资金管理十篇

资金管理篇1

第一条为加强*市开发性金融贷款资金的管理，根据市政府与国家开发银行签订的《开发性金融合作会谈纪要（原开发性金融合作协议）》以及市政府授权*市开发性金融融资平台（以下简称市融资平台）与国家开发银行签订的《借款合同》的要求，结合我市实际，特制定本管理办法。

第二条市融资平台是指经市政府授权，代表市政府向国家开发银行提出借款申请，负责国家开发银行贷款使用和偿还的借款人。

第三条贷款资金主要支持*市城市基础设施、新农村建设等项目建设。具体项目由市政府研究决定，并在国家开发银行与市政府以及市融资平台签订的《开发性金融合作会谈纪要(原开发性金融合作协议)》和《借款合同》中予以确认。

第四条贷款资金的使用，须经市政府审批后，由市融资平台负责具体实施，市开发性金融合作办公室负责日常监督管理。

第五条贷款资金应遵循专款专用的原则，即所有资金必须用于增加项目资本金、相关工程建设、偿还国家开发银行贷款本息，任何部门和个人不得挤占挪用。

第六条贷款资金实行“专户管理、封闭运行”的原则。市融资平台设立贷款资金专户，专项用于贷款项目资金的结算支付。

第二章融资平台贷款资金的申请和发放

第七条市政府有关部门根据*市经济社会发展规划和城市发展规划，提出申请国家开发银行贷款的项目及用款计划，经市政府有关部门或市融资平台与国家开发银行商定后，在《开发性金融合作会谈纪要(原开发性金融合作协议)》和《借款合同》中予以明确。

第八条《开发性金融合作会谈纪要(原开发性金融合作协议)》和《借款合同》签订后，由市融资平台负责牵头落实《借款合同》中约定的提款条件，在报经市政府同意后，正式向国家开发银行提出贷款发放的书面申请。

第三章融资平台贷款资金的使用

第九条贷款资金实行统一银行开户、统一调度、统一审批程序。贷款资金的使用，接受国家开发银行及其结算经办行的监督和管理。

第十条资金实行统一预算和计划管理，即各用款项目在使用资金前，须编制项目预算书和资金使用计划，及时报送各有关部门和市融资平台。资金的拨付必须合法、有据，与项目进度相一致，不得办理无预算、无计划、手续不全的资金拨付。

第四章融资平台贷款资金的偿还

第十一条还款资金的来源，主要包括当期土地出让收益、使用贷款资金形成的资产收益以及政府提取的专项资金或回购项目资金等。当上述资金不足还款时，由市财政安排专项资金对融资平台进行补贴，以保证国家开发银行贷款本息的偿还。

第十二条对纳入还款来源的资金，首先须确保贷款资金还本付息的需要。

第五章融资平台贷款资金的监督审计

第十三条对融资平台贷款资金的审计监督办法，由市政府另行发文明确。

第十四条市融资平台贷款资金的使用，应自觉接受社会各方面的监督。市审计部门或经国家开发银行认可的中介机构对贷款资金的使用情况进行年度审计，并将审计结果抄报给国家开发银行、市政府和市开发性金融合作办公室。

第六章附则

资金管理篇2

关键词：资金；管理；核算

中图分类号：F275.1 文献标识码：A

1 资金管理的主要内容

资金管理的主要内容是：投资决策与计划，建立资金使用和分管的责任制，检查和监督资金的使用情况，考核资金的利用效果。管理的主要目的是：组织资金供应，保证生产经营活动不间断地进行；不断提高资金利用效率，节约资金；提出合理使用资金的建议和措施，促进生产、技术、经营管理水平的提高。

中华人民共和国建立以来，对国营企业资金管理的方针、原则、方式和方法进行了不断的改进。建国初期，国民经济处在恢复阶段，企业数量少、规模小，国家对企业的资金实行供给制，即企业生产经营所需的设备和材料以及工资和费用的开支，全部由国家拨给；企业生产的产品，则全部交给国家。资金管理主要是编制收支预算，企业不算成本，不计盈亏，仅核算物资、设备收发结存和费用开支的数额。为了进行社会主义经济建设，1952年在全国进行了“清理资产，核定资金”工作，对企业的全部财产物资进行全面的清查盘点，作价入帐。在此基础上，国家按照企业生产任务确定固定资金和流动资金的需要量，核定计划定额并拨给自有资金，要求企业独立经营，核算盈亏，开始实行经济核算制。从这一次清产核资直至1978年，企业的资金管理工作虽有许多发展和变化，但就国营企业的资金供应来看，基本上仍实行供给制。例如，固定资金的来源（基本建设投资）全部由国家财政拨款，企业无偿占用；补充固定资产损耗的折旧基金，在1967年以前全部上交国家，此后有小部分留归企业作为更新改造基金。工业企业的流动资金根据核定的计划定额，全部由国家财政拨款，企业无偿占用；1958年改为财政拨款70％，其余30％由银行贷款，实行有偿占用；1959年对定额流动资金改为全部由银行贷款供应；1961年又恢复为全部由财政拨款供应。

1979年以来，随着国家经济体制的改革，企业的资金管理方针有了重大改变，开始实行资金有偿使用的办法。主要是：基本建设投资由国家财政拨款改为建设银行贷款；固定资产的基本折旧基金只上交国家财政30％，其余留归企业作为更新改造基金，并准许一部分企业留用全部固定资产折旧基金；定额流动资金的来源由国家财政拨款改由银行贷款；专项资金的来源主要由企业税后留利解决。在国营企业实行“利改税”以前，企业对国家财政拨给的固定资金和流动资金要缴纳资金占用费，即按国家投入企业的资金总额和计征比率计算应交的占用费，由企业实现的利润支付。实行资金有偿使用的办法，对于提高资金利用效果，促进企业自主经营、自负盈亏，贯彻经济核算制起了重大作用。

2 资金管理的原则

资金管理的原则主要是：划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限，一般不能相互流用；实行计划管理，对各项资金的使用，既要适应国家计划任务的要求，又要按照企业的经营决策有效地利用资金；统一集中与分口、分级管理相结合，建立使用资金的责任制，促使企业内部各单位合理、节约地使用资金；专业管理与群众管理相结合，财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作，共同管好用好资金。

3 资金核算

资金核算是经济核算的重要内容，主要通过相关的指标计算衡量固定资金、流动资金的利用效果，同时找出资金利用过程中的问题和解决问题的方法。

3.1 资金核算的目的

资金核算的目的，是反映、监督资金筹集、资金占用和周转情况，挖掘企业占用财产物资的潜力，加速资金周转，以尽量少的资金占用，生产更多的建筑产品，提高盈利水平。

3.2 资金核算内容范围

资金核算包括：资本金的构成、资产负债情况，如流动资产、无形资产及递延资产和其他资产、长期投资以及流动负债和长期负债等。企业总结、考核和评价财务状况的指标包括偿债能力指标、营运能力指标。

3.3 货币资金核算的日常工作内容

3.3.1 办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收款凭证、付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

3.3.2 办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如果因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

3.3.3 认真登日记帐，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。银行存款日记帐的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

3.3.4 保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

3.3.5 保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

3.3.6 复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

参考文献

[1]赵莹，陈元东.我国管理会计研究方法的选择态势与发展阻力[J].财务会计，2005（1）.

资金管理篇3

【关键词】惠农资金 资金管理

一、引言

随着我国社会主义现代化的飞速发展，我国农民的生活越来越好了起来。在改革开放政策颁布之处，我国农业生产领域、区域的发展为我国改革开发制度的不断前行和落实提供了坚实的基础。但是，随着我国社会主义现代化改革的不断深入，让我国政府和社会逐渐将政府发展的重点转移到了我国的城市地区，而忽略了农村地区的发展，从而让这些为我国当代社会做出过重要贡献的农村地区失去了信心，从而严重影响了我国社会的稳定和和谐，造成了我国农民阶级的不满。因此，为了更好的改善我国农民阶级和国家以及其他阶级之间的关系，我国政府近年来加强了对国家惠民资金的管理，不断提高惠民资金的金额、发放人群的范围，从而带来了我国整个社会各个阶级之间的和谐和统一。但是，随着市场经济的不断发展，我国惠民资金的管理当中依旧存在不小的问题。为了更好维护农民阶级的利益，作者在此提出一些对策和建议。

二、惠农资金管理中存在的问题

（一）相关法律法规制度不完善

我国惠农资金管理缺乏完善政府法律法规体系。政策制度的完善和落实是保障一项行为顺利实施的重要依据和方式。但是，反观我国有关惠农资金的政策时，可以发现其漏洞百出。单纯就政策规定的发放人数来看，就可以发现，惠农资金的发放好像是以个人为单位的，但是当仔细对我国各个地方政府的履行进行研究后，就可以发现，其实惠农资金是以家庭为单位来发放，还有一些地区是在家庭的基础上，对每个成员又进行了相关的补贴。这种惠农资金的发放管理方式是十分的混乱的，并且导致了我国各个地区的不能够协调统一，从而让我国惠农政策的履行并不是十分的完善。

（二）人才的缺乏

我国惠农资金的管理人才也是十分缺乏。惠农资金存在的意义不仅仅是为了向每个农户定期发放一笔非常固定金额的资金，其存在的意义还是为了更加有利于我国农业的发展和进步，有利于我国农村的发展和进步。因此，对于惠农资金的管理，其不仅仅需要的是对资金发放的人员，例如，会计人员等。其还需要专业的从事惠农资金管理的资金管理人才，或者说是基金管理人才，其能够通过对现有惠农资金进行有效的管理，从而促进惠农资金整体金额的增加，为农民阶级整体资金福利收入水平的提高做出重要的贡献。

（三）相关信息平台的建立不完善

我国是一个社会的国家，国家的权力能够被我国每一个居民所享有。因此，为了更好的强调这一点，就必须使国家的信息具有更加公开的、透明的特征。但是，反观我国惠农资金的管理平台，就可以发现，我国惠农资金的管理信息平台的建设十分的落后，并且有关农村的互联网建设也是十分落后的。在资金管理信息平台上落后的重要表现有：信息更新的速度很慢、没有列出每一期惠农资金的发放和领取情况、没有设立专门的信息咨询栏目、没有对网站进行整体优化，方便用户的使用。因此，可以发现，我国惠农资金的管理平台的建设是十分落后的，其不能够对现有信息进行充分的共享，从而就导致了我国农户在领用惠农资金的过程中会出现较大的问题。

三、加强惠农资金管理的对策和建议

（一）加强我国政府的管理力度

为了更好的提高我国惠农资金管理的质量，实现管理的效率和效果。我国政府一方面要在现有制度的基础上，结合时代的变化和我国农村新环境、背景对现有相关制度给予积极的改善，另一方面，我国政府还应当不断对现有相关制度的落实和实施的情况给予积极的监管。其可以通过建立专业的监管部门来对政府这一预算划拨形式的资金分配方式进行前馈控制、同期控制以及反馈控制，从而保障我国农民阶级的利益。

（二）加强网络、信息平台建设

国家政府部分有关信息门户的建设，在现代社会发展过程当中，显得越来越重要。互联网技术的飞速发展，已经让诸多能够接受网络信号的移动终端成为人们普遍使用的产品。在我国农村也不例外，越来越多的人开始使用手机、电脑等移动终端设施。因此，在农村地区不断推进互联网网络设施的建设将是十分关键和必要的。为了更好的促进惠农资金管理的落实，我国还应当对现有网站的内容、形式、操作性等影响农民登陆、操作的因素给予积极地改善，从而促进惠农资金网站能够被千家万户所使用，为我国政府进行惠农资金管理提供信息的支撑基础。

四、结论

通过以上的研究，能够发现，我国惠农资金管理当中存在着较大的问题。其问题来源于多个方面，例如我国农村互联网系统构建存在缺陷、惠农资金管理信息平台的构建缺乏信息含量、我国相关法律法规制度的落实和执行缺少政府的支持等等。惠农资金是我国农民的一项重要收入，是支持我国农村发展、农村进步的重要标志。因此，不断完善我国惠农资金管理机制和相关制度，将能够带来我国农村的不断转型升级，我国社会的和谐统一。

参考文献：

资金管理篇4

关键词：项目资金县级报账制

一、国拨项目资金实行县级报账制存在的问题

目前，国家明确规定实行县级报账制的资金有扶贫发展资金、以工代赈资金、农业综合开发资金、国债专项资金。这一资金管理制度的实行，克服了过去资金运行中转环节过多，资金到位迟缓，部门、乡镇截流挪用等诸多弊端，保证了资金的专款专用，解决了资金使用效益低的问题。同时，也明确了项目主管部门、资金管理部门的职责权限，使资金、物资、账务既分离又统一，有利于各部门之间的分工与协作。我们在日常检查中发现，这种管理模式在实际运作过程中，存在以下问题：

一是报销单据不合规，甚至是虚假的。如有的乡镇财政所直接以拨款单作为报账依据，形成以拨代支；部分设施购货发票不真实，从不同单位购置的不同货物，却是连续编号的税务发票。

二是有的项目资金使用无预算，也有的主管部门与承建单位没有签定合同。项目实施实际需要多少钱，工程质量如何保证，没有一个合法合规的说法。

三是没有建立起与报账制相互配套的会计核算制度和办法。致使会计核算五花八门，也有的县市财政部门对建设单位报来的原始凭证审核签章后退回项目单位入账，只留下凭证复印件记载财政账目。

四是对形成资产的资本性支出和未形成资产的费用性支出未予分别核算、分别管理。

五是实行县级报账制的范围较窄，没有扩大到所有的国拨项目资金。就是实行县级报账制的项目，不少县（市）也未将自筹资金和地方配套资金纳入报账制管理。村民自带工具出工劳动，得不到相应的报酬，建设资金被吃喝，甚至被少数人贪污，造成干群关系较为紧张。

六是项目建设的后续管理未跟上，对资产的形成、管护、处置和费用性支出的核销，缺少必要的程序，项目完工对形成的资产也未办理移交手续。致使部分国拨专项资金没能真正做到专款专用，影响了资金效果的正常发挥。

二、完善国拨项目资金县级报账制的对策建议

（一）扩大县级报账制的范围。建议在现有扶贫发展资金、以工代赈资金、国债专项资金、农业综合开发资金的基础上，将所有的国拨项目资金都纳入到报账制范围，并将群众自筹资金以及地方配套资金也纳入到县级报账制范围，以充分反映出项目资金的全貌。

（二）择优选好施工单位，确保工程质量。在施工单位的选择上，对能实行公开招、投标的项目，一律采用招、投标方式选择施工单位。对实行公开招标的承包工程，项目主管部门和财政部门应组织专业人员对工程标底进行测算，择优选定施工单位。选定的施工单位必须有法律效力的承包合同和工程预决算。对不宜实行公开招标承包的工程，应由施工单位编报较为详细的资金预算，由项目主管部门聘请有关专家严格把关，并将项目资金预算以合同的形式明确下来，对如何保证工程质量等条件，也要在合同的有关条款中予以注明。

（三）严格项目资金的报账程序。（1）实行公开招标的承包工程，在报账时，必须提供合格的工程支出原始凭证，承包合同副本，工程（全程或阶段）验收单及工程结算单和工程款税务发票等。实行公开招标的承包工程，可以按工程进度进行阶段性报账，也可以按工程竣工后一次性报账。县市财政部门办理工程结算，并留足5-10%的承包款作为质量保证金，自工程竣工验收之日起，一年内未出现质量问题，再将预留的质量保证金如数拨给承包单位或承包人。（2）未实行承包的工程，可实行阶段性报账。阶段性报账时须提供合格的工程支出原始凭证、施工现场记录、阶段性工程验收单；工程完成后报账时需增加工程概预算、工程质量检测报告、工程竣工图、工程决算及工程验收总结等。报账原始凭证必须由经办人、项目工程技术人员、工程行政负责人等有关人员签字，并填制“报账清单”经县市项目主管部门签署意见，报县财政部门审批报账。为防止单位报假账，财政部门应会同项目主管部门，做好报账后项目资金的追踪问效工作，并采取与原设计要求对比，项目进度与报账是否同步等方法验证其报账票据的真伪，确保项目实施后的效益。对于有明确受益村的项目，其项目的建设单位和报账单位为该受益村；有两个或两个以上受益村的，由乡镇组织施工，乡镇人民政府的财经办，按照报账制程序和要求，负责向县财政部门报账，以杜绝以拨代支现象的发生。

（四）规范县级财政报账制的会计核算办法。为进一步完善报账制管理，根据企事业单位会计制度和村合作经济组织会计制度的要求，借用财政部门精通会计知识的优势，从项目资金的筹集、报账、拨款到项目资本性支出归集等项目的日常核算，交由县级财政部门办理。项目建设单位只就自筹资金的收缴，项目资金的付出以及向财政部门报账回补资金进行简单的核算。并实行一项一结制度，某项目完工，应及时将县级财政部门负责登记的会计核算账目，与项目计划、预决算报告、项目验收单等资料归集在一起，以方便各级财政部门和审计部门检查。根据上述思路，对负责报账制的财政部门和项目建设单位的会计核算设计如下：

1.县级财政负责报账股室的账务处理：

（1）收到项目建设单位交来自筹资金，开列收据，并将款项存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“自筹资金——XX村或单位XX项目”账户。

（2）收到本局预算拨入专项项目资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户。

（3）收到本局预算拨来本级项目配套资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“配套资金——XX村或单位XX项目”账户。

（4）预付工程款时：借记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。

（5）项目建设单位或承包工程的单位（承包人）报账时：借记“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户、“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等），贷记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户、“财政集中支付中心存款”账户（报账回补资金大于预付工程款部分）。

（6）农民投工投劳的报账程序。村民参与劳动施工的，应凭农民签名的出工量和工时报酬报账单报账。为避免虚假成分，在工程完工经有关部门检查后，要将签名报账单复印并公布，接受群众监督。

（7）工程竣工A：凭工程预决算报告、主管部门组织专家签署的验收单和有关报账的原始凭证，借记“在建工程支出”账户、“费用性支出”账户（未形成资产支出如培训等），贷记“财政集中支付中心存款”账户。B：将项目的群众自筹、拨入专项资金和县市配套资金与工程结算支出、费用性支出对转。对于未形成资产的费用性支出，经审核无误后予以核销。对于形成资产部分，按其归集的价值，由县级财政部门以正式文件的形式通知项目建设单位，记入固定资产，并按照资产管理的有关规定严加管护。其会计分录为：借记“群众自筹——XX村或单位XX项目”账户、“配套资金——XX村或单位XX项目”账户、“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户，贷记“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等）、“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户。

群众自筹资金、县市配套资金和国拨项目资金，与该项目的在建工程支出、费用性支出相抵后的正数为项目资金结余，记入“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户的贷方。将项目结余资金返还给项目建设单位时，借记“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。收支相抵后的负数为项目缺口资金，应对照项目预算查找原因，对确属正常超支，应通知项目建设单位将项目缺口资金，向本村村民张榜公布，待缺口资金集齐后，缴入财政集中支付中心，借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“项目资金结余”账户。

2.项目建设单位的账务处理：

以村合作经济组织的账务处理为例（企业、行政事业单位可参照执行）。

（1）收到群众交来自筹资金时：借记“现金”或“农经站存款”账户，贷记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户。

（2）将自筹资金上缴财政部门时：借记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。

（3）收到县财政部门预付工程款时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。

（4）项目支出时：借记“应付款——付出项目款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。

（5）收到报账回补资金时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。

（6）项目结余资金退回时，借记“农经站存款”账户，贷记“公积金”账户。

（7）项目资金出现缺口，村合作经济组织资金筹集的会计处理，详见本账务处理（1）和（2）。

资金管理篇5

2005年资产资金管理工作计划 文章作者：bjzhangjie1010 文章加入时间：2005年7月3日20:48 2005年资产资金管理工作计划 2005年3月 资产资金管理小组2005年工作计划 为加强我厂资产资金的管理，充分利用现有资源，提高资产资金使用效率，盘活资产，维护国有资产的安全完整，保证我厂“321”战略的稳步落实，为我厂打造中国二锅头第一品牌提供有力资金保障，资产资金管理小组特制定2005年工作计划。 一、日常管理 1．货币资金 严格控制资金使用范围，严肃结算纪律，作好货币收支管理，加速现金流转速度，提高现金的使用效率，还要控制

好货币资金持有规模。对生产经营性资金的支出严格遵守厂长负责制，对投资性资金的使用严格遵守顺鑫农业的审批程序，以确保资金的安全有效。 2．应收账款 严格执行我厂的信用政策，使我厂一方面能扩大销售和盈利，又能使其信用成本最低，财务部设立专人负责对应收款项进行管理，编制账龄分析表对往来款项进行监督，随时掌握回收情况，对逾期未收回的款项及时给与反映，让相关部门及时催款，作好应收账款的控制。 3．存货 根据生产计划合理购进各种存货，保证生产和销售的经营需要，购进前进行详细考察，选择最优的供应商，确定经济进货批量，使我厂的存货成本最低。加强存货保管，定期对存货进行盘查，作到账实相符，及时发现存货是否存在变质、积压等情况，及时报告并作出相应处理。 4．固定资产 针对我厂目前固定资产变动的相关手续不齐的情况，征集小组成员建议和意见制定相关固定资产增减手续制度，使其规范化。设备部、运输部、基建部对其所管理的固定资产进行台账登记，施行使用单位固定资产责任制，保证资产的安全与完整。定期对固定资产进行盘查，及时发现闲置资产，盘活利用，提高资产使用效率。 二、预测与计划 根据现有资料作出准确的预测，作好资金筹划，为我厂的生产经营提供可靠的数据保证，使我厂能够准备足够的资金、设备和存货，又不致设备闲置和存货积压。根据预测和生产计划，物质部每月编制全厂物质采购计划，财务部编制汇总收支预算，作好资金筹划，保证我厂生产经营的正常进行和可持续发展。 三、财务分析 要进一步作好财务分析，评价过去的经营业绩，衡量现在的财务关况，预测未来的发展趋势。通过分析，发现问题，解释原因，为特定决策提供有用信息。 四、成本费用控制 做好成本核算工作，加强成本费用控制，将2005年主营业务成本控制在主营业务收入的50%以下，营业费用和管理费用控制在主营业务收入的30%以下。 文章出处： 【大 中 小】 【打印】 【关闭】

资金管理篇6

在当前经济形势下，作为经济发展主体的企业正在面临资金回笼速度减缓、商业信用风险加大、应收账款坏账风险加大的情况。因此，以现金管理为企业管理核心的理念应运而生，并被大多数人接受。企业的现金流就像企业的血液一样，只有具备充足稳定的现金流，才能保证企业的持续健康发展。面对竞争越来越激烈的市场环境，为了应对复杂的经济形势，很多的企业选择组建集团企业，并开始重视资金的管理和关注集团资金管理中的风险管控。但是由于集团企业的规模越来越大，其组织结构越来越复杂，纵向的管理层级过长，这些问题为资金的集中管理制造了困难。比如很多的集团企业资金混乱，资金预算工作不到位，资金的整体管理缺乏应有的监管，从而加大了财务风险和营运风险。因此，企业集团的内部管理的核心应当是资金管理的相关内容。加强企业集团资金管理的风险管控有助于完善内部控制制度，从而利于及时的发现资金活动中的问题，及时化解和规避风险所带来的损失。故加强集团资金管理中的风险管控对我国集团企业的发展意义非常重大。

二、企业集团资金管理中存在的风险

（一）筹资方式不当引发的资金管理风险

企业集团资金管理工作的问题将引发多种风险隐患，对企业集团正常经营与发展形成恶劣影响，甚至使企业面临破产风险。企业集团的资金管理工作形式多样、内容复杂，并且关系到企业较多业务实践活动。由于企业的自有资金难以满足企业发展的资金需求，因此，企业经营必须面临的一个问题就是筹资风险，如果筹资方式不当，则会由筹资风险引发严重的财务风险。目前，我国的很多企业面临筹资困难的问题，筹资金额有限，筹资渠道狭窄，同时筹资资格审核严格且困难。大多数企业集团的筹资方式有债务筹资与股权筹资，其中债务筹资的数额占据多数。大量的债务筹资为企业的资金管理增加较大的风险，比如企业会面临较高的利息偿还以及难以偿付本金的债务风险。当企业集团投资的项目难以达到预期报酬率时，企业则无法及时偿还债务筹资金额，不仅损害了企业集团的信用等级，同时面临流动性风险、法律风险以及经营风险。因此，筹资不当引发的资金管理风险需要企业集团的管理者加以重视和防控。

（二）预算管理不当引发的资金管理风险

企业集团资金管理需要规范的预算管理为前提，资金的预算管理有助于合理的分配资金用途，提高资金的使用效率，防范资金无辜浪费现象的发生。但是，根据文献分析发现，很多集团企业的资金的预算管理工作不够到位，比如有些企业忽略了资金预算管理环节，无法实现对资金使用的约束与控制。有些集团企业的资金预算管理制度虽然存在，但是资金预算管理工作不够认真，有些只是应付检查和监督。当企业集团的资金管理不善将引发财务信息失真，甚至于对企业决策管理形成严重误导。总之，企业集团的预算管理问题将会导致资金管理风险的发生，进而为企业集团资金管理的风险管控提出了更高的要求。

三、增强集团资金管理中风险管控的措施

(一)优化资本结构

企业筹集资金前，应当测算资本成本，预防筹资决策不当引起的财务风险。为了优化资本结构，企业集团应当根据科学的目标资本结构筹集资金，依据资金的需求明确资金的用途，从而便于降低资金管理中的风险。在企业集团筹集资金时不能以财务风险的提升来获取筹资成本的下降。企业集团筹集资金时应当重视审查资金的使用用途以及投资项目的预期报酬风险，不能盲目的筹集资金，以至于难以实现资金的使用效益，造成投资和经营失败。企业集团的经营管理者应当逐渐优化资本结构，设置科学的目标资本结构，对投资项目进行可行性研究，防范筹资不当带来的风险。

(二)完善信用评级政策

企业集团应收账款的管控是资金管理中的重要内容。企业集团应当在销售业务发生之前设置科学的信用等级评估，创建适合自身企业业务销售特点的信用评级政策。在设置企业集团的信用评级之前，相关人员应当对企业的资本结构、筹资模式以及企业的市场份额等信息进行充分的了解，从而使得企业集团的信用评级政策在实现一定销售量水平的基础上，及时的收回资金，提高资金运转的周转率，降低资金的机会成本。

(三)加强资金预算管理

强化资金管理的风险管控必须做好预算管理，企业依据自身的资金需求针对性对资金预算进行管理和事前分析。在对不同筹资途径进行选择时，企业管理者应当权衡不同筹资方式的资金成本和偿债风险。在筹集资金之后，企业的管理者应当合理的使用资金，保证资金筹资时的资金用途，防止资金的使用不当和效率低下等问题。另外，企业集团应依据投资项目的可实现的收益比率、可回收期，参照项目可行性进行资金的应用与投放，从而实现资金管理水平的提高。实现企业集团资金的强化，建立合理的资金预算管理体系很有必要。在构建科学的资金预算管理体系之后才能减少资金的占用，提高资金的周转速度，从而实现资金管理中的风险防范。企业集团应当强化资金机会成本意识，控制闲置资金的增加，并将存在的资金灵活运用，同时不断的拓宽融资渠道，优化资本结构，控制财务费用。

(四)加强构建完善的信息共享平台

企业集团应当逐渐完善信息共享体系，及时的传递和沟通财务工作中出现的问题，落实资金的使用方向，对有关企业集团的资金决策提高警惕性和敏感度，从而提高资金管理中的风险管理与控制的质量。企业集团构建完善的信息体系需要专业的技术人员设计共享平台，并对信息共享平台中需要改善的地方做出及时的调整。企业集团构建完善的信息共享平台有助于强化资金的集中管理。按照“看得见、管得住、可调用”的要求，企业集团的信息共享平台中建立反馈资金动态的相应版块。资金预算管理范围从原来的总公司逐步扩展到全资子公司以及基层管理相关部门。首钢集团在资金集中管理中，就是这样做的，取得了较好的效果。企业集团在加强资金管控的过程中应当防范资金风险，同时鼓励员工树立机遇意识、风险防控意识、责任归属意识，进一步改善工作作风和提高工作方法的效率，从而最优化实现管理体制的创新。

四、结束语

资金管理篇7

【关键词】营运资金管理，传统理论，渠道理论

一、营运资金概述

营运资金，也称为营运资本，它包括广义的定义和狭义的定义，综合反应的是企业的短期内偿债能力。从广义上讲，营运资金是企业的流动资产，它包含货币资金、应收账款、应收票据、存货等，涵盖了企业的全部流动资产，穿于企业的各个过程，将企业的生产再造和偿债能力联系起来。狭义的营运资金表现的是差额，是流动资产减去流动负债的指，体现企业的净偿债力，它的好坏关系着企业的发展能力，其流动资产的存在首先应当偿还企业所有的流动负债，剩余的流动资产可以作为预备资金、增加留存收益或者进行再投资。

从会计的角度来看，营运资本是指狭义的营运资本，而不是仅仅指当前的资产，它反映了当前净资产，是流动资产与流动负债之间的多余体现，是流动性资金。如果一个企业的流动资产全部来自于流动负债，那么流动负债的金额会大于或者等于流动资产，这对企业来说是一个不好的信号。相反，企业更希望的是流动资产的数额大于流动负债，这样就能形成一定的所有者权益，增强企业的短期偿债能力。

二、传统的营运资金管理理论

Deloof（2003）在对营运资本管理的研究中，开始从传统的营运资金管理理论出发，用应收账款周转天数、库存周转率、应收账款周转天数和现金转换周期指数代表资本管理效率，但是却没有考虑整体，并没有带入营运资金管理整体思想。由于企业在资金链和资金储备量上的把握不精确，使得营运资金成为企业不可或缺的一部分，营运资金是企业偿还短期债务的主要资金来源。传统的营运资金管理理论，它强调了营运资本管理的三个基本组成部分，更多的是体现单个营运资金项目，营运资本周转简单的划分为应收账款周转率、存货周转率和应付账款周转率，单个项目的好坏直接体现营运资金管理效率，但是却没有相应的考虑预付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、其他应收款和其他应付款的影响，也没有考虑整体，没有将整个周转过程体现出来，缺乏与供应链的关系研究。

目前，大多数企业都只用传统的营运资金管理理论来评价营运资金管理效率，简单的计算个别的项目周转期，忽略他们之间的相互影响，更加没有把供应链的思想带入其中。传统的营运资金管理绩效评价理论是比较单一的评价体系，就是简单的将营运资金管理分三部分进行评价，脱离了对他们整体的评价。在传统的营运资金管理理论中，用的最多的就是存货周转期、应付账款周转期和应收账款周转期三部分，但是在对各周转期的计算过程中，不同的企业却存在着差异。随着营运资金管理理论的完善，就出现了基于渠道理论的营运资金管理。

三、基于渠道理论的营运资金管理

王竹泉和马广林（2005）指出当前营运资金管理的研究不应当局限于要素，而更多的将渠道理论引入进来，只有渠道理论才能体现营运资金运行的整个过程，使营运资金理论更完善。

新时期的竞争已经不是简单的单个企业业务能力之间的竞争，而是整体购产销之间的竞争。针对传统理论研究的不足，我国在三要素的基础上结合了渠道理论，引入了最新的营运资金管理评价体系理论，完善了理论基础。我们建立起采购渠道、生产渠道和营销渠道三者的一种层层递推体系，根据我国营运资金管理中心的相关理论分析，我们充分考虑传统的营运资金管理三要素理论，将整个营运资金周转的过程体现出来。

基于渠道理论的营运资金管理理论将渠道理论和营运资金管理理论结合起来，克服了传统分析方法上的不足，将营运资金管理分为采购渠道、生产渠道和营销渠道三个渠道进行阐述，分别通过三个渠道进行营运资金管理分析。企业之间的竞争已经不再简单的是各个同行业企业业务上的竞争，更多的是体现在整个整合企业资源上的竞争，渠道视角的营运资金管理充分考虑了供应链的影响，更多地是反映一个生产销售过程，将营运资金管理要素联系起来。

四、营运资金效率评价理论

Hager（1976）在对营运资金管理的研究中，第一次定义了“现金周期”，提出了改善营运资金管理，加速资金周转，降低资金运作周期。他指出，现金管理效率的高低直接影响到企业的绩效，缩短现金循环的企业往往具有更好的性能。较短的现金持有周期可以加快企业所持有的现金等现金资产的流动速度，降低企业现金资产的持有资本，将现金资产的利用效率最大化。Richard V.D.和Laughlin（1980）在对理论分析现金周期的基础上，提出了营运资金管理效率评价指标--现金周期指标，用来说明企业的营运资金管理状况。现金周期的计算公式为：现金周期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期。Deloof（2003）在对营运资本管理的研究中，开始从传统的营运资金管理理论出发，用应收账款周转天数、库存周转率、应收帐款周转天数和现金转换周期指数代表资本管理效率。Gosman和Kelly（2003）以美国零售业为研究对象，研究营运资金效率评价体现，在使用以前的评价体系的基础上，完善了评价指标。Flanagan（2005）指出，现金流是在一个周期内运行，考虑从现金周期的角度来看，我们应该根据营运资本管理现金循环。

参考文献：

[1] 王竹泉，刘文静，高芳.中国上市公司营运资金管理调查：1997―2006[J].会计研究，2007，（12）：69-76

[2] 王竹泉，张先敏.基于渠道管理的营运资金管理绩效评价体系设计[J].财会月刊，2012，（5）：11-13

[3] 袁光才.电力上市公司营运资金结构与企业绩效的实证研究[D]：成都：西南交通大学会计学系，2006

资金管理篇8

关键词：科学基金;资助项目;管理策略

一、引言

党的十明确提出“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置”，而科技创新依赖于国家对科学研究的投入与有效管理。“十二五”期间，科学基金作为科研经费来源的主渠道，运用国家财政投入约888亿元，吸引其他渠道资金17.5亿元，资助各类项目近20万项。科学基金资助资金的迅速增长，为科学研究的发展提供了有力保障，但在管理过程中也暴露出一些矛盾与问题，这里既有制度设计不科学、不完善的原因，也存在有章不循，有规不依的问题（杨卫，2015）。为进一步完善资助项目资金管理制度，贯彻“放管服”精神，《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（以下简称《若干意见》）和《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》提出简化预算编制、下放预算调剂权限、合并差旅会议管理、扩大结余经费的规范使用自等，给资助项目资金管理制度的建设提出了明确要求。国家自然科学基金委也相继颁布了《国家自然科学基金资助项目》与《关于国家自然科学基金资助项目资金管理有关问题的补充通知》，为依托单位资助项目资金管理的具体实施提供了重要遵循。为贯彻“放管服”精神，提高高校项目资金管理水平，本文将利用科学基金的审计数据，分析高校科研经费管理现状；从管理制度、管理机制、管理执行三个视角出发，提出切实加强高校资助项目资金管理的“精细、精准、精简”管理策略，为高校资助项目资金管理制度的改革与实施提供理论支撑。

二、高校资助项目资金管理现状分析

高校科研经费主要包括两大类：纵向科研经费与横向科研经费。纵向科研经费是指国家、省、市各级政府科研管理部门按一定的程序下达到高校的科研项目经费，主要支持基础性研究、公益性研究、涉及国家安全的研究、行业关键技术研究等。其经费来源都属于中央或者地方政府的财政拨款。横向科研经费是指大学教师与法人、自然人、其他部门联合开展研究、科技攻关、科技咨询、技术服务、技术转让等，让对方支付的用于科学研究的经费。其来源渠道主要包括企业事业单位提供的科研经费、民间科研经费、技术服务经费、境外资助经费。其中企业事业单位与技术服务筹措的科研经费占主要位置（卿文洁，2011）。近年来，国家经济发展迅速，高校科研项目和筹措科研经费的渠道与数量有很大幅度的提高。纵向科研经费仍是高校科研经费的主要来源，其资助项目资金管理要求也相对严格，但资金使用不规范和不当行为仍然存在，资金使用效益不高，阻碍了科研人员的科研创新和科研产出的转换效率。国家自然科学基金作为纵向科研项目的主要代表之一，其资金管理模式的参与主体包括三个：国家自然科学基金委、依托单位和项目负责人。而高校是科学基金资助项目资金的直接管理者，《若干意见》更是再次强调科学基金管理的主体，在项目资金管理中担任着非常重要的角色，其资金管理水平直接影响到项目资金的使用效益。高校要加快构建既符合科研活动规律、又体现依法理财要求的科研项目资金内部管理制度，确保下放的管理权限“接得住、管得好”。本文利用科学基金的抽查审计结果分析高校项目资金管理现状及存在问题。2015年国家自然科学基金委员会对2010—2014年结题的基金项目经费管理和使用情况进行抽查审计，项目类型包括面上项目、重点项目、重大项目、青年科学基金项目、国家杰出青年科学基金项目、创新研究群体科学基金项目、地区科学基金项目等7大类，涉及依托科研单位20家。

（一）高校资助项目资金管理现状

1.高校及科研单位基本都建立了较为健全的资助项目资金分级管理体制，明确了各职能部门、项目负责人在项目资金使用和管理中应承担的职责和权利。2.内部机构设置基本合理，能够在项目管理中发挥重要作用。在内部控制制度方面，绝大部分单位建立了较为完善的相关内部控制制度，例如，资助项目资金管理制度、项目管理制度、固定资产管理制度、经费报销管理制度、采购管理制度等。3.科学基金资助项目资金实施按项目单独核算和明细分类管理，对项目资金支出科技管理部门和财务部门实施两级审核，未发现重大挪用、挤占、截留、分成结余资金等情况。但抽查审计结果同时也反映出高校在资助项目资金管理上还存在一些监管不严等问题。

（二）高校资助项目资金管理存在的问题

1.普遍存在结余资金现象，资金使用效益不高。其中大项目、地区基金和青年基金，结余资金偏高，面上项目资金结余基本合理。此现象反映了科研项目申请者的项目研究经验与资助项目资金的使用效益是成正比的。青年基金的申请者基本都是第一次获得科学基金的资助，项目资金的自我管理能力较弱，在经费使用上比较谨慎，从而结余资金偏高；而地区基金的申请者都处在经济实力较差的地区，整体科研实力相对较弱，科研人员的项目申请和资助项目资金管理的整体水平相对落后，也是造成结余资金偏高的主要原因。其次从理论上看，由于创新群体项目的申请者都是科研项目研究经验非常丰富的科研人员，较青年基金和地区基金的申请者，具有成熟的自身的资助项目资金管理能力，可以实现资金的合理使用。但是，由于大项目的申请者的科研能力强，在同一研究领域，一般同时主持或参与多项研究内容类似的横向与纵向的科研项目，且因同领域项目的科研活动规律类似，科研活动所需的许多实验器材都可以共享，从而产生结余资金偏高的现象。2.超范围开支、超预算支出的现象依然存在。由于高校主管科研项目的科研信息管理系统与财务部门财务信息系统未实现共享，科研部门只负责项目管理，财务部门只负责项目资金管理，两个职能部门之间管理权限过于分明，相互之间没有搭建一个资源共享、信息互通的平台，造成科研部门对项目资金的使用细节不清楚，财务部门对项目的进展情况不了解，从而造成超范围开支、超预算调整未审批等管理问题。同时，两个部门的信息的不对称以及传递不及时，降低了工作的灵活性和管理效率，造成资助项目资金的被动式管理。3.部分高校资助项目资金管理职能弱化，制度执行不规范，科研人员的财务责任意识不强，假发票报账、预算调整未审批、采购程序执行有偏差、档案管理不及时、决算数据与账面不符、立项前支出报账等共性问题依然存在。

三、精细、精准、精简的资金管理策略

针对上述资助项目资金管理的现状，从资金管理制度、机制和执行三个层次出发，提出在新常态下高校资助项目资金“精细、精准、精简”的管理措施，进一步加强科学基金资助项目资金使用监管，落实党中央国务院关于加强对资助项目资金“放管服”的指示精神。

（一）加大资金管理政策宣传，推行科研财务助手制度

审计结果表明青年科研人员与落后地区的科研人员项目资金管理能力不高，为了提高项目资金管理水平，减少科研人员财务报销负担，高校一方面要多渠道和多层次加大资助项目资金管理政策的宣传与解读，特别是针对青年科研人员，提升科研人员项目资金的管理能力。另一方面，要推行科研财务助手制度，在二级院系单位或者科研团队设置专业科研财务助手岗位，负责本单位或者科研团队的日常财务报销业务，并辅助项目财务预算的编制与执行（卿文洁，2011）。高校也要定期开展财务助手的业务培训，了解、熟悉项目资金管理的新政策和总体要求，并将政策要求分解到具体业务环节，梳理从项目预算编制到结题验收业务全过程的操作办法和要求，熟知业务难点和审计检查关注事项。提高财务工作效率，解放科研人员。

（二）坚持“放管服落地”原则，推进资金管理制度完善落地见效实施

《若干意见》改革亮点表现为扩大高校的自主管理权限：项目预算调整自；劳务费分配管理自；间接经费使用管理自；结转结余资金按规定使用自；差旅会议管理的自限。资金管理权限的下放也要求高校要“接得住，管得好”。高校要切实加强顶层设计，依靠制度确保新政的落地实施。根据自身的特点，坚持“放管服”相结合，建立专门的科学基金预算编制调整、劳务费报销、差旅会议报销制度，以及科学的执行流程，在服务好科研人员的同时，规范资助项目资金的使用。其次，针对抽查审计结果反映出的项目资金结余较为普遍的情况，高校要高度重视结余资金的使用，建立结余资金科学合理合规使用的相关制度，提高资金使用效益。按照科研活动规律，加强间接经费的绩效评估体系建设，强化绩效规范化管理。制定好科研人员的科研绩效奖励制度，激发科研人员的创新潜力，转化科研成果，服务社会，增强国家的科技自主创新能力。

（三）建立科研信息管理平台，精简财务审批与报销流程

充分利用互联网信息共享优势，在资助项目资金管理中建立统一的信息共享管理平台，涵盖科技、财务、审计、资产、监察等相关职能部门，将项目的预算申报、预算审核、经费入账、经费使用、额度控制、资产管理、信息查询、结题审计等业务纳入信息化管理，有效监管项目资助资金使用，提高项目资助资金的使用效益，形成动态的精细管理体系（何小兰，2017）。并结合信息化管理系统设计，精简项目资金财务审批、财务报销等流程，有效解决科研人员“报账难”“难报账”的问题，为科研人员安排科研活动提供便利。1.建立部门联动，健全和完善多部门间工作沟通协调机制。设立财务联络员岗位，了解和解答科研人员在财务事项中遇到的业务问题；同时收集反馈二级院系与科研人员对学校财务工作的意见与建议。建立学校科技、财务、审计、资产、监察等相关职能部门的工作沟通协调机制，每学期定期召开多方协调工作会议，就新形势下科研项目管理可能出现的问题与反馈的工作问题进行集中通报与交流，并及时研究对策加以解决。2.增强服务意识，提供精准与个性化的财务服务。高校的科研与财务部门要增强服务意识，主动承担事务性工作。根据国家的最新文件精神，编制科研项目预算编制指南模版，为科研人员提供便利。利用公务卡的痕迹化凭证管理，及时有效解决工作中的新兴的电子发票、网购等报销新情况。同时，在信息管理系统的基础上，建立企业微信号服务平台，利用新媒体手段为科研人员提供安全、便捷的财务服务，精准地为科研人员提供财务制度、文件以及各类项目资金管理进展信息。

（四）加强内部监督管理，逐步建立有效的长效机制

资助项目资金管理的审计监督对完善和改进项目资金管理起着重要的作用，科学基金的抽查审计结果表明高校需要充分发挥内部审计部门的监管职能，保障资助项目资金的高效使用（罗燕琴，2016）。如建立大额资金分级审批制度，按金额等级可以分别由所在学院、业务主管部门、主管校长分级审批。此外，在常规审批的基础上，针对近年来审计披露的高风险事项，如拆分合同逃避招标和大金额审批、假发票、虚假业务、未如实申报关联交易等事项，逐步建立资金支出稽核制度。其次，逐步建立长效机制，高校应根据年度监督审计结果，建立健全公开和问责机制。如建立项目负责人、科研人员、科管人员和财务人员资助项目资金使用黑名单，予以重点关注。其中，对于情节严重的，可以暂停科研人员项目申请资格，相关人员记入年度考核，劳动合同制职工记入劳动合同聘期考核。

参考文献：

[1]杨卫.管好用好科学基金共同推进科学繁荣[J].中国科学基金，2015，（4）：241-244.

[2]国家自然科学基金资助项目资金管理办法.

[3]卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨[J].湖南科技大学学报（社会科学版），2011，14（1）：67-70.

[4]刘俊贵，张丽英，高珊珊.基于放管服改革下的科研项目经费内部控制研究———以中国教育科学研究院为例[J].教育财会研究，2016，27（6）：61-64.

[5]李倩，夏秀峰，侯晶.审计视角下高校科研管理内控机制问题及对策[J].中国管理信息化，2017，（1）：24-25.

[6]何小兰.我国高校科研经费管理存在的问题及解决对策[J].中国内部审计，2017，（2）：96-98.

资金管理篇9

【关键词】 结余资金;部门预算;政府采购;绩效考评

近年来,随着部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”、政府收支分类改革等公共财政改革的深入推进,财政资金运行管理新机制基本建立,预算执行管理不断加强,财政资金使用效益不断提高。但是,财政预算管理工作中的“重投入、轻产出,重分配、轻管理”等问题仍未得到根本解决,大量预算资金当年不能形成实际支出,有些更是长期沉淀,财政拨款结余资金逐年增加,而且越积越大,直接影响了财政资金的使用效益。各单位应高度重视,采取切实可行的措施,进一步加强结余资金管理,优化资源配置,不断提高资金使用效益。

一、结余资金形成的原因

结余资金主要由专项结余、经常性结余、事业基金、专用基金构成,包括当年结余和累计结余。其中专用基金是事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的资金,主要有:修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。由于结余资金的性质各异,形成的原因也比较复杂,既有客观原因,也有主观原因;既有预算编制和执行方面的原因,也有管理体制和管理制度层面上的原因。

(一)预算编制方面的原因

预算编制不细、不实、不准,形成了结余。部门预算改革虽然提出了以零基预算为基础,逐步实行预算内外资金统筹的综合预算要求,但因多年惯性以及零基预算需做大量的核实确认工作。一方面财政力量无从保证;另一方面编制部门预算必须以部门的工作目标计划为基础。但由于部门预算编制时间的提前,部门(单位)在编制预算时,部门(单位)的财务人员无法预先掌握下年的工作计划,对需要编制多少经费预算才能适合本部门(单位)的发展需要,心中没有底。一些资金无法细化到具体项目,造成预算编制不细、不实、不准,形成结余。此外,财政与部门之间由于职能和分工的不同,它们之间存在着严重的信息不对称,致使财政难以准确了解部门真正需要的资金金额,这就产生了道德风险和逆向选择,部门往往会通过抬高预算额度来争取资金,财政部门总是要凭经验对部门编报预算进行削减。在这种情况下,如果一个部门实事求是的编报自己的资金需求,反倒得不到足够的资金,因为财政部门理所当然地认为它也虚报了预算。在这种情况下,部门肯定会按高于实际资金的需求量编报预算,财政部门虽然对其进行消减,但财政在与部门之间的博弈过程中往往处于劣势,这也是形成结余的原因之一。再者按照要求,各部门收支及以前年度的结余或基金,应在预算编制中给予全面的体现,用基金弥补事业经费要列入预算编制项目,部门在编制下一年度预算时应主动统筹部分结余资金,但这些要求并没有很好地落实,致使部门结存资金只增不减。

(二)预算执行方面的原因

预算下达晚,拨款不及时形成的结余。我国一直实行历年制预算年度(每年1月1日至同年12月31日),而中央和地方预算草案要待3月份以后举行的各级人代会审批(全国人代会一般在3月份召开。近几年来,地方人代会召开时间有前移至1～2月份召开的趋势),致使预算年度的起始日先于人代会审批日,造成部门预算获得批准并开始执行的时间远远滞后于预算的编制。如中央本级预算草案每年3月15日经人大审议通过后,财政部门在规定的1个月时间内批复部门预算,部门应在财政部门批复总部门预算之日起,15日内批复下属单位预算,导致有的部门预算下达到实际执行单位基本都在4月末或5月初,预算执行时间仅半年左右。有些经费预算资金拨付得比较晚,当年无法安排支出,形成资金结余。有些项目预算甚至到12月还办理追加,拨款时间更晚,下达到部门后项目根本无法执行,也增加了部门财政拨款结余。

未及时抓紧预算执行进度形成的结余。有的单位项目资金到位后,存在重要钱,轻执行的情况,没有及时抓紧组织项目的实施,认为钱到位了就放心了,项目可以慢慢实施,造成项目执行缓慢,形成了结余。

(三)管理体制方面的原因

在结余资金构成中,绝大多数为事业单位的各类基金,包括事业基金和专用基金。专用基金又包括职工福利基金、修购基金、医疗基金和其他基金。从目前管理体制来看,绝大多数事业单位从属于行政部门,财政财务收支活动的监管主要依赖主管部门,由于事业单位较多、分布较散、资金规模不一,因此财政监管难度较大。此外,事业单位与行政部门之间的收支活动存在内在联系,有些主管部门为了部门利益,将应上缴财政或应在本部门核算的预算外及其他财政收入在下属单位核算,造成收入不实,加大了基金分配基数。加之近年来,随着经济体制改革的深入,事业单位收入结构发生了变化,且收入来源比较复杂,除财政拨款、上级补助,收执所得等财政收入外,不同程度的存在着国有资产出租或其他经营性收入,这也是结余资金形成的原因之一。

(四)财政财务政策与制度方面的原因

由于国家对事业单位实行的是核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法,《事业单位财务规则规定》:“事业单位的结余,除专项资金按国家规定结转下一年度继续使用外,可以按照国家有关规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额”。在这一政策的激励下,许多单位通过加强财务管理,建立健全各项规章制度,积极挖掘内部潜力,努力增收节支,提高资金使用效益,形成了结余。此外,有些是由于预算管理制度与财务会计制度不衔接造成的结余,现行《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》规定,单位会计制度采用收付实现制而非权责发生制,因此存在大量的往来款项没有结算,虚增结余。如有些工程项目已经完工,但款项尚未结算;或者有些工程虽未完工,但部分款项已预付,尚未结算,列暂付款项,虚增了结余。

(五)其他方面形成的结余

专项资金管理不善形成的结余。如上级补助资金对口下拨,不通过下级财政,对其收支及结余情况,财政无从掌握。有些切块资金预算编制较粗,项目具体使用单位以及所需资金未能在编制中详尽体现,财政监督难以到位,同时给有资金分配权的部门留有调剂资金的空间,应拨不拨或少拨资金,形成资金在部门的滞留;有些单位高估冒算项目成本、费用而套取财政资金,置换项目、不实施或不完全实施预算项目等,也可能形成资金结余;有些专项结余应交不交,致使资金在部门积淀。

实行政府采购后,随着政府采购规模逐步扩大、采购效益不断提高、集中支付比例逐渐加大,降低了采购成本,形成了结余。有些电子设备的采购,如计算机、打印机等产品更新得比较快,由于预算是上一年度做的,第二年度执行采购的时候,相同型号的产品价格却降低了很多,形成了结余;有些大型设备采购,虽已订货,但正在运输途中,设备尚未到达,或虽已到货,正在试运行阶段,为确保安全和质量暂不付款,增加暂付款项也会虚增结余。另外,各单位对购买材料等消耗用品的支出,虽然资金已流出,但由于材料尚未使用也不能在会计上列作支出,从而在账面上虚增了结余。

二、规范结余资金管理的措施及建议

(一)充分认识加强结余资金管理的现实意义

资金管理是整个财政管理的重要环节,是财政预算管理的一个重要部分。加强财政拨款结余资金的管理,完善有关制度,有利于提高部门预算编制的准确性和管理的规范性;有利于规范资金运作行为、确保资金安全完整;有利于堵塞漏洞、从源头上治理和防止腐败;有利于财政资金的统筹安排、管理与使用,优化财政资源配置;有利于增强财政收支活动的透明度,提高财政资金的使用效益,更好地发挥财政在政府宏观调控中的作用;有利于经济和社会的协调发展。因此,现阶段加强结存资金管理,对于深化部门预算改革,规范资金运作行为,优化财政资源配置,提高资金使用效益,规范财务管理具有重要的现实意义。

(二)进一步加强预算管理,提高资金使用效益

1.以完善基本支出定额管理为核心,建立科学的定额标准体系

首先,统一标准,完善基本支出定额管理。要夯实基础,推进基本支出预算编制的规范化、科学化和合理化,逐步建立部门政府公共资源合理占用与费用定额相结合的预算管理体系。按照建设“节约型”社会目标,积极贯彻落实国家有关节能降耗的要求,努力节约有关经费支出。其次,加强基础信息数据库建设,探索事业单位预算管理有效方式。要建立完善部门预算单位基本支出定额标准的基础信息数据库,加强行政事业单位资产、人员、编制等基础数据的收集、管理和利用工作,实现行政事业单位资产、人员、编制等基础数据的动态管理(含部门借用的人、财、物),为基本支出测算提供准确的数据支持,夯实预算管理的基础。最后,统筹兼顾、积极研究建立项目支出标准体系。项目支出预算标准体系范围涉及项目管理各个环节和多领域的各类标准,面广量大,技术性强,必须统筹规划,合理分工,明确职责,逐步实施。要进一步加强项目支出预算管理。规范项目支出预算细化,按照经济分类编制项目支出预算,进一步提高项目支出预算管理的科学化、规范化,研究探索建立科学使用的项目支出预算管理体系。

2.以精细化管理为手段,提高预算管理的全面性和合理性

一是细化部门预算编制。推进基本支出和项目支出预算编制的细化工作,编制项目申报书内容必须规范,要素必须齐全,可行性报告和评审报告应由专职机构或专业人员签证,进一步加强项目申报书的科学性,提高项目申报书的准确性。二是加强预算执行管理。采取预算执行情况通报、实地检查、重点项目跟踪等形式,加强对部门或单位预算资金使用情况的跟踪与检查。三是规范预算调整管理。建立规范、科学、有序、具有可操作性的项目预算调整机制(预算追加听证制度、预算论证制度),在编制预算时必须提交申请项目可行性论证报告,由预算论证委员会论证,并按规定审批和决定。四是推进项目支出预算滚动管理。稳步推进项目支出预算的滚动管理,加强财政预算结余资金管理,制定相关正向激励机制,加大在预算中统筹安排结余资金的力度,努力提高财政拨款结余资金的使用效率。五是提高年预算到位率。提高年初预算到位率是细化预算管理的重要条件之一,有预算调配权的一级部门预算单位(主管单位)要按规定及时拨付预算资金,确保预算资金的到位率,确保项目正常实施。

3.以项目绩效考评为重点,提高预算管理的效益性和有效性

一是完善预算支出绩效考评工作程序,将考评纳入部门预算管理。要积极研究绩效考评结果的运用机制,提高财政性资金使用效率和效益。部门预算单位要发挥绩效考评的主体作用,不断完善绩效考评体系,提高绩效评价的针对性和有效性。二是推进基础工作建设,思考绩效考评指标体系建设。项目绩效考评需要针对不同行业、不同部门特点,制定相应绩效考评指标体系,要重点关注绩效指标选择、绩效基数、绩效目标、考评方法和内容、可支配资源变化和绩效目标调整等因素,突出绩效计划和绩效报告的内容。

(三)建立健全规章制度,规范结余资金管理

建立健全结余资金管理制度,明确结存资金管理原则,规定结存资金的范围、控制标准、使用方向、统筹比例、审核备案内容、消化的激励机制、统筹使用程序等制度,使结余资金管理更加规范化、程序化、制度化。

1.严格控制预算,从源头加强管理

在编制预算时,部门应将拟申请的财政资金与部门财政拨款净结余资金予以统筹考虑,在此基础之上编制部门的年度预算。在向财政部门报送的部门预算编制中,应列明安排动用财政拨款净结余资金的情况,并在报送的预算说明中对动用安排财政拨款净结余资金情况进行说明。

2.加强预算执行管理,优先安排结余资金

在预算执行阶段,部门在年初批复的预算之外,需要动用财政拨款净结余资金安排新增项目支出的,应向财政部门提出正式申请,经财政部门批复同意后,方可动用相关财政拨款净结余资金。财政部门负责对预算部门提出动用财政拨款净结余资金的申请进行审核,并将审核意见通知部门。同时,对部门提出非动用财政拨款净结余资金追加支出的申请,财政部门要根据掌握的部门财政拨款净结余资金情况,建议部门优先考虑动用部门财政拨款净结余予以安排。

3.研究建立财政拨款结余资金有效管理的激励机制

为充分调动各级预算单位加强结余资金管理和控制结余资金规模的积极性,财政部门应结合财政拨款结余资金的实际情况,研究建立财政拨款结余资金有效管理的激励机制,在保证财政资金安全、管理规范基础上,切实提高财政资金使用效率。

4.规范财政拨款结余资金管理程序和职责分工

为规范财政拨款结余资金的管理行为,要明确财政部门内有关部门在预算部门财政拨款结余资金管理过程中不同阶段的职责分工。同时,也要对预算部门在财政拨款结余资金管理过程中的职责提出明确要求。

5.加强对财政拨款结余资金审核、确认工作

随着对财政拨款结余资金管理工作不断深入,预算部门必须增强对这项工作的重视程度,预算部门应结合财政部门所制定的办法,对所属单位加强规范财政拨款结余资金管理、提高预算资金使用效率提出要求。财政部相关部门应加强对分管部门财政拨款结余资金的审核、确认工作,督促有关部门统筹安排、合理使用财政拨款结余资金。

6.加大对结余资金使用情况监督检查的力度

针对近年来在结余资金的管理中,一些部门对结余资金管理不严,统筹使用结余资金的力度不大,个别单位甚至未经财政部门批准动用净结余或违反有关规定,擅自调整项目结余资金用途,将专项结余资金调整用于其它项目的情况,应进一步加强对结存资金的真实性、合规性、完整性的监管,定期或不定期地对部门或单位结余资金使用情况进行检查,加大对结余资金使用的监督检查力度。

(四)深化行政事业单位体制改革

进一步加快行政事业管理体制改革,在全面分析事业单位的收支构成的基础上,对其单位性质重新加以确认,促进事业单位市场化运作,使有条件的事业单位尽快走上自主经营、自负盈亏发展之路,确保财政支出的合理性和效益性;同时,科学地确定事业与行政主管上下两级的职能、管理权限及财政拨款形式,建立健全责权利相统一的管理体制;做好预算体制改革与行政事业管理体制改革相关政策的衔接,特别是对有收执职能的二、三级事业单位,应加强其资金收取、管理、使用相关政策的研究以及政策执行的监督与指导,防止财政资金体外循环。

(五)修改有关的财务会计制度

长期以来,预算会计主要是为预算资金分配与使用服务的,以收付实现制为基础,基本上能够满足预算收支管理的需要。但是随着国库集中支付制度的实行,收付实现制会计基础暴露出一定的局限性。一是国库集中支付制度改变了预算资金的流转程序,收付实现制会计基础将受到挑战;二是不利于正确处理年终结转事项,造成会计信息不实。因此,尽快修改有关的财务会计制度,逐步引入权责发生制,对一些预算已经安排,由于政策因素、项目进度、预算下达晚或其他一些原因引起的当年未能实现的支出,采用权责发生制进行会计核算,使年终结余不实问题在一定程度上得到解决。

进一步完善基金分配制度,规范事业单位基金管理与监督。按照《事业单位会计准则》(试行)规定,事业单位的净资产包括事业基金、专用基金、结余等,属于单位权益归法人所有。而专用基金中的职工福利基金和医疗基金只能用于职工集体福利、医疗等方面,属于负债性质,将负债列入净资产核算,显然是不合适的。所以,建议取消“专用基金”科目下的“福利基金”、“医疗基金”、“住房基金”等科目,将其列入“其他应付款”科目核算,这样会计反映才更真实、合理。

加强结余资金的管理是深化部门预算改革的一项新措施,是一项系统工程,需要各方面积极配合,多管齐下,多头并举,对于改革中发现的新情况、新问题,财政部门和各单位要及时总结,采取措施加以完善,在保证财政资金安全、管理规范的基础上,进一步加强对结余资金的管理,研究建立结余资金有效管理的激励机制,优化财政资源配置,切实提高预算资金的使用效率,实现深化部门预算改革的目标。

【参考文献】

[1] 财政部预算司.中央部门预算编制指南(2008)[M].中国财政经济出版社,2007(6).

资金管理篇10

2010年8月26日，中国主要发电设备生产商――东方电气中期报告，上半年实现营业收入169.1亿元，同比增长8.93%，实现净利润10亿元，同比增长50.16%。

这家在汶川大地震中遭受巨大损失并被总书记称之“泰山压顶不弯腰”的企业，用“东气精神”成功实现了再造。在这三年的艰苦奋斗中，龚丹作为东方电气股份公司的总会计师兼董秘感慨颇深，也更加理解了资金管理的真谛。

通过对下属公司的资金集中管理，东方电气提前还清了在整体上市过程中应该在五年内支付给大股东的60亿元资金；借助资本市场，为东方电气的产业结构扫平了资金障碍。凭借在宏观经济政策剧烈波动之下仍能保持平稳有序的财资管理，在2010年初中信银行举办的“中国第一届企业现金管理十佳评选”中被评为“现金管理十佳风云人物”。

逼出来的资金管理

1994年东方电气在香港上市，成为内地第一批在香港上市的公司。2007年东方电气A股实施“股改＋定向增发＋换股要约”的整体上市方案，通过东方电机、东方锅炉、东方汽轮三大主营业务整体上市，形成了一个完整的发电设备集团。这次整体上市也成为国内首例换股要约收购。

这个被称之为“小鱼吃大鱼”的经典整体上市案例却给龚丹带来了一定的难题。上市过程中，东方电气采用延期支付现金的方式收购，上市公司要向集团公司定向增发3.67亿股、分五年向大股东支付现金60亿元。除去先期支付的10亿元，还需支付50亿元。

龚丹表示，虽然和集团公司确定了当时银行最低贷款利率为6.08%。但是即便如此，每年的利息也高达3亿元，五年的利息加起来就是15亿元！“上市后，公司货币资金仅有14.4亿元，还掉集团10亿元后仅剩4.4亿元。”龚丹坦诚当时的确处于捉襟见肘的状况。

就在龚丹为这笔资金大伤脑筋时，5.12汶川大地震再次重创东方电气。这次地震中东方电气子公司――东方汽轮机厂遭受巨大损失，直接资产损失达到16.6亿元。龚丹回忆时说，“2008年当年即决定重建工厂，预算花费资金50亿元。加之之前的50亿元的有期贷款，资金压力可想而知。”

但是对于东方电气来说，困难还远远未结束。2008年底，全球金融危机蔓延至国内，当时有23亿美元外汇项目的东方电气又面临一次打击。“能否挺过金融危机，每个人心里都是一个问号。”龚丹表示，虽然当时银行愿意给公司发放贷款，但是成本很高，回想起两年前的情况，龚丹有些自嘲的说，“我们当时就是一个负翁，到处都欠钱。”

节省15亿元！

迫在眉睫之时，东方电气集团董事长王计、总经理斯泽夫组织财务人员召开专门会议讨论公司的钱从哪里来？怎么加强现金管理，盘活存量资金，让资金得到更多优化？对于总会计师龚丹来说这是自己首当其冲的问题。

龚丹表示，当时自己围绕如何进行调整、解除资金断裂的风险进行了一系列的思考。“第一，东方电气有哪些长处，又有哪些短处；第二，作为财务管理人员的目标是什么，应当树立怎样的财务理念？这种理念的核心是什么？第三，应该如何处理当前资金短缺问题？”

经过一番思索后龚丹认为，作为上市公司，东方电气要对社会和股东负责，因此要实现公司价值管理最大化，并以成本最低化，资产结构最优化，融资成本最小化来开始实施。

那又当如何实现价值最大化？对此龚丹认为，财务管理是管理的核心，而现金管理则是财务管理的中心。于是龚丹开始着手梳理公司财务。首先借助于集团财务公司平台，来实现股份公司资金的集中管理。

东方电气旗下拥有11个二级公司和分公司事业部，分布在全国各个地方，甚至是全球。除此之外，集团还有众多的三级子公司。由于这些子公司分布在不同地方，并且都是合理合法的法人单位，资金都没有归集，资金管理还处于各自为政的局面。针对这种情况龚丹提出，要提高资金集中管理，提高内部资金整合，加强系统效应。

为此，龚丹与银行紧密合作推进公司资金整合。2008年东方电气与中、农、工、建、交五大商业银行分别签署战略合作协议，借助其平台进行资金集中管理。规定下属公司在指定时间内，在当日下午4点前对公司154个子账户全部清零，不允许子公司账户留有一分钱，并将这些资金全部划归到母公司账户。从而在母公司内部建立起一个现金池，发挥内部资源整合的作用。

龚丹事后感慨，每一个子公司都是几千人的大型公司，当时的资金集中管理难度非常大。不过令龚丹欣慰的是经过此番整合，把子公司以及三级子公司的149亿元现金集中管理，使得母公司资金充沛起来，提前偿还了剩余的原本五年还清的50亿元贷款，为广大股东节省了15亿元的利息成本。

借力资本市场

龚丹强调，资金集中管理仅仅是资金管理的第一步，接下来要通过资本市场筹措资金，解决存量资产和调整资产负债结构，并在现有资金的基础上进行有效合理的投放。

从2004年起，东方电气开始涉足风电领域，并随后推出相关产品；2007年在完成整体上市的同时，东方电气提出了火电、水电、核电、风电、燃气发电“五电并举”全方位发展模式；2008年虽然地震和金融危机让高速发展的东方电气放缓了节奏，但是也让其有时间考量另一个问题――产业结构调整，大力发展新能源。东方电气当时预估新能源项目需要39.6亿元。

如何筹措资金？ 龚丹看好了整体上市后的资本市场平台。2008年11月，在近期上市公司公开增发频频遇冷的背景下，东方电气于2008年11月进行的6500万股A股的公开增发却受到了以基金为主力的机构投资者的大力追捧，获得3倍超额认购，吸引了39家机构投资者参与了此次增发。此次增发融资金额达13亿元，在一定程度上缓解了公司中长期的资金压力。

龚丹介绍，汶川大地震后，证监会特此开辟“绿色通道”，对灾区企业实行优先审批、优先路演、优先发行、优先挂牌交易以支持灾后重建。东方电气也是受益于“绿色通道”得以快速融资的。

在资金的支持下，东方电气新能源业务迅速发展。截至2009年上半年，在东方电气的订单结构中，风电订单为156亿元，同比增长80%，所占总订单比例为12%，排在火电、核电之后，略高于水电。

持续的发展需要持续的投入，同时东方汽轮机的灾后重建也需要50亿元的资金支持，于是东方电气决定继续借助“绿色通道”。2009年11月，东方电气向控股股东――中国东方电气集团公司在内的不超过10名特定对象实施非公开发行不超过1.45亿股，募集资金达到50亿元。

在解决了资金问题后，龚丹又将目标瞄准了内部存量资产管理。应对应收账款，龚丹要求子公司成立专门的应收账款队伍，成立“人盯人项目”并与业绩挂钩，从而保证应收账款及时回收；面对公司存货，龚丹定下目标加快发货，及时收款。同时在成本方面，财务进行时时调节，降本增效，达到成本最优化。龚丹介绍说，“尽管这几年同行业毛利率都在下降，但是最近一段时间以来东方电气的毛利率却增长很快，尤其是今年上半年毛利率比去年上半年同比增长2个百分点。