的道德风险。在外包方的财务流程方面，财务外包承包方有着更多的优势。但是，财务外包承包方承担的风险，以及所得的酬薪是不对称的。这样就容易让承包方产生较强的不满情绪。因此，在财务外包过程中，委托方要想获得成功，让公司资本资产实现保值增值，必须要进行有效的风险规避措施。

三、中小企业外包风险的规避的问题

（一）财务外包法律意识不强

当前，我国没有多少中小企业在实施财务外包。同时，这些实行了财务外包的中小企业，也没有对财务外包风险进行有效识别。其实，风险是客观、普遍存在的。这样就让风险在财务外包过程中较为常见了。但是，在具体情况下，因为发包中小企业首次接触到财务外包这一事物，没有相应的风险防范意识和经验。或者是没有相关的宏观法律法规背景，中小企业的支持途径和指导方向都没有足够的准备，中小企业对风险源无法识别或者判断。

（二）没有注重财务外包风险

中小企业在很多情况下进行财务外包选择，都是从成本原则角度出发。主要是想借助外包让成本得到锐减，中小企业聚焦点主要是在成本上，而不是在风险上。就是因为发包方对财务处理流程的外包方面投放了较大的精力，没有相应的危机感和风险意识。所以，就算某些中小企业非常了解外包会带来相应的风险，没有进行关注，也没有较多处理方法。比如，因为承包方资质水平问题，导致的质量风险。或者是因为发包方和承包方在文化方面的差异，最终导致外包破产。或者是因为承包方没有相应的道德约束力，从而导致了信息泄露安全风险等等。

四、中小企业外包风险的规避的对策

（一）加快财务外包方面的法规建设

当前，在我国由于社会经济发展的需要逐渐出台了外包方面的法律法规，2010年5月由国家财政部下发的《中小企业内部控制应用指引第13号—业务外包》中界定出了外包业务的延伸式定义，外包的构成是由研发、信誉调查、评估调研、加工委托、物业管理、客服、计算机服务等，同时对承包方的风险方面提出了要求，如承包方自愿选择风险，由于外包监控质量风险及行贿受贿引发的道德风险加以关注。不过，在该法规中对发包方面对风险如何解决，如何进退维谷等仍没有明确说法，财务外包等出现的风险如何应对方面的法律就更不用提，几乎只字未见。所以说，建立有效的管理制度为中小企业财务外包创造良好条件，减少和控制其风险存在，构建良好外包环境，是目前财务外包风险阶段的必然之举。

（二）组建优秀团队加强

团结就是力量，成功是智慧的结晶。成功与领导的方向正确指引和员工辛勤劳作分不开，事实如此。国外TJB高层管理昂特·萨耶外包经验非常多，对于外包来财务项目经理来讲，他认为必须有准确的判断力，精确的数字信息及对外沟通能力，从中小企业经营及工作流程就能进行评估分析，从而确定可以外包的工作流程，本部技术能力和工作水平和外包能给公司带来的经济效益，决定财务外包的形式及选择哪些供货商。

由此可见，团队里必须有一个优秀的财务领队，并且领导必须与团队合作紧密，专业素质过硬，独立思考能力强，能够忠诚于中小企业的发展。所以说，发包应该这样组建。首先成立高管，高管下面再设决策组，决策组由财务，人事等行政部门负责人组成，核心是即使所管部门全部外包出去。

五、总结

总之，我国对于财务外包这一形式还处于摸索阶段，没有经验之谈，只由按照制定规章制度的办法，来面对外包存在的各种潜在风险，并及时掌握政策想到对策。通过加快财务外包方面的法规建设、组建优秀的财务外包领导团队、完善财务外包合同构建信息安全堡垒来完善中小企业外包规避的实现。

参考文献：

[1]柳金叶.企业财务外包风险管理研究[D].东北石油大学 2011

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摘 要 我国的改革开放政策和加入WTO等举措不断刺激我国各行各业的发展。对于外贸行业来说，这些政策为行业的迅猛发展提供了动力。然而随着我国外资企业数量的增加，在资金运行方面的问题也逐渐显露出来，外贸企业对于资金风险的管理还存在很多问题。本文基于外贸企业，从资金运行和国际贸易的风险管理角度入手，探究企业的管理策略，提高我国外贸企业的危机处理能力和资金运行能力，进一步强化企业财务风险管理，全面推动外贸企业的稳定发展。

关键词 外贸企业 资金运行 风险管理 策略

进入21世纪以来，我国加入了WTO，进一步融入了国际经济发展的大熔炉。我国的进出口贸易也随着一系列政策的鼓励而逐年递增。截止2008年，我国的外贸进出口总额就达到了25616亿美元。但随着2008年国际金融危机的到来，我国的外贸行业明显受挫，增长速度有所放缓，尤其是加工企业受到了巨大的影响。企业面临着严峻的国际市场规则考验。

我国外贸行业比较缺乏经验，尤其在风险管理和资金的运营方面，和发达国家相比，存在着很大的差距。外贸企业以低附加值的产品加工为主，利润微薄，在资金的运作上很容易受到经济环境的影响，造成企业资金链断裂等危机，给企业的生存和发展带来巨大威胁。

一、我国外贸企业资金运行中的问题

我国外贸企业在自己运行方面存在的主要问题有以下几点：

（一）管理观念落后，缺乏专业的管理人才

我国外贸企业的管理者往往比较容易将关注点放在销售业绩方面。然而，在销售中至关重要的一点是资金的流向问题。我国一些外贸企业，尤其是中小型企业，长期以发展低端加工产品为主，资金管理观念极端落后，没有一套完整的管理体制，更无从谈论资金的使用效率问题。另外，中小型外贸企业缺乏专业化的财务管理人才，对于资金的流动仅仅停留在思想方面，没有对实时变化的国际经济环境作出良好的预估，人才培养方面比较落后。

（二）缺乏完善的财务管理制度

由于外贸企业工作的特殊性，常常需要由外贸业务员外出联系业务，因此对于企业的财务管理制度方面执行力度不够，在费用和开支报销方面具有滞后性。另外，一些企业的财务管理制度形同虚设，在实际操作中完全依照业务员或主管领导的主观意愿进行，缺乏完善和规范的管理。如：一些外贸公司的采购人员的差旅费问题，在其出差前预支，但返回后没有及时报销，导致了资金停留在账目上的情况，给企业的现金流动带来了管理上的问题。完善的财务管理制度应当对这些细节做详细的要求，如果没有按照规定处理，就要对相关人员进行处罚。

（三）财务考核存在缺陷

外贸企业在财务考核阶段的工作不到位，考核主要以创汇结汇为主，主要考虑公司的利润等硬性指标，对于企业现金的流动和资金的周转缺乏必要的关注和考核。像资金流动比率这类软性指标对于企业的资金运行情况是十分重要的。通过对这些指标的考核，可以及时发现资金链中隐含的问题，可以较早解决问题。另外，有些外贸业务员为了个人业绩，盲目与客户签订合同，结果出货后资金却无法收回，造成了账面盈利实际亏损的情况，严重破坏了企业的正常财务管理秩序。

（四）企业资金的投入处理和应用不合理

外贸企业应当不断加强自身的科技创新能力，不能局限于低端产品的加工。在资金投入方向上应当制定详细的规划，多投资新兴朝阳产业，可以避免受到上下游材料或劳动力价格的影响，为自身谋取更大的利润空间。然而，目前我国的外贸企业在资金投入方面的处理还比较盲目，很容易造成资金缺口，对于新兴产业的关注度不足，与很多投资机会失之交臂，容易造成资金的沉淀，给企业资金运行管理带来阻碍。

二、外贸企业风险管理现状及问题

目前，我国外贸企业面临的主要风险体现在财务资金方面。

（一）信用风险

我国外贸行业特别容易受到国际市场的恶劣环境影响和冲击，尤其是在国外的进口厂商购买力方面，对我国企业的财务方面带来很大的信用风险。长期以来，我国外贸企业做进出口时的资金支付时间一般在交货后的3个月内，有的甚至达到120天以上，这种放账形式给本身规模不大和资金紧张的中小型外贸企业带来了更大的资金运行困难，增加了资金回收的信用风险。金融危机后，国外进口厂商产生坏账情况不断增加，给我国外贸企业的发展带来了很大的危机。

（二）资金链危机

资金链危机是由于企业资金流动性减弱，财务支付能力降低，不能偿还债务或收回账款而导致的财务困境。对于外贸企业来说，这种危机的可能性更大，国际贸易市场瞬息万变，金融海啸的余波还未停止，绝大多数外贸企业都面临着资金链危机。

（三）外汇汇率风险

对于外贸企业来说，外汇汇率的变动给企业的资金运行和风险管理增加了很大的困难。外汇汇率风险包括经济、交易和换算风险。经济风险主要关系到未来的纯收益，换算风险影响着资产负债表和利润表，是财务账面上的损益，而交易风险关系着现金的流动，会对企业实际的财务情况带来风险。

三、外贸企业资金运行和风险管理策略探索

企业资金运营管理应当遵循以下几个原则：一是流动性，要保证营运资金的周转率。周转率越高可以使企业得到越强的财务保障；二是及时性，对于运营资金要注重事前预测和事中监督，在处理具体业务时就要注意现金管理，在运行中及时发现问题；三是收益性，企业运营的终极目标还是获取经济利益。加强风险管理可以提高资金回报率。

外贸企业应当对财务进行集约化管理。“集”主要强调集中，即将资金、贷款信用额度、担保等要素集中管理，统一配置，“约”强调节约和高效，能够降低成本。企业在财务管理中制定完善的规章制度，简化不必要的环节，在资金的调度和运用方面增加其效率。除了要完善内部的财务管理措施外，还应当提高外汇风险管理能力，对国际金融环境提高危机意识和预测能力。最后，最为重要和关键的一点就是外贸企业不能一味以增加出口规模和贷款量来满足企业的发展和利润要求，要从科技创新的角度提高资金的运用能力，从技术角度增加资金的流动性。

参考文献：

[1]高磊.A外贸企业资金运行和风险管理探索.上海交通大学.2009.

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作为内部控制体系中一个重要的组成部分，内部审计工作直接关系到整体内部控制和风险防范的成败与效果。得益于计算机技术的快速发展，内部非现场审计逐渐受到业界的广泛关注。在此背景下，文章拟对简政放权背景下外汇局做好内部非现场审计进行思考并提出构想，切实提高审计效率。

关键词：

简政放权；外汇管理；非现场审计

一、开展内部非现场审计的必要性

随着“五个转变”和简政放权的不断深入，便利涉外主体已取得良好成效，但由于部分业务的特殊性，仍然需要审核、留存重要性凭证和较多佐证资料。同时，外汇局还面临较为明显的法律风险以及快速变化外部环境，如业务办理流程是否规范，处理涉外主体咨询、举报程序是否合规；又如面临不断加快的改革步伐和频繁出台的政策等。上述多种因素使得强化外汇业务非现场审计、提高审计技术，丰富审计手段势在必行。

二、目前利用外汇业务系统开展非现场审计的实践探索

（一）经常项目业务非现场审计

1.货物贸易相关工作记录情况

通过货物贸易外汇监测系统查询可了解审计对象货物贸易记录情况，如检查审计对象是否在规定时间内对重点监测企业开展调查和系统处理，是否按规定开展非现场和现场核查，现场核查中发出通知书、对企业进行分类等各个环节是否符合时间等规定要求，是否有为没上名录企业办理收付汇以及为B类企业办理超登记表金额收付汇等银行违规提示和外汇局相应操作是否及时得当等。

2.个人结售汇业务开展情况

利用个人结售汇系统查询结果，了解审计对象辖区个人结售汇业务情况。关注异常数据波动，核对结售汇属性，是否存在超限额存取钞以及一对多、多对一等异常业务以及异常业务相应的处理情况等，据此初步判断审计对象对辖区个人结售汇业务的外汇管理情况。

（二）资本项目业务非现场审计

可通过资本项目信息系统开展对审计对象的非现场审计。

1.数据质量控制情况

通过该系统“合规性与异常指标”菜单下的“异常指标”和“滞留数据管理”菜单下的“滞留数据的管理”功能，查询异常信息和滞留数据信息，了解审计对象对异常信息和系统滞留数据的处理是否及时准确，对数据质量控制和对银行的督促管理是否到位。

2.特殊核准业务开展情况

可利用系统中“核准件管理”模块的“核准件查询”功能，了解审计对象在账户核准以及原币划转、A股减持资金汇出等特殊核准业务的开展情况，并对其中相关业务进行抽样调查。

3.超越权限办理业务情况

可对审计对象是否超越权限审批资本项下业务进行检查，通过系统查询审计对象是否办理特殊目的公司、中资企业短期外债等业务，与审计对象向上级申请办理业务情况进行比对，据此检验审计对象是否存在超权限办理业务情况。

（三）国际收支和结售汇统计业务非现场审计

1.国际收支统计

通过分析国际收支涉外收付款统计系统数据，可以实现对审计对象在国际收支统计申报方面的非现场审计，如检验被审计单位的非现场核查开展情况：是否按旬开展，是否及时发现申报主体有逾期申报、错误申报等情况。一是数据及时性审计，二是数据准确性审计，三是数据完整性审计。

2.银行结售汇统计

对银行结售汇统计的非现场审计，主要是利用外汇账户数据、个人结售汇数据及银行结售汇统计数据的比对，以发现异常线索、跟踪异常情况。对公结售汇统计方面，可利用“新版银行结售汇统计系统-查询分析“功能与”跨境资金流动监测与分析系统-灵活分析与查询功能实现。对私结售汇统计方面，可利用“个人外汇业务非现场监管系统”功能实现。

（四）银行结售汇业务市场准入业务非现场审计

对银行结售汇业务市场准入情况的审计工作，应着重于审计业务办理的合规性及数据采集的完整性两方面。

1.业务合规性审计方面

从金融机构外汇市场准入核查系统中查询了解审计期间该审计对象是否办理了结售汇业务市场准入、变更或退出。对新设准入业务，应根据《国家外汇管理局综合司关于外汇交易主体相关业务市场准入合规性审查中有关问题的通知》（汇综发[2006]14号）的规定，核实对于需要上级局进行市场准入合规性审查的业务，审计对象是否按照规定向上级局申请进行市场准入合规性审查，从而掌握是否存在市场准入合规性审查环节违规操作的情况，并可在现场审计时进一步了解核实该笔市场准入业务是否存在备案资料不全等情况。

2.数据采集完整性方面

对审计期间审计对象录入“银行外汇业务信息管理系统”中的业务准入信息进行查询，重点关注录入要素不全的情况，并可适时列入下一步现场审计的重点；同时，比对“银行外汇业务信息管理系统”与审计对象报送的《金融机构市场准入报表》中准入、变更或退出信息，重点关注两者存在信息不符的情况并列入现场审计的重点。

（五）外汇案件查处业务非现场审计

外汇案件信息管理系统-基础查询，可查询出辖区某检查期间所有案件的具体信息，包括立案信息、违规与处罚信息等，审计人员可在非现场对各项案件信息进行初步分析：一是查看案件录入状态；二是查看案件来源；三是查看违规与处罚信息的相关表格；四是查看案件的罚没款信息。通过上述方法，基本可以从及时性和准确性等方面实现对外汇检查案件查处成效的非现场审计。

（六）银行管理考核情况

通过银行执行外汇管理规定情况考核系统进行相关信息查询，了解审计对象是否及时、准确、完整地录入银行考核相关信息。如查询审计对象在该系统中选择的考核内容、指标名称、违规问题、扣分标准是否准确，录入扣分原因是否完整，对银行评价是否客观等，据此初步掌握审计对象对辖区银行的管理监督执行情况。

三、简政放权背景下做好外汇管理业务非现场审计的构想

当前，外汇管理简政放权将会持续深入推进，外汇管理业务也随之从前台审批、核准更多的调整为事中事后监测分析和管理。在此背景下，非现场审计工作必须与时俱进，才能更加准确、高效的实现审计目标。

（一）建立健全非现场审计质量控制体系

一是完善的审计工作分级负责制和过错责任追究制,明确责任、分担风险，前期准备结对即明确参审人员的各项职责,审计组长、主审、一般审计人员各司其职、各负其责；二是严格的审计复核制度，建立并健全主审、审计组长、作业复核三级复核制度。三是健全的内审日记制度，提高内审人员对审计日记重要性和必要性的认识,将其作为提高内审质量、防范审计风险的重要举措,不折不扣地遵照执行；四是提升审计风险意识，基层外汇局内审风险存在于所有审计项目和整个审计过程中的每个环节,任一环节的失误,都将导致审计结论出现偏差,形成审计风险，必须高度重视。

（二）规范和创新现有审计方法

一是审计操作程序规范化。目前外汇管理局的内审操作程序是现场审计的操作程序,不能够适应非现场审计的需要。在开展非现场审计之前,不仅要制定规范化的非现场审计操作程序,还要针对所审计的事项制定详细的、系统的审计方案,其内容应包括所审计的事项、需要被审计单位送达哪些审计资料、采取何种审计方法、采取何种信息采集以及分析的方法等内容,要具有较强的可操作性。二是审计手段新媒体化。更新审计手段，充分利用新媒体时代各项便利条件，尽快开发非现场审计软件,建立和完善审计机构内部网络，积极开展网络审计。一是审计软件，可实现非现场审计系统与业务管理系统的连接,在不具备修改数据权限的前提下，实现直接从业务管理系统抓取数据及信息，并导入到审计软件中进行整理、分析和判断，转化生成内审人员需要的结果。二是网络审计，借助现代信息技术，积极开展网络审计，通过人机结合，基于网络中各类业务信息的真实性、合法性进行非现场审计。

（三）开发内审基础信息数据库系统

随着外汇业务的快速电子化,几乎所有重要业务都已实现计算机网络处理。内部审计可将外汇业务系统有关法律文献、规章制度、操作手册、薄弱环节及风险提示等进行收集分类，并利用计算机技术，开发建立内部审计基础信息数据库系统，为非现场审计提供科学、全面、标准的信息平台。

（四）建立内审纪检联合监督机制

目前基层外汇局具有监督职能的部门除内审部门外还有纪检监督部门，两部门分别从不同的侧面对外汇局各项工作进行监督。纪检监察室在日常监督过程中发现的一些问题对内审人员开展非现场审计具有良好的帮助作用,从某种程度上也可将其视为是对非现场审计过程中发现的问题进行验证的过程；而对内审人员查证的问题,还须依靠纪检监督部门进行处理。因此,联合监督机制的建立,将能真正促进非现场审计监督职责和作用的发挥。

（五）推动审计队伍年轻化、信息化

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关键词：外语学习；边缘化；客观原因；主观原因；解决措施

随着科技的发展和社会的进步，我国的高等教育近年来发生了巨大变化，外语的整体教学水平也得到了大幅度提高。但是，高等教育的普及和高校的大量扩招，降低了大学的门槛，部分学习成绩不突出的学生也有机会进入了高校。由于他们学习的刻苦性不够，加上就业难度大，学习成绩与找到工作没有必然联系，逐渐冷却了他们的学习热情。特别是耗费精力巨大的外语更使他们望而却步，外语的学习被逐渐淡化、边缘化，他们只满足于考试及格，不要求掌握语言技能。实际上，由于努力不够及格也难以保证，教学达不到预期的目标，严重影响了教学质量和学生素质的提高，必须引起我们足够的重视。

一、外语学习边缘化的主要原因

学生的智力及语言学习天赋存在某些差异不足为奇，其实这些差异也并非十分悬殊，而问题的根本在于学生后天的努力程度。一些学生活泼好动，自制力、学习的毅力较弱，家庭环境和学校的管理没有对其形成较强作用。进入大学之后，大学自我管理环境使其更加放任自流，学生的外语学习成绩不正常地下滑，由于在中学阶段基础掌握不好，大学的外语知识根本不懂，从内心深处对外语学习不感兴趣，除非因考试而不得已，外语学习基本放弃，外语学习边缘化现象迅速形成了群体和规模。学生对外语学习抱着无所谓的态度，上课不注意听讲，出勤率低，对于学校的规章制度和学习纪律无畏惧感。对于批评处分不当回事。考试要么寻机作弊，要么等待补考，缺乏学习兴趣和动力，严重影响了外语教学质量和人才素质的提高。根据调查分析，认为其成因如下：

1.客观原因

（1）基础教育中形成了习惯定式。边缘化现象发生的主体学校大都是一些高职、专科和新升本科院校，大规模的扩招使这类院校录取的学生成绩不突出。而不突出的原因大多并不是智力因素，而是从小养成的学习习惯和所持的学习态度。他们往往缺少吃苦精神，也不愿费神摸索良好的学习方法。进入高校后一时难以转变这种状况，甚至由于高校宽松自律的环境使他们一部分人更加放任自流。专业课都不愿意认真学习，更何况以机械记忆为主、付出大收效小的外语学习就更不愿为此劳神，外语学习的边缘化现象就不可避免地出现了。

（2）就业与学习环境促成了外语学习边缘化。高等教育的大众化降低了大学门槛，社会价值的多样化也宽松了各种环境。一些原来认为应该严肃处理的校内“违纪违规”和“生活上的问题”现象现在均以人性化管理淡化了。学校对学生行为管理减弱，以学习成绩辞退学生的情况在基础高校中就更少了，所以学生学习没有压力。而我国劳动力过剩，学生上学期间最忧虑的不是毕业而是就业，加上社会风气的不良影响，他们认为学习好与就业没有因果关系。至于学习外语的作用，他们认为一般工作都找不到，用上外语的高科技工作就更不用考虑，外语用不上，学好学不好意义不大。

（3）学校管理模式跟不上形势变化。外语学习边缘化的群体大都是生源不很充足的高校，学校招生没有挑选余地，管理起来难以严格要求。特别是专科生，成绩好一点的被实力强的高校扩招走了，对招进来的学生高要求谈何容易。国家高等教育的大众化已经惠及到这个群体，我们必须面对现实，改进以前的管理模式，从实际情况入手，根据学生现实思想水平和素质特点加强教育和学习督导，不断探索新的管理和教育模式，才是根本的解决途径。我们还要帮助这些学生树立正确的世界观、人生观，了解他们的思想动态，关心他们生活，施以更多的关爱，同时，也要耐心教育，不断提高他们的认识水平，培养良好的学习习惯和有效的学习方法。我们的教育行政部门也要根据现实，不断探索适合我国国情的招生和就业政策，从体制上找到解决就业矛盾的根本措施。

2.主观原因

（1）缺乏正确的学习认识。边缘化学习的学生群体，学习落后主要在于没有正确的学习态度与合理的学习方法。没有养成良好的学习习惯，制约了他们的学习成效。首先，他们对外语学习没有正确的语言学习观念，不了解语言学习的基本规律，不研究语言学习的重大意义，缺乏毅力，没有足够的克服困难的思想准备，因而学习上缺少动力。

（2）缺少学习积极性和吃苦精神。学生对外语学习缺乏主动积极性，课堂教学中不热心回答问题，不参与讨论，没有刻苦的学习精神，对不懂不理解的知识也不探索，不注意听讲、逃课、作业抄袭。厌倦学习，上课看小说，玩手机；下课上网吧，谈恋爱，久而久之，学习成了他们的一种负担，不愿主动积极解决知识和学习问题。结果学习成绩愈来愈差，形成恶性循环。

（3）缺乏学习自信心。外语学习的边缘化还在于学生上进心不足，学习无计划，无目标。不能主动持久地坚持学习，也不会根据自身条件实现自我发展，遇到困难茫然不知所措，最终自暴自弃。边缘化现象的出现及恣意蔓延影响着课堂教学工作的开展，影响着外语教学水平的提高。随着学生之间外语水平差距的扩大，他们对课堂教学的期望值也各不相同。部分成绩优异的学生认为简单的知识，成绩较差的学生感到学习吃力。授课要求也各不相同，教师难以找到满足各种程度的结合点，教学活动难度增加；若分层次教学又使一些学生心理受到伤害。边缘化现象得不到有效解决，为新一轮不良循环埋下隐患。

二、解决边缘化现象的具体措施

1.提高思想认识，端正学习态度

加强对大学生的思想教育，端正他们的学习态度和目的。教育学生要树立远大志向和正确的人生观、价值观，认清外语学习和实现人生理想的重大意义；培养他们百折不挠、勇于克服困难的拼搏精神。帮助他们正确处理好学习兴趣和学习任务之间的辨证关系，用满腔热情溶化学习中的困难。提高认识，使学生对学习有着正确的态度，同时还要制定学习计划，研究学习方法，为实现自己的学习目标要营造良好的学习氛围。提高学习效率，不断总结学习经验，分析问题，找出学习中的差距和原因，改进学习方式，保证学习沿着高效正确的轨道发展。

2.加大就业探索，解除后顾之忧

学生对前途感到渺茫，也极大地影响着他们的学习热情。我国目前就业形势十分严峻，每年有数以百万计的大学生找不到就业出路。他们拼搏了十几年接受高等教育的目的当然是为了提高生活质量，如果看不到美好的发展前景自然就会打击他们学习的积极性。解决就业问题有着多种因素，关键是解决当前一些不利于就业的政策和措施。比如，我国人口数量巨大，不能盲目模仿西方的教育和就业政策。我国本来劳动力过剩，有人只顾眼前某点利益，提出延长退休年龄，延长劳动工时等意见。根据我国的实际情况，调整的就业政策恰恰应该相反。社会的发展速度加快，人员更替频率缩短，如教育，一方面乡村教师学历偏低，对提高农村教育质量不利；另一方面，大批的正规师范院校毕业生找不到职业。若为长远计，应该以灵活的退休方式，逐步换成高学历的新生力量，这也更有利于新时期教育发展和经济发展的需要。同时高校招生政策要调整，对本科以上人才目前国情是否适合大众化教育？不可盲目效仿西方，发展要有阶段性，教育“跃进”也会带来严重后果。西方普及高等教育经历了多少年？他们人口少，工业发达，尽管科技化程度高，劳动力也不会严重过剩，失业状况不会太严重。再者，他们的经济发达，国家教育投资多，培养大学生家庭不会负担很重；而中国，大部分家庭为培养一个大学生要倾其所有，为的是改变生活命运，结果毕业即失业，一般都难以接受这样的现实。我国要普及高等教育，可以先使高职教育大众化。经过若干年的发展，再普及本科以上教育。不考虑现实，违背规律的教育发展势必要付出沉重代价。高校也不要不考虑实际全都办成综合性大学，每所院校都开办教育、法律，音乐、美术、外语和计算机系等等专业。工作的岗位就那么多，使社会有竞争机制也要有个“度”，超越了这个度的“滥”，就是对教育资源和人才的浪费。

3.改革教学评价，创设学习环境

根据现实的教学环境和条件，制定可行的教学措施和评价机制，激励学生为掌握知识努力拼搏。使学生有理想有抱负，勇于克服困难，并且学会思考和总结经验，根据学习规律探索良好的学习途径，提高学习效率，从而扭转外语学习边缘化的局面。

外语的实践性很强，它需要日积月累的训练，因而，教学中要尽量创造和谐宽松的学习氛围。鼓励学生积极参与语言实践，不断提高外语应用水平。教学中还要根据学生的具体情况，因人施教，耐心指导，加强教学设计，最大限度地调动学生的积极性。课堂教学要注重教学内容、教学形式及其趣味性，有效利用各种教育设施和教学资源促进学生学习。课外活动也要创设训练环境，通过外语讲座、沙龙、演讲、英语角等形式消除学生的自卑心理，激发学生的学习热情。

4.关爱学生，培养其健全人格

尊重关爱学生是促进学生融入学习的有效途径之一。边缘化学习的学生自信心较差，感情脆弱，教学中要多鼓励多表扬，对学生态度要和蔼，激励学生为自己的学习目标奋斗。要在师生之间、学生之间，建立起良好的人际关系。关爱不是不严格要求学生，要严慈相济，严中见情，使学生体会教师用心的真情。教育学生有理想有信心，有感恩之情。只有这样，才能使学生找回自我，找回信心，为远大的理想发奋图强。

三、结语

教育是面向未来、面向全民的事业。正确对待边缘化学生，做好其教育转化工作对于全面实施英语素质教育、提高我国整体外语教学水平具有不可估量的现实意义和深远的历史意义。我们必须全方位探索外语学习边缘化现象产生的根源、形成的过程，采取有效措施防止与抑制其产生及蔓延，以真正促进和提高我国大学生的英语综合素质。

参考文献：

［1］ 魏玉华.非智力因素对大学生外语学习的影响［J］.教书育人，2006，（3）.

［2］ 李银芳.对新时期英语专业教育的思考［J］.高师英语教学与研究，2005，（3）：24-26.

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关键词：外汇风险；衍生金融工具；会计确认；计量；方法

中图分类号：F82文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）09-0245-02

1 外汇风险概述

1.1 外汇风险定义

外汇风险有广义和狭义之分。广义的外汇风险是指由于汇率、利率变化以及交易者到期违约和外国政府实行外汇管制给外汇交易者可能带来的经济损失或经济收益，包括一切以外币计价的经济活动中产生的信用风险、结算风险、国家风险、交易员作弊风险、流动性风险和汇率风险。狭义的外汇风险是指在国际经济贸易、金融活动中，以外币调价的收付款项、资产与负债因汇率变动而蒙受损失或获得意外收益，又称汇率风险。

1.2 外汇风险类型

站在不同的角度，外汇风险主要有两种：从会计角度出发，外汇风险主要指汇率变动对企业资产负债表的影响，这类风险基于账面价值，主要反映汇率波动带来的实际损失和会计处理中出现的账面损失；从财务和经济学者的角度出发，外汇风险主要是指汇率变动因企业现金流进而对企业价值的影响，它基于市场价值，反映汇率给企业现在的现金流带来的实际损失和估计影响企业未来的现金流可能带来的预期损失。

2 外汇风险会计处理的基本原则

2.1 合法性原则

为了维护国家和人民的利益，以及保护投资者的合法权益，又要确保外汇风险的会计处理中的真实性，必须要以国家的在这方面的法律、法规和有关制度为依据，认真执行国家的规章制度，不能人为地调整和改变外汇风险确认、计量和披露上的合法性。

2.2 时效性原则

由于汇率在不断发生变化，外汇风险确认和计量的时效非常重要。因此，为了保证外汇风险确认和计量的正确可靠，并能在这种风险产生的适当时机，尽早地将这种会计信息传送出去，必须及时地根据外币业务发生时的有关凭证加以确认和计量，不得人为地拖延和积压，以免影响企业作出正确决策。

2.3 真实性原则

保证会计信息真实性，是会计提供可靠信息的必要前提。只有坚持真实性原则，客观公正地反映外汇风险的实际发生情况，尽量杜绝人为的调整与掩盖，以确保外汇业务会计提供的有关会计信息的客观公正。

2.4 谨慎性原则

外汇风险受汇率波动影响，而会计上对其确认并非每天都在调整帐目，况且外汇风险是汇率在整个期间变动过程中的产物，因此也不可能逐日调整。所以，我们在对外汇风险进行会计处理时，应遵循谨慎性原则，对可能发生的损失要事先预计，并采取适当方法进行处理，而对于可能发生的收益，一般应在实现之日，才能予以确认。

2.5 实际成本原则

在对外汇风险确认和计量时，一个首要问题是确认时以什么汇率为准。从真实性角度看，我们对实际外汇风险的确认，应当以现行汇率为基础，因为它体现了现在货币的实际成本；对已实现的外汇风险，应以实际发生时汇率变动所产生的外币差额为标准；对未实现的外汇风险，应以按现行汇率进行调整后的实际成本，来确定其外汇风险额。

3 外汇风险的会计确认

外汇风险的确认，是指会计人员运用一定的标准和方法，对涉及外汇风险的经济业务加以辨别，以确定其是否作为会计对象应该加以记录和核算的内容，并确定如何对其进一步加工列入会计报告的过程。

3.1 外汇风险会计确认的一般方法

目前，国内外对待外汇风险的会计确认，理论上均有两种观点:“一笔业务观”和“两笔业务观”。前一种观点认为外汇风险，在会计中不用被单独确认，由于外汇风险带来的外币升值或贬值，及其折合为记账本位币差额不用单独设置账户处理，而只要对原业务金额进行加减调整便可；而后一种观点，认为外汇风险是产生于独立的债权、债务结算之外，是企业财务活动的一个方面，其产生的损益应单独确认，并设立专门的账户进行会计处理。

由于“一笔业务观点”要做到追根溯源，手续较为麻烦，“两笔业务观点”对于外汇风险的确认则直截了当，手续简便，同时，也能反映出企业财务活动中的业绩，因此目前国际上普遍采用后者。目前，我国规定股份公司会计及其它有外汇业务企业对外汇风险均采用“两笔业务观点”进行会计确认。

3.2 衍生金融工具的会计确认

IAS39明确规定初始确认的标准是：当企业成为衍生金融工具合同条款的一方时，应在其资产负债表上确认衍生金融资产或衍生金融负债。比如，对于远期合同，应于承诺日确认为金融资产和相关负债，而不是等到实际交割日再来确认。同样，当企业成为金融期权的买方或卖方时，就应立即将该项期权确认为一项资产和负债。

ISA39还规定，当企业不再“控制”已转让的衍生金融资产时，应将相应的转让交易核算为一项“销售交易”；反之，则应核算为一项“融资交易”。近年来，国际金融市场迅速增长的资产证券化交易等金融创新，更使这个问题复杂化，而ISA39提供的指南显得较简单，不能完全适应市场需要，有必要进一步充实。

4 外汇风险的会计计量

4.1 外汇风险会计计量方法

4.1.1 单一汇率法

单一汇率法是指对外币会计报表的所有项目(除股本外)，一般均采用统一单一的现行汇率，折算成某种特定货币表示的会计报表。这种方法下，子公司股本项目依旧按照实际收到投入资本时的历史汇率进行折算。这种方法使折算简便易行，并能保持子公司外币会计报表原来的结构比例关系。但是此法在汇率变动较大的情况下，反映子公司折算后的报表金额与实际价值金额会相差甚远。在采用现行汇率法的国家中，对利润项目有的主张用平均汇率，有的主张用现行汇率，至今尚未形成一致意见。

4.1.2 多种汇率法

多种汇率法是指根据不同的报表项目分别采用现行汇率、历史汇率和平均汇率等多种汇率，对外币会计报表中各有关项目进行折算的方法。一般有以下三种基本方法：

（1）流动与非流动法是指将资产负债表中项目按照流动性与非流动性，分别采用不同汇率进行外币报表折算的方法。对于利润表各损益类项目，除折旧和摊销费用等按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目可依均衡发生假设，按照整个会计报告期间的平均汇率进行折算。这种折算方法有利于对公司营运资金的分析评价，然而人为规定流动性与非流动性项目采用不同折算汇率，也缺乏充分的理论依据。

（2）货币与非货币法是指将资产负债表中项目按照货币性与非货币性，分别采用不同汇率进行外币报表折算的方法。这种折算方法对货币性项目采用按照现行汇率进行折算，由于货币性项目的价值随着市场汇率的变动而变动，因此这样折算是合理的。但货币与货币性法也没有充分说明为什么按此分类，它同样未真正解决外币报表折算的实质问题。实务中，流动与非流动性法和货币与非货币性法常常是结合进行的。

（3）时态法，是指将资产负债表中按现行或未来交换价格计量的各项目，都按照编表日期末汇率进行折算的一种方法。对于利润表中各损益项目，其中收入和费用项目，应按照交易发生时实际汇率折算，但对经常、大量、均衡发生的收入和费用，与其他项目一样还是按照整个会计报告期间的平均汇率折算。对于存货，如果是按照现行购销价格计量反映的存货，按照现行汇率折算;如果是按历史成本计价反映的存货，则按照发生时的历史汇率折算。从理论上讲，时态法要求每笔业务都应按其发生时相应的汇率折算，这样处理其结果是较正确的，但在实务上这是很难做到的。因此，对于有些项目采用一定时间的简均汇率或加权平均汇率，以此作为较合理的近似取代值进行折算。

4.1.3 外币报表折算方法的比较

四种外币报表折算方法对折算汇率选用比较，见下表：

4.2 衍生金融工具的会计计量

衍生金融工具是作为金融资产和金融负债在合约签订时进行初始确认的，这时只产生相应的权利和义务，而基础工具的交易尚未发生，计量的对象应该是合约的价值，而非基础工具的价值。由于公允价值能够反映人们对未来交易的预期，提醒人们衍生工具可能带来的风险和收益，明显优于历史成本，因此以公允价值替代历史成本，已成为必然的发展趋势。但并非所有的衍生金融工具都能在有效市场频繁交易，对于这些衍生金融工具来说，就很难得到一个客观的公允价值。

对衍生金融工具的计量分为两部分：衍生金融工具初始确认之时的初始计量以及发生在会计期末财务报表编制之日的后续计量。当对某项衍生金融工具进行初始确认时，应以取得相应的公允价值予以计量。进行后续计量时， FASB (美国财务会计准则委员会)认为公允价值应是衍生金融工具唯一的计量属性，在每个报表日应将衍生金融工具的初始确认金额调整至编报当日的公允价值。而IASC (国际会计准则委员会)则对公允价值的计价作出了限制，要求对那些公允价值不可以可靠计量的衍生金融工具仍以初始确认成本进行报告，并要求对“持有至到期日的衍生金融工具”也进行同样的处理。即依据管理者的意图来确定计量基础。IASC对衍生金融工具的后续计量更强调谨慎性和可靠性，这主要是因为金融市场与计价技术还不完善，各国衍生金融工具的发展与运用水平还不均衡。

目前我国有效市场尚未成熟，可采用IASC提出的历史成本和公允价值并用的做法。但从长远的角度看，以公允价值作为衍生金融工具的计量属性将是大势所趋。

参考文献

［1］王布衣,邵拥军.浮动企业时代的企业外汇风险管理［J］.投资理财，2006,(5).

篇10

关键词：企业集团；财务公司；外汇风险管理

“新常态”下企业集团的结构化转型、“一带一路”国家战略的引领使企业集团不断加快“走出去”的战略实施。而对财务公司而言，一是企业集团在“走出去”的过程中对财务公司提供了更高的金融服务要求。二是从财务公司的自身发展看，随着利率市场化进程的不断推进，传统的靠存贷利息差为主要盈利方式的经营模式受到挑战。因此综合来看，财务公司国际化是企业集团国际化发展的配套战略部署，也是财务公司打破自身发展瓶颈、实现跨越式发展的重要手段。在此过程中，企业集团外汇业务越来越多，与此同时，外汇风险管理则需要引起关注与重视。

一、外汇风险的基本概述

(一)外汇的概念

单纯的从理论角度分析，外汇是将一个国家作为主体，是指所持有的全部通过除本国货币之外的资金以及资产。换而言之，外汇主要是指他国货币所表示，并且用于国际之间债券债务结算的一种支付手段，可以说外汇是国际贸易中十分重要的调节剂。

(二)外汇风险的概念

在企业的发展中外汇业务需要对货币进行折算或者兑换，不同货币之间的比价就是汇率，并且汇率的波动形成了外汇风险。外汇风险主要分为广义与狭义之分，广义的外汇风险是指在汇率以及利率的变化下或者交易者到期违约给外汇交易者所带来的经济损失，包括信用风险、结算风险、国家风险等。而狭义的外汇则主要是指在各国经济贸易以及各项金融活动中，利用外币计价的应收款、资产因为汇率变动而蒙受损失，这被称为汇率风险。

二、企业集团财务公司外汇风险的类别

(一)交易风险

所谓的交易风险主要是企业集团财务公司在商品与劳务交易过程中因为交易日的汇率与结算日的汇率不同而导致企业损失的潜在风险。

(二)折算风险

所谓的折算风险主要是指企业集团将子公司以外币计价的财务报表折算为母公司所在的会计报表，因为折算汇率变动，而导致财务报表上的项目价值发生变化，导致企业会计账表存在风险。

(三)经济风险

所谓的经济风险主要是指汇率发生变化会对未来的销售、利润、成本以及税金等造成影响，且企业在未来可获得的现金流量净现值出现负面影响。

三、企业集团财务公司外汇风险管理的财务策略

从整体角度分析，财务策略主要是指对受到风险的资金以及债务进行调整，实现对外汇风险的有效规避，其中可以采用的方法包括以下几点：

(一)债务法

从某个含义分析，企业在发展中将即将或者已有的存在风险的资金实施债务融资，可以在一定程度上形成受险资金与负债的配比，这样一来汇率变动所引起的现金流会有所减少，从而可以在一定程度上将外汇风险降下了。其中债务法的成本便是债务的利益，这种方法具有可行性。除此之外，在当前的汇率制度下，企业集团的子公司受到风险的项目是全部资产与负债，因为股东的利益不可能为零，所以这种情况下子公司不可以采取消减资金的方式进行规避风险。然而假如母公司在子公司当地发行债券，那么折算风险便可以消除。但是需要额外注意的是，虽然折算风险可以利用债务法加以防范，但是如果长期汇率变动那么则不需要采取债务法，主要的原因是因为长期借款会对企业的资本结构造成影响，甚至还会导致筹资高成本。另外，债务法虽然比较简单，但是需要考虑隐含成本：其一是债务法规避是短期汇率变动，对长期汇率不会造成影响；其二是不是所有的企业都会采取发行债券的方式；其三是债务法在规避外汇风险的同时，在一定程度上也将利率风险引入。

(二)资金调度法

资金调度法主要分为提前与滞后形式，提前是指提前支付应收款。主要是因为只有将外汇业务提前结清，那么受险项目才不会存在，外汇风险也会有所消失。滞后则是指推迟支付应收款，这种方式在一定程度上保留了本应结清的风险头寸，并且能够获得相应的利润。无论提前还是滞后，一般都是发生在企业的内部，简而言之，也就是发生在母公司、子公司以及各个子公司之间。资金调度法主要是利用企业内部资金转移将部分外汇风险加以消化，假如企业设置内部银行以及结算中心，只要保证其操作的合理性，还可以为企业带来相应的收益，然而从另外一个角度分析，资金调度会受到合同的制约，并且也会受到其它国家与法律的规定，这样一来则会对提前或者滞后对策的可行性产生影响。

(三)币种选择法

一般而言，企业在未来的受险资产与负债很多情况下都是由所签订的进出口协议所引起的，所以交易币种的选择在一定程度上决定了未来企业的受险情况。其中最安全的便是利用本币计价结算，企业一般不会发生外汇业务，也不会遭受风险。从某个角度分析，假如进出口是以非本币计价的，那么在币种的选择上最为主要的原则便是出口争取收硬币，进口争取支付软币。然而因为大多交易方都了解这一规律，如果一再坚持，那么则只能降低价格。另外，企业在选择优势货币的时候，不仅要对硬币与软币加以分析，还需要从现实出发，结合外汇储备以及相关的要求。当然，为从根本上减少各类风险，企业需要采取软币与硬币相互搭配的方式，在持有硬币资产的时候也持有少量的软币，这样一来才能在汇率变动的时候将损失降低，才能真正减少交易风险与折算风险。与此同时，币种选择法也是有成本的，在争取优势货币的时候对合同条款中的价格以及数量等进行让步，所利润会有所减少，还会构成风险管理成本。

(四)加列合同保值条款

很多情况下，在进出口以及对外借贷的过程中，尤其是不能消除汇率风险因素的基础上，企业是无法自行选择优势货币的，当然为从根本上转移或者分担可能蒙受的各项经济损失，企业需要在合同价格、数量、交易对方方面进行协商，此外，还需要在有关合同中添加列保护性条款，真正将汇率风险限制在一定范围之内。此外，加列保护性条款主要属于风险转移法，这种方法包括三点：其一是加列货币保值条款，主要是选择某一种或者几种货币给合同货币进行保值，并且还需要在合同中加列货币保值条款，如此才能实现对汇率风险的控制。其二是需要加列均摊损益条款，其中均摊损益主要是指合同货币汇率发生变动所出现的经济损失以及经济收益，一般是需要交易双方共同进行平摊的，并且在有关合同中加列均摊损益条款，从而实现对汇率风险的合理控制。其三是需要加列选择货币条款，选择货币主要是指在合同期满的时候选择并确定支付的货币，其中选择货币的权利取决于交易双方的某一方，在合同中加列选择货币条款可以在对外借贷中对汇率风险加以控制，甚至还可以在对外借贷的时候，由债务人承担汇率风险，这样才能真正促进资金筹资活动。

(五)保险法

保险法主要是指通过向保险公司投保汇率变动险，很多情况下，因为汇率发生变动而蒙受损失，这种情况下变可以向保险公司进行索赔。一般而言，汇率风险保险是由国家所承担的，但是因为国情不同，保险的范围也不同，比如在日本，保险局限于部分长期外币债券，且币种主要局限在美元、英镑等，而在美国，需要由国际开发署承担相应的保险责任，且保险标是美国居民的对外投资。总而言之，企业集团财务公司的风险规避方法选择主要取决于成本以及效率，从某个角度分析，风险管理会对企业的实际税后损益造成影响，甚至还会对财务结构以及生产经营造成影响，所以在这种发展趋势下，需要根据实际的发展情况，针对性的提出相关的解决措施，如此一来，才能真正推动企业集团财务公司的有效发展与进步。

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